第一篇：關于契稅征收中有關政策把握的有關問題

關于契稅征收中有關政策把握的有關問題

一、農村宅基地買賣（或交換）是否征收契稅？

對有該農村宅基地使用權的村民間的宅基地買賣（或交換），應按規定征收契稅。

二、小產權房交易是否征收契稅？

小產權房屬于在農村集體土地上建造的房屋，對有該集體土地使用權的村民購買該房產，應按規定征收契稅。對無該集體土地使用權的單位或個人購買該房產，不受當前法律保護，也不應征收契稅。

三、在自有土地上建房是否征收契稅？

在自有土地上建房不涉及權屬轉移，不征收契稅。

四、各地政府制定的契稅減免或政策解釋是否有效？

契稅的征收管理，依照契稅條例、細則、實施辦法和財政部國家稅務總局的有關文件規定執行，上述政策的解釋權限為發文單位，各地政府沒有制定減免政策和解釋政策的權限。

五、查驗前手契稅完稅憑證難度較大如何掌握？

查驗前手契稅完稅憑證，在《河北省契稅實施辦法》第十四條中有明確規定。因此，各地要嚴格依法查驗，并做好政策解釋工作。

二、執行政策問題

1.問：二手房交易要求必須提供一手房的契稅完稅證明，有的納稅人不能提供，原因是原來財政征收時只對開發商開了一張總的契稅完稅證明，這個情況如何解決。另外，早期的單位分配的平房也不能提供一手房契稅完稅證明，如何管理。

答：這種情況需原征收單位出具證明，對不能提供相關證明的按規定補征。

2.問：部分單位無法取得同地段平均價格和容積率指標，在認定普通住宅時有一定難度。答：目前無法取得上述指標的，默認為符合規定，僅以140平方米做為必要條件來控制。3.問：部分房地產開發公司無銷售不動產發票是否能征收契稅？ 答：目前，提供銷售不動產發票屬于控制轉讓方稅款的一項措施。為實現稅款的應征盡征，各地應根據實際情況設定控管流程。

4.問：對法定減免稅的單位，原財政部門填開零稅率稅票給國土和房管部門進行控管，可目前軟件中沒有零稅率可以選擇，如走減免手續比較繁瑣，是否統一制免稅手續。

答：法定減免填寫減免事項，按減免程序執行。

5.問：兩稅審核崗審核時間怎樣規定？ 答：即時審核。

6.問：城鎮職工按規定第一次購買公有住房后又辦理繼承的，是否補繳前手稅款？如何補繳？ 答：在規定面積內的走減免程序，對超面積的按規定征收。

7.問：在征管中如何把握附屬設施“單獨計價”和“與房屋統一計價”的政策界限？ 答：經請示國家稅務總局，對在同一份合同中既包括房屋也包括附屬設施價格的合同，可按“與房屋統一計價”情況對待，適用與房屋相同的稅率，但在計算房屋面積時應將附屬設施面積合并計算，合并后大于140平方米的不適用優惠稅率。如計算后面積大于140平方米，也可以按附屬設施“單獨計價”情況分別計算征收契稅。對簽訂兩份合同分別購買房屋和附屬設施的，按“單獨計價”情況分別計算征收契稅。

8.問：對無法提供前手交易契稅的如何處理？

答：對已繳納前手交易契稅但無法提供納稅票證的，應由原征收單位開具完稅證明，對不能提供前手交易契稅票據或合法證明的，應依法補征契稅。補征時按前手交易期的政策規定執行，走正常程序錄入征收稅款。

9.問：夫妻雙方中一方將房產過戶給另一方，適用何種稅率，是否有稅收優惠？

答：對夫妻雙方婚后的共有房產（有合法證明），夫妻辦理房產更名的，不征收契稅。對不屬于婚后共有房產的權屬變更，按規定征收契稅。

10.問：對房屋贈予行為適用何種稅率？

答：對房屋贈予行為，無論何種面積，均不適用優惠稅率。11.問：財政部門負責兩稅征收時對應辦理退稅的沒有及時退還，兩稅接收后對財政部門已征收但應辦理退稅的應由財政還是地稅負責辦理退庫手續？

