第一篇：初級會計實務總結

初級會計實務總結

不知不覺的我已經來到經濟系半年了，也學習了半年的初級會計實務。在這半年的學習過

程中有喜悅也有彷徨，在結束了這學期的學習之后，得到一些感悟，也算是自己學習會計這

門課的方法吧。

一．從整體上把握課本內容。比如在資產這一章，我們可以看到它分為分七個小節，分別為：

貨幣資金，應收及預付款項，交易性金融資產，存貨，長期股權投資，固定資產及投資

性房地產，無形資產及其它資產。明確這一章所學的內容可以幫助我們從整體上把握這

一章的脈絡，從而在學習的過程中不至于迷茫。

二．要明確定義，許多知識點以及考點都是從定義出發的。比如資產的定義是指企業過去的交易貨事項形成的，由企業擁有或控制，預期給企業帶來經濟利益的資源。有道選擇題

就是根據資產的定義來的：選出下列不屬于企業資產的一項-----A經營租出資產B閑置

設備C融資租入資產D經營租入資產。把握了“企業擁有或控制”這一關鍵句之后，我們很容易在選項中選出“經營租入資產”這一項。

三．熟練掌握會計準則的內容。雖然會計準則中規定的內容很多，但是都十分重要，考試也

會經常涉及到，所以我們在學習過程應要重視。

四．熟記會計方法及公式。1.確定應收款項減值的方法;直接轉銷法備抵法

當期應計提的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額—（或+）“壞賬準備”科目的貸方（或借方）余額2 發出存貨的計價方法：按實際成本核算；個別計價法，先進先出

法，月末一次加權平均法，移動加權平均法 按計劃成本核算;通過“材料成本差異”科目核

算3固定資產的折舊方法;年限平均法：年折舊率=（1—預計凈殘值率）預計使用壽命工

作量法雙倍余額遞減法：2預計使用壽命年數總和法：年折舊率=尚可使用年限預計使

用壽命的年數總和

初級會計實務這門課雖然已經結束了，但在學習過程中所學到的方法會很好的指導我今后的學習。

第二篇：《初級會計實務》會計分錄總結

會計職稱網校：http://edu.21cn.com/kcnet1560/

1.現金清查

a.現金短缺

借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：庫存現金

借：其他應收款-XX

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

無法查明原因

借：管理費用

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

b.現金溢余

借：庫存現金

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：其他應付款

無法查明原因

借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：營業外收入

2.交易性金融資產

a.取得時：

借：交易性金融資產-成本

應收股利(應收利息)

投資收益

貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

b.持有時――現金股利和利息

(1)收到買價中包含的股利和利息

借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)貸：應收股利(應收利息)

(2)持有期間享有的股利和利息

借：應收股利(應收利息)

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應收股利(應收利息)

c.期末計量

(1)公允價值>帳面余額

借：交易性金融資產-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(2)允價值借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產-公允價值變動

d.處置

投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額

(1)按售價與帳面余額之差確認投資收益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產-成本

交易性金融資產-公允價值變動

投資收益

(2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失

借：(貸)公允價值變動損益

貸：(借)投資收益

3.應收票據

a.取得

借：應收票據（面值）

貸：主營業務收入等

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

借：銀行存款

貸：應收票據

c.到期未收回

借：應收帳款

貸：應收票據

d.未到期背書轉讓

借：原材料、材料采購、庫存商品

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應收票據

如有差額“借”或“貸”銀行存款

4.應收帳款

a.賒銷

借：應收帳款

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

b.代墊運費

借：應收帳款

貸：銀行存款

c.收回貨款

借：銀行存款

貸：應收帳款

發生現金折扣時

借：銀行存款

財務費用

貸：應收帳款

d.改用商業匯票結算

借：應收票據

貸：應收帳款

5.預付帳款

a.付款

借：預付帳款

貸：銀行存款

b.給貨

借：材料采購、原材料、庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：預付帳款

c.預付貨款

借：銀行存款

貸：預付帳款

6.壞帳準備

當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算-“壞帳準備”科的應提壞帳準備金額或+ 貸方（或借方）余額

結果為正數-補提（借記資產減值損失，貸記壞帳準備）

負數-沖銷（借記壞帳準備，貸記資產減值損失）

a.計提壞帳準備

借：資產減值損失-計提的壞帳準備

貸：壞帳準備

沖減多計提壞帳準備

借：壞帳準備

貸：資產減值損失-計提的壞帳準備

b.應收款項作壞帳轉銷

發生壞帳

借：壞帳準備

貸：應收帳款

c.已確認的壞帳又收回

借：應收帳款

貸：壞帳準備

借：銀行存款

貸：應收帳款

已經確認并轉銷的應收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額

借：銀行存款

貸：壞帳準備

7.存貨發出計價方法

a.個別計價法

b.先進先出法

c.全月一次加權平均法

加權平均單價=實際成本÷存貨數量

發出存貨實際成本=發出數量×加權平均單價

d.移動平均法

存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本

原有庫存存貨數量+本次進貨數量

本次發出存貨成本=本次發出存貨數量×本次發貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數量×本月月末存貨單位成本

8.原材料

實際成本法（科目：原材料 在途物資）

a.款貨兩清

借：原材料

貸：銀行存款等

b.款到貨未到

借：在途物資

貸：銀行存款

貨到驗收入庫

借：原材料

貸：在途物資

c.發出原材料

借：生產成本/制造費用/管理費用

計劃成本法 科目：材料采購 原材料 材料成本差異

a 采購 按實際成本付款

借：材料采購（實際成本）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

b.驗收入庫 按計劃成本入

借：原材料（計劃）

貸：材料采購

c.期末結轉

超支

借：材料成本差異

貸：材料采購

節約

借：材料采購

貸：材料成本差異

d 發出材料（計劃成本）

借：生產成本/制造費用/管理費用

貸：原材料

e 成本差異率

結轉發出材料應負擔的差異額

材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額 100%

期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本

發出材料應負擔的差異額=發出材料的計劃成本×材料成本差異率

借：材料成本差異

貸：生產成本——基本生產成本

――輔助生產成本

第三篇：初級會計實務會計分錄總結

貸：應收票據

4．到期未收回 借：應收賬款 貸：應收票據

5．應收票據轉讓（未到期背書轉讓）借：原材料／材料采購／庫存商品

應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：應收票據

如有差額“借”后“貸”銀行存款 6．票據貼現 借：銀行存款

財務費用 貸：應收票據 二．應收賬款

1．應收賬款(銷售商品提供勞務收取的款項（賒銷）)借：應收賬款 貸：主營業務收入

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)

2．代墊運費 借：應收賬款 貸：銀行存款 ３．收回貨款 借：銀行存款 貸：應收賬款 ４．發生現金折扣 借：銀行存款

財務費用 貸：應收賬款 ５．改用商業匯票結算 借：應收票據

貸：應收賬款 三．預付賬款

１．預付賬款(向單位預付款項)借：預付賬款

貸：銀行存款 ２．收到所購物資

借：原材料／材料采購／庫存商品

應交稅費－應交增值稅(進項稅額)

貸：預付賬款

３．補足款項（預付<貨款）借：預付賬款

貸：銀行存款

４．收回多余款項（預付>貨款）借：銀行存款

貸：預付賬款 ５．其他應收款 發生時：借：其他應收款

貸：材料采購／銀行存款 收回時：借：銀行存款

貸：其他應收款 ６．應收賬款的減值

當期應計提的壞賬轉杯＝當期按應收款項計算應提壞賬準備金額－（或＋）“壞賬準備”科目的貸方（或借方）余額

應收賬款壞賬準備余額＝（應收賬款賬面余額－未來現金流量的現值）－壞賬準備調整前貸方余額（如果為貸方余額，則減負數）直接法(確認壞賬)：

借：資產減值損失－壞賬損失

貸：應收賬款 備抵法：

1．正數－補提 計提壞賬準備 借：資產減值損失－計提的壞賬準備 貸：壞賬準備

負數－沖銷

沖減多計提壞賬準備 借：壞賬準備

貸：資產減值損失－計提的壞賬準備 2．應收款項作壞賬轉銷 發生壞賬

確認 借：壞賬準備 貸：應收賬款 3．已確認的壞賬又收回 借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款 或借：銀行存款

