第一篇：對職務犯罪引起國有資產流失現象的剖析及預防對策

對職務犯罪引起國有資產流失現象的剖析及預防對策

發布日期：2007-10-9 來源：海陽市院 閱讀人數：794

近年來，私分國有資產、利用企業改制之機侵吞國有資產等案件呈現上升的發展趨勢，造成了國有資產的大量流失，影響了社會的穩定。這些案件主要是企業的“一把手”犯罪為主，涉案金額大，造成的損失大。從2004年以來我院共查處國有企業案件19起20人，占立案總數的48、7%涉及犯罪金額440多萬元。國有資產的流失情況讓人觸目驚心，要遏制這種現狀的繼續惡化，就必須堅持打防結合、標本兼治，從源頭上遏制國有資產流失案件的發生。

一、職務犯罪導致國有資產流失的主要形式

（一）直接私分，是國有資產流失的主渠道。私分國有資產通常是經單位領導或領導集體決定，將單位的錢以職工福利、獎金、考核獎等名義私分給職工，有的甚至無需任何名義，直接登記造冊，將公款私分給職工。特別一些事業單位由于工資是財政發一部分，自已收入發一部分，因此往往以為自已掙出來了就可以以各種名義隨便發，單位的負責人更是明知是國有資產，卻鉆“法難責眾”的空子，大肆私分國有資產。如我們今年查處的海陽農業局經管站私分國有資產30萬元案，就是站長一句話，將各村會計培訓費由站長、副站長、會計四人按官職大小款額不等予以私分。

（二）利用企業改制侵吞，是國有資產流失的另一主渠道。企業負責人在企業改制、出售、轉讓過程中，為了賤賣低買國有資產，在清產核資時，利用管理機構和評估機構對財務信息不了解所帶來的優勢，故意隱瞞債權，壓低、漏報、隱匿國有資產，造成資產評估不實，國有凈資產在評估中被人為減少，評估后企業負責人通過自賣自買，以達到侵吞國有資產的目的。如2004年我們查處的某公司經理徐某侵占一案，徐某就是利用改制之機，將公司的一套門面房及現金合計19、5萬余元予以隱匿，后企業自賣自買，從中侵吞國有資產。有的則虛假出資，在無法籌足資金的情況下，往往采取“空手套白狼”的辦法，貪污挪用原企業的資金來實現個人收購。如我們去年查處的糧食局副局長兼某公司經理王某貪污一案，王某乘公司改制之機，先后兩次指使會計提取現金150萬元自已注冊一公司，又用此款購買原公司股份，自已從中取得了61%的股份占為已有，合計人民幣87、6萬元。

（三）私設“小金庫”，是國有資產流失的溫床。近幾年來，企業私設“小金庫”的現象越來越普遍，成為誘發國有資產流失的溫床。許多犯罪分子也都是利用“小金庫”作案的，他們置國家，集體利益而不顧，視法律為而戲，大肆聚斂，將“小金庫”視為已有任意揮霍，請客送禮、更有甚者，合伙私分貪污，坑了國家，肥了自己，使國有資產大量流失。如今年我們查處的某局監察大隊大隊長王某貪污、挪用公款一案，私設“小金庫”達十年之久，每年金額約100多萬元，自已則通過截留收入，貪污挪用30余萬元，造成國有資產大量流失。

（四）濫用職權，玩忽職守，是國有資產流失的暗溝。在企業改制過程中，會計師事務所、審計師事務所以及評估機構對工作嚴重不負責任，與企業負責人內外勾結，搞虛假評估，違法暗箱操作，對部分國有資產尤其是無形資產或者正處于不確定狀態的資產進行低評、少評或者不評，有的甚至幫助隱匿資產，致使國有資產流失，而自已從中撈得好處。

二、職務犯罪導致國有資產流失的原因

（一）法律意識淡薄，是誘發私分國有資產案件導致國有資產流失的一個最主要的原因。大多私分國有資產案件，其單位的負責人都是事后才知道是構成了犯罪，事前均認為是為單位職工謀“福利”，而且是單位領導集體研究決定的，錢是大家的，也是大家參與分的，領導沒有將公款私下放入自己的腰包，不認為是犯罪。如我們查處的農業局經管站私分公款案，站長于某就說：“我以前以為我們單位是自負應虧，掙了錢為大家搞福利很正常，沒想到這是犯罪。”

（二）管理失控，監管體制不完善，是導致國有資產流失的直接原因。國企改制易發職務犯罪，說到底是有些主管部門未盡監督、管理職責，致使改制成了企業負責人以國有資產為對象的掠奪戰，他們利用企業改制中存在的不完善、不配套的漏洞，將國有資產大肆截留、隱瞞、轉移、變賣存入帳外帳，再進行侵吞。

（三）違章操作，私設“小金庫”，是國有資產流失的一個客觀原因。雖然國家三令五申嚴禁私設“小金庫”，但有的企業仍然我行我素，私設 “小金庫”，隱匿帳外資金，自行掌握，長期運作，打著為職工謀福利和送禮辦事的幌子，以“小金庫”為中介，實現國有資產向個人的轉移，“小金庫”成了他們的私人銀行，為他們的犯罪提供了“溫床”。如我們上面提到的糧食局兼某公司經理王某指使會計提出的150萬就是小金庫的資金。

（四）打擊瀆職犯罪的力度不夠，是國有資產流失發案上升的又一原因。一些中介機構工作人員在企業改制時，濫用職權，對工作嚴重不負責任，造成國有資產的流失，應追究其瀆職責任，但人們往往對這種過失犯罪有更大的寬容，從而導致對瀆職犯罪的打擊力度不夠。有的人員的身份很難確定，加之證據難以查找，導致有罪難究，使得犯罪分子心存僥幸。

三、防止國有資產流失的對策

國有資產流失速度之驚人，流失量之大，已形成嚴重制約市場經濟發展的障礙，因此，防止國有資產流失已刻不容緩。只有加強綜合治理，運用行政的、經濟的和法律的手段，加大打擊的力度，才能有效地防范和減少國有資產流失案件上升和蔓延的勢頭。

