第一篇：2018會計實務練習題1201

2018年中級會計職稱考試輔導

中級會計實務（第十二章）

第十二章 或有事項

一、單項選擇題

1、A公司從乙銀行取得貸款900萬元，甲公司為其擔保本息和罰息總額的70%，A公司逾期無力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔保單位共同償還貸款本息1 050萬元，并支付罰息97.5萬元，會計期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計承擔擔保責任的可能性為90%，且A公司無償還能力，期末甲公司應確認的預計負債是（）萬元。A、900 B、0 C、803.25 D、1 032.75

2、企業因對外擔保事項可能產生的負債，在擔保涉及訴訟的情況下，下列說法中正確的是（）。A、如果法院尚未判決，企業沒有必要確認為預計負債

B、如果法院尚未判決，但企業估計敗訴的可能性為50%，則應確認相應的預計負債

C、如果法院尚未判決，但是企業估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，且損失金額能夠合理估計的，則應確認相應的預計負債

D、如果企業一審已被判決敗訴，但正在上訴，不應確認為預計負債

3、甲企業是一家大型機床制造企業，20×7年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于20×8年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業需按照總價款的10%支付違約金。至20×7年12月31日，甲企業尚未開始生產該機床；由于原料上漲等因素，甲企業預計生產該機床成本不可避免的上升至320萬元。企業擬繼續履約。假定不考慮其他因素，20×7年12月31日，甲企業的下列處理中，正確的是（）。A、確認預計負債20萬元

B、確認預計負債30萬元

C、確認存貨跌價準備20萬元

D、確認存貨跌價準備30萬元

4、A公司2011年8月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求A公司賠償違約造成的經濟損失130萬元，至本年末，法院尚未做出判決。A公司對于此項訴訟，預計有51%的可能性敗訴，如果敗訴需支付對方賠償90至120萬元，并支付訴訟費用5萬元。A公司2011年12月31日需要作的處理是（）。

A、不能確認負債，作為或有負債在報表附注中披露

B、確認預計負債110萬元，同時在報表附注中披露有關信息

C、確認預計負債105萬元，同時在報表附注中披露有關信息

D、不能確認負債，也不需要在報表附注中披露

5、下列各項中，不屬于或有事項的是（）。A、對售出商品提供質量保證

B、代為償付擔保債務

C、未決仲裁

D、公開承諾的環境恢復義務

6、下列有關或有事項的表述中，不正確的是（）。

A、或有事項的結果只能由未來不確定事件的發生或不發生予以證實

B、或有負債不包括或有事項產生的潛在義務

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中級會計實務（第十二章）

C、待執行合同變為虧損合同時，不一定就確認預計負債

D、或有負債在一定條件下可以轉化為預計負債

7、下列關于或有負債的說法中，正確的是（）。A、或有負債有可能是潛在義務，也有可能是現時義務

B、或有負債作為一項潛在義務，其結果只能由未來事項的發生來證實

C、或有負債作為現時義務，其特征僅在于該義務履行不是很可能導致經濟利益流出企業

D、或有負債無論是潛在義務，還是現時義務均不符合負債的確認條件，因而不能在會計報表內予以確認，也不能在附注中披露

8、下列各項中，屬于重組義務有關的直接支出的是（）。A、遣散支出

B、留用職工崗前培訓支出

C、處置廠房發生的損失

D、新營銷網絡的投入

9、甲公司2010年銷售收入為1 500萬元，產品質量保證條款規定，產品售出后，如果一年內發生正常質量問題，甲公司將負責免費維修。根據以往經驗，如果發生較小質量問題，修理費用為銷售收入的1%，發生較大問題的修理費用為銷售收入的3%～5%之間，發生特大質量問題的修理費用為銷售收入的8%～10%之間。公司考慮各種因素，預測2010年所售商品中，有10%將發生較小質量問題，5%將發生較大質量問題，2%將發生特大質量問題。2010年年末，甲公司應確認的負債金額為（）萬元。A、1.5 B、2.7 C、3 D、7.2

10、甲公司涉及一起訴訟。根據類似的經驗以及公司所聘請律師的意見判斷，甲公司在該起訴訟案中勝訴的可能性為45%，敗訴的可能性為55%。如果敗訴，將要賠償900萬元，另需承擔訴訟費20萬元。在這種情況下，甲公司應確認的負債金額應為（）萬元。A、900

B、20

C、920

D、0

二、多項選擇題

1、下列關于最佳估計數的說法中，正確的有（）。

A、所需支出存在一個連續范圍，且該范圍內各種結果發生的可能性相同，最佳估計數應當按照該范圍內的中間值確定

B、所需支出存在一個連續范圍，且該范圍內各種結果發生的可能性相同的，則最佳估計數為該范圍上限

C、所需支出不存在連續范圍，或者雖然存在連續范圍，但該范圍內各種結果發生的可能性不相同，這種情況下，或有事項涉及多個項目的，最佳估計數按照各種可能結果及相關概率加權計算確定

D、所需支出不存在連續范圍，或者雖然存在連續范圍，但該范圍內各種結果發生的可能性不相同，這種情況下，或有事項涉及單個項目的，最佳估計數按照最可能發生金額確定

2、預計負債的計量應考慮的因素有（）。

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中級會計實務（第十二章）

A、資產負債表日對預計負債賬面價值的復核

B、風險和不確定性

C、貨幣時間價值

D、未來事項

3、甲公司因或有事項很可能賠償A公司120萬元，同時，因該或有事項甲公司基本確定可以從B公司獲得80萬元的補償金，甲公司正確的會計處理有（）。A、確認營業外支出40萬元和預計負債120萬元

B、確認營業外支出和預計負債40萬元

C、確認其他應收款80萬元

D、不確認其他應收款

4、下列關于或有事項的說法中，正確的有（）。

A、企業承擔的重組義務滿足或有事項確認預計負債規定的，應當確認預計負債

B、企業應當按照與重組有關的直接支出，滿足預計負債確認條件時，應確認預計負債

C、與重組有關的直接支出包括留用職工崗前的培訓、市場的推廣、新系統和營銷網絡投入的支出

D、企業在重組業務過程中承擔重組義務的，應當確認預計負債

5、企業清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，其正確的處理方法有（）。A、補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認

B、補償金額只有在很可能收到時才能作為資產單獨確認

C、確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值

D、補償金額只有在收到時才能計入當期損益

6、以下“可能性”劃分的標準中正確的有（）。

A、“基本確定”是指發生概率大于或等于95%，但小于100% B、“很可能” 是指發生的概率大于50%，但小于或等于95% C、“很可能” 是指發生的概率大于或等于50%，但小于95% D、“可能”是指發生的概率大于5%，但小于或等于50%

7、下列說法中不正確的有（）。

A、尚未履行任何合同義務或部分地履行了同等義務的商品買賣合同、勞務合同、租賃合同均為待執行合同

B、待執行合同變成虧損合同時，虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債

C、待執行合同變成虧損合同時，不管該合同是否有標的資產，都應確認相應的預計負債

D、企業可以將未來的經營虧損確認為負債

8、下列對或有資產的各項表述中，正確的有（）。A、或有資產是指過去的交易或者事項形成的潛在資產

B、或有資產的存在須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實

C、或有資產應在報表中予以確認

D、或有資產很可能給企業帶來經濟利益的，應當予以披露

三、判斷題

1、企業在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核時，如果有確鑿證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數的，應當進行追溯調整。（）

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對 錯

中級會計實務（第十二章）

2、或有負債涉及兩類義務，即潛在義務和現時義務，它們均不符合負債的確認條件，不能予以確認。（）對 錯

3、在計量與重組義務相關的預計負債時，需考慮預期處置相關資產的利得或損失。（）對 錯

4、企業清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，補償金額在基本確定收到時，可以作為確認預計負債的抵減，也可以作為一項資產單獨確認。（）對 錯

5、企業因擔保事項發生的損失金額能夠合理估計的，應當在資產負債表日將預計損失金額確認為預計負債。（）對 錯

6、企業在一定條件下可以確認或有資產和或有負債。（）對 錯

7、或有事項確認負債只有初始計量，沒有后續計量。（）對

錯

四、計算分析題

1、宏達公司為農機生產和銷售企業，20×9年12月31日“預計負債——產品質量保證——農機”科目年末余額為20萬元。2×10年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售農機100臺、200臺、220臺和300臺，每臺售價為20萬元。對購買其產品的消費者，宏達公司做出如下承諾：農機售出后三年內如出現非意外事件造成的農機故障和質量問題，宏達公司免費負責保修（含零部件更換）。根據以往的經驗，發生的保修費一般為銷售額的1%～2%之間。假定宏達公司2×10年四個季度實際發生的維修費用分別為16萬元、44萬元、64萬元和56萬元（假定上述費用以銀行存款支付50%，另50%為耗用的材料，不考慮增值稅因素）。<1>、分別編制每個季度與產品質量保證相關的會計分錄并計算每個季度末“預計負債——產品質量保證”科目的余額。

2、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅生產率為17%。有關資料如下：

資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺不需安裝的A生產設備并投入使用，已收到增值稅專用發票，價款1 000萬元，增值稅稅額為170萬元，付款期為3個月。

資料二：2014年11月1日，應付乙公司款項到期，甲公司雖有付款能力，但因該設備在使用過程中出現過故障，與乙公司協商未果，未按時支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%，預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區間內每個金額發生的可能性相同。資料三：2015年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔訴訟費5萬元，并在10日內向乙公司支付欠款1 170萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015年5月16

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日以銀行存款支付上述所有款項。

中級會計實務（第十二章）

資料四：甲公司2014年度財務報告已于2015年4月20日報出；不考慮其他因素。<1>、編制甲公司購進固定資產的相關會計分錄。

<2>、判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應當確認預計負債及其理由；如果應當確認預計負債，編制相關會計分錄。

<3>、編制甲公司服從判決支付款項的相關會計分錄。

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】 C 【答案解析】 甲公司確認的預計負債＝（1 050＋97.5）×70%＝803.25（萬元）【該題針對“債務擔保的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288373,點擊提問】 【查看視頻講解】

2、【正確答案】 C 【答案解析】 如果法院還沒有判決，但估計很可能敗訴，且賠款的金額可以合理確定，則要確認預計負債，如果賠款的金額不能合理確定，則不應該確認為預計負債。如果法院已經判決了，但企業不服，已上訴，二審尚未判決，應該根據律師的估計賠款金額確認預計負債，如果沒有給出律師的意見，也沒有提供進一步的證據，則應按照法院一審判決的應承擔損失金額確認預計負債。【該題針對“債務擔保的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288369,點擊提問】 【查看視頻講解】

3、【正確答案】 A 【答案解析】 因為在簽訂合同時還沒有標的物，所以不能計提存貨跌價準備，因此確認的預計負債＝320－300＝20（萬元）。因為企業擬繼續履約，所以等到生產出產品后，再將此預計負債沖減產品成本即可。

【拓展1】如果違約金為總價款的1%呢？則甲公司不會生產機床，而是負擔違約金，應作如下處理： 借：營業外支出 3

貸：預計負債 3 【拓展2】如果產品已經造了一部分，已經發生成本100萬元，預計總成本為320萬元，則作減值提取處理：

借：資產減值損失 20

貸：存貨跌價準備【該題針對“虧損合同的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288295,點擊提問】 【查看視頻講解】

4、【正確答案】 B 【答案解析】 甲公司的訴訟賠款滿足預計負債的三個確認條件，即：①現時義務；②很可能發生經濟利益的流出；③金額能可靠計量。預計負債額＝（90＋120）/2＋5＝110（萬元）。預計負債不僅要進行賬務處理，還應在報表附注披露。

【該題針對“未決訴訟或未決仲裁的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288153,點擊提問】 【查看視頻講解】

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中級會計實務（第十二章）

5、【正確答案】 B 【答案解析】 為其他企業提供債務擔保屬于或有事項，一旦該或有事項被未來事項證實而需履行付款義務時，就需要代為償付擔保債務。從“代為償付擔保債務”事項的性質來看，已不再具有不確定性，所以選項B不屬于或有事項。

【該題針對“或有事項的概念及其特征”知識點進行考核】 【答疑編號12288111,點擊提問】 【查看視頻講解】

6、【正確答案】 B 【答案解析】 或有負債既可能是潛在義務，也可能是現時義務。因此，選項B不正確。【該題針對“或有事項的會計處理（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288324,點擊提問】

7、【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核或有負債的概念。選項B，其結果應由未來事項的發生或不發生來證實；選項C，其特征在于該義務履行不是很可能導致經濟利益流出企業，或者該現時義務的金額不能可靠地計量；選項D，應按相關規定在附注中披露。【該題針對“或有負債”知識點進行考核】 【答疑編號12288243,點擊提問】

8、【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核重組義務的計量。選項BCD均不屬于與重組有關的直接支出，確認相關預計負債時不需考慮。

【該題針對“重組義務的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288225,點擊提問】

9、【正確答案】 D 【答案解析】 2010年末甲公司應確認的負債金額為1 500×1%×10% ＋1 500×（3%＋5%）÷2×5%＋1 500×（8%＋10%）÷2×2%＝7.2（萬元）。

【該題針對“產品質量保證的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288082,點擊提問】

10、【正確答案】 C 【答案解析】 敗訴的可能性是55%，說明是很可能敗訴，或有事項涉及單個項目時，最佳估計數按最可能發生金額確定，即900＋20＝920（萬元）。【該題針對“最佳估計數的確定”知識點進行考核】 【答疑編號12288375,點擊提問】

二、多項選擇題

1、【正確答案】 ACD 【答案解析】 按準則規定，所需支出存在一個連續范圍，且該范圍內各種結果發生的可能性相同的，最佳估計數應當按照該范圍內的中間值確定，即：上下限金額的平均數確定。

所需支出不存在連續范圍，或者雖然存在連續范圍，但該范圍內各種結果發生的可能性不相同，這種情況下，最佳估計數應當分別下列情況處理：

①或有事項涉及單個項目的，按照最可能發生金額確定；

②或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結果及相關概率計算確定。

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中級會計實務（第十二章）

【該題針對“最佳估計數的確定”知識點進行考核】 【答疑編號12288378,點擊提問】 【查看視頻講解】

2、【正確答案】 ABCD 【該題針對“預計負債的計量（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288341,點擊提問】

3、【正確答案】 AC 【答案解析】 企業由于或有事項而確認的負債所需的支出全部或部分預期由第三方補償或其他方補償，對于這些補償金額，只有在基本確定能收到時才可能作為資產單獨確認，確認的補償金額不能超過所確認預計負債的金額。本題符合確認預計負債和資產的條件，所以選擇AC。【該題針對“或有事項的會計處理（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288274,點擊提問】 【查看視頻講解】

4、【正確答案】 AB 【答案解析】 選項C，與重組有關的直接支出不包括留用職工崗前的培訓、市場的推廣、新系統和營銷網絡投入的支出；選項D，承擔了重組義務還必須滿足預計負債的其他確認條件才能確認為預計負債。

【該題針對“重組義務的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288235,點擊提問】 【查看視頻講解】

5、【正確答案】 AC 【答案解析】 本題考核預期可獲得第三方補償的會計處理。企業清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認。確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值。所以選項A、C正確。【該題針對“預期可獲得補償的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288188,點擊提問】 【查看視頻講解】

6、【正確答案】 BD 【該題針對“預計負債的確認條件”知識點進行考核】 【答疑編號12288177,點擊提問】 【查看視頻講解】

7、【正確答案】 CD 【答案解析】 待執行合同變成虧損合同時，企業擁有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債；無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債，選項C說法不正確；企業不應將未來的經營虧損確認為負債，選項D說法不正確。【該題針對“虧損合同的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288303,點擊提問】 【查看視頻講解】

8、【正確答案】 ABD

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中級會計實務（第十二章）

【答案解析】 或有資產不符合資產的確認條件，因而不能在會計報表中予以確認。【該題針對“或有資產”知識點進行考核】 【答疑編號12288130,點擊提問】

三、判斷題

1、【正確答案】 錯

【答案解析】 這種情況，一般不需要進行追溯調整，只需要按照當前最佳估計數調整預計負債的金額，同時計入當期損益即可。

【該題針對“預計負債賬面價值的復核”知識點進行考核】 【答疑編號12288366,點擊提問】 【查看視頻講解】

2、【正確答案】 對

【答案解析】 或有負債無論是潛在義務還是現時義務，均不符合負債的確認條件，因而不能予以確認。

【該題針對“或有負債”知識點進行考核】 【答疑編號12288241,點擊提問】 【查看視頻講解】

3、【正確答案】 錯

【答案解析】 在計量與重組義務相關的預計負債時，不需考慮預期處置相關資產的利得或損失。【該題針對“重組義務的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288210,點擊提問】 【查看視頻講解】

4、【正確答案】 錯

【答案解析】 此種情況下應該單獨確認相關的資產，不能作為確認的預計負債的抵減，且確認的資產不能超過所確認的預計負債的賬面價值。

【該題針對“預期可獲得補償的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288194,點擊提問】 【查看視頻講解】

5、【正確答案】 錯

【答案解析】 如果敗訴的可能性大于50%，并且損失金額能夠合理估計的，應當在資產負債表日將預計損失金額確認為預計負債；如果敗訴的可能性小于50%，就不需要確認預計負債了。【該題針對“預計負債的確認條件”知識點進行考核】 【答疑編號12288169,點擊提問】 【查看視頻講解】

6、【正確答案】 錯 【答案解析】 因為或有負債和或有資產都是不符合確認為負債和資產的定義的，所以企業不能確認或有負債和或有資產。

【該題針對“或有資產”知識點進行考核】 【答疑編號12288131,點擊提問】 【查看視頻講解】

7、【正確答案】 錯

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中級會計實務（第十二章）

【答案解析】 資產負債表日要對或有事項確認預計負債的數額進行檢查，有確鑿證據表明賬面價值不能真實反映當前最佳估計數的，應按照當前最佳估計數對該賬面價值進行調整。【該題針對“或有事項的概念及其特征”知識點進行考核】 【答疑編號12288115,點擊提問】 【查看視頻講解】

