第一篇：契稅征收工作總結

20xx年2月，根據市政府統(tǒng)一部署，中心為我們開辟設立了耕地占用稅、土地契稅（以下簡稱“兩稅”）征收窗口。一年來，在財政局黨組和中心黨委的正確領導下，我們以爭創(chuàng)“紅旗窗口”為目標，以狠抓收入為己任，按照“依法征管，文明辦稅”的工作要求和“公正、公平、公開”的原則，堅持依法治稅，文明服務，將窗口建設成為一個集中納稅的窗口、服務的窗口、依法行政的窗口、政策宣傳的窗口。通過努力，全年累計直接或間接征收“兩稅”503萬元，使我市“兩稅”征收工作體制日趨完善。

一、20xx年來工作總結

（一）集中納稅的窗口。抓收入，完善稅收征管體制，是我們進駐中心的首要任務。為此，我們積極爭取中心管委會的支持，依靠中心的協(xié)調職能，密切我們與土地窗口的配合，貫徹執(zhí)行“先稅后證”制度。工作中，我們調整思路，變坐門等稅改為主動出擊，在土地部門將有關納稅資料提供以后，我們即組織人員進行現場勘察，核定稅款，并及時通知納稅人到中心辦理納稅事宜。將工作從新辦理用地征稅拓展到對以前土地使用權轉移過程中稅款流失的查漏補缺，全年共查處補繳稅款161萬元。我們還主動與土地部門取得聯系并達成共識，對房屋交易辦理土地使用證納稅人的房屋契稅完稅情況進行核查把關，發(fā)現以前少繳或漏繳的稅款必須予以補繳。目前共辦理補稅業(yè)務9筆（含免稅3筆），稅款7916元。補繳的稅款雖少，但此項工作的開展，不僅使以前的偷稅漏稅得到進一步查處，而且房產部門在獲悉此情況后，主動加強了對房屋契稅的協(xié)查協(xié)征力度，直接增加了房屋契稅的收入，徹底杜絕了房屋契稅征收工作中的漏洞，取得了明顯成效。經中心管委會批準，自8月下旬開始，我們參與項目聯審聯辦工作，直接獲取了第一手資料，掌握了大量的耕地占用稅稅源，為后期的征收工作提供了可靠保障。

（二）服務的窗口。進駐中心后，我們及時轉變工作觀念，改進工作作風，結合保持共產黨員先進性教育活動，努力提升服務理念，提高服務水平。窗口工作服務的對象多種多樣，情況錯綜復雜，他們對政策不了解或知之甚少，有時對納稅免不了會埋怨幾句，這就需要工作人員做耐心細致地講解工作，消除他們心中的疙瘩。為此，我們總是以飽滿的熱情，熱心接待每一位納稅人。采取“換位思考”提醒自己，工作中兢兢業(yè)業(yè)，待人“以心換心”，以“一張笑臉，一聲問候，一杯熱水”的服務，使廣大納稅人“高興而來，滿意而歸”，讓群眾切實感受到中心窗口的工作一流、服務一流。

按照一站式辦公，一條龍服務的要求，我們努力爭取財政局黨組支持，將涉及“兩稅”征管減免工作納入中心統(tǒng)一辦理，避免了納稅人多頭跑的麻煩。辦理過程中，我們親自代納稅人填寫申請表格，收集相關減免資料，做到及時受理，及時辦結，大大方便了納稅人辦稅辦證。

（三）依法行政的窗口。依法行政是最好的稅收服務，工作中做到嚴把政策關，嚴把減免審核關，照章辦事，取信與民。對該收的稅款，一分不漏。有一名納稅人的納稅資料轉交到我們窗口，而且也提供了契稅完稅憑證，并通過不同的途徑向我們提供了所征土地為非耕地的信息，但窗口工作人員認真審核，進行現場勘察，最終確認為耕地，通過向其進行耐心細致的政策宣傳，終于使這名納稅人認識并補繳了應納耕地占用稅款31萬余元。對不該收的，我們也一分不要。11月份，一名納稅人前來咨詢政策，我們認真查看了納稅人提供的資料，確認基層征收機關在事實不清的情況下向納稅人多下達了近20萬元的稅款繳納通知，于是窗口及時與征收人員聯系，并親自陪同納稅人前去核定稅款事宜，為納稅人避免了損失，使納稅人深受感動，提前繳納了應納稅款。

（四）政策宣傳的窗口。稅收工作好不好，輿論宣傳是先導。為提高公民依法納稅的自覺性和主動性，我們時刻不忘自己是一名農稅征收人員，時刻牢記稅收宣傳是自己的責任。利用中心辦事人員多的特點，采取多種方式開展“兩稅”宣傳工作。對前來辦理納稅事項或進行業(yè)務咨詢的，我們不厭其煩的進行直接的耐心講解宣傳；對路過窗口的，我們發(fā)放一張介紹“兩稅”知識的明白紙。目前，納稅人的“兩稅”知識明顯增多，依法納稅意識不斷提高，進一步優(yōu)化了我市的稅收征管環(huán)境。