答：由原征收部門負責。

第二篇：契稅征收工作總結

2005年2月，根據市政府統一部署，中心為我們開辟設立了耕地占用稅、土地契稅（以下簡稱“兩稅”）征收窗口。一年來，在財政局黨組和中心黨委的正確領導下，我們以爭創“紅旗窗口”為目標，以狠抓收入為己任，按照“依法征管，文明辦稅”的工作要求和“公正、公平、公開”的原則，堅持依法治稅，文明服務，將窗口建設成為一個集中納稅的窗口、服務的窗口、依法行政的窗口、政策宣傳的窗口。通過努力，全年累計直接或間接征收“兩稅”503萬元，使我市“兩稅”征收工作體制日趨完善。

一、2005年來工作總結

（一）集中納稅的窗口。抓收入，完善稅收征管體制，是我們進駐中心的首要任務。為此，我們積極爭取中心管委會的支持，依靠中心的協調職能，密切我們與土地窗口的配合，貫徹執行“先稅后證”制度。工作中，我們調整思路，變坐門等稅改為主動出擊，在土地部門將有關納稅資料提供以后，我們即組織人員進行現場勘察，核定稅款，并及時通知納稅人到中心辦理納稅事宜。將工作從新辦理用地征稅拓展到對以前土地使用權轉移過程中稅款流失的查漏補缺，全年共查處補本文來源于網絡站繳稅款161萬元。我們還主動與土地部門取得聯系并達成共識，對房屋交易辦理土地使用證納稅人的房屋契稅完稅情況進行核查把關，發現以前少繳或漏繳的稅款必須予以補繳。目前共辦理補稅業務9筆（含免稅3筆），稅款7916元。補繳的稅款雖少，但此項工作的開展，不僅使以前的偷稅漏稅得到進一步查處，而且房產部門在獲悉此情況后，主動加強了對房屋契稅的協查協征力度，直接增加了房屋契稅的收入，徹底杜絕了房屋契稅征收工作中的漏洞，取得了明顯成效。經中心管委會批準，自8月下旬開始，我們參與項目聯審聯辦工作，直接獲取了第一手資料，掌握了大量的耕地占用稅稅源，為后期的征收工作提供了可靠保障。

（二）服務的窗口。進駐中心后，我們及時轉變工作觀念，改進工作作風，結合保持共產黨員先進性教育活動，努力提升服務理念，提高服務水平。窗口工作服務的對象多種多樣，情況錯綜復雜，他們對政策不了解或知之甚少，有時對納稅免不了會埋怨幾句，這就需要工作人員做耐心細致地講解工作，消除他們心中的疙瘩。為此，我們總是以飽滿的熱情，熱心接待每一位納稅人。采取“換位思考”提醒自己，工作中兢兢業業，待人“以心換心”，以“一張笑臉，一聲問候，一杯熱水”的服務，使廣大納稅人“高興而來，滿意而歸”，讓群眾切實感受到中心窗口的工作一流、服務一流。

按照一站式辦公，一條龍服務的要求，我們努力爭取財政局黨組支持，將涉及“兩稅”征管減免工作納入中心統一辦理，避免了納稅人多頭跑的麻煩。辦理過程中，我們親自代納稅人填寫申請表格，收集相關減免資料，做到及時受理，及時辦結，大大方便了納稅人辦稅辦證。

（三）依法行政的窗口。依法行政是最好的稅收服務，工作中做到嚴把政策關，嚴把減免審核關，照章辦事，取信與民。對該收的稅款，一分不漏。有一名納稅人的納稅資料轉交到我們窗口，而且也提供了契稅完稅憑證，并通過不同的途徑向我們提供了所征土地為非耕地的信息，但窗口工作人員認真審核，進行現場勘察，最終確認為耕地，通過向其進行耐心細致的本文來源于網絡站政策宣傳，終于使這名納稅人認識并補繳了應納耕地占用稅款31萬余元。對不該收的，我們也一分不要。11月份，一名納稅人前來咨詢政策，我們認真查看了納稅人提供的資料，確認基層征收機關在事實不清的情況下向納稅人多下達了近20萬元的稅款繳納通知，于是窗口及時與征收人員聯系，并親自陪同納稅人前去核定稅款事宜，為納稅人避免了損失，使納稅人深受感動，提前繳納了應納稅款。

