第一篇：2018年初級會計職稱《初級會計實務》練習題精選(十八)

2018年初級會計職稱《初級會計實務》練習題精選（十八）

初級會計職稱考試科目少，是剛從事會計工作的人群優先選擇考取的資格證書。中華會計網校在此精選了初級會計職稱《初級會計實務》科目的練習題供學員參考，希望能幫助大家每天進步一點點，基礎扎實一點點，早日過初級。

單選題

委托加工的應稅消費品收回后直接出售的，由受托方代扣代繳的消費稅，委托方應借記的會計科目是（）。

A、在途材料 B、委托加工物資

C、應交稅費——應交消費稅 D、營業稅金及附加 【正確答案】B 【答案解析】支付加工費用和消費稅款時： 借：委托加工物資 貸：銀行存款 多選題

“預收賬款”科目借方登記（）。A、預收貨款的金額

B、企業向購貨方發貨后沖銷的預收賬款的金額 C、收到購貨單位補付貨款的金額 D、退回購貨方多付貨款的金額 【正確答案】BD 【答案解析】本題考核預收賬款的有關概念。“預收賬款”科目借方登記企業向購貨方發貨后沖銷的預收貨款的金額和退回購貨方多付貨款的金額，貸方登記預收貨款的金額和購貨單位補付貨款的金額。

判斷題

企業轉銷無法支付的應付賬款，借記“應付賬款”科目，貸記“資本公積”科目。（）對 錯

【正確答案】錯 【答案解析】企業轉銷無法支付的應付賬款，借記“應付賬款”科目，貸記“營業外收入”科目。

單選題

發行債券的利息不符合資本化條件的計入（）。A、財務費用 B、管理費用 C、長期待攤費用 D、制造費用 【正確答案】A 【答案解析】本題考核應付債券。多選題

下列關于負債的說法中，正確的有（）。A、負債是指過去的交易或事項形成的 B、負債是指將來的交易或事項形成的 C、會導致經濟利益流出企業的過去義務 D、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務 【正確答案】AD 【答案解析】負債是指企業過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

判斷題

小規模納稅人購入貨物無論是否取得增值稅專用發票，其支付的增值稅均不計入進項稅額，不得抵扣銷項稅額，應計入購入貨物的成本。（）

對 錯

【正確答案】對

【答案解析】本題考核小規模納稅人購入物資時增值稅的處理，小規模納稅人購貨發生的增值稅均計入購入貨物的成本。

多選題

下列各項中，應作為應付職工薪酬核算的有（）。A、為職工支付社會保險費 B、為職工支付住房公積金 C、為職工支付商業保險 D、為職工支付補充養老保險 【正確答案】ABCD 【答案解析】本題考核應付職工薪酬的核算范圍。

第二篇：2018年初級會計職稱《初級會計實務》練習題精選

2018年初級會計職稱《初級會計實務》練習題精選

初級會計職稱考試科目少，是剛從事會計工作的人群優先選擇考取的資格證書。中華會計網校在此精選了初級會計職稱《初級會計實務》科目的練習題供學員參考，希望能幫助大家每天進步一點點，基礎扎實一點點，早日過初級。

單選題

屬于直接分配法特點的是（）。

A、不考慮各輔助生產車間之間相互提供勞務或產品的情況

B、各輔助生產車間按受益多少的順序依次排列

C、只適宜在各輔助生產車間或部門之間相互受益程度有明顯順序的情況下采用

D、對各輔助生產車間的成本費用進行兩次分配

【正確答案】A 【答案解析】直接分配法特點的是不考慮各輔助生產車間之間相互提供勞務或產品的情況，而將各種輔助生產費用直接分配給輔助生產以外的受益單位。選項BC，是順序分配法的特點；選項D，是交互分配法的特點。

多選題

影響廢品凈損失的因素有（）。

A、可修復廢品發生的修復費用

B、不可修復廢品發生的成本費用

C、回收廢品的殘料的入賬價值

D、收回過失人的賠償款

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核影響廢品凈損失的因素。

判斷題

直接材料、直接人工、燃料和動力、制造費用是現行制度明確規定的四個成本項目，企業不能增加或減少。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】由于生產的特點、各費用支出的比重及成本管理和核算的要求不同，各企業可根據具體情況，增設“廢品損失”、“直接燃料和動力”等成本項目。

單選題

季節性生產企業特別適合的分配制造費用的分配標準是（）。

A、生產產量比例分配法

B、生產工人工資比例分配法

C、機器工時比例分配法

D、按計劃分配率法

【正確答案】D 【答案解析】生產工時比例分配法是常用的分配標準；生產工人工資比例分配法適用于各種產品生產機械化程度相差不多的企業；機器工時比例分配法適用于產品生產的機械化程度較高的車間；按計劃分配率法特別適用于季節性生產企業。

多選題

下列各項中，屬于制造費用分配方法的有（）。

A、按計劃分配率分配法

B、交互分配法 C、約當產量比例法

D、機器工時比例法

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核制造費用的分配方法。選項B，屬于輔助生產費用的分配方法；選項C，屬于生產費用在完工產品和在產品之間分配的方法。

判斷題

采用交互分配法分配輔助生產成本，各輔助生產車間交互分配后的實際費用為交互前的費用加上交互分配轉入的費用。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核交互分配法的處理。采用交互分配法分配生產成本，各輔助生產車間交互分配后的實際費用為交互前的費用加上交互分配轉入的費用，減去交互分配轉出的費用。

單選題

如果企業月末在產品數量較大，各月末在產品數量變化也較大，產品成本中原材料費用和工資等其他費用所占比重相差不大，月末可采用的在產品和完工產品之間分配的方法是（）。

A、不計算在產品成本法

B、約當產量比例法

C、在產品按固定成本計算法

D、在產品按所耗直接材料成本計價法

【正確答案】B

【答案解析】企業各月末在產品數量很少的，采用不計算在產品成本法；企業月末在產品數量較多，但各月變化不大或月末在產品數量很小的產品采用在產品按固定成本計算法；企業產品數量較多，各月在產品數量變化也較大，直接材料成本在生產成本中所占比重較大時且材料在生產開始時一次就全部投入的產品，采用在產品按所耗直接材料成本計價法。

第三篇：2018年初級會計職稱《初級會計實務》練習題及答案

2018年初級會計職稱《初級會計實務》練習題及答案

一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

1、年末結轉后，“利潤分配”賬戶的貸方余額表示()。

A.未分配利潤

B.凈利潤

C.未彌補虧損

D.利潤總額

【正確答案】A

【答案解析】年末結轉后。利潤分配”賬戶的貸方余額表示的是未分配利潤。

2、股份有限公司取得長期股權投資時支付的下列款項中，不得計入其初始投資成本的是()。

A.購買價款

B.稅金

C.手續費

D.已宣告但尚未領取的現金股利

【正確答案】D

【答案解析】實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現金股利，應作為應收股利，不計入長期股權投資的初始投資成本。

3、某企業2010年12月主營業務收入為200萬元，主營業務成本為l60萬元，管理費用為l0萬元，資產減值損失為4萬元，投資收益為20萬元，假定不考慮其他因素，該企業當月的營業利潤為()萬元。

A.26 B.30 C.36 D.46

【正確答案】D

【答案解析】營業利潤=200—160—10—4+20=46(萬元)

4、某企業采用先進先出法計算發出材料的成本。2006年3月1日結存A材料200噸，每噸實際成本為200元;3月4E1和3月17 日分別購進A材料300噸和400噸，每噸實際成本分別為180元和220元;3月10 日和3月27 日分別發出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為（）元。

A.30000

B.30333

C.32040

D.33000

【正確答案】D

【答案解析】月末結存A材料=200+300+400—400—350=150(噸)A材料月末賬面余額=150 x 220=33 000(元)

5、下列各項中，不屬于企業期間費用的有()。

A.銷售費用

B.制造費用

C.管理費用

D.財務費用

【正確答案】B

解析：費用按照經濟用途的不同，可以分為生產成本和期間費用，其中，制造費用屬于生產成本。

6、權益法下核算的長期股權投資，會導致投資企業投資收益發生增減變動的是()。

A.被投資單位實現凈利潤

B.被投資單位提取盈余公積 C.收到被投資單位分配現金股利

D.收到被投資單位分配股票股利

【正確答案】A

【答案解析】權益法下被投資單位實現凈利潤時，借：長期股權投資——損益調整，貸：投資收益;被投資單位提取盈余公積，不影響被投資單位的 所有者權益，投資企業不需要進行會計處理;收到被投資單位分配現金股利時，借：其他貨幣資金，貸：應收股利，不影響投資收益;收到被投資單位分配股票股利，不需要進行賬務處理，應當在備查簿中登記。

7、下列項目中，不能直接計人“生產成本”科目的是()。

A.按生產工人工資總額的一定比例計提的職工福利費

B.車間管理人員的工資

C.生產產品耗用的原材料

D.直接從事產品生產的工人工資

【正確答案】B

【答案解析】車間管理人員工資應先計入“制造費用”科目，月度終了再采用一定的方法在各成本核算對象之間進行分配，計人各成本核算對象的成本。8、2012年2月1日某企業購入原材料一批，開出一張面值為117000元，限期為3個月不帶息的商業承兌匯票。2012年5月1日該企業無力支付票款時，下列會計處理正確的是（）。

A.借：應付票據117000貸：短期借款117000

B.借: 付票據11700O貸：其他應付款117000

C.借：應付票據117000貸：應付賬款117000

D.借：應付票據117000貸：預付賬款117000

【正確答案】C

【答案解析】開出的是不帶息的商業承兌匯票，票面到期值與面值相等。無法支付要轉銷應付票據，同時增加一筆“應付賬款”。如果是銀行承兌匯票，無法支付要轉銷應付票據，同時增加一筆“短期借款”。

9、某企業采用托收承付結算方式銷售一批商品，增值稅專用發票注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，銷售商品為客戶代墊運輸費5萬元，全部款項已辦妥托收手續。該企業應確認的應收賬款為（）萬元。

A.1000

B.1005

C.1170

D.1175

【正確答案】D

【答案解析】應收賬款主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。企業應確認的應收賬款的金額=1 000+170+5=1 175(萬元)。

10、企業將一筆無法支付的應付款項5000元轉銷時，應貸記（）科目。

A.資本公積

B.管理費用

C.營業外收入

D.營業外支出

【正確答案】C

【答案解析】企業將無法支付的應付款項轉銷時，應按其賬面余額計入營業外收入。

第四篇：初級會計實務練習題

第一章 資產 第一節貨幣資金

1、【例題·單選題】企業無法查明原因的現金溢余，應做的處理是（）。

A.沖減管理費用

B.增加營業外收入

C.增加其他應付款

D.增加其他業務收入

2、【例題·判斷題】現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業外支出。（）

3、【例題·多選題】編制銀行存款余額調節表時，下列未達賬項，會導致企業銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。

A.企業開出支票，銀行尚未支付

B.企業送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收款項，企業尚未接到收款通知

D.銀行代付款項，企業尚未接到付款通知

4、【例題?單選題】經“銀行存款余額調節表”調整后的銀行存款余額是（）。

A.企業賬上的銀行存款額

B.銀行對賬單的銀行存款額

C.資產負債表中反映的銀行存款余額

D.可以動用的銀行存款額

5、【例題?判斷題】企業與銀行核對銀行存款賬目時，對已發現的未達款項，應當編制銀行存款余額調節表進行調節，并以銀行存款余額調節表作為原始憑證進行相應的賬務處理。（）

6、【例題?多選題】下列各項中，應確認為企業其他貨幣資金的有（）。

A.企業持有的3個月內到期的債券投資

B.企業為購買股票向證券公司劃出的資金

C.企業匯往外地建立臨時采購專戶的資金

D.企業向銀行申請銀行本票時撥付的資金

7、【例題?多選題】下列各項中，應通過其他貨幣資金核算的有（）。

A.信用卡存款

B.存出投資款

C.銀行匯票存款

D.外埠存款

參考答案：

1、『正確答案』B 『答案解析』現金溢余，屬于應支付給有關單位或個人的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業外收入。

2、『正確答案』×

3、『正確答案』AC

4、『正確答案』D

5、『正確答案』×

6、『正確答案』BCD

7、『正確答案』ABCD 『答案解析』其他貨幣資金主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

第二節應收及預付款項

1、【例題?單選題】企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業務的會計分錄時應當（）。

A.借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目

B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目

C.借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目

2、【例題?判斷題】采購材料或接受勞務通過銀行匯票結算的，應通過“應付票據”科目核算。（）

3、【例題?多選題】以下通過應收票據核算的有（）。

A.采購貨物開出的商業匯票

B.銷售貨物收到的商業承兌匯票

C.銷售貨物收到的銀行承兌匯票

D.銷售貨物收到的銀行匯票

4、【例題?單選題】下列各項中，在確認銷售收入時不影響應收賬款入賬金額的是（）。

A.銷售價款

B.增值稅銷項稅額

C.現金折扣

D.銷售產品代墊的運雜費

5、【例題?多選題】下列各項中，應列入資產負債表“應收賬款”項目的有（）。

A.預付職工差旅費

B.代購貨單位墊付的運雜費

C.銷售產品應收取的款項

D.對外提供勞務應收取的款項

6、【例題?單選題】某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上標明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為（）萬元。

A.60

B.62

C.70.2D.72.2

7、【例題?多選題】以下通過其他應收款核算的有（）。

A.銷售貨物為購貨方代墊的運費

B.應收保險公司的賠款

C.存出保證金

D.出租包裝物收到的押金

8、【例題?判斷題】其他應收賬款包括代墊的員工住房租金、包裝物租金、保險公司賠款，不包括存出投資款。（）

9、【例題?判斷題】企業租入包裝物支付的押金應計入其他業務成本。（）

10、【例題?單選題】企業2009年壞賬準備期初余額為0.3萬元；當年收回已轉銷的壞賬0.1萬元，發生壞賬0.2萬元，年末應收賬款余額為90萬元，預計未來現金流量現值91萬元，年末應計提的壞賬準備為（）。

A.－0.2萬元

B.0.3萬元

C.0.2萬元

D.0.4萬元

11、【例題?單選題】2011年12月初企業“應收賬款”科目借方余額為300萬元，相應的“壞賬準備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發生壞賬損失6萬元。2011年12月31日經減值測試，企業應補提壞賬準備11萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日該企業資產負債表“應收賬款”項目的金額為（）萬元。