二、20xx年工作思路

20xx年，財政局窗口將以黨的十六屆四中、五中全會精神為指針，立足崗位，扎扎實實地開展“保持先進性、爭創(chuàng)先鋒崗”，“滿意在窗口、服務創(chuàng)一流”的主題實踐活動，緊緊圍繞“為投資者服務、為納稅人服務、為老百姓服務”這條主線，真正做到群眾滿意、社會滿意。重點抓好以下幾方面的工作：

（一）進一步加強部門配合，完善窗口功能

全面總結窗口運行一年來的工作經驗，在中心管委會的大力支持和協(xié)調下，進一步加強與相關窗口的配合，嚴格按照先稅后證，不完稅不發(fā)證的程序，嚴把減免關，嚴格依法治稅，文明征稅，進一步完善我市農業(yè)稅收稅源控制機制。

第二篇：契稅征收工作總結

2005年2月，根據市政府統(tǒng)一部署，中心為我們開辟設立了耕地占用稅、土地契稅（以下簡稱“兩稅”）征收窗口。一年來，在財政局黨組和中心黨委的正確領導下，我們以爭創(chuàng)“紅旗窗口”為目標，以狠抓收入為己任，按照“依法征管，文明辦稅”的工作要求和“公正、公平、公開”的原則，堅持依法治稅，文明服務，將窗口建設成為一個集中納稅的窗口、服務的窗口、依法行政的窗口、政策宣傳的窗口。通過努力，全年累計直接或間接征收“兩稅”503萬元，使我市“兩稅”征收工作體制日趨完善。

一、2005年來工作總結

（一）集中納稅的窗口。抓收入，完善稅收征管體制，是我們進駐中心的首要任務。為此，我們積極爭取中心管委會的支持，依靠中心的協(xié)調職能，密切我們與土地窗口的配合，貫徹執(zhí)行“先稅后證”制度。工作中，我們調整思路，變坐門等稅改為主動出擊，在土地部門將有關納稅資料提供以后，我們即組織人員進行現場勘察，核定稅款，并及時通知納稅人到中心辦理納稅事宜。將工作從新辦理用地征稅拓展到對以前土地使用權轉移過程中稅款流失的查漏補缺，全年共查處補本文來源于網絡站繳稅款161萬元。我們還主動與土地部門取得聯系并達成共識，對房屋交易辦理土地使用證納稅人的房屋契稅完稅情況進行核查把關，發(fā)現以前少繳或漏繳的稅款必須予以補繳。目前共辦理補稅業(yè)務9筆（含免稅3筆），稅款7916元。補繳的稅款雖少，但此項工作的開展，不僅使以前的偷稅漏稅得到進一步查處，而且房產部門在獲悉此情況后，主動加強了對房屋契稅的協(xié)查協(xié)征力度，直接增加了房屋契稅的收入，徹底杜絕了房屋契稅征收工作中的漏洞，取得了明顯成效。經中心管委會批準，自8月下旬開始，我們參與項目聯審聯辦工作，直接獲取了第一手資料，掌握了大量的耕地占用稅稅源，為后期的征收工作提供了可靠保障。

（二）服務的窗口。進駐中心后，我們及時轉變工作觀念，改進工作作風，結合保持共產黨員先進性教育活動，努力提升服務理念，提高服務水平。窗口工作服務的對象多種多樣，情況錯綜復雜，他們對政策不了解或知之甚少，有時對納稅免不了會埋怨幾句，這就需要工作人員做耐心細致地講解工作，消除他們心中的疙瘩。為此，我們總是以飽滿的熱情，熱心接待每一位納稅人。采取“換位思考”提醒自己，工作中兢兢業(yè)業(yè)，待人“以心換心”，以“一張笑臉，一聲問候，一杯熱水”的服務，使廣大納稅人“高興而來，滿意而歸”，讓群眾切實感受到中心窗口的工作一流、服務一流。

按照一站式辦公，一條龍服務的要求，我們努力爭取財政局黨組支持，將涉及“兩稅”征管減免工作納入中心統(tǒng)一辦理，避免了納稅人多頭跑的麻煩。辦理過程中，我們親自代納稅人填寫申請表格，收集相關減免資料，做到及時受理，及時辦結，大大方便了納稅人辦稅辦證。

