第一篇：2018會計實務(wù)練習(xí)題1502

2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

中級會計實務(wù)（第十五章）

第十五章 遞延所得稅和所得稅費用的確認與計量

一、單項選擇題

1、甲公司2010年12月1日購入一項設(shè)備，原值為2 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負債”余額為（）萬元。A、30 B、10 C、15 D、50

2、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。A、30 B、46.2 C、33 D、32.5

3、S企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算，所得稅稅率為25%，該企業(yè)2012年度實現(xiàn)利潤總額1 800萬元，當年取得國債利息收入135萬元，當期列入“財務(wù)費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當期列入“銷售費用”的折舊額未包括計提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬元。則2012年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為（）萬元。A、423.5 B、441.5 C、414.5 D、417.5

4、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為2 000萬元，賬面價值為2 200萬元，“遞延所得稅負債”余額為50萬元。2012年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的市價為2 300萬元。2012年12月31日稅前會計利潤為1 000萬元。2012年甲公司的遞延所得稅收益是（）萬元。A、－25 B、25 C、75 D、－75

5、甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司20×7年度利潤總額為4 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知自20×8年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%。20×7年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：本期計提國債利息收入500萬元；年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1 500萬元；年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。假定20×7年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司20×7年確認的所得稅費用為（）萬元。A、660

B、1 060

C、1 035

D、627

·

第1頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

中級會計實務(wù)（第十五章）

6、按照準則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，不確認遞延所得稅的是（）。A、會計折舊與稅法折舊的差異

B、期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

C、因非同一控制下免稅合并而產(chǎn)生的商譽

D、計提無形資產(chǎn)減值準備

7、甲公司自2010年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2010年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2011年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2011年末因上述業(yè)務(wù)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A、0 B、75 C、69.38

D、150

二、多項選擇題

1、企業(yè)如果在資產(chǎn)負債表日發(fā)現(xiàn)未來期間很可能無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整的科目可能有（）。A、所得稅費用

B、其他綜合收益

C、財務(wù)費用

D、管理費用

2、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）。

A、本期計提固定資產(chǎn)減值準備

B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

C、企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當期期末公允價值小于其初始確認金額

D、實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債

3、在采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法對所得稅進行核算的情況下，當期發(fā)生的下列事項中，可能影響當期所得稅費用的有（）。

A、發(fā)生可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

B、發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債

C、稅率變動對遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債余額的調(diào)整

D、本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債

4、有關(guān)所得稅的列報，表述不正確的有（）。

A、遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

B、遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

C、遞延所得稅負債應(yīng)當作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

D、遞延所得稅負債應(yīng)當作為流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

5、下列有關(guān)所得稅的論斷中，正確的有（）。

·

第2頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

中級會計實務(wù)（第十五章）

A、可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于初始成本時形成應(yīng)納稅暫時性差異，進而產(chǎn)生遞延所得稅費用

B、因罰沒支出形成的預(yù)計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

C、如果稅務(wù)認定收到預(yù)收款即為收入實現(xiàn)，則預(yù)收賬款賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

D、無形資產(chǎn)開發(fā)支出允許資本化的部分在稅務(wù)上允許追計50%，形成可抵扣暫時性差異

三、判斷題

1、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)按其公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者孰低的金額確定的入賬價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，企業(yè)應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）對 錯

2、因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)需對以后期間的遞延所得稅按照新的稅率進行計量，已經(jīng)確認的遞延所得稅不用再做調(diào)整。（）對 錯

3、按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，企業(yè)利潤表的所得稅費用等于當期應(yīng)納稅所得額乘以所得稅稅率。（）對 錯

4、企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不得以抵銷后的凈額列示。（）對 錯

5、以利潤總額為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅所得額時，所有的應(yīng)納稅暫時性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。（）對 錯

6、某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，企業(yè)會計準則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）對 錯

7、遞延所得稅資產(chǎn)與固定資產(chǎn)等資產(chǎn)不同，不應(yīng)計提減值準備，從而也不涉及減值準備轉(zhuǎn)回的問題。（）對

錯

四、計算分析題

1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上海證券交易所上市公司，所得稅根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的有關(guān)規(guī)定進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2013年第四季度，甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項及其處理結(jié)果如下：

（1）2013年10月2日，甲公司支付3000萬元從證券市場購入一部分股票，占發(fā)行股票方有表決權(quán)資本的2%，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2013年12月31日，該股票的市價為3200萬元，甲公司確認了遞延所得稅負債50萬元（200×25%），同時計入了當期損益。

·

第3頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

中級會計實務(wù)（第十五章）

（2）甲公司于2011年12月購入一臺管理用設(shè)備，原值600萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為0，按照直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法與會計規(guī)定相同。2013年末由于技術(shù)進步，該設(shè)備出現(xiàn)了減值的跡象，經(jīng)測試，其可收回金額為420萬元，甲公司在2013年末計提了固定資產(chǎn)減值準備60萬元（此前未計提減值）。甲公司確認了遞延所得稅資產(chǎn)15萬元（60×25%）。

（3）甲公司2013年10月10日開始一項新產(chǎn)品研發(fā)工作，第四季度發(fā)生研發(fā)支出300萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件發(fā)生的支出為100萬元，該研究工作年末尚未完成。按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用中費用化部分可以按150%稅前扣除，形成無形資產(chǎn)部分在攤銷時可以按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司未確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。（4）12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品。合同規(guī)定，商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；甲公司負責商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為350萬元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未完成，按稅法規(guī)定，當年應(yīng)確認應(yīng)稅收入。甲公司確認發(fā)出商品350萬元，未進行所得稅的處理。

（5）甲公司2013年12月接到物價管理部門的處罰通知，因違反價格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬元。甲公司已計入營業(yè)外支出100萬元，同時確認了其他應(yīng)付款100萬元，至2013年末該罰款尚未支付。按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。根據(jù)甲公司目前財務(wù)狀況和未來發(fā)展前景，預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。甲公司確認了遞延所得稅負債25萬元（100×25%）。

<1>、分析、判斷甲公司上述事項（1）～（5）是否形成暫時性差異，其所得稅會計處理是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的會計處理。

五、綜合題

1、大宇上市公司（簡稱“大宇公司”）于2013年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。該公司2013年利潤總額為6 000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：

（1）2013年12月31日，大宇公司應(yīng)收賬款余額為6 000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了600萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，大宇公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。大宇公司2013年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為500萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。大宇公司2013年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）大宇公司2013年以5 000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，大宇公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入400萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

（4）2013年12月31日，大宇公司Y產(chǎn)品的賬面余額為3 600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準備490萬元，計入當期損益。稅法規(guī)定，資產(chǎn)減值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（5）2013年4月，大宇公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 800萬元，2013年12月31日該基金的公允價值為4 100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：

（1）假定預(yù)期未來期間大宇公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

（2）大宇公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

·

第4頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

中級會計實務(wù)（第十五章）

<1>、確定大宇公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2013年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。

<2>、計算大宇公司2013年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅費用的金額。

<3>、編制大宇公司2013年確認所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】 D 【答案解析】 2011年年末該項設(shè)備的賬面價值＝2 000－200＝1 800（萬元），計稅基礎(chǔ)＝2 000－400＝1 600（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異＝1 800－1 600＝200（萬元），2011年年末“遞延所得稅負債”科目余額＝200×25%＝50（萬元）。

【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號12289903,點擊提問】 【查看視頻講解】

2、【正確答案】 D 【答案解析】 “遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額＝（33/33%＋30）×25%＝32.5（萬元）。【該題針對“適用所得稅稅率變化對遞延所得稅的影響”知識點進行考核】 【答疑編號12289855,點擊提問】

3、【正確答案】 A 【答案解析】 稅法規(guī)定國債利息收入免稅，應(yīng)納稅調(diào)減；當期列入“財務(wù)費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，說明會計上認可的費用比稅法多，因此要納稅調(diào)增；違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元不能稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增；列入“銷售費用”的折舊額低于稅法允許扣除的金額，應(yīng)扣除36萬元，納稅調(diào)減；所以S企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額＝1 800－135＋60＋5－36＝1 694（萬元），應(yīng)交所得稅＝1 694×25%＝423.5（萬元）。【該題針對“當期所得稅的計量”知識點進行考核】 【答疑編號12289767,點擊提問】 【查看視頻講解】

4、【正確答案】 A 【答案解析】 2012年年末賬面價值＝2 300（萬元），計稅基礎(chǔ)＝2 000（萬元），累計應(yīng)納稅暫時性差異＝300（萬元）；2012年年末“遞延所得稅負債”余額＝300×25%＝75（萬元）；2012年“遞延所得稅負債”發(fā)生額＝75－50＝25（萬元）；故為遞延所得稅收益－25萬元。【該題針對“遞延所得費用（或收益）的計量”知識點進行考核】 【答疑編號12289760,點擊提問】 【查看視頻講解】

5、【正確答案】 C 【答案解析】 稅法規(guī)定國債利息收入不納稅，因此要調(diào)減；稅法上也不認可公允價值變動損益，這里交易性金融資產(chǎn)公允價值上升，也需要納稅調(diào)減，所以應(yīng)交所得稅＝（4 000－500－1 500）×33%＝660（萬元）

遞延所得稅負債＝（1 500＋100）×25%＝400（萬元）

可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。借：所得稅費用

035 ·

第5頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

中級會計實務(wù)（第十五章）

其他綜合收益

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

660

遞延所得稅負債

400 【該題針對“與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的所得稅”知識點進行考核】 【答疑編號12289751,點擊提問】 【查看視頻講解】

6、【正確答案】 C 【答案解析】 非同一控制下的免稅合并產(chǎn)生的商譽，形成的暫時性差異不確認遞延所得稅。【該題針對“不確認遞延所得稅負債的特殊情況”知識點進行考核】 【答疑編號12289668,點擊提問】 【查看視頻講解】

7、【正確答案】 A 【答案解析】 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)初始確認時分錄是： 借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出——資本化支出

賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，因此不確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

【該題針對“不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況”知識點進行考核】 【答疑編號12289652,點擊提問】 【查看視頻講解】

二、多項選擇題

1、【正確答案】 AB 【答案解析】 選項B，對于原確認時計入其他綜合收益的遞延所得稅資產(chǎn)，其減記的金額也應(yīng)計入其他綜合收益。

【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的減值”知識點進行考核】 【答疑編號12493943,點擊提問】

2、【正確答案】 AC 【答案解析】 不考慮其他因素的情況下，選項AC一般會引起資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的增加；選項B，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備會使資產(chǎn)賬面價值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少；選項D，實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，會引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號12289878,點擊提問】 【查看視頻講解】

3、【正確答案】 ABCD 【答案解析】 當期所得稅費用＝當期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅資產(chǎn)的貸方金額＋遞延所得稅負債的貸方金額－遞延所得稅資產(chǎn)的借方金額－遞延所得稅負債的借方金額。以上各事項雖然也可能對應(yīng)調(diào)整當期所有者權(quán)益或者商譽，但是也可能影響當期所得稅費用。【該題針對“所得稅費用的確認”知識點進行考核】 【答疑編號12289804,點擊提問】 【查看視頻講解】

4、·

第6頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

中級會計實務(wù)（第十五章）

【正確答案】 BD 【答案解析】 本題考核所得稅的列報。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是在以后年度轉(zhuǎn)回的，一般情況下轉(zhuǎn)回期均大于一年，所以分別屬于非流動資產(chǎn)、非流動負債，故本題答案是選項B、D。【該題針對“所得稅的列報”知識點進行考核】 【答疑編號12289783,點擊提問】

5、【正確答案】 CD 【答案解析】 選項A，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值波動不影響損益，也就不會調(diào)整“所得稅費用”；選項B，罰沒支出屬于永久性差異。

【該題針對“與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的所得稅”知識點進行考核】 【答疑編號12289759,點擊提問】

三、判斷題

1、【正確答案】 錯 【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號12289884,點擊提問】 【查看視頻講解】

2、【正確答案】 錯

【答案解析】 因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計算。【該題針對“適用所得稅稅率變化對遞延所得稅的影響”知識點進行考核】 【答疑編號12289861,點擊提問】 【查看視頻講解】

3、【正確答案】 錯 【答案解析】 應(yīng)交所得稅＝當期應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率，所得稅費用＝應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅負債－遞延所得稅資產(chǎn)。

【該題針對“所得稅費用的確認”知識點進行考核】 【答疑編號12289812,點擊提問】 【查看視頻講解】

4、【正確答案】 錯 【答案解析】 同時滿足以下條件的，企業(yè)應(yīng)當將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示：企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債的法定權(quán)利；遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)及負債或是同時取得資產(chǎn)、清償債務(wù)。【該題針對“所得稅的列報”知識點進行考核】 【答疑編號12289786,點擊提問】 【查看視頻講解】

5、【正確答案】 錯

·

第7頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

中級會計實務(wù)（第十五章）

【答案解析】 不是所有的應(yīng)納稅暫時性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。比如，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，無須作納稅調(diào)減。

【該題針對“當期所得稅的計量”知識點進行考核】 【答疑編號12289768,點擊提問】 【查看視頻講解】

6、【正確答案】 對 【答案解析】 如企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，初始確認時賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，因此不確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。【該題針對“不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況”知識點進行考核】 【答疑編號12289654,點擊提問】

7、【正確答案】 錯 【答案解析】 資產(chǎn)負債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值；遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的減值”知識點進行考核】 【答疑編號12289648,點擊提問】 【查看視頻講解】

四、計算分析題

1、【正確答案】（1）事項1處理不正確。（0.5分）

正確處理：甲公司確認的遞延所得稅負債計入其他綜合收益。（0.5分）

理由：資產(chǎn)的賬面價值為3200萬元，計稅基礎(chǔ)為3000萬元，因資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元。依據(jù)遞延所得稅的計量規(guī)定，甲公司應(yīng)確認遞延所得稅負債＝200×25%＝50（萬元），同時計入其他綜合收益。（1分）（2）事項2處理正確。（1分）

理由：資產(chǎn)的賬面價值為420萬元（600－600÷10×2－60），資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為480萬元（600－600÷10×2），因資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異60萬元。依據(jù)遞延所得稅的計量規(guī)定，甲公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25%＝15（萬元）。（1分）（3）事項3處理正確。（1分）

理由：對于享受稅收優(yōu)惠的研究開發(fā)支出（如“三新”技術(shù)開發(fā)），在形成無形資產(chǎn)時，按照會計準則規(guī)定確定的成本為研究開發(fā)過程中符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出，而稅法規(guī)定按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，則其計稅基礎(chǔ)應(yīng)在會計入賬價值的基礎(chǔ)上加計50%，因而會產(chǎn)生賬面價值與計稅基礎(chǔ)在初始確認時的差異，但該無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，所以按照所得稅會計準則的規(guī)定，不確認有關(guān)暫時性差異的所得稅影響。（1分）（4）事項4處理不正確。（0.5分）

·

第8頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

中級會計實務(wù)（第十五章）

正確的處理：應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元，遞延所得稅負債87.5萬元。（0.5分）

理由：該事項會計處理上不符合收入確認條件，不確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，不納稅。按照稅法規(guī)定要納稅，會計處理和稅法上處理不一致，形成暫時性差異，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅。

預(yù)收賬款的賬面價值為500萬元，而計稅基礎(chǔ)為0萬元，負債的賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，所以應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝500×25%＝125（萬元）。

發(fā)出商品的賬面價值為350萬元，而計稅基礎(chǔ)為0萬元，資產(chǎn)的賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，所以應(yīng)確認遞延所得稅負債＝350×25%＝87.5（萬元）。（1分）（5）事項5處理不正確。（0.5分）

正確處理：不確認遞延所得稅負債。（0.5分）

理由：負債的賬面價值為100萬元；因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，與該項負債相關(guān)的支出在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為0，其計稅基礎(chǔ)＝賬面價值100萬元－未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100萬元。

因此，該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)100萬元相等，不形成暫時性差異，所以甲公司不應(yīng)確認遞延所得稅負債。（1分）

【答案解析】 事項4：該事項中的預(yù)收賬款不符合會計規(guī)定的收入確認條件，但按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額，因其產(chǎn)生時已經(jīng)計算交納所得稅，未來期間可全額稅前扣除，計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可全額稅前扣除的金額，即其計稅基礎(chǔ)為0，預(yù)收賬款賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元。

根據(jù)題目條件“當日開出增值稅專用發(fā)票”，說明稅法是確認收入的，同時對于發(fā)出商品稅法上結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本了，在當期全部稅前扣除，所以其在未來期間計稅時可以稅前扣除的金額為0，所以計稅基礎(chǔ)為0。發(fā)出商品賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異350萬元。【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號12289935,點擊提問】 【查看視頻講解】

五、綜合題

1、【正確答案】 ①應(yīng)收賬款賬面價值＝6 000－600＝5 400（萬元）應(yīng)收賬款計稅基礎(chǔ)＝6 000萬元

應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時性差異＝6 000－5 400＝600（萬元）（2分）

②預(yù)計負債賬面價值＝500萬元 預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)＝500－500＝0 預(yù)計負債形成的可抵扣暫時性差異＝500萬元（2分）

·

第9頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

中級會計實務(wù)（第十五章）

③持有至到期投資賬面價值＝5 400萬元 計稅基礎(chǔ)＝5 400萬元

國債利息收入形成的暫時性差異＝0（2分）

注釋：國債利息收入屬于免稅收入，說明計算當期應(yīng)納稅所得額時是要稅前扣除的，故持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)是5 400萬元，不是5 000萬元。④存貨賬面價值＝3 600－490＝3 110（萬元）存貨計稅基礎(chǔ)＝3 600萬元

存貨形成的可抵扣暫時性差異＝490萬元（1分）⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價值＝4 100萬元 交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)＝2 800萬元

交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時性差異＝4 100－2 800＝1 300（萬元）（1分）

【答案解析】 ②預(yù)計負債：實際發(fā)生保修費用時，稅法允許扣除，故未來稅法準予抵扣的金額為500萬元，預(yù)計負債的賬面價值＝500，計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來稅法準予抵扣的金額＝500－500＝0。