四、計算分析題

1、【正確答案】（1）第一季度 發生產品質量保證費用：

借：預計負債——產品質量保證——農機 16

貸：銀行存款 8

原材料 8（1分）

應確認的產品質量保證負債金額＝100×20×[（1%＋2%）÷2]＝30（萬元）借：銷售費用——產品質量保證——農機 30

貸：預計負債——產品質量保證——農機 30（1分）

第一季度末，“預計負債——產品質量保證——農機”科目余額＝20＋30－16＝34（萬元）（1分）（2）第二季度

發生產品質量保證費用：

借：預計負債——產品質量保證——農機 44

貸：銀行存款 22

原材料 22（1分）

應確認的產品質量保證負債金額＝200×20×[（1%＋2%）÷2]＝60（萬元）借：銷售費用——產品質量保證——農機 60

貸：預計負債——產品質量保證——農機60（1分）

第二季度末，“預計負債——產品質量保證——農機”科目余額＝34＋60－44 ＝50（萬元）（1分）（3）第三季度

發生產品質量保證費用：

借：預計負債——產品質量保證——農機64

貸：銀行存款 32

原材料 32（1分）

應確認的產品質量保證負債金額＝220×20×[（1%＋2%）÷2]＝66（萬元）借：銷售費用——產品質量保證——農機66

貸：預計負債——產品質量保證——農機66（1分）

第三季度末，“預計負債——產品質量保證——農機”科目余額＝50＋66－64＝52（萬元）（1分）（4）第四季度

第9頁 2018年中級會計職稱考試輔導

發生產品質量保證費用：

中級會計實務（第十二章）

借：預計負債——產品質量保證——農機56

貸：銀行存款 28

原材料 28（1分）

應確認的產品質量保證負債金額＝300×20×[（1%＋2%）÷2]＝90（萬元）借：銷售費用——產品質量保證——農機90

貸：預計負債——產品質量保證——農機90（1分）

第四季度末，“預計負債——產品質量保證——農機”科目余額＝52＋90－56＝86（萬元）（1分）。【該題針對“產品質量保證的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288273,點擊提問】 【查看視頻講解】

2、【正確答案】 甲公司購進固定資產的分錄： 借：固定資產 1000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）170

貸：應付賬款 1170（2分）

【該題針對“未決訴訟或未決仲裁的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288266,點擊提問】

【正確答案】 該未決訴訟案件應當確認為預計負債（2分）。

理由：①至當年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認為敗訴可能性70%，滿足履行該義務很可能導致經濟利益流出企業的條件；②預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區間內每個金額發生的可能性相同，滿足該義務的金額能夠可靠計量的條件；③該義務同時是企業承擔的現時義務（2分）。預計負債的金額：5＋（20＋30）/2＝30（萬元）借：營業外支出25

管理費用 5

貸：預計負債 30（2分）

【該題針對“未決訴訟或未決仲裁的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288267,點擊提問】 【正確答案】 2015年5月8日： 借：預計負債 30

營業外支出 25

貸：其他應付款 55（2分）

第10頁 2018年中級會計職稱考試輔導

2015年5月16日： 借：其他應付款 55

貸：銀行存款 55（1分）借：應付賬款 1170

貸：銀行存款 1170（1分）

中級會計實務（第十二章）

【該題針對“未決訴訟或未決仲裁的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288268,點擊提問】 【查看視頻講解】

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第二篇：會計實務練習題2

1． 從銀行提取現金50000元，準備發工資。

2． 盤盈設備一臺50000元

3． 經批準后，作為營業外收入

4． 盤虧原材料2000元

5． 經查明，有1500元自然損耗，作為管理費用，500元是因為倉庫管理人負責。

6． 某企業發現賬外設置機器一臺，價值10000元，七成新。

7． 經批準后，作為營業外收入

8． 開支票支付本年租金120000元

9． 開支票支付本月租金10000元 10．某企業銷售產品一批，售價100000元，增值稅17000元，貨以發出，票也開出，收到購貨方開出的帶息商業和匯票一批，利率為9%，付款期為150天。

11．票據到期，收回貨幣121387.5元，存入銀行。

12．按第10題，企業收到票據30天后向銀行貼現，貼現率12%，求貼現息。

13．票據到期，對方無法支付。

14．假如，企業已貼現給銀行，貼現收入就為面值，而到期后對方無法支付。如果賬上有錢，怎么做？如果賬上沒有錢，應該怎樣做分錄？

15．企業給外單位加工一些部件，應收取加工費10000元。

16．收到前欠貨款117000元，存入銀行。17．收到外單位開出的商業承兌匯票117000元，用于支付前欠貨款。

18．直接法，（壞賬準備）經確認，該貨款已無法收回。

19．直接法，（壞賬準備）經確認，上述壞賬準又收回，存入銀行。

20．備抵法：某企業1999年末，應收賬款的余額1000萬元，壞賬準備提取比例5‰，要求列式子計算每一個末的壞賬準備余額，并且作相應的會計分錄：

(1)．提取1999年末的壞賬準備

(2)．2000年5月份發生的壞賬5000元

(3)．2000年8月份又發生壞賬6000元

(4)．2000年末，應收賬款的余額1200萬元

(5)．2001年3月上述2的壞賬收回存入銀行。(6)．2001年末應收賬款的余額800萬。

(7)．2002年8月份發生壞賬9000元。

(8)．2002年末應收賬款余額是1500萬元。

例1：企業開出支票，預付給供應商10萬元。

例2：供應商發給本企業材料一批，收票注明價款100000元，增值稅17000元，材料已驗入庫。

例3：開出支票補貨款

例4：假如，接例1供應商提一臺不需安裝的設備，總價80000元。

例5：供應商退回多付的款項。

例6：企業在9月份初的原材料數量50公斤，單價20元 1． 9月5日購進材料80公斤，單價19元。2． 9月9日領用材料60公斤。

3． 9月10日購買材料100公斤，單價21元 4． 9月21日購買材料200公斤，單價20元 5． 9月28日，領用材料140公斤。6． 計算本月發材料的成本和庫存成本。（先進先出法，后進先出法、加權平均法分別計算）

例7：某企業6月初庫存材料的計劃成本5000元，實際成本4950元，本月購進材料的實際成本10030元，計劃成本為10000元，發出5000元。求：本月材料成本差異率、發出材料應負擔的成本差異、發出材料的實際成本、結存存貨成本？

例8：企業購買材料一批，價值100000元，增值稅17000元，運雜費500元，保險費200元，已驗入庫，貨款開出支票支付。

例9：企業采購A材料，計劃成本100000元，實際成本買價95000元，運費1000元，保險費500元，增值稅16150元，收到增值稅發票，貨已驗入庫（采用計劃成本核算）貨款未付。1． 生產領用包裝物100元。

2． 采用多次攤銷法，銷售部門領用包裝物500元。

3． 如果五五攤銷法：

4． 銷售部門出租包裝物給A公司，收到租金500元。

5． 銷售部門出借包裝物給A公司，收到支票押金1000元

6． 銷售部門攤銷出租的包裝物250元。

7． 銷售部門攤銷出借的包裝物250元。

8． 收回出借的包裝物退回押金，如果是銀行存款。9． 出售單獨計價的包裝物5000元，款已通過銀行收到，包裝物的成本4000元。

10．出售不單獨計價的包裝物，收到現金5000元。

11．生產領用低值易耗品100元。

12．將材料委托給甲公司加工。（原材料）

13．支付加工費，運輸費、增值稅（如果是銀行支付）

14．如果：直接出售：

15．收回委托加工物資。

例10：產品完工驗收入庫。例11：結轉已售商品成本

例12：如果在建工程領用庫存商品。

1． 企業用臨時資金購入某股票，買價100000元，有關手續費按5‰支付。

2． 按1題，該企業含有未發方的股利1000元

3． 月末企業持有的股票，市價為90000元。

4． 企業因需要資金，將轉有股票出售，賣價90000元，另支付手續票400元，款存銀行。

5． 企業購買一輛轎車，買價200000元，增值稅34000元，消費稅20000元，附加稅14000元，運費5000元，保險費500元，用于支票支付。6． 本企業接受甲單位投入的固定資產（設備）原價100000元，累計折舊30000元，由事物所評估價60000元，本單位怎樣做賬？甲單位又怎樣做賬？請做分錄：

7． 本單位接受甲單位捐贈設備一臺，根據同類設備市場價50000元，七成新，支付運費1000元，用銀行支付。本單位做賬？甲單位做賬？

8． 本單位自己建宿舍，購買工程物資100000元，增值稅17000元，運費5000元，用支票支付。

1、領用工程物資122000元。

2、發生人工費用50000元。

3、因購建宿舍發生的設備租金10000元。

4、完工驗收，交付使用。

9． 企業接受無償調入的設備，價100000元。10．企業接受甲公司投入的固定資產，原價100000元，折舊40000元，雙方協議評價70000元。

11．按10題，把雙方協議評價改為50000元，那么作分錄？

12．企業報廢設備一臺，原價100000元，累計折舊95000元，發生費用2000元，用現金支付，設備變賣3000元，存入銀行。另一些作為原材料入庫價值300元。

13．企業捐贈一臺全新設備給福利院，價100000元。

14．企業出售設備一臺，原價200000元，折舊30000元，售價250000元，存入銀行，按5%交營業稅，發生的銷售費用10000元。

15．某企業固定資產100000元，凈殘值為0，使用年限5年。分別用平均法、雙倍余額法、年限總和法，計算出各年的折舊率和折舊額。例：向銀行借款1000000元。

例：支付銀行借款利息5000元。

例：提取銀行借款利息，半年后支付。

例：攤銷銀行借款利息，半年后支付。

例：支付下半年短期借款利息。

例1：甲購乙的材料，價“A”稅“AX17%”，開票據1.17A。甲公司和乙公司分別做賬？

例2：甲購乙的材料，價10000元，稅1700元，款未付。甲公司和乙公司分別做賬？

到期收到款：甲公司和乙公司分別做賬？ 例3：甲單位預付貨款給乙單位購貨，用銀行支付。甲公司和乙公司分別做賬？

例4：乙單位發出貨物，價a,稅0.17a,給甲單位。甲公司和乙公司分別做賬？

例5：（一般納稅人）企業銷售產品給甲公司，價稅合計585000元，開出增值稅發票，款未付。企業作賬？結轉已售產品成本：30萬。

例：企業銷售產品給甲公司，價稅合計585000元，開出發票款未付。稅率6%，（小規模納稅人）企業和甲公司，分別做賬？

1． 計算向所有者分配的利潤。2． 用現金支付應付股利。

3． 本年利潤有盈利，作分錄：

4． 本年利潤有虧損，作分錄：

5． 計提社會保險：

6． 交社保：

1． 企業購買A材料4噸，單價5000元，增值稅3400元，收到增值稅發票，材料已入庫，款未付。

2． 開出承兌期為3個月的匯票支付上述款項。

3． 領用材料，生產部門領用A材料2噸，單價5000元，B材料4噸，單價3000元，車間領用A材料1噸，單位5000元，管理部門，領用B材料，1噸，單價3000元，銷售部門A材料0.5噸，單價5000元，B材料領用0.2噸，單價3000元。

4． 計提折舊20000元，其中車間為15000元，廠部為3000元，銷信部為2000元。5． 計算工資：生產工人50000元，車間工人10000元，管理人員5000元，銷售人員4000元，醫療人員10000元。

6． 月末結轉完工產品，成本并入庫，甲產品50000元，乙產品40000元。

7． 企業銷售甲產品，價80000元，增值稅13600元，開出發票，貨已提走，款已收存入銀行。

8． 結轉已售甲產品的成本50000元。

9． 提取本月應負擔的借款利息3000元。

10．按工資總額的14%提取福利費。

11．用現金發放工資。12．開出支票上交（上月）的所得稅6000元。

13．開出支票交的職工社保費10000元。

14．開出支票支付產品的廣告費用5000元。

15．開出支票支付下季度的廠房租金12000元。

16．收到保險公司的賠款10000元，存銀行。

17．盤虧設備一臺，賬面價100000元，折舊80000元。

18．借差旅費500元，小張。

19．報差旅費400元，余額退回現金。

20．出售廢品，得現金500元。21．墊付職工水電費5000元，開支票支付。

22．扣回墊付款，在工資扣回。

1． 企業采用托收承付結算方式向甲企業銷信產品一批，貨款20000元，增值稅3400元，以銀行存款代墊運費400元，已辦理托收手續。

2．（采用預付貨款的方式）企業開出支票補付貨款20000元。

3． 企業租出包裝物，向甲企業收取包裝物押金5000元，存入銀行。

4． 企業收回甲企業歸還的包裝物，退回押金，同時收取租金200元。（現金）

5． 企業現有一臺設備由于性能等原因決定提前報廢，其原值50000元，已提折舊40000元，報廢時的殘值收入2000元，清理費用350元，有關收入支出均通過銀行辦理結算。6．企業于1月1日向銀行借入100000元，借期6個月，年利率4.8%，每月的利息采用預提的方法，該未于7月1日連本帶息歸還（銀行存款）

第三篇：2018會計實務練習題1301

2018年中級會計職稱考試輔導

中級會計實務（第十三章）

第十三章 銷售商品收入

一、單項選擇題

1、東方公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年11月20日，雙方約定：東方公司于12月1日交付遠華公司商品500件，總成本為400萬元；對方支付東方公司價稅共計585萬元。當月末，東方公司得知遠華公司因履行對外擔保義務造成重大財務困難，導致該項約定款項收回的可能性很小。為維持良好的企業信譽，東方公司仍按原約定發貨，開具增值稅專用發票，同時代墊運雜費1萬元，則東方公司在2012年12月由于該項業務減少的存貨為（）萬元。A、500

B、0

C、585

D、400

2、下列事項中，不屬于企業“收入”要素規范的是（）。A、銷售商品取得的收入

B、提供勞務取得的收入

C、出售無形資產的經濟利益流入

D、出售投資性房地產取得的收入

3、采用支付手續費方式的委托代銷，委托方確認收入的時點是（）。A、委托方收到代銷清單時

B、受托方銷售商品時

C、委托方交付商品時

D、委托方收到貨款時 4、20×9年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發票上注明的銷售價格200 000元，增值稅稅額為34 000元，該批商品的成本為180 000元，商品已發出，款項已收到。協議約定，甲公司應于2×10年5月1日將所售商品購回，回購價為220 000元（不含增值稅稅額）假定不考慮其他因素。則在20×9年12月1日時，甲公司應確認的其他應付款金額為（）元。A、20 000

B、180 000

C、200 000 D、34 000

5、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年6月1日，甲公司委托乙公司銷售600件商品，每件商品的成本為40元，協議價為每件68元。代銷協議約定，乙公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與甲公司無關。商品已發出，并且貨款已經收付，則甲公司在2013年6月1日應確認收入（）元。A、0 B、40 800 C、24 000 D、20 800

6、甲公司對A產品實行一個月內“包退、包換、包修”的銷售政策。20×9年8月份共銷售A產品20件，售價總額100 000元，成本80 000元。根據以往經驗，A產品包退的占6%，包換的占6%，包修的占8%，甲公司8月份A產品的收入應確認為（）元。A、100 000

第1頁 2018年中級會計職稱考試輔導

B、94 000

C、90 000

D、80 000

中級會計實務（第十三章）

7、企業銷售商品發生的銷售折讓應（）。A、增加銷售費用

B、沖減主營業務成本

C、沖減主營業務收入

D、增加營業外支出

8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，公司主要從事A產品的銷售。該產品每件售價800元（不含稅），同時規定：若客戶購買200件（含200件）以上，每件可獲得5%的商業折扣。乙公司于2009年3月10日購買A產品400件。為早日回收款項，該銷售附現金折扣條件2/10，1/20，n/30。甲公司于3月21日收到該款項，則實際收到（）元（計算現金折扣時不考慮增值稅）。A、200070 B、3040 C、352640 D、355680

9、甲公司在2015年7月12日向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，款項尚未收到，成本為120萬元。甲公司在銷售時已知乙公司資金周轉發生困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與乙公司長期建立的商業合作關系，甲公司仍將商品發往乙公司且辦妥托收手續，發出該批商品時其增值稅納稅義務已經發生。甲公司2015年7月12日的處理不正確的是（）。

A、確認收入200萬元，同時結轉成本120萬元

B、不確認收入

C、確認增值稅銷項稅額34萬元

D、確認發出商品120萬元

10、甲公司2011年發生的有關交易或事項如下：①因出租房屋取得租金收入120萬元；②因處置固定資產產生凈收益30萬元；③收到聯營企業分派的現金股利60萬元；④因收發差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；⑤管理用機器設備發生日常維護支出40萬元；⑥辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷300萬元；⑦持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元；⑧因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備100萬元。

上述交易或事項對甲公司2011營業利潤的影響是（）。A、－10萬元

B、－40萬元

C、－70萬元

D、20萬元

11、下列有關收入確認的表述，不正確的是（）。

A、企業對外銷售需要安裝的商品時，若安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分，則確認該商品銷售收入的時間是商品安裝完畢并檢驗合格

B、企業對外銷售需要安裝的商品時，若安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定價格的，則確認該商品銷售收入的時間是商品安裝完畢并檢驗合格

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中級會計實務（第十三章）

C、采用收取手續費方式委托代銷商品的，委托方確認收入的時點是委托方收到代銷清單

D、跨會計期間的勞務，若勞務結果能可靠地估計，應采用完工百分比法確認勞務收入

二、多項選擇題

1、下列關于銷售退回的說法中，正確的有（）。

A、銷售退回，是指企業售出的商品由于質量、品種等不符合要求而發生的退貨

B、已確認收入的售出商品在非日后期間發生銷售退回的，企業一般應在退貨發生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本

C、未確認收入的售出商品發生銷售退回的，企業應按已記入“發出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發出商品”科目

D、已確認收入的售出商品發生的銷售退回屬于資產負債表日后事項的，應按照資產負債表日后事項的相關規定處理，調整報告的收入和成本

2、下列關于增值稅一般納稅人銷售商品時對增值稅的會計處理表述中，正確的有（）。A、收入確認時點早于增值稅納稅義務發生時點的，企業應確認“應交稅費——待轉銷項稅額”

B、收入確認時點早于增值稅納稅義務發生時點的，企業應確認“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”或“應交稅費——簡易計稅”

C、收入確認時點晚于增值稅納稅義務發生時點的，企業應確認“應交稅費——待轉銷項稅額”

D、收入確認時點與增值稅納稅義務發生時點相同的，企業應直接確認“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”

3、下列各項關于現金折扣、商業折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有（）。A、現金折扣在實際發生時計入財務費用

B、現金折扣在確認銷售收入時計入財務費用

C、已確認收入的售出商品發生銷售折讓的，通常應當在發生時沖減當期銷售商品收入

D、商業折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

4、乙公司與丙公司均為一般納稅企業，適用的增值稅率為17%。乙公司2007年3月1日與丙公司簽訂售后回購融入資金合同。合同規定，丙公司購入乙公司100件商品，每件銷售價格為30萬元。乙公司已于當日收到貨款，每件銷售成本為10萬元（未計提跌價準備）。同時，乙公司于2007年7月31日按每件35萬元的價格購回全部商品。乙公司開據增值稅專用發票，商品已經發出。假定乙公司按月平均計提利息費用。根據上述資料，對于售后回購的說法中正確的有（）。A、如果售后回購價是以回購當時的交易價來確定的，則銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