（三）依法行政的窗口。依法行政是最好的稅收服務，工作中做到嚴把政策關，嚴把減免審核關，照章辦事，取信與民。對該收的稅款，一分不漏。有一名納稅人的納稅資料轉交到我們窗口，而且也提供了契稅完稅憑證，并通過不同的途徑向我們提供了所征土地為非耕地的信息，但窗口工作人員認真審核，進行現場勘察，最終確認為耕地，通過向其進行耐心細致的本文來源于網絡站政策宣傳，終于使這名納稅人認識并補繳了應納耕地占用稅款31萬余元。對不該收的，我們也一分不要。11月份，一名納稅人前來咨詢政策，我們認真查看了納稅人提供的資料，確認基層征收機關在事實不清的情況下向納稅人多下達了近20萬元的稅款繳納通知，于是窗口及時與征收人員聯系，并親自陪同納稅人前去核定稅款事宜，為納稅人避免了損失，使納稅人深受感動，提前繳納了應納稅款。

（四）政策宣傳的窗口。稅收工作好不好，輿論宣傳是先導。為提高公民依法納稅的自覺性和主動性，我們時刻不忘自己是一名農稅征收人員，時刻牢記稅收宣傳是自己的責任。利用中心辦事人員多的特點，采取多種方式開展“兩稅”宣傳工作。對前來辦理納稅事項或進行業(yè)務咨詢的，我們不厭其煩的進行直接的耐心講解宣傳；對路過窗口的，我們發(fā)放一張介紹“兩稅”知識的明白紙。目前，納稅人的“兩稅”知識明顯增多，依法納稅意識不斷提高，進一步優(yōu)化了我市的稅收征管環(huán)境。

二、2006年工作思路

2006年，財政局窗口將以黨的十六屆四中、五中全會精神為指針，立足崗位，扎扎實實地開展“保持先進性、爭創(chuàng)先鋒崗”，“滿意在窗口、服務創(chuàng)一流”的主題實踐活動，緊緊圍繞“為投資者服務、為納稅人服務、為老百姓服務”這條主線，真正做到群眾滿意、社會滿意。重點抓好以下幾方面的工作：

（一）進一步加強部門配合，完善窗口功能

全面總結窗口運行一年來的工作經驗，在中心管委會的大力支持和協(xié)調下，進一步加強與相關窗口的配合，嚴格按照先稅后證，不完稅不發(fā)證的程序，嚴把減免關，嚴格依法治稅，文明征稅，進一步完善我市農業(yè)稅收稅源控制機制。

（二）配備高素質窗口隊伍

根據中心即將搬遷，與“兩稅”征收工作相關的窗口業(yè)務可能擴大的情況，我們將按照“素質高、能力強、年輕化”的原則，再選拔兩名年富力強，從事農業(yè)稅收工作多年，具有較高業(yè)務能力和較強政治思想素質的人員進駐中心，確保窗口的工作效率和服務水平不斷提高。

（三）規(guī)范稅收征管秩序

為進一步規(guī)范我市的稅收征管秩序，消除多頭征收，多頭管理的局面，窗口將積極建議局黨組按照市政府有關文件規(guī)定及中心的有關制度，加強對基層征收部門的業(yè)務指導，明確各自職責分工。對未辦理或正在辦理土地使用權轉移變動手續(xù)的，必須告知納稅人到中心窗口辦理有關完稅或減免手續(xù)，市、鎮(zhèn)兩級征收機關不得擅自越權辦理，確保中心窗口工作的正常開展。

（四）優(yōu)化服務質量，提高服務時效

在優(yōu)化服務質量、提高服務時效上下功夫。繼續(xù)提前介入，及時核定，及時通知納稅人辦理納稅事項。對路途遠，或因其他原因不能及時到窗口辦理納稅而又急需辦理相關證件的，窗口將推出登門服務、現場辦理的措施，確保納稅人及時領取相關證件。

第三篇：商品房契稅征收標準

商品房契稅征收標準： 1、1%（90平米以下不含90的唯一住房）2、2%（90平米含到144平米不含144的唯一住房）3、4%（144平米以上含144、買方二套4%）

第二套住房，不管面積，金額，全部都按總房價的4%收取。

第四篇：契稅征收工作流程

鄭州市地方稅務局契稅征收工作流程

（試 行）

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國契稅暫行條例》及其實施細則、《河南省契稅實施辦法》及其他有關規(guī)定，為規(guī)范我市契稅的征收管理，進一步做好我市契稅的征收工作，結合我市實際情況，制定本工作流程。