③持有至到期投資：免稅收入，是說企業(yè)確認的投資收益不需要交稅，它屬于永久性差異。該債券是一次還本付息的，所以利息應(yīng)該計入持有至到期投資——應(yīng)計利息，這個做法稅法是認可的，所以計稅基礎(chǔ)=賬面價值=5400。

【該題針對“所得稅的相關(guān)核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12289573,點擊提問】 【正確答案】 ①應(yīng)納稅所得額 ＝6 000＋600＋500＋490－1 300－400 ＝5 890（萬元）（1分）

②應(yīng)交所得稅＝5 890×25%＝1 472.5（萬元）（1分）

③遞延所得稅資產(chǎn)＝（600＋500＋490）×25%＝397.5（萬元）（1分）④遞延所得稅負債＝1 300×25%＝325（萬元）（1分）⑤所得稅費用＝1 472.5－72.5＝1 400（萬元）（1分）

【答案解析】 有關(guān)應(yīng)納稅所得額、所得稅費用和遞延所得稅的計算：

從資產(chǎn)負債表的角度：應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤+（本期末累計可抵扣暫時性差異-上期末累計可抵扣暫時性差異）-（本期末累計應(yīng)納稅暫時性差異-上期末累計應(yīng)納稅暫時性差異）+/-其他納稅調(diào)整事項；

理解：可抵扣暫時性差異是指可以抵扣未來期間可以抵扣應(yīng)交的所得稅，所以本期發(fā)生時就應(yīng)該調(diào)增本期的應(yīng)納稅所得額；而應(yīng)納稅暫時性差異是指未來期間應(yīng)納稅的暫時性差異，也就是說未來需 ·

第10頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

中級會計實務(wù)（第十五章）

要納稅的，所以本期確認的時候就應(yīng)該調(diào)減本期的應(yīng)納稅所得額。所得稅費用＝當期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅（1）當期應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅率

遞延所得稅＝本期計提的遞延所得稅負債-本期計提的遞延所得稅資產(chǎn)（2）若（2）大于0，屬于遞延所得稅費用 若（2）小于0，屬于遞延所得稅收益

注意：公式（1）（2）中的遞延所得稅不包括計入其他綜合收益和商譽的暫時性差異。【該題針對“所得稅的相關(guān)核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12289574,點擊提問】 【正確答案】 分錄： 借：所得稅費用 1 400

遞延所得稅資產(chǎn) 397.5

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1 472.5

遞延所得稅負債 325（2分）

【該題針對“所得稅的相關(guān)核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12289575,點擊提問】 【查看視頻講解】

·

第11頁

第二篇：會計實務(wù)練習(xí)題2

1． 從銀行提取現(xiàn)金50000元，準備發(fā)工資。

2． 盤盈設(shè)備一臺50000元

3． 經(jīng)批準后，作為營業(yè)外收入

4． 盤虧原材料2000元

5． 經(jīng)查明，有1500元自然損耗，作為管理費用，500元是因為倉庫管理人負責。

6． 某企業(yè)發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)置機器一臺，價值10000元，七成新。

7． 經(jīng)批準后，作為營業(yè)外收入

8． 開支票支付本年租金120000元

9． 開支票支付本月租金10000元 10．某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價100000元，增值稅17000元，貨以發(fā)出，票也開出，收到購貨方開出的帶息商業(yè)和匯票一批，利率為9%，付款期為150天。

11．票據(jù)到期，收回貨幣121387.5元，存入銀行。

12．按第10題，企業(yè)收到票據(jù)30天后向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率12%，求貼現(xiàn)息。

13．票據(jù)到期，對方無法支付。

14．假如，企業(yè)已貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)收入就為面值，而到期后對方無法支付。如果賬上有錢，怎么做？如果賬上沒有錢，應(yīng)該怎樣做分錄？

15．企業(yè)給外單位加工一些部件，應(yīng)收取加工費10000元。

16．收到前欠貨款117000元，存入銀行。17．收到外單位開出的商業(yè)承兌匯票117000元，用于支付前欠貨款。

18．直接法，（壞賬準備）經(jīng)確認，該貨款已無法收回。

19．直接法，（壞賬準備）經(jīng)確認，上述壞賬準又收回，存入銀行。

20．備抵法：某企業(yè)1999年末，應(yīng)收賬款的余額1000萬元，壞賬準備提取比例5‰，要求列式子計算每一個末的壞賬準備余額，并且作相應(yīng)的會計分錄：

(1)．提取1999年末的壞賬準備

(2)．2000年5月份發(fā)生的壞賬5000元

(3)．2000年8月份又發(fā)生壞賬6000元

(4)．2000年末，應(yīng)收賬款的余額1200萬元

(5)．2001年3月上述2的壞賬收回存入銀行。(6)．2001年末應(yīng)收賬款的余額800萬。

(7)．2002年8月份發(fā)生壞賬9000元。

(8)．2002年末應(yīng)收賬款余額是1500萬元。

例1：企業(yè)開出支票，預(yù)付給供應(yīng)商10萬元。

例2：供應(yīng)商發(fā)給本企業(yè)材料一批，收票注明價款100000元，增值稅17000元，材料已驗入庫。

例3：開出支票補貨款

例4：假如，接例1供應(yīng)商提一臺不需安裝的設(shè)備，總價80000元。

例5：供應(yīng)商退回多付的款項。

例6：企業(yè)在9月份初的原材料數(shù)量50公斤，單價20元 1． 9月5日購進材料80公斤，單價19元。2． 9月9日領(lǐng)用材料60公斤。

3． 9月10日購買材料100公斤，單價21元 4． 9月21日購買材料200公斤，單價20元 5． 9月28日，領(lǐng)用材料140公斤。6． 計算本月發(fā)材料的成本和庫存成本。（先進先出法，后進先出法、加權(quán)平均法分別計算）

例7：某企業(yè)6月初庫存材料的計劃成本5000元，實際成本4950元，本月購進材料的實際成本10030元，計劃成本為10000元，發(fā)出5000元。求：本月材料成本差異率、發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異、發(fā)出材料的實際成本、結(jié)存存貨成本？

例8：企業(yè)購買材料一批，價值100000元，增值稅17000元，運雜費500元，保險費200元，已驗入庫，貨款開出支票支付。

例9：企業(yè)采購A材料，計劃成本100000元，實際成本買價95000元，運費1000元，保險費500元，增值稅16150元，收到增值稅發(fā)票，貨已驗入庫（采用計劃成本核算）貨款未付。1． 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物100元。

2． 采用多次攤銷法，銷售部門領(lǐng)用包裝物500元。

3． 如果五五攤銷法：

4． 銷售部門出租包裝物給A公司，收到租金500元。

5． 銷售部門出借包裝物給A公司，收到支票押金1000元

6． 銷售部門攤銷出租的包裝物250元。

7． 銷售部門攤銷出借的包裝物250元。

8． 收回出借的包裝物退回押金，如果是銀行存款。9． 出售單獨計價的包裝物5000元，款已通過銀行收到，包裝物的成本4000元。

10．出售不單獨計價的包裝物，收到現(xiàn)金5000元。

11．生產(chǎn)領(lǐng)用低值易耗品100元。

12．將材料委托給甲公司加工。（原材料）

13．支付加工費，運輸費、增值稅（如果是銀行支付）

14．如果：直接出售：

15．收回委托加工物資。

例10：產(chǎn)品完工驗收入庫。例11：結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本

例12：如果在建工程領(lǐng)用庫存商品。

1． 企業(yè)用臨時資金購入某股票，買價100000元，有關(guān)手續(xù)費按5‰支付。

2． 按1題，該企業(yè)含有未發(fā)方的股利1000元

3． 月末企業(yè)持有的股票，市價為90000元。

4． 企業(yè)因需要資金，將轉(zhuǎn)有股票出售，賣價90000元，另支付手續(xù)票400元，款存銀行。

5． 企業(yè)購買一輛轎車，買價200000元，增值稅34000元，消費稅20000元，附加稅14000元，運費5000元，保險費500元，用于支票支付。6． 本企業(yè)接受甲單位投入的固定資產(chǎn)（設(shè)備）原價100000元，累計折舊30000元，由事物所評估價60000元，本單位怎樣做賬？甲單位又怎樣做賬？請做分錄：

7． 本單位接受甲單位捐贈設(shè)備一臺，根據(jù)同類設(shè)備市場價50000元，七成新，支付運費1000元，用銀行支付。本單位做賬？甲單位做賬？

8． 本單位自己建宿舍，購買工程物資100000元，增值稅17000元，運費5000元，用支票支付。

1、領(lǐng)用工程物資122000元。

2、發(fā)生人工費用50000元。

3、因購建宿舍發(fā)生的設(shè)備租金10000元。

4、完工驗收，交付使用。

9． 企業(yè)接受無償調(diào)入的設(shè)備，價100000元。10．企業(yè)接受甲公司投入的固定資產(chǎn)，原價100000元，折舊40000元，雙方協(xié)議評價70000元。

11．按10題，把雙方協(xié)議評價改為50000元，那么作分錄？

12．企業(yè)報廢設(shè)備一臺，原價100000元，累計折舊95000元，發(fā)生費用2000元，用現(xiàn)金支付，設(shè)備變賣3000元，存入銀行。另一些作為原材料入庫價值300元。

13．企業(yè)捐贈一臺全新設(shè)備給福利院，價100000元。

14．企業(yè)出售設(shè)備一臺，原價200000元，折舊30000元，售價250000元，存入銀行，按5%交營業(yè)稅，發(fā)生的銷售費用10000元。

15．某企業(yè)固定資產(chǎn)100000元，凈殘值為0，使用年限5年。分別用平均法、雙倍余額法、年限總和法，計算出各年的折舊率和折舊額。例：向銀行借款1000000元。

例：支付銀行借款利息5000元。

例：提取銀行借款利息，半年后支付。

例：攤銷銀行借款利息，半年后支付。

例：支付下半年短期借款利息。

例1：甲購乙的材料，價“A”稅“AX17%”，開票據(jù)1.17A。甲公司和乙公司分別做賬？

例2：甲購乙的材料，價10000元，稅1700元，款未付。甲公司和乙公司分別做賬？

到期收到款：甲公司和乙公司分別做賬？ 例3：甲單位預(yù)付貨款給乙單位購貨，用銀行支付。甲公司和乙公司分別做賬？

例4：乙單位發(fā)出貨物，價a,稅0.17a,給甲單位。甲公司和乙公司分別做賬？

例5：（一般納稅人）企業(yè)銷售產(chǎn)品給甲公司，價稅合計585000元，開出增值稅發(fā)票，款未付。企業(yè)作賬？結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本：30萬。

例：企業(yè)銷售產(chǎn)品給甲公司，價稅合計585000元，開出發(fā)票款未付。稅率6%，（小規(guī)模納稅人）企業(yè)和甲公司，分別做賬？

1． 計算向所有者分配的利潤。2． 用現(xiàn)金支付應(yīng)付股利。

3． 本年利潤有盈利，作分錄：

4． 本年利潤有虧損，作分錄：

5． 計提社會保險：

6． 交社保：

1． 企業(yè)購買A材料4噸，單價5000元，增值稅3400元，收到增值稅發(fā)票，材料已入庫，款未付。

2． 開出承兌期為3個月的匯票支付上述款項。

3． 領(lǐng)用材料，生產(chǎn)部門領(lǐng)用A材料2噸，單價5000元，B材料4噸，單價3000元，車間領(lǐng)用A材料1噸，單位5000元，管理部門，領(lǐng)用B材料，1噸，單價3000元，銷售部門A材料0.5噸，單價5000元，B材料領(lǐng)用0.2噸，單價3000元。

4． 計提折舊20000元，其中車間為15000元，廠部為3000元，銷信部為2000元。5． 計算工資：生產(chǎn)工人50000元，車間工人10000元，管理人員5000元，銷售人員4000元，醫(yī)療人員10000元。

6． 月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，成本并入庫，甲產(chǎn)品50000元，乙產(chǎn)品40000元。

7． 企業(yè)銷售甲產(chǎn)品，價80000元，增值稅13600元，開出發(fā)票，貨已提走，款已收存入銀行。

8． 結(jié)轉(zhuǎn)已售甲產(chǎn)品的成本50000元。

9． 提取本月應(yīng)負擔的借款利息3000元。

10．按工資總額的14%提取福利費。

11．用現(xiàn)金發(fā)放工資。12．開出支票上交（上月）的所得稅6000元。

13．開出支票交的職工社保費10000元。

14．開出支票支付產(chǎn)品的廣告費用5000元。

15．開出支票支付下季度的廠房租金12000元。

16．收到保險公司的賠款10000元，存銀行。

17．盤虧設(shè)備一臺，賬面價100000元，折舊80000元。

18．借差旅費500元，小張。

19．報差旅費400元，余額退回現(xiàn)金。

20．出售廢品，得現(xiàn)金500元。21．墊付職工水電費5000元，開支票支付。

22．扣回墊付款，在工資扣回。

1． 企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式向甲企業(yè)銷信產(chǎn)品一批，貨款20000元，增值稅3400元，以銀行存款代墊運費400元，已辦理托收手續(xù)。

2．（采用預(yù)付貨款的方式）企業(yè)開出支票補付貨款20000元。

3． 企業(yè)租出包裝物，向甲企業(yè)收取包裝物押金5000元，存入銀行。

4． 企業(yè)收回甲企業(yè)歸還的包裝物，退回押金，同時收取租金200元。（現(xiàn)金）

5． 企業(yè)現(xiàn)有一臺設(shè)備由于性能等原因決定提前報廢，其原值50000元，已提折舊40000元，報廢時的殘值收入2000元，清理費用350元，有關(guān)收入支出均通過銀行辦理結(jié)算。6．企業(yè)于1月1日向銀行借入100000元，借期6個月，年利率4.8%，每月的利息采用預(yù)提的方法，該未于7月1日連本帶息歸還（銀行存款）

第三篇：2018會計實務(wù)練習(xí)題1301

2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

中級會計實務(wù)（第十三章）

第十三章 銷售商品收入

一、單項選擇題

1、東方公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年11月20日，雙方約定：東方公司于12月1日交付遠華公司商品500件，總成本為400萬元；對方支付東方公司價稅共計585萬元。當月末，東方公司得知遠華公司因履行對外擔保義務(wù)造成重大財務(wù)困難，導(dǎo)致該項約定款項收回的可能性很小。為維持良好的企業(yè)信譽，東方公司仍按原約定發(fā)貨，開具增值稅專用發(fā)票，同時代墊運雜費1萬元，則東方公司在2012年12月由于該項業(yè)務(wù)減少的存貨為（）萬元。A、500

B、0

C、585

D、400

2、下列事項中，不屬于企業(yè)“收入”要素規(guī)范的是（）。A、銷售商品取得的收入

B、提供勞務(wù)取得的收入

C、出售無形資產(chǎn)的經(jīng)濟利益流入

D、出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

3、采用支付手續(xù)費方式的委托代銷，委托方確認收入的時點是（）。A、委托方收到代銷清單時

B、受托方銷售商品時

C、委托方交付商品時

D、委托方收到貨款時 4、20×9年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200 000元，增值稅稅額為34 000元，該批商品的成本為180 000元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2×10年5月1日將所售商品購回，回購價為220 000元（不含增值稅稅額）假定不考慮其他因素。則在20×9年12月1日時，甲公司應(yīng)確認的其他應(yīng)付款金額為（）元。A、20 000

B、180 000

C、200 000 D、34 000

5、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年6月1日，甲公司委托乙公司銷售600件商品，每件商品的成本為40元，協(xié)議價為每件68元。代銷協(xié)議約定，乙公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與甲公司無關(guān)。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則甲公司在2013年6月1日應(yīng)確認收入（）元。A、0 B、40 800 C、24 000 D、20 800

6、甲公司對A產(chǎn)品實行一個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。20×9年8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價總額100 000元，成本80 000元。根據(jù)以往經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占6%，包換的占6%，包修的占8%，甲公司8月份A產(chǎn)品的收入應(yīng)確認為（）元。A、100 000

第1頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

B、94 000

C、90 000

D、80 000

中級會計實務(wù)（第十三章）

7、企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓應(yīng)（）。A、增加銷售費用

B、沖減主營業(yè)務(wù)成本

C、沖減主營業(yè)務(wù)收入

D、增加營業(yè)外支出

8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，公司主要從事A產(chǎn)品的銷售。該產(chǎn)品每件售價800元（不含稅），同時規(guī)定：若客戶購買200件（含200件）以上，每件可獲得5%的商業(yè)折扣。乙公司于2009年3月10日購買A產(chǎn)品400件。為早日回收款項，該銷售附現(xiàn)金折扣條件2/10，1/20，n/30。甲公司于3月21日收到該款項，則實際收到（）元（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。A、200070 B、3040 C、352640 D、355680

9、甲公司在2015年7月12日向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，款項尚未收到，成本為120萬元。甲公司在銷售時已知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與乙公司長期建立的商業(yè)合作關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)往乙公司且辦妥托收手續(xù)，發(fā)出該批商品時其增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。甲公司2015年7月12日的處理不正確的是（）。

A、確認收入200萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬元

B、不確認收入

C、確認增值稅銷項稅額34萬元

D、確認發(fā)出商品120萬元

10、甲公司2011年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：①因出租房屋取得租金收入120萬元；②因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元；③收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；④因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；⑤管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出40萬元；⑥辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元；⑦持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；⑧因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準備100萬元。

上述交易或事項對甲公司2011營業(yè)利潤的影響是（）。A、－10萬元

B、－40萬元

C、－70萬元

D、20萬元

11、下列有關(guān)收入確認的表述，不正確的是（）。

A、企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分，則確認該商品銷售收入的時間是商品安裝完畢并檢驗合格

B、企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定價格的，則確認該商品銷售收入的時間是商品安裝完畢并檢驗合格

第2頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

中級會計實務(wù)（第十三章）

C、采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品的，委托方確認收入的時點是委托方收到代銷清單

D、跨會計期間的勞務(wù)，若勞務(wù)結(jié)果能可靠地估計，應(yīng)采用完工百分比法確認勞務(wù)收入

二、多項選擇題

1、下列關(guān)于銷售退回的說法中，正確的有（）。

A、銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B、已確認收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在退貨發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本

