第一篇：2013版初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)資產(chǎn)盤點(diǎn)賬務(wù)處理

2013版初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)資產(chǎn)類清查的賬務(wù)處理

一、現(xiàn)金清查

1、現(xiàn)金溢余（盤盈）

1.1 調(diào)賬

借： 庫(kù)存現(xiàn)金

貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

1.2 處理（查明原因）

借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸： 其他應(yīng)付款

1.3 處理（無(wú)法查明原因）

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入

2、現(xiàn)金短缺（盤虧）

2.1調(diào)賬

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2.2 處理（查明原因）

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.3 處理（無(wú)法查明原因）

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

二、存貨清查

1、存貨盤盈

1.1 調(diào)帳

借：原材料庫(kù)存商品……

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

1.2 處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

2、存貨盤虧

2.1 調(diào)帳

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料庫(kù)存商品……

2.2 處理（一般損失）

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.3 處理（個(gè)人賠款）

借：其他應(yīng)收款—XXX

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.4 處理（殘料入庫(kù)）

借：原材料庫(kù)存商品……

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.5 處理（毀損凈損失）

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.6 處理（自然災(zāi)害）

借：其他應(yīng)收款—XXX保險(xiǎn)公司

營(yíng)業(yè)外支出—非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

三、固定資產(chǎn)清查

1、固定資產(chǎn)盤盈

1.1 調(diào)賬

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

1.2 處理

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積—法定盈余公積盈余公積—任意盈余公積

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

2、固定資產(chǎn)盤虧

2.1 調(diào)賬

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

2.2 處理（保險(xiǎn)公司）

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.3 處理（不足部分）

借：營(yíng)業(yè)外支出—盤虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

第二篇：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理歸納總結(jié)

《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理歸納總結(jié)

（純手打~嘔心瀝血啊）

★貨幣資金包括：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、其他貨幣資金。

其他貨幣資金包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

“備用金”通過(guò) “其他應(yīng)收款”核算。

“商業(yè)匯票”通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”或者“應(yīng)付票據(jù)”核算

★存貨是指：在日常生活中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或者提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品、以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品、委托加工物資等。

★委托加工物資收回后直接用于銷售的，代收的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。

委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，代收的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理: ★取得：

借：交易性金融資產(chǎn)-成本（購(gòu)入價(jià)款）

投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：其他貨幣資金-存出投資款 ★資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值>賬面價(jià)值 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值<賬面價(jià)值，做反向分錄 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) ★宣告分配現(xiàn)金股利或計(jì)提利息： 借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

貸：投資收益 ★出售：

借：其他貨幣資金-存出投資款

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)損益

投資收益（或借方）

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或貸）

貸：投資收益

出售時(shí)的投資收益=凈售價(jià)-初始成本

持有期間的投資收益=交易費(fèi)用+計(jì)提的利息收益+出售時(shí)的投資收益

持有至到期投資賬務(wù)處理： ★取得：

折價(jià)購(gòu)入：（實(shí)際利率>票面利率）借：持有至到期投資-成本（面值）

應(yīng)收利息（到期一次還本付息債券期末計(jì)提的利息）貸：其他貨幣資金

持有至到期投資-利息調(diào)整（折價(jià)差額+手續(xù)費(fèi)、傭金等）

溢價(jià)購(gòu)入：（實(shí)際利率<票面利率）借：持有至到期投資-成本（面值）

應(yīng)收利息（到期一次還本付息債券期末計(jì)提的利息）持有至到期投資-利息調(diào)整（溢價(jià)差額+手續(xù)費(fèi)、傭金等）貸：其他貨幣資金 ★持有：

債券利息收入：

借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息）

持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息）貸：投資收益（期末攤余成本*實(shí)際利率）

持有至到期投資-利息調(diào)整（差額，也可能在借方）

金融資產(chǎn)的攤余成本=初始確認(rèn)金額-已償還的本金-已發(fā)生的減值損失+-累計(jì)攤銷額（折價(jià)購(gòu)入攤銷額應(yīng)為-，溢價(jià)購(gòu)入攤銷額應(yīng)為+）

投資收益=本期計(jì)提的利息收入=期初攤余成本*實(shí)際利率

期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期確認(rèn)的投資收益（期初攤余成本*實(shí)際利率）-本期收到的利息（分期付息債券面值*票面利率）-收回的本金-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備

若債券為到期一次還本付息的，本期收到的本金和本期收到的利息 為“0” ★減值：（攤余成本-賬面價(jià)值>預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值）借：資產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得已恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。★售出：

