第一篇：對防止國有資產流失的幾點思考

對防止國有資產流失的幾點思考

田 剛

〔內容摘要〕 在國有企業改革發展的新形勢下，國有企業中國有資產的流失已成為了人們關注的焦點，本文僅就國有資產是如何流失、原因分析以及防止國有資產流失的對策作一個膚淺的探討。

〔關 鍵 詞〕 國有資產流失 原因分析 基本對策

〔作者簡介〕 水城礦業集團公司 高級政工師

如何從制度上防止國有資產流失？筆者主要從國有資產流失途徑、原因分析以及防止國有資產流失的對策進行初淺的探討。

一、目前國有資產流失的主要途徑

首先企業財務管理、經營管理中的流失。一是處置固定資產不入賬。二是應收賬款不入賬。三是通過投資轉移資金。四是在擔保中的國有資產流失。五是購銷環節的國有資產流失。六是在工程發包過程中國有資產流失。七是私設“小金庫”。八是偷漏國家稅款，利用虛假發票報銷，虛列成本。

其次是企業改制重組、產權轉讓過程中的流失。具體表現為：１、財產清查不徹底。２、資產評估不規范。３、資產剝離不嚴格。４、產權交易不透明。５、執行優惠政策不嚴肅。６、逃廢債務。

第三是國有資產隱性流失。國有資產的隱性流失，是當前國資流失的一種新形式。一是“三產”企業無償占用國有資產。一些國有企業投入資金、技術、物資開辦大集體等各類“三產”產業。或讓出適銷產品的經營權給“三產”公司，或將國有企業的某個車間整建制地劃出成為“三產”公司，或者為沒有產權關系的“三產”公司提供貸款擔保。在進行這些產權轉移程序時，僅憑協商或領導意見確定，手續不全，資產轉移無賬可查，造成國有資產大量流失。二是國企“寄生公司”侵吞國有資產及其收益。主要表現是：一些國有企業，特別是壟斷行業、高利潤企業，把主營業務中高收益部分獨立出來，由企業領導、員工私人投資成立的“民營”公司經營，獲取的高額利潤就成了職工特別是中高層管理人員的“福利”。這類“寄生公司”不僅會造成巨額隱性國有資產流失，而且因其脫離監管易成為腐敗行為的多發地帶，但由于相關法規不完備、監管層認識不到位等原因，在刑法中仍是空白，這在客觀上造成“寄生公司”的蔓延。三是國有企業無形資產的流失。無形資產專利權、商標權、非專利技術、商譽等無實物形態，有的尚未資本化，管理難度大，也容易流失。這在一些經濟狀況良好，企業品牌效益好的國有企業轉制中尤為突出。

第四是決策失誤導致的流失。決策失誤有多種原因，如局部利益或區域利益驅動、個人利益驅動、決策不符合程序、不民主、個人說了算、盲目決策等。決策失誤往往體現在盲目跟進、重復建設、項目流產、沒有市場競爭力的項目建設方面等等，導致國有資產大量流失。

第五是資金帳外運作導致的國有資產流失。一些企業通過轉移或截留收入、利用虛假發票等虛列成本，設立“小金庫”或“寄生公司”，使大量國有資產帳外運作，減少收益。如前幾年查處的山西電科院山西省電力公司下屬分公司在1998年到2003年間，就通過此法以發放各種獎金、為職工投資民營公司等將截留收入4285萬元私分給個人，造成國有資產流失。

第六是經營管理者能力局限導致的國有資產流失。有些國有企業經營者受其經營管理能力所限，對企業經營管理不善，財務管理混亂，缺乏必要的內控制度或制度執行不力，導致生產效率低下、形成大量壞帳、擔保損失、生產成本失控、債務到期不能支付等，使得企業連年虧損，甚至破產，造成國有資產流失。

第七是企業高管人員瀆職造成國有資產流失。企業高級管理人員為了個人利益，利用職權，侵吞國有資產。如涉嫌廣東省較大國有資產流失案的珠海某集團房產案，在其集團旗下的壓縮機公司總經理采取各種方式套取企業資金，侵吞企業資產，涉案金額超過5000萬元。

第八是有關主管部門和地方政府的不當行政行為造成國有資產流失。國有資產運營或監督、管理機構等在行使出資權、監督權、管理權時，越位干預企業自主經營權，或政府其他有關部門的不當行政行為，造成企業決策失誤、經營不善等，導致國有資產流失。

