第一篇：初級會計(jì)《資產(chǎn)》練習(xí)題

第三、四節(jié)課外作業(yè)

班級

姓名

一、單項(xiàng)選擇題

1、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年10月9日購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為21 200元，增值稅額為3 604元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，材料入庫前的挑選整理費(fèi)為200元，材料已驗(yàn)收入庫。則該企業(yè)取得的材料的入賬價(jià)值應(yīng)為（）元。

A.20 200

B.21 400

C.23 804

D.25 004

2、對于隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，企業(yè)發(fā)出該包裝物時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)計(jì)入（）。

A.制造費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.銷售費(fèi)用

D.其他業(yè)務(wù)成本

3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（）。

A.計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧

B.原材料一般經(jīng)營損失

C.自然災(zāi)害造成的原材料損失

D.原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗

4、某企業(yè)因管理不善原因盤虧一批材料16 000元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為2 720元。收到各種賠款1 500元，殘料入庫200元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的金額為（）元。

A.17 020

B.18 620

C.14 300

D.14 400

5、某商場采用售價(jià)金額核算法對庫存商品進(jìn)行核算。本月月初庫存商品進(jìn)價(jià)成本總額15萬元，售價(jià)總額23萬元；本月購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本總額20萬元，售價(jià)總額27萬元；本月銷售商品售價(jià)總額40萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該商場本月銷售商品的實(shí)際成本為（）萬元。

A.23

B.28

C.35

D.12

6、甲股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2009年12月31日庫存用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料的實(shí)際成本為40萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬元。預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的銷售費(fèi)用及稅金為8萬元。該原材料加工完成后的A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為60萬元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2009年12月31日該項(xiàng)材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.0

B.4

C.16

D.20

7、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)購入甲材料600公斤，每公斤含稅單價(jià)為50元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2 000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗10公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用450元。該批甲材料的單位實(shí)際成本為（）元。A.50

B.54C.55

D.56

8、委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其由受托方代收代交的消費(fèi)稅，應(yīng)記入的會計(jì)科目是（）。

A.管理費(fèi)用

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

C.營業(yè)稅金及附加

D.委托加工物資

9、A公司為一般納稅企業(yè)，采用實(shí)際成本法進(jìn)行存貨的日常核算。2010年8月8日購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的貨款是200萬元，增值稅額為34萬元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。下列有關(guān)購入材料的會計(jì)分錄正確的是（）。

A.借記在途物資234，貸記銀行存款234

B.借記原材料200，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34，貸記銀行存款234

C.借記材料采購200，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34，貸記銀行存款234

D.借記在途物資200，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34，貸記銀行存款234

10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為500萬元，增值稅為85萬元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)6萬元、包裝物押金4萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。

A.500

B.510

C.506

D.595

11、某批發(fā)商業(yè)企業(yè)采用毛利率法對存貨計(jì)價(jià)，第一季度的某商品實(shí)際毛利率30%，5月1日該存貨成本1 800萬元，5月購入該存貨成本4 200萬元，銷售商品收入4 500萬元，發(fā)生銷售退回450萬元。則5月末該存貨結(jié)存成本為（）萬元。

A.3 165

B.2 850

C.1 950

D.3 300

12、A公司5月1日甲材料結(jié)存300公斤，單價(jià)2萬元，5月6日發(fā)出100公斤，5月10日購進(jìn)200公斤，單價(jià)2.20萬元，5月15日發(fā)出200公斤。企業(yè)采用移動加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本，則5月15日結(jié)存的原材料成本為（）萬元。

A.400

B.416

C.420

D.440

13、某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。20×9年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（）元。

A.10 000

B.10 500

C.10 600

D.11 000

14、某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為80萬元，實(shí)際成本為100萬元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本為130萬元，計(jì)劃成本為120萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（）萬元。

A.超支5

B.節(jié)約5

C.超支15

D.節(jié)約15

15、B公司于2010年3月20日，購買甲公司股票100萬股，成交價(jià)格每股9元，作為交易性金融資產(chǎn)；購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的現(xiàn)金股利。6月30日該股票公允價(jià)值每股10元。2010年6月30日交易性金融資產(chǎn)期末賬面余額為（）萬元。

A.1 372.5

B.1 000

C.546.25

D.1 316.2516、2010年1月1日，某企業(yè)以410萬元從證券公司購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為交易性金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.5萬元；該債券票面金額為400萬元，每半年付息一次，年利率為4％；7月1日，企業(yè)收到利息8萬元；8月20日，企業(yè)以405萬元的價(jià)格出售該投資。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.－14.5

B.－13

C.1.5

D.－5

17、某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，材料成本150萬元，加工費(fèi)15萬元（不含稅），受托方增值稅率為17%，受托方代扣代繳消費(fèi)稅18萬元。該批材料加工后委托方直接出售，則該批材料加工完畢入庫時(shí)的成本為（）萬元。

A.163.5

B.183

C.158.5

D.155

18、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資損益的是（）。

A.長期股權(quán)投資減值損失

B.長期股權(quán)投資處置凈損益

C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動的金額

D.支付與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)，構(gòu)成一般納稅企業(yè)外購存貨入賬價(jià)值的有（）。

A.買價(jià)

B.運(yùn)雜費(fèi)

C.運(yùn)輸途中的合理損耗

D.支付的增值稅

2、下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

B.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅 D.一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅

3、一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有（）。

A.加工費(fèi)

B.增值稅

C.發(fā)出材料的實(shí)際成本

D.受托方代收代交的消費(fèi)稅

4、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（）。

A.購買股票支付的買價(jià)

B.支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等

C.支付的買價(jià)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息

D.支付的買價(jià)中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

5、企業(yè)核算交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利時(shí)，可能涉及的會計(jì)科目有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.投資收益

C.應(yīng)收股利

D.銀行存款

6、“材料成本差異”科目借方核算的內(nèi)容有（）。

A.入庫材料成本超支差異

B.入庫材料成本節(jié)約差異

C.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異

D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異

7、材料成本差異貸方核算的內(nèi)容有（）。

A.材料采購成本的節(jié)約額

B.材料采購成本的超支額

C.轉(zhuǎn)出發(fā)出材料的計(jì)劃成本

D.轉(zhuǎn)出發(fā)出材料的超支差異

8、下列各項(xiàng)中，會引起交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額

B.部分出售交易性金融資產(chǎn)

C.確認(rèn)分期付息債券利息

D.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

9、下列說法中正確的有（）。

A.購入的交易性金融資產(chǎn)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本

B.為購入交易性金融資產(chǎn)所支付的相關(guān)費(fèi)用，不計(jì)入該資產(chǎn)的成本

C.為購入交易性金融資產(chǎn)所支付的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本

D.交易性金融資產(chǎn)在持有期間，取得現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)投資收益

10、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)存貨的表述正確的有（）。

A.存貨應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

B.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本

C.存貨期末計(jì)價(jià)應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

D.存貨采用計(jì)劃成本核算的，期末應(yīng)將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本

11、下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

B.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

D.一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅

三、判斷題

1、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入存貨成本。

2、企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)均應(yīng)計(jì)入到制造費(fèi)用科目。（）

3、企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、稅金等應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（）

4、采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算的企業(yè)，其材料采購科目余額反映的是企業(yè)在途物資的實(shí)際成本。（）

5、企業(yè)采用計(jì)劃成本對材料進(jìn)行日常核算，應(yīng)按月分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，不應(yīng)在季末或年末一次計(jì)算分?jǐn)?。（?/p>

6、企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)均應(yīng)計(jì)入到制造費(fèi)用科目。（）

7、商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（）

四、計(jì)算題

1、A企業(yè)按先進(jìn)先出法計(jì)算材料的發(fā)出成本。2010年10月1日結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實(shí)際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：

(1)4日，購入甲材料100公斤，每公斤實(shí)際成本105元，材料已驗(yàn)收入庫。(2)6日，發(fā)出甲材料160公斤。

(3)8日，購入甲材料140公斤，每公斤實(shí)際成本98元，材料已驗(yàn)收入庫。(4)13日，發(fā)出甲材料260公斤。

(5)21日，購入甲材料160公斤，每公斤實(shí)際成本110元，材料已驗(yàn)收入庫。(6)26日，發(fā)出甲材料60公斤。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲材料下列成本：(1)6日發(fā)出的成本；(2)13日發(fā)出的成本；(3)26日發(fā)出的成本；(4)期末結(jié)存的成本。

（答案中的金額單位用元表示）

2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。2010年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：

（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20 000元（共2 000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200公斤）。

（2）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306元，對方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。

（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3 000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36 000元，增值稅額6 120元，運(yùn)輸費(fèi)用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。

（4）11日，收到8日采購的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2 950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。

（5）18日，持銀行匯票80 000元購入A材料5 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅額為8 415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2 000元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元。

（7）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6 000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1 000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1 000公斤。要求：

（1）計(jì)算甲企業(yè)4月份 發(fā)出A材料的單位成本。

（2）根據(jù)上述資料（1）～（7）編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）

3、甲企業(yè)屬于商品流通企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，售價(jià)中不含增值稅。該企業(yè)只經(jīng)營甲類商品并采用毛利率法對發(fā)出商品計(jì)價(jià)，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)際毛利率確定。該企業(yè)2010年第一季度.第二季度甲類商品有關(guān)的資料如下：

(1)2010年第一季度累計(jì)銷售收入為1 600萬元.銷售成本為1 420萬元，3月末結(jié)存的庫存商品實(shí)際成本為800萬元。

(2)2010年第二季度購進(jìn)甲類商品成本1 760萬元。(3)2010年4月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入600萬元。(4)2010年5月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入1 000萬元。

(5)假定2010年6月末按一定方法計(jì)算出結(jié)存的庫存商品實(shí)際成本840萬元。

要求：根據(jù)上述資料計(jì)算下列指標(biāo)：

(1)計(jì)算甲企業(yè)甲類商品2010年第一季度的實(shí)際毛利率。

(2)分別計(jì)算甲企業(yè)甲類商品2010年4月份、5月份、6月份的商品銷售成本。(答案中的金額單位用萬元表示)

4、甲公司2009年至2010年度發(fā)生如下與股票投資有關(guān)的業(yè)務(wù)：

（1）2009年4月1日，用銀行存款購入A上市公司（以下簡稱A公司）的股票4 000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買入價(jià)為20元，其中0.5元為宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。另支付相關(guān)稅費(fèi)360元。（2）2009年4月18日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利2 000元。

（3）2009年4月30日，股票的公允價(jià)值為每股20元。（4）2009年5月30日股票的公允價(jià)值為每股21元。

（5）2010年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，實(shí)得價(jià)款65 000元。（6）2010年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。（7）2010年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

5、無憂公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。A材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2010年8月份有關(guān)資料如下：

（1）“原材料”賬戶月初余額40 000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額504.16元，“材料采購”賬戶月初借方余額10 600元，核算的是已經(jīng)付款的A材料1 000公斤的實(shí)際成本（上述賬戶核算的均為A材料）。（2）8月5日，企業(yè)上月已付款的A材料1 000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫。（3）8月15日，從甲公司購入A材料6 000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為 59 000元，增值稅額10 030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。

（4）8月20日，從甲公司購入的A材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。

（5）8月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出A材料7 000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：

根據(jù)上述資料（1）～（5）編制相關(guān)的會計(jì)分錄，并計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實(shí)際成本。

第二篇：初級會計(jì)實(shí)務(wù)第一章資產(chǎn)練習(xí)題

初級會計(jì)實(shí)務(wù)(2012)第一章 資產(chǎn) 課后作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題

（本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會計(jì)要素的是（）。

A.發(fā)出商品 B.待處理財(cái)產(chǎn)損失 C.融資租入的固定資產(chǎn) D.尚待加工的半成品

? ? ? 正確答案：B 知識點(diǎn)：資產(chǎn)概述

試題解析： 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源?！按幚碡?cái)產(chǎn)損失”預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

2.甲企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，每件1000元，若客戶購買200件（含200件）以上，每件可得到100元的商業(yè)折扣。某客戶2011年11月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30.適用的增值稅稅率為17%。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)于2011年11月15日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)該給予客戶的現(xiàn)金折扣為（）元。

A.0 B.3600 C.4000 D.4212 ? ? ? 正確答案：B 知識點(diǎn)：應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理

試題解析： 應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=（1000-100）×200×2%=3600（元）。

3.預(yù)收款不多的企業(yè)，可以將預(yù)收的貨款直接記入（）的貸方，而不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶。

A.“應(yīng)收賬款”賬戶 B.“其他應(yīng)收款”賬戶 C.“應(yīng)付賬款”賬戶 D.“預(yù)付賬款”賬戶

? ? ? 正確答案：A 知識點(diǎn)：應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理

試題解析： 預(yù)收賬款科目核算的是企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)，預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)收的貨款直接記入“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方，而不是“應(yīng)付賬款”科目的貸方。

4.甲公司2011年1月1日銷售商品應(yīng)收乙公司的一筆應(yīng)收賬款500萬元，2011年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。在此之前已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬元，2011年12月31日，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。

A.100 B.0 C.60 D.400 ? 正確答案：C ? ? 知識點(diǎn)：應(yīng)收賬款減值損失的確認(rèn)

試題解析：應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（500-40）-400=60（萬元）。

5.某企業(yè)對基本生產(chǎn)車間所需備用金采用定額備用金制度，當(dāng)以現(xiàn)金撥付定額備用金時(shí)，應(yīng)借記的會計(jì)科目是()。

A.其他應(yīng)付款 B.其他應(yīng)收款 C.制造費(fèi)用 D.生產(chǎn)成本

? ? ? 正確答案：B 知識點(diǎn)：其他應(yīng)收款的內(nèi)容

試題解析： 以現(xiàn)金撥付定額備用金時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”，貸記“庫存現(xiàn)金”。

6.某股份有限公司2011年3月30日以每股12元的價(jià)格購入某上市公司的股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)；另外支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)20萬元，2011年5月20日收到該上市公司按照每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利，2011年12月31日，該股票的市價(jià)為每股12.5元。2011年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為()萬元。 A.1250 B.1150 C.1170 D.1220 ? ? ? 正確答案：A 知識點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

試題解析： 2011年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=100×12.5=1250（萬元）。

7.長江公司2010年1月1日，購入面值為200萬元，年利率為5%的債券，取得時(shí)的價(jià)款是220萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息10萬元，支付的交易費(fèi)用10萬元），長江公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月10日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息10萬元；2010年12月31日，該債券的公允價(jià)值為204萬元；2011年1月10日收到該債券2010年的利息10萬元；2011年5月1日長江公司出售該債券，售價(jià)為210萬元。長江公司出售該債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬元。A.5 B.0 C.10 D.4 ? ? ? 正確答案：C 知識點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

試題解析： 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益，因此，出售交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益即為售價(jià)與取得交易性金融資產(chǎn)成本的差額。長江公司出售該債券時(shí)確認(rèn)投資收益=210-（220-10-10）=10（萬元）。

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2011年4月購入甲材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為20000元，增值稅額為3400元，該批甲材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫990公斤，該批材料采用計(jì)劃成本法核算，甲材料的單位計(jì)劃成本為22元/公斤，則甲材料的入賬金額為（）元。

A.20000 B.21780 C.22000 D.22120 ? ? 正確答案：B 知識點(diǎn)：采用計(jì)劃成本核算 ? 試題解析： 該批材料的入賬價(jià)值=22×990=21780（元）。

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2011年4月購入甲材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為20000元，增值稅額為3400元，該批甲材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫990公斤，入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)1000元。該批材料采用計(jì)劃成本法核算，甲材料的單位計(jì)劃成本為22元/公斤，則購買該批材料的材料成本差異（節(jié)約）為（）元。

A.1780 B.1000 C.780 D.1700 ? ? ? 正確答案：C 知識點(diǎn)：采用計(jì)劃成本核算

試題解析： 購買該批材料的材料成本差異（節(jié)約）=（20000+1000）-22×990=780（元）。

10.大海公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2011年6月購入甲材料2000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為100000元，增值稅額為17000元，該批材料在運(yùn)輸途中發(fā)生2%的合理損耗，在入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用400元。該批入庫A材料的單位成本為()元/公斤。

A．51.22 B．50 C．59.90 D．50.20 ? ? ? 正確答案：A 知識點(diǎn)：采用實(shí)際成本核算

試題解析： 該批材料實(shí)際驗(yàn)收入庫的數(shù)量=2000×（1-2%）=1960（公斤）。該批材料的單位成本=（100000+400）÷1960=51.22（元/公斤）。

11.甲企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的成本。2011年5月1日結(jié)存A材料100噸，每噸實(shí)際成本為110元；5月5日和5月15日分別購進(jìn)A材料200噸和300噸，每噸實(shí)際成本分別為80元和120元；5月10日和5月25分別發(fā)出A材料200噸和300噸。A材料月末賬面余額為（）元。

A.12000 B.10500 C.11500 D.12500 ? ? ? 正確答案：B 知識點(diǎn)：月末一次加權(quán)平均法

試題解析： 存貨單位成本=（110×100+80×200+120×300）/（100+200+300）=105（元/噸），本月月末庫存存貨成本=105×100=10500（元）。

12.某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，材料成本100萬元，加工費(fèi)10萬元(不含稅)，受托方增值稅稅率為17％，受托方代收代交消費(fèi)稅2萬元。該批材料加工后委托方繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則該批材料加工完畢入庫時(shí)的成本為()萬元。A.110 B.102 C.113.7 D.112 ? ? ? 正確答案：A 知識點(diǎn)：委托加工物資的賬務(wù)處理

試題解析： 材料加工完成并驗(yàn)收入庫成本＝100+10=110（萬元）。13.汪汪超市2011年年初庫存商品的成本為20萬元，售價(jià)總額為25萬元；當(dāng)年購入商品的成本為25萬元，售價(jià)總額為35萬元；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的銷售收入為30萬元。在采用售價(jià)金額核算法的情況下，該超市2011年年末庫存商品的成本為()萬元。A．22 B．22.5 C．23 D．23.5 ? ? ? 正確答案：B 知識點(diǎn)：售價(jià)金額和算法

試題解析： 該超市2010年年末庫存商品的成本＝20+25-｛30-[(25-20)+(35-25)]/(25+35)×30｝＝22.5（萬元）。

14.下列原材料相關(guān)損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A．自然災(zāi)害造成的原材料損失 B．計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧 C．人為責(zé)任造成的原材料損失 D．原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗

? ? ? 正確答案：B 知識點(diǎn)：存貨清查

試題解析： 自然災(zāi)害造成的原材料損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧最終應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；人為責(zé)任造成的原材料損失應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款；原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗不需進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。

15.存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，在存貨物價(jià)下降的情況下，將會使企業(yè)的（）。

A．期末存貨降低，當(dāng)期利潤增加 B．期末存貨降低，當(dāng)期利潤減少 C．期末存貨升高，當(dāng)期利潤減少 D．期末存貨升高，當(dāng)期利潤增加

正確答案：B ? 知識點(diǎn)：先進(jìn)先出法

? 試題解析： 存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，在存貨物價(jià)下降的情況下，發(fā)出存貨的價(jià)值高，期末存貨價(jià)值低，銷售成本增加，當(dāng)期利潤下降。?

16.甲企業(yè)月初A材料的計(jì)劃成本為15000元，“材料成本差異”賬戶借方余額為1000元，本月購進(jìn)A材料一批，其實(shí)際成本為21800元，計(jì)劃成本為20000元。本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料的計(jì)劃成本為10000元，管理部門領(lǐng)用A材料的計(jì)劃成本為5000元，銷售部門領(lǐng)用A材料的計(jì)劃成本為2000元，該企業(yè)領(lǐng)用A材料的實(shí)際成本是（）元。A．16611.43 B．15640 C．18360 D．17388.57 ? ? ? 正確答案：C 知識點(diǎn)：采用計(jì)劃成本核算

試題解析： 領(lǐng)用A材料的實(shí)際成本=（10000+5000+2000）+（10000+5000+2000）×（1000+21800-20000）/（15000+20000）=18360（元）。17.甲工業(yè)企業(yè)期末“原材料”科目余額為150萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為80萬元，“材料成本差異”科目借方余額為10萬元，“庫存商品”科目余額為200萬元，“工程物資”科目余額為220萬元，“發(fā)出商品”科目余額為150萬元，則甲工業(yè)企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為()萬元。

A.440 B.570 C.590 D.810 ? ? ? 正確答案：C 知識點(diǎn)：存貨的內(nèi)容

試題解析： 期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額＝150+80+10+200+150＝590（萬元）。

18.乙企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較，2010年12月31日，A、B、C三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：A存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；B存貨成本15萬元，可變現(xiàn)凈值13萬元；C存貨成本20萬元，可變現(xiàn)凈值18萬元。A、B、C三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬元、1.5萬元、2萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2010年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬元。

A．-1.5 B．1.5 C．4.5 D．6 ? ? ? 正確答案：B 知識點(diǎn)：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回

試題解析： 應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額＝（10-8）+(15-13)+(20-18)-1-1.5-2=1.5（萬元）。

19.甲公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入乙公司發(fā)行在外股份的30%，實(shí)際支付價(jià)款1025萬元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利25萬元），另支付相關(guān)稅費(fèi)40萬元。同日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元，所有者權(quán)益總額為4900萬元，甲公司2011年1月1日應(yīng)確認(rèn)的損益為（）萬元。

A.0 B．435 C．460 D．500 ? ? ? 正確答案：C 知識點(diǎn)：采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

試題解析： 長期股權(quán)投資的初始投資成本=（1025-25）+40=1040（萬元），小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額1500（5000×30%）萬元，需調(diào)整長期股權(quán)投資成本，長期股權(quán)投資成本為1500萬元，應(yīng)確認(rèn)的損益為1500-1040=460（萬元）。

20.甲企業(yè)2011年1月1日購入A公司10%的有表決權(quán)股份，實(shí)際支付價(jià)款500萬元。當(dāng)年A公司經(jīng)營獲利800萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，2011年年末甲企業(yè)的股票投資賬面余額為()萬元。

A.490 B.500 C.510 D.520 ? ? ? 正確答案：B 知識點(diǎn)：采用成本法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

試題解析： 甲企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資單位分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益；被投資單位獲利，投資企業(yè)無需進(jìn)行會計(jì)處理。21.永發(fā)公司2011年年初購入永勝公司30%的有表決權(quán)股份，對永勝公司能夠施加重大影響，實(shí)際支付價(jià)款300萬元(永勝公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元)。當(dāng)年永勝公司經(jīng)營獲利200萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元，資本公積變動使所有者權(quán)益增加60萬元。2011年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬元。

A.345 B.403 C.393 D.363 ? ? ? 正確答案：D 知識點(diǎn)：采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

試題解析： 股票投資賬面余額＝300+（200-50+60）×30％＝363（萬元）。

22.某公司于2011年1月15日出售一項(xiàng)原采用權(quán)益法核算核算的長期股權(quán)投資，該投資出售時(shí)的賬面價(jià)值為900萬元（成本為700萬元，損益調(diào)整為160萬元，其他權(quán)益變動為40萬元），售價(jià)為1000萬元。該公司出售長期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.140 B.100 C.200 D.300 ? ? ? 正確答案：A 知識點(diǎn)：采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

試題解析： 該公司出售長期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000-900+40=140（萬元）。

23.某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊。則第三年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.21.6 B.60 C.76 D.85.6 ? ? ? 正確答案：A 知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)的折舊方法

試題解析： 第三年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=100-100×2/5-（100-100×2/5）×2/5-[100-100×2/5-(100-100×2/5)×2/5] ×2/5=21.6(萬元)。

24.甲公司2010年12月20日購入一臺設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該設(shè)備第四年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.17.28 B.14.4 C.16.6 D.10.16 ? ? ? 正確答案：C 知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)的折舊方法

試題解析： 第一年應(yīng)提折舊額：200×2/5=80（萬元），第二年應(yīng)提折舊額：（200-80）×2/5=48（萬元），第三年應(yīng)提折舊額：（200-80-48）×2/5=28.8（萬元），第四年應(yīng)提折舊額：（43.2-10）/2=16.6（萬元）。

25.某企業(yè)2010年12月25日購入一臺設(shè)備，入賬價(jià)值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，按年數(shù)總和法計(jì)算折舊。該設(shè)備2013年計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.31.67 B.25.32 C.19 D.12.66 ? 正確答案：C ? ? 知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)的折舊方法

試題解析： 該設(shè)備應(yīng)從2011年1月1日起開始計(jì)提折舊，2013年計(jì)提的折舊額為：（100-5）×3/15=19（萬元）。

26.大海公司2011年6月25日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，2011年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.32.5 B.65 C.13 D.6.5 ? ? ? 正確答案：A 知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)的折舊方法