貸：壞賬準備

采購成本=購買價款+相關稅費+運算費+裝卸費+保險費+其他可歸屬于存貨采購成本的費用 1．按實際成本核算(1)購入原材料的賬務處理 ①款付貨已到 借：原材料

應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款

②款付貨未到

借：在途物資

應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款

③貨到款未付

A．收到發票

借：原材料

應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：應付賬款

B．月末未收到發票，按暫估價入賬，下月初用紅字沖回 借：原材料(暫估價值)貸：應付賬款(暫估價值)下月初做相反分錄 借：應付賬款 貸：原材料

(２)發出原材料的賬務處理 借：生產成本(產品領用材料)制造費用(車間領用材料)管理費用(管理部門領用材料)銷售費用(銷售部門領用材料)在建工程(工程領用材料)貸：原材料 2．按計劃成本核算

(1)采購材料時按實際成本入賬 借：材料采購(實際成本)應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款(等)(2)材料入庫時按計劃成本入賬 借：原材料(計劃成本)貸：材料采購(計劃成本)(3)結轉入庫材料的成本差異 超支差 借：材料成本差異(超支差)

貸：材料采購 節約差 借：材料采購

貸：材料成本差異(節約差)

(4)發出材料時－律按計劃成本 借：生產成本(產品領用材料)制造費用(車間領用材料)管理費用(管理部門領用材料)銷售費用(銷售部門領用材料)在建工程(工程領用材料)貸：原材料(計劃成本)(5)結轉發出材料的成本差異，根據差異率計算發出材料應負擔的差異額

差異率= [月初結存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異/月初結存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本]×100％

發出材料應負擔的差異額=發出材料的計劃成本×差異率 發出材料的實際成本=發出材料的計劃成本±差異額

超支差

借：生產成本(產品領用材料)―基本生產成本

―輔助生產成本

制造費用(車間領用材料)管理費用(管理部門領用材料)銷售費用(銷售部門領用材料)在建工程(工程領用材料)貸：材料成本差異(超支差)(6)包裝物 生產領用包裝物 借：生產成本

材料成本差異(借方或貸方)貸：周轉材料－包裝物 隨同商品出售不單獨計價的包裝物 借：銷售費用（實際成本）貸：周轉材料－包裝物 按其差額” 借”或”貸”材料成本差異 隨同商品出售單獨計價的包裝物 ①出售單獨加加包裝物 借：銀行存款 貸：其他業務收入

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

②結轉所售單獨計價包裝物的成本 借：其他業務成本 貸：周轉材料－包裝物

材料成本差異(7)低值易耗品 五五攤銷法

領用

借：周轉材料－低值易耗品 貸：周轉材料－低值易耗品－在庫 領用時攤銷其價值的一半

借：制造費用

貸：周轉材料－低值易耗品－攤銷 報廢時攤銷其價值的一半 借：制造費用

貸：周轉材料－低值易耗品－攤銷 同時

借：周轉材料－低值易耗品－攤銷 貸：周轉材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物資 發出物資

發出材料時：

借：委托加工物資（實際）

貸：原材料（計劃）

或“借”或“貸”材料成本差異 借方 節約 貸方 超支 支付加工費、運雜費等： 借：委托加工物資

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款

材料成本差異

加工完成驗收入庫

商品入庫時：

借：原材料（計劃）/周轉材料－低值易耗品

貸：委托加工物資

或“借”或“貸”材料成本差異

(9)庫存商品 驗收入庫商品 借：庫存商品 貸：生產成本 銷售商品

借：主營業務收入 貸：庫存商品

月末，應分攤己銷商品的進銷差價 借：商品進銷差價 貸：主營業務成本 商品流通企業發出存貨 ①毛利率法

銷售成本＝銷售凈額－銷售凈額×毛利率＝銷售凈額×（１－毛利率）期末存貨成本＝期初存貨成本－本期銷售成本 ②售價金額法

本期銷售產品的實際成本＝本期商品銷售收入－本期已銷售商品應分攤進銷差價

期末結存商品的實際成本＝期初庫存商品的進價成本＋本期購進商品的進價成本－本期銷售商品的實際成本 本期銷售商品的成本（進價）

進價率＝（期初進價＋本期銷售商品的實際成本（進價））/（期初售價＋本期購入的售價）×100％ 本期銷售成本＝本期收入（售價）×進價率(二)存貨的清查

盤

盈

批準前

借：原材料(等)

貸：待處理財產損溢

盤

虧

借：待處理財產損溢 貸：原材料

應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉出)批準后

借：待處理財產損溢

貸：管理費用(無法查明原因)

借：原材料（殘料入庫）

其他應收款（保險或過失賠償）

管理費用（一般經營損失）

營業外支出（非常損失）

貸：待處理財產損溢

附注：非常損失材料要負擔增值稅 借：營業外支出

貸：待處理財產損益－待處理流動資產損益

應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）(三)存貨減值

可變現凈值＝存貨的估計售價－進一步加工成本－估計銷售費用和以及相關稅費 當期應計提的存貨跌價準備＝（存貨成本－可變現凈值）－存貨跌價準備已有貸方余額 存貨跌價準備的會計處理：

當存貨成本高于其可變現凈值時，企業應當按照存貨可變現凈值低于成本的差額（補提）借：資產減值損失－計提的存貨跌價準備 貸：存貨跌價準備

轉回已計提的存貨跌價準備金額時，按恢復增加的金額 借：存貨跌價準備

貸：資產減值損失－計提的存貨跌價準備 企業結轉存貨銷售成本時，對于以計提存貨跌價準備 借：存貨跌價準備

貸：主營業務成本／其他業務成本(四)存貨發出計價方法

a．個別計價法

b．先進先出法

c．全月一次加權平均法 加權平均單價＝實際成本/存貨數量

發出存貨實際成本＝發出數量×加權平均單價 d．移動平均法

存貨單位成本＝（原有庫存存貨實際成本＋本次進貨的實際成本）/（原有庫存存貨數量＋本次進貨數量）本次發出存貨成本＝本次發出存貨數量×本次發貨前存貨的單位成本 本月月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨數量×本月月末存貨單位成本

借：長期股權投資－損益調整

貸：投資收益 宣告現金股利

借：應收股利

貸：長期股權投資－損益調整 發生虧損 借：投資收益

貸：長期股權投資－損益調整 發生虧損作相反分錄

4．持有長期股權投資期間被投資單位所有者權益的其他變動 所有者權益變動 增加

借：長期股權投資－其他權益變動

貸：資本公積－其他資本公積 減少

借：資本公積－其他資本公積 貸：長期股權投資－其他權益變動 長期股權投資減值

借：資產減值損失

貸：長期股權投資減值準備

減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回 5．長期股權投資的處置 借：銀行存款

資本公積－其他資本公積 貸：長期股權投資－成本

－損益調整

－其他權益變動

投資收益

貸：銀行存款

支付安裝費

借：在建工程

貸：銀行存款 交付使用

借：固定資產

貸：在建工程

(2)．建造固定資產 ①自營工程

購入物資

借：工程物資

貸：銀行存款

領用物資

借：在建工程

貸：工程物資

領用原材料

借：在建工程

貸：原材料

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)領用庫存商品

借：在建工程

貸：庫存商品

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)支付其他費用 借：在建工程

貸：銀行存款/應付職工薪酬 達到使用狀態

借：固定資產

貸：在建工程

②出包工程

支付工程款

借：在建工程

貸：銀行存款

補付款

借：在建工程

貸：銀行存款

達到使用狀態

借：固定資產

貸：在建工程

2.固定資產折舊方法

a.年限平均法

年折舊率＝（１－預計凈殘值率）/預計使用壽命（年）×100％ 月折舊率＝年折舊率/12 b.工作量法

單位工作量折舊額＝[固定資產原價×（１－預計凈殘值率）]/預計總工作量 某項固定資產月折舊額＝該固定資產當月工作量×單位工作量折舊額 c.雙倍余額遞減法

折舊率＝２/預計使用年限×100％（直線折舊率的兩倍）折舊額＝固定資產賬面凈值×折舊率年折舊率 最后兩年（固定資產賬面凈值－預計凈殘值）/２

d.年數總和法

年折舊率＝尚可使用年限/預計使用年限的年數總和×100％ 折舊額＝（固定資產原值－預計凈殘值）×折舊率 3．固定資產折舊 借：在建工程

其他業務成本

制造費用

管理費用

銷售費用 貸：累計折舊 4．固定資產的后續支出(符合資本化)借：在建工程 貸：固定資產 達到使用狀態

借：固定資產

貸：在建工程(不符合資本化)借：管理費用

銷售費用

貸：銀行存款等 5．固定資產的處置(1)．固定資產轉入清理 借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產(2)．發生清理費用等 借：固定資產清理 貸：銀行存款