B、2007年3月1日銷售商品時確計入其他應付款的金額為3500萬元

C、2007年3月31日計提利息費用的金額為100萬元

D、售后回購在稅務上按正常商品購銷處理

5、確認商品銷售收入時所指的“商品所有權上的主要風險”包括（）。A、商品被盜

B、商品報廢

C、在零售交易中，顧客對購買的商品不滿意可以退貨

D、賣方僅僅為了到期收款而保留商品的法定所有權

6、下列有關收入的論斷中，正確的有（）。

A、售后回購是指商品銷售的同時，銷售方同意日后以一個提前確認的價格重新買回這批商品，在這種情況下，應視為融資行為，不確認為收入

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中級會計實務（第十三章）

B、以前銷售并確認收入的商品，在上財務會計報告批準報出后，本報告終了前退回的，應沖減上的收入與成本

C、對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業不能合理地確定退貨的可能性，則應在退貨期滿時確認收入

D、對于提供勞務，若資產負債表日不能對交易的結果作出可靠地估計，應按已經發生并預計能夠補償的勞務成本確認收入，并按相同金額結轉成本 7、2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價值為5 000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3 800萬元。如果采用現銷方式，該批商品的價格為4 500萬元，不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項銷售業務對財務報表相關項目的影響中，正確的有（）。A、增加長期應收款4 500萬元

B、增加營業成本3 800萬元

C、增加營業收入5 000萬元

D、減少存貨3 800萬元

8、下列關于售后租回業務的說法中，正確的有（）。

A、如果售后租回交易認定為融資租賃，售價和賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整

B、如果有確鑿證據表明，認定為經營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，銷售商品按售價確認收入，并按賬面價值結轉成本

C、如果售后租回交易認定為經營租賃，售價和公允價值之間的差額（售價大于公允價）一般應當予以遞延，并在租賃期內按照與確認租金費用一致的方法進行分攤，作為租金費用的調整

D、售后租回是指銷售商品的同時，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式，售后租回一般屬于籌資行為

三、判斷題

1、采用預收款方式銷售商品時，企業通常應在發出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。（）對 錯

2、在售后回購業務中，如果有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件，銷售的商品按售價確認收入，回購商品作為購進商品處理。（）對 錯

3、對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業不能合理地確定退貨的可能性，則應在退貨期滿時確認收入。（）對 錯

4、收取手續費的代銷方式下，已發出但尚未收到代銷清單的委托代銷商品不屬于企業的存貨。（）對 錯

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額。（）對 錯

中級會計實務（第十三章）

5、以舊換新銷售商品時，銷售的商品按商品的售價確認收入，回收的商品沖減原確認的收入的金

6、企業將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權無關的繼續管理權，則不能確認該項商品銷售收入。（）對 錯

7、企業發生的商業折扣應該計入財務費用，企業發生的現金折扣應沖減主營業務收入。（）對 錯

8、采用遞延方式分期收款、具有融資性質的商品銷售滿足收入確認條件的，銷售實現時不應該確認銷售收入，而應該在收取最后一筆價款時確認。（）對 錯

9、售后租回交易認定為融資租賃時，售價和賬面價值之間的差額應當計入當期所有者權益。（）對

錯

四、計算分析題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業所得稅稅率為25%。甲公司2017年發生如下經濟業務：

（1）1月1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發票上注明銷售價格為110萬元、稅額為18.7萬元。協議規定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20.4萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。

（2）1月2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據合同規定丁公司可享受20%的商業折扣。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產品時，首期支付20%的款項，其余款項分4個月（包括購貨當月）于月末等額支付。甲公司發出產品并按全額開具增值稅專用發票一張，丁公司于1月2日支付首期貨款和所有增值稅款，并在以后各期如約支付各期貨款。

（3）1月5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發出商品并開具增值稅專用發票。根據協議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內丙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實際退貨數量，給丙公司開具紅字增值稅專用發票并退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗，合理地估計退貨率為20%。2月5日甲公司收到貨款。7月5日退貨期滿，丙公司實際退回商品50件，甲公司當天開出紅字增值稅專用發票并當即返還貨款，收到退貨。

（4）1月10日，甲公司向戊公司銷售產品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉困難，近期內很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產品發運給了戊公司。戊公司經過一段時間的積極運作，資金周轉困難逐漸得以緩解，于2017年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個月的銀行承兌匯票。

假設不考慮甲公司發生的其他經濟業務以及除增值稅和企業所得稅以外的相關稅費。

第5頁 2018年中級會計職稱考試輔導

中級會計實務（第十三章）

<1>、編制上述業務的會計分錄；

<2>、計算甲公司2017年1月份應確認的主營業務收入額； <3>、計算上述業務對甲公司2017利潤總額的影響額。

五、綜合題

1、秋林股份有限公司（以下簡稱秋林公司）為境內上市公司，主要從事機械設備的生產銷售和安裝業務，產品銷售價格均為不含稅公允價格。為實現公司銷售目標，秋林公司積極開拓銷售市場和渠道，采用多種銷售方式，增加收入。2010秋林公司有關銷售和安裝業務及其會計處理如下（不考慮增值稅等相關稅費及其他因素）：

（1）3月2日秋林公司與A公司簽訂協議，采用支付手續費方式委托A公司銷售400臺設備，代銷協議規定的銷售價格為每臺10萬元，每臺設備成本為8萬元。秋林公司按A公司銷售每臺設備價格的5%支付手續費。3月31日，收到A公司轉來的代銷清單，注明已銷售設備300臺。相關的會計處理為：

①3月2日確認主營業務收入4 000萬元； ②3月2日結轉主營業務成本3 200萬元； ③3月2日確認銷售費用200萬元； ④3月31日未進行會計處理。

（2）4月10日，與B公司簽訂協議銷售商品一批，銷售價格為300萬元。商品已發出，款項已收到。該協議規定，該批商品銷售價格的25%屬于商品售出后5年內提供修理服務的服務費。該批商品的實際成本為200萬元。相關會計處理如下： ①4月10日確認主營業務收入300萬元； ②4月10日結轉主營業務成本200萬元。

（3）10月15日，秋林公司向C公司銷售一臺機床，價款為400萬元，秋林公司已開出增值稅專用發票，并將提貨單交與C公司，C公司開出三個月期限的商業承兌匯票一張，到期日為次年1月15日。由于C公司暫時缺乏存放地點，機床待次年1月5日再予提貨。該機床的實際成本為260萬元。秋林公司未進行會計處理。

（4）9月30日，秋林公司向D公司銷售一批商品。合同規定，設備價款總額1 000萬元，分4年于每年年末等額收取，秋林公司的現銷價格為826萬元，成本為600萬元，假定滿足商品銷售收入確認條件。相關會計處理如下：

①9月30日確認主營業務收入1 000萬元； ②9月30日結轉主營業務成本600萬元。

（5）12月1日秋林公司與E公司簽訂購銷合同。合同規定，E公司當日購入秋林公司10件A產品，每件銷售價格為30萬元。秋林公司已于當日收到E公司貨款并交付銀行辦理收款。該產品已于當日發出，每件銷售成本為24萬元，未計提跌價準備。同時，雙方簽訂的補充協議規定，秋林公司于2011年3月31日按每件30.6萬元的價格購回全部該產品。相關會計處理如下： ①12月1日確認其他應付款300萬元； ②12月1日確認發出商品240萬元； ③12月31日確認財務費用1.5萬元。

（6）12月25日，秋林公司采用以舊換新方式銷售給F公司產品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元；同時收回4臺同類舊商品作為原材料驗收入庫，每臺回收價為0.5萬元款項已收入銀行。相關會計處理為： ①確認主營業務收入18萬元； ②結轉主營業務成本12萬元；

③確認原材料2萬元。

<1>、根據上述資料，逐筆分析判斷秋林公司上述（1）至（6）筆經濟業務中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經濟業務及各項會計處理序號）；如不正確，請說明理由和正確的會計處理。

第6頁 2018年中級會計職稱考試輔導

中級會計實務（第十三章）

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】 B 【答案解析】 由于東方公司發出商品時得知遠華公司財務困難，相關的經濟利益不是很可能流入企業，不符合收入確認條件，所以不能結轉成本，只是將庫存商品轉為發出商品，存貨金額未發生變化。

【該題針對“銷售商品收入的確認和計量（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288811,點擊提問】

2、【正確答案】 C 【答案解析】 出售無形資產取得的收益是企業在偶發事件中產生的，它與企業日常經營活動無關，因此不屬于收入的內容。

【該題針對“銷售商品收入的確認和計量（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288808,點擊提問】

3、【正確答案】 A 【答案解析】 采用支付手續費方式的委托代銷，委托方在收到代銷清單時確認收入。【該題針對“委托代銷商品的處理（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288791,點擊提問】

4、【正確答案】 C 【答案解析】 甲公司12月1日，賬務處理如下： 借：銀行存款

234 000

貸：其他應付款

200 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34 000 借：發出商品

180 000

貸：庫存商品

180 000

回購價220 000元與售價200 000元之間的差額20 000元，在20×9年12月至2×10年4月末5個月內，每月月末按4 000元的金額確認為財務費用，同時貸記其他應付款。【該題針對“售后回購的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288730,點擊提問】 【查看視頻講解】

5、【正確答案】 B 【答案解析】 甲公司6月1日應確認的收入＝600×68＝40 800（元）。【該題針對“視同買斷方式委托代銷商品”知識點進行考核】 【答疑編號12288726,點擊提問】

6、【正確答案】 B 【答案解析】 本題考核附有銷售退回條件的商品銷售的處理。附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經驗對退回的可能性作出合理的估計，應在發出商品時，全部確認為收入；期末估計可能發生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，8月份A產品的收入應為：100 000×（1－6%）＝94 000（元）。

【該題針對“附有銷售退回條件的商品銷售的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288637,點擊提問】

第7頁 2018年中級會計職稱考試輔導

中級會計實務（第十三章）

【查看視頻講解】

7、【正確答案】 C 【答案解析】 銷售折讓是企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓，應在實際發生時沖減當期的主營業務收入。

【該題針對“銷售商品涉及銷售折讓的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288602,點擊提問】

8、【正確答案】 C 【答案解析】 給予客戶的現金折扣＝800×（1－5%）×400×1%＝3040（元），實際收到款項＝800×（1－5%）×400×（1＋17%）－3040＝352640（元）。

【該題針對“銷售商品涉及商業折扣的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288596,點擊提問】

9、【正確答案】 A 【答案解析】 商品發出且辦妥托收手續，通常表明商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移給購貨方，企業通常應在此時確認收入。但如果商品已經發出且辦妥托收手續，但由于各種原因與發出商品所有權有關的風險和報酬沒有轉移的，企業不應確認收入。選項A不正確。【該題針對“托收承付方式銷售商品的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288588,點擊提問】

10、【正確答案】 B 【答案解析】 甲公司2011年營業利潤的影響額＝120＋30－10－40－300＋60＋100＝－40（萬元）【該題針對“收入的核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288505,點擊提問】

11、【正確答案】 B 【答案解析】 選項B，可以在商品發出時，或在商品裝運時確認收入。【該題針對“商品需要安裝和檢驗銷售的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288474,點擊提問】

二、多項選擇題

1、【正確答案】 ABCD 【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288853,點擊提問】 【查看視頻講解】

2、【正確答案】 AD 【答案解析】 選項B，應確認“應交稅費——待轉銷項稅額”；選項C，應確認“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”或“應交稅費——簡易計稅”。

【該題針對“銷售商品收入的確認和計量（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288844,點擊提問】

3、【正確答案】 BD 【答案解析】 企業應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額，商業折扣金額不需做賬務處理。

【該題針對“銷售商品涉及現金折扣的處理”知識點進行考核】

第8頁 2018年中級會計職稱考試輔導

中級會計實務（第十三章）

【答疑編號12288794,點擊提問】 【查看視頻講解】

4、【正確答案】 ACD 【答案解析】 備選B，2007年3月1日銷售商品時確計入其他應付款的金額為3000萬元。【該題針對“售后回購的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288739,點擊提問】

5、【正確答案】 AB 【答案解析】 選項CD不屬于銷售方商品所有權上的主要風險，而屬于所有權上的次要風險。【該題針對“銷售商品收入的確認條件”知識點進行考核】 【答疑編號12288607,點擊提問】 【查看視頻講解】

6、【正確答案】 ACD 【答案解析】 選項B：沖減本的收入、成本與稅金等。【該題針對“收入的核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288496,點擊提問】

7、【正確答案】 ABD 【答案解析】 具有融資性質的分期收款銷售商品，應當按照應收合同或協議的公允價值確認為收入，按存貨賬面價值結轉成本，所以選項B、D正確，選項C錯誤。又因本題問財務報表項目數據，所以長期應收款增加金額為確認收入，選項A正確。會計分錄如下： 借：長期應收款 5 000

貸：主營業務收入 4 500

未實現融資收益 500 借：主營業務成本 3 800

貸：庫存商品 3 800 【該題針對“具有融資性質的分期收款銷售商品的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288454,點擊提問】

8、【正確答案】 ABCD 【該題針對“售后租回的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288524,點擊提問】 【查看視頻講解】

三、判斷題

1、【正確答案】 對

【該題針對“預收款銷售商品的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288859,點擊提問】

2、【正確答案】 對

【該題針對“售后回購的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288731,點擊提問】 【查看視頻講解】

3、【正確答案】 對

第9頁 2018年中級會計職稱考試輔導

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【該題針對“附有銷售退回條件的商品銷售的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288644,點擊提問】 【查看視頻講解】

4、【正確答案】 錯

【答案解析】 收取手續費的代銷方式下，委托方應在收到代銷清單時確認收入，發出商品時不能確認收入，即商品的法定產權仍然屬于企業。

【該題針對“支付手續費方式委托代銷商品”知識點進行考核】 【答疑編號12288628,點擊提問】 【查看視頻講解】

5、【正確答案】 錯 【答案解析】 以舊換新銷售商品的銷售方式下，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的舊商品作為購進商品處理。

【該題針對“以舊換新銷售的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288617,點擊提問】 【查看視頻講解】

6、【正確答案】 錯

【答案解析】 企業將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權相聯系的繼續管理權，則商品銷售的條件不成立，不能確認該項商品銷售收入。但如果仍保留與商品所有權無關的繼續管理權（如房地產公司銷售商品房時保留的物業管理權等），則不影響商品銷售收入的確認。【該題針對“銷售商品收入的確認條件”知識點進行考核】 【答疑編號12288605,點擊提問】 【查看視頻講解】

7、【正確答案】 錯

【答案解析】 商業折扣不需在賬上反映，現金折扣應計入財務費用。【該題針對“銷售商品涉及商業折扣的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288594,點擊提問】

8、【正確答案】 錯

【答案解析】 采用遞延方式分期收款、具有融資性質的銷售商品滿足收入確認條件的（假定甲公司收取最后一筆貨款時開出增值稅專用發票），企業按應收合同或協議價款，借記“長期應收款”科目，按應收合同或協議價款的公允價值（折現值），貸記“主營業務收入”科目，按其差額，貸記“未實現融資收益”科目。

【該題針對“具有融資性質的分期收款銷售商品的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288449,點擊提問】

9、【正確答案】 錯

【答案解析】 售后租回交易認定為融資租賃時，售價和賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整。【該題針對“售后租回的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288530,點擊提問】

四、計算分析題

1、第10頁 2018年中級會計職稱考試輔導

中級會計實務（第十三章）

【正確答案】 根據題中提及的業務所編制的會計分錄 資料一：

①1月1日發出商品時： 借：發出商品900000

貸：庫存商品900000（0.5分）借：銀行存款1287000（1100000＋187000）

貸：其他應付款1100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）187000（0.5分）②1月－5月每月計提利息費用： 借：財務費用20000

貸：其他應付款20000（0.5分）③5月回購商品時： 借：庫存商品900000

貸：發出商品900000（0.5分）借：其他應付款1200000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）204000

貸：銀行存款

1404000（0.5分）資料二：

①1月2日甲公司發出商品時：

借：銀行存款14800（50×1000×80%×20%＋50×1000×80%×17%）

應收賬款32000（50×1000×80%×80%）

貸：主營業務收入40000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6800（0.5分）借：主營業務成本36000（720×50）

貸：庫存商品36000（0.5分）②1－4月每月末收取款項時：

借：銀行存款8000（50×1000×80%×80%×1/4）

貸：應收賬款8000（0.5分）資料三：

①1月5日甲公司發出商品時： 借：應收賬款70200（200×300×117%）

貸：主營業務收入60000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10200（0.5分）

第11頁 2018年中級會計職稱考試輔導

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借：主營業務成本52000（200×260）

貸：庫存商品

52000（0.5分）②1月末對預計退貨部分作如下調整： 借：主營業務收入12000（200×300×20%）

貸：主營業務成本10400（200×260×20%）

預計負債

1600（0.5分）③2月5日收到貨款時： 借：銀行存款70200

貸：應收賬款

70200（0.5分）④7月5日退貨時：

借：主營業務收入3000（10×300）

預計負債1600

庫存商品13000（50×260）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2550（50×300×17%）

貸：主營業務成本2600（10×260）

銀行存款17550（50×300×117%）（1分）資料四：

①1月10日甲公司發出商品時： 借：發出商品78000（520×150）

貸：庫存商品78000（0.5分）借：應收賬款17340（680×150×17%）

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17340（0.5分）②6月1日收到銀行承兌匯票時： 借：應收票據119340（680×150×117%）

貸：主營業務收入102000（680×150）

應收賬款17340（0.5分）借：主營業務成本 78000

貸：發出商品 78000（0.5分）

【該題針對“銷售商品收入的確認和計量（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288833,點擊提問】

【正確答案】 甲公司2017年1月份應確認的主營業務收入＝40000（資料2）＋（60000－12000）（資料3）＝88000（元）（1分）

【該題針對“銷售商品收入的確認和計量（綜合）”知識點進行考核】

第12頁 2018年中級會計職稱考試輔導

【答疑編號12288834,點擊提問】

中級會計實務（第十三章）

【正確答案】 上述經濟業務對甲公司2017利潤總額的影響額＝－100000（資料1的財務費用）＋（40000－720×50）（資料2）＋（60000－52000－12000＋10400－3000＋2600）（資料3）＋（150×680－150×520）（資料4）＝－66000（元）。（2分）

【該題針對“銷售商品收入的確認和計量（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288835,點擊提問】

五、綜合題

1、【正確答案】 業務（1）中的所有處理都不正確。（1分）

理由：根據收入準則相關規定，以支付手續費方式委托代銷商品的，委托方應在收到受托方開具的代銷清單時根據售出的商品數量相應的確認收入和結轉成本，并在此時確認這部分售出商品的銷售費用。（1分）