1、加強法制宣傳，普及法律知識。在各種經濟體制轉軌時期，人心浮躁不寧，腐朽的思想觀念不時地沖擊著人們的經濟欲望，特別是一些基層單位的主要領導，他們財、物、權聚集一身，縱向失去控制，橫向缺乏監督，內心缺少決策的民主意識，加之思想觀念上有些失控、劣變，他們不把違法當違法，不把犯罪當犯罪，進行瘋狂索取國家財物，最終走向犯罪道路時，還為自己“不知道是犯罪”提供理由借口。為減少國有資產的流失，預防職務犯罪的發生，應從教育入手，提高人們的思想認識，開展多種形式的有針對性宣傳教育，特別對于私分國有資產案件在正確地認清罪與非罪、此罪與彼罪的界限。要通過多方位的教育，警鐘長鳴，從思想深處筑牢拒腐防變的堤壩，切實提高班子成員和干部職工的法制意識，做到學法、守法、用法，自覺維護法律尊嚴。

2、完善管理制度，強化監督機制。要針對單位存在的各種漏洞，健全、完善管理制度，要嚴格各項財經制度，主管部門和行政執法部門要嚴格履行職責，加強審核監督，對單位的一切資金都應置于財會、審計等部門的監督之下。企業在改制中要加強對有關檔案的移交和保管工作，特別是原始會計資料的清理整理，要有專人負責。評估時選擇有良好信譽的評估機構，企業資產評估中要嚴格按照《國有資產評估管理辦法》等規定，將評估、審計情況向上級主管部門上報，并將有關信息定期向社會及職工公開，增強國有資產管理的透明度，國有企業改制監督辦公室組織審計力量對中介機構的評估報告進行再監督，對“漏評”、“錯評”的責令重新評估，以確保評估結果的客觀公正。企業的轉讓要通過招標、拍賣、競價等市場手段進行國有資產定價，取消負責人的優先權，以排除人為因素的干擾，保證國有資產保值增值。

3、加大對“小金庫”的制裁，鏟除滋生腐敗的“溫床”。國有資金一旦被巧立名目轉入“小金庫”，就完全脫離了財務制度的監督和控制，無人知曉，資金使用隨意，且賬目不透明，腐敗分子以“小金庫”為中飽私囊的中轉站，并進一步將“小金庫”資金轉入個人腰包。“小金庫”為腐敗分子逃避審計、紀檢和檢察機關查處提供了方便，為其貪污、挪用、行受賄提供了方便，成為誘發和滋生腐敗犯罪的“溫床”。因此應采取相應措施，定期檢查，加強審計監督，嚴防因此而引發的犯罪，對私設的小金庫、搞帳外帳的單位和個人應從經濟上從嚴制裁，以真正杜絕“小金庫”的存在。

4、加大查處造成國有資產流失案件的力度，充分發揮法律震懾作用。“打”是為了更好的預防犯罪，對犯罪案件進行快速有效的打擊，既可以震懾有犯罪苗頭的不法分子，防止對企業財產造成更大損失，又可及時加強企業管理中的堵漏建制工作，充分發揮預防工作的作用。首先，加大懲處力度和提高犯罪成本，靈活運用財產刑。在對腐敗分子判處主刑的同時，附加沒收財產和罰金，讓貪婪者在經濟上占不到任何便宜，從而不敢犯罪。其次，要從法律上正確界定國有資產流失的范圍、明確劃分有關部門對國有資產流失案件查處的職責權限，明確應查處案件的條件和處罰規則等，并明確違規改制及資產處理協議無效制度和資產追索賠償制度，為防范和處理國有資產流失問題提供法制保證；三對中介機構建立起有效的監督和懲罰機制，確保注冊會計師遵守職業道德，對中介機構隱瞞事實，故意“壓價評估”、“串通評估”的要予以法律制裁，從而有效地防止國有資產的流失。

5、關口前移，加大預防力度。檢察機關可利用已經建立起的社會化預防網絡、成熟的行業預防經驗，將反腐敗的關口前移。堅持打擊與預防相結合，教育與監督相結合，制度建設與源頭治理相結合，檢察機關與監控部門相結合，齊抓共管，才能真正保護國有資產免受不法分子的侵害。在國企改制中提前介入，幫助企業規范改制中的工作制度和監督制度，共同研究可能出現職務犯罪的機會和環節，然后有針對性地建立預防機制和開展法制宣傳、警示教育，將苗頭性、傾向性問題消滅在萌芽狀態，從源頭上加以預防。并針對國有資產流失案件深入調查研究，結合具體案件，切實找準國有資產流失的原因，并充分發揮檢察職能，寓打擊、教育、預防、服務為一體，通過提出切實有效的檢察建議，幫助發案單位健全機制，遏制職務犯罪，最大限度的減少國有資產的流失。

第二篇：剖析村官職務犯罪現象及預防對策

剖析“村官”職務犯罪現象及預防對策

時間：2012-01-09作者：林清

來源：正義網

“村官”，雖然沒有列入正式的職務序列，但卻是廣大農村最基層的管理者，村民的大事小情要靠“村官”去解決，黨和政府的聲音要靠“村官”去傳達，他們是“富一地百姓，保一方平安”的帶頭人。被稱為“村官”的村干部擁有廣泛的權力，管理農村的公共事務，并在一定范圍內代替政府行使國家的管理職權。依據全國人大常委會《關于〈中華人民共和國刑法〉第九十三條第二款的解釋》，村委會成員在從事法律規定的受委托的七種工作過程中屬于“準國家工作人員”，“準國家工作人員”在一定意義上可以成為犯罪的主體。當前“村官”涉嫌職務犯罪案件日益增多，并且呈逐年上升趨勢，已成為影響農村地區社會穩定，制約農村經濟發展的主要因素。牙克石市人民檢察院查辦的三“村官”集體貪污案就是這類典型，原牙克石市牧原鎮海滿村經濟管理委員會村支書、村委會主任、報賬員相互勾結，利用職務之便，為滿足個人私欲，將農民的土地補償款采取虛報、冒領、制作虛假會計憑證、收款不入賬等手段，侵吞公款16萬余元，最終得到了法律的嚴懲。在查處該案過程中暴露出來的種種問題，亟須引起有關部門的高度重視，也說明預防職務犯罪工作應延伸到農村，從根本上加以預防和遏制。通過對近年來受理的“村官”涉嫌職務犯罪案件進行調查分析，發現“村官”職務犯罪的原因及特點主要有以下幾個方面：