（四）政策宣傳的窗口。稅收工作好不好，輿論宣傳是先導。為提高公民依法納稅的自覺性和主動性，我們時刻不忘自己是一名農稅征收人員，時刻牢記稅收宣傳是自己的責任。利用中心辦事人員多的特點，采取多種方式開展“兩稅”宣傳工作。對前來辦理納稅事項或進行業務咨詢的，我們不厭其煩的進行直接的耐心講解宣傳；對路過窗口的，我們發放一張介紹“兩稅”知識的明白紙。目前，納稅人的“兩稅”知識明顯增多，依法納稅意識不斷提高，進一步優化了我市的稅收征管環境。

二、2006年工作思路

2006年，財政局窗口將以黨的十六屆四中、五中全會精神為指針，立足崗位，扎扎實實地開展“保持先進性、爭創先鋒崗”，“滿意在窗口、服務創一流”的主題實踐活動，緊緊圍繞“為投資者服務、為納稅人服務、為老百姓服務”這條主線，真正做到群眾滿意、社會滿意。重點抓好以下幾方面的工作：

（一）進一步加強部門配合，完善窗口功能

全面總結窗口運行一年來的工作經驗，在中心管委會的大力支持和協調下，進一步加強與相關窗口的配合，嚴格按照先稅后證，不完稅不發證的程序，嚴把減免關，嚴格依法治稅，文明征稅，進一步完善我市農業稅收稅源控制機制。

（二）配備高素質窗口隊伍

根據中心即將搬遷，與“兩稅”征收工作相關的窗口業務可能擴大的情況，我們將按照“素質高、能力強、年輕化”的原則，再選拔兩名年富力強，從事農業稅收工作多年，具有較高業務能力和較強政治思想素質的人員進駐中心，確保窗口的工作效率和服務水平不斷提高。

（三）規范稅收征管秩序

為進一步規范我市的稅收征管秩序，消除多頭征收，多頭管理的局面，窗口將積極建議局黨組按照市政府有關文件規定及中心的有關制度，加強對基層征收部門的業務指導，明確各自職責分工。對未辦理或正在辦理土地使用權轉移變動手續的，必須告知納稅人到中心窗口辦理有關完稅或減免手續，市、鎮兩級征收機關不得擅自越權辦理，確保中心窗口工作的正常開展。

（四）優化服務質量，提高服務時效

在優化服務質量、提高服務時效上下功夫。繼續提前介入，及時核定，及時通知納稅人辦理納稅事項。對路途遠，或因其他原因不能及時到窗口辦理納稅而又急需辦理相關證件的，窗口將推出登門服務、現場辦理的措施，確保納稅人及時領取相關證件。

第三篇：契稅征收工作總結

20xx年2月，根據市政府統一部署，中心為我們開辟設立了耕地占用稅、土地契稅（以下簡稱“兩稅”）征收窗口。一年來，在財政局黨組和中心黨委的正確領導下，我們以爭創“紅旗窗口”為目標，以狠抓收入為己任，按照“依法征管，文明辦稅”的工作要求和“公正、公平、公開”的原則，堅持依法治稅，文明服務，將窗口建設成為一個集中納稅的窗口、服務的窗口、依法行政的窗口、政策宣傳的窗口。通過努力，全年累計直接或間接征收“兩稅”503萬元，使我市“兩稅”征收工作體制日趨完善。

一、20xx年來工作總結

（一）集中納稅的窗口。抓收入，完善稅收征管體制，是我們進駐中心的首要任務。為此，我們積極爭取中心管委會的支持，依靠中心的協調職能，密切我們與土地窗口的配合，貫徹執行“先稅后證”制度。工作中，我們調整思路，變坐門等稅改為主動出擊，在土地部門將有關納稅資料提供以后，我們即組織人員進行現場勘察，核定稅款，并及時通知納稅人到中心辦理納稅事宜。將工作從新辦理用地征稅拓展到對以前土地使用權轉移過程中稅款流失的查漏補缺，全年共查處補繳稅款161萬元。我們還主動與土地部門取得聯系并達成共識，對房屋交易辦理土地使用證納稅人的房屋契稅完稅情況進行核查把關，發現以前少繳或漏繳的稅款必須予以補繳。目前共辦理補稅業務9筆（含免稅3筆），稅款7916元。補繳的稅款雖少，但此項工作的開展，不僅使以前的偷稅漏稅得到進一步查處，而且房產部門在獲悉此情況后，主動加強了對房屋契稅的協查協征力度，直接增加了房屋契稅的收入，徹底杜絕了房屋契稅征收工作中的漏洞，取得了明顯成效。經中心管委會批準，自8月下旬開始，我們參與項目聯審聯辦工作，直接獲取了第一手資料，掌握了大量的耕地占用稅稅源，為后期的征收工作提供了可靠保障。