正確的會計處理是：3月2日確認發出商品3 200萬元。月底根據代銷清單上列示的對外銷售數量，確認主營業務收入3 000萬元、結轉主營業務成本2 400萬元，并確認銷售費用150萬元。（1分）業務（2）中①的處理不正確，②的處理正確。（1分）

理由：根據收入準則相關規定，對于含在商品售價內的服務費，應在其提供服務的期間內分期確認收入。（1分）

正確的會計處理是：確認主營業務收入225[300×（1－25%）]萬元。（1分）業務（3）中的處理不正確。（1分）

理由：根據收入準則相關規定，秋林公司向C公司銷售的機床已開出增值稅專用發票，并將提貨單交給C公司。雖然C公司暫時缺乏存放地點留待次年1月5日再提貨，但與該機床所有權有關的主要風險和報酬已經轉移給了C公司，因此，秋林公司向C公司銷售的機床符合收入確認條件，應當確認商品銷售收入。（0.5分）

正確的會計處理是：確認主營業務收入400萬元，結轉主營業務成本260萬元。（0.5分）業務（4）中①的處理不正確，②的處理正確。（1分）

理由：根據收入準則相關規定，分期收款方式銷售商品的，需按應收的合同或協議價款的公允金額（本題為現銷價格826萬元）確認收入，收入金額與合同約定金額（本題是1 000萬元）之間的差額作為未實現融資收益，在合同約定收款期間內以實際利率法進行攤銷。（1分）

正確的會計處理是：確認主營業務收入826萬元，將差額174萬元確認為未實現融資收益。（1分）業務（5）中的所有處理都是正確的。（1分）

業務（6）中①的處理不正確，②和③的處理正確。（1分）

理由：根據收入準則相關規定，以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認

第13頁 2018年中級會計職稱考試輔導

中級會計實務（第十三章）

條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。（1分）正確的會計處理是：確認主營業務收入20萬元。（1分）【該題針對“收入的核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288503,點擊提問】

第14頁

第四篇：會計初級實務綜合性練習題

會計初級實務精選試題練習

——南通上元會計初級培訓班

1.企業將持有的不帶息商業匯票向銀行申請貼現，支付給銀行的貼現利息應記入的會計科目是（）。

A.財務費用

B.管理費用

C.投資收益

D.營業外支出

1.【答案】A

【解析】商業匯票的貼現息計入財務費用核算。

2.企業為建造固定資產發行債券，在固定資產達到預定可使用狀態前發生的不符合資本化條件的債券利息，應記入的會計科目是（）。

A.財務費用

B.研發支出

C.制造費用

D.在建工程

2.【答案】A

【解析】由于債券利息不符合資本化條件，所以債券利息應計入財務費用核算。

3.2015年11月20日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的勞務合同，合同總價款為70萬元;當日收到乙公司預付合同款項30萬元。該勞務符合按完工百分比法確認收入的條件。年末經測算，勞務的完工程度為40%。甲公司2015年末應確認的該勞務收入為（）萬元。

A.12

B.28

C.30

D.70

3.【答案】B

【解析】甲公司2015年末應確認的勞務收入=70×40%=28(萬元)。

4.下列各項中，屬于“其他應付款”科目核算范圍的是（）。

A.應付經營租賃固定資產的租金

B.應付供應商的貨款

C.應付給職工的薪酬

D.應付供應商代墊的運雜費

4.【答案】A

【解析】選項A計入其他應付款核算;選項B計入應付賬款核算;選項C計入應付職工薪酬核算;選項D計入應付賬款核算。

5.某商場采用售價金額法核算庫存商品。2015年3月1日，該商場庫存商品的進價成本總額為180萬元，售價總額為250萬元;本月購入商品的進價成本總額為500萬元，售價總額為750萬元;本月實現的銷售收入總額為600萬元。不考慮其他因素，2015年3月31日該商場庫存商品的成本總額為（）萬元。

A.408

B.400

C.272

D.192

5.【答案】C

【解析】本月商品進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價)÷(期初庫存商品售價+本期購入商品售價)×100%=(250-180+750-500)÷(250+750)×100%=32%，2015年3月31日該商場庫存商品的成本總額=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的成本=180+500-600×(1-32%)=272(萬元)。

6.2015年9月5日，某事業單位購入一臺不需要安裝的檢測專用設備，設備價款為600000元，由財政直接支付。下列會計處理中正確的是（）。

A.借：事業支出600000

貸：非流動資產基金—固定資產600000

B.借：固定資產600000

貸：財政補助收入600000

C.借：固定資產600000

貸：事業支出600000

D.借：固定資產600000

貸：非流動資產基金—固定資產600000

同時：

借：事業支出600000

貸：財政補助收入600000

6.【答案】D

【解析】事業單位采用財政直接支付方式購入設備，應作賬務處理為：

借：固定資產600000

貸：非流動資產基金—固定資產600000

同時：

借：事業支出600000

貸：財政補助收入600000

7.如果企業預付款項業務不多且未設置“預付賬款”科目，企業預付給供應商的采購款項，應記入（）。

A.“應收賬款”科目的借方

B.“應付賬款”科目的貸方

C.“應收賬款”科目的貸方

D.“應付賬款”科目的借方

7.【答案】D

【解析】如果企業預付款項業務不多且未設置“預付賬款”科目，企業預付給供應商的采購款項，應記入“應付賬款”科目的借方核算。

8.某企業處置一項固定資產收回的價款為80萬元，該資產原價為100萬元，已計提折舊60萬元，計提減值準備5萬元，處置發生清理費用5萬元，不考慮其他因素，處置該資產對當期利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.40

B.80

C.50

D.35

8.【答案】A

【解析】處置固定資產的凈收益=80-(100-60-5)-5=40(萬元)。影響利潤總額的金額為40萬元。

9.某企業為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200噸，增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，支付的保險費為3萬元，入庫前的挑選整理費用為1萬元。不考慮其他因素，該批原材料實際成本為每噸（）萬元。

A.0.3

B.0.32

C.0.371

D.0.351

9.【答案】B

【解析】該批原材料實際成本=60+3+1=64(萬元);單位成本=64÷200=0.32(萬元/噸)。

10.資產負債表日，經減值測試，企業應收賬款賬面價值高于其預計未來現金流量現值的差額，應記入（）。

A.“資產減值損失”科目的貸方

B.“壞賬準備”科目的貸方

C.“管理費用”科目的借方

D.“應收賬款”科目的貸方

10.【答案】B

【解析】期末應收賬款賬面價值高于預計未來現金流量現值的差額，應計提壞賬準備，借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。

11.某企業年末長期股權投資明細科目如下：“投資成本”明細科目的借方余額為3000萬元，“損益調整”明細科目的借方余額為1500萬元，“其他綜合收益”明細科目的借方余額為500萬元。不考慮其他因素，年末該企業長期股權投資賬面價值為（）萬元。

A.2000

B.4500

C.5000

D.3000

11.【答案】C

【解析】年末該企業長期股權投資賬面價值=3000+1500+500=5000(萬元)。

12.某公司年初未分配利潤為1000萬元，盈余公積為500萬元;本年實現凈利潤5000萬元，分別提取法定盈余公積500萬元、任意盈余公積250萬元，宣告發放現金股利500萬元。不考慮其他因素，該公司年末留存收益為（）萬元。

A.5250

B.6000

C.6500

D.5750

12.【答案】B

【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，該公司年末留存收益=1000+500+

5000-500=6000(萬元)。

13.下列各項中，關于無形資產會計處理表述正確的是（）。

A.已確認的無形資產減值損失在以后會計期間轉回

B.使用壽命不確定的無形資產按月進行攤銷

C.處置無形資產的凈損益計入營業利潤

D.出租無形資產的攤銷額計入其他業務成本

13.【答案】D

【解析】無形資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回，選項A錯誤;使用壽命不確定的無形資產不應攤銷，選項B錯誤;處置無形資產的凈損益計入營業外收支，不影響營業利潤，選項C錯誤;出租無形資產的攤銷額計入其他業務成本，選項D正確。

14.已經確認減值損失的可供出售金融資產，在隨后會計期間內公允價值上升且客觀上與確認原減值損失的事項有關，在原已確認的減值損失范圍內轉回的金額應借記的會計科目是（）。

A.資產減值損失

B.其他綜合收益

C.可供出售金融資產—減值準備

D.可供出售金融資產—利息調整

14.【答案】C

【解析】已經確認減值損失的可供出售金融資產，在隨后會計期間內公允價值上升且客觀上與確認原減值損失的事項有關，在原已確認的減值損失范圍內轉回的金額應借記“可供出售金融資產—減值準備”科目核算。如果是可供出售權益工具，借記“可供出售金融資產—減值準備”科目，貸記“其他綜合收益”科目;如果是可供出售債務工具，借記“可供出售金融資產—減值準備”科目，貸記“資產減值損失“科目。

15.2015年12月31日，某企業“材料采購”總賬科目借方余額為20萬元，“原材料”總賬科目借方余額為25萬元，“材料成本差異”總賬科目貸方余額為3萬元。不考慮其他因素，該企業資產負債表中“存貨”項目期末余額為（）萬元。

A.48

B.45

C.42

D.22

15.【答案】C

【解析】該企業資產負債表中“存貨”項目期末余額=20+25-3=42(萬元)。

16.某企業因水災毀損一批實際成本為500000元的庫存商品。其殘料價值50000元已驗收入庫，應由保險公司賠償300000元。不考慮其他因素，下列選項中，關于毀損庫存商品的會計處理正確的是（）。

A.批準處理前：

借：待處理財產損溢500000

貸：主營業務成本500000

B.批準處理后：

借：其他應收款300000

庫存商品50000

營業外支出150000

貸：待處理財產損溢500000

C.批準處理后：

借：管理費用150000

貸：待處理財產損溢150000

D.批準處理前：

借：待處理財產損溢150000

貸：庫存商品150000

16.【答案】B

【解析】報經批準前：

借：待處理財產損溢500000

貸：庫存商品500000

報經批準后：

借：庫存商品50000

其他應收款300000

營業外支出150000

貸：待處理財產損溢500000

17.下列各項中，企業按稅法規定繳納的稅金應記入“管理費用”科目核算的是（）。

A.設立營業賬簿交納的印花稅

B.轉讓廠房交納的土地增值稅

C.進口商品交納的關稅

D.代扣代繳管理人員個人所得稅

17.【答案】A

【解析】選項A，應計入管理費用;選項B，應計入營業外收支;選項C，應計入商品成本;選項D，應計入應付職工薪酬。

18.2015年10月，某企業銷售應稅消費品確認應交增值稅20萬元、消費稅30萬元、應交城市維護建設稅3.5萬元。不考慮其他因素，該企業2015年10月份利潤表“營業稅金及附加”項目本期金額為（）萬元。

A.53.5

B.23.5

C.50

D.33.5

18.【答案】D

【解析】該企業2015年10月份利潤表“營業稅金及附加”項目本期金額=30+3.5=33.5(萬元)。

19.某公司年初資本公積為1500萬元，本年已入賬可供出售金融資產公允價值增值凈額200萬元;經股東大會批準，用資本公積轉增資本300萬元。不考慮其他因素，該公司年末的資本公積為（）萬元。

A.1700

B.1500

C.1200

D.1400

19.【答案】C

【解析】可供出售金融資產公允價值變動計入其他綜合收益，資本公積轉增資本會減少資本公積，所以該公司年末的資本公積=1500-300=1200(萬元)。

20.某制造企業采用成本模式計量投資性房地產，下列各項中，其計提的折舊應記入的會計科目是（）。

A.其他業務成本

B.營業外支出

C.投資收益

D.管理費用

20.【答案】A

【解析】采用成本模式計量的投資性房地產計提的折舊記入“其他業務成本“科目核算。

21.某企業為增值稅一般納稅人。2015年12月25日，向職工發放一批自產的空氣凈化器作為福利，該批產品售價為10萬元，生產成本為7.5萬元，按計稅價格計算的增值稅銷項稅額為1.7萬元。不考慮其他因素，該筆業務應確認的應付職工薪酬為（）萬元。

A.7.5

B.11.7

C.10

D.9.2

21.【答案】B

【解析】確認非貨幣性職工福利時：

借：管理費用等11.7

貸：應付職工薪酬11.7

實際發放時：

借：應付職工薪酬11.7

貸：主營業務收入10

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

1.7

借：主營業務成本7.5

貸：庫存商品7.5

22.下列各項中，關于會計期末結轉本年利潤的表結法表述正確的是（）。

A.表結法下不需要設置“本年利潤”科目

B.年末不需要將各項損益類科目余額結轉入“本年利潤”科目

C.各月末需要將各項損益類科目發生額填入利潤表來反映本期的利潤(或虧損)

D.每月末需要編制轉賬憑證將當期各損益類科目余額結轉入“本年利潤”科目

22.【答案】C

【解析】表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目，選項A錯誤，選項B錯誤;每月月末要將損益類科目的本月發生額合計數填入利潤表的本月數欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)，選項C正確;每月月末不需編制轉賬憑證將當期各損益類科目余額轉入“本年利潤”科目，選項D錯誤。

23.某企業適用的所得稅稅率為25%。2015該企業實現利潤總額500萬元，應納稅所得額為480萬元，影響所得稅費用的遞延所得稅資產增加8萬元。不考慮其他因素，該企業2015利潤表“所得稅費用”項目本期金額為（）萬元。

A.128

B.112

C.125

D.120

23.【答案】B

【解析】該企業2015利潤表“所得稅費用”項目本期金額=480×25%-8=112(萬元)。

24.下列各項中，需要進行成本還原的成本計算方法是（）。

A.逐步結轉分步法的綜合結轉法

B.逐步結轉分步法的分項結轉法

C.平行結轉分步法

D.簡化的分批法

24.【答案】A

【解析】只有逐步結轉分步法下的綜合結轉法需要進行成本還原，選項A正確。

二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。

1.某企業銷售一批商品，該商品已發出且納稅義務已發生，由于貨款收回存在較大不確定性，不符合收入確認條件。下列各項中，關于該筆銷售業務會計處理表述正確的有（）。

A.發出商品的同時結轉其銷售成本

B.根據增值稅專用發票上注明的稅額確認應收賬款

C.根據增值稅專用發票上注明的稅額確認應交稅費

D.將發出商品的成本記入“發出商品”科目

1.【答案】BCD

【解析】由于貨款收回存在較大的不確定性，不符合收入確認條件，所以不能確認收入及成本，選項A錯誤;發出商品時，應借記“發出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，選項D正確;納稅義務發生，應借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)科目，選項B正確，選項C正確。

2.某企業為改進技術自行研究開發一項無形資產。研究階段發生支出50萬元，開發階段發生符合資本化條件的支出120萬元，不符合資本化條件的支出80萬元，研發結束形成無形資產。不考慮其他因素，下列各項中，關于上述研發支出的會計處理結果正確的有（）。

A.計入管理費用的金額為130萬元

B.無形資產的入賬價值為120萬元

C.計入制造費用的金額為80萬元

D.無形資產的入賬價值為170萬元

2.【答案】AB

【解析】研究階段發生的支出50萬元及開發活動不符合資本化條件的支出80萬元應計入管理費用核算，選項A正確，選項C錯誤;開發階段符合資本化條件的支出120萬元計入無形資產成本，選項B正確，選項D錯誤。

3.某制造企業以經營租賃方式出租一臺大型設備，租賃期為2年，每年年末收取租金，按月計提折舊。下列各項中，關于該企業出租設備的會計處理表述正確的有（）。

A.租金收入確認為其他業務收入

B.計提的出租設備減值準備確認為資產減值損失

C.計提的出租設備折舊確認為其他業務成本

D.租賃期滿時一次性確認收入

3.【答案】ABC

【解析】企業經營租出設備取得租金收入應計入其他業務收入，設備折舊應計入其他業務成本，選項A正確，選項C正確;出租設備計提減值準備應計入資產減值損失，選項B正確;租賃期內應分期確認收入，選項D錯誤。

4.下列各項中，不影響企業當期營業利潤的有（）。

A.無法查明原因的現金短缺

B.公益性捐贈支出

C.固定資產處置凈損失

D.支付的合同違約金

4.【答案】BCD

【解析】選項A計入管理費用，影響營業利潤;選項B、C、D計入營業外支出，不影響營業利潤。

5.下列各項中，關于投資性房地產會計處理表述正確的有（）。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產，可轉換為成本模式計量

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值變動應計入資本公積

C.采用成本模式計量的投資性房地產，在滿足規定條件的情況下，可轉換為公允價值模式計量

D.采用成本模式計量的投資性房地產，發生減值應計提減值準備

5.【答案】CD

【解析】采用公允價值模式計量的投資性房地產，不可轉換為成本模式計量，選項A錯誤;采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值變動應計入公允價值變動損益，選項B錯誤;采用成本模式計量的投資性房地產，在滿足規定條件的情況下，可轉換為公允價值模式計量，選項C正確;采用成本模式計量的投資性房地產，發生減值應計提減值準備，選項D正確。

6.下列各項中，事業單位年末結賬后應無余額的會計科目有（）。

A.事業基金

B.事業結余

C.非財政補助結余分配

D.非流動資產基金

6.【答案】BC

【解析】“事業結余”科目余額年末應結轉至“非財政補助結余分配”科目，結轉后無余額，選項B

正確;“非財政補助結余分配”科目余額應結轉至“事業基金”科目，結轉后無余額，選項C正確。

7.下列各項中，有關包裝物的會計處理表述正確的有（）。

A.隨商品出售不單獨計價的包裝物成本，計入銷售費用

B.生產領用的包裝物成本，計入生產成本

C.隨商品出售單獨計價的包裝物成本，計入其他業務成本

D.多次反復使用的包裝物成本，根據使用次數分次攤銷計入相應成本費用

7.【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均正確。

8.下列各項中，引起“應付票據”科目金額發生增減變動的有（）。

A.開出商業承兌匯票購買原材料

B.轉銷已到期無力支付票款的商業承兌匯票

C.轉銷已到期無力支付票款的銀行承兌匯票

D.支付銀行承兌匯票手續費

8.【答案】ABC

【解析】選項A，增加“應付票據”科目余額;選項B、C，減少“應付票據”科目余額;選項D，計入財務費用，不影響“應付票據”科目余額。

9.存貨按實際成本計價的企業，發出存貨成本的計價方法有（）。

A.月末一次加權平均法

B.個別計價法

C.移動加權平均法

D.先進先出法

9.【答案】ABCD

【解析】存貨按實際成本計價的企業，發出存貨成本的計價方法包括個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法和移動加權平均法。