一、契稅征收工作流程適用范圍

鄭州市契稅的申報征收和政策界定以及納稅服務等適用本工作流程。

在鄭州市范圍內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本工作流程繳納契稅。

二、本工作流程所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為

（一）國有土地使用權出讓；

（二）土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；

（三）房屋買賣；

（四）房屋贈與；

（五）房屋交換。

三、契稅稅率

河南省契稅稅率為4%。

四、契稅的征收部門、征收地點及征收方式

契稅的征收部門為鄭州市地方稅局契稅稅務分局和各縣（市）地稅局契稅和耕地占用稅征收管理所（以下簡稱“契稅征收部門”）。

契稅征收地點為“契稅征收部門”設置的契稅征收窗口。契稅采取由納稅人自行申報，稅務機關在契稅征收窗口直接征收的工作方式。

契稅實行單稅種申報。土地、房屋座落位置在不同縣（市）、區(qū)的，納稅人應分別向土地、房屋所在地征收機關申報繳納契稅。

對于同一用地批準文件中既有征稅又有減免稅事項的，納稅人應先辦理減免稅申報，再辦理納稅申報。

五、契稅征收窗口的崗位設置及職責

契稅征收窗口的崗位，應本著明確責任分工，銜接有序，制約高效，方便納稅人的原則設置。各崗位應嚴格完成工作內容，履行相應的工作職責。

（一）受理崗位

受理崗位負責受理納稅人按稅務機關的要求提供的申報資料，確認納稅人申報資料的齊全、有效，并對征收、不征契稅政策的界定、延期繳納稅款、減免稅及退稅的政策依據進行初審。對申報資料齊全、符合要求的，工作人員將納稅信息輸入系統(tǒng)生成《河南省契稅納稅申報表》，由納稅人在申報表上簽字確認；對申報資料不齊全的，一次性告知納稅人應申報的資料，并將申報資料退還納稅人。

（二）審核崗位

1．負責審核受理崗位移交的申報資料，確認征收的政策依據，核對計稅依據、適用稅率、計征稅額、應納稅額。

2．負責審核受理崗位移交的納稅人不征契稅的政策界定及減免稅的申報資料，確認減免稅的政策依據及減免稅額。

3．負責審核受理崗位移交的納稅人退稅申請資料，確認退稅的政策依據及退稅額。

（三）征收崗位

1．負責開具稅收繳款書。

2．憑銀行到賬依據打印契稅完稅證。

（四）管理崗位

負責稅收票證和檔案的管理及統(tǒng)計分析工作。

（五）納稅服務崗位

1．負責契稅的政策咨詢和涉稅服務。

2．契稅完稅證遺失、損毀的由納稅人向主管稅務機關提出書面申請，說明契稅完稅證遺失、損毀的原因。工作人員通過契稅征稅系統(tǒng)查詢后，確屬已完稅的，由納稅人登報聲明作廢。納稅人憑登報聲明和身份證到窗口補辦契稅完稅證辦證聯，由主管局領導在辦證聯上簽字同意并加蓋局章后交付納稅人。

逐筆填寫《遺失、損毀契稅完稅證開具證明臺帳》。3．服務要求按鄭州市地方稅務局關于納稅服務的有關規(guī)定執(zhí)行。

以上崗位的設置，由契稅征收部門結合實際情況和工作要求設置相應崗位，也可合并崗位，但必須設置兩個以上崗位。

六、契稅的計稅依據：

（一）國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣的計稅依據為成交價格。以競價方式出讓的契稅計稅依據為成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內。納稅人分期付款承受土地、房屋權屬的，按全額成交價格一次性征收契稅。買賣抵押的土地、房屋按變賣價或拍賣價作為成交價。

（二）土地使用權贈與，由契稅征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定計稅依據

（三）以土地房屋權屬作價投資入股，以土地房屋權屬抵債，以無形資產方式、獲獎方式獲得土地、房屋權屬的計稅依據，由契稅征收機關參照市場價格核定。

（四）土地使用權交換、土地房屋交換的計稅依據為交換土地使用權房屋的價格差額。

以上成交價格明顯偏低且無正當理由的，征收機關可以參照市場價格核定。

（五）以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益。

沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關可依次按下列兩種方式確定：

1．評估價格：由政府批準設立的房地產評估機構根據相同地段、同類房地產進行綜合評定，并經當地稅務機關確認的價格。

2．土地基準地價：由縣以上人民政府公示的土地基準地價。

（六）以劃撥方式取得土地使用權經批準轉讓時，轉讓方和承受方均應繳納契稅。由于轉讓方與國家的關系轉變?yōu)槭茏屌c出讓的關系，因而轉讓方要補繳國有土地出讓的契稅，其計稅依據為應補繳的土地出讓金或者土地收益；承受方為國有土地轉讓的受讓者，按國有土地轉讓繳納契稅，其計稅依據為成交價格或競買價格。

（七）改變土地用途計稅依據為補繳的土地出讓金。

（八）對原屬免稅范圍的土地房屋改變用途后按原減征、免征的契稅計算價格。

（九）對一方出地、一方出資建房，由提供資金一方繳納契稅，計稅依據為取得土地使用權的成交價格。雙方合建并各自分得的房屋，不發(fā)生權屬轉移，不征收契稅。

（十）對政府減免的土地出讓金，計算契稅時不應扣除減免的土地出讓金。

（十一）城鎮(zhèn)拆遷補償的 1.居民因拆遷重新購置住宅，對購房成交價款中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，對其成交價款超過拆遷補償款部分征收契稅。