試題解析： 2011年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=（200-5）×5/15×6/12=32.5（萬元）。

27.2011年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2011年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為（）萬元。

A．128 B．180 C．308 D．384 ? ? ? 正確答案：C 知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)的折舊方法

試題解析： 2011年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3600-3600/5×3+96=1536（萬元）；2011年9月份到12月份應(yīng)該計(jì)提折舊=1536/4×4/12=128（萬元）；2011年1月份到3月份應(yīng)計(jì)提的折舊=3600÷5÷12×3=180（萬元）。所以2011年應(yīng)計(jì)提折舊=180+128=308（萬元）。

28.長江公司于2011年1月1日將一幢商品房對外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時(shí)，該幢商品房的成本為4400萬元，公允價(jià)值為4400萬元，2011年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為4500萬元。長江公司2011年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益為（）萬元。

A．損失100 B．收益500 C.損失500 D.收益100 ? ? ? 正確答案：D 知識點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

試題解析： 應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動收益=4500-4400=100（萬元）。

29.長江公司于2010年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)100萬元，按10年的預(yù)計(jì)使用壽命采用直線法攤銷。2011年年末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為70萬元，2012年1月1日，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，該無形資產(chǎn)的尚可使用壽命為5年，攤銷方法仍采用直線法。該專利權(quán)2012年應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A．10 B．15 C．16 D．14 ? ? 正確答案：D 知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)的核算 ? 試題解析： 2011年末該專利權(quán)的賬面凈額 =100-100÷10×2=80萬元，可收回金額為70萬元，賬面價(jià)值為70萬元。2012年應(yīng)攤銷的金額=70÷5=14（萬元）。

30.某企業(yè)出售一項(xiàng)4年前取得的專利權(quán)，該專利取得時(shí)的成本為20萬元，按10年攤銷，出售時(shí)取得收入18萬元，營業(yè)稅率為5％。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅率為3%，則出售該項(xiàng)專利權(quán)時(shí)影響當(dāng)期的損益為（）萬元。A．5.01 B．3.3 C．6 D．15.3 ? ? ? 正確答案：A 知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)的核算

試題解析： 出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益＝ 18-[ 20-（20÷10×4）]-18×5％×（1+7%+3%）＝5.01（萬元）。

二、多項(xiàng)選擇題

（本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.下列應(yīng)收、暫付款項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）。

A.應(yīng)收的出租包裝物租金

B.應(yīng)向購貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi) C.租入包裝物支付的押金 D.銀行匯票存款

? ? ? 正確答案：A, C 知識點(diǎn)：其他應(yīng)收款的內(nèi)容

試題解析： 應(yīng)向購貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)在“應(yīng)收賬款”科目核算，銀行匯票存款是“其他貨幣資金”核算的內(nèi)容。

2.關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額 C.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益 D.處置該金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

? ? ? 正確答案：A, C, D 知識點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

試題解析： 應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

3.下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。

A.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi) B.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用 C.材料入庫后發(fā)生的儲存費(fèi)用 D材料采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

? ? ? 正確答案：A, B, D 知識點(diǎn)：存貨成本的確定

試題解析： 材料入庫后發(fā)生的儲存費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

4.下列各項(xiàng)，會引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動的有（）。

A.已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品 B.已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單

C.已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料 D.已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入

? ? ? 正確答案：A, B, C 知識點(diǎn)：存貨的內(nèi)容

試題解析： 企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認(rèn)銷售收入，應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目反映，因此不會引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動。

5.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——投資性房地產(chǎn)》，下列項(xiàng)目中不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.自用的房屋建筑物 B.已出租的土地使用權(quán) C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨 D.已出租的建筑物

? ? ? 正確答案：A, C 知識點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)概述

試題解析： 自用的房屋建筑物和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨不屬于投資性房地產(chǎn)。

6.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。

A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)需要確認(rèn)減值損失

B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量 C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動金額應(yīng)計(jì)入資本公積 D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量

? ? ? 正確答案：A, B 知識點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

試題解析： 投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量，其公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動損益；公允價(jià)值模式核算的不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算；而成本模式核算的符合一定的條件可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。

7.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）。

A．企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)

B．企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目中開發(fā)階段的費(fèi)用化支出 C．企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出 D．企業(yè)購入的專利權(quán)

? ? ? 正確答案：A, B, C 知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)的內(nèi)容

試題解析： 企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)以及開發(fā)階段的費(fèi)用化支出、報(bào)刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

8.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單之間不一致的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)，以下會使企業(yè)銀行存款賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。A.企業(yè)已收款入賬，但銀行尚未入賬

B.企業(yè)已付款入賬，但銀行尚未付款入賬 C.銀行已收款入賬，但企業(yè)尚未收款入賬 D.銀行已付款入賬，但企業(yè)尚未付款入賬

? ? ? 正確答案：B, C 知識點(diǎn)：銀行存款的核對

試題解析： 企業(yè)已付銀行未付、銀行已收企業(yè)未收，會使企業(yè)的銀行存款余額小于銀行對賬單余額。

9.下列各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的有（）。

A.信用證保證金存款 B.存出保證金 C.備用金

D.銀行匯票存款

? ? ? 正確答案：A, D 知識點(diǎn)：其他貨幣資金的內(nèi)容

試題解析： 信用證保證金存款和銀行匯票存款通過其他貨幣資金核算，存出保證金和備用金通過其他應(yīng)收款核算。

10.按照準(zhǔn)則規(guī)定，可以作為應(yīng)收賬款入賬金額的項(xiàng)目有()。

A.銷售商品取得的價(jià)款 B.增值稅銷項(xiàng)稅額 C.現(xiàn)金折扣 D.代墊運(yùn)雜費(fèi)

? ? ? 正確答案：A, B, C, D 知識點(diǎn)：應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理

試題解析： 增值稅銷項(xiàng)稅額在沒收到時(shí)，形成一項(xiàng)債權(quán)；現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”的入賬價(jià)值；代墊運(yùn)雜費(fèi)也是“應(yīng)收賬款”的組成部分之一。

11.下列各項(xiàng)，不構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（）。

A.賒銷商品的價(jià)款 B.收取的包裝物押金 C.代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi) D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣

? ? ? 正確答案：B, D 知識點(diǎn)：應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理

試題解析： 賒銷商品的價(jià)款、代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。而銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣直接扣除，不構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。收取的包裝物押金通過“其他應(yīng)付款”核算。

12.關(guān)于“預(yù)收賬款”賬戶，下列說法正確的有()。

A.“預(yù)收賬款”屬于負(fù)債性質(zhì)的賬戶

B.預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款記入“應(yīng)收賬款”賬戶的借方

C.“預(yù)收賬款”賬戶借方余額反映的是應(yīng)向購買方收取的款項(xiàng) D.“預(yù)收賬款”賬戶核算企業(yè)因銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的往來款項(xiàng)

? ? ? 正確答案：A, C, D 知識點(diǎn)：應(yīng)收賬款, 應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理

試題解析： 預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款記入“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方。

13.存貨的確認(rèn)是以法定產(chǎn)權(quán)的取得為標(biāo)志的，下列項(xiàng)目，不屬于企業(yè)存貨的范圍的有()。

A.已經(jīng)購入但未存放在本企業(yè)的貨物 B.已售出但貨物尚未運(yùn)離本企業(yè)的存貨 C.已經(jīng)運(yùn)離企業(yè)但尚未售出的存貨 D.未購入但存放在企業(yè)的存貨

? ? ? 正確答案：B, D 知識點(diǎn)：存貨的內(nèi)容

試題解析： 已經(jīng)購入但尚未運(yùn)達(dá)本企業(yè)的貨物，企業(yè)已取得法定產(chǎn)權(quán)，屬于企業(yè)的存貨；已售出但貨物尚未運(yùn)離本企業(yè)的存貨，法定產(chǎn)權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，不再屬于企業(yè)的存貨；已經(jīng)運(yùn)離企業(yè)但尚未售出的存貨，法定產(chǎn)權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，仍屬于企業(yè)的存貨；未購入但存放在企業(yè)的存貨，企業(yè)并未取得其法定產(chǎn)權(quán)，不屬于企業(yè)的存貨。

14.期末存貨計(jì)價(jià)過低，可能會引起()。

A.當(dāng)期收益減少 B.當(dāng)期收益增加 C.所有者權(quán)益增加 D.銷售成本增加

正確答案：A, D ? 知識點(diǎn)：存貨成本的確定

? 試題解析： 期末存貨計(jì)價(jià)過低，當(dāng)期銷售成本增加，當(dāng)期收益減少，所有者權(quán)益減少。? 15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的有()。

A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊 B.出租包裝物成本的攤銷

C.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本 D.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

正確答案：A, B, D ? 知識點(diǎn)：包裝物的賬務(wù)處理, 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 ? 試題解析： 出租包裝物和隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物產(chǎn)生的收入，記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，其成本攤銷應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊通過“其他業(yè)務(wù)成本”核算。?

16.企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，對于現(xiàn)金短缺，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待期末或報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同的原因可分別轉(zhuǎn)入()。A.管理費(fèi)用 B.其他應(yīng)付款 C.營業(yè)外支出 D.其他應(yīng)收款

正確答案：A, D ? 知識點(diǎn)：庫存現(xiàn)金

? 試題解析： 對于現(xiàn)金短缺應(yīng)根據(jù)造成現(xiàn)金短缺的原因，分情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，對于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，?yīng)作其他應(yīng)收款處理。按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~計(jì)入管理費(fèi)用。?

17.按長期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定，下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)采用權(quán)益法核算的有（）。

A．投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資

B．投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資

C．投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資

D．投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資

正確答案：A, D ? 知識點(diǎn)：采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

? 試題解析： 選項(xiàng)B應(yīng)采用成本法核算，選項(xiàng)C執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》。?

18.采用成本法核算的，能引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的事項(xiàng)有（）。

A.轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資

B.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利 C.計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

? 正確答案：A, C 知識點(diǎn)：采用成本法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

? 試題解析： 成本法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利和被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤對投資單位的長期股權(quán)投資不產(chǎn)生影響，投資單位的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不需調(diào)整。?

19.下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A．成本法核算下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

B．成本法核算下被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 C．權(quán)益法核算下被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利 D．權(quán)益法核算下被投資單位發(fā)生虧損

正確答案：B, D ? 知識點(diǎn)：采用成本法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理, 采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

? 試題解析： 成本法核算下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資方不確認(rèn)投資收益；成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；權(quán)益法核算被投資單位發(fā)生盈虧，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益。?

20.下列與生產(chǎn)設(shè)備購建相關(guān)的支出項(xiàng)目中，構(gòu)成一般納稅企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備價(jià)值的有（）。

A．支付的增值稅 B．支付的印花稅 C．進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅

D．自營在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息

正確答案：C, D ? 知識點(diǎn)：固定資產(chǎn), 取得固定資產(chǎn)

? 試題解析： 購買生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；支付的印花稅計(jì)入“管理費(fèi)用”；進(jìn)口物資的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口物資的成本；自營在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。?

21.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)該計(jì)提折舊的有（）。

A.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) C.大修理停用的機(jī)器設(shè)備 D.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)

正確答案：A, B ? 知識點(diǎn)：固定資產(chǎn), 固定資產(chǎn)折舊概述

? 試題解析： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外；當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；大修理停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月要提折舊。? 22.“固定資產(chǎn)清理”賬戶的借方登記的項(xiàng)目有（）。

A.變價(jià)收入

B.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值 C.收取的保險(xiǎn)賠償款 D.計(jì)算交納的營業(yè)稅

正確答案：B, D ? 知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)的處置

? 試題解析： 固定資產(chǎn)變價(jià)收入在“固定資產(chǎn)清理”賬戶貸方核算；轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值在“固定資產(chǎn)清理”賬戶的借方核算；收取的保險(xiǎn)賠償款在“固定資產(chǎn)清理”賬戶的貸方核算；交納的營業(yè)稅在“固定資產(chǎn)清理”賬戶的借方核算。?

23.企業(yè)采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列說法中不正確的有（）。

A．企業(yè)應(yīng)對已出租的建筑物計(jì)提折舊 B．企業(yè)應(yīng)對已出租的土地使用權(quán)攤銷

C．企業(yè)不應(yīng)對已出租的土地使用權(quán)進(jìn)行攤銷

D．企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

正確答案：A, B ? 試題解析：企業(yè)采用公允價(jià)值模式，不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。?

24.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A．使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷 B．對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用（即其達(dá)到預(yù)定用途）當(dāng)月起開始攤銷

C．對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月應(yīng)當(dāng)進(jìn)行攤銷 D．使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

正確答案：A, B ? 知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)的核算

? 試題解析： 對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：（1）有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該無形資產(chǎn)；（2）可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。?

25.關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中正確的有()。

A.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額 B.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益 D.處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，不調(diào)整公允價(jià)值變動損益

正確答案：B, C ? 知識點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

? 試題解析： 應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益。處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動損益。?

26.小規(guī)模納稅企業(yè)委托其他單位加工產(chǎn)品收回后直接銷售的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有()。A.加工費(fèi) B.增值稅

C.發(fā)出材料的實(shí)際成本 D.受托方代收代交的消費(fèi)稅

正確答案：A, B, C, D ? 知識點(diǎn)：委托加工物資的內(nèi)容和成本

? 試題解析： 小規(guī)模納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按代收代交的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。增值稅計(jì)入小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資的成本。 ?

27.下列各項(xiàng)，不應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有()。

A.盤虧的固定資產(chǎn) B.出售的固定資產(chǎn) C.報(bào)廢的固定資產(chǎn) D.盤盈的固定資產(chǎn)

正確答案：A, D ? 知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)的處置

? 試題解析： 企業(yè)出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，再轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“以前損益調(diào)整”科目核算。?

28.投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)計(jì)量中，下列說法中正確的有()。

A.采用成本模式計(jì)量的當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊 B.采用成本模式計(jì)量的當(dāng)月減少的當(dāng)月計(jì)提折舊

C.采用公允模式計(jì)量的當(dāng)月增加的房屋下月開始計(jì)提折舊 D.采用公允模式計(jì)量的當(dāng)月增加的土地當(dāng)月進(jìn)行攤銷

正確答案：A, B ? 知識點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 ? ? 試題解析： 投資性房地產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)的按照固定資產(chǎn)的核算原則處理，投資性房地產(chǎn)屬于無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)的核算原則處理。投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不計(jì)提折舊或攤銷。

29.對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，下列說法中不正確的有()。

A.其攤銷年限均不超過10年

B.其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止 C.其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用的下個(gè)月時(shí)起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

D.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額

正確答案：A, C ? 知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)的核算

? 試題解析： 準(zhǔn)則規(guī)定無形資產(chǎn)的攤銷年限應(yīng)當(dāng)是自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止；無形資產(chǎn)的攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。?

30.下列各種情況，進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”科目借方的有（）。

A.期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為貸方，且大于計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額 B.已轉(zhuǎn)銷的壞賬當(dāng)期又收回 C.當(dāng)期確認(rèn)的壞賬損失 D.沖回多提的壞賬準(zhǔn)備

正確答案：C, D ? 知識點(diǎn)：壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

? 試題解析： 選項(xiàng)A發(fā)生時(shí)應(yīng)計(jì)入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方，選項(xiàng)B發(fā)生時(shí)應(yīng)計(jì)入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方。?

三、判斷題

（本題型共30題，每小題1分，共30分。）

1.現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)沖減管理費(fèi)用。()正確答案：錯(cuò)

? 知識點(diǎn)：庫存現(xiàn)金

? 試題解析： 現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。?

2.對于銀行已經(jīng)收款而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”和“銀行對賬單”自制原始憑證入賬。（）

正確答案：錯(cuò)

? 知識點(diǎn)：銀行存款的核對 ? ? 試題解析： 對于因未達(dá)賬項(xiàng)而使銀行對賬單和銀行存款日記賬二者賬面余額出現(xiàn)的差額，無需作賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理。

3.企業(yè)的存出保證金，應(yīng)在“預(yù)付賬款”賬戶核算。（）正確答案：錯(cuò)

? 知識點(diǎn)：其他應(yīng)收款, 其他應(yīng)收款的內(nèi)容

? 試題解析： 企業(yè)的存出保證金應(yīng)在“其他應(yīng)收款”賬戶核算。?

4.對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其一定是按直線法進(jìn)行攤銷。（）正確答案：錯(cuò)

? 知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)的核算

? 試題解析： 對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法與所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有關(guān)，不一定是直線法。?

5.一般納稅企業(yè)因購買存貨而支付的進(jìn)口關(guān)稅，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。（）正確答案：錯(cuò)

? 知識點(diǎn)：存貨, 存貨成本的確定

? 試題解析： 一般納稅企業(yè)因購買存貨而支付的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入存貨成本。?

6.隨同產(chǎn)品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于發(fā)出時(shí)按其實(shí)際成本計(jì)入銷售費(fèi)用。（）

正確答案：錯(cuò)

? 知識點(diǎn)：包裝物的賬務(wù)處理

? 試題解析： 隨同產(chǎn)品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，已形成收入，其成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。?

7.自然災(zāi)害造成的原材料損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。（）正確答案：對

? 知識點(diǎn)：存貨, 存貨盤虧及毀損的賬務(wù)處理 ?

8.應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的貸方。（）

正確答案：錯(cuò)

? 知識點(diǎn)：委托加工物資, 委托加工物資的賬務(wù)處理

? 試題解析： 應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。? 9.采用成本法核算長期股權(quán)投資的情況下，被投資企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)貸記“長期股權(quán)投資”科目。

正確答案：錯(cuò)

? 知識點(diǎn)：采用成本法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

? 試題解析：在長期股權(quán)投資采用成本法下，只要被投資單位不宣告現(xiàn)金股利，投資企業(yè)一般不做處理。?

10.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)借記“在建工程”科目。（）

正確答案：錯(cuò)

? 知識點(diǎn)：其他資產(chǎn)

? 試題解析： 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)借記“長期待攤費(fèi)用”科目。?

11.企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算時(shí)，月末分?jǐn)偛牧铣杀静町悤r(shí)，超支差異計(jì)入“材料成本差異”科目的貸方，節(jié)約差異計(jì)入“材料成本差異”的借方。()正確答案：對

? 知識點(diǎn)：采用計(jì)劃成本核算 ?

12.購入材料時(shí)發(fā)生的入庫前的挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）正確答案：錯(cuò) ? 知識點(diǎn)：原材料

? 試題解析： 購入材料時(shí)，發(fā)生的入庫前的挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入材料成本。?

13.銀行承兌匯票應(yīng)該通過“其他貨幣資金”科目核算。（）

正確答案：錯(cuò)

? 知識點(diǎn)：應(yīng)收票據(jù), 應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理

? 試題解析： 銀行承兌匯票應(yīng)該通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。?

14.租出包裝物收取的押金通過“其他應(yīng)付款”科目核算。（）正確答案：對

? 知識點(diǎn)：包裝物的賬務(wù)處理 ?

15.企業(yè)將購入的債券作為交易性金融資產(chǎn)，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始投資成本。（）

? 正確答案：錯(cuò) 知識點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

? 試題解析： 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。?

16.企業(yè)進(jìn)行存貨清查時(shí)，對于存貨盤盈，應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待期末或報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入。（）

正確答案：錯(cuò)

? 知識點(diǎn)：存貨, 存貨盤盈的賬務(wù)處理

? 試題解析： 企業(yè)進(jìn)行存貨清查時(shí)，對于存貨盤盈，應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待期末或報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“管理費(fèi)用”貸方。?

17.企業(yè)以前期間計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，有證據(jù)表明影響因素已經(jīng)消失的，可以轉(zhuǎn)回。（）

正確答案：錯(cuò)

? 知識點(diǎn)：長期股權(quán)投資減值

? 試題解析： 長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。?

18.企業(yè)提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提折舊。（）正確答案：錯(cuò)

? 知識點(diǎn)：固定資產(chǎn), 固定資產(chǎn)折舊概述

? 試題解析： 企業(yè)提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。?

19.同一企業(yè)可以采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可以同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。（）

正確答案：錯(cuò)

? 知識點(diǎn)：投資性房地產(chǎn), 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

? 試題解析： 同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。?

20.對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用（即其達(dá)到預(yù)定用途）下月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。（）

正確答案：錯(cuò)

? 知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)的核算 ? 試題解析： 對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用（即其達(dá)到預(yù)定用途）當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。?

21.無形資產(chǎn)一定采用直線法進(jìn)行攤銷。（）正確答案：錯(cuò)

? 知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)的核算 ? ? 試題解析： 企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。

22.長期股權(quán)投資在權(quán)益法核算下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益。()正確答案：錯(cuò)

? 知識點(diǎn)：采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

? 試題解析： 采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資—損益調(diào)整”科目。?

23.企業(yè)發(fā)生的倉儲費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)全部計(jì)入當(dāng)期損益。（）

正確答案：錯(cuò)

? 知識點(diǎn)：存貨成本的確定

? 試題解析： 倉儲費(fèi)用指企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的儲存費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，但是，在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本。?

24.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。（）

正確答案：對

? 知識點(diǎn)：采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

? 試題解析： 長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。?

25.甲企業(yè)以經(jīng)營租賃方式將一臺固定資產(chǎn)租給其他企業(yè)使用，則甲企業(yè)無需對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。（）

正確答案：錯(cuò)

? 知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊概述

? 試題解析： 以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)的，固定資產(chǎn)的所有權(quán)并沒有轉(zhuǎn)移，出租方仍需對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。?

26.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，一定按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定。（）正確答案：錯(cuò)

? 知識點(diǎn)：固定資產(chǎn), 取得固定資產(chǎn)

? 試題解析： 投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。?

27.投資性房地產(chǎn)可以由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（）正確答案：錯(cuò)

? 知識點(diǎn)：投資性房地產(chǎn), 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

? 試題解析： 投資性房地產(chǎn)只能由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式，不能由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式。?

28.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

正確答案：對

? 知識點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 ?

29.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價(jià)款與該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及出售相關(guān)稅費(fèi)后的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入或營業(yè)外支出）。（）

正確答案：對

30.企業(yè)期末存貨盤盈，經(jīng)批準(zhǔn)處理后記入“營業(yè)外收入”賬戶。（）正確答案：錯(cuò)

? 知識點(diǎn)：存貨盤盈的賬務(wù)處理

? 試題解析： 企業(yè)期末存貨盤盈，經(jīng)批準(zhǔn)處理后記入“管理費(fèi)用”賬戶。?