應交稅費－應交營業稅

(3)．收到出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等 借：銀行存款／原材料／其他應收款（保險賠行或過時賠償）貸：固定資產清理(4)．凈損失（自然災害）借：營業外支出 貸：固定資產清理(5)．凈收益（自然災害）借：固定資產清理

貸：營業外收入(6)．生產期間正常處理

借：營業外支出－處置非流動資產損失 貸：固定資產清理 6．固定資產清查 盤盈

批準前

借：固定資產

貸：以前損益調整

批準后

借：以前損益調整

貸：盈余公積－法定盈余公積

利潤分配－未分配利潤

確認應交所得稅 借：以前損益調整

貸：應交稅費－應交所得稅

盤虧

批準前

借：待處理財產損溢

累計折舊

固定資產減值準備 貸：固定資產

批準后

借：其他應收款

營業外支出 貸：待處理財產損溢

7．固定資產減值

借：固定資產減值損失－計提的固定資產減值準備

貸：固定資產減值準備

(二)投資性房地產

(1)．取得

借：投資性房地產

貸：銀行存款／在建工程

(2)后續計量(成本模式)

①計提折舊

借：主營業務成本/其他業務成本

貸：投資性房地產累計折舊(攤銷)

②收到租金

借：其他業務收入

貸：銀行存款

③減值

借：固定資產減值損失－計提的投資性房地產減值準備

貸：投資性房地產減值準備

(公允價值模式)① 取得

借：投資眭房地產－成本

②

貸：開發成本

②公允價值上升

借：投資性房地產－公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(下降則相反)(3)．處置(成本模式)①處置收入

借：銀行存款

貸：主營業務成本/其他業務成本

②結轉處置成本

借：主營業務成本/其他業務成本

投資性房地產累計折舊 投資性房地產累計折舊（攤銷）投資性房地產減值準備 貸：投資性房地產

(公允價值模式)①處置收入

借：主營業務成本/其他業務成本

貸：其他業務收入

②結轉處置成本

借：其他業務成本

貸：投資性房地產－成本

－公允價值變動

同時

借：公允價值變動損益

貸：其他業務成本

變更 成本可轉變為公允價值

公允價值不可轉變為成本

借：管理費用/制造費用／其他業務成本等 貸：累計攤銷

注：根據會計準則的規定，使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。使用壽命有限的無形資產的殘值－般視為零。無形資產應自可供使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。3無形資產的處置 借：銀行存款等

累計攤銷 無形資產減值準備 營業外支出(借方差額)貸：無形資產

應交稅費

營業外收入(貸方差額)4無形資產的減值

借：資產減值損失－計提的無形資產減值準備

貸：無形之產減值準備

注：無形資產減值損失－經確認，在以后會計期間不得轉回。5其他資產

發生

借：長期待攤費用

貸：銀行存款 攤銷

借：管理費用、銷售費用

貸：長期待攤費用

3．到期還款

借：短期借款(本金)

財務費用(利息)貸：銀行存款

三、應付利息

借：財務費用

貸：應付利息

借：應付利息

貸：銀行存款等

四、預收賬款

(－)預收購貨單位款項

借：銀行存款

貸：預收賬款

(二)銷售實現

借：預收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)(三)收到購貨單位補付款項

借：銀行存款

貸：預收賬款

(四)向購貨單位退回其多付款項

借：預收賬款

貸：銀行存款

(五)預收賬款不多的企業，可以不單獨設置“預收賬款”科目，可通過“應收賬款”科目核算。

(3)從應付職工薪酬中扣代墊的個人所得稅 借：應付職工薪酬

貸：應交稅費－應交個人所得稅(4)發放非貨幣性福利 借：應付職工薪酬

貸：主營業務收入（市價）

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)借：主營業務成本 貸：庫存商品

貸：應交稅費－應交消費稅 2自產自用

借：固定資產／在建工程／營業外支出／應付職工薪酬 貸：應交稅費－應交消費稅 3委托加工物資

(1)收回后直接銷售將其計入“委托加工物資成本”

借：委托加工物資/生產成本等

貸：應付賬款/銀行存款等(2)收回后繼續生產

借：應交稅費－應交消費稅 貸：應付賬款/銀行存款等 4自產產品用于對外投資，分配給職工等借：營業稅金及附加 貸：應交稅費－應交消費稅 5金銀首飾

借：營業稅金及附加 貸：應繳稅費－應繳消費稅 三．營業稅

1發生應稅行為，銷售不動產

借：營業稅金及附加／固定資產清理 貸：應交稅費－應交營業稅 實際交納

借：應繳稅費－應交營業稅

貸：銀行存款 2無形資產 借：銀行存款

累計攤銷／無形資產減值準備 貸：無形資產

應交稅費－應交營業稅

營業外收支（差額）四．資源稅、城建稅、教育費附加 1應繳資源稅 對外銷售應稅產品 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費－應交資源稅 自產自用

借：生產成本/制造費用 貸：應交稅費－應繳資源稅 2城市建設維護稅

借：營業稅金及附加/其他業務成本 貸：應交稅費－應交城市建設維護稅 實際上交

借：應交稅費－應交城市建設維護稅 貸：銀行存款 3教育費附加

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費－應繳教育費附加 五．應交土地增值稅 企業轉讓土地

借：固定資產清理／銀行存款 貸：應交稅費－應交土地增值稅 無形資產 借：銀行存款

貸：應交稅費－應交土地增值稅

無形資產（沖銷土地使用權的賬面價值）

差額

營業外支出 或 營業外收入

六．房產稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產資源補償費 借：管理費用

貸：應交稅費－相關科目 七．個人所得稅 借：應付職工薪酬

貸：應交稅費－應交個人所得稅

(3)應向職工收取的各種墊付款項，(4)存出保證金，租入包裝物支付的押金，(5)其他應收款，暫付款項。

1企業發生其他各種應付、暫付款項時 借：管理費用等 貸：其他應付款

2支付或退還其他各種應付、暫付款時 借：其他應付款 貸：銀行存款

借：長期借款(賬面余額)

存貨跌價準備(已計提的跌價準備)

營業外支出－債務重組損失(存貨的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額)貸：庫存商品(賬面余額)

原材料(賬面余額)

應交稅金－應交增值稅(銷項稅額)

銀行存款(支付的相關費用)

應交稅金(應交的其他相關稅金)

資本公積－其他資本公積(存貨的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額)

6、以固定資產清償債務 借：固定資產清理(賬面價值)

累計折舊(已提折舊)

固定資產減值準備(已計提的減值準備)貸：固定資產(原價)發生清理費用 借：固定資產清理 貸：銀行存款 借：長期借款(賬面余額)

營業外支出－－債務重組損失

貸：固定資產清理(“固定資產清理”科目的余額)

資本公積－－其他資本公積

7、以長期投資清償債務 借：長期借款(賬面余額)

長期投資減值準備(已計提的減值準備)

營業外支出－債務重組損失(長期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額)貸：長期股權投資(投資的賬面余額)

長期債權投資(投資的賬面余額)

銀行存款(支付的相關費用)

應交稅金(應交的相關稅金)

資本公積－其他資本公積(長期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額)

8、以無形資產清償債務 借：長期借款(賬面余額)

無形資產減值準備(已計提的減值準備)

營業外支出－債務重組損失(無形資產的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額)貸：無形資產(賬面余額)

銀行存款(支付的相關費用)

應交稅金(應交的相關稅金)

資本公積－其他資本公積(無形資產的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額)

9、以部分非現金資產和部分現金資產抵償債務 借：長期借款(現金支付的部分)貸：銀行存款

以非現金資產抵償債務的部分，按上述原則進行會計處理

10、以債務轉為資本 借：長期借款(賬面余額)貸：實收資本(或股本)(債權人放棄債權而享有的股權的份額)

資本公積－資本(或股本)溢價

11、以修改其他債務條件進行債務重組，修改其他債務條件后未來應付金額小于債務重組前應付債務賬面價值的差額 借：長期借款

貸：資本公積－－其他資本公積

12、將長期借款劃轉出去，或者無需償還的長期借款 借：長期借款(賬面余額)貸：資本公積－－其他資本公積

13、發生的利息、匯兌損失等借款費用 借：長期待攤費用

財務費用

在建工程

貸：長期借款

借：應付債券－面值

應計利息

貸：銀行存款 二．長期應付款 1．融資租入固定資產

借：在建工程/固定資產(租賃資產公允價與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用)