二、導致國有資產流失的原因分析

透過以上國有資產流失的種種現象，可以分析得出國有資產流失的主要原因，包括國有資產管理制度不健全、國有資產經營者的有效配置與激勵機制欠缺、國有資產流轉的相關中介市場發育不完善、企業管理者素質低下、企業內部管理混亂、國有資產監督不到位、國有資產流失的責任追究制度不力等。主要表現在：

一是國有資產產權不明晰。這些年，國有資產產權不明晰，出資人不明確，全民所有制的實質是，誰也不真正擁有產權。出資者不夠明晰化、人格化，出資人代表的責、權、利也沒有一個具體的承擔者，這種所有者的缺位為一些人揮霍、私分、轉移國有資產敞開了大門。這是整個國有資產流失的一個根本原因。

二是對國有資產的宏觀管理力度不夠。國家針對國有資產管理的法律環境有待建設與優化，如何規范市場主體、維護市場秩序、建立社會保障、促進國有資產有序流轉等還在探索中。而過去對國有資產的具體管理是“婆出多門”，出資者的權力被不同部門分割，與所有者的其他權能割裂，這些部門各自行使出資者的職能，使出資者的權能逐漸演變成各部門自己的權能。這種行政部門管理企業的方式，直接影響政府對國有資產的宏觀管理力度和效果。國有資產管理有關法律、法規的不健全，相關行為人在國有資產管理、經營中的經濟責任和法律責任不明確，給不法之徒利用現行法律法規的漏洞，大肆吞噬國有資產。

三是企業經營者的有效配置與激勵機制欠缺。選擇、激勵與約束經營者是現代企業管理的核心問題。也正是國有企業管理最薄弱的地方。目前有的地方國有企業的領導人還是按傳統體制選擇和任命，有效的激勵機制尚未真正建立，造成經營者原動力不足。這種上級組織部門考察任命的公司董事和企業經營者的方式，無法減少被選擇者的“道德風險”和“逆向選擇”。

四是企業法人治理結構不健全。實事求是地講，國有企業進行公司制改革后，其大部分國有企業仍是政府主導型的治理模式，股權高度集中。大多數國有企業在政府主導下建立了董事會、經營管理層和監事會。但現狀是董事會與經理層往往是大面積交叉任職，監事會工作滯后。董事會與經理層并不能真正分離，之間的制衡關系也就名存實亡，從而影響董事議事規則及決策權力的分配，導致決策程序缺乏制約，決策不夠科學、民主，出現投資或擔保等損失。

五是經營者素質低下企業管理混亂。有些經營者因專業能力有限，企業管理不善，財務管理等內控制度不完善或執行不力，導致國有資產的流失。

六是對國有資產運營的監督與評價不到位。監督是直接的約束，離開約束與監督，激勵必然偏失方向。隨著國有企業監事會制度的實施，監督有了主體，但年度監督檢查在時間上相對滯后，監督質量、時效與效果方面仍有待提高。而由財政部門組織的企業年度和任期考評仍是形式重于實質，企業往往以賬面上的贏利來獲取政府部門考核時的優良成績。考核指標的合理性和科學性、考評結果的真實性一直備受爭議，考評效果欠佳。所有者的監督與考評都不到位，企業會計信息失真，國有資產流失也就不足為奇了。

七是責任追究不力。責任追究不力包括責任追究制度與追究力度兩個方面。因為產權不清晰，缺乏責任追究制度，沒有一個明確的責任主體對國有資產流失負責。由于不承擔責任，經營者和國有資產管理部門都存在著行為偏離股東利益和盲目決策的沖動，這也是導致國有資產流失嚴重的主要原因之一。

三、防止國有資產流失的幾點對策

第一，構建科學的國有資產管理體系。首先要建立科學、可量度的國有資產經營責任制指標體系。這個評價體系要建立體現企業的效益、發展與個性包括行業、規模、經營難度、相關的宏觀經濟環境等，更要結合企業的發展來確定一些量化或非量化指標。如簽訂經營責任制前，可由企業提出當年及未來三年的滾動發展計劃。其次是建立完善的人才管理機制。以能力和業績為導向，拓寬渠道，廣納賢才，建立能者上、庸者下的靈活用人機制。三是建立改革企業分配制度。要進行制度創新，探索實現國家、企業、員工多贏局面的國有企業經營者和員工的分配制度，用機制約束人力成本，激勵人力資源，確保經營者及員工的行為不偏離出資者利益。