2.實行房屋產權調換的，重新承受相同用途房屋面積未超過被征（占）用原房屋面積的免征契稅，超出被征（占）用原房屋面積部分征收契稅。

3.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，納稅人重新承受土地、房屋權屬的，其土地、房屋面積不超過被征用、占用土地、房屋面積1.3倍的，免征契稅。

（十二）關于權屬變化的契稅征繳

1.法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬，不征收契稅；非法定繼承人根據遺囑承受土地、房屋權屬，應按贈與行為征收契稅。

2.夫妻離婚，對共有房產重新分割或歸屬一方的，不征收契稅。

（十三）關于房屋附屬設施計價判定及政策適用問題 以合同約定或發(fā)票開具來判斷承受的房屋附屬設施是否為統(tǒng)一計價。合同中有明確注明房屋和附屬設施各自價款的或發(fā)票分別開具的，屬于單獨計價，否則認定為統(tǒng)一計價。單獨計價的，分別適用相應政策征收契稅；統(tǒng)一計價的，合并房屋及附屬設施面積，即按總面積適用相應政策征收契稅。

（十四）關于自建房的契稅征繳問題

取得自建房用地的，應依法征收土地契稅。自建房建成后自用的，不征收房屋契稅；建成后轉讓的，按規(guī)定征收房屋交易契稅。

（十五）法院判決書判決的土地、房屋價格可作為權屬轉移契稅計稅價格。

七、契稅申報資料

納稅人辦理納稅申報時應當按《契稅納稅申報資料明細表》（附件1）要求向征收機關提交申報資料的原件及復印件。

八、契稅征收窗口各項工作的具體流程

（一）申報征收契稅 1.納稅人申報納稅的時間要求

契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。

2.申報受理

（1）申報契稅時，納稅人應按照征收機關的要求提供土地、房屋權屬轉移等有關申報資料。（2）征收窗口的受理人員對于納稅人提供的申報資料進行初審，符合規(guī)定的即時受理，同時告知申報人若申報不實或虛假申報而應負的相關法律責任。

（3）根據納稅人的申報情況，將納稅人提交的申報資料錄入契稅征管系統(tǒng)并打印《河南省契稅納稅申報表》，交納稅人進行確認并簽字。

（4）征收窗口的受理人員將《河南省契稅納稅申報表》及申報資料移交審核人員，轉入審核征收。

3.審核征收

（1）資料審核

征收窗口的審核人員對于納稅人的申報資料進行審核，符合條件的由審核人員簽章并加蓋征收機關印章，轉入征收環(huán)節(jié)。

（2）稅款征收

納稅人通過銀行轉賬方式繳納稅款的，征收人員根據《河南省契稅納稅申報表》開具契稅繳款書，由納稅人送國庫劃解稅款。征收機關根據國庫轉來加蓋“收訖日期”的繳款書第一聯（收據聯），開具《中華人民共和國契稅完稅證》交納稅人。

納稅人通過現金方式繳納稅款的，征收窗口的征收人員根據《河南省契稅納稅申報表》征收稅款后，打印出《契稅完稅證》，并將完稅證的納稅人收據聯、國土房產管理部門辦理產權過戶手續(xù)聯共兩聯交納稅人。（3）加收滯納金

對超過規(guī)定繳納稅款期限的納稅人，應在稅款征收環(huán)節(jié)按照應納稅款的數額，逾期按日萬分之五加收滯納金。

滯納金的加收應與稅款的征收一并進行，按同一級次上繳國庫。

（二）不征契稅辦理

對需要辦理有關土地、房屋權屬變更登記手續(xù)的當事人，可以持土地、房屋等有關不需要納稅的證明資料到土地、房屋所在地的主管稅務機關申請開具不征稅證明。

主管稅務機關對符合不征稅政策規(guī)定的，開具《河南省不征收契稅證明》。

（三）退稅

1.發(fā)生退稅的情況

因出售方（或出讓、轉讓方）違約，交易不成立，申請契稅退稅的；

經法院判決的無效產權轉移行為申請契稅退稅的； 房屋面積測算錯誤或者退房，申請契稅退稅的； 征收機關誤征、多征稅款需要退稅的。

2.受理

征收窗口受理契稅退稅申請時，納稅人應按照征收機關的要求提供有關資料及完稅憑證。征收窗口受理人員對于納稅人提供的申請資料，進行初審后符合退稅規(guī)定的即時受理，并移交審核人員，轉入審核。