貸：長期應付款(最低租賃付款額)

銀行存款(相關直接費用)為確認融資費用(差額，可在貸方也可在借方)支付 借：長期應付款

貸：銀行存款

2．具有融資性質的延期付款購買資產 借：固定資產/在建工程(購買價款的現值)

貸：長期應付款/其他應付款(實際應支付價款總額)為確認融資費用(差額，可在貸方也可在借方)

資本公積和盈余公積轉增資本 借：資本公積

盈余公積

貸：實收資本（股本）

用盈余公積轉增資本后，留存的盈余公積不得少于注冊資本的25％。3實收資本減少變動

回購 借：庫存股（股數×價格）

貸：銀行存款 注銷 借：股本（股數×面值）

貸：庫存股

資本公積

盈余公積

未分配利潤

差額計入“資本公積－－股本溢價”。注銷時，注銷股的賬面價值與所購庫存股的差額沖減股本溢價差額，股本溢價不足的，再沖減盈余公積直至未分配利潤資

當沖減的資本公積大于公司現有的資本公積應沖減盈余公積 回購 借：庫存股

貸：銀行存款 注銷 借：股本

貸：庫存股

資本公積－資本溢價

其他資本公積是指除資本溢價(或股本溢價)項目以外所形成的資本公積，其中主要包括直接計入所有者權益的利得和損失。

(1)常見的情況為權益法下被投資方發生除凈損益以外所有者權益的其他變動，賬務處理如下： 借：長期股權投資

貸：資本公積－其他資本公積(或反分錄)(2)如果以后將該長期股權投資處置了，那么計入資本公積的部分應該轉入損益中，即計入投資收益中。借：資本公積－其他資本公積 貸：投資收益(或反分錄)4．資本公積轉增資本的會計處理 借：資本公積

貸：實收資本(或股本)

貸：利潤分配－盈余公積補虧

(1)宣告分派股利

借：盈余公積

貸：應付股利

(2)支付股利

借：應付股利

貸：銀行存款

貸：應收賬款

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

實際收到款項

借：銀行存款

貸：應收賬款 5銷售退回 沒有確認收入的 發出商品

借：發出商品

貸：庫存商品 退回

借：庫存商品

貸：發出商品 已經確認收入的

沖減收入

借：主營業務收入

貸：應收賬款等

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

沖減成本 借：庫存商品

主營業務成本 6預收款方式銷售商品 預收貨款

借：銀行存款

貸：預收賬款 發出商品

借：預收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

同時

借：主營業務成本

貸：庫存商品 7采用支付手續費方式委托代銷商品 委托方

發出代銷商品 借：委托代銷商品

貸；庫存商品 確認收入 借：應收賬款 貸：主營業務收入

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

結轉成本

借：主營業務成本 貸：委托代銷商品 結算貨物 借：銀行存款 貸：應收賬款 受托方 收到商品

借：委托代銷商品 貸：代銷商品款 對外銷售 借：銀行存款 貸：委托代銷商品

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

收到增值稅專用發票

借：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）貸：應付賬款 計算貨款計算代銷手續費 借：代銷商品款 貸：銀行存款

應付賬款（稅款）

其他業務收入（手續費收入）8銷售材料等存貨 取得原材料銷售收入 借：銀行存款

貸：其他業務收入

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

結轉已銷售材料的實際成本 借：其他業務成本 貸：原材料

本期確認的收入=勞務總成本*本期末止勞務的完工進度－以前期間己確認的收入 本期確認的費用=勞務總成本*本期末止勞務的完工進度－以前己確認的費用 提供勞務能夠可靠估計的會計處理 ①發出勞務

借：勞務成本

貸：銀行存款

②確認收入

借：應收賬款等

貸：主營業務收入等

③結轉成本

借：主營業務成本等

貸：勞務成本

2．提供勞務收入不能可靠估計的會計處理

(1)已經發生勞務成本預計全部能夠得到補償的。按已收或預計能夠收回的金額確認勞務收入，并結轉成本 借：勞務成本 貸：銀行存款 借：應收賬款 貸：主營業務收入 借：主營業務成本 貸：勞務成本

(2)已經發生勞務成本預計部分能夠得到補償的 借：預收賬款 貸：主營業務收入 借：主營業務成本 貸：勞務成本

(3)發生勞務成本預計全部能夠得到補償的，應發生的勞務成本計入當期損益，不確認收入 借：勞務成本

貸：預收賬款 借：主營業務成本

貸：勞務成本

貸：遞延收益 2．分配時

借：遞延收益

貸：營業外收入 二．與收益相關的政府補助

1．用于補償以后期間相關費用或損失，收到時 借：銀行存款／其他應收款

貸：遞延收益 發生時

借：遞延收益

貸：營業外收入

2．用于補償已發生的相關費用或損失，收到時 借：銀行存款／其他應收款

貸：營業外收入

(2)安裝完成并結轉成本

借：銀行存款

貸：主營業務收入

借：主營業務成本

貸：勞務成本

(3)期末結轉本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業務成本

7.銷售收入實現時

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業務成本

貸：庫存商品

8.發生銷售折讓時

借：主營業務收入

應繳稅費－應繳增值稅(銷項稅額)

貸：應收賬款

9.收到賬款時

借：銀行存款

貸：應收賬款

(二).其他業務成本

1．銷售實現時

借：銀行存款

貸：其他業務收入

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)

借：其他業務成本

貸：原材料

2．期末結轉到本年利潤

借：本年利潤

貸：其他業務成本

3.將自行開發完成的專利技術出租：(1)每月攤銷時

借：其他業務成本

貸：累計攤銷

(2)期末結轉到本年利潤

借：本年利潤

貸：其他業務成本

(3)出售包裝物時

借：銀行存款

貸：其他業務收入

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)(4)結轉成本

借：其他業務成本

貸：周轉材料－包裝物

(5)期末結轉本年利潤

借：本年利潤

貸：其他業務成本

(6)計提折舊

借：其他業務成本

貸：投資性房地產累計折舊

二.營業稅金及附加

1.應繳消費稅額

借：營業稅金及附加

貸：應繳稅費－應交消費稅

2.交納消費稅時

借：應繳稅費－應交消費稅

貸：銀行存款

3.收到款項時

借：銀行存款

貸：主營業務收入

4.計算應交營業稅

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費－應交營業稅

5.交納營業稅時

借：應交稅費－應交營業稅

貸：銀行存款

6.計算應交城建稅和教育附加時

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費－應交城建稅

－應繳教育費及附加 7.實際繳納城建稅和教育費及附加

借：應繳稅費－應交城建稅

－應交教育費及附加

貸：銀行存款

三.期間費用 1.銷售費用

(1)支付廣告費 借：銷售費用－廣告費

貸：銀行存款

(2)銷售部

借：銷售費用(銷售人員薪酬、銷售部專用辦公設備折舊費、業務費)

貸：應付職工薪酬

累計折舊

銀行存款

(3)銷售產品

借：銷售費用－運輸費

－裝卸費

貸：銀行存款

(4)支付保險費

借：銷售費用－保險費

貸：銀行存款

(5)支付銷售機構的職工工資

借：銷售費用－工資

貸：應付職薪酬

(6)銷售機構職工工資中提取福利

借：銷售費用－職工福利

貸：應付職薪酬

(7)銷售機構使用房屋提取折舊

借：銷售費用－折舊費

貸：累計折舊

(8)結轉銷售費用到本年利潤

借：本年利潤

貸：銷售費用

2.管理費用

(1)招待費

借：管理費用－業務招待費

貸：銀行存款

(2)咨詢費

借：管理費用－咨詢費

貸：庫存現金

借：管理費用

貸：應付職工薪酬

累計折舊

庫存現金

銀行存款

(3)結轉本年利潤

借：本年利潤

貸：管理費用

3.財務費用

(1)支付短期借款利息

借：財務費用－利息支出

貸：銀行存款

(2)支付的手續費

借：財務費用－手續費

貸：銀行存款

(3)現金折扣提前付款

借：應付賬款

貸：財務費用

(4)短期借款利息支出

借：財務費用－利息支出

貸：應付利息

(5)結轉利潤

借：本年利潤

貸：財務費用

其他業務收入 公允價值變動損益 投資收益 營業外收入 貸：本年利潤

4結轉各項費用、損失類科目 借：本年利潤 貸：主營業務成本

其他業務成本

營業稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 營業外支出 借：所得稅費用

貸：應交稅費－應繳所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅費用 借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