第二，建立健全國有資產監督約束機制。在國有資產的經營中，缺乏監督與約束的權力必然導致國有資產的流失。因此，在構建國有資產管理體系的同時，必須建立健全國有資產監督約束機制。首先，建立派出監事會制度。監事會是公司制企業法定組織機構之一，它代表出資者權益對企業進行監督檢查。因此，健全國有企業的監督機制，必須重視監事會工作，加強監事會的工作力度，充分利用監事會的工作成果，達到對企業財務、資產、生產經營管理及企業負責人經營行為進行監督的目的。其次，加強政府審計監督。政府審計監督主要對大型國有企業進行不定期和定期審計來實現。通過定期、不定期的政府審計，不僅使企業置身于社會公眾的監督之中，而且也能保證監督結果真正做到客觀、公正，增強對企業經營者的約束與監督。

第三，進行社會審計監督。加強社會中介機構的監督力度。對審計中發現的企業舞弊或不正當交易等行為及時曝光。真正發揮社會中介審計的獨立性、公正性和客觀性，使其成為企業監督的有效管道之一。

第四，加大企業內部監督力度。對公司內部控制做出切實的評價，對管理中存在的缺陷或失敗進行快速報告，促使高級管理層做出快速反應，并且及時地采取防范、糾正措施，使內部審計工作有機地融入公司治理和風險管理過程中。

第五，健全國有企業內部管理制度。一是加強企業制度建設，以制度規范行為。加強企業制度建設，必須規范企業決策程序，健全內部控制制度，包括財務核算制度、成本費用管理制度、預算管理制度、資產管理制度、購銷管理制度、投資管理制度等。以制度來規范并約束員工的行為，制度化管理是企業管理的必由之路，制度也是企業文化的重要體現。二是規范企業內部產權管理。建立企業內部產權制度，明晰產權關系。改變過去行政管理方式，以產權為紐帶對所投資公司進行治理型管理。促進所屬企業建立現代企業制度。規范所投資公司董事會的決策程序以及派出高管人員的職務行為，通過代表出資者意志的產權代表在所投資公司的股東會、董事會上對投資公司的投資、分配、管理制度和人事任免方案等方面的表決，有效維護出資人權益。另外，對企業所屬國有資產要嚴格按權限進行處置。三是建立并執行企業內部審計制度。建立相對獨立的內部審計機構，配備相應的專職審計工作人員。建立健全內審工作規章制度，有效開展內部審計工作，及時發現問題，明確經濟責任，糾正違規行為，檢查內部控制程序的有效性，防范和化解經營風險，維護企業正常生產經營秩序，促進企業提高經營管理水平，實現國有資產的保值增值。四是嚴格企業擔保制度。要強化自我保護與防范意識，從企業整體角度出發，制訂對內、對外擔保管理制度，對擔保程序、單筆擔保額度、擔保總額、甚至擔保責任人需承擔的責任等做出詳細的規定。通過嚴格擔保制度，跟蹤擔保制度的執行情況，有效化解擔保風險，保證國有企業的財產安全和出資人的合法權益。

第六，健全國有資產流失的責任追究制度。對已發生的國有資產流失或損失問題應當弄清事實，認真分析，分清責任，區別不同情況予以處理。一是紀律處分。對確實導致國有資產流失的事件要專案調查，明晰責任。對造成國有資產流失的責任人。應承擔相應的經濟責任，并視情節給予經濟處罰和行政處分。二是司法追償。司法追償是指通過檢察機關和審判機關依照法律程序行使檢察權、審判權來確認、保護國有資產的所有權和完整性。通過健全對國有資產流失的責任追究制度，加大對造成國有資產流失行為的懲處力度，以有效遏制國有資產流失的勢頭，保障國有資產的安全。

第二篇：公車改革中如何防止國有資產流失

公車改革焦點難點釋疑

（四）公車改革中如何防止國有資產流失

公車改革后，除保留少數執法執勤等特殊專業用車以及組建公務用車租賃公司外，大量閑置車輛如何妥善處置，是一個重大而敏感的事情。在“車改”試點初期，個別單位曾經發生過由領導班子自己定價、內部轉讓的現象。結果一輛七八成新的轎車，以很低的價格轉讓給原來乘坐此車的領導。由此引起群眾強烈不滿，紛紛向上級紀委舉報。

