第一篇：關于潘集區液化氣站國有資產流失的舉報材料

關于潘集區液化氣站國有資產流失的舉報材料

潘集區人民檢察院

被舉報人：蘇多超

一、事實與理由：假公濟私、弄虛作假、侵吞國有資產，互相勾結謀取個人私利。

1、建潘集區液化氣站的經過：

1987年，由潘集區城建局投資占地5畝左右，建成淮南市潘集區液化氣站，首任經理曹懷香，于1996年該液化氣站并入潘集區計經委，原經理調離，由蘇多超任經理，當時液化氣站的效益非常好。而蘇多超以資金不足為由，未經任何有效的法律程序，更沒有有資質的部門核算資產，只是經過潘集區計經委派去的潘士平和聶友文去草辦一下手續。液化氣站便變成了以蘇多超占全企業三分之一股份的股份制企業。蘇多超稱每年能盈利上百萬元。

2、以承包為名，行占有之實：

2000年，蘇多超又通過各種手段，虛虛實實承包了潘集區液化氣站，而年承包租金僅2.5萬元，相對該液化氣站的數百萬資產及效益，這2.5萬元只是九牛一毛，然而直到2007年，蘇多超每年該交的2。5萬元，8年共計20萬余元的租金也沒有交。

3、互相勾結、欺上瞞下、侵吞國有資產，謀取個人私利： 經過多年占有國家利益，償盡甜頭的蘇多超，在2007年更變本加厲，想把每年盈利上百萬的液化氣站的數百萬資產也變為已有，他欺上瞞下，向區政府打報告要處理液化氣站，以謀取個人更大的私利：首先他們不顧處置國有資產程序應公開拍賣，而是暗箱操作；其次幾百萬的資產僅以40萬就賣給了蘇多超，如果加上每年的盈利，這給國家國有資產帶來多大的損失，這是無法想象的。

4、利欲熏心，想無本萬利，空手拿白魚：

潘集區液化氣站擁有數百萬資產，而蘇多超僅以40萬就變為了已有，就這40萬他也不愿意出，他又串通社保所，替他擔保20萬，他們將如何轉價，不得而知。

二、國家和群眾的利益任人踐踏，卻有人視而不見，還幫忙維護其假公濟私。

國家投資這樣一個規模盈利的液化氣站，也是給人民造福的。而被蘇多超以損害國家利益為代價，十幾年來不但從中獲取了巨大的數百萬元的經濟利益，而且最后把國有資產以最低廉的價格也占為已有，將國家及我們工人的利益視為糞土。

三、恐嚇、利誘、惡貫滿盈、大言不慚：

蘇多超知道自己的惡跡，常揚言：你們有本事去政府、檢察院去告吧！我不怕，不過那里都有我的關系，我會知道的，如果叫我知道了，你們以后的日子也就別過了。

氣焰囂張，難道天下就沒有能管這事、這人的地方了嗎？

舉報人：下崗工人

第二篇：對國有資產流失法律調查報告

關于國有資產的法律調查報告

一、國有資產的概念

(一)定義

根據《國有資產評估管理辦法施行細則》、《國有資產評估管理辦法》相關規定，國有資產是指國家依據法律取得的，國家以各種形式的投資和投資收益形成的或接受捐贈而取得的固定資產、流動資產、無形資產和其他形態的資產。”

(二)國有資產占有單位

根據《國有資產評估管理辦法施行細則》 的物是企業有形資產，則企業本身為轉讓方，如果轉讓標的物是企業股權，則企業的投資方即股東為轉讓方。

2.轉讓方案形成決議。企業國有產權轉讓應當做好可行性研究，按照內部決策程序進行審議，并形成書面決議。這一環節屬于企業內部決策程序，即制定的資產轉讓方案需經不同企業的不同決策層審議，如國有獨資企業由總經理辦公會審議；國有獨資公司由董事會審議，沒有設立董事會的由總經理辦公會審議。同時轉讓方案還應聽取職工代表大會的意見。

3.將轉讓方案形成的決議向主管部門申請批準。

(二)決定或批準

必須將企業的轉讓方案形成的決議報經主管部門審批。這一環節是國有資產管理部門對資產轉讓事項的首次審批，主要是對企業內部資產轉讓決議的審核。轉讓企業國有產權致使國家不再擁有控股地位的，應當報本級人民政府批準。