3．涉及固定資產購置時

借：固定資產

貸：固定基金

(二)上級補助收入

1．收到上級補助收入

借：銀行存款

貸：上級補助收入

2．年終結轉時

借：上級補助收入

貸：事業結余

(三)事業收入

1．取得收入或收到款項時

借：銀行存款／應收賬款

貸：事業收入

2．年終結轉時

借：事業收入

貸：事業結余

(四)經營收入

1．取得經營收入時

借：銀行存款／應收賬款／應收票據

貸：經營收入

應交稅金

2．發生銷貨退回

借：經營收入

貸：銀行存款

3．年終結轉時

借：經營收入

貸：經營結余

(五)附屬單位繳款

1．受到附屬單位繳來的款項

借：銀行存款

貸：附屬單位繳款

2．發生退回

借：附屬單位繳款

貸：銀行存款

3．年終結轉時

借：附屬單位繳款

貸：事業結余

(六)其他收入

1．受到其他收入

借：銀行存款

貸：其他收入

2．收入退回

借：其他收入

貸：銀行存款

3．年終結轉時

借：其他收入

貸：事業結余

貸：事業支出

(二)經營支出

1．事業單位發生各項經營支出時

借：經營支出

貸：銀行存款

2．年終結轉時

借：經營結余

貸：經營支出

(三)銷售稅金

1．確認應負擔的銷售稅金及附加時

借：銷售稅金

貸：應交稅金／其他應付款

2．交納稅金及附加

借：應交稅金／其他應付款

貸：銀行存款

3．年終結轉時

借：經營結余／事業結余

貸：銷售稅金

(四)上繳上級支出

1．事業單位向上級上繳支出

借：上繳上級支出

貸：銀行存款

2．年終結轉時

借：事業結余

貸：上繳上級支出

(五)對附屬單位補助

1．事業單位對附屬單位補助時

借：對附屬單位補助

貸：銀行存款

2．補助收回

借：銀行存款

貸：對附屬單位補助

3．年終結轉時

借：事業結余

貸：對附屬單位補助

(六)撥出經費

1．事業單位撥出經費

借：撥出經費

貸：銀行存款

2．收回撥出經費

借：銀行存款

貸：撥出經費

3．年終結轉時

借：事業結余

貸：撥出經費

(3)月末分配制造費用

借：生產成本－基本生產成本

貸：制造費用(4)結轉完工產品的成本借：庫存商品

貸：生產成本－基本生產成本 2．廢品損失的核算(1)、不可修復廢品

①發生廢品借：廢品損失

貸：生產成本－基本生產成本 ②殘值回收借：庫存現金／原材料

貸：廢品損失 ③結轉凈損失借：生產成本－基本生產成本

貸：廢品損失(2)可修復廢品

①修復費用

借：廢品損失

貸：原材料

應付職工薪酬

制造費用 ②相關賠款

借：其他應收款

貸：廢品損失

③結轉損失

借：生產成本－基本生產成本

貸：廢品損失 3．停工損失的核算

(1)計劃內的停工損失發生的相關費用先歸集到“制造費用”，然后在開工時計入開工期的“生 產成本”。借：生產成本－基本生產成本

貸：制造費用(2)非計劃內的停工損失

①借：停工損失

貸：應付職工薪酬

累計折舊庫存現金／銀行存款 ②相關賠償(自然災害)借：其他應收款(營業外支出)貸：停工損失 ③凈損失的結轉

借：生產成本－基本生產

貸：停工損失

19．借：借入款項

貸：經營支出

20．借：銀行存款(或相反分錄)

貸：應繳財政專戶款 21．借：銷售稅金

貸：應交稅金－應交營業稅

22．借：結余分配－應交所得稅

貸：應交稅金－應交所得稅 23：借：應交稅金－應交所得稅

貸：銀行存款 24．借：材料

貸：應付票據 25．借：應付票據

貸：銀行存款 26．借：材料／事業支出

貸：應付賬款 27．借：應付賬款

貸：銀行存款 28．借：銀行存款

貸：預收賬款 29．借：預收賬款

貸：經營收入 30．借：銀行存款

貸：經營收入

對附屬單位補助

終了結余

借：結余分配

貸：事業結余

2．核算經營結余

借：經營收入

貸：經營結余 借：經營結余

貸：經營支出

銷售稅金結轉 借：結余分配 貸：經營結余

(如為虧損，不予結轉)3．結余分配

應交所得稅的事業單位

借：結余分配－應交所得稅

貸：應交稅金

提取專用基金

借：結余分配－提取專用基金

貸：專用基金

分配后，將未分配結余轉入”事業基金－－般基金”

借：結余分配

貸：事業基金－一般基金

(二)上級補助收入

1．收到上級補助收入

借：銀行存款

貸：上級補助收入

2．年終結轉時

借：上級補助收入

貸：事業結余

(三)事業收入

1．取得收入或收到款項時

借：銀行存款／應收賬款

貸：事業收入

2。年終結轉時

借：事業收入

貸：事業結余

(四)經營收入

1．取得經營收入時

借：銀行存款／應收賬款／應收票據

貸：經營收入

應交稅金

2．發生銷貨退回

借：經營收入

貸：銀行存款

3．年終結轉時

借：經營收入

貸：經營結余

(五)附屬單位繳款

1．受到附屬單位繳來的款項

借：銀行存款

貸：附屬單位繳款

2．發生退回

借：附屬單位繳款

貸：銀行存款

3．年終結轉時

借：附屬單位繳款

貸：事業結余

(六)其他收入

1．受到其他收入

借：銀行存款

貸：其他收入

2．收入退回

借：其他收入

貸：銀行存款

3．年終結轉時

借：其他收入

貸：事業結余

二．支出(－)事業支出

1．事業單位發生事業支出時

借：事業支出

貸：銀行存款／現金

2．年終結轉時

借：事業結余

貸：事業支出

(二)經營支出

1．事業單位發生各項經營支出時

借：經營支出

貸：銀行存款

2．年終結轉時

借：經營結余

貸：經營支出

(三)銷售稅金

1．確認應負擔的銷售稅金及附加時

借：銷售稅金

貸：應交稅金／其他應付款

2．交納稅金及附加

借：應交稅金／其他應付款

貸：銀行存款

3．年終結轉時

借：經營結余／事業結余

貸：銷售稅金

(四)上繳上級支出

1．事業單位向上級上繳支出

借：上繳上級支出

貸：銀行存款

2．年終結轉時

借：事業結余

貸：上繳上級支出

(五)對附屬單位補助

1．事業單位對附屬單位補助時

借：對附屬單位補助

貸：銀行存款

2．補助收回

借：銀行存款

貸：對附屬單位補助

3．年終結轉時

借：事業結余

貸：對附屬單位補助

(六)撥出經費

1．事業單位撥出經費

借：撥出經費

貸：銀行存款

2．收回撥出經費

借：銀行存款

貸：撥出經費

3．年終結轉時

借：事業結余

貸：撥出經費

第四篇：行政事業單位會計 初級會計實務

行政事業單位會計

一、單項選擇題

1、下列關于行政事業單位會計的特點的表述中，不正確的是（）。A.會計要素分為五大類，即資產、負債、凈資產、收入和支出 B.會計核算基礎以收付實現制為主

C.某些具體業務的會計核算與企業會計不同

D.會計報表較為簡單，主要包括資產負債表和利潤表

2、事業單位在財產清查中發現經營用材料盤虧，其中屬于正常損耗的應（）。A.計入當期事業支出

B.計入當期經營支出

C.計入當期生產成本

D.沖減經營用材料盤盈價值

3、事業單位在財產清查中發現事業用材料盤盈，其中屬于正常溢余的應（）。A.計入當期經營支出 B.計入當期事業支出 C.沖減當期事業支出 D.沖減事業用材料盤虧價值