A.269

B.27C.27D.280

12、【例題?多選題】下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發生變化的有（）。

A.計提壞賬準備

B.收回應收賬款

C.轉銷壞賬準備

D.收回已轉銷的壞賬

13、【例題?單選題】企業已計提壞賬準備的應收賬款確實無法收回，按管理權限報經批準作為壞賬轉銷時，應編制的會計分錄是（）。

A.借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目

B.借記“管理費用”科目，貸記“應收賬款”科目

C.借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目

D.借記“壞賬準備”科目，貸記“資產減值損失”科目

14、【例題?判斷題】企業在確定應收賬款減值的核算方式時，應根據企業實際情況，按照成本效益原則，在備抵法和直接轉銷法之間合理選擇。（）

參考答案：

1、『正確答案』B

2、『正確答案』×

『答案解析』銀行匯票應該通過“其他貨幣資金”科目核算。

3、『正確答案』BC

4、『正確答案』C

5、『正確答案』BCD

『答案解析』預付職工差旅費通過其他應收款賬戶核算。

6、『正確答案』D

7、『正確答案』BC

8、『正確答案』√

9、『正確答案』×

『答案解析』租入包裝物支付的押金，應計入其他應收款，屬于企業的資產。

10、『正確答案』A

『答案解析』應有準備＝0萬元；已有準備0.3＋0.1－0.2＝0.2（萬元）。

11、『正確答案』A

『答案解析』應收賬款＝（300－6）－（20－6+11）＝269（萬元）

12、『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，壞賬準備與應收賬款同步減少，不影響應收賬款賬面價值。

13、『正確答案』C

14、『正確答案』×

『答案解析』我國企業會計準則規定，確定應收賬款減值只能采用備抵法，不得采用直接轉銷法。

第三節交易性金融資產

1、【例題?單選題】甲公司從證券市場購入股票 20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未領取的現金股利0.6元，另支付交易費用1 000元。企業將其劃分為交易性金融資產，則其初始入賬價值是（）元。

A.201 000

B.200 000

C.188 000

D.189 000

2、【例題?判斷題】企業取得交易性金融資產時，支付給證券交易所的手續費和傭金應計入其初始確認金額。（）

3、【例題?判斷題】企業為取得交易性金融資產發生的交易費用應計入交易性金融資產初始確認金額。（）

4、【例題?單選題】甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發行的債券，支付價款為2 100萬元（含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為2 000萬元，票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司2008該項交易性金融資產應確認的投資收益為（）萬元。

A.2

5B.40

C.65

D.80

5、【例題?單選題】某公司于2008年3月5日從證券市場購入甲公司股票150 000股，每股價格為11元，支付交易費用10 000元。3月31日，甲公司股票收盤價格為12元，2008年3月31日該公司正確的會計處理是（）。

A.借：應收股利

000

貸：投資收益

000

B.借：交易性金融資產——公允價值變動 140 000

貸：公允價值變動損益

000

C.借：交易性金融資產——公允價值變動 150 000

貸：投資收益

000

D.借：交易性金融資產——公允價值變動 150 000

貸：公允價值變動損益

000

6、【例題?單選題】甲公司將其持有的交易性金融資產全部出售，售價為3 000萬元，同時支付交易費用5萬元；出售前該金融資產的賬面價值為2 800萬元（其中成本2 500萬元，公允價值變動300萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的投資收益為（）萬元。

A.200

B.19

5C.495

D.-495

7、【例題?判斷題】出售交易性金融資產時，應將原計入公允價值變動損益的公允價值變動金額轉入營業外收支。（）

8、【例題?判斷題】企業出售交易性金融資產，應將實際收到的價款小于其賬面余額的差額記入公允價值變動損益。（）

9、【例題?單選題】下列各項中，關于交易性金額資產表述不正確的是（）。

A.取得交易性金額資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益

B.資產負債表日交易性金融資產公允價值與賬面余額的差額計入當期損益

C.收到交易性金額資產購買價款中已到付息期尚未領取的債券利息計入當期損益

D.出售交易性金融資產時應將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益

參考答案

1、『正確答案』C 『答案解析』入賬價值=20 000×（10-0.6）=188 000（元）。

2、『正確答案』×

3、『正確答案』×

4、『正確答案』A

『答案解析』投資收益=（2 000 × 4%）/2–15=25（萬元）。

5、『正確答案』D

6、『正確答案』C

借：其他貨幣資金

2995（3 000-5）

貸：交易性金融資產——成本500

——公允價值變動 300

投資收益

195

借：公允價值變動損益

300

貸：投資收益

300

7、『正確答案』×

『答案解析』出售交易性金融資產時，應將原計入公允價值變動損益的公允價值變動金額轉入投資收益。

8、『正確答案』×

『答案解析』企業出售交易性金融資產，應將實際收到的價款小于其賬面余額的差額記入投資收益科目。

9、『正確答案』C

第四節存貨

1、【例題?單選題】（2008年）某企業為增值稅小規模納稅人，本月購入甲材料2060公斤，每公斤單價（含增值稅）50元，另外支付運費3500元（含增值稅），入庫前發生挑選整理費用620元，運輸途中發生合理損耗60公斤。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤（）元。

A.50

B.51.8

1C.52D.53.56

2、【例題?單選題】（2011年）下列稅金，不計入存貨成本的是（）。

A.一般納稅企業進口原材料支付的關稅

B.一般納稅企業購進原材料支付的增值稅

C.小規模納稅企業購進原材料支付的增值稅

D.一般納稅企業進口應稅消費品支付的消費稅

3、【例題?單選題】（2013年）不應計入存貨入賬價值的是（）。

A.購買存貨而支付的進口關稅

B.入庫前挑選整理費

C.購買存貨支付的價款

D.入庫后的倉儲費用

4、【例題?判斷題】（2009年）商品流通企業在采購商品過程中發生的運雜費等進貨費用，應當計入存貨采購成本。進貨費用數額較小的，也可以在發生時直接計入當期費用。（）

5、【例題?單選題】（2008年）企業采用先進先出法計算發出甲材料的成本，2007年2月1日，結存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元；2月1

5日發出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實際成本為（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

6、【例題?判斷題】（2015年）在市場物價持續上升，發出存貨采用先進先出法會導致背離近期市場價格，從而低估資產負債表中“存貨”項目的價值和利潤表中當期利潤。（）

7、【例題?單選題】（2007年）企業采用月末一次加權平均法計算發出原材料的成本。2007年2月1日，甲材料結存200公斤，每公斤實際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元；2月25日發出甲材料400公斤。2月末，甲材料庫存金額為（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

8、【例題?判斷題】（2013年）月末，本月已入庫發票賬單尚未收到的原材料應暫估入賬，下月初做相反分錄予以沖回。（）

9、【例題?不定項】（2014年）甲企業為增值稅一般納稅人，稅率17%，該企業生產主要耗用一種原材料，該材料按計劃成本進行日常核算，計劃單位成本為每千克20元，2013年6月初，該企業“銀行存款”科目余額為300000元，原材料和材料成本差異的借方余額為30000元和6152元，6月份發生以下經濟業務：

1.5日，從乙公司購入材料5000千克，增值稅專用發票上注明的銷售價格是90000元，增值稅稅額是15300元，全部款項以銀行存款付清，材料尚未到達。

2.8日，從乙公司購入的材料到達，驗收入庫時發現短缺50千克，經查明，短缺為運輸中合理損耗，按實際數量入庫。

3.10日，從丙公司購入材料3000千克，增值稅專用發票上注明的銷售價格為57000元，增值稅稅額為9690元，材料已驗收入庫，并且全部款項以銀行存款支付。

4.15日，從丁公司購入材料4000千克，增值稅專用發票上注明的銷售價格為88000元，增值稅為14960元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。

5.6月份，甲企業領用材料的計劃成本總計為84000元。（1）根據資料（1），企業處理正確的是（）

A.在途物資90000

B.材料采購90000

C.在途物資100000

D.材料采購100000

（2）根據資料（1）和（2），企業處理正確的是（）。

A.材料成本差異為節約9000

B.材料成本差異為節約10000

C.材料成本差異為超支9000

D.材料成本差異為節約10000

（3）根據資料3，企業處理正確的是（）。

A.借：材料采購

57000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9690

貸：銀行存款

66690

B.借：原材料

60000

貸：材料采購

57000

材料成本差異

3000

C.借：在途物資

57000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9690

貸：銀行存款

66690

D.借：原材料

57000

材料成本差異

3000

貸：材料采購

60000

（4）根據期初資料以及資料（1）-（4），以下企業處理正確的是（）。

A.材料成本差異借方發生額8000

B.材料成本差異貸方發生額12000

C.材料成本差異率0.8%

D.材料成本差異率3.77%

（5）根據期初資料和資料（1）-（5），2013年6月30日甲企業相關會計科目期末余額計算結果正確的是（）。

A.銀行存款科目為25050元

B.銀行存款科目為128010元

C.原材料科目為186480元

D.原材料科目為185000元

10、【例題?判斷題】（2008年）企業采用計劃成本對材料進行日常核算，應按月分攤發出材料應負擔的成本差異，不應在季末或年末一次計算分攤。（）

11、【例題?多選題】（2013年）企業領用包裝物可能記入的科目有（）。

A.其他業務成本

B.銷售費用

C.生產成本

D.財務費用

12、【例題?判斷題】（2015年）對于隨同商品出售而不單獨計價的，企業應按實際成本計入銷售費用。（）

13、【例題?多選題】（2012年）下列各項中，關于周轉材料會計處理表述正確的有（）。

A.多次使用的包裝物應根據使用次數分次進行攤銷

B.低值易耗品金額較小的可在領用時一次計入成本費用

C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應計入管理費用

D.隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應計入其他業務收入

14、【例題?單選題】（2015年）某企業收回委托加工應稅消費品的材料一批，原材料的成本210萬元，加工費10萬元，增值稅35.7萬元，消費稅1.7萬元，收回的材料要連續生產應稅消費品，這批材料的入賬價值為（）萬元。

A.220

B.221.7

C.257.4 D.255.7

15、【例題?判斷題】（2009年）已完成銷售手續、但購買方在當月尚未提取的產品，銷售方仍應作為本企業庫存商品核算。（）

16、【例題?單選題】（2014年）下列各項中，不屬于庫存商品的是（）。

A.接受外來材料的代制品

B.寄存在外銷售的商品

C.為外單位加工代修品

D.已完成銷售手續客戶未領取的商品

17、【例題?單選題】（2011年）某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品2010年4月1日期初成本為3500萬元，當月購貨成本為500萬元，當月銷售收入為4500萬元。甲類商品第－季度實際毛利率為25%。2010年4月30日，甲類商品結存成本為（）萬元。

A.50

B.112

5C.625

D.3375

18、【例題?單選題】（2008年）某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品進價成本總額30萬元，售價總額46萬元；本月購進商品進價成本總額40萬元，售價總額54萬元；本月銷售商品售價總額80萬元。假設不考慮相關稅費，該商場本月銷售商品的實際成本為（）萬元。

A.46

B.56

C.70

D.80

19、【例題?單選題】（2011年）某增值稅一般納稅企業因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，經確認應轉出的增值稅稅額為34萬元；收回殘料價值8萬元，收到保險公司賠償款112萬元。不考慮其他因素，經批準企業確認材料毀損凈損失的會計分錄是（）。（注：現行規定，因自然災害導致的材料毀損，進項稅額不用轉出。但如果題目中已標出“應轉出的增值稅稅額”，那只能轉出了）

A.借：營業外支出

114

貸：待處理財產損溢 114

B.借：管理費用

114

貸：待處理財產損溢 114

C.借：營業外支出

貸：待處理財產損溢 80

D.借：管理費用

貸：待處理財產損溢 80 20、【例題?判斷題】（2014年）企業發生存貨盤盈時記入“營業外收入”科目。（）

21、【例題?單選題】（2012年）某企業原材料采用實際成本核算。2011年6月29日該企業對存貨進行全面清查。發現短缺原材料一批，賬面成本12000元。已計提存貨跌價準備2000元，經確認，應由保險公司賠款4000元，由過失人員賠款3000元，假定不考慮其他因素，該項存貨清查業務應確認的凈損失為（）元。

A.3000 B.5000

C.6000 D.8000

22、【例題?單選題】2007年3月31日，某企業乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產成品估計還將發生成本為20萬元，估計銷售費用和相關稅費為2萬元，估計用該存貨生產的產成品售價110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為5萬元，2007年3月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.－10 B.7 C.10 D.12

23、【例題?多選題】（2014年）下列各項中，計算存貨可變現凈值應涉及的項目有（）。

A.估計的存貨售價

B.估計的銷售費用

C.已發生的生產成本

D.估計的相關稅費

24、【例題?多選題】（2015）下列各項中，關于存貨計量的相關表述正確的有（）。

A.發出原材料可采用先進先出法計價

B.材料采購過程中發生的保險費應計入材料成本

C.資產負債表日原材料應當按照成本與可變現凈值孰低計量

D.外購庫存商品應當按照實際成本計量

25、【例題?多選題】（2010年）下列各項中，關于企業存貨的表述正確的有（）。

A.存貨應按照成本進行初始計量

B.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本

C.存貨期末計價應按照成本與可變現凈值孰低計量

D.存貨采用計劃成本核算的，期末應將計劃成本調整為實際成本

26、【例題?多選題】（2011年）下列與存貨相關會計處理的表述中，正確的有（）。

A.應收保險公司存貨損失賠償款計入其他應收款

B.資產負債表日存貨應按成本與可變現凈值孰低計量

C.按管理權限報經批準的盤盈存貨價值沖減管理費用

D.結轉商品銷售成本的同時轉銷其已計提的存貨跌價準備

參考答案

1、『正確答案』D 『答案解析』（2060×50＋3500＋620）/（2060－60）＝53.56（元/公斤）。

2、『正確答案』B 『答案解析』一般納稅企業購進原材料支付的增值稅不計入存貨成本，小規模納稅企業購進原材料支付的增值稅計入存貨成本。

3、『正確答案』D 『答案解析』一般納稅人購入商品入庫后的儲存費用，應在發生時計入當期損益。

4、『正確答案』√

5、『正確答案』D 『答案解析』（200×100+300×110）-（200×100+200×110）=11000（元）

6、『正確答案』×

『答案解析』此時會高估期末資產負債表中的“存貨”和利潤表中的當期利潤。

7、『正確答案』C 『答案解析』一次加權平均單價＝[200×100＋300×110]/[200＋300]＝106（元/公斤）

庫存成本＝（200＋300－400）×106＝10600（元）

8、『正確答案』√

9、（1）『正確答案』B 『答案解析』采用計劃成本法，不會涉及到在途物資科目。應該用材料采購科目，材料采購反映的是實際成本，也就是90000元。賬務處理如下：

借：材料采購

90000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）15300

貸：銀行存款

105300

（2）『正確答案』A 『答案解析』

借：原材料

99000（4950×20）

貸：材料采購

90000

材料成本差異

9000

（3）『正確答案』AB

（4）『正確答案』ABC

『答案解析』當月材料成本差異率=（6152+8000-9000-3000）/（30000+99000+60000+80000）=0.8%

材料成本差異借方發生額=8000元

材料成本差異貸方發生額=9000+3000=12000（元）

（5）『正確答案』BD 『答案解析』銀行存款=300000-105300-66690=128010（元）”

原材料=30000+99000+60000+80000-84000=185000（元）

10、『正確答案』√

11、『正確答案』ABC

12、『正確答案』√ 『答案解析』分錄為：

借：銷售費用

貸：周轉材料——包裝物

13、『正確答案』ABD

14、『正確答案』A 『答案解析』收回后繼續用于加工的，委托加工環節的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”的借方，所以材料的入賬價值=210+10=220（萬元）。