為了防止國有資產流失和少數人以權謀私，各地普遍采取了兩條措施：一是規定公車的評估定價，必須請有資質的社會中介機構來做，不允許由領導班子討論定價。二是一律進行公開競價拍賣，不允許搞內部協議轉讓、暗箱操作。

公開競價轉讓有兩種方式，一是向全社會拍賣，二是在黨政機關內拍賣，但不允許在本單位內部進行。因為本單位范圍太小，競價不夠充分；而且彼此熟悉，抹不開面子。試問如果領導舉牌5萬元，還有誰敢向領導叫板，繼續叫價5.1萬元？而在機關內公開拍賣則不同，由于參加的單位和人數眾多（許多人幾乎全家出動，甚至邀請親朋好友前來參謀、助陣），彼此不一定認識，加上并非上下級隸屬關系，舉牌競價時便少了許多顧忌。當然，向社會公開拍賣效果最好，值得提倡。其好處是透明度高，競爭充分，容易獲得社會的認可和好評，并使拍賣活動取得更好的經濟效益。如廣東省佛山市三水區向社會公開拍賣３１７輛公車，成交金額３３３７萬元，成交價比起拍價提高了９１％。但公務用車作為機關內部用車，主要功能是保障公務需要，公車改革也要考慮到這一因素。因此，有的地方考慮到公務員收入不高，馬上購買新車經濟壓力比較大，而競拍舊車時又難于與私營企業主、個體戶競爭（筆者參加過多場公車拍賣會，的確有些老板對某類公車情有獨鐘，如原來財政局長、稅務局長、工商局長乘坐的公車，競價都非常激烈，有時舊車的成交價甚至超過新車的價格）。為了保證“車改”后不影響工作，盡量使公車拍賣后仍然在機關內運轉使用，因而采取向全體機關工作人員競價拍賣的方式，我認為也是可以的。這種做法既堅持了公開、公平、公正的原則，又兼顧了效率優先的原則。從實踐效果來看，經濟效益和社會效益也是好的。

有人擔心，拍賣公車會造成國有資產流失。他們批評說，明明20萬元買來的公車，才用了幾年，就以十萬八萬的價格轉讓給私人，這難道不是國有資產流失嗎？其實，他們不懂得，汽車是一種消耗性物資，非但不能保值增值（極少數古董老爺車除外），而且過了一定年限，只能淘汰報廢，成為一堆廢鐵。而通過“車改”拍賣公車，不僅可以為國家一次性回收一大筆資金，并且今后每年還可以節省一筆養車和購買新車的費用。究竟哪種做法，才真正對保護國有資產有利呢？

（2004年一稿，2009年二稿）

第三篇：對國有資產流失法律調查報告

關于國有資產的法律調查報告

一、國有資產的概念

(一)定義

根據《國有資產評估管理辦法施行細則》、《國有資產評估管理辦法》相關規定，國有資產是指國家依據法律取得的，國家以各種形式的投資和投資收益形成的或接受捐贈而取得的固定資產、流動資產、無形資產和其他形態的資產。”

(二)國有資產占有單位

根據《國有資產評估管理辦法施行細則》 的物是企業有形資產，則企業本身為轉讓方，如果轉讓標的物是企業股權，則企業的投資方即股東為轉讓方。

2.轉讓方案形成決議。企業國有產權轉讓應當做好可行性研究，按照內部決策程序進行審議，并形成書面決議。這一環節屬于企業內部決策程序，即制定的資產轉讓方案需經不同企業的不同決策層審議，如國有獨資企業由總經理辦公會審議；國有獨資公司由董事會審議，沒有設立董事會的由總經理辦公會審議。同時轉讓方案還應聽取職工代表大會的意見。

3.將轉讓方案形成的決議向主管部門申請批準。

(二)決定或批準

必須將企業的轉讓方案形成的決議報經主管部門審批。這一環節是國有資產管理部門對資產轉讓事項的首次審批，主要是對企業內部資產轉讓決議的審核。轉讓企業國有產權致使國家不再擁有控股地位的，應當報本級人民政府批準。

