第一篇：2018初級會計實務第一章習題

初級會計實務 第一章資產

一、單項選擇題

1、下列各項中，一般不會引起無形資產賬面價值發生增減變動的是（）。A、對無形資產計提減值準備 B、無形資產可收回金額大于賬面價值 C、攤銷無形資產 D、轉讓無形資產所有權

2、某批發商業企業采用毛利率法對存貨計價，第一季度的某商品實際毛利率為30%，5月1日該存貨成本1800萬元，5月購入該存貨成本4200萬元，銷售商品收入4500萬元，發生銷售退回450萬元。則5月末該存貨結存成本為（）萬元。

A、3165 B、2850 C、1950 D、3300

3、采用公允價值模式計量的投資性房地產，資產負債表日其公允價值小于原賬面價值的差額通過（）科目核算。

A、營業外收入 B、資本公積 C、公允價值變動損益 D、其他業務收入

4、某企業材料采用計劃成本核算。月初結存材料計劃成本為200萬元，材料成本差異為節約20萬元，當月購入材料一批，實際成本為135萬元，計劃成本為150萬元，領用材料的計劃成本為180萬元。當月結存材料的實際成本為（）萬元。

A、153 B、162 C、170 D、187

5、企業購入三項沒有單獨標價的不需要安裝的固定資產A、B、C，實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產A的公允價值為60萬元，固定資產B的公允價值為40萬元，固定資產C的公允價值為20萬元。固定資產A的入賬價值為（）萬元。

A、60 B、50 C、100 D、120

6、某企業采用先進先出法計算發出甲材料的成本，2014年2月1日，結存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元；2月15日發出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實際成本為（）元。

A、10000 B、10500 C、10600 D、11000

7、除取得時已記入應收項目的現金股利或利息外，交易性金融資產持有期間獲得的現金股利或利息應（）。

A、沖減交易性金融資產 B、沖減財務費用 C、沖減應收股利 D、計入投資收益

8、A公司2013年12月31日應收甲公司賬款1000萬元，該賬款預計的未來現金流量現值為960萬元，此前已對該賬款計提了15萬元的壞賬準備，則12月31日A公司為該筆應收賬款應計提的壞賬準備為（）萬元。

A、1000 B、40 C、25 D、15

9、A公司于2013年1月5日從證券市場上購入B公司發行在外的股票100萬股作為可供出售金融資產，每股支付價款6元（含已宣告但尚未發放的現金股利0.5元），另支付相關費用12萬元，不考慮其他因素，則A公司可供出售金融資產取得時的入賬價值為（）萬元。A、600 B、612 C、550 D、562

10、某增值稅一般納稅企業因管理不善導致一批庫存材料被盜，該批原材料實際成本為20000元，保險公司賠償11600元。該企業購入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非正常損失凈額是（）元。

A、8400 B、19600 C、9200 D、11800 第1頁

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11、某企業于2011年1月1日購進當日發行的面值為2400萬元的公司債券。債券的買價為2700萬元，另支付相關稅費20萬元。該公司債券票面年利率為8％，期限為5年，一次還本付息。企業將其劃分為持有至到期投資，則購入該公司債券時企業計入“持有至到期投資——利息調整”科目的金額為（）萬元。

A、300 B、20 C、280 D、320

12、企業對隨同商品出售且單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應結轉到的會計科目是（）。

A、制造費用 B、管理費用 C、銷售費用 D、其他業務成本

13、下列各項中，應在“預付賬款”借方核算的是（）。

A、收到貨物驗收入庫 B、預付直接安裝固定資產款項 C、收到購貨款 D、發出商品

14、下列項目中，不能夠確認為無形資產的是（）。A、通過購買方式取得的土地使用權 B、商譽

C、通過吸收投資方式取得的土地使用權 D、通過購買方式取得的非專利技術

15、企業委托加工應稅消費品，如果收回后用于連續生產，委托方對于尚未支付的受托方代收代繳的消費稅的會計處理，正確的是（）。A、借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”科目

B、借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”科目 C、借記“委托加工物資”科目，貸記“銀行存款”科目 D、借記“委托加工物資”科目，貸記“應付賬款”科目

16、下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A、信用證保證金存款 B、備用金 C、外埠存款 D、銀行本票存款

17、（）是指企業為購買股票、債權、基金等根據有關規定存入在證券公司制定銀行開立的投資款專戶的款項。

A、銀行匯票存款 B、銀行本票存款 C、其他貨幣資金 D、存出投資款

18、到期一次還本、分期付息的持有至到期投資與到期一次還本付息的持有至到期投資，會計核算上的主要差別在于（）。A、初始投資成本的確認方法不同 B、持有至到期投資減值的核算不同 C、應收票面利息核算所使用的會計科目不同 D、交易費用的核算不同

19、下列各項中，通過“長期待攤費用”核算的是（）。A、行政管理部門發生的固定資產日常修理費用支出 B、生產車間發生的固定資產日常修理費用支出 C、經營租入固定資產發生的改良支出 D、融資租入固定資產發生的改良支出

二、多項選擇題

1、在采用自營方式建造房屋建筑物時，下列項目中應計入固定資產取得成本的有（）。A、工程項目耗用的工程物資

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B、工程領用本企業商品涉及的消費稅 C、生產車間為工程提供的水、電等費用

D、企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的費用

2、下列稅金中，應計入存貨成本的有（）。

A、由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅 B、由受托方代扣代繳的委托加工繼續用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅 C、進口原材料交納的進口關稅 D、一般納稅人進口原材料交納的增值稅

3、一般納稅企業委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發生的下列支出中，應計入委托加工物資成本的有（）。

A、加工費 B、增值稅

C、發出材料的實際成本 D、受托方代收代交的消費稅

4、下列各項支出應計入無形資產成本的有（）。

A、購入專利權發生的支出 B、購入商標權發生的支出

C、取得土地使用權發生的支出 D、研發新技術在研究階段發生的支出

5、“材料成本差異”賬戶貸方可以用來登記（）。

A、購進材料實際成本小于計劃成本的差額 B、發出材料應負擔的超支差異

C、發出材料應負擔的節約差異 D、購進材料實際成本大于計劃成本的差額

6、下列各項中，會引起期末應收賬款賬面價值發生變化的有（）。A、收回應收賬款 B、收回已轉銷的壞賬

C、計提應收賬款壞賬準備 D、結轉到期不能收回的應收票據

7、下列各項中，處置持有至到期投資可能涉及到的科目有（）。A、持有至到期投資——利息調整 B、持有至到期投資減值準備 C、投資收益 D、持有至到期投資——成本

8、下列關于投資性房地產核算的表述中，不正確的有（）。

A、采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件可轉換為公允價值模式計量 B、采用成本模式計量的投資性房地產，不需要確認減值損失 C、采用公允價值模式計量的投資性房地產，需要確認減值損失

D、采用公允價值模式計量的投資性房地產，滿足條件后可以轉換為成本模式

9、下列各項中，投資企業應該確認為投資收益的有（）。A、成本法核算的被投資企業宣告發放的現金股利 B、企業處置交易性金融資產凈損益

C、交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利 D、權益法核算被投資單位實現凈利潤

10、下列各項中，企業可以采用的發出存貨成本計價方法有（）。A、先進先出法 B、移動加權平均法 C、個別計價法 D、成本與可變現凈值孰低法

11、下列各項中，關于被投資單位宣告發放現金股利或分配利潤時，正確的會計處理有（）。A、交易性金融資產持有期間，被投資單位宣告發放現金股利或利潤時確認投資收益 B、長期股權投資采用成本法核算時，被投資單位宣告發放現金股利或利潤時確認投資收益

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C、長期股權投資采用權益法核算時，被投資單位宣告發放現金股利或利潤時確認投資收益 D、長期股權投資采用權益法核算時，被投資單位宣告發放現金股利或利潤時沖減其賬面價值

12、下列關于長期股權投資會計處理的表述中，正確的有（）。A、對合營企業的長期股權投資應采用權益法核算

B、長期股權投資減值準備一經確認，在以后會計期間不得轉回 C、權益法下，按被投資方宣告發放現金股利應享有的份額確認投資收益 D、權益法下，按被投資方實現凈利潤應享有的份額確認投資收益

13、下列關于可供出售金融資產的表述中，正確的有（）。A、可供出售金融資產發生的減值損失應計入當期損益 B、可供出售金融資產的公允價值變動應計入當期損益 C、取得可供出售金融資產發生的交易費用應直接計入資本公積

D、處置可供出售金融資產時，以前期間因公允價值變動計入其他綜合收益的金額應轉入當期損益

14、下列關于固定資產計提折舊的表述中，正確的有（）。A、提前報廢的固定資產，不再補提折舊 B、固定資產折舊方法的改變屬于會計估計變更 C、當月減少的固定資產，當月起停止計提折舊 D、已提足折舊但仍然繼續使用的固定資產不再計提折舊

15、下列各項中，影響固定資產折舊的因素有（）。

A、固定資產原價 B、固定資產的預計使用壽命 C、固定資產預計凈殘值 D、已計提的固定資產減值準備

16、固定資產費用化的后續支出可以計入的科目有（）。

A、管理費用 B、制造費用 C、銷售費用 D、財務費用

17、下列關于存貨盤盈盤虧說法正確的是（）。A、存貨盤盈時，經批準后，存在記入管理費用科目的情況 B、存貨盤虧時，經批準后，存在記入管理費用科目的情況 C、企業發生存貨盤盈盤虧，會涉及到“待處理財產損溢”科目 D、企業發生存貨盤盈盤虧，不會涉及到“其他應收款”科目

18、下列關于企業存貨會計處理的表述中，正確的有（）。A、存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本 B、存貨期末計價應按照成本與可變現凈值孰低計量

C、存貨采用計劃成本核算的，期末應將計劃成本調整為實際成本 D、結轉商品銷售成本的同時不需要轉銷其已計提的存貨跌價準備

19、下列情況中能夠采用權益法核算的有（）。A、企業對其合營企業的長期股權投資 B、企業對其聯營企業的長期股權投資 C、企業對其子公司的長期股權投資

D、企業對被投資單位具有重大影響的長期股權投資

20、下列各項中，關于周轉材料會計處理表述正確的有（）。A、多次使用的包裝物應根據使用次數分次進行攤銷 B、低值易耗品金額較小的可在領用時一次計入成本費用

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C、隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應計入管理費用

D、隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應計入其他業務收入

21、關于長期股權投資權益法核算，下列說法中正確的有（）。

A、長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本

B、長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本

C、長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本。

D、長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本

22、下列關于可供出售金融資產的表述中，不正確的有（）。A、可供出售金融資產發生的減值損失應計入管理費用

B、可供出售金融資產在資產負債表日的公允價值變動應計入當期損益 C、取得可供出售金融資產時發生的交易費用計入當期損益

D、處置可供出售金融資產時，以前期間因公允價值變動計入其他綜合收益的金額應轉入當期損益

23、下列各項中，構成應收賬款入賬價值的有（）。

A、確認商品銷售收入時尚未收到的價款 B、代購貨方墊付的包裝費 C、代購貨方墊付的運雜費 D、銷售貨物發生的商業折扣

24、下列各項固定資產，不應當計提折舊的有（）。

A、未使用的廠房 B、已單獨計價入賬的土地

C、經營租入的機器設備 D、已提足折舊仍繼續使用的固定資產

三、判斷題

1、可供出售金融資產和交易性金融資產的相同點是都按公允價值進行后續計量，且公允價值變動計入當期損益。（）

2、當預付賬款小于采購貨物所需支付的款項，收到貨物時，差額部分記入到應付賬款貸方。（）

3、現金日記賬一般由出納人員根據收付款憑證，按業務發生順序逐筆登記。（）

4、固定資產盤盈先通過“待處理財產損溢”科目，批準后再轉入“營業外收入”科目中。（）

5、采用公允價值模式計量的投資性房地產，滿足一定條件后可以轉為成本模式核算。（）

6、采用成本模式計量的投資性房地產所取得的租金收入，應計入其他業務收入。（）

7、企業對長期股權投資計提的減值準備，在該長期股權投資價值回升期間應當轉回，但轉回的金額不應超過原計提的減值準備。（）

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8、企業采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按實際成本借記“原材料”科目，領用或發出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發出材料和期末結存材料調整為實際成本。（）

9、企業銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節表調整銀行存款日記賬。（）

10、采用先進先出法時，當市場上的物價持續上漲時，期末的成本最接近于市價，而發出成本偏低，會高估企業當期利潤和庫存商品的價值，反之，會低估企業的當期利潤和庫存商品的價值。（）

11、對于企業取得的所有無形資產，均應當按期攤銷。（）

12、委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的，委托方應將交納的消費稅計入委托加工物資的成本。（）

13、收回以前的轉銷的壞賬損失，會導致壞賬準備余額增加。（）

14、對于已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，待辦理竣工決算后，若實際成本與原暫估價值存在差異的，應調整已計提折舊。（）

15、專門用于生產某產品的固定資產，其所包含的經濟利益通過所生產的產品實現的，該固定資產的折舊額應計入產品成本。（）

16、公司出售投資性房地產和出租無形資產取得的收入，均應作為其他業務收入。（）

17、企業在持有持有至到期投資的會計期間，應當按照公允價值對持有至到期投資進行計量。（）

18、企業租入包裝物支付的押金應計入其他業務成本。（）

19、其他應收款科目借方登記其他應收款的增加，貸方登記其他應收款的收回，期末余額一般在借方。（）

20、企業發出各種材料應負擔的成本差異可按當月材料成本差異率計算，若發出的材料在發出時就要確定其實際成本，則也可按上月材料成本差異率計算。（）

21、采用成本法核算的長期股權投資，在持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，應按照享有的份額全部計入投資收益。（）

四、不定項選擇題

1、A公司2013年3月1日購買B公司發行的股票200萬股，成交價為每股12.5元，另支付交易費用60萬元，作為可供出售金融資產核算。

（1）2013年6月30日，該股票每股市價為12元，公司預計該股票價格下跌是暫時的。

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（2）2013年12月31日，B公司因違反相關證券法規，受到證券監管部門查處，受此影響，B公司股票的價格發生嚴重下跌，2013年12月31日收盤價格為每股市價6元。

（3）2014年6月30日B公司整改完成，加之市場宏觀面好轉，收盤價格為每股市價10元。（4）2014年7月20日將該股票以每股市價11元出售。要求：根據上述業務資料，回答下列（1）～（5）題。<1>、下列說法中，正確的是（）。

A、A公司購買的可供出售金融資產的入賬價值是2500萬元 B、A公司購買的可供出售金融資產的入賬價值是2560萬元 C、2013年6月30日該可供出售金融資產應該計提減值準備 D、2013年6月30日該可供出售金融資產應該調整其賬面價值 <2>、下列關于A公司2013年的會計處理正確的是（）。A、6月30日，應確認減值損失160萬元 B、6月30日，應確認沖減其他綜合收益160萬元 C、12月31日，應確認沖減其他綜合收益1200萬元 D、12月31日，應確認資產減值損失1360萬元 <3>、2014年6月30日的會計分錄是（）。A、借：可供出售金融資產——減值準備 800 貸：其他綜合收益 800 B、借：可供出售金融資產——減值準備 800 貸：資產減值損失 800 C、借：可供出售金融資產——公允價值變動 800 貸：其他綜合收益 800 D、借：可供出售金融資產——公允價值變動 800 貸：公允價值變動損益 800 <4>、2014年7月20日，關于處置該項可供出售金融資產的表述正確的是（）。A、處置時，將持有期間的減值準備以及公允價值變動一并轉出

B、處置時，將持有期間的其他綜合收益的金額轉為實際的收益，計入其他業務收入 C、處置時，應確認的投資收益為200萬元

D、處置時，應確認的投資收益為1000萬元

<5>、A公司因可供出售金融資產應確認的損益金額是（）萬元。

A、-520 B、-360 C、280 D、440

2、甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2012年度至2014年度發生的有關固定資產的經濟業務如下，價格中均不含稅：

（1）2012年6月1日，自行建造一條生產線。建造過程中領用工程物資300萬元，領用生產用原材料200萬元，發生工人工資80萬元，用銀行存款支付其他相關稅費40萬元，以上支出全部符合資本化條件。

（2）2012年6月30日，該生產線達到預定可使用狀態，采用直線法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為20萬元。

（3）2012年12月5日，公司決定對現有生產線進行改擴建，以提高其生產能力。共發生材料支出100萬元，人工支出20萬元，符合固定資產確認條件。其中被更換部件的賬面價值為24萬元，作為減少成本處理，更換新部件的價值為10萬元。2012年12月31日，該生產線達到預定可使用狀 第7頁

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態。預計仍可使用10年，凈殘值為12萬元。

（4）2013年1月1日，將該生產線對外經營出租，租期為1年，每月租金為6萬元。

（5）2014年12月31日，甲企業將一臺設備出售，該設備已計提折舊90萬元，其賬面余額為380萬元，取得處置收入410萬元存入銀行，支付清理費用5萬元，假定不考慮相關稅費的影響。要求：根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列第（1）~（5）題。（答案中的金額單位用萬元表示）

<1>、根據資料（1），下列賬務處理正確的是（）。

A、領用工程物資，應作進項稅額轉出 B、領用原材料，應作進項稅額轉出 C、支付的相關稅費，計入管理費用 D、計入在建工程的金額合計為620萬元 <2>、根據資料（2），下列表述正確的是（）。A、計提折舊的開始月份為6月 B、計提折舊的開始月份為7月 C、每月計提折舊金額為5萬元

D、若到使用年限終了，總計應計提折舊600萬元

<3>、根據資料（3），關于對生產線的更新改造，下列表述錯誤的是（）。A、更新改造之前，生產線的賬面價值為590萬元 B、更新改造之前，生產線的賬面價值為595萬元 C、更新改造之后，生產線的賬面價值為696萬元

D、更新改造之后，生產線的賬面價值為701萬元

<4>、關于生產線的對外出租，下列說法正確的是（）。A、出租固定資產的收入應計入營業外收入6萬元 B、出租固定資產的收入應計入其他業務收入6萬元 C、出租的固定資產不必計提折舊