四、計(jì)算分析題

1.甲公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，2011年1月1日，從二級市場支付價(jià)款1020000元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息20000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用30000元。該債券面值1000000元，剩余期限為3年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下：(1)2011年1月6日，收到該債券2010年下半年利息20000元。(2)2011年6月30日，該債券的公允價(jià)值為900000元(不含利息)。(3)2011年7月6日，收到該債券半年利息。

(4)2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1050000元(不含利息)。(5)2012年1月6日，收到該債券2011年下半年利息。

(6)2012年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款1200000元（含1季度利息10000元）。假定不考慮其他因素。

要求：編制甲企業(yè)上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

? 正確答案：

(1)2011年1月1日，購入債券： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 1000000

應(yīng)收利息 20000

投資收益 30000 貸：銀行存款 1050000(2)2011年1月6日，收到該債券2010年下半年利息： 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收利息 20000(3)2011年6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動和投資收益： 借：公允價(jià)值變動損益 100000 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動 100000 借：應(yīng)收利息 20000 貸：投資收益 20000(4)2011年7月6日，收到該債券半年利息： 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收利息 20000(5)2011年12月31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動和投資收益： 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動 150000 貸：公允價(jià)值變動損益 150000 借：應(yīng)收利息 20000 貸：投資收益 20000(6)2012年1月6日，收到該債券2011年下半年利息： 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收利息 20000（7）2011年3月31日，將該債券予以出售： 借：銀行存款 1200000 公允價(jià)值變動損益 50000 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 1000000 —公允價(jià)值變動 50000 投資收益 200000 或：

借：應(yīng)收利息 10000 貸：投資收益 10000 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收利息 10000 借：銀行存款 1190000 公允價(jià)值變動損益 50000 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 1000000 —公允價(jià)值變動 50000 投資收益 190000 ? 知識點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn), 交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

2.乙企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。A材料計(jì)劃單位成本為每公斤20元。該企業(yè)2011年6月份有關(guān)資料如下：“原材料”賬戶月初借方余額50000元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額1000元，“材料采購”賬戶月初借方余額23400元（上述賬戶核算的均為A材料）。

（1）6月6日，企業(yè)上月已付款的A材料1200公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫。（2）6月10日，從外地丙公司購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為101000元，增值稅額17170元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。（3）6月18日，從丙公司購入的A材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺30公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。

（4）6月21日從丁公司購入A材料3000公斤，貨款60500元，保險(xiǎn)費(fèi)200元，入庫前的挑選整理費(fèi)300元，貨款以銀行存款支付。（5）6月25日收到從丁公司購入的原材料。

（6）6月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出A材料8000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計(jì)分錄，并計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。

? 正確答案：

（1）6月6日收到材料時(shí)： 借：原材料 24000 貸：材料采購 23400 材料成本差異 600（2）6月10日從外地購入材料時(shí)： 借：材料采購 101000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17170 貸：銀行存款 118170（3）6月18日收到6月10日購入的材料時(shí)： 借：原材料 99400 材料成本差異 1600 貸：材料采購 101000（4）6月21日從丁公司購入A材料時(shí)： 借：材料采購 61000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10285 貸：銀行存款 71285（5）6月25日收到從丁公司購入的A材料時(shí)： 借：原材料 60000 材料成本差異 1000 貸：材料采購 61000（6）6月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額： 材料成本差異率 ＝（1000-600+1600+1000）÷（50000+24000+99400+60000）＝1.285% 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝160000×1.285%=2056（元）借：生產(chǎn)成本 160000 貸：原材料 160000 借：生產(chǎn)成本 2056 貸：材料成本差異 2056 3.甲公司2011年12月份A商品有關(guān)收、發(fā)、存情況如下：

（1）12月1日結(jié)存100件，單位成本為2萬元。（2）12月9日購入200件，單位成本為2萬元。（3）12月11日發(fā)出200件。（4）12月18日購入300件，單位成本為2.1萬元。（5）12月20日發(fā)出200件。

（6）12月23日購入200件，單位成本為2.2萬元。（7）12月31日發(fā)出300件。要求：

（1）用先進(jìn)先出法計(jì)算A商品2011年12月份發(fā)出存貨的成本和12月31日結(jié)存存貨的成本。

（2）用移動加權(quán)平均法計(jì)算A商品2011年12月份發(fā)出存貨的成本和12月31日結(jié)存存貨的成本。

? 正確答案：

（1）

本月可供發(fā)出存貨成本=100×2+200×2+300×2.1+200×2.2=1670（萬元）。本月發(fā)出存貨成本=（100×2+100×2）+（100×2+100×2.1??）+（200×2.1+100×2.2）=1450（萬元）。

本月月末結(jié)存存貨成本=1670-1450=220（萬元）。（2）

12月9日購貨的加權(quán)平均單位成本=（100×2+200×2）÷（100+200）=2（萬元）。12月11日發(fā)出存貨的成本=200×2= 400（萬元）。

12月18日購貨的加權(quán)平均單位成本=(100×2+300×2.1)÷(100+300)=2.075（萬元）。

12月20日發(fā)出存貨的成本=200×2.075=415（萬元）。

12月23日購貨的加權(quán)平均單位成本=（200×2.075+200×2.2）÷（200+200）=2.1375（萬元）

12月31日發(fā)出存貨的成本=300×2.1375=641.25（萬元）本月發(fā)出存貨成本=400+415+641.25=1456.25（萬元）。本月月末結(jié)存存貨成本=1670-1456.25=213.75（萬元）。

? 知識點(diǎn)：先進(jìn)先出法, 移動加權(quán)平均法

4.甲上市公司發(fā)生下列長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：

(1)2010年1月5日，購入乙公司股票600萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的30％，對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其作為長期股權(quán)投資核算。每股買入價(jià)8元，每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.3元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)8萬元。款項(xiàng)均以銀行存款支付。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與其公允價(jià)值不存在差異）為18000萬元。

(2)2010年3月10日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。(3)2010，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2500萬元。(4)2011年2月10日，乙公司宣告分派2010股利，每股分派現(xiàn)金股利0.12元。

(5)2011年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的2010的現(xiàn)金股利。(6)2012年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價(jià)款6100萬元(不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi))。要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。

(“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)。

? 正確答案：

(1)借：長期股權(quán)投資—成本 4628 應(yīng)收股利 180 貸：銀行存款 4808 借：長期股權(quán)投資—成本 772（18000×30%-4628）貸：營業(yè)外收入 772(2)借：銀行存款 180 貸：應(yīng)收股利 180(3)借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 750 貸：投資收益 750(4)借：應(yīng)收股利 72 貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 72(5)借：銀行存款 72 貸：應(yīng)收股利 72(6)借：銀行存款 6100 貸：長期股權(quán)投資—成本 5400 —損益調(diào)整 678 投資收益 22 ? 知識點(diǎn)：采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

5.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年至2013年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2011年2月，甲公司購入一幢建筑物直接對外出租，款項(xiàng)1700萬元以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）甲公司購入的上述用于出租的建筑物預(yù)計(jì)使用壽命為14年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法按年計(jì)提折舊。

（3）甲公司將取得的該項(xiàng)建筑物自當(dāng)月起用于對外經(jīng)營出租，甲公司對該房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

（4）甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)2011年取得租金收入為210萬元，已存入銀行。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

（5）2013年12月，甲公司將上述建筑物出售，售價(jià)為1900萬元，應(yīng)交營業(yè)稅為95萬元。要求：

（1）編制甲公司2011年2月取得該項(xiàng)建筑物的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算2011甲公司對該項(xiàng)建筑物計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。（3）編制甲公司2011年取得該項(xiàng)建筑物租金收入的會計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)2012年末的賬面價(jià)值。（5）編制甲公司2013年12月出售建筑物的會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）? 正確答案：

（1）借：投資性房地產(chǎn) 1700 貸：銀行存款 1700（2）2011該項(xiàng)建筑物計(jì)提的折舊額＝（1700-20）÷14×10/12＝100（萬元）。

借：其他業(yè)務(wù)成本 100 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）100（3）借：銀行存款 210 貸：其他業(yè)務(wù)收入 210（4）該項(xiàng)房地產(chǎn)2012年末的賬面價(jià)值＝1700-100-（1700-20）÷14＝1480（萬元）。

（5）2013年末，該投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊=100+（1700-20）÷14×2=340（萬元）。

借：銀行存款 1900 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1900 借：營業(yè)稅金及附加 95 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 95 借：其他業(yè)務(wù)成本 1360 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）340 貸：投資性房地產(chǎn) 1700 ? 知識點(diǎn)：投資性房地產(chǎn), 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

五、綜合題

1.甲公司2010年3月1日至2012年1月6日發(fā)生下列與長期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）甲公司2010年3月1日從證券市場上購入乙公司發(fā)行在外30%的股份并準(zhǔn)備長期持有，從而對乙公司能夠施加重大影響，實(shí)際支付款項(xiàng)2140萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元），另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。2010年3月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬元。（2）2010年3月20日收到現(xiàn)金股利。

（3）2010年12月31日乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動，使乙公司資本公積增加了150萬元。（4）2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，其中1月份和2月份共實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元，假定乙公司資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。

（5）2011年3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利80萬元。（6）2011年3月25日，收到現(xiàn)金股利。（7）2011年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。

（8）2012年1月6日，甲公司將持有乙公司股份對外轉(zhuǎn)讓1/3，收到款項(xiàng)810萬元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后持有乙公司20%的股份，對乙公司仍具有重大影響。要求：

（1）編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2012年1月6日出售部分股份后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。? 正確答案：

（1）①

借：長期股權(quán)投資—成本 2100 應(yīng)收股利 50 貸：銀行存款 2150 因初始投資成本2100萬元等于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額2100萬元，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本。②

借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收股利 50 ③

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動 45 貸：資本公積—其他資本公積 45 ④

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 105（350×30%）

貸：投資收益 105 ⑤

借：應(yīng)收股利 24 貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 24 ⑥

借：銀行存款 24 貸：應(yīng)收股利 24 ⑦

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 180（600×30%）

貸：投資收益 180 ⑧

借：銀行存款 810 貸：長期股權(quán)投資—成本 700（2100÷30%×10%）

長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 87 [（105-24+180）÷30%×10%] 長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動 15（45÷30%×10%）

投資收益 8 借：資本公積—其他資本公積 15 貸：投資收益 15（2）長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2100+45+105-24+180-802=1604（萬元）。

? 知識點(diǎn)：采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

2.長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為注冊地在上海市的一家上市公司，其2011年至2015年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2011年10月10日，長江公司購進(jìn)一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為480萬元，增值稅稅額為81.6萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值為20萬元；支付安裝工人的工資為10萬元。該設(shè)備于2011年12月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（2）2012年12月31日，長江公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為388萬元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。

（3）2013年10月31日，長江公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。

（4）2014年3月20日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，長江公司以銀行存款支付工程總價(jià)款12萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限6年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。改良后該設(shè)備的可收回金額為400萬元。2014年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。

（5）2015年10月10日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，長江公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬元、保險(xiǎn)公司賠償款35萬元，發(fā)生清理費(fèi)用5萬元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：

（1）編制2011年10月10日取得該設(shè)備的會計(jì)分錄。

（2）編制設(shè)備安裝及設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計(jì)分錄。

（3）計(jì)算2012該設(shè)備計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。（4）計(jì)算2012年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

（5）計(jì)算2013該設(shè)備計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)會計(jì)分錄。（6）編制2013年10月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會計(jì)分錄。

（7）編制2014年3月20日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計(jì)分錄。

（8）計(jì)算2015該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

（9）計(jì)算2015年10月10日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。（10）編制2015年10月10日處置該設(shè)備的會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

? 正確答案：

（1）編制2010年10月10日取得該設(shè)備的會計(jì)分錄。借：在建工程 480 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）81.6 貸：銀行存款 561.6（2）編制設(shè)備安裝及設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計(jì)分錄。借：在建工程 30 貸：原材料 20 應(yīng)付職工薪酬 10 借：固定資產(chǎn) 510 貸：在建工程 510（3）計(jì)算2012該設(shè)備計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。2012該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（510-10）/10＝50（萬元）借：管理費(fèi)用 50 貸：累計(jì)折舊 50（4）計(jì)算2012年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

2012年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（510-50）-388=72（萬元）會計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失 72 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 72（5）計(jì)算2013該設(shè)備計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)會計(jì)分錄。2013該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（388-10）/9×10/12＝35（萬元）借：管理費(fèi)用 35 貸：累計(jì)折舊 35（6）編制2013年10月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會計(jì)分錄。借：在建工程 353 累計(jì)折舊 85 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 72 貸：固定資產(chǎn) 510（7）編制2014年3月20日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計(jì)分錄。

借：在建工程 12 貸：銀行存款 12 借：固定資產(chǎn) 365 貸：在建工程 365（8）計(jì)算2015該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

2015該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（365-5）/6×10/12=50（萬元）（9）計(jì)算2015年10月10日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。處置時(shí)的賬面價(jià)值=365-（365-5）/6×9/12-50=270（萬元）處置凈損失=270-10-35+5=230（萬元）

（10）編制2015年10月10日處置該設(shè)備的會計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)清理 270 累計(jì)折舊 95 貸：固定資產(chǎn) 365 借：銀行存款 10 貸：固定資產(chǎn)清理 10 借：銀行存款 35 貸：固定資產(chǎn)清理 35 借：固定資產(chǎn)清理 5 貸：銀行存款 5 借：營業(yè)外支出 230 貸：固定資產(chǎn)清理 230 ? 知識點(diǎn)：固定資產(chǎn), 取得固定資產(chǎn), 固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理, 固定資產(chǎn)的處置

第三篇：初級會計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題

第一章 資產(chǎn) 第一節(jié)貨幣資金

1、【例題·單選題】企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)做的處理是（）。

A.沖減管理費(fèi)用

B.增加營業(yè)外收入

C.增加其他應(yīng)付款

D.增加其他業(yè)務(wù)收入

2、【例題·判斷題】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。（）

3、【例題·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。

A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知

D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知

4、【例題?單選題】經(jīng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后的銀行存款余額是（）。

A.企業(yè)賬上的銀行存款額

B.銀行對賬單的銀行存款額

C.資產(chǎn)負(fù)債表中反映的銀行存款余額

D.可以動用的銀行存款額

5、【例題?判斷題】企業(yè)與銀行核對銀行存款賬目時(shí)，對已發(fā)現(xiàn)的未達(dá)款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，并以銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為原始憑證進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（）

6、【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（）。

A.企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金

C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購專戶的資金

D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時(shí)撥付的資金

7、【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過其他貨幣資金核算的有（）。

A.信用卡存款

B.存出投資款

C.銀行匯票存款

D.外埠存款

參考答案：

1、『正確答案』B 『答案解析』現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位或個(gè)人的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入。

2、『正確答案』×

3、『正確答案』AC

4、『正確答案』D

5、『正確答案』×

6、『正確答案』BCD

7、『正確答案』ABCD 『答案解析』其他貨幣資金主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

1、【例題?單選題】企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)（）。

A.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目

B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目

C.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目

2、【例題?判斷題】采購材料或接受勞務(wù)通過銀行匯票結(jié)算的，應(yīng)通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。（）

3、【例題?多選題】以下通過應(yīng)收票據(jù)核算的有（）。

A.采購貨物開出的商業(yè)匯票

B.銷售貨物收到的商業(yè)承兌匯票

C.銷售貨物收到的銀行承兌匯票

D.銷售貨物收到的銀行匯票

4、【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，在確認(rèn)銷售收入時(shí)不影響應(yīng)收賬款入賬金額的是（）。

A.銷售價(jià)款

B.增值稅銷項(xiàng)稅額

C.現(xiàn)金折扣

D.銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)

5、【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有（）。

A.預(yù)付職工差旅費(fèi)

B.代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)

C.銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)

D.對外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)

6、【例題?單選題】某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運(yùn)雜費(fèi)為2萬元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。

A.60

B.62

C.70.2D.72.2

7、【例題?多選題】以下通過其他應(yīng)收款核算的有（）。

A.銷售貨物為購貨方代墊的運(yùn)費(fèi)

B.應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款

C.存出保證金

D.出租包裝物收到的押金

8、【例題?判斷題】其他應(yīng)收賬款包括代墊的員工住房租金、包裝物租金、保險(xiǎn)公司賠款，不包括存出投資款。（）

9、【例題?判斷題】企業(yè)租入包裝物支付的押金應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。（）

10、【例題?單選題】企業(yè)2009年壞賬準(zhǔn)備期初余額為0.3萬元；當(dāng)年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬0.1萬元，發(fā)生壞賬0.2萬元，年末應(yīng)收賬款余額為90萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值91萬元，年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）。

A.－0.2萬元

B.0.3萬元

C.0.2萬元

D.0.4萬元

11、【例題?單選題】2011年12月初企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失6萬元。2011年12月31日經(jīng)減值測試，企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備11萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.269

B.27C.27D.280

12、【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，會引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。

A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.收回應(yīng)收賬款

C.轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備

D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

13、【例題?單選題】企業(yè)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實(shí)無法收回，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時(shí)，應(yīng)編制的會計(jì)分錄是（）。

A.借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目

B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

C.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

D.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目

14、【例題?判斷題】企業(yè)在確定應(yīng)收賬款減值的核算方式時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，按照成本效益原則，在備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法之間合理選擇。（）

參考答案：

1、『正確答案』B

2、『正確答案』×

『答案解析』銀行匯票應(yīng)該通過“其他貨幣資金”科目核算。

3、『正確答案』BC

4、『正確答案』C

5、『正確答案』BCD

『答案解析』預(yù)付職工差旅費(fèi)通過其他應(yīng)收款賬戶核算。

6、『正確答案』D

7、『正確答案』BC

8、『正確答案』√

9、『正確答案』×

『答案解析』租入包裝物支付的押金，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款，屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

10、『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)有準(zhǔn)備＝0萬元；已有準(zhǔn)備0.3＋0.1－0.2＝0.2（萬元）。

11、『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)收賬款＝（300－6）－（20－6+11）＝269（萬元）

12、『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C，壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款同步減少，不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值。

13、『正確答案』C

14、『正確答案』×

『答案解析』我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，確定應(yīng)收賬款減值只能采用備抵法，不得采用直接轉(zhuǎn)銷法。

第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)

1、【例題?單選題】甲公司從證券市場購入股票 20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.6元，另支付交易費(fèi)用1 000元。企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，則其初始入賬價(jià)值是（）元。

A.201 000

B.200 000

C.188 000

D.189 000

2、【例題?判斷題】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，支付給證券交易所的手續(xù)費(fèi)和傭金應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（）

3、【例題?判斷題】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（）

4、【例題?單選題】甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2 100萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元），另支付交易費(fèi)用15萬元。該債券面值為2 000萬元，票面年利率為4%（票面利率等于實(shí)際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.2

5B.40

C.65

D.80

5、【例題?單選題】某公司于2008年3月5日從證券市場購入甲公司股票150 000股，每股價(jià)格為11元，支付交易費(fèi)用10 000元。3月31日，甲公司股票收盤價(jià)格為12元，2008年3月31日該公司正確的會計(jì)處理是（）。

A.借：應(yīng)收股利

000

貸：投資收益

000

B.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 140 000

貸：公允價(jià)值變動損益

000

C.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 150 000

貸：投資收益

000

D.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 150 000

貸：公允價(jià)值變動損益

000

6、【例題?單選題】甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價(jià)為3 000萬元，同時(shí)支付交易費(fèi)用5萬元；出售前該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2 800萬元（其中成本2 500萬元，公允價(jià)值變動300萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.200

B.19

5C.495

D.-495

7、【例題?判斷題】出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入公允價(jià)值變動損益的公允價(jià)值變動金額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支。（）

8、【例題?判斷題】企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)將實(shí)際收到的價(jià)款小于其賬面余額的差額記入公允價(jià)值變動損益。（）

9、【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金額資產(chǎn)表述不正確的是（）。

A.取得交易性金額資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.收到交易性金額資產(chǎn)購買價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入當(dāng)期損益

D.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)將其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益

參考答案

1、『正確答案』C 『答案解析』入賬價(jià)值=20 000×（10-0.6）=188 000（元）。

2、『正確答案』×

3、『正確答案』×

4、『正確答案』A

『答案解析』投資收益=（2 000 × 4%）/2–15=25（萬元）。

5、『正確答案』D

6、『正確答案』C

借：其他貨幣資金

2995（3 000-5）

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本500

——公允價(jià)值變動 300

投資收益

195

借：公允價(jià)值變動損益

300

貸：投資收益

300

7、『正確答案』×

『答案解析』出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入公允價(jià)值變動損益的公允價(jià)值變動金額轉(zhuǎn)入投資收益。

8、『正確答案』×

『答案解析』企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)將實(shí)際收到的價(jià)款小于其賬面余額的差額記入投資收益科目。

9、『正確答案』C

第四節(jié)存貨

1、【例題?單選題】（2008年）某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料2060公斤，每公斤單價(jià)（含增值稅）50元，另外支付運(yùn)費(fèi)3500元（含增值稅），入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用620元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗60公斤。該批材料入庫的實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A.50

B.51.8

1C.52D.53.56

2、【例題?單選題】（2011年）下列稅金，不計(jì)入存貨成本的是（）。

A.一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅

C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅

D.一般納稅企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅

3、【例題?單選題】（2013年）不應(yīng)計(jì)入存貨入賬價(jià)值的是（）。

A.購買存貨而支付的進(jìn)口關(guān)稅

B.入庫前挑選整理費(fèi)

C.購買存貨支付的價(jià)款

D.入庫后的倉儲費(fèi)用

4、【例題?判斷題】（2009年）商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（）

5、【例題?單選題】（2008年）企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出甲材料的成本，2007年2月1日，結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實(shí)際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本110元；2月1

5日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實(shí)際成本為（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

6、【例題?判斷題】（2015年）在市場物價(jià)持續(xù)上升，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法會導(dǎo)致背離近期市場價(jià)格，從而低估資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的價(jià)值和利潤表中當(dāng)期利潤。（）

7、【例題?單選題】（2007年）企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2007年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料庫存金額為（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

8、【例題?判斷題】（2013年）月末，本月已入庫發(fā)票賬單尚未收到的原材料應(yīng)暫估入賬，下月初做相反分錄予以沖回。（）

9、【例題?不定項(xiàng)】（2014年）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅率17%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，計(jì)劃單位成本為每千克20元，2013年6月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為300000元，原材料和材料成本差異的借方余額為30000元和6152元，6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.5日，從乙公司購入材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格是90000元，增值稅稅額是15300元，全部款項(xiàng)以銀行存款付清，材料尚未到達(dá)。

2.8日，從乙公司購入的材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)查明，短缺為運(yùn)輸中合理損耗，按實(shí)際數(shù)量入庫。

3.10日，從丙公司購入材料3000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為57000元，增值稅稅額為9690元，材料已驗(yàn)收入庫，并且全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

4.15日，從丁公司購入材料4000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為88000元，增值稅為14960元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。

5.6月份，甲企業(yè)領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本總計(jì)為84000元。（1）根據(jù)資料（1），企業(yè)處理正確的是（）

A.在途物資90000

B.材料采購90000

C.在途物資100000

D.材料采購100000

（2）根據(jù)資料（1）和（2），企業(yè)處理正確的是（）。

A.材料成本差異為節(jié)約9000

B.材料成本差異為節(jié)約10000

C.材料成本差異為超支9000

D.材料成本差異為節(jié)約10000

（3）根據(jù)資料3，企業(yè)處理正確的是（）。

A.借：材料采購

57000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9690

貸：銀行存款

66690

B.借：原材料

60000

貸：材料采購

57000

材料成本差異

3000

C.借：在途物資

57000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9690

貸：銀行存款

66690

D.借：原材料

57000

材料成本差異

3000

貸：材料采購

60000

（4）根據(jù)期初資料以及資料（1）-（4），以下企業(yè)處理正確的是（）。

A.材料成本差異借方發(fā)生額8000

B.材料成本差異貸方發(fā)生額12000

C.材料成本差異率0.8%

D.材料成本差異率3.77%

（5）根據(jù)期初資料和資料（1）-（5），2013年6月30日甲企業(yè)相關(guān)會計(jì)科目期末余額計(jì)算結(jié)果正確的是（）。

A.銀行存款科目為25050元

B.銀行存款科目為128010元

C.原材料科目為186480元

D.原材料科目為185000元

10、【例題?判斷題】（2008年）企業(yè)采用計(jì)劃成本對材料進(jìn)行日常核算，應(yīng)按月分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，不應(yīng)在季末或年末一次計(jì)算分?jǐn)?。（?/p>

11、【例題?多選題】（2013年）企業(yè)領(lǐng)用包裝物可能記入的科目有（）。

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.銷售費(fèi)用

C.生產(chǎn)成本

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

12、【例題?判斷題】（2015年）對于隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)入銷售費(fèi)用。（）

13、【例題?多選題】（2012年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會計(jì)處理表述正確的有（）。

A.多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷

B.低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用

C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

14、【例題?單選題】（2015年）某企業(yè)收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的材料一批，原材料的成本210萬元，加工費(fèi)10萬元，增值稅35.7萬元，消費(fèi)稅1.7萬元，收回的材料要連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，這批材料的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.220

B.221.7

C.257.4 D.255.7

15、【例題?判斷題】（2009年）已完成銷售手續(xù)、但購買方在當(dāng)月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫存商品核算。（）

16、【例題?單選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，不屬于庫存商品的是（）。

A.接受外來材料的代制品

B.寄存在外銷售的商品

C.為外單位加工代修品

D.已完成銷售手續(xù)客戶未領(lǐng)取的商品

17、【例題?單選題】（2011年）某商場采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。甲類商品2010年4月1日期初成本為3500萬元，當(dāng)月購貨成本為500萬元，當(dāng)月銷售收入為4500萬元。甲類商品第－季度實(shí)際毛利率為25%。2010年4月30日，甲類商品結(jié)存成本為（）萬元。

A.50

B.112

5C.625

D.3375

18、【例題?單選題】（2008年）某商場采用售價(jià)金額核算法對庫存商品進(jìn)行核算。本月月初庫存商品進(jìn)價(jià)成本總額30萬元，售價(jià)總額46萬元；本月購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本總額40萬元，售價(jià)總額54萬元；本月銷售商品售價(jià)總額80萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該商場本月銷售商品的實(shí)際成本為（）萬元。

A.46

B.56

C.70

D.80

19、【例題?單選題】（2011年）某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為34萬元；收回殘料價(jià)值8萬元，收到保險(xiǎn)公司賠償款112萬元。不考慮其他因素，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認(rèn)材料毀損凈損失的會計(jì)分錄是（）。（注：現(xiàn)行規(guī)定，因自然災(zāi)害導(dǎo)致的材料毀損，進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出。但如果題目中已標(biāo)出“應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額”，那只能轉(zhuǎn)出了）

