第一篇：2011初級會計實務（范文模版）

2011年初級會計實務模擬題

一、單項選擇題(本題型共20題。答案正確的，每題得1分。本題型共20分。)

1、國家機關、社會團體，企業、事業單位和其他組織，都應當按照要求設置會計賬簿，進行會計核算。對于不具備建賬條件的單位，可以采取的做法是（）。A．可以自主決定不建賬

B．經過政府財政部門批準可以不建賬 C．不管是否具備條件，都必須依法建賬 D．應當實行代理記賬

【正確答案】D

【答案解析】本題考核企業財務會計的相關規定。代理記賬是一項合法的社會服務工作，各個單位都可以實行委托代理記賬。根據規定，國家機關、社會團體，企業、事業單位和其他組織，都應當按照要求設置會計賬簿，進行會計核算。對于不具備建賬條件的單位，應當實行代理記賬。

2、某企業2005年發生虧損1000萬元，預計企業2006～2012年每年可以獲得生產經營所得150萬元，根據稅法規定，此虧損將有（）萬元不能在稅前彌補(假設此企業每年均無納稅調整事項)。A．250 B．500 C．750 D．1000

【正確答案】A

【答案解析】本題考核企業所得稅稅前彌補虧損的規定。納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。本題目中，企業可以用2006～2010年的所得進行彌補，即，可以彌補150×5＝750(萬元)，所以，此虧損將有1000－750＝250(萬元)不能在稅前彌補。

3、相關指標比率分析法是通過計算（）的相對數，借以考察經濟業務相對經濟效益的一種分析方法。

A．連續若干期相同指標之間

B．某項指標的各個組成部分占總體比重 C．各個不同的相關指標之間 D．實際數與計劃數之間

【正確答案】C

4、不屬于記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序應共同遵循的程序有（）。

A．根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

B.根據記賬憑證逐筆登記總分類賬

C．期末現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符

D.根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表

【正確答案】B

【答案解析】三種賬務程序的主要區別在于登記總賬的依據不同。記賬憑證賬務處理程序是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；匯總記賬憑證賬務處理程序是根據匯總記賬憑證登記總分類賬；科目匯總表賬務處理程序是根據科目匯總表登記總分類賬。所以選項B，根據記賬憑證逐筆登記總分類賬不是三種賬務處理程序應共同遵循的程序。

5、某公司本月收到上期商品賒銷款40000 元；本月銷售商品貨款總計80000 元，實際收到60000 元，余款暫未收到；本月預收下期銷售商品貨款30000 元。該公司采用權責發生制 PDF 文 原則，本月實現的商品銷售收入為（）元。A．150000 B．60000 C．80000 D．130000 【正確答案】C

【答案解析】按照權責發生制原則，當期發生的收入不論是否收到款項都應確認收入，但預收的款項屬于“預收賬款”不確認收入。

6、某企業向某汽車生產廠(增值稅一般納稅人)訂購自用汽車一輛，支付含稅貨款265800元，另付設計、改裝等其他相關費用15000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為（）元。A．250800 B．280800 C．214359 D．240000 【正確答案】D 【答案解析】本題考核消費稅應納稅額的計算。計征消費稅的銷售額為銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅，價外費視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計征消費稅的銷售額為：(265800＋15000)÷(1＋17%)＝240000(元)。

7、某 企業 2004年1月1日購入固定資產買價300000元，運輸費6000元，安裝調試費3000元，10月5日交付使用。該固定資產預計殘值收入5000元，預計使用5年，如果企業采用雙倍余額遞減法提折舊，則2004年企業應提折舊額為（）元。A．20600 B．30900 C．20667 D．30400

【正確答案】A

【答案解析】2004年企業應計提折舊額＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。

8、根據我國《會計法》的規定，單位內部會計監督的主體是指（）。A．監事會

B．本單位的會計機構和會計人員 C．注冊會計師及會計師事務所

D．本單位的內部審計機構及其人員

【正確答案】B

【答案解析】本題考核單位內部會計監督。各單位的會計機構、會計人員對本單位的經濟活動進行會計監督。內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員；內部會計監督的對象是單位的經濟活動。

9、下列銀行支付結算中只能用于商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項是（）。A．支票

B．匯兌

C．托收承付

D．委托收款

【正確答案】C 【答案解析】根據企業會計制度規定，辦理托收承付的款項是商品交易及因商品交易而產生的勞務供應的款項。

10、下列各項，適用3%營業稅稅率的是（）。A．金融保險業 B．房地產業 C．文化體育業 D．服務業

【正確答案】C

【答案解析】本題考核營業稅稅率。金融保險業與銷售不動產、服務業均適用5%的營業稅稅率交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業均適用3%的稅率。

11、下列企業為2008年成立的新企業，相關辦稅人員對于企業所得稅適用稅率的選擇不正確的是（）。

A．符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率

B．國家需要重點扶持的高新技術企業，適用15%的稅率 C．當年應納稅所得額不足3萬元的，適用18%的稅率 D．非居民企業依法應當繳納預提所得稅的，稅率為20% 【正確答案】C 【答案解析】本題考核各種企業適用所得稅稅率的規定。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為20%。

國家為了重點扶持和鼓勵發展特定的產業和項目，規定了兩檔優惠稅率：

(1)符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

(2)國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。新企業所得稅法中取消了舊法中27%和18%的兩檔照顧性稅率的優惠政策。所以，C項中的適用稅率是不正確的。

12、下列各項，屬于公益金用途的是（）。A．彌補虧損

B．轉增資本

C．支付職工生活困難補助

D．興建集體福利設施

【正確答案】D

【答案解析】前三項均不是公益金的用途，這是基本的知識點，應記住。

13、下列法律事實中，屬于法律事件的是（）。A．經濟管理行為 B．簽訂合同 C．戰爭

D．發行股票

【正確答案】C

【答案解析】本題考核法律事實。法律事實包括法律行為和法律事件，選項ABD屬于法律行為。

14、依據有關法律制度的規定，在股份有限公司中，對公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責的是（）。A．主管會計工作的副總裁 B．財務總監 C．財務經理

D．公司的法定代表人

【正確答案】D

【答案解析】本題考核對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責的人員。根據《會計法》的規定，單位負責人(法定代表人)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

15、A公司以1900萬元投資取得B公司30%的股權，投資時B公司可辨認凈資產的賬面價值為6800萬元，公允價值為7000萬元。則A公司投資時確認的營業外收入是（）萬元。

A．0 B．40 C．200 D．－100

【正確答案】C

【答案解析】營業外收入：7 000×30%－1900＝200(萬元)。

16、企業自行組織工程物資采購、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程稱為（）。A．發包工程

B．在建工程

C．自營工程

D．承包工程

【正確答案】C

17、甲公司于2007年4月接受一項產品安裝任務，安裝期6個月，合同總收入60萬元，年度預收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發生成本20萬元，預計還將發生成本10萬元。該項勞務2007年度應確認的勞務收入為（）萬元。A．30 B．45

C．40 D．50

【正確答案】C

【答案解析】當年應確認的收入＝60×20÷(20＋10)＝40(萬元)

19、某增值稅一般納稅企業發生的下列業務中，應將其進項稅額轉出的是（）。A．將外購的原材料用于生產加工

B．將外購的原材料用于工程項目 C．將自產的產成品用于職工福利

D．將自產的產成品用于分配股利

【正確答案】B

【答案解析】企業購進的貨物、在產品或產成品等發生非常損失，以及購進貨物改變用途等原因，其進項稅額應轉入有關科目。

20、某企業為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發票上標明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。

A．27 B．29 C．29.25 D．31.25

【正確答案】A 【答案解析】此題目中某企業為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計入存貨的成本中，包裝物押金是單獨在其他應收款中核算的，有分錄： 借：原材料 27 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）4.25 其他應收款 2 貸：銀行存款 33.25 試題點評：此題目出題難點就在于學員容易將包裝物的押金考慮進來，在網校的練習及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識點的練習，這一分要拿到是比較容易的。

二、多項選擇題(本題型共15題。不答、錯答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共30分。)

21、下列經濟業務在一般納稅企業要計算增值稅銷項稅額的有（）。A．將自產產品用于集體福利設施建設

B．以庫存商品對外投資

C．將自產產品對外捐贈

D．庫存商品發生非正常損失

【正確答案】A,B,C

【答案解析】選項A．B．C為視同銷售行為，因而應計交銷項稅；選項D應計入進項稅額轉出。

22、對固定資產計提折舊時，能體現謹慎性原則的計提折舊方法是（）。

A．工作量法

B．平均年限法

C．年數總和法

D．雙倍余額遞減法

【正確答案】C,D

【答案解析】這兩項都是加速折舊法的內容，而加速折舊法正是體現了謹慎性原則。

23、下列各項中，企業能夠確認為資產的有（）。A．經營性租出的設備

B．經營租入的設備

C．已收到發票，但尚未到達企業的原材料

D．已經簽了合同將要購入的材料

【正確答案】A,C

【答案解析】資產是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。B是企業并不擁有或控制的；D不是企業過去的交易和事項。

24、企業繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。

A．營業稅

B．增值稅

C．印花稅

D．耕地占用稅

【正確答案】A,B

【答案解析】食業的印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”核算。

25、在各種會計核算形式中，共同的賬務處理程序是（）。A．均應編制原始憑證

B．均應編制記賬憑證

C．均應編制匯總記賬憑證

D．均應設置總賬

【正確答案】A,B,D

26、一般而言，下列賬戶的內部關系中，正確的是（）。

A．收入類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額

B．資產類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額

C．權益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額

D．費用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額

【正確答案】A,B,C

【答案解析】費用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額

27、產品生產成本表主要有（）。A．按銷售品種反映的產品生產成本表 B．按費用項目反映的產品生產成本表 C．按產品品種反映的產品生產成本表 D．按成本項目反映的產品生產成本表 【正確答案】C,D 【答案解析】產品生產成本表是反映企業在報告期內生產的全部產品的總成本的報表。一般分為兩種：按成本項目反映和按產品種類反映。

28、資產負債表中的項“一年內到期的款”應當根據下列科目貸方余額分析填列（）。

A．應付債券

B．應付賬款

C．長期借款

D．長期應付款

【正確答案】A,C,D

【答案解析】長期負債包括長期借款、長期應付款、應付債券。一年內到期的不是屬于長期借款

29、以下（）會計賬簿應每年更換一次。A．總賬 B．日記賬 C．多數明細賬 D．備查賬簿

【正確答案】A,B,C

【答案解析】會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行?？傎~、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。備查賬簿可以連續使用。

30、以下會計處理正確的有（）。

A．收到貨幣資金投資時，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”科目

B．結轉本年利潤時，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目 C．資本公積轉增資本時，借記“資本公積”科目，貸記“實收資本”科目

D．提取盈余公積時，借記“利潤分配一提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積科目

【正確答案】A,C,D

31、下列各項中，不符合消費稅納稅義務!發生時間規定的是（）。A．進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天： B．自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天 C．委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天 D．采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

【正確答案】A,C,D

【答案解析】本題考核消費稅納稅義務發生時間。選項A錯誤是因為進口應稅消費品的納稅義務發生時間為報關進口的當天；選項C錯誤是因為委托加工應稅消費品的納稅義務發生時間為納稅人提貨當天；選項D錯誤是因為采用預收貨款結算方式的納稅義務發生時間為發貨當天，故應選擇ACD。

32、根據《消費稅暫行條例》及其實施細則的規定，納稅人自產自用的應稅消費品用于下列用途時，應繳納消費稅的有（）。A．用干職工福利和獎勵 B．用于生產非應稅消費品

C．用于投資

D．用于饋贈、贊助

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】本題考核消費稅征稅范圍。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅

消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的，即用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品，應繳納消費稅。

33、采用在產品按固定成本計價時應具備的條件是（）。A．月末在產品數量大，但較穩定

B．月末在產品數量大且不穩定 C．月末在產品數量較小

D．月初、月末在產品數量變化不大

【正確答案】A,D

34、下列屬于原始憑證審核的主要內容（）。A．合法性

B．合理性

C．正確性

D．謹慎性

【正確答案】A,B,C

【答案解析】原始憑證的審核內容包括：(1)審核原始憑證的真實性；(2)審核原始憑證的合法性；(3)審核原始憑證的合理性；(4)審核原始憑證的完整性；(5)審核原始憑證的正確性；(7)審核原始憑證的及時性。

35、下列各項中，屬于產品生產成本項目的有（）。A．直接材料

B．直接人工

C．制造費用

D．管理費用

【正確答案】A,B,C

【答案解析】根據生產特點和管理要求，企業一般可以設立的成本項目有：直接材料、直接人工和制造費用。

三、判斷題(本題型共10題。答案正確的，每題得1分；答案錯誤的，每題倒扣0.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共10分。)

36、企業的工資總額都應計入產品成本。（）

【正確答案】×

【答案解析】企業行政管理人員的工資計入管理費用，不計入產品成本。

37、在計算營業稅應納稅額時，納稅人的營業額超過起征點的，僅就超過起征點的部分征稅。（）

【正確答案】×

【答案解析】本題考核起征點的基本概念。納稅人的營業額超過起征點的，應就其全部營業額計征營業稅。

38、企業采用委托代銷方式銷售商品，應在收到受托方開具的代銷清單時，再確認本企業的銷售收入。（）

【正確答案】√

39、存貨的成本是指存貨的采購成本（）。

【正確答案】×

【答案解析】存貨的成本包括采購成本以及加工成本、其他成本。

40、企業對其他單位的長期股權投資，即使其持股比例超過20%，只要不能對被投資單位的財務和經營政策施加重大影響，仍應采用成本法進行核算。（）

【正確答案】√

41、在備抵法下，企業將不能收回的應收賬款確認為壞賬損失時，應計入管理費用，并沖銷相應的應收賬款。（）

【正確答案】×

【答案解析】在備抵法下，企業將不能收回的應收賬款確認為壞賬損失時，應沖銷相應的壞賬準備和應收賬款。

42、原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（）

【正確答案】√

43、企業長期投權投資在成本核算下，如果被投資單位宣告分派的現金股利，屬于被投資單位接受投資后產發生的累積凈利潤的分配額，則應確認投資收益。（）

【正確答案】√

44、為使銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符，企業應根據銀行存款余額調節表來調整銀行存款的賬面余額。（）

【正確答案】×

【答案解析】銀行存款余額調節表只起到核對賬目的作用，并不能作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證。

45、匯總記賬憑證賬務處理程序，能夠反映賬戶之間的對應關系。（）

【正確答案】√

【答案解析】匯總記賬憑證賬務處理程序按賬戶對應關系匯總編制記賬憑證，因此能夠反映賬戶之間的對應關系。

四、計算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）。

46、某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，2006年8月購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明銷售額600萬元，稅額102萬元，已經過認證，貨已驗收入庫；上期末留抵稅款3萬元；本月內銷貨物不含稅銷售額300萬元，銷項稅額51萬元，合計351萬元已存入銀行；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；2006年9月有關經營業務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元，貨已驗收入庫。當月經稅務機關核定的進料加工免稅進口料件的組成計稅價格是100萬元。

本月內銷貨物不含稅銷售額110萬元，收款128.7萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。(出口貨物征稅率17%，退稅率15%)要求：請計算該企業2006年8、9月的應(征)退稅。

【答案】8月份應納稅情況：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200X(17%一15%)＝4(萬元)當期應納稅額＝300×17%－(102—4)＝350(萬元)當期免抵退稅額＝200×15%＝30(萬元)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時(50萬元>30(萬元)： 當期應退稅額一當期免抵退稅額 該企業當期應退稅額＝30(萬元)當期免抵稅額＝30－30＝0(萬元)8月期末留抵稅額＝50－30＝20(萬元)9月份應納稅情況：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×(17%－l5%)＝2(萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17%－l5%)－2＝4－2＝2(萬元)(3)當期應納稅額＝1l0×17%－(34－2)－20＝18.7－(34－2)－20＝－33.3(萬元)(4)免抵退稅額抵減額＝l00×15%＝15(萬元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×15%－l5＝15(萬元)(6)按規定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時(33.3萬元>15萬元)： 當期應退稅額一當期免抵退稅額，即該企業應退稅額＝l5(萬元)(7)當期免抵稅額＝15－15＝0(8)9月份留抵下月繼續抵扣稅額＝33.3－15＝18.3(萬元)

47、按照有關規定，20×7年6月MBM公司為其自主創新的高新技術一洗衣機節水項目申報政府財政貼息，申報材料中表明該項目已于20×6年12月啟動，預計共需投入資金4 000萬元，項目期1.5年，已投入資金600萬元。項目尚需新增投資3 400萬元，其中計劃貸款800萬元，已與銀行簽訂貸款協議，協議規定貸款年利率6%，貸款期1.5年。經審核，20×7年7月政府批準撥付甲企業貼息資金280萬元，分別在20×7年10月和20×8年3月支付130萬元和150萬元。

要求：做MBM公司的相關會計處理?！敬鸢浮?/p>

(1)20×7年10月實際收到貼息資金130萬元： 借：銀行存款300 000

貸：遞延收益300 000

(2)20×7年10月起，在項目期內分配遞延收益(假設按月分配)： 借：遞延收益

260 000(1 300 000/5)

貸：營業外收入

260 000

(3)20×8年3月實際收到貼息資金150萬元： 借：銀行存款500 000

貸：遞延收益500 000

(4)20×8年3月起，在項目期內分配遞延收益(假設按月分配)： 借：遞延收益

500 000(1 500 000/3)

貸：營業外收入

500 000

48、某食品生產企業為增值稅一般納稅人，2006年6月發生如下經濟業務：(1)購進一批生產用的食用植物油，取得專用發票上的價稅合計金額為56500元。(2)以每公斤2元的單價向農業生產者收購水果2000公斤。

(3)購置辦公用電腦5臺，單價6000元，銷售方開具的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為5100兀。

(4)向某商廈(一般納稅人)銷售食品5000公斤，取得含增值稅銷售收人ll7000元；向某糕點廠(小規模納稅人)銷售水果罐頭l000箱，取得含增值稅銷售收入93600元。(5)直接向消費者零星銷售食品400公斤，取得零售收入l4040元。

要求：計算該公司當期增值稅可以抵扣的進項稅額、銷項稅額，當期應繳納的增值稅。

【答案】當期可以抵扣的進項稅額＝56500÷(1＋13%)×13%＋(2000×2)×13%＝7020(元)當期銷項稅額＝117000÷(1＋17%)×17%＋93600－(1＋17%)×17%＋14040÷(1＋17%)×17%＝32640(元)應繳增值稅＝32640－7020＝25620(元)

49、某商場為增值稅一般納稅人，2007年3月發生以下經濟業務：

(1)購入服裝2批，均取得增值稅專用發票且已通過認證。兩張專用發票注明的貨款分別是20萬元和36萬元，進項稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當月已付清。另外，先后購進這兩批貨物時已分別支付兩筆運費0.26萬元和4萬元，并取得承運單位開具的普通發票。

(2)批發銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結算，貨已發出并辦妥托收手續，貨款尚未收回。

(3)零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為l.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。

(4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。

要求：計算該商場當期應繳納的增值稅。

【答案】(1)當期進項稅額＝3．4＋6．12＋(4＋0．26)×7%＝9．82(萬元)(2)當期銷項稅額＝18×17%＋38÷(1＋17%)×17%＋1．78÷(1＋17%)×17%＋0．65÷(1＋17%)×20×17%＝l0．73(萬元)(3)當期應納增值稅額＝10．73－9．82＝0．91(萬元)【解析】(1)只要專用發票通過認證，就可以抵扣，與款項是否付清是沒有關系的。

(2)采取委托銀行收款結算方式的，增值稅納稅義務發生時間為發出貨款并辦妥托收手續的當天，與是否收到貨款無關，因此l8萬元的銷售額應計入當期的銷項稅額。

(3)將零售價為1．78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客，視同銷售計入當期的銷項稅額。(4)采取以舊換新方式銷售貨物，應以商品的零售價6500元計稅，不得扣除支付舊電腦的收購款500元。