(三)清產核資及財務審計

清產核資應編制資產負債表和資產移交清冊，做到賬、卡、物、現金等齊全、準確、一致，要按照“誰投資、誰所有、誰受益”的原則，核實和界定國有資本金及其權益，其中國有企業借貸資金形成的凈資產必須界定為國有資產。財務審計由委托的會計師事務所實施，包括對企業法定代表人的離任審計。

(四)必須經有資質的評估機構評估

由轉讓方按照《國有資產評估管理辦法》聘請具備資格的資產評估事務所，評估范圍包括企業的有形資產如機器、房產、土地使用權和無形資產如專利權、非專利技術、商標權、商譽等，另外還包括股權。評估基礎是清產核資和財務審計結果。

(五)公告

公告期為20個工作日，由產權交易機構刊登在省級以上公開發行的經濟或金融類報刊和產權交易機構的網站上，公開披露有關企業國有產權轉讓信息，廣泛征集受讓方。

(六)選擇受讓方

經公告產生兩個以上受讓方時，以拍賣或招投標方式進行產權交易。只有一個受讓方的，可采取協議方式轉讓。

(七)簽訂合同

轉讓成交后，轉讓方和受讓方簽訂國有資產轉讓合同，取得產權交易機構出具的產權交易憑證。如果是以協議方式轉讓的，應當將雙方草簽的協議提交公司決策層審議，如國有獨資企業由總經理辦公會審議；國有獨資公司由董事會審議，沒有設立董事會的由總經理辦公會審議。

(八)審批備案

轉讓方將股權轉讓的相關文字書面材料報國有產權主管部門審批或備案登記。

(九)產權變更登記

轉讓方和受讓方憑產權交易機構出具的產權交易憑證以及相應的材料辦理產權變更登記手續。

三、國有資產流失

(一)定義

目前，我國對國有資產流失還沒有明確的法律解釋。根據國資委工作人員解釋，國有資產流失是指對國有資產負有管理或者經營責任的單位或者個人，在履行其職責的過程中，違反法律、法規和有關規定，致使國有資產財產權遭受損失。

(二)認定國有資產流失的條件

根據國家國有資產管理局出臺的《關于國有資產流失工作若干問題的通知》（該《通知》是1998年由國有資產管理局頒布，國資委法規局工作人員表示現對該通知效力其無法確定）規定，認定為國有資產流失的條件是：

1.造成國有資產流失的違法主體必須是國有資產的經營者、占用者、出資者或管理者；

2.違法主體必須對違法行為的發生具有主觀故意或者過失，即具有過錯；

3.必須是違反法律、行政法規和規章的行為；

4.必須有國有資產流失的結果發生，或不加制止必然產生國有資產流失的后果。

(三)造成國有資產損失的行為

根據國家國有資產管理局出臺的《關于國有資產流失工作若干問題的通知》規定，造成國有資產損失的行為主要有以下幾種：

1.在發生應當進行資產評估的情形時，不按規定進行評估，或者在評估中故意壓低資產評估價值，造成國有資產權益損失的行為；

2.在進行國有資產產權轉讓時，違反國家規定或超越法定權限，將國有資產低價出讓或無償轉讓給非全民單位或者個人，造成國有資產權益損失的行為；

3.在處置國有有形資產或無形資產時，違反國家規定或超越法定權限，擅自處置，造成國有資產權益損失的行為；

4.在國有企業承包或租賃經營中，違反國家規定，低價發包或出租，造成國有資產權益損失的行為；

5.在國有企業股份制改造時，違反國家規定將國有資產低價折股、低價出售、或者無償分給個人，造成國有資產權益損失的行為；

6.在公司制企業、中外合資、合作企業設立或經營管理過程中，國有股持股單位或其委派的股權代表、中方出資者、合作者與他人惡意串通，損害國家所有者權益或對損害國家所有者權益的行為不反對、不制止，造成國有資產權益損失的行為；