15、『正確答案』×

16、『正確答案』D

17、『正確答案』C 『答案解析』

本期銷售毛利＝4500×25%＝1125（萬元）

銷售成本＝4500－1125＝3375（萬元）

期末存貨成本＝3500＋500－3375＝625（萬元）

18、『正確答案』B 『答案解析』

商品進銷差價率

＝〔（46－30）＋（54－40）〕/（46＋54）×100%＝30%；

銷售商品的實際成本＝80×（1－30%）＝56（萬元）

19、『正確答案』A 20、『正確答案』×

『答案解析』企業發生存貨盤盈時記入“管理費用”科目。

21、『正確答案』A 『答案解析』本題考核存貨的清查。存貨的凈損失是存貨的賬面價值與扣除責任人賠償后的凈額，凈損失＝（12000－2000）－4000－3000＝3000（元）。

22、『正確答案』B 『答案解析』可變現凈值：110－20－2＝88（萬元），應有準備100－88＝12（萬元），已提5萬，應提7萬元。

23、『正確答案』ABD 『答案解析』存貨可變現凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及估計的相關稅費后的金額。

24、『正確答案』ABCD

25、『正確答案』ABCD

26、『正確答案』ABCD

第五節 持有至到期投資

1、【例題?單選題】某股份有限公司于2009年4月1日購入面值為1 000萬元的3年期債券并劃分為持有

至到期投資，實際支付的價款為1 100萬元，其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息50萬元，另支付相關稅費5萬元。該項債券投資的初始入賬金額為（）萬元。

A.1 10

5B.1 100

C.1 055

D.1 000

2、【例題?單選題】（2013年）持有至到期投資，投資的面值與實際支付的金額的差額應計入（）。

A.持有至到期投資——成本

B.持有至到期投資——利息調整

C.投資收益

D.公允價值變動損益

3、【例題?單選題】（2014年）2012年1月1日，甲公司支付125 000元購入乙公司同日發行的5年期債券，債券票面價值總額為150 000元，票面年利率為4%，實際年利率為8%。債券利息每年末支付（即每年利息為6 000元），本金在債券到期時一次性償還。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算。2013年12月31日，該債券的賬面價值為（）元。（在不涉及減值時，賬面價值就是賬面余額）

A.150 000

B.125 000

C.133 320

D.129 000

4、【例題?判斷題】（2013年）資產負債表日，按照持有至到期投資面值和實際利率計算債券利息收入，計入投資收益。（）

5、【例題?單選題】（2014年）下列各項中，屬于資產負債表日計算持有至到期投資實際利息的是（）。

A.持有至到期投資公允價值乘以實際利率

B.持有至到期投資票面價值乘以票面利率與實際利率的差額

C.持有至到期投資公允價值乘以票面利率

D.持有至到期投資攤余成本乘以實際利率

6、【例題?多選題】下列關于持有至到期投資的說法中，錯誤的有（）。

A.已計提減值的持有至到期投資價值以后又恢復的，不可以轉回

B.持有至到期投資計提的減值損失計入投資收益

C.已計提減值的持有至到期投資出售，應同時結轉減值準備

D.股票投資可以劃分為持有至到期投資

7、【例題?不定項】（2013年）甲公司為一家上市公司，2012年發生對外投資業務如下：

（1）1月1日，甲公司委托證券公司購入乙公司當日發行的面值總額為600萬元，3年期、票面利率為6%的不可贖回債券；該債券按年付息到期還本，實際利率為3.77%；甲公司實際支付價款660萬元，另支付交易費用6萬元，該債券劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。

同日購入丙公司面值總額為400萬元的債券，支付價款440萬元，另支付交易費用4萬元，劃分為交易性金額資產。

（2）6月30日，甲公司持有的丙公司債券公允價值為480萬元。

（3）7月10日，籌集生產線擴建所需資金，甲公司將持有的丙公司債券的50%予以出售，取得價款250萬元。

（4）12月31日，甲公司確認應收乙公司債券利息36萬元，按照實際利率與攤余成本確認的實際利息收入為25.11萬元。

（5）12月31日，經減值測試，甲公司持有乙公司債券的預計未來現金流量現值為600萬元。

要求：根據上述資料，分析回答下列小題。

（1）根據資料（1），甲公司會計處理結果正確的是（）。

A.購買丙公司債券應沖減投資收益的金額為4萬元

B.購買乙公司債券應沖減投資收益的金額為66萬元

C.持有至到期投資賬面價值為666萬元

D.交易性金融資產賬面價值為444萬元

（2）根據資料（2）至（3），甲公司處理結果正確的是（）。

A.6月30日借“交易性金融資產—公允價值變動”科目40萬元

B.6月30日貸“投資收益”科目40萬元

C.7月10日貸“投資收益”科目30萬元

D.7月10日貸“交易性金融資產—成本”科目220萬元

（3）根據資料（4），甲公司會計處理結果正確的是（）。

A.投資收益增加25.11萬元

B.應收利息增加36萬元

C.持有至到期投資減少10.89萬元

D.持有至到期投資增加10.89萬元

（4）根據資料（5），下列各項中，說法正確的是（）。

A.持有至到期投資不需計提減產準備

B.持有至到期投資需要計提減值準備

C.未計提減值前，持有至到期投資的攤余成本為655.11萬元

D.持有至到期投資確認的資產減值損失為55.11萬元

（5）根據資料（1）－（5），下列各項中，甲公司會計處理結果正確的是（A.持有至到期投資計提的減值準備以后可以轉回

B.持有至到期投資計提的減值準備以后不得轉回

C.本年確認投資收益為55.11萬元

D.本年確認投資收益為51.11萬元

參考答案：

1、『正確答案』C

2、『正確答案』B

3、『正確答案』C 『答案解析』

2012年1月1日：

借：持有至到期投資--成本

000

貸：其他貨幣資金

000

持有至到期投資--利息調整000

2012年12月31日：

借：應收利息

（150 000×4%）6 000

持有至到期投資--利息調整（10 000-6 000）4 000

貸：投資收益

（125 000×8%）10 000

2012年期末攤余成本即2013年期初攤余成本

=125 000+4 000=129 000（元）

2013年12月31日：

借：應收利息

（150 000×4%）6 000

持有至到期投資--利息調整（10 320-6 000）4 320

貸：投資收益

（129 000×8%）10 320

2013年12月31日的攤余成本=129 000+4 320=133 320（元）

。）

4、『正確答案』×

『答案解析』資產負債表日，按照持有至到期投資的期初攤余成本和實際利率計算債券利息收入，計入投資收益。

5、『正確答案』D

6、『正確答案』ABD

7、（1）『正確答案』AC

乙公司

借：持有至到期投資——成本

600

——利息調整

貸：其他貨幣資金

666

丙公司債券

借：交易性金融資產

440

投資收益

貸：其他貨幣資金

444

（2）『正確答案』ACD

資料（2）6月30日（440萬元到480萬元）

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

資料（3）7月10日

借：其他貨幣資金

250

貸：交易性金融資產——成本

220

——公允價值變動

投資收益

同時，借：公允價值變動損益

貸：投資收益

（3）『正確答案』ABC

（4）『正確答案』BCD

攤余成本＝666－10.89＝655.11（萬元）

資產減值損失＝655.11－600=55.11（萬元）

（5）『正確答案』AD 『答案解析』投資收益＝－4+10＋20＋25.11＝51.11（萬元）。

第六節 長期股權投資

1、【例題?判斷題】（2015）控制是指投資方擁有對被投資方的權利，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報并且有能力運用對被投資方的權利影響其回報金額。（）

2、【例題?多選題】（2015）下列判斷投資企業是否對被投資單位具有重大影響應考慮的情形有（）。

A.參與被投資單位財務和經營政策制定過程

B.向被投資單位提供關鍵技術資料

C.向被投資單位派出管理人員

D.向被投資單位的董事會或者類似權力機構派出代表

3、【例題?單選題】（2013年）關于長期股權投資后續計量的核算表述正確的是（）。

A.處置凈收益計入營業外收入

B.合營企業采用成本法核算

C.聯營企業采用成本法核算

D.子公司采用成本法核算

4、【例題?單選題】（2014年）某企業采用成本法核算長期股權投資，被投資單位宣告發放現金股利時，投資企業應按所持股份份額進行的會計處理正確的是（）。

A.沖減投資收益

B.增加投資收益

C.沖減長期股權投資

D.增加資本公積

5、【例題?多選題】（2015）導致成本法核算的長期股權投資的賬面價值發生增減變動的有（）。

A.確認長期股權投資減值損失

B.減少或追加投資

C.持有期間被投資單位其他綜合收益變動

D.持有投資期間被投資單位宣告發放現金股利

6、【例題?單選題】（2013）2014年1月5日，甲公司以銀行存款1 200萬元取得對乙公司的長期股權投資，另支付相關稅費5萬元。甲公司采用成本法核算該長期股權投資。2014年3月10日，乙公司宣告發放2013現金股利共200萬元。假設不考慮其他因素，甲公司2014年3月末該項長期股權投資的賬面余額為（）萬元。

A.1000

B.1 19

5C.1 200

D.1 205

7、【例題?多選題】（2015）下列各項中，不影響成本法核算下的長期股權投資賬面價值的有（）。

A.被投資單位實現凈利潤

B.被投資單位資本公積變動

C.被投資單位收到現金捐贈

D.被投資單位發放股票股利

8、占乙公司20%的股份，對乙公司有重大影響，當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為8000萬元，則甲公司對該股票投資的入賬價值是（）萬元。

A.160

4B.1500

C.1600

D.1504

9、【例題?單選題】甲公司2008年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關稅費20萬元，購入時乙公司可辨認凈資產公允價值為12000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為（）萬元。

A.－20

B.0

C.1 580

D.1 600

10、【例題?單選題】（2013年）1月1日，甲公司用300萬元購入乙公司股票，占30%股份，另支付交易費用10萬元，具有重大影響，乙公司可辨認凈資產公允價值900萬元，該投資初始入賬金額為（）萬元。

A.280

B.310

C.300

D.270

11、【例題?判斷題】采用權益法核算的長期股權投資，其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應調整已確認的初始投資成本。（）

12、【例題?單選題】（2011年）2010年1月1日，甲公司以1600萬元購入乙公司30%的股份，另支付相

關費用8萬元，采用權益法核算。取得投資時，乙公司所有者權益的賬面價值為5000萬元（與可辨認凈資產的公允價值相同）。乙公司2010實現凈利潤300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權投資2010年12月31日的賬面余額為（）萬元。

A.1 590

B.1 598

C.1 608

D.1 698

13、【例題?多選題】（2014年）下列各項中，在長期股權投資持有期間應確認為當期投資收益的有（）。

A.收到長期股權投資購買價款中包含的尚未發放的現金股利

B.成本法下，應享有被投資方宣告發放現金股利的相應份額

C.權益法下，被投資方宣告發放現金股利

D.權益法下，應享有被投資方實現凈利潤的相應份額

14、【例題?判斷題】（2015）權益法下被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資企業不一致的，應當按照投資企業的會計政策和會計期間對被投資單位的財務報表進行調整，并據以確認投資收益和其他綜合收益。（）

15、【例題?多選題】下列各項中，能引起權益法核算的長期股權投資賬面價值發生變動的有（）。

A.被投資單位實現凈利潤

B.被投資單位宣告發放股票股利

C.被投資單位宣告發放現金股利

D.被投資單位除凈損益、其他綜合收益及利潤分配外的其他所有者權益變動

16、【例題?單選題】（2012年）下列各項應確認為投資損益的是（）。

A.投資性房地產出租期間所取得的租金收入

B.為取得長期股權投資發生的相關交易費用

C.采用成本法核算的長期股權投資處置時實際取得的價款與其賬面價值的差額

D.采用權益法核算的長期股權投資持有期間收到被投資方宣告發放的股票股利

17、【例題?多選題】（2011年）下列關于長期股權投資會計處理的表述中，正確的有（）。

A.對子公司長期股權投資應采用成本法核算

B.處置長期股權投資時應結轉其已計提的減值準備

C.成本法下，按被投資方實現凈利潤應享有的份額確認投資收益

D.成本法下，按被投資方宣告發放現金股利應享有的份額確認投資收益

18、【例題?多選題】按企業會計準則規定，下列項目中，不應記入 “投資收益”科目的有（）。

A.成本法核算下，被投資企業實現盈利

B.持有的交易性金融資產確認的股利收益

C.權益法下，被投資企業宣告發放現金股利

D.成本法下，被投資企業宣告發放現金股利

19、【例題?判斷題】（2008年）企業對長期股權投資計提的減值準備，在該長期股權投資價值回升期間應當轉回，但轉回的金額不應超過原計提的減值準備。（）

20、【例題?不定項】（2015）甲公司資料如下：

（1）2014年5月2日，以11000萬元購入乙公司80%的股權，對其實施控制，當日乙公司的凈資產賬面價值為15000萬元（與其公允價值相等）。

（2）2014年6月15日，以9000萬元購入丙公司30%的股權，對丙公司有重大影響，當日丙公司的凈資產賬面價值為25000萬元（與其公允價值相等）。

（3）2014年12月31日，乙公司實現凈利潤5000萬元。丙公司實現凈利潤3000萬元。

（4）2014年12月31日，甲公司能夠從乙公司分得現金股利200萬元，從丙公司分得現金股利100萬元。

（5）2014年，丙公司發生資本公積增加1000萬元。

（6）2015年1月，甲公司將持有的丙公司股份全部出售，取得價款11000萬元。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）根據資料1和資料2，以下說法正確的是（）。

A.對乙公司投資按照權益法核算

B.對丙公司投資按照權益法核算

C.對乙公司投資按照成本法核算

D.對丙公司投資按照成本法核算

（2）根據資料（1）和（2），以下賬務處理正確的是（）。

A.借：長期股權投資——乙公司

11000

貸：其他貨幣資金

11000

B.借：長期股權投資——乙公司

12000

貸：其他貨幣資金

11000

營業務收入

1000

C.借：長期股權投資——丙公司

9000

貸：其他貨幣資金

9000

D.借：長期股權投資——丙公司

7500

投資收益

1500

貸：其他貨幣資金

9000

（3）根據資料（3）、（4）和（5），判斷以下賬務處理正確的是（）。

A.借：長期股權投資——丙公司——損益調整

900

貸：投資收益

900

B.借：應收股利

200

貸：投資收益——乙公司

200

C.借：應收股利

貸：長期股權投資——丙公司——損益調整

D.借：長期股權投資——丙公司——其他權益變動 300

貸：其他綜合收益

300

（4）根據資料（6），甲公司出售丙公司股票產生的投資收益為（）萬元。

A.900

B.1200

C.1000

D.1400

參考答案

1、『正確答案』√

2、『正確答案』ABCD

3、『正確答案』D 『答案解析』選項A處置凈收益計入投資收益，選項B合營企業采用權益法核算，選項C聯營企業采用權益法核算。

4、『正確答案』B 『答案解析』成本法下，被投資方宣告發放現金股利，投資方按應享有的份額確認為投資收益。

5、『正確答案』AB 『答案解析』選項C，投資單位不做會計處理；選項D，投資單位應借記“應收股利”，貸記“投資收益”，不影響長期股權投資的賬面價值。

6、『正確答案』D 『答案解析』賬面余額＝初始投資成本，發放股利不影響長期股權投資的賬面余額。

7、『正確答案』ABCD 『答案解析』成本法核算下，只有發生減值、增加或減少投資，才會影響長期股權投資的賬面價值，被投資單位發生的業務事項是不影響投資單位的長期股權投資賬面價值的。