C、未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D、已確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)按照資產(chǎn)負債表日后事項的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報告的收入和成本

2、下列關(guān)于增值稅一般納稅人銷售商品時對增值稅的會計處理表述中，正確的有（）。A、收入確認時點早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，企業(yè)應(yīng)確認“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”

B、收入確認時點早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，企業(yè)應(yīng)確認“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”

C、收入確認時點晚于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，企業(yè)應(yīng)確認“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”

D、收入確認時點與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點相同的，企業(yè)應(yīng)直接確認“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”

3、下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有（）。A、現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用

B、現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用

C、已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入

D、商業(yè)折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

4、乙公司與丙公司均為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。乙公司2007年3月1日與丙公司簽訂售后回購融入資金合同。合同規(guī)定，丙公司購入乙公司100件商品，每件銷售價格為30萬元。乙公司已于當日收到貨款，每件銷售成本為10萬元（未計提跌價準備）。同時，乙公司于2007年7月31日按每件35萬元的價格購回全部商品。乙公司開據(jù)增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出。假定乙公司按月平均計提利息費用。根據(jù)上述資料，對于售后回購的說法中正確的有（）。A、如果售后回購價是以回購當時的交易價來確定的，則銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

B、2007年3月1日銷售商品時確計入其他應(yīng)付款的金額為3500萬元

C、2007年3月31日計提利息費用的金額為100萬元

D、售后回購在稅務(wù)上按正常商品購銷處理

5、確認商品銷售收入時所指的“商品所有權(quán)上的主要風險”包括（）。A、商品被盜

B、商品報廢

C、在零售交易中，顧客對購買的商品不滿意可以退貨

D、賣方僅僅為了到期收款而保留商品的法定所有權(quán)

6、下列有關(guān)收入的論斷中，正確的有（）。

A、售后回購是指商品銷售的同時，銷售方同意日后以一個提前確認的價格重新買回這批商品，在這種情況下，應(yīng)視為融資行為，不確認為收入

第3頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

中級會計實務(wù)（第十三章）

B、以前銷售并確認收入的商品，在上財務(wù)會計報告批準報出后，本報告終了前退回的，應(yīng)沖減上的收入與成本

C、對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在退貨期滿時確認收入

D、對于提供勞務(wù)，若資產(chǎn)負債表日不能對交易的結(jié)果作出可靠地估計，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠補償?shù)膭趧?wù)成本確認收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本 7、2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價值為5 000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3 800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的價格為4 500萬元，不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項銷售業(yè)務(wù)對財務(wù)報表相關(guān)項目的影響中，正確的有（）。A、增加長期應(yīng)收款4 500萬元

B、增加營業(yè)成本3 800萬元

C、增加營業(yè)收入5 000萬元

D、減少存貨3 800萬元

8、下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的說法中，正確的有（）。

A、如果售后租回交易認定為融資租賃，售價和賬面價值之間的差額應(yīng)當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整

B、如果有確鑿證據(jù)表明，認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，銷售商品按售價確認收入，并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C、如果售后租回交易認定為經(jīng)營租賃，售價和公允價值之間的差額（售價大于公允價）一般應(yīng)當予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認租金費用一致的方法進行分攤，作為租金費用的調(diào)整

D、售后租回是指銷售商品的同時，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式，售后租回一般屬于籌資行為

三、判斷題

1、采用預(yù)收款方式銷售商品時，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認為負債。（）對 錯

2、在售后回購業(yè)務(wù)中，如果有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件，銷售的商品按售價確認收入，回購商品作為購進商品處理。（）對 錯

3、對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在退貨期滿時確認收入。（）對 錯

4、收取手續(xù)費的代銷方式下，已發(fā)出但尚未收到代銷清單的委托代銷商品不屬于企業(yè)的存貨。（）對 錯

第4頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

額。（）對 錯

中級會計實務(wù)（第十三章）

5、以舊換新銷售商品時，銷售的商品按商品的售價確認收入，回收的商品沖減原確認的收入的金

6、企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權(quán)無關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)，則不能確認該項商品銷售收入。（）對 錯

7、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)該計入財務(wù)費用，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。（）對 錯

8、采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的商品銷售滿足收入確認條件的，銷售實現(xiàn)時不應(yīng)該確認銷售收入，而應(yīng)該在收取最后一筆價款時確認。（）對 錯

9、售后租回交易認定為融資租賃時，售價和賬面價值之間的差額應(yīng)當計入當期所有者權(quán)益。（）對

錯

四、計算分析題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2017年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）1月1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20.4萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費。

（2）1月2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項，其余款項分4個月（包括購貨當月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司于1月2日支付首期貨款和所有增值稅款，并在以后各期如約支付各期貨款。

（3）1月5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20%。2月5日甲公司收到貨款。7月5日退貨期滿，丙公司實際退回商品50件，甲公司當天開出紅字增值稅專用發(fā)票并當即返還貨款，收到退貨。

（4）1月10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2017年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個月的銀行承兌匯票。

假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費。

第5頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

中級會計實務(wù)（第十三章）

<1>、編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄；

<2>、計算甲公司2017年1月份應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入額； <3>、計算上述業(yè)務(wù)對甲公司2017利潤總額的影響額。

五、綜合題

1、秋林股份有限公司（以下簡稱秋林公司）為境內(nèi)上市公司，主要從事機械設(shè)備的生產(chǎn)銷售和安裝業(yè)務(wù)，產(chǎn)品銷售價格均為不含稅公允價格。為實現(xiàn)公司銷售目標，秋林公司積極開拓銷售市場和渠道，采用多種銷售方式，增加收入。2010秋林公司有關(guān)銷售和安裝業(yè)務(wù)及其會計處理如下（不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素）：

（1）3月2日秋林公司與A公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托A公司銷售400臺設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺10萬元，每臺設(shè)備成本為8萬元。秋林公司按A公司銷售每臺設(shè)備價格的5%支付手續(xù)費。3月31日，收到A公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明已銷售設(shè)備300臺。相關(guān)的會計處理為：

①3月2日確認主營業(yè)務(wù)收入4 000萬元； ②3月2日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本3 200萬元； ③3月2日確認銷售費用200萬元； ④3月31日未進行會計處理。

（2）4月10日，與B公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，銷售價格為300萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費。該批商品的實際成本為200萬元。相關(guān)會計處理如下： ①4月10日確認主營業(yè)務(wù)收入300萬元； ②4月10日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本200萬元。

（3）10月15日，秋林公司向C公司銷售一臺機床，價款為400萬元，秋林公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C公司，C公司開出三個月期限的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為次年1月15日。由于C公司暫時缺乏存放地點，機床待次年1月5日再予提貨。該機床的實際成本為260萬元。秋林公司未進行會計處理。

（4）9月30日，秋林公司向D公司銷售一批商品。合同規(guī)定，設(shè)備價款總額1 000萬元，分4年于每年年末等額收取，秋林公司的現(xiàn)銷價格為826萬元，成本為600萬元，假定滿足商品銷售收入確認條件。相關(guān)會計處理如下：

①9月30日確認主營業(yè)務(wù)收入1 000萬元； ②9月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本600萬元。

（5）12月1日秋林公司與E公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，E公司當日購入秋林公司10件A產(chǎn)品，每件銷售價格為30萬元。秋林公司已于當日收到E公司貨款并交付銀行辦理收款。該產(chǎn)品已于當日發(fā)出，每件銷售成本為24萬元，未計提跌價準備。同時，雙方簽訂的補充協(xié)議規(guī)定，秋林公司于2011年3月31日按每件30.6萬元的價格購回全部該產(chǎn)品。相關(guān)會計處理如下： ①12月1日確認其他應(yīng)付款300萬元； ②12月1日確認發(fā)出商品240萬元； ③12月31日確認財務(wù)費用1.5萬元。

（6）12月25日，秋林公司采用以舊換新方式銷售給F公司產(chǎn)品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元；同時收回4臺同類舊商品作為原材料驗收入庫，每臺回收價為0.5萬元款項已收入銀行。相關(guān)會計處理為： ①確認主營業(yè)務(wù)收入18萬元； ②結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本12萬元；

③確認原材料2萬元。

<1>、根據(jù)上述資料，逐筆分析判斷秋林公司上述（1）至（6）筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及各項會計處理序號）；如不正確，請說明理由和正確的會計處理。

第6頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

中級會計實務(wù)（第十三章）

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】 B 【答案解析】 由于東方公司發(fā)出商品時得知遠華公司財務(wù)困難，相關(guān)的經(jīng)濟利益不是很可能流入企業(yè)，不符合收入確認條件，所以不能結(jié)轉(zhuǎn)成本，只是將庫存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品，存貨金額未發(fā)生變化。

【該題針對“銷售商品收入的確認和計量（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288811,點擊提問】

2、【正確答案】 C 【答案解析】 出售無形資產(chǎn)取得的收益是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的，它與企業(yè)日常經(jīng)營活動無關(guān)，因此不屬于收入的內(nèi)容。

【該題針對“銷售商品收入的確認和計量（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288808,點擊提問】

3、【正確答案】 A 【答案解析】 采用支付手續(xù)費方式的委托代銷，委托方在收到代銷清單時確認收入。【該題針對“委托代銷商品的處理（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288791,點擊提問】

4、【正確答案】 C 【答案解析】 甲公司12月1日，賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款

234 000

貸：其他應(yīng)付款

200 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 000 借：發(fā)出商品

180 000

貸：庫存商品

180 000

回購價220 000元與售價200 000元之間的差額20 000元，在20×9年12月至2×10年4月末5個月內(nèi)，每月月末按4 000元的金額確認為財務(wù)費用，同時貸記其他應(yīng)付款。【該題針對“售后回購的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288730,點擊提問】 【查看視頻講解】

5、【正確答案】 B 【答案解析】 甲公司6月1日應(yīng)確認的收入＝600×68＝40 800（元）。【該題針對“視同買斷方式委托代銷商品”知識點進行考核】 【答疑編號12288726,點擊提問】

6、【正確答案】 B 【答案解析】 本題考核附有銷售退回條件的商品銷售的處理。附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗對退回的可能性作出合理的估計，應(yīng)在發(fā)出商品時，全部確認為收入；期末估計可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，8月份A產(chǎn)品的收入應(yīng)為：100 000×（1－6%）＝94 000（元）。

【該題針對“附有銷售退回條件的商品銷售的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288637,點擊提問】

第7頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

中級會計實務(wù)（第十三章）

【查看視頻講解】

7、【正確答案】 C 【答案解析】 銷售折讓是企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減當期的主營業(yè)務(wù)收入。

【該題針對“銷售商品涉及銷售折讓的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288602,點擊提問】

8、【正確答案】 C 【答案解析】 給予客戶的現(xiàn)金折扣＝800×（1－5%）×400×1%＝3040（元），實際收到款項＝800×（1－5%）×400×（1＋17%）－3040＝352640（元）。

【該題針對“銷售商品涉及商業(yè)折扣的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288596,點擊提問】

9、【正確答案】 A 【答案解析】 商品發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，通常表明商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購貨方，企業(yè)通常應(yīng)在此時確認收入。但如果商品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，但由于各種原因與發(fā)出商品所有權(quán)有關(guān)的風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移的，企業(yè)不應(yīng)確認收入。選項A不正確。【該題針對“托收承付方式銷售商品的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288588,點擊提問】

10、【正確答案】 B 【答案解析】 甲公司2011年營業(yè)利潤的影響額＝120＋30－10－40－300＋60＋100＝－40（萬元）【該題針對“收入的核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288505,點擊提問】

11、【正確答案】 B 【答案解析】 選項B，可以在商品發(fā)出時，或在商品裝運時確認收入。【該題針對“商品需要安裝和檢驗銷售的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288474,點擊提問】

二、多項選擇題

1、【正確答案】 ABCD 【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288853,點擊提問】 【查看視頻講解】

2、【正確答案】 AD 【答案解析】 選項B，應(yīng)確認“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”；選項C，應(yīng)確認“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”。

【該題針對“銷售商品收入的確認和計量（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288844,點擊提問】

3、【正確答案】 BD 【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，商業(yè)折扣金額不需做賬務(wù)處理。

【該題針對“銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的處理”知識點進行考核】

第8頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

中級會計實務(wù)（第十三章）

【答疑編號12288794,點擊提問】 【查看視頻講解】

4、【正確答案】 ACD 【答案解析】 備選B，2007年3月1日銷售商品時確計入其他應(yīng)付款的金額為3000萬元。【該題針對“售后回購的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288739,點擊提問】

5、【正確答案】 AB 【答案解析】 選項CD不屬于銷售方商品所有權(quán)上的主要風險，而屬于所有權(quán)上的次要風險。【該題針對“銷售商品收入的確認條件”知識點進行考核】 【答疑編號12288607,點擊提問】 【查看視頻講解】

6、【正確答案】 ACD 【答案解析】 選項B：沖減本的收入、成本與稅金等。【該題針對“收入的核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288496,點擊提問】

7、【正確答案】 ABD 【答案解析】 具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)當按照應(yīng)收合同或協(xié)議的公允價值確認為收入，按存貨賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以選項B、D正確，選項C錯誤。又因本題問財務(wù)報表項目數(shù)據(jù)，所以長期應(yīng)收款增加金額為確認收入，選項A正確。會計分錄如下： 借：長期應(yīng)收款 5 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 500

未實現(xiàn)融資收益 500 借：主營業(yè)務(wù)成本 3 800

貸：庫存商品 3 800 【該題針對“具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288454,點擊提問】

8、【正確答案】 ABCD 【該題針對“售后租回的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288524,點擊提問】 【查看視頻講解】

三、判斷題

1、【正確答案】 對

【該題針對“預(yù)收款銷售商品的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288859,點擊提問】

2、【正確答案】 對

【該題針對“售后回購的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288731,點擊提問】 【查看視頻講解】

3、【正確答案】 對

第9頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

中級會計實務(wù)（第十三章）

【該題針對“附有銷售退回條件的商品銷售的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288644,點擊提問】 【查看視頻講解】

4、【正確答案】 錯

【答案解析】 收取手續(xù)費的代銷方式下，委托方應(yīng)在收到代銷清單時確認收入，發(fā)出商品時不能確認收入，即商品的法定產(chǎn)權(quán)仍然屬于企業(yè)。

【該題針對“支付手續(xù)費方式委托代銷商品”知識點進行考核】 【答疑編號12288628,點擊提問】 【查看視頻講解】

5、【正確答案】 錯 【答案解析】 以舊換新銷售商品的銷售方式下，銷售的商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的舊商品作為購進商品處理。

【該題針對“以舊換新銷售的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288617,點擊提問】 【查看視頻講解】

6、【正確答案】 錯

【答案解析】 企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則商品銷售的條件不成立，不能確認該項商品銷售收入。但如果仍保留與商品所有權(quán)無關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)（如房地產(chǎn)公司銷售商品房時保留的物業(yè)管理權(quán)等），則不影響商品銷售收入的確認。【該題針對“銷售商品收入的確認條件”知識點進行考核】 【答疑編號12288605,點擊提問】 【查看視頻講解】

7、【正確答案】 錯

【答案解析】 商業(yè)折扣不需在賬上反映，現(xiàn)金折扣應(yīng)計入財務(wù)費用。【該題針對“銷售商品涉及商業(yè)折扣的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288594,點擊提問】

8、【正確答案】 錯

【答案解析】 采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品滿足收入確認條件的（假定甲公司收取最后一筆貨款時開出增值稅專用發(fā)票），企業(yè)按應(yīng)收合同或協(xié)議價款，借記“長期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值（折現(xiàn)值），貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。

【該題針對“具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288449,點擊提問】

9、【正確答案】 錯

【答案解析】 售后租回交易認定為融資租賃時，售價和賬面價值之間的差額應(yīng)當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。【該題針對“售后租回的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288530,點擊提問】

四、計算分析題

1、第10頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

中級會計實務(wù)（第十三章）

【正確答案】 根據(jù)題中提及的業(yè)務(wù)所編制的會計分錄 資料一：

①1月1日發(fā)出商品時： 借：發(fā)出商品900000

貸：庫存商品900000（0.5分）借：銀行存款1287000（1100000＋187000）

貸：其他應(yīng)付款1100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）187000（0.5分）②1月－5月每月計提利息費用： 借：財務(wù)費用20000

貸：其他應(yīng)付款20000（0.5分）③5月回購商品時： 借：庫存商品900000

貸：發(fā)出商品900000（0.5分）借：其他應(yīng)付款1200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）204000

貸：銀行存款

1404000（0.5分）資料二：

①1月2日甲公司發(fā)出商品時：

借：銀行存款14800（50×1000×80%×20%＋50×1000×80%×17%）

應(yīng)收賬款32000（50×1000×80%×80%）

貸：主營業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6800（0.5分）借：主營業(yè)務(wù)成本36000（720×50）

貸：庫存商品36000（0.5分）②1－4月每月末收取款項時：

借：銀行存款8000（50×1000×80%×80%×1/4）

貸：應(yīng)收賬款8000（0.5分）資料三：

①1月5日甲公司發(fā)出商品時： 借：應(yīng)收賬款70200（200×300×117%）

貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200（0.5分）

第11頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

中級會計實務(wù)（第十三章）

借：主營業(yè)務(wù)成本52000（200×260）

貸：庫存商品

52000（0.5分）②1月末對預(yù)計退貨部分作如下調(diào)整： 借：主營業(yè)務(wù)收入12000（200×300×20%）

貸：主營業(yè)務(wù)成本10400（200×260×20%）

預(yù)計負債

1600（0.5分）③2月5日收到貨款時： 借：銀行存款70200

貸：應(yīng)收賬款

70200（0.5分）④7月5日退貨時：

借：主營業(yè)務(wù)收入3000（10×300）

預(yù)計負債1600

庫存商品13000（50×260）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2550（50×300×17%）

貸：主營業(yè)務(wù)成本2600（10×260）

銀行存款17550（50×300×117%）（1分）資料四：

①1月10日甲公司發(fā)出商品時： 借：發(fā)出商品78000（520×150）

貸：庫存商品78000（0.5分）借：應(yīng)收賬款17340（680×150×17%）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17340（0.5分）②6月1日收到銀行承兌匯票時： 借：應(yīng)收票據(jù)119340（680×150×117%）