五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

50、風帆公司2007年至2009年有關投資業務如下：

(1)風帆公司2007年2月1目取得B公司發行的股票5萬股，作為交易性金融資產，每股公允價值l0元，含已宣告末發放的現金股利0.1元/股，3天后收到現金股利。

(2)風帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日發行的債券，面值20萬元，3年期，每半年付息一次，購買時支付價款220000元，票面利率6%，取得的債券作為交易性金融資產。

(3)2007年12月31日，風帆公司領取持有C公司債券半年期利息，同時，B公司宣告并分派現金股利，0.5元/股。

(4)2008年1月，風帆公司將持有的C公司債券出售，收到價款l8萬元，另以銀行存款支付手續稅費700元。

(5)2008年2月2日，風帆公司將持有B公司的股票出售40%，收到價款30萬元。

(6)風帆公司2008年1月1日，按投資合同取得D公司股票200萬股，每股公允價值11元，另支付手續稅費5000元，對D公司實施控制，采用成本法核算長期股權投資。(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年現金股利1200000元。(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年現金股利，每股l元。

(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允價值6元，另支付手續稅費1000元。

要求：編制風帆公司交易性金融資產、對D公司長期股權投資有關業務會計分錄。

【答案】

編制交易性金融資產有關業務會計分錄：(1)2007年2月1日：

借：交易性金融資產－成本(B公司)495000

應收股利5000

貸：銀行存款500000 收到現金股利： 借：銀行存款5000

貸：應收股利5000(2)2007年7月10日：

借：交易性金融資產－成本(C公司)220000

貸：銀行存款220000(3)2007年l2月31日： 借：應收利息6000

貸：投資收益6000

借：銀行存款E2000006%＋23 6000

貸：應收利息6000 借：應收股利25000

貸：投資收益25000(4)2008年1月：

借：銀行存款(180000－－700)179300

投資收益40700

貸：交易性金融資產－成本(C公司)220000

(5)2008年2月2日： 借：銀行存款300000

貸：交易性金融資產－成本(B公司)(49500040%)198000

投資收益l02000(6)2008年1月1日：

借：長期股權投資－D公司(112000000＋5000)22005000

貸：銀行存款22005000(7)2008年3月20日： 借：應收股利l200000

貸：長期股權投資－D公司l200000 借：銀行存款l200000

貸：應收股利l200000(8)2009年1月1日：

借：應收股利(12000000)2000000

貸：投資收益2000000 借：銀行存款2000000

貸：應收股利2000000(9)2009年1月：

借：銀行存款(65000060%－l000)179000

投資收益ll8000

貸：交易性金融資產－成本(B公司)(49500060%)297000

51、大地公司2008年有關損益類科目的年末余額如下(該公司采用表結法年末一次結轉損益類科目，所得稅稅率為25%，金額單位為萬元)。

要求：

(1)將各損益類科目年末余額結轉入“本年利潤”科目；

(2)假設沒有納稅調整事項，計算確認當期所得稅費用，結轉所得稅費用；(3)將“本年利潤”科目的余額轉入“利潤分配”科目；

(4)企業按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的50%宣告發放現金股利；(5)結轉利潤分配。(金額單位為萬元，分錄中的“利潤分配”科目要寫出明細科目)

【答案】(1)借：主營業務收入2000

其他業務收入400

公允價值變動損益40

投資收益200

營業外收入60

貸：本年利潤2700 借：本年利潤2000

貸：主營業務成本 1360

其他業務成本280

營業稅金及附加16

銷售費用10

管理費用l60

財務費用24

資產減值損失70

營業外支出80(2)企業的利潤總額＝2700－2000＝700(萬元)應交所得稅＝700×25%－l75(萬元)確認所得稅費用 借：所得稅費用175

貸：應交稅費－應交所得稅l75 將所得稅費用轉入“本年利潤”科目 借：本年利潤l75

貸：所得稅費用175

(3)企業的凈利潤＝700－175＝525(萬元)將本年利潤轉入利潤分配 借：本年利潤525

貸：利潤分配－未分配利潤525(4)借：利潤分配－提取法定盈余公積52.5

－應付現金股利262.5

貸：盈余公積52.5

應付股利262.5(5)借：利潤分配－未分配利潤315

貸：利潤分配－提取法定盈余公積52.5

－應付現金股利262.5

第二篇：行政事業單位會計 初級會計實務

行政事業單位會計

一、單項選擇題

1、下列關于行政事業單位會計的特點的表述中，不正確的是（）。A.會計要素分為五大類，即資產、負債、凈資產、收入和支出 B.會計核算基礎以收付實現制為主

C.某些具體業務的會計核算與企業會計不同

D.會計報表較為簡單，主要包括資產負債表和利潤表

2、事業單位在財產清查中發現經營用材料盤虧，其中屬于正常損耗的應（）。A.計入當期事業支出

B.計入當期經營支出

C.計入當期生產成本

D.沖減經營用材料盤盈價值

3、事業單位在財產清查中發現事業用材料盤盈，其中屬于正常溢余的應（）。A.計入當期經營支出 B.計入當期事業支出 C.沖減當期事業支出 D.沖減事業用材料盤虧價值

4、下列關于事業單位對外投資的表述中，不正確的是（）。A.對外投資包括債權投資和其他投資

B.以貨幣資金的方式對外投資，應當按照實際支付的款項記賬 C.以實物的方式對外投資，應當按照評估確認的記賬 D.以無形資產的方式對外投資，應當按照原賬面價值記賬

5、事業單位投資期內實際取得的利息、紅利等各項投資收益，應當計入當期（）。A.事業收入 B.經營收入 C.其他收入 D.營業外收入

6、下列有關事業單位固定資產的核算中，表述不正確的是（）。A.盤盈的固定資產按照重置完全價值入賬

B.接受固定資產捐贈發生的相關費用計入固定資產價值

C.自行建造的固定資產，按照建造過程中實際發生的全部支出記賬 D.固定資產從達到預定可使用狀態的下月起計提折舊

7、下列各項中，屬于事業單位事業基金的有（）。A.修購基金

B.專用基金

C.固定基金

D.投資基金

8、事業基金是指事業單位擁有的（）的凈資產。A.指定用途

B.自由使用

C.非限定用途

D.專項投資

9、某事業單位2010年取得經營收入500 000元，取得其他收入100 000元，發生經營支出120 000元，發生銷售稅金總額為130 000元，其中由經營業務負擔的銷售稅金為90 000元。則不考慮其他因素，該事業單位當年的經營結余為（）元。A.250 000 B.290 000 C.300 000 D.350 000

10、某事業單位2010年取得事業收入1 000 000元，取得債券利息收入100 000元，發生事業支出900 000元。不考慮其他因素，該事業單位當年的事業結余為（）元。A.100 000 B.1 100 000 C.200 000 D.550 000

11、事業單位結余的未分配結余應轉入（）。A.投資基金

B.固定基金

C.專用基金

D.一般基金

12、事業單位年終結賬時，下列各類結余科目的余額，不應轉入“結余分配”科目的是（）。

A.“事業結余”科目借方余額 B.“事業結余”科目貸方余額 C.“經營結余”科目借方余額 D.“經營結余”科目貸方余額

13、事業單位轉讓無形資產所有權所取得的收入應（）。A.沖減經營支出 B.沖減事業支出 C.增加經營收入 D.增加事業收入

14、事業單位收到從財政專戶核撥的預算外資金，在會計處理時應貸記的會計科目是（）。A.財政補助收入

B.事業收入

C.其他收入

D.撥入?？?/p>

15、某學校于2010年1月份收到財政部門撥入的事業經費600 000元。該學校收到該筆款項時，應計入的科目為（）。A.財政補助收入

B.事業收入

C.上級補助收入

D.事業基金

16、下列各項專用基金中，按規定從結余中提取的是（）。A.職工福利基金

B.醫療基金

C.修購基金

D.住房基金

17、資產負債表月報的右方包括（）。A.負債、結余、收入 B.資產、支出、凈資產 C.負債、凈資產、收入 D.資產、收入、結余

18、事業單位資產負債表是反映事業單位（）的報表。A.一定時期資產分布狀況

B.一定時點財務狀況

C.一定時點負債構成情況

D.一定時期財務狀況

19、事業單位收入支出表中不包括（）。A.收入

B.支出 C.結余

D.收益

二、多項選擇題

1、事業單位收入支出表提供的項目包括（）。A.事業結余 B.經營結余 C.?？罱Y余

D.專用基金結余

2、下列各項中，屬于事業單位的凈資產的有（）。A.固定基金

B.結余

C.事業基金

D.專用基金

3、事業單位專用基金是指事業單位按規定提取的具有專門用途的資金。下列各項中，屬于事業單位專用基金的有（）。A.醫療基金 B.住房基金 C.投資基金

D.職工福利基金

4、下列各項中，屬于事業單位支出的有（）。A.上繳上級支出 B.事業支出 C.經營支出 D.撥出經費

5、屬于事業單位其他收入核算的內容有（）。A.對外投資收益

B.外單位對本單位的補助

C.外單位捐贈未限定用途的財物 D.零星雜項收入

6、事業單位結余分配核算的內容包括（）。A.提取職工福利基金

B.計算應交所得稅

C.提取醫療基金

D.提取修購基金

7、事業單位事業基金中的一般基金，其主要來源有（）。A.從當年未分配結余中轉入

B.用無形資產對外投資時從投資基金中轉入 C.盤盈的固定資產

D.從撥入?？钚纬傻慕Y余中按規定留歸本單位使用的金額轉入

8、下列有關事業單位固定資產的核算特點表述中，正確的有（）。A.固定資產應按取得或購建時的實際成本記賬

B.用結余資金購置的專用業務用固定資產，應借記“事業支出”科目

C.固定資產不計提折舊

D.接受固定資產捐贈時發生的相關費用，應當計入固定資產價值

9、事業單位對外投資的方式有（）。A.貨幣資金 B.材料 C.設備 D.專利權

10、下列科目中，事業單位核算無形資產時涉及到的有（）。A.無形資產 B.事業支出 C.經營支出 D.累計攤銷

11、下列關于事業單位無形資產的會計處理中，不正確的有（）。

A.實行內部成本核算的事業單位，應當在無形資產取得時，將其成本予以一次攤銷

B.事業單位的無形資產包括專利權、土地使用權、非專利技術、著作權、商標權、商譽等 C.事業單位的無形資產不應當進行攤銷

D.不實行內部成本核算的事業單位，應當在無形資產的受益期內分期平均攤銷

12、下列各項中，關于事業單位借入款項會計處理表述正確的有（）。A.利息支出一般按期預提 B.一般不預計利息支出

C.為開展專業活動及其輔助活動而借入的款項所發生的利息，實際支付時計入事業支出 D.為開展經營活動而借入的款項所發生的利息，實際支付時計入經營支出

13、事業單位一般在月末計算出應交納的稅金時，應借記（）等科目，貸記“應交稅金”科目。A.事業支出 B.經營支出 C.銷售稅金 D.結余分配

14、下列各項中，屬于事業單位其他應付款核算的內容有（）。A.租入固定資產的租金 B.存出保證金 C.應付統籌退休金 D.個人交存的住房公積金

15、下列各項中，屬于事業單位其他應收款核算的內容有（）。A.借出款 B.備用金

C.應向職工收取的各種墊付款項

D.按照購貨合同預付給供應單位的款項

三、判斷題

1、事業單位的應收及預付款項應當按照實際發生數記賬，一般不計提壞賬準備。（）

2、預付款項業務不多的事業單位，也可以將預付的賬款直接記入“應付賬款”科目的借方，不設置“預付賬款”科目。（）

3、事業單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購入時直接列做當期支出，不作為存貨核算。（）

4、事業單位會計核算基礎為收付實現制。（）

5、行政事業單位一般在月末不結賬，其資產負債表月報的平衡等式通常為“資產+支出=負債+凈資產+收入”。（）

6、事業單位的現金是存放在本單位會計部門的現金，主要用于單位的日常零星開支。（）

7、預收賬款業務不多的事業單位，可以將預收的賬款直接記入“應收賬款”科目的貸方，不設置“預收賬款”科目。（）

8、一般情況下，資產負債表中“固定資產”和“固定基金”兩個項目的數字應該相等，但存在融資租入固定資產的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的數字不相等。（）

9、事業單位收到撥入的具有指定項目或用途并需單獨報賬的專項資金應增加撥入專款，使用的專項資金應增加?？钪С?，年末應將撥入專款與?？钪С鲋g的差額轉入事業基金。（）

10、事業單位當年實現的未分配結余，應全部轉入專用基金。（）

11、事業單位的事業收入是指事業單位開展專業業務活動及其輔助活動之外的非獨立核算的經營活動所取得的收入。（）

12、事業單位的收入應采用收付實現制核算，不得采用權責發生制核算。（）

13、事業單位的支出一般采用收付實現制核算；對于發生的經營支出，可以采用權責發生制核算。（）

14、事業單位會計中，修購基金和職工福利基金屬于專用基金。（）

15、事業單位資產負債表月報中除包括資產、負債和凈資產項目外，還包括收入和支出項目。（）

16、事業單位資產負債表月報的左方反映資產和支出，統稱為資產部類，右方反映負債、凈資產和

收入，統稱為負債部類，資產部類的總計數等于負債部類的總計數。（）

17、事業單位收入支出表中的“累計數”欄應該根據該單位本期總賬科目和有關明細賬科目的期末余額填列，不涉及到輔助賬中的資料。（）

四、計算題

1、甲事業單位經批準報廢臺式計算機2臺，每臺計算機的賬面原值為11 000元，共支付清理費用150元，殘料收入每臺200元（實際收到現金）。假設清理凈收入經批準不需上繳。要求：根據上述資料，編制甲事業單位的相關會計分錄。

2、甲事業單位用銀行存款購入5年期、年利率8%、面值為60 000元的國庫券，實際支付價款60 000元；該事業單位在國庫券未到期前對外轉讓了其中的30 000元，實際收到價款40 000元；國庫券到期，甲事業單位實際收回債券本金30 000元和利息12 000元。

要求：根據上述資料編制相關的會計分錄。（“事業基金”科目要求寫出明細科目，分錄中的金額單位為萬元）

3、A事業單位2010年年末有關收支科目的余額有：財政補助收入的貸方余額為145 000元、上級補助收入的貸方余額為24 000、事業收入的貸方余額為280 000元、經營收入的貸方余額為85 000元，事業支出的借方余額為406 000元、經營支出的借方余額為50 000元、對附屬單位補助的借方余額為28 000元。不考慮其他因素，假設按規定該事業單位的事業結余均屬于非專用資金，可轉入結余分配。

要求：根據上述資料，編制A事業單位年終結賬時的會計處理。

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】：D 【答案解析】：行政事業單位的會計報表主要包括資產負債表和收入支出表。

【該題針對“行政事業單位會計的特點”知識點進行考核】

2、【正確答案】：B 【答案解析】：事業單位發生材料盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢余或損耗的，按照實際成本作增加或減少材料處理；屬于經營用材料相應沖減或增加經營支出，屬于事業用材料相應沖減或增加事業支出。

【該題針對“事業單位存貨的核算”知識點進行考核】

3、【正確答案】：C 【答案解析】：事業單位發生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢余或損耗的，按照實際成本作增加或減少材料處理；屬于經營用材料相應沖減或增加經營支出，屬于事業用材料相應沖減或增加事業

支出。

【該題針對“事業單位存貨的核算”知識點進行考核】

4、【正確答案】：D 【答案解析】：以無形資產的方式對外投資，事業單位應當按照評估確認的價值記賬。

【該題針對“事業單位對外投資的核算”知識點進行考核】

5、【正確答案】：C 【答案解析】：

【該題針對“事業單位對外投資的核算”知識點進行考核】

6、【正確答案】：D 【答案解析】：事業單位固定資產不計提折舊。

【該題針對“事業單位固定資產的核算”知識點進行考核】

7、【正確答案】：D 【答案解析】：事業基金包括一般基金和投資基金。

【該題針對“事業單位事業基金的內容”知識點進行考核】

8、【正確答案】：C 【答案解析】：事業基金是指事業單位擁有的非限定用途的凈資產，包括一般基金和投資基金。

【該題針對“事業單位事業基金的內容”知識點進行考核】

9、【正確答案】：B 【答案解析】：經營結余＝經營收入500 000－經營支出120 000－經營業務負擔的銷售稅金 90 000＝290 000（元）。

【該題針對“事業單位結余的核算”知識點進行考核】

10、【正確答案】：C 【答案解析】：事業結余＝事業收入1 000 000元＋其他收入100 000元－事業支出900 000元

＝200 000（元）。

【該題針對“事業單位結余的核算”知識點進行考核】

11、【正確答案】：D 【答案解析】：年終，單位應將當期未分配結余轉入一般基金，應該借記“結余分配”，貸記“事業基金――一般基金”。

【該題針對“事業單位結余分配的處理”知識點進行考核】

12、【正確答案】：C 【答案解析】：

【該題針對“事業單位結余分配的處理”知識點進行考核】

13、【正確答案】：D 【答案解析】：事業單位轉讓無形資產的所有權，取得的轉讓收入應計入事業收入。

【該題針對“事業單位收入的構成”知識點進行考核】

14、【正確答案】：B 【答案解析】：事業單位收到從財政專戶核撥的預算外資金和部分經財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金，計入事業收入,選項B正確。

【該題針對“事業單位收入的構成”知識點進行考核】

15、【正確答案】：A 【答案解析】：事業單位按核定的預算和經費領報關系，從財政部門取得的各類事業經費，應計入財政補助收入。

【該題針對“事業單位收入的構成”知識點進行考核】

16、【正確答案】：A 【答案解析】：職工福利基金按照結余的一定比例提取及按照其他規定提取轉入；醫療基金按照公費醫療經費開支標準從收入中提取；修購基金按照事業收入和經營收入的一定比例提取。

【該題針對“事業單位專用基金的核算”知識點進行考核】

17、【正確答案】：C 【答案解析】：資產負債表的右方包括負債、凈資產和收入，這三者屬于負債部類。

【該題針對“事業單位會計報表”知識點進行考核】

18、【正確答案】：B 【答案解析】：

【該題針對“事業單位會計報表”知識點進行考核】

19、【正確答案】：D 【答案解析】：

【該題針對“事業單位會計報表”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、【正確答案】：AB 【答案解析】：收入支出表的結余項目有事業結余（正常收支結余、收回以前事業支出）、經營結余（以前經營虧損）、結余分配（應交所得稅、提取專用基金、轉入事業結余和其他）。

【該題針對“事業單位會計報表”知識點進行考核】

2、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：

【該題針對“事業單位凈資產的內容”知識點進行考核】

3、【正確答案】：ABD 【答案解析】：事業單位的專用基金主要包括職工福利基金、醫療基金、修購基金、住房基金等。投資基金屬于事業基金。

【該題針對“事業單位專用基金的核算”知識點進行考核】

4、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：

【該題針對“事業單位支出的構成”知識點進行考核】

5、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：事業單位的其他收入包括對外投資收益、固定資產出租收入、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。

【該題針對“事業單位收入的構成”知識點進行考核】

6、【正確答案】：AB 【答案解析】：

【該題針對“事業單位結余分配的處理”知識點進行考核】

7、【正確答案】：AD 【答案解析】：事業單位事業基金中的一般基金主要有兩個來源：一是從本單位當期未分配結余轉入；二是從撥入專項結余中按規定留歸本單位使用的金額轉入。

【該題針對“事業單位事業基金的內容”知識點進行考核】

8、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：

【該題針對“事業單位固定資產的核算”知識點進行考核】

9、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：

【該題針對“事業單位對外投資的核算”知識點進行考核】

10、【正確答案】：ABC 【答案解析】：企業會計準則中單獨設置“累計攤銷”科目進行專門的無形資產攤銷處理，而事業單位是將無形資產攤銷額直接沖減無形資產賬面余額的。