8、『正確答案』C 『答案解析』初始投資成本＝300×5＋4＝1504（萬元），享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額＝8000×20%＝1600（萬元），所以要按二者的差額調整長期股權投資的價值，調整后長期股權投資的入賬價值是1600萬元。

9、『正確答案』C 『答案解析』影響利潤的金額＝12000×30%－2020＝1 580（萬元）。

10、『正確答案』B 『答案解析』初始投資成本＝300＋10＝310（萬元），享有可辨認凈資產公允價值份額＝ 900×30%＝270（萬元）。310＞270，因此不調整初始投資成本，長期股權投資初始入賬金額為310萬元。

11、『正確答案』×

12、『正確答案』D 『答案解析』賬面余額＝1600＋8＋300×30%＝1698萬元。

13、『正確答案』BD

14、『正確答案』√

15、『正確答案』ACD

16、『正確答案』C 『答案解析』選項A，計入其他業務收入；選項B，計入長期股權投資入賬成本；選項D，沖減長期股權投資賬面價值。

17、『正確答案』ABD 『答案解析』成本法下，被投資方實現凈利潤時，投資單位不作處理。

18、『正確答案』AC

19、『正確答案』× 20、（1）『正確答案』BC 『答案解析』甲公司對乙公司能實施控制，所以乙公司是甲公司的子公司，應采用成本法核算；甲公司對丙公司具有重大影響，應采用權益法核算。

（2）『正確答案』AC 『答案解析』對乙公司的投資：應以投資對價的公允價值確認長期股權投資；

對丙公司的投資，首先以投資成本的對價9000萬元作為長期股權投資的初始投資成本，其次該初始投資成本大于享有丙公司可辨認凈資產公允價值的份額7500萬元（25000×30%），因此不調整長期股權投資的賬面價值。

（3）『正確答案』ABC 『答案解析』選項D，應確認“資本公積——其他資本公積”。

（4）『正確答案』B 『答案解析』出售時的分錄：

借：其他貨幣資金

11000

貸：長期股權投資——投資成本

9000

——損益調整

800

——其他權益變動

300

投資收益

900

借：資本公積——其他資本公積

300

貸：投資收益

300

應確認投資收益＝900＋300＝1200（萬元）

第七節 可供出售金融資產

1、【例題?單選題】（2014年）2013年4月20日，甲公司從二級市場購入乙公司股票100 000股，購買價款為每股9.85元，包含已宣告但尚未發放的現金股利0.1元，另外，支付交易費用5000元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產，該資產的入賬金額為（）元。

A.980 000

B.985 000

C.975 000

D.990 000

2、【例題?多選題】（2014年）下列各項中，關于交易費用會計處理的表述正確的有（）。

A.取得持有至到期投資支付的交易費用應計入初始投資成本

B.取得交易性金融資產支付的交易費用應計入投資收益

C.取得可供出售金融資產支付的交易費用應計入初始投資成本

D.取得長期股權投資支付的交易費用應計入投資收益

3、【例題?判斷題】（2015）可供出售金融資產、持有至到期投資，被投資方宣告發放股利或期末計提利息計入投資收益。（）

4、【例題?判斷題】（2015）可供出售金融資產的債券在計算投資收益時需要考慮利息調整。（）

5、【例題?單選題】（2015）某企業2014年7月1日購入股票100萬股，每股21元，其中包含已宣告尚未發放的股利為每股0.4元，另外支付交易費用20萬元，企業將其劃分為交易性金融資產，2014年12月31日，股票的公允價值為2200萬元，則2014年末其賬面價值為（）萬元。

A.2100

B.2120

C.2060

D.2200

6、【例題?判斷題】（2013年）交易性金融資產與可供出售金融資產持有期間公允價值變動都計入公允價值變動損益賬戶。（）

7、【例題?單選題】下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間內，可以轉回到損益的是（）。

A.固定資產減值準備

B.持有至到期投資減值準備

C.可供出售金融資產（權益工具投資）減值準備

D.長期股權投資減值準備

8、【例題?判斷題】對于已確認減值損失的可供出售金融資產，在以后會計期間內公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失有關的，應當按轉回金額沖減資產減值損失。（）

9、【例題?判斷題】企業出售可供出售金融資產，應將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，由其他綜合收益轉為投資收益。（）

參考答案

1、『正確答案』A 『答案解析』可供出售金融資產的入賬金額＝（9.85－0.1）×100 000＋5 000＝980 000（元）。

2、『正確答案』ABC

『答案解析』取得長期股權投資支付的交易費用應該計入初始投資成本。

3、『正確答案』√

4、『正確答案』√

『答案解析』可供出售金融資產為債券的，持有期間采用攤余成本和實際利率計算實際利息，實際利息與票面利息的差額計入利息調整明細。

5、『正確答案』D 『答案解析』交易性金融資產是以公允價值后續計量的，所以其在期末的賬面價值就等于公允價值。

6、『正確答案』 ×

『答案解析』可供出售金融資產的公允價值變動應記入“其他綜合收益”賬戶。

7、『正確答案』B 『答案解析』選項A、D，減值準備不能轉回；選項C，通過“其他綜合收益”轉回，不通過損益。

8、『正確答案』 ×

『答案解析』如果是權益工具投資，則減值通過其他綜合收益轉回，不通過資產減值損失科目。

9、『正確答案』√

第八節 固定資產和投資性房地產

1、【例題?判斷題】（2009年）企業以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產時，應按各項固定資產賬面價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。（）

2、【例題?單選題】（2011年）某增值稅一般納稅企業自建一幢倉庫，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料50萬元，應負擔的增值稅稅額為8.5萬元；支付建筑工人工資36萬元，符合資本化條件的工程借款利息支出1.5 萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態，其入賬價值為（）萬元。

A.250

B.292.5C.328.5

D.330

3、【例題?單選題】2010年4月1日甲公司購入一臺需要安裝的設備，增值稅發票上注明的設備買價為50 000元，增值稅額為8 500元，支付的運雜費為1 500元，設備安裝時領用生產用材料價值1 000元，購進該批材料的增值稅為170元。領用產品成本為10 000元，計稅價格為20 000元，該固定資產的成本為（）元。

A.65 79

5B.62 500

C.52 500

D.62 395

4、【例題?多選題】（2012年）下列各項中，影響固定資產折舊的因素有（）。

A.固定資產原價

B.固定資產的預計使用壽命

C.固定資產預計凈殘值

D.已計提的固定資產減值準備

5、【例題?多選題】（2011年）下列各項中，應計提固定資產折舊的有（）。

A.經營租入的設備

B.融資租入的辦公樓

C.已達到預定可使用狀態但未辦理竣工決算的廠房

D.已達到預定可使用狀態但未投產的生產線

6、【例題?單選題】（2009年）某企業轉讓一臺舊設備，取得價款56萬元，發生清理費用2萬元。該設備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設備影響當期損益的金額為（）萬元。

A.4 B.6 C.54 D.56

7、【例題?判斷題】（2015年）企業出售自用房屋應交的營業稅記入固定資產清理的借方。（）

8、【例題?單選題】（2013年）下列處理中，正確的是（）。

A.存貨盤盈計入營業外收入

B.固定資產盤盈計入營業外收入

C.固定資產出租收入計入營業外收入

D.無法查明原因的現金溢余計入營業外收入

9、【例題?多選題】（2011年）下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。

A.房地產企業持有的待售商品房

B.以經營租賃方式出租的商用房

C.以經營租賃方式出租的土地使用權

D.以經營租賃方式租入后再轉租的建筑物

10、【例題?判斷題】（2015年）對企業持有以備經營出租的空置建筑物，雖尚未簽訂租賃協議，但董事會已作出書面出租協議的，應確認為投資性房地產。（）

11、【例題?判斷題】（2014年）投資性房地產后續計量中，不同企業可以分別采用成本模式或公允價值模式，同一企業不得同時采用成本模式和公允價值模式進行后續計量。（）

12、【例題?單選題】（2015年）2013年12月31日，某企業將自用建筑物轉為投資性房地產對外出租，采用成本模式計量。轉換日，該建筑物賬面價值為2100萬元，尚可使用25年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。按照租賃合同，每年收取租金100萬元，不考慮其他因素，對該企業2014年營業利潤的影響金額為（）萬元。

A.80

B.100

C.16

D.20

13、【例題?單選題】內部形成的投資性房地產，轉換日其公允價值高于賬面價值的差額應計入（）。

A.公允價值變動損益

B.資本公積

C.其他綜合收益

D.其他業務收入

14、【例題?單選題】某企業投資性房地產采用公允價值計量模式。2014年12月31日購入一幢建筑物并立即用于經營出租,成本為510萬元，預計使用年限20年，預計凈殘值為10萬元。2015年6月30日，建筑物的公允價值為508萬元。2015年6月30日的處理為（）。

A.借：其他業務成本

12.5

貸：累計折舊

12.5

B.借：管理費用

12.5

貸：累計折舊

12.5

C.借：投資性房地產——公允價值變動 2

貸：公允價值變動損益

D.借：公允價值變動損益

貸：投資性房地產——公允價值變動 2

15、【例題?單選題】（2015年）關于投資性房地產后續計量表述正確的是（）。

A.采用公允價值模式計量的，應計提折舊或攤銷

B.采用成本模式計量的，應計提折舊或攤銷

C.同一企業可以同時采用公允價值模式和成本模式進行核算

D.采用公允價值模式計量的，需要計提減值準備

16、【例題?多選題】下列有關投資性房地產說法錯誤的有（）。

A.已采用公允價值模式計量的投資房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式

B.投資性房地產公允價值模式下取得的處置收入記入營業外收入

C.以成本模式計量的投資性房地產在計提減值準備后不得在其價值恢復時轉回

D.同一企業可以同時采用兩種計量模式對投資性房地產進行后續計量

參考答案

1、『正確答案』×

『答案解析』應以各項固定資產的公允價值比例分配總成本，而不是賬面價值比例。

2、『正確答案』D 『答案解析』倉庫的入賬價值=200＋34＋50＋8.5＋36+1.5=330（萬元）。

3、『正確答案』B 『答案解析』用于設備的原材料和產品，既不用進項稅轉出，也不用計算銷項稅額。

固定資產的成本＝50 000＋1 500＋1 000+10 000＝62 500（元）

4、『正確答案』ABCD

5、『正確答案』BCD 『答案解析』企業應當對所有的固定資產計提折舊，但是已經提足折舊的仍然繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。企業對經營租入的設備不具有所有權，因此不對其計提折舊。

6、『正確答案』A 『答案解析』出售該設備影響當期損益的金額＝56－（60－10＋2）＝4（萬元）。

7、『正確答案』√ 『答案解析』分錄為：

借：固定資產清理

貸：應交稅費——應交營業稅

8、『正確答案』D 『答案解析』選項A沖減管理費用，選項B計入以前損益調整，選項C計入其他業務收入。

9、『正確答案』BC

10、『正確答案』√

『答案解析』這是對空置建筑物的特殊處理，此時雖然尚未出租，但董事會已作出書面決議計劃將其用于經營出租，且短期內不再改變的，應作為投資性房地產核算。

11、『正確答案』√

12、『正確答案』D 『答案解析』該投資性房地產計提折舊＝（2100－100）/25＝80（萬元），租金收入100萬元，所以影響營業利潤的金額＝100－80＝20（萬元）。

13、『正確答案』C

14、『正確答案』D

15、『正確答案』B 『答案解析』公允價值模式計量下，不需要計提折舊或攤銷，也不需要計提減值準備，選項A、D錯誤；同一企業不能同時采用成本模式和公允價值模式進行計量，選項C錯誤。

16、『正確答案』BD

第九節 無形資產和其他資產

1、【例題?單選題】（2015年）2013年3月1日，企業自行研發一項非專利技術，2014年1月1日研發成功并達到預定可使用狀態。該非專利技術研究階段累計支出為300萬元（均不符合資本化條件），開發階段的累計支出為800萬元（其中不符合資本化條件的支出為200萬元），不考慮其他因素，企業該非專利技術的入賬價值為（）萬元。

A.800

B.900

C.1100

D.600

2、【例題?判斷題】（2013年）如果無法可靠區分研究階段的支出和開發階段的支出，應將其所發生的研發支出全部資本化。（）

3、【例題?判斷題】（2015年）壽命有限的無形資產，如無法可靠確定預期經濟利益實現的方式，應采用直線法攤銷。（）

4、【例題?判斷題】對于企業取得的無形資產，均應當自可供使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。（）

5、【例題?多選題】（2014年）下列各項中，無形資產攤銷會計處理的表述正確的有（）。

A.管理用無形資產的攤銷額一般應計入管理費用

B.出租無形資產攤銷額應計入其他業務成本

C.使用壽命有限的無形資產應當自可供使用當月起開始攤銷

D.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷

6、【例題?單選題】（2014年）下列各項中，與無形資產相關的會計處理表述不正確的是（）。

A.無法可靠區分研究階段支出和開發階段支出的，應將所發生的研發支出全部費用化

B.使用壽命有限的無形資產應自可供使用的當月開始攤銷

C.不滿足資本化條件的研發支出應當費用化

D.出租的無形資產攤銷計入營業外支出

7、【例題?多選題】（2010年）下列各項資產減值準備中，一經確認在相應資產持有期間內均不得轉回的有（）。

A.壞賬準備

B.固定資產減值準備

C.存貨跌價準備

D.投資性房地產減值準備

8、【例題?單選題】某企業轉讓一項專利權，與此有關的資料如下：該專利權的賬面余額50萬元，已攤銷20萬元，計提資產減值準備5萬元，取得轉讓價款28萬元，應交稅費1.4萬元。假設不考慮其他因素，該企業應確認的轉讓無形資產凈收益為（）萬元。

A.－

2B.1.6

C.3D.8

9、【例題?多選題】（2009年）下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。

A.無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷

B.有償取得的自用土地使用權應確認為無形資產

C.內部研發項目開發階段支出應全部確認為無形資產

D.無形資產減值損失一經確認在以后會計期間不得轉回

10、【例題?不定項】（2013紙）甲企業為增值稅一般納稅人，2010至2012發生的與無形資產有關業務如下：

（1）2010年1月10日，甲企業開始自行研發一項行政管理用非專利技術，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協作費74萬元，領用本單位原材料成本26萬元（不考慮增值稅因素），經測試，該項研發活動已完成研究階段。