D、每月計入其他業務成本的金額為5.7萬元

<5>、根據資料（5），處置設備影響的凈損益為（）萬元。

A、115 B、120 C、25 D、30

3、甲企業為增值稅一般納稅人，2010年度至2012年度發生的與無形資產有關業務如下：（1）2010年1月10日，甲企業開始自行研發一項行政管理用非專利技術，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協作費74萬元，領用本單位原材料成本26萬元（不考慮增值稅因素），經測試，該項研發活動已完成研究階段。

（2）2010年6月1日研發活動進入開發階段。該階段發生研究開發人員的薪酬支出35萬元，領用材料成本85萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件。2010年12月1日，該項研發活動結束，最終開發形成一項非專利技術并投入使用。該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（3）2011年1月1日，甲企業將該非專利技術出租給乙企業，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金1.5萬元。

（4）2012年12月31日，租賃期限屆滿。經減值測試，該非專利技術的可收回金額為52萬元。要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列（1）~（5）小題。

（答案中的金額單位用萬元表示）

<1>、根據資料（1）和（2）,甲企業自行研究開發無形資產的入賬價值是（）萬元。A、100 B、120 C、146 D、220 第8頁

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<2>、根據資料（1）至（3）,下列各項中，關于甲企業該非專利技術攤銷的會計處理表述正確的是（）。

A、應當自可供使用的下月起開始攤銷 B、應當自可供使用的當月起開始攤銷

C、該非專利技術出租前的攤銷額應計入管理費用

D、攤銷方法應當反映與該非專利技術有關的經濟利益的預期實現方式

<3>、根據資料（3）,下列各項中，甲企業2011年1月出租無形資產和收取租金的會計處理正確的是（）。

A、借：其他業務成本 2 貸：累計攤銷 2 B、借：管理費用 2 貸：累計攤銷 2 C、借：銀行存款 1.5 貸：其他業務收入 1.5 D、借：銀行存款 1.5 貸：營業外收入 1.5 <4>、根據資料（4）,甲企業非專利技術的減值金額是（）萬元。

A、0 B、18 C、20 D、35.6 <5>、根據資料（1）至（4）,甲企業2012年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額是（）萬元。

A、52 B、70 C、72 D、88 4、2013年至2014年甲公司發生的有關業務資料如下：

（1）2013年1月5日，甲公司從上海證券交易所購買乙公司的股票2000萬股準備長期持有，占乙公司股份的25%，能夠對乙公司施加重大影響，每股買入價為9.8元。另發生相關稅費總額為30萬元，款項已支付。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為80000萬元（與公允價值一致）。（2）2013年乙公司實現凈利潤4000萬元。

（3）2014年3月20日，乙公司宣告發放現金股利，每10股派發0.3元，甲公司應分得現金股利60萬元。2014年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現金股利。

（4）2014年3月31日，乙公司可供出售金融資產的公允價值下降了200萬元（未出現減值跡象）并入賬。

（5）2014年4月30日，甲公司將持有的乙公司股份全部售出，每股售價為12元。要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）<1>、根據資料（1），下列各項中，關于股權投資的處理表述正確的是（）。A、確認長期股權投資的初始投資成本19630萬元 B、確認長期股權投資的初始投資成本20000萬元 C、應確認營業外收入400萬元

D、應確認營業外收入370萬元

<2>、根據資料（2）至（5），下列各項處理正確的是（）。A、2013年度乙公司實現凈利潤時：

借：長期股權投資——損益調整

1000

貸：投資收益

1000 第9頁

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B、2014年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現金股利時： 借：其他貨幣資金——存出投資款 60 貸：應收股利 60 C、2014年3月20日，乙公司宣告發放現金股利時： 借：應收股利 60 貸：投資收益 60 D、2014年3月31日，乙公司可供出售金融資產公允價值下降時： 借：其他綜合收益 50 貸：長期股權投資——其他綜合收益 50 <3>、根據資料（4），下列各項中，甲公司會計處理結果正確的有（）。A、“長期股權投資——其他綜合收益”科目貸方登記50萬元 B、“其他綜合收益”科目借方登記50萬元

C、“長期股權投資——其他權益變動”科目貸方登記50萬元

D、“資本公積——其他資本公積”科目借方登記50萬元

<4>、根據資料（1）至（4），2014年3月31日甲公司長期股權投資的賬面價值是（）萬元。A、21000 B、20000 C、20950 D、20890 <5>、根據資料（1）至（5），下列各項中，甲公司出售長期股權投資的處理結果正確的是（）。A、投資收益增加3060萬元 B、長期股權投資減少20000萬元 C、其他綜合收益增加50萬元 D、資本公積增加50萬元

5、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為西北地區的一家上市公司，甲公司與投資性房地產有關的業務資料如下：

（1）2013年1月，甲公司購入一幢建筑物用于出租，價款為800萬元，款項以銀行存款轉賬支付。（2）甲公司購入的上述用于出租的建筑物預計使用壽命為15年，預計凈殘值為36萬元，采用年限平均法按年計提折舊。

（3）甲公司將取得的該項建筑物自購入當月起用于對外經營租賃，甲公司對該房地產采用成本模式進行后續計量。

（4）甲公司該項房地產2013年取得租金收入為90萬元，已存入銀行。

（5）甲公司2014年末因急需資金將該項投資性房地產全部對外出售，取得出售價款700萬元存入銀行。

假定不考慮相關稅費（計算結果保留兩位小數）。要求：根據上述資料，回答下列（1）～（3）題。<1>、甲公司2013年購入的建筑物應計入（）。

A、在建工程 B、固定資產 C、工程物資 D、投資性房地產 <2>、根據以上資料，下列說法中，正確的是（）。A、該建筑物在2013年應計提的累計折舊是50.93萬元 B、甲公司在2013年取得的租金收入應計入其他業務收入 C、甲公司在2013年取得的租金收入應計入主營業務收入 D、在2013年計提的折舊應該記入“累計折舊”科目的貸方

<3>、下列關于出售投資性房地產的處理中，正確的是（）。A、使當期利潤增加100萬元 B、使當期利潤減少100萬元

第10頁

初級會計實務

C、投資性房地產出售時已計提的折舊金額是97.62萬元 D、投資性房地產出售時已計提的折舊金額是101.86萬元

6、甲公司為一家上市公司，有關的資料如下：

（1）2013年4月17日，以銀行存款購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發生相關的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產。

（2）2013年7月20日，A公司宣告發放現金股利，甲公司應確認40萬元。（3）2013年7月25日，甲公司收到現金股利存入銀行。

（4）2013年12月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.7元。（5）2014年4月20日，A公司宣告發放現金股利，甲公司應確認40萬元。（6）2014年4月27日，甲公司收到現金股利存入銀行。

（7）2014年5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。

要求：根據上述資料，回答下列（1）～（3）題。<1>、下列說法，正確的是（）。

A、購入交易性金融資產時發生的交易費用計入其成本 B、交易性金融資產的入賬價值是800萬元

C、購入交易性金融資產時發生的交易費用計入投資收益 D、交易性金融資產的入賬價值是802萬元

<2>、關于甲公司2013年的處理，下列說法正確的是（）。

A、2013年7月20日，對于A公司發放的現金股利，甲公司確認為投資收益 B、2013年年末，確認公允價值變動損失30萬元

C、2013年年末，該交易性金融資產的賬面價值是770萬元 D、2013年，該投資對損益的影響金額是10萬元

<3>、關于2014年的會計處理，下列說法正確的是（）。A、2014年應該確認的投資收益是55萬元 B、2014年影響當期損益的金額是95萬元 C、處置時應該確認的投資收益是25萬元 D、處置時應該確認的損益金額是55萬元

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第二篇：2017初級會計實務第一章習題

2017年初級會計資格考試輔導

第一章 資產

一、單項選擇題

初級會計實務

1、下列各項中，一般不會引起無形資產賬面價值發生增減變動的是（）。A、對無形資產計提減值準備

B、無形資產可收回金額大于賬面價值

C、攤銷無形資產

D、轉讓無形資產所有權

2、某批發商業企業采用毛利率法對存貨計價，第一季度的某商品實際毛利率為30%，5月1日該存貨成本1 800萬元，5月購入該存貨成本4 200萬元，銷售商品收入4 500萬元，發生銷售退回450萬元。則5月末該存貨結存成本為（）萬元。A、3 165 B、2 850 C、1 950 D、3 300

3、采用公允價值模式計量的投資性房地產，資產負債表日其公允價值小于原賬面價值的差額通過（）科目核算。A、營業外收入

B、資本公積

C、公允價值變動損益

D、其他業務收入

4、某企業材料采用計劃成本核算。月初結存材料計劃成本為200萬元，材料成本差異為節約20萬元，當月購入材料一批，實際成本為135萬元，計劃成本為150萬元，領用材料的計劃成本為180萬元。當月結存材料的實際成本為（）萬元。A、153 B、162 C、170 D、187

5、企業購入三項沒有單獨標價的不需要安裝的固定資產A、B、C，實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產A的公允價值為60萬元，固定資產B的公允價值為40萬元，固定資產C的公允價值為20萬元。固定資產A的入賬價值為（）萬元。A、60

B、50 C、100 D、120

6、某企業采用先進先出法計算發出甲材料的成本，2014年2月1日，結存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元；2月15日發出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實際成本為（）元。A、10 000

B、10 500 C、10 600

第1頁 2017年初級會計資格考試輔導

D、11 000

初級會計實務

7、除取得時已記入應收項目的現金股利或利息外，交易性金融資產持有期間獲得的現金股利或利息應（）。

A、沖減交易性金融資產

B、沖減財務費用

C、沖減應收股利

D、計入投資收益

8、A公司2013年12月31日應收甲公司賬款1 000萬元，該賬款預計的未來現金流量現值為960萬元，此前已對該賬款計提了15萬元的壞賬準備，則12月31日A公司為該筆應收賬款應計提的壞賬準備為（）萬元。A、1000 B、40 C、25 D、15

9、A公司于2013年1月5日從證券市場上購入B公司發行在外的股票100萬股作為可供出售金融資產，每股支付價款6元（含已宣告但尚未發放的現金股利0.5元），另支付相關費用12萬元，不考慮其他因素，則A公司可供出售金融資產取得時的入賬價值為（）萬元。A、600 B、612 C、550 D、562

10、某增值稅一般納稅企業因管理不善導致一批庫存材料被盜，該批原材料實際成本為20 000元，保險公司賠償11 600元。該企業購入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非正常損失凈額是（）元。A、8 400 B、19 600 C、9 200 D、11 800

11、某企業于2011年1月1日購進當日發行的面值為2 400萬元的公司債券。債券的買價為2700萬元，另支付相關稅費20萬元。該公司債券票面年利率為8％，期限為5年，一次還本付息。企業將其劃分為持有至到期投資，則購入該公司債券時企業計入“持有至到期投資——利息調整”科目的金額為（）萬元。A、300 B、20 C、280 D、320

12、企業對隨同商品出售且單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應結轉到的會計科目是（）。A、制造費用

B、管理費用

第2頁 2017年初級會計資格考試輔導

C、銷售費用

D、其他業務成本

初級會計實務

13、下列各項中，應在“預付賬款”借方核算的是（）。A、收到貨物驗收入庫

B、預付直接安裝固定資產款項

C、收到購貨款

D、發出商品

14、下列項目中，不能夠確認為無形資產的是（）。A、通過購買方式取得的土地使用權

B、商譽

C、通過吸收投資方式取得的土地使用權

D、通過購買方式取得的非專利技術

15、企業委托加工應稅消費品，如果收回后用于連續生產，委托方對于尚未支付的受托方代收代繳的消費稅的會計處理，正確的是（）。

A、借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”科目

B、借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”科目

C、借記“委托加工物資”科目，貸記“銀行存款”科目

D、借記“委托加工物資”科目，貸記“應付賬款”科目

16、下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A、信用證保證金存款

B、備用金

C、外埠存款

D、銀行本票存款

17、（）是指企業為購買股票、債權、基金等根據有關規定存入在證券公司制定銀行開立的投資款專戶的款項。A、銀行匯票存款

B、銀行本票存款

C、其他貨幣資金

D、存出投資款

18、到期一次還本、分期付息的持有至到期投資與到期一次還本付息的持有至到期投資，會計核算上的主要差別在于（）。

A、初始投資成本的確認方法不同

B、持有至到期投資減值的核算不同

C、應收票面利息核算所使用的會計科目不同

D、交易費用的核算不同

19、下列各項中，通過“長期待攤費用”核算的是（）。A、行政管理部門發生的固定資產日常修理費用支出

B、生產車間發生的固定資產日常修理費用支出

C、經營租入固定資產發生的改良支出

D、融資租入固定資產發生的改良支出

第3頁 2017年初級會計資格考試輔導

二、多項選擇題

初級會計實務

1、在采用自營方式建造房屋建筑物時，下列項目中應計入固定資產取得成本的有（）。A、工程項目耗用的工程物資

B、工程領用本企業商品涉及的消費稅

C、生產車間為工程提供的水、電等費用

D、企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的費用

2、下列稅金中，應計入存貨成本的有（）。

A、由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

B、由受托方代扣代繳的委托加工繼續用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅

C、進口原材料交納的進口關稅

D、一般納稅人進口原材料交納的增值稅

3、一般納稅企業委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發生的下列支出中，應計入委托加工物資成本的有（）。A、加工費

B、增值稅

C、發出材料的實際成本

D、受托方代收代交的消費稅

4、下列各項支出應計入無形資產成本的有（）。A、購入專利權發生的支出

B、購入商標權發生的支出

C、取得土地使用權發生的支出

D、研發新技術在研究階段發生的支出

5、“材料成本差異”賬戶貸方可以用來登記（）。A、購進材料實際成本小于計劃成本的差額

B、發出材料應負擔的超支差異

C、發出材料應負擔的節約差異

D、購進材料實際成本大于計劃成本的差額

6、下列各項中，會引起期末應收賬款賬面價值發生變化的有（）。A、收回應收賬款

B、收回已轉銷的壞賬

C、計提應收賬款壞賬準備

D、結轉到期不能收回的應收票據

7、下列各項中，處置持有至到期投資可能涉及到的科目有（）。A、持有至到期投資——利息調整

B、持有至到期投資減值準備

C、投資收益

D、持有至到期投資——成本

8、下列關于投資性房地產核算的表述中，不正確的有（）。

A、采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件可轉換為公允價值模式計量

B、采用成本模式計量的投資性房地產，不需要確認減值損失

第4頁 2017年初級會計資格考試輔導

初級會計實務

C、采用公允價值模式計量的投資性房地產，需要確認減值損失

D、采用公允價值模式計量的投資性房地產，滿足條件后可以轉換為成本模式

9、下列各項中，投資企業應該確認為投資收益的有（）。A、成本法核算的被投資企業宣告發放的現金股利

B、企業處置交易性金融資產凈損益

C、交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利

D、權益法核算被投資單位實現凈利潤

10、下列各項中，企業可以采用的發出存貨成本計價方法有（）。A、先進先出法

B、移動加權平均法

C、個別計價法

D、成本與可變現凈值孰低法

11、下列各項中，關于被投資單位宣告發放現金股利或分配利潤時，正確的會計處理有（）。A、交易性金融資產持有期間，被投資單位宣告發放現金股利或利潤時確認投資收益

B、長期股權投資采用成本法核算時，被投資單位宣告發放現金股利或利潤時確認投資收益

C、長期股權投資采用權益法核算時，被投資單位宣告發放現金股利或利潤時確認投資收益

D、長期股權投資采用權益法核算時，被投資單位宣告發放現金股利或利潤時沖減其賬面價值

12、下列關于長期股權投資會計處理的表述中，正確的有（）。A、對合營企業的長期股權投資應采用權益法核算

B、長期股權投資減值準備一經確認，在以后會計期間不得轉回

C、權益法下，按被投資方宣告發放現金股利應享有的份額確認投資收益

D、權益法下，按被投資方實現凈利潤應享有的份額確認投資收益

13、下列關于可供出售金融資產的表述中，正確的有（）。A、可供出售金融資產發生的減值損失應計入當期損益

B、可供出售金融資產的公允價值變動應計入當期損益

C、取得可供出售金融資產發生的交易費用應直接計入資本公積

D、處置可供出售金融資產時，以前期間因公允價值變動計入其他綜合收益的金額應轉入當期損益

14、下列關于固定資產計提折舊的表述中，正確的有（）。A、提前報廢的固定資產，不再補提折舊

B、固定資產折舊方法的改變屬于會計估計變更

C、當月減少的固定資產，當月起停止計提折舊

D、已提足折舊但仍然繼續使用的固定資產不再計提折舊

15、下列各項中，影響固定資產折舊的因素有（）。A、固定資產原價

B、固定資產的預計使用壽命

C、固定資產預計凈殘值

D、已計提的固定資產減值準備

16、固定資產費用化的后續支出可以計入的科目有（）。

第5頁 2017年初級會計資格考試輔導

A、管理費用

B、制造費用

C、銷售費用

D、財務費用

17、下列關于存貨盤盈盤虧說法正確的是（）。

初級會計實務

A、存貨盤盈時，經批準后，存在記入管理費用科目的情況

B、存貨盤虧時，經批準后，存在記入管理費用科目的情況

C、企業發生存貨盤盈盤虧，會涉及到“待處理財產損溢”科目

D、企業發生存貨盤盈盤虧，不會涉及到“其他應收款”科目

18、下列關于企業存貨會計處理的表述中，正確的有（）。A、存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本