A.借：營業(yè)外支出

114

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 114

B.借：管理費(fèi)用

114

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 114

C.借：營業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 80

D.借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 80 20、【例題?判斷題】（2014年）企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)記入“營業(yè)外收入”科目。（）

21、【例題?單選題】（2012年）某企業(yè)原材料采用實(shí)際成本核算。2011年6月29日該企業(yè)對存貨進(jìn)行全面清查。發(fā)現(xiàn)短缺原材料一批，賬面成本12000元。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000元，經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠款4000元，由過失人員賠款3000元，假定不考慮其他因素，該項(xiàng)存貨清查業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的凈損失為（）元。

A.3000 B.5000

C.6000 D.8000

22、【例題?單選題】2007年3月31日，某企業(yè)乙存貨的實(shí)際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為5萬元，2007年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.－10 B.7 C.10 D.12

23、【例題?多選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)涉及的項(xiàng)目有（）。

A.估計(jì)的存貨售價(jià)

B.估計(jì)的銷售費(fèi)用

C.已發(fā)生的生產(chǎn)成本

D.估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)

24、【例題?多選題】（2015）下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨計(jì)量的相關(guān)表述正確的有（）。

A.發(fā)出原材料可采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)

B.材料采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本

C.資產(chǎn)負(fù)債表日原材料應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

D.外購庫存商品應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量

25、【例題?多選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)存貨的表述正確的有（）。

A.存貨應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

B.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本

C.存貨期末計(jì)價(jià)應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

D.存貨采用計(jì)劃成本核算的，期末應(yīng)將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本

26、【例題?多選題】（2011年）下列與存貨相關(guān)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.應(yīng)收保險(xiǎn)公司存貨損失賠償款計(jì)入其他應(yīng)收款

B.資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

C.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的盤盈存貨價(jià)值沖減管理費(fèi)用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時(shí)轉(zhuǎn)銷其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

參考答案

1、『正確答案』D 『答案解析』（2060×50＋3500＋620）/（2060－60）＝53.56（元/公斤）。

2、『正確答案』B 『答案解析』一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅不計(jì)入存貨成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅計(jì)入存貨成本。

3、『正確答案』D 『答案解析』一般納稅人購入商品入庫后的儲存費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

4、『正確答案』√

5、『正確答案』D 『答案解析』（200×100+300×110）-（200×100+200×110）=11000（元）

6、『正確答案』×

『答案解析』此時(shí)會高估期末資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”和利潤表中的當(dāng)期利潤。

7、『正確答案』C 『答案解析』一次加權(quán)平均單價(jià)＝[200×100＋300×110]/[200＋300]＝106（元/公斤）

庫存成本＝（200＋300－400）×106＝10600（元）

8、『正確答案』√

9、（1）『正確答案』B 『答案解析』采用計(jì)劃成本法，不會涉及到在途物資科目。應(yīng)該用材料采購科目，材料采購反映的是實(shí)際成本，也就是90000元。賬務(wù)處理如下：

借：材料采購

90000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15300

貸：銀行存款

105300

（2）『正確答案』A 『答案解析』

借：原材料

99000（4950×20）

貸：材料采購

90000

材料成本差異

9000

（3）『正確答案』AB

（4）『正確答案』ABC

『答案解析』當(dāng)月材料成本差異率=（6152+8000-9000-3000）/（30000+99000+60000+80000）=0.8%

材料成本差異借方發(fā)生額=8000元

材料成本差異貸方發(fā)生額=9000+3000=12000（元）

（5）『正確答案』BD 『答案解析』銀行存款=300000-105300-66690=128010（元）”

原材料=30000+99000+60000+80000-84000=185000（元）

10、『正確答案』√

11、『正確答案』ABC

12、『正確答案』√ 『答案解析』分錄為：

借：銷售費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

13、『正確答案』ABD

14、『正確答案』A 『答案解析』收回后繼續(xù)用于加工的，委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，所以材料的入賬價(jià)值=210+10=220（萬元）。

15、『正確答案』×

16、『正確答案』D

17、『正確答案』C 『答案解析』

本期銷售毛利＝4500×25%＝1125（萬元）

銷售成本＝4500－1125＝3375（萬元）

期末存貨成本＝3500＋500－3375＝625（萬元）

18、『正確答案』B 『答案解析』

商品進(jìn)銷差價(jià)率

＝〔（46－30）＋（54－40）〕/（46＋54）×100%＝30%；

銷售商品的實(shí)際成本＝80×（1－30%）＝56（萬元）

19、『正確答案』A 20、『正確答案』×

『答案解析』企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)記入“管理費(fèi)用”科目。

21、『正確答案』A 『答案解析』本題考核存貨的清查。存貨的凈損失是存貨的賬面價(jià)值與扣除責(zé)任人賠償后的凈額，凈損失＝（12000－2000）－4000－3000＝3000（元）。

22、『正確答案』B 『答案解析』可變現(xiàn)凈值：110－20－2＝88（萬元），應(yīng)有準(zhǔn)備100－88＝12（萬元），已提5萬，應(yīng)提7萬元。

23、『正確答案』ABD 『答案解析』存貨可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

24、『正確答案』ABCD

25、『正確答案』ABCD

26、『正確答案』ABCD

第五節(jié) 持有至到期投資

1、【例題?單選題】某股份有限公司于2009年4月1日購入面值為1 000萬元的3年期債券并劃分為持有

至到期投資，實(shí)際支付的價(jià)款為1 100萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。該項(xiàng)債券投資的初始入賬金額為（）萬元。

A.1 10

5B.1 100

C.1 055

D.1 000

2、【例題?單選題】（2013年）持有至到期投資，投資的面值與實(shí)際支付的金額的差額應(yīng)計(jì)入（）。

A.持有至到期投資——成本

B.持有至到期投資——利息調(diào)整

C.投資收益

D.公允價(jià)值變動損益

3、【例題?單選題】（2014年）2012年1月1日，甲公司支付125 000元購入乙公司同日發(fā)行的5年期債券，債券票面價(jià)值總額為150 000元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為8%。債券利息每年末支付（即每年利息為6 000元），本金在債券到期時(shí)一次性償還。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算。2013年12月31日，該債券的賬面價(jià)值為（）元。（在不涉及減值時(shí)，賬面價(jià)值就是賬面余額）

A.150 000

B.125 000

C.133 320

D.129 000

4、【例題?判斷題】（2013年）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照持有至到期投資面值和實(shí)際利率計(jì)算債券利息收入，計(jì)入投資收益。（）

5、【例題?單選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算持有至到期投資實(shí)際利息的是（）。

A.持有至到期投資公允價(jià)值乘以實(shí)際利率

B.持有至到期投資票面價(jià)值乘以票面利率與實(shí)際利率的差額

C.持有至到期投資公允價(jià)值乘以票面利率

D.持有至到期投資攤余成本乘以實(shí)際利率

6、【例題?多選題】下列關(guān)于持有至到期投資的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.已計(jì)提減值的持有至到期投資價(jià)值以后又恢復(fù)的，不可以轉(zhuǎn)回

B.持有至到期投資計(jì)提的減值損失計(jì)入投資收益

C.已計(jì)提減值的持有至到期投資出售，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備

D.股票投資可以劃分為持有至到期投資

7、【例題?不定項(xiàng)】（2013年）甲公司為一家上市公司，2012年發(fā)生對外投資業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，甲公司委托證券公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為600萬元，3年期、票面利率為6%的不可贖回債券；該債券按年付息到期還本，實(shí)際利率為3.77%；甲公司實(shí)際支付價(jià)款660萬元，另支付交易費(fèi)用6萬元，該債券劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。

同日購入丙公司面值總額為400萬元的債券，支付價(jià)款440萬元，另支付交易費(fèi)用4萬元，劃分為交易性金額資產(chǎn)。

（2）6月30日，甲公司持有的丙公司債券公允價(jià)值為480萬元。

（3）7月10日，籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司將持有的丙公司債券的50%予以出售，取得價(jià)款250萬元。

（4）12月31日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收乙公司債券利息36萬元，按照實(shí)際利率與攤余成本確認(rèn)的實(shí)際利息收入為25.11萬元。

（5）12月31日，經(jīng)減值測試，甲公司持有乙公司債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

（1）根據(jù)資料（1），甲公司會計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.購買丙公司債券應(yīng)沖減投資收益的金額為4萬元

B.購買乙公司債券應(yīng)沖減投資收益的金額為66萬元

C.持有至到期投資賬面價(jià)值為666萬元

D.交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為444萬元

（2）根據(jù)資料（2）至（3），甲公司處理結(jié)果正確的是（）。

A.6月30日借“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動”科目40萬元

B.6月30日貸“投資收益”科目40萬元

C.7月10日貸“投資收益”科目30萬元

D.7月10日貸“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目220萬元

（3）根據(jù)資料（4），甲公司會計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.投資收益增加25.11萬元

B.應(yīng)收利息增加36萬元

C.持有至到期投資減少10.89萬元

D.持有至到期投資增加10.89萬元

（4）根據(jù)資料（5），下列各項(xiàng)中，說法正確的是（）。

A.持有至到期投資不需計(jì)提減產(chǎn)準(zhǔn)備

B.持有至到期投資需要計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.未計(jì)提減值前，持有至到期投資的攤余成本為655.11萬元

D.持有至到期投資確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為55.11萬元

（5）根據(jù)資料（1）－（5），下列各項(xiàng)中，甲公司會計(jì)處理結(jié)果正確的是（A.持有至到期投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后可以轉(zhuǎn)回

B.持有至到期投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后不得轉(zhuǎn)回

C.本年確認(rèn)投資收益為55.11萬元

D.本年確認(rèn)投資收益為51.11萬元

參考答案：

1、『正確答案』C

2、『正確答案』B

3、『正確答案』C 『答案解析』

2012年1月1日：

借：持有至到期投資--成本

000

貸：其他貨幣資金

000

持有至到期投資--利息調(diào)整000

2012年12月31日：

借：應(yīng)收利息

（150 000×4%）6 000

持有至到期投資--利息調(diào)整（10 000-6 000）4 000

貸：投資收益

（125 000×8%）10 000

2012年期末攤余成本即2013年期初攤余成本

=125 000+4 000=129 000（元）

2013年12月31日：

借：應(yīng)收利息

（150 000×4%）6 000

持有至到期投資--利息調(diào)整（10 320-6 000）4 320

貸：投資收益

（129 000×8%）10 320

2013年12月31日的攤余成本=129 000+4 320=133 320（元）

。）

4、『正確答案』×

『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表日，按照持有至到期投資的期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算債券利息收入，計(jì)入投資收益。

5、『正確答案』D

6、『正確答案』ABD

7、（1）『正確答案』AC

乙公司

借：持有至到期投資——成本

600

——利息調(diào)整

貸：其他貨幣資金

666

丙公司債券

借：交易性金融資產(chǎn)

440

投資收益

貸：其他貨幣資金

444

（2）『正確答案』ACD

資料（2）6月30日（440萬元到480萬元）

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動

貸：公允價(jià)值變動損益

資料（3）7月10日

借：其他貨幣資金

250

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

220

——公允價(jià)值變動

投資收益

同時(shí)，借：公允價(jià)值變動損益

貸：投資收益

（3）『正確答案』ABC

（4）『正確答案』BCD

攤余成本＝666－10.89＝655.11（萬元）

資產(chǎn)減值損失＝655.11－600=55.11（萬元）

（5）『正確答案』AD 『答案解析』投資收益＝－4+10＋20＋25.11＝51.11（萬元）。

第六節(jié) 長期股權(quán)投資

1、【例題?判斷題】（2015）控制是指投資方擁有對被投資方的權(quán)利，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報(bào)并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)利影響其回報(bào)金額。（）

2、【例題?多選題】（2015）下列判斷投資企業(yè)是否對被投資單位具有重大影響應(yīng)考慮的情形有（）。

A.參與被投資單位財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策制定過程

B.向被投資單位提供關(guān)鍵技術(shù)資料

C.向被投資單位派出管理人員

D.向被投資單位的董事會或者類似權(quán)力機(jī)構(gòu)派出代表

3、【例題?單選題】（2013年）關(guān)于長期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的核算表述正確的是（）。

A.處置凈收益計(jì)入營業(yè)外收入

B.合營企業(yè)采用成本法核算

C.聯(lián)營企業(yè)采用成本法核算

D.子公司采用成本法核算

4、【例題?單選題】（2014年）某企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按所持股份份額進(jìn)行的會計(jì)處理正確的是（）。

A.沖減投資收益

B.增加投資收益

C.沖減長期股權(quán)投資

D.增加資本公積

5、【例題?多選題】（2015）導(dǎo)致成本法核算的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的有（）。

A.確認(rèn)長期股權(quán)投資減值損失

B.減少或追加投資

C.持有期間被投資單位其他綜合收益變動

D.持有投資期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

6、【例題?單選題】（2013）2014年1月5日，甲公司以銀行存款1 200萬元取得對乙公司的長期股權(quán)投資，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。甲公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資。2014年3月10日，乙公司宣告發(fā)放2013現(xiàn)金股利共200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2014年3月末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬元。

A.1000

B.1 19

5C.1 200

D.1 205

7、【例題?多選題】（2015）下列各項(xiàng)中，不影響成本法核算下的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有（）。

A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

B.被投資單位資本公積變動

C.被投資單位收到現(xiàn)金捐贈

D.被投資單位發(fā)放股票股利

8、占乙公司20%的股份，對乙公司有重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元，則甲公司對該股票投資的入賬價(jià)值是（）萬元。

A.160

4B.1500

C.1600

D.1504

9、【例題?單選題】甲公司2008年1月5日支付價(jià)款2000萬元購入乙公司30%的股份，準(zhǔn)備長期持有，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認(rèn)投資而影響利潤的金額為（）萬元。

A.－20

B.0

C.1 580

D.1 600

10、【例題?單選題】（2013年）1月1日，甲公司用300萬元購入乙公司股票，占30%股份，另支付交易費(fèi)用10萬元，具有重大影響，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值900萬元，該投資初始入賬金額為（）萬元。

A.280

B.310

C.300

D.270

11、【例題?判斷題】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。（）

12、【例題?單選題】（2011年）2010年1月1日，甲公司以1600萬元購入乙公司30%的股份，另支付相

關(guān)費(fèi)用8萬元，采用權(quán)益法核算。取得投資時(shí)，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為5000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值相同）。乙公司2010實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資2010年12月31日的賬面余額為（）萬元。

A.1 590

B.1 598

C.1 608

D.1 698

13、【例題?多選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，在長期股權(quán)投資持有期間應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益的有（）。

A.收到長期股權(quán)投資購買價(jià)款中包含的尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

B.成本法下，應(yīng)享有被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的相應(yīng)份額

C.權(quán)益法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.權(quán)益法下，應(yīng)享有被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤的相應(yīng)份額

14、【例題?判斷題】（2015）權(quán)益法下被投資單位采用的會計(jì)政策及會計(jì)期間與投資企業(yè)不一致的，應(yīng)當(dāng)按照投資企業(yè)的會計(jì)政策和會計(jì)期間對被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資收益和其他綜合收益。（）

15、【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動的有（）。

A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

B.被投資單位宣告發(fā)放股票股利

C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.被投資單位除凈損益、其他綜合收益及利潤分配外的其他所有者權(quán)益變動

16、【例題?單選題】（2012年）下列各項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為投資損益的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)出租期間所取得的租金收入

B.為取得長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資處置時(shí)實(shí)際取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間收到被投資方宣告發(fā)放的股票股利

17、【例題?多選題】（2011年）下列關(guān)于長期股權(quán)投資會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.對子公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算

B.處置長期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.成本法下，按被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益

D.成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益

18、【例題?多選題】按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不應(yīng)記入 “投資收益”科目的有（）。

A.成本法核算下，被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利

B.持有的交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的股利收益

C.權(quán)益法下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.成本法下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

19、【例題?判斷題】（2008年）企業(yè)對長期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在該長期股權(quán)投資價(jià)值回升期間應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原計(jì)提的減值準(zhǔn)備。（）

20、【例題?不定項(xiàng)】（2015）甲公司資料如下：

（1）2014年5月2日，以11000萬元購入乙公司80%的股權(quán)，對其實(shí)施控制，當(dāng)日乙公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為15000萬元（與其公允價(jià)值相等）。

（2）2014年6月15日，以9000萬元購入丙公司30%的股權(quán)，對丙公司有重大影響，當(dāng)日丙公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為25000萬元（與其公允價(jià)值相等）。

（3）2014年12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。

（4）2014年12月31日，甲公司能夠從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，從丙公司分得現(xiàn)金股利100萬元。

（5）2014年，丙公司發(fā)生資本公積增加1000萬元。

（6）2015年1月，甲公司將持有的丙公司股份全部出售，取得價(jià)款11000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）根據(jù)資料1和資料2，以下說法正確的是（）。

A.對乙公司投資按照權(quán)益法核算

B.對丙公司投資按照權(quán)益法核算

C.對乙公司投資按照成本法核算

D.對丙公司投資按照成本法核算

（2）根據(jù)資料（1）和（2），以下賬務(wù)處理正確的是（）。

A.借：長期股權(quán)投資——乙公司

11000

貸：其他貨幣資金

11000

B.借：長期股權(quán)投資——乙公司

12000

貸：其他貨幣資金

11000

營業(yè)務(wù)收入

1000

C.借：長期股權(quán)投資——丙公司

9000

貸：其他貨幣資金

9000

D.借：長期股權(quán)投資——丙公司

7500

投資收益

1500

貸：其他貨幣資金

9000

（3）根據(jù)資料（3）、（4）和（5），判斷以下賬務(wù)處理正確的是（）。

A.借：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整

900

貸：投資收益

900

B.借：應(yīng)收股利

200

貸：投資收益——乙公司

200

C.借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整

D.借：長期股權(quán)投資——丙公司——其他權(quán)益變動 300

貸：其他綜合收益

300

（4）根據(jù)資料（6），甲公司出售丙公司股票產(chǎn)生的投資收益為（）萬元。

A.900

B.1200

C.1000

D.1400

參考答案

1、『正確答案』√

2、『正確答案』ABCD

3、『正確答案』D 『答案解析』選項(xiàng)A處置凈收益計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B合營企業(yè)采用權(quán)益法核算，選項(xiàng)C聯(lián)營企業(yè)采用權(quán)益法核算。

4、『正確答案』B 『答案解析』成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方按應(yīng)享有的份額確認(rèn)為投資收益。

5、『正確答案』AB 『答案解析』選項(xiàng)C，投資單位不做會計(jì)處理；選項(xiàng)D，投資單位應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”，不影響長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

6、『正確答案』D 『答案解析』賬面余額＝初始投資成本，發(fā)放股利不影響長期股權(quán)投資的賬面余額。

7、『正確答案』ABCD 『答案解析』成本法核算下，只有發(fā)生減值、增加或減少投資，才會影響長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，被投資單位發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)是不影響投資單位的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的。

8、『正確答案』C 『答案解析』初始投資成本＝300×5＋4＝1504（萬元），享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝8000×20%＝1600（萬元），所以要按二者的差額調(diào)整長期股權(quán)投資的價(jià)值，調(diào)整后長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是1600萬元。

9、『正確答案』C 『答案解析』影響利潤的金額＝12000×30%－2020＝1 580（萬元）。

10、『正確答案』B 『答案解析』初始投資成本＝300＋10＝310（萬元），享有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額＝ 900×30%＝270（萬元）。310＞270，因此不調(diào)整初始投資成本，長期股權(quán)投資初始入賬金額為310萬元。

11、『正確答案』×

12、『正確答案』D 『答案解析』賬面余額＝1600＋8＋300×30%＝1698萬元。

13、『正確答案』BD

14、『正確答案』√

15、『正確答案』ACD

16、『正確答案』C 『答案解析』選項(xiàng)A，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)B，計(jì)入長期股權(quán)投資入賬成本；選項(xiàng)D，沖減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

17、『正確答案』ABD 『答案解析』成本法下，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，投資單位不作處理。

18、『正確答案』AC

19、『正確答案』× 20、（1）『正確答案』BC 『答案解析』甲公司對乙公司能實(shí)施控制，所以乙公司是甲公司的子公司，應(yīng)采用成本法核算；甲公司對丙公司具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算。

（2）『正確答案』AC 『答案解析』對乙公司的投資：應(yīng)以投資對價(jià)的公允價(jià)值確認(rèn)長期股權(quán)投資；

對丙公司的投資，首先以投資成本的對價(jià)9000萬元作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，其次該初始投資成本大于享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額7500萬元（25000×30%），因此不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

（3）『正確答案』ABC 『答案解析』選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”。

（4）『正確答案』B 『答案解析』出售時(shí)的分錄：

借：其他貨幣資金

11000

貸：長期股權(quán)投資——投資成本

9000

——損益調(diào)整

800

——其他權(quán)益變動

300

投資收益

900

借：資本公積——其他資本公積

300

貸：投資收益

300

應(yīng)確認(rèn)投資收益＝900＋300＝1200（萬元）

第七節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)

1、【例題?單選題】（2014年）2013年4月20日，甲公司從二級市場購入乙公司股票100 000股，購買價(jià)款為每股9.85元，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元，另外，支付交易費(fèi)用5000元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，該資產(chǎn)的入賬金額為（）元。

A.980 000

B.985 000

C.975 000

D.990 000

2、【例題?多選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于交易費(fèi)用會計(jì)處理的表述正確的有（）。

A.取得持有至到期投資支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本

B.取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本

D.取得長期股權(quán)投資支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益

3、【例題?判斷題】（2015）可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資，被投資方宣告發(fā)放股利或期末計(jì)提利息計(jì)入投資收益。（）

4、【例題?判斷題】（2015）可供出售金融資產(chǎn)的債券在計(jì)算投資收益時(shí)需要考慮利息調(diào)整。（）

5、【例題?單選題】（2015）某企業(yè)2014年7月1日購入股票100萬股，每股21元，其中包含已宣告尚未發(fā)放的股利為每股0.4元，另外支付交易費(fèi)用20萬元，企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，2014年12月31日，股票的公允價(jià)值為2200萬元，則2014年末其賬面價(jià)值為（）萬元。

A.2100

B.2120

C.2060

D.2200

6、【例題?判斷題】（2013年）交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動都計(jì)入公允價(jià)值變動損益賬戶。（）

7、【例題?單選題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)，可以轉(zhuǎn)回到損益的是（）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

C.可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具投資）減值準(zhǔn)備

D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

8、【例題?判斷題】對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在以后會計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失有關(guān)的，應(yīng)當(dāng)按轉(zhuǎn)回金額沖減資產(chǎn)減值損失。（）

9、【例題?判斷題】企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動轉(zhuǎn)出，由其他綜合收益轉(zhuǎn)為投資收益。（）

參考答案

1、『正確答案』A 『答案解析』可供出售金融資產(chǎn)的入賬金額＝（9.85－0.1）×100 000＋5 000＝980 000（元）。

2、『正確答案』ABC

『答案解析』取得長期股權(quán)投資支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入初始投資成本。

3、『正確答案』√

4、『正確答案』√

『答案解析』可供出售金融資產(chǎn)為債券的，持有期間采用攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算實(shí)際利息，實(shí)際利息與票面利息的差額計(jì)入利息調(diào)整明細(xì)。

5、『正確答案』D 『答案解析』交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的，所以其在期末的賬面價(jià)值就等于公允價(jià)值。

6、『正確答案』 ×

『答案解析』可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動應(yīng)記入“其他綜合收益”賬戶。

7、『正確答案』B 『答案解析』選項(xiàng)A、D，減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，通過“其他綜合收益”轉(zhuǎn)回，不通過損益。

8、『正確答案』 ×

『答案解析』如果是權(quán)益工具投資，則減值通過其他綜合收益轉(zhuǎn)回，不通過資產(chǎn)減值損失科目。

9、『正確答案』√

第八節(jié) 固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)

1、【例題?判斷題】（2009年）企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（）

2、【例題?單選題】（2011年）某增值稅一般納稅企業(yè)自建一幢倉庫，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料50萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為8.5萬元；支付建筑工人工資36萬元，符合資本化條件的工程借款利息支出1.5 萬元。該倉庫建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（）萬元。

A.250

B.292.5C.328.5

D.330

3、【例題?單選題】2010年4月1日甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為50 000元，增值稅額為8 500元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為1 500元，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料價(jià)值1 000元，購進(jìn)該批材料的增值稅為170元。領(lǐng)用產(chǎn)品成本為10 000元，計(jì)稅價(jià)格為20 000元，該固定資產(chǎn)的成本為（）元。

A.65 79

5B.62 500

C.52 500

D.62 395

4、【例題?多選題】（2012年）下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。

A.固定資產(chǎn)原價(jià)