（2）2010年6月1日研發活動進入開發階段，該階段發生研究人員的薪酬支出35萬元，領用材料成本85萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項研發活動結束，最終開發形成一項非專利技術并投入使用，該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（3）2011年1月1日，甲企業將該非專利技術出租給乙企業，雙發約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金1.5萬元。

（4）2012年12月31日，租賃期限屆滿，經減值測試，該非專利技術的可回收金額為52萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）根據資料（1）和（2），甲企業自行研究開發無形資產的入賬價值是（）萬元。

A.100

B.120

C.146

D.220

（2）根據資料（1）至（3），下列各項中，關于甲企業該非專利技術攤銷的會計處理表述正確的是（）。

A.應當自可供使用的下月起開始攤銷

B.應當自可供使用的當月起開始攤銷

C.該非專利技術出租前的攤銷額應計入管理費用

D.攤銷方法應當反映與該非專利技術有關的經濟利益的預期實現方式

（3）根據資料（3），下列各項中，甲企業2011年1月出租無形資產和收取租金的會計處理正確的是（）。

A.借：其他業務成本 2

貸：累計攤銷

B.借：管理費用

貸：累計攤銷

C.借：銀行存款

1.5

貸：其他業務收入 1.5

D.借：銀行存款

1.5

貸：營業外收入

1.5

（4）根據資料（4），甲企業非專利技術的減值金額是（）萬元。

A.0

B.18

C.20

D.35.6

（5）根據資料（1）至（4）。甲企業2012年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額是（）萬元。

A.52 B.70 C.72 D.88

11、【例題?單選題】（2014年）2013年3月1日，某企業對經營租賃方式租入的辦公樓進行裝修，發生職工薪酬15萬元，其他費用45萬元。2013年10月31日，該辦公樓裝修完工，達到預定可使用狀態并交付使用，至租賃到期還有5年。假定不考慮其他因素，該企業發生的該裝修費用對2013損益的影響金額為（）萬元。

A.45

B.12

C.2

D.60

12、【例題?單選題】（2015年）下列各項中，通過“長期待攤費用”核算的是（）。

A.行政管理部門發生的固定資產日常修理費用支出

B.生產車間發生的固定資產日常修理費用支出

C.經營租入固定資產發生的改良支出

D.融資租入固定資產發生的改良支出

13、【例題?單選題】（2014年）經營租賃租入固定資產的改良支出應借記（）科目。

A.在建工程

B.固定資產

C.其他業務成本

D.長期待攤費用

參考答案

1、『正確答案』D

2、『正確答案』×

3、『正確答案』√

4、『正確答案』×

5、『正確答案』ABCD

6、『正確答案』D

『答案解析』出租的無形資產攤銷額計入到其他業務成本。

7、『正確答案』BD

『答案解析』應收款項、存貨等流動資產計提的減值準備一般可以轉回。

8、『正確答案』B

『答案解析』轉讓凈收益＝28－1.4－（50－20－5）＝1.6（萬元）

9、『正確答案』BD

10、（1）『正確答案』 B

『答案解析』研究階段支出予以費用化。開發階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計入無形資產成本金額＝35+85＝120（萬元）。（2）『正確答案』 BCD

『答案解析』無形資產自可使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。（3）『正確答案』AC

『答案解析』累計攤銷＝120/5/12＝2（萬元）。

（4）『正確答案』 B

『答案解析』截止至2012年12月31日，累計攤銷金額＝120/5/12×25＝50（萬元），賬面余額＝120－50＝70（萬元），減值金額＝70－52＝18（萬元）。（5）『正確答案』 A

『答案解析』資產負債表“無形資產”項目應是該科目余額減去累計攤銷以及減值準備的金額。因此是52萬元。

11、『正確答案』C

『答案解析』2013年11月、12月兩個月的攤銷額＝（45＋15）÷5÷12×2＝2（萬元）。

12、『正確答案』C

『答案解析』選項A、B計入管理費用；選項D計入固定資產的成本。

13、『正確答案』D

第二章 負債

第一節 短期借款

1、【例題?單選題】（2009年）某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業7月31日應計提的利息為（）萬元。

A.0.B.0.6

C.0.9

D.3.6

2、【例題?單選題】（2013年）2012年9月1日，某企業向銀行借入一筆期限2個月、到期一次還本付息的生產經營周轉借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用預提方式，于實際支付時確認。11月1日，企業以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是（）。

A.借：短期借款

200 000

應付利息000

貸：銀行存款

202 000

B.借：短期借款

200 000

應付利息000

財務費用000

貸：銀行存款

202 000

C.借：短期借款

200 000

財務費用000

貸：銀行存款

202 000

D.借：短期借款

202 000

貸：銀行存款

202 000

3、【例題?單選題】（2014年）2013年7月1日，某企業向銀行借入一筆經營周轉資金100萬元，期限6個月，到期一次還本付息，年利率為6%，借款利息按月預提，2013年11月30日該短期借款的賬面價值為（）萬元。

A.120.5

B.102.5

C.100

D.102

參考答案

1、『正確答案』A 『答案解析』7月份應計提的利息＝60×6%÷12＝0.3（萬元）

2、『正確答案』C

『答案解析』本題短期借款利息不采用預提方式，所以在支付時直接計入當期損益，記入“財務費用”，還款時借記“短期借款”、“財務費用”，貸記“銀行存款”。

3、『正確答案』C

第二節 應付及預收款項

1、【例題?單選題】（2013年）10月8日，甲公司從乙公司購入原材料，增值稅專用發票上注明價款200萬元，增值稅34萬元，合同上現金折扣條件：2/

10、1/20、N/30（現金折扣不考慮增值稅）。15日，甲公司付清貨款。甲公司因購買該批材料的應付賬款入賬價值為（）萬元。

A.230

B.23C.229.32 D.200

2、【例題?單選題】（2010年）企業發生賒購商品業務，下列各項中不影響應付賬款入賬金額的是（）。

A.商品價款

B.增值稅進項稅額

C.現金折扣

D.銷貨方代墊運雜費

3、【例題?單選題】（2012年）2012年2月1日某企業購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個月的不帶息的商業承兌匯票。2012年5月1日該企業無力支付票款時，下列會計處理正確的是（）。

A.借：應付票據

000

貸：短期借款

000

B.借：應付票據

000

貸：其他應付款

000

C.借：應付票據

000

貸：應付賬款

000

D.借：應付票據

000

貸：預付賬款

000

4、【例題?多選題】（2013年）到期無力支付的商業匯票，企業應把應付票據賬面余額轉入（）科目。

A.長期借款

B.應付賬款

C.其他應付款

D.短期借款

5、【例題?判斷題】（2014年）企業無力支付到期的銀行承兌匯票，應將應付票據的賬面余額轉作為應付賬款。（）

參考答案

1、『正確答案』B

2、『正確答案』C

3、『正確答案』C

4、『正確答案』BD

『答案解析』商業匯票包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票，到期無力支付的商業承兌匯票計入應付賬款，銀行承兌匯票計入短期借款。

5、『正確答案』×

第三節 應付職工薪酬

1、【例題?多選題】（2013年）下列各項中，計入應付職工薪酬的有（）。

A.向職工發放非貨幣性福利

B.職工因工出差的差旅費

C.按規定支付的工會經費

D.提供給職工配偶、子女福利費

2、【例題?單選題】（2013年）下列各項中，有關應付職工薪酬說法正確的是（）。

A.為職工支付的住房公積金屬于職工薪酬

B.自產產品與外購產品發放給職工不屬于職工薪酬

C.因解除與職工的勞動關系給予的補償不屬于職工薪酬

D.給員工買的商業保險不屬于職工薪酬

3、【例題?多選題】（2011年）下列各項中，應作為職工薪酬計入相關資產成本的有（）。

A.設備采購人員差旅費

B.公司總部管理人員的工資

C.生產職工的伙食補貼

D.材料入庫前挑選整理人員的工資

4、【例題?單選題】甲公司結算并支付本月管理部門人員的應付職工工資共250000元，代扣該部門職工個人所得稅15000元，實發工資235000元，該企業會計處理中，不正確的是（）。

A.借：管理費用

250000

貸：應付職工薪酬

250000

B.借：應付職工薪酬

15000

貸：應交稅費——應交個人所得稅 15000

C.借：其他應收款

15000

貸：應交稅費——應交個人所得稅 15000

D.借：應付職工薪酬

235000

貸：銀行存款

235000

5、【2015?判斷題】累積帶薪缺勤是指帶薪權利可以結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未完成的帶薪權利可以在未來期間使用。（）

6、【例題?單選題】（2014年）2013年10月，某企業將自產的300臺空調作為福利發放給職工，每臺成本為0.18萬元，市場售價為0.2萬元（不含增值稅），該企業適用的增值稅稅率為17%，假定不考慮其他因素，該企業由此而貸記“應付職工薪酬”科目的發生額為（）萬元。

A.70.2B.63.18

C.54D.60

7、【例題?單選題】企業作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應編制的會計分錄是（）。

A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目

B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目

C.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

8、【例題?不定項題】（2015年）甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年8月份該企業發生的有關職工薪酬的資料如下：

（1）當月應付職工工資總額為500萬元，“工資費用分配匯總表”中列示的產品生產工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元，企業行政管理人員工資為50萬元，專設銷售機構人員工資為30萬元。

（2）根據“工資結算匯總表”，本月企業應付職工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫療費6萬元，按稅法規定代扣代繳職工個人所得稅共計15萬元；企業以銀行存款支付工資479萬元。

（3）根據國家規定的計提基礎和計提標準，當月應計提的基本養老保險費用為60萬元，基本醫療保險費為50萬元，其他保險費為40萬元以及住房公積金為50萬元。

（4）當月企業以其生產的電風扇作為福利發放給500名直接參加產品生產的職工，該型號電風扇市場銷售價為每臺600元，每臺成本為400元。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位以萬元表示）。

（1）根據資料（1），下列各項中，關于該企業分配工資費用會計處理正確的是（）。

A.“制造費用”科目增加70萬元

B.“生產成本”科目增加350萬元

C.“銷售費用”科目增加30萬元

D.“管理費用”科目增加50萬元

（2）根據資料（2），下列各項中，關于企業發放工資會計處理正確的是（）。

A.代扣個人所得稅時：

借：應付職工薪酬

貸：其他應付款

B.扣回代墊的家屬醫療費時：

借：應付職工薪酬

貸：其他應收款——代墊醫療費

C.通過銀行發放工資時：

借：應付職工薪酬

479

貸：銀行存款

479

D.代扣個人所得稅時：

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費——應交個人所得稅 15

（3）根據資料（3），下列關于企業計提基本養老保險的會計處理表述正確的是（）。

A.企業計提的基本養老保險費屬于短期薪酬

B.企業計提的基本養老保險費屬于離職后福利

C.應貸記“應付職工薪酬——社會保險——基本養老保險”科目60萬元

D.應貸記“應付職工薪酬——設定提存計劃——基本養老保險”科目60萬元

（4）根據資料（4），下列各項中，關于該企業會計處理結果正確的是（）。

A.主營業務收入增加30萬元

B.主營業務成本增加20萬元

C.生產成本增加20萬元

D.應付職工薪酬增加35.1萬元

（5）根據資料（1）至（4），下列各項中，該企業“應付職工薪酬”科目貸方發生額是（）萬元。

A.700

B.735.1C.679

D.725.1

參考答案

1、『正確答案』ACD 『答案解析』選項B計入管理費用。

2、『正確答案』A

3、『正確答案』CD 『答案解析』差旅費、總部管理人員工資應當計入管理費用；生產職工的伙食補貼應當計入生產成本；材料入庫前挑選整理人員的費用應計入材料成本。

4、『正確答案』C

5、『正確答案』√

『答案解析』這是累積帶薪缺勤的定義，即累積帶薪缺勤是指帶薪權利可以結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未完成的帶薪權利可以在未來期間使用。

6、『正確答案』A 『答案解析』

應確認的應付職工薪酬＝0.2×300＋0.2×300×17%＝70.2（萬元）

7、『正確答案』C

8、（1）『正確答案』ABCD 『答案解析』需要注意：車間生產工人工資應計入生產成本，車間管理人員工資則應計入制造費用。

（2）『正確答案』BCD 『答案解析』代扣代繳個人所得稅，應通過“應交稅費——應交個人所得稅”核算。

（3）『正確答案』BD

『答案解析』基本養老保險，屬于離職后福利，所以不屬于短期薪酬，選項A不正確；基本養老保險是根據國家規定的計提基礎和標準計提的，所以屬于設定提存計劃，所以選項C錯誤，D正確。

（4）『正確答案』ABD 『答案解析』生產成本增加的金額=應付職工薪酬增加的金額=500×600×（1+17%）=351 000（元）。

（5）『正確答案』B 『答案解析』資料（1）中確認應付職工薪酬=500萬元

資料（2）中是對資料（1）中確認的工資的發放

資料（3）中確認應付職工薪酬=60+50+40+50=200（萬元）

資料（4）中確認應付職工薪酬=500×400×（1+17%）=351000（元）=35.1（萬元）

所以該企業“應付職工薪酬”科目貸方發生額=500+200+35.1=735.1（萬元）

第四節 應交稅費

1、【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應通過應交稅費核算的有（）。

A.城鎮土地使用稅

B.印花稅

C.耕地占用稅

D.個人所得稅

2、【例題?判斷題】（2012年）增值稅小規模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關貨物的成本。（）

3、【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應通過營業稅金及附加核算的有（）。

A.銷售商品應交的資源稅

B.銷售商品應交的增值稅

C.銷售商品應交的消費稅

D.處置無形資產應交的營業稅

4、【例題?多選題】（2013年）下列稅金中，應計入“管理費用”項目的有（）。

A.自產自用生產應交的資源稅

B.自用辦公樓應交的房產稅

C.廠里的轎車每年應交的車船稅

D.自用土地應交的土地使用稅

5、【例題?多選題】（2014年）下列各項中，應計入相關資產成本的有（）。

A.企業進口原材料繳納的進口關稅

B.企業簽訂加工承攬合同繳納的印花稅

C.企業商務用車繳納的車船稅

D.小規模納稅人購買商品支付的增值稅

參考答案

1、『正確答案』AD 『答案解析』選項B，印花稅通過“管理費用”核算。選項C，耕地占用稅計入資產的成本。

2、『正確答案』√

3、『正確答案』AC 『答案解析』選項B不通過營業稅金及附加核算。選項D不是企業日常營業活動產生的營業稅，所以不應該計入營業稅金及附加。

4、『正確答案』BCD 『答案解析』選項A通過生產成本制造費用核算。『拓展』出租辦公樓應交的房產稅（營業稅金及附加）

5、『正確答案』AD 『答案解析』選項BC，記入“管理費用”科目。

第五節 應付利息、應付股利、其他應付款

1、【例題?單選題】下列各項中，不應記入資產負債表中“應付利息”項目的是（）。

A.計提分期付息到期還本的長期借款利息

B.計提到期一次還本付息的應付債券利息

C.計提短期借款利息

D.計提的分期付息的應付債券利息

2、【例題?判斷題】（2013年）到期一次還本付息的公司債券按票面利率計算確定的應付利息應通過“應付利息”科目核算。（）

3、【例題?判斷題】企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利。（）

4、【例題?判斷題】上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應將擬分配的股票股利確認為負債。（）