一、犯罪的特點

1、涉案金額大，相互勾結共同犯罪。

隨著村務公開特別是財務公開等措施的推進，內部制約的加強，村支部書記或村委會主任單獨犯案的可能性相對下降，相互勾結、合伙作案現象越來越突出。本案中村主任齊志平伙同報賬員朱國英、村支書蓋廣友相互勾結，利用職務便利，采取虛報冒領、制作虛假會計憑證、欺上瞞下、收款不入賬的手段侵吞征地補償費15萬余元；村主任齊志平伙同報賬員朱國英侵吞土地補償費4000元；村支書、村主任、報賬員又非法占有集體資金9000余元，共侵吞公款16萬余元，其行為直接侵害了農民的利益，嚴重影響和制約了農村集體經濟的發展。

2、“村官”自身素質不高。一是文化層次較低，牙克石院查辦的這三位“村官”，都是四、五十年代出生的土生土長的農民，文化層次相對較低，其中村主任小學文化，報賬員和村支書均為初中文化，報賬員還曾有過前科劣跡。其次是法律意識較差，法制觀念淡薄，受文化教育程度的局限，這些人特權思想嚴重，作風不民主，大搞“一言堂”，致使群眾即使知道“村官”侵害了自己的合法權益，也敢怒不敢言，為“村官”長期違法犯罪提供了便利條件，他們作案時想法單純，不計后果，給國家造成巨額經濟損失。

3、引發上訪及大量群體性事件、社會危害性大。

村干部貪污受賄等違法犯罪問題，最易激起民憤，造成黨群關系緊張，引發群眾性上訪，甚至出現集體上訪、越級上訪，群眾不滿惡性事件隨時可能發生，加重局部地區不穩定的因素，激發社會矛盾，如我院在查處該案前，村民曾匿名舉報、連名舉報，群體上訪，直接影響著社會穩定和農村經濟的發展。

二、犯罪產生的原因

究其犯罪原因是多方面的，從自身素質來看，鄉村干部文化素質偏低、思想政治素質不過硬等是造成村干部職務犯罪的個人因素。但農村基層組織渙散、外部監督制約機制缺失等卻是導致村干部職務犯罪的關鍵所在。歸納起來主要有以下幾個原因：

1、權力集中，監督薄弱，給腐敗分子以可乘之機。

在基層農村，大權仍集中在村黨支部書記和村委會主任等少數人手中，因此，村委會的一切事務及財務收支由黨支部書記或村委會主任一人說了算，權力的過度集中使他們作案時有恃無恐。有權力的地方就會滋生腐敗，沒有制約的權力必然產生腐敗。隨著農村經濟的快速發展，基層農村組織管理的權限也不斷增大。如：土地、森林等開發利用權，相當一部分掌握在村干部手中，尤其是鄉鎮主要領導的權力過大，又缺乏有效監督，使腐敗分子乘機濫用職權，大搞權錢交易。

2、監督制約不力，村務不夠公開是“村官”犯罪的根本原因。

按照《村民委員會組織法》的規定，村務公開仍未落到實處，只是將一些無關緊要內容寫進村務公開欄，只公開一些不疼不癢的政務而對反映權力動作的重點內容卻巧妙回避，對群眾關心的事不公開，讓群眾有避重就輕的感覺。“村官”為謀取私利方便，害怕群眾知道多了不利于工作，不想讓群眾了解村務、政務和財務，使應該讓群眾明白的事情卻暗箱操作，缺乏民主，透明度不夠。

3、財務管理制度不規范。

健全、規范的財務管理制度是防止村干部職務犯罪的重要屏障。村干部直接經手財務，賬目不健全，村收入、支出不按規定建賬，村干部亂花錢，自收自支，以白條、虛假發票沖賬、隱瞞收入等手段進行貪污、侵占公款；會計人員缺乏法紀觀念，業務水平低，賬務處理隨意性大。有的村里的理財監督職能機構對賬目審查力度不到位，發現問題也不及時糾正，導致個別村干部膽大妄為。

4、道德素質差，法律意識不強，享樂主義濃厚。

從涉嫌犯罪的村干部來看，他們普遍接受教育程度較低，加之地處遠離城市的郊區，思想道德教育相對落后，導致他們對唯利是圖、不勞而獲等腐朽思想缺乏應有的抵制能力，特別是“一切向錢看”和拜金主義思想嚴重。許多人對法律知識知之甚少，法律意識談薄，以致在其觸犯刑律時，尚不知其所以然。這些人貪圖享受，為了能夠實現自己惡性膨脹的私欲便不擇手段，鋌而走險，步入違法犯罪的歧途。

三、針對“村官”頻頻“觸網”的現象，筆者認為應該從以下幾個方面加大對“村官”職務犯罪的預防力度：

一是嚴查與“三農”密切相關的職務犯罪。積極開展對涉及“三農”的職務犯罪預防工作，努力營造農村良好的社會管理環境和服務環境。

二是加強宣傳教育，有針對性地加強法紀教育、廉政教育、警示教育和道德教育，特別要積極運用典型案例，宣傳保障農民群眾權益的法律法規，引導廣大農村干部群眾學法、懂法、守法、用法，使農民群眾增強法制觀念、提高依法行使權利的能力和履行義務的自覺性。三是加強對“村官”的權力進行監督制約，加大對“村官”的違法犯罪的懲罰力度。權力需要制約，失職當然應受處罰。為更好的進行權力監督，要落實黨風廉政建設在基層農村的責任制，一旦發生腐敗，應追究第一責任人的責任。對于“村官”違法犯罪一定要嚴厲懲處，讓其不敢犯罪。

四是不斷探索預防職務犯罪的新途徑、新方法，加強對發案原因、特點、規律以及預防對策等方面的調查研究，檢察機關要加大對村干部職務犯罪案件的查處力度，有力地維護農民的合法權益，使鄉村干部做到“不敢犯罪”，同時加強管理，制定打擊和預防社會主義新農村職務犯罪的對策措施，查漏補缺，使鄉村干部做到“不能犯罪”。要開展經常性的預防工作，主動爭取各方面的支持和參與，為社會主義新農村建設營造一個良好的執法環境，從源頭上最大限度地減少涉及“三農”職務犯罪案件的發生。

(作者單位：牙克石市檢察院)