（二）服務的窗口。進駐中心后，我們及時轉變工作觀念，改進工作作風，結合保持共產黨員先進性教育活動，努力提升服務理念，提高服務水平。窗口工作服務的對象多種多樣，情況錯綜復雜，他們對政策不了解或知之甚少，有時對納稅免不了會埋怨幾句，這就需要工作人員做耐心細致地講解工作，消除他們心中的疙瘩。為此，我們總是以飽滿的熱情，熱心接待每一位納稅人。采取“換位思考”提醒自己，工作中兢兢業業，待人“以心換心”，以“一張笑臉，一聲問候，一杯熱水”的服務，使廣大納稅人“高興而來，滿意而歸”，讓群眾切實感受到中心窗口的工作一流、服務一流。

按照一站式辦公，一條龍服務的要求，我們努力爭取財政局黨組支持，將涉及“兩稅”征管減免工作納入中心統一辦理，避免了納稅人多頭跑的麻煩。辦理過程中，我們親自代納稅人填寫申請表格，收集相關減免資料，做到及時受理，及時辦結，大大方便了納稅人辦稅辦證。

（三）依法行政的窗口。依法行政是最好的稅收服務，工作中做到嚴把政策關，嚴把減免審核關，照章辦事，取信與民。對該收的稅款，一分不漏。有一名納稅人的納稅資料轉交到我們窗口，而且也提供了契稅完稅憑證，并通過不同的途徑向我們提供了所征土地為非耕地的信息，但窗口工作人員認真審核，進行現場勘察，最終確認為耕地，通過向其進行耐心細致的政策宣傳，終于使這名納稅人認識并補繳了應納耕地占用稅款31萬余元。對不該收的，我們也一分不要。11月份，一名納稅人前來咨詢政策，我們認真查看了納稅人提供的資料，確認基層征收機關在事實不清的情況下向納稅人多下達了近20萬元的稅款繳納通知，于是窗口及時與征收人員聯系，并親自陪同納稅人前去核定稅款事宜，為納稅人避免了損失，使納稅人深受感動，提前繳納了應納稅款。

（四）政策宣傳的窗口。稅收工作好不好，輿論宣傳是先導。為提高公民依法納稅的自覺性和主動性，我們時刻不忘自己是一名農稅征收人員，時刻牢記稅收宣傳是自己的責任。利用中心辦事人員多的特點，采取多種方式開展“兩稅”宣傳工作。對前來辦理納稅事項或進行業務咨詢的，我們不厭其煩的進行直接的耐心講解宣傳；對路過窗口的，我們發放一張介紹“兩稅”知識的明白紙。目前，納稅人的“兩稅”知識明顯增多，依法納稅意識不斷提高，進一步優化了我市的稅收征管環境。

二、20xx年工作思路

20xx年，財政局窗口將以黨的十六屆四中、五中全會精神為指針，立足崗位，扎扎實實地開展“保持先進性、爭創先鋒崗”，“滿意在窗口、服務創一流”的主題實踐活動，緊緊圍繞“為投資者服務、為納稅人服務、為老百姓服務”這條主線，真正做到群眾滿意、社會滿意。重點抓好以下幾方面的工作：

（一）進一步加強部門配合，完善窗口功能

全面總結窗口運行一年來的工作經驗，在中心管委會的大力支持和協調下，進一步加強與相關窗口的配合，嚴格按照先稅后證，不完稅不發證的程序，嚴把減免關，嚴格依法治稅，文明征稅，進一步完善我市農業稅收稅源控制機制。

第四篇：契稅征收中《征管法》運用調研分析

隨著房地產市場的日益活躍，契稅的稅源不斷增長，收入逐步增加，已成為農業稅收新的增長點。但由于征管工作中存在問題，導致納稅人漏繳甚多，由于契稅的隱蔽性較強，征收較為困難，在近幾年的工作中，我認為應運用《征管法》的程序征收契稅，現就淺談一下《征管法》在契稅征管中的運用。