B、存貨期末計價應按照成本與可變現凈值孰低計量

C、存貨采用計劃成本核算的，期末應將計劃成本調整為實際成本

D、結轉商品銷售成本的同時不需要轉銷其已計提的存貨跌價準備

19、下列情況中能夠采用權益法核算的有（）。A、企業對其合營企業的長期股權投資

B、企業對其聯營企業的長期股權投資

C、企業對其子公司的長期股權投資

D、企業對被投資單位具有重大影響的長期股權投資

20、下列各項中，關于周轉材料會計處理表述正確的有（）。A、多次使用的包裝物應根據使用次數分次進行攤銷

B、低值易耗品金額較小的可在領用時一次計入成本費用

C、隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應計入管理費用

D、隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應計入其他業務收入

21、關于長期股權投資權益法核算，下列說法中正確的有（）。

A、長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本

B、長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本

C、長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本。

D、長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本

22、下列關于可供出售金融資產的表述中，不正確的有（）。

A、可供出售金融資產發生的減值損失應計入管理費用

B、可供出售金融資產在資產負債表日的公允價值變動應計入當期損益

C、取得可供出售金融資產時發生的交易費用計入當期損益

D、處置可供出售金融資產時，以前期間因公允價值變動計入其他綜合收益的金額應轉入當期損益

第6頁 2017年初級會計資格考試輔導

23、下列各項中，構成應收賬款入賬價值的有（）。A、確認商品銷售收入時尚未收到的價款

B、代購貨方墊付的包裝費

C、代購貨方墊付的運雜費

D、銷售貨物發生的商業折扣

24、下列各項固定資產，不應當計提折舊的有（）。A、未使用的廠房

B、已單獨計價入賬的土地

C、經營租入的機器設備

D、已提足折舊仍繼續使用的固定資產

三、判斷題

初級會計實務

1、可供出售金融資產和交易性金融資產的相同點是都按公允價值進行后續計量，且公允價值變動計入當期損益。（）對 錯

2、當預付賬款小于采購貨物所需支付的款項，收到貨物時，差額部分記入到應付賬款貸方。（）對 錯

3、現金日記賬一般由出納人員根據收付款憑證，按業務發生順序逐筆登記。（）對 錯

4、固定資產盤盈先通過“待處理財產損溢”科目，批準后再轉入“營業外收入”科目中。（）對 錯

5、采用公允價值模式計量的投資性房地產，滿足一定條件后可以轉為成本模式核算。（）對 錯

6、采用成本模式計量的投資性房地產所取得的租金收入，應計入其他業務收入。（）對 錯

7、企業對長期股權投資計提的減值準備，在該長期股權投資價值回升期間應當轉回，但轉回的金額不應超過原計提的減值準備。（）對 錯

8、企業采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按實際成本借記“原材料”科目，領用或發出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發出材料和期末結存材料調整為實際成本。（）對 錯

9、企業銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節表調整銀行存款日記賬。（）

第7頁 2017年初級會計資格考試輔導

對 錯

初級會計實務

10、采用先進先出法時，當市場上的物價持續上漲時，期末的成本最接近于市價，而發出成本偏低，會高估企業當期利潤和庫存商品的價值，反之，會低估企業的當期利潤和庫存商品的價值。（）對 錯

11、對于企業取得的所有無形資產，均應當按期攤銷。（）對 錯

12、委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的，委托方應將交納的消費稅計入委托加工物資的成本。（）對 錯

13、收回以前的轉銷的壞賬損失，會導致壞賬準備余額增加。（）對 錯

14、對于已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，待辦理竣工決算后，若實際成本與原暫估價值存在差異的，應調整已計提折舊。（）對 錯

15、專門用于生產某產品的固定資產，其所包含的經濟利益通過所生產的產品實現的，該固定資產的折舊額應計入產品成本。（）對 錯

16、公司出售投資性房地產和出租無形資產取得的收入，均應作為其他業務收入。（）對 錯

17、企業在持有持有至到期投資的會計期間，應當按照公允價值對持有至到期投資進行計量。（）對 錯

18、企業租入包裝物支付的押金應計入其他業務成本。（）對 錯

19、其他應收款科目借方登記其他應收款的增加，貸方登記其他應收款的收回，期末余額一般在借方。（）對 錯

20、企業發出各種材料應負擔的成本差異可按當月材料成本差異率計算，若發出的材料在發出時就要確定其實際成本，則也可按上月材料成本差異率計算。（）對

第8頁 2017年初級會計資格考試輔導

錯

初級會計實務

21、采用成本法核算的長期股權投資，在持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，應按照享有的份額全部計入投資收益。（）對

錯

四、不定項選擇題

1、A公司2013年3月1日購買B公司發行的股票200萬股，成交價為每股12.5元，另支付交易費用60萬元，作為可供出售金融資產核算。

（1）2013年6月30日，該股票每股市價為12元，公司預計該股票價格下跌是暫時的。（2）2013年12月31日，B公司因違反相關證券法規，受到證券監管部門查處，受此影響，B公司股票的價格發生嚴重下跌，2013年12月31日收盤價格為每股市價6元。

（3）2014年6月30日B公司整改完成，加之市場宏觀面好轉，收盤價格為每股市價10元。（4）2014年7月20日將該股票以每股市價11元出售。要求：根據上述業務資料，回答下列（1）～（5）題。<1>、下列說法中，正確的是（）。

A、A公司購買的可供出售金融資產的入賬價值是2500萬元

B、A公司購買的可供出售金融資產的入賬價值是2560萬元

C、2013年6月30日該可供出售金融資產應該計提減值準備

D、2013年6月30日該可供出售金融資產應該調整其賬面價值

<2>、下列關于A公司2013年的會計處理正確的是（）。A、6月30日，應確認減值損失160萬元

B、6月30日，應確認沖減其他綜合收益160萬元

C、12月31日，應確認沖減其他綜合收益1200萬元

D、12月31日，應確認資產減值損失1360萬元

<3>、2014年6月30日的會計分錄是（）。A、借：可供出售金融資產——減值準備800

貸：其他綜合收益800

B、借：可供出售金融資產——減值準備800

貸：資產減值損失800

C、借：可供出售金融資產——公允價值變動800

貸：其他綜合收益800

D、借：可供出售金融資產——公允價值變動800

貸：公允價值變動損益800

<4>、2014年7月20日，關于處置該項可供出售金融資產的表述正確的是（）。A、處置時，將持有期間的減值準備以及公允價值變動一并轉出

B、處置時，將持有期間的其他綜合收益的金額轉為實際的收益，計入其他業務收入

C、處置時，應確認的投資收益為200萬元

D、處置時，應確認的投資收益為1000萬元

<5>、A公司因可供出售金融資產應確認的損益金額是（）萬元。A、-520 B、-360

第9頁 2017年初級會計資格考試輔導

C、280 D、440

初級會計實務

2、甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2012至2014發生的有關固定資產的經濟業務如下，價格中均不含稅：

（1）2012年6月1日，自行建造一條生產線。建造過程中領用工程物資300萬元，領用生產用原材料200萬元，發生工人工資80萬元，用銀行存款支付其他相關稅費40萬元，以上支出全部符合資本化條件。

（2）2012年6月30日，該生產線達到預定可使用狀態，采用直線法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為20萬元。

（3）2012年12月5日，公司決定對現有生產線進行改擴建，以提高其生產能力。共發生材料支出100萬元，人工支出20萬元，符合固定資產確認條件。其中被更換部件的賬面價值為24萬元，作為減少成本處理，更換新部件的價值為10萬元。2012年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態。預計仍可使用10年，凈殘值為12萬元。

（4）2013年1月1日，將該生產線對外經營出租，租期為1年，每月租金為6萬元。

（5）2014年12月31日，甲企業將一臺設備出售，該設備已計提折舊90萬元，其賬面余額為380萬元，取得處置收入410萬元存入銀行，支付清理費用5萬元，假定不考慮相關稅費的影響。要求：根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列第（1）~（5）題。（答案中的金額單位用萬元表示）

<1>、根據資料（1），下列賬務處理正確的是（）。A、領用工程物資，應作進項稅額轉出

B、領用原材料，應作進項稅額轉出

C、支付的相關稅費，計入管理費用

D、計入在建工程的金額合計為620萬元

<2>、根據資料（2），下列表述正確的是（）。A、計提折舊的開始月份為6月

B、計提折舊的開始月份為7月

C、每月計提折舊金額為5萬元

D、若到使用年限終了，總計應計提折舊600萬元

<3>、根據資料（3），關于對生產線的更新改造，下列表述錯誤的是（）。A、更新改造之前，生產線的賬面價值為590萬元

B、更新改造之前，生產線的賬面價值為595萬元

C、更新改造之后，生產線的賬面價值為696萬元

D、更新改造之后，生產線的賬面價值為701萬元

<4>、關于生產線的對外出租，下列說法正確的是（）。A、出租固定資產的收入應計入營業外收入6萬元

B、出租固定資產的收入應計入其他業務收入6萬元

C、出租的固定資產不必計提折舊

D、每月計入其他業務成本的金額為5.7萬元

<5>、根據資料（5），處置設備影響的凈損益為（）萬元。A、115 B、120

第10頁 2017年初級會計資格考試輔導

C、25 D、30

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3、甲企業為增值稅一般納稅人，2010至2012發生的與無形資產有關業務如下：（1）2010年1月10日，甲企業開始自行研發一項行政管理用非專利技術，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協作費74萬元，領用本單位原材料成本26萬元（不考慮增值稅因素），經測試，該項研發活動已完成研究階段。

（2）2010年6月1日研發活動進入開發階段。該階段發生研究開發人員的薪酬支出35萬元，領用材料成本85萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件。2010年12月1日，該項研發活動結束，最終開發形成一項非專利技術并投入使用。該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（3）2011年1月1日，甲企業將該非專利技術出租給乙企業，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金1.5萬元。

（4）2012年12月31日，租賃期限屆滿。經減值測試，該非專利技術的可收回金額為52萬元。要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列（1）~（5）小題。

（答案中的金額單位用萬元表示）

<1>、根據資料（1）和（2）,甲企業自行研究開發無形資產的入賬價值是（）萬元。A、100 B、120 C、146

D、220

<2>、根據資料（1）至（3）,下列各項中，關于甲企業該非專利技術攤銷的會計處理表述正確的是（）。

A、應當自可供使用的下月起開始攤銷

B、應當自可供使用的當月起開始攤銷

C、該非專利技術出租前的攤銷額應計入管理費用

D、攤銷方法應當反映與該非專利技術有關的經濟利益的預期實現方式

<3>、根據資料（3）,下列各項中，甲企業2011年1月出租無形資產和收取租金的會計處理正確的是（）。

A、借：其他業務成本2

貸：累計攤銷2 B、借：管理費用2

貸：累計攤銷2 C、借：銀行存款1.5

貸：其他業務收入1.5 D、借：銀行存款1.5

貸：營業外收入1.5

<4>、根據資料（4）,甲企業非專利技術的減值金額是（）萬元。A、0 B、18 C、20

第11頁 2017年初級會計資格考試輔導

初級會計實務

D、35.6

<5>、根據資料（1）至（4）,甲企業2012年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額是（）萬元。A、52 B、70 C、72 D、88 4、2013年至2014年甲公司發生的有關業務資料如下：

（1）2013年1月5日，甲公司從上海證券交易所購買乙公司的股票2000萬股準備長期持有，占乙公司股份的25%，能夠對乙公司施加重大影響，每股買入價為9.8元。另發生相關稅費總額為30萬元，款項已支付。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為80000萬元（與公允價值一致）。（2）2013年乙公司實現凈利潤4000萬元。

（3）2014年3月20日，乙公司宣告發放現金股利，每10股派發0.3元，甲公司應分得現金股利60萬元。2014年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現金股利。

（4）2014年3月31日，乙公司可供出售金融資產的公允價值下降了200萬元（未出現減值跡象）并入賬。

（5）2014年4月30日，甲公司將持有的乙公司股份全部售出，每股售價為12元。要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）<1>、根據資料（1），下列各項中，關于股權投資的處理表述正確的是（）。A、確認長期股權投資的初始投資成本19630萬元

B、確認長期股權投資的初始投資成本20000萬元

C、應確認營業外收入400萬元

D、應確認營業外收入370萬元

<2>、根據資料（2）至（5），下列各項處理正確的是（）。A、2013乙公司實現凈利潤時： 借：長期股權投資——損益調整 1000

貸：投資收益 1000

B、2014年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現金股利時： 借：其他貨幣資金——存出投資款 60

貸：應收股利 60

C、2014年3月20日，乙公司宣告發放現金股利時： 借：應收股利 60

貸：投資收益 60

D、2014年3月31日，乙公司可供出售金融資產公允價值下降時： 借：其他綜合收益 50

貸：長期股權投資——其他綜合收益 50

<3>、根據資料（4），下列各項中，甲公司會計處理結果正確的有（）。A、“長期股權投資——其他綜合收益”科目貸方登記50萬元

B、“其他綜合收益”科目借方登記50萬元

C、“長期股權投資——其他權益變動”科目貸方登記50萬元

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D、“資本公積——其他資本公積”科目借方登記50萬元

<4>、根據資料（1）至（4），2014年3月31日甲公司長期股權投資的賬面價值是（）萬元。A、21000 B、20000 C、20950

D、20890

<5>、根據資料（1）至（5），下列各項中，甲公司出售長期股權投資的處理結果正確的是（）。A、投資收益增加3060萬元

B、長期股權投資減少20000萬元

C、其他綜合收益增加50萬元

D、資本公積增加50萬元

5、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為西北地區的一家上市公司，甲公司與投資性房地產有關的業務資料如下：

（1）2013年1月，甲公司購入一幢建筑物用于出租，價款為800萬元，款項以銀行存款轉賬支付。（2）甲公司購入的上述用于出租的建筑物預計使用壽命為15年，預計凈殘值為36萬元，采用年限平均法按年計提折舊。

（3）甲公司將取得的該項建筑物自購入當月起用于對外經營租賃，甲公司對該房地產采用成本模式進行后續計量。

（4）甲公司該項房地產2013年取得租金收入為90萬元，已存入銀行。

（5）甲公司2014年末因急需資金將該項投資性房地產全部對外出售，取得出售價款700萬元存入銀行。

假定不考慮相關稅費（計算結果保留兩位小數）。要求：根據上述資料，回答下列（1）～（3）題。<1>、甲公司2013年購入的建筑物應計入（）。A、在建工程

B、固定資產

C、工程物資

D、投資性房地產

<2>、根據以上資料，下列說法中，正確的是（）。A、該建筑物在2013年應計提的累計折舊是50.93萬元

B、甲公司在2013年取得的租金收入應計入其他業務收入

C、甲公司在2013年取得的租金收入應計入主營業務收入

D、在2013年計提的折舊應該記入“累計折舊”科目的貸方

<3>、下列關于出售投資性房地產的處理中，正確的是（）。A、使當期利潤增加100萬元

B、使當期利潤減少100萬元

C、投資性房地產出售時已計提的折舊金額是97.62萬元

D、投資性房地產出售時已計提的折舊金額是101.86萬元

6、甲公司為一家上市公司，有關的資料如下：

（1）2013年4月17日，以銀行存款購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發生相關的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產。

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（2）2013年7月20日，A公司宣告發放現金股利，甲公司應確認40萬元。（3）2013年7月25日，甲公司收到現金股利存入銀行。

（4）2013年12月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.7元。（5）2014年4月20日，A公司宣告發放現金股利，甲公司應確認40萬元。（6）2014年4月27日，甲公司收到現金股利存入銀行。

（7）2014年5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。

要求：根據上述資料，回答下列（1）～（3）題。<1>、下列說法，正確的是（）。

A、購入交易性金融資產時發生的交易費用計入其成本

B、交易性金融資產的入賬價值是800萬元

C、購入交易性金融資產時發生的交易費用計入投資收益

D、交易性金融資產的入賬價值是802萬元

<2>、關于甲公司2013年的處理，下列說法正確的是（）。

A、2013年7月20日，對于A公司發放的現金股利，甲公司確認為投資收益

B、2013年年末，確認公允價值變動損失30萬元

C、2013年年末，該交易性金融資產的賬面價值是770萬元

D、2013年，該投資對損益的影響金額是10萬元

<3>、關于2014年的會計處理，下列說法正確的是（）。A、2014年應該確認的投資收益是55萬元

B、2014年影響當期損益的金額是95萬元

C、處置時應該確認的投資收益是25萬元

D、處置時應該確認的損益金額是55萬元

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】 B 【答案解析】 對無形資產計提減值準備、攤銷無形資產、轉讓無形資產所有權，均會減少無形資產的賬面價值。當無形資產的可收回金額低于賬面價值的，企業應當將該無形資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為減值損失，計入當期損益。當無形資產可收回金額大于賬面價值，不做賬務處理，無形資產的賬面價值不變。【該題針對“無形資產概述”知識點進行考核】

2、【正確答案】 A 【答案解析】 5月末存貨結存成本=1 800＋4 200－（4 500－450）×（1－30%）＝3 165（萬元）。【該題針對“庫存商品的賬務處理”知識點進行考核】

3、【正確答案】 C

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【答案解析】 采用公允價值模式計量的投資性房地產，資產負債表日其公允價值與原賬面價值的差額均通過公允價值變動損益科目核算。

【該題針對“公允價值模式下投資性房地產的一般核算”知識點進行考核】

4、【正確答案】 A 【答案解析】 本月材料成本差異率=（期初結存材料的成本差異＋本期驗收入庫材料的成本差異）/（期初結存材料的計劃成本＋本期驗收入庫材料的計劃成本）＝（－20－15）（/200＋150）＝－10%，為節約差異，領用材料實際成本＝180×（1－10%）＝162（萬元），本月結存材料的實際成本＝200－20＋135－162＝153（萬元）。故答案選A。

【該題針對“原材料按計劃成本核算”知識點進行考核】

5、【正確答案】 B 【答案解析】 以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。則該題中固定資產A的入賬價值=100×[60÷（60+40+20）]=50（萬元）。

【該題針對“以外購等方式取得的固定資產”知識點進行考核】

6、【正確答案】 D 【答案解析】 剩余的甲材料的數量＝300－（400－200）＝100（公斤），剩余的甲材料都是2月10日購入的，所以月末甲材料的實際成本100×110＝11 000（元）。【該題針對“先進先出法”知識點進行考核】

7、【正確答案】 D 【答案解析】 按照新準則的規定，交易性金融資產持有期間所獲得的現金股利，應確認為投資收益。【該題針對“交易性金融資產的持有”知識點進行考核】

8、【正確答案】 C 【答案解析】 本題考核壞賬準備的計算。應計提的壞賬準備=（1 000－960）－15=25（萬元）。【該題針對“壞賬準備的會計核算”知識點進行考核】

9、【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核可供出售金融資產的初始計量。A公司該項可供出售金融資產的入賬價值＝100×（6－0.5）＋12＝562（萬元）。