【該題針對“事業單位無形資產的核算”知識點進行考核】

11、【正確答案】：ACD 【答案解析】：不實行內部成本核算的事業單位，應當在無形資產取得時，將其成本予以一次攤銷；實行內部成本核算的事業單位，應當在無形資產的受益期內分期平均攤銷。

【該題針對“事業單位無形資產的核算”知識點進行考核】

12、【正確答案】：BCD 【答案解析】：

【該題針對“事業單位負債的核算”知識點進行考核】

13、【正確答案】：CD 【答案解析】：

【該題針對“事業單位負債的核算”知識點進行考核】

14、【正確答案】：ACD 【答案解析】：事業單位的存出保證金應該通過“其他應收款”科目核算。

【該題針對“事業單位負債的核算”知識點進行考核】

15、【正確答案】：ABC 【答案解析】：事業單位按照購貨、勞務合同規定預付給供應單位的款項通過“預付賬款”科目核算。

【該題針對“事業單位應收、預付款項的核算”知識點進行考核】

三、判斷題

1、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“事業單位應收、預付款項的核算”知識點進行考核】

2、【正確答案】：N 【答案解析】：預付款項業務不多的事業單位，可以將預付的賬款直接記入“應收賬款”科目的借方，不是“應付賬款”科目的借方。

【該題針對“事業單位應收、預付款項的核算”知識點進行考核】

3、【正確答案】：Y

【答案解析】：

【該題針對“事業單位存貨的核算”知識點進行考核】

4、【正確答案】：N 【答案解析】：事業單位會計核算一般采用收付實現制，但經營性收支業務核算可以采用權責發生制。

【該題針對“行政事業單位會計的特點”知識點進行考核】

5、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“行政事業單位會計的特點”知識點進行考核】

6、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“事業單位貨幣資金核算”知識點進行考核】

7、【正確答案】：N 【答案解析】：預收賬款業務不多的事業單位，可以不設置“預收賬款”科目，將預收的賬款直接記入“應付賬款”科目的貸方，不是“應收賬款”科目的貸方。

【該題針對“事業單位負債的核算”知識點進行考核】

8、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“事業單位固定資產的核算”知識點進行考核】

9、【正確答案】：N 【答案解析】：剩余的專項資金，按規定留歸本單位的部分才轉入事業基金。

【該題針對“事業單位事業基金的內容”知識點進行考核】

10、【正確答案】：N

【答案解析】：事業單位當年實現的未分配結余，應全數轉入“事業基金——一般基金”科目。

【該題針對“事業單位結余分配的處理”知識點進行考核】

11、【正確答案】：N 【答案解析】：事業收入是指事業單位開展專業業務活動及輔助活動所取得的收入。

【該題針對“事業單位收入的構成”知識點進行考核】

12、【正確答案】：N 【答案解析】：事業單位的收入一般應當采用收付實現制核算，即在實際收到款項時予以確認；對于取得的經營收入，可以采用權責發生制核算，即在提供勞務或者發出商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時予以確認。

【該題針對“事業單位收入的構成”知識點進行考核】

13、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“事業單位支出的構成”知識點進行考核】

14、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“事業單位專用基金的核算”知識點進行考核】

15、【正確答案】：Y 【答案解析】：事業單位的資產負債表月報，左方為資產部類，包括資產和支出兩大類，右方為負債部類，包括負債、凈資產和收入三大類。

【該題針對“事業單位會計報表”知識點進行考核】

16、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“事業單位會計報表”知識點進行考核】

17、【正確答案】：N 【答案解析】：事業支出中的財政補助支出、預算外資金支出項目和結余欄中的某些項目需要根據輔助賬等資料計算和分析填列。

【該題針對“事業單位會計報表”知識點進行考核】

四、計算題

1、【正確答案】：甲事業單位的會計處理如下： 經批準報廢計算機時：

借：固定基金000

貸：固定資產

000 支付清理費用150元時：

借：專用基金——修購基金 150

貸：銀行存款或現金

取得殘料收入400元時

借：現金

400

貸：專用基余——修購基金

400 【答案解析】：

【該題針對“事業單位常見業務的核算”知識點進行考核】

2、【正確答案】：取得投資時： 借：對外投資

000

貸：銀行存款

000 同時：

借：事業基金——一般基金 60 000

貸：事業基金——投資基金 60 000 轉讓部分債券時：

借：銀行存款

000

貸：對外投資000

其他收入000 同時：

借：事業基金——投資基金000

貸：事業基金——一般基金000 到期時：

借：銀行存款

000

貸：對外投資

000

其他收入

000 同時：

借：事業基金——投資基金000

貸：事業基金——一般基金000

【答案解析】：

【該題針對“事業單位常見業務的核算”知識點進行考核】

3、【正確答案】：（1）將有關收入、支出結轉至事業結余 借：財政補助收入

000

上級補助收入000

事業收入

280 000

貸：事業結余

449 000 借：事業結余

434 000

貸：事業支出

406 000

對附屬單位補助

000（2）將有關收入、支出結轉至經營結余 借：經營收入

000

貸：經營結余

000 借：經營結余

000

貸：經營支出

000（3）將事業結余轉入結余分配 借：事業結余000

貸：結余分配000（4）經營收入與經營支出的差額為（85 000-50 000）35 000元結余，可轉入結余分配。借：經營結余

000

貸：結余分配

000 【答案解析】：

【該題針對“事業單位常見業務的核算”知識點進行考核】

第三篇：2018年《初級會計實務》整理

第一章-會計概念、會計要素、會計科目、核算對象和方法

第一章 會計概述 本章知識構架

第一節 會計概念、職能和目標

第二節 會計基本假設、會計基礎和會計信息質量要求 第三節 會計要素及其確認與計量 第四節 會計科目和借貸記賬法

第五節 會計憑證、會計賬簿與賬務處理程 第六節 財產清查 第七節 財務報告

會計概念、會計核算對象和方法 本節主要內容

一、會計的概念

二、會計核算對象

三、會計核算方法

一、會計的概念與特征

（一）會計的概念

會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。

特別提示：單位是指國家機關、社會團體、公司企業、事業單位和其他組織的統稱。本教材主要是講公司企業的會計處理，也簡單地講解了事業單位和行政單位的會計處理。

學習的對象是什么？ 知識

學科：數學、語文、英語、化學、物理 具體內容

會計要素

一、什么是會計要素？

是對會計對象的具體化。也就是把企業的資金運動分成幾大類。具體分成：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。會計對象

會計要素

會計科目 會計對象的幾個層次

首先以“家”為原型，來感悟一下： 什么是六大要素？什么是會計科目？

二、會計要素之間的關系如何？

會計對象

會計要素

會計科目 會計對象的幾個層次

常用會計科目

如何記住會計科目？

（順口溜）

（一）資產。

庫存現，銀存款，壞帳準備預付款（庫存現金，銀行存款，壞帳準備，預付賬款）；

四應收，四存貨，跌價準備長收款（應收賬款，應收股利，應收利息，其他應收款，原材料，庫存商品，材料采購，在途物資，存貸跌價準備，長期應收款）；

長股權，長待攤，持有到期投資款（長期股權投資，長期待攤費用，持有至到期投資）； 固定資產累折舊，在建工程固清理（固定資產，累計折舊，在建工程，固定資產清理）；無形資產累攤銷，工程物資待處理（無形資產,累計攤銷,工程物資，待處理財產損溢）；

（二）負債。

短借款，長借款，應交稅費預收款（短期借款，長期借款，應交稅費，預收賬款）；

六個應付不能忘，長期應付將來旺（應付賬款,應付職工薪酬款,應付利息，應付股利，其他應付款，應付債券，長期應付款）；

（三）所有者權益。

十指總應不分離（實收資本，資本公積，其他綜合收益，盈余公積，本年利潤，利潤分配）。

（四）成本類。

生產制造和研發都需要勞務（生產成本，制造費用，勞務成本、研發支出）

（五）損益類。

四收四支四費用，三損調整關損益。

四收入（主營業務收入，其他業務收入，營業外收入，投資收益）；

四支出（主營業務成本，其他業務成本，營業外支出，營業稅金及附加）； 四費用（銷售費用，管理費用，財務費用，所得稅費用）；

三損調整（公允價值變動損益，資產減值損失，以前損益調整）； 借貸記賬法下的賬戶結構

【例-多選題】下列屬于資產的有（）。A.累計折舊

B.存貨

C.預收賬款

D.實收資本 網校答案：AB 【例-多選題】下列屬于資產類科目的有（）。A.無形資產

B.存貨

C.固定資產清理

D.實收資本 網校答案：AC 【例-多選題】下列屬于負債科目的有（）。A.周轉材料

B.應付職工薪酬 C.其他應付款

D.投資收益 網校答案：BC 【例-多選題】下列屬于損益類科目的有（）。A.資產減值損失

B.以前損益調整

C.公允價值變動損益

D.生產成本 網校答案：ABC 【例-多選題】下列屬于成本科目的有（）。A.資產減值損失

B.研發支出

C.制造費用

D.生產成本 網校答案：BCD

第四篇：初級會計實務總結

初級會計實務總結

不知不覺的我已經來到經濟系半年了，也學習了半年的初級會計實務。在這半年的學習過

程中有喜悅也有彷徨，在結束了這學期的學習之后，得到一些感悟，也算是自己學習會計這

門課的方法吧。

一．從整體上把握課本內容。比如在資產這一章，我們可以看到它分為分七個小節，分別為：

貨幣資金，應收及預付款項，交易性金融資產，存貨，長期股權投資，固定資產及投資

性房地產，無形資產及其它資產。明確這一章所學的內容可以幫助我們從整體上把握這

一章的脈絡，從而在學習的過程中不至于迷茫。

二．要明確定義，許多知識點以及考點都是從定義出發的。比如資產的定義是指企業過去的交易貨事項形成的，由企業擁有或控制，預期給企業帶來經濟利益的資源。有道選擇題

就是根據資產的定義來的：選出下列不屬于企業資產的一項-----A經營租出資產B閑置

設備C融資租入資產D經營租入資產。把握了“企業擁有或控制”這一關鍵句之后，我們很容易在選項中選出“經營租入資產”這一項。

三．熟練掌握會計準則的內容。雖然會計準則中規定的內容很多，但是都十分重要，考試也

會經常涉及到，所以我們在學習過程應要重視。

四．熟記會計方法及公式。1.確定應收款項減值的方法;直接轉銷法備抵法

當期應計提的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額—（或+）“壞賬準備”科目的貸方（或借方）余額2 發出存貨的計價方法：按實際成本核算；個別計價法，先進先出

法，月末一次加權平均法，移動加權平均法 按計劃成本核算;通過“材料成本差異”科目核

算3固定資產的折舊方法;年限平均法：年折舊率=（1—預計凈殘值率）預計使用壽命工

作量法雙倍余額遞減法：2預計使用壽命年數總和法：年折舊率=尚可使用年限預計使

用壽命的年數總和

初級會計實務這門課雖然已經結束了，但在學習過程中所學到的方法會很好的指導我今后的學習。

第五篇：初級會計實務練習題

第一章 資產 第一節貨幣資金

1、【例題·單選題】企業無法查明原因的現金溢余，應做的處理是（）。

A.沖減管理費用

B.增加營業外收入

C.增加其他應付款

D.增加其他業務收入

2、【例題·判斷題】現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業外支出。（）

3、【例題·多選題】編制銀行存款余額調節表時，下列未達賬項，會導致企業銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。

A.企業開出支票，銀行尚未支付

B.企業送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收款項，企業尚未接到收款通知

D.銀行代付款項，企業尚未接到付款通知

4、【例題?單選題】經“銀行存款余額調節表”調整后的銀行存款余額是（）。

A.企業賬上的銀行存款額

B.銀行對賬單的銀行存款額

C.資產負債表中反映的銀行存款余額

D.可以動用的銀行存款額

5、【例題?判斷題】企業與銀行核對銀行存款賬目時，對已發現的未達款項，應當編制銀行存款余額調節表進行調節，并以銀行存款余額調節表作為原始憑證進行相應的賬務處理。（）

6、【例題?多選題】下列各項中，應確認為企業其他貨幣資金的有（）。

A.企業持有的3個月內到期的債券投資

B.企業為購買股票向證券公司劃出的資金

C.企業匯往外地建立臨時采購專戶的資金

D.企業向銀行申請銀行本票時撥付的資金

7、【例題?多選題】下列各項中，應通過其他貨幣資金核算的有（）。

A.信用卡存款

B.存出投資款

C.銀行匯票存款

D.外埠存款

參考答案：

1、『正確答案』B 『答案解析』現金溢余，屬于應支付給有關單位或個人的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業外收入。

2、『正確答案』×

3、『正確答案』AC

4、『正確答案』D

5、『正確答案』×

6、『正確答案』BCD

7、『正確答案』ABCD 『答案解析』其他貨幣資金主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

第二節應收及預付款項

1、【例題?單選題】企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業務的會計分錄時應當（）。

A.借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目

B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目

C.借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目

2、【例題?判斷題】采購材料或接受勞務通過銀行匯票結算的，應通過“應付票據”科目核算。（）

3、【例題?多選題】以下通過應收票據核算的有（）。

A.采購貨物開出的商業匯票

B.銷售貨物收到的商業承兌匯票

C.銷售貨物收到的銀行承兌匯票

D.銷售貨物收到的銀行匯票

4、【例題?單選題】下列各項中，在確認銷售收入時不影響應收賬款入賬金額的是（）。

A.銷售價款

B.增值稅銷項稅額

C.現金折扣

D.銷售產品代墊的運雜費

5、【例題?多選題】下列各項中，應列入資產負債表“應收賬款”項目的有（）。

A.預付職工差旅費

B.代購貨單位墊付的運雜費

C.銷售產品應收取的款項

D.對外提供勞務應收取的款項

6、【例題?單選題】某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上標明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為（）萬元。

A.60

B.62

C.70.2D.72.2

7、【例題?多選題】以下通過其他應收款核算的有（）。

A.銷售貨物為購貨方代墊的運費

B.應收保險公司的賠款

C.存出保證金

D.出租包裝物收到的押金

8、【例題?判斷題】其他應收賬款包括代墊的員工住房租金、包裝物租金、保險公司賠款，不包括存出投資款。（）

9、【例題?判斷題】企業租入包裝物支付的押金應計入其他業務成本。（）

10、【例題?單選題】企業2009年壞賬準備期初余額為0.3萬元；當年收回已轉銷的壞賬0.1萬元，發生壞賬0.2萬元，年末應收賬款余額為90萬元，預計未來現金流量現值91萬元，年末應計提的壞賬準備為（）。

A.－0.2萬元

B.0.3萬元

C.0.2萬元

D.0.4萬元

11、【例題?單選題】2011年12月初企業“應收賬款”科目借方余額為300萬元，相應的“壞賬準備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發生壞賬損失6萬元。2011年12月31日經減值測試，企業應補提壞賬準備11萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日該企業資產負債表“應收賬款”項目的金額為（）萬元。

A.269

B.27C.27D.280

12、【例題?多選題】下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發生變化的有（）。

A.計提壞賬準備

B.收回應收賬款

C.轉銷壞賬準備

D.收回已轉銷的壞賬

13、【例題?單選題】企業已計提壞賬準備的應收賬款確實無法收回，按管理權限報經批準作為壞賬轉銷時，應編制的會計分錄是（）。

A.借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目

B.借記“管理費用”科目，貸記“應收賬款”科目

C.借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目

D.借記“壞賬準備”科目，貸記“資產減值損失”科目

14、【例題?判斷題】企業在確定應收賬款減值的核算方式時，應根據企業實際情況，按照成本效益原則，在備抵法和直接轉銷法之間合理選擇。（）

參考答案：

1、『正確答案』B

2、『正確答案』×

『答案解析』銀行匯票應該通過“其他貨幣資金”科目核算。

3、『正確答案』BC

4、『正確答案』C

5、『正確答案』BCD

『答案解析』預付職工差旅費通過其他應收款賬戶核算。

6、『正確答案』D

7、『正確答案』BC

8、『正確答案』√

9、『正確答案』×

『答案解析』租入包裝物支付的押金，應計入其他應收款，屬于企業的資產。

10、『正確答案』A

『答案解析』應有準備＝0萬元；已有準備0.3＋0.1－0.2＝0.2（萬元）。

11、『正確答案』A

『答案解析』應收賬款＝（300－6）－（20－6+11）＝269（萬元）

12、『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，壞賬準備與應收賬款同步減少，不影響應收賬款賬面價值。

13、『正確答案』C

14、『正確答案』×

『答案解析』我國企業會計準則規定，確定應收賬款減值只能采用備抵法，不得采用直接轉銷法。

第三節交易性金融資產

1、【例題?單選題】甲公司從證券市場購入股票 20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未領取的現金股利0.6元，另支付交易費用1 000元。企業將其劃分為交易性金融資產，則其初始入賬價值是（）元。

A.201 000

B.200 000

C.188 000

D.189 000

2、【例題?判斷題】企業取得交易性金融資產時，支付給證券交易所的手續費和傭金應計入其初始確認金額。（）

3、【例題?判斷題】企業為取得交易性金融資產發生的交易費用應計入交易性金融資產初始確認金額。（）

4、【例題?單選題】甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發行的債券，支付價款為2 100萬元（含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為2 000萬元，票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司2008該項交易性金融資產應確認的投資收益為（）萬元。

A.2

5B.40

C.65

D.80

5、【例題?單選題】某公司于2008年3月5日從證券市場購入甲公司股票150 000股，每股價格為11元，支付交易費用10 000元。3月31日，甲公司股票收盤價格為12元，2008年3月31日該公司正確的會計處理是（）。

A.借：應收股利

000

貸：投資收益

000

B.借：交易性金融資產——公允價值變動 140 000

貸：公允價值變動損益

000

C.借：交易性金融資產——公允價值變動 150 000

貸：投資收益

000

D.借：交易性金融資產——公允價值變動 150 000

貸：公允價值變動損益

000

6、【例題?單選題】甲公司將其持有的交易性金融資產全部出售，售價為3 000萬元，同時支付交易費用5萬元；出售前該金融資產的賬面價值為2 800萬元（其中成本2 500萬元，公允價值變動300萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的投資收益為（）萬元。

A.200

B.19

5C.495

D.-495

7、【例題?判斷題】出售交易性金融資產時，應將原計入公允價值變動損益的公允價值變動金額轉入營業外收支。（）

8、【例題?判斷題】企業出售交易性金融資產，應將實際收到的價款小于其賬面余額的差額記入公允價值變動損益。（）

9、【例題?單選題】下列各項中，關于交易性金額資產表述不正確的是（）。

A.取得交易性金額資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益

B.資產負債表日交易性金融資產公允價值與賬面余額的差額計入當期損益

C.收到交易性金額資產購買價款中已到付息期尚未領取的債券利息計入當期損益

D.出售交易性金融資產時應將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益

參考答案

1、『正確答案』C 『答案解析』入賬價值=20 000×（10-0.6）=188 000（元）。

2、『正確答案』×

3、『正確答案』×

4、『正確答案』A

『答案解析』投資收益=（2 000 × 4%）/2–15=25（萬元）。

5、『正確答案』D

6、『正確答案』C

借：其他貨幣資金

2995（3 000-5）

貸：交易性金融資產——成本500

——公允價值變動 300

投資收益

195

借：公允價值變動損益

300

貸：投資收益

300

7、『正確答案』×

『答案解析』出售交易性金融資產時，應將原計入公允價值變動損益的公允價值變動金額轉入投資收益。

8、『正確答案』×

『答案解析』企業出售交易性金融資產，應將實際收到的價款小于其賬面余額的差額記入投資收益科目。

9、『正確答案』C

第四節存貨

1、【例題?單選題】（2008年）某企業為增值稅小規模納稅人，本月購入甲材料2060公斤，每公斤單價（含增值稅）50元，另外支付運費3500元（含增值稅），入庫前發生挑選整理費用620元，運輸途中發生合理損耗60公斤。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤（）元。