7.國有企業經營者在行使經營權時，不受所有者約束，濫用企業經營權，造成國有資產權益損失的行為；

8.國有資產運營、管理機構在行使出資權、管理監督權時，違反規定，非法干預企業經營權，造成國有資產權益損失的行為；

9.在企業重組中，不依法辦理資產轉移手續，或借機逃避國家債務，造成國有資產權益損失的行為。

(四)國有資產流失的法律責任

1.根據《關于國有資產流失工作若干問題的通知》規定，對認定為國有資產流失案件的，應當責令造成國有資產流失的單位糾正違法行為、依法挽回或制止國有資產的流失，并按照行政處罰的有關法規對有關責任人給予行政處罰。對上級交辦的或有關機關移送的流失案件的調查處理情況，要及時通報有關部門。

2.3.《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》在（7）受讓方采取欺詐、隱瞞等手段影響轉讓方的選擇以及產權轉讓合同簽訂的；

（8）受讓方在產權轉讓競價、拍賣中，惡意串通壓低價格，造成國有資產流失的。

4.5.國資委法規局工作人員表示，假設受讓方在與國有資產占有單位交易后又將受讓的國有資產轉讓給 由于受讓方的責任造成國有資產流失的，受讓方應當依法賠償轉讓方的經濟損失；構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。往會給國有資產造成一定的損失，因而不能將所有國有資產的損失都視作國有資產流失來認定。只有履行職責過程中的違法違規行為所造成的國有資產損失，才算是國有資產流失。國有資產流失起因于特定主體履行其職責過程中的違法違規行為，包括作為和不作為兩種形式。作為是指實施違法行為；不作為是指不履行法定職責，如負有管理國有資產的單位或個人，不去履行管理國有資產的職責，致使國有資產權益受損，就屬于不作為。

3.國資委法規局工作人員表示，國有資產流失通常由國資委或檢察院進行查辦。

四、國有資產評估

(一)國有資產評估范圍

根據《國有資產評估管理辦法》（2）企業兼并是指一個企業以承擔債務、購買、股份化和控股等形式有償接收其他企業的產權，使被兼并方喪失法人資格或改變法人實體；

（3）企業出售是指獨立核算的企業或企業內部的分廠、車間及其他整體性資產的出售；

（4）企業聯營是指國內企業、單位之間以固定資產、流動資產、無形資產和其他資產投入組成的各種形式的聯合經營；

（5）股份經營是指企業實行股份制，包括法人持股企業、內部職工持股企業、向社會公開發行股票(不上市)企業和股票上市交易的企業；

（6）聯營、股份經營的企業進行資產評估時，應對聯營及合股各方投入的資產進行全面評估；

（7）企業清算是指依據中華人民共和國企業破產法的規定，宣告企業破產，并進行清算；或依照國家有關規定對改組、合并、撤銷法人資格的企業資產進行的清算；或企業按照合同、契約、協議規定終止經濟活動的結業清算；

3.根據《國有資產評估管理辦法》 或者省、自治區、直轄市人民政府國有資產管理行政主管部門認可的臨時評估機構（以下統稱資產評估機構），可以授受國有資產占有單位的委托，從事國有資產評估業務。

2.根據《國有資產評估管理辦法實施細則》 機構評估資產。

5.受占有單位委托的資產評估機構應當根據本辦法的規定，對委托單位被評估資產的價值進行評定和估算，并向委托單位提出資產評估結果報告書。委托單位收到資產評估機構的資產評估結果報告書后，應當報其主管部門審查。主管部門審查同意后，報同級國有資產管理行政主管部門確認資產評估結果。經國有資產管理行政主管部門授權或者委托，國有資產占有單位的主管部門可以確認資產評估結果。

6.國有資產管理行政主管部門應當自收到國有資產占有單位報送的資產評估結果報告書之日起四十五日內組織審核、驗證、協商，確認資產評估結果，并下達確認通知書。

四、總結

綜上所述，評估機構對國有資產進行評估，其主體須先經工商行政管理部門注冊登記、具有法人資格同時還需經過國資委的認可并持有國有資產評估資格證書。國有資產占有單位如果要處理其占有的國有資產須按相關法律、法規規定對國有資產進行評估，然后該評估結果還需國有資產行政主管部門進行確認，否則，不發生法律效力。