【該題針對“股票類可供出售金融資產的取得”知識點進行考核】

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10、【正確答案】 D 【答案解析】 該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝20 000＋20 000×17%－11 600＝11 800（元）。【該題針對“存貨清查”知識點進行考核】

11、【正確答案】 D 【答案解析】 該企業記入“持有至到期投資——利息調整”科目的金額＝債券的買價2 700＋相關稅費20－債券的成本2 400＝320（萬元）。

【該題針對“持有至到期投資的取得”知識點進行考核】

12、【正確答案】 D 【答案解析】 隨同商品出售且單獨計價的包裝物，應于包裝物發出時，視同包裝物對外銷售處理，應該同時確認包裝物銷售收入，同時結轉銷售的包裝物成本，結轉的成本分錄為借記“其他業務成本”科目，貸記“周轉材料——包裝物”科目。【該題針對“包裝物的核算”知識點進行考核】

13、【正確答案】 B 【答案解析】 本題考核預付賬款科目核算。預付賬款賬戶借方核算預付的款項，貸方核算收到的貨物。

【該題針對“預付賬款”知識點進行考核】

14、【正確答案】 B 【答案解析】 商譽是不可辨認的，所以不能作為無形資產確認。【該題針對“無形資產概述”知識點進行考核】

15、【正確答案】 B 【答案解析】 企業如有應交消費稅的委托加工物資，一般應由受托方代收代繳稅款。委托加工物資收回后用于連續生產的，按規定準予抵扣的，應按已由受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

【該題針對“委托加工物資收回后用于繼續生產”知識點進行考核】

16、【正確答案】 B 【答案解析】 本題考核“其他貨幣資金”科目核算的內容。信用證保證金存款、外埠存款、銀行本票存款應通過“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應通過“其他應收款—備用金”科目或者單獨設置“備用金”科目核算。

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【該題針對“其他貨幣資金”知識點進行考核】

17、【正確答案】 D 【答案解析】 存出投資款是指企業為購買股票、債權、基金等根據有關規定存入在證券公司制定銀行開立的投資款專戶的款項。

【該題針對“其他貨幣資金”知識點進行考核】

18、【正確答案】 C 【答案解析】 到期一次還本、分期付息的持有至到期投資應收票面利息在“應收利息”科目中核算。到期一次還本付息的持有至到期投資應收票面利息在“持有至到期投資——應計利息”科目中核算。【該題針對“持有至到期投資的持有”知識點進行考核】

19、【正確答案】 C 【答案解析】 選項A、B計入管理費用；選項D計入固定資產的成本。【該題針對“長期待攤費用”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、【正確答案】 ABC 【答案解析】 本題考核以自行建造方式取得的固定資產。企業行政管理部門生產經營活動而發生的費用應該記入“管理費用”科目借方。

【該題針對“以自行建造方式取得的固定資產”知識點進行考核】

2、【正確答案】 AC 【答案解析】 由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入委托加工物資的成本；由受托方代扣代繳的委托加工繼續用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅應計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方；進口原材料交納的進口關稅應計入原材料成本；一般納稅人進口原材料交納的增值稅可以作為進項稅額抵扣。

【該題針對“一般企業取得存貨成本的確定”知識點進行考核】

3、【正確答案】 ACD 【答案解析】 委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，應將受托方代收代交的消費稅計入委托加工物資成本，收回后用于連續加工應稅消費品的，則不計入成本。【該題針對“委托加工物資收回后直接用于出售”知識點進行考核】

4、【正確答案】 ABC

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【答案解析】 本題考核無形資產入賬成本的確定。研發支出中屬于研究階段的支出期末應計入當期損益。

【該題針對“外購等方式取得無形資產”知識點進行考核】

5、【正確答案】 AB 【答案解析】 本題考核材料成本差異賬戶核算的內容。購進材料實際成本小于計劃成本的差額屬于節約差異，反映在材料成本差異賬戶的貸方；發出材料應結轉的超支差異，在材料成本差異賬戶貸方反映。

【該題針對“計劃成本法下材料成本差異的計算”知識點進行考核】

6、【正確答案】 ABCD 【答案解析】 應收賬款賬面價值=應收賬款賬面余額-壞賬準備賬面余額 A.收回應收賬款 借：銀行存款

貸：應收賬款

應收賬款賬面余額減少，所以此時應收賬款賬面價值減少。B.收回已轉銷的壞賬 借：銀行存款

貸：壞賬準備

此時壞賬準備賬面余額增加，所以此時應收賬款賬面價值減少。C.計提應收賬款壞賬準備 借：資產減值損失

貸：壞賬準備

此時壞賬準備賬面余額增加，所以應收賬款賬面價值減少。D.結轉到期不能收回的應收票據 借：應收賬款

貸：應收票據

此時應收賬款賬面余額增加，所以此時應收賬款賬面價值增加。【該題針對“壞賬準備的處理原則”知識點進行考核】

7、【正確答案】 ABCD 【答案解析】 企業持有至到期投資，應當按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照該持有至到期投資的賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本”、“持有至到期投資——利息調整”、“持有至到期投資——應計利息”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。

【該題針對“持有至到期投資的出售”知識點進行考核】

8、【正確答案】 BCD

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【答案解析】 選項B，采用成本模式計量的投資性房地產，發生減值的需要確認減值損失；選項C，期末核算公允價值變動，不計提減值準備；選項D，采用公允價值模式計量的投資性房地產，不能轉換為成本模式。

【該題針對“成本模式計量的投資性房地產的一般核算”知識點進行考核】

9、【正確答案】 ABCD 【答案解析】 本題考核金融資產的賬務處理。選項A：借：應收股利

貸：投資收益 選項B：借：銀行存款

貸：交易性金融資產

投資收益（或借方）選項C：借：應收股利

貸：投資收益

選項D：借：長期股權投資——損益調整

貸：投資收益

【該題針對“長期股權投資的處置”知識點進行考核】

10、【正確答案】 ABC 【答案解析】 企業可以采用的發出存貨成本的計價方法包括個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法和移動加權平均法。故答案選ABC。【該題針對“先進先出法”知識點進行考核】

11、【正確答案】 ABD 【答案解析】 長期股權投資采用權益法核算時，被投資單位宣告發放現金股利或利潤時是沖減長期股權投資賬面價值。借：應收股利

貸：長期股權投資——損益調整

【該題針對“權益法下長期股權投資在后續期間的處理”知識點進行考核】

12、【正確答案】 ABD 【答案解析】 權益法下，被投資方宣告發放現金股利時，投資方按應享有的份額沖減長期股權投資。【該題針對“權益法下長期股權投資在后續期間的處理”知識點進行考核】

13、【正確答案】 AD

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【答案解析】 可供出售金融資產的公允價值變動計入其他綜合收益，B項不正確；取得可供出售金融資產發生的交易費用會計入可供出售金融資產的成本中，不計入資本公積，C項不正確。【該題針對“可供出售金融資產出售對損益的影響”知識點進行考核】

14、【正確答案】 ABD 【答案解析】 當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不計提折舊。【該題針對“固定資產折舊的一般規定”知識點進行考核】

15、【正確答案】 ABCD 【答案解析】 影響固定資產折舊的因素包括：固定資產原價、預計凈殘值、固定資產減值準備、固定資產的使用壽命。故答案選ABCD。

【該題針對“固定資產折舊的一般規定”知識點進行考核】

16、【正確答案】 AC 【答案解析】 企業生產車間（部門）和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目；企業發生的與銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出，借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。屬于可以資本化的后續支出應計入固定資產的成本中。所以本題選擇AC。

【該題針對“固定資產后續支出的核算”知識點進行考核】

17、【正確答案】 ABC 【答案解析】 存貨盤虧，經批準，應該由保險公司和過失人賠款的情況，應該計入“其他應收款”。【該題針對“存貨清查”知識點進行考核】

18、【正確答案】 ABC 【答案解析】 結轉商品銷售成本的同時轉銷其已計提的存貨跌價準備。【該題針對“存貨的內容”知識點進行考核】

19、【正確答案】 ABD 【答案解析】 選項C應該采用成本法核算，選項D其實就是企業對聯營企業的投資應該采用權益法。

【該題針對“長期股權投資概述”知識點進行考核】

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20、【正確答案】 ABD 【答案解析】 隨同商品銷售出借的包裝物的成本記入到“銷售費用”科目，選項C錯誤。故答案選ABD。

【該題針對“包裝物的核算”知識點進行考核】

21、【正確答案】 AD 【答案解析】 長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本；長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本。【該題針對“權益法下長期股權投資在投資當日的處理”知識點進行考核】

22、【正確答案】 ABC 【答案解析】 選項A，應計入資產減值損失；選項B，可供出售金融資產的公允價值變動應計入所有者權益；選項C，取得可供出售金融資產時發生的交易費用計入可供出售金融資產的初始確認金額。

【該題針對“可供出售金融資產出售的一般核算”知識點進行考核】

23、【正確答案】 ABC 【答案解析】 銷售貨物發生的商業折扣直接抵減銷售貨款，在發票上填列的是給予商業折扣后的凈額。

【該題針對“應收賬款”知識點進行考核】

24、【正確答案】 BCD 【答案解析】 選項A，未使用的廠房仍然需要計提折舊；選項B，單獨計價入賬的土地不計提折舊；選項C，經營租入的機器設備由出租方計提折舊；選項D已經提足折舊仍繼續使用的固定資產，不計提折舊。

【該題針對“固定資產折舊的一般規定”知識點進行考核】

三、判斷題

1、【正確答案】 錯

【答案解析】 交易性金融資產按公允價值進行后續計量，公允價值變動計入當期損益；可供出售金融資產按公允價值進行后續計量，但公允價值變動計入所有者權益。【該題針對“債券類可供出售金融資產的持有”知識點進行考核】

2、【正確答案】 錯

【答案解析】 當預付賬款小于采購貨物所需支付的款項，收到貨物時，貸方用預付賬款核算，金額為全部金額。差額部分應該通過借“預付賬款”，貸“銀行存款”補付。

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【該題針對“預付賬款”知識點進行考核】

3、【正確答案】 對

【該題針對“現金管理”知識點進行考核】

4、【正確答案】 錯

【答案解析】 本題考核固定資產盤盈的賬務處理。固定資產盤盈應通過“以前損益調整”科目進行核算，不計入營業外收入科目。

【該題針對“固定資產清查”知識點進行考核】

5、【正確答案】 錯 【答案解析】 滿足一定條件后采用成本模式計量的投資性房地產可以轉為公允價值模式計量，但是已經采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得轉為成本模式。

【該題針對“公允價值模式下投資性房地產的一般核算”知識點進行考核】

6、【正確答案】 對

【該題針對“成本模式計量的投資性房地產的一般核算”知識點進行考核】

7、【正確答案】 錯

【答案解析】 長期股權投資減值損失一經確認，以后期間不可以轉回。【該題針對“長期股權投資減值”知識點進行考核】

8、【正確答案】 錯 【答案解析】 企業采用計劃成本核算原材料，平時采購原材料時應按實際成本借記“材料采購”科目，材料驗收入庫時按計劃成本借記“原材料”科目，貸記“材料采購”科目，兩者的差額計入“材料成本差異”科目。領用或發出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目。【該題針對“原材料按計劃成本核算”知識點進行考核】

9、【正確答案】 錯

【答案解析】 銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，不能作為調整銀行存款賬面余額的依據。【該題針對“銀行存款的賬務處理”知識點進行考核】

第22頁 2017年初級會計資格考試輔導

初級會計實務

10、【正確答案】 對

【該題針對“先進先出法”知識點進行考核】

11、【正確答案】 錯 【答案解析】 對于使用壽命有限的無形資產，應進行攤銷，使用壽命不確定的無形資產，不應攤銷。【該題針對“無形資產的攤銷”知識點進行考核】

12、【正確答案】 錯 【答案解析】 委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，受托方代收代交的消費稅應計入委托加工物資的成本。委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的，應按代收代交的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。

【該題針對“委托加工物資收回后用于繼續生產”知識點進行考核】

13、【正確答案】 對

【答案解析】 收回以前的轉銷的壞賬損失： 借：應收賬款

貸：壞賬準備 借：銀行存款

貸：應收賬款

壞賬準備記在貸方，表示增加。

【該題針對“壞賬準備的會計核算”知識點進行考核】

14、【正確答案】 錯

【答案解析】 待辦理竣工決算后，按照實際成本調整原暫估價值，不應該調整已經計提的折舊。【該題針對“固定資產折舊的一般規定”知識點進行考核】

15、【正確答案】 對

【該題針對“固定資產折舊的一般規定”知識點進行考核】

16、【正確答案】 對

【該題針對“公允價值模式下投資性房地產的處置”知識點進行考核】

第23頁 2017年初級會計資格考試輔導

初級會計實務

17、【正確答案】 錯 【答案解析】 企業在持有持有至到期投資的會計期間，應當按照攤余成本對持有至到期投資進行計量。

【該題針對“持有至到期投資的持有”知識點進行考核】

18、【正確答案】 錯

【答案解析】 租入包裝物支付的押金，應計入其他應收款，屬于企業的資產。【該題針對“包裝物的核算”知識點進行考核】

19、【正確答案】 對

【該題針對“其他應收款”知識點進行考核】

20、【正確答案】 對

【該題針對“原材料按計劃成本核算”知識點進行考核】

21、【正確答案】 對

【該題針對“成本法下長期股權投資”知識點進行考核】

四、不定項選擇題

1、【正確答案】 BD 【答案解析】 2013年3月1日的會計分錄：

借：可供出售金融資產——成本（200×12.5＋60）2560

貸：銀行存款2560 因為2013年6月30日的股票價格下跌是暫時的，所以不需計提減值準備。同時注意購入可供出售金融資產支付的相關交易費用計入可供出售金融資產入賬價值。【該題針對“可供出售金融資產出售的一般核算”知識點進行考核】

【正確答案】 BD 【答案解析】 2013年6月30日，該股票每股市價為12元，相關的會計分錄： 借：其他綜合收益（2560－200×12）160

貸：可供出售金融資產——公允價值變動160

第24頁 2017年初級會計資格考試輔導

2013年12月31日：

初級會計實務

確認可供出售金融資產減值損失＝2560－200×6＝1360（萬元）借：資產減值損失1360

貸：其他綜合收益160

可供出售金融資產——減值準備1200 【該題針對“可供出售金融資產出售的一般核算”知識點進行考核】

【正確答案】 A 【答案解析】 2014年6月30日：

確認轉回的可供出售金融資產減值損失＝200×（10－6）＝800（萬元）借：可供出售金融資產——減值準備800

貸：其他綜合收益800 【該題針對“可供出售金融資產出售的一般核算”知識點進行考核】

【正確答案】 AD 【答案解析】 2014年7月20日： 借：銀行存款（200×11）2200

可供出售金融資產——公允價值變動160

——減值準備400

貸：可供出售金融資產——成本2560

投資收益200 借：其他綜合收益800

貸：投資收益800 【該題針對“可供出售金融資產出售的一般核算”知識點進行考核】

【正確答案】 B 【答案解析】 A公司因可供出售金融資產應確認的損益金額是-1360+200+800=-360（萬元）。其中－1360為2013年12月31日確認的可供出售金融資產減值損失；200為處置時第一個會計處理確認

第25頁 2017年初級會計資格考試輔導

初級會計實務 的投資收益；800為處置時第二個會計處理確認的投資收益（持有期間確認的其他綜合收益結轉到投資收益的金額）。

【該題針對“可供出售金融資產出售的一般核算”知識點進行考核】

2、【正確答案】 D 【答案解析】 由于生產線是動產，所以進項稅不需要轉出，可以繼續抵扣。支付的相關稅費應計入在建工程而不是管理費用中。所以選項ABC錯誤。2012年6月1日： 借：在建工程300

貸：工程物資300 借：在建工程200

貸：原材料200 借：在建工程80

貸：應付職工薪酬80 借：在建工程40

貸：銀行存款40 【該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核】

【正確答案】 BCD 【答案解析】 2012年6月30日： 借：固定資產620

貸：在建工程（300＋200＋80＋40）620 每月計提折舊＝（620－20）／10／12＝5（萬元）； 計提折舊總額＝620－20＝600（萬元）。【該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核】

【正確答案】 BD

第26頁 2017年初級會計資格考試輔導

初級會計實務

【答案解析】 2012年12月已計提折舊額＝5×6＝30（萬元）； 賬面價值＝620－30＝590（萬元）。分錄為： 借：在建工程590

累計折舊30

貸：固定資產620 借：在建工程120

貸：原材料100

應付職工薪酬—工資20 借：在建工程10

貸：工程物資10 借：營業外支出24

貸：在建工程24 更新改造之后的賬面價值＝590＋120＋10－24＝696（萬元）。【該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核】

【正確答案】 BD 【答案解析】 2013年1月1日，每月計算租金收入的分錄為： 借：銀行存款6

貸：其他業務收入6 借：其他業務成本[（696－12）／10／12]5.7

貸：累計折舊5.7 【該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核】

【正確答案】 A 【答案解析】 2014年12月31日處置設備的分錄為： 借：固定資產清理290

累計折舊90

貸：固定資產380 借：銀行存款410

第27頁 2017年初級會計資格考試輔導

貸：固定資產清理410 借：固定資產清理5

貸：銀行存款5 借：固定資產清理115

貸：營業外收入115 【該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核】

3、【正確答案】 B

初級會計實務

【答案解析】 無形資產研究階段的支出應該予以費用化，開發階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計入無形資產成本金額=35+85=120（萬元）。【該題針對“無形資產的處置”知識點進行考核】

【正確答案】 BCD 【答案解析】 無形資產自可使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。【該題針對“無形資產的處置”知識點進行考核】

【正確答案】 AC 【答案解析】 累計攤銷=120÷5÷12=2（萬元），企業出租無形資產屬于企業的其他業務收入，同時攤銷金額計入其他業務成本。

【該題針對“無形資產的處置”知識點進行考核】

【正確答案】 B 【答案解析】 截止至2012年12月31日，累計攤銷金額=120÷5÷12×25=50（萬元），賬面余額=120－50=70（萬元），減值金額=70－52=18（萬元）。【該題針對“無形資產的處置”知識點進行考核】