A.50

B.51.8

1C.52D.53.56

2、【例題?單選題】（2011年）下列稅金，不計入存貨成本的是（）。

A.一般納稅企業進口原材料支付的關稅

B.一般納稅企業購進原材料支付的增值稅

C.小規模納稅企業購進原材料支付的增值稅

D.一般納稅企業進口應稅消費品支付的消費稅

3、【例題?單選題】（2013年）不應計入存貨入賬價值的是（）。

A.購買存貨而支付的進口關稅

B.入庫前挑選整理費

C.購買存貨支付的價款

D.入庫后的倉儲費用

4、【例題?判斷題】（2009年）商品流通企業在采購商品過程中發生的運雜費等進貨費用，應當計入存貨采購成本。進貨費用數額較小的，也可以在發生時直接計入當期費用。（）

5、【例題?單選題】（2008年）企業采用先進先出法計算發出甲材料的成本，2007年2月1日，結存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元；2月1

5日發出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實際成本為（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

6、【例題?判斷題】（2015年）在市場物價持續上升，發出存貨采用先進先出法會導致背離近期市場價格，從而低估資產負債表中“存貨”項目的價值和利潤表中當期利潤。（）

7、【例題?單選題】（2007年）企業采用月末一次加權平均法計算發出原材料的成本。2007年2月1日，甲材料結存200公斤，每公斤實際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元；2月25日發出甲材料400公斤。2月末，甲材料庫存金額為（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

8、【例題?判斷題】（2013年）月末，本月已入庫發票賬單尚未收到的原材料應暫估入賬，下月初做相反分錄予以沖回。（）

9、【例題?不定項】（2014年）甲企業為增值稅一般納稅人，稅率17%，該企業生產主要耗用一種原材料，該材料按計劃成本進行日常核算，計劃單位成本為每千克20元，2013年6月初，該企業“銀行存款”科目余額為300000元，原材料和材料成本差異的借方余額為30000元和6152元，6月份發生以下經濟業務：

1.5日，從乙公司購入材料5000千克，增值稅專用發票上注明的銷售價格是90000元，增值稅稅額是15300元，全部款項以銀行存款付清，材料尚未到達。

2.8日，從乙公司購入的材料到達，驗收入庫時發現短缺50千克，經查明，短缺為運輸中合理損耗，按實際數量入庫。

3.10日，從丙公司購入材料3000千克，增值稅專用發票上注明的銷售價格為57000元，增值稅稅額為9690元，材料已驗收入庫，并且全部款項以銀行存款支付。

4.15日，從丁公司購入材料4000千克，增值稅專用發票上注明的銷售價格為88000元，增值稅為14960元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。

5.6月份，甲企業領用材料的計劃成本總計為84000元。（1）根據資料（1），企業處理正確的是（）

A.在途物資90000

B.材料采購90000

C.在途物資100000

D.材料采購100000

（2）根據資料（1）和（2），企業處理正確的是（）。

A.材料成本差異為節約9000

B.材料成本差異為節約10000

C.材料成本差異為超支9000

D.材料成本差異為節約10000

（3）根據資料3，企業處理正確的是（）。

A.借：材料采購

57000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9690

貸：銀行存款

66690

B.借：原材料

60000

貸：材料采購

57000

材料成本差異

3000

C.借：在途物資

57000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9690

貸：銀行存款

66690

D.借：原材料

57000

材料成本差異

3000

貸：材料采購

60000

（4）根據期初資料以及資料（1）-（4），以下企業處理正確的是（）。

A.材料成本差異借方發生額8000

B.材料成本差異貸方發生額12000

C.材料成本差異率0.8%

D.材料成本差異率3.77%

（5）根據期初資料和資料（1）-（5），2013年6月30日甲企業相關會計科目期末余額計算結果正確的是（）。

A.銀行存款科目為25050元

B.銀行存款科目為128010元

C.原材料科目為186480元

D.原材料科目為185000元

10、【例題?判斷題】（2008年）企業采用計劃成本對材料進行日常核算，應按月分攤發出材料應負擔的成本差異，不應在季末或年末一次計算分攤。（）

11、【例題?多選題】（2013年）企業領用包裝物可能記入的科目有（）。

A.其他業務成本

B.銷售費用

C.生產成本

D.財務費用

12、【例題?判斷題】（2015年）對于隨同商品出售而不單獨計價的，企業應按實際成本計入銷售費用。（）

13、【例題?多選題】（2012年）下列各項中，關于周轉材料會計處理表述正確的有（）。

A.多次使用的包裝物應根據使用次數分次進行攤銷

B.低值易耗品金額較小的可在領用時一次計入成本費用

C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應計入管理費用

D.隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應計入其他業務收入

14、【例題?單選題】（2015年）某企業收回委托加工應稅消費品的材料一批，原材料的成本210萬元，加工費10萬元，增值稅35.7萬元，消費稅1.7萬元，收回的材料要連續生產應稅消費品，這批材料的入賬價值為（）萬元。

A.220

B.221.7

C.257.4 D.255.7

15、【例題?判斷題】（2009年）已完成銷售手續、但購買方在當月尚未提取的產品，銷售方仍應作為本企業庫存商品核算。（）

16、【例題?單選題】（2014年）下列各項中，不屬于庫存商品的是（）。

A.接受外來材料的代制品

B.寄存在外銷售的商品

C.為外單位加工代修品

D.已完成銷售手續客戶未領取的商品

17、【例題?單選題】（2011年）某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品2010年4月1日期初成本為3500萬元，當月購貨成本為500萬元，當月銷售收入為4500萬元。甲類商品第－季度實際毛利率為25%。2010年4月30日，甲類商品結存成本為（）萬元。

A.50

B.112

5C.625

D.3375

18、【例題?單選題】（2008年）某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品進價成本總額30萬元，售價總額46萬元；本月購進商品進價成本總額40萬元，售價總額54萬元；本月銷售商品售價總額80萬元。假設不考慮相關稅費，該商場本月銷售商品的實際成本為（）萬元。

A.46

B.56

C.70

D.80

19、【例題?單選題】（2011年）某增值稅一般納稅企業因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，經確認應轉出的增值稅稅額為34萬元；收回殘料價值8萬元，收到保險公司賠償款112萬元。不考慮其他因素，經批準企業確認材料毀損凈損失的會計分錄是（）。（注：現行規定，因自然災害導致的材料毀損，進項稅額不用轉出。但如果題目中已標出“應轉出的增值稅稅額”，那只能轉出了）

A.借：營業外支出

114

貸：待處理財產損溢 114

B.借：管理費用

114

貸：待處理財產損溢 114

C.借：營業外支出

貸：待處理財產損溢 80

D.借：管理費用

貸：待處理財產損溢 80 20、【例題?判斷題】（2014年）企業發生存貨盤盈時記入“營業外收入”科目。（）

21、【例題?單選題】（2012年）某企業原材料采用實際成本核算。2011年6月29日該企業對存貨進行全面清查。發現短缺原材料一批，賬面成本12000元。已計提存貨跌價準備2000元，經確認，應由保險公司賠款4000元，由過失人員賠款3000元，假定不考慮其他因素，該項存貨清查業務應確認的凈損失為（）元。

A.3000 B.5000

C.6000 D.8000

22、【例題?單選題】2007年3月31日，某企業乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產成品估計還將發生成本為20萬元，估計銷售費用和相關稅費為2萬元，估計用該存貨生產的產成品售價110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為5萬元，2007年3月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.－10 B.7 C.10 D.12

23、【例題?多選題】（2014年）下列各項中，計算存貨可變現凈值應涉及的項目有（）。

A.估計的存貨售價

B.估計的銷售費用

C.已發生的生產成本

D.估計的相關稅費

24、【例題?多選題】（2015）下列各項中，關于存貨計量的相關表述正確的有（）。

A.發出原材料可采用先進先出法計價

B.材料采購過程中發生的保險費應計入材料成本

C.資產負債表日原材料應當按照成本與可變現凈值孰低計量

D.外購庫存商品應當按照實際成本計量

25、【例題?多選題】（2010年）下列各項中，關于企業存貨的表述正確的有（）。

A.存貨應按照成本進行初始計量

B.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本

C.存貨期末計價應按照成本與可變現凈值孰低計量

D.存貨采用計劃成本核算的，期末應將計劃成本調整為實際成本

26、【例題?多選題】（2011年）下列與存貨相關會計處理的表述中，正確的有（）。

A.應收保險公司存貨損失賠償款計入其他應收款

B.資產負債表日存貨應按成本與可變現凈值孰低計量

C.按管理權限報經批準的盤盈存貨價值沖減管理費用

D.結轉商品銷售成本的同時轉銷其已計提的存貨跌價準備

參考答案

1、『正確答案』D 『答案解析』（2060×50＋3500＋620）/（2060－60）＝53.56（元/公斤）。

2、『正確答案』B 『答案解析』一般納稅企業購進原材料支付的增值稅不計入存貨成本，小規模納稅企業購進原材料支付的增值稅計入存貨成本。

3、『正確答案』D 『答案解析』一般納稅人購入商品入庫后的儲存費用，應在發生時計入當期損益。

4、『正確答案』√

5、『正確答案』D 『答案解析』（200×100+300×110）-（200×100+200×110）=11000（元）

6、『正確答案』×

『答案解析』此時會高估期末資產負債表中的“存貨”和利潤表中的當期利潤。

7、『正確答案』C 『答案解析』一次加權平均單價＝[200×100＋300×110]/[200＋300]＝106（元/公斤）

庫存成本＝（200＋300－400）×106＝10600（元）

8、『正確答案』√

9、（1）『正確答案』B 『答案解析』采用計劃成本法，不會涉及到在途物資科目。應該用材料采購科目，材料采購反映的是實際成本，也就是90000元。賬務處理如下：

借：材料采購

90000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）15300

貸：銀行存款

105300

（2）『正確答案』A 『答案解析』

借：原材料

99000（4950×20）

貸：材料采購

90000

材料成本差異

9000

（3）『正確答案』AB

（4）『正確答案』ABC

『答案解析』當月材料成本差異率=（6152+8000-9000-3000）/（30000+99000+60000+80000）=0.8%

材料成本差異借方發生額=8000元

材料成本差異貸方發生額=9000+3000=12000（元）

（5）『正確答案』BD 『答案解析』銀行存款=300000-105300-66690=128010（元）”

原材料=30000+99000+60000+80000-84000=185000（元）

10、『正確答案』√

11、『正確答案』ABC

12、『正確答案』√ 『答案解析』分錄為：

借：銷售費用

貸：周轉材料——包裝物

13、『正確答案』ABD

14、『正確答案』A 『答案解析』收回后繼續用于加工的，委托加工環節的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”的借方，所以材料的入賬價值=210+10=220（萬元）。

15、『正確答案』×

16、『正確答案』D

17、『正確答案』C 『答案解析』

本期銷售毛利＝4500×25%＝1125（萬元）

銷售成本＝4500－1125＝3375（萬元）

期末存貨成本＝3500＋500－3375＝625（萬元）

18、『正確答案』B 『答案解析』

商品進銷差價率

＝〔（46－30）＋（54－40）〕/（46＋54）×100%＝30%；

銷售商品的實際成本＝80×（1－30%）＝56（萬元）

19、『正確答案』A 20、『正確答案』×

『答案解析』企業發生存貨盤盈時記入“管理費用”科目。

21、『正確答案』A 『答案解析』本題考核存貨的清查。存貨的凈損失是存貨的賬面價值與扣除責任人賠償后的凈額，凈損失＝（12000－2000）－4000－3000＝3000（元）。

22、『正確答案』B 『答案解析』可變現凈值：110－20－2＝88（萬元），應有準備100－88＝12（萬元），已提5萬，應提7萬元。

23、『正確答案』ABD 『答案解析』存貨可變現凈值，是指在日?；顒又校尕浀墓烙嬍蹆r減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及估計的相關稅費后的金額。

24、『正確答案』ABCD

25、『正確答案』ABCD

26、『正確答案』ABCD

第五節 持有至到期投資

1、【例題?單選題】某股份有限公司于2009年4月1日購入面值為1 000萬元的3年期債券并劃分為持有

至到期投資，實際支付的價款為1 100萬元，其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息50萬元，另支付相關稅費5萬元。該項債券投資的初始入賬金額為（）萬元。

A.1 10

5B.1 100

C.1 055

D.1 000

2、【例題?單選題】（2013年）持有至到期投資，投資的面值與實際支付的金額的差額應計入（）。

A.持有至到期投資——成本

B.持有至到期投資——利息調整

C.投資收益

D.公允價值變動損益

3、【例題?單選題】（2014年）2012年1月1日，甲公司支付125 000元購入乙公司同日發行的5年期債券，債券票面價值總額為150 000元，票面年利率為4%，實際年利率為8%。債券利息每年末支付（即每年利息為6 000元），本金在債券到期時一次性償還。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算。2013年12月31日，該債券的賬面價值為（）元。（在不涉及減值時，賬面價值就是賬面余額）

A.150 000

B.125 000

C.133 320

D.129 000

4、【例題?判斷題】（2013年）資產負債表日，按照持有至到期投資面值和實際利率計算債券利息收入，計入投資收益。（）

5、【例題?單選題】（2014年）下列各項中，屬于資產負債表日計算持有至到期投資實際利息的是（）。

A.持有至到期投資公允價值乘以實際利率

B.持有至到期投資票面價值乘以票面利率與實際利率的差額

C.持有至到期投資公允價值乘以票面利率

D.持有至到期投資攤余成本乘以實際利率

6、【例題?多選題】下列關于持有至到期投資的說法中，錯誤的有（）。

A.已計提減值的持有至到期投資價值以后又恢復的，不可以轉回

B.持有至到期投資計提的減值損失計入投資收益

C.已計提減值的持有至到期投資出售，應同時結轉減值準備

D.股票投資可以劃分為持有至到期投資

7、【例題?不定項】（2013年）甲公司為一家上市公司，2012年發生對外投資業務如下：

（1）1月1日，甲公司委托證券公司購入乙公司當日發行的面值總額為600萬元，3年期、票面利率為6%的不可贖回債券；該債券按年付息到期還本，實際利率為3.77%；甲公司實際支付價款660萬元，另支付交易費用6萬元，該債券劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。

同日購入丙公司面值總額為400萬元的債券，支付價款440萬元，另支付交易費用4萬元，劃分為交易性金額資產。

（2）6月30日，甲公司持有的丙公司債券公允價值為480萬元。

（3）7月10日，籌集生產線擴建所需資金，甲公司將持有的丙公司債券的50%予以出售，取得價款250萬元。

（4）12月31日，甲公司確認應收乙公司債券利息36萬元，按照實際利率與攤余成本確認的實際利息收入為25.11萬元。

（5）12月31日，經減值測試，甲公司持有乙公司債券的預計未來現金流量現值為600萬元。

要求：根據上述資料，分析回答下列小題。

（1）根據資料（1），甲公司會計處理結果正確的是（）。

A.購買丙公司債券應沖減投資收益的金額為4萬元

B.購買乙公司債券應沖減投資收益的金額為66萬元

C.持有至到期投資賬面價值為666萬元

D.交易性金融資產賬面價值為444萬元

（2）根據資料（2）至（3），甲公司處理結果正確的是（）。

A.6月30日借“交易性金融資產—公允價值變動”科目40萬元

B.6月30日貸“投資收益”科目40萬元

C.7月10日貸“投資收益”科目30萬元

D.7月10日貸“交易性金融資產—成本”科目220萬元

（3）根據資料（4），甲公司會計處理結果正確的是（）。

A.投資收益增加25.11萬元

B.應收利息增加36萬元

C.持有至到期投資減少10.89萬元

D.持有至到期投資增加10.89萬元

（4）根據資料（5），下列各項中，說法正確的是（）。

A.持有至到期投資不需計提減產準備

B.持有至到期投資需要計提減值準備

C.未計提減值前，持有至到期投資的攤余成本為655.11萬元

D.持有至到期投資確認的資產減值損失為55.11萬元

（5）根據資料（1）－（5），下列各項中，甲公司會計處理結果正確的是（A.持有至到期投資計提的減值準備以后可以轉回

B.持有至到期投資計提的減值準備以后不得轉回

C.本年確認投資收益為55.11萬元

D.本年確認投資收益為51.11萬元

參考答案：

1、『正確答案』C

2、『正確答案』B

3、『正確答案』C 『答案解析』

2012年1月1日：

借：持有至到期投資--成本

000

貸：其他貨幣資金

000

持有至到期投資--利息調整000

2012年12月31日：

借：應收利息

（150 000×4%）6 000

持有至到期投資--利息調整（10 000-6 000）4 000

貸：投資收益

（125 000×8%）10 000

2012年期末攤余成本即2013年期初攤余成本

=125 000+4 000=129 000（元）

2013年12月31日：

借：應收利息

（150 000×4%）6 000

持有至到期投資--利息調整（10 320-6 000）4 320

貸：投資收益

（129 000×8%）10 320

2013年12月31日的攤余成本=129 000+4 320=133 320（元）

。）

4、『正確答案』×

『答案解析』資產負債表日，按照持有至到期投資的期初攤余成本和實際利率計算債券利息收入，計入投資收益。

5、『正確答案』D

6、『正確答案』ABD

7、（1）『正確答案』AC

乙公司

借：持有至到期投資——成本

600

——利息調整

貸：其他貨幣資金

666

丙公司債券

借：交易性金融資產

440

投資收益

貸：其他貨幣資金

444

（2）『正確答案』ACD

資料（2）6月30日（440萬元到480萬元）

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

資料（3）7月10日

借：其他貨幣資金

250

貸：交易性金融資產——成本

220

——公允價值變動

投資收益

同時，借：公允價值變動損益

貸：投資收益

（3）『正確答案』ABC

（4）『正確答案』BCD

攤余成本＝666－10.89＝655.11（萬元）

資產減值損失＝655.11－600=55.11（萬元）

（5）『正確答案』AD 『答案解析』投資收益＝－4+10＋20＋25.11＝51.11（萬元）。

第六節 長期股權投資

1、【例題?判斷題】（2015）控制是指投資方擁有對被投資方的權利，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報并且有能力運用對被投資方的權利影響其回報金額。（）

2、【例題?多選題】（2015）下列判斷投資企業是否對被投資單位具有重大影響應考慮的情形有（）。

A.參與被投資單位財務和經營政策制定過程

B.向被投資單位提供關鍵技術資料

C.向被投資單位派出管理人員

D.向被投資單位的董事會或者類似權力機構派出代表

3、【例題?單選題】（2013年）關于長期股權投資后續計量的核算表述正確的是（）。

A.處置凈收益計入營業外收入

B.合營企業采用成本法核算

C.聯營企業采用成本法核算

D.子公司采用成本法核算

4、【例題?單選題】（2014年）某企業采用成本法核算長期股權投資，被投資單位宣告發放現金股利時，投資企業應按所持股份份額進行的會計處理正確的是（）。

A.沖減投資收益

B.增加投資收益

C.沖減長期股權投資

D.增加資本公積

5、【例題?多選題】（2015）導致成本法核算的長期股權投資的賬面價值發生增減變動的有（）。

A.確認長期股權投資減值損失

B.減少或追加投資

C.持有期間被投資單位其他綜合收益變動

D.持有投資期間被投資單位宣告發放現金股利

6、【例題?單選題】（2013）2014年1月5日，甲公司以銀行存款1 200萬元取得對乙公司的長期股權投資，另支付相關稅費5萬元。甲公司采用成本法核算該長期股權投資。2014年3月10日，乙公司宣告發放2013現金股利共200萬元。假設不考慮其他因素，甲公司2014年3月末該項長期股權投資的賬面余額為（）萬元。

A.1000

B.1 19

5C.1 200

D.1 205

7、【例題?多選題】（2015）下列各項中，不影響成本法核算下的長期股權投資賬面價值的有（）。

A.被投資單位實現凈利潤

B.被投資單位資本公積變動

C.被投資單位收到現金捐贈

D.被投資單位發放股票股利

8、占乙公司20%的股份，對乙公司有重大影響，當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為8000萬元，則甲公司對該股票投資的入賬價值是（）萬元。