第三篇：國有資產流失的現狀及對策

國有資產流失的現狀及對策

摘要：進入90年代以來，國有資產流失呈快速遞增態勢。當前主要有以下幾種流失 渠道：決策失誤導致流失；在破產中、改制中、中外合資合作中流失；由于經營不善、財政性蠶食造成流失以及無形資產、土地不入帳造成流失。針對國有資產流失的現狀提 出了宏觀和微觀上防止國有資產流失的對策。

關鍵詞：國有資產 流失 對策

中圖分類號：Ｆ124.7

國有資產是建立社會主義市場經濟的物質基礎。國有資產的快速遞增，是完善和發 展社會主義市場經濟的源泉保障。但進入90年代以來，國有資產流失也呈快速遞增態勢，據有關部門統計，每年至少流失800 —1000億元。國有資產以如此驚人的速度流失，已 經成了困擾改革與發展的一個日益嚴重的問題。因此，在市場經濟條件下，加快國有資 產管理體制改革，強化對國有資產的監管，建立約束機制，防止國有資產流失，已是經 濟管理工作的當務之急。

一、國有資產流失的涵義

所謂國有資產流失，主要指運用各種手段將國有產權、國有資產權益以及由此而產 生出來的國有收益轉化成非國有產權、非國有資產權益和非國有收益，或者以國有資產 毀損、消失的形式形成流失。

二、國有資產流失的分析國有資產流失的形成及渠道很多，主要有以下幾種：

（一）、決策失誤導致國有資產流失

決策失誤導致國有資產流失較為普遍，其成因：一是“區域利益”作祟，盲目引進，重復建設。據有關資料顯示，全國目前有上千億元的投資因決策失誤而造成損失。我國 幾乎每個省都有彩電生產線，然而，彩電生產線的利用率只有45% ；各地區為振興地方 經濟，不注重實效，盲目引進冰箱、洗衣機生產線，但由于市場及產品本身質量等因素，只好紛紛停產，目前其生產線的利用率只有40%.由于市場的暫時過熱，加上“區域利益”的驅動，從而鼓舞了地方政府、部門領導及企業經營者的獲利信心，最終導致決策失誤。二是決策不民主，一言堂。為使企業能 在更寬松的環境中發展，80年代后期，改革提出了新思路：政企分開。政企分開后，企 業擺脫了眾多婆婆的干預，得以快速發展。但同時暴露出來一個不容忽視的問題：法人 代表一人說了算，即：一個腦袋、一個思想、一只筆、一張嘴“。某電視機廠，是我國 最早的電視機生產廠家之一，1988年到1990年間，廠長一個決策，投資6000萬元與日本 一家公司合資興建空調器廠，利潤分成與外方實行倒四六；而后又投資3000萬元引進國 外平繞行輸出變壓器生產線，由于選擇不當，無法使用，成了一堆費鐵；后又投資1 億 元從美國引進紙箱生產線，因產品無市場，到目前為止設備仍無法啟動。

（二）、在破產中國有資產流失

隨著社會主義市場經濟的不斷發展，市場機制的逐步完善，價值規律發揮愈來愈重 要的作用，市場機制運行的形式是機遇與風險并存，其結果當然符合“優勝劣汰”這一 自然規律。在這種價值規律和市場機制的作用下，企業破產成為不可避免的現象，也正 是由于商品經濟客觀發展趨勢的沖擊，破產才應運而生。據初步統計，從1988年試行《 破產法》以來，全國共審結破產案件2000多件，已破產的企業當中，絕大部分企業占用 大量國有資產，有相當一部分企業破產的主要動機是逃避債務，企業破產了，銀行貸款 理所當然地予以核銷。“破產有利”、“先分后破”的現象相當嚴重，破產企業中的資 產流失，已成為國有資產流失的主渠道之一。

（三）、在企業改制中，國有資產流失

黨的十五大以后，股份制在國有企業改革中普遍推廣。這種新體制的實施，為我國 國有企業走出困境、重振雄風、注入活力提供了政治保證。但由于一些企業在操作中的 不規范，造成了國有資產大量流失，其現象為：一是將國有資產低估或不進行評估就低價入股。一些股份制企業在組建過程中，對國有資產高值低估。最常見的手法是對其中 有形資產部分按原值等價折合入股，如對土地、房產等大宗不動產按原購入價評估，不 計其市場升值部分。相當一部分企業甚至把原來國家撥給的土地，不計價折合成國家股 份劃作自己企業的法人股，對國有資產中的專利、商標、商譽、品牌等極具價值和增值 潛力的無形資產，則不予評估或按極低的價格評估，有意無意吞噬國有資產。二是將公 有資產按比例送給個人。一部分人認為：職工是企業的主人，是財富的創造者，在改制 中為保護一己私利，將公有財產無償量化給個人，致使國有資產流失。三是在紅利分配時，國家股、集體股、個人股同股不同利。不合理的利益分配造成國有資產流失，據國 家體改委與財政部估計，僅1997年國家應得的收益流失約3 億元以上。四是改制企業發 生的虧損由改制前單位負擔。

（四）、中外合資、合作經營中國有資產流失

據國家國有資產管理局提供的資料表明，僅1992年全國與外商合資合作的8550家國 有企業中，有5000多家的675 億元帳面資產沒有經過評估，按45.2% 的升值率（有關部 門計算的）計算，一年中就流失掉305 億元。

（五）、經營管理不善造成企業國有資產流失企業經營管理的優劣，直接影響國有資產的運營，一些企業經營管理混亂，沒有章

法，不按照嚴格的組織程序辦事，對項目的開發不作充分的調查和科學的論證，拍腦袋 定盤子，致使決策失誤；粗放式的生產技術管理，造成生產技術效率低下，從而導致企 業整體效益下降，甚至虧損，造成國有資產流失。如某冷凍廠投資2000萬元建立兩個萬 噸冷庫，其利用率僅有13%，每年折舊及貸款利息共400 萬元，企業每年虧損200 萬元。此外，企業資產流失與管理不善有直接聯系，財務管理混亂，存在大量的帳外國有資產。據國家國有資產管理局推算：全國預算內國有企業帳外固定資產凈值約147.6 億元。