第28頁 2017年初級會計資格考試輔導

【正確答案】 A

初級會計實務

【答案解析】 資產負債表“無形資產”項目應該根據該科目余額減去累計攤銷以及減值準備的金額填列，因此甲企業2012年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額=120－50－18=52（萬元）。

【該題針對“無形資產的處置”知識點進行考核】

4、【正確答案】 AD 【答案解析】 初始投資成本等于投資對價的公允價值，所以是2000×9.8+30=19630（萬元），初始投資成本小于享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額20000萬元（80000×25%），應確認營業外收入=20000-19630=370（萬元）。

【該題針對“長期股權投資概述”知識點進行考核】

【正確答案】 ABD 【答案解析】 權益法核算下，被投資單位宣告分配現金股利的，投資單位應沖減長期股權投資的賬面價值。

【該題針對“長期股權投資概述”知識點進行考核】

【正確答案】 AB 【答案解析】 權益法核算下，被投資單位可供出售金融資產公允價值發生變動的，投資單位應確認“長期股權投資——其他綜合收益”和“其他綜合收益”；如果是被投資單位發生除凈損益、分配現金股利和其他綜合收益之外的其他所有者權益變動，則投資單位要確認“長期股權投資——其他權益變動”和“資本公積——其他資本公積”。

【該題針對“長期股權投資概述”知識點進行考核】

【正確答案】 D 【答案解析】 長期股權投資的賬面價值=19630+370+4000×25%-60-200×25%=20890（萬元）【該題針對“長期股權投資概述”知識點進行考核】

第29頁 2017年初級會計資格考試輔導

【正確答案】 AC 【答案解析】 出售的分錄是： 借：銀行存款 24000（2000×12）

長期股權投資——其他綜合收益 50

貸：長期股權投資——投資成本 20000

——損益調整 940（1000-60）

投資收益 3110 借：投資收益 50

貸：其他綜合收益 50 【該題針對“長期股權投資概述”知識點進行考核】

5、【正確答案】 D

初級會計實務

【答案解析】 2013年1月甲公司購入建筑物的會計分錄： 借：投資性房地產800

貸：銀行存款800 【該題針對“投資性房地產的核算（綜合）”知識點進行考核】

【正確答案】 B 【答案解析】 投資性房地產（建筑物）當月增加當月不計提折舊。所以2013年折舊額＝（800－36）／15×11／12＝46.69（萬元）借：其他業務成本46.69

貸：投資性房地產累計折舊46.69 甲公司取得租金收入時： 借：銀行存款90

貸：其他業務收入90 【該題針對“投資性房地產的核算（綜合）”知識點進行考核】

【正確答案】 C

第30頁 2017年初級會計資格考試輔導

初級會計實務

【答案解析】 2014年末的賬面價值＝800－46.69－50.93＝702.38（萬元）借：銀行存款700

貸：其他業務收入700 借：其他業務成本702.38

投資性房地產累計折舊97.62

貸：投資性房地產800 出售時對利潤的影響為：700-702.38=-2.38（萬元），使當期利潤減少了2.38萬元。【該題針對“投資性房地產的核算（綜合）”知識點進行考核】

6、【正確答案】 BC 【答案解析】 購入交易性金融資產時發生的交易費用在投資收益科目的借方反映，所以本題中交易性金融資產的入賬價值是800萬元。

【該題針對“交易性金融資產的持有”知識點進行考核】

【正確答案】 ABC 【答案解析】 2013年7月20日： 借：應收股利40

貸：投資收益40 2013年7月25日： 借：銀行存款40

貸：應收股利40 2013年12月31日： 借：公允價值變動損益30

貸：交易性金融資產——公允價值變動30 2013年，該項投資對損益的影響金額=－2+40－30=8（萬元）。【該題針對“交易性金融資產的持有”知識點進行考核】

【正確答案】 BCD 【答案解析】 2014年4月20日： 借：應收股利40

貸：投資收益40

第31頁 2017年初級會計資格考試輔導

2014年4月27日： 借：銀行存款40

貸：應收股利40 2014年5月10日： 借：銀行存款825

交易性金融資產——公允價值變動30

貸：交易性金融資產——成本800

投資收益55 同時：

借：投資收益30

貸：公允價值變動損益30 【該題針對“交易性金融資產的持有”知識點進行考核】

初級會計實務

第32頁

第三篇：2017《初級會計實務》第二章 負債習題

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初級會計實務第二章 負債

一、單項選擇題

1、某公司購進的原材料因管理不善而毀損，毀損的材料成本為1000元，對應的購進時的增值稅進項稅額是170元，下列會計處理中，正確的是()。

A、借：待處置財產損溢1 170

貸：原材料1 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)170

B、借：原材料1 170

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)170

待處置財產損溢1 000

C、借：銀行存款1 170

貸：原材料1 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

D、借：應收賬款1 170

貸：原材料1 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

2、下列各項中，進項稅不需要做轉出處理的是()。

A、將外購的原計劃用于產品生產的原材料發放給職工

B、購進貨物由于管理不善發生非常損失

C、購進貨物用于生產線建造

D、將購進的原計劃用于產品生產的原材料轉用于集體福利

3、某企業為增值稅一般納稅人，2010年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。該企業當期“應交稅費”科目余額為()萬元。

A、535 www.tmdps.cn

B、54C、550

D、685

4、假設企業每月末計提利息，企業每季度末收到銀行寄來的短期借款利息付款通知單時，應貸記()科目。

A、庫存現金

B、銀行存款

C、財務費用

D、應付利息

5、下列關于應付票據會計處理的說法中，不正確的是()。

A、企業到期無力支付的商業承兌匯票，應按賬面余額轉入“短期借款”

B、企業支付的銀行承兌匯票手續費，記入當期“財務費用”

C、企業到期無力支付的銀行承兌匯票，應按賬面余額轉入“短期借款”

D、企業開出商業匯票，應當按其票面金額作為應付票據的入賬金額

6、甲企業為增值稅一般納稅人，本月發生進項稅額1 700萬元，銷項稅額5 100萬元，進項稅額轉出51萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為()萬元。

A、4 349

B、3 4

C、2 349

D、2 451

7、下列各項中，應列入資產負債表“其他應付款”項目的是()。

A、應付租入包裝物租金

B、應付融資租入固定資產租金

C、結轉到期無力支付的應付票據

D、應付由企業負擔的職工社會保險費 www.tmdps.cn

8、下列各項中，會導致負債總額變化的是()。

A、從銀行借款直接償還應付賬款

B、賒購商品

C、開出銀行匯票

D、用盈余公積轉增資本

9、下列關于長期借款利息費用會計處理的表述中，不正確的是()。

A、符合資本化條件的借款利息計入相關資產成本

B、日常生產經營活動不符合資本化條件的借款利息計入財務費用

C、籌建期間不符合資本化條件的借款利息計入長期待攤費用

D、籌建期間不符合資本化條件的借款利息計入管理費用 10、2012年7月1日，甲公司按面值發行5年期、分期付息一次還本、年利率6%(不計復利)、面值總額為5 000萬元的債券。實際收到發行價款5 000萬元。不考慮其他因素，則下列有關應付債券的會計處理不正確的是()。

A、2012年7月1日按照面值發行債券時確認應付債券賬面余額為5 000萬元

B、2012年12月31日確認債券利息費用為150萬元

C、2013年12月31日確認債券利息費用為300萬元

D、2013年12月31日應付債券賬面余額為5 450萬元

11、甲公司采用分期付款方式購入大型設備一套，當日投入使用。合同約定的價款為3000萬元，分3年等額支付;該分期支付購買價款的現值為2730萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為()萬元。

A、910

B、2730

C、1000

D、3000

12、某項固定資產融資租賃，租賃開始日該資產公允價值為2 900萬元，最低租賃付款額現值為2 950萬元，承租人發生的初始直接費用為6萬元。承租人在租賃開始日確定的該資產的入賬價值為()萬元。www.tmdps.cn

A、2 900

B、2 950

C、2 906

D、2 956

13、B租賃公司為增值稅一般納稅人，2013年2月出租一批汽車，取得租金收入187.2萬元，以融資租賃方式出租設備，取得租金收入128.7萬元，出租辦公樓取得租金收入144.3萬元。假定B公司動產租賃適用的稅率為17%，不動產租賃適用的增值稅稅率為11%，且以上收入均為含稅金額。該公司當月增值稅銷項稅額為()萬元。

A、27.B、37.68

C、45.9

D、60.2 14、2014年10月，某企業將自產的300臺加濕器作為福利發放給職工，每臺成本為800元，市場不含稅售價為1500元，該企業適用的增值稅稅率為17%，假定不考慮其他因素，則該企業應確認的“應付職工薪酬”發生額為()元。

A、526500

B、450000

C、240000

D、316500

二、多項選擇題

1、A企業與B企業簽訂購銷合同銷售一批產品，B企業預付貨款120 000元，一個月后，A企業將產品發往B企業，開出的增值稅專用發票上注明價款200 000元，增值稅34 000元，該批貨物成本144 000元。當日B企業以銀行存款支付剩余貨款。根據資料下列說法不正確的有()。

A、收到B企業預付貨款時應確認為預收賬款

B、A企業應在發出商品時確認收入200 000元

C、收到B企業預付貨款時應確認收入120 000元

D、A企業在發出商品時確認收入8 000元 www.tmdps.cn

2、企業發生的下列各項負債的利息支出，可以記入“財務費用”的有()。

A、籌建期間的長期借款利息

B、短期借款的利息

C、帶息應付票據的利息

D、應付債券的利息

3、下列項目中，屬于長期應付款核算內容的有()。

A、應付融資租入固定資產租賃費

B、應付經營租入固定資產租賃費

C、應付出租包裝物的押金

D、具有融資性質分期付款購入固定資產的應付款項

4、一般納稅人企業發生的下列各項業務中，屬于視同銷售行為，要計算增值稅銷項稅額的有()。

A、將自產的產品用于建造辦公樓

B、將自產的產品分配給股東

C、將外購的材料用于建造廠房

D、將自產的產品用于集體福利

5、下列關于應付賬款說法正確的有()。

A、企業預付賬款業務不多時，可以不設置“預付賬款”科目，直接通過“應付賬款”科目核算企業的預付賬款

B、在所購貨物已經驗收入庫，但發票賬單尚未到達，待月末暫估入賬時應該貸記“應付賬款”科目

C、企業在購入資產時形成的應付賬款賬面價值是已經扣除了商業折扣和現金折扣后的金額

D、確實無法支付的應付賬款，直接轉入“營業外收入”科目

6、下列各項中，關于消費稅的會計處理表述正確的有()。

A、企業銷售應稅消費品應交納的消費稅計入營業稅金及附加

B、在建辦公樓領用應稅消費品應交的消費稅計入在建工程 www.tmdps.cn

C、進口環節應交的消費稅計入應交稅費——應交消費稅

D、委托加工環節受托方代扣代繳的消費稅計入委托加工物資的成本

7、下列各項中，應計入其他應付款的有()。

A、存入保證金

B、應付銷貨方代墊的運雜費

C、應付租入包裝物租金

D、到期無力支付的商業承兌匯票

8、下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有()。

A、生產經營期間發生的借款費用可能計入制造費用

B、籌建期間的借款利息計入長期待攤費用

C、日常生產經營活動的借款利息計入財務費用

D、符合資本化條件的借款利息計入相關資產成本

9、“預收賬款”科目貸方登記()。

A、預收貨款的數額

B、企業向購貨方發貨后沖銷的預收貨款的數額

C、收到購貨單位補付貨款的數額

D、退回購貨方多付貨款的數額

10、下列各項中，適用6%增值稅稅率的是()。

A、交通運輸業

B、租賃有形動產

C、研發和技術

D、信息技術

三、判斷題

1、增值稅小規模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關貨物的成本。()www.tmdps.cn

2、企業進口應稅物資在進口環節應交的消費稅，應計入“應交稅費——應交消費稅”科目中。()

3、企業的出口產品按照規定退稅的，按照應收的退稅額計入企業的“營業外收入”科目中。()

4、企業購進的貨物發生非常損失，以及將購進貨物改變用途的(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算。()

5、經股東大會批準，企業對外宣告分配現金股利時，應確認一項負債。()

6、企業購入貨物驗收入庫后，若貨款尚未支付，發票賬單尚未收到，應在月末按照估計的金額確認一筆負債，反映在資產負債表有關負債項目中。()

7、預收賬款屬于流動負債，因此，如果企業不單設預收賬款，可以將預收賬款并入應付賬款科目核算。()

8、債券溢價或折價發行其實就是債券發行企業當時的收益或者損失。()

9、其他應付款是指企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，包括應付經營租賃固定資產、租入包裝物等，但是不包括存入保證金。()

四、不定項選擇題

1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年6月發生與職工薪酬有關的交易或事項如下：

(1)對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資2.4萬元。

(2)對以經營租賃方式租入的生產線進行改良，應付企業內部改良工程人員工資6萬元。

(3)為公司總部下屬25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。

(4)將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產成本為1.5萬元，市場售價為2萬元(不含增值稅)。

(5)月末，分配職工工資150萬元，其中在建工程人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業行政管理人員工資20萬元，專設銷售機構人員工資10萬元。

(6)以銀行存款繳納職工醫療保險費10萬元。

(7)按規定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。

(8)以現金支付職工李某生活困難補助0.2萬元。

(9)從應付張經理的工資中，扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫療費2萬元。www.tmdps.cn

要求：根據上述資料回答下列第(1)～(5)題。

<1>、針對業務(1)～(3)，下列處理正確的是()。

A、業務(1)

借：管理費用2.貸：應付職工薪酬2.4

B、業務(2)

借：在建工程6

貸：應付職工薪酬6

C、業務(3)

借：管理費用貸：應付職工薪酬2

借：應付職工薪酬2

貸：累計折舊2

D、業務(3)

借：管理費用貸：累計折舊2

<2>、業務(4)的完整處理為()。

A、借：管理費用117

貸：應付職工薪酬117

B、借：應付職工薪酬117

貸：主營業務收入100

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

C、借：應付職工薪酬7貸：庫存商品75 www.tmdps.cn

D、借：主營業務成本7貸：庫存商品75

<3>、針對業務(5)、(6)，表述不正確的是()。

A、在建工程人員工資記入“在建工程”科目

B、車間管理人員工資和企業行政管理人員工資都記入“管理費用”科目

C、專設銷售機構人員工資記入“銷售費用”科目

D、以銀行存款繳納職工醫療保險費不需要通過“應付職工薪酬”科目核算

<4>、對于業務(7)～(9)處理不正確的是()。

A、業務(7)

借：應付職工薪酬0.8

貸：應交稅費——應交個人所得稅0.8

B、業務(8)

借：應付職工薪酬0.貸：庫存現金0.2

C、業務(9)

借：應付職工薪酬貸：其他應付款2

D、業務(9)

借：應付職工薪酬貸：其他應收款2

<5>、根據上述資料，甲公司6月份確認的應付職工薪酬科目發生額為()萬元。

A、155.B、113.C、103.4 www.tmdps.cn

D、145.4

2、甲公司2013年年初“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”科目均無余額，該公司2013年到2014年發生有關經濟業務如下：

(1)2013年3月31日，從A銀行借入2年期，年利率6%，到期一次還本付息，單利計息的長期借款300萬元，當日用于購買一臺不需要安裝的生產設備。

(2)2014年6月30日，從B銀行借入期限為3個月，年利率為3.6%，到期一次還本付息的短期借款200萬元。

(3)2014年7月1按面值發行500萬元的債券，年利率6%，到期一次還本付息，票面利率等于實際利率，發行債券所籌集資金于當日全部支出，用于購買廠房建造所需的工程物資，廠房預計兩年后達到預定可使用狀態。2014年該債券所產生的實際利息費用符合資本化條件。

(4)2014年9月30日，以銀行存款向B銀行歸還短期借款本息。

(5)2014年11月1日，甲公司發行3年期分期付息到期一次還本債券100萬張，面值合計為1000萬元，票面利率為4.8%，實際利率為3%，收到價款1100萬元已存入銀行，用于日常生產經營。

要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(5)題。

<1>、根據資料(1)，下列按月計提長期借款利息，會計處理正確的是()。

A、借：財務費用1.貸：長期借款—應計利息1.5

B、借：在建工程1.貸：應付利息1.5

C、借：財務費用1.貸：應付利息1.5

D、借：在建工程1.貸：長期借款—應計利息1.5

<2>、根據資料(2)，該公司7月31日預提短期借款利息正確的是()。

A、短期借款增加0.6萬元

B、應付利息增加0.6萬元 www.tmdps.cn

C、財務費用增加0.6萬元

D、銀行存款減少0.6萬元

<3>、根據資料(3)，該公司2014年12月31日計提債券半年利息的會計處理正確的是()。

A、應付利息增加15萬元

B、應付債券增加15萬元

C、財務費用增加15萬元

D、在建工程增加15萬元

<4>、根據資料(1)～(4)，2014年12月31日，資產負債表中填列項目正確的是()。

A、應付債券500萬元

B、短期借款200萬元

C、應付債券515萬元

D、長期借款221萬元

<5>、根據資料(5)，下列會計處理正確的是()。

A、2014年末應確認“財務費用”5.5萬元

B、2014年末應確認“財務費用”8萬元

C、2014年末應確認“應付利息”5.5萬元

D、2014年末應確認“應付債券——應計利息”8萬元

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】 A

【答案解析】 本題的會計分錄：

借：待處置財產損溢11 70

貸：原材料1000 www.tmdps.cn

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)1 702、【正確答案】 C

【答案解析】 生產線建造屬于增值稅納稅范圍，所以選項C不需要做進項稅額轉出。

3、【正確答案】 D

【答案解析】 車輛購置稅與耕地占用稅都計入相關資產的成本中，不在“應交稅費”中核算，其他的稅費都在“應交稅費”中核算，因此“應交稅費”科目余額=350+150+35+150=685(萬元)。

4、【正確答案】 B

【答案解析】 企業計提短期借款利息時，借記“財務費用”，貸記“應付利息”;通過銀行存款支付短期借款利息時，借記“財務費用”、“應付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。