A.160

4B.1500

C.1600

D.1504

9、【例題?單選題】甲公司2008年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關稅費20萬元，購入時乙公司可辨認凈資產公允價值為12000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為（）萬元。

A.－20

B.0

C.1 580

D.1 600

10、【例題?單選題】（2013年）1月1日，甲公司用300萬元購入乙公司股票，占30%股份，另支付交易費用10萬元，具有重大影響，乙公司可辨認凈資產公允價值900萬元，該投資初始入賬金額為（）萬元。

A.280

B.310

C.300

D.270

11、【例題?判斷題】采用權益法核算的長期股權投資，其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應調整已確認的初始投資成本。（）

12、【例題?單選題】（2011年）2010年1月1日，甲公司以1600萬元購入乙公司30%的股份，另支付相

關費用8萬元，采用權益法核算。取得投資時，乙公司所有者權益的賬面價值為5000萬元（與可辨認凈資產的公允價值相同）。乙公司2010實現凈利潤300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權投資2010年12月31日的賬面余額為（）萬元。

A.1 590

B.1 598

C.1 608

D.1 698

13、【例題?多選題】（2014年）下列各項中，在長期股權投資持有期間應確認為當期投資收益的有（）。

A.收到長期股權投資購買價款中包含的尚未發放的現金股利

B.成本法下，應享有被投資方宣告發放現金股利的相應份額

C.權益法下，被投資方宣告發放現金股利

D.權益法下，應享有被投資方實現凈利潤的相應份額

14、【例題?判斷題】（2015）權益法下被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資企業不一致的，應當按照投資企業的會計政策和會計期間對被投資單位的財務報表進行調整，并據以確認投資收益和其他綜合收益。（）

15、【例題?多選題】下列各項中，能引起權益法核算的長期股權投資賬面價值發生變動的有（）。

A.被投資單位實現凈利潤

B.被投資單位宣告發放股票股利

C.被投資單位宣告發放現金股利

D.被投資單位除凈損益、其他綜合收益及利潤分配外的其他所有者權益變動

16、【例題?單選題】（2012年）下列各項應確認為投資損益的是（）。

A.投資性房地產出租期間所取得的租金收入

B.為取得長期股權投資發生的相關交易費用

C.采用成本法核算的長期股權投資處置時實際取得的價款與其賬面價值的差額

D.采用權益法核算的長期股權投資持有期間收到被投資方宣告發放的股票股利

17、【例題?多選題】（2011年）下列關于長期股權投資會計處理的表述中，正確的有（）。

A.對子公司長期股權投資應采用成本法核算

B.處置長期股權投資時應結轉其已計提的減值準備

C.成本法下，按被投資方實現凈利潤應享有的份額確認投資收益

D.成本法下，按被投資方宣告發放現金股利應享有的份額確認投資收益

18、【例題?多選題】按企業會計準則規定，下列項目中，不應記入 “投資收益”科目的有（）。

A.成本法核算下，被投資企業實現盈利

B.持有的交易性金融資產確認的股利收益

C.權益法下，被投資企業宣告發放現金股利

D.成本法下，被投資企業宣告發放現金股利

19、【例題?判斷題】（2008年）企業對長期股權投資計提的減值準備，在該長期股權投資價值回升期間應當轉回，但轉回的金額不應超過原計提的減值準備。（）

20、【例題?不定項】（2015）甲公司資料如下：

（1）2014年5月2日，以11000萬元購入乙公司80%的股權，對其實施控制，當日乙公司的凈資產賬面價值為15000萬元（與其公允價值相等）。

（2）2014年6月15日，以9000萬元購入丙公司30%的股權，對丙公司有重大影響，當日丙公司的凈資產賬面價值為25000萬元（與其公允價值相等）。

（3）2014年12月31日，乙公司實現凈利潤5000萬元。丙公司實現凈利潤3000萬元。

（4）2014年12月31日，甲公司能夠從乙公司分得現金股利200萬元，從丙公司分得現金股利100萬元。

（5）2014年，丙公司發生資本公積增加1000萬元。

（6）2015年1月，甲公司將持有的丙公司股份全部出售，取得價款11000萬元。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）根據資料1和資料2，以下說法正確的是（）。

A.對乙公司投資按照權益法核算

B.對丙公司投資按照權益法核算

C.對乙公司投資按照成本法核算

D.對丙公司投資按照成本法核算

（2）根據資料（1）和（2），以下賬務處理正確的是（）。

A.借：長期股權投資——乙公司

11000

貸：其他貨幣資金

11000

B.借：長期股權投資——乙公司

12000

貸：其他貨幣資金

11000

營業務收入

1000

C.借：長期股權投資——丙公司

9000

貸：其他貨幣資金

9000

D.借：長期股權投資——丙公司

7500

投資收益

1500

貸：其他貨幣資金

9000

（3）根據資料（3）、（4）和（5），判斷以下賬務處理正確的是（）。

A.借：長期股權投資——丙公司——損益調整

900

貸：投資收益

900

B.借：應收股利

200

貸：投資收益——乙公司

200

C.借：應收股利

貸：長期股權投資——丙公司——損益調整

D.借：長期股權投資——丙公司——其他權益變動 300

貸：其他綜合收益

300

（4）根據資料（6），甲公司出售丙公司股票產生的投資收益為（）萬元。

A.900

B.1200

C.1000

D.1400

參考答案

1、『正確答案』√

2、『正確答案』ABCD

3、『正確答案』D 『答案解析』選項A處置凈收益計入投資收益，選項B合營企業采用權益法核算，選項C聯營企業采用權益法核算。

4、『正確答案』B 『答案解析』成本法下，被投資方宣告發放現金股利，投資方按應享有的份額確認為投資收益。

5、『正確答案』AB 『答案解析』選項C，投資單位不做會計處理；選項D，投資單位應借記“應收股利”，貸記“投資收益”，不影響長期股權投資的賬面價值。

6、『正確答案』D 『答案解析』賬面余額＝初始投資成本，發放股利不影響長期股權投資的賬面余額。

7、『正確答案』ABCD 『答案解析』成本法核算下，只有發生減值、增加或減少投資，才會影響長期股權投資的賬面價值，被投資單位發生的業務事項是不影響投資單位的長期股權投資賬面價值的。

8、『正確答案』C 『答案解析』初始投資成本＝300×5＋4＝1504（萬元），享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額＝8000×20%＝1600（萬元），所以要按二者的差額調整長期股權投資的價值，調整后長期股權投資的入賬價值是1600萬元。

9、『正確答案』C 『答案解析』影響利潤的金額＝12000×30%－2020＝1 580（萬元）。

10、『正確答案』B 『答案解析』初始投資成本＝300＋10＝310（萬元），享有可辨認凈資產公允價值份額＝ 900×30%＝270（萬元）。310＞270，因此不調整初始投資成本，長期股權投資初始入賬金額為310萬元。

11、『正確答案』×

12、『正確答案』D 『答案解析』賬面余額＝1600＋8＋300×30%＝1698萬元。

13、『正確答案』BD

14、『正確答案』√

15、『正確答案』ACD

16、『正確答案』C 『答案解析』選項A，計入其他業務收入；選項B，計入長期股權投資入賬成本；選項D，沖減長期股權投資賬面價值。

17、『正確答案』ABD 『答案解析』成本法下，被投資方實現凈利潤時，投資單位不作處理。

18、『正確答案』AC

19、『正確答案』× 20、（1）『正確答案』BC 『答案解析』甲公司對乙公司能實施控制，所以乙公司是甲公司的子公司，應采用成本法核算；甲公司對丙公司具有重大影響，應采用權益法核算。

（2）『正確答案』AC 『答案解析』對乙公司的投資：應以投資對價的公允價值確認長期股權投資；

對丙公司的投資，首先以投資成本的對價9000萬元作為長期股權投資的初始投資成本，其次該初始投資成本大于享有丙公司可辨認凈資產公允價值的份額7500萬元（25000×30%），因此不調整長期股權投資的賬面價值。

（3）『正確答案』ABC 『答案解析』選項D，應確認“資本公積——其他資本公積”。

（4）『正確答案』B 『答案解析』出售時的分錄：

借：其他貨幣資金

11000

貸：長期股權投資——投資成本

9000

——損益調整

800

——其他權益變動

300

投資收益

900

借：資本公積——其他資本公積

300

貸：投資收益

300

應確認投資收益＝900＋300＝1200（萬元）

第七節 可供出售金融資產

1、【例題?單選題】（2014年）2013年4月20日，甲公司從二級市場購入乙公司股票100 000股，購買價款為每股9.85元，包含已宣告但尚未發放的現金股利0.1元，另外，支付交易費用5000元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產，該資產的入賬金額為（）元。

A.980 000

B.985 000

C.975 000

D.990 000

2、【例題?多選題】（2014年）下列各項中，關于交易費用會計處理的表述正確的有（）。

A.取得持有至到期投資支付的交易費用應計入初始投資成本

B.取得交易性金融資產支付的交易費用應計入投資收益

C.取得可供出售金融資產支付的交易費用應計入初始投資成本

D.取得長期股權投資支付的交易費用應計入投資收益

3、【例題?判斷題】（2015）可供出售金融資產、持有至到期投資，被投資方宣告發放股利或期末計提利息計入投資收益。（）

4、【例題?判斷題】（2015）可供出售金融資產的債券在計算投資收益時需要考慮利息調整。（）

5、【例題?單選題】（2015）某企業2014年7月1日購入股票100萬股，每股21元，其中包含已宣告尚未發放的股利為每股0.4元，另外支付交易費用20萬元，企業將其劃分為交易性金融資產，2014年12月31日，股票的公允價值為2200萬元，則2014年末其賬面價值為（）萬元。

A.2100

B.2120

C.2060

D.2200

6、【例題?判斷題】（2013年）交易性金融資產與可供出售金融資產持有期間公允價值變動都計入公允價值變動損益賬戶。（）

7、【例題?單選題】下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間內，可以轉回到損益的是（）。

A.固定資產減值準備

B.持有至到期投資減值準備

C.可供出售金融資產（權益工具投資）減值準備

D.長期股權投資減值準備

8、【例題?判斷題】對于已確認減值損失的可供出售金融資產，在以后會計期間內公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失有關的，應當按轉回金額沖減資產減值損失。（）

9、【例題?判斷題】企業出售可供出售金融資產，應將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，由其他綜合收益轉為投資收益。（）

參考答案

1、『正確答案』A 『答案解析』可供出售金融資產的入賬金額＝（9.85－0.1）×100 000＋5 000＝980 000（元）。

2、『正確答案』ABC

『答案解析』取得長期股權投資支付的交易費用應該計入初始投資成本。

3、『正確答案』√

4、『正確答案』√

『答案解析』可供出售金融資產為債券的，持有期間采用攤余成本和實際利率計算實際利息，實際利息與票面利息的差額計入利息調整明細。

5、『正確答案』D 『答案解析』交易性金融資產是以公允價值后續計量的，所以其在期末的賬面價值就等于公允價值。

6、『正確答案』 ×

『答案解析』可供出售金融資產的公允價值變動應記入“其他綜合收益”賬戶。

7、『正確答案』B 『答案解析』選項A、D，減值準備不能轉回；選項C，通過“其他綜合收益”轉回，不通過損益。

8、『正確答案』 ×

『答案解析』如果是權益工具投資，則減值通過其他綜合收益轉回，不通過資產減值損失科目。

9、『正確答案』√

第八節 固定資產和投資性房地產

1、【例題?判斷題】（2009年）企業以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產時，應按各項固定資產賬面價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。（）

2、【例題?單選題】（2011年）某增值稅一般納稅企業自建一幢倉庫，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料50萬元，應負擔的增值稅稅額為8.5萬元；支付建筑工人工資36萬元，符合資本化條件的工程借款利息支出1.5 萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態，其入賬價值為（）萬元。

A.250

B.292.5C.328.5

D.330

3、【例題?單選題】2010年4月1日甲公司購入一臺需要安裝的設備，增值稅發票上注明的設備買價為50 000元，增值稅額為8 500元，支付的運雜費為1 500元，設備安裝時領用生產用材料價值1 000元，購進該批材料的增值稅為170元。領用產品成本為10 000元，計稅價格為20 000元，該固定資產的成本為（）元。

A.65 79

5B.62 500

C.52 500

D.62 395

4、【例題?多選題】（2012年）下列各項中，影響固定資產折舊的因素有（）。

A.固定資產原價

B.固定資產的預計使用壽命

C.固定資產預計凈殘值

D.已計提的固定資產減值準備

5、【例題?多選題】（2011年）下列各項中，應計提固定資產折舊的有（）。

A.經營租入的設備

B.融資租入的辦公樓

C.已達到預定可使用狀態但未辦理竣工決算的廠房

D.已達到預定可使用狀態但未投產的生產線

6、【例題?單選題】（2009年）某企業轉讓一臺舊設備，取得價款56萬元，發生清理費用2萬元。該設備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設備影響當期損益的金額為（）萬元。

A.4 B.6 C.54 D.56

7、【例題?判斷題】（2015年）企業出售自用房屋應交的營業稅記入固定資產清理的借方。（）

8、【例題?單選題】（2013年）下列處理中，正確的是（）。

A.存貨盤盈計入營業外收入

B.固定資產盤盈計入營業外收入

C.固定資產出租收入計入營業外收入

D.無法查明原因的現金溢余計入營業外收入

9、【例題?多選題】（2011年）下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。

A.房地產企業持有的待售商品房

B.以經營租賃方式出租的商用房

C.以經營租賃方式出租的土地使用權

D.以經營租賃方式租入后再轉租的建筑物

10、【例題?判斷題】（2015年）對企業持有以備經營出租的空置建筑物，雖尚未簽訂租賃協議，但董事會已作出書面出租協議的，應確認為投資性房地產。（）

11、【例題?判斷題】（2014年）投資性房地產后續計量中，不同企業可以分別采用成本模式或公允價值模式，同一企業不得同時采用成本模式和公允價值模式進行后續計量。（）

12、【例題?單選題】（2015年）2013年12月31日，某企業將自用建筑物轉為投資性房地產對外出租，采用成本模式計量。轉換日，該建筑物賬面價值為2100萬元，尚可使用25年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。按照租賃合同，每年收取租金100萬元，不考慮其他因素，對該企業2014年營業利潤的影響金額為（）萬元。

A.80

B.100

C.16

D.20

13、【例題?單選題】內部形成的投資性房地產，轉換日其公允價值高于賬面價值的差額應計入（）。

A.公允價值變動損益

B.資本公積

C.其他綜合收益

D.其他業務收入

14、【例題?單選題】某企業投資性房地產采用公允價值計量模式。2014年12月31日購入一幢建筑物并立即用于經營出租,成本為510萬元，預計使用年限20年，預計凈殘值為10萬元。2015年6月30日，建筑物的公允價值為508萬元。2015年6月30日的處理為（）。

A.借：其他業務成本

12.5

貸：累計折舊

12.5

B.借：管理費用

12.5

貸：累計折舊

12.5

C.借：投資性房地產——公允價值變動 2

貸：公允價值變動損益

D.借：公允價值變動損益

貸：投資性房地產——公允價值變動 2

15、【例題?單選題】（2015年）關于投資性房地產后續計量表述正確的是（）。

A.采用公允價值模式計量的，應計提折舊或攤銷

B.采用成本模式計量的，應計提折舊或攤銷

C.同一企業可以同時采用公允價值模式和成本模式進行核算

D.采用公允價值模式計量的，需要計提減值準備

16、【例題?多選題】下列有關投資性房地產說法錯誤的有（）。

A.已采用公允價值模式計量的投資房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式

B.投資性房地產公允價值模式下取得的處置收入記入營業外收入

C.以成本模式計量的投資性房地產在計提減值準備后不得在其價值恢復時轉回

D.同一企業可以同時采用兩種計量模式對投資性房地產進行后續計量

參考答案

1、『正確答案』×

『答案解析』應以各項固定資產的公允價值比例分配總成本，而不是賬面價值比例。

2、『正確答案』D 『答案解析』倉庫的入賬價值=200＋34＋50＋8.5＋36+1.5=330（萬元）。

3、『正確答案』B 『答案解析』用于設備的原材料和產品，既不用進項稅轉出，也不用計算銷項稅額。

固定資產的成本＝50 000＋1 500＋1 000+10 000＝62 500（元）

4、『正確答案』ABCD

5、『正確答案』BCD 『答案解析』企業應當對所有的固定資產計提折舊，但是已經提足折舊的仍然繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。企業對經營租入的設備不具有所有權，因此不對其計提折舊。

6、『正確答案』A 『答案解析』出售該設備影響當期損益的金額＝56－（60－10＋2）＝4（萬元）。

7、『正確答案』√ 『答案解析』分錄為：

借：固定資產清理

貸：應交稅費——應交營業稅

8、『正確答案』D 『答案解析』選項A沖減管理費用，選項B計入以前損益調整，選項C計入其他業務收入。

9、『正確答案』BC

10、『正確答案』√

『答案解析』這是對空置建筑物的特殊處理，此時雖然尚未出租，但董事會已作出書面決議計劃將其用于經營出租，且短期內不再改變的，應作為投資性房地產核算。

11、『正確答案』√

12、『正確答案』D 『答案解析』該投資性房地產計提折舊＝（2100－100）/25＝80（萬元），租金收入100萬元，所以影響營業利潤的金額＝100－80＝20（萬元）。

13、『正確答案』C

14、『正確答案』D

15、『正確答案』B 『答案解析』公允價值模式計量下，不需要計提折舊或攤銷，也不需要計提減值準備，選項A、D錯誤；同一企業不能同時采用成本模式和公允價值模式進行計量，選項C錯誤。

16、『正確答案』BD

第九節 無形資產和其他資產

1、【例題?單選題】（2015年）2013年3月1日，企業自行研發一項非專利技術，2014年1月1日研發成功并達到預定可使用狀態。該非專利技術研究階段累計支出為300萬元（均不符合資本化條件），開發階段的累計支出為800萬元（其中不符合資本化條件的支出為200萬元），不考慮其他因素，企業該非專利技術的入賬價值為（）萬元。

A.800

B.900

C.1100

D.600

2、【例題?判斷題】（2013年）如果無法可靠區分研究階段的支出和開發階段的支出，應將其所發生的研發支出全部資本化。（）

3、【例題?判斷題】（2015年）壽命有限的無形資產，如無法可靠確定預期經濟利益實現的方式，應采用直線法攤銷。（）

4、【例題?判斷題】對于企業取得的無形資產，均應當自可供使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。（）

5、【例題?多選題】（2014年）下列各項中，無形資產攤銷會計處理的表述正確的有（）。

A.管理用無形資產的攤銷額一般應計入管理費用

B.出租無形資產攤銷額應計入其他業務成本

C.使用壽命有限的無形資產應當自可供使用當月起開始攤銷

D.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷

6、【例題?單選題】（2014年）下列各項中，與無形資產相關的會計處理表述不正確的是（）。

A.無法可靠區分研究階段支出和開發階段支出的，應將所發生的研發支出全部費用化

B.使用壽命有限的無形資產應自可供使用的當月開始攤銷

C.不滿足資本化條件的研發支出應當費用化

D.出租的無形資產攤銷計入營業外支出

7、【例題?多選題】（2010年）下列各項資產減值準備中，一經確認在相應資產持有期間內均不得轉回的有（）。

A.壞賬準備

B.固定資產減值準備

C.存貨跌價準備

D.投資性房地產減值準備

8、【例題?單選題】某企業轉讓一項專利權，與此有關的資料如下：該專利權的賬面余額50萬元，已攤銷20萬元，計提資產減值準備5萬元，取得轉讓價款28萬元，應交稅費1.4萬元。假設不考慮其他因素，該企業應確認的轉讓無形資產凈收益為（）萬元。