10.下列各項中，關于盈余公積的用途表述正確的有（）。

A.以盈余公積轉增實收資本

B.以盈余公積轉增資本公積

C.以盈余公積彌補虧損

D.盈余公積發放現金股利

10.【答案】ACD

【解析】企業提取的盈余公積經批準可用于彌補虧損、轉增資本、發放現金股利或利潤等。

11.下列各項中，影響制造企業現金流量表“投資活動產生的現金流量”項目金額的有（）。

A.購買專利權支付的現金

B.購買股票支付的現金

C.購置辦公樓支付的現金

D.購買原材料支付的現金

11.【答案】ABC

【解析】選項A、B、C均屬于“投資活動產生的現金流量”項目，選項D屬于“經營活動產生的現金流量”項目。

12.下列各項中，關于交易性金融資產的會計處理表述正確的有（）。

A.持有期間發生的公允價值變動計入公允價值變動損益

B.持有期間被投資單位宣告發放的現金股利計入投資收益

C.取得時支付的價款中包含的應收股利計入初始成本

D.取得時支付的相關交易費用計入投資收益

12.【答案】ABD

【解析】交易性金融資產持有期間發生的公允價值變動計入公允價值變動損益，選項A正確;持有期間被投資單位宣告發放的現金股利計入投資收益，選項B正確;取得時支付的價款中包含的應收股利計入應收股利，不計入初始成本，選項C錯誤;取得時支付的相關交易費用計入投資收益，選項D正確。

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第五篇：2017年初級會計實務練習題

2017 初級會計實務練習題（劉忠基礎班）

第一章 資產

1、【多選題】下列各項中，應作為工業企業資產核算的有（）。

B.經營租出的設備 A.經營租入的設備

C.準備購入的設備 D.融資租入的設備

2、【單選題】企業在現金清查中發現現金短缺，無法查明原因，經批準后應計入的會計 科目是（）。

B.財務費用 A.營業外支出

C.管理費用 D.其他業務成本

3、【單選題】企業在現金清查中發現有待查明原因的現金短缺或溢余，已按管理權限批 準，下列各項中，有關會計處理不正確的是（）。

A.屬于無法查明原因的現金溢余，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“營業外收入” 科目

B.屬于應由保險公司賠償的現金短缺，應借記“其他應收款”科目，貸記“待處理財產 損溢”科

C.屬于應支付給有關單位的現金溢余，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“其他應 付款”科目

D.屬于無法查明原因的現金短缺，應借記“營業外支出”科目，貸記“待處理財產損溢”

科目

4、【單選題】2014年9月30日，某企業銀行存款日記賬賬面余額為216萬元，收到銀行對賬單的余額為212.3萬元。經逐筆核對，該企業存在以下記賬差錯及未達賬項，從銀行提取現金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元；銀行為企業代付電話費6.4萬元，但企業未接到銀

行付款通知，尚未入賬。9月30日調節后的銀行存款余額為（）萬元。

A.212.3

B.225.1

C.205.9

D.218.7

5、【多選題】下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。

A.企業送存支票，銀行尚未入賬 B.企業開出支票，銀行尚未支付

C.銀行代付的電話費，企業尚未接到付款通知 D.銀行代收貨款，企業尚未接到收款通知

6、【例題?多選題】下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有（A.銀行匯票存款

B.信用卡存款

C.外埠存款

7、【單選題】下列各項中不會引起其他貨幣資金發生變動的是（A.企業銷售商品收到商業匯票 B.企業用銀行本票購買辦公用品 C.企業將款項匯往外地開立采購專業賬戶

D.企業為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立賬戶）。）。

D.存出投資款

8、【單選題】企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業務的會計分錄時應當（）。A.借記“應收賬款”科目 B.借記“其他貨幣資金”科目 C.借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目，貸記“銀行存款”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目

9、【判斷題】企業采購商品或接受勞務采用銀行匯票結算時，應通過“應付票據”科目核算。（）

10、【單選題】企業將持有的不帶息商業匯票向銀行申請貼現，支付給銀行的貼現利息應

記入的會計科目是（A.財務費用 A.銷售價款 C.現金折扣）。B.管理費用

C.投資收益

B.增值稅銷項稅額

D.營業外支出）。

11、【單選題】下列各項中，在確認銷售收入時不影響應收賬款入賬金額的是（D.銷售產品代墊的運雜費

12、【單選題】某企業采用托收承付結算方式銷售一批商品，增值稅專用發票注明的價款為 1 000 萬元，增值稅稅額為 170 萬元，銷售商品為客戶代墊運輸費 5 萬元，全部款項已辦

妥托收手續。該企業應確認的應收賬款為（）萬元。

A.1 000 B.1 005）。

C.1 170 D.1 175

13、【單選題】如果企業預付款項業務不多且未設置“預付賬款”科目，企業預付給供應 A.“應收賬款”科目的借方 C.“應收賬款”科目的貸方 A.應付租入包裝物的租金 C.應付經營租賃固定資產的租金 A.應收保險公司的賠款 C.應收出租包裝物租金）。

B.“壞賬準備”科目的貸方 D.“應收賬款”科目的貸方 B.“應付賬款”科目的貸方 D.“應付賬款”科目的借方）。商的采購款項，應記入（14、【單選題】下列各項中，應計入資產負債表“其他應收款”項目的是（B.銷售商品應收取的包裝物租金 D.無力支付到期的銀行承兌匯票

15、【多選題】下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的內容有（B.代購貨單位墊付的運雜費）。

D.應向職工收取的各種墊付款

16、【單選題】資產負債表日，經減值測試，企業應收賬款賬面價值高于其預計未來現金

流量現值的差額，應記入（C.“管理費用”科目的借方 A.“資產減值損失”科目的貸方

月 20 日收回已核銷的壞賬 12 萬元并入賬，12 月 31 日“應收賬款”科目余額為 220 萬元（所屬明細科目為借方余額），預計未來現金流量現值為 200 萬元，不考慮其他因素，2014 年末

17、【單選題】2014 年年初某公司“壞賬準備——應收賬款”科目貸方余額為 3 萬元，3 該公司計提的壞賬準備金額為（A.17 B.29）萬元。

C.20

D.5

18、【單選題】2012 年 12 月初，某企業“壞賬準備”科目貸方余額為 6 萬元。12 月 31 日“應收賬款”科目借方余額為 100 萬元，經減值測試，該企業應收賬款預計未來現金流量 現值為 95 萬元。該企業 2012 年末應計提的壞賬準備金額為（）萬元。

A.-1

B.1

C.5

D.11

19、【單選題】甲公司 2016 年初應收賬款余額為 1 800 萬元，本期賒銷款為 200 萬元，）萬元。當期收回應收賬款 500 萬元，甲公司按應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為 2%,則 2016 年末應當計提的壞賬準備金額為（A.6

B.30

C.-6

D.-3）。20、【多選題】下列各項中，會導致企業應收賬款賬面價值減少的有（A.轉銷無法收回備抵法核算的應收賬款 B.收回應收賬款

22、【單選題】2014年1月3日，甲公司以1 100萬元（其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息25萬元）購入乙公司發行的公司債券，另支付交易費用10萬元，將其確認為交易性金融資產。該債券面值為1 000萬元，票面年利率為5%，每年年初付息一次。不考慮其他

因素，甲公司取得該項交易性金融資產的初始入賬金額為（）萬元。

A.1000 B.1100 C.1075 D.1110

付價款400萬元，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利20萬元。另支付相關交易稅費8萬元。

該交易性金融資產的入賬金額為（）萬元。C.計提應收賬款壞賬準備 D.收回已轉銷的應收賬款

21、【多選題】下列各項中，應計提壞賬準備的有（A.應收賬款

B.應收票據）。

C.預付賬款 D.其他應收款

23、【單選題】2012年11月1日，甲公司購入乙公司股票50萬股作為交易性金融資產，支

A.380

B.388 C.400 D.408

24、【單選題】某企業購入甲上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款項6 130萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利126萬元。另外，支付相關交易費用

4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。

A.6130 B.6004 C.6134 D.008

25、【單選題】M公司于2016年6月1日購入A公司股票100萬股準備短期持有，M公司將其

劃分為交易性金融資產，實際每股支付價款8.6元（包括已宣告但尚未發放的現金股利每股 0.2元），另支付手續費2萬元，則該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。

A.860

B.862

C.840

D.842

26、【單選題】2013年3月20日，甲公司從深交所購買乙公司股票100萬股，將其劃分為交易性金融資產，購買價格為每股8元，另支付相關交易費用25 000元，6月30日，該股票公

允價值為每股10元，當日該交易性金融資產的賬面價值應為（）萬元。

A.802.5 B.800 C.1000 D.1000.5

27、【單選題】2015 年 12 月 10 日，甲公司購入乙公司股票 10 萬股，將其劃分為交易性金融資產，購買日支付價款 249 萬元，另支付交易費用 0.6 萬元，2015 年 12 月 31 日，該股票的公允價值為 258 萬元，不考慮其他因素，甲公司 2015 利潤表“公允價值變動收

益”項目本期金額為（）萬元。

A.9 B.9.6 C.0.6 D.8.4

28、【多選題】下列各項中，關于交易性金融資產的會計處理表述正確的有（A.持有期間發生的公允價值變動計入公允價值變動損益 B.持有期間被投資單位宣告發放的現金股利計入投資收益 C.取得時支付的價款中包含的應收股利計入初始成本 D.取得時支付的相關交易費用計入投資收益

29、【單選題】下列各項中，關于交易性金融資產表述不正確的是（）。）。

A.取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益 B.資產負債表日交易性金融資產公允價值與賬面余額的差額計入當期損益 C.收到交易性金額資產購買價款中已到付息期尚未領取的債券利息計入當期損益 D.出售交易性金融資產時應將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益

30、【單選題】甲公司將其持有的交易性金融資產全部出售，售價為 3000 萬元；出售前該金融資產的賬面價值為 2800 萬元(其中成本 2500 萬元，公允價值變動 300 萬元)。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的投資收益為（）萬元。

A.200

B.-200

C.500

D.-500

31、【單選題】大方公司 2016 年 2 月 28 日購入 K 公司股票作為交易性金融資產核算，實際支付價款 1238 萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利 38 萬元、手續費 5 萬元；截至 2016 年 6 月 30 日，該股票的市場價格為 1100 萬元，大方公司于 2016 年 7 月 16 日將其出售，收取價款 1080 萬元，則大方公司處置該交易性金融資產對當月損益的影響金額是

（）萬元。

A.20 B.70 C.75 D.30

32、【判斷題】企業出售交易性金融資產時，應將其出售時實際收到的款項與其賬面價值

之間的差額計入當期投資損益，同時將原計入該金融資產的公允價值變動計入當期投資損益。（）

33、【單選題】某企業為增值稅一般納稅人。本月購進原材料 200 噸，增值稅專用發票上注明的價款為 60 萬元，增值稅稅額為 10.2 萬元，支付的保險費為 3 萬元，入庫前的挑選整

理費用為 1 萬元。不考慮其他因素，該批原材料實際成本為每噸（）萬元。

A.0.3 B.0.32 C.0.371 D.0.351

34、【單選題】某企業為增值稅一般納稅人，2014 年 6 月采購商品一批，取得的增值稅）專用發票上注明的價款為 300000 元，增值稅稅額為 51000 元，款項用銀行存款支付，商品 已驗收入庫。另支付保險費 10000 元。不考慮其他因素，該企業采購商品的成本為（元。

A.310000

B.361000

C.351000）。

D.300000

35、【多選題】下列各項中，屬于材料采購成本的有（A.材料采購運輸途中發生的合理損耗 C.購買材料的價款

A.企業進口原材料交納的進口關稅 B.企業商務用車交納的車船稅 C.小規模納稅人購買商品支付的增值稅 D.企業書立加工承攬合同交納的印花稅

37、【單選題】下列稅金中，不應計入存貨成本的是（A.一般納稅企業進口原材料支付的關稅 B.一般納稅企業購進原材料支付的增值稅 C.小規模納稅企業購進原材料支付的增值稅 D.一般納稅企業進口應稅消費品支付的消費稅

B.材料入庫前的挑選整理費用 D.購入材料的運雜費）。

36、【多選題】下列各項中，應計入相關資產成本的有（）。

38、【多選題】存貨按實際成本計價的企業，發出存貨成本的計價方法有（A.月末一次加權平均法 C.移動加權平均法 A.先進先出法 C.個別計價法

B.個別計價法 D.先進先出法）。

39、【多選題】下列各項中，企業可以采用的發出存貨成本計價方法有（B.移動加權平均法

D.成本與可變現凈值孰低法）。

料結存 200 千克，每千克實際成本為 300 元；9 月 7 日購入甲材料 350 千克，每千克實際成 40、【單選題】某企業采用先進先出法計算發出原材料的成本。2009 年 9 月 1 日，甲材

本為 310 元；9 月 21 日購入甲材料 400 千克，每千克實際成本為 290 元；9 月 28 日發出甲 材料 500 千克。9 月份甲材料發出成本為（）元。C.153000

D.155000 A.145000 B.150000

41、【單選題】某企業采用月末一次加權平均法計算發出材料成本。2010 年 3 月 1 日結

存甲材料 200 件，單位成本 40 元；3 月 15 日購入甲材料 400 件，單位成本 35 元；3 月 20

日購入甲材料 400 件，單位成本 38 元；當月共發出甲材料 500 件。3 月份發出甲材料的成

本為（）元。

A.18500 B.18600 C.19000 D.20000

42、【單選題】A 公司月初結存甲材料 13 噸，每噸單價 8290 元，本月購入情況如下：3

日購入 5 噸，單價 8800 元；17 日購入 12 噸，單價 7900 元。本月領用情況如下：10 日領用 噸；28 日領用 10 噸。A 公司采用移動加權平均法計算發出存貨成本，則 A 公司期末結存

甲材料成本為（）元。

A.81126.70 【答案】A

B.78653.25 C.85235.22 D.67221.33）。

43、【多選題】下列各項中，有關包裝物的會計處理表述正確的有（A.隨商品出售不單獨計價的包裝物成本，計入銷售費用 B.生產領用的包裝物成本，計入生產成本

C.隨商品出售單獨計價的包裝物成本，計入其他業務成本

D.多次反復使用的包裝物成本，根據使用次數分次攤銷計入相應成本費用

44、【判斷題】企業租入包裝物支付的押金應計入其他業務成本。（45、【多選題】下列各項中，關于周轉材料會計處理表述正確的有（A.多次使用的包裝物應根據使用次數分次進行攤銷 B.低值易耗品金額較小的可在領用時一次計入成本費用 C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應計入管理費用

D.隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應計入其他業務收入

46、【單選題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應交消費））。

稅的半成品，收回后用于連續生產應稅消費品。甲公司發出原材料實際成本為210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收

回該半成品的入賬價值為（）萬元。

A.216 B.217.02

C.240 D.241.02）。

47、【多選題】某企業為增值稅一般納稅人，委托其他單位加工應稅消費品，該產品收 A.發出材料的實際資本 C.支付給受托方的增值稅）

B.支付給受托方的加工費 D.受托方代收代繳的消費稅 回后繼續加工，下列各項中，應計入委托加工物資成本的有（48、【判斷題】委托加工的物資收回后用于連續生產的，應將受托方代收代繳的消費稅

49、【單選題】某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品 2010 年 4 月 1 日期初成本為 計入委托加工物資的成本。（3500 萬元，當月購貨成本為 500 萬元，當月銷售收入為 4500 萬元。甲類商品第一季

度實際毛利率為 25%。2010 年 4 月 30 日，甲類商品結存成本為（）萬元。

A.50 B.1125 C.625 D.3375

50、【單選題】某企業采用毛利率法計算發出存貨成本。該企業 2016 年 4 月份實際毛利率為 20%，本 5 月 1 日的存貨成本為 3000 萬元，5 月份購入存貨成本為 2500 萬元，銷

售收入為 3000 萬元，銷售退回為 500 萬元。該企業 5 月末結存存貨成本為（）萬元。

A.1300 B.1900 C.2110 D.3500

51、【單選題】某商場采用售價金額法核算庫存商品。2015 年 3 月 1 日，該商場庫存商品的進價成本總額為 180 萬元，售價總額為 250 萬元；本月購入商品的進價成本總額為 500

萬元，售價總額為 750 萬元；本月實現的銷售收入總額為 600 萬元。不考慮其他因素，2015

年 3 月 31 日該商場庫存商品的成本總額為（）萬元。

A.408

B.400

C.272

D.192

52、【單選題】某企業庫存商品采用售價金額法核算，2013 年 5 月初庫存商品售價總額為

14.4 萬元，進銷差價率為 15%，本月購入庫存商品進價成本總額為 18 萬元，售價總額為

21.6 萬元，本月銷售商品收入為 20 萬元，該企業本月銷售商品的實際成本為（）萬元。

A.20 B.16.8 C.17 D.16

53、【單選題】某商場庫存商品采用售價金額核算法進行核算。2012 年 5 月初，庫存商品的進價成本為 34 萬元，售價總額為 45 萬元。當月購進商品的進價成本為 126 萬元，售價

總額為 155 萬元。當月銷售收入為 130 萬元。月末結存商品的實際成本為（）萬元。

A.30 B.56 C.104 D.130

54、【單選題】某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品進價成本總額 30 萬元，售價總額 46 萬元；本月購進商品進價成本總額 40 萬元，售價總額 54

萬元；本月銷售商品售價總額 80 萬元。假設不考慮相關稅費，該商場本月銷售商品的實際

成本為（）萬元。

A.46 B.56 C.70 D.80

55【、單選題】某企業因洪水毀損一批實際成本為 500000 元的庫存商品。其殘料價值 50000

元已驗收入庫，應由保險公司賠償 300000 元。不考慮其他因素，下列選項中，關于毀損庫

存商品的會計處理正確的是（A.批準處理前： 借：待處理財產損溢 貸：主營業務成本 B.批準處理后： 借：其他應收款

原材料 營業外支出

貸：待處理財產損溢 C.批準處理后： 借：管理費用

貸：待處理財產損溢 D.批準處理前： 借：待處理財產損溢 貸：庫存商品）。

500000 500000

300000 50000 150000 500000

150000 150000

150000 150000

56、【單選題】某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。該企業因管理不善使一批庫存材料被盜。該批原材料的實際成本為 40000 元，購買時支付的增值稅為 6800 元，應收保險公司賠償 21000 元。不考慮其他因素，該批被盜原材料形成的凈損失為（）元。

A.19000 B.40000 C.46800 D.25800

57、【單選題】某企業原材料采用實際成本核算。2011 年 6 月 29 日該企業對存貨進行全面清查。發現短缺原材料一批，賬面成本 12000 元。已計提存貨跌價準備 2000 元，經確認，應由保險公司賠款 4000 元，由過失人員賠款 3000 元，假定不考慮其他因素，該項存貨清查