B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命

C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值

D.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

5、【例題?多選題】（2011年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有（）。

A.經(jīng)營租入的設(shè)備

B.融資租入的辦公樓

C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的廠房

D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線

6、【例題?單選題】（2009年）某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備，取得價(jià)款56萬元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.4 B.6 C.54 D.56

7、【例題?判斷題】（2015年）企業(yè)出售自用房屋應(yīng)交的營業(yè)稅記入固定資產(chǎn)清理的借方。（）

8、【例題?單選題】（2013年）下列處理中，正確的是（）。

A.存貨盤盈計(jì)入營業(yè)外收入

B.固定資產(chǎn)盤盈計(jì)入營業(yè)外收入

C.固定資產(chǎn)出租收入計(jì)入營業(yè)外收入

D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營業(yè)外收入

9、【例題?多選題】（2011年）下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房

B.以經(jīng)營租賃方式出租的商用房

C.以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物

10、【例題?判斷題】（2015年）對企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，雖尚未簽訂租賃協(xié)議，但董事會已作出書面出租協(xié)議的，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

11、【例題?判斷題】（2014年）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量中，不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式，同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

12、【例題?單選題】（2015年）2013年12月31日，某企業(yè)將自用建筑物轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計(jì)量。轉(zhuǎn)換日，該建筑物賬面價(jià)值為2100萬元，尚可使用25年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。按照租賃合同，每年收取租金100萬元，不考慮其他因素，對該企業(yè)2014年?duì)I業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.80

B.100

C.16

D.20

13、【例題?單選題】內(nèi)部形成的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入（）。

A.公允價(jià)值變動損益

B.資本公積

C.其他綜合收益

D.其他業(yè)務(wù)收入

14、【例題?單選題】某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2014年12月31日購入一幢建筑物并立即用于經(jīng)營出租,成本為510萬元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。2015年6月30日，建筑物的公允價(jià)值為508萬元。2015年6月30日的處理為（）。

A.借：其他業(yè)務(wù)成本

12.5

貸：累計(jì)折舊

12.5

B.借：管理費(fèi)用

12.5

貸：累計(jì)折舊

12.5

C.借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動 2

貸：公允價(jià)值變動損益

D.借：公允價(jià)值變動損益

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動 2

15、【例題?單選題】（2015年）關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量表述正確的是（）。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷

B.采用成本模式計(jì)量的，應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷

C.同一企業(yè)可以同時(shí)采用公允價(jià)值模式和成本模式進(jìn)行核算

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備

16、【例題?多選題】下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)說法錯(cuò)誤的有（）。

A.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

B.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值模式下取得的處置收入記入營業(yè)外收入

C.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在計(jì)提減值準(zhǔn)備后不得在其價(jià)值恢復(fù)時(shí)轉(zhuǎn)回

D.同一企業(yè)可以同時(shí)采用兩種計(jì)量模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

參考答案

1、『正確答案』×

『答案解析』應(yīng)以各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例分配總成本，而不是賬面價(jià)值比例。

2、『正確答案』D 『答案解析』倉庫的入賬價(jià)值=200＋34＋50＋8.5＋36+1.5=330（萬元）。

3、『正確答案』B 『答案解析』用于設(shè)備的原材料和產(chǎn)品，既不用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，也不用計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

固定資產(chǎn)的成本＝50 000＋1 500＋1 000+10 000＝62 500（元）

4、『正確答案』ABCD

5、『正確答案』BCD 『答案解析』企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是已經(jīng)提足折舊的仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。企業(yè)對經(jīng)營租入的設(shè)備不具有所有權(quán)，因此不對其計(jì)提折舊。

6、『正確答案』A 『答案解析』出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額＝56－（60－10＋2）＝4（萬元）。

7、『正確答案』√ 『答案解析』分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

8、『正確答案』D 『答案解析』選項(xiàng)A沖減管理費(fèi)用，選項(xiàng)B計(jì)入以前損益調(diào)整，選項(xiàng)C計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

9、『正確答案』BC

10、『正確答案』√

『答案解析』這是對空置建筑物的特殊處理，此時(shí)雖然尚未出租，但董事會已作出書面決議計(jì)劃將其用于經(jīng)營出租，且短期內(nèi)不再改變的，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。

11、『正確答案』√

12、『正確答案』D 『答案解析』該投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊＝（2100－100）/25＝80（萬元），租金收入100萬元，所以影響營業(yè)利潤的金額＝100－80＝20（萬元）。

13、『正確答案』C

14、『正確答案』D

15、『正確答案』B 『答案解析』公允價(jià)值模式計(jì)量下，不需要計(jì)提折舊或攤銷，也不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)A、D錯(cuò)誤；同一企業(yè)不能同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

16、『正確答案』BD

第九節(jié) 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

1、【例題?單選題】（2015年）2013年3月1日，企業(yè)自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，2014年1月1日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該非專利技術(shù)研究階段累計(jì)支出為300萬元（均不符合資本化條件），開發(fā)階段的累計(jì)支出為800萬元（其中不符合資本化條件的支出為200萬元），不考慮其他因素，企業(yè)該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.800

B.900

C.1100

D.600

2、【例題?判斷題】（2013年）如果無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化。（）

3、【例題?判斷題】（2015年）壽命有限的無形資產(chǎn)，如無法可靠確定預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)的方式，應(yīng)采用直線法攤銷。（）

4、【例題?判斷題】對于企業(yè)取得的無形資產(chǎn)，均應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。（）

5、【例題?多選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，無形資產(chǎn)攤銷會計(jì)處理的表述正確的有（）。

A.管理用無形資產(chǎn)的攤銷額一般應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.出租無形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

6、【例題?單選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，與無形資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)處理表述不正確的是（）。

A.無法可靠區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出的，應(yīng)將所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用的當(dāng)月開始攤銷

C.不滿足資本化條件的研發(fā)支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化

D.出租的無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入營業(yè)外支出

7、【例題?多選題】（2010年）下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，一經(jīng)確認(rèn)在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)均不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.壞賬準(zhǔn)備

B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

8、【例題?單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，與此有關(guān)的資料如下：該專利權(quán)的賬面余額50萬元，已攤銷20萬元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款28萬元，應(yīng)交稅費(fèi)1.4萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益為（）萬元。

A.－

2B.1.6

C.3D.8

9、【例題?多選題】（2009年）下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

B.有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

C.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段支出應(yīng)全部確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

10、【例題?不定項(xiàng)】（2013紙）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010至2012發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2010年1月10日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專利技術(shù)，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)74萬元，領(lǐng)用本單位原材料成本26萬元（不考慮增值稅因素），經(jīng)測試，該項(xiàng)研發(fā)活動已完成研究階段。

（2）2010年6月1日研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出35萬元，領(lǐng)用材料成本85萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動結(jié)束，最終開發(fā)形成一項(xiàng)非專利技術(shù)并投入使用，該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（3）2011年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙發(fā)約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬元。

（4）2012年12月31日，租賃期限屆滿，經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)的可回收金額為52萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）根據(jù)資料（1）和（2），甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬元。

A.100

B.120

C.146

D.220

（2）根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)該非專利技術(shù)攤銷的會計(jì)處理表述正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月起開始攤銷

B.應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開始攤銷

C.該非專利技術(shù)出租前的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

（3）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2011年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計(jì)處理正確的是（）。

A.借：其他業(yè)務(wù)成本 2

貸：累計(jì)攤銷

B.借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)攤銷

C.借：銀行存款

1.5

貸：其他業(yè)務(wù)收入 1.5

D.借：銀行存款

1.5

貸：營業(yè)外收入

1.5

（4）根據(jù)資料（4），甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額是（）萬元。

A.0

B.18

C.20

D.35.6

（5）根據(jù)資料（1）至（4）。甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是（）萬元。

A.52 B.70 C.72 D.88

11、【例題?單選題】（2014年）2013年3月1日，某企業(yè)對經(jīng)營租賃方式租入的辦公樓進(jìn)行裝修，發(fā)生職工薪酬15萬元，其他費(fèi)用45萬元。2013年10月31日，該辦公樓裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，至租賃到期還有5年。假定不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)生的該裝修費(fèi)用對2013損益的影響金額為（）萬元。

A.45

B.12

C.2

D.60

12、【例題?單選題】（2015年）下列各項(xiàng)中，通過“長期待攤費(fèi)用”核算的是（）。

A.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用支出

B.生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用支出

C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

D.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

13、【例題?單選題】（2014年）經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)借記（）科目。

A.在建工程

B.固定資產(chǎn)

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.長期待攤費(fèi)用

參考答案

1、『正確答案』D

2、『正確答案』×

3、『正確答案』√

4、『正確答案』×

5、『正確答案』ABCD

6、『正確答案』D

『答案解析』出租的無形資產(chǎn)攤銷額計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本。

7、『正確答案』BD

『答案解析』應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等流動資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備一般可以轉(zhuǎn)回。

8、『正確答案』B

『答案解析』轉(zhuǎn)讓凈收益＝28－1.4－（50－20－5）＝1.6（萬元）

9、『正確答案』BD

10、（1）『正確答案』 B

『答案解析』研究階段支出予以費(fèi)用化。開發(fā)階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計(jì)入無形資產(chǎn)成本金額＝35+85＝120（萬元）。（2）『正確答案』 BCD

『答案解析』無形資產(chǎn)自可使用當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。（3）『正確答案』AC

『答案解析』累計(jì)攤銷＝120/5/12＝2（萬元）。

（4）『正確答案』 B

『答案解析』截止至2012年12月31日，累計(jì)攤銷金額＝120/5/12×25＝50（萬元），賬面余額＝120－50＝70（萬元），減值金額＝70－52＝18（萬元）。（5）『正確答案』 A

『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)是該科目余額減去累計(jì)攤銷以及減值準(zhǔn)備的金額。因此是52萬元。

11、『正確答案』C

『答案解析』2013年11月、12月兩個(gè)月的攤銷額＝（45＋15）÷5÷12×2＝2（萬元）。

12、『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A、B計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。

13、『正確答案』D

第二章 負(fù)債

第一節(jié) 短期借款

1、【例題?單選題】（2009年）某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個(gè)月，年利率為6%，到期還本，按月計(jì)提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息為（）萬元。

A.0.B.0.6

C.0.9

D.3.6

2、【例題?單選題】（2013年）2012年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計(jì)處理正確的是（）。

A.借：短期借款

200 000

應(yīng)付利息000

貸：銀行存款

202 000

B.借：短期借款

200 000

應(yīng)付利息000

財(cái)務(wù)費(fèi)用000

貸：銀行存款

202 000

C.借：短期借款

200 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用000

貸：銀行存款

202 000

D.借：短期借款

202 000

貸：銀行存款

202 000

3、【例題?單選題】（2014年）2013年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金100萬元，期限6個(gè)月，到期一次還本付息，年利率為6%，借款利息按月預(yù)提，2013年11月30日該短期借款的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.120.5

B.102.5

C.100

D.102

參考答案

1、『正確答案』A 『答案解析』7月份應(yīng)計(jì)提的利息＝60×6%÷12＝0.3（萬元）

2、『正確答案』C

『答案解析』本題短期借款利息不采用預(yù)提方式，所以在支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，還款時(shí)借記“短期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。

3、『正確答案』C

第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)

1、【例題?單選題】（2013年）10月8日，甲公司從乙公司購入原材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元，增值稅34萬元，合同上現(xiàn)金折扣條件：2/

10、1/20、N/30（現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。15日，甲公司付清貨款。甲公司因購買該批材料的應(yīng)付賬款入賬價(jià)值為（）萬元。

A.230

B.23C.229.32 D.200

2、【例題?單選題】（2010年）企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（）。

A.商品價(jià)款

B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.現(xiàn)金折扣

D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)

3、【例題?單選題】（2012年）2012年2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個(gè)月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。2012年5月1日該企業(yè)無力支付票款時(shí)，下列會計(jì)處理正確的是（）。

A.借：應(yīng)付票據(jù)

000

貸：短期借款

000

B.借：應(yīng)付票據(jù)

000

貸：其他應(yīng)付款

000

C.借：應(yīng)付票據(jù)

000

貸：應(yīng)付賬款

000

D.借：應(yīng)付票據(jù)

000

貸：預(yù)付賬款

000

4、【例題?多選題】（2013年）到期無力支付的商業(yè)匯票，企業(yè)應(yīng)把應(yīng)付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入（）科目。

A.長期借款

B.應(yīng)付賬款

C.其他應(yīng)付款

D.短期借款

5、【例題?判斷題】（2014年）企業(yè)無力支付到期的銀行承兌匯票，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作為應(yīng)付賬款。（）

參考答案

1、『正確答案』B

2、『正確答案』C

3、『正確答案』C

4、『正確答案』BD

『答案解析』商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，到期無力支付的商業(yè)承兌匯票計(jì)入應(yīng)付賬款，銀行承兌匯票計(jì)入短期借款。

5、『正確答案』×

第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬

1、【例題?多選題】（2013年）下列各項(xiàng)中，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的有（）。

A.向職工發(fā)放非貨幣性福利

B.職工因工出差的差旅費(fèi)

C.按規(guī)定支付的工會經(jīng)費(fèi)

D.提供給職工配偶、子女福利費(fèi)

2、【例題?單選題】（2013年）下列各項(xiàng)中，有關(guān)應(yīng)付職工薪酬說法正確的是（）。

A.為職工支付的住房公積金屬于職工薪酬

B.自產(chǎn)產(chǎn)品與外購產(chǎn)品發(fā)放給職工不屬于職工薪酬

C.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償不屬于職工薪酬

D.給員工買的商業(yè)保險(xiǎn)不屬于職工薪酬

3、【例題?多選題】（2011年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

A.設(shè)備采購人員差旅費(fèi)

B.公司總部管理人員的工資

C.生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼

D.材料入庫前挑選整理人員的工資

4、【例題?單選題】甲公司結(jié)算并支付本月管理部門人員的應(yīng)付職工工資共250000元，代扣該部門職工個(gè)人所得稅15000元，實(shí)發(fā)工資235000元，該企業(yè)會計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.借：管理費(fèi)用

250000

貸：應(yīng)付職工薪酬

250000

B.借：應(yīng)付職工薪酬

15000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 15000

C.借：其他應(yīng)收款

15000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 15000

D.借：應(yīng)付職工薪酬

235000

貸：銀行存款

235000

5、【2015?判斷題】累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未完成的帶薪權(quán)利可以在未來期間使用。（）

6、【例題?單選題】（2014年）2013年10月，某企業(yè)將自產(chǎn)的300臺空調(diào)作為福利發(fā)放給職工，每臺成本為0.18萬元，市場售價(jià)為0.2萬元（不含增值稅），該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)由此而貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目的發(fā)生額為（）萬元。

A.70.2B.63.18

C.54D.60

7、【例題?單選題】企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計(jì)提這些汽車折舊時(shí)，應(yīng)編制的會計(jì)分錄是（）。

A.借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

C.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

D.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

8、【例題?不定項(xiàng)題】（2015年）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年8月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的資料如下：

（1）當(dāng)月應(yīng)付職工工資總額為500萬元，“工資費(fèi)用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資為30萬元。

（2）根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，本月企業(yè)應(yīng)付職工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫(yī)療費(fèi)6萬元，按稅法規(guī)定代扣代繳職工個(gè)人所得稅共計(jì)15萬元；企業(yè)以銀行存款支付工資479萬元。

（3）根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用為60萬元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)為50萬元，其他保險(xiǎn)費(fèi)為40萬元以及住房公積金為50萬元。

（4）當(dāng)月企業(yè)以其生產(chǎn)的電風(fēng)扇作為福利發(fā)放給500名直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該型號電風(fēng)扇市場銷售價(jià)為每臺600元，每臺成本為400元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位以萬元表示）。

（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)分配工資費(fèi)用會計(jì)處理正確的是（）。

A.“制造費(fèi)用”科目增加70萬元

B.“生產(chǎn)成本”科目增加350萬元

C.“銷售費(fèi)用”科目增加30萬元

D.“管理費(fèi)用”科目增加50萬元

（2）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)發(fā)放工資會計(jì)處理正確的是（）。

A.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款

B.扣回代墊的家屬醫(yī)療費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)療費(fèi)

C.通過銀行發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

479

貸：銀行存款

479

D.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 15

（3）根據(jù)資料（3），下列關(guān)于企業(yè)計(jì)提基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的會計(jì)處理表述正確的是（）。

A.企業(yè)計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

B.企業(yè)計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利

C.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”科目60萬元

D.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”科目60萬元

（4）根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)會計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入增加30萬元

B.主營業(yè)務(wù)成本增加20萬元

C.生產(chǎn)成本增加20萬元

D.應(yīng)付職工薪酬增加35.1萬元

（5）根據(jù)資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額是（）萬元。

A.700

B.735.1C.679

D.725.1

參考答案

1、『正確答案』ACD 『答案解析』選項(xiàng)B計(jì)入管理費(fèi)用。

2、『正確答案』A

3、『正確答案』CD 『答案解析』差旅費(fèi)、總部管理人員工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用；生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本；材料入庫前挑選整理人員的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入材料成本。

4、『正確答案』C

5、『正確答案』√

『答案解析』這是累積帶薪缺勤的定義，即累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未完成的帶薪權(quán)利可以在未來期間使用。

6、『正確答案』A 『答案解析』

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝0.2×300＋0.2×300×17%＝70.2（萬元）

7、『正確答案』C

8、（1）『正確答案』ABCD 『答案解析』需要注意：車間生產(chǎn)工人工資應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，車間管理人員工資則應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。

（2）『正確答案』BCD 『答案解析』代扣代繳個(gè)人所得稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”核算。

（3）『正確答案』BD

『答案解析』基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，屬于離職后福利，所以不屬于短期薪酬，選項(xiàng)A不正確；基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的，所以屬于設(shè)定提存計(jì)劃，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤，D正確。

（4）『正確答案』ABD 『答案解析』生產(chǎn)成本增加的金額=應(yīng)付職工薪酬增加的金額=500×600×（1+17%）=351 000（元）。

（5）『正確答案』B 『答案解析』資料（1）中確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=500萬元

資料（2）中是對資料（1）中確認(rèn)的工資的發(fā)放

資料（3）中確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=60+50+40+50=200（萬元）

資料（4）中確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=500×400×（1+17%）=351000（元）=35.1（萬元）

所以該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額=500+200+35.1=735.1（萬元）

第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

1、【例題?多選題】（2013年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的有（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅

B.印花稅

C.耕地占用稅

D.個(gè)人所得稅

2、【例題?判斷題】（2012年）增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。（）

3、【例題?多選題】（2013年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過營業(yè)稅金及附加核算的有（）。

A.銷售商品應(yīng)交的資源稅

B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

C.銷售商品應(yīng)交的消費(fèi)稅

D.處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

4、【例題?多選題】（2013年）下列稅金中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的有（）。

A.自產(chǎn)自用生產(chǎn)應(yīng)交的資源稅

B.自用辦公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅

C.廠里的轎車每年應(yīng)交的車船稅

D.自用土地應(yīng)交的土地使用稅

5、【例題?多選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

A.企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅

B.企業(yè)簽訂加工承攬合同繳納的印花稅

C.企業(yè)商務(wù)用車?yán)U納的車船稅

D.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅

參考答案

1、『正確答案』AD 『答案解析』選項(xiàng)B，印花稅通過“管理費(fèi)用”核算。選項(xiàng)C，耕地占用稅計(jì)入資產(chǎn)的成本。

2、『正確答案』√

3、『正確答案』AC 『答案解析』選項(xiàng)B不通過營業(yè)稅金及附加核算。選項(xiàng)D不是企業(yè)日常營業(yè)活動產(chǎn)生的營業(yè)稅，所以不應(yīng)該計(jì)入營業(yè)稅金及附加。

4、『正確答案』BCD 『答案解析』選項(xiàng)A通過生產(chǎn)成本制造費(fèi)用核算。『拓展』出租辦公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅（營業(yè)稅金及附加）

5、『正確答案』AD 『答案解析』選項(xiàng)BC，記入“管理費(fèi)用”科目。

第五節(jié) 應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款

1、【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)記入資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付利息”項(xiàng)目的是（）。

A.計(jì)提分期付息到期還本的長期借款利息

B.計(jì)提到期一次還本付息的應(yīng)付債券利息

C.計(jì)提短期借款利息

D.計(jì)提的分期付息的應(yīng)付債券利息

2、【例題?判斷題】（2013年）到期一次還本付息的公司債券按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目核算。（）

3、【例題?判斷題】企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。（）

4、【例題?判斷題】上市公司董事會通過股票股利分配方案時(shí)，財(cái)會部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。（）

5、【例題?多選題】（2015年）下列各項(xiàng)中，計(jì)入其他應(yīng)付款的有（）。

A.根據(jù)法院判決應(yīng)支付的合同違約金

B.租入包裝物應(yīng)支付的租金

C.根據(jù)購銷合同預(yù)收的貨款

D.租入包裝物支付的押金

參考答案

1、『正確答案』B 『答案解析』選項(xiàng)B記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”。

2、『正確答案』×

『答案解析』到期一次還本付息的公司債券按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息應(yīng)通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目核算。

3、『正確答案』×

4、『正確答案』×

5、『正確答案』AB 『答案解析』選項(xiàng)C應(yīng)記入“預(yù)收賬款”科目，選項(xiàng)D應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目。

第六節(jié) 長期借款

1、【例題?單選題】（2013年）分期付息的長期借款利息支出應(yīng)確認(rèn)為（）的負(fù)債科目。

A.應(yīng)付利息

B.應(yīng)付股利

C.長期借款

D.應(yīng)計(jì)利息

2、【例題?單選題】（2013年）1月1日向銀行借入資金500萬元，期限3年，年利率6%，年末計(jì)息，下年初支付利息，到期還本并支付最后一年利息，12月31日，該長期借款賬面價(jià)值為（）萬元。

A.500

B.590

C.560

D.530

3、【例題?多選題】（2015年）長期借款的利息計(jì)入（）。

A.購建固定資產(chǎn)符合條件的利息應(yīng)記入“在建工程”

B.生產(chǎn)經(jīng)營用借款利息記入“制造費(fèi)用”

C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)符合資本化條件的記入“研發(fā)支出”

D.籌建期不符合資本化條件的記入“管理費(fèi)用”

4、【例題?單選題】（2012年）企業(yè)每期期末計(jì)提一次還本付息的長期借款利息，對其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的部分，下列會計(jì)處理正確的是（）。

A.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”科目

B.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

C.借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目

D.借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

5、【例題?多選題】（2015年）下列關(guān)于長期借款的表述中，正確的有（）。

A.分期付息的，計(jì)提利息計(jì)入應(yīng)付利息

B.一次還本付息的，計(jì)提利息應(yīng)記入“長期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目

C.籌建期間，不符合資本化條件的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.在生產(chǎn)經(jīng)營期間，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，不符合資本化條件的利息支出應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

參考答案

1、『正確答案』A

2、『正確答案』A 『答案解析』因?yàn)槟昴┯?jì)息，下年初支付利息，所以利息計(jì)入“應(yīng)付利息”中，不影響長期借款賬面價(jià)值。

3、『正確答案』ACD 『答案解析』生產(chǎn)經(jīng)營用借款的利息通常計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

4、『正確答案』C

5、『正確答案』ABD 『答案解析』籌建期間，不符合資本化條件的利息計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C不正確。

第七節(jié) 應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款

1、【例題?單選題】（2014年）2012年7月1日，某公司按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券的面值為10萬，票面利率為4%（不計(jì)復(fù)利）。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2013年12月31該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.10.4B.10.6

C.10.2D.10

2、【例題?多選題】（2015年）下列應(yīng)通過長期應(yīng)付款核算的有（）。

A.超過正常信用條件實(shí)際上具有融資性質(zhì)的超期支付的應(yīng)付款

B.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

C.計(jì)提到期一次還本付息的長期借款利息

D.應(yīng)付職工長期帶薪缺勤

3、【例題?判斷題】（2015年）企業(yè)購入設(shè)備發(fā)生的具有融資性質(zhì)的超期支付的價(jià)款，應(yīng)確認(rèn)為長期應(yīng)付款。（）

參考答案

1、『正確答案』B 『答案解析』2013年年末的應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為：10＋0.2＋0.4＝10.6（萬元）。

2、『正確答案』AB 『答案解析』選項(xiàng)C應(yīng)記入“長期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目，選項(xiàng)D應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

3、『正確答案』√

『答案解析』企業(yè)購入資產(chǎn)超過正常信用條件延期付款實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)時(shí)，應(yīng)按購買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的價(jià)款總額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。