5、【例題?多選題】（2015年）下列各項中，計入其他應付款的有（）。

A.根據法院判決應支付的合同違約金

B.租入包裝物應支付的租金

C.根據購銷合同預收的貨款

D.租入包裝物支付的押金

參考答案

1、『正確答案』B 『答案解析』選項B記入“應付債券——應計利息”。

2、『正確答案』×

『答案解析』到期一次還本付息的公司債券按票面利率計算確定的應付利息應通過“應付債券——應計利息”科目核算。

3、『正確答案』×

4、『正確答案』×

5、『正確答案』AB 『答案解析』選項C應記入“預收賬款”科目，選項D應記入“其他應收款”科目。

第六節 長期借款

1、【例題?單選題】（2013年）分期付息的長期借款利息支出應確認為（）的負債科目。

A.應付利息

B.應付股利

C.長期借款

D.應計利息

2、【例題?單選題】（2013年）1月1日向銀行借入資金500萬元，期限3年，年利率6%，年末計息，下年初支付利息，到期還本并支付最后一年利息，12月31日，該長期借款賬面價值為（）萬元。

A.500

B.590

C.560

D.530

3、【例題?多選題】（2015年）長期借款的利息計入（）。

A.購建固定資產符合條件的利息應記入“在建工程”

B.生產經營用借款利息記入“制造費用”

C.自行開發無形資產符合資本化條件的記入“研發支出”

D.籌建期不符合資本化條件的記入“管理費用”

4、【例題?單選題】（2012年）企業每期期末計提一次還本付息的長期借款利息，對其中應當予以資本化的部分，下列會計處理正確的是（）。

A.借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”科目

B.借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目

C.借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目

D.借記“在建工程”科目，貸記“應付利息”科目

5、【例題?多選題】（2015年）下列關于長期借款的表述中，正確的有（）。

A.分期付息的，計提利息計入應付利息

B.一次還本付息的，計提利息應記入“長期借款——應計利息”科目

C.籌建期間，不符合資本化條件的利息計入財務費用

D.在生產經營期間，達到預定可使用狀態后，不符合資本化條件的利息支出應計入財務費用

參考答案

1、『正確答案』A

2、『正確答案』A 『答案解析』因為年末計息，下年初支付利息，所以利息計入“應付利息”中，不影響長期借款賬面價值。

3、『正確答案』ACD 『答案解析』生產經營用借款的利息通常計入財務費用。

4、『正確答案』C

5、『正確答案』ABD 『答案解析』籌建期間，不符合資本化條件的利息計入管理費用，選項C不正確。

第七節 應付債券及長期應付款

1、【例題?單選題】（2014年）2012年7月1日，某公司按面值發行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券的面值為10萬，票面利率為4%（不計復利）。假定不考慮相關稅費。2013年12月31該應付債券的賬面價值為（）萬元。

A.10.4B.10.6

C.10.2D.10

2、【例題?多選題】（2015年）下列應通過長期應付款核算的有（）。

A.超過正常信用條件實際上具有融資性質的超期支付的應付款

B.應付融資租入固定資產的租賃費

C.計提到期一次還本付息的長期借款利息

D.應付職工長期帶薪缺勤

3、【例題?判斷題】（2015年）企業購入設備發生的具有融資性質的超期支付的價款，應確認為長期應付款。（）

參考答案

1、『正確答案』B 『答案解析』2013年年末的應付債券的賬面價值為：10＋0.2＋0.4＝10.6（萬元）。

2、『正確答案』AB 『答案解析』選項C應記入“長期借款——應計利息”科目，選項D應通過“應付職工薪酬”科目核算。

3、『正確答案』√

『答案解析』企業購入資產超過正常信用條件延期付款實質具有融資性質時，應按購買價款的現值，借記“固定資產”、“在建工程”等科目，按應支付的價款總額，貸記“長期應付款”科目，按其差額借記“未確認融資費用”科目。

第四章

收入

第一節 銷售商品收入

【例題?判斷題】（2014年）企業在商品售出后，即使仍然能夠對售出商品實施有效控制，也應確認商品銷售收入。（）

『正確答案』×

【例題?單選題】企業對于已經發出但不符合收入確認條件的商品，其成本應借記的科目是（）。

A.在途物資

B.發出商品

C.庫存商品

D.主營業務成本

『正確答案』B

【例題?單選題】（2015年）2014年9月1日，甲公司賒銷給乙公司一批商品，售價為10 000元，增值稅為1 700元，約定的現金折扣條件為：3/

10、2/20、N/30，假定計算現金折扣不考慮增值稅因素。2014年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款項，則甲公司實際收到的金額是（）元。

A.11 466

B.11 400

C.11 500

D.11 700

『正確答案』C 『答案解析』甲公司實際收到的金額=10 000+1 700-10 000×2%=11 500（元）

【例題?單選題】（2010年）企業銷售商品確認收入后，對于客戶實際享受的現金折扣，應當（）。

A.確認當期財務費用

B.沖減當期主營業務收入

C.確認當期管理費用

D.確認當期主營業務成本

『正確答案』A

【例題?多選題】（2011年）下列關于現金折扣會計處理的表述中，正確的有（）。

A.銷售企業在確認銷售收入時將現金折扣抵減收入

B.銷售企業在取得價款時將實際發生的現金折扣計入財務費用

C.購買企業在購入商品時將現金折扣直接抵減應確認的應付賬款

D.購買企業償付應付賬款時將實際發生的現金折扣沖減財務費用

『正確答案』BD

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，關于現金折扣會計處理的表述正確的有（）。

A.購買方在償付應付賬款時將實際發生的現金折扣沖減財務費用

B.購買方在購入商品時將現金折扣直接抵減應付賬款

C.銷貨方在確認銷售收入時將現金折扣直接抵減收入

D.銷貨方在收到貨款時將實際發生的現金折扣計入財務費用

『正確答案』AD

【例題?單選題】（2014年）甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年3月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標價總額為200萬元（不含增值稅）。由于成批銷售，乙公司應享受10%的商業折扣，銷售合同規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。乙公司于3月9日付清貨款，甲公司收到的款項為（）萬元。

A.230

B.210.6

C.21

4D.207

『正確答案』D 『答案解析』實收金額=（200-200×10%）×（1+17%）-（200-200×10%）×2%=210.6-3.6=207（萬元）。

【例題?單選題】（2014年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，9月3日，甲公司向乙公司銷售商品600件，每件標價3 000元（不含增值稅），實際成本為2 500元。約定甲公司給予乙公司10%的商業折扣，當日商品發出，符合收入確認條件，9月18日，甲公司收到貨款，不考慮其他因素，甲公司應確認的商品銷售收入為（）元。

A.1 895 400

B.1 500 000

C.1 800 000

D.1 620 000

『正確答案』D 『答案解析』甲公司應確認的商品銷售收入=3 000×600×（1-10%）=1 620 000（元）。

【例題?單選題】某企業2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120 000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%。規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現金折扣時考慮增值稅。客戶于2008年8月15日付清貨款，該企業應收賬款金額為（）元。

A.118 800

B.139 200

C.138 996

D.140 400

『正確答案』D

引申：1.如題目要求計算實收金額則答案為C；

2.計算現金折扣時不考慮增值稅，實收金額為B。

【例題?判斷題】（2010年）企業已確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應沖減銷售當月的銷售收入。（）

『正確答案』×

【例題?多選題】（2015年）下列各項收入確認表述正確的有（）。

A.銷售折讓發生在收入確認之前的，銷售收入應按扣除銷售折讓后的金額確認

B.已確認收入的商品發生銷售退回，除屬于資產負債表日后事項外，一般均在發生時沖減當期銷售收入

C.采用預收款方式銷售商品，應在預收款項時確認收入

D.采用托收承付方式銷售商品，應在發出商品時確認收入

『正確答案』AB 『答案解析』選項C應在發出商品時確認收入，選項D應在發出商品且辦妥托收手續時確認收入。

【例題?單選題】甲公司本委托乙商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅發票。乙商店按代銷價款的5%收取手續費。該批零配件的實際成本為110萬元。則甲公司本應確認的銷售收入為（）萬元。

A.120

B.114

C.200

D.68.4

『正確答案』A

【例題?單選題】（2008/2012年）企業采用支付手續費方式委托代銷商品，委托方確認商品銷售收入的時間是（）。

A.簽訂代銷協議時

B.發出商品時

C.收到代銷清單時

D.收到代銷款時

『正確答案』C

【例題?單選題】（2014年）在支付手續費委托代銷商品的方式下，委托方確認收入的時間點是（）。

A.委托方收到貨款時

B.委托方銷售商品時

C.委托方收到受托方開出的代銷清單時

D.委托方交付商品時

『正確答案』C 『答案解析』在支付手續費委托代銷商品的方式下，委托方在發出商品時通常不應確認銷售商品收入。

【例題?判斷題】（2014年）受托方代銷貨物收到的手續費，應確認為勞務收入。（）

『正確答案』√

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，關于商品銷售收入確認的表述正確的有（）。

A.相關成本不能可靠計量的，不確認收入

B.銷售收入的確認條件不滿足，但納稅義務已經發生，相應的收入應予以確認

C.同一筆銷售業務的收入和成本應在同一會計期間確認

D.銷售折讓發生在確認銷售收入之前的，應按扣除銷售折讓后的金額確認銷售收入

『正確答案』ACD

【例題?單選題】（2015年）下列各項中，應確認為其他業務收入的是（）。

A.銀行存款利息收入

B.轉讓商標使用權收入

C.接受現金捐贈利得

D.現金股利收入

『正確答案』B 『答案解析』選項A應沖減財務費用；選項C應確認為營業外收入；選項D應確認為投資收益。

【例題?多選題】（2014年）下列各項中應計入工業企業其他業務收入的有（）。

A.隨同商品出售且單獨計價的包裝物取得的收入

B.經營性租賃固定資產的租金收入

C.出售投資性房地產取得的收入

D.股權投資取得的現金收入

『正確答案』ABC

【例題?多選題】（2009年）下列各項中，工業企業應確認為其他業務收入的有（）。

A.對外銷售材料收入

B.出售專利所有權收入

C.處置營業用房凈收益

D.轉讓商標使用權收入

『正確答案』AD

第二節 提供勞務收入

【例題?判斷題】（2015年）對于持續一段時間但在同一會計期間內開始并完成的勞務，企業應在為提供勞務發生相關支出時，確認勞務成本，勞務完成時再確認勞務收入，并結轉相關勞務成本。（）

『正確答案』√

【例題?多選題】（2015年）提供勞務交易的完工進度，可以選擇的確定方法有（）。

A.技術人員測量的完工進度

B.已經提供的勞務收入占總收入的比例

C.已經發生的成本占總成本的比例

D.提供的勞務占應提供勞務總量的比例

『正確答案』ACD 『答案解析』勞務交易完工進度的確定有三種方法：已完工作的測量、已經提供的勞務占應提供的勞務總量的比例、已經發生的成本占估計總成本的比例。

【例題?多選題】（2013年）確定勞務完工進度的方法有（）。

A.已收到勞務款占合同總勞務款的比例

B.由專業測量師對已經提供的勞務進行測量

C.已提供的勞務占應提供勞務總量的比例

D.已經發生的勞務成本占估計總成本的比例

『正確答案』BCD

【例題?多選題】（2015年）計算勞務交易完工進度的方法有（）。

A.由專業測量師測量的完工進度

B.預計能收回金額占估計總成本的比例

C.已提供勞務占應提供的勞務總量的比例

D.已收到結算款占合同總收入的比例

『正確答案』AC

【例題?判斷題】（2014年）企業勞務的開始和完成分屬不同的會計期間，且在資產負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入。（）

『正確答案』×

【例題?單選題】（2009年）某企業2007年10月承接一項設備安裝勞務，勞務合同總收入為200萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。2007年已確認勞務收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務的累計完工進度為60%。2008年該企業應確認的勞務收入為（）萬元。

A.36

B.40

C.7

2D.120

『正確答案』B

【例題?單選題】（2014年）某企業于2013年接受一項開發軟件任務，采用完工百分比法確認勞務收入，合同總收入80萬元，已預收款項40萬元，余款在安裝完成時收回，至2013年12月31日實際發生成本20萬元，預計還將發生成本30萬元。則該企業當期利潤總額增加為（）萬元。

A.12

B.10

C.8

D.30

『正確答案』A 『答案解析』完工進度=20/（20+30）=40%，應確認的收入=80×40%=32（萬元），應確認的成本（20+30）×40%=20（萬元），當期利潤總額增加=32-20=12（萬元）。

【例題?單選題】（2014年）2013年4月12日，某企業與客戶簽訂一項工程勞務合同，合同期為一年，合同收入總額為3 000萬元，預計合同總成本為2 100萬元。至2013年12月31日，該企業實際發生總成本為1 400萬元。但提供的勞務交易結果不能可靠估計，估計只能從工程款中收回成本1050萬元。2013該企業確認的勞務收入為（）萬元。

A.2 100

B.1 400

C.1 050

D.2 900

『正確答案』C

【例題?判斷題】（2014年）企業對外提供勞務，若提供勞務的交易結果不能可靠估計，且已經發生的勞務成本預計全部能得到補償，應按已收或預計能夠收回的金額確認為勞務收入，并結轉已經發生的勞務成本。（）

『正確答案』√

【例題?判斷題】（2011年）企業資產負債表日提供勞務交易結果不能可靠估計，且已發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應按已發生的勞務成本金額確認收入。（）

『正確答案』×

【例題?單選題】（2012年）下列關于收入表述不正確的是（）。

A.企業在商品銷售后如能夠繼續對其實施有效控制，則不應確認收入

B.企業采用交款提貨方式銷售商品，通常應在開出發票賬單并收到貨款時確認收入

C.企業在資產負債表日提供勞務交易結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入

D.企業銷售商品相關的已發生或將發生的成本不能可靠計量，但已收到價款的，應按照已收到的價款確認收入

『正確答案』D

【例題?多選題】（2013年）下列各項中，關于收入確認表述正確的有（）。

A.對于一次就能完成的勞務，應在提供勞務交易完成時確認收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應在辦妥托收手續時確認收入