業務應確認的凈損失為（）元。

A.3000 B.5000 C.6000 D.8000

58、【單選題】某企業為增值稅一般納稅人，因自然災害毀損庫存原材料一批，其成本為 200 萬元，經確認應轉出的增值稅稅額為 34 萬元；收回殘料價值 8 萬元，收到保險公司賠償款 112 萬元。假定不考慮其他因素，經批準企業確認該材料毀損凈損失的會計分錄是（）。

A.借：營業外支出

貸：待處理財產損溢 B.借：管理費用

貸：待處理財產損溢 C.借：營業外支出

貸：待處理財產損溢 D.借：管理費用

貸：待處理財產損溢

A.應收保險公司存貨損失賠償款計入其他應收款 B.資產負債表日存貨應按成本與可變現凈值孰低計量 C.按管理權限報經批準的盤盈存貨價值沖減管理費用 D.結轉商品銷售成本同時轉銷其已計提的存貨跌價準備

60、【單選題】某企業 2015 年 8 月 31 日，乙存貨的實際成本為 100 萬元，加工該存貨至完工

114 114 114 80 80 80 80）。

59、【多選題】下列與存貨相關會計處理的表述中，正確的有（產成品估計還將發生成本為 25 萬元，估計銷售費用和相關稅費為 3 萬元，估計用該存貨生產的產成品售價 120 萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為 12 萬元，2015

年 8 月 31 日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.-8

B.4 C.8 D.-4 61、【不定項選擇題】甲企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 17%，原材料按實際成本核算，2016 年 12 月初，A 材料賬面余額 90000 元，該企業 12 月份發生的有關經濟業

務如下：

（1）5 日，購入 A 材料 1000 千克，增值稅專用發票上注明的價款 300000 元，增值稅稅額 51000 元，購入該種材料發生保險費 1000 元，發生運輸費 4000 元（已取得運輸專用發票），運輸過程中發生合理損耗 10 千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付清，運輸費用的

增值稅稅率 11%。

1.根據資料（1），下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是（A.運輸過程中的合理損耗 B.采購過程中發生的保險費 C.增值稅專用發票上注明的價款 D.增值稅專用發票上注明的增值稅稅額）。

2.根據資料（1），下列各項中，關于甲企業采購 A 材料的會計處理，結果正確的是（）。

A.記入“原材料”科目的金額為 305000 元 B.記入“原材料”科目的金額為 304720 元

C.記入“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目的金額為 51000 元 D.記入“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目的金額為 51440 元

（2）15 日，委托外單位加工 B 材料（屬于應稅消費品），發出 B 材料成本 70000 元，支付加工費 20000 元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為 3400 元，由受托方代收代繳的消費稅為 10000 元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續生產應稅消費品。

3.根據資料（2），關于甲企業委托加工業務會計處理，正確的是（A.收回委托加工物資的成本為 90000 元）。

B.收回委托加工物資的成本為 100000 元C.受托方代收代繳的 消費稅 10000 元應計入委托加工物資成本

D.受托方代收代繳的消費稅 10000 元應記入“應交稅費”科目的借方

（3）20 日，領用 A 材料 60000 元，用于企業專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入 A 材料支付的相關增值稅稅額為 10200 元。

（4）31 日，生產領用 A 材料一批，該批材料成本為 15000 元。

4.根據資料（3），下列各項中，甲企業專設銷售機構辦公樓日常維修領用 A 材料的會計

處理正確的是（）。

A.借：銷售費用

貸：原材料 B.借：在建工程

貸：原材料

60000 60000 70200 60000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

10200 C.借：銷售費用 70200 貸：原材料

60000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

10200 D.借：在建工程 60000 貸：原材料

60000 5.根據資料（1）-（4），甲企業 31 日 A 材料結存成本（）元。

A.304800

B.31500 C.319720 D.320000 62、【單選題】2016 年年初，甲公司購買了一項債券，剩余年限 5 年，甲公司將其劃分為持有至到期投資，買價 130 萬元，另付交易費用 5 萬元，該債券面值為 150 萬元，票面利

率為 4%，每年年末付息，到期還本。則購入時持有至到期投資的入賬價值為（）萬元。

A.130 B.150 C.135 D.155

63、【單選題】2012 年 1 月 1 日，甲公司購入乙公司當日發行的面值總額為 1 000 萬元 的債券，期限為 5 年，到期一次還本付息。票面利率 8%，支付價款 1 080 萬元，另支付相

關稅費 10 萬元，甲公司將其劃分為持有至到期投資，甲公司應確認“持有至到期投資——）。

利息調整”的金額為（A.70 B.80 C.90 D.110

64、【單選題】企業持有的持有至到期投資為一次還本付息債券的，資產負債表日確認）。B.應收利息

D.長期應收款 當期應收未收的利息應計入的會計科目是（A.持有至到期投資—應計利息 C.其他應收款

65、【單選題】甲公司 2017 年 1 月 1 日按每張 980 元的價格購入乙公司于 2017 年 1 月 1

日發行的期限為 2 年、面值為 1000 元、票面年利率為 3%的分期付息到期還本的普通債券 1000

張，將其劃分為持有至到期投資，發生交易費用 8000 元，票款以銀行存款支付。該債券的

實際利率為 3.63%，則 2017 年年末持有至到期投資的攤余成本為（）元。

A.980000 B.988000 C.978480.4 D.993864.4

66、【判斷題】已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復的，應當在原已計提的減值準備金額內予以轉回，轉回的金額計入營業外收入。（）

67、【多選題】按長期股權投資準則規定，下列事項中，投資企業應采用權益法核算的有（）。A.對子公司投資 B.對聯營企業投資 C.對合營企業投資

D.對被投資單位的影響程度在重大影響以下的權益性投資

68、【判斷題】企業取得長期股權投資，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現)金股利或利潤，作為投資收益處理，不構成長期股權投資的成本。(投資企業應按所得股份份額進行的會計處理正確的是（A.沖減投資收益 C.增加投資收益）。69、【單選題】某企業采用成本法核算長期股權投資，被投資單位宣告發放現金股利時，B.增加資本公積 D.沖減長期股權投資）。70、【多選題】下列關于長期股權投資會計處理的表述中，正確的有（A.對子公司長期股權投資應采用成本法核算 B.處置長期股權投資時應結轉其已計提的減值準備

C.成本法下，按被投資方實現凈利潤應享有的份額確認投資收益 D.成本法下，按被投資方宣告發放現金股利應享有的份額確認投資收益

71、【判斷題】長期股權投資采用成本法核算，因被投資企業除凈損益、其他綜合收益和

利潤分配以外的所有者權益其他變動，投資企業應按其享有份額增加或減少資本公積。（）72、【單選題】采用成本法核算長期股權投資，下列各項中會導致長期股權投資賬面價值發生增減變動的是（）。

A.長期股權投資發生減值損失

B.持有長期股權投資期間被投資企業實現凈利潤 C.被投資單位可供出售金融資產期末公允價值上升 D.被投資單位宣告分派現金股利

73、【單選題】2014 年 10 月 10 日，甲公司購買乙公司發行的股票 30 萬股確認為長期股

權投資，占乙公司有表決權股份的 30%，對其具有重大影響，采用權益法核算。每股買入價為 5.2 元，其中包含 0.5 元已宣告但尚未分派的現金股利，另支付相關稅費 0.6 萬元。取得投資時，乙公司可辨認凈資產的公允價值為 450 萬。甲公司長期股權投資的初始投資成本為

（

）萬元。A.141

B.156 C.135 D.141.6 74、【單選題】A 公司 2014 年年初按投資份額出資 180 萬元對 B 公司進行長期股權投資，占 B 公司股權比例的 40%。當年 B 公司虧損 100 萬元；2015 年 B 公司虧損 400 萬元；2016

年 B 公司實現公允凈利潤 30 萬元。2016 年 A 公司計入投資收益的金額為（）萬元。

A.12 B.10 C.8 D.0

75、【判斷題】長期股權投資權益法下，被投資單位宣告分派現金股利時，投資企業按應)分得的部分，借記“應收股利”項目，貸記“長期股權投資——損益調整”科目。（76、【單選題】某企業年末長期股權投資明細科目如下：“投資成本”明細科目的借方余額為 3000 萬元，“損益調整”明細科目的借方余額為 1500 萬元，“其他綜合收益”明細科目 的借方余額為 500 萬元。不考慮其他因素，年末該企業長期股權投資賬面價值為（）萬 元。

A.2000

B.4500

C.5000

D.3000

關費用 8 萬元，采用權益法核算。取得投資時，乙公司所有者權益的賬面價值為 5000 萬元77、【單選題】2010 年 1 月 1 日，甲公司以 1600 萬元購入乙公司 30%的股份，另支付相

（與可辨認凈資產的公允價值相同）。乙公司 2010 實現凈利潤 300 萬元。假定不考慮其

他因素，甲公司該長期股權投資 2010 年 12 月 31 日的賬面余額為（）萬元。A.1590 B.1598 C.1608 D.1698 78、【單選題】權益法下核算的長期股權投資，會導致投資企業投資收益發生增減變動的是（）。（A.被投資單位實現凈利潤 C.收到被投資單位分配現金股利

B.被投資單位提取盈余公積 D.收到被投資單位分配股票股利

79、【判斷題】權益法核算下，投資企業出售長期股權投資確認的投資收益一定等于售價和長期股權投資賬面價值的差額。（）

80、【判斷題】長期股權投資如果發生減值，則應將其減值損失確認為當期的投資損失。（）

81、【多選題】甲公司以銀行存款購入乙（上市）公司 0.3%的股份。因乙公司的股份比）。

B.應當采用權益法進行后續計量 D.可以將其劃分為可供出售金融資產 較集中，甲公司未能在乙公司的董事會中派有代表。下列關于甲公司就乙公司股權投資的會 計處理中，正確的有（A.應當采用成本法進行后續計量 C.可以將其劃分為交易性金融資產 日發行，面值為 2000 萬元，票面利率為 5%，債券利息于每年年初支付，甲公司將其劃分為可供出售金融資產，支付價款為 2100 萬元（其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息），另支付交易費用 30 萬元，甲公司該可供出售金融資產的入賬價值為（）萬元。

A.2000 B.2080 C.2050 D.2130

83、【單選題】2016 年 1 月 3 日甲公司購入乙公司 2015 年 1 月 1 日發行的 5 年期公司債券，面值為 1 000 萬元，票面利率為 5%，每年 1 月 10 日支付上年利息。甲公司支付價款 1 080 82、【單選題】2013 年 1 月 1 日，甲公司購入 5 年期的公司債券，該債券于 2012 年 7 月

萬元，包括交易費用 30 萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產，則該可供出售金融資 產的入賬價值為（A.1 080）萬元。

B.1 060

C.1 030 D.1 000 84、【判斷題】企業可供出售金融資產公允價值變動形成的利得或損失應記入“公允價值 變動損益”科目。（）85、【判斷題】企業持有的可供出售金融資產公允價值發生的增減變動額應當確認為其他綜合收益。（）

86、【單選題】已經確認減值損失的可供出售金融資產，在隨后會計期間內公允價值上升

且客觀上與確認原減值損失的事項有關，在原已確認的減值損失范圍內轉回的金額應借記的會計科目是（）。

A.資產減值損失

C.可供出售金融資產——減值準備

B.其他綜合收益

D.可供出售金融資產——利息調整）。87、【多選題】下列各項中，關于可供出售金融資產會計處理表述正確的有（A.可供出售金融資產處置的凈收益應計入投資收益

B.可供出售金融資產持有期間取得的現金股利應沖減投資成本 C.可供出售金融資產取得時發生的交易費用應計入初始投資成本 D.可供出售金融資產持有期間的公允價值變動數應計入所有者權益 88、【單選題】下列各項中，關于資產減值的表述不正確的是（A.長期股權投資減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回 B.投資性房地產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回 C.可供出售金融資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回）。

D.持有至到期投資已確認的減值損失在以后又得以恢復的，可以在原計提的減值準備金

額內轉回

89、【單選題】某企業為增值稅一般納稅人，購入生產用設備一臺，增值稅專用發票上注

明價款 10 萬元，增值稅 1.7 萬元，發生運費取得增值稅專用發票注明運費 0.5 萬元，增值稅 0.055 萬元，發生 保險費取得增值稅專用發票注明保險費 0.3 萬元，增值稅 0.018 萬元，該設備取得時的成本為（）萬元。B.10.873

C.10.8

D.12.573 A.10

90、【單選題】某企業以 400 萬元購入 A、B、C 三項沒有單獨標價的固定資產。這三項資

產的公允價值分別為 180 萬元、140 萬元和 160 萬元。則 A 固定資產的入賬成本為（）萬元。

A.150

B.180

C.130

D.125 91、【單選題】某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2017 年 6 月建造

廠房領用材料實際成本 20 000 元，計稅價格為 24 000 元，該項業務應計入在建工程成本的

金額為（）元。

A.20 000 B.23 400 C.24 000 D.28 000 92、【單選題】某增值稅一般納稅企業自建倉庫一幢，購入工程物資 200 萬元，增值稅稅

額為 34 萬元，已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料 50 萬元，應負擔的增值稅稅額為 8.5 萬元；支付建筑工人工資 36 萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態，其入賬價值為（）萬元。

A.250

A.固定資產原價 C.固定資產預計凈殘值 A.經營租入的設備 B.融資租入的辦公樓

C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房 D.已達到預定可使用狀態但未投產的生產線 95、【多選題】下列各項中，企業需暫估入賬的有（A.月末已驗收入庫但發票賬單未到的原材料 B.已發出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售 C.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的辦公樓 D.董事會已通過但股東大會尚未批準的擬分配現金股利 96、【多選題】下列各項固定資產中，應當計提折舊的有（A.閑置的固定資產 C.經營租出的固定資產）。）。

B.292.5 C.286 D.328.5）。93、【多選題】下列各項中，影響固定資產折舊的因素有（B.固定資產的預計使用壽命 D.已計提的固定資產減值準備）。94、【多選題】下列各項中，應計提固定資產折舊的有（B.單獨計價入賬的土地

D.已提足折舊仍繼續使用的固定資產

97、【判斷題】已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產不應計提折舊。（）

98、【單選題】甲公司是增值稅一般納稅人，2017 年 2 月 1 日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為 100 萬元，增值稅稅額為 17 萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用 13 萬元。安裝時，領用材料 6 萬元，該材料負擔的增值稅稅額為 1.02 萬元；支付安裝工人工資 13 萬元。該設備于 2017 年 3 月 30 日達到預定可使用狀態。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為 10 年，預計凈殘值為零。

假定不考慮其他因素，2017 年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.9 B.9.9 C.11 D.13.2 99、【單選題】某企業 2016 年 6 月購進設備一臺，該設備的入賬價值為 100 萬元，預計凈殘值為 5.6 萬元，預計可使用年限為 5 年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該

設備 2017 年應計提折舊額為（A.24 B.32）萬元。

C.20

D.8 100、【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2015 年 12 月 31 日購入不需要安裝的生產

設備一臺，當日投入使用。該設備價款為 360 萬元，增值稅稅額為 61.2 萬元，預計使用壽命為 5 年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。該設備 2016 年應計提的折舊額為

（）萬元。

A.72 B.120 C.140.4 D.168.48 101、【單選題】某公司為增值稅一般納稅人，2016 年 7 月 5 日購入一臺需要安裝的機器

設備，增值稅專用發票注明的價款為 600 萬元，增值稅 102 萬元，以上款項以支票支付。安裝過程中領用本公司原材料 80 萬元，該設備 2016 年 8 月 8 日達到預定可使用狀態并交付車間使用。該固定資產預計使用 5 年，預計凈殘值率為 5%，同時對該固定資產采用年數總和

法計提折舊，則 2017 年應當計提的折舊額為（）萬元。

A.215.33 B.172.26 C.200.97 D.196.45）。102、【單選題】下列關于企業計提固定資產折舊會計處理的表述中，不正確的是（A.對管理部門使用的固定資產計提的折舊應計入管理費用 B.對財務部門使用的固定資產計提的折舊應計入財務費用 C.對生產車間使用的固定資產計提的折舊應計入制造費用 D.對專設銷售機構使用的固定資產計提的折舊應計入銷售費用

103、【多選題】企業計提固定資產折舊時，下列會計分錄正確的有（）。A.計提行政管理部門固定資產折舊：借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目 B.計提生產車間固定資產折舊：借記“制造費用”科目，貸記“累計折舊”科目 C.計提專設銷售機構固定資產折舊：借記“銷售費用”科目，貸記“累計折舊”科目 D.計提自建工程使用的固定資產折舊：借記“在建工程”科目，貸記“累計折舊”科目

104、【單選題】企業擴建一條生產線，該生產線原價為 1 000 萬元，已提折舊 300 萬元，擴建生產線發生相關支出 800 萬元，且滿足固定資產確認條件，不考慮其他因素，該生產線

擴建后的入賬價值為（）萬元。

A.1 000

B.800 C.1 800 D.1 500 105、【單選題】企業對一條生產線進行更新改造。該生產線的原價為 120 萬元，已提折舊為 60 萬元。改造過程中發生支出 30 萬元，被替換部分的賬面價值 15 萬元。該生產線更

新改造后的成本為（）萬元。A.65

B.75 C.135 D.150 106、【單選題】企業對一條生產線進行更新改造。該生產線的原價為 120 萬元，已提折舊為 60 萬元。改造過程中發生支出 30 萬元，被替換部分的賬面原值 15 萬元。該生產線更

新改造后的成本為（）萬元。

A.65)

B.82.5 C.135 D.150 107、【判斷題】企業發生固定資產改擴建支出且符合資本化條件的，應計入相應在建工

程成本。（108、【判斷題】企業生產車間發生的固定資產日常修理費用應確認為制造費用。()109、單選題】某企業處置一項固定資產收回的價款為【 80 萬元，該資產原價為 100 萬元，已計提折舊 60 萬元，計提減值準備 5 萬元，處置發生清理費用 5 萬元，不考慮其他因素，處置該資產對當期利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.40

B.80 C.50 D.35

110、【單選題】某企業出售一棟建筑物，賬面原價 2100000 元，已提折舊 210000 元，出售時發生清理費用 21000 元,出售價格 2058000 元。不考慮相關稅費,該企業出售此建筑物發）元。

B.44100

C.147000

D.168000）。生的凈損益為（A.45150

111、【多選題】下列各項中，影響固定資產清理凈損益的有（A.清理固定資產發生的稅費 C.清理固定資產的賬面價值 A.盤虧的固定資產 C.報廢的固定資產 A.管理費用 A.待處理財產損溢 C.資本公積 A.盤盈固定資產 C.以固定資產對外投資