第四章

收入

第一節(jié) 銷售商品收入

【例題?判斷題】（2014年）企業(yè)在商品售出后，即使仍然能夠?qū)κ鄢錾唐穼?shí)施有效控制，也應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。（）

『正確答案』×

【例題?單選題】企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是（）。

A.在途物資

B.發(fā)出商品

C.庫存商品

D.主營業(yè)務(wù)成本

『正確答案』B

【例題?單選題】（2015年）2014年9月1日，甲公司賒銷給乙公司一批商品，售價(jià)為10 000元，增值稅為1 700元，約定的現(xiàn)金折扣條件為：3/

10、2/20、N/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅因素。2014年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng)，則甲公司實(shí)際收到的金額是（）元。

A.11 466

B.11 400

C.11 500

D.11 700

『正確答案』C 『答案解析』甲公司實(shí)際收到的金額=10 000+1 700-10 000×2%=11 500（元）

【例題?單選題】（2010年）企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，對于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)（）。

A.確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入

C.確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用

D.確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本

『正確答案』A

【例題?多選題】（2011年）下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.銷售企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時(shí)將現(xiàn)金折扣抵減收入

B.銷售企業(yè)在取得價(jià)款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.購買企業(yè)在購入商品時(shí)將現(xiàn)金折扣直接抵減應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款

D.購買企業(yè)償付應(yīng)付賬款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

『正確答案』BD

【例題?多選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于現(xiàn)金折扣會計(jì)處理的表述正確的有（）。

A.購買方在償付應(yīng)付賬款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.購買方在購入商品時(shí)將現(xiàn)金折扣直接抵減應(yīng)付賬款

C.銷貨方在確認(rèn)銷售收入時(shí)將現(xiàn)金折扣直接抵減收入

D.銷貨方在收到貨款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

『正確答案』AD

【例題?單選題】（2014年）甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年3月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標(biāo)價(jià)總額為200萬元（不含增值稅）。由于成批銷售，乙公司應(yīng)享受10%的商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司于3月9日付清貨款，甲公司收到的款項(xiàng)為（）萬元。

A.230

B.210.6

C.21

4D.207

『正確答案』D 『答案解析』實(shí)收金額=（200-200×10%）×（1+17%）-（200-200×10%）×2%=210.6-3.6=207（萬元）。

【例題?單選題】（2014年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，9月3日，甲公司向乙公司銷售商品600件，每件標(biāo)價(jià)3 000元（不含增值稅），實(shí)際成本為2 500元。約定甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日商品發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，9月18日，甲公司收到貨款，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入為（）元。

A.1 895 400

B.1 500 000

C.1 800 000

D.1 620 000

『正確答案』D 『答案解析』甲公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入=3 000×600×（1-10%）=1 620 000（元）。

【例題?單選題】某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價(jià)為120 000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅?？蛻粲?008年8月15日付清貨款，該企業(yè)應(yīng)收賬款金額為（）元。

A.118 800

B.139 200

C.138 996

D.140 400

『正確答案』D

引申：1.如題目要求計(jì)算實(shí)收金額則答案為C；

2.計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，實(shí)收金額為B。

【例題?判斷題】（2010年）企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)沖減銷售當(dāng)月的銷售收入。（）

『正確答案』×

【例題?多選題】（2015年）下列各項(xiàng)收入確認(rèn)表述正確的有（）。

A.銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前的，銷售收入應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)

B.已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般均在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入

C.采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在預(yù)收款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

D.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

『正確答案』AB 『答案解析』選項(xiàng)C應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)D應(yīng)在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

【例題?單選題】甲公司本委托乙商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款200萬元。本收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，甲公司收到代銷清單時(shí)向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價(jià)款的5%收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為110萬元。則甲公司本應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。

A.120

B.114

C.200

D.68.4

『正確答案』A

【例題?單選題】（2008/2012年）企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)間是（）。

A.簽訂代銷協(xié)議時(shí)

B.發(fā)出商品時(shí)

C.收到代銷清單時(shí)

D.收到代銷款時(shí)

『正確答案』C

【例題?單選題】（2014年）在支付手續(xù)費(fèi)委托代銷商品的方式下，委托方確認(rèn)收入的時(shí)間點(diǎn)是（）。

A.委托方收到貨款時(shí)

B.委托方銷售商品時(shí)

C.委托方收到受托方開出的代銷清單時(shí)

D.委托方交付商品時(shí)

『正確答案』C 『答案解析』在支付手續(xù)費(fèi)委托代銷商品的方式下，委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入。

【例題?判斷題】（2014年）受托方代銷貨物收到的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)確認(rèn)為勞務(wù)收入。（）

『正確答案』√

【例題?多選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述正確的有（）。

A.相關(guān)成本不能可靠計(jì)量的，不確認(rèn)收入

B.銷售收入的確認(rèn)條件不滿足，但納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)

C.同一筆銷售業(yè)務(wù)的收入和成本應(yīng)在同一會計(jì)期間確認(rèn)

D.銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前的，應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)銷售收入

『正確答案』ACD

【例題?單選題】（2015年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的是（）。

A.銀行存款利息收入

B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入

C.接受現(xiàn)金捐贈利得

D.現(xiàn)金股利收入

『正確答案』B 『答案解析』選項(xiàng)A應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入；選項(xiàng)D應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

【例題?多選題】（2014年）下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的有（）。

A.隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入

B.經(jīng)營性租賃固定資產(chǎn)的租金收入

C.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

D.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金收入

『正確答案』ABC

【例題?多選題】（2009年）下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有（）。

A.對外銷售材料收入

B.出售專利所有權(quán)收入

C.處置營業(yè)用房凈收益

D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入

『正確答案』AD

第二節(jié) 提供勞務(wù)收入

【例題?判斷題】（2015年）對于持續(xù)一段時(shí)間但在同一會計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在為提供勞務(wù)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)成本，勞務(wù)完成時(shí)再確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)勞務(wù)成本。（）

『正確答案』√

【例題?多選題】（2015年）提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，可以選擇的確定方法有（）。

A.技術(shù)人員測量的完工進(jìn)度

B.已經(jīng)提供的勞務(wù)收入占總收入的比例

C.已經(jīng)發(fā)生的成本占總成本的比例

D.提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例

『正確答案』ACD 『答案解析』勞務(wù)交易完工進(jìn)度的確定有三種方法：已完工作的測量、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供的勞務(wù)總量的比例、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。

【例題?多選題】（2013年）確定勞務(wù)完工進(jìn)度的方法有（）。

A.已收到勞務(wù)款占合同總勞務(wù)款的比例

B.由專業(yè)測量師對已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測量

C.已提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例

D.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本占估計(jì)總成本的比例

『正確答案』BCD

【例題?多選題】（2015年）計(jì)算勞務(wù)交易完工進(jìn)度的方法有（）。

A.由專業(yè)測量師測量的完工進(jìn)度

B.預(yù)計(jì)能收回金額占估計(jì)總成本的比例

C.已提供勞務(wù)占應(yīng)提供的勞務(wù)總量的比例

D.已收到結(jié)算款占合同總收入的比例

『正確答案』AC

【例題?判斷題】（2014年）企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（）

『正確答案』×

【例題?單選題】（2009年）某企業(yè)2007年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2007年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%。2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.36

B.40

C.7

2D.120

『正確答案』B

【例題?單選題】（2014年）某企業(yè)于2013年接受一項(xiàng)開發(fā)軟件任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，合同總收入80萬元，已預(yù)收款項(xiàng)40萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2013年12月31日實(shí)際發(fā)生成本20萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本30萬元。則該企業(yè)當(dāng)期利潤總額增加為（）萬元。

A.12

B.10

C.8

D.30

『正確答案』A 『答案解析』完工進(jìn)度=20/（20+30）=40%，應(yīng)確認(rèn)的收入=80×40%=32（萬元），應(yīng)確認(rèn)的成本（20+30）×40%=20（萬元），當(dāng)期利潤總額增加=32-20=12（萬元）。

【例題?單選題】（2014年）2013年4月12日，某企業(yè)與客戶簽訂一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期為一年，合同收入總額為3 000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為2 100萬元。至2013年12月31日，該企業(yè)實(shí)際發(fā)生總成本為1 400萬元。但提供的勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，估計(jì)只能從工程款中收回成本1050萬元。2013該企業(yè)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.2 100

B.1 400

C.1 050

D.2 900

『正確答案』C

【例題?判斷題】（2014年）企業(yè)對外提供勞務(wù)，若提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，且已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能得到補(bǔ)償，應(yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。（）

『正確答案』√

【例題?判斷題】（2011年）企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入。（）

『正確答案』×

【例題?單選題】（2012年）下列關(guān)于收入表述不正確的是（）。

A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對其實(shí)施有效控制，則不應(yīng)確認(rèn)收入

B.企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品，通常應(yīng)在開出發(fā)票賬單并收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

D.企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量，但已收到價(jià)款的，應(yīng)按照已收到的價(jià)款確認(rèn)收入

『正確答案』D

【例題?多選題】（2013年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的有（）。

A.對于一次就能完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時(shí)確認(rèn)收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

C.采用預(yù)收款方式銷售商品的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)在現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

『正確答案』ABC

第三節(jié) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

【例題?多選題】（2012年）下列各項(xiàng)中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有（）。

A.債券投資取得的利息

B.出租固定資產(chǎn)取得的租金

C.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入

『正確答案』ABCD

【例題?單選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是（）。

A.出租包裝物收取的租金

B.出售原材料取得的收入

C.出售無形資產(chǎn)收取的價(jià)款

D.出借包裝物收取的押金

『正確答案』A

【例題?判斷題】（2014年）債券投資取得的利息和股權(quán)投資取得的股利屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。（）

『正確答案』√

【例題?判斷題】（2013年）如果合同或協(xié)議規(guī)定一次收取無形資產(chǎn)使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)

當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。（）

『正確答案』√

【例題?判斷題】（2015年）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)一次性收取手續(xù)費(fèi)且提供后續(xù)服務(wù)的，分期確認(rèn)收入。（）

『正確答案』√

『答案解析』讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入；提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

【例題?不定項(xiàng)1】（2014年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，庫存商品、原材料售價(jià)中均不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

（1）1日，與乙公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為210萬元，待完工時(shí)一次性收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元（均為職工薪酬），估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本100萬元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。

（2）5日，經(jīng)甲公司管理處研究決定，向行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該福利已于當(dāng)日發(fā)放。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為16萬元，市場銷售價(jià)格為20萬元。

（3）8日，向丙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)30萬元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。該專利本月應(yīng)攤銷15萬元。

（4）10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為40萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為30萬元。

（5）20日，甲公司完成了政府下達(dá)的技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財(cái)政補(bǔ)助資金10萬元存入銀行。

（6）16日，向乙公司銷售A商品一批。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元；該批商品成本為12萬元。甲公司銷售商品時(shí)，得知乙公司流動資金暫時(shí)短缺，但基于乙公司以往良好的信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。31日乙公司經(jīng)營狀況良好，甲公司收到乙公司支付的銷售貨款及稅款。（改編增加，注意分錄）

（7）本月共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用43.4萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元，營業(yè)外支出5萬元。（注意：已含第2筆福利費(fèi)用）

1.根據(jù)資料（1），甲公司2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是（）萬元。

A.100

B.70

C.140

D.50

『正確答案』B 『答案解析』甲公司2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=210×[50/（50+100）]=70（萬元）。

勞務(wù)完工進(jìn)度=50/（100+50）=33.33%

應(yīng)該確認(rèn)的勞務(wù)收入=210×33.33%=70（萬元）

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入 70

2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司發(fā)放職工福利的會計(jì)處理表述正確的是（）。

A.確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3.4萬元

B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入20萬元

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本16萬元

D.影響應(yīng)付職工薪酬23.4萬元

『正確答案』ABCD 『答案解析』材料（2）的賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用

23.4

貸：應(yīng)付職工薪酬

23.4

借：應(yīng)付職工薪酬

23.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4

借：主營業(yè)務(wù)成本 16

貸：庫存商品

3.根據(jù)資料（3）至（5），下列各項(xiàng)中，甲公司會計(jì)處理正確的是（）

A.12月8日，向丙公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用權(quán)收入使用費(fèi)：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入 30

B.12月份對專利權(quán)進(jìn)行攤銷：

借：其他業(yè)務(wù)成本 15

貸：累計(jì)攤銷

C.12月10日，銷售材料：

借：銀行存款

46.8

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.8

D.12月20日，收到財(cái)政補(bǔ)助：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入 10

『正確答案』ABC

4.根據(jù)資料（1）至（6），甲公司2013年12月利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目的本期金額為（）萬元。

A.160

B.180

C.170

D.140

『正確答案』B 『答案解析』營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=70+20+30+40+20=180（萬元）。

5.根據(jù)資料（1）至（7），甲公司2013年12月份實(shí)現(xiàn)的利潤總額是（）萬元。

A.13.6

B.-2.8

C.5.6

D.8.6

『正確答案』A 『答案解析』營業(yè)收入=180（萬元）

利潤總額=180-50-16-15-30-12-43.4-5+10-5=13.6（萬元）

營業(yè)利潤=180-50-16-15-30-12-43.4-5=8.6（萬元）

因?yàn)橘Y料7中給出總計(jì)的管理費(fèi)用43.4萬，所以資料2中的管理費(fèi)用23.4萬不再重復(fù)扣除。

【例題?不定項(xiàng)2】（2015年）甲、乙、丙、丁公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，假定銷售商品、原材料的成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2014年10月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

（1）1日，向乙公司銷售商品一批，該批商品售價(jià)總額為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。由于成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。當(dāng)日發(fā)出商品并確認(rèn)收入。6日乙公司支付貨款。

（2）5日，與丙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙公司銷售一批商品，該批商品的實(shí)際成本為60萬元，售價(jià)總額為80萬元；當(dāng)日收到丙公司預(yù)付商品售價(jià)總額的50%，余款于發(fā)出商品時(shí)結(jié)清。

（3）15日，委托丁公司銷售商品100件，每件成本為0.8萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，合同約定，丁公司應(yīng)按每件1萬元對外銷售。甲公司按商品售價(jià)的10%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。31日，丁公司銷售商品50件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，款項(xiàng)已收到。31日，甲公司收到丁公司代銷清單并開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。

（4）20日，對外銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行，該批材料的實(shí)際成本為30萬元。

（5）30日，收到A企業(yè)交來銀行承兌匯票一張，面值為4 950萬元，用以償還其前欠貨款。A企業(yè)所欠其余款項(xiàng)50萬元無法收回，確認(rèn)為壞賬損失。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

（答案中的金額單位以萬元表示）

（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2014年10月1日的會計(jì)處理，正確的有（）。

A.“應(yīng)收賬款”科目增加117萬元

B.“應(yīng)收賬款”科目增加105.3萬元

C.“主營業(yè)務(wù)收入”科目增加90萬元

D.“主營業(yè)務(wù)收入”科目增加100萬元

『正確答案』BC 『答案解析』應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入都應(yīng)以扣除商業(yè)折扣后的金額計(jì)算，甲公司確認(rèn)收入=100×（1-10%）=90（萬元），確認(rèn)應(yīng)收賬款=90+90×17%=105.3（萬元）。

（2）根據(jù)資料（1），甲公司2014年10月6日應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣為（）萬元。

A.1B.0.9

C.1.8

D.2

『正確答案』C 『答案解析』應(yīng)確認(rèn)現(xiàn)金折扣=90×2%=1.8（萬元）。

（3）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司會計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.收到剩余款項(xiàng)并支付商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入80萬元

B.收到剩余款項(xiàng)并支付商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入40萬元

C.2014年10月5日應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入40萬元

D.2014年10月5日應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款40萬元

『正確答案』AD 『答案解析』采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)全額確認(rèn)收入，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為“預(yù)收賬款”。

（4）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲公司收到丁公司代銷清單時(shí)會計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.銷售費(fèi)用科目增加5萬元

B.主營業(yè)務(wù)成本科目增加40萬元

C.主營業(yè)務(wù)成本科目增加50萬元

D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）科目增加8.5萬元

『正確答案』ABD 『答案解析』主營業(yè)務(wù)成本=50×0.8=40（萬元）。

（5）根據(jù)資料（5），下列各項(xiàng)中，甲公司會計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.確認(rèn)其他貨幣資金增加4950萬元

B.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)增加4950萬元

C.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失50萬元

D.確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備減少50萬元

『正確答案』BD

【例題?不定項(xiàng)3】（2015年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司按毛利率法月末一次結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，上季度毛利率為30%。2013年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）1日，預(yù)收乙公司貨款200萬元，存入銀行。25日，向乙公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當(dāng)日通過銀行收妥剩余款項(xiàng)。

（2）8日，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)至月末尚未收到。

（3）11日，向丁公司銷售商品2萬件，每件商品的標(biāo)價(jià)為200元（不含增值稅）。由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣，增值稅專用發(fā)票已開出，貨款已收到。

（4）15日，收到因質(zhì)量原因被戊公司退回的商品，甲公司按規(guī)定向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）并退回相應(yīng)款項(xiàng)。該批退回商品系2013年11月8日出售給戊公司。已于當(dāng)月確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本70萬元。

（5）16日，向乙企業(yè)銷售A產(chǎn)品，售價(jià)80萬元，成本60萬元，貨已發(fā)出，已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到，合同注明現(xiàn)金折扣條件：2/

10、1/20、N/30（不考慮增值稅）。24日，乙企業(yè)付清貨款，款項(xiàng)已收存銀行。（改編）

要求：假定不考慮其他因素，分析回答下面小題。

1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司采用預(yù)收款方式銷售商品，說法正確的有（）。

A.12月1日，確認(rèn)商品銷售收入200萬元

B.12月1日，確認(rèn)預(yù)收賬款200萬元

C.12月25日，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額85萬元

D.12月25日，確認(rèn)商品銷售收入300萬元

『正確答案』BC

2.根據(jù)資料（3），甲公司下列會計(jì)處理結(jié)果中，正確的是（）。

A.商品銷售收入增加400萬元

B.銷售費(fèi)用增加40萬元

C.商品銷售收入增加360萬元

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用增加40萬元

『正確答案』C

借：銀行存款

421.2

貸：主營業(yè)務(wù)收入

360

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）61.2

3.根據(jù)資料（4）下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司接受退貨會計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.“以前損益調(diào)整”科目借方增加30萬元

B.沖減本期主營業(yè)務(wù)成本70萬元

C.庫存商品增加70萬元

D.沖減本期銷售收入100萬元

『正確答案』BCD

4.根據(jù)資料（5），會計(jì)處理正確的是（）。

A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入78.4萬元

B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入80萬元

C.確認(rèn)銷售費(fèi)用1.6萬元

D.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.6萬元

『正確答案』BD

5.根據(jù)資料（1）-（5），采用毛利率法，下列會計(jì)處理正確的是（）

A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1140萬元

B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1060萬元

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本798萬元

D.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本742萬元

『正確答案』AC 『答案解析』主營業(yè)務(wù)收入=500+300+360-100+80=1140；主營業(yè)務(wù)成本=1140×（1-30%）=798。資料（3），毛利率是根據(jù)銷售收入和銷售成本之差計(jì)算而得，所以計(jì)算主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)按扣減商業(yè)折扣后的收入計(jì)算；資料（4），銷售退回將從主營業(yè)務(wù)收入中沖減，所以計(jì)算主營業(yè)務(wù)成本的收入是扣減銷售退回的金額；

6.根據(jù)資料（1）至（5），甲公司應(yīng)列入2013年現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的本期金額是（）萬元。

A.1 102.2

B.981.2

C.1 098.2

D.889.2

『正確答案』C 『答案解析』

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=（1）200+385+（3）421.2+（5）92=1 098.2（萬元）

第4筆業(yè)務(wù)：11月銷售收款、12月退款，對當(dāng)年現(xiàn)金流量沒有影響。

第五章 費(fèi) 用 第一節(jié) 營業(yè)成本

【例題?單選題】（2013年）銷售庫存商品，收到價(jià)款200萬元，該商品成本170萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（）萬元。

A.13B.200

C.170

D.165

『正確答案』A 『答案解析』因?yàn)橐呀?jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35萬元，所以應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本=170-35=135（萬元）。

【例題?多選題】（2015年）下列各項(xiàng)中計(jì)入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本的有（）。

A.生產(chǎn)車間領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額

B.采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊

C.結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本

D.以經(jīng)營租賃方式出租大型設(shè)備計(jì)提的折舊

『正確答案』BCD 『答案解析』選項(xiàng)A，記入“制造費(fèi)用”科目。

【例題?單選題】（2008年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。

A.庫存商品盤虧凈損失

B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊

C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈的商品成本

D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失

『正確答案』B

【例題?多選題】（2009年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目的有（）。

A.銷售材料成本

B.無形資產(chǎn)處置凈損失

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

『正確答案』AD

【例題?多選題】（2011年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本的有（）。

A.銷售材料的成本

B.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本

C.出租包裝物的成本

D.經(jīng)營租賃出租設(shè)備計(jì)提的折舊

『正確答案』 ABCD

【例題?多選題】（2013年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（）。

A.出租固定資產(chǎn)的折舊額

B.出售固定資產(chǎn)的凈收益

C.存貨盤虧凈損失

D.出售投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

『正確答案』AD

【例題?多選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本的有（）。

A.出租固定資產(chǎn)的折舊額

B.銷售產(chǎn)品的成本

C.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的折舊額

D.出租包裝物的攤銷額

『正確答案』ACD

第二節(jié) 營業(yè)稅金及附加

【例題?單選題】（2015年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加的是（）。

A.制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅

B.交通運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)交納的增值稅

C.天然氣企業(yè)對外出售天然氣應(yīng)交納的資源稅

D.擁有并使用車船的制造業(yè)企業(yè)應(yīng)交納的車船稅

『正確答案』C 『答案解析』選項(xiàng)A應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”；選項(xiàng)B應(yīng)記入“銀行存款”等科目；選項(xiàng)D記入“管理費(fèi)用”。

【例題?多選題】（2015年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅

B.提供勞務(wù)應(yīng)交的城市建設(shè)稅

C.小規(guī)模納稅人應(yīng)交的增值稅

D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

『正確答案』AB

【例題?單選題】（2013年）企業(yè)實(shí)際繳納增值稅80萬元，消費(fèi)稅40萬元，營業(yè)稅50萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)用附加3%，應(yīng)列入利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目（）萬元。

A.67

B.107

C.187

D.17

『正確答案』B 『答案解析』營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅

營業(yè)稅金及附加＝40＋50＋（80＋50＋40）×（7%＋3%）＝107（萬元）

【例題?多選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加的有（）。

A.處置廠房應(yīng)交的營業(yè)稅

B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅

D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

『正確答案』CD

【例題?單選題】（2012年）某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，2011年8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅200000元、土地增值稅30 000元、營業(yè)稅100 000元、消費(fèi)稅50 000元、資源稅20 000元，8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額為（）元。

A.16 100

B.24 500

C.26 600

D.28 000

『正確答案』B 『答案解析』

應(yīng)交城建稅＝（200 000＋100 000＋50 000）×7%

＝24 500（元）

【例題?單選題】（2012年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的是（）。

A.進(jìn)口原材料應(yīng)交的關(guān)稅

B.購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅

C.處置廠房應(yīng)交的營業(yè)稅

D.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費(fèi)稅

『正確答案』D

【例題?多選題】（2013年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過營業(yè)稅金及附加核算的有（）。

A.銷售商品應(yīng)交的資源稅

B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

C.銷售商品應(yīng)交的消費(fèi)稅

D.處置不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

『正確答案』AC

【例題?多選題】（2014年）下列應(yīng)計(jì)入利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的有（）。

A.經(jīng)營活動中計(jì)提的應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

B.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)提的消費(fèi)稅

C.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品計(jì)提的資源稅

D.經(jīng)營活動中計(jì)提的教育費(fèi)附加

『正確答案』ABCD

【例題?單選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加的是（）。

A.委托加工物資時(shí)由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

B.廠部車輛應(yīng)繳的車船稅

C.銷售礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

D.簽訂合同交納的印花稅

『正確答案』C

【例題?單選題】（20112013年）2010年5月，甲公司銷售商品實(shí)際應(yīng)交增值稅38萬元、應(yīng)交消費(fèi)稅20萬元，提供運(yùn)輸勞務(wù)實(shí)際應(yīng)交營業(yè)稅15萬元；適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.7.3B.38.5C.42.3

D.80.3

『正確答案』C 『答案解析』“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目金額=20+15+（38+20+15）×（7%+3%）=42.3（萬元）。

第三節(jié) 期間費(fèi)用

【例題?多選題】（2011年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的有（）。

A.銷售商品發(fā)生的銷售折讓

B.銷售商品發(fā)生的售后服務(wù)費(fèi)