國資委法規局工作人員表示，假設評估的結果明顯低于國有資產自身價值，則構成國有資產流失。至于該“明顯低于”如何進行確定則沒有明確書面解釋，也就是說怎樣理解“明顯低于”只能在實際操作中由相關處理人員自己認定。同時相關部門還需分析國有資產占有的主體或負責人是否有過錯或主觀是否有故意。

第三篇：國有資產流失的現狀及對策

國有資產流失的現狀及對策

摘要：進入90年代以來，國有資產流失呈快速遞增態勢。當前主要有以下幾種流失 渠道：決策失誤導致流失；在破產中、改制中、中外合資合作中流失；由于經營不善、財政性蠶食造成流失以及無形資產、土地不入帳造成流失。針對國有資產流失的現狀提 出了宏觀和微觀上防止國有資產流失的對策。

關鍵詞：國有資產 流失 對策

中圖分類號：Ｆ124.7

國有資產是建立社會主義市場經濟的物質基礎。國有資產的快速遞增，是完善和發 展社會主義市場經濟的源泉保障。但進入90年代以來，國有資產流失也呈快速遞增態勢，據有關部門統計，每年至少流失800 —1000億元。國有資產以如此驚人的速度流失，已 經成了困擾改革與發展的一個日益嚴重的問題。因此，在市場經濟條件下，加快國有資 產管理體制改革，強化對國有資產的監管，建立約束機制，防止國有資產流失，已是經 濟管理工作的當務之急。

一、國有資產流失的涵義

所謂國有資產流失，主要指運用各種手段將國有產權、國有資產權益以及由此而產 生出來的國有收益轉化成非國有產權、非國有資產權益和非國有收益，或者以國有資產 毀損、消失的形式形成流失。

二、國有資產流失的分析國有資產流失的形成及渠道很多，主要有以下幾種：

（一）、決策失誤導致國有資產流失

決策失誤導致國有資產流失較為普遍，其成因：一是“區域利益”作祟，盲目引進，重復建設。據有關資料顯示，全國目前有上千億元的投資因決策失誤而造成損失。我國 幾乎每個省都有彩電生產線，然而，彩電生產線的利用率只有45% ；各地區為振興地方 經濟，不注重實效，盲目引進冰箱、洗衣機生產線，但由于市場及產品本身質量等因素，只好紛紛停產，目前其生產線的利用率只有40%.由于市場的暫時過熱，加上“區域利益”的驅動，從而鼓舞了地方政府、部門領導及企業經營者的獲利信心，最終導致決策失誤。二是決策不民主，一言堂。為使企業能 在更寬松的環境中發展，80年代后期，改革提出了新思路：政企分開。政企分開后，企 業擺脫了眾多婆婆的干預，得以快速發展。但同時暴露出來一個不容忽視的問題：法人 代表一人說了算，即：一個腦袋、一個思想、一只筆、一張嘴“。某電視機廠，是我國 最早的電視機生產廠家之一，1988年到1990年間，廠長一個決策，投資6000萬元與日本 一家公司合資興建空調器廠，利潤分成與外方實行倒四六；而后又投資3000萬元引進國 外平繞行輸出變壓器生產線，由于選擇不當，無法使用，成了一堆費鐵；后又投資1 億 元從美國引進紙箱生產線，因產品無市場，到目前為止設備仍無法啟動。

（二）、在破產中國有資產流失

隨著社會主義市場經濟的不斷發展，市場機制的逐步完善，價值規律發揮愈來愈重 要的作用，市場機制運行的形式是機遇與風險并存，其結果當然符合“優勝劣汰”這一 自然規律。在這種價值規律和市場機制的作用下，企業破產成為不可避免的現象，也正 是由于商品經濟客觀發展趨勢的沖擊，破產才應運而生。據初步統計，從1988年試行《 破產法》以來，全國共審結破產案件2000多件，已破產的企業當中，絕大部分企業占用 大量國有資產，有相當一部分企業破產的主要動機是逃避債務，企業破產了，銀行貸款 理所當然地予以核銷。“破產有利”、“先分后破”的現象相當嚴重，破產企業中的資 產流失，已成為國有資產流失的主渠道之一。