貸：主營業(yè)務(wù)收入102000（680×150）

應(yīng)收賬款17340（0.5分）借：主營業(yè)務(wù)成本 78000

貸：發(fā)出商品 78000（0.5分）

【該題針對“銷售商品收入的確認和計量（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288833,點擊提問】

【正確答案】 甲公司2017年1月份應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入＝40000（資料2）＋（60000－12000）（資料3）＝88000（元）（1分）

【該題針對“銷售商品收入的確認和計量（綜合）”知識點進行考核】

第12頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

【答疑編號12288834,點擊提問】

中級會計實務(wù)（第十三章）

【正確答案】 上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)對甲公司2017利潤總額的影響額＝－100000（資料1的財務(wù)費用）＋（40000－720×50）（資料2）＋（60000－52000－12000＋10400－3000＋2600）（資料3）＋（150×680－150×520）（資料4）＝－66000（元）。（2分）

【該題針對“銷售商品收入的確認和計量（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288835,點擊提問】

五、綜合題

1、【正確答案】 業(yè)務(wù)（1）中的所有處理都不正確。（1分）

理由：根據(jù)收入準則相關(guān)規(guī)定，以支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，委托方應(yīng)在收到受托方開具的代銷清單時根據(jù)售出的商品數(shù)量相應(yīng)的確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，并在此時確認這部分售出商品的銷售費用。（1分）

正確的會計處理是：3月2日確認發(fā)出商品3 200萬元。月底根據(jù)代銷清單上列示的對外銷售數(shù)量，確認主營業(yè)務(wù)收入3 000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本2 400萬元，并確認銷售費用150萬元。（1分）業(yè)務(wù)（2）中①的處理不正確，②的處理正確。（1分）

理由：根據(jù)收入準則相關(guān)規(guī)定，對于含在商品售價內(nèi)的服務(wù)費，應(yīng)在其提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認收入。（1分）

正確的會計處理是：確認主營業(yè)務(wù)收入225[300×（1－25%）]萬元。（1分）業(yè)務(wù)（3）中的處理不正確。（1分）

理由：根據(jù)收入準則相關(guān)規(guī)定，秋林公司向C公司銷售的機床已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給C公司。雖然C公司暫時缺乏存放地點留待次年1月5日再提貨，但與該機床所有權(quán)有關(guān)的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了C公司，因此，秋林公司向C公司銷售的機床符合收入確認條件，應(yīng)當確認商品銷售收入。（0.5分）

正確的會計處理是：確認主營業(yè)務(wù)收入400萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本260萬元。（0.5分）業(yè)務(wù)（4）中①的處理不正確，②的處理正確。（1分）

理由：根據(jù)收入準則相關(guān)規(guī)定，分期收款方式銷售商品的，需按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允金額（本題為現(xiàn)銷價格826萬元）確認收入，收入金額與合同約定金額（本題是1 000萬元）之間的差額作為未實現(xiàn)融資收益，在合同約定收款期間內(nèi)以實際利率法進行攤銷。（1分）

正確的會計處理是：確認主營業(yè)務(wù)收入826萬元，將差額174萬元確認為未實現(xiàn)融資收益。（1分）業(yè)務(wù)（5）中的所有處理都是正確的。（1分）

業(yè)務(wù)（6）中①的處理不正確，②和③的處理正確。（1分）

理由：根據(jù)收入準則相關(guān)規(guī)定，以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認

第13頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)

中級會計實務(wù)（第十三章）

條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。（1分）正確的會計處理是：確認主營業(yè)務(wù)收入20萬元。（1分）【該題針對“收入的核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288503,點擊提問】

第14頁

第四篇：會計初級實務(wù)綜合性練習(xí)題

會計初級實務(wù)精選試題練習(xí)

——南通上元會計初級培訓(xùn)班

1.企業(yè)將持有的不帶息商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，支付給銀行的貼現(xiàn)利息應(yīng)記入的會計科目是（）。

A.財務(wù)費用

B.管理費用

C.投資收益

D.營業(yè)外支出

1.【答案】A

【解析】商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息計入財務(wù)費用核算。

2.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)行債券，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的不符合資本化條件的債券利息，應(yīng)記入的會計科目是（）。

A.財務(wù)費用

B.研發(fā)支出

C.制造費用

D.在建工程

2.【答案】A

【解析】由于債券利息不符合資本化條件，所以債券利息應(yīng)計入財務(wù)費用核算。

3.2015年11月20日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的勞務(wù)合同，合同總價款為70萬元;當日收到乙公司預(yù)付合同款項30萬元。該勞務(wù)符合按完工百分比法確認收入的條件。年末經(jīng)測算，勞務(wù)的完工程度為40%。甲公司2015年末應(yīng)確認的該勞務(wù)收入為（）萬元。

A.12

B.28

C.30

D.70

3.【答案】B

【解析】甲公司2015年末應(yīng)確認的勞務(wù)收入=70×40%=28(萬元)。

4.下列各項中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算范圍的是（）。

A.應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金

B.應(yīng)付供應(yīng)商的貨款

C.應(yīng)付給職工的薪酬

D.應(yīng)付供應(yīng)商代墊的運雜費

4.【答案】A

【解析】選項A計入其他應(yīng)付款核算;選項B計入應(yīng)付賬款核算;選項C計入應(yīng)付職工薪酬核算;選項D計入應(yīng)付賬款核算。

5.某商場采用售價金額法核算庫存商品。2015年3月1日，該商場庫存商品的進價成本總額為180萬元，售價總額為250萬元;本月購入商品的進價成本總額為500萬元，售價總額為750萬元;本月實現(xiàn)的銷售收入總額為600萬元。不考慮其他因素，2015年3月31日該商場庫存商品的成本總額為（）萬元。

A.408

B.400

C.272

D.192

5.【答案】C

【解析】本月商品進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價)÷(期初庫存商品售價+本期購入商品售價)×100%=(250-180+750-500)÷(250+750)×100%=32%，2015年3月31日該商場庫存商品的成本總額=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的成本=180+500-600×(1-32%)=272(萬元)。

6.2015年9月5日，某事業(yè)單位購入一臺不需要安裝的檢測專用設(shè)備，設(shè)備價款為600000元，由財政直接支付。下列會計處理中正確的是（）。

A.借：事業(yè)支出600000

貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)600000

B.借：固定資產(chǎn)600000

貸：財政補助收入600000

C.借：固定資產(chǎn)600000

貸：事業(yè)支出600000

D.借：固定資產(chǎn)600000

貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)600000

同時：

借：事業(yè)支出600000

貸：財政補助收入600000

6.【答案】D

【解析】事業(yè)單位采用財政直接支付方式購入設(shè)備，應(yīng)作賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)600000

貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)600000

同時：

借：事業(yè)支出600000

貸：財政補助收入600000

7.如果企業(yè)預(yù)付款項業(yè)務(wù)不多且未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)商的采購款項，應(yīng)記入（）。

A.“應(yīng)收賬款”科目的借方

B.“應(yīng)付賬款”科目的貸方

C.“應(yīng)收賬款”科目的貸方

D.“應(yīng)付賬款”科目的借方

7.【答案】D

【解析】如果企業(yè)預(yù)付款項業(yè)務(wù)不多且未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)商的采購款項，應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”科目的借方核算。

8.某企業(yè)處置一項固定資產(chǎn)收回的價款為80萬元，該資產(chǎn)原價為100萬元，已計提折舊60萬元，計提減值準備5萬元，處置發(fā)生清理費用5萬元，不考慮其他因素，處置該資產(chǎn)對當期利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.40

B.80

C.50

D.35

8.【答案】A

【解析】處置固定資產(chǎn)的凈收益=80-(100-60-5)-5=40(萬元)。影響利潤總額的金額為40萬元。

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，支付的保險費為3萬元，入庫前的挑選整理費用為1萬元。不考慮其他因素，該批原材料實際成本為每噸（）萬元。

A.0.3

B.0.32

C.0.371

D.0.351

9.【答案】B

【解析】該批原材料實際成本=60+3+1=64(萬元);單位成本=64÷200=0.32(萬元/噸)。

10.資產(chǎn)負債表日，經(jīng)減值測試，企業(yè)應(yīng)收賬款賬面價值高于其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，應(yīng)記入（）。

A.“資產(chǎn)減值損失”科目的貸方

B.“壞賬準備”科目的貸方

C.“管理費用”科目的借方

D.“應(yīng)收賬款”科目的貸方

10.【答案】B

【解析】期末應(yīng)收賬款賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，應(yīng)計提壞賬準備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。

11.某企業(yè)年末長期股權(quán)投資明細科目如下：“投資成本”明細科目的借方余額為3000萬元，“損益調(diào)整”明細科目的借方余額為1500萬元，“其他綜合收益”明細科目的借方余額為500萬元。不考慮其他因素，年末該企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值為（）萬元。

A.2000

B.4500

C.5000

D.3000

11.【答案】C

【解析】年末該企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值=3000+1500+500=5000(萬元)。

12.某公司年初未分配利潤為1000萬元，盈余公積為500萬元;本年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，分別提取法定盈余公積500萬元、任意盈余公積250萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元。不考慮其他因素，該公司年末留存收益為（）萬元。

A.5250

B.6000

C.6500

D.5750

12.【答案】B

【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，該公司年末留存收益=1000+500+

5000-500=6000(萬元)。

13.下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理表述正確的是（）。

A.已確認的無形資產(chǎn)減值損失在以后會計期間轉(zhuǎn)回

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按月進行攤銷

C.處置無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)利潤

D.出租無形資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本

13.【答案】D

【解析】無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，選項A錯誤;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項B錯誤;處置無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)外收支，不影響營業(yè)利潤，選項C錯誤;出租無形資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本，選項D正確。

14.已經(jīng)確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值上升且客觀上與確認原減值損失的事項有關(guān)，在原已確認的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)借記的會計科目是（）。

A.資產(chǎn)減值損失

B.其他綜合收益

C.可供出售金融資產(chǎn)—減值準備

D.可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整

14.【答案】C

【解析】已經(jīng)確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值上升且客觀上與確認原減值損失的事項有關(guān)，在原已確認的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準備”科目核算。如果是可供出售權(quán)益工具，借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準備”科目，貸記“其他綜合收益”科目;如果是可供出售債務(wù)工具，借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失“科目。

15.2015年12月31日，某企業(yè)“材料采購”總賬科目借方余額為20萬元，“原材料”總賬科目借方余額為25萬元，“材料成本差異”總賬科目貸方余額為3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目期末余額為（）萬元。

A.48

B.45

C.42

D.22

15.【答案】C

【解析】該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目期末余額=20+25-3=42(萬元)。

16.某企業(yè)因水災(zāi)毀損一批實際成本為500000元的庫存商品。其殘料價值50000元已驗收入庫，應(yīng)由保險公司賠償300000元。不考慮其他因素，下列選項中，關(guān)于毀損庫存商品的會計處理正確的是（）。

A.批準處理前：

借：待處理財產(chǎn)損溢500000

貸：主營業(yè)務(wù)成本500000

B.批準處理后：

借：其他應(yīng)收款300000

庫存商品50000

營業(yè)外支出150000

貸：待處理財產(chǎn)損溢500000

C.批準處理后：

借：管理費用150000

貸：待處理財產(chǎn)損溢150000

D.批準處理前：

借：待處理財產(chǎn)損溢150000

貸：庫存商品150000

16.【答案】B

【解析】報經(jīng)批準前：

借：待處理財產(chǎn)損溢500000

貸：庫存商品500000

報經(jīng)批準后：

借：庫存商品50000

其他應(yīng)收款300000

營業(yè)外支出150000

貸：待處理財產(chǎn)損溢500000

17.下列各項中，企業(yè)按稅法規(guī)定繳納的稅金應(yīng)記入“管理費用”科目核算的是（）。

A.設(shè)立營業(yè)賬簿交納的印花稅

B.轉(zhuǎn)讓廠房交納的土地增值稅

C.進口商品交納的關(guān)稅

D.代扣代繳管理人員個人所得稅

17.【答案】A

【解析】選項A，應(yīng)計入管理費用;選項B，應(yīng)計入營業(yè)外收支;選項C，應(yīng)計入商品成本;選項D，應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬。

18.2015年10月，某企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品確認應(yīng)交增值稅20萬元、消費稅30萬元、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3.5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目本期金額為（）萬元。

A.53.5

B.23.5

C.50

D.33.5

18.【答案】D

【解析】該企業(yè)2015年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目本期金額=30+3.5=33.5(萬元)。

19.某公司年初資本公積為1500萬元，本年已入賬可供出售金融資產(chǎn)公允價值增值凈額200萬元;經(jīng)股東大會批準，用資本公積轉(zhuǎn)增資本300萬元。不考慮其他因素，該公司年末的資本公積為（）萬元。

A.1700

B.1500

C.1200

D.1400

19.【答案】C

【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入其他綜合收益，資本公積轉(zhuǎn)增資本會減少資本公積，所以該公司年末的資本公積=1500-300=1200(萬元)。

20.某制造企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)，下列各項中，其計提的折舊應(yīng)記入的會計科目是（）。

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.營業(yè)外支出

C.投資收益

D.管理費用

20.【答案】A

【解析】采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊記入“其他業(yè)務(wù)成本“科目核算。

21.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年12月25日，向職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利，該批產(chǎn)品售價為10萬元，生產(chǎn)成本為7.5萬元，按計稅價格計算的增值稅銷項稅額為1.7萬元。不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬為（）萬元。

A.7.5

B.11.7

C.10

D.9.2

21.【答案】B

【解析】確認非貨幣性職工福利時：

借：管理費用等11.7

貸：應(yīng)付職工薪酬11.7

實際發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬11.7

貸：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

1.7

借：主營業(yè)務(wù)成本7.5

貸：庫存商品7.5

22.下列各項中，關(guān)于會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的表結(jié)法表述正確的是（）。

A.表結(jié)法下不需要設(shè)置“本年利潤”科目

B.年末不需要將各項損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

C.各月末需要將各項損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤(或虧損)

D.每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當期各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

22.【答案】C

【解析】表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，選項A錯誤，選項B錯誤;每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)，選項C正確;每月月末不需編制轉(zhuǎn)賬憑證將當期各損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，選項D錯誤。

23.某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2015該企業(yè)實現(xiàn)利潤總額500萬元，應(yīng)納稅所得額為480萬元，影響所得稅費用的遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015利潤表“所得稅費用”項目本期金額為（）萬元。

A.128

B.112

C.125

D.120

23.【答案】B

【解析】該企業(yè)2015利潤表“所得稅費用”項目本期金額=480×25%-8=112(萬元)。

24.下列各項中，需要進行成本還原的成本計算方法是（）。

A.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的綜合結(jié)轉(zhuǎn)法

B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的分項結(jié)轉(zhuǎn)法

C.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

D.簡化的分批法

24.【答案】A

【解析】只有逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法下的綜合結(jié)轉(zhuǎn)法需要進行成本還原，選項A正確。

二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。

1.某企業(yè)銷售一批商品，該商品已發(fā)出且納稅義務(wù)已發(fā)生，由于貨款收回存在較大不確定性，不符合收入確認條件。下列各項中，關(guān)于該筆銷售業(yè)務(wù)會計處理表述正確的有（）。

A.發(fā)出商品的同時結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本

B.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認應(yīng)收賬款

C.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認應(yīng)交稅費

D.將發(fā)出商品的成本記入“發(fā)出商品”科目

1.【答案】BCD

【解析】由于貨款收回存在較大的不確定性，不符合收入確認條件，所以不能確認收入及成本，選項A錯誤;發(fā)出商品時，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，選項D正確;納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)科目，選項B正確，選項C正確。

2.某企業(yè)為改進技術(shù)自行研究開發(fā)一項無形資產(chǎn)。研究階段發(fā)生支出50萬元，開發(fā)階段發(fā)生符合資本化條件的支出120萬元，不符合資本化條件的支出80萬元，研發(fā)結(jié)束形成無形資產(chǎn)。不考慮其他因素，下列各項中，關(guān)于上述研發(fā)支出的會計處理結(jié)果正確的有（）。

A.計入管理費用的金額為130萬元

B.無形資產(chǎn)的入賬價值為120萬元

C.計入制造費用的金額為80萬元

D.無形資產(chǎn)的入賬價值為170萬元

2.【答案】AB

【解析】研究階段發(fā)生的支出50萬元及開發(fā)活動不符合資本化條件的支出80萬元應(yīng)計入管理費用核算，選項A正確，選項C錯誤;開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元計入無形資產(chǎn)成本，選項B正確，選項D錯誤。

3.某制造企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租一臺大型設(shè)備，租賃期為2年，每年年末收取租金，按月計提折舊。下列各項中，關(guān)于該企業(yè)出租設(shè)備的會計處理表述正確的有（）。

A.租金收入確認為其他業(yè)務(wù)收入

B.計提的出租設(shè)備減值準備確認為資產(chǎn)減值損失

C.計提的出租設(shè)備折舊確認為其他業(yè)務(wù)成本

D.租賃期滿時一次性確認收入

3.【答案】ABC

【解析】企業(yè)經(jīng)營租出設(shè)備取得租金收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，設(shè)備折舊應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，選項A正確，選項C正確;出租設(shè)備計提減值準備應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失，選項B正確;租賃期內(nèi)應(yīng)分期確認收入，選項D錯誤。

4.下列各項中，不影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有（）。

A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.公益性捐贈支出

C.固定資產(chǎn)處置凈損失

D.支付的合同違約金

4.【答案】BCD

【解析】選項A計入管理費用，影響營業(yè)利潤;選項B、C、D計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。

5.下列各項中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)會計處理表述正確的有（）。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可轉(zhuǎn)換為成本模式計量

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入資本公積

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在滿足規(guī)定條件的情況下，可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，發(fā)生減值應(yīng)計提減值準備

5.【答案】CD

【解析】采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不可轉(zhuǎn)換為成本模式計量，選項A錯誤;采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入公允價值變動損益，選項B錯誤;采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在滿足規(guī)定條件的情況下，可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，選項C正確;采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，發(fā)生減值應(yīng)計提減值準備，選項D正確。