（六）、財政性蠶食，形成國有資產流失

財政性蠶食形成的國有資產流失，主要表現在以下幾個方面：一是財政赤字向銀行

透支。這部分早在歷年財政預算中支出的資金，財政不可能、也無法歸還金融部門，實 際上是財政侵食了金融資產；二是銀行墊付款項認購國債。自1981年到1998年全國發行 國庫券累計511.3 億元，銀行認購167.4 億元占32.7% ；三是財政應補企業虧損未補款 項。這部分資金實際上是讓銀行信貸資金墊付了。這三項合計，財政蠶食金融性國有資 產達1100億元（《資本經營論》114 頁）。

（七）、無形資產、土地不入帳

會計改革之前，無形資產在我國得不到國家和社會的承認，時至今日，很多企業的 無形資產尚未估計入帳，企業的權益無從體現，商標、專利權、專利等無形資產流失于 帳外。自然資源未納入國有資產管理體系，土地未被列入固定資產，頻頻被蠶食侵占，招商引資不作價，流失嚴重。

三、防止國有資產流失的對策

國有資產流失速度之驚人，流失量之大，已形成嚴重制約市場經濟發展的障礙，因 此，防止國有資產流失已刻不容緩。

（一）、從宏觀方面講，應做到以下幾點：1.建立國有經營責任制，理順國有資產管理體系。一是建立科學的，可量度的國有

資產經營責任指標體系，由企業的產品成本、產品質量、產品銷售收入和實現利稅等主 要內容組成。二是建立一個國有資產經營責任目標的確定方法體系。采用確立階段目標，運用具體經營責任目標的確定方法體系。采用確立階段目標，運用具體指標實行逐步考 核的辦法。三是建立一個確定國有資產經營責任制指標體系的規范化工作程序，在認真 進行清產核資、摸清家底的基礎上，確定目標，并由企業主管部門與企業簽訂國有資產 經營目標責任狀，并報同級計委、財政、國有資產管理部門。四是建立一個嚴格、合理的國有資產經營目標考核及獎懲方法體系。以所列國有資產經營目標的諸項主要內容為 依據，到期由上述諸部門共同組成考核小組，對責任人進行嚴格、科學的考核。這種考 核是從企業的規模效益的角度評價企業的業績，兌現獎懲，從而規范企業的經營行為。

2.建立和健全企業監督約束機制。根據現行的法律、法規，結合企業的實際情況，制定可量化的、可操作的企業監督約束機制，做到每年檢查一次。財政部門要搞好企業 決算檢查，要評出優劣，分清責任，對損失巨大構成犯罪的，要追究刑事責任。

3.建立一個完善的人才管理機制。企業經營的成敗、事業的興衰，關鍵在于人。由 于企業領導人的素質低下，知識的局限性以及不民主導致企業由興旺走向衰敗的事例不 少，因此，選拔優秀的企業領導人，組建好的領導班子，往往是搞好企業的關鍵。

（二）、從微觀方面講，企業的財務部門是國有資產的管理部門，對保持國有資產 的安全完整，促進其不斷增值負有重要責任。因此，企業的財務部門和財務人員，應通 過各種方法，加強對國有資產的核算和管理，制定出一套合理、切實可行的管理制度和 方法，主要有：

1.建立有關國有資產保值增值的財務指標考核體系，財務指標包括國有資產流失率、增值率、資產利潤率及負債率等。指標的考核采取企業自查、重點抽查與年終審計相結 合的辦法。企業要將考核指標完成情況的自查結果及時報送國有資產管理部門審定。重 點抽查由國有資產管理部門委托社會中介機構進行，根據考核與任期考核結果，兌 現獎懲。對經營完成國有資產增值考核指標的，予以獎勵；沒有完成資產增值考核指標 則予以處罰，并終止、甚至終身取消其經營國有資產的資格；對以弄虛作假或其他不正 當手段，造成國有資產流失者，必須堅決追究經營者的責任，除令其賠償外，給予行政處分或追究刑事責任。

2.建立與完善國有資產監督管理體系。首先，應建立產權管理的法律責任制度。當 前，要加速制定維護國有資產權益的有關法規，通過建立法規責任制度，明確企業的責 任，規范企業的行為。其次，通過國有資產管理部門和社會中介機構進行監督。再次，強化企業民主監督機制，充分發揮職代會的作用，職代會要把資產保值與增值列入重要 的議事內容，并通過選舉參加監事會與資產管理委員會的代表，參與企業重大決策與監 督活動，逐步創造條件實行民主選舉廠長，以便強化對其經營活動的民主監督，確保國 有資產保值增值。3.建立企業內部產權制度，明晰產權關系。對國有資產進行登記、記錄、實行國有

資產增加、減少的報批制度。如果企業內部單位實行獨立核算，應對其占用的國有資產 進行登記，按其占有國有資產的數量收取占用費，同時，審查國有資產的保值增值情況。

4.改革企業的分配制度。企業的利潤分配，要按照國家規定的利潤分配方法、程度 進行，要保證國家的利益不受侵犯。對于股份制企業，不能以各種借口，對國家股不配 股或少配股，不分利或少分利。

5.建立無形資產管理制度。根據現行會計制度的要求，企業應加大對無形資產的管 理力度，加強對開發、購入、使用過程中的無形資產的核算，以防止無形資產的流失。

6.建立企業內部審計制度。內部審計主要是對企業生產要素的各主要環節及經營成 果進行審計，通過審計可以發現資產在運營中存在的問題，加大對經營者的監督力度，保護國有資產的完整。

7.加強對會計人員的培訓工作，提高他們看家理財的本領。會計人員是國有資產的 直接管理人員，對國有資產的管理負有重要的責任。如果由于其業務素質不高，使國有 資產在核算時發生損失，是萬萬不該的。所以，要加強會計人員的培訓工作，使他們熟 練掌握與本職工作相關的政策法規，不斷更新知識，從而提高看家理財的本領以及對國有資產管理的認識。只有這樣，才能保證國有資產安全完整而不受侵犯。

本文關鍵詞： 國有資產 流失 現狀 對策

第四篇：國有資產隱性流失問題應引起高度重視

近年來，國家針對國有企業改制改革、經營過程中出現的國有資產流失問題先后出臺了相關政策制度、相繼建立明確權利、責任、義務相統一、管人、管事、管資產相結合的國有資產管理的新體制、逐步建立和完善企業法人治理結構、建立健全產權交易市場等。社會主義市場經濟體制的建立，企業經營機制的轉換，給企業帶來了蓬勃生機，但是在經濟大發展的同時，由于客觀體制上還存著一些漏洞,國有資產流失現象還依然存在。防止國有資產流失，成為亟待全體社會共同努力解決的重大社會工程。國有資產管理部門作為國家監督管理國有資產專門機構，則應該把保護國有資產安全，防止國有資產流失作為一項重要工作來抓，通過發揮監管職能，有效地防止國有資產的流失。