（三）、在企業改制中，國有資產流失

黨的十五大以后，股份制在國有企業改革中普遍推廣。這種新體制的實施，為我國 國有企業走出困境、重振雄風、注入活力提供了政治保證。但由于一些企業在操作中的 不規范，造成了國有資產大量流失，其現象為：一是將國有資產低估或不進行評估就低價入股。一些股份制企業在組建過程中，對國有資產高值低估。最常見的手法是對其中 有形資產部分按原值等價折合入股，如對土地、房產等大宗不動產按原購入價評估，不 計其市場升值部分。相當一部分企業甚至把原來國家撥給的土地，不計價折合成國家股 份劃作自己企業的法人股，對國有資產中的專利、商標、商譽、品牌等極具價值和增值 潛力的無形資產，則不予評估或按極低的價格評估，有意無意吞噬國有資產。二是將公 有資產按比例送給個人。一部分人認為：職工是企業的主人，是財富的創造者，在改制 中為保護一己私利，將公有財產無償量化給個人，致使國有資產流失。三是在紅利分配時，國家股、集體股、個人股同股不同利。不合理的利益分配造成國有資產流失，據國 家體改委與財政部估計，僅1997年國家應得的收益流失約3 億元以上。四是改制企業發 生的虧損由改制前單位負擔。

（四）、中外合資、合作經營中國有資產流失

據國家國有資產管理局提供的資料表明，僅1992年全國與外商合資合作的8550家國 有企業中，有5000多家的675 億元帳面資產沒有經過評估，按45.2% 的升值率（有關部 門計算的）計算，一年中就流失掉305 億元。

（五）、經營管理不善造成企業國有資產流失企業經營管理的優劣，直接影響國有資產的運營，一些企業經營管理混亂，沒有章

法，不按照嚴格的組織程序辦事，對項目的開發不作充分的調查和科學的論證，拍腦袋 定盤子，致使決策失誤；粗放式的生產技術管理，造成生產技術效率低下，從而導致企 業整體效益下降，甚至虧損，造成國有資產流失。如某冷凍廠投資2000萬元建立兩個萬 噸冷庫，其利用率僅有13%，每年折舊及貸款利息共400 萬元，企業每年虧損200 萬元。此外，企業資產流失與管理不善有直接聯系，財務管理混亂，存在大量的帳外國有資產。據國家國有資產管理局推算：全國預算內國有企業帳外固定資產凈值約147.6 億元。

（六）、財政性蠶食，形成國有資產流失

財政性蠶食形成的國有資產流失，主要表現在以下幾個方面：一是財政赤字向銀行

透支。這部分早在歷年財政預算中支出的資金，財政不可能、也無法歸還金融部門，實 際上是財政侵食了金融資產；二是銀行墊付款項認購國債。自1981年到1998年全國發行 國庫券累計511.3 億元，銀行認購167.4 億元占32.7% ；三是財政應補企業虧損未補款 項。這部分資金實際上是讓銀行信貸資金墊付了。這三項合計，財政蠶食金融性國有資 產達1100億元（《資本經營論》114 頁）。

（七）、無形資產、土地不入帳

會計改革之前，無形資產在我國得不到國家和社會的承認，時至今日，很多企業的 無形資產尚未估計入帳，企業的權益無從體現，商標、專利權、專利等無形資產流失于 帳外。自然資源未納入國有資產管理體系，土地未被列入固定資產，頻頻被蠶食侵占，招商引資不作價，流失嚴重。

三、防止國有資產流失的對策

國有資產流失速度之驚人，流失量之大，已形成嚴重制約市場經濟發展的障礙，因 此，防止國有資產流失已刻不容緩。

（一）、從宏觀方面講，應做到以下幾點：1.建立國有經營責任制，理順國有資產管理體系。一是建立科學的，可量度的國有

資產經營責任指標體系，由企業的產品成本、產品質量、產品銷售收入和實現利稅等主 要內容組成。二是建立一個國有資產經營責任目標的確定方法體系。采用確立階段目標，運用具體經營責任目標的確定方法體系。采用確立階段目標，運用具體指標實行逐步考 核的辦法。三是建立一個確定國有資產經營責任制指標體系的規范化工作程序，在認真 進行清產核資、摸清家底的基礎上，確定目標，并由企業主管部門與企業簽訂國有資產 經營目標責任狀，并報同級計委、財政、國有資產管理部門。四是建立一個嚴格、合理的國有資產經營目標考核及獎懲方法體系。以所列國有資產經營目標的諸項主要內容為 依據，到期由上述諸部門共同組成考核小組，對責任人進行嚴格、科學的考核。這種考 核是從企業的規模效益的角度評價企業的業績，兌現獎懲，從而規范企業的經營行為。