B.營業外支出

B.清理固定資產的變價收入 D.清理固定資產耗用的材料成本）。112、【多選題】下列各項中，應通過“固定資產清理”科目核算的有（B.改擴建的固定資產

D.毀損的固定資產）。113、【單選題】企業固定資產的盤虧凈損失，應計入（C.資本公積

114、【單選題】企業在盤盈固定資產時，應通過（D.銷售費用）科目進行核算。

B.以前損益調整 D.營業外收入）。115、【單選題】下列各項中，不會導致固定資產賬面價值發生增減變動的是（B.經營性租入設備

D.計提減值準備

116、【單選題】2017 年 12 月 31 日，甲公司的某生產線存在可能發生減值的跡象。經計算，該機器的公允價值減處置費用的凈額為 1000000 元，預計未來現金流量現值為 1100000 元，賬面凈值為 1400000 元，以前對該生產線計提過 80000 元的減值準備，則下列說法

中正確的是（）。

A.應計提固定資產減值準備 400000 元 B.應計提固定資產減值準備 320000 元

C.應計提固定資產減值準備 0 元 D.應計提固定資產減值準備 220000 元

【答案】D 117、【不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，2013 年第四季度該公司發生的與固（1）10 月 8 日，甲公司購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的銷售價定資產相關業務如下：

格為 98 萬元，增值稅稅額為 16.66 萬元，另支付安裝費 2 萬元，全部款項以銀行存款支付，該設備預計可使用年限為 6 年，預計凈殘值為 4 萬元，當月達到預定可使用狀態。

（2）11 月，甲公司對其一條生產線進行更新改造，該生產線的原價為 200 萬元，已計提折舊為 120 萬元，改造過程中發生支出 70 萬元，被替換部件的賬面價值為 10 萬元。

（3）12 月，甲公司某倉庫因火災發生毀損，該倉庫原價為 400 萬元，已計提折舊 100 萬元，其殘料估計價值為 5 萬元，殘料已辦理入庫，發生的清理費用 2 萬元，以現金支付，經保險公司核定應賠償損失 150 萬元，尚未收到賠款。

（4）12 月末，甲公司對固定資產進行盤點，發現短缺一臺筆記本電腦，原價為 1 萬要求：根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的金額單位1.根據資料（1），甲公司購入設備的入賬成本是（）萬元。元，已計提折舊 0.6 萬元，損失中應由相關責任人賠償 0.1 萬元。用萬元表示）（2014 年）

A.116.66 B.98 C.100 D.114.66 2.根據資料（1），下列關于該設備計提折舊的表述中正確的是（）。A.2013 年 10 月該設備不應計提折舊

B.如采用直線法，該設備 2013 年第四季度應計提折舊額為 3.2 萬元

C.如采用雙倍余額遞減法，其年折舊率應為 40% D.如采用年數總和法，其第一年的年折舊率應為 5/16

3.根據資料（2），更新改造后該生產線的入賬成本是（）萬元。

A.140 B.260 C.270 D.150

4.根據資料（3），下列各項中，甲公司毀損固定資產的會計處理正確的是（）。A.支付清理費用時：

借：固定資產清理

貸：銀行存款

B.確定應由保險公司理賠的損失時：

借：其他應收款 150

貸：營業外收入

150

C.將毀損的倉庫轉入清理時：

借：固定資產清理

300

累計折舊 100

貸：固定資產

400

D.殘料入庫時：

借：原材料 5

貸：固定資產清理 5

5.根據資料（4），應記入“營業外支出”科目借方的金額是（）萬元。

A.0.8 B.0.1 C.0.3 D.1

118、【多選題】下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。

A.房地產開發企業持有的待售商品房

B.以經營租賃方式出租的商用房

C.以經營租賃方式出租的土地使用權

D.以經營租賃方式租入后再轉租的建筑物

119、【多選題】下列各項中，不屬于投資性房地產的有（A.房地產開發企業開發的準備出售的房屋

B.房地產開發企業擁有的已出租建筑物 C.企業持有的準備建造房屋的土地使用權 D.企業持有并準備增值后轉讓的土地使用權）。

120、【單選題】2017 年 1 月 1 日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發票上注明的價款為 100 萬元，款項以銀行存款支付。購入該建筑物發生的談判費用為 0.2 萬元，差旅費

為 0.3 萬元。該投資性房地產的入賬價值為（）萬元。

A.100 B.117 C.117.5 D.100.5）。121、【單選題】企業將房地產存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換

日存貨公允價值小于原賬面價值的差額應記入的會計科目是（A.營業外支出 C.其他綜合收益

B.公允價值變動損益 D.其他業務成本

122、【單選題】將自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額，正確的會計處理是（）。

A.計入其他綜合收益 C.計入營業外收入

B.計入期初留存收益 D.計入公允價值變動損益

123、【單選題】某制造企業采用成本模式計量投資性房地產，下列各項中，其計提的折舊應記入的會計科目是（）。

A.其他業務成本

B.營業外支出

C.投資收益

D.管理費用 124、【單選題】某企業對投資性房地產采用成本模式計量。2017 年 1 月 1 日購入一幢房

屋用于出租。該房屋的成本為 320 萬元，預計使用年限為 20 年，預計凈殘值為 20 萬元。采

用直線法計提折舊。2017 年應該計提的折舊額為（）萬元。

A.18 B.13.75 C.14.67 D.15

125、【判斷題】采用成本模式進行后續計量的投資性房地產，其后續計量原則與固定資產或無形資產相同。（）126、【單選題】M 公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。2017 年 1 月 1 日購入一

幢房屋用于出租，該房屋的公允價值為 1010 萬元，用銀行存款支付。房屋預計使用年限為 年。預計凈殘值為 10 萬元。2017 年 6 月 30 日，該房屋的公允價值為 1008 萬元。2017

年 6 月 30 日 M 公司下列會計處理中正確的是（）。

A.計入累計折舊 45.83 萬元 B.計入其他業務成本 45.83 萬元

C.計入公允價值變動損失 2 萬元 D.計入公允價值變動收益 2 萬元

127、【判斷題】投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量的，應按資產負債表日該資產的公允價值調整其賬面價值。（）

128、【判斷題】已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式再轉為成本模式。（）

129、【多選題】下列各項中，關于投資性房地產會計處理表述正確的有（A.采用公允價值模式計量的投資性房地產，可轉換為成本模式計量 B.采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值變動應計入資本公積）。

C.采用成本模式計量的投資性房地產，在滿足規定條件的情況下，可轉換為公允價值模式計量

D.采用成本模式計量的投資性房地產，發生減值應計提減值準備

130、【不定項選擇題】甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，因保管車輛的需要，2017 年 1 月該企業決定采用自營方式建造一棟車庫。相關資料如下：

（1）2017 年 1 月至 6 月，購入車庫工程物資 100 萬元，增值稅 17 萬元；發生運輸費用 萬元，增值稅 0.55 萬元；全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設；確認的工程人員薪酬為 30 萬元；支付其他直接費用 39 萬元；領用本企業生產的水泥一批，該批水泥成本為 20 萬元，稅務部門確定的計稅價格為 30 萬元。

（2）2017 年 6 月 30 日，車庫達到預定可使用狀態，預計可使用 20 年，預計凈殘值為 2 萬元，采用直線法計提折舊。

（3）2019 年 6 月 30 日，董事會決定將該車庫（不考慮土地使用權）整體出租，同日與乙企業簽訂租賃合同，租期為 3 年，7 月 1 日起租，每月租金 5 萬元，每月末收取。甲企業將該車庫轉為投資性房地產核算，采用公允價值模式計量，6 月 30 日車庫的公允價值為 180

萬元。

（4）2019 年 12 月 31 日，車庫的公允價值為 190 萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬 元表示）（2016 年改編）

1.根據資料（1），下列各項中，甲企業購入工程物資的入賬成本是（）萬元。

A.117.55 B.122.55 C.122 D.105

2.根據資料（1），下列各項中，甲企業建造車庫領用自產水泥的會計處理正確的是（）。A.借：在建工程 35.1

貸：主營業務收入 30

5.1 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業務成本 貸：庫存商品

20

B.借：在建工程

貸：庫存商品 C.借：在建工程

貸：庫存商品

23.4

3.4 應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

D.借：在建工程 25.1

貸：庫存商品 20

5.1 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

3.根據資料（2），下列各項中，關于該車庫 2017 年的有關會計處理結果正確的是（）。A.入賬價值為 194 萬元 B.當年計提折舊 5.05 萬元

C.當年計提折舊 4.8 萬元 D.年末賬面價值為 198.95 萬元

4.根據資料（1）至（3），下列各項中，甲企業 2019 年將該車庫整體出租的會計處理正 確的是（）。

A.確認投資性房地產：

借：投資性房地產 194

累計折舊 19.2

貸：固定資產

投資性房地產累計折舊

B.確認投資性房地產： 借：投資性房地產

累計折舊 貸：固定資產

其他綜合收益

C.確認投資性房地產每月租金收入： 借：銀行存款

貸：其他業務收入

D.計提投資性房地產每月折舊額： 借：其他業務成本

貸：投資性房地產累計折舊

194 19.2

180 19.2

194 5.2 5

0.8 0.8

5.根據資料（1）至（4），2019 年 12 月 31 日甲企業資產負債表“投資性房地產”項目 年末余額是（）萬元。

A.194 B.180 C.204 D.190 131、【判斷題】企業自行設計并注冊使用的商標權屬于無形資產。（）

132、【例題?多選題】某企業為改進技術自行研究開發一項無形資產。研究階段發生支出

萬元，開發階段發生符合資本化條件的支出 120 萬元，不符合資本化條件的支出 80 萬元，研發結束形成無形資產。不考慮其他因素，下列各項中，關于上述研發支出的會計處理結果

正確的有（）。

A.計入管理費用的金額為 130 萬元 B.無形資產的入賬價值為 120 萬元

C.計入制造費用的金額為 80 萬元 D.無形資產的入賬價值為 170 萬元

133、【單選題】2013 年 3 月 1 日，某企業開始自行研發一項非專利技術，2014 年 1 月 1 日研發成功并達到預定用途。該非專利技術研究階段累計支出為 300 萬元（均不符合資本化條件），開發階段的累計支出為 800 萬元（其中不符合資本化條件的支出為 200 萬元），不考慮其他因素，企業該非專利技術的入賬價值為（）萬元。

A.800

B.900

C.1100

D.600 134、【判斷題】企業無法可靠區分研究階段和開發階段支出的，應將其所發生的研發支出全部資本化計入無形資產成本。（）

135、【單選題】下列各項中，關于企業無形資產表述不正確的是（A.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷

B.研究階段和開發階段的支出應全部計入無形資產成本 C.無形資產應當按照成本進行初始計量 D.出租無形資產的攤銷額應計入其他業務成本

136、【單選題】下列各項中，關于無形資產攤銷表述不正確的是（A.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷 B.出租無形資產的攤銷額應計入管理費用 C.使用壽命有限的無形資產處置當月不再攤銷 D.無形資產的攤銷方法主要有直線法和生產總量法）。）。

137、【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2009 年 1 月 5 日以 2700 萬元購入一項專利權，另支付相關稅費 120 萬元。為推廣由該專利權生產的產品，甲公司發生廣告宣傳費

萬元。該專利權預計使用 5 年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設不考慮其他因

素，2009 年 12 月 31 日該專利權的賬面價值為（）萬元。

A.2160 B.2256）

C.2304 D.2700 138、【判斷題】企業使用壽命確定的無形資產應自可供使用（即其達到預定用途）下月

起開始攤銷，處置當月照常攤銷。（139、【判斷題】使用壽命有限的無形資產應自取得的次月起攤銷。（）

140【、判斷題】使用壽命有限的無形資產應當自達到預定用途的下月起開始攤銷。（）

141、【單選題】某企業轉讓一項專利權，與此有關的資料如下：該專利權的賬面余額 500

萬元，已攤銷 200 萬元，計提資產減值準備 50 萬元，取得轉讓價款 280 萬元，假設不考慮

相關稅費及其他因素，該企業應確認的轉讓無形資產凈收益為（）萬元。

A.-2 B.16 C.30 D.8

142、【單選題】下列各項中，關于無形資產會計處理表述正確的是（）。

A.已確認的無形資產減值損失在以后會計期間可以轉回 B.使用壽命不確定的無形資產按月進行攤銷 C.處置無形資產的凈損益計入營業利潤 D.出租無形資產的攤銷額計入其他業務成本

143、【單選題】下列各項資產中，已計提減值準備后其價值又得以恢復，可以在原計提

減值準備金額內予以轉回的是（A.長期股權投資 C.持有至到期投資）。

B.無形資產

D.采用成本模式計量的投資性房地產）。144、【單選題】下列各項中，關于資產減值的表述不正確的是（A.長期股權投資減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回 B.投資性房地產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回

C.可供出售金融資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回

D.持有至到期投資已確認減值損失在以后又得以恢復的，可以在原計提的減值準備金額 內轉回

145、【多選題】下列各項資產減值準備中，一經確認在相應資產持有期間內均不得轉回 的有（）。

B.固定資產減值準備 A.壞賬準備

C.存貨跌價準備

D.投資性房地產減值準備

146、【不定項選擇題】甲企業為增值稅一般納稅人，2010 至 2012 發生的與無

形資產有關的業務如下：

（1）2010 年 1 月 10 日，甲企業開始自行研發一項行政管理用非專利技術，截至 2010

年 5 月 31 日，用銀行存款支付外單位協作費 74 萬元，領用本單位原材料成本 26 萬元（不

考慮增值稅因素），經測試，該項研發活動已完成研究階段。

（2）2010 年 6 月 1 日研發活動進入開發階段，該階段發生研究人員的薪酬支出 35 萬元，領用材料成本 85 萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件，2010 年 12 月 1 日，該項研發活動結束，最終開發形成一項非專利技術投入使用，該非專利技術預計可使用年限為 年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（3）2011 年 1 月 1 日，甲企業將該非專利技術出租給乙企業，雙方約定租賃期限為 2（4）2012 年 12 月 31 日，租賃期限屆滿，經減值測試，該非專利技術的可回收金額為 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬 年，每月月末以銀行轉賬結算方式收取租金 1.5 萬元。52 萬元。

元表示）（2013 年）

1.根據資料（1）和（2），甲企業自行研究開發無形資產的入賬價值是（）萬元。A.100 B.120 C.146 D.220

2.根據資料（1）至（3），下列各項中，關于甲企業該項非專利技術攤銷的會計處理表 述正確的是（）。

A.應當自可供使用的下月起開始攤銷

B.應當自可供使用的當月起開始攤銷

C.該非專利技術出租前的攤銷額應計入管理費用

D.攤銷方法應當反映與該非專利技術有關的經濟利益的預期實現方式

3.根據資料（3），下列各項中，甲企業 2011 年 1 月出租無形資產和收取租金的會計處 理正確的是（）。

A.借：其他業務成本

貸：累計攤銷 2

B.借：管理費用

貸：累計攤銷 2

C.借：銀行存款 1.5

貸：其他業務收入

1.5 D.借：銀行存款 1.5

貸：營業外收入

1.5 4.根據資料（4），甲企業非專利技術的減值金額是（）萬元。

A.0 B.18 C.20 D.35.6

5.根據資料（1）至（4），甲企業 2012 年 12 月 31 日應列入資產負債表“無形資產”項 目的金額是（）萬元。

A.52 B.70 C.72 D.88 147、【單選題】下列各項中，應計入長期待攤費用的是（）。

A.生產車間固定資產日常修理

B.生產車間固定資產更新改造支出

C.經營租賃方式租入固定資產改良支出

D.融資租賃方式租入固定資產改良支出

148、【判斷題】企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應直接計入當期損益。（）

第二章 負債

1、【單選題】2012年9月1日，某企業向銀行借入一筆期限2個月，到期一次還本付息的生產經營周轉借款200 000元，年利息6%。借款利息不采用預提方式，于實際支付時確認。

11月1日，企業以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是（）。A.借：短期借款 200 000

應付利息 2 000 貸：銀行存款 202 000 B.借：短期借款 200 000

應付利息 1 000 貸：銀行存款 202 000 C.借：短期借款 200 000

財務費用 2 000 貸：銀行存款 202 000

D.借：短期借款 貸：銀行存款 202 000 202 000

2、【單選題】某公司2017年5月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，）萬到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業2017年5月31日應計提的利息為（元。

A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6

3、【判斷題】短期借款利息在預提或實際支付時均應通過“短期借款”科目核算。（）

4、【判斷題】企業短期借款利息一定通過預提方式進行會計核算。

5、【單選題】企業發生賒購商品業務，下列各項中不影響應付賬款入賬金額的是（）。

A.商品價款 C.現金折扣

B.增值稅進項稅額

D.銷貨方代墊運雜費

6、【單選題】企業因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時，應按所轉銷的應付賬款賬面余額計入（）

A.資本公積

B.營業外收入

C.盈余公積

D.管理費用

7、【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2017年1月外購原材料一批，取得增值稅專用發票注明價款100萬元，增值稅17萬元，銷貨方代墊運費，取得運費專用發票注明運費10 萬元，增值稅1.1萬元，款項尚未支付。銷貨方給出現金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。則甲公司應付賬款的入賬價值為（A.127

B.128.1）萬元。

C.117

D.120

8、【判斷題】應付賬款附有現金折扣條款的，應按照扣除現金折扣前的應付賬款總額入賬。（）

9、【多選題】下列各項中，引起“應付票據”科目金額發生增減變動的有（A.開出商業承兌匯票購買原材料）。

B.轉銷已到期無力支付票款的商業承兌匯票 C.轉銷已到期無力支付票款的銀行承兌匯票 D.支付銀行承兌匯票手續費

10、【單選題】2012年2月1日某企業購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個月的不帶息的商業承兌匯票。2012年5月1日該企業無力支付票款時，下列會計處理

正確的是（）。

A.借：應付票據 貸：短期借款 B.借：應付票據 貸：其他應付款 C.借：應付票據 貸：應付賬款 D.借：應付票據 貸：預付賬款

000 117 000 117 000 117 000 117 000 117 000 117 000 117 000

11、【判斷題】應付商業承兌匯票到期，企業無力支付票款的，應將應付票據按賬面余））。

12、【多選題】下列有關應付票據處理的表述中，正確的有（A.企業開出商業匯票時，按其票面金額貸記“應付票據” B.不帶息應付票據到期支付時，按票面金額結轉 C.企業支付的銀行承兌匯票手續費，計入當期財務費用

D.企業到期無力支付的銀行承兌匯票，應按賬面金額轉入“應付賬款” 額轉入應付賬款。（13、【單選題】某公司2017年3月1日開具一張面值為150萬元，期限為3個月，票面年 利

率為6%的商業承兌匯票。則2017年3月31日該公司“應付票據”科目的賬面余額為（）

萬元。

A.150

A.應收賬款的借方 C.應付賬款的借方

B.150.75

C.159

B.應收賬款的貸方 D.應付賬款的貸方）。

D.152.25）。

14、【單選題】如果企業不設置“預收賬款”科目，應將預收的貨款計入（15、【多選題】下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有（A.提取的工會經費 C.計提的職工醫療保險費 A.非貨幣性福利 C.職工工資和福利費