一、國有資產流失的途徑

（一）國企改制中國有資產的流失

1998年以來，根據國家經濟體制改革政策，*******地區有70家地直國有企業國有資本逐步退出了一般性的競爭性國有企業領域，其中42家已經改制為民營資本為主的非公有制企業。不可否認，國有企業改制是激發企業活力，促進市場經濟發展的有效途徑，但是由于各種主客觀原因，致使企業改制過程中國有資產流失嚴重，國有企業改制成了某些別有用心人揩國家油水，實現短時間暴富的捷徑。企業改制過程中國有資產的流失突出表現在以下幾個方面：

一是資產評估程序不規范，造成國有資產流失。在不少國有企業改制中，即將成為改制后企業主要股東的原國有企業管理人員參與評估全過程，即使是國有資產管理部門委托評估人員，也主要由原企業接待和陪同，中介組織在業務承攬、評估費用收取等方面很大程度上受制于原企業管理層。由于缺乏必要的監督機制，原企業管理層和評估人員出于共同利益點而相互勾結損耗國家利益。例如，中介機構擅自核銷改制企業應收帳款和其他應收款，有意使國有資產縮水，導致了資產評估的真實性和公正性大打折扣。此外，資產評估結果出來之后，對原企業職工和社會公示的廣度不夠，缺乏透明性。這種改制企業資產評估不透明的情況并非個別現象，企業改制早已評估、產權轉移完畢，但企業職工群眾不知道企業家底到低值多少？

二是通過造假賬、調賬、國有資產不入帳、帳外資產不評估等手段，大量轉移隱匿國有資產。一個國有企業改制從醞釀改制到改制完畢，往往經過少則幾個月多則數年的漫長過程，而且改制后企業的產權歸屬又相對明確（絕大多數為原企業主要負責人或管理層收購、控股）。參與企業改制運作的企業原管理層在改制期間通過各種手段轉移隱匿大量資產，如虛報庫存虧庫，固定資產提前報廢、虛增企業負債，隱匿企業對外債權，將應收賬款調為壞賬損失等手段轉移隱匿資產。待企業改制完畢，再回流到改制企業，成為改制后企業的資產。雖然一度隱匿的資產，又回流到企業，但這些回歸的資產的性質已經由國有資產變為個人資產，造成國有資產的流失。

三是無形資產價值沒有得到合理評估。地區國有企業改制中，無形資產被嚴重低估或者根本不評估和認定的情況相當普遍，由此造成國有資產的流失。

四是土地使用權等財產性權益流失嚴重。國有企業土地使用權是一項重要的財產性權益。由于國有企業土地使用權多由政府無償劃撥或低價出資購買，政府無償劃撥土地,企業大多不入帳，在企業資產構成中不顯示資產價值。企業改制時，土地使用權雖然經過評估，但相對于實際市值，往往被嚴重低估，導致國有土地資源和國有資產不可估量的損失。近幾年，隨著土地市場的放開和土地稀缺性資源的價值體現，經營性土地所有權的價值直線上升。國有企業大都位于黃金地段，按市場價值計算，土地所有權價值不菲，但在資產構成中沒有得到相應的體現。一些企業改制時，在土地評估價格的基礎上只交納20%的土地出讓金取得100%土地使用權，改制結束以后，轉手按市場價格出售土地，裝滿了少數股東的腰包后走人，使國家權益嚴重受損。

五是小金庫等帳外循環資金的流失。國有企業出于各種目的，私設小金庫的情況是比較嚴重的。由于這部分資金具有存放的隱蔽性、參與人員的個別性等特點，在企業改制時，資產評估人員很難發現，原企業管理層出于個人利益，更不會輕易交出。通過改制，本來屬于國家所有的小金庫資金，變成了個人所有或改制后企業所有。

六是企業改制時企業與政府有關部門算帳錯誤而造成的資產流失。

七是由于土地資產和地面實物資產分屬國土資源管理部門和國有資產管理部門管理，土地管理部門只管土地，資產管理部門只管地面資產，企業改制中，使大量土地資產被改制后的民營企業無償占有和使用，造成國有資產流失。

（二）企業經營中國有資產的流失

一是企業領導權力過于集中缺乏必要的監督機制。政企分開以后，普遍推行廠長、經理負責制，企業有了更多的自主經營權，但由于廠長、經理“一支筆”，一個人說了算或是廠長、經理身兼數職，上下一條線，缺乏專門的機構進行監督。

二是企業財務管理混亂，財產帳目不清。有的企業財務制度形同虛設，一些資金和經費掌握在個別領導和經辦人手中，特別是私設名目繁多的“小金庫”。還有的企業連對外擁有多少債權都不知道，導致企業對外的債權多年不收，超過訴訟時效而得不到法律保護，造成國有資產流失。

三是借洽談業務、接待參觀、考察等為名，搞公費旅游和吃喝、玩一條龍，揮霍資產。

四是少數國有企業無視國家政策法規，在國有資產處置、重大對外投資、編制企業財務報告、國有資產對外承包、租賃、企業人員工資薪金等方面不能按照規定執行，企業重大事項不報告、不請示，越權越位嚴重，國家法律法規形同虛設。規避國有資產管理部門的監督，隨意處置國有資產、隨意對外簽定重大投資合同、人為編制企業利潤報表、自己給自己確定工資薪金和待遇的現象普遍存在。

五是國有企業工作人員在認識上有心理誤區，這些誤區主要表現在：藐視法制，認為工作辛苦，掙點“油水”屬小節無害；貪圖享樂；還有部分國企工作人員認為對企業貢獻大，而得到的少，心理失衡產生通過將國有資產占為已有，彌補不足等。

六是國有資產管理者權威的不足 ,權力運作的低效 ,甚至無效是困擾國有資產監督管理的主要問題之一。

二、防止國有資產隱性流失的措施

（一）要強化貫徹國家法律法規的意識和觀念，強化制度建設，用嚴格的制度規范“企業”的行為，要推進現代企業制度建設，對有令不行有禁不止、違反國家法律法規的一律按規定進行處罰和處理。