4、下列關于事業單位對外投資的表述中，不正確的是（）。A.對外投資包括債權投資和其他投資

B.以貨幣資金的方式對外投資，應當按照實際支付的款項記賬 C.以實物的方式對外投資，應當按照評估確認的記賬 D.以無形資產的方式對外投資，應當按照原賬面價值記賬

5、事業單位投資期內實際取得的利息、紅利等各項投資收益，應當計入當期（）。A.事業收入 B.經營收入 C.其他收入 D.營業外收入

6、下列有關事業單位固定資產的核算中，表述不正確的是（）。A.盤盈的固定資產按照重置完全價值入賬

B.接受固定資產捐贈發生的相關費用計入固定資產價值

C.自行建造的固定資產，按照建造過程中實際發生的全部支出記賬 D.固定資產從達到預定可使用狀態的下月起計提折舊

7、下列各項中，屬于事業單位事業基金的有（）。A.修購基金

B.專用基金

C.固定基金

D.投資基金

8、事業基金是指事業單位擁有的（）的凈資產。A.指定用途

B.自由使用

C.非限定用途

D.專項投資

9、某事業單位2010年取得經營收入500 000元，取得其他收入100 000元，發生經營支出120 000元，發生銷售稅金總額為130 000元，其中由經營業務負擔的銷售稅金為90 000元。則不考慮其他因素，該事業單位當年的經營結余為（）元。A.250 000 B.290 000 C.300 000 D.350 000

10、某事業單位2010年取得事業收入1 000 000元，取得債券利息收入100 000元，發生事業支出900 000元。不考慮其他因素，該事業單位當年的事業結余為（）元。A.100 000 B.1 100 000 C.200 000 D.550 000

11、事業單位結余的未分配結余應轉入（）。A.投資基金

B.固定基金

C.專用基金

D.一般基金

12、事業單位年終結賬時，下列各類結余科目的余額，不應轉入“結余分配”科目的是（）。

A.“事業結余”科目借方余額 B.“事業結余”科目貸方余額 C.“經營結余”科目借方余額 D.“經營結余”科目貸方余額

13、事業單位轉讓無形資產所有權所取得的收入應（）。A.沖減經營支出 B.沖減事業支出 C.增加經營收入 D.增加事業收入

14、事業單位收到從財政專戶核撥的預算外資金，在會計處理時應貸記的會計科目是（）。A.財政補助收入

B.事業收入

C.其他收入

D.撥入專款

15、某學校于2010年1月份收到財政部門撥入的事業經費600 000元。該學校收到該筆款項時，應計入的科目為（）。A.財政補助收入

B.事業收入

C.上級補助收入

D.事業基金

16、下列各項專用基金中，按規定從結余中提取的是（）。A.職工福利基金

B.醫療基金

C.修購基金

D.住房基金

17、資產負債表月報的右方包括（）。A.負債、結余、收入 B.資產、支出、凈資產 C.負債、凈資產、收入 D.資產、收入、結余

18、事業單位資產負債表是反映事業單位（）的報表。A.一定時期資產分布狀況

B.一定時點財務狀況

C.一定時點負債構成情況

D.一定時期財務狀況

19、事業單位收入支出表中不包括（）。A.收入

B.支出 C.結余

D.收益

二、多項選擇題

1、事業單位收入支出表提供的項目包括（）。A.事業結余 B.經營結余 C.專款結余

D.專用基金結余

2、下列各項中，屬于事業單位的凈資產的有（）。A.固定基金

B.結余

C.事業基金

D.專用基金

3、事業單位專用基金是指事業單位按規定提取的具有專門用途的資金。下列各項中，屬于事業單位專用基金的有（）。A.醫療基金 B.住房基金 C.投資基金

D.職工福利基金

4、下列各項中，屬于事業單位支出的有（）。A.上繳上級支出 B.事業支出 C.經營支出 D.撥出經費

5、屬于事業單位其他收入核算的內容有（）。A.對外投資收益

B.外單位對本單位的補助

C.外單位捐贈未限定用途的財物 D.零星雜項收入

6、事業單位結余分配核算的內容包括（）。A.提取職工福利基金

B.計算應交所得稅

C.提取醫療基金

D.提取修購基金

7、事業單位事業基金中的一般基金，其主要來源有（）。A.從當年未分配結余中轉入

B.用無形資產對外投資時從投資基金中轉入 C.盤盈的固定資產

D.從撥入專款形成的結余中按規定留歸本單位使用的金額轉入

8、下列有關事業單位固定資產的核算特點表述中，正確的有（）。A.固定資產應按取得或購建時的實際成本記賬

B.用結余資金購置的專用業務用固定資產，應借記“事業支出”科目

C.固定資產不計提折舊

D.接受固定資產捐贈時發生的相關費用，應當計入固定資產價值

9、事業單位對外投資的方式有（）。A.貨幣資金 B.材料 C.設備 D.專利權

10、下列科目中，事業單位核算無形資產時涉及到的有（）。A.無形資產 B.事業支出 C.經營支出 D.累計攤銷

11、下列關于事業單位無形資產的會計處理中，不正確的有（）。

A.實行內部成本核算的事業單位，應當在無形資產取得時，將其成本予以一次攤銷

B.事業單位的無形資產包括專利權、土地使用權、非專利技術、著作權、商標權、商譽等 C.事業單位的無形資產不應當進行攤銷

D.不實行內部成本核算的事業單位，應當在無形資產的受益期內分期平均攤銷

12、下列各項中，關于事業單位借入款項會計處理表述正確的有（）。A.利息支出一般按期預提 B.一般不預計利息支出

C.為開展專業活動及其輔助活動而借入的款項所發生的利息，實際支付時計入事業支出 D.為開展經營活動而借入的款項所發生的利息，實際支付時計入經營支出

13、事業單位一般在月末計算出應交納的稅金時，應借記（）等科目，貸記“應交稅金”科目。A.事業支出 B.經營支出 C.銷售稅金 D.結余分配

14、下列各項中，屬于事業單位其他應付款核算的內容有（）。A.租入固定資產的租金 B.存出保證金 C.應付統籌退休金 D.個人交存的住房公積金

15、下列各項中，屬于事業單位其他應收款核算的內容有（）。A.借出款 B.備用金

C.應向職工收取的各種墊付款項

D.按照購貨合同預付給供應單位的款項

三、判斷題

1、事業單位的應收及預付款項應當按照實際發生數記賬，一般不計提壞賬準備。（）

2、預付款項業務不多的事業單位，也可以將預付的賬款直接記入“應付賬款”科目的借方，不設置“預付賬款”科目。（）

3、事業單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購入時直接列做當期支出，不作為存貨核算。（）

4、事業單位會計核算基礎為收付實現制。（）

5、行政事業單位一般在月末不結賬，其資產負債表月報的平衡等式通常為“資產+支出=負債+凈資產+收入”。（）

6、事業單位的現金是存放在本單位會計部門的現金，主要用于單位的日常零星開支。（）

7、預收賬款業務不多的事業單位，可以將預收的賬款直接記入“應收賬款”科目的貸方，不設置“預收賬款”科目。（）

8、一般情況下，資產負債表中“固定資產”和“固定基金”兩個項目的數字應該相等，但存在融資租入固定資產的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的數字不相等。（）

9、事業單位收到撥入的具有指定項目或用途并需單獨報賬的專項資金應增加撥入專款，使用的專項資金應增加專款支出，年末應將撥入專款與專款支出之間的差額轉入事業基金。（）

10、事業單位當年實現的未分配結余，應全部轉入專用基金。（）

11、事業單位的事業收入是指事業單位開展專業業務活動及其輔助活動之外的非獨立核算的經營活動所取得的收入。（）

12、事業單位的收入應采用收付實現制核算，不得采用權責發生制核算。（）

13、事業單位的支出一般采用收付實現制核算；對于發生的經營支出，可以采用權責發生制核算。（）

14、事業單位會計中，修購基金和職工福利基金屬于專用基金。（）

15、事業單位資產負債表月報中除包括資產、負債和凈資產項目外，還包括收入和支出項目。（）

16、事業單位資產負債表月報的左方反映資產和支出，統稱為資產部類，右方反映負債、凈資產和

收入，統稱為負債部類，資產部類的總計數等于負債部類的總計數。（）

17、事業單位收入支出表中的“累計數”欄應該根據該單位本期總賬科目和有關明細賬科目的期末余額填列，不涉及到輔助賬中的資料。（）

四、計算題

1、甲事業單位經批準報廢臺式計算機2臺，每臺計算機的賬面原值為11 000元，共支付清理費用150元，殘料收入每臺200元（實際收到現金）。假設清理凈收入經批準不需上繳。要求：根據上述資料，編制甲事業單位的相關會計分錄。