(三)清產核資及財務審計

清產核資應編制資產負債表和資產移交清冊，做到賬、卡、物、現金等齊全、準確、一致，要按照“誰投資、誰所有、誰受益”的原則，核實和界定國有資本金及其權益，其中國有企業借貸資金形成的凈資產必須界定為國有資產。財務審計由委托的會計師事務所實施，包括對企業法定代表人的離任審計。

(四)必須經有資質的評估機構評估

由轉讓方按照《國有資產評估管理辦法》聘請具備資格的資產評估事務所，評估范圍包括企業的有形資產如機器、房產、土地使用權和無形資產如專利權、非專利技術、商標權、商譽等，另外還包括股權。評估基礎是清產核資和財務審計結果。

(五)公告

公告期為20個工作日，由產權交易機構刊登在省級以上公開發行的經濟或金融類報刊和產權交易機構的網站上，公開披露有關企業國有產權轉讓信息，廣泛征集受讓方。

(六)選擇受讓方

經公告產生兩個以上受讓方時，以拍賣或招投標方式進行產權交易。只有一個受讓方的，可采取協議方式轉讓。

(七)簽訂合同

轉讓成交后，轉讓方和受讓方簽訂國有資產轉讓合同，取得產權交易機構出具的產權交易憑證。如果是以協議方式轉讓的，應當將雙方草簽的協議提交公司決策層審議，如國有獨資企業由總經理辦公會審議；國有獨資公司由董事會審議，沒有設立董事會的由總經理辦公會審議。

(八)審批備案

轉讓方將股權轉讓的相關文字書面材料報國有產權主管部門審批或備案登記。

(九)產權變更登記

轉讓方和受讓方憑產權交易機構出具的產權交易憑證以及相應的材料辦理產權變更登記手續。

三、國有資產流失

(一)定義

目前，我國對國有資產流失還沒有明確的法律解釋。根據國資委工作人員解釋，國有資產流失是指對國有資產負有管理或者經營責任的單位或者個人，在履行其職責的過程中，違反法律、法規和有關規定，致使國有資產財產權遭受損失。

(二)認定國有資產流失的條件

根據國家國有資產管理局出臺的《關于國有資產流失工作若干問題的通知》（該《通知》是1998年由國有資產管理局頒布，國資委法規局工作人員表示現對該通知效力其無法確定）規定，認定為國有資產流失的條件是：

1.造成國有資產流失的違法主體必須是國有資產的經營者、占用者、出資者或管理者；

2.違法主體必須對違法行為的發生具有主觀故意或者過失，即具有過錯；

3.必須是違反法律、行政法規和規章的行為；

4.必須有國有資產流失的結果發生，或不加制止必然產生國有資產流失的后果。

(三)造成國有資產損失的行為

根據國家國有資產管理局出臺的《關于國有資產流失工作若干問題的通知》規定，造成國有資產損失的行為主要有以下幾種：

1.在發生應當進行資產評估的情形時，不按規定進行評估，或者在評估中故意壓低資產評估價值，造成國有資產權益損失的行為；

2.在進行國有資產產權轉讓時，違反國家規定或超越法定權限，將國有資產低價出讓或無償轉讓給非全民單位或者個人，造成國有資產權益損失的行為；

3.在處置國有有形資產或無形資產時，違反國家規定或超越法定權限，擅自處置，造成國有資產權益損失的行為；

4.在國有企業承包或租賃經營中，違反國家規定，低價發包或出租，造成國有資產權益損失的行為；

5.在國有企業股份制改造時，違反國家規定將國有資產低價折股、低價出售、或者無償分給個人，造成國有資產權益損失的行為；

6.在公司制企業、中外合資、合作企業設立或經營管理過程中，國有股持股單位或其委派的股權代表、中方出資者、合作者與他人惡意串通，損害國家所有者權益或對損害國家所有者權益的行為不反對、不制止，造成國有資產權益損失的行為；