B.計提的職工住房公積金 D.確認的職工短期帶薪缺勤）。

16、【多選題】下列各項中，應確認為應付職工薪酬的有（B.社會保險費和辭退福利 D.工會經費和職工教育經費

17、【單選題】某企業以現金支付行政管理人員生活困難補助 2000 元，下列各項中，會

計處理正確的是（）。

A.借：其他業務成本

貸：庫存現金

B.借：營業外支出

貸：庫存現金 C.借：管理費用

貸：庫存現金

D.借：應付職工薪酬——職工福利

2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000

貸：庫存現金

18、【單選題】某企業為增值稅一般納稅人。2015 年 12 月 25 日，向職工發放一批自產的空氣凈化器作為福利，該批產品售價為 10 萬元，生產成本為 7.5 萬元，按計稅價格計算 的增值稅銷項稅額為 1.7 萬元。不考慮其他因素，該筆業務應確認的應付職工薪酬為（）A.7.5

B.11.7

C.10

D.9.2

19、【單選題】某飲料生產企業為增值稅一般納稅人，年末將本企業生產的一批飲料發放給職工作為福利。該飲料市場售價為 12 萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為 17%，實際

成本為 10 萬元。假定不考慮其他因素，該企業應確認的應付職工薪酬為（）萬元。

A.10 B.11.7 C.12 D.14.04

20、【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2017 年 1 月甲公司董事會決定將本公司生產的 500 件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單件成本為 1.2 萬元，市場銷售價格為每件 2 萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關稅費，甲公司

在 2017 年因該項業務應計入管理費用的金額為（）萬元。

A.600）。

B.770 C.1000 D.1170

21、【單選題】企業在購建符合資本化條件固定資產過程中發生的職工薪酬，最終應當計

入（A.固定資產的成本 C.制造費用

B.管理費用 D.在建工程成本

22、【判斷題】將企業擁有的房屋無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費

用”等科目，貸記“累計折舊”科目。（）

23、【多選題】下列各項中，應作為職工薪酬計入相關資產成本的有（）。

A.設備采購人員差旅費 B.公司總部管理人員的工資

C.生產職工的伙食補貼 D.材料入庫前挑選整理人員工資

24、【判斷題】企業在資產負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而應向單獨主體繳

存的提存金，確認為其他應付款。（）

25、【不定項選擇題】某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，該企業 2015 年 12 月初“應付職工薪酬”科目貸方余額為 286 萬元，12 月發生的有關職工薪酬的業務資

料如下：

（1）以銀行存款支付上月的應付職工薪酬，并按規定代扣代繳職工個人所得稅 6 萬元和

個人負擔的社會保險費 30 萬元，實發工資 250 萬元。

（2）分配本月貨幣性職工薪酬 300 萬元（未包括累計帶薪缺勤相關的職工薪酬），其中，直接生產產品人員 210 萬元，車間管理人員 30 萬元，企業行政管理人員 40 萬元，專設銷售

機構人員 20 萬元，該職工薪酬將于下月初支付。

（3）外購 200 桶食用油作為本月生產車間工人的福利補貼并已發放。每桶食用油買價

（4）該企業實行累積帶薪缺勤制度，期末由于預計 10 名部門經理人員和 15 名銷售人員 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元

表示）。（2016 年網絡回憶版）（1）根據資料（1）,下列各項中，關于支付職工薪酬的會計處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬 250

貸：銀行存款 250 B.借：應付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250 117 元，其中含增值稅 17 元，款項以銀行存款支付。

未使用帶薪休假，預期支付的薪酬金額分別為 4 萬元和 8 萬元。應交稅費

其他應付款

C.借：應付職工薪酬 30 286

貸：銀行存款

250 其他應付款 36

D.借：應付職工薪酬

250

貸：銀行存款

214

應交稅費

其他應付款 30

（2）根據資料（2），下列各項中，關于確認本月職工薪酬的會計處理結果正確的是（A.車間管理人員薪酬 30 萬元計入管理費用

B.企業行政管理人員薪酬 40 萬元計入管理費用

C.直接生產產品人員薪酬 210 萬元計入生產成本

D.專設銷售機構人員薪酬 20 萬元計入銷售費用

（3）根據資料（3），下列各項中，關于該企業發放福利補貼的會計處理正確的是（A.借：應付職工薪酬 2

0.34 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2.34 B.借：生產成本 2.34）。）。2.34

2.34

2.34 2.34

2.34

0.34 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2.34（4）根據資料（4），下列各項中，關于該企業累積帶薪缺勤事項會計處理正確的是（A.借：生產成本

貸：應付職工薪酬 12

B.借：其他應付款

貸:應付職工薪酬 12

C.借：管理費用 4

銷售費用

貸：應付職工薪酬 12

D.借：管理費用 4

銷售費用

貸：其他應付款 12

（5）根據期初資料、資料（1）至（4），該企業 12 月末“應付職工薪酬”科目余額是（萬元。

A.312 B.314 C.308 D.300

26、【多選題】企業交納的下列稅金中，不通過“應交稅費”科目核算的有（A.印花稅 B.耕地占用稅 C.房產稅

27、【多選題】下列各項中，應計入相關資產成本的有（A.企業進口原材料交納的進口關稅

B.企業商務用車交納的車船稅 貸：銀行存款

C.借：生產成本

貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬 貸：庫存商品

D.借：生產成本）。））。

D.土地增值稅）。

C.小規模納稅人購買商品支付的增值稅 D.企業書立加工承攬合同交納的印花稅

28、【多選題】下列各項業務中所支付的增值稅，按規定能夠作為進項稅額予以抵扣的有（）。

A.一般納稅人采購生產用原材料，取得的增值稅專用發票中注明的增值稅稅額 B.小規模納稅人采購生產用原材料，取得的增值稅專用發票中注明的增值稅稅額 C.一般納稅人購入生產用設備，取得的增值稅專用發票中注明的增值稅稅額 D.一般納稅人購入工程物資購建廠房，取得的增值稅專用發票中注明的增值稅稅額

29、【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2017 年 3 月 2 日從境外購入一批原材料，以銀行存款支付進口環節增值稅 29 萬元，當月取得海關《增值稅專用繳款書》并向主管稅

務機關申請稽核比對，則下列會計處理正確的是（）。

A.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

C.借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

D.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

B.借：應交稅費——待抵扣進項稅額 貸：銀行存款

30、【單選題】下列稅金中，不應計入存貨成本的是（A.一般納稅人進口原材料支付的關稅

B.一般納稅人購進原材料支付的增值稅

C.小規模納稅人購進原材料支付的增值稅

D.一般納稅人進口應稅消費品支付的消費稅 29 29）。29 29 29 29

31、【單選題】某增值稅一般納稅人當月銷項稅額合計 120 萬元，進項稅額 80 萬元，進 項稅額轉出 5 萬元，預繳增值稅 10 萬元，則月末的賬務處理正確的是（）。

A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）貸：應交稅費——未交增值稅

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

D.無需進行賬務處理

（

32、【判斷題】增值稅小規模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關貨物的成本。）

33、【單選題】某企業在建工程領用自產柴油 50000 元，應納增值稅 10200 元，應納消費

稅 6000 元，則企業計入在建工程中的金額為（）元。

B.60200 C.66200 D.56000

A.50000

34、【單選題】委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的，由受托方代收代繳的消費 稅，委托方應借記的會計科目是（）。

B.委托加工物資

A.在途物資

D.營業稅金及附加

C.應交稅費—應交消費稅

35、【單選題】A 公司為增值稅一般納稅人，委托 M 公司加工應交消費稅的 B 材料一批（非

金銀首飾），發出材料價款 20000 元，支付加工費 10000 元，取得增值稅專用發票上注明增

值稅稅額為 1700 元，由受托方代收代繳的消費稅為 1000 元，材料已加工完成，委托方收回

B 材料用于繼續生產應稅消費品，該 B 材料收回時的成本為（）元。

A.30000 B.31000 C.32700 D.22700

36、【多選題】企業自產自用的應稅礦產品應交的資源稅，可能計入（）。

A.制造費用 B.生產成本

C.主營業務成本 D.營業稅金及附加

37、【單選題】某企業適用的城市維護建設稅稅率為 7%，2011 年 8 月份該企業應繳納增值稅 200000 元、土地增值稅 30000 元、印花稅 100000 元、消費稅 150000 元、資源稅 20000

元，8 月份該企業應記入“應交稅費—應交城市維護建設稅”科目的金額為（）元。

A.16100 B.24500 C.26600 D.28000

38、【單選題】某企業為增值稅一般納稅人，2016 年應交的各種稅金為：增值稅 420 萬

元，消費稅 180 萬元，城市維護建設稅 55 萬元，房產稅 10 萬元，車船稅 5 萬元，印花稅 1

萬元，個人所得稅 150 萬元。上述各項稅金中應計入管理費用的金額為（）萬元。

A.821 B.16 C.671 D.656

39、【判斷題】企業向投資者宣告發放現金股利，應在宣告時確認為費用。（）40、【單選題】下列各項中，屬于“其他應付款”科目核算范圍的是（）。A.應付經營租賃固定資產的租金 C.應付給職工的薪酬 A.存入保證金

C.應付租入包裝物租金 A.應付的租入包裝物租金 C.應付的客戶存入保證金

B.應付供應商的貨款

D.應付供應商代墊的運雜費）。

41、【多選題】下列各項中，應計入其他應付款的有（B.應付銷貨方代墊的運雜費 D.到期無力支付的商業承兌匯票）。

42、【多選題】下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的有（B.應付的社會保險費

D.應付的經營租入固定資產租金

43、【單選題】企業每期期末計提一次還本付息的長期借款利息，對其中應當予以資本化的部分，下列會計處理正確的是（）。

A.借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”科目 B.借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目 C.借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目 D.借記“在建工程”科目，貸記“應付利息”科目

44、【多選題】下列各項中，關于長期借款利息費用會計處理表述正確的有（A.籌建期間不符合資本化條件的借款利息費用計入管理費用 B.生產經營期間不符合資本化條件的借款利息計入財務費用

C.為購建固定資產發生的符合資本化條件的借款利息費用計入在建工程

D.為購建廠房發生的借款利息費用在所建廠房達到預定可使用狀態后的部分計入管理

45、【多選題】企業長期借款的利息費用，可能涉及的科目有（A.在建工程

B.管理費用

C.財務費用）。）。

費用

D.固定資產

46、【不定項選擇題】某企業 2017 年發生的長期借款和倉庫建造業務如下：（1）2017 年 1 月 1 日，為建造一幢倉庫從銀行取得長期借款 800 萬元，期限 3 年，合同年利率 6%（合同利率等于實際利率），不計復利，每年年末計提并支付利息一次，到期一次還本。

（2）2017 年 1 月 1 日，開始建造倉庫，當日用該借款購買工程物資確定增值稅專用發（3）2017 年 12 月 31 日倉庫完工并驗收合格，達到預定可使用狀態。倉庫達到預定可 票注明價款 500 萬元，增值稅 85 萬元，全部用于工程建設，同時支付工程款 300 萬元。使用狀態前發生的借款利息全部予以資本化。該倉庫預計使用年限為 20 年，預計凈殘值為 8 萬元，采用年限平均法計提折舊。

假定未發生其他建造支出。

要求：根據上述條件，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元

表示）

1.取得長期借款的入賬價值為（）萬元。

A.800 B.848 D.896 C.944 2.2017 年 12 月 31 日計提長期借款利息涉及到的會計科目包括（）。A.財務費用 B.在建工程

C.應付利息

D.長期借款 3.倉庫完工交付使用時的入賬價值是（）萬元。

A.800 B.848 C.896 D.944

4.倉庫 2018 年應計提的折舊額是（）萬元。

A.39.6 B.42 C.46.8 D.42.4

47、【單選題】企業為建造固定資產發行債券，在固定資產達到預定可使用狀態前發生的

不符合資本化條件的債券利息，應記入的會計科目是（A.財務費用

B.研發支出）。

D.在建工程

C.制造費用

48、【單選題】2012 年 7 月 1 日，某公司按面值發行 5 年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值為 10 萬元，票面年利率為 4%（不計復利），假定不考慮相關稅費，2013

年 12 月 31 日該應付債券的賬面價值為（）萬元。

A.10.4

B.10.2 C.10.6 D.10

49、【單選題】某企業于 2016 年 7 月 1 日按面值發行 5 年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額 8000 萬元，票面年利率為 4%，自發行日起計息。假定票面利率與實

際利率一致，不考慮相關稅費，2017 年 12 月 31 日該應付債券的賬面余額為（）萬元。

A.8000 B.8160 C.8320 D.8480

50、【多選題】下列各項中，應計入長期應付款的有（）。

A.應付租入包裝物租金

B.具有融資性質的分期付款方式購入固定資產的應付款項 C.因債權人單位撤銷而長期無法支付的應付賬款 D.應付融資租入固定資產的租賃費

51、【單選題】2010 年 1 月 1 日，甲公司采用分期付款方式購入大型設備一套，當日投

入使用。合同約定的價款為 2700 萬元，分 3 年等額支付；該分期支付購買價款的現值為 2430

萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（）萬元。

A.810 B.2430 C.900 D.2700

52、【判斷題】企業在計算最低租賃付款額的現值時，不能取得出租人租賃內含利率的，應當采用租賃合同規定的利率作為折現率。（）

第三章 所有者權益

1、【單選題】下列各項中，不屬于所有者權益的是（）。A.資本溢價

C.投資者投入的資本

B.計提的盈余公積 D.應付高管人員基本薪酬

2、【多選題】下列各項中，會導致所有者權益總額減少的事項有（A.分派現金股利 C.企業發生虧損

D.投資者撤資）。

B.可供出售金融資產公允價值下降

3、【單選題】甲公司委托乙證券公司代理發行普通股 2000 萬股，每股面值 1 元，每股發行價值 4 元，按協議約定，乙證券公司從發行收入中提取 2%的手續費，甲公司發行普通股

應計入資本公積的金額為（）萬元。

A.6000 B.5840 C.5880 D.6160）萬元。

D.5000

4、【單選題】某上市公司發行普通股 1000 萬股，每股面值 1 元，每股發行價格 5 元，支

付手續費 20 萬元。該公司發行普通股計入股本的金額為（A.1000

B.3980

C.4980

5、【單選題】甲股份有限公司委托乙證券公司發行普通股，股票面值總額 4000 萬元，發行總額 16000 萬元，發行費按發行總額的 2%計算（不考慮其他因素），股票發行凈收入全部

收到。甲股份有限公司該筆業務記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.4000 B.11680 C.11760 D.12000

6、【判斷題】企業接受投資者以非現金資產投資時，應按投資合同或協議約定的價值確認資產的價值和在注冊資本中應享有的份額，并將其差額確認為資本公積，但投資合同或協

議約定的價值不公允的除外。（）

備的原價為 100 萬元，已提折舊 60 萬元，投資合同約定該設備價值為 50 萬元（假定該價值是公允的且不考慮增值稅），占注冊資本 40 萬元，則下列關于 A 公司會計處理的表述正確的

有（）。

7、【多選題】A 有限公司收到 B 企業作為資本投入的不需要安裝的機器設備一臺，該設

A.A 公司固定資產的入賬價值為 40 萬元 B.A 公司固定資產的入賬價值為 50 萬元 C.A 公司應當確認的資本公積為 10 萬元 D.A 公司應當確認的資本公積為 20 萬元

8、【單選題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，甲公司接受乙公司投資轉入的原材料一批，賬面價值 100000 元，投資協議約定價值 120000 元，假定投資協議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產生資本溢價。甲公司實收資本應增加

（）元。

A.100000 B.117000 C.120000 D.140400

9、【多選題】下列各項中，會導致企業實收資本增加的有（）。

A.資本公積轉增資本 C.盈余公積轉增資本

B.接受投資者追加投資 D.接受非流動資產捐贈

10、【判斷題】企業以資本公積轉增資本會導致實收資本增加，從而導致企業所有者權益總額增加。（）

11、【單選題】某股份有限公司股本為 1000 萬元（每股面值 1 元），資本公積（股本溢價）

為 150 萬元，盈余公積為 100 萬元。經股東大會批準以每股 3 元價格回購本公司股票 100

萬股并予以注銷，不考慮其他因素，下列關于該公司注銷庫存股的會計處理正確的是（）。A.借：股本 1000000

資本公積——股本溢價 1500000 盈余公積 500000 貸：庫存股 3000000 B.借：股本

資本公積——股本溢價 1000000 1500000

盈余公積 貸：銀行存款 C.借：庫存股

貸：銀行存款 D.借：股本

貸：銀行存款 500000 3000000 3000000 3000000 3000000 3000000

12、【多選題】下列各項中，會引起企業實收資本金額發生增減變動的有（）。A.資本公積轉增資本 B.對外債券投資

C.盈余公積轉增資本 D.處置長期股權投資

13、【單選題】某股份有限公司按法定程序報經批準后，采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應計入（）。A.盈余公積

B.營業外收入

C.資本公積

D.未分配利潤

14、【不定項選擇題】甲上市公司 2017 年發生與其所有者權益有關的業務如下：

（1）2017 年 1 月 4 日，經股東大會決議，并報有關部門核準，增發普通股 40000 萬股，每股面值 1 元，每股發行價格 5 元，支付發行費 400 萬元，扣除發行費用后的余款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關稅費。

（2）2017 年 6 月 20 日，經股東大會決議，并報有關部門核準，以資本公積 4000 萬元（3）2017 年 6 月 25 日，經股東大會決議，并報有關部門核準，以銀行存款回購本公司（4）2017 年 6 月 26 日，經股東大會決議，并報有關部門核準，將回購的本公司股票 100 轉增股本。

股票 100 萬股，每股回購價格為 3 元。萬股注銷。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元

表示）

（1）2017 年 1 月 4 日確認的資本公積為（）萬元。

A.40000 B.200000 C.160000 D.159600（2）2017 年 6 月 20 日資本公積轉增資本的會計處理是（）。A.借：實收資本 4000

貸：資本公積 4000

B.借：資本公積 4000

貸：實收資本 4000

C.借：股本

4000

貸：資本公積 4000

D.借：資本公積 4000

貸：股本

4000

（3）注銷的本公司股票對資本公積的影響為（）萬元。

A.100 B.-100 C.-200 D.200

（4）股份有限公司注銷庫存股涉及到的會計科目可能是（）。A.股本 B.資本公積 C.盈余公積

D.利潤分配

15、【單選題】某股份有限公司首次公開發行普通股 6000 萬股，每股面值 1 元，每股發

行價格 3 元，發生手續費、傭金等 500 萬元，該項業務應計入資本公積的金額為（）萬 元。