6.下列各項中，事業(yè)單位年末結(jié)賬后應(yīng)無余額的會計科目有（）。

A.事業(yè)基金

B.事業(yè)結(jié)余

C.非財政補助結(jié)余分配

D.非流動資產(chǎn)基金

6.【答案】BC

【解析】“事業(yè)結(jié)余”科目余額年末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額，選項B

正確;“非財政補助結(jié)余分配”科目余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額，選項C正確。

7.下列各項中，有關(guān)包裝物的會計處理表述正確的有（）。

A.隨商品出售不單獨計價的包裝物成本，計入銷售費用

B.生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物成本，計入生產(chǎn)成本

C.隨商品出售單獨計價的包裝物成本，計入其他業(yè)務(wù)成本

D.多次反復(fù)使用的包裝物成本，根據(jù)使用次數(shù)分次攤銷計入相應(yīng)成本費用

7.【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均正確。

8.下列各項中，引起“應(yīng)付票據(jù)”科目金額發(fā)生增減變動的有（）。

A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料

B.轉(zhuǎn)銷已到期無力支付票款的商業(yè)承兌匯票

C.轉(zhuǎn)銷已到期無力支付票款的銀行承兌匯票

D.支付銀行承兌匯票手續(xù)費

8.【答案】ABC

【解析】選項A，增加“應(yīng)付票據(jù)”科目余額;選項B、C，減少“應(yīng)付票據(jù)”科目余額;選項D，計入財務(wù)費用，不影響“應(yīng)付票據(jù)”科目余額。

9.存貨按實際成本計價的企業(yè)，發(fā)出存貨成本的計價方法有（）。

A.月末一次加權(quán)平均法

B.個別計價法

C.移動加權(quán)平均法

D.先進先出法

9.【答案】ABCD

【解析】存貨按實際成本計價的企業(yè)，發(fā)出存貨成本的計價方法包括個別計價法、先進先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法。

10.下列各項中，關(guān)于盈余公積的用途表述正確的有（）。

A.以盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本

B.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本公積

C.以盈余公積彌補虧損

D.盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

10.【答案】ACD

【解析】企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等。

11.下列各項中，影響制造企業(yè)現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目金額的有（）。

A.購買專利權(quán)支付的現(xiàn)金

B.購買股票支付的現(xiàn)金

C.購置辦公樓支付的現(xiàn)金

D.購買原材料支付的現(xiàn)金

11.【答案】ABC

【解析】選項A、B、C均屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目，選項D屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目。

12.下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的會計處理表述正確的有（）。

A.持有期間發(fā)生的公允價值變動計入公允價值變動損益

B.持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益

C.取得時支付的價款中包含的應(yīng)收股利計入初始成本

D.取得時支付的相關(guān)交易費用計入投資收益

12.【答案】ABD

【解析】交易性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的公允價值變動計入公允價值變動損益，選項A正確;持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益，選項B正確;取得時支付的價款中包含的應(yīng)收股利計入應(yīng)收股利，不計入初始成本，選項C錯誤;取得時支付的相關(guān)交易費用計入投資收益，選項D正確。

南通上元教育在南通這邊已經(jīng)有10年的市場積淀了，是一家老牌的成人教育機構(gòu)，考會計初級來上元，帶你輕輕松松通過考試，尋求更好的工作路徑！

第五篇：2017年初級會計實務(wù)練習(xí)題

2017 初級會計實務(wù)練習(xí)題（劉忠基礎(chǔ)班）

第一章 資產(chǎn)

1、【多選題】下列各項中，應(yīng)作為工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)核算的有（）。

B.經(jīng)營租出的設(shè)備 A.經(jīng)營租入的設(shè)備

C.準備購入的設(shè)備 D.融資租入的設(shè)備

2、【單選題】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準后應(yīng)計入的會計 科目是（）。

B.財務(wù)費用 A.營業(yè)外支出

C.管理費用 D.其他業(yè)務(wù)成本

3、【單選題】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，已按管理權(quán)限批 準，下列各項中，有關(guān)會計處理不正確的是（）。

A.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入” 科目

B.屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財產(chǎn) 損溢”科

C.屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng) 付款”科目

D.屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”

科目

4、【單選題】2014年9月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為216萬元，收到銀行對賬單的余額為212.3萬元。經(jīng)逐筆核對，該企業(yè)存在以下記賬差錯及未達賬項，從銀行提取現(xiàn)金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元；銀行為企業(yè)代付電話費6.4萬元，但企業(yè)未接到銀

行付款通知，尚未入賬。9月30日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為（）萬元。

A.212.3

B.225.1

C.205.9

D.218.7

5、【多選題】下列未達賬項中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。

A.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬 B.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

C.銀行代付的電話費，企業(yè)尚未接到付款通知 D.銀行代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知

6、【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有（A.銀行匯票存款

B.信用卡存款

C.外埠存款

7、【單選題】下列各項中不會引起其他貨幣資金發(fā)生變動的是（A.企業(yè)銷售商品收到商業(yè)匯票 B.企業(yè)用銀行本票購買辦公用品 C.企業(yè)將款項匯往外地開立采購專業(yè)賬戶

D.企業(yè)為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立賬戶）。）。

D.存出投資款

8、【單選題】企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會計分錄時應(yīng)當（）。A.借記“應(yīng)收賬款”科目 B.借記“其他貨幣資金”科目 C.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目，貸記“銀行存款”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目

9、【判斷題】企業(yè)采購商品或接受勞務(wù)采用銀行匯票結(jié)算時，應(yīng)通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。（）

10、【單選題】企業(yè)將持有的不帶息商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，支付給銀行的貼現(xiàn)利息應(yīng)

記入的會計科目是（A.財務(wù)費用 A.銷售價款 C.現(xiàn)金折扣）。B.管理費用

C.投資收益

B.增值稅銷項稅額

D.營業(yè)外支出）。

11、【單選題】下列各項中，在確認銷售收入時不影響應(yīng)收賬款入賬金額的是（D.銷售產(chǎn)品代墊的運雜費

12、【單選題】某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為 1 000 萬元，增值稅稅額為 170 萬元，銷售商品為客戶代墊運輸費 5 萬元，全部款項已辦

妥托收手續(xù)。該企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)收賬款為（）萬元。

A.1 000 B.1 005）。

C.1 170 D.1 175

13、【單選題】如果企業(yè)預(yù)付款項業(yè)務(wù)不多且未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，企業(yè)預(yù)付給供應(yīng) A.“應(yīng)收賬款”科目的借方 C.“應(yīng)收賬款”科目的貸方 A.應(yīng)付租入包裝物的租金 C.應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金 A.應(yīng)收保險公司的賠款 C.應(yīng)收出租包裝物租金）。

B.“壞賬準備”科目的貸方 D.“應(yīng)收賬款”科目的貸方 B.“應(yīng)付賬款”科目的貸方 D.“應(yīng)付賬款”科目的借方）。商的采購款項，應(yīng)記入（14、【單選題】下列各項中，應(yīng)計入資產(chǎn)負債表“其他應(yīng)收款”項目的是（B.銷售商品應(yīng)收取的包裝物租金 D.無力支付到期的銀行承兌匯票

15、【多選題】下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的內(nèi)容有（B.代購貨單位墊付的運雜費）。

D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款

16、【單選題】資產(chǎn)負債表日，經(jīng)減值測試，企業(yè)應(yīng)收賬款賬面價值高于其預(yù)計未來現(xiàn)金

流量現(xiàn)值的差額，應(yīng)記入（C.“管理費用”科目的借方 A.“資產(chǎn)減值損失”科目的貸方

月 20 日收回已核銷的壞賬 12 萬元并入賬，12 月 31 日“應(yīng)收賬款”科目余額為 220 萬元（所屬明細科目為借方余額），預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 200 萬元，不考慮其他因素，2014 年末

17、【單選題】2014 年年初某公司“壞賬準備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額為 3 萬元，3 該公司計提的壞賬準備金額為（A.17 B.29）萬元。

C.20

D.5

18、【單選題】2012 年 12 月初，某企業(yè)“壞賬準備”科目貸方余額為 6 萬元。12 月 31 日“應(yīng)收賬款”科目借方余額為 100 萬元，經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量 現(xiàn)值為 95 萬元。該企業(yè) 2012 年末應(yīng)計提的壞賬準備金額為（）萬元。

A.-1

B.1

C.5

D.11

19、【單選題】甲公司 2016 年初應(yīng)收賬款余額為 1 800 萬元，本期賒銷款為 200 萬元，）萬元。當期收回應(yīng)收賬款 500 萬元，甲公司按應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為 2%,則 2016 年末應(yīng)當計提的壞賬準備金額為（A.6

B.30

C.-6

D.-3）。20、【多選題】下列各項中，會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款賬面價值減少的有（A.轉(zhuǎn)銷無法收回備抵法核算的應(yīng)收賬款 B.收回應(yīng)收賬款

22、【單選題】2014年1月3日，甲公司以1 100萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元）購入乙公司發(fā)行的公司債券，另支付交易費用10萬元，將其確認為交易性金融資產(chǎn)。該債券面值為1 000萬元，票面年利率為5%，每年年初付息一次。不考慮其他

因素，甲公司取得該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為（）萬元。

A.1000 B.1100 C.1075 D.1110

付價款400萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。另支付相關(guān)交易稅費8萬元。

該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。C.計提應(yīng)收賬款壞賬準備 D.收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款

21、【多選題】下列各項中，應(yīng)計提壞賬準備的有（A.應(yīng)收賬款

B.應(yīng)收票據(jù)）。

C.預(yù)付賬款 D.其他應(yīng)收款

23、【單選題】2012年11月1日，甲公司購入乙公司股票50萬股作為交易性金融資產(chǎn)，支

A.380

B.388 C.400 D.408

24、【單選題】某企業(yè)購入甲上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項6 130萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費用

4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.6130 B.6004 C.6134 D.008

25、【單選題】M公司于2016年6月1日購入A公司股票100萬股準備短期持有，M公司將其

劃分為交易性金融資產(chǎn)，實際每股支付價款8.6元（包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股 0.2元），另支付手續(xù)費2萬元，則該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.860

B.862

C.840

D.842

26、【單選題】2013年3月20日，甲公司從深交所購買乙公司股票100萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買價格為每股8元，另支付相關(guān)交易費用25 000元，6月30日，該股票公

允價值為每股10元，當日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)為（）萬元。

A.802.5 B.800 C.1000 D.1000.5

27、【單選題】2015 年 12 月 10 日，甲公司購入乙公司股票 10 萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買日支付價款 249 萬元，另支付交易費用 0.6 萬元，2015 年 12 月 31 日，該股票的公允價值為 258 萬元，不考慮其他因素，甲公司 2015 利潤表“公允價值變動收

益”項目本期金額為（）萬元。

A.9 B.9.6 C.0.6 D.8.4

28、【多選題】下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的會計處理表述正確的有（A.持有期間發(fā)生的公允價值變動計入公允價值變動損益 B.持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益 C.取得時支付的價款中包含的應(yīng)收股利計入初始成本 D.取得時支付的相關(guān)交易費用計入投資收益

29、【單選題】下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)表述不正確的是（）。）。

A.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計入投資收益 B.資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計入當期損益 C.收到交易性金額資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計入當期損益 D.出售交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益

30、【單選題】甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為 3000 萬元；出售前該金融資產(chǎn)的賬面價值為 2800 萬元(其中成本 2500 萬元，公允價值變動 300 萬元)。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.200

B.-200

C.500

D.-500

31、【單選題】大方公司 2016 年 2 月 28 日購入 K 公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，實際支付價款 1238 萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 38 萬元、手續(xù)費 5 萬元；截至 2016 年 6 月 30 日，該股票的市場價格為 1100 萬元，大方公司于 2016 年 7 月 16 日將其出售，收取價款 1080 萬元，則大方公司處置該交易性金融資產(chǎn)對當月?lián)p益的影響金額是

（）萬元。

A.20 B.70 C.75 D.30

32、【判斷題】企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將其出售時實際收到的款項與其賬面價值

之間的差額計入當期投資損益，同時將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期投資損益。（）

33、【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料 200 噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 60 萬元，增值稅稅額為 10.2 萬元，支付的保險費為 3 萬元，入庫前的挑選整

理費用為 1 萬元。不考慮其他因素，該批原材料實際成本為每噸（）萬元。

A.0.3 B.0.32 C.0.371 D.0.351

34、【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014 年 6 月采購商品一批，取得的增值稅）專用發(fā)票上注明的價款為 300000 元，增值稅稅額為 51000 元，款項用銀行存款支付，商品 已驗收入庫。另支付保險費 10000 元。不考慮其他因素，該企業(yè)采購商品的成本為（元。

A.310000

B.361000

C.351000）。

D.300000

35、【多選題】下列各項中，屬于材料采購成本的有（A.材料采購運輸途中發(fā)生的合理損耗 C.購買材料的價款

A.企業(yè)進口原材料交納的進口關(guān)稅 B.企業(yè)商務(wù)用車交納的車船稅 C.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅 D.企業(yè)書立加工承攬合同交納的印花稅

37、【單選題】下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是（A.一般納稅企業(yè)進口原材料支付的關(guān)稅 B.一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅 C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅 D.一般納稅企業(yè)進口應(yīng)稅消費品支付的消費稅

B.材料入庫前的挑選整理費用 D.購入材料的運雜費）。

36、【多選題】下列各項中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

38、【多選題】存貨按實際成本計價的企業(yè)，發(fā)出存貨成本的計價方法有（A.月末一次加權(quán)平均法 C.移動加權(quán)平均法 A.先進先出法 C.個別計價法

B.個別計價法 D.先進先出法）。

39、【多選題】下列各項中，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本計價方法有（B.移動加權(quán)平均法

D.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法）。

料結(jié)存 200 千克，每千克實際成本為 300 元；9 月 7 日購入甲材料 350 千克，每千克實際成 40、【單選題】某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出原材料的成本。2009 年 9 月 1 日，甲材

本為 310 元；9 月 21 日購入甲材料 400 千克，每千克實際成本為 290 元；9 月 28 日發(fā)出甲 材料 500 千克。9 月份甲材料發(fā)出成本為（）元。C.153000

D.155000 A.145000 B.150000

41、【單選題】某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本。2010 年 3 月 1 日結(jié)

存甲材料 200 件，單位成本 40 元；3 月 15 日購入甲材料 400 件，單位成本 35 元；3 月 20

日購入甲材料 400 件，單位成本 38 元；當月共發(fā)出甲材料 500 件。3 月份發(fā)出甲材料的成

本為（）元。

A.18500 B.18600 C.19000 D.20000

42、【單選題】A 公司月初結(jié)存甲材料 13 噸，每噸單價 8290 元，本月購入情況如下：3

日購入 5 噸，單價 8800 元；17 日購入 12 噸，單價 7900 元。本月領(lǐng)用情況如下：10 日領(lǐng)用 噸；28 日領(lǐng)用 10 噸。A 公司采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨成本，則 A 公司期末結(jié)存

甲材料成本為（）元。

A.81126.70 【答案】A

B.78653.25 C.85235.22 D.67221.33）。

43、【多選題】下列各項中，有關(guān)包裝物的會計處理表述正確的有（A.隨商品出售不單獨計價的包裝物成本，計入銷售費用 B.生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物成本，計入生產(chǎn)成本

C.隨商品出售單獨計價的包裝物成本，計入其他業(yè)務(wù)成本

D.多次反復(fù)使用的包裝物成本，根據(jù)使用次數(shù)分次攤銷計入相應(yīng)成本費用

44、【判斷題】企業(yè)租入包裝物支付的押金應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。（45、【多選題】下列各項中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會計處理表述正確的有（A.多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進行攤銷 B.低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時一次計入成本費用 C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計入管理費用

D.隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

46、【單選題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費））。

稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本為210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司收

回該半成品的入賬價值為（）萬元。

A.216 B.217.02

C.240 D.241.02）。

47、【多選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托其他單位加工應(yīng)稅消費品，該產(chǎn)品收 A.發(fā)出材料的實際資本 C.支付給受托方的增值稅）

B.支付給受托方的加工費 D.受托方代收代繳的消費稅 回后繼續(xù)加工，下列各項中，應(yīng)計入委托加工物資成本的有（48、【判斷題】委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅

49、【單選題】某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品 2010 年 4 月 1 日期初成本為 計入委托加工物資的成本。（3500 萬元，當月購貨成本為 500 萬元，當月銷售收入為 4500 萬元。甲類商品第一季

度實際毛利率為 25%。2010 年 4 月 30 日，甲類商品結(jié)存成本為（）萬元。

A.50 B.1125 C.625 D.3375

50、【單選題】某企業(yè)采用毛利率法計算發(fā)出存貨成本。該企業(yè) 2016 年 4 月份實際毛利率為 20%，本 5 月 1 日的存貨成本為 3000 萬元，5 月份購入存貨成本為 2500 萬元，銷

售收入為 3000 萬元，銷售退回為 500 萬元。該企業(yè) 5 月末結(jié)存存貨成本為（）萬元。

A.1300 B.1900 C.2110 D.3500

51、【單選題】某商場采用售價金額法核算庫存商品。2015 年 3 月 1 日，該商場庫存商品的進價成本總額為 180 萬元，售價總額為 250 萬元；本月購入商品的進價成本總額為 500

萬元，售價總額為 750 萬元；本月實現(xiàn)的銷售收入總額為 600 萬元。不考慮其他因素，2015

年 3 月 31 日該商場庫存商品的成本總額為（）萬元。

A.408

B.400

C.272

D.192

52、【單選題】某企業(yè)庫存商品采用售價金額法核算，2013 年 5 月初庫存商品售價總額為

14.4 萬元，進銷差價率為 15%，本月購入庫存商品進價成本總額為 18 萬元，售價總額為

21.6 萬元，本月銷售商品收入為 20 萬元，該企業(yè)本月銷售商品的實際成本為（）萬元。

A.20 B.16.8 C.17 D.16

53、【單選題】某商場庫存商品采用售價金額核算法進行核算。2012 年 5 月初，庫存商品的進價成本為 34 萬元，售價總額為 45 萬元。當月購進商品的進價成本為 126 萬元，售價