A.－

2B.1.6

C.3D.8

9、【例題?多選題】（2009年）下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。

A.無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷

B.有償取得的自用土地使用權應確認為無形資產

C.內部研發項目開發階段支出應全部確認為無形資產

D.無形資產減值損失一經確認在以后會計期間不得轉回

10、【例題?不定項】（2013紙）甲企業為增值稅一般納稅人，2010至2012發生的與無形資產有關業務如下：

（1）2010年1月10日，甲企業開始自行研發一項行政管理用非專利技術，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協作費74萬元，領用本單位原材料成本26萬元（不考慮增值稅因素），經測試，該項研發活動已完成研究階段。

（2）2010年6月1日研發活動進入開發階段，該階段發生研究人員的薪酬支出35萬元，領用材料成本85萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項研發活動結束，最終開發形成一項非專利技術并投入使用，該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（3）2011年1月1日，甲企業將該非專利技術出租給乙企業，雙發約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金1.5萬元。

（4）2012年12月31日，租賃期限屆滿，經減值測試，該非專利技術的可回收金額為52萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）根據資料（1）和（2），甲企業自行研究開發無形資產的入賬價值是（）萬元。

A.100

B.120

C.146

D.220

（2）根據資料（1）至（3），下列各項中，關于甲企業該非專利技術攤銷的會計處理表述正確的是（）。

A.應當自可供使用的下月起開始攤銷

B.應當自可供使用的當月起開始攤銷

C.該非專利技術出租前的攤銷額應計入管理費用

D.攤銷方法應當反映與該非專利技術有關的經濟利益的預期實現方式

（3）根據資料（3），下列各項中，甲企業2011年1月出租無形資產和收取租金的會計處理正確的是（）。

A.借：其他業務成本 2

貸：累計攤銷

B.借：管理費用

貸：累計攤銷

C.借：銀行存款

1.5

貸：其他業務收入 1.5

D.借：銀行存款

1.5

貸：營業外收入

1.5

（4）根據資料（4），甲企業非專利技術的減值金額是（）萬元。

A.0

B.18

C.20

D.35.6

（5）根據資料（1）至（4）。甲企業2012年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額是（）萬元。

A.52 B.70 C.72 D.88

11、【例題?單選題】（2014年）2013年3月1日，某企業對經營租賃方式租入的辦公樓進行裝修，發生職工薪酬15萬元，其他費用45萬元。2013年10月31日，該辦公樓裝修完工，達到預定可使用狀態并交付使用，至租賃到期還有5年。假定不考慮其他因素，該企業發生的該裝修費用對2013損益的影響金額為（）萬元。

A.45

B.12

C.2

D.60

12、【例題?單選題】（2015年）下列各項中，通過“長期待攤費用”核算的是（）。

A.行政管理部門發生的固定資產日常修理費用支出

B.生產車間發生的固定資產日常修理費用支出

C.經營租入固定資產發生的改良支出

D.融資租入固定資產發生的改良支出

13、【例題?單選題】（2014年）經營租賃租入固定資產的改良支出應借記（）科目。

A.在建工程

B.固定資產

C.其他業務成本

D.長期待攤費用

參考答案

1、『正確答案』D

2、『正確答案』×

3、『正確答案』√

4、『正確答案』×

5、『正確答案』ABCD

6、『正確答案』D

『答案解析』出租的無形資產攤銷額計入到其他業務成本。

7、『正確答案』BD

『答案解析』應收款項、存貨等流動資產計提的減值準備一般可以轉回。

8、『正確答案』B

『答案解析』轉讓凈收益＝28－1.4－（50－20－5）＝1.6（萬元）

9、『正確答案』BD

10、（1）『正確答案』 B

『答案解析』研究階段支出予以費用化。開發階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計入無形資產成本金額＝35+85＝120（萬元）。（2）『正確答案』 BCD

『答案解析』無形資產自可使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。（3）『正確答案』AC

『答案解析』累計攤銷＝120/5/12＝2（萬元）。

（4）『正確答案』 B

『答案解析』截止至2012年12月31日，累計攤銷金額＝120/5/12×25＝50（萬元），賬面余額＝120－50＝70（萬元），減值金額＝70－52＝18（萬元）。（5）『正確答案』 A

『答案解析』資產負債表“無形資產”項目應是該科目余額減去累計攤銷以及減值準備的金額。因此是52萬元。

11、『正確答案』C

『答案解析』2013年11月、12月兩個月的攤銷額＝（45＋15）÷5÷12×2＝2（萬元）。

12、『正確答案』C

『答案解析』選項A、B計入管理費用；選項D計入固定資產的成本。

13、『正確答案』D

第二章 負債

第一節 短期借款

1、【例題?單選題】（2009年）某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業7月31日應計提的利息為（）萬元。

A.0.B.0.6

C.0.9

D.3.6

2、【例題?單選題】（2013年）2012年9月1日，某企業向銀行借入一筆期限2個月、到期一次還本付息的生產經營周轉借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用預提方式，于實際支付時確認。11月1日，企業以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是（）。

A.借：短期借款

200 000

應付利息000

貸：銀行存款

202 000

B.借：短期借款

200 000

應付利息000

財務費用000

貸：銀行存款

202 000

C.借：短期借款

200 000

財務費用000

貸：銀行存款

202 000

D.借：短期借款

202 000

貸：銀行存款

202 000

3、【例題?單選題】（2014年）2013年7月1日，某企業向銀行借入一筆經營周轉資金100萬元，期限6個月，到期一次還本付息，年利率為6%，借款利息按月預提，2013年11月30日該短期借款的賬面價值為（）萬元。

A.120.5

B.102.5

C.100

D.102

參考答案

1、『正確答案』A 『答案解析』7月份應計提的利息＝60×6%÷12＝0.3（萬元）

2、『正確答案』C

『答案解析』本題短期借款利息不采用預提方式，所以在支付時直接計入當期損益，記入“財務費用”，還款時借記“短期借款”、“財務費用”，貸記“銀行存款”。

3、『正確答案』C

第二節 應付及預收款項

1、【例題?單選題】（2013年）10月8日，甲公司從乙公司購入原材料，增值稅專用發票上注明價款200萬元，增值稅34萬元，合同上現金折扣條件：2/

10、1/20、N/30（現金折扣不考慮增值稅）。15日，甲公司付清貨款。甲公司因購買該批材料的應付賬款入賬價值為（）萬元。

A.230

B.23C.229.32 D.200

2、【例題?單選題】（2010年）企業發生賒購商品業務，下列各項中不影響應付賬款入賬金額的是（）。

A.商品價款

B.增值稅進項稅額

C.現金折扣

D.銷貨方代墊運雜費

3、【例題?單選題】（2012年）2012年2月1日某企業購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個月的不帶息的商業承兌匯票。2012年5月1日該企業無力支付票款時，下列會計處理正確的是（）。

A.借：應付票據

000

貸：短期借款

000

B.借：應付票據

000

貸：其他應付款

000

C.借：應付票據

000

貸：應付賬款

000

D.借：應付票據

000

貸：預付賬款

000

4、【例題?多選題】（2013年）到期無力支付的商業匯票，企業應把應付票據賬面余額轉入（）科目。

A.長期借款

B.應付賬款

C.其他應付款

D.短期借款

5、【例題?判斷題】（2014年）企業無力支付到期的銀行承兌匯票，應將應付票據的賬面余額轉作為應付賬款。（）

參考答案

1、『正確答案』B

2、『正確答案』C

3、『正確答案』C

4、『正確答案』BD

『答案解析』商業匯票包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票，到期無力支付的商業承兌匯票計入應付賬款，銀行承兌匯票計入短期借款。

5、『正確答案』×

第三節 應付職工薪酬

1、【例題?多選題】（2013年）下列各項中，計入應付職工薪酬的有（）。

A.向職工發放非貨幣性福利

B.職工因工出差的差旅費

C.按規定支付的工會經費

D.提供給職工配偶、子女福利費

2、【例題?單選題】（2013年）下列各項中，有關應付職工薪酬說法正確的是（）。

A.為職工支付的住房公積金屬于職工薪酬

B.自產產品與外購產品發放給職工不屬于職工薪酬

C.因解除與職工的勞動關系給予的補償不屬于職工薪酬

D.給員工買的商業保險不屬于職工薪酬

3、【例題?多選題】（2011年）下列各項中，應作為職工薪酬計入相關資產成本的有（）。

A.設備采購人員差旅費

B.公司總部管理人員的工資

C.生產職工的伙食補貼

D.材料入庫前挑選整理人員的工資

4、【例題?單選題】甲公司結算并支付本月管理部門人員的應付職工工資共250000元，代扣該部門職工個人所得稅15000元，實發工資235000元，該企業會計處理中，不正確的是（）。

A.借：管理費用

250000

貸：應付職工薪酬

250000

B.借：應付職工薪酬

15000

貸：應交稅費——應交個人所得稅 15000

C.借：其他應收款

15000

貸：應交稅費——應交個人所得稅 15000

D.借：應付職工薪酬

235000

貸：銀行存款

235000

5、【2015?判斷題】累積帶薪缺勤是指帶薪權利可以結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未完成的帶薪權利可以在未來期間使用。（）

6、【例題?單選題】（2014年）2013年10月，某企業將自產的300臺空調作為福利發放給職工，每臺成本為0.18萬元，市場售價為0.2萬元（不含增值稅），該企業適用的增值稅稅率為17%，假定不考慮其他因素，該企業由此而貸記“應付職工薪酬”科目的發生額為（）萬元。

A.70.2B.63.18

C.54D.60

7、【例題?單選題】企業作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應編制的會計分錄是（）。

A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目

B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目

C.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

8、【例題?不定項題】（2015年）甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年8月份該企業發生的有關職工薪酬的資料如下：

（1）當月應付職工工資總額為500萬元，“工資費用分配匯總表”中列示的產品生產工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元，企業行政管理人員工資為50萬元，專設銷售機構人員工資為30萬元。

（2）根據“工資結算匯總表”，本月企業應付職工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫療費6萬元，按稅法規定代扣代繳職工個人所得稅共計15萬元；企業以銀行存款支付工資479萬元。

（3）根據國家規定的計提基礎和計提標準，當月應計提的基本養老保險費用為60萬元，基本醫療保險費為50萬元，其他保險費為40萬元以及住房公積金為50萬元。

（4）當月企業以其生產的電風扇作為福利發放給500名直接參加產品生產的職工，該型號電風扇市場銷售價為每臺600元，每臺成本為400元。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位以萬元表示）。

（1）根據資料（1），下列各項中，關于該企業分配工資費用會計處理正確的是（）。

A.“制造費用”科目增加70萬元

B.“生產成本”科目增加350萬元

C.“銷售費用”科目增加30萬元

D.“管理費用”科目增加50萬元

（2）根據資料（2），下列各項中，關于企業發放工資會計處理正確的是（）。

A.代扣個人所得稅時：

借：應付職工薪酬

貸：其他應付款

B.扣回代墊的家屬醫療費時：

借：應付職工薪酬

貸：其他應收款——代墊醫療費

C.通過銀行發放工資時：

借：應付職工薪酬

479

貸：銀行存款

479

D.代扣個人所得稅時：

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費——應交個人所得稅 15

（3）根據資料（3），下列關于企業計提基本養老保險的會計處理表述正確的是（）。

A.企業計提的基本養老保險費屬于短期薪酬

B.企業計提的基本養老保險費屬于離職后福利

C.應貸記“應付職工薪酬——社會保險——基本養老保險”科目60萬元

D.應貸記“應付職工薪酬——設定提存計劃——基本養老保險”科目60萬元

（4）根據資料（4），下列各項中，關于該企業會計處理結果正確的是（）。

A.主營業務收入增加30萬元

B.主營業務成本增加20萬元

C.生產成本增加20萬元

D.應付職工薪酬增加35.1萬元

（5）根據資料（1）至（4），下列各項中，該企業“應付職工薪酬”科目貸方發生額是（）萬元。

A.700

B.735.1C.679

D.725.1

參考答案

1、『正確答案』ACD 『答案解析』選項B計入管理費用。

2、『正確答案』A

3、『正確答案』CD 『答案解析』差旅費、總部管理人員工資應當計入管理費用；生產職工的伙食補貼應當計入生產成本；材料入庫前挑選整理人員的費用應計入材料成本。

4、『正確答案』C

5、『正確答案』√

『答案解析』這是累積帶薪缺勤的定義，即累積帶薪缺勤是指帶薪權利可以結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未完成的帶薪權利可以在未來期間使用。

6、『正確答案』A 『答案解析』

應確認的應付職工薪酬＝0.2×300＋0.2×300×17%＝70.2（萬元）

7、『正確答案』C

8、（1）『正確答案』ABCD 『答案解析』需要注意：車間生產工人工資應計入生產成本，車間管理人員工資則應計入制造費用。

（2）『正確答案』BCD 『答案解析』代扣代繳個人所得稅，應通過“應交稅費——應交個人所得稅”核算。

（3）『正確答案』BD

『答案解析』基本養老保險，屬于離職后福利，所以不屬于短期薪酬，選項A不正確；基本養老保險是根據國家規定的計提基礎和標準計提的，所以屬于設定提存計劃，所以選項C錯誤，D正確。

（4）『正確答案』ABD 『答案解析』生產成本增加的金額=應付職工薪酬增加的金額=500×600×（1+17%）=351 000（元）。

（5）『正確答案』B 『答案解析』資料（1）中確認應付職工薪酬=500萬元

資料（2）中是對資料（1）中確認的工資的發放

資料（3）中確認應付職工薪酬=60+50+40+50=200（萬元）

資料（4）中確認應付職工薪酬=500×400×（1+17%）=351000（元）=35.1（萬元）

所以該企業“應付職工薪酬”科目貸方發生額=500+200+35.1=735.1（萬元）

第四節 應交稅費

1、【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應通過應交稅費核算的有（）。

A.城鎮土地使用稅

B.印花稅

C.耕地占用稅

D.個人所得稅

2、【例題?判斷題】（2012年）增值稅小規模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關貨物的成本。（）

3、【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應通過營業稅金及附加核算的有（）。

A.銷售商品應交的資源稅

B.銷售商品應交的增值稅

C.銷售商品應交的消費稅

D.處置無形資產應交的營業稅

4、【例題?多選題】（2013年）下列稅金中，應計入“管理費用”項目的有（）。

A.自產自用生產應交的資源稅

B.自用辦公樓應交的房產稅

C.廠里的轎車每年應交的車船稅

D.自用土地應交的土地使用稅

5、【例題?多選題】（2014年）下列各項中，應計入相關資產成本的有（）。

A.企業進口原材料繳納的進口關稅

B.企業簽訂加工承攬合同繳納的印花稅

C.企業商務用車繳納的車船稅

D.小規模納稅人購買商品支付的增值稅

參考答案

1、『正確答案』AD 『答案解析』選項B，印花稅通過“管理費用”核算。選項C，耕地占用稅計入資產的成本。

2、『正確答案』√

3、『正確答案』AC 『答案解析』選項B不通過營業稅金及附加核算。選項D不是企業日常營業活動產生的營業稅，所以不應該計入營業稅金及附加。

4、『正確答案』BCD 『答案解析』選項A通過生產成本制造費用核算?！和卣埂怀鲎廪k公樓應交的房產稅（營業稅金及附加）

5、『正確答案』AD 『答案解析』選項BC，記入“管理費用”科目。

第五節 應付利息、應付股利、其他應付款

1、【例題?單選題】下列各項中，不應記入資產負債表中“應付利息”項目的是（）。

A.計提分期付息到期還本的長期借款利息

B.計提到期一次還本付息的應付債券利息

C.計提短期借款利息

D.計提的分期付息的應付債券利息

2、【例題?判斷題】（2013年）到期一次還本付息的公司債券按票面利率計算確定的應付利息應通過“應付利息”科目核算。（）

3、【例題?判斷題】企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利。（）

4、【例題?判斷題】上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應將擬分配的股票股利確認為負債。（）

5、【例題?多選題】（2015年）下列各項中，計入其他應付款的有（）。

A.根據法院判決應支付的合同違約金

B.租入包裝物應支付的租金

C.根據購銷合同預收的貨款

D.租入包裝物支付的押金

參考答案

1、『正確答案』B 『答案解析』選項B記入“應付債券——應計利息”。

2、『正確答案』×

『答案解析』到期一次還本付息的公司債券按票面利率計算確定的應付利息應通過“應付債券——應計利息”科目核算。

3、『正確答案』×

4、『正確答案』×

5、『正確答案』AB 『答案解析』選項C應記入“預收賬款”科目，選項D應記入“其他應收款”科目。

第六節 長期借款

1、【例題?單選題】（2013年）分期付息的長期借款利息支出應確認為（）的負債科目。

A.應付利息

B.應付股利

C.長期借款

D.應計利息

2、【例題?單選題】（2013年）1月1日向銀行借入資金500萬元，期限3年，年利率6%，年末計息，下年初支付利息，到期還本并支付最后一年利息，12月31日，該長期借款賬面價值為（）萬元。

A.500

B.590

C.560

D.530

3、【例題?多選題】（2015年）長期借款的利息計入（）。

A.購建固定資產符合條件的利息應記入“在建工程”

B.生產經營用借款利息記入“制造費用”

C.自行開發無形資產符合資本化條件的記入“研發支出”

D.籌建期不符合資本化條件的記入“管理費用”

4、【例題?單選題】（2012年）企業每期期末計提一次還本付息的長期借款利息，對其中應當予以資本化的部分，下列會計處理正確的是（）。

A.借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”科目

B.借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目

C.借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目

D.借記“在建工程”科目，貸記“應付利息”科目

5、【例題?多選題】（2015年）下列關于長期借款的表述中，正確的有（）。

A.分期付息的，計提利息計入應付利息

B.一次還本付息的，計提利息應記入“長期借款——應計利息”科目

C.籌建期間，不符合資本化條件的利息計入財務費用

D.在生產經營期間，達到預定可使用狀態后，不符合資本化條件的利息支出應計入財務費用

參考答案

1、『正確答案』A

2、『正確答案』A 『答案解析』因為年末計息，下年初支付利息，所以利息計入“應付利息”中，不影響長期借款賬面價值。

3、『正確答案』ACD 『答案解析』生產經營用借款的利息通常計入財務費用。

4、『正確答案』C

5、『正確答案』ABD 『答案解析』籌建期間，不符合資本化條件的利息計入管理費用，選項C不正確。

第七節 應付債券及長期應付款

1、【例題?單選題】（2014年）2012年7月1日，某公司按面值發行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券的面值為10萬，票面利率為4%（不計復利）。假定不考慮相關稅費。2013年12月31該應付債券的賬面價值為（）萬元。

A.10.4B.10.6

C.10.2D.10

2、【例題?多選題】（2015年）下列應通過長期應付款核算的有（）。

A.超過正常信用條件實際上具有融資性質的超期支付的應付款

B.應付融資租入固定資產的租賃費

C.計提到期一次還本付息的長期借款利息

D.應付職工長期帶薪缺勤

3、【例題?判斷題】（2015年）企業購入設備發生的具有融資性質的超期支付的價款，應確認為長期應付款。（）

參考答案

1、『正確答案』B 『答案解析』2013年年末的應付債券的賬面價值為：10＋0.2＋0.4＝10.6（萬元）。

2、『正確答案』AB 『答案解析』選項C應記入“長期借款——應計利息”科目，選項D應通過“應付職工薪酬”科目核算。

3、『正確答案』√

『答案解析』企業購入資產超過正常信用條件延期付款實質具有融資性質時，應按購買價款的現值，借記“固定資產”、“在建工程”等科目，按應支付的價款總額，貸記“長期應付款”科目，按其差額借記“未確認融資費用”科目。