3.審核

征收窗口審核人員對于符合退稅規(guī)定的納稅人，進行審核，符合條件的轉入辦理。

4.辦理

征收窗口審核人員按照鄭州市地方稅務局關于退稅管理規(guī)定的程序辦理退稅手續(xù)。

九、票證管理

1.建立稅收票證分類賬，對票證的領發(fā)、用存、作廢、結報繳銷、停用上繳等數量和號碼進行及時登記和核算，定期結賬，據以核對票證的結存數。

2.嚴格按照《河南省票證管理辦法》辦理票證的領、用、存和票款的結報繳銷。

3.征收部門應按日對賬，確保征收稅款準確無誤。月末終了，及時將征收數、入庫數與計財部門核對。

十、檔案管理

契稅征管的檔案分兩種形式

一是文字檔案，文字檔案要設置編碼，裝訂成冊實行專柜專庫管理。

購買商品房的文字存檔資料：《河南省契稅納稅申報表》、承產人身份證復印件、購房發(fā)票復印件及商品房買賣合同信息備案表復印件、抵押合同復印件及其他資料。

購買“二手房”的文字存檔資料：《河南省契稅納稅申報表》、承產人身份證復印件、存量房交易核定計稅價格通知書、上手契稅完稅證明復印件及其他相關資料。

土地使用權屬轉移的應存檔資料：《河南省契稅納稅申請表》、土地評估報告、實行“招拍掛”土地價值確認書、出讓轉讓合同復印件、上手契稅完稅證、其他相關資料。

契稅減免應存檔資料：證明該項目符合免稅條件的相關資料和批準文件。

二是電子文檔。電子文檔要定期整理，進行備份，以免丟失。

十一、本流程由鄭州市地方稅務局負責解釋，今后如有新的規(guī)定，由鄭州市地方稅務局負責對本流程進行調整。

十二、本工作流程自2013年5月1日起試行。

附件1:

契稅納稅申報附送資料明細表

以下資料均需納稅人提供原件及復印件

契稅納稅申報附送資料

一、國有土地使用權出讓

1.政府土地批文或國土局土地批文； 2.國有土地使用權出讓成交確認書； 3.國有土地使用權出讓合同及發(fā)票； 4.土地評估報告；

5.組織機構代碼證（個人為有效身份證明）； 6.征收機關要求提供的其它材料。

二、土地使用權轉讓

1.政府土地批文或國土局土地批文； 2.土地使用權轉讓合同及發(fā)票； 3.土地評估報告； 4.土地契稅完稅證明； 5.土地使用權證；

6.雙方組織機構代碼證（個人為有效身份證明）； 7.稅務機關要求提供的其它材料。

四、土地、房屋交換 1.政府批文或相關部門批文；

2.交換雙方土地使用權證、房屋所有權證； 3.交換雙方土地、房屋評估報告； 4.交換協(xié)議及公證書；

5.交換雙方土地、房屋契稅完稅證明；

6.雙方組織機構代碼證（個人為有效身份證明）； 7.稅務機關要求提供的其它材料。

五、土地、房屋贈與： 1.政府批文或相關部門批文；

2.贈與方土地使用權證、房屋所有權證；

3.土地、房屋贈與公證書和有法律效力的贈與合同、協(xié)議； 4.土地、房屋評估報告； 5.土地、房屋契稅完稅證明； 6.受贈單位或個人身份有效證明； 7.稅務機關要求提供的其它材料。

六、經批準減征、免征契稅的納稅人改變有關土地、房屋用途：

1.政府改變土地用途批文或國土局改變土地用途批文； 2.土地、房屋契稅完稅證； 3.土地、房屋合同及發(fā)票； 4.土地、房屋評估報告；

5.組織機構代碼證或有效身份證明； 6.稅務機關要求提供的其它材料。

七、以土地、房屋權屬作價投資、入股： 1.政府批文或相關部門批文；

2.投資、入股的房屋所有權證、土地使用權證； 3.投資、入股協(xié)議書或公司章程；

4.房地產價值確認書及評估報告； 5.土地、房屋契稅完稅證明； 6.組織機構代碼證或有效身份證明； 7.稅務機關要求提供的其它材料。

八、土地、房屋權屬抵債： 1.政府批文或相關部門批文； 2.債權人需出具債權、債務依據（拍賣的提供拍賣成交確認書，法院裁定的提供裁定書）；

3.債務人房屋所有權證、土地使用權證； 4.土地、房屋評估報告； 5.土地、房屋契稅完稅證明；

6.雙方組織機構代碼證或有效身份證明； 7.稅務機關要求提供的其它材料。

九、以獲獎方式承受土地、房屋權屬： 1.有關部門獎勵土地、房屋的批準文件；

2.獲獎土地、房屋的土地使用權證、房屋所有權證； 3.評估報告；

4.土地、房屋上手契稅完稅證明； 5.組織機構代碼證或有效身份證明； 6.稅務機關要求提供的其它材料。

十、以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬：

1.有關部門批準預購或者預付集資建房文件； 2.合同或者協(xié)議； 3.發(fā)票或者收據；

4.組織機構代碼證或有效身份證明； 5.稅務機關要求提供的其它材料。

十一、以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產： 1.政府批文； 2.國土資源局批文； 3.土地使用權證和房產證； 4.轉讓協(xié)議； 5.評估報告；