借：其他貨幣資金（實(shí)際收到的款項(xiàng)）

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資-成本（面值）-應(yīng)計(jì)利息

-利息調(diào)整（或借方）

投資收益（或借方）

長(zhǎng)期股權(quán)投資賬務(wù)處理： ★取得：

☆成本法取得：

成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資范圍：企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。初始投資成本=實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款+相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款 ☆權(quán)益法取得：

初始投資成本>可辨認(rèn)公允價(jià)值份額，不調(diào)整初始投資成本 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本（初始投資成本）

貸：銀行存款

初始投資成本<可辨認(rèn)公允價(jià)值份額，調(diào)整初始投資成本 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本（份額）

貸：銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入

★持有期間實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利： ☆成本法持有期間的現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

☆權(quán)益法持有期間實(shí)現(xiàn)的盈利 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整

貸：投資收益

虧損則做反向分錄 宣告分配現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整

收到被投資單位的股票股利，不做賬務(wù)處理，在備查簿中登記 ★持有期間被投資單位其他綜合收益的變動(dòng)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他綜合收益

貸：其他綜合收益

★持有期間被投資單位除凈收益、其他綜合收益以外的所有者權(quán)益增加 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積-其他資本公積 ★減值：

借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回。★處置：

借：銀行存款（實(shí)際收到的價(jià)款）

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本-損益調(diào)整

-其他綜合收益（或借方）-其他權(quán)益變動(dòng)（或借方）-投資收益（或借方）同時(shí)：

借：其他綜合收益（或貸方）

資本公積-其他資本公積（或貸方）貸：投資收益（或借方）可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理： ★取得： ☆股票投資：

借：可供出售金融資產(chǎn)-成本（公允價(jià)值+交易費(fèi)用）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：其他貨幣資金 ☆債券投資：

借：可供出售金融資產(chǎn)-成本（面值）

-利息調(diào)整（差額，或貸方）

應(yīng)收利息

貸：其他貨幣資金 ★持有：

資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息：

借：應(yīng)收利息（分次付息 面值*票面利率）

可供出售金融資產(chǎn)-應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息）貸：投資收益（攤余成本*實(shí)際利率）

可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整（或借方）

實(shí)際收到分次付息的利息： 借：其他貨幣資金

貸：應(yīng)收利息

股票投資宣告發(fā)放現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)收股利

貸：投資收益 實(shí)際收到的現(xiàn)金股利： 借：其他貨幣資金

貸:應(yīng)收股利 ★公允價(jià)值變動(dòng)： 公允價(jià)值上升：

借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他綜合收益 公允價(jià)值下降： 借：其他綜合收益

貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) ★減值損失：

可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)減值損失=公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失+減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失

貸：其他綜合收益

可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備

對(duì)于已確認(rèn)的減值損失（債券投資），在隨后的會(huì)計(jì)期間里公允價(jià)值上升，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）借：可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失 對(duì)于已確認(rèn)的減值損失（股票投資）發(fā)生的減值損失，不通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入其他綜合收益。

借：可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備

貸：其他綜合收益 ★出售：

借：其他貨幣資金-存出投資款

可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備 貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本-應(yīng)計(jì)利息

-公允價(jià)值變動(dòng)(或借方）-利息調(diào)整(或借方）

投資收益（或借方）同時(shí)：

借：其他綜合收益（或貸方）

貸：投資收益（或借方）

固定資產(chǎn)（外購(gòu)、自建）的賬務(wù)處理： ★購(gòu)入：（不需要安裝的固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款

?購(gòu)入：（需要安裝的固定資產(chǎn)）?支付安裝費(fèi)： ?設(shè)備安裝完畢： 借：在建工程 借：在建工程 借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 貸：在建工程 貸：銀行存款

★自行建造的固定資產(chǎn)：

?購(gòu)入工程物資時(shí)： ?領(lǐng)用工程物資時(shí)： ?支付其他工程費(fèi)用時(shí)： 借：工程物資 借：在建工程 借：在建工程

貸：銀行存款 貸：工程物資 貸：銀行存款 ④支付工程工資及福利時(shí)： ⑤使用本企業(yè)產(chǎn)品時(shí)（不動(dòng)產(chǎn)）： 借：在建工程 借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存商品（成本價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

⑥使用本企業(yè)材料時(shí)（不動(dòng)產(chǎn)）： ⑦使用本企業(yè)材料時(shí)（動(dòng)產(chǎn)）： 借：在建工程 借：在建工程

貸：原材料 貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）⑧工程完工時(shí)： 借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程 ★固定資產(chǎn)折舊處理： 年限平均法：