第四章

收入

第一節 銷售商品收入

【例題?判斷題】（2014年）企業在商品售出后，即使仍然能夠對售出商品實施有效控制，也應確認商品銷售收入。（）

『正確答案』×

【例題?單選題】企業對于已經發出但不符合收入確認條件的商品，其成本應借記的科目是（）。

A.在途物資

B.發出商品

C.庫存商品

D.主營業務成本

『正確答案』B

【例題?單選題】（2015年）2014年9月1日，甲公司賒銷給乙公司一批商品，售價為10 000元，增值稅為1 700元，約定的現金折扣條件為：3/

10、2/20、N/30，假定計算現金折扣不考慮增值稅因素。2014年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款項，則甲公司實際收到的金額是（）元。

A.11 466

B.11 400

C.11 500

D.11 700

『正確答案』C 『答案解析』甲公司實際收到的金額=10 000+1 700-10 000×2%=11 500（元）

【例題?單選題】（2010年）企業銷售商品確認收入后，對于客戶實際享受的現金折扣，應當（）。

A.確認當期財務費用

B.沖減當期主營業務收入

C.確認當期管理費用

D.確認當期主營業務成本

『正確答案』A

【例題?多選題】（2011年）下列關于現金折扣會計處理的表述中，正確的有（）。

A.銷售企業在確認銷售收入時將現金折扣抵減收入

B.銷售企業在取得價款時將實際發生的現金折扣計入財務費用

C.購買企業在購入商品時將現金折扣直接抵減應確認的應付賬款

D.購買企業償付應付賬款時將實際發生的現金折扣沖減財務費用

『正確答案』BD

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，關于現金折扣會計處理的表述正確的有（）。

A.購買方在償付應付賬款時將實際發生的現金折扣沖減財務費用

B.購買方在購入商品時將現金折扣直接抵減應付賬款

C.銷貨方在確認銷售收入時將現金折扣直接抵減收入

D.銷貨方在收到貨款時將實際發生的現金折扣計入財務費用

『正確答案』AD

【例題?單選題】（2014年）甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年3月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標價總額為200萬元（不含增值稅）。由于成批銷售，乙公司應享受10%的商業折扣，銷售合同規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。乙公司于3月9日付清貨款，甲公司收到的款項為（）萬元。

A.230

B.210.6

C.21

4D.207

『正確答案』D 『答案解析』實收金額=（200-200×10%）×（1+17%）-（200-200×10%）×2%=210.6-3.6=207（萬元）。

【例題?單選題】（2014年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，9月3日，甲公司向乙公司銷售商品600件，每件標價3 000元（不含增值稅），實際成本為2 500元。約定甲公司給予乙公司10%的商業折扣，當日商品發出，符合收入確認條件，9月18日，甲公司收到貨款，不考慮其他因素，甲公司應確認的商品銷售收入為（）元。

A.1 895 400

B.1 500 000

C.1 800 000

D.1 620 000

『正確答案』D 『答案解析』甲公司應確認的商品銷售收入=3 000×600×（1-10%）=1 620 000（元）。

【例題?單選題】某企業2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120 000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%。規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現金折扣時考慮增值稅?？蛻粲?008年8月15日付清貨款，該企業應收賬款金額為（）元。

A.118 800

B.139 200

C.138 996

D.140 400

『正確答案』D

引申：1.如題目要求計算實收金額則答案為C；

2.計算現金折扣時不考慮增值稅，實收金額為B。

【例題?判斷題】（2010年）企業已確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應沖減銷售當月的銷售收入。（）

『正確答案』×

【例題?多選題】（2015年）下列各項收入確認表述正確的有（）。

A.銷售折讓發生在收入確認之前的，銷售收入應按扣除銷售折讓后的金額確認

B.已確認收入的商品發生銷售退回，除屬于資產負債表日后事項外，一般均在發生時沖減當期銷售收入

C.采用預收款方式銷售商品，應在預收款項時確認收入

D.采用托收承付方式銷售商品，應在發出商品時確認收入

『正確答案』AB 『答案解析』選項C應在發出商品時確認收入，選項D應在發出商品且辦妥托收手續時確認收入。

【例題?單選題】甲公司本委托乙商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅發票。乙商店按代銷價款的5%收取手續費。該批零配件的實際成本為110萬元。則甲公司本應確認的銷售收入為（）萬元。

A.120

B.114

C.200

D.68.4

『正確答案』A

【例題?單選題】（2008/2012年）企業采用支付手續費方式委托代銷商品，委托方確認商品銷售收入的時間是（）。

A.簽訂代銷協議時

B.發出商品時

C.收到代銷清單時

D.收到代銷款時

『正確答案』C

【例題?單選題】（2014年）在支付手續費委托代銷商品的方式下，委托方確認收入的時間點是（）。

A.委托方收到貨款時

B.委托方銷售商品時

C.委托方收到受托方開出的代銷清單時

D.委托方交付商品時

『正確答案』C 『答案解析』在支付手續費委托代銷商品的方式下，委托方在發出商品時通常不應確認銷售商品收入。

【例題?判斷題】（2014年）受托方代銷貨物收到的手續費，應確認為勞務收入。（）

『正確答案』√

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，關于商品銷售收入確認的表述正確的有（）。

A.相關成本不能可靠計量的，不確認收入

B.銷售收入的確認條件不滿足，但納稅義務已經發生，相應的收入應予以確認

C.同一筆銷售業務的收入和成本應在同一會計期間確認

D.銷售折讓發生在確認銷售收入之前的，應按扣除銷售折讓后的金額確認銷售收入

『正確答案』ACD

【例題?單選題】（2015年）下列各項中，應確認為其他業務收入的是（）。

A.銀行存款利息收入

B.轉讓商標使用權收入

C.接受現金捐贈利得

D.現金股利收入

『正確答案』B 『答案解析』選項A應沖減財務費用；選項C應確認為營業外收入；選項D應確認為投資收益。

【例題?多選題】（2014年）下列各項中應計入工業企業其他業務收入的有（）。

A.隨同商品出售且單獨計價的包裝物取得的收入

B.經營性租賃固定資產的租金收入

C.出售投資性房地產取得的收入

D.股權投資取得的現金收入

『正確答案』ABC

【例題?多選題】（2009年）下列各項中，工業企業應確認為其他業務收入的有（）。

A.對外銷售材料收入

B.出售專利所有權收入

C.處置營業用房凈收益

D.轉讓商標使用權收入

『正確答案』AD

第二節 提供勞務收入

【例題?判斷題】（2015年）對于持續一段時間但在同一會計期間內開始并完成的勞務，企業應在為提供勞務發生相關支出時，確認勞務成本，勞務完成時再確認勞務收入，并結轉相關勞務成本。（）

『正確答案』√

【例題?多選題】（2015年）提供勞務交易的完工進度，可以選擇的確定方法有（）。

A.技術人員測量的完工進度

B.已經提供的勞務收入占總收入的比例

C.已經發生的成本占總成本的比例

D.提供的勞務占應提供勞務總量的比例

『正確答案』ACD 『答案解析』勞務交易完工進度的確定有三種方法：已完工作的測量、已經提供的勞務占應提供的勞務總量的比例、已經發生的成本占估計總成本的比例。

【例題?多選題】（2013年）確定勞務完工進度的方法有（）。

A.已收到勞務款占合同總勞務款的比例

B.由專業測量師對已經提供的勞務進行測量

C.已提供的勞務占應提供勞務總量的比例

D.已經發生的勞務成本占估計總成本的比例

『正確答案』BCD

【例題?多選題】（2015年）計算勞務交易完工進度的方法有（）。

A.由專業測量師測量的完工進度

B.預計能收回金額占估計總成本的比例

C.已提供勞務占應提供的勞務總量的比例

D.已收到結算款占合同總收入的比例

『正確答案』AC

【例題?判斷題】（2014年）企業勞務的開始和完成分屬不同的會計期間，且在資產負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入。（）

『正確答案』×

【例題?單選題】（2009年）某企業2007年10月承接一項設備安裝勞務，勞務合同總收入為200萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。2007年已確認勞務收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務的累計完工進度為60%。2008年該企業應確認的勞務收入為（）萬元。

A.36

B.40

C.7

2D.120

『正確答案』B

【例題?單選題】（2014年）某企業于2013年接受一項開發軟件任務，采用完工百分比法確認勞務收入，合同總收入80萬元，已預收款項40萬元，余款在安裝完成時收回，至2013年12月31日實際發生成本20萬元，預計還將發生成本30萬元。則該企業當期利潤總額增加為（）萬元。

A.12

B.10

C.8

D.30

『正確答案』A 『答案解析』完工進度=20/（20+30）=40%，應確認的收入=80×40%=32（萬元），應確認的成本（20+30）×40%=20（萬元），當期利潤總額增加=32-20=12（萬元）。

【例題?單選題】（2014年）2013年4月12日，某企業與客戶簽訂一項工程勞務合同，合同期為一年，合同收入總額為3 000萬元，預計合同總成本為2 100萬元。至2013年12月31日，該企業實際發生總成本為1 400萬元。但提供的勞務交易結果不能可靠估計，估計只能從工程款中收回成本1050萬元。2013該企業確認的勞務收入為（）萬元。

A.2 100

B.1 400

C.1 050

D.2 900

『正確答案』C

【例題?判斷題】（2014年）企業對外提供勞務，若提供勞務的交易結果不能可靠估計，且已經發生的勞務成本預計全部能得到補償，應按已收或預計能夠收回的金額確認為勞務收入，并結轉已經發生的勞務成本。（）

『正確答案』√

【例題?判斷題】（2011年）企業資產負債表日提供勞務交易結果不能可靠估計，且已發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應按已發生的勞務成本金額確認收入。（）

『正確答案』×

【例題?單選題】（2012年）下列關于收入表述不正確的是（）。

A.企業在商品銷售后如能夠繼續對其實施有效控制，則不應確認收入

B.企業采用交款提貨方式銷售商品，通常應在開出發票賬單并收到貨款時確認收入

C.企業在資產負債表日提供勞務交易結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入

D.企業銷售商品相關的已發生或將發生的成本不能可靠計量，但已收到價款的，應按照已收到的價款確認收入

『正確答案』D

【例題?多選題】（2013年）下列各項中，關于收入確認表述正確的有（）。

A.對于一次就能完成的勞務，應在提供勞務交易完成時確認收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應在辦妥托收手續時確認收入

C.采用預收款方式銷售商品的，通常應在發出商品時確認收入

D.銷售商品涉及現金折扣的，應在現金折扣實際發生時確認收入

『正確答案』ABC

第三節 讓渡資產使用權收入

【例題?多選題】（2012年）下列各項中，屬于讓渡資產使用權收入的有（）。

A.債券投資取得的利息

B.出租固定資產取得的租金

C.股權投資取得的現金股利

D.轉讓商標使用權取得的收入

『正確答案』ABCD

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，屬于讓渡資產使用權收入的是（）。

A.出租包裝物收取的租金

B.出售原材料取得的收入

C.出售無形資產收取的價款

D.出借包裝物收取的押金

『正確答案』A

【例題?判斷題】（2014年）債券投資取得的利息和股權投資取得的股利屬于讓渡資產使用權取得的收入。（）

『正確答案』√

【例題?判斷題】（2013年）如果合同或協議規定一次收取無形資產使用費，且不提供后續服務的，應

當視同銷售該項資產一次性確認收入。（）

『正確答案』√

【例題?判斷題】（2015年）讓渡資產使用權一次性收取手續費且提供后續服務的，分期確認收入。（）

『正確答案』√

『答案解析』讓渡資產使用權收入如果合同或協議約定一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應當視同銷售該資產一次性確認收入；提供后續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入。

【例題?不定項1】（2014年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，庫存商品、原材料售價中均不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2013年12月，甲公司發生如下交易或事項：

（1）1日，與乙公司簽訂為期6個月的勞務合同，合同總價款為210萬元，待完工時一次性收取。至12月31日，實際發生勞務成本50萬元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發生勞務成本100萬元。假定該項勞務交易的結果能夠可靠估計，甲公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務完工進度。

（2）5日，經甲公司管理處研究決定，向行政管理人員發放自產產品作為福利，該福利已于當日發放。該批產品的實際成本為16萬元，市場銷售價格為20萬元。

（3）8日，向丙公司轉讓一項專利的使用權，一次性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續服務。該專利本月應攤銷15萬元。

（4）10日，銷售一批材料，增值稅專用發票上注明的銷售價格為40萬元，款項已收到并存入銀行。該批材料的實際成本為30萬元。

（5）20日，甲公司完成了政府下達的技能培訓任務，收到財政補助資金10萬元存入銀行。

（6）16日，向乙公司銷售A商品一批。開具的增值稅專用發票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元；該批商品成本為12萬元。甲公司銷售商品時，得知乙公司流動資金暫時短缺，但基于乙公司以往良好的信用記錄，甲公司仍然發出商品。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務已經發生。31日乙公司經營狀況良好，甲公司收到乙公司支付的銷售貨款及稅款。（改編增加，注意分錄）

（7）本月共計發生管理費用43.4萬元，財務費用5萬元，營業外支出5萬元。（注意：已含第2筆福利費用）

1.根據資料（1），甲公司2013年12月31日應確認的勞務收入是（）萬元。

A.100

B.70

C.140

D.50

『正確答案』B 『答案解析』甲公司2013年12月31日應確認的勞務收入=210×[50/（50+100）]=70（萬元）。

勞務完工進度=50/（100+50）=33.33%

應該確認的勞務收入=210×33.33%=70（萬元）

借：應收賬款

貸：主營業務收入 70

2.根據資料（2），下列各項中，甲公司發放職工福利的會計處理表述正確的是（）。

A.確認應交增值稅銷項稅額3.4萬元

B.確認主營業務收入20萬元

C.確認主營業務成本16萬元

D.影響應付職工薪酬23.4萬元

『正確答案』ABCD 『答案解析』材料（2）的賬務處理如下：

借：管理費用

23.4

貸：應付職工薪酬

23.4

借：應付職工薪酬

23.4

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3.4

借：主營業務成本 16

貸：庫存商品

3.根據資料（3）至（5），下列各項中，甲公司會計處理正確的是（）

A.12月8日，向丙公司轉讓專利權使用權收入使用費：

借：銀行存款

貸：其他業務收入 30

B.12月份對專利權進行攤銷：

借：其他業務成本 15

貸：累計攤銷

C.12月10日，銷售材料：

借：銀行存款

46.8

貸：其他業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.8

D.12月20日，收到財政補助：

借：銀行存款

貸：其他業務收入 10

『正確答案』ABC

4.根據資料（1）至（6），甲公司2013年12月利潤表中營業收入項目的本期金額為（）萬元。

A.160

B.180

C.170

D.140

『正確答案』B 『答案解析』營業收入=主營業務收入+其他業務收入=70+20+30+40+20=180（萬元）。

5.根據資料（1）至（7），甲公司2013年12月份實現的利潤總額是（）萬元。

A.13.6

B.-2.8

C.5.6

D.8.6

『正確答案』A 『答案解析』營業收入=180（萬元）

利潤總額=180-50-16-15-30-12-43.4-5+10-5=13.6（萬元）

營業利潤=180-50-16-15-30-12-43.4-5=8.6（萬元）

因為資料7中給出總計的管理費用43.4萬，所以資料2中的管理費用23.4萬不再重復扣除。

【例題?不定項2】（2015年）甲、乙、丙、丁公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，假定銷售商品、原材料的成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅。2014年10月，甲公司發生如下交易或事項：

（1）1日，向乙公司銷售商品一批，該批商品售價總額為100萬元，實際成本為80萬元。由于成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣，并在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10，1/20，N/30。計算現金折扣時不考慮增值稅。當日發出商品并確認收入。6日乙公司支付貨款。

（2）5日，與丙公司簽訂協議，采用預收款方式向丙公司銷售一批商品，該批商品的實際成本為60萬元，售價總額為80萬元；當日收到丙公司預付商品售價總額的50%，余款于發出商品時結清。

（3）15日，委托丁公司銷售商品100件，每件成本為0.8萬元，商品已經發出，合同約定，丁公司應按每件1萬元對外銷售。甲公司按商品售價的10%向丁公司支付手續費。31日，丁公司銷售商品50件，開出的增值稅專用發票上注明的售價為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，款項已收到。31日，甲公司收到丁公司代銷清單并開具一張相同金額的增值稅專用發票。

（4）20日，對外銷售一批原材料，增值稅專用發票上注明的售價為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元，款項已收到并存入銀行，該批材料的實際成本為30萬元。

（5）30日，收到A企業交來銀行承兌匯票一張，面值為4 950萬元，用以償還其前欠貨款。A企業所欠其余款項50萬元無法收回，確認為壞賬損失。

要求：根據上述資料，分析回答下列小題。

（答案中的金額單位以萬元表示）

（1）根據資料（1），下列各項中，關于甲公司2014年10月1日的會計處理，正確的有（）。

A.“應收賬款”科目增加117萬元

B.“應收賬款”科目增加105.3萬元

C.“主營業務收入”科目增加90萬元

D.“主營業務收入”科目增加100萬元

『正確答案』BC 『答案解析』應收賬款、主營業務收入都應以扣除商業折扣后的金額計算，甲公司確認收入=100×（1-10%）=90（萬元），確認應收賬款=90+90×17%=105.3（萬元）。

（2）根據資料（1），甲公司2014年10月6日應確認的現金折扣為（）萬元。

A.1B.0.9

C.1.8

D.2

『正確答案』C 『答案解析』應確認現金折扣=90×2%=1.8（萬元）。

（3）根據資料（2），下列各項中，甲公司會計處理結果正確的是（）。

A.收到剩余款項并支付商品時應確認主營業務收入80萬元

B.收到剩余款項并支付商品時應確認主營業務收入40萬元

C.2014年10月5日應確認主營業務收入40萬元

D.2014年10月5日應確認預收賬款40萬元

『正確答案』AD 『答案解析』采用預收款方式銷售商品的，應在發出商品時全額確認收入，預收的款項應確認為“預收賬款”。

（4）根據資料（3），下列各項中，甲公司收到丁公司代銷清單時會計處理結果正確的是（）。

A.銷售費用科目增加5萬元

B.主營業務成本科目增加40萬元

C.主營業務成本科目增加50萬元

D.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）科目增加8.5萬元

『正確答案』ABD 『答案解析』主營業務成本=50×0.8=40（萬元）。

（5）根據資料（5），下列各項中，甲公司會計處理結果正確的是（）。

A.確認其他貨幣資金增加4950萬元

B.確認應收票據增加4950萬元

C.確認資產減值損失50萬元

D.確認壞賬準備減少50萬元

『正確答案』BD

【例題?不定項3】（2015年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司按毛利率法月末一次結轉商品銷售成本，上季度毛利率為30%。2013年12月發生的有關經濟業務如下：

（1）1日，預收乙公司貨款200萬元，存入銀行。25日，向乙公司發出商品，開出的增值稅專用發票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當日通過銀行收妥剩余款項。

（2）8日，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，商品已發出，款項至月末尚未收到。

（3）11日，向丁公司銷售商品2萬件，每件商品的標價為200元（不含增值稅）。由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業折扣，增值稅專用發票已開出，貨款已收到。

（4）15日，收到因質量原因被戊公司退回的商品，甲公司按規定向戊公司開具了增值稅專用發票（紅字）并退回相應款項。該批退回商品系2013年11月8日出售給戊公司。已于當月確認主營業務收入100萬元，結轉主營業務成本70萬元。