總額為 155 萬元。當月銷售收入為 130 萬元。月末結(jié)存商品的實際成本為（）萬元。

A.30 B.56 C.104 D.130

54、【單選題】某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品進價成本總額 30 萬元，售價總額 46 萬元；本月購進商品進價成本總額 40 萬元，售價總額 54

萬元；本月銷售商品售價總額 80 萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，該商場本月銷售商品的實際

成本為（）萬元。

A.46 B.56 C.70 D.80

55【、單選題】某企業(yè)因洪水毀損一批實際成本為 500000 元的庫存商品。其殘料價值 50000

元已驗收入庫，應(yīng)由保險公司賠償 300000 元。不考慮其他因素，下列選項中，關(guān)于毀損庫

存商品的會計處理正確的是（A.批準處理前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：主營業(yè)務(wù)成本 B.批準處理后： 借：其他應(yīng)收款

原材料 營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢 C.批準處理后： 借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢 D.批準處理前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品）。

500000 500000

300000 50000 150000 500000

150000 150000

150000 150000

56、【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。該企業(yè)因管理不善使一批庫存材料被盜。該批原材料的實際成本為 40000 元，購買時支付的增值稅為 6800 元，應(yīng)收保險公司賠償 21000 元。不考慮其他因素，該批被盜原材料形成的凈損失為（）元。

A.19000 B.40000 C.46800 D.25800

57、【單選題】某企業(yè)原材料采用實際成本核算。2011 年 6 月 29 日該企業(yè)對存貨進行全面清查。發(fā)現(xiàn)短缺原材料一批，賬面成本 12000 元。已計提存貨跌價準備 2000 元，經(jīng)確認，應(yīng)由保險公司賠款 4000 元，由過失人員賠款 3000 元，假定不考慮其他因素，該項存貨清查

業(yè)務(wù)應(yīng)確認的凈損失為（）元。

A.3000 B.5000 C.6000 D.8000

58、【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，因自然災(zāi)害毀損庫存原材料一批，其成本為 200 萬元，經(jīng)確認應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為 34 萬元；收回殘料價值 8 萬元，收到保險公司賠償款 112 萬元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準企業(yè)確認該材料毀損凈損失的會計分錄是（）。

A.借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢 B.借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢 C.借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢 D.借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

A.應(yīng)收保險公司存貨損失賠償款計入其他應(yīng)收款 B.資產(chǎn)負債表日存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量 C.按管理權(quán)限報經(jīng)批準的盤盈存貨價值沖減管理費用 D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本同時轉(zhuǎn)銷其已計提的存貨跌價準備

60、【單選題】某企業(yè) 2015 年 8 月 31 日，乙存貨的實際成本為 100 萬元，加工該存貨至完工

114 114 114 80 80 80 80）。

59、【多選題】下列與存貨相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為 25 萬元，估計銷售費用和相關(guān)稅費為 3 萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價 120 萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為 12 萬元，2015

年 8 月 31 日應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.-8

B.4 C.8 D.-4 61、【不定項選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 17%，原材料按實際成本核算，2016 年 12 月初，A 材料賬面余額 90000 元，該企業(yè) 12 月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)

務(wù)如下：

（1）5 日，購入 A 材料 1000 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款 300000 元，增值稅稅額 51000 元，購入該種材料發(fā)生保險費 1000 元，發(fā)生運輸費 4000 元（已取得運輸專用發(fā)票），運輸過程中發(fā)生合理損耗 10 千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付清，運輸費用的

增值稅稅率 11%。

1.根據(jù)資料（1），下列各項中，應(yīng)計入外購原材料實際成本的是（A.運輸過程中的合理損耗 B.采購過程中發(fā)生的保險費 C.增值稅專用發(fā)票上注明的價款 D.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額）。

2.根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)采購 A 材料的會計處理，結(jié)果正確的是（）。

A.記入“原材料”科目的金額為 305000 元 B.記入“原材料”科目的金額為 304720 元

C.記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目的金額為 51000 元 D.記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目的金額為 51440 元

（2）15 日，委托外單位加工 B 材料（屬于應(yīng)稅消費品），發(fā)出 B 材料成本 70000 元，支付加工費 20000 元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 3400 元，由受托方代收代繳的消費稅為 10000 元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。

3.根據(jù)資料（2），關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會計處理，正確的是（A.收回委托加工物資的成本為 90000 元）。

B.收回委托加工物資的成本為 100000 元C.受托方代收代繳的 消費稅 10000 元應(yīng)計入委托加工物資成本

D.受托方代收代繳的消費稅 10000 元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費”科目的借方

（3）20 日，領(lǐng)用 A 材料 60000 元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)辦公樓的日常維修，購入 A 材料支付的相關(guān)增值稅稅額為 10200 元。

（4）31 日，生產(chǎn)領(lǐng)用 A 材料一批，該批材料成本為 15000 元。

4.根據(jù)資料（3），下列各項中，甲企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用 A 材料的會計

處理正確的是（）。

A.借：銷售費用

貸：原材料 B.借：在建工程

貸：原材料

60000 60000 70200 60000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

10200 C.借：銷售費用 70200 貸：原材料

60000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

10200 D.借：在建工程 60000 貸：原材料

60000 5.根據(jù)資料（1）-（4），甲企業(yè) 31 日 A 材料結(jié)存成本（）元。

A.304800

B.31500 C.319720 D.320000 62、【單選題】2016 年年初，甲公司購買了一項債券，剩余年限 5 年，甲公司將其劃分為持有至到期投資，買價 130 萬元，另付交易費用 5 萬元，該債券面值為 150 萬元，票面利

率為 4%，每年年末付息，到期還本。則購入時持有至到期投資的入賬價值為（）萬元。

A.130 B.150 C.135 D.155

63、【單選題】2012 年 1 月 1 日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為 1 000 萬元 的債券，期限為 5 年，到期一次還本付息。票面利率 8%，支付價款 1 080 萬元，另支付相

關(guān)稅費 10 萬元，甲公司將其劃分為持有至到期投資，甲公司應(yīng)確認“持有至到期投資——）。

利息調(diào)整”的金額為（A.70 B.80 C.90 D.110

64、【單選題】企業(yè)持有的持有至到期投資為一次還本付息債券的，資產(chǎn)負債表日確認）。B.應(yīng)收利息

D.長期應(yīng)收款 當期應(yīng)收未收的利息應(yīng)計入的會計科目是（A.持有至到期投資—應(yīng)計利息 C.其他應(yīng)收款

65、【單選題】甲公司 2017 年 1 月 1 日按每張 980 元的價格購入乙公司于 2017 年 1 月 1

日發(fā)行的期限為 2 年、面值為 1000 元、票面年利率為 3%的分期付息到期還本的普通債券 1000

張，將其劃分為持有至到期投資，發(fā)生交易費用 8000 元，票款以銀行存款支付。該債券的

實際利率為 3.63%，則 2017 年年末持有至到期投資的攤余成本為（）元。

A.980000 B.988000 C.978480.4 D.993864.4

66、【判斷題】已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)當在原已計提的減值準備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入營業(yè)外收入。（）

67、【多選題】按長期股權(quán)投資準則規(guī)定，下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)采用權(quán)益法核算的有（）。A.對子公司投資 B.對聯(lián)營企業(yè)投資 C.對合營企業(yè)投資

D.對被投資單位的影響程度在重大影響以下的權(quán)益性投資

68、【判斷題】企業(yè)取得長期股權(quán)投資，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn))金股利或利潤，作為投資收益處理，不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本。(投資企業(yè)應(yīng)按所得股份份額進行的會計處理正確的是（A.沖減投資收益 C.增加投資收益）。69、【單選題】某企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，B.增加資本公積 D.沖減長期股權(quán)投資）。70、【多選題】下列關(guān)于長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有（A.對子公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算 B.處置長期股權(quán)投資時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計提的減值準備

C.成本法下，按被投資方實現(xiàn)凈利潤應(yīng)享有的份額確認投資收益 D.成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認投資收益

71、【判斷題】長期股權(quán)投資采用成本法核算，因被投資企業(yè)除凈損益、其他綜合收益和

利潤分配以外的所有者權(quán)益其他變動，投資企業(yè)應(yīng)按其享有份額增加或減少資本公積。（）72、【單選題】采用成本法核算長期股權(quán)投資，下列各項中會導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。

A.長期股權(quán)投資發(fā)生減值損失

B.持有長期股權(quán)投資期間被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤 C.被投資單位可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升 D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

73、【單選題】2014 年 10 月 10 日，甲公司購買乙公司發(fā)行的股票 30 萬股確認為長期股

權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的 30%，對其具有重大影響，采用權(quán)益法核算。每股買入價為 5.2 元，其中包含 0.5 元已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)稅費 0.6 萬元。取得投資時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 450 萬。甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為

（

）萬元。A.141

B.156 C.135 D.141.6 74、【單選題】A 公司 2014 年年初按投資份額出資 180 萬元對 B 公司進行長期股權(quán)投資，占 B 公司股權(quán)比例的 40%。當年 B 公司虧損 100 萬元；2015 年 B 公司虧損 400 萬元；2016

年 B 公司實現(xiàn)公允凈利潤 30 萬元。2016 年 A 公司計入投資收益的金額為（）萬元。

A.12 B.10 C.8 D.0

75、【判斷題】長期股權(quán)投資權(quán)益法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按應(yīng))分得的部分，借記“應(yīng)收股利”項目，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。（76、【單選題】某企業(yè)年末長期股權(quán)投資明細科目如下：“投資成本”明細科目的借方余額為 3000 萬元，“損益調(diào)整”明細科目的借方余額為 1500 萬元，“其他綜合收益”明細科目 的借方余額為 500 萬元。不考慮其他因素，年末該企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值為（）萬 元。

A.2000

B.4500

C.5000

D.3000

關(guān)費用 8 萬元，采用權(quán)益法核算。取得投資時，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為 5000 萬元77、【單選題】2010 年 1 月 1 日，甲公司以 1600 萬元購入乙公司 30%的股份，另支付相

（與可辨認凈資產(chǎn)的公允價值相同）。乙公司 2010 實現(xiàn)凈利潤 300 萬元。假定不考慮其

他因素，甲公司該長期股權(quán)投資 2010 年 12 月 31 日的賬面余額為（）萬元。A.1590 B.1598 C.1608 D.1698 78、【單選題】權(quán)益法下核算的長期股權(quán)投資，會導(dǎo)致投資企業(yè)投資收益發(fā)生增減變動的是（）。（A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤 C.收到被投資單位分配現(xiàn)金股利

B.被投資單位提取盈余公積 D.收到被投資單位分配股票股利

79、【判斷題】權(quán)益法核算下，投資企業(yè)出售長期股權(quán)投資確認的投資收益一定等于售價和長期股權(quán)投資賬面價值的差額。（）

80、【判斷題】長期股權(quán)投資如果發(fā)生減值，則應(yīng)將其減值損失確認為當期的投資損失。（）

81、【多選題】甲公司以銀行存款購入乙（上市）公司 0.3%的股份。因乙公司的股份比）。

B.應(yīng)當采用權(quán)益法進行后續(xù)計量 D.可以將其劃分為可供出售金融資產(chǎn) 較集中，甲公司未能在乙公司的董事會中派有代表。下列關(guān)于甲公司就乙公司股權(quán)投資的會 計處理中，正確的有（A.應(yīng)當采用成本法進行后續(xù)計量 C.可以將其劃分為交易性金融資產(chǎn) 日發(fā)行，面值為 2000 萬元，票面利率為 5%，債券利息于每年年初支付，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，支付價款為 2100 萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息），另支付交易費用 30 萬元，甲公司該可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.2000 B.2080 C.2050 D.2130

83、【單選題】2016 年 1 月 3 日甲公司購入乙公司 2015 年 1 月 1 日發(fā)行的 5 年期公司債券，面值為 1 000 萬元，票面利率為 5%，每年 1 月 10 日支付上年利息。甲公司支付價款 1 080 82、【單選題】2013 年 1 月 1 日，甲公司購入 5 年期的公司債券，該債券于 2012 年 7 月

萬元，包括交易費用 30 萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，則該可供出售金融資 產(chǎn)的入賬價值為（A.1 080）萬元。

B.1 060

C.1 030 D.1 000 84、【判斷題】企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失應(yīng)記入“公允價值 變動損益”科目。（）85、【判斷題】企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生的增減變動額應(yīng)當確認為其他綜合收益。（）

86、【單選題】已經(jīng)確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值上升

且客觀上與確認原減值損失的事項有關(guān)，在原已確認的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)借記的會計科目是（）。

A.資產(chǎn)減值損失

C.可供出售金融資產(chǎn)——減值準備

B.其他綜合收益

D.可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整）。87、【多選題】下列各項中，關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會計處理表述正確的有（A.可供出售金融資產(chǎn)處置的凈收益應(yīng)計入投資收益

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減投資成本 C.可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用應(yīng)計入初始投資成本 D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動數(shù)應(yīng)計入所有者權(quán)益 88、【單選題】下列各項中，關(guān)于資產(chǎn)減值的表述不正確的是（A.長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回 B.投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回 C.可供出售金融資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回）。

D.持有至到期投資已確認的減值損失在以后又得以恢復(fù)的，可以在原計提的減值準備金

額內(nèi)轉(zhuǎn)回

89、【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注

明價款 10 萬元，增值稅 1.7 萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票注明運費 0.5 萬元，增值稅 0.055 萬元，發(fā)生 保險費取得增值稅專用發(fā)票注明保險費 0.3 萬元，增值稅 0.018 萬元，該設(shè)備取得時的成本為（）萬元。B.10.873

C.10.8

D.12.573 A.10

90、【單選題】某企業(yè)以 400 萬元購入 A、B、C 三項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)。這三項資

產(chǎn)的公允價值分別為 180 萬元、140 萬元和 160 萬元。則 A 固定資產(chǎn)的入賬成本為（）萬元。

A.150

B.180

C.130

D.125 91、【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2017 年 6 月建造

廠房領(lǐng)用材料實際成本 20 000 元，計稅價格為 24 000 元，該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入在建工程成本的

金額為（）元。

A.20 000 B.23 400 C.24 000 D.28 000 92、【單選題】某增值稅一般納稅企業(yè)自建倉庫一幢，購入工程物資 200 萬元，增值稅稅

額為 34 萬元，已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料 50 萬元，應(yīng)負擔的增值稅稅額為 8.5 萬元；支付建筑工人工資 36 萬元。該倉庫建造完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（）萬元。

A.250

A.固定資產(chǎn)原價 C.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值 A.經(jīng)營租入的設(shè)備 B.融資租入的辦公樓

C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房 D.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線 95、【多選題】下列各項中，企業(yè)需暫估入賬的有（A.月末已驗收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料 B.已發(fā)出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售 C.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓 D.董事會已通過但股東大會尚未批準的擬分配現(xiàn)金股利 96、【多選題】下列各項固定資產(chǎn)中，應(yīng)當計提折舊的有（A.閑置的固定資產(chǎn) C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)）。）。

B.292.5 C.286 D.328.5）。93、【多選題】下列各項中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（B.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命 D.已計提的固定資產(chǎn)減值準備）。94、【多選題】下列各項中，應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊的有（B.單獨計價入賬的土地

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

97、【判斷題】已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊。（）

98、【單選題】甲公司是增值稅一般納稅人，2017 年 2 月 1 日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 100 萬元，增值稅稅額為 17 萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用 13 萬元。安裝時，領(lǐng)用材料 6 萬元，該材料負擔的增值稅稅額為 1.02 萬元；支付安裝工人工資 13 萬元。該設(shè)備于 2017 年 3 月 30 日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為零。

假定不考慮其他因素，2017 年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.9 B.9.9 C.11 D.13.2 99、【單選題】某企業(yè) 2016 年 6 月購進設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為 100 萬元，預(yù)計凈殘值為 5.6 萬元，預(yù)計可使用年限為 5 年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該

設(shè)備 2017 年應(yīng)計提折舊額為（A.24 B.32）萬元。

C.20

D.8 100、【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2015 年 12 月 31 日購入不需要安裝的生產(chǎn)

設(shè)備一臺，當日投入使用。該設(shè)備價款為 360 萬元，增值稅稅額為 61.2 萬元，預(yù)計使用壽命為 5 年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備 2016 年應(yīng)計提的折舊額為

（）萬元。

A.72 B.120 C.140.4 D.168.48 101、【單選題】某公司為增值稅一般納稅人，2016 年 7 月 5 日購入一臺需要安裝的機器

設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的價款為 600 萬元，增值稅 102 萬元，以上款項以支票支付。安裝過程中領(lǐng)用本公司原材料 80 萬元，該設(shè)備 2016 年 8 月 8 日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付車間使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用 5 年，預(yù)計凈殘值率為 5%，同時對該固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和

法計提折舊，則 2017 年應(yīng)當計提的折舊額為（）萬元。

A.215.33 B.172.26 C.200.97 D.196.45）。102、【單選題】下列關(guān)于企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，不正確的是（A.對管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入管理費用 B.對財務(wù)部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入財務(wù)費用 C.對生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入制造費用 D.對專設(shè)銷售機構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入銷售費用

103、【多選題】企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，下列會計分錄正確的有（）。A.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊：借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目 B.計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊：借記“制造費用”科目，貸記“累計折舊”科目 C.計提專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊：借記“銷售費用”科目，貸記“累計折舊”科目 D.計提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：借記“在建工程”科目，貸記“累計折舊”科目

104、【單選題】企業(yè)擴建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原價為 1 000 萬元，已提折舊 300 萬元，擴建生產(chǎn)線發(fā)生相關(guān)支出 800 萬元，且滿足固定資產(chǎn)確認條件，不考慮其他因素，該生產(chǎn)線

擴建后的入賬價值為（）萬元。

A.1 000

B.800 C.1 800 D.1 500 105、【單選題】企業(yè)對一條生產(chǎn)線進行更新改造。該生產(chǎn)線的原價為 120 萬元，已提折舊為 60 萬元。改造過程中發(fā)生支出 30 萬元，被替換部分的賬面價值 15 萬元。該生產(chǎn)線更

新改造后的成本為（）萬元。A.65

B.75 C.135 D.150 106、【單選題】企業(yè)對一條生產(chǎn)線進行更新改造。該生產(chǎn)線的原價為 120 萬元，已提折舊為 60 萬元。改造過程中發(fā)生支出 30 萬元，被替換部分的賬面原值 15 萬元。該生產(chǎn)線更