一、當前征收契稅存在的問題

1、納稅意識較差。以

我縣為例，據對2004年以來漏繳戶進行徹底清查摸底來看，漏繳達289戶，漏繳面高達35%。主要是納稅人意識淡薄，認為購買的商品房有房屋開發單位的正式發票和購房協議,不需要辦理《房屋產權證》保護主權，當然也就漏繳契稅，存在僥幸心理偷稅。

2、被動式征管。現在房屋買賣契稅征收一般都是將征收環節放在房產管理部門，在辦理《房屋產權證》是委托代征和自征。但有很多購房戶認為應繳的契稅和房屋交易等費用較高，因而購房戶不愿辦理《房屋產權證》時間一長更加無所謂，這樣就出現一部分購房戶繳稅，一部分購房戶不繳稅，久而久之造成漏征現象越來越多，給征收工作帶來被動的局面。

3、征收政策執行不到位。1997年10月國務院重新頒布了契稅新條件。與原政策相比，擴大征收范圍，把土地使用權出讓、轉讓列為征收范圍。契稅新條例實施下來，土地使用權出讓、轉讓契稅漏征現象較多。一些人通過不正當手段，將土地使用權出讓、轉讓，變相改為劃撥或出租，以達到偷逃契稅的目的。除此以外，一些地方政府為招商引資提供寬松環境，擅自減征或緩征土地使用權出讓、轉讓應征的契稅。

二、《征管法》在征收契稅中運用

在契稅的征收中，《征管法》能得到運用，使契稅的征收成績顯著，從以下8個方面進行運用：

1、根據征管法第三十一條、第三十條和契稅條例第九條規定，契稅納稅人(以下簡稱納稅人)應在主管契稅征收管理工作的財政機關或者地方稅務機關(以下簡稱征收機關)核定的期限內繳納稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經縣以上征收機關批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。在征收機關批準的期限內，不加收滯納金。納稅人未規定期限繳納稅款的，征收機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

2、根據征管法第四十條、第六十八條規定，從事生產、經營的納稅人未按照規定的期限繳納稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：

①、書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；

②、扣押、查封、拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務機關采取強制執行措施時，對前款所列納稅人，征收機關除追繳其不繳或者少繳契稅款外，可以處以不繳或者少繳的稅款百分之五以上五倍以下的罰款。對前款所列納稅人未繳納的滯納金同時強制執行。

3、根據征管法第五十二條及其實施細則第八十二條、第八十三條規定，因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金。

因納稅人計算錯誤或失誤等，未繳或者少繳稅款的，征收機關在3年內可以追征稅款、滯納金；未繳或者少繳數額在10萬元以上的，追征期可以延長到5年。

4、根據征管法第六十二條規定，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由征收機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處以2000以上1萬元以下的罰款。

5、根據征管法第六十三條規定，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的，以偷稅論處。偷稅數額不滿1萬元或者偷稅數額占應納稅額不足10%的，由稅務機關追繳其偷稅款，處以偷稅數額百分之五以上五倍以下的罰款。

6、根據征管法第六十五條規定，納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，由稅務機關追繳其欠繳稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五以上五倍以下的罰款。

7、根據征管法第六十七條規定，暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。情節輕微，未構成犯罪的，由征收機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

8、根據征管法第八十八條規定，納稅人同征收機關在納稅上發生爭議時，必須先依照契稅條例及其他有關規定繳納稅款及滯金，然后可以在收到征收機關填發的繳款憑證之日起60日內向上一級征收機關申請復議。上一級征收機關應當自收到復議申請之日起60日內作出復議決定。對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起15日內向人民法院起訴。當事人對征收機關的處罰決定、強制執行措施不服的，可以在接到處罰通知之日起或者征收機關采取強制執行

第五篇：商品房契稅征收標準

商品房契稅征收標準： 1、1%（90平米以下不含90的唯一住房）2、2%（90平米含到144平米不含144的唯一住房）3、4%（144平米以上含144、買方二套4%）

第二套住房，不管面積，金額，全部都按總房價的4%收取。