（二）要抓好制度的檢查落實工作。國有資產管理部門和有關部門要定期對企業各項規章制度特別是資產處置、產權轉讓、重大投資、管理層薪金、財務管理、稅收等制度的落實情況進行檢查，發現問題及時處理。

（三）要充分發揮職代會的作用和監督能力，要在企業發展規劃，工作目標、經營管理等重大決策中，讓職工代表發表自己的意見，并引起足夠的重視。

（四）要堅持市場化原則，凡是產生利益差別的事情要盡可能采取市場化的手段運作，減少人為因素。杜絕在市場條件的暗箱操作和權錢交易等。

（五）要堅持公開化原則，積極推行廠務公開，發揮職工群眾的監督工作。只要不是商業機密，都可以而且向職工群眾公開公開決策結果，決策程序和依據，讓職工群眾明白權力運行的過程，防止“一把手”權力的濫用。

（六）要認真落實企業經營的責任制，把廠長(經理)的工資或者年薪與業績直接掛鉤。

（七）逐步推行國有資產收益上繳制度和辦法。國有企業除了照章納稅以外，應該把經營收益上繳財政。維護出資人的合法權益。

（八）企業廠長(經理)要加強政治理論學習，切實提高自身政治思想水平。從源頭上防止國有資產的流失和腐敗現象的發生。

(九)杜絕濫發錢物、奢侈浪費、侵害職工合法權益等問題。國有企業領導人員要堅持廉潔從業，認真落實黨風廉政建設責任制，既要以身作則，嚴格自律，又要敢抓敢管，帶好隊伍。

（十）規范職務消費行為，堅決反對揮霍浪費等不良風氣。

（十一）要堅持和完善職工代表大會制度，全面推進廠務公開，實行民主管理，切實保障職工群眾的知情權、參與權和監督權。關心職工群眾生活，認真解決損害職工利益的突出問題。

（十二）加強案件查辦工作，特別是要堅決查處利用改制之機侵吞國有資產、商業賄賂以及重大安全生產事故背后的腐敗問題。要適應建立現代企業制度的要求，抓緊構建懲治和預防腐敗體系，強化監督制約機制，推進企業廉潔文化建設，加大從源頭上防治腐敗的力度。

（十三）支持和鼓勵企業領導人員嚴格管理、敢于負責，大膽探索、不斷創新。國有企業黨組織要充分發揮政治核心作用，保證監督黨和國家的方針、政策在本企業貫徹執行。

****地區國有資產管理中心

二〇〇六年十月二十八日

第五篇：對國有資產流失法律調查報告

關于國有資產的法律調查報告

一、國有資產的概念

(一)定義

根據《國有資產評估管理辦法施行細則》、《國有資產評估管理辦法》相關規定，國有資產是指國家依據法律取得的，國家以各種形式的投資和投資收益形成的或接受捐贈而取得的固定資產、流動資產、無形資產和其他形態的資產。”

(二)國有資產占有單位

根據《國有資產評估管理辦法施行細則》 的物是企業有形資產，則企業本身為轉讓方，如果轉讓標的物是企業股權，則企業的投資方即股東為轉讓方。

2.轉讓方案形成決議。企業國有產權轉讓應當做好可行性研究，按照內部決策程序進行審議，并形成書面決議。這一環節屬于企業內部決策程序，即制定的資產轉讓方案需經不同企業的不同決策層審議，如國有獨資企業由總經理辦公會審議；國有獨資公司由董事會審議，沒有設立董事會的由總經理辦公會審議。同時轉讓方案還應聽取職工代表大會的意見。

3.將轉讓方案形成的決議向主管部門申請批準。

(二)決定或批準

必須將企業的轉讓方案形成的決議報經主管部門審批。這一環節是國有資產管理部門對資產轉讓事項的首次審批，主要是對企業內部資產轉讓決議的審核。轉讓企業國有產權致使國家不再擁有控股地位的，應當報本級人民政府批準。

(三)清產核資及財務審計

清產核資應編制資產負債表和資產移交清冊，做到賬、卡、物、現金等齊全、準確、一致，要按照“誰投資、誰所有、誰受益”的原則，核實和界定國有資本金及其權益，其中國有企業借貸資金形成的凈資產必須界定為國有資產。財務審計由委托的會計師事務所實施，包括對企業法定代表人的離任審計。

(四)必須經有資質的評估機構評估

由轉讓方按照《國有資產評估管理辦法》聘請具備資格的資產評估事務所，評估范圍包括企業的有形資產如機器、房產、土地使用權和無形資產如專利權、非專利技術、商標權、商譽等，另外還包括股權。評估基礎是清產核資和財務審計結果。

(五)公告

公告期為20個工作日，由產權交易機構刊登在省級以上公開發行的經濟或金融類報刊和產權交易機構的網站上，公開披露有關企業國有產權轉讓信息，廣泛征集受讓方。

(六)選擇受讓方

經公告產生兩個以上受讓方時，以拍賣或招投標方式進行產權交易。只有一個受讓方的，可采取協議方式轉讓。

(七)簽訂合同

轉讓成交后，轉讓方和受讓方簽訂國有資產轉讓合同，取得產權交易機構出具的產權交易憑證。如果是以協議方式轉讓的，應當將雙方草簽的協議提交公司決策層審議，如國有獨資企業由總經理辦公會審議；國有獨資公司由董事會審議，沒有設立董事會的由總經理辦公會審議。

(八)審批備案

轉讓方將股權轉讓的相關文字書面材料報國有產權主管部門審批或備案登記。

(九)產權變更登記

轉讓方和受讓方憑產權交易機構出具的產權交易憑證以及相應的材料辦理產權變更登記手續。

三、國有資產流失

(一)定義

目前，我國對國有資產流失還沒有明確的法律解釋。根據國資委工作人員解釋，國有資產流失是指對國有資產負有管理或者經營責任的單位或者個人，在履行其職責的過程中，違反法律、法規和有關規定，致使國有資產財產權遭受損失。