5、【正確答案】 A

【答案解析】 企業到期無力支付的商業承兌匯票，應按賬面余額轉入“應付賬款”。

6、【正確答案】 D

【答案解析】 本月尚未繳納的增值稅=5 100+51-1 700-1 000=2 451(萬元)。

7、【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，計入長期應付款中，選項C，計入應付賬款或短期借款中，選項D，計入應付職工薪酬中。

8、【正確答案】 B www.tmdps.cn

【答案解析】 本題考核經濟業務對負債的影響。選項A，使得應付賬款減少長期借款或短期借款增加，屬于負債項目一增一減，不影響負債總額;選項C，開出銀行匯票，屬于資產項目一增一減，不影響負債總額;選項D，用盈余公積轉增資本是所有者權益項目內部一增一減，不影響負債總額。

9、【正確答案】 C

【答案解析】 籌建期間的長期借款利息不符合資本化條件的應該記入“管理費用”，如果符合資本化條件的應該計入相關資產的成本中，所以C選項不對。

10、【正確答案】 D

【答案解析】(1)2012年7月1日發行債券

借：銀行存款 5 000

貸：應付債券——面值 5 000

(2)編制2012年12月31日

借：在建工程/財務費用 150

貸：應付利息 150(5 000×6%/2)

(3)編制2013年12月31日

借：在建工程/財務費用 300

貸：應付利息 300(5 000×6%)

(4)2013年12月31日應付債券賬面余額=5 000(萬元)。

11、【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核具有融資性質的延期付款購買資產的核算。如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質上具有融資性質的，所購資產的成本應當以延期支付購買價款的現值為基礎確定。即該設備的入賬價值為其購買價款的現值2730萬元。

12、【正確答案】 C www.tmdps.cn

【答案解析】 承租人在租賃開始日融資租入固定資產的入賬價值=租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中的較低者+初始直接費用=租賃開始日租賃資產公允價值+初始直接費用=2 900+6=2 906(萬元)。

13、【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅銷項稅額=(187.2+128.7)/(1+17%)×17%+144.3/(1+11%)×11%=60.2(萬元)。

14、【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核以自產產品發放福利的處理。應確認的應付職工薪酬=300×1500×(1+17%)=526500(元)。

借：應付職工薪酬526500

貸：主營業務收入450000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)76500

借：主營業務成本240000

貸：庫存商品240000

二、多項選擇題

1、【正確答案】 CD

【答案解析】 收到預付款時：

借：銀行存款

000

貸：預收賬款

000

實際銷售時：

借：預收賬款

000

銀行存款

000

貸：主營業務收入

200 000 www.tmdps.cn

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34 000

借：主營業務成本

000

貸：庫存商品

0002、【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A，籌建期間的長期借款利息，計入管理費用。

3、【正確答案】 AD

【答案解析】 選項B、C應通過“其他應付款”科目核算。

4、【正確答案】 BD

【答案解析】 企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應視同銷售計算交納增值稅，借記“應付股利”、“營業外支出”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目等。按照最新的增值稅法規定，辦公樓、廠房等屬于增值稅納稅范圍，不再是非應稅項目，故AC不屬于視同銷售的行為。

5、【正確答案】 ABD

【答案解析】 企業在購入資產的時候形成的應付賬款賬面價值不應該扣除現金折扣。

6、【正確答案】 AB

【答案解析】 選項C，進口環節應交的消費稅計入所購物資的成本;選項D，委托加工環節受托方代扣代繳的消費稅，委托加工物資收回后，直接用于銷售的，計入委托加工物資成本，連續生產應稅消費品的，計入應交稅費——應交消費稅。

7、【正確答案】 AC www.tmdps.cn

【答案解析】 應付銷貨方代墊的運雜費記入到“應付賬款”科目;到期無力支付的商業承兌匯票轉到“應付賬款”科目。故答案選AC。

8、【正確答案】 ACD

【答案解析】 籌建期間的借款利息不符合資本化條件的計入管理費用。

9、【正確答案】 AC

【答案解析】 “預收賬款”科目貸方登記預收貨款的數額和購貨單位補付貨款的數額，借方登記企業向購貨方發貨后沖銷的預收貨款的數額和退回購貨方多付貨款的數額。

10、【正確答案】 CD

【答案解析】 交通運輸業適用11%稅率，租賃有形動產適用17%稅率。

三、判斷題

1、【正確答案】 對

【答案解析】 增值稅小規模納稅人購進貨物支付的增值稅，不得抵扣，直接計入有關貨物的成本。

2、【正確答案】 錯

【答案解析】 企業進口應稅物資在進口環節應交的消費稅，應計入該項物資的成本。

3、【正確答案】 錯

【答案解析】 企業出口產品按規定退稅的，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。

4、【正確答案】 對 www.tmdps.cn

5、【正確答案】 對

【答案解析】 企業向股東宣告的現金股利，應將其轉入流動負債“應付股利”科目中。

6、【正確答案】 對

【答案解析】 本題考核負債的具體核算。按照企業會計準則的規定，企業購入貨物尚未支付貨款，材料已驗收入庫應分情況處理。在貨物和發票賬單同時到達的情況下，應按發票賬單確定的金額，確認為一筆負債;在貨物到達而發票賬單未到的情況下，期末在資產負債表上按照估計的金額確認為一筆負債，待下月初做相反分錄予以沖回。

7、【正確答案】 錯

【答案解析】 預收賬款不多的企業，若不設置“預收賬款”科目，其所發生的預收貨款應通過“應收賬款”科目貸方核算。

8、【正確答案】 錯

【答案解析】 債券溢價或折價不是債券發行企業的收益或損失，而是發行債券企業在債券存續期內對利息費用的一種調整。

9、【正確答案】 錯

【答案解析】 其他應付款是指企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，包括應付經營租賃固定資產、租入包裝物、存入保證金等。

四、不定項選擇題

1、【正確答案】 AC

【答案解析】 有關業務如下：

業務(1)： www.tmdps.cn

借：管理費用2.貸：應付職工薪酬2.4

業務(2)：

借：長期待攤費用6

貸：應付職工薪酬6

業務(3)：

借：管理費用(0.08×25)貸：應付職工薪酬2

借：應付職工薪酬2

貸：累計折舊2

注意：以經營租賃方式租入的生產線進行改良支出，通過長期待攤費用進行核算。

【正確答案】 ABD

【答案解析】 業務(4)分錄為：

借：管理費用117

貸：應付職工薪酬117

借：應付職工薪酬117

貸：主營業務收入100

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

借：主營業務成本7貸：庫存商品75

注意：企業自產產品用于職工福利，視同銷售，確認收入和銷項稅額。

【正確答案】 BD

【答案解析】 業務(5)

借：在建工程105 www.tmdps.cn

制造費用15

管理費用20

銷售費用10

貸：應付職工薪酬150

業務(6)

借：應付職工薪酬10

貸：銀行存款10

【正確答案】 C

【答案解析】 業務(7)

借：應付職工薪酬0.8

貸：應交稅費——應交個人所得稅0.8

業務(8)

借：應付職工薪酬0.2

貸：庫存現金0.2

業務(9)

借：應付職工薪酬2

貸：其他應收款2

【正確答案】 D

【答案解析】 甲公司6月份確認的應付職工薪酬科目發生額=2.4+6+2-2+117-117+150―10―0.8―0.2―2=145.4(萬元)。

其中2.4為資料(1);6為資料(2);2為資料(3)確認職工薪酬，-2為計提累計折舊計入職工薪酬的金額;117為資料(4)貸方的應付職工薪酬，-117為借方應付職工薪酬，150為資料(5);-10為資料(6);-0.8為資料(7);-0.2為資料(8);-2為資料(9)。

2、【正確答案】 A www.tmdps.cn

【答案解析】 本題考核長期借款利息的處理。借入長期借款的分錄：

借：銀行存款300

貸：長期借款300

此項長期借款是到期時一次還本付息，計提的利息通過“長期借款—應計利息”科目核算，該長期借款購入的是不需要安裝的設備，所以計提利息記入“財務費用”科目。

按月計提長期借款利息分錄如下：

借：財務費用(300×6%/12)1.5

貸：長期借款—應計利息1.5

【正確答案】 BC

【答案解析】 本題考核短期借款利息的處理。業務(2)的分錄為：

借入短期借款：

借：銀行存款200

貸：短期借款200

預提短期借款月利息：

借：財務費用(200×3.6%/12)0.6

貸：應付利息0.6

【正確答案】 BD

【答案解析】 因為是在建造期間發生的利息費用，符合資本化條件，所以通過在建工程進行核算。分錄為：

發行債券：

借：銀行存款500

貸：應付債券—面值500

計提債券半年利息：

借：在建工程(500×6%/12×6)15

貸：應付債券—應計利息15 www.tmdps.cn

【正確答案】 C

【答案解析】 應付債券項目列示金額=500+15=515(萬元);根據資料(4)可知2014年9月30日，該公司已經償還短期借款，所以短期借款項目列示金額為0元;2013年3月31日借入長期借款，到2014年12月31日，共計提9+12=21個月的利息，計提的利息在“長期借款—應計利息”科目核算，直接影響長期借款的賬面價值，“長期借款—應計利息”的金額=300×6%/12×(9+12)=31.5(萬元)，長期借款的賬面價值300+31.5=331.5(萬元)，但長期借款是2年期，2015年3月31日到期，在2014年的資產負債表中，此長期借款的期限不到一年，應在“一年內到期的非流動負債”項目填列，所以長期借款項目列示的金額為0元。

【正確答案】 A

【答案解析】 2014年末應計提2個月的利息，實際利息=1100×3%×2/12=5.5(萬元)，計入財務費用;票面利息=1000×4.8%=8(萬元)，應記入“應付利息”科目。

第四篇：初級會計實務第一章習題答案

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初級會計實務第一章習題答案

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】 D

【答案解析】 隨同商品出售但且單獨計價的包裝物，應于包裝物發出時，視同包裝物對外銷售處理，應該同時確認包裝物銷售收入，同時結轉銷售的包裝物成本，結轉的成本分錄為借記“其他業務成本”科目，貸記“周轉材料--包裝物”科目。

【該題針對“包裝物的核算”知識點進行考核】

2、【正確答案】 A

【答案解析】 該公司2010年取得的租金收入75萬元計入到其他業務收入，期末公允價值變動損益的金額為30萬元，所以影響當期損益的金額＝75＋30＝105（萬元）。

【該題針對“采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產”知識點進行考核】

3、【正確答案】 A

【答案解析】 A公司能夠對B公司施加重大影響，企業對該長

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期股權投資采用權益法核算。由于初始投資成本2 000萬元大于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額＝6 000×30％＝1 800（萬元），所以不需要調整長期股權投資的初始投資成本。

【該題針對“長期股權投資的會計處理”知識點進行考核】

4、【正確答案】 B

【答案解析】 選項A計入長期股權投資減值準備，選項C計入公允價值變動損益，選項D計入長期股權投資入賬成本。

【該題針對“長期股權投資減值”知識點進行考核】

5、【正確答案】 A

【答案解析】 2010年利息調整攤銷額=2 000×5%-2 088.98×4%=16.44（萬元），2010年12月31日攤余成本=2 088.98-16.44=2 072.54（萬元）。2010年12月31日計提減值準備=2 072.54-1900=172.54（萬元）。2011年12月31日應確認的投資收益=1 900×4%=76（萬元）。

【該題針對“持有至到期投資的持有”知識點進行考核】

6、【正確答案】 D

【答案解析】 小規模納稅人購買原材料時支付的增值稅應計入原材料成本，所以原材料的成本＝2 060×50＋3 500＋620＝107 120（元），單位成本＝107 120/（2 060－60）＝53.56（元/公斤）。

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【該題針對“存貨成本的確定”知識點進行考核】

7、【正確答案】 C

【答案解析】 外購的生產用設備增值稅是可以抵扣的，所以應該單獨確認，而運雜費是應該計入固定資產成本中，所以選項C是正確的。

【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】

8、【正確答案】 C

【答案解析】 ①2007年末該固定資產的預計處置凈額＝440000－30000＝410000（元）；

②2007年末該固定資產的未來現金流量折現額＝420000（元）；

③2007年末該固定資產的可收回價值為420000元；

④2007年末該固定資產的賬面價值＝500000－50000－20000＝430000（元）；

⑤應補提減值準備10000元（＝430000－420000）。

⑥2008年該固定資產應提折舊額＝（420000－10000）÷5＝82000（元）。

【該題針對“固定資產的減值”知識點進行考核】

9、【正確答案】 D

【答案解析】 企業購置的B環保設備，它們的使用雖然不能直

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接為企業帶來經濟利益，但有助于企業從相關資產中獲取經濟利益，或者將減少企業未來經濟利益的流出，因此，發生的成本是計入固定資產成本；固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產，所以B環保設備應單獨確認一項固定資產。

【該題針對“固定資產后續支出的核算”知識點進行考核】

10、【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核雙倍余額遞減法。第二年末該固定資產的賬面價值＝15 500－15 500×40％－(15 500－15 500×40％)×40％＝5 580(元)。

【該題針對“固定資產折舊的處理”知識點進行考核】

11、【正確答案】 C

【答案解析】 處置交易性金融資產的應確認的投資收益＝3 000－2 800＋300＝500（萬元），分錄如下：

借：銀行存款 3 000

貸：交易性金融資產——成本 2 500

——公允價值變動 300

投資收益 200

借：公允價值變動損益 300

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貸：投資收益 300

【該題針對“交易性金融資產的出售”知識點進行考核】

12、【正確答案】 B

【答案解析】 入賬價值＝2 830－126＝2 704（萬元）。

【該題針對“交易性金融資產的賬務處理”知識點進行考核】

13、【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核可供出售金融資產的處理。可供出售金融資產初始確認金額＝900－500×0.16＝820(萬元)，收到現金股利不影響投資收益，處置時確認投資收益金額＝960－820＝140(萬元)。

【該題針對“可供出售金融資產的出售”知識點進行考核】

14、【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核可供出售金融資產的初始計量。A公司該項可供出售金融資產的入賬價值＝100×(6－0.5)＋12＝562(萬元)。

【該題針對“可供出售金融資產的取得”知識點進行考核】

15、【正確答案】 B

【答案解析】 企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶

借：其他貨幣資金——外埠存款

貸：銀行存款

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【該題針對“其他貨幣資金”知識點進行考核】

16、【正確答案】 A

【答案解析】 采用權益法核算長期股權投資時，對于被投資企業因可供出售金融資產公允價值變動影響資本公積增加，期末因該事項投資企業應按所擁有的表決權資本的比例計算應享有的份額，將其計入資本公積。

【該題針對“權益法下長期股權投資的核算”知識點進行考核】

17、【正確答案】 A

【答案解析】 甲公司處置該投資性房地產對其2011營業利潤=計入其他業務收入的金額1500-賬面價值（2000-1100）=600（萬元）。

【該題針對“投資性房地產的處置”知識點進行考核】

18、【正確答案】 B

【答案解析】 轉讓無形資產的凈收益＝28－1.4－（50－20－5）＝1.6（萬元）。

【該題針對“無形資產的處置”知識點進行考核】

19、【正確答案】 A

【答案解析】 無形資產計提減值準備時：

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借：資產減值損失

貸：無形資產減值準備

【該題針對“無形資產的減值”知識點進行考核】

20、【正確答案】 B

【答案解析】 計提的無形資產減值準備＝（1 600－1 600/10×5）－750＝50（萬元）。

【該題針對“無形資產的攤銷”知識點進行考核】

21、【正確答案】 A

【答案解析】 支付貨款一般是用銀行存款支付。

【該題針對“現金管理及其賬務處理”知識點進行考核】

22、【正確答案】 D

【答案解析】 選項ABC是企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單的余額的情形。

【該題針對“銀行存款余額調節表”知識點進行考核】

23、【正確答案】 A

【答案解析】 應收票據在貼現時其貼現息應該計入“財務費用”。

【該題針對“應收票據的處理”知識點進行考核】

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【正確答案】 A

【答案解析】 商業折扣是在銷售發生之前確認的，不記入“應收賬款”的入賬價值。

【該題針對“應收賬款”知識點進行考核】

25、【正確答案】 A

【答案解析】 影響7月投資收益的金額＝60×7.5－360＝90（萬元）

借：交易性金融資產——成本（60×6）360

貸：銀行存款 360

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益（6.5×60－360）30

借：銀行存款（60×7.5）450

貸：交易性金融資產——成本 360

——公允價值變動 30

投資收益 60

借：公允價值變動損益 30

貸：投資收益 30

二、多項選擇題

1、【正確答案】 AD

【答案解析】

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【該題針對“原材料按計劃成本法核算”知識點進行考核】

2、【正確答案】 ABC

【答案解析】 投資性房地產采用成本模式計量的期末應考慮計提減值損失，選項A錯誤；成本模式下，已經計提減值準備的投資性房地產，其減值損失在以后的會計期間不可以轉回，選項B錯誤；采用成本模式計量的投資性房地產，其折舊攤銷額應計入其他業務成本，選項C錯誤。

【該題針對“采用成本模式進行后續計量的投資性房地產”知識點進行考核】

3、【正確答案】 AC

【答案解析】 計入長期待攤費用＝58.5＋18＋43.5＝120（萬元）

2010年攤銷＝120/10/12＝1（萬元）。

【該題針對“長期待攤費用”知識點進行考核】

4、【正確答案】 BD

【答案解析】 按會計準則規定，成本法核算的長期股權投資的范圍包括：第一，企業對子公司的長期股權投資；第二，企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。企業對被投資單位具有共同控制或者重大影響時，長期股權投資應當采用權益法核算。

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【該題針對“長期股權投資概述”知識點進行考核】

5、【正確答案】 BCD

【答案解析】 長期股權投資賬面價值＝長期股權投資賬面余額-減值準備

A、長期股權投資發生減值損失

借：資產減值損失

貸：長期股權投資減值準備

B、持有長期股權投資期間被投資企業實現凈利潤，成本法下，不做會計處理。

C、取得長期股權投資時包含在價款中的已宣告但尚未發放的現金股利

借：銀行存款

貸：應收股利

D、持有期間被投資單位宣告發放的現金股利

借：應收股利

貸：投資收益

只有A選項影響賬面價值，所以答案為BCD。

【該題針對“成本法下長期股權投資的核算”知識點進行考核】

6、【正確答案】 AB

【答案解析】 選項A，可供出售金融資產發生減值的，按應減

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記的金額，借記“資產減值損失”科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記“可供出售金融資產——減值準備”科目；選項B，持有至到期投資發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準備”科目。已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，可以轉回原確認的減值損失，但轉回后的賬面價值不應當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產在轉回日的攤余成本。