2.建立和健全企業監督約束機制。根據現行的法律、法規，結合企業的實際情況，制定可量化的、可操作的企業監督約束機制，做到每年檢查一次。財政部門要搞好企業 決算檢查，要評出優劣，分清責任，對損失巨大構成犯罪的，要追究刑事責任。

3.建立一個完善的人才管理機制。企業經營的成敗、事業的興衰，關鍵在于人。由 于企業領導人的素質低下，知識的局限性以及不民主導致企業由興旺走向衰敗的事例不 少，因此，選拔優秀的企業領導人，組建好的領導班子，往往是搞好企業的關鍵。

（二）、從微觀方面講，企業的財務部門是國有資產的管理部門，對保持國有資產 的安全完整，促進其不斷增值負有重要責任。因此，企業的財務部門和財務人員，應通 過各種方法，加強對國有資產的核算和管理，制定出一套合理、切實可行的管理制度和 方法，主要有：

1.建立有關國有資產保值增值的財務指標考核體系，財務指標包括國有資產流失率、增值率、資產利潤率及負債率等。指標的考核采取企業自查、重點抽查與年終審計相結 合的辦法。企業要將考核指標完成情況的自查結果及時報送國有資產管理部門審定。重 點抽查由國有資產管理部門委托社會中介機構進行，根據考核與任期考核結果，兌 現獎懲。對經營完成國有資產增值考核指標的，予以獎勵；沒有完成資產增值考核指標 則予以處罰，并終止、甚至終身取消其經營國有資產的資格；對以弄虛作假或其他不正 當手段，造成國有資產流失者，必須堅決追究經營者的責任，除令其賠償外，給予行政處分或追究刑事責任。

2.建立與完善國有資產監督管理體系。首先，應建立產權管理的法律責任制度。當 前，要加速制定維護國有資產權益的有關法規，通過建立法規責任制度，明確企業的責 任，規范企業的行為。其次，通過國有資產管理部門和社會中介機構進行監督。再次，強化企業民主監督機制，充分發揮職代會的作用，職代會要把資產保值與增值列入重要 的議事內容，并通過選舉參加監事會與資產管理委員會的代表，參與企業重大決策與監 督活動，逐步創造條件實行民主選舉廠長，以便強化對其經營活動的民主監督，確保國 有資產保值增值。3.建立企業內部產權制度，明晰產權關系。對國有資產進行登記、記錄、實行國有

資產增加、減少的報批制度。如果企業內部單位實行獨立核算，應對其占用的國有資產 進行登記，按其占有國有資產的數量收取占用費，同時，審查國有資產的保值增值情況。

4.改革企業的分配制度。企業的利潤分配，要按照國家規定的利潤分配方法、程度 進行，要保證國家的利益不受侵犯。對于股份制企業，不能以各種借口，對國家股不配 股或少配股，不分利或少分利。

5.建立無形資產管理制度。根據現行會計制度的要求，企業應加大對無形資產的管 理力度，加強對開發、購入、使用過程中的無形資產的核算，以防止無形資產的流失。

6.建立企業內部審計制度。內部審計主要是對企業生產要素的各主要環節及經營成 果進行審計，通過審計可以發現資產在運營中存在的問題，加大對經營者的監督力度，保護國有資產的完整。

7.加強對會計人員的培訓工作，提高他們看家理財的本領。會計人員是國有資產的 直接管理人員，對國有資產的管理負有重要的責任。如果由于其業務素質不高，使國有 資產在核算時發生損失，是萬萬不該的。所以，要加強會計人員的培訓工作，使他們熟 練掌握與本職工作相關的政策法規，不斷更新知識，從而提高看家理財的本領以及對國有資產管理的認識。只有這樣，才能保證國有資產安全完整而不受侵犯。