(二)認定國有資產流失的條件

根據國家國有資產管理局出臺的《關于國有資產流失工作若干問題的通知》（該《通知》是1998年由國有資產管理局頒布，國資委法規局工作人員表示現對該通知效力其無法確定）規定，認定為國有資產流失的條件是：

1.造成國有資產流失的違法主體必須是國有資產的經營者、占用者、出資者或管理者；

2.違法主體必須對違法行為的發生具有主觀故意或者過失，即具有過錯；

3.必須是違反法律、行政法規和規章的行為；

4.必須有國有資產流失的結果發生，或不加制止必然產生國有資產流失的后果。

(三)造成國有資產損失的行為

根據國家國有資產管理局出臺的《關于國有資產流失工作若干問題的通知》規定，造成國有資產損失的行為主要有以下幾種：

1.在發生應當進行資產評估的情形時，不按規定進行評估，或者在評估中故意壓低資產評估價值，造成國有資產權益損失的行為；

2.在進行國有資產產權轉讓時，違反國家規定或超越法定權限，將國有資產低價出讓或無償轉讓給非全民單位或者個人，造成國有資產權益損失的行為；

3.在處置國有有形資產或無形資產時，違反國家規定或超越法定權限，擅自處置，造成國有資產權益損失的行為；

4.在國有企業承包或租賃經營中，違反國家規定，低價發包或出租，造成國有資產權益損失的行為；

5.在國有企業股份制改造時，違反國家規定將國有資產低價折股、低價出售、或者無償分給個人，造成國有資產權益損失的行為；

6.在公司制企業、中外合資、合作企業設立或經營管理過程中，國有股持股單位或其委派的股權代表、中方出資者、合作者與他人惡意串通，損害國家所有者權益或對損害國家所有者權益的行為不反對、不制止，造成國有資產權益損失的行為；

7.國有企業經營者在行使經營權時，不受所有者約束，濫用企業經營權，造成國有資產權益損失的行為；

8.國有資產運營、管理機構在行使出資權、管理監督權時，違反規定，非法干預企業經營權，造成國有資產權益損失的行為；

9.在企業重組中，不依法辦理資產轉移手續，或借機逃避國家債務，造成國有資產權益損失的行為。

(四)國有資產流失的法律責任

1.根據《關于國有資產流失工作若干問題的通知》規定，對認定為國有資產流失案件的，應當責令造成國有資產流失的單位糾正違法行為、依法挽回或制止國有資產的流失，并按照行政處罰的有關法規對有關責任人給予行政處罰。對上級交辦的或有關機關移送的流失案件的調查處理情況，要及時通報有關部門。

2.3.《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》在（7）受讓方采取欺詐、隱瞞等手段影響轉讓方的選擇以及產權轉讓合同簽訂的；

（8）受讓方在產權轉讓競價、拍賣中，惡意串通壓低價格，造成國有資產流失的。

4.5.國資委法規局工作人員表示，假設受讓方在與國有資產占有單位交易后又將受讓的國有資產轉讓給 由于受讓方的責任造成國有資產流失的，受讓方應當依法賠償轉讓方的經濟損失；構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。往會給國有資產造成一定的損失，因而不能將所有國有資產的損失都視作國有資產流失來認定。只有履行職責過程中的違法違規行為所造成的國有資產損失，才算是國有資產流失。國有資產流失起因于特定主體履行其職責過程中的違法違規行為，包括作為和不作為兩種形式。作為是指實施違法行為；不作為是指不履行法定職責，如負有管理國有資產的單位或個人，不去履行管理國有資產的職責，致使國有資產權益受損，就屬于不作為。

3.國資委法規局工作人員表示，國有資產流失通常由國資委或檢察院進行查辦。

四、國有資產評估

(一)國有資產評估范圍

根據《國有資產評估管理辦法》（2）企業兼并是指一個企業以承擔債務、購買、股份化和控股等形式有償接收其他企業的產權，使被兼并方喪失法人資格或改變法人實體；

（3）企業出售是指獨立核算的企業或企業內部的分廠、車間及其他整體性資產的出售；

（4）企業聯營是指國內企業、單位之間以固定資產、流動資產、無形資產和其他資產投入組成的各種形式的聯合經營；

（5）股份經營是指企業實行股份制，包括法人持股企業、內部職工持股企業、向社會公開發行股票(不上市)企業和股票上市交易的企業；

（6）聯營、股份經營的企業進行資產評估時，應對聯營及合股各方投入的資產進行全面評估；

（7）企業清算是指依據中華人民共和國企業破產法的規定，宣告企業破產，并進行清算；或依照國家有關規定對改組、合并、撤銷法人資格的企業資產進行的清算；或企業按照合同、契約、協議規定終止經濟活動的結業清算；

3.根據《國有資產評估管理辦法》 或者省、自治區、直轄市人民政府國有資產管理行政主管部門認可的臨時評估機構（以下統稱資產評估機構），可以授受國有資產占有單位的委托，從事國有資產評估業務。

2.根據《國有資產評估管理辦法實施細則》 機構評估資產。

5.受占有單位委托的資產評估機構應當根據本辦法的規定，對委托單位被評估資產的價值進行評定和估算，并向委托單位提出資產評估結果報告書。委托單位收到資產評估機構的資產評估結果報告書后，應當報其主管部門審查。主管部門審查同意后，報同級國有資產管理行政主管部門確認資產評估結果。經國有資產管理行政主管部門授權或者委托，國有資產占有單位的主管部門可以確認資產評估結果。

6.國有資產管理行政主管部門應當自收到國有資產占有單位報送的資產評估結果報告書之日起四十五日內組織審核、驗證、協商，確認資產評估結果，并下達確認通知書。

四、總結

綜上所述，評估機構對國有資產進行評估，其主體須先經工商行政管理部門注冊登記、具有法人資格同時還需經過國資委的認可并持有國有資產評估資格證書。國有資產占有單位如果要處理其占有的國有資產須按相關法律、法規規定對國有資產進行評估，然后該評估結果還需國有資產行政主管部門進行確認，否則，不發生法律效力。

國資委法規局工作人員表示，假設評估的結果明顯低于國有資產自身價值，則構成國有資產流失。至于該“明顯低于”如何進行確定則沒有明確書面解釋，也就是說怎樣理解“明顯低于”只能在實際操作中由相關處理人員自己認定。同時相關部門還需分析國有資產占有的主體或負責人是否有過錯或主觀是否有故意。