新改造后的成本為（）萬元。

A.65)

B.82.5 C.135 D.150 107、【判斷題】企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)改擴建支出且符合資本化條件的，應(yīng)計入相應(yīng)在建工

程成本。（108、【判斷題】企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用應(yīng)確認為制造費用。()109、單選題】某企業(yè)處置一項固定資產(chǎn)收回的價款為【 80 萬元，該資產(chǎn)原價為 100 萬元，已計提折舊 60 萬元，計提減值準備 5 萬元，處置發(fā)生清理費用 5 萬元，不考慮其他因素，處置該資產(chǎn)對當期利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.40

B.80 C.50 D.35

110、【單選題】某企業(yè)出售一棟建筑物，賬面原價 2100000 元，已提折舊 210000 元，出售時發(fā)生清理費用 21000 元,出售價格 2058000 元。不考慮相關(guān)稅費,該企業(yè)出售此建筑物發(fā)）元。

B.44100

C.147000

D.168000）。生的凈損益為（A.45150

111、【多選題】下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有（A.清理固定資產(chǎn)發(fā)生的稅費 C.清理固定資產(chǎn)的賬面價值 A.盤虧的固定資產(chǎn) C.報廢的固定資產(chǎn) A.管理費用 A.待處理財產(chǎn)損溢 C.資本公積 A.盤盈固定資產(chǎn) C.以固定資產(chǎn)對外投資

B.營業(yè)外支出

B.清理固定資產(chǎn)的變價收入 D.清理固定資產(chǎn)耗用的材料成本）。112、【多選題】下列各項中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（B.改擴建的固定資產(chǎn)

D.毀損的固定資產(chǎn)）。113、【單選題】企業(yè)固定資產(chǎn)的盤虧凈損失，應(yīng)計入（C.資本公積

114、【單選題】企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時，應(yīng)通過（D.銷售費用）科目進行核算。

B.以前損益調(diào)整 D.營業(yè)外收入）。115、【單選題】下列各項中，不會導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的是（B.經(jīng)營性租入設(shè)備

D.計提減值準備

116、【單選題】2017 年 12 月 31 日，甲公司的某生產(chǎn)線存在可能發(fā)生減值的跡象。經(jīng)計算，該機器的公允價值減處置費用的凈額為 1000000 元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 1100000 元，賬面凈值為 1400000 元，以前對該生產(chǎn)線計提過 80000 元的減值準備，則下列說法

中正確的是（）。

A.應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備 400000 元 B.應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備 320000 元

C.應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備 0 元 D.應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備 220000 元

【答案】D 117、【不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，2013 年第四季度該公司發(fā)生的與固（1）10 月 8 日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

格為 98 萬元，增值稅稅額為 16.66 萬元，另支付安裝費 2 萬元，全部款項以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計可使用年限為 6 年，預(yù)計凈殘值為 4 萬元，當月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（2）11 月，甲公司對其一條生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線的原價為 200 萬元，已計提折舊為 120 萬元，改造過程中發(fā)生支出 70 萬元，被替換部件的賬面價值為 10 萬元。

（3）12 月，甲公司某倉庫因火災(zāi)發(fā)生毀損，該倉庫原價為 400 萬元，已計提折舊 100 萬元，其殘料估計價值為 5 萬元，殘料已辦理入庫，發(fā)生的清理費用 2 萬元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償損失 150 萬元，尚未收到賠款。

（4）12 月末，甲公司對固定資產(chǎn)進行盤點，發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為 1 萬要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的金額單位1.根據(jù)資料（1），甲公司購入設(shè)備的入賬成本是（）萬元。元，已計提折舊 0.6 萬元，損失中應(yīng)由相關(guān)責任人賠償 0.1 萬元。用萬元表示）（2014 年）

A.116.66 B.98 C.100 D.114.66 2.根據(jù)資料（1），下列關(guān)于該設(shè)備計提折舊的表述中正確的是（）。A.2013 年 10 月該設(shè)備不應(yīng)計提折舊

B.如采用直線法，該設(shè)備 2013 年第四季度應(yīng)計提折舊額為 3.2 萬元

C.如采用雙倍余額遞減法，其年折舊率應(yīng)為 40% D.如采用年數(shù)總和法，其第一年的年折舊率應(yīng)為 5/16

3.根據(jù)資料（2），更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本是（）萬元。

A.140 B.260 C.270 D.150

4.根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司毀損固定資產(chǎn)的會計處理正確的是（）。A.支付清理費用時：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

B.確定應(yīng)由保險公司理賠的損失時：

借：其他應(yīng)收款 150

貸：營業(yè)外收入

150

C.將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理

300

累計折舊 100

貸：固定資產(chǎn)

400

D.殘料入庫時：

借：原材料 5

貸：固定資產(chǎn)清理 5

5.根據(jù)資料（4），應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目借方的金額是（）萬元。

A.0.8 B.0.1 C.0.3 D.1

118、【多選題】下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有的待售商品房

B.以經(jīng)營租賃方式出租的商用房

C.以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物

119、【多選題】下列各項中，不屬于投資性房地產(chǎn)的有（A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的準備出售的房屋

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擁有的已出租建筑物 C.企業(yè)持有的準備建造房屋的土地使用權(quán) D.企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)）。

120、【單選題】2017 年 1 月 1 日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價款為 100 萬元，款項以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的談判費用為 0.2 萬元，差旅費

為 0.3 萬元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.100 B.117 C.117.5 D.100.5）。121、【單選題】企業(yè)將房地產(chǎn)存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換

日存貨公允價值小于原賬面價值的差額應(yīng)記入的會計科目是（A.營業(yè)外支出 C.其他綜合收益

B.公允價值變動損益 D.其他業(yè)務(wù)成本

122、【單選題】將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額，正確的會計處理是（）。

A.計入其他綜合收益 C.計入營業(yè)外收入

B.計入期初留存收益 D.計入公允價值變動損益

123、【單選題】某制造企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)，下列各項中，其計提的折舊應(yīng)記入的會計科目是（）。

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.營業(yè)外支出

C.投資收益

D.管理費用 124、【單選題】某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2017 年 1 月 1 日購入一幢房

屋用于出租。該房屋的成本為 320 萬元，預(yù)計使用年限為 20 年，預(yù)計凈殘值為 20 萬元。采

用直線法計提折舊。2017 年應(yīng)該計提的折舊額為（）萬元。

A.18 B.13.75 C.14.67 D.15

125、【判斷題】采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)計量原則與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同。（）126、【單選題】M 公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。2017 年 1 月 1 日購入一

幢房屋用于出租，該房屋的公允價值為 1010 萬元，用銀行存款支付。房屋預(yù)計使用年限為 年。預(yù)計凈殘值為 10 萬元。2017 年 6 月 30 日，該房屋的公允價值為 1008 萬元。2017

年 6 月 30 日 M 公司下列會計處理中正確的是（）。

A.計入累計折舊 45.83 萬元 B.計入其他業(yè)務(wù)成本 45.83 萬元

C.計入公允價值變動損失 2 萬元 D.計入公允價值變動收益 2 萬元

127、【判斷題】投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日該資產(chǎn)的公允價值調(diào)整其賬面價值。（）

128、【判斷題】已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式再轉(zhuǎn)為成本模式。（）

129、【多選題】下列各項中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)會計處理表述正確的有（A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可轉(zhuǎn)換為成本模式計量 B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入資本公積）。

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在滿足規(guī)定條件的情況下，可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，發(fā)生減值應(yīng)計提減值準備

130、【不定項選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，因保管車輛的需要，2017 年 1 月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關(guān)資料如下：

（1）2017 年 1 月至 6 月，購入車庫工程物資 100 萬元，增值稅 17 萬元；發(fā)生運輸費用 萬元，增值稅 0.55 萬元；全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設(shè)；確認的工程人員薪酬為 30 萬元；支付其他直接費用 39 萬元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為 20 萬元，稅務(wù)部門確定的計稅價格為 30 萬元。

（2）2017 年 6 月 30 日，車庫達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計可使用 20 年，預(yù)計凈殘值為 2 萬元，采用直線法計提折舊。

（3）2019 年 6 月 30 日，董事會決定將該車庫（不考慮土地使用權(quán)）整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為 3 年，7 月 1 日起租，每月租金 5 萬元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價值模式計量，6 月 30 日車庫的公允價值為 180

萬元。

（4）2019 年 12 月 31 日，車庫的公允價值為 190 萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬 元表示）（2016 年改編）

1.根據(jù)資料（1），下列各項中，甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是（）萬元。

A.117.55 B.122.55 C.122 D.105

2.根據(jù)資料（1），下列各項中，甲企業(yè)建造車庫領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會計處理正確的是（）。A.借：在建工程 35.1

貸：主營業(yè)務(wù)收入 30

5.1 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

20

B.借：在建工程

貸：庫存商品 C.借：在建工程

貸：庫存商品

23.4

3.4 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

D.借：在建工程 25.1

貸：庫存商品 20

5.1 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

3.根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于該車庫 2017 年的有關(guān)會計處理結(jié)果正確的是（）。A.入賬價值為 194 萬元 B.當年計提折舊 5.05 萬元

C.當年計提折舊 4.8 萬元 D.年末賬面價值為 198.95 萬元

4.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，甲企業(yè) 2019 年將該車庫整體出租的會計處理正 確的是（）。

A.確認投資性房地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn) 194

累計折舊 19.2

貸：固定資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計折舊

B.確認投資性房地產(chǎn)： 借：投資性房地產(chǎn)

累計折舊 貸：固定資產(chǎn)

其他綜合收益

C.確認投資性房地產(chǎn)每月租金收入： 借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

D.計提投資性房地產(chǎn)每月折舊額： 借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊

194 19.2

180 19.2

194 5.2 5

0.8 0.8

5.根據(jù)資料（1）至（4），2019 年 12 月 31 日甲企業(yè)資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”項目 年末余額是（）萬元。

A.194 B.180 C.204 D.190 131、【判斷題】企業(yè)自行設(shè)計并注冊使用的商標權(quán)屬于無形資產(chǎn)。（）

132、【例題?多選題】某企業(yè)為改進技術(shù)自行研究開發(fā)一項無形資產(chǎn)。研究階段發(fā)生支出

萬元，開發(fā)階段發(fā)生符合資本化條件的支出 120 萬元，不符合資本化條件的支出 80 萬元，研發(fā)結(jié)束形成無形資產(chǎn)。不考慮其他因素，下列各項中，關(guān)于上述研發(fā)支出的會計處理結(jié)果

正確的有（）。

A.計入管理費用的金額為 130 萬元 B.無形資產(chǎn)的入賬價值為 120 萬元

C.計入制造費用的金額為 80 萬元 D.無形資產(chǎn)的入賬價值為 170 萬元

133、【單選題】2013 年 3 月 1 日，某企業(yè)開始自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，2014 年 1 月 1 日研發(fā)成功并達到預(yù)定用途。該非專利技術(shù)研究階段累計支出為 300 萬元（均不符合資本化條件），開發(fā)階段的累計支出為 800 萬元（其中不符合資本化條件的支出為 200 萬元），不考慮其他因素，企業(yè)該非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。

A.800

B.900

C.1100

D.600 134、【判斷題】企業(yè)無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化計入無形資產(chǎn)成本。（）

135、【單選題】下列各項中，關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)表述不正確的是（A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

B.研究階段和開發(fā)階段的支出應(yīng)全部計入無形資產(chǎn)成本 C.無形資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量 D.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

136、【單選題】下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷表述不正確的是（A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷 B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入管理費用 C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當月不再攤銷 D.無形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法）。）。

137、【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2009 年 1 月 5 日以 2700 萬元購入一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費 120 萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費

萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用 5 年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因

素，2009 年 12 月 31 日該專利權(quán)的賬面價值為（）萬元。

A.2160 B.2256）

C.2304 D.2700 138、【判斷題】企業(yè)使用壽命確定的無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用（即其達到預(yù)定用途）下月

起開始攤銷，處置當月照常攤銷。（139、【判斷題】使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)自取得的次月起攤銷。（）

140【、判斷題】使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當自達到預(yù)定用途的下月起開始攤銷。（）

141、【單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，與此有關(guān)的資料如下：該專利權(quán)的賬面余額 500

萬元，已攤銷 200 萬元，計提資產(chǎn)減值準備 50 萬元，取得轉(zhuǎn)讓價款 280 萬元，假設(shè)不考慮

相關(guān)稅費及其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益為（）萬元。

A.-2 B.16 C.30 D.8

142、【單選題】下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理表述正確的是（）。

A.已確認的無形資產(chǎn)減值損失在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回 B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按月進行攤銷 C.處置無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)利潤 D.出租無形資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本

143、【單選題】下列各項資產(chǎn)中，已計提減值準備后其價值又得以恢復(fù)，可以在原計提

減值準備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回的是（A.長期股權(quán)投資 C.持有至到期投資）。

B.無形資產(chǎn)

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)）。144、【單選題】下列各項中，關(guān)于資產(chǎn)減值的表述不正確的是（A.長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回 B.投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

C.可供出售金融資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

D.持有至到期投資已確認減值損失在以后又得以恢復(fù)的，可以在原計提的減值準備金額 內(nèi)轉(zhuǎn)回

145、【多選題】下列各項資產(chǎn)減值準備中，一經(jīng)確認在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)均不得轉(zhuǎn)回 的有（）。

B.固定資產(chǎn)減值準備 A.壞賬準備

C.存貨跌價準備

D.投資性房地產(chǎn)減值準備

146、【不定項選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010 至 2012 發(fā)生的與無

形資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）2010 年 1 月 10 日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術(shù)，截至 2010

年 5 月 31 日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費 74 萬元，領(lǐng)用本單位原材料成本 26 萬元（不

考慮增值稅因素），經(jīng)測試，該項研發(fā)活動已完成研究階段。

（2）2010 年 6 月 1 日研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出 35 萬元，領(lǐng)用材料成本 85 萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件，2010 年 12 月 1 日，該項研發(fā)活動結(jié)束，最終開發(fā)形成一項非專利技術(shù)投入使用，該非專利技術(shù)預(yù)計可使用年限為 年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（3）2011 年 1 月 1 日，甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為 2（4）2012 年 12 月 31 日，租賃期限屆滿，經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)的可回收金額為 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬 年，每月月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金 1.5 萬元。52 萬元。

元表示）（2013 年）

1.根據(jù)資料（1）和（2），甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。A.100 B.120 C.146 D.220

2.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)該項非專利技術(shù)攤銷的會計處理表 述正確的是（）。

A.應(yīng)當自可供使用的下月起開始攤銷

B.應(yīng)當自可供使用的當月起開始攤銷

C.該非專利技術(shù)出租前的攤銷額應(yīng)計入管理費用

D.攤銷方法應(yīng)當反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式

3.根據(jù)資料（3），下列各項中，甲企業(yè) 2011 年 1 月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計處 理正確的是（）。

A.借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計攤銷 2

B.借：管理費用

貸：累計攤銷 2

C.借：銀行存款 1.5

貸：其他業(yè)務(wù)收入

1.5 D.借：銀行存款 1.5

貸：營業(yè)外收入

1.5 4.根據(jù)資料（4），甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額是（）萬元。

A.0 B.18 C.20 D.35.6

5.根據(jù)資料（1）至（4），甲企業(yè) 2012 年 12 月 31 日應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項 目的金額是（）萬元。

A.52 B.70 C.72 D.88 147、【單選題】下列各項中，應(yīng)計入長期待攤費用的是（）。

A.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理

B.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)更新改造支出

C.經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出

D.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出

148、【判斷題】企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計入當期損益。（）

第二章 負債

1、【單選題】2012年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月，到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200 000元，年利息6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實際支付時確認。

11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是（）。A.借：短期借款 200 000

應(yīng)付利息 2 000 貸：銀行存款 202 000 B.借：短期借款 200 000

應(yīng)付利息 1 000 貸：銀行存款 202 000 C.借：短期借款 200 000

財務(wù)費用 2 000 貸：銀行存款 202 000

D.借：短期借款 貸：銀行存款 202 000 202 000

2、【單選題】某公司2017年5月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，）萬到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業(yè)2017年5月31日應(yīng)計提的利息為（元。

A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6

3、【判斷題】短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時均應(yīng)通過“短期借款”科目核算。（）

4、【判斷題】企業(yè)短期借款利息一定通過預(yù)提方式進行會計核算。

5、【單選題】企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（）。

A.商品價款 C.現(xiàn)金折扣

B.增值稅進項稅額

D.銷貨方代墊運雜費

6、【單選題】企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)按所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款賬面余額計入（）

A.資本公積

B.營業(yè)外收入

C.盈余公積

D.管理費用

7、【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2017年1月外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅17萬元，銷貨方代墊運費，取得運費專用發(fā)票注明運費10 萬元，增值稅1.1萬元，款項尚未支付。銷貨方給出現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。則甲公司應(yīng)付賬款的入賬價值為（A.127

B.128.1）萬元。

C.117

D.120

8、【判斷題】應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣條款的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付賬款總額入賬。（）

9、【多選題】下列各項中，引起“應(yīng)付票據(jù)”科目金額發(fā)生增減變動的有（A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料）。

B.轉(zhuǎn)銷已到期無力支付票款的商業(yè)承兌匯票 C.轉(zhuǎn)銷已到期無力支付票款的銀行承兌匯票 D.支付銀行承兌匯票手續(xù)費

10、【單選題】2012年2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。2012年5月1日該企業(yè)無力支付票款時，下列會計處理

正確的是（）。

A.借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 B.借：應(yīng)付票據(jù) 貸：其他應(yīng)付款 C.借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款 D.借：應(yīng)付票據(jù) 貸：預(yù)付賬款

000 117 000 117 000 117 000 117 000 117 000 117 000 117 000

11、【判斷題】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余））。

12、【多選題】下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，正確的有（A.企業(yè)開出商業(yè)匯票時，按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)” B.不帶息應(yīng)付票據(jù)到期支付時，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn) C.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，計入當期財務(wù)費用

D.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款” 額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。（13、【單選題】某公司2017年3月1日開具一張面值為150萬元，期限為3個月，票面年 利