C.采用預收款方式銷售商品的，通常應在發出商品時確認收入

D.銷售商品涉及現金折扣的，應在現金折扣實際發生時確認收入

『正確答案』ABC

第三節 讓渡資產使用權收入

【例題?多選題】（2012年）下列各項中，屬于讓渡資產使用權收入的有（）。

A.債券投資取得的利息

B.出租固定資產取得的租金

C.股權投資取得的現金股利

D.轉讓商標使用權取得的收入

『正確答案』ABCD

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，屬于讓渡資產使用權收入的是（）。

A.出租包裝物收取的租金

B.出售原材料取得的收入

C.出售無形資產收取的價款

D.出借包裝物收取的押金

『正確答案』A

【例題?判斷題】（2014年）債券投資取得的利息和股權投資取得的股利屬于讓渡資產使用權取得的收入。（）

『正確答案』√

【例題?判斷題】（2013年）如果合同或協議規定一次收取無形資產使用費，且不提供后續服務的，應

當視同銷售該項資產一次性確認收入。（）

『正確答案』√

【例題?判斷題】（2015年）讓渡資產使用權一次性收取手續費且提供后續服務的，分期確認收入。（）

『正確答案』√

『答案解析』讓渡資產使用權收入如果合同或協議約定一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應當視同銷售該資產一次性確認收入；提供后續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入。

【例題?不定項1】（2014年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，庫存商品、原材料售價中均不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2013年12月，甲公司發生如下交易或事項：

（1）1日，與乙公司簽訂為期6個月的勞務合同，合同總價款為210萬元，待完工時一次性收取。至12月31日，實際發生勞務成本50萬元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發生勞務成本100萬元。假定該項勞務交易的結果能夠可靠估計，甲公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務完工進度。

（2）5日，經甲公司管理處研究決定，向行政管理人員發放自產產品作為福利，該福利已于當日發放。該批產品的實際成本為16萬元，市場銷售價格為20萬元。

（3）8日，向丙公司轉讓一項專利的使用權，一次性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續服務。該專利本月應攤銷15萬元。

（4）10日，銷售一批材料，增值稅專用發票上注明的銷售價格為40萬元，款項已收到并存入銀行。該批材料的實際成本為30萬元。

（5）20日，甲公司完成了政府下達的技能培訓任務，收到財政補助資金10萬元存入銀行。

（6）16日，向乙公司銷售A商品一批。開具的增值稅專用發票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元；該批商品成本為12萬元。甲公司銷售商品時，得知乙公司流動資金暫時短缺，但基于乙公司以往良好的信用記錄，甲公司仍然發出商品。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務已經發生。31日乙公司經營狀況良好，甲公司收到乙公司支付的銷售貨款及稅款。（改編增加，注意分錄）

（7）本月共計發生管理費用43.4萬元，財務費用5萬元，營業外支出5萬元。（注意：已含第2筆福利費用）

1.根據資料（1），甲公司2013年12月31日應確認的勞務收入是（）萬元。

A.100

B.70

C.140

D.50

『正確答案』B 『答案解析』甲公司2013年12月31日應確認的勞務收入=210×[50/（50+100）]=70（萬元）。

勞務完工進度=50/（100+50）=33.33%

應該確認的勞務收入=210×33.33%=70（萬元）

借：應收賬款

貸：主營業務收入 70

2.根據資料（2），下列各項中，甲公司發放職工福利的會計處理表述正確的是（）。

A.確認應交增值稅銷項稅額3.4萬元

B.確認主營業務收入20萬元

C.確認主營業務成本16萬元

D.影響應付職工薪酬23.4萬元

『正確答案』ABCD 『答案解析』材料（2）的賬務處理如下：

借：管理費用

23.4

貸：應付職工薪酬

23.4

借：應付職工薪酬

23.4

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3.4

借：主營業務成本 16

貸：庫存商品

3.根據資料（3）至（5），下列各項中，甲公司會計處理正確的是（）

A.12月8日，向丙公司轉讓專利權使用權收入使用費：

借：銀行存款

貸：其他業務收入 30

B.12月份對專利權進行攤銷：

借：其他業務成本 15

貸：累計攤銷

C.12月10日，銷售材料：

借：銀行存款

46.8

貸：其他業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.8

D.12月20日，收到財政補助：

借：銀行存款

貸：其他業務收入 10

『正確答案』ABC

4.根據資料（1）至（6），甲公司2013年12月利潤表中營業收入項目的本期金額為（）萬元。

A.160

B.180

C.170

D.140

『正確答案』B 『答案解析』營業收入=主營業務收入+其他業務收入=70+20+30+40+20=180（萬元）。

5.根據資料（1）至（7），甲公司2013年12月份實現的利潤總額是（）萬元。

A.13.6

B.-2.8

C.5.6

D.8.6

『正確答案』A 『答案解析』營業收入=180（萬元）

利潤總額=180-50-16-15-30-12-43.4-5+10-5=13.6（萬元）

營業利潤=180-50-16-15-30-12-43.4-5=8.6（萬元）

因為資料7中給出總計的管理費用43.4萬，所以資料2中的管理費用23.4萬不再重復扣除。

【例題?不定項2】（2015年）甲、乙、丙、丁公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，假定銷售商品、原材料的成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅。2014年10月，甲公司發生如下交易或事項：

（1）1日，向乙公司銷售商品一批，該批商品售價總額為100萬元，實際成本為80萬元。由于成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣，并在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10，1/20，N/30。計算現金折扣時不考慮增值稅。當日發出商品并確認收入。6日乙公司支付貨款。

（2）5日，與丙公司簽訂協議，采用預收款方式向丙公司銷售一批商品，該批商品的實際成本為60萬元，售價總額為80萬元；當日收到丙公司預付商品售價總額的50%，余款于發出商品時結清。

（3）15日，委托丁公司銷售商品100件，每件成本為0.8萬元，商品已經發出，合同約定，丁公司應按每件1萬元對外銷售。甲公司按商品售價的10%向丁公司支付手續費。31日，丁公司銷售商品50件，開出的增值稅專用發票上注明的售價為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，款項已收到。31日，甲公司收到丁公司代銷清單并開具一張相同金額的增值稅專用發票。

（4）20日，對外銷售一批原材料，增值稅專用發票上注明的售價為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元，款項已收到并存入銀行，該批材料的實際成本為30萬元。

（5）30日，收到A企業交來銀行承兌匯票一張，面值為4 950萬元，用以償還其前欠貨款。A企業所欠其余款項50萬元無法收回，確認為壞賬損失。

要求：根據上述資料，分析回答下列小題。

（答案中的金額單位以萬元表示）

（1）根據資料（1），下列各項中，關于甲公司2014年10月1日的會計處理，正確的有（）。

A.“應收賬款”科目增加117萬元

B.“應收賬款”科目增加105.3萬元

C.“主營業務收入”科目增加90萬元

D.“主營業務收入”科目增加100萬元

『正確答案』BC 『答案解析』應收賬款、主營業務收入都應以扣除商業折扣后的金額計算，甲公司確認收入=100×（1-10%）=90（萬元），確認應收賬款=90+90×17%=105.3（萬元）。

（2）根據資料（1），甲公司2014年10月6日應確認的現金折扣為（）萬元。

A.1B.0.9

C.1.8

D.2

『正確答案』C 『答案解析』應確認現金折扣=90×2%=1.8（萬元）。

（3）根據資料（2），下列各項中，甲公司會計處理結果正確的是（）。

A.收到剩余款項并支付商品時應確認主營業務收入80萬元

B.收到剩余款項并支付商品時應確認主營業務收入40萬元

C.2014年10月5日應確認主營業務收入40萬元

D.2014年10月5日應確認預收賬款40萬元

『正確答案』AD 『答案解析』采用預收款方式銷售商品的，應在發出商品時全額確認收入，預收的款項應確認為“預收賬款”。

（4）根據資料（3），下列各項中，甲公司收到丁公司代銷清單時會計處理結果正確的是（）。

A.銷售費用科目增加5萬元

B.主營業務成本科目增加40萬元

C.主營業務成本科目增加50萬元

D.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）科目增加8.5萬元

『正確答案』ABD 『答案解析』主營業務成本=50×0.8=40（萬元）。

（5）根據資料（5），下列各項中，甲公司會計處理結果正確的是（）。

A.確認其他貨幣資金增加4950萬元

B.確認應收票據增加4950萬元

C.確認資產減值損失50萬元

D.確認壞賬準備減少50萬元

『正確答案』BD

【例題?不定項3】（2015年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司按毛利率法月末一次結轉商品銷售成本，上季度毛利率為30%。2013年12月發生的有關經濟業務如下：

（1）1日，預收乙公司貨款200萬元，存入銀行。25日，向乙公司發出商品，開出的增值稅專用發票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當日通過銀行收妥剩余款項。

（2）8日，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，商品已發出，款項至月末尚未收到。

（3）11日，向丁公司銷售商品2萬件，每件商品的標價為200元（不含增值稅）。由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業折扣，增值稅專用發票已開出，貨款已收到。

（4）15日，收到因質量原因被戊公司退回的商品，甲公司按規定向戊公司開具了增值稅專用發票（紅字）并退回相應款項。該批退回商品系2013年11月8日出售給戊公司。已于當月確認主營業務收入100萬元，結轉主營業務成本70萬元。

（5）16日，向乙企業銷售A產品，售價80萬元，成本60萬元，貨已發出，已開出增值稅專用發票，貨款尚未收到，合同注明現金折扣條件：2/

10、1/20、N/30（不考慮增值稅）。24日，乙企業付清貨款，款項已收存銀行。（改編）

要求：假定不考慮其他因素，分析回答下面小題。

1.根據資料（1），下列各項中，甲公司采用預收款方式銷售商品，說法正確的有（）。

A.12月1日，確認商品銷售收入200萬元

B.12月1日，確認預收賬款200萬元

C.12月25日，確認增值稅銷項稅額85萬元

D.12月25日，確認商品銷售收入300萬元

『正確答案』BC

2.根據資料（3），甲公司下列會計處理結果中，正確的是（）。

A.商品銷售收入增加400萬元

B.銷售費用增加40萬元

C.商品銷售收入增加360萬元

D.財務費用增加40萬元

『正確答案』C

借：銀行存款

421.2

貸：主營業務收入

360

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）61.2

3.根據資料（4）下列各項中，關于甲公司接受退貨會計處理結果正確的是（）。

A.“以前損益調整”科目借方增加30萬元

B.沖減本期主營業務成本70萬元

C.庫存商品增加70萬元

D.沖減本期銷售收入100萬元

『正確答案』BCD

4.根據資料（5），會計處理正確的是（）。

A.確認主營業務收入78.4萬元

B.確認主營業務收入80萬元

C.確認銷售費用1.6萬元

D.確認財務費用1.6萬元

『正確答案』BD

5.根據資料（1）-（5），采用毛利率法，下列會計處理正確的是（）

A.確認主營業務收入1140萬元

B.確認主營業務收入1060萬元

C.確認主營業務成本798萬元

D.確認主營業務成本742萬元

『正確答案』AC 『答案解析』主營業務收入=500+300+360-100+80=1140；主營業務成本=1140×（1-30%）=798。資料（3），毛利率是根據銷售收入和銷售成本之差計算而得，所以計算主營業務收入時應按扣減商業折扣后的收入計算；資料（4），銷售退回將從主營業務收入中沖減，所以計算主營業務成本的收入是扣減銷售退回的金額；

6.根據資料（1）至（5），甲公司應列入2013年現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的本期金額是（）萬元。

A.1 102.2

B.981.2

C.1 098.2

D.889.2

『正確答案』C 『答案解析』

銷售商品、提供勞務收到的現金

=（1）200+385+（3）421.2+（5）92=1 098.2（萬元）

第4筆業務：11月銷售收款、12月退款，對當年現金流量沒有影響。

第五章 費 用 第一節 營業成本

【例題?單選題】（2013年）銷售庫存商品，收到價款200萬元，該商品成本170萬元，已提存貨跌價準備35萬元，應結轉銷售成本（）萬元。

A.13B.200

C.170

D.165

『正確答案』A 『答案解析』因為已經計提存貨跌價準備35萬元，所以應結轉銷售成本=170-35=135（萬元）。

【例題?多選題】（2015年）下列各項中計入工業企業其他業務成本的有（）。

A.生產車間領用低值易耗品的攤銷額

B.采用成本模式計量投資性房地產計提的折舊

C.結轉銷售原材料的成本

D.以經營租賃方式出租大型設備計提的折舊

『正確答案』BCD 『答案解析』選項A，記入“制造費用”科目。

【例題?單選題】（2008年）下列各項中，應計入其他業務成本的是（）。

A.庫存商品盤虧凈損失

B.經營租出固定資產折舊

C.向災區捐贈的商品成本

D.火災導致原材料毀損凈損失

『正確答案』B

【例題?多選題】（2009年）下列各項中，應列入利潤表“營業成本”項目的有（）。

A.銷售材料成本

B.無形資產處置凈損失

C.固定資產盤虧凈損失

D.經營出租固定資產折舊費

『正確答案』AD

【例題?多選題】（2011年）下列各項中，應計入工業企業其他業務成本的有（）。

A.銷售材料的成本

B.出售單獨計價包裝物的成本

C.出租包裝物的成本

D.經營租賃出租設備計提的折舊

『正確答案』 ABCD

【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應計入其他業務成本的有（）。

A.出租固定資產的折舊額

B.出售固定資產的凈收益

C.存貨盤虧凈損失

D.出售投資性房地產的賬面價值

『正確答案』AD

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，工業企業應確認為其他業務成本的有（）。

A.出租固定資產的折舊額

B.銷售產品的成本

C.成本模式計量的投資性房地產的折舊額

D.出租包裝物的攤銷額

『正確答案』ACD

第二節 營業稅金及附加

【例題?單選題】（2015年）下列各項中，應計入營業稅金及附加的是（）。

A.制造業企業轉讓自用房產應交納的土地增值稅

B.交通運輸企業提供運輸服務應交納的增值稅

C.天然氣企業對外出售天然氣應交納的資源稅

D.擁有并使用車船的制造業企業應交納的車船稅

『正確答案』C 『答案解析』選項A應記入“固定資產清理”；選項B應記入“銀行存款”等科目；選項D記入“管理費用”。

【例題?多選題】（2015年）下列各項中，應計入營業稅金及附加的有（）。

A.房地產開發企業銷售房地產應繳納的土地增值稅

B.提供勞務應交的城市建設稅

C.小規模納稅人應交的增值稅

D.自產自用應稅產品應交的資源稅

『正確答案』AB

【例題?單選題】（2013年）企業實際繳納增值稅80萬元，消費稅40萬元，營業稅50萬元，城市維護建設稅稅率7%，教育費用附加3%，應列入利潤表中“營業稅金及附加”項目（）萬元。

A.67

B.107

C.187

D.17

『正確答案』B 『答案解析』營業稅金及附加包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅

營業稅金及附加＝40＋50＋（80＋50＋40）×（7%＋3%）＝107（萬元）

【例題?多選題】（2010年）下列各項中，應計入營業稅金及附加的有（）。

A.處置廠房應交的營業稅

B.銷售商品應交的增值稅

C.銷售應稅產品的資源稅

D.銷售應稅消費品應交的消費稅

『正確答案』CD

【例題?單選題】（2012年）某企業適用的城市維護建設稅稅率為7%，2011年8月份該企業應繳納增值稅200000元、土地增值稅30 000元、營業稅100 000元、消費稅50 000元、資源稅20 000元，8月份該企業應記入“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目的金額為（）元。