7.國有企業經營者在行使經營權時，不受所有者約束，濫用企業經營權，造成國有資產權益損失的行為；

8.國有資產運營、管理機構在行使出資權、管理監督權時，違反規定，非法干預企業經營權，造成國有資產權益損失的行為；

9.在企業重組中，不依法辦理資產轉移手續，或借機逃避國家債務，造成國有資產權益損失的行為。

(四)國有資產流失的法律責任

1.根據《關于國有資產流失工作若干問題的通知》規定，對認定為國有資產流失案件的，應當責令造成國有資產流失的單位糾正違法行為、依法挽回或制止國有資產的流失，并按照行政處罰的有關法規對有關責任人給予行政處罰。對上級交辦的或有關機關移送的流失案件的調查處理情況，要及時通報有關部門。

2.3.《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》在（7）受讓方采取欺詐、隱瞞等手段影響轉讓方的選擇以及產權轉讓合同簽訂的；

（8）受讓方在產權轉讓競價、拍賣中，惡意串通壓低價格，造成國有資產流失的。

4.5.國資委法規局工作人員表示，假設受讓方在與國有資產占有單位交易后又將受讓的國有資產轉讓給 由于受讓方的責任造成國有資產流失的，受讓方應當依法賠償轉讓方的經濟損失；構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。往會給國有資產造成一定的損失，因而不能將所有國有資產的損失都視作國有資產流失來認定。只有履行職責過程中的違法違規行為所造成的國有資產損失，才算是國有資產流失。國有資產流失起因于特定主體履行其職責過程中的違法違規行為，包括作為和不作為兩種形式。作為是指實施違法行為；不作為是指不履行法定職責，如負有管理國有資產的單位或個人，不去履行管理國有資產的職責，致使國有資產權益受損，就屬于不作為。

3.國資委法規局工作人員表示，國有資產流失通常由國資委或檢察院進行查辦。

四、國有資產評估

(一)國有資產評估范圍

根據《國有資產評估管理辦法》（2）企業兼并是指一個企業以承擔債務、購買、股份化和控股等形式有償接收其他企業的產權，使被兼并方喪失法人資格或改變法人實體；

（3）企業出售是指獨立核算的企業或企業內部的分廠、車間及其他整體性資產的出售；

（4）企業聯營是指國內企業、單位之間以固定資產、流動資產、無形資產和其他資產投入組成的各種形式的聯合經營；

（5）股份經營是指企業實行股份制，包括法人持股企業、內部職工持股企業、向社會公開發行股票(不上市)企業和股票上市交易的企業；

（6）聯營、股份經營的企業進行資產評估時，應對聯營及合股各方投入的資產進行全面評估；

（7）企業清算是指依據中華人民共和國企業破產法的規定，宣告企業破產，并進行清算；或依照國家有關規定對改組、合并、撤銷法人資格的企業資產進行的清算；或企業按照合同、契約、協議規定終止經濟活動的結業清算；

3.根據《國有資產評估管理辦法》 或者省、自治區、直轄市人民政府國有資產管理行政主管部門認可的臨時評估機構（以下統稱資產評估機構），可以授受國有資產占有單位的委托，從事國有資產評估業務。

2.根據《國有資產評估管理辦法實施細則》 機構評估資產。

5.受占有單位委托的資產評估機構應當根據本辦法的規定，對委托單位被評估資產的價值進行評定和估算，并向委托單位提出資產評估結果報告書。委托單位收到資產評估機構的資產評估結果報告書后，應當報其主管部門審查。主管部門審查同意后，報同級國有資產管理行政主管部門確認資產評估結果。經國有資產管理行政主管部門授權或者委托，國有資產占有單位的主管部門可以確認資產評估結果。

6.國有資產管理行政主管部門應當自收到國有資產占有單位報送的資產評估結果報告書之日起四十五日內組織審核、驗證、協商，確認資產評估結果，并下達確認通知書。

四、總結

綜上所述，評估機構對國有資產進行評估，其主體須先經工商行政管理部門注冊登記、具有法人資格同時還需經過國資委的認可并持有國有資產評估資格證書。國有資產占有單位如果要處理其占有的國有資產須按相關法律、法規規定對國有資產進行評估，然后該評估結果還需國有資產行政主管部門進行確認，否則，不發生法律效力。

國資委法規局工作人員表示，假設評估的結果明顯低于國有資產自身價值，則構成國有資產流失。至于該“明顯低于”如何進行確定則沒有明確書面解釋，也就是說怎樣理解“明顯低于”只能在實際操作中由相關處理人員自己認定。同時相關部門還需分析國有資產占有的主體或負責人是否有過錯或主觀是否有故意。