6.組織機構代碼證或有效身份證明； 7.稅務機關要求提供的其它材料。

十二、以按揭、抵押貸款方式購買房屋： 1.購房合同； 2.按揭抵押合同； 3.購房發(fā)票；

4.組織機構代碼證或有效身份證明； 5.稅務機關要求提供的其它材料。

十三、土地、房屋權屬通過“招、拍、掛”方式交易： 1.政府批文； 2.國土資源局批文； 3.成交確認書；

4.土地、房屋出讓（轉讓）合同（或者法院判決書）； 5.評估報告； 6.契稅完稅證明；

7.組織機構代碼證或有效身份證明； 8.稅務機關要求提供的其它材料。

十四、個人購買住房：

（一）購買增量房 1.商品房（含經濟適用房）購房合同（如有抵押，需提供抵押合同）；

2.購買經濟適用房的還需提供土地收益金補差表（經濟適用房補差審批表）；

3.購房發(fā)票；

4.買賣合同信息備案表 5.有效身份證明；

6.征收機關要求提供的其它材料。

（二）購買存量房：

1.存量房交易核定計稅價格通知書（或評估報告；拍賣的提供拍賣成交確認書；法院出具執(zhí)行通知書、判決書及裁定書）；

2.房屋所有權證； 4.買方有效身份證明； 5.契稅完稅證明；

6.稅務機關要求提供的其它材料。

十五、拆遷補償購買房屋： 1.購房合同； 2.原房屋產權證明；

3.拆遷許可證（或相關部門批準拆遷的文件）； 4.拆遷安置補償結算單或貨幣補償協(xié)議； 5.有效身份證明；

6.稅務機關要求提供的其它材料。

退稅申報附送資料

（一）因退房辦理退稅需留存的資料

1、作廢的商品房買賣合同；

2、完稅憑證（兩聯）；

3、業(yè)主及經辦人的身份證。對于辦理大宗退稅的應同時提供單位出具的委托書。

（一）因合同約定面積與房屋所有權證不符辦理退稅需留存的資料

1、房屋所有權證；

2、完稅憑證（兩聯）；

3、開發(fā)商出具的退房款證明原件或退房款紅沖發(fā)票、重新開具的總房款發(fā)票原件及復印件；

4、業(yè)主及經辦人身份證。

第五篇：天津市契稅征收實施辦法

各區(qū)、縣人民政府，各委、局，各直屬單位：

現將《天津市契稅征收實施辦法》予以發(fā)布，望遵照執(zhí)行。

天津市契稅征收實施辦法

第一條 根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令第224號）和《關于印發(fā)（中華人民共和國契稅暫行條例細則（的通知》（財法字[1997]52號），結合我市情況，制定本辦法。

第二條 在本市行政區(qū)域內轉移土地權屬、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本辦法的規(guī)定繳納契稅。土地、房屋權屬，是指土地使用權、房屋所有權。承受，是指以購買、受讓、受贈、交換等方式取得土地、房屋權屬的行為。單位，是指各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關、軍事單位和社會團體以及其他組織。個人，是指個體經營者及其他個人。

第三條 轉移土地、房屋權屬是指下列行為：

（一）國有土地使用權出讓；

（二）土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；

（三）房屋買賣；

（四）房屋贈與；

（五）房屋交換。

本條第（二）項土地使用權轉讓，不包括農村集體土地承包經營權的轉移。

第四條 國有土地使用權出讓（包括有償劃撥），是指國家將國有土地使用權在一定年限內出讓給土地使用者，有土地使用者向國家支付土地使用權出讓金的行為。

土地使用權轉讓，是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權轉移給其他單位和個人的行為。

土地使用權出售，是指土地使用者以土地使用權作為交易條件，取得貨幣、實物或者其他經濟利益的行為。

土地使用權贈與，是指土地使用者將其土地使用權無償轉讓給受贈者的行為。以獲獎方式取得土地使用權的，視同土地使用權贈與行為，應依照本辦法繳納契稅。

土地使用權交換，是指土地使用者之間相互交換土地使用權的行為。

第五條 本辦法所稱房屋買賣，是指房屋所有者將其房屋出售，有承受者交付貨幣、實物或其他經濟利益的行為。

房屋贈與，是指房屋所有者將其房屋無償轉讓給受贈者的行為。以獲獎方式取得房屋所有權的，視同房屋所有權贈與行為，應依照本辦法繳納契稅。

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房屋交換，是指房屋所有者之間相互交換房屋所有權的行為。

第六條 土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物或者其他經濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅。