2、甲事業單位用銀行存款購入5年期、年利率8%、面值為60 000元的國庫券，實際支付價款60 000元；該事業單位在國庫券未到期前對外轉讓了其中的30 000元，實際收到價款40 000元；國庫券到期，甲事業單位實際收回債券本金30 000元和利息12 000元。

要求：根據上述資料編制相關的會計分錄。（“事業基金”科目要求寫出明細科目，分錄中的金額單位為萬元）

3、A事業單位2010年年末有關收支科目的余額有：財政補助收入的貸方余額為145 000元、上級補助收入的貸方余額為24 000、事業收入的貸方余額為280 000元、經營收入的貸方余額為85 000元，事業支出的借方余額為406 000元、經營支出的借方余額為50 000元、對附屬單位補助的借方余額為28 000元。不考慮其他因素，假設按規定該事業單位的事業結余均屬于非專用資金，可轉入結余分配。

要求：根據上述資料，編制A事業單位年終結賬時的會計處理。

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】：D 【答案解析】：行政事業單位的會計報表主要包括資產負債表和收入支出表。

【該題針對“行政事業單位會計的特點”知識點進行考核】

2、【正確答案】：B 【答案解析】：事業單位發生材料盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢余或損耗的，按照實際成本作增加或減少材料處理；屬于經營用材料相應沖減或增加經營支出，屬于事業用材料相應沖減或增加事業支出。

【該題針對“事業單位存貨的核算”知識點進行考核】

3、【正確答案】：C 【答案解析】：事業單位發生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢余或損耗的，按照實際成本作增加或減少材料處理；屬于經營用材料相應沖減或增加經營支出，屬于事業用材料相應沖減或增加事業

支出。

【該題針對“事業單位存貨的核算”知識點進行考核】

4、【正確答案】：D 【答案解析】：以無形資產的方式對外投資，事業單位應當按照評估確認的價值記賬。

【該題針對“事業單位對外投資的核算”知識點進行考核】

5、【正確答案】：C 【答案解析】：

【該題針對“事業單位對外投資的核算”知識點進行考核】

6、【正確答案】：D 【答案解析】：事業單位固定資產不計提折舊。

【該題針對“事業單位固定資產的核算”知識點進行考核】

7、【正確答案】：D 【答案解析】：事業基金包括一般基金和投資基金。

【該題針對“事業單位事業基金的內容”知識點進行考核】

8、【正確答案】：C 【答案解析】：事業基金是指事業單位擁有的非限定用途的凈資產，包括一般基金和投資基金。

【該題針對“事業單位事業基金的內容”知識點進行考核】

9、【正確答案】：B 【答案解析】：經營結余＝經營收入500 000－經營支出120 000－經營業務負擔的銷售稅金 90 000＝290 000（元）。

【該題針對“事業單位結余的核算”知識點進行考核】

10、【正確答案】：C 【答案解析】：事業結余＝事業收入1 000 000元＋其他收入100 000元－事業支出900 000元

＝200 000（元）。

【該題針對“事業單位結余的核算”知識點進行考核】

11、【正確答案】：D 【答案解析】：年終，單位應將當期未分配結余轉入一般基金，應該借記“結余分配”，貸記“事業基金――一般基金”。

【該題針對“事業單位結余分配的處理”知識點進行考核】

12、【正確答案】：C 【答案解析】：

【該題針對“事業單位結余分配的處理”知識點進行考核】

13、【正確答案】：D 【答案解析】：事業單位轉讓無形資產的所有權，取得的轉讓收入應計入事業收入。

【該題針對“事業單位收入的構成”知識點進行考核】

14、【正確答案】：B 【答案解析】：事業單位收到從財政專戶核撥的預算外資金和部分經財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金，計入事業收入,選項B正確。

【該題針對“事業單位收入的構成”知識點進行考核】

15、【正確答案】：A 【答案解析】：事業單位按核定的預算和經費領報關系，從財政部門取得的各類事業經費，應計入財政補助收入。

【該題針對“事業單位收入的構成”知識點進行考核】

16、【正確答案】：A 【答案解析】：職工福利基金按照結余的一定比例提取及按照其他規定提取轉入；醫療基金按照公費醫療經費開支標準從收入中提取；修購基金按照事業收入和經營收入的一定比例提取。

【該題針對“事業單位專用基金的核算”知識點進行考核】

17、【正確答案】：C 【答案解析】：資產負債表的右方包括負債、凈資產和收入，這三者屬于負債部類。

【該題針對“事業單位會計報表”知識點進行考核】

18、【正確答案】：B 【答案解析】：

【該題針對“事業單位會計報表”知識點進行考核】

19、【正確答案】：D 【答案解析】：

【該題針對“事業單位會計報表”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、【正確答案】：AB 【答案解析】：收入支出表的結余項目有事業結余（正常收支結余、收回以前事業支出）、經營結余（以前經營虧損）、結余分配（應交所得稅、提取專用基金、轉入事業結余和其他）。

【該題針對“事業單位會計報表”知識點進行考核】

2、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：

【該題針對“事業單位凈資產的內容”知識點進行考核】

3、【正確答案】：ABD 【答案解析】：事業單位的專用基金主要包括職工福利基金、醫療基金、修購基金、住房基金等。投資基金屬于事業基金。

【該題針對“事業單位專用基金的核算”知識點進行考核】

4、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：

【該題針對“事業單位支出的構成”知識點進行考核】

5、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：事業單位的其他收入包括對外投資收益、固定資產出租收入、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。

【該題針對“事業單位收入的構成”知識點進行考核】

6、【正確答案】：AB 【答案解析】：

【該題針對“事業單位結余分配的處理”知識點進行考核】

7、【正確答案】：AD 【答案解析】：事業單位事業基金中的一般基金主要有兩個來源：一是從本單位當期未分配結余轉入；二是從撥入專項結余中按規定留歸本單位使用的金額轉入。

【該題針對“事業單位事業基金的內容”知識點進行考核】

8、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：

【該題針對“事業單位固定資產的核算”知識點進行考核】

9、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：

【該題針對“事業單位對外投資的核算”知識點進行考核】

10、【正確答案】：ABC 【答案解析】：企業會計準則中單獨設置“累計攤銷”科目進行專門的無形資產攤銷處理，而事業單位是將無形資產攤銷額直接沖減無形資產賬面余額的。

【該題針對“事業單位無形資產的核算”知識點進行考核】

11、【正確答案】：ACD 【答案解析】：不實行內部成本核算的事業單位，應當在無形資產取得時，將其成本予以一次攤銷；實行內部成本核算的事業單位，應當在無形資產的受益期內分期平均攤銷。

【該題針對“事業單位無形資產的核算”知識點進行考核】

12、【正確答案】：BCD 【答案解析】：

【該題針對“事業單位負債的核算”知識點進行考核】

13、【正確答案】：CD 【答案解析】：

【該題針對“事業單位負債的核算”知識點進行考核】

14、【正確答案】：ACD 【答案解析】：事業單位的存出保證金應該通過“其他應收款”科目核算。

【該題針對“事業單位負債的核算”知識點進行考核】

15、【正確答案】：ABC 【答案解析】：事業單位按照購貨、勞務合同規定預付給供應單位的款項通過“預付賬款”科目核算。

【該題針對“事業單位應收、預付款項的核算”知識點進行考核】

三、判斷題

1、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“事業單位應收、預付款項的核算”知識點進行考核】

2、【正確答案】：N 【答案解析】：預付款項業務不多的事業單位，可以將預付的賬款直接記入“應收賬款”科目的借方，不是“應付賬款”科目的借方。

【該題針對“事業單位應收、預付款項的核算”知識點進行考核】

3、【正確答案】：Y

【答案解析】：

【該題針對“事業單位存貨的核算”知識點進行考核】

4、【正確答案】：N 【答案解析】：事業單位會計核算一般采用收付實現制，但經營性收支業務核算可以采用權責發生制。

【該題針對“行政事業單位會計的特點”知識點進行考核】

5、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“行政事業單位會計的特點”知識點進行考核】

6、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“事業單位貨幣資金核算”知識點進行考核】

7、【正確答案】：N 【答案解析】：預收賬款業務不多的事業單位，可以不設置“預收賬款”科目，將預收的賬款直接記入“應付賬款”科目的貸方，不是“應收賬款”科目的貸方。