年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命 工作量法： 單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值*（1-凈殘值率)/預(yù)計(jì)總工作量 雙倍余額遞減法：

折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限

在固定資產(chǎn)到期的前兩年內(nèi)年攤銷額=固定資產(chǎn)凈值-預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值平均攤銷 年數(shù)總和法

年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和 ★固定資產(chǎn)后續(xù)支出：

經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算 ★固定資產(chǎn)的處置：

☆固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢或者毀損應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”的科目來(lái)核算，清理凈損益計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。

?固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： ?發(fā)生清理費(fèi)用： 借：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊 貸：銀行存款 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)

?收回固定資產(chǎn)價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入： 借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

④保險(xiǎn)賠償： ⑤相關(guān)稅費(fèi)：

借：其他應(yīng)收款 借：固定資產(chǎn)清理 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：固定資清理

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 清理凈損益處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失/非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入 ☆固定資產(chǎn)盤盈：

?借：固定資產(chǎn) ?借：以前損益調(diào)整

貸：以前損益調(diào)整 貸：盈余公積

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 固定資產(chǎn)盤虧：

?借：待處理財(cái)產(chǎn)損益（賬面價(jià)值）批準(zhǔn)后： 借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）

累計(jì)折舊 營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 ☆固定資產(chǎn)的減值處理：

固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=原價(jià)-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失-集體的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后的會(huì)計(jì)期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回。

投資性房地產(chǎn)賬務(wù)處理： ★存貨→投資性房地產(chǎn)（成本模式核算）：

★存貨→投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值模式核算）： 借：投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

公允價(jià)值變動(dòng)損益（借方差額）

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

其他綜合收益（貸方差額）《負(fù)債》

應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理：

短期薪酬內(nèi)容：?包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，非貨幣性福利，其他短期薪酬。?離職后福利?辭退福利④其他長(zhǎng)期職工福利

第三篇：2014初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：所有者權(quán)益賬務(wù)處理

2014年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件 http://edu.21cn.com/zt/cjkj2.htm2014初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：所有者權(quán)益賬務(wù)處理

多選題

◎下列事項(xiàng)中，最終不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的有（）。

A、轉(zhuǎn)銷無(wú)需償還的應(yīng)付賬款

B、用盈余公積彌補(bǔ)虧損

C、股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利

D、資本公積轉(zhuǎn)增股本

【正確答案】BD

【答案解析】本題考核所有者權(quán)益的相關(guān)賬務(wù)處理。轉(zhuǎn)銷無(wú)需償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)增加營(yíng)業(yè)外收入，導(dǎo)致所有者權(quán)益增加；用盈余公積彌補(bǔ)虧損不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變化；股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利使所有者權(quán)益減少；資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動(dòng)，總額不發(fā)生變動(dòng)。

第四篇：盤盈資產(chǎn)賬務(wù)處理

盤盈資產(chǎn)賬務(wù)處理

資產(chǎn)盤盈主要分為盤盈固定資產(chǎn)和盤盈流動(dòng)資產(chǎn)（包括原材料、庫(kù)存商品等）。原材料、庫(kù)存商品盤盈通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，固定資產(chǎn)盤盈記入“以前損益調(diào)整”科目。

一、固定資產(chǎn)盤盈

在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，記入“以前損益調(diào)整”科目，按重置成本確定入賬價(jià)值。

例：某公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)未入賬設(shè)備，重置成本為100000元，假定該企業(yè)適用25%的所得稅稅率，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。

盤盈設(shè)備時(shí)：

借：固定資產(chǎn)100000

貸：以前損益調(diào)整100000

調(diào)整所得稅時(shí)：

借：以前損益調(diào)整25000（100000×25%）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000

調(diào)整留存收益：

借：以前損益調(diào)整75000（100000—25000）

貸：盈余公積——法定盈余公積7500（75000×10%）

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)67500

二、流動(dòng)資產(chǎn)盤盈

流動(dòng)資產(chǎn)盤盈分兩步，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前、后，賬務(wù)處理有所不同。批準(zhǔn)前：

借： 原材料/庫(kù)存商品等

貨：待處理財(cái)產(chǎn)損益

批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見(jiàn)，沖減管理費(fèi)用：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用

第五篇：資產(chǎn)盤點(diǎn)盈虧會(huì)計(jì)處理及其建議

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資產(chǎn)盤點(diǎn)盈虧會(huì)計(jì)處理及其建議作者：王霞

來(lái)源：《財(cái)會(huì)通訊》2011年第02期

一、資產(chǎn)盤盈、盤虧的會(huì)計(jì)處理