第七條 以下列方式轉移土地、房屋權屬的，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與，承受單位和個人應按規(guī)定繳納契稅：

（一）以土地、房屋權屬作價投資、入股；

（二）以土地、房屋權屬償還債務；

（三）以無形資產承受土地、房屋權屬；

（四）以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬；

（五）財政部根據有關規(guī)定確定的其他轉移土地、房屋權屬方式。

第八條 契稅稅率為3%.第九條 契稅的計稅依據：

（一）國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣的成交價格；

（二）土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；

（三）土地使用權交換、房屋交換，為所交換土地使用權、房屋的價格的差額。

成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照市場價格核定。

第十條 通過劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓

房地產時，應由房地產轉讓者補繳契稅。其計稅依據為補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益。

第十一條 契稅應納稅額依照本辦法第八條規(guī)定的稅率和第九條規(guī)定的計稅依據計算征收。應納稅額計算公式：

應納稅額=計稅依據X稅率

應納稅額以人民幣計算。轉移土地、房屋權屬以外匯結算的，按照納稅人義務發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。

第十二條 契稅的減稅、免稅：

（一）國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。

用于辦公的，是指辦公室（樓）等直接用于辦公的土地、房屋。

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用于教學的，是指教室（教學樓）、圖書館、實驗室、操場等直接用于教學的土地、房屋。非全日制學校一般不予免稅。

用于醫(yī)療的，是指門診部、住院部等直接用于醫(yī)療的土地、房屋。私人醫(yī)院、療養(yǎng)院、康復中心等一般不予免稅。

用于科研的，是指科學試驗的場所等直接用于科研的土地、房屋。

用于軍事設施的，是指部隊（包括武警部隊）地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用的機場、港口、碼頭；軍用的庫房、營區(qū)、訓練場、試驗場；軍用的通信、導航、觀測臺（站）；其他直接用于軍事設施的土地、房屋。

（二）城鎮(zhèn)職工按市人民政府批準的房改價格，第一次購買公有住房，在規(guī)定住房面積以內的，免征契稅。超過國家規(guī)定標準面積的部分，應按照規(guī)定繳納契稅。此項免稅政策只限于第一次購買公有住房。

（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。

不可抗力，是指自然災害、戰(zhàn)爭等不能預見、不能避免、不能克服的客觀情況。

（四）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬，其成交價格沒有超出土地、房屋補償費、安置補助費的，免征契稅；超出補償費、安置補助費的部分，經市人民政府批準可酌情給予減征或者免征契稅。

（五）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅。

（六）依照我國有關法律規(guī)定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經外交部確認，可以免征契稅。

（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。

第十三條 納稅人享受減稅、免稅的，應當在簽定土地、房屋權屬轉移合同后10日內，向土地、房屋所在地的財政部門辦理減稅、免稅手續(xù)。

第十四條 經批準減征、免征契稅的納稅人改變有關土地、房屋的用途，應當補繳已經減征、免征的稅款。其補繳稅款發(fā)生時間為改變有關土地、房屋用途的當天。

第十五條 承受土地、房屋部分權屬的，按照所承受部分權屬的比例計算征稅。部分權屬改變?yōu)槿慨a權時，按全部產權成交價格征收契稅，并扣除已繳稅款。

第十六條 契稅納稅義務發(fā)生的時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有合同性質的契約、協(xié)議、合約、單據確認書及由市政府確定的其他憑證的當天。

第十七條 納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納契稅。

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第十八條 納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機關應當向納稅人開具契稅完稅憑證。

第十九條 納稅人應當持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向房產管理部門、土地管理部門辦理有關房屋、土地的權屬變更登記手續(xù)。

納稅人未出具契稅完稅憑證的，房產管理部門、土地管理部門不予辦理有關房屋、土地的權屬變更登記手續(xù)。

第二十條 契稅征收機關為財政機關。為搞好征收管理，市內六區(qū)契稅收入為市級收入，暫定由市財政局委托市房產管理部門和土地管理部門負責代征代繳。其他區(qū)和縣級契稅收入作為地方收入，征收方式由區(qū)、縣政府自定。土地管理部門、房產管理部門應按照代征代繳委托協(xié)議書的要求做好征收工作。

對契稅代征代繳部門手續(xù)費的支付比例，按財政部的規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條 扣繳義務人應當向財政機關申報領取代收代繳憑證。扣繳義務人權限、責任及義務等，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

本辦法所稱扣繳義務人是指代征代繳部門。

第二十二條 契稅的征收管理，依照本實施辦法和《中華人民共和國稅收征收 管理法》等國家有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條 具體征收管理辦法由市財政局另行制定。

第二十四條 本實施辦法自1997年10月1日起實行。此前天津市人民政府及其他部門關于契稅的各項規(guī)定同時廢止。

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