【該題針對“事業單位負債的核算”知識點進行考核】

8、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“事業單位固定資產的核算”知識點進行考核】

9、【正確答案】：N 【答案解析】：剩余的專項資金，按規定留歸本單位的部分才轉入事業基金。

【該題針對“事業單位事業基金的內容”知識點進行考核】

10、【正確答案】：N

【答案解析】：事業單位當年實現的未分配結余，應全數轉入“事業基金——一般基金”科目。

【該題針對“事業單位結余分配的處理”知識點進行考核】

11、【正確答案】：N 【答案解析】：事業收入是指事業單位開展專業業務活動及輔助活動所取得的收入。

【該題針對“事業單位收入的構成”知識點進行考核】

12、【正確答案】：N 【答案解析】：事業單位的收入一般應當采用收付實現制核算，即在實際收到款項時予以確認；對于取得的經營收入，可以采用權責發生制核算，即在提供勞務或者發出商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時予以確認。

【該題針對“事業單位收入的構成”知識點進行考核】

13、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“事業單位支出的構成”知識點進行考核】

14、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“事業單位專用基金的核算”知識點進行考核】

15、【正確答案】：Y 【答案解析】：事業單位的資產負債表月報，左方為資產部類，包括資產和支出兩大類，右方為負債部類，包括負債、凈資產和收入三大類。

【該題針對“事業單位會計報表”知識點進行考核】

16、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“事業單位會計報表”知識點進行考核】

17、【正確答案】：N 【答案解析】：事業支出中的財政補助支出、預算外資金支出項目和結余欄中的某些項目需要根據輔助賬等資料計算和分析填列。

【該題針對“事業單位會計報表”知識點進行考核】

四、計算題

1、【正確答案】：甲事業單位的會計處理如下： 經批準報廢計算機時：

借：固定基金000

貸：固定資產

000 支付清理費用150元時：

借：專用基金——修購基金 150

貸：銀行存款或現金

取得殘料收入400元時

借：現金

400

貸：專用基余——修購基金

400 【答案解析】：

【該題針對“事業單位常見業務的核算”知識點進行考核】

2、【正確答案】：取得投資時： 借：對外投資

000

貸：銀行存款

000 同時：

借：事業基金——一般基金 60 000

貸：事業基金——投資基金 60 000 轉讓部分債券時：

借：銀行存款

000

貸：對外投資000

其他收入000 同時：

借：事業基金——投資基金000

貸：事業基金——一般基金000 到期時：

借：銀行存款

000

貸：對外投資

000

其他收入

000 同時：

借：事業基金——投資基金000

貸：事業基金——一般基金000

【答案解析】：

【該題針對“事業單位常見業務的核算”知識點進行考核】

3、【正確答案】：（1）將有關收入、支出結轉至事業結余 借：財政補助收入

000

上級補助收入000

事業收入

280 000

貸：事業結余

449 000 借：事業結余

434 000

貸：事業支出

406 000

對附屬單位補助

000（2）將有關收入、支出結轉至經營結余 借：經營收入

000

貸：經營結余

000 借：經營結余

000

貸：經營支出

000（3）將事業結余轉入結余分配 借：事業結余000

貸：結余分配000（4）經營收入與經營支出的差額為（85 000-50 000）35 000元結余，可轉入結余分配。借：經營結余

000

貸：結余分配

000 【答案解析】：

【該題針對“事業單位常見業務的核算”知識點進行考核】

第五篇：2011年初級會計職稱考試初級會計實務總結

2011年初級會計職稱考試初級會計實務常用公式總結

初級會計實務公式集錦

一、會計等式：

資產=負債+所有者權益；收入-費用=利潤

二、會計賬戶：

期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額

三、發出存貨計價方法：

1、個別計價法

2、先進先出法

3、月末一次加權平均法

本月發出存貨的成本=本月發出存貨的數量×存貨單位成本

加權平均單價=實際成本÷存貨數量

4、移動加權平均法 學會計

存貨單位成本=(原有庫存存貨的實際成本+本次進貨的實際成本)÷(原有庫存存貨數量+本次進貨數量)

本次發出存貨的成本=本次發出存貨數量×本次發貨前存貨的單位成本

本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨的數量×本月月末存貨單位成本

四、發出材料成本差異率：

本期材料成本差異率=(結存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異)÷(期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本)

期初材料成本差異率=期初結存材料成本差異÷期初結存材料的計劃成本×100%

發出材料應負擔的成本差異=發出材料的計劃成本×材料成本差異率

五、銷售商品的核算：

1、毛利率法：

毛利率=(銷售毛利÷銷售凈額)×100%

銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓

銷售毛利=銷售凈額×毛利率

銷售成本=銷售凈額-銷售毛利

2、售價金額法;

商品進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價)÷(期初庫存商品售價+本期購入商品售價)×100%本期銷售商品應分攤的商品進銷差價=本期商品銷售收入×商品進銷差價率

本期銷售商品的成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應分攤的進銷差價

期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本

六、固定資產折舊方法

1、年限平均法 ：

年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷ 預計使用受命(年)X100%

月折舊率= 年折舊率÷1

2月折舊額=固定資產原值X月折舊額

2、工作量法 ：

單位工作量折舊額= 固定資產原價X(1-預計凈殘值率)÷預計總工作量

某項固定資產月折舊額=該固定資產當月工作量X單位工作量折舊額

3、雙倍余額遞減法 ：

年折舊率=(2 ÷ 預計使用受命(年))X100%

月折舊率=年折舊率÷1

2月折舊率=每月月初固定資產賬面凈值X月折舊率

4、年數總和法：

年折舊率=(尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和)X100%

月折舊額=(固定資產原價-預計凈殘值)X月折舊率

七、完工百分比法勞務收入及費用公式：

1、本期確認的收入=勞務總收入X本期末止勞務的完工進度-以前期間已確認的收入

2、本期確認的費用=勞務總成本X本期末止勞務的完工進度-以前期間已確認的費用

2011年初級會計職稱《初級會計實務》教材分析及考情預測

二、結合教材內容提出每章學習重點并指導2011年考試備考學習方法。

2011年的教材內容預計沒有什么大的變化，所以建議大家可以先用2010年的課件來學習。重要的知識點預計是不會變的，因此我們把每章的重點給大家提示一下：

收入、費用和利潤三大要素反映企業的經營成果，資產、負債和所有者權益反映企業的財務狀況。產、負債和所有者權益是體現企業的資金運動在一定日期處于相對靜止狀態的會計要素。

收入是企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。

第一章：資產

應收賬款、預付賬款、應收票據、其他應收款的內容中，我們應該重點掌握應收賬款的核算內容，尤其是應收款項的減值。另外還應重點掌握交易性金融資產的核算，存貨當中實際成本的計算，例如原材料、庫存商品、委托加工物資的核算等，同時長期股權投資、固定資產和投資性房地產的核算也要重點掌握。

第二章：負債

應付職工薪酬的確認、計量及發放以及相關的賬務處理；應交稅費、長期負債中長期借款的相關核算。

第三章：所有者權益

2010年主要是以客觀題來考查的，重點內容是實收資本、資本公積（長期股權投資權益法核算所形成的資本公積）的核算。

第四章：收入

銷售商品提供勞務收入的確認以及核算、提供勞務收入的百分比法、政府補助。

第五章：費用

營業成本的核算、期間費用的內容。

第六章：利潤

利潤的構成及其主要內容、應交所得稅的計算、本年利潤的結轉。

第七章：財務報告

資產負債表、利潤表、現金流量表、主要財務指標的計算。

第八章：產品成本核算

各種要素費用的分配。

第九章：產品成本計算與分析

品種法、成本計算和具體分析。

第十章： 行政事業單位會計

2010年是以少量的客觀題考查的，掌握資產、負債、凈資產的內容以及核算以及收入和支出的核算。第十一章：財務管理基礎

財務管理的內容、目標。老師個人認為會以客觀題的形式來考查。

學習方法和建議：

第一段：全面復習階段。

要求和目的：打好基礎，主要以基礎班和強化班的學習為主，要做到聽課、看書、做題三步走。

第二段：重點復習階段。

知識點的提升、能力的提升、知識的融會貫通。這個階段主要以是習題班的學習為主，可以從二月中旬或者二月底開始到四月中旬，方法也是聽課、看書、做題。

第三段：沖刺階段。

時間從四月中旬到考試就可以了，點化知識，做歷年考題和高水平仿真模擬試題，這一階段網校考試中心會推出模擬試題，一定要重點做