（5）16日，向乙企業銷售A產品，售價80萬元，成本60萬元，貨已發出，已開出增值稅專用發票，貨款尚未收到，合同注明現金折扣條件：2/

10、1/20、N/30（不考慮增值稅）。24日，乙企業付清貨款，款項已收存銀行。（改編）

要求：假定不考慮其他因素，分析回答下面小題。

1.根據資料（1），下列各項中，甲公司采用預收款方式銷售商品，說法正確的有（）。

A.12月1日，確認商品銷售收入200萬元

B.12月1日，確認預收賬款200萬元

C.12月25日，確認增值稅銷項稅額85萬元

D.12月25日，確認商品銷售收入300萬元

『正確答案』BC

2.根據資料（3），甲公司下列會計處理結果中，正確的是（）。

A.商品銷售收入增加400萬元

B.銷售費用增加40萬元

C.商品銷售收入增加360萬元

D.財務費用增加40萬元

『正確答案』C

借：銀行存款

421.2

貸：主營業務收入

360

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）61.2

3.根據資料（4）下列各項中，關于甲公司接受退貨會計處理結果正確的是（）。

A.“以前損益調整”科目借方增加30萬元

B.沖減本期主營業務成本70萬元

C.庫存商品增加70萬元

D.沖減本期銷售收入100萬元

『正確答案』BCD

4.根據資料（5），會計處理正確的是（）。

A.確認主營業務收入78.4萬元

B.確認主營業務收入80萬元

C.確認銷售費用1.6萬元

D.確認財務費用1.6萬元

『正確答案』BD

5.根據資料（1）-（5），采用毛利率法，下列會計處理正確的是（）

A.確認主營業務收入1140萬元

B.確認主營業務收入1060萬元

C.確認主營業務成本798萬元

D.確認主營業務成本742萬元

『正確答案』AC 『答案解析』主營業務收入=500+300+360-100+80=1140；主營業務成本=1140×（1-30%）=798。資料（3），毛利率是根據銷售收入和銷售成本之差計算而得，所以計算主營業務收入時應按扣減商業折扣后的收入計算；資料（4），銷售退回將從主營業務收入中沖減，所以計算主營業務成本的收入是扣減銷售退回的金額；

6.根據資料（1）至（5），甲公司應列入2013年現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的本期金額是（）萬元。

A.1 102.2

B.981.2

C.1 098.2

D.889.2

『正確答案』C 『答案解析』

銷售商品、提供勞務收到的現金

=（1）200+385+（3）421.2+（5）92=1 098.2（萬元）

第4筆業務：11月銷售收款、12月退款，對當年現金流量沒有影響。

第五章 費 用 第一節 營業成本

【例題?單選題】（2013年）銷售庫存商品，收到價款200萬元，該商品成本170萬元，已提存貨跌價準備35萬元，應結轉銷售成本（）萬元。

A.13B.200

C.170

D.165

『正確答案』A 『答案解析』因為已經計提存貨跌價準備35萬元，所以應結轉銷售成本=170-35=135（萬元）。

【例題?多選題】（2015年）下列各項中計入工業企業其他業務成本的有（）。

A.生產車間領用低值易耗品的攤銷額

B.采用成本模式計量投資性房地產計提的折舊

C.結轉銷售原材料的成本

D.以經營租賃方式出租大型設備計提的折舊

『正確答案』BCD 『答案解析』選項A，記入“制造費用”科目。

【例題?單選題】（2008年）下列各項中，應計入其他業務成本的是（）。

A.庫存商品盤虧凈損失

B.經營租出固定資產折舊

C.向災區捐贈的商品成本

D.火災導致原材料毀損凈損失

『正確答案』B

【例題?多選題】（2009年）下列各項中，應列入利潤表“營業成本”項目的有（）。

A.銷售材料成本

B.無形資產處置凈損失

C.固定資產盤虧凈損失

D.經營出租固定資產折舊費

『正確答案』AD

【例題?多選題】（2011年）下列各項中，應計入工業企業其他業務成本的有（）。

A.銷售材料的成本

B.出售單獨計價包裝物的成本

C.出租包裝物的成本

D.經營租賃出租設備計提的折舊

『正確答案』 ABCD

【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應計入其他業務成本的有（）。

A.出租固定資產的折舊額

B.出售固定資產的凈收益

C.存貨盤虧凈損失

D.出售投資性房地產的賬面價值

『正確答案』AD

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，工業企業應確認為其他業務成本的有（）。

A.出租固定資產的折舊額

B.銷售產品的成本

C.成本模式計量的投資性房地產的折舊額

D.出租包裝物的攤銷額

『正確答案』ACD

第二節 營業稅金及附加

【例題?單選題】（2015年）下列各項中，應計入營業稅金及附加的是（）。

A.制造業企業轉讓自用房產應交納的土地增值稅

B.交通運輸企業提供運輸服務應交納的增值稅

C.天然氣企業對外出售天然氣應交納的資源稅

D.擁有并使用車船的制造業企業應交納的車船稅

『正確答案』C 『答案解析』選項A應記入“固定資產清理”；選項B應記入“銀行存款”等科目；選項D記入“管理費用”。

【例題?多選題】（2015年）下列各項中，應計入營業稅金及附加的有（）。

A.房地產開發企業銷售房地產應繳納的土地增值稅

B.提供勞務應交的城市建設稅

C.小規模納稅人應交的增值稅

D.自產自用應稅產品應交的資源稅

『正確答案』AB

【例題?單選題】（2013年）企業實際繳納增值稅80萬元，消費稅40萬元，營業稅50萬元，城市維護建設稅稅率7%，教育費用附加3%，應列入利潤表中“營業稅金及附加”項目（）萬元。

A.67

B.107

C.187

D.17

『正確答案』B 『答案解析』營業稅金及附加包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅

營業稅金及附加＝40＋50＋（80＋50＋40）×（7%＋3%）＝107（萬元）

【例題?多選題】（2010年）下列各項中，應計入營業稅金及附加的有（）。

A.處置廠房應交的營業稅

B.銷售商品應交的增值稅

C.銷售應稅產品的資源稅

D.銷售應稅消費品應交的消費稅

『正確答案』CD

【例題?單選題】（2012年）某企業適用的城市維護建設稅稅率為7%，2011年8月份該企業應繳納增值稅200000元、土地增值稅30 000元、營業稅100 000元、消費稅50 000元、資源稅20 000元，8月份該企業應記入“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目的金額為（）元。

A.16 100

B.24 500

C.26 600

D.28 000

『正確答案』B 『答案解析』

應交城建稅＝（200 000＋100 000＋50 000）×7%

＝24 500（元）

【例題?單選題】（2012年）下列各項中，應列入利潤表“營業稅金及附加”項目的是（）。

A.進口原材料應交的關稅

B.購進生產設備應交的增值稅

C.處置廠房應交的營業稅

D.銷售自產應稅化妝品應交的消費稅

『正確答案』D

【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應通過營業稅金及附加核算的有（）。

A.銷售商品應交的資源稅

B.銷售商品應交的增值稅

C.銷售商品應交的消費稅

D.處置不動產應交的營業稅

『正確答案』AC

【例題?多選題】（2014年）下列應計入利潤表中“營業稅金及附加”項目的有（）。

A.經營活動中計提的應交城市維護建設稅

B.銷售應稅消費品計提的消費稅

C.銷售應稅礦產品計提的資源稅

D.經營活動中計提的教育費附加

『正確答案』ABCD

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，應計入營業稅金及附加的是（）。

A.委托加工物資時由受托方代收代繳的消費稅

B.廠部車輛應繳的車船稅

C.銷售礦產品應交的資源稅

D.簽訂合同交納的印花稅

『正確答案』C

【例題?單選題】（20112013年）2010年5月，甲公司銷售商品實際應交增值稅38萬元、應交消費稅20萬元，提供運輸勞務實際應交營業稅15萬元；適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%，假定不考慮其他因素，甲公司當月應列入利潤表“營業稅金及附加”項目的金額為（）萬元。

A.7.3B.38.5C.42.3

D.80.3

『正確答案』C 『答案解析』“營業稅金及附加”項目金額=20+15+（38+20+15）×（7%+3%）=42.3（萬元）。

第三節 期間費用

【例題?多選題】（2011年）下列各項中，應計入期間費用的有（）。

A.銷售商品發生的銷售折讓

B.銷售商品發生的售后服務費

C.銷售商品發生的商業折扣

D.委托代銷商品支付的手續費

『正確答案』BD

【例題?單選題】（2015年）下列各項中，應計入期間費用的是（）。

A.計提車間管理用固定資產的折舊費

B.預計產品質量保證損失

C.車間管理人員的工資費用

D.銷售商品發生的商業折扣

『正確答案』B 『答案解析』期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。預計產品質量保證損失計入銷售費用。

【例題?單選題】（2008年）下列各項中，不應計入銷售費用的是（）。

A.已售商品預計保修費用

B.為推廣新產品而發生的廣告費用

C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本

『正確答案』C

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，應計入銷售費用的有（）。

A.銷售商品發生的售后服務費

B.委托代銷商品支付的手續費

C.結轉的隨商品出售且單獨計價的包裝物成本

D.預計的產品質量保證損失

『正確答案』ABD

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，應計入銷售費用的有（）。

A.分配的專設銷售機構職工薪酬

B.參加博覽會支付的展覽費

C.預計產品質量保證損失

D.結轉隨同產品出售但不單獨計價的包裝物成本

『正確答案』ABCD

【例題?單選題】（2015年）管理費用的核算內容是（）。

A.印花稅

B.增值稅

C.收取租金的出租房應交的房產稅

D.營業稅

『正確答案』A 『答案解析』選項B不通過管理費用核算；選項D通常計入營業稅金及附加，如果是出售無形資產或固定資產涉及的營業稅，則計入營業外收支。

【例題?多選題】（2015年）下列各項中，應通過“管理費用”科目核算的有（）。

A.支付的企業財務報告審計費

B.支付的排污費

C.支付的廣告費

D.發生的罰款支出

『正確答案』AB 『答案解析』選項C，應計入銷售費用；選項D，應計入營業外支出。

【例題?多選題】（2015年）下列各項中，應計入管理費用的有（）。

A.計提管理人員工資50萬元

B.發生業務招待費20萬元

C.發生展覽費10萬元

D.發生違約金 5萬元

『正確答案』AB 『答案解析』選項C，展覽費計入銷售費用；選項D，違約金計入營業外支出。

【例題?單選題】（2009年）下列各項中，應計入管理費用的是（）。

A.籌建期間的開辦費

B.預計產品質量保證損失

C.生產車間管理人員工資

D.專設銷售機構的固定資產修理費

『正確答案』A

【例題?單選題】（2010年）下列各項中，應列入利潤表“管理費用”項目的是（）。

A.計提的壞賬準備

B.出租無形資產的攤銷額

C.支付中介機構的咨詢費

D.處置固定資產的凈損失

『正確答案』C

【例題?單選題】（2011年）下列各項中，應計入管理費用的是（）。

A.預計產品質量保證損失

B.聘請中介機構年報審計費

C.專設售后服務網點的職工薪酬

D.企業負擔的生產職工養老保險費

『正確答案』B

【例題?多選題】（2012年）下列各項計入管理費用的有（）。

A.企業籌建期間發生的開辦費

B.企業行政管理部門的辦公費

C.企業專設銷售機構的業務費

D.企業支付的財務報告審計費

『正確答案』ABD

【例題?單選題】（2013年）車間設備維修領用專用工具，應記入（）科目。

A.管理費用

B.制造費用

C.生產成本

D.固定資產

『正確答案』A

【例題?多選題】（2013年）下列稅金中，應計入“管理費用”項目的有（）。

A.自產自用應稅礦產品應交的資源稅

B.自用辦公樓應交的房產稅

C.廠里的轎車每年應交的車船稅

D.經營出租辦公樓應交的房產稅

『正確答案』BC

【例題?判斷題】（2014年）企業對外轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附著物并取得增值性收入應繳納的土地增值稅應列入利潤表“管理費用”項目。（）

『正確答案』×

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，不應計入企業管理費用的是（）。

A.計提的生產車間職工的養老保險

B.應向董事會成員支付的津貼

C.發生的內部控制咨詢費用

D.發生的會計師事務所審計費

『正確答案』A

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，應計入企業管理費用的是（）。

A.給予客戶的現金折扣

B.生產車間機器設備的折舊費

C.處置無形資產凈損失

D.生產車間發生的排污費

『正確答案』D

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，應計入利潤表中“管理費用”項目的是（）。

A.行政管理部門職工工資

B.短期借款的利息費用

C.生產車間管理人員工資

D.專設銷售機構業務費

『正確答案』A

【例題?多選題】（2009年）下列各項中，應計入財務費用的有（）。

A.企業發行股票支付的手續費

B.企業支付的銀行承兌匯票手續費

C.企業購買商品時取得的現金折扣

D.企業銷售商品時發生的現金折扣

『正確答案』BCD

【例題?多選題】（2011年）下列各項中，應計入財務費用的有（）。

A.銀行承兌匯票手續費

B.購買交易性金融資產手續費

C.外幣應收賬款匯兌損失

D.商業匯票貼現發生的貼現息

『正確答案』 ACD

【例題?單選題】（2012年）下列各項中，不應計入財務費用的是（）。

A.銀行承兌匯票的手續費

B.發行股票的手續費

C.外幣應收賬款的匯兌損失

D.銷售商品的現金折扣

『正確答案』B

【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應計入財務費用的有（）。

A.支付銀行結算手續費

B.用于在建工程長期借款資本化的利息支出

C.收到銀行存款利息

D.銷售商品發生的現金折扣

『正確答案』ACD 『答案解析』選項B應該計入相關資產成本中。

【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應計入財務費用的有（）。

A.應付財務人員的工資

B.生產經營用短期借款支付的利息

C.匯兌業務支付的手續費

D.發生的現金折扣

『正確答案』BCD

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，不應列入利潤表中“財務費用”項目的是（）。

A.銷售商品發生的現金折扣

B.計提的短期借款利息

C.經營活動中支付銀行借款的手續費

D.籌建期間的借款利息

『正確答案』D

【例題?判斷題】（2014年）企業持不帶息的商業匯票向銀行辦理貼現，其貼現利息應計入財務費用。（）

『正確答案』√

【例題?不定項】（2015年）某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年1月至11月“利潤表”部分相關項目的累計發生額為：營業稅金及附加600萬元、銷售費用500萬元、管理費用1 000萬元、財務費用200萬元。2014年12月該企業發生如下經濟業務：

（1）10日，將50臺自產產品作為福利發放給本企業行政管理人員，該產品每臺生產成本為1.2萬元，市場售價為1.5萬元（不含增值稅）。

（2）31日，計提所屬銷售機構上月購入并投入使用的設備折舊費，該設備價款為360萬元，增

值稅稅額為61.2萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0，采用年數總和法計提折舊。

（3）31日，確認2014年發行債券利息費用。2014年7月1日，該企業為籌集生產經營所需資金，按面值8 000萬元發行5年期、到期一次還本付息的企業債券，該債券的票面年利率為4%（與實際利率一致），自發行日起計息，發行債券已全部存入銀行。

（4）31日，計算確定本月應交城市維護建設稅35萬元（不考慮教育費附加），車船稅5萬元、支付印花稅3萬元，確認短期借款利息費用15萬元，取得銀行存款利息收入3萬元。

要求：根據上述資料，回答下列各小題。

（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）根據資料（1），該企業下列各項會計處理中，正確的是（）。

A.主營業務成本增加60萬元

B.應交稅費增加12.75萬元

C.管理費用增加87.75萬元

D.確認應付職工薪酬60萬元

『正確答案』ABC 『答案解析』確認應付職工薪酬=50×1.5×（1+17%）=87.75（萬元），選項D不正確。

（2）根據資料（2），該企業12月31日對所屬銷售機構設備計提折舊費的會計處理結果正確的是（）。

A.計入管理費用11.7萬元

B.計入管理費用 10萬元

C.計入銷售費用 10萬元

D.計入銷售費用11.7萬元

『正確答案』C 『答案解析』該設備是銷售機構使用的，所以應計入銷售費用；折舊額=360×5/15×1/12=10（萬元），所以選項C正確。

（3）根據資料（3），12月31日該企業確認發行債券利息費用的會計處理正確的是（）。

A.借：財務費用

320

貸：應付債券——應計利息

320

B.借：財務費用

160

貸：應付利息

160

C.借：財務費用

320

貸：應付利息

320

D.借：財務費用

160

貸：應付債券——應計利息

160

『正確答案』D 『答案解析』債券是7月1日發行，年末應計提半年的利息。

（4）根據資料（4），該企業的會計處理的結果正確的是（）。

A.應交稅費增加43萬元

B.財務費用增加12萬元

C.管理費用增加3萬元

D.營業稅金及附加增加40萬元

『正確答案』B 『答案解析』城市維護建設稅35萬元：營業稅金及附加

應交車船稅5萬元：管理費用

支付印花稅3萬元：管理費用

確認短期借款利息15萬元：財務費用

取得銀行存款利息收入3萬元：貸：財務費用

（5）根據所給資料，該企業全年的期間費用是（）萬元。

A.277.7

5B.1 977.75

C.1 700

D.1 960

『正確答案』B 『答案解析』12月初：銷售費用500萬元、管理費用1 000萬元、財務費用200萬元。12月發生額：（1）管理費用增加87.75萬元;（2）計入銷售費用10萬元；（3）計入財務費用160萬元（根據題意7-11月沒有計提利息費用）；（4）車船稅5萬元和印花稅3萬元計入管理費用8萬元；財務費用（15-3）萬元。

第六章 利 潤 第一節 營業外收支

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，應計入營業外收入的有（）。

A.出售持有至到期投資的凈收益

B.無法查明原因的現金溢余

C.出售無形資產的凈收益

D.出售投資性房地產的凈收益

『正確答案』BC

【例題?多選題】（2015年）下列各項中，應計入營業外收入的有（）。

A.企業接受原材料捐贈的利得

B.按期分配政府補助的遞延收益

C.盤盈的固定資產

D.因債權單位撤銷而無法支付的應付款項

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C作為前期會計差錯處理，通過“以前損益調整”核算，最終調整的是期初留存收益。

【例題?多選題】（2009年）下列各項中，不應確認為營業外收入的有（）。

A.存貨盤盈

B.固定資產出租收入

C.固定資產盤盈

D.無法查明原因的現金溢余

『正確答案』ABC 『答案解析』選項A，沖減管理費用；選項B，計入其他業務收入；選項C，通過“以前損益調整”科目核算。

【例題?單選題】（2010年）下列各項中，不應計入營業外收入的是（）。

A.債務重組利得

B.處置固定資產凈收益

C.收發差錯造成存貨盤盈

D.確實無法支付的應付賬款

『正確答案』C

『答案解析』選項C，沖減管理費用。

【例題?單選題】（2013年）下列處理中，正確的是（）。

A.存貨盤盈計入營業外收入

B.固定資產盤盈計入營業外收入

C.固定資產出租收入計入營業外收入

D.無法查明原因的現金溢余計入營業外收入

『正確答案』D

【例題?判斷題】（2015年）企業出售生產經營用固定資產實現的凈收益，應列入利潤表的“營業收入”項目。（）

『正確答案』×

『答案解析』企業出售固定資產的凈收益計入營業外收入，不屬于營業收入項目。

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，應計入營業外支出的有（）。

A.出售交易性金融資產凈損失

B.罰款支出

C.處置無形資產凈損失

D.公益性捐贈支出

『正確答案』BCD 『答案解析』選項A，計入投資收益。

【例題?單選題】（2015年）某公司因雷電造成損失共計250萬元，其中流動資產100萬元，非流動資產150萬元，獲得保險公司賠償80萬元，不考慮其他因素，則計入營業外支出的金額為（）萬元。

A.250

B.170

C.150

D.100

『正確答案』B

『答案解析』自然災害導致的資產毀損，扣除責任人、保險公司等賠款后剩余的凈損失，應計入營業外支出，所以本題是250-80=170（萬元）。

【例題?單選題】下列不應確認為營業外支出的是（）。

A.公益性捐贈支出

B.無形資產出售損失

C.固定資產盤虧損失

D.固定資產減值損失

『正確答案』D

【例題?多選題】下列應計入營業外支出的有（）。

A.無形資產處置損失

B.存貨自然災害損失

C.固定資產清理損失

D.長期股權投資處置損失

『正確答案』ABC

【例題?單選題】（2015年）下列各項中，報經批準后計入營業外支出的是（）。

A.結轉售出材料的成本

B.采購原材料運輸途中合理損耗

C.管理原因導致的原材料盤虧

D.自然災害導致的原材料損失