C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

『正確答案』BD

【例題?單選題】（2015年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的是（）。

A.計(jì)提車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

C.車間管理人員的工資費(fèi)用

D.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

『正確答案』B 『答案解析』期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計(jì)入銷售費(fèi)用。

【例題?單選題】（2008年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是（）。

A.已售商品預(yù)計(jì)保修費(fèi)用

B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費(fèi)用

C.隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

D.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

『正確答案』C

【例題?多選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。

A.銷售商品發(fā)生的售后服務(wù)費(fèi)

B.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

C.結(jié)轉(zhuǎn)的隨商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

D.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

『正確答案』ABD

【例題?多選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。

A.分配的專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工薪酬

B.參加博覽會支付的展覽費(fèi)

C.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

『正確答案』ABCD

【例題?單選題】（2015年）管理費(fèi)用的核算內(nèi)容是（）。

A.印花稅

B.增值稅

C.收取租金的出租房應(yīng)交的房產(chǎn)稅

D.營業(yè)稅

『正確答案』A 『答案解析』選項(xiàng)B不通過管理費(fèi)用核算；選項(xiàng)D通常計(jì)入營業(yè)稅金及附加，如果是出售無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)涉及的營業(yè)稅，則計(jì)入營業(yè)外收支。

【例題?多選題】（2015年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有（）。

A.支付的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)

B.支付的排污費(fèi)

C.支付的廣告費(fèi)

D.發(fā)生的罰款支出

『正確答案』AB 『答案解析』選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

【例題?多選題】（2015年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A.計(jì)提管理人員工資50萬元

B.發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元

C.發(fā)生展覽費(fèi)10萬元

D.發(fā)生違約金 5萬元

『正確答案』AB 『答案解析』選項(xiàng)C，展覽費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)D，違約金計(jì)入營業(yè)外支出。

【例題?單選題】（2009年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A.籌建期間的開辦費(fèi)

B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

C.生產(chǎn)車間管理人員工資

D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)

『正確答案』A

【例題?單選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的是（）。

A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額

C.支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)

D.處置固定資產(chǎn)的凈損失

『正確答案』C

【例題?單選題】（2011年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.聘請中介機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)費(fèi)

C.專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬

D.企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

『正確答案』B

【例題?多選題】（2012年）下列各項(xiàng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)

B.企業(yè)行政管理部門的辦公費(fèi)

C.企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)

D.企業(yè)支付的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)

『正確答案』ABD

【例題?單選題】（2013年）車間設(shè)備維修領(lǐng)用專用工具，應(yīng)記入（）科目。

A.管理費(fèi)用

B.制造費(fèi)用

C.生產(chǎn)成本

D.固定資產(chǎn)

『正確答案』A

【例題?多選題】（2013年）下列稅金中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的有（）。

A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

B.自用辦公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅

C.廠里的轎車每年應(yīng)交的車船稅

D.經(jīng)營出租辦公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅

『正確答案』BC

【例題?判斷題】（2014年）企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得增值性收入應(yīng)繳納的土地增值稅應(yīng)列入利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目。（）

『正確答案』×

【例題?單選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用的是（）。

A.計(jì)提的生產(chǎn)車間職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)

B.應(yīng)向董事會成員支付的津貼

C.發(fā)生的內(nèi)部控制咨詢費(fèi)用

D.發(fā)生的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)費(fèi)

『正確答案』A

【例題?單選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用的是（）。

A.給予客戶的現(xiàn)金折扣

B.生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)

C.處置無形資產(chǎn)凈損失

D.生產(chǎn)車間發(fā)生的排污費(fèi)

『正確答案』D

【例題?單選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入利潤表中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的是（）。

A.行政管理部門職工工資

B.短期借款的利息費(fèi)用

C.生產(chǎn)車間管理人員工資

D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)費(fèi)

『正確答案』A

【例題?多選題】（2009年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。

A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)

B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

C.企業(yè)購買商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣

D.企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

『正確答案』BCD

【例題?多選題】（2011年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。

A.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

B.購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)

C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失

D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息

『正確答案』 ACD

【例題?單選題】（2012年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。

A.銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)

B.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)

C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失

D.銷售商品的現(xiàn)金折扣

『正確答案』B

【例題?多選題】（2013年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。

A.支付銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)

B.用于在建工程長期借款資本化的利息支出

C.收到銀行存款利息

D.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

『正確答案』ACD 『答案解析』選項(xiàng)B應(yīng)該計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本中。

【例題?多選題】（2013年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。

A.應(yīng)付財(cái)務(wù)人員的工資

B.生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款支付的利息

C.匯兌業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)

D.發(fā)生的現(xiàn)金折扣

『正確答案』BCD

【例題?單選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的是（）。

A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

B.計(jì)提的短期借款利息

C.經(jīng)營活動中支付銀行借款的手續(xù)費(fèi)

D.籌建期間的借款利息

『正確答案』D

【例題?判斷題】（2014年）企業(yè)持不帶息的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現(xiàn)，其貼現(xiàn)利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

『正確答案』√

【例題?不定項(xiàng)】（2015年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年1月至11月“利潤表”部分相關(guān)項(xiàng)目的累計(jì)發(fā)生額為：營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費(fèi)用500萬元、管理費(fèi)用1 000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。2014年12月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）10日，將50臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本企業(yè)行政管理人員，該產(chǎn)品每臺生產(chǎn)成本為1.2萬元，市場售價(jià)為1.5萬元（不含增值稅）。

（2）31日，計(jì)提所屬銷售機(jī)構(gòu)上月購入并投入使用的設(shè)備折舊費(fèi)，該設(shè)備價(jià)款為360萬元，增

值稅稅額為61.2萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

（3）31日，確認(rèn)2014年發(fā)行債券利息費(fèi)用。2014年7月1日，該企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金，按面值8 000萬元發(fā)行5年期、到期一次還本付息的企業(yè)債券，該債券的票面年利率為4%（與實(shí)際利率一致），自發(fā)行日起計(jì)息，發(fā)行債券已全部存入銀行。

（4）31日，計(jì)算確定本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元（不考慮教育費(fèi)附加），車船稅5萬元、支付印花稅3萬元，確認(rèn)短期借款利息費(fèi)用15萬元，取得銀行存款利息收入3萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列各小題。

（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）根據(jù)資料（1），該企業(yè)下列各項(xiàng)會計(jì)處理中，正確的是（）。

A.主營業(yè)務(wù)成本增加60萬元

B.應(yīng)交稅費(fèi)增加12.75萬元

C.管理費(fèi)用增加87.75萬元

D.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬60萬元

『正確答案』ABC 『答案解析』確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=50×1.5×（1+17%）=87.75（萬元），選項(xiàng)D不正確。

（2）根據(jù)資料（2），該企業(yè)12月31日對所屬銷售機(jī)構(gòu)設(shè)備計(jì)提折舊費(fèi)的會計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.計(jì)入管理費(fèi)用11.7萬元

B.計(jì)入管理費(fèi)用 10萬元

C.計(jì)入銷售費(fèi)用 10萬元

D.計(jì)入銷售費(fèi)用11.7萬元

『正確答案』C 『答案解析』該設(shè)備是銷售機(jī)構(gòu)使用的，所以應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用；折舊額=360×5/15×1/12=10（萬元），所以選項(xiàng)C正確。

（3）根據(jù)資料（3），12月31日該企業(yè)確認(rèn)發(fā)行債券利息費(fèi)用的會計(jì)處理正確的是（）。

A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

320

貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息

320

B.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

160

貸：應(yīng)付利息

160

C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

320

貸：應(yīng)付利息

320

D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

160

貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息

160

『正確答案』D 『答案解析』債券是7月1日發(fā)行，年末應(yīng)計(jì)提半年的利息。

（4）根據(jù)資料（4），該企業(yè)的會計(jì)處理的結(jié)果正確的是（）。

A.應(yīng)交稅費(fèi)增加43萬元

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用增加12萬元

C.管理費(fèi)用增加3萬元

D.營業(yè)稅金及附加增加40萬元

『正確答案』B 『答案解析』城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元：營業(yè)稅金及附加

應(yīng)交車船稅5萬元：管理費(fèi)用

支付印花稅3萬元：管理費(fèi)用

確認(rèn)短期借款利息15萬元：財(cái)務(wù)費(fèi)用

取得銀行存款利息收入3萬元：貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

（5）根據(jù)所給資料，該企業(yè)全年的期間費(fèi)用是（）萬元。

A.277.7

5B.1 977.75

C.1 700

D.1 960

『正確答案』B 『答案解析』12月初：銷售費(fèi)用500萬元、管理費(fèi)用1 000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。12月發(fā)生額：（1）管理費(fèi)用增加87.75萬元;（2）計(jì)入銷售費(fèi)用10萬元；（3）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用160萬元（根據(jù)題意7-11月沒有計(jì)提利息費(fèi)用）；（4）車船稅5萬元和印花稅3萬元計(jì)入管理費(fèi)用8萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用（15-3）萬元。

第六章 利 潤 第一節(jié) 營業(yè)外收支

【例題?多選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（）。

A.出售持有至到期投資的凈收益

B.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

C.出售無形資產(chǎn)的凈收益

D.出售投資性房地產(chǎn)的凈收益

『正確答案』BC

【例題?多選題】（2015年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（）。

A.企業(yè)接受原材料捐贈的利得

B.按期分配政府補(bǔ)助的遞延收益

C.盤盈的固定資產(chǎn)

D.因債權(quán)單位撤銷而無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C作為前期會計(jì)差錯(cuò)處理，通過“以前損益調(diào)整”核算，最終調(diào)整的是期初留存收益。

【例題?多選題】（2009年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的有（）。

A.存貨盤盈

B.固定資產(chǎn)出租收入

C.固定資產(chǎn)盤盈

D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

『正確答案』ABC 『答案解析』選項(xiàng)A，沖減管理費(fèi)用；選項(xiàng)B，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)C，通過“以前損益調(diào)整”科目核算。

【例題?單選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（）。

A.債務(wù)重組利得

B.處置固定資產(chǎn)凈收益

C.收發(fā)差錯(cuò)造成存貨盤盈

D.確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C，沖減管理費(fèi)用。

【例題?單選題】（2013年）下列處理中，正確的是（）。

A.存貨盤盈計(jì)入營業(yè)外收入

B.固定資產(chǎn)盤盈計(jì)入營業(yè)外收入

C.固定資產(chǎn)出租收入計(jì)入營業(yè)外收入

D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營業(yè)外收入

『正確答案』D

【例題?判斷題】（2015年）企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的凈收益，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)收入”項(xiàng)目。（）

『正確答案』×

『答案解析』企業(yè)出售固定資產(chǎn)的凈收益計(jì)入營業(yè)外收入，不屬于營業(yè)收入項(xiàng)目。

【例題?多選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（）。

A.出售交易性金融資產(chǎn)凈損失

B.罰款支出

C.處置無形資產(chǎn)凈損失

D.公益性捐贈支出

『正確答案』BCD 『答案解析』選項(xiàng)A，計(jì)入投資收益。

【例題?單選題】（2015年）某公司因雷電造成損失共計(jì)250萬元，其中流動資產(chǎn)100萬元，非流動資產(chǎn)150萬元，獲得保險(xiǎn)公司賠償80萬元，不考慮其他因素，則計(jì)入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.250

B.170

C.150

D.100

『正確答案』B

『答案解析』自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)毀損，扣除責(zé)任人、保險(xiǎn)公司等賠款后剩余的凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，所以本題是250-80=170（萬元）。

【例題?單選題】下列不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（）。

A.公益性捐贈支出

B.無形資產(chǎn)出售損失

C.固定資產(chǎn)盤虧損失

D.固定資產(chǎn)減值損失

『正確答案』D

【例題?多選題】下列應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（）。

A.無形資產(chǎn)處置損失

B.存貨自然災(zāi)害損失

C.固定資產(chǎn)清理損失

D.長期股權(quán)投資處置損失

『正確答案』ABC

【例題?單選題】（2015年）下列各項(xiàng)中，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外支出的是（）。

A.結(jié)轉(zhuǎn)售出材料的成本

B.采購原材料運(yùn)輸途中合理損耗

C.管理原因?qū)е碌脑牧媳P虧

D.自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料損失

第四篇：A 會計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題(初級會計(jì)員)

代理記賬、辦稅；

財(cái)務(wù)軟件；

公司設(shè)立登記、變更、年檢；

驗(yàn)資、審計(jì)、稅務(wù)簽證；

會計(jì)培訓(xùn)；

Tel:21868756 A 會計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題（初級會計(jì)員）

會計(jì)分錄的編制步驟：

1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)要素。2）確定所涉及的賬戶及增減變動。

3）確定記入哪個(gè)（或哪些）賬戶的借方，哪個(gè)（或哪些）賬戶的貸方； 4）確定應(yīng)借應(yīng)貸的金額，借貸金額是否相等。

----下列資料來源：《會計(jì)入門兩星期》 吳竟成 廣東經(jīng)濟(jì)出版社

----某公司為增值稅一般納稅人，基本開戶銀行是招商銀行深圳羅湖支行,該企業(yè)采用《小企業(yè)會計(jì)制度》。某年某月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)； 要求：

一、編制記賬憑證

二、編制試算平衡表

1．1日從基本賬戶提取現(xiàn)金26,000元。解析：借；現(xiàn)金---人民幣

貸：銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

2．1日業(yè)務(wù)員小馬直接報(bào)銷火車票1,311元。

解析：借；營業(yè)費(fèi)用---差旅費(fèi)

貸：現(xiàn)金---人民幣

3．1日用現(xiàn)金支付銷售商品托運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)2,300元。解析：借：營業(yè)費(fèi)用---保險(xiǎn)費(fèi)

貸：現(xiàn)金---人民幣

4.2日收到劉東山先生投資款261,000元。

解析：借：銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

貸：實(shí)收資本---劉東山

5．2日基本賬戶劃扣電匯手續(xù)費(fèi)10.50元。

解析：借：管理費(fèi)用---匯款手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

6．3日現(xiàn)金支付火車托運(yùn)銷售商品費(fèi)757.50元。解析：借：營業(yè)費(fèi)用---運(yùn)輸費(fèi)

貸：現(xiàn)金---人民幣

7．3日用基本賬戶存款支付購買檢測儀器價(jià)款18,000元。解析：借：固定資產(chǎn)---檢測儀器

貸：銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行 代理記賬、辦稅；

財(cái)務(wù)軟件；

公司設(shè)立登記、變更、年檢；

驗(yàn)資、審計(jì)、稅務(wù)簽證；

會計(jì)培訓(xùn)；

Tel:21868756 8．5日從基本賬戶解交上月份應(yīng)交增值稅款36,288元。

解析：借；應(yīng)交稅金---未交增值稅

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

9．5日從基本賬戶解交上月份應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅款362.88元，應(yīng)交教育附加費(fèi)1,088.64元

解析；借；應(yīng)交稅金---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/增值稅附征

362.88

借：其它應(yīng)交款---應(yīng)交教育費(fèi)附加/增值稅附征

1,088.64 貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

1,451.52 10．6日用基本賬戶存款預(yù)付寧波信高無繩手機(jī)貨款15,600元。

解析；借；預(yù)付賬款---寧波信高公司

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

11．6日用基本賬戶存款支付四門公司上月份貨款15,990元。解析；借；應(yīng)付賬款---四門公司

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

12．7日用現(xiàn)金購買會客室用沙發(fā)920元，一次性攤銷。

解析；1）購買時(shí)：借；低值易耗品---在庫低值易耗品（沙發(fā)）920

貸；現(xiàn)金---人民幣

920

2）一次攤銷時(shí)：借；管理費(fèi)用---低值易耗品攤銷

920

貸；低值易耗品---在庫低值易耗品（沙發(fā)）

920

如采用分期攤銷法，則；借；待攤費(fèi)用（長期待攤費(fèi)用）---

貸：貸；低值易耗品---13．8日從基本賬戶提出取現(xiàn)金39,200元。解析；借；現(xiàn)金---人民幣

貸：銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

14．8日支付辦公室飲用水款144元。解析；借；管理費(fèi)用---辦公費(fèi)

貸；現(xiàn)金---人民幣

15．8日公司辦公室購買文具用品95元，公司領(lǐng)導(dǎo)制作名片216元。解析；借；管理費(fèi)用---辦公費(fèi) 95

借；管理費(fèi)用---宣傳費(fèi) 216 貸；現(xiàn)金---人民幣 311 16．8日銷售信控機(jī)給天地公司貨款403,200元，其中增值稅額58,585元，款項(xiàng)未收。解析：借；應(yīng)收賬款---天地公司 403,200 2 代理記賬、辦稅；

財(cái)務(wù)軟件；

公司設(shè)立登記、變更、年檢；

驗(yàn)資、審計(jì)、稅務(wù)簽證；

會計(jì)培訓(xùn)；

Tel:21868756 貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58,585

貸：主營業(yè)務(wù)收入---銷售商品收入 344,615 17．9日現(xiàn)金購買修理檢測儀器用配件1,100元。解析；借；制造費(fèi)用---修理費(fèi)（檢測儀器配件）

貸；現(xiàn)金---人民幣

18．9日現(xiàn)金支付會展中心制作現(xiàn)場展板費(fèi)800元。解析；借；營業(yè)費(fèi)用---宣傳費(fèi)

貸；現(xiàn)金----人民幣

19．10日用基本賬戶存款支付產(chǎn)品宣傳彩頁印刷費(fèi)1,400元。解析；借；營業(yè)費(fèi)用---宣傳費(fèi)

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

20．10日現(xiàn)金支付宣傳彩頁郵寄費(fèi)92.80元，購買領(lǐng)料單18元 解析；借；營業(yè)費(fèi)用---宣傳費(fèi)

92.80

借：管理費(fèi)用---辦公費(fèi) 18.00

貸；現(xiàn)金---人民幣

110.80 21．12日基本賬戶劃扣行政部門用電話話費(fèi)268.7元。解析；借；管理費(fèi)用---通信費(fèi)

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

22．12日用支票支付會展中心參展費(fèi)6,300元。解析；借；營業(yè)費(fèi)用---宣傳費(fèi)

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

23．12日現(xiàn)金銷售信控機(jī)價(jià)款1,300元，稅款另計(jì)。

解析：借；現(xiàn)金---人民幣 1,521 貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅

221

貸：主營業(yè)務(wù)收入---信控機(jī)銷售收入

1,300 24．13日收到寧波信高公司貨款15,600元的無繩電話，已驗(yàn)收入庫。

解析；借；庫存商品---無繩電話 13,333

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2267 貸；預(yù)付賬款---寧波信高公司 15,600 25．13日購入順達(dá)公司紙箱價(jià)款9,900元，款項(xiàng)未付。解析；借；材料---紙箱 9,900

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額

1,683 3 代理記賬、辦稅；

財(cái)務(wù)軟件；

公司設(shè)立登記、變更、年檢；

驗(yàn)資、審計(jì)、稅務(wù)簽證；

會計(jì)培訓(xùn)；

Tel:21868756 貸；應(yīng)付賬款---順達(dá)公司 11,583 26．13日以基本賬戶存款購入生產(chǎn)產(chǎn)品用IC卡，其材料價(jià)款為10,000元，15日驗(yàn)收入庫。解析；入庫前：借：在途物質(zhì)---IC卡

10,000

借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額 1,700（10,000*17%）

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行 11,700 入庫后：借：材料---IC卡 10,000

貸：在途物質(zhì)---IC卡 10,000 27．15日現(xiàn)金支付郵寄宣傳彩頁費(fèi)58.7元。解析；借；營業(yè)費(fèi)用---郵寄費(fèi)

貸；現(xiàn)金---人民幣

28．15日購入基本賬戶空白支票25份，工本費(fèi)25元，手續(xù)費(fèi)5元。解析：借；管理費(fèi)用---辦公費(fèi)用

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

29． 15日出納小王將現(xiàn)金7,000元存入基本賬戶。解析；借；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

貸；現(xiàn)金----人民幣

30．15日開戶銀行轉(zhuǎn)來中科院深圳研究所收款通知，金額100,000元。解析；借；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

貸；應(yīng)收賬款---中科院深圳研究所

31．16日向五福公司借入現(xiàn)金2,000元急用。解析；借；現(xiàn)金---人民幣

貸； 其它應(yīng)付款---五福公司

32．16日現(xiàn)金支付年檢工本費(fèi)50元，欠薪保障金500元。解析；借；管理費(fèi)用---其它/欠薪保障金 500

借；管理費(fèi)用---其它/營業(yè)執(zhí)照年檢工本費(fèi) 50 貸；現(xiàn)金---人民幣

550 33．18日購買印花稅票500元。解析：借：管理費(fèi)用---稅金 500

貸；現(xiàn)金---人民幣

500 34．20日基本賬戶代付公司領(lǐng)導(dǎo)手機(jī)話費(fèi)1,621.70元。解析；借；管理費(fèi)用---通信費(fèi)

代理記賬、辦稅；

財(cái)務(wù)軟件；

公司設(shè)立登記、變更、年檢；

驗(yàn)資、審計(jì)、稅務(wù)簽證；

會計(jì)培訓(xùn)；

Tel:21868756 貸；銀行存款----招商銀行深圳羅湖支行

35．21日從天天公司購入中周(一種原材料)價(jià)款99,000元，貨物已驗(yàn)收入庫，貨款未付。解析；借；材料---中周99,000

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16,830 貸；應(yīng)付賬款----天天公司115,830 36．21日會計(jì)人員小田報(bào)銷市內(nèi)公交車費(fèi)60元。解析；借；管理費(fèi)用----交通費(fèi)

貸；現(xiàn)金----人民幣

37．22日以基本賬戶存款購入電路板模具，價(jià)款15,000元，增值稅額2,550元。解析；借；固定資產(chǎn)---電路板模具

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

38.23日業(yè)務(wù)員小孫直接報(bào)銷差旅費(fèi)81元。

解析；借；營業(yè)費(fèi)用---差旅費(fèi)

貸；現(xiàn)金---人民幣

39.23日現(xiàn)金購買工人用手套價(jià)款1,500元。

解析；借；制造費(fèi)用----勞動保護(hù)費(fèi)

貸；現(xiàn)金---人民幣

40.24日現(xiàn)金代付工人宿舍水電費(fèi)416元。

解析；借；其它應(yīng)收款---公司員工

貸；現(xiàn)金---人民幣

41.25日三通公司購買信控機(jī)價(jià)款260,000元，貨款未收。

解析；借；應(yīng)收賬款---三通公司

260,000 貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）44,200

貸：主營業(yè)務(wù)收入---銷售商品收入

304,200 42． 27日派出技術(shù)員為他人維修取得現(xiàn)金收入1,000元。

解析；借；現(xiàn)金---人民幣

貸；其它業(yè)務(wù)收入---提供勞務(wù)收入

43． 27日派出技術(shù)員為他人維修時(shí)領(lǐng)取維修材料價(jià)款56元，并計(jì)算有關(guān)稅金。

解析；借；其它業(yè)務(wù)支出---勞務(wù)輸出支出 117.92

貸；材料---維修用材料 56.00

貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 9.52 貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交營業(yè)稅 50 5 代理記賬、辦稅；

財(cái)務(wù)軟件；

公司設(shè)立登記、變更、年檢；

驗(yàn)資、審計(jì)、稅務(wù)簽證；

會計(jì)培訓(xùn)；

Tel:21868756 貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

0.60 貸；其它應(yīng)交款----應(yīng)交教育附加費(fèi) 1.80 44． 27日公司營銷部因亂張貼傳單被罰款300元。

解析；借；營業(yè)外支出---行政罰款

貸；現(xiàn)金---人民幣

45． 27日開戶銀行代付甲車間辦公室用電話話費(fèi)155.80元。

解析；借；制造費(fèi)用---通信費(fèi)用

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

46． 27日收到三通公司開具的轉(zhuǎn)賬支票一份，金額200,000元，用以支付原賒銷貨款。

解析；借；銀行存款----招商銀行深圳羅湖支行

貸；應(yīng)收賬款----三通公司

47． 27日發(fā)放上月份員工工資27,700元。同時(shí)扣收員工罰款50元，水電費(fèi)400元。同時(shí)，計(jì)提當(dāng)月份員工工資27,700元。其中：管理人員工資10,300元，銷售部門人員工資3,000元，車間人員工資14,400元。

解析；1）發(fā)放工資時(shí)；借；應(yīng)付工資---XX部門人員工資

（27,700）

貸；營業(yè)外收入---員工罰款

貸；其它應(yīng)收款---代墊水電費(fèi)