第四篇：關于國有資產流失與防范的思考論文

國有資產是建立社會主義市場經濟的物質基礎。國有資產的快速增長，是完善和發展社會主義市場經濟的源泉。建立“產權明晰、責任明確、政企分開、管理科學”的現代化企業制度，成為發展和完善社會主義市場經濟體制的需要。黨的十六屆三中全會提出要進一步深化經濟體制改革，國企改革是經濟體制改革的重要環節。但進入改革開放的攻堅階段以來，據有關部門統計，每年至少流失800～1 000億元。國有資產以如此驚人的速度流失，已經成了困擾改革與發展的一個日益嚴重的問題。從近年來的審計發現，國有資產流失，不僅侵蝕了國家和人民的利益，也妨礙了國企改革的順利進行。這是特別值得我們關注的一個問題。企業國有資產流失的主要表現形式

所謂國有資產流失，主要指運用各種手段將國有產權、國有資產權益以及由此而產生的國有收益轉化成非國有產權、非國有資產權益和非國有收益，或以國有資產毀損、消失的形式形成流失。

1．1 決策失誤導致國有資產流失

決策失誤導致國有資產流失較為普遍，其成因是“區域利益”作祟，盲目引進，重復建設。據有關資料顯示，全國目前有上千億元的投資因決策失誤而造成損失。我國幾乎每個省都有彩電生產線，然而，彩電生產線的利用率只有45%。有的地方為振興地方經濟，不注重實效，盲目引進冰箱、洗衣機生產線，但由于市場及產品本身質量等因素，只好紛紛停產，目前生產線的利用率只有40%。

1．2 破產企業國有資產流失

隨著社會主義市場經濟的不斷發展，市場機制的進一步完善，價值規律發揮愈來愈重要的作用，市場機制運行的形式是機遇與風險并存，其結果當然符合“優勝劣汰”這一自然規律。在這種價值規律和市場機制的作用下，企業破產成為不可避免的現象，也正是由于商品經濟客觀發展趨勢的沖擊，破產應運而生。據初步統計，從1988年試行《破產法》以來，全國共審結破產案件2 000多件，已破產的企業當中，絕大部分企業占用大量國有資產，有相當一部分企業破產的主要動機是逃避債務，企業破產了，銀行貸款理所當然地予以核銷。“破產有利”、“先分后破”的現象相當嚴重，破產企業中的資產流失，已成為國有資產流失的主渠道之一。

1．3 企業改制中國有資產流失

企業改制中國有資產流失形式主要表現為：

（1）將國有資產投資收益、經營利潤收入等列為“負債”，掛“應付款”賬上，進行隱藏。某國有企業改制中將800多萬元的投資收益、銷售利潤全部虛掛“應付款”，造成國有資產評估嚴重失實。

（2）加大成本和虧損。原本經營較好的國有企業，在臨改制之機，以庫存積壓、市場競爭激烈等為借口，將產品大幅降價，甚至低于成本價格銷售；有的大肆揮霍浪費，增加企業成本和虧損，達到減少凈資產的目的。

（3）不全面清理固定資產與存貨。清查資產時，一味要求核銷“不良資產”、“壞賬”，卻對賬外資產或賬物不清的資產不認真清查入賬，將能夠盈利的實物資產游離賬外。某廠改制時賬面上反映的存貨與徹底清查盤點后的存貨價值竟然相差1 000多萬元。已轉變價值形態的固定資產在改制中不評估，仍以賬面價值申報。轉化價值形態的資產，在改制中應以實際價值形態申報評估，但有些改制國有企業，對可能貶值的固定資產提出核銷損失要求，對已經增值或可能增值的固定資產，卻仍以賬面數額申報評估。某國有企業投入貨幣資金，早已轉變成了廠房、土地、機器設備等固定資產，改制中仍以賬面資產申報評估。

（4）加速折舊，人為縮短固定資產的折舊年限。為了使國有資產“縮水”，搶在企業改制前，加速固定資產的折舊，將廠房、機械設備等固定資金賬面凈值降為零，以圖日后產權“置換”，可以無償地使用。

（5）不如實核算應收款，多列掛賬，甚至捏造往來款增加企業的負債。將經營活動中應當雙方結清或能夠對沖的往來，故意只記應付款，不記應收款；對無法或已無須付出的應付款仍照掛不誤，不按規定如實反映。某國有企業改制中將欠外單位的100多萬元貨款列為應付款，卻將應收款單位的200多萬元收入隱藏不報。