【該題針對“持有至到期投資的出售”知識點進行考核】

7、【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考核持有至到期投資的初始入賬價值。投資時支付價款中所含的已到期尚未發放的利息應作為應收項目核算。

【該題針對“持有至到期投資的取得”知識點進行考核】

8、【正確答案】 ABD

【答案解析】 受托代銷商品不屬于受托方的資產，受托方對這部分的商品沒有控制權，因此不屬于受托方的存貨。

【該題針對“存貨的內容”知識點進行考核】

9、【正確答案】 AB

【答案解析】 對于企業盤點現金，發生的現金盤虧凈損失應計

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入管理費用，對于無法查明原因的現金盤盈應計入營業外收入；對于存貨盤虧因管理不善導致的凈損失應計入管理費用；對于固定資產盤點時，固定資產盤虧凈損失應計入營業外支出。因此本題的答案應該為 AB。

【該題針對“存貨清查”知識點進行考核】

10、【正確答案】 BD

【答案解析】 本題考核先進先出法、月末一次加權平均法下原材料的核算。

（1）先進先出法下：

7日發出A材料的實際成本＝110×1 000＝110 000（元）

15日發出A材料的實際成本＝10×1 000＋70×1 040＋20×990＝102 600（元）

26日發出A材料的實際成本＝30×990＝29 700（元）

期末結存的實際成本＝40×990＋80×1 100＝127 600（元）

（2）月末一次加權平均法下：

A材料的加權平均單價

＝（120×1 000＋70×1 040＋90×990＋80×1 100）÷（120＋70＋90＋80）

＝1 027.5（元/公斤）

當月發出材料的實際成本＝（110＋100＋30）×1 027.5＝246 600（元）

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月末結存材料的實際成本＝（120×1 000＋70×1 040＋90×990＋80×1 100）－246 600＝123 300（元）。

【該題針對“發出存貨計價方法”知識點進行考核】

11、【正確答案】 ABCD

【答案解析】 固定資產處置的分錄是：

借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

支付清理費用

借：固定資產清理

貸：銀行存款等

殘值收入

借：銀行存款

貸：固定資產清理

結轉固定資產清理余額

借：固定資產清理

貸：營業外收入

或借：營業外支出

貸：固定資產清理

所以答案選ABCD。

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【該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核】

12、【正確答案】 AB

【答案解析】 對于企業盤點現金，發生的現金盤虧凈損失應計入管理費用，對于無法查明原因的現金盤盈應計入營業外收入；對于存貨盤虧因管理不善導致的凈損失應計入管理費用；對于固定資產盤點時，固定資產盤虧凈損失應計入營業外支出。因此本題的答案應該為 AB。

【該題針對“固定資產清查”知識點進行考核】

13、【正確答案】 AB

【答案解析】 A.交易性金融資產賬面價值與公允價值的差額

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益（或作相反分錄）

B.出售部分交易性金融資產

借：銀行存款

貸：交易性金融資產

投資收益（或借記）

C.確認分期會付息債券利息

借：財務費用

貸：應付利息

D.被投資單位宣告現金股利

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借：應收股利

貸：投資收益

【該題針對“交易性金融資產的持有”知識點進行考核】

14、【正確答案】 BCD

【答案解析】 買入價應計入交易性金融資產的入賬價值，購買時支付的手續費以及印花稅等應記入當期損益，購買時已宣告但尚未發放的現金股利應計入“應收股利”科目。

【該題針對“交易性金融資產的取得”知識點進行考核】

15、【正確答案】 ABCD

【答案解析】

【該題針對“可供出售金融資產的持有”知識點進行考核】

16、【正確答案】 AB

【答案解析】 應付現金股利通過“應付股利”科目核算，應交教育費附加通過“應交稅費”核算。

【該題針對“其他應收款”知識點進行考核】

17、【正確答案】 BC

【答案解析】 選項A屬于存貨；選項D企業沒有所有權，不作為自有資產核算。

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【該題針對“投資性房地產的范圍”知識點進行考核】

18、【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考核委托加工物資成本的核算。選項D應該記入“應交稅費—應交消費稅”科目中核算。

【該題針對“委托加工物資的核算”知識點進行考核】

19、【正確答案】 ABD

【答案解析】

【該題針對“無形資產的概念、特征和內容”知識點進行考核】

20、【正確答案】 BD

【答案解析】 對于使用壽命不確定的無形資產不應該攤銷，所以選項A說法錯誤；內部研發項目開發階段的支出符合資本化條件的才確認為無形資產，不符合資本化條件的研發支出應該費用化計入當期損益，所以選項C說法錯誤。

【該題針對“無形資產的取得”知識點進行考核】

三、判斷題

1、【正確答案】 錯

【答案解析】 本期商品銷售成本＝銷售收入×（1－商品進銷差

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價率），期末結存商品的成本＝期初庫存商品的進價成本＋本期購進商品的進價成本－本期銷售商品的成本。

【該題針對“存貨的內容”知識點進行考核】

2、【正確答案】 錯

【答案解析】 可供出售金融資產是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產。以及沒有劃分出持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(即交易性金融資產)的金融資產。

【該題針對“可供出售金融資產的內容”知識點進行考核】

3、【正確答案】 對

【答案解析】

【該題針對“原材料按實際成本核算”知識點進行考核】

4、【正確答案】 對

【答案解析】

【該題針對“預付賬款”知識點進行考核】

5、【正確答案】 對

【答案解析】

【該題針對“應收票據概述”知識點進行考核】

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6、【正確答案】 錯

【答案解析】 發生壞賬時所作的沖銷應收賬款的會計分錄，只能使資產內部有增有減，并不能引起資產發生增減變動，也不會引起所有者權益的增減變動。

【該題針對“應收款項減值”知識點進行考核】

7、【正確答案】 錯

【答案解析】 本題考核現金溢余、短缺的處理。如果現金的短缺無法查明原因，則應將該損失記入“管理費用”。

【該題針對“現金清查”知識點進行考核】

8、【正確答案】 對

【答案解析】

【該題針對“無形資產的取得”知識點進行考核】

9、【正確答案】 錯

【答案解析】 企業出租無形資產取得的租金收入，應計入其他業務收入。

【該題針對“無形資產的概念、特征和內容”知識點進行考核】

10、【正確答案】 錯

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【答案解析】 委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，受托方代收代交的消費稅應計入委托加工物資的成本。委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的，應按代收代交的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。

【該題針對“委托加工物資的核算”知識點進行考核】

11、【正確答案】 錯

【答案解析】 本題考核售價金額核算法的計算。本期商品銷售成本＝銷售收入×（1－商品進銷差價率），期末結存商品的成本＝期初庫存商品的進價成本＋本期購進商品的進價成本－本期銷售商品的成本。

【該題針對“售價金額法的核算”知識點進行考核】

12、【正確答案】 錯

【答案解析】 其他應收款期末余額一般在借方。

【該題針對“其他應收款”知識點進行考核】

13、【正確答案】 對

【答案解析】

【該題針對“毛利率法”知識點進行考核】

14、【正確答案】 對

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【答案解析】

【該題針對“原材料按計劃成本法核算”知識點進行考核】

15、【正確答案】 錯

【答案解析】 本題考核長期股權投資權益法的核算。在權益法下，長期股權投資的賬面價值隨被投資企業所有者權益的變動而進行調整。

【該題針對“權益法下長期股權投資的核算”知識點進行考核】

16、【正確答案】 對

【答案解析】

【該題針對“可供出售金融資產的出售”知識點進行考核】

17、【正確答案】 對

【答案解析】

【該題針對“固定資產折舊的處理”知識點進行考核】

18、【正確答案】 錯

【答案解析】 固定資產的后續支出，如果符合固定資產確認條件的要計入固定資產成本中，只有不符合固定資產確認條件的才計入當期損益。

【該題針對“固定資產后續支出的核算”知識點進行考核】

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19、【正確答案】 對

【答案解析】

【該題針對“固定資產的減值”知識點進行考核】

20、【正確答案】 錯

【答案解析】 待辦理竣工決算后，按照實際成本調整原暫估價值，不應該調整已經計提的折舊。

【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】

四、不定項選擇題

1、<1>、【正確答案】 B

【答案解析】 此題采用成本法核算。取得長期股權投資時，入賬價值=1 000 000×（8－0.2）＋10 000＝7 810 000（元）。

【該題針對“成本法下長期股權投資的核算”知識點進行考核】

<2>、【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A，取得長期股權投資時，支付價款中含有的已宣告但未發放的現金股利單獨作為應收股利反映，不屬于甲公司的投資收益。

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【該題針對“成本法下長期股權投資的核算”知識點進行考核】

2、<1>、【正確答案】 A

【答案解析】 購入設備進項稅額可以抵扣，不入成本。領用原材料構建辦公樓不確認收入，做進項稅額轉出處理。

【該題針對“存貨清查”知識點進行考核】

<2>、【正確答案】 AD

【答案解析】 選項C，收到商業承兌匯票應通過“應收票據”核算。

【該題針對“存貨清查”知識點進行考核】

<3>、【正確答案】 B

【答案解析】 存貨盤虧的會計處理：

借：待處理財產損溢

貸：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

【該題針對“存貨清查”知識點進行考核】

3、<1>、【正確答案】 ABD

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【答案解析】 無形資產研發成功時，入賬價值＝16 500＋1 000＋500＝18 000（元）。

【該題針對“無形資產的處置”知識點進行考核】

<2>、【正確答案】 B

【答案解析】 使用壽命有限的無形資產應當自可供使用（及其達到預定用途）當月起開始攤銷。

【該題針對“無形資產的處置”知識點進行考核】

<3>、【正確答案】 C

【答案解析】 出售凈收益＝49 500－49 500×5％－（18 000－300×12）＝32 625（元）。

【該題針對“無形資產的處置”知識點進行考核】

<4>、【正確答案】 D

【答案解析】 無形資產處置當月不再攤銷。

【該題針對“無形資產的處置”知識點進行考核】

4、<1>、【正確答案】 ABC

【答案解析】 業務（3）中，現金折扣不影響商品銷售收入的確認，在實際發生時再作處理。

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【該題針對“應收賬款”知識點進行考核】

<2>、【正確答案】 D

【答案解析】 應收賬款余額＝80 000＋35 100＋42 120＝157 220（元），其中按10％計提的應收賬款的余額為（157 220－35 100）＝122 120（元），按40％計提應收賬款的余額為35 100，當期應該計提的壞賬準備金額＝（122 120×10％＋35 100×40％）－8 000＝18 252（元）。

【該題針對“應收賬款”知識點進行考核】

<3>、【正確答案】 D

【答案解析】 采用月末一次加權平均法計算，則A材料的單位成本為（100×200＋50×210＋80×220）÷（100＋50＋80）＝209.13（元/千克），本月發出A材料的成本為（80＋30）×209.13＝23 004.3（元），因此年末結存的A材料為100×200＋50×210＋80×220－23 004.3＝25 095.7（元）。

【該題針對“應收賬款”知識點進行考核】

<4>、【正確答案】 A

【答案解析】 甲公司庫存A材料是直接用于對外出售的，其可變現凈值＝200×120－400＝23 600（元），年末結存A材料的成本為25 095.7元，高于可變現凈值23 600元，因此A材料發生減值。

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應該計提存貨跌價準備的金額＝25 095.7－23 600＝1 495.7（元）。

【該題針對“應收賬款”知識點進行考核】

<5>、【正確答案】 BCD

【答案解析】 業務（1）中，商業折扣直接抵減確認的銷售收入。

【該題針對“應收賬款”知識點進行考核】

<6>、【正確答案】 A

【答案解析】 年末應計提的壞賬準備=（500＋1 053－40－500＋117）×5％－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬元）。

【該題針對“應收賬款”知識點進行考核】

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第五篇：2011初級會計實務（范文模版）

2011年初級會計實務模擬題

一、單項選擇題(本題型共20題。答案正確的，每題得1分。本題型共20分。)

1、國家機關、社會團體，企業、事業單位和其他組織，都應當按照要求設置會計賬簿，進行會計核算。對于不具備建賬條件的單位，可以采取的做法是（）。A．可以自主決定不建賬

B．經過政府財政部門批準可以不建賬 C．不管是否具備條件，都必須依法建賬 D．應當實行代理記賬

【正確答案】D

【答案解析】本題考核企業財務會計的相關規定。代理記賬是一項合法的社會服務工作，各個單位都可以實行委托代理記賬。根據規定，國家機關、社會團體，企業、事業單位和其他組織，都應當按照要求設置會計賬簿，進行會計核算。對于不具備建賬條件的單位，應當實行代理記賬。

2、某企業2005年發生虧損1000萬元，預計企業2006～2012年每年可以獲得生產經營所得150萬元，根據稅法規定，此虧損將有（）萬元不能在稅前彌補(假設此企業每年均無納稅調整事項)。A．250 B．500 C．750 D．1000

【正確答案】A

【答案解析】本題考核企業所得稅稅前彌補虧損的規定。納稅人發生虧損的，可以用下一納稅的所得彌補；下一納稅的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。本題目中，企業可以用2006～2010年的所得進行彌補，即，可以彌補150×5＝750(萬元)，所以，此虧損將有1000－750＝250(萬元)不能在稅前彌補。

3、相關指標比率分析法是通過計算（）的相對數，借以考察經濟業務相對經濟效益的一種分析方法。

A．連續若干期相同指標之間

B．某項指標的各個組成部分占總體比重 C．各個不同的相關指標之間 D．實際數與計劃數之間

【正確答案】C

4、不屬于記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序應共同遵循的程序有（）。

A．根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

B.根據記賬憑證逐筆登記總分類賬

C．期末現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符

D.根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表

【正確答案】B

【答案解析】三種賬務程序的主要區別在于登記總賬的依據不同。記賬憑證賬務處理程序是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；匯總記賬憑證賬務處理程序是根據匯總記賬憑證登記總分類賬；科目匯總表賬務處理程序是根據科目匯總表登記總分類賬。所以選項B，根據記賬憑證逐筆登記總分類賬不是三種賬務處理程序應共同遵循的程序。

5、某公司本月收到上期商品賒銷款40000 元；本月銷售商品貨款總計80000 元，實際收到60000 元，余款暫未收到；本月預收下期銷售商品貨款30000 元。該公司采用權責發生制 PDF 文 原則，本月實現的商品銷售收入為（）元。A．150000 B．60000 C．80000 D．130000 【正確答案】C

【答案解析】按照權責發生制原則，當期發生的收入不論是否收到款項都應確認收入，但預收的款項屬于“預收賬款”不確認收入。

6、某企業向某汽車生產廠(增值稅一般納稅人)訂購自用汽車一輛，支付含稅貨款265800元，另付設計、改裝等其他相關費用15000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為（）元。A．250800 B．280800 C．214359 D．240000 【正確答案】D 【答案解析】本題考核消費稅應納稅額的計算。計征消費稅的銷售額為銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅，價外費視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計征消費稅的銷售額為：(265800＋15000)÷(1＋17%)＝240000(元)。

7、某 企業 2004年1月1日購入固定資產買價300000元，運輸費6000元，安裝調試費3000元，10月5日交付使用。該固定資產預計殘值收入5000元，預計使用5年，如果企業采用雙倍余額遞減法提折舊，則2004年企業應提折舊額為（）元。A．20600 B．30900 C．20667 D．30400

【正確答案】A

【答案解析】2004年企業應計提折舊額＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。

8、根據我國《會計法》的規定，單位內部會計監督的主體是指（）。A．監事會

B．本單位的會計機構和會計人員 C．注冊會計師及會計師事務所

D．本單位的內部審計機構及其人員

【正確答案】B

【答案解析】本題考核單位內部會計監督。各單位的會計機構、會計人員對本單位的經濟活動進行會計監督。內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員；內部會計監督的對象是單位的經濟活動。

9、下列銀行支付結算中只能用于商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項是（）。A．支票

B．匯兌

C．托收承付

D．委托收款

【正確答案】C 【答案解析】根據企業會計制度規定，辦理托收承付的款項是商品交易及因商品交易而產生的勞務供應的款項。

10、下列各項，適用3%營業稅稅率的是（）。A．金融保險業 B．房地產業 C．文化體育業 D．服務業

【正確答案】C

【答案解析】本題考核營業稅稅率。金融保險業與銷售不動產、服務業均適用5%的營業稅稅率交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業均適用3%的稅率。

11、下列企業為2008年成立的新企業，相關辦稅人員對于企業所得稅適用稅率的選擇不正確的是（）。

A．符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率

B．國家需要重點扶持的高新技術企業，適用15%的稅率 C．當年應納稅所得額不足3萬元的，適用18%的稅率 D．非居民企業依法應當繳納預提所得稅的，稅率為20% 【正確答案】C 【答案解析】本題考核各種企業適用所得稅稅率的規定。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為20%。

國家為了重點扶持和鼓勵發展特定的產業和項目，規定了兩檔優惠稅率：

(1)符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

(2)國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。新企業所得稅法中取消了舊法中27%和18%的兩檔照顧性稅率的優惠政策。所以，C項中的適用稅率是不正確的。

12、下列各項，屬于公益金用途的是（）。A．彌補虧損

B．轉增資本

C．支付職工生活困難補助

D．興建集體福利設施

【正確答案】D

【答案解析】前三項均不是公益金的用途，這是基本的知識點，應記住。

13、下列法律事實中，屬于法律事件的是（）。A．經濟管理行為 B．簽訂合同 C．戰爭

D．發行股票

【正確答案】C

【答案解析】本題考核法律事實。法律事實包括法律行為和法律事件，選項ABD屬于法律行為。

14、依據有關法律制度的規定，在股份有限公司中，對公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責的是（）。A．主管會計工作的副總裁 B．財務總監 C．財務經理

D．公司的法定代表人

【正確答案】D

【答案解析】本題考核對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責的人員。根據《會計法》的規定，單位負責人(法定代表人)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