400

貸；現(xiàn)金---人民幣

27,250 2）計(jì)提工資時(shí)：⑴計(jì)提管理人員工資

借；管理費(fèi)用---工資及獎金

10,300 貸；應(yīng)付工資---管理人員X月份工資

10,300 借；管理費(fèi)用---福利費(fèi)

1,442=10,300*0.14 貸；應(yīng)付福利費(fèi)---員工福利費(fèi) 10,300*14%=1,442

借；管理費(fèi)用---工會經(jīng)費(fèi)

206=10,300*0.02

貸；其它應(yīng)付款---工會經(jīng)費(fèi)

10,300*2%=206 借；管理費(fèi)用---職工教育經(jīng)費(fèi)

257.5=10,300*0.025 貸； 其它應(yīng)付款----職工教育經(jīng)費(fèi) 10,300*2.5%=257.5 ⑵計(jì)提銷售人員工資

借；營業(yè)費(fèi)用---工資及獎金

3,000 貸；應(yīng)付工資---銷售人員X月份工資

3,000 借；營業(yè)費(fèi)用---福利費(fèi)

3,000*0.14=420 貸；應(yīng)付福利費(fèi)---員工福利費(fèi)

3,000*0.14=420 借；營業(yè)費(fèi)用---工會經(jīng)費(fèi)

3,000*0.02=60 6 代理記賬、辦稅；

財(cái)務(wù)軟件；

公司設(shè)立登記、變更、年檢；

驗(yàn)資、審計(jì)、稅務(wù)簽證；

會計(jì)培訓(xùn)；

Tel:21868756 貸；其它應(yīng)付款---工會經(jīng)費(fèi)

3,000*0.02=60 借；營業(yè)費(fèi)用---職工教育經(jīng)費(fèi)

3,000*0.025=75 貸； 其它應(yīng)付款----職工教育經(jīng)費(fèi)

3,000*0.025=75 ⑶計(jì)提車間生產(chǎn)人員工資

借；生產(chǎn)成本---工資及獎金

14,400 貸；應(yīng)付工資---生產(chǎn)工人X月份工資

14,400

借；生產(chǎn)成本---福利費(fèi)

14,400*0.14=2,016 貸；應(yīng)付福利費(fèi)---員工福利費(fèi)

14,400*0.14=2,016 借；生產(chǎn)成本---工會經(jīng)費(fèi)

14,400*0.02=288 貸；其它應(yīng)付款---工會經(jīng)費(fèi)

14,400*0.02=288 借；生產(chǎn)成本---職工教育經(jīng)費(fèi)

14,400*0.025=360 貸； 其它應(yīng)付款----職工教育經(jīng)費(fèi)

14,400*0.025=360

48．30日支付公司管理人員伙食費(fèi)622元，車間管理人員伙食費(fèi)995.2元。

解析；借；應(yīng)付福利費(fèi)---員工福利費(fèi)

622 借；應(yīng)付福利費(fèi)---員工福利費(fèi)

995.20

貸；現(xiàn)金----人民幣 1,617.20 49．30日公司小車司機(jī)小伍報(bào)銷公司行政小車費(fèi)用494.5元。

解析；借；管理費(fèi)用---交通費(fèi)（行政車費(fèi)用）

貸；現(xiàn)金---人民幣

50．30日用基本賬戶存款支付天天公司材料款50,000元。

解析；借；應(yīng)付賬款---天天公司

貸；銀行存款----招商銀行深圳羅湖支行

51．31日計(jì)提管理部門用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2,700元，生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)17,925元。

解析；借；管理費(fèi)用---折舊費(fèi)

2,700

貸；累計(jì)折舊---XX 2,700

借；制造費(fèi)用---折舊費(fèi)

17,925

貸；累計(jì)折舊---XX 17,925 52．31日攤銷公司開辦費(fèi)2,006.3元。

解析：借；管理費(fèi)用---開辦費(fèi)攤銷

貸；長期待攤費(fèi)用---開辦費(fèi)

53．31日攤銷生產(chǎn)場地土地使用權(quán)費(fèi)1,111.11元。

解析；借；制造費(fèi)用---土地使用權(quán)費(fèi)

代理記賬、辦稅；

財(cái)務(wù)軟件；

公司設(shè)立登記、變更、年檢；

驗(yàn)資、審計(jì)、稅務(wù)簽證；

會計(jì)培訓(xùn)；

Tel:21868756 貸；無形資產(chǎn)---土地使用權(quán)費(fèi)

54．31日現(xiàn)金盤虧2,500元，經(jīng)報(bào)批，由出納小許負(fù)責(zé)。材料甲盤虧價(jià)款1,200元；材料乙盤盈1,000元；客戶三清公司已倒閉，貨款5,000元，無法收回；經(jīng)報(bào)批，按有關(guān)會計(jì)制度處理。解析；

一、賬務(wù)調(diào)整

⑴ 借；其它應(yīng)收款---小許 2,500

貸；現(xiàn)金---人民幣

2,500 ⑵ 借；管理費(fèi)用----流動資產(chǎn)清查損失

1,200

貸；材料---甲材料 1,200 ⑶借；材料----乙材料

1,000

貸；管理費(fèi)用----流動資產(chǎn)清查盤盈 1,000

⑷借；壞賬準(zhǔn)備---應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

5,000

貸；應(yīng)收賬款----三清公司5,000 55． 31日檢測儀修理費(fèi)攤銷1,500元。

解析；借；制造費(fèi)用---修理費(fèi)攤銷

貸；待攤費(fèi)用---檢測儀器修理費(fèi)

56．31日預(yù)提本月銀行貸款利息2,100元。

解析；借；財(cái)務(wù)費(fèi)用---利息支出

貸；預(yù)提費(fèi)用----預(yù)提X月份貸款利息

57．31日月計(jì)提本月份銷售貨物附征城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)1,506.93元。

解析；借；主營業(yè)務(wù)稅金及附加

1,506.93 貸；應(yīng)交稅金---城市維護(hù)建設(shè)稅

376.73

貸；其它應(yīng)交款---教育附加費(fèi)

1130.20 58．31日本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用材料價(jià)款70,160元。

解析；借；生產(chǎn)成本---直接材料成本

貸；材料---XX 59．31日本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用紙箱價(jià)款1,100元。

解析；借；生產(chǎn)成本---直接材料成本

貸；材料---紙箱

60．31日將制造費(fèi)用38,947.31元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。

解析；借；生產(chǎn)成本---間接費(fèi)用成本

貸；制造費(fèi)用---轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本

61．31日本月產(chǎn)品信控機(jī)入庫200臺，成本價(jià)110,207.31元。

代理記賬、辦稅；

財(cái)務(wù)軟件；

公司設(shè)立登記、變更、年檢；

驗(yàn)資、審計(jì)、稅務(wù)簽證；

會計(jì)培訓(xùn)；

Tel:21868756

解析；借；庫存商品---信控機(jī)

貸；生產(chǎn)成本----信控機(jī)成本

62．31日結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本286,550元。

解析；借；主營業(yè)務(wù)成本---銷售商品成本

貸；庫存商品---XX商品

63．本月結(jié)賬

解析；借；本年利潤

貸；主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其它業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出

借；主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入

貸；本年利潤

64．計(jì)算所得稅

解析：借：所得稅

298,182.20*0.25= 74,545.55

貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交企業(yè)所得稅 74,545.55

借：本年利潤

74,545.55

貸：所得稅

74,545.55

Jianzaiwen 2008/8/26 9

第五篇：A會計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題(初級會計(jì)員)

A 會計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題（初級會計(jì)員）會計(jì)分錄的編制步驟：

1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)要素。2）確定所涉及的賬戶及增減變動。

3）確定記入哪個(gè)（或哪些）賬戶的借方，哪個(gè)（或哪些）賬戶的貸方； 4）確定應(yīng)借應(yīng)貸的金額，借貸金額是否相等。----下列資料來源：《會計(jì)入門兩星期》吳竟成廣東經(jīng)濟(jì)出版社

----某公司為增值稅一般納稅人，基本開戶銀行是招商銀行深圳羅湖支行,該企業(yè)采用《小企業(yè)會計(jì)制度》。某年某月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)； 要求：

一、編制記賬憑證

二、編制試算平衡表

1．1日從基本賬戶提取現(xiàn)金26,000元。解析：借；現(xiàn)金---人民幣

貸：銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

2．1日業(yè)務(wù)員小馬直接報(bào)銷火車票1,311元。解析：借；營業(yè)費(fèi)用---差旅費(fèi) 貸：現(xiàn)金---人民幣

3．1日用現(xiàn)金支付銷售商品托運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)2,300元。解析：借：營業(yè)費(fèi)用---保險(xiǎn)費(fèi) 貸：現(xiàn)金---人民幣

4.2日收到劉東山先生投資款261,000元。解析：借：銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行 貸：實(shí)收資本---劉東山

5．2日基本賬戶劃扣電匯手續(xù)費(fèi)10.50元。解析：借：管理費(fèi)用---匯款手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

6．3日現(xiàn)金支付火車托運(yùn)銷售商品費(fèi)757.50元。解析：借：營業(yè)費(fèi)用---運(yùn)輸費(fèi) 貸：現(xiàn)金---人民幣

7．3日用基本賬戶存款支付購買檢測儀器價(jià)款18,000元。解析：借：固定資產(chǎn)---檢測儀器

貸：銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

8．5日從基本賬戶解交上月份應(yīng)交增值稅款36,288元。解析：借；應(yīng)交稅金---未交增值稅 貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

9．5日從基本賬戶解交上月份應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅款362.88元，應(yīng)交教育附加費(fèi)1,088.64元

解析；借；應(yīng)交稅金---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/增值稅附征

362.88

借：其它應(yīng)交款---應(yīng)交教育費(fèi)附加/增值稅附征

1,088.64 貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

1,451.52 10．6日用基本賬戶存款預(yù)付寧波信高無繩手機(jī)貨款15,600元。解析；借；預(yù)付賬款---寧波信高公司 貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

11．6日用基本賬戶存款支付四門公司上月份貨款15,990元。解析；借；應(yīng)付賬款---四門公司

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

12．7日用現(xiàn)金購買會客室用沙發(fā)920元，一次性攤銷。

解析；1）購買時(shí)：借；低值易耗品---在庫低值易耗品（沙發(fā)）920

貸；現(xiàn)金---人民幣

920

2）一次攤銷時(shí)：借；管理費(fèi)用---低值易耗品攤銷

920

貸；低值易耗品---在庫低值易耗品（沙發(fā)）

920

如采用分期攤銷法，則；借；待攤費(fèi)用（長期待攤費(fèi)用）---貸：貸；低值易耗品---

13．8日從基本賬戶提出取現(xiàn)金39,200元。解析；借；現(xiàn)金---人民幣

貸：銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行 14．8日支付辦公室飲用水款144元。解析；借；管理費(fèi)用---辦公費(fèi) 貸；現(xiàn)金---人民幣

15．8日公司辦公室購買文具用品95元，公司領(lǐng)導(dǎo)制作名片216元。解析；借；管理費(fèi)用---辦公費(fèi) 95

借；管理費(fèi)用---宣傳費(fèi) 216 貸；現(xiàn)金---人民幣 311 16．8日銷售信控機(jī)給天地公司貨款403,200元，其中增值稅額58,585元，款項(xiàng)未收。解析：借；應(yīng)收賬款---天地公司 403,200 貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58,585

貸：主營業(yè)務(wù)收入---銷售商品收入 344,615 17．9日現(xiàn)金購買修理檢測儀器用配件1,100元。解析；借；制造費(fèi)用---修理費(fèi)（檢測儀器配件）貸；現(xiàn)金---人民幣

18．9日現(xiàn)金支付會展中心制作現(xiàn)場展板費(fèi)800元。解析；借；營業(yè)費(fèi)用---宣傳費(fèi) 貸；現(xiàn)金----人民幣

19．10日用基本賬戶存款支付產(chǎn)品宣傳彩頁印刷費(fèi)1,400元。解析；借；營業(yè)費(fèi)用---宣傳費(fèi)

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

20．10日現(xiàn)金支付宣傳彩頁郵寄費(fèi)92.80元，購買領(lǐng)料單18元 解析；借；營業(yè)費(fèi)用---宣傳費(fèi)

92.80

借：管理費(fèi)用---辦公費(fèi) 18.00 貸；現(xiàn)金---人民幣

110.80 21．12日基本賬戶劃扣行政部門用電話話費(fèi)268.7元。解析；借；管理費(fèi)用---通信費(fèi)

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

22．12日用支票支付會展中心參展費(fèi)6,300元。解析；借；營業(yè)費(fèi)用---宣傳費(fèi)

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行 23．12日現(xiàn)金銷售信控機(jī)價(jià)款1,300元，稅款另計(jì)。解析：借；現(xiàn)金---人民幣 1,521 貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅

221

貸：主營業(yè)務(wù)收入---信控機(jī)銷售收入

1,300 24．13日收到寧波信高公司貨款15,600元的無繩電話，已驗(yàn)收入庫。解析；借；庫存商品---無繩電話 13,333

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2267 貸；預(yù)付賬款---寧波信高公司 15,600 25．13日購入順達(dá)公司紙箱價(jià)款9,900元，款項(xiàng)未付。解析；借；材料---紙箱 9,900

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額

1,683 貸；應(yīng)付賬款---順達(dá)公司 11,583 26．13日以基本賬戶存款購入生產(chǎn)產(chǎn)品用IC卡，其材料價(jià)款為10,000元，15日驗(yàn)收入庫。解析；入庫前：借：在途物質(zhì)---IC卡

10,000 借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額 1,700（10,000*17%）貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行 11,700 入庫后：借：材料---IC卡 10,000

貸：在途物質(zhì)---IC卡 10,000 27．15日現(xiàn)金支付郵寄宣傳彩頁費(fèi)58.7元。解析；借；營業(yè)費(fèi)用---郵寄費(fèi) 貸；現(xiàn)金---人民幣

28．15日購入基本賬戶空白支票25份，工本費(fèi)25元，手續(xù)費(fèi)5元。解析：借；管理費(fèi)用---辦公費(fèi)用

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

29． 15日出納小王將現(xiàn)金7,000元存入基本賬戶。解析；借；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行 貸；現(xiàn)金----人民幣

30．15日開戶銀行轉(zhuǎn)來中科院深圳研究所收款通知，金額100,000元。解析；借；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行 貸；應(yīng)收賬款---中科院深圳研究所

31．16日向五福公司借入現(xiàn)金2,000元急用。解析；借；現(xiàn)金---人民幣 貸；其它應(yīng)付款---五福公司

32．16日現(xiàn)金支付年檢工本費(fèi)50元，欠薪保障金500元。解析；借；管理費(fèi)用---其它/欠薪保障金 500

借；管理費(fèi)用---其它/營業(yè)執(zhí)照年檢工本費(fèi) 50 貸；現(xiàn)金---人民幣

550 33．18日購買印花稅票500元。解析：借：管理費(fèi)用---稅金 500

貸；現(xiàn)金---人民幣

500 34．20日基本賬戶代付公司領(lǐng)導(dǎo)手機(jī)話費(fèi)1,621.70元。解析；借；管理費(fèi)用---通信費(fèi)

貸；銀行存款----招商銀行深圳羅湖支行

35．21日從天天公司購入中周(一種原材料)價(jià)款99,000元，貨物已驗(yàn)收入庫，貨款未付。解析；借；材料---中周99,000

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16,830 貸；應(yīng)付賬款----天天公司115,830 36．21日會計(jì)人員小田報(bào)銷市內(nèi)公交車費(fèi)60元。解析；借；管理費(fèi)用----交通費(fèi) 貸；現(xiàn)金----人民幣

37．22日以基本賬戶存款購入電路板模具，價(jià)款15,000元，增值稅額2,550元。解析；借；固定資產(chǎn)---電路板模具 貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

38.23日業(yè)務(wù)員小孫直接報(bào)銷差旅費(fèi)81元。解析；借；營業(yè)費(fèi)用---差旅費(fèi) 貸；現(xiàn)金---人民幣

39.23日現(xiàn)金購買工人用手套價(jià)款1,500元。解析；借；制造費(fèi)用----勞動保護(hù)費(fèi) 貸；現(xiàn)金---人民幣

40.24日現(xiàn)金代付工人宿舍水電費(fèi)416元。解析；借；其它應(yīng)收款---公司員工 貸；現(xiàn)金---人民幣

41.25日三通公司購買信控機(jī)價(jià)款260,000元，貨款未收。解析；借；應(yīng)收賬款---三通公司

260,000 貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）44,200

貸：主營業(yè)務(wù)收入---銷售商品收入

304,200 42． 27日派出技術(shù)員為他人維修取得現(xiàn)金收入1,000元。解析；借；現(xiàn)金---人民幣

貸；其它業(yè)務(wù)收入---提供勞務(wù)收入

43． 27日派出技術(shù)員為他人維修時(shí)領(lǐng)取維修材料價(jià)款56元，并計(jì)算有關(guān)稅金。解析；借；其它業(yè)務(wù)支出---勞務(wù)輸出支出 117.92 貸；材料---維修用材料 56.00

貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 9.52 貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交營業(yè)稅 50 貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

0.60 貸；其它應(yīng)交款----應(yīng)交教育附加費(fèi) 1.80 44． 27日公司營銷部因亂張貼傳單被罰款300元。解析；借；營業(yè)外支出---行政罰款 貸；現(xiàn)金---人民幣

45． 27日開戶銀行代付甲車間辦公室用電話話費(fèi)155.80元。解析；借；制造費(fèi)用---通信費(fèi)用

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

46． 27日收到三通公司開具的轉(zhuǎn)賬支票一份，金額200,000元，用以支付原賒銷貨款。解析；借；銀行存款----招商銀行深圳羅湖支行 貸；應(yīng)收賬款----三通公司 47． 27日發(fā)放上月份員工工資27,700元。同時(shí)扣收員工罰款50元，水電費(fèi)400元。同時(shí)，計(jì)提當(dāng)月份員工工資27,700元。其中：管理人員工資10,300元，銷售部門人員工資3,000元，車間人員工資14,400元。解析；1）發(fā)放工資時(shí)；借；應(yīng)付工資---XX部門人員工資（27,700）貸；營業(yè)外收入---員工罰款

貸；其它應(yīng)收款---代墊水電費(fèi)

400

貸；現(xiàn)金---人民幣

27,250 2）計(jì)提工資時(shí)：⑴計(jì)提管理人員工資 借；管理費(fèi)用---工資及獎金

10,300 貸；應(yīng)付工資---管理人員 X月份工資

10,300 借；管理費(fèi)用---福利費(fèi)

1,442=10,300*0.14 貸；應(yīng)付福利費(fèi)---員工福利費(fèi) 10,300*14%=1,442

借；管理費(fèi)用---工會經(jīng)費(fèi)

206=10,300*0.02

貸；其它應(yīng)付款---工會經(jīng)費(fèi)

10,300*2%=206 借；管理費(fèi)用---職工教育經(jīng)費(fèi)

257.5=10,300*0.025 貸；其它應(yīng)付款----職工教育經(jīng)費(fèi) 10,300*2.5%=257.5 ⑵計(jì)提銷售人員工資

借；營業(yè)費(fèi)用---工資及獎金

3,000 貸；應(yīng)付工資---銷售人員X月份工資

3,000 借；營業(yè)費(fèi)用---福利費(fèi)

3,000*0.14=420 貸；應(yīng)付福利費(fèi)---員工福利費(fèi)

3,000*0.14=420 借；營業(yè)費(fèi)用---工會經(jīng)費(fèi)

3,000*0.02=60 貸；其它應(yīng)付款---工會經(jīng)費(fèi)

3,000*0.02=60 借；營業(yè)費(fèi)用---職工教育經(jīng)費(fèi)

3,000*0.025=75 貸；其它應(yīng)付款----職工教育經(jīng)費(fèi)

3,000*0.025=75 ⑶計(jì)提車間生產(chǎn)人員工資

借；生產(chǎn)成本---工資及獎金

14,400 貸；應(yīng)付工資---生產(chǎn)工人X月份工資

14,400

借；生產(chǎn)成本---福利費(fèi)

14,400*0.14=2,016 貸；應(yīng)付福利費(fèi)---員工福利費(fèi)

14,400*0.14=2,016 借；生產(chǎn)成本---工會經(jīng)費(fèi)

14,400*0.02=288 貸；其它應(yīng)付款---工會經(jīng)費(fèi)

14,400*0.02=288 借；生產(chǎn)成本---職工教育經(jīng)費(fèi)

14,400*0.025=360 貸；其它應(yīng)付款----職工教育經(jīng)費(fèi)

14,400*0.025=360 48．30日支付公司管理人員伙食費(fèi)622元，車間管理人員伙食費(fèi)995.2元。解析；借；應(yīng)付福利費(fèi)---員工福利費(fèi)

622 借；應(yīng)付福利費(fèi)---員工福利費(fèi)

995.20

貸；現(xiàn)金----人民幣 1,617.20 49．30日公司小車司機(jī)小伍報(bào)銷公司行政小車費(fèi)用494.5元。解析；借；管理費(fèi)用---交通費(fèi)（行政車費(fèi)用）貸；現(xiàn)金---人民幣

50．30日用基本賬戶存款支付天天公司材料款50,000元。解析；借；應(yīng)付賬款---天天公司

貸；銀行存款----招商銀行深圳羅湖支行 51．31日計(jì)提管理部門用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2,700元，生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)17,925元。解析；借；管理費(fèi)用---折舊費(fèi)

2,700

貸；累計(jì)折舊---XX 2,700 借；制造費(fèi)用---折舊費(fèi)

17,925

貸；累計(jì)折舊---XX 17,925 52．31日攤銷公司開辦費(fèi)2,006.3元。解析：借；管理費(fèi)用---開辦費(fèi)攤銷 貸；長期待攤費(fèi)用---開辦費(fèi)

53．31日攤銷生產(chǎn)場地土地使用權(quán)費(fèi)1,111.11元。解析；借；制造費(fèi)用---土地使用權(quán)費(fèi) 貸；無形資產(chǎn)---土地使用權(quán)費(fèi)

54．31日現(xiàn)金盤虧2,500元，經(jīng)報(bào)批，由出納小許負(fù)責(zé)。材料甲盤虧價(jià)款1,200元；材料乙盤盈1,000元；客戶三清公司已倒閉，貨款5,000元，無法收回；經(jīng)報(bào)批，按有關(guān)會計(jì)制度處理。

解析；

一、賬務(wù)調(diào)整

⑴借；其它應(yīng)收款---小許 2,500

貸；現(xiàn)金---人民幣

2,500 ⑵借；管理費(fèi)用----流動資產(chǎn)清查損失

1,200

貸；材料---甲材料 1,200 ⑶借；材料----乙材料

1,000

貸；管理費(fèi)用----流動資產(chǎn)清查盤盈 1,000

⑷借；壞賬準(zhǔn)備---應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

5,000

貸；應(yīng)收賬款----三清公司5,000 55． 31日檢測儀修理費(fèi)攤銷1,500元。解析；借；制造費(fèi)用---修理費(fèi)攤銷 貸；待攤費(fèi)用---檢測儀器修理費(fèi)

56．31日預(yù)提本月銀行貸款利息2,100元。解析；借；財(cái)務(wù)費(fèi)用---利息支出

貸；預(yù)提費(fèi)用----預(yù)提X月份貸款利息

57．31日月計(jì)提本月份銷售貨物附征城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)1,506.93元。解析；借；主營業(yè)務(wù)稅金及附加

1,506.93 貸；應(yīng)交稅金---城市維護(hù)建設(shè)稅

376.73

貸；其它應(yīng)交款---教育附加費(fèi)

1130.20 58．31日本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用材料價(jià)款70,160元。解析；借；生產(chǎn)成本---直接材料成本 貸；材料---XX 59．31日本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用紙箱價(jià)款1,100元。解析；借；生產(chǎn)成本---直接材料成本 貸；材料---紙箱

60．31日將制造費(fèi)用38,947.31元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。解析；借；生產(chǎn)成本---間接費(fèi)用成本 貸；制造費(fèi)用---轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本

61．31日本月產(chǎn)品信控機(jī)入庫200臺，成本價(jià)110,207.31元。解析；借；庫存商品---信控機(jī) 貸；生產(chǎn)成本----信控機(jī)成本

62．31日結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本286,550元。解析；借；主營業(yè)務(wù)成本---銷售商品成本 貸；庫存商品---XX商品 63．本月結(jié)賬

解析；借；本年利潤 貸；主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其它業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出

借；主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入 貸；本年利潤 64．計(jì)算所得稅

解析：借：所得稅

298,182.20*0.25= 74,545.55

貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交企業(yè)所得稅 74,545.55 借：本年利潤

74,545.55

貸：所得稅

74,545.55