A.16 100

B.24 500

C.26 600

D.28 000

『正確答案』B 『答案解析』

應交城建稅＝（200 000＋100 000＋50 000）×7%

＝24 500（元）

【例題?單選題】（2012年）下列各項中，應列入利潤表“營業稅金及附加”項目的是（）。

A.進口原材料應交的關稅

B.購進生產設備應交的增值稅

C.處置廠房應交的營業稅

D.銷售自產應稅化妝品應交的消費稅

『正確答案』D

【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應通過營業稅金及附加核算的有（）。

A.銷售商品應交的資源稅

B.銷售商品應交的增值稅

C.銷售商品應交的消費稅

D.處置不動產應交的營業稅

『正確答案』AC

【例題?多選題】（2014年）下列應計入利潤表中“營業稅金及附加”項目的有（）。

A.經營活動中計提的應交城市維護建設稅

B.銷售應稅消費品計提的消費稅

C.銷售應稅礦產品計提的資源稅

D.經營活動中計提的教育費附加

『正確答案』ABCD

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，應計入營業稅金及附加的是（）。

A.委托加工物資時由受托方代收代繳的消費稅

B.廠部車輛應繳的車船稅

C.銷售礦產品應交的資源稅

D.簽訂合同交納的印花稅

『正確答案』C

【例題?單選題】（20112013年）2010年5月，甲公司銷售商品實際應交增值稅38萬元、應交消費稅20萬元，提供運輸勞務實際應交營業稅15萬元；適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%，假定不考慮其他因素，甲公司當月應列入利潤表“營業稅金及附加”項目的金額為（）萬元。

A.7.3B.38.5C.42.3

D.80.3

『正確答案』C 『答案解析』“營業稅金及附加”項目金額=20+15+（38+20+15）×（7%+3%）=42.3（萬元）。

第三節 期間費用

【例題?多選題】（2011年）下列各項中，應計入期間費用的有（）。

A.銷售商品發生的銷售折讓

B.銷售商品發生的售后服務費

C.銷售商品發生的商業折扣

D.委托代銷商品支付的手續費

『正確答案』BD

【例題?單選題】（2015年）下列各項中，應計入期間費用的是（）。

A.計提車間管理用固定資產的折舊費

B.預計產品質量保證損失

C.車間管理人員的工資費用

D.銷售商品發生的商業折扣

『正確答案』B 『答案解析』期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。預計產品質量保證損失計入銷售費用。

【例題?單選題】（2008年）下列各項中，不應計入銷售費用的是（）。

A.已售商品預計保修費用

B.為推廣新產品而發生的廣告費用

C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本

『正確答案』C

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，應計入銷售費用的有（）。

A.銷售商品發生的售后服務費

B.委托代銷商品支付的手續費

C.結轉的隨商品出售且單獨計價的包裝物成本

D.預計的產品質量保證損失

『正確答案』ABD

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，應計入銷售費用的有（）。

A.分配的專設銷售機構職工薪酬

B.參加博覽會支付的展覽費

C.預計產品質量保證損失

D.結轉隨同產品出售但不單獨計價的包裝物成本

『正確答案』ABCD

【例題?單選題】（2015年）管理費用的核算內容是（）。

A.印花稅

B.增值稅

C.收取租金的出租房應交的房產稅

D.營業稅

『正確答案』A 『答案解析』選項B不通過管理費用核算；選項D通常計入營業稅金及附加，如果是出售無形資產或固定資產涉及的營業稅，則計入營業外收支。

【例題?多選題】（2015年）下列各項中，應通過“管理費用”科目核算的有（）。

A.支付的企業財務報告審計費

B.支付的排污費

C.支付的廣告費

D.發生的罰款支出

『正確答案』AB 『答案解析』選項C，應計入銷售費用；選項D，應計入營業外支出。

【例題?多選題】（2015年）下列各項中，應計入管理費用的有（）。

A.計提管理人員工資50萬元

B.發生業務招待費20萬元

C.發生展覽費10萬元

D.發生違約金 5萬元

『正確答案』AB 『答案解析』選項C，展覽費計入銷售費用；選項D，違約金計入營業外支出。

【例題?單選題】（2009年）下列各項中，應計入管理費用的是（）。

A.籌建期間的開辦費

B.預計產品質量保證損失

C.生產車間管理人員工資

D.專設銷售機構的固定資產修理費

『正確答案』A

【例題?單選題】（2010年）下列各項中，應列入利潤表“管理費用”項目的是（）。

A.計提的壞賬準備

B.出租無形資產的攤銷額

C.支付中介機構的咨詢費

D.處置固定資產的凈損失

『正確答案』C

【例題?單選題】（2011年）下列各項中，應計入管理費用的是（）。

A.預計產品質量保證損失

B.聘請中介機構年報審計費

C.專設售后服務網點的職工薪酬

D.企業負擔的生產職工養老保險費

『正確答案』B

【例題?多選題】（2012年）下列各項計入管理費用的有（）。

A.企業籌建期間發生的開辦費

B.企業行政管理部門的辦公費

C.企業專設銷售機構的業務費

D.企業支付的財務報告審計費

『正確答案』ABD

【例題?單選題】（2013年）車間設備維修領用專用工具，應記入（）科目。

A.管理費用

B.制造費用

C.生產成本

D.固定資產

『正確答案』A

【例題?多選題】（2013年）下列稅金中，應計入“管理費用”項目的有（）。

A.自產自用應稅礦產品應交的資源稅

B.自用辦公樓應交的房產稅

C.廠里的轎車每年應交的車船稅

D.經營出租辦公樓應交的房產稅

『正確答案』BC

【例題?判斷題】（2014年）企業對外轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附著物并取得增值性收入應繳納的土地增值稅應列入利潤表“管理費用”項目。（）

『正確答案』×

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，不應計入企業管理費用的是（）。

A.計提的生產車間職工的養老保險

B.應向董事會成員支付的津貼

C.發生的內部控制咨詢費用

D.發生的會計師事務所審計費

『正確答案』A

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，應計入企業管理費用的是（）。

A.給予客戶的現金折扣

B.生產車間機器設備的折舊費

C.處置無形資產凈損失

D.生產車間發生的排污費

『正確答案』D

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，應計入利潤表中“管理費用”項目的是（）。

A.行政管理部門職工工資

B.短期借款的利息費用

C.生產車間管理人員工資

D.專設銷售機構業務費

『正確答案』A

【例題?多選題】（2009年）下列各項中，應計入財務費用的有（）。

A.企業發行股票支付的手續費

B.企業支付的銀行承兌匯票手續費

C.企業購買商品時取得的現金折扣

D.企業銷售商品時發生的現金折扣

『正確答案』BCD

【例題?多選題】（2011年）下列各項中，應計入財務費用的有（）。

A.銀行承兌匯票手續費

B.購買交易性金融資產手續費

C.外幣應收賬款匯兌損失

D.商業匯票貼現發生的貼現息

『正確答案』 ACD

【例題?單選題】（2012年）下列各項中，不應計入財務費用的是（）。

A.銀行承兌匯票的手續費

B.發行股票的手續費

C.外幣應收賬款的匯兌損失

D.銷售商品的現金折扣

『正確答案』B

【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應計入財務費用的有（）。

A.支付銀行結算手續費

B.用于在建工程長期借款資本化的利息支出

C.收到銀行存款利息

D.銷售商品發生的現金折扣

『正確答案』ACD 『答案解析』選項B應該計入相關資產成本中。

【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應計入財務費用的有（）。

A.應付財務人員的工資

B.生產經營用短期借款支付的利息

C.匯兌業務支付的手續費

D.發生的現金折扣

『正確答案』BCD

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，不應列入利潤表中“財務費用”項目的是（）。

A.銷售商品發生的現金折扣

B.計提的短期借款利息

C.經營活動中支付銀行借款的手續費

D.籌建期間的借款利息

『正確答案』D

【例題?判斷題】（2014年）企業持不帶息的商業匯票向銀行辦理貼現，其貼現利息應計入財務費用。（）

『正確答案』√

【例題?不定項】（2015年）某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年1月至11月“利潤表”部分相關項目的累計發生額為：營業稅金及附加600萬元、銷售費用500萬元、管理費用1 000萬元、財務費用200萬元。2014年12月該企業發生如下經濟業務：

（1）10日，將50臺自產產品作為福利發放給本企業行政管理人員，該產品每臺生產成本為1.2萬元，市場售價為1.5萬元（不含增值稅）。

（2）31日，計提所屬銷售機構上月購入并投入使用的設備折舊費，該設備價款為360萬元，增

值稅稅額為61.2萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0，采用年數總和法計提折舊。

（3）31日，確認2014年發行債券利息費用。2014年7月1日，該企業為籌集生產經營所需資金，按面值8 000萬元發行5年期、到期一次還本付息的企業債券，該債券的票面年利率為4%（與實際利率一致），自發行日起計息，發行債券已全部存入銀行。

（4）31日，計算確定本月應交城市維護建設稅35萬元（不考慮教育費附加），車船稅5萬元、支付印花稅3萬元，確認短期借款利息費用15萬元，取得銀行存款利息收入3萬元。

要求：根據上述資料，回答下列各小題。

（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）根據資料（1），該企業下列各項會計處理中，正確的是（）。

A.主營業務成本增加60萬元

B.應交稅費增加12.75萬元

C.管理費用增加87.75萬元

D.確認應付職工薪酬60萬元

『正確答案』ABC 『答案解析』確認應付職工薪酬=50×1.5×（1+17%）=87.75（萬元），選項D不正確。

（2）根據資料（2），該企業12月31日對所屬銷售機構設備計提折舊費的會計處理結果正確的是（）。

A.計入管理費用11.7萬元

B.計入管理費用 10萬元

C.計入銷售費用 10萬元

D.計入銷售費用11.7萬元

『正確答案』C 『答案解析』該設備是銷售機構使用的，所以應計入銷售費用；折舊額=360×5/15×1/12=10（萬元），所以選項C正確。

（3）根據資料（3），12月31日該企業確認發行債券利息費用的會計處理正確的是（）。

A.借：財務費用

320

貸：應付債券——應計利息

320

B.借：財務費用

160

貸：應付利息

160

C.借：財務費用

320

貸：應付利息

320

D.借：財務費用

160

貸：應付債券——應計利息

160

『正確答案』D 『答案解析』債券是7月1日發行，年末應計提半年的利息。

（4）根據資料（4），該企業的會計處理的結果正確的是（）。

A.應交稅費增加43萬元

B.財務費用增加12萬元

C.管理費用增加3萬元

D.營業稅金及附加增加40萬元

『正確答案』B 『答案解析』城市維護建設稅35萬元：營業稅金及附加

應交車船稅5萬元：管理費用

支付印花稅3萬元：管理費用

確認短期借款利息15萬元：財務費用

取得銀行存款利息收入3萬元：貸：財務費用

（5）根據所給資料，該企業全年的期間費用是（）萬元。

A.277.7

5B.1 977.75

C.1 700

D.1 960

『正確答案』B 『答案解析』12月初：銷售費用500萬元、管理費用1 000萬元、財務費用200萬元。12月發生額：（1）管理費用增加87.75萬元;（2）計入銷售費用10萬元；（3）計入財務費用160萬元（根據題意7-11月沒有計提利息費用）；（4）車船稅5萬元和印花稅3萬元計入管理費用8萬元；財務費用（15-3）萬元。

第六章 利 潤 第一節 營業外收支

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，應計入營業外收入的有（）。

A.出售持有至到期投資的凈收益

B.無法查明原因的現金溢余

C.出售無形資產的凈收益

D.出售投資性房地產的凈收益

『正確答案』BC

【例題?多選題】（2015年）下列各項中，應計入營業外收入的有（）。

A.企業接受原材料捐贈的利得

B.按期分配政府補助的遞延收益

C.盤盈的固定資產

D.因債權單位撤銷而無法支付的應付款項

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C作為前期會計差錯處理，通過“以前損益調整”核算，最終調整的是期初留存收益。

【例題?多選題】（2009年）下列各項中，不應確認為營業外收入的有（）。

A.存貨盤盈

B.固定資產出租收入

C.固定資產盤盈

D.無法查明原因的現金溢余

『正確答案』ABC 『答案解析』選項A，沖減管理費用；選項B，計入其他業務收入；選項C，通過“以前損益調整”科目核算。

【例題?單選題】（2010年）下列各項中，不應計入營業外收入的是（）。

A.債務重組利得

B.處置固定資產凈收益

C.收發差錯造成存貨盤盈

D.確實無法支付的應付賬款

『正確答案』C

『答案解析』選項C，沖減管理費用。

【例題?單選題】（2013年）下列處理中，正確的是（）。

A.存貨盤盈計入營業外收入

B.固定資產盤盈計入營業外收入

C.固定資產出租收入計入營業外收入

D.無法查明原因的現金溢余計入營業外收入

『正確答案』D

【例題?判斷題】（2015年）企業出售生產經營用固定資產實現的凈收益，應列入利潤表的“營業收入”項目。（）

『正確答案』×

『答案解析』企業出售固定資產的凈收益計入營業外收入，不屬于營業收入項目。

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，應計入營業外支出的有（）。

A.出售交易性金融資產凈損失

B.罰款支出

C.處置無形資產凈損失

D.公益性捐贈支出

『正確答案』BCD 『答案解析』選項A，計入投資收益。

【例題?單選題】（2015年）某公司因雷電造成損失共計250萬元，其中流動資產100萬元，非流動資產150萬元，獲得保險公司賠償80萬元，不考慮其他因素，則計入營業外支出的金額為（）萬元。

A.250

B.170

C.150

D.100

『正確答案』B

『答案解析』自然災害導致的資產毀損，扣除責任人、保險公司等賠款后剩余的凈損失，應計入營業外支出，所以本題是250-80=170（萬元）。

【例題?單選題】下列不應確認為營業外支出的是（）。

A.公益性捐贈支出

B.無形資產出售損失

C.固定資產盤虧損失

D.固定資產減值損失

『正確答案』D

【例題?多選題】下列應計入營業外支出的有（）。

A.無形資產處置損失

B.存貨自然災害損失

C.固定資產清理損失

D.長期股權投資處置損失

『正確答案』ABC

【例題?單選題】（2015年）下列各項中，報經批準后計入營業外支出的是（）。

A.結轉售出材料的成本

B.采購原材料運輸途中合理損耗

C.管理原因導致的原材料盤虧

D.自然災害導致的原材料損失

第五篇：初級會計職稱《初級會計實務》口訣：會計核算

初級會計職稱《初級會計實務》口訣：會計核算 會計核算有七種基本核算方法：

會計核算方法七，設置科目屬第一。

復式記賬最神秘，填審憑證不容易。

登記賬簿要仔細，成本核算講效益。

財產清查對賬實，編制報表工作齊。

初級會計職稱《初級會計實務》口訣：記賬規則之歌 記賬規則之歌：

借增貸減是資產，權益和它正相反。

成本資產總相同，細細記牢莫弄亂。

損益賬戶要分辨，費用收入不一般。

收入增加貸方看，減少借方來結轉。