15、A公司以1900萬元投資取得B公司30%的股權，投資時B公司可辨認凈資產的賬面價值為6800萬元，公允價值為7000萬元。則A公司投資時確認的營業外收入是（）萬元。

A．0 B．40 C．200 D．－100

【正確答案】C

【答案解析】營業外收入：7 000×30%－1900＝200(萬元)。

16、企業自行組織工程物資采購、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程稱為（）。A．發包工程

B．在建工程

C．自營工程

D．承包工程

【正確答案】C

17、甲公司于2007年4月接受一項產品安裝任務，安裝期6個月，合同總收入60萬元，預收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發生成本20萬元，預計還將發生成本10萬元。該項勞務2007應確認的勞務收入為（）萬元。A．30 B．45

C．40 D．50

【正確答案】C

【答案解析】當年應確認的收入＝60×20÷(20＋10)＝40(萬元)

19、某增值稅一般納稅企業發生的下列業務中，應將其進項稅額轉出的是（）。A．將外購的原材料用于生產加工

B．將外購的原材料用于工程項目 C．將自產的產成品用于職工福利

D．將自產的產成品用于分配股利

【正確答案】B

【答案解析】企業購進的貨物、在產品或產成品等發生非常損失，以及購進貨物改變用途等原因，其進項稅額應轉入有關科目。

20、某企業為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發票上標明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。

A．27 B．29 C．29.25 D．31.25

【正確答案】A 【答案解析】此題目中某企業為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計入存貨的成本中，包裝物押金是單獨在其他應收款中核算的，有分錄： 借：原材料 27 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）4.25 其他應收款 2 貸：銀行存款 33.25 試題點評：此題目出題難點就在于學員容易將包裝物的押金考慮進來，在網校的練習及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識點的練習，這一分要拿到是比較容易的。

二、多項選擇題(本題型共15題。不答、錯答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共30分。)

21、下列經濟業務在一般納稅企業要計算增值稅銷項稅額的有（）。A．將自產產品用于集體福利設施建設

B．以庫存商品對外投資

C．將自產產品對外捐贈

D．庫存商品發生非正常損失

【正確答案】A,B,C

【答案解析】選項A．B．C為視同銷售行為，因而應計交銷項稅；選項D應計入進項稅額轉出。

22、對固定資產計提折舊時，能體現謹慎性原則的計提折舊方法是（）。

A．工作量法

B．平均年限法

C．年數總和法

D．雙倍余額遞減法

【正確答案】C,D

【答案解析】這兩項都是加速折舊法的內容，而加速折舊法正是體現了謹慎性原則。

23、下列各項中，企業能夠確認為資產的有（）。A．經營性租出的設備

B．經營租入的設備

C．已收到發票，但尚未到達企業的原材料

D．已經簽了合同將要購入的材料

【正確答案】A,C

【答案解析】資產是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。B是企業并不擁有或控制的；D不是企業過去的交易和事項。

24、企業繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。

A．營業稅

B．增值稅

C．印花稅

D．耕地占用稅

【正確答案】A,B

【答案解析】食業的印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”核算。

25、在各種會計核算形式中，共同的賬務處理程序是（）。A．均應編制原始憑證

B．均應編制記賬憑證

C．均應編制匯總記賬憑證

D．均應設置總賬

【正確答案】A,B,D

26、一般而言，下列賬戶的內部關系中，正確的是（）。

A．收入類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額

B．資產類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額

C．權益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額

D．費用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額

【正確答案】A,B,C

【答案解析】費用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額

27、產品生產成本表主要有（）。A．按銷售品種反映的產品生產成本表 B．按費用項目反映的產品生產成本表 C．按產品品種反映的產品生產成本表 D．按成本項目反映的產品生產成本表 【正確答案】C,D 【答案解析】產品生產成本表是反映企業在報告期內生產的全部產品的總成本的報表。一般分為兩種：按成本項目反映和按產品種類反映。

28、資產負債表中的項“一年內到期的款”應當根據下列科目貸方余額分析填列（）。

A．應付債券

B．應付賬款

C．長期借款

D．長期應付款

【正確答案】A,C,D

【答案解析】長期負債包括長期借款、長期應付款、應付債券。一年內到期的不是屬于長期借款

29、以下（）會計賬簿應每年更換一次。A．總賬 B．日記賬 C．多數明細賬 D．備查賬簿

【正確答案】A,B,C

【答案解析】會計賬簿的更換通常在新會計建賬時進行。總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。備查賬簿可以連續使用。

30、以下會計處理正確的有（）。

A．收到貨幣資金投資時，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”科目

B．結轉本年利潤時，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目 C．資本公積轉增資本時，借記“資本公積”科目，貸記“實收資本”科目

D．提取盈余公積時，借記“利潤分配一提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積科目

【正確答案】A,C,D

31、下列各項中，不符合消費稅納稅義務!發生時間規定的是（）。A．進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天： B．自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天 C．委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天 D．采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

【正確答案】A,C,D

【答案解析】本題考核消費稅納稅義務發生時間。選項A錯誤是因為進口應稅消費品的納稅義務發生時間為報關進口的當天；選項C錯誤是因為委托加工應稅消費品的納稅義務發生時間為納稅人提貨當天；選項D錯誤是因為采用預收貨款結算方式的納稅義務發生時間為發貨當天，故應選擇ACD。

32、根據《消費稅暫行條例》及其實施細則的規定，納稅人自產自用的應稅消費品用于下列用途時，應繳納消費稅的有（）。A．用干職工福利和獎勵 B．用于生產非應稅消費品

C．用于投資

D．用于饋贈、贊助

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】本題考核消費稅征稅范圍。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅

消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的，即用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品，應繳納消費稅。

33、采用在產品按固定成本計價時應具備的條件是（）。A．月末在產品數量大，但較穩定

B．月末在產品數量大且不穩定 C．月末在產品數量較小

D．月初、月末在產品數量變化不大

【正確答案】A,D

34、下列屬于原始憑證審核的主要內容（）。A．合法性

B．合理性

C．正確性

D．謹慎性

【正確答案】A,B,C

【答案解析】原始憑證的審核內容包括：(1)審核原始憑證的真實性；(2)審核原始憑證的合法性；(3)審核原始憑證的合理性；(4)審核原始憑證的完整性；(5)審核原始憑證的正確性；(7)審核原始憑證的及時性。

35、下列各項中，屬于產品生產成本項目的有（）。A．直接材料

B．直接人工

C．制造費用

D．管理費用

【正確答案】A,B,C

【答案解析】根據生產特點和管理要求，企業一般可以設立的成本項目有：直接材料、直接人工和制造費用。

三、判斷題(本題型共10題。答案正確的，每題得1分；答案錯誤的，每題倒扣0.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共10分。)

36、企業的工資總額都應計入產品成本。（）

【正確答案】×

【答案解析】企業行政管理人員的工資計入管理費用，不計入產品成本。

37、在計算營業稅應納稅額時，納稅人的營業額超過起征點的，僅就超過起征點的部分征稅。（）

【正確答案】×

【答案解析】本題考核起征點的基本概念。納稅人的營業額超過起征點的，應就其全部營業額計征營業稅。

38、企業采用委托代銷方式銷售商品，應在收到受托方開具的代銷清單時，再確認本企業的銷售收入。（）

【正確答案】√

39、存貨的成本是指存貨的采購成本（）。

【正確答案】×

【答案解析】存貨的成本包括采購成本以及加工成本、其他成本。

40、企業對其他單位的長期股權投資，即使其持股比例超過20%，只要不能對被投資單位的財務和經營政策施加重大影響，仍應采用成本法進行核算。（）

【正確答案】√

41、在備抵法下，企業將不能收回的應收賬款確認為壞賬損失時，應計入管理費用，并沖銷相應的應收賬款。（）

【正確答案】×

【答案解析】在備抵法下，企業將不能收回的應收賬款確認為壞賬損失時，應沖銷相應的壞賬準備和應收賬款。

42、原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（）

【正確答案】√

43、企業長期投權投資在成本核算下，如果被投資單位宣告分派的現金股利，屬于被投資單位接受投資后產發生的累積凈利潤的分配額，則應確認投資收益。（）

【正確答案】√

44、為使銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符，企業應根據銀行存款余額調節表來調整銀行存款的賬面余額。（）

【正確答案】×

【答案解析】銀行存款余額調節表只起到核對賬目的作用，并不能作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證。

45、匯總記賬憑證賬務處理程序，能夠反映賬戶之間的對應關系。（）

【正確答案】√

【答案解析】匯總記賬憑證賬務處理程序按賬戶對應關系匯總編制記賬憑證，因此能夠反映賬戶之間的對應關系。

四、計算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）。

46、某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，2006年8月購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明銷售額600萬元，稅額102萬元，已經過認證，貨已驗收入庫；上期末留抵稅款3萬元；本月內銷貨物不含稅銷售額300萬元，銷項稅額51萬元，合計351萬元已存入銀行；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；2006年9月有關經營業務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元，貨已驗收入庫。當月經稅務機關核定的進料加工免稅進口料件的組成計稅價格是100萬元。

本月內銷貨物不含稅銷售額110萬元，收款128.7萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。(出口貨物征稅率17%，退稅率15%)要求：請計算該企業2006年8、9月的應(征)退稅。

【答案】8月份應納稅情況：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200X(17%一15%)＝4(萬元)當期應納稅額＝300×17%－(102—4)＝350(萬元)當期免抵退稅額＝200×15%＝30(萬元)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時(50萬元>30(萬元)： 當期應退稅額一當期免抵退稅額 該企業當期應退稅額＝30(萬元)當期免抵稅額＝30－30＝0(萬元)8月期末留抵稅額＝50－30＝20(萬元)9月份應納稅情況：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×(17%－l5%)＝2(萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17%－l5%)－2＝4－2＝2(萬元)(3)當期應納稅額＝1l0×17%－(34－2)－20＝18.7－(34－2)－20＝－33.3(萬元)(4)免抵退稅額抵減額＝l00×15%＝15(萬元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×15%－l5＝15(萬元)(6)按規定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時(33.3萬元>15萬元)： 當期應退稅額一當期免抵退稅額，即該企業應退稅額＝l5(萬元)(7)當期免抵稅額＝15－15＝0(8)9月份留抵下月繼續抵扣稅額＝33.3－15＝18.3(萬元)

47、按照有關規定，20×7年6月MBM公司為其自主創新的高新技術一洗衣機節水項目申報政府財政貼息，申報材料中表明該項目已于20×6年12月啟動，預計共需投入資金4 000萬元，項目期1.5年，已投入資金600萬元。項目尚需新增投資3 400萬元，其中計劃貸款800萬元，已與銀行簽訂貸款協議，協議規定貸款年利率6%，貸款期1.5年。經審核，20×7年7月政府批準撥付甲企業貼息資金280萬元，分別在20×7年10月和20×8年3月支付130萬元和150萬元。

要求：做MBM公司的相關會計處理。【答案】

(1)20×7年10月實際收到貼息資金130萬元： 借：銀行存款300 000

貸：遞延收益300 000

(2)20×7年10月起，在項目期內分配遞延收益(假設按月分配)： 借：遞延收益

260 000(1 300 000/5)

貸：營業外收入

260 000

(3)20×8年3月實際收到貼息資金150萬元： 借：銀行存款500 000

貸：遞延收益500 000

(4)20×8年3月起，在項目期內分配遞延收益(假設按月分配)： 借：遞延收益

500 000(1 500 000/3)

貸：營業外收入

500 000

48、某食品生產企業為增值稅一般納稅人，2006年6月發生如下經濟業務：(1)購進一批生產用的食用植物油，取得專用發票上的價稅合計金額為56500元。(2)以每公斤2元的單價向農業生產者收購水果2000公斤。

(3)購置辦公用電腦5臺，單價6000元，銷售方開具的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為5100兀。

(4)向某商廈(一般納稅人)銷售食品5000公斤，取得含增值稅銷售收人ll7000元；向某糕點廠(小規模納稅人)銷售水果罐頭l000箱，取得含增值稅銷售收入93600元。(5)直接向消費者零星銷售食品400公斤，取得零售收入l4040元。

要求：計算該公司當期增值稅可以抵扣的進項稅額、銷項稅額，當期應繳納的增值稅。

【答案】當期可以抵扣的進項稅額＝56500÷(1＋13%)×13%＋(2000×2)×13%＝7020(元)當期銷項稅額＝117000÷(1＋17%)×17%＋93600－(1＋17%)×17%＋14040÷(1＋17%)×17%＝32640(元)應繳增值稅＝32640－7020＝25620(元)

49、某商場為增值稅一般納稅人，2007年3月發生以下經濟業務：

(1)購入服裝2批，均取得增值稅專用發票且已通過認證。兩張專用發票注明的貨款分別是20萬元和36萬元，進項稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當月已付清。另外，先后購進這兩批貨物時已分別支付兩筆運費0.26萬元和4萬元，并取得承運單位開具的普通發票。

(2)批發銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結算，貨已發出并辦妥托收手續，貨款尚未收回。

(3)零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為l.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。

(4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。

要求：計算該商場當期應繳納的增值稅。

【答案】(1)當期進項稅額＝3．4＋6．12＋(4＋0．26)×7%＝9．82(萬元)(2)當期銷項稅額＝18×17%＋38÷(1＋17%)×17%＋1．78÷(1＋17%)×17%＋0．65÷(1＋17%)×20×17%＝l0．73(萬元)(3)當期應納增值稅額＝10．73－9．82＝0．91(萬元)【解析】(1)只要專用發票通過認證，就可以抵扣，與款項是否付清是沒有關系的。

(2)采取委托銀行收款結算方式的，增值稅納稅義務發生時間為發出貨款并辦妥托收手續的當天，與是否收到貨款無關，因此l8萬元的銷售額應計入當期的銷項稅額。

(3)將零售價為1．78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客，視同銷售計入當期的銷項稅額。(4)采取以舊換新方式銷售貨物，應以商品的零售價6500元計稅，不得扣除支付舊電腦的收購款500元。

五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

50、風帆公司2007年至2009年有關投資業務如下：

(1)風帆公司2007年2月1目取得B公司發行的股票5萬股，作為交易性金融資產，每股公允價值l0元，含已宣告末發放的現金股利0.1元/股，3天后收到現金股利。

(2)風帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日發行的債券，面值20萬元，3年期，每半年付息一次，購買時支付價款220000元，票面利率6%，取得的債券作為交易性金融資產。

(3)2007年12月31日，風帆公司領取持有C公司債券半年期利息，同時，B公司宣告并分派現金股利，0.5元/股。

(4)2008年1月，風帆公司將持有的C公司債券出售，收到價款l8萬元，另以銀行存款支付手續稅費700元。

(5)2008年2月2日，風帆公司將持有B公司的股票出售40%，收到價款30萬元。

(6)風帆公司2008年1月1日，按投資合同取得D公司股票200萬股，每股公允價值11元，另支付手續稅費5000元，對D公司實施控制，采用成本法核算長期股權投資。(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年現金股利1200000元。(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年現金股利，每股l元。

(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允價值6元，另支付手續稅費1000元。

要求：編制風帆公司交易性金融資產、對D公司長期股權投資有關業務會計分錄。

【答案】

編制交易性金融資產有關業務會計分錄：(1)2007年2月1日：

借：交易性金融資產－成本(B公司)495000

應收股利5000

貸：銀行存款500000 收到現金股利： 借：銀行存款5000

貸：應收股利5000(2)2007年7月10日：

借：交易性金融資產－成本(C公司)220000

貸：銀行存款220000(3)2007年l2月31日： 借：應收利息6000

貸：投資收益6000

借：銀行存款E2000006%＋23 6000

貸：應收利息6000 借：應收股利25000

貸：投資收益25000(4)2008年1月：

借：銀行存款(180000－－700)179300

投資收益40700

貸：交易性金融資產－成本(C公司)220000

(5)2008年2月2日： 借：銀行存款300000

貸：交易性金融資產－成本(B公司)(49500040%)198000

投資收益l02000(6)2008年1月1日：

借：長期股權投資－D公司(112000000＋5000)22005000

貸：銀行存款22005000(7)2008年3月20日： 借：應收股利l200000

貸：長期股權投資－D公司l200000 借：銀行存款l200000

貸：應收股利l200000(8)2009年1月1日：

借：應收股利(12000000)2000000

貸：投資收益2000000 借：銀行存款2000000

貸：應收股利2000000(9)2009年1月：

借：銀行存款(65000060%－l000)179000

投資收益ll8000

貸：交易性金融資產－成本(B公司)(49500060%)297000

51、大地公司2008年有關損益類科目的年末余額如下(該公司采用表結法年末一次結轉損益類科目，所得稅稅率為25%，金額單位為萬元)。

要求：

(1)將各損益類科目年末余額結轉入“本年利潤”科目；

(2)假設沒有納稅調整事項，計算確認當期所得稅費用，結轉所得稅費用；(3)將“本年利潤”科目的余額轉入“利潤分配”科目；

(4)企業按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的50%宣告發放現金股利；(5)結轉利潤分配。(金額單位為萬元，分錄中的“利潤分配”科目要寫出明細科目)

【答案】(1)借：主營業務收入2000

其他業務收入400

公允價值變動損益40

投資收益200

營業外收入60

貸：本年利潤2700 借：本年利潤2000

貸：主營業務成本 1360

其他業務成本280

營業稅金及附加16

銷售費用10

管理費用l60

財務費用24

資產減值損失70

營業外支出80(2)企業的利潤總額＝2700－2000＝700(萬元)應交所得稅＝700×25%－l75(萬元)確認所得稅費用 借：所得稅費用175

貸：應交稅費－應交所得稅l75 將所得稅費用轉入“本年利潤”科目 借：本年利潤l75

貸：所得稅費用175

(3)企業的凈利潤＝700－175＝525(萬元)將本年利潤轉入利潤分配 借：本年利潤525

貸：利潤分配－未分配利潤525(4)借：利潤分配－提取法定盈余公積52.5

－應付現金股利262.5

貸：盈余公積52.5

應付股利262.5(5)借：利潤分配－未分配利潤315

貸：利潤分配－提取法定盈余公積52.5

－應付現金股利262.5