（6）隱藏小金庫資產。設立小金庫已屬違規，但在企業改制中仍將其游離于企業資產外，是一種更加嚴重的侵害國家利益的行為。

（7）對外投資、開辦三產企業等資產不納入企業凈資產。

（8）不應列入資產核銷的損失，騙取核銷國家所有者權益。改制中將早已收回投資的項目，仍以壞賬損失名義，要求有關部門幫助核銷國家貸款。

（9）暗箱操作，未公正審計與評估，未正確證明和界定資產屬性。一些改制企業的經營者或與上級主管部門，或與中介機構串通一氣，故意將評估價值遠遠低于實際價值，將本應屬于國家的資產證明為集體，將應屬于集體的資產證明為個人。

（10）利用行政手段，把國有資產縮水“打折”。由職工或經營者買斷，明曰賣，實為送。無償量化國有資產，尤其是讓少數經營者“合法”地獲取極大比例的國有資產，其實質是嚴重損害國家作為出資人的權益。

從上述問題可以看到，在國有企業轉制的過程當中，最典型的問題就是國有資產的流失問題，它貫穿于企業改制的全過程，既有在清產核資、產權界定過程中發生的國有資產流失，又有在資產評估、產權 轉讓過程中發生的。國有資產流失責任也是多方面的，既有企業領導人的責任、中介機構的責任，也有政府主管的責任。防范國有資產流失策略

黨的十六屆三中全會指出，要進一步深化經濟體制改革，完善以公有制為主體的、多種所有制共同發展的基本經濟制度。要大力發展國有資本、集體資本和非公有資本等參股的混合所有制經濟，使股份制成為公有制的主要實現形式。在新一輪的國企改革的大潮到來之際，我們必須總結以往國企改革的經驗和教訓，防止某些人渾水摸魚、損公肥私、把國企改革當成一次暴富的機會，從制度上堵塞國有資產流失的漏洞。

2.1 國企改革實行市場化

公開國有企業改組轉制的程序，防止黑箱操作的現象。企業改組轉制的每道程序應及時向企業職工公開，接受監督。逐步減少國有產權定向轉讓的交易方式，推選國有產權在公開的產權交易市場以競價方式進行交易，保證交易的公平、公開和透明。

2．2 政府應完善有關法規制度

明確改組轉制的程序，并對轉制企業資產重組、清產核資、產權評估和轉制方案的制定及執行等各環節進行切實地審批或監管，不流于形式，以加強對國有企業改組轉制全過程的監督。

2．3 建立政府委托中介機構進行清產核資和資產評估制度

由政府國有資產管理部門作為委托人，而不是由轉制企業作為委托人，選擇信譽好的中介機構對改組轉制的企業進行清產核資和資產評估，費用由政府的財政支付。有利于防止中介機構受到轉制企業的干擾和干預。

2．4 建立責任追究制度

在國有企業轉制中國有資產流失的問題，既有企業領導人的責任、中介機構的責任，也有政府主管機構的責任，對三方的責任都應加以追究。但由于缺乏相關的責任追究制度，政府主管機構的責任難以追究，這當中包括了應由誰來追究、如何追究、如何執行等問題。因此必須建立一套責任追究制度以便操作。

2．5 政府應加強對國有企業改革的審計，加大對國有企業改革中出現的違法違紀案件的查處力度

對面臨改革的國有企業的資產經營者實施任期經濟責任審計，在國有企業和任期經濟責任審計中對企業的改組轉制應列為重大審計事項，對國有資產流失的問題要分清當事人的責任。對國有企業改革中出現的違法違紀的問題，紀檢監察部門應加大對其責任人的查處力度。發揮審計機關和紀檢監察機關在國有企業改革中和國有資產保全中的監督作用。今后審計機關遇到類似上述問題時，可以作相應的處理。如對一些不規范的做法和問題可向上級領導部門作專題報告，違法違紀問題中涉及個人所得的利益問題，可移交紀檢監察部門作進一步的查處等。

參考文獻李松森.國有資產管理[M].大連：東北財經大學出版社，1993

第五篇：國務院辦公廳關于加強和改進企業國有資產監督防止國有資產流失的意見-國務院行政法規

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