率為6%的商業(yè)承兌匯票。則2017年3月31日該公司“應(yīng)付票據(jù)”科目的賬面余額為（）

萬元。

A.150

A.應(yīng)收賬款的借方 C.應(yīng)付賬款的借方

B.150.75

C.159

B.應(yīng)收賬款的貸方 D.應(yīng)付賬款的貸方）。

D.152.25）。

14、【單選題】如果企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，應(yīng)將預(yù)收的貨款計入（15、【多選題】下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（A.提取的工會經(jīng)費 C.計提的職工醫(yī)療保險費 A.非貨幣性福利 C.職工工資和福利費

B.計提的職工住房公積金 D.確認的職工短期帶薪缺勤）。

16、【多選題】下列各項中，應(yīng)確認為應(yīng)付職工薪酬的有（B.社會保險費和辭退福利 D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

17、【單選題】某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補助 2000 元，下列各項中，會

計處理正確的是（）。

A.借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存現(xiàn)金

B.借：營業(yè)外支出

貸：庫存現(xiàn)金 C.借：管理費用

貸：庫存現(xiàn)金

D.借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000

貸：庫存現(xiàn)金

18、【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015 年 12 月 25 日，向職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利，該批產(chǎn)品售價為 10 萬元，生產(chǎn)成本為 7.5 萬元，按計稅價格計算 的增值稅銷項稅額為 1.7 萬元。不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬為（）A.7.5

B.11.7

C.10

D.9.2

19、【單選題】某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為 12 萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為 17%，實際

成本為 10 萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬為（）萬元。

A.10 B.11.7 C.12 D.14.04

20、【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2017 年 1 月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的 500 件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為 1.2 萬元，市場銷售價格為每件 2 萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司

在 2017 年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。

A.600）。

B.770 C.1000 D.1170

21、【單選題】企業(yè)在購建符合資本化條件固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的職工薪酬，最終應(yīng)當計

入（A.固定資產(chǎn)的成本 C.制造費用

B.管理費用 D.在建工程成本

22、【判斷題】將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費

用”等科目，貸記“累計折舊”科目。（）

23、【多選題】下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

A.設(shè)備采購人員差旅費 B.公司總部管理人員的工資

C.生產(chǎn)職工的伙食補貼 D.材料入庫前挑選整理人員工資

24、【判斷題】企業(yè)在資產(chǎn)負債表日為換取職工在會計期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨主體繳

存的提存金，確認為其他應(yīng)付款。（）

25、【不定項選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，該企業(yè) 2015 年 12 月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為 286 萬元，12 月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)資

料如下：

（1）以銀行存款支付上月的應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅 6 萬元和

個人負擔的社會保險費 30 萬元，實發(fā)工資 250 萬元。

（2）分配本月貨幣性職工薪酬 300 萬元（未包括累計帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬），其中，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員 210 萬元，車間管理人員 30 萬元，企業(yè)行政管理人員 40 萬元，專設(shè)銷售

機構(gòu)人員 20 萬元，該職工薪酬將于下月初支付。

（3）外購 200 桶食用油作為本月生產(chǎn)車間工人的福利補貼并已發(fā)放。每桶食用油買價

（4）該企業(yè)實行累積帶薪缺勤制度，期末由于預(yù)計 10 名部門經(jīng)理人員和 15 名銷售人員 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元

表示）。（2016 年網(wǎng)絡(luò)回憶版）（1）根據(jù)資料（1）,下列各項中，關(guān)于支付職工薪酬的會計處理正確的是（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬 250

貸：銀行存款 250 B.借：應(yīng)付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250 117 元，其中含增值稅 17 元，款項以銀行存款支付。

未使用帶薪休假，預(yù)期支付的薪酬金額分別為 4 萬元和 8 萬元。應(yīng)交稅費

其他應(yīng)付款

C.借：應(yīng)付職工薪酬 30 286

貸：銀行存款

250 其他應(yīng)付款 36

D.借：應(yīng)付職工薪酬

250

貸：銀行存款

214

應(yīng)交稅費

其他應(yīng)付款 30

（2）根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于確認本月職工薪酬的會計處理結(jié)果正確的是（A.車間管理人員薪酬 30 萬元計入管理費用

B.企業(yè)行政管理人員薪酬 40 萬元計入管理費用

C.直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員薪酬 210 萬元計入生產(chǎn)成本

D.專設(shè)銷售機構(gòu)人員薪酬 20 萬元計入銷售費用

（3）根據(jù)資料（3），下列各項中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)放福利補貼的會計處理正確的是（A.借：應(yīng)付職工薪酬 2

0.34 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2.34 B.借：生產(chǎn)成本 2.34）。）。2.34

2.34

2.34 2.34

2.34

0.34 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2.34（4）根據(jù)資料（4），下列各項中，關(guān)于該企業(yè)累積帶薪缺勤事項會計處理正確的是（A.借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

B.借：其他應(yīng)付款

貸:應(yīng)付職工薪酬 12

C.借：管理費用 4

銷售費用

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

D.借：管理費用 4

銷售費用

貸：其他應(yīng)付款 12

（5）根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），該企業(yè) 12 月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額是（萬元。

A.312 B.314 C.308 D.300

26、【多選題】企業(yè)交納的下列稅金中，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（A.印花稅 B.耕地占用稅 C.房產(chǎn)稅

27、【多選題】下列各項中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（A.企業(yè)進口原材料交納的進口關(guān)稅

B.企業(yè)商務(wù)用車交納的車船稅 貸：銀行存款

C.借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存商品

D.借：生產(chǎn)成本）。））。

D.土地增值稅）。

C.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅 D.企業(yè)書立加工承攬合同交納的印花稅

28、【多選題】下列各項業(yè)務(wù)中所支付的增值稅，按規(guī)定能夠作為進項稅額予以抵扣的有（）。

A.一般納稅人采購生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額 B.小規(guī)模納稅人采購生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額 C.一般納稅人購入生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額 D.一般納稅人購入工程物資購建廠房，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額

29、【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2017 年 3 月 2 日從境外購入一批原材料，以銀行存款支付進口環(huán)節(jié)增值稅 29 萬元，當月取得海關(guān)《增值稅專用繳款書》并向主管稅

務(wù)機關(guān)申請稽核比對，則下列會計處理正確的是（）。

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

B.借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 貸：銀行存款

30、【單選題】下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是（A.一般納稅人進口原材料支付的關(guān)稅

B.一般納稅人購進原材料支付的增值稅

C.小規(guī)模納稅人購進原材料支付的增值稅

D.一般納稅人進口應(yīng)稅消費品支付的消費稅 29 29）。29 29 29 29

31、【單選題】某增值稅一般納稅人當月銷項稅額合計 120 萬元，進項稅額 80 萬元，進 項稅額轉(zhuǎn)出 5 萬元，預(yù)繳增值稅 10 萬元，則月末的賬務(wù)處理正確的是（）。

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

D.無需進行賬務(wù)處理

（

32、【判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物的成本。）

33、【單選題】某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油 50000 元，應(yīng)納增值稅 10200 元，應(yīng)納消費

稅 6000 元，則企業(yè)計入在建工程中的金額為（）元。

B.60200 C.66200 D.56000

A.50000

34、【單選題】委托加工的應(yīng)稅消費品收回后準備直接出售的，由受托方代收代繳的消費 稅，委托方應(yīng)借記的會計科目是（）。

B.委托加工物資

A.在途物資

D.營業(yè)稅金及附加

C.應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

35、【單選題】A 公司為增值稅一般納稅人，委托 M 公司加工應(yīng)交消費稅的 B 材料一批（非

金銀首飾），發(fā)出材料價款 20000 元，支付加工費 10000 元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增

值稅稅額為 1700 元，由受托方代收代繳的消費稅為 1000 元，材料已加工完成，委托方收回

B 材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，該 B 材料收回時的成本為（）元。

A.30000 B.31000 C.32700 D.22700

36、【多選題】企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，可能計入（）。

A.制造費用 B.生產(chǎn)成本

C.主營業(yè)務(wù)成本 D.營業(yè)稅金及附加

37、【單選題】某企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為 7%，2011 年 8 月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅 200000 元、土地增值稅 30000 元、印花稅 100000 元、消費稅 150000 元、資源稅 20000

元，8 月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目的金額為（）元。

A.16100 B.24500 C.26600 D.28000

38、【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016 年應(yīng)交的各種稅金為：增值稅 420 萬

元，消費稅 180 萬元，城市維護建設(shè)稅 55 萬元，房產(chǎn)稅 10 萬元，車船稅 5 萬元，印花稅 1

萬元，個人所得稅 150 萬元。上述各項稅金中應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。

A.821 B.16 C.671 D.656

39、【判斷題】企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)在宣告時確認為費用。（）40、【單選題】下列各項中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算范圍的是（）。A.應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金 C.應(yīng)付給職工的薪酬 A.存入保證金

C.應(yīng)付租入包裝物租金 A.應(yīng)付的租入包裝物租金 C.應(yīng)付的客戶存入保證金

B.應(yīng)付供應(yīng)商的貨款

D.應(yīng)付供應(yīng)商代墊的運雜費）。

41、【多選題】下列各項中，應(yīng)計入其他應(yīng)付款的有（B.應(yīng)付銷貨方代墊的運雜費 D.到期無力支付的商業(yè)承兌匯票）。

42、【多選題】下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（B.應(yīng)付的社會保險費

D.應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

43、【單選題】企業(yè)每期期末計提一次還本付息的長期借款利息，對其中應(yīng)當予以資本化的部分，下列會計處理正確的是（）。

A.借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”科目 B.借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目 C.借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目 D.借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

44、【多選題】下列各項中，關(guān)于長期借款利息費用會計處理表述正確的有（A.籌建期間不符合資本化條件的借款利息費用計入管理費用 B.生產(chǎn)經(jīng)營期間不符合資本化條件的借款利息計入財務(wù)費用

C.為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的借款利息費用計入在建工程

D.為購建廠房發(fā)生的借款利息費用在所建廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)后的部分計入管理

45、【多選題】企業(yè)長期借款的利息費用，可能涉及的科目有（A.在建工程

B.管理費用

C.財務(wù)費用）。）。

費用

D.固定資產(chǎn)

46、【不定項選擇題】某企業(yè) 2017 年發(fā)生的長期借款和倉庫建造業(yè)務(wù)如下：（1）2017 年 1 月 1 日，為建造一幢倉庫從銀行取得長期借款 800 萬元，期限 3 年，合同年利率 6%（合同利率等于實際利率），不計復(fù)利，每年年末計提并支付利息一次，到期一次還本。

（2）2017 年 1 月 1 日，開始建造倉庫，當日用該借款購買工程物資確定增值稅專用發(fā)（3）2017 年 12 月 31 日倉庫完工并驗收合格，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉庫達到預(yù)定可 票注明價款 500 萬元，增值稅 85 萬元，全部用于工程建設(shè)，同時支付工程款 300 萬元。使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉庫預(yù)計使用年限為 20 年，預(yù)計凈殘值為 8 萬元，采用年限平均法計提折舊。

假定未發(fā)生其他建造支出。

要求：根據(jù)上述條件，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元

表示）

1.取得長期借款的入賬價值為（）萬元。

A.800 B.848 D.896 C.944 2.2017 年 12 月 31 日計提長期借款利息涉及到的會計科目包括（）。A.財務(wù)費用 B.在建工程

C.應(yīng)付利息

D.長期借款 3.倉庫完工交付使用時的入賬價值是（）萬元。

A.800 B.848 C.896 D.944

4.倉庫 2018 年應(yīng)計提的折舊額是（）萬元。

A.39.6 B.42 C.46.8 D.42.4

47、【單選題】企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)行債券，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的

不符合資本化條件的債券利息，應(yīng)記入的會計科目是（A.財務(wù)費用

B.研發(fā)支出）。

D.在建工程

C.制造費用

48、【單選題】2012 年 7 月 1 日，某公司按面值發(fā)行 5 年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值為 10 萬元，票面年利率為 4%（不計復(fù)利），假定不考慮相關(guān)稅費，2013

年 12 月 31 日該應(yīng)付債券的賬面價值為（）萬元。

A.10.4

B.10.2 C.10.6 D.10

49、【單選題】某企業(yè)于 2016 年 7 月 1 日按面值發(fā)行 5 年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額 8000 萬元，票面年利率為 4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實

際利率一致，不考慮相關(guān)稅費，2017 年 12 月 31 日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。

A.8000 B.8160 C.8320 D.8480

50、【多選題】下列各項中，應(yīng)計入長期應(yīng)付款的有（）。

A.應(yīng)付租入包裝物租金

B.具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款項 C.因債權(quán)人單位撤銷而長期無法支付的應(yīng)付賬款 D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

51、【單選題】2010 年 1 月 1 日，甲公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備一套，當日投

入使用。合同約定的價款為 2700 萬元，分 3 年等額支付；該分期支付購買價款的現(xiàn)值為 2430

萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.810 B.2430 C.900 D.2700

52、【判斷題】企業(yè)在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，不能取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。（）

第三章 所有者權(quán)益

1、【單選題】下列各項中，不屬于所有者權(quán)益的是（）。A.資本溢價

C.投資者投入的資本

B.計提的盈余公積 D.應(yīng)付高管人員基本薪酬

2、【多選題】下列各項中，會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少的事項有（A.分派現(xiàn)金股利 C.企業(yè)發(fā)生虧損

D.投資者撤資）。

B.可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降

3、【單選題】甲公司委托乙證券公司代理發(fā)行普通股 2000 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價值 4 元，按協(xié)議約定，乙證券公司從發(fā)行收入中提取 2%的手續(xù)費，甲公司發(fā)行普通股

應(yīng)計入資本公積的金額為（）萬元。

A.6000 B.5840 C.5880 D.6160）萬元。

D.5000

4、【單選題】某上市公司發(fā)行普通股 1000 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價格 5 元，支

付手續(xù)費 20 萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為（A.1000

B.3980

C.4980

5、【單選題】甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額 4000 萬元，發(fā)行總額 16000 萬元，發(fā)行費按發(fā)行總額的 2%計算（不考慮其他因素），股票發(fā)行凈收入全部

收到。甲股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.4000 B.11680 C.11760 D.12000

6、【判斷題】企業(yè)接受投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值確認資產(chǎn)的價值和在注冊資本中應(yīng)享有的份額，并將其差額確認為資本公積，但投資合同或協(xié)

議約定的價值不公允的除外。（）

備的原價為 100 萬元，已提折舊 60 萬元，投資合同約定該設(shè)備價值為 50 萬元（假定該價值是公允的且不考慮增值稅），占注冊資本 40 萬元，則下列關(guān)于 A 公司會計處理的表述正確的

有（）。

7、【多選題】A 有限公司收到 B 企業(yè)作為資本投入的不需要安裝的機器設(shè)備一臺，該設(shè)

A.A 公司固定資產(chǎn)的入賬價值為 40 萬元 B.A 公司固定資產(chǎn)的入賬價值為 50 萬元 C.A 公司應(yīng)當確認的資本公積為 10 萬元 D.A 公司應(yīng)當確認的資本公積為 20 萬元

8、【單選題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，甲公司接受乙公司投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，賬面價值 100000 元，投資協(xié)議約定價值 120000 元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司實收資本應(yīng)增加

（）元。

A.100000 B.117000 C.120000 D.140400

9、【多選題】下列各項中，會導(dǎo)致企業(yè)實收資本增加的有（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B.接受投資者追加投資 D.接受非流動資產(chǎn)捐贈

10、【判斷題】企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本會導(dǎo)致實收資本增加，從而導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額增加。（）

11、【單選題】某股份有限公司股本為 1000 萬元（每股面值 1 元），資本公積（股本溢價）

為 150 萬元，盈余公積為 100 萬元。經(jīng)股東大會批準以每股 3 元價格回購本公司股票 100

萬股并予以注銷，不考慮其他因素，下列關(guān)于該公司注銷庫存股的會計處理正確的是（）。A.借：股本 1000000

資本公積——股本溢價 1500000 盈余公積 500000 貸：庫存股 3000000 B.借：股本

資本公積——股本溢價 1000000 1500000

盈余公積 貸：銀行存款 C.借：庫存股

貸：銀行存款 D.借：股本

貸：銀行存款 500000 3000000 3000000 3000000 3000000 3000000

12、【多選題】下列各項中，會引起企業(yè)實收資本金額發(fā)生增減變動的有（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.對外債券投資

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D.處置長期股權(quán)投資

13、【單選題】某股份有限公司按法定程序報經(jīng)批準后，采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計入（）。A.盈余公積

B.營業(yè)外收入

C.資本公積

D.未分配利潤

14、【不定項選擇題】甲上市公司 2017 年發(fā)生與其所有者權(quán)益有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）2017 年 1 月 4 日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準，增發(fā)普通股 40000 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價格 5 元，支付發(fā)行費 400 萬元，扣除發(fā)行費用后的余款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。

（2）2017 年 6 月 20 日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準，以資本公積 4000 萬元（3）2017 年 6 月 25 日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準，以銀行存款回購本公司（4）2017 年 6 月 26 日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準，將回購的本公司股票 100 轉(zhuǎn)增股本。

股票 100 萬股，每股回購價格為 3 元。萬股注銷。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元

表示）

（1）2017 年 1 月 4 日確認的資本公積為（）萬元。

A.40000 B.200000 C.160000 D.159600（2）2017 年 6 月 20 日資本公積轉(zhuǎn)增資本的會計處理是（）。A.借：實收資本 4000

貸：資本公積 4000

B.借：資本公積 4000

貸：實收資本 4000

C.借：股本

4000

貸：資本公積 4000

D.借：資本公積 4000

貸：股本

4000

（3）注銷的本公司股票對資本公積的影響為（）萬元。

A.100 B.-100 C.-200 D.200

（4）股份有限公司注銷庫存股涉及到的會計科目可能是（）。A.股本 B.資本公積 C.盈余公積

D.利潤分配

15、【單選題】某股份有限公司首次公開發(fā)行普通股 6000 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)

行價格 3 元，發(fā)生手續(xù)費、傭金等 500 萬元，該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入資本公積的金額為（）萬 元。