本文關鍵詞： 國有資產 流失 現狀 對策

第四篇：對防止國有資產流失的幾點思考

對防止國有資產流失的幾點思考

田 剛

〔內容摘要〕 在國有企業改革發展的新形勢下，國有企業中國有資產的流失已成為了人們關注的焦點，本文僅就國有資產是如何流失、原因分析以及防止國有資產流失的對策作一個膚淺的探討。

〔關 鍵 詞〕 國有資產流失 原因分析 基本對策

〔作者簡介〕 水城礦業集團公司 高級政工師

如何從制度上防止國有資產流失？筆者主要從國有資產流失途徑、原因分析以及防止國有資產流失的對策進行初淺的探討。

一、目前國有資產流失的主要途徑

首先企業財務管理、經營管理中的流失。一是處置固定資產不入賬。二是應收賬款不入賬。三是通過投資轉移資金。四是在擔保中的國有資產流失。五是購銷環節的國有資產流失。六是在工程發包過程中國有資產流失。七是私設“小金庫”。八是偷漏國家稅款，利用虛假發票報銷，虛列成本。

其次是企業改制重組、產權轉讓過程中的流失。具體表現為：１、財產清查不徹底。２、資產評估不規范。３、資產剝離不嚴格。４、產權交易不透明。５、執行優惠政策不嚴肅。６、逃廢債務。

第三是國有資產隱性流失。國有資產的隱性流失，是當前國資流失的一種新形式。一是“三產”企業無償占用國有資產。一些國有企業投入資金、技術、物資開辦大集體等各類“三產”產業。或讓出適銷產品的經營權給“三產”公司，或將國有企業的某個車間整建制地劃出成為“三產”公司，或者為沒有產權關系的“三產”公司提供貸款擔保。在進行這些產權轉移程序時，僅憑協商或領導意見確定，手續不全，資產轉移無賬可查，造成國有資產大量流失。二是國企“寄生公司”侵吞國有資產及其收益。主要表現是：一些國有企業，特別是壟斷行業、高利潤企業，把主營業務中高收益部分獨立出來，由企業領導、員工私人投資成立的“民營”公司經營，獲取的高額利潤就成了職工特別是中高層管理人員的“福利”。這類“寄生公司”不僅會造成巨額隱性國有資產流失，而且因其脫離監管易成為腐敗行為的多發地帶，但由于相關法規不完備、監管層認識不到位等原因，在刑法中仍是空白，這在客觀上造成“寄生公司”的蔓延。三是國有企業無形資產的流失。無形資產專利權、商標權、非專利技術、商譽等無實物形態，有的尚未資本化，管理難度大，也容易流失。這在一些經濟狀況良好，企業品牌效益好的國有企業轉制中尤為突出。

第四是決策失誤導致的流失。決策失誤有多種原因，如局部利益或區域利益驅動、個人利益驅動、決策不符合程序、不民主、個人說了算、盲目決策等。決策失誤往往體現在盲目跟進、重復建設、項目流產、沒有市場競爭力的項目建設方面等等，導致國有資產大量流失。

第五是資金帳外運作導致的國有資產流失。一些企業通過轉移或截留收入、利用虛假發票等虛列成本，設立“小金庫”或“寄生公司”，使大量國有資產帳外運作，減少收益。如前幾年查處的山西電科院山西省電力公司下屬分公司在1998年到2003年間，就通過此法以發放各種獎金、為職工投資民營公司等將截留收入4285萬元私分給個人，造成國有資產流失。

第六是經營管理者能力局限導致的國有資產流失。有些國有企業經營者受其經營管理能力所限，對企業經營管理不善，財務管理混亂，缺乏必要的內控制度或制度執行不力，導致生產效率低下、形成大量壞帳、擔保損失、生產成本失控、債務到期不能支付等，使得企業連年虧損，甚至破產，造成國有資產流失。

第七是企業高管人員瀆職造成國有資產流失。企業高級管理人員為了個人利益，利用職權，侵吞國有資產。如涉嫌廣東省較大國有資產流失案的珠海某集團房產案，在其集團旗下的壓縮機公司總經理采取各種方式套取企業資金，侵吞企業資產，涉案金額超過5000萬元。

第八是有關主管部門和地方政府的不當行政行為造成國有資產流失。國有資產運營或監督、管理機構等在行使出資權、監督權、管理權時，越位干預企業自主經營權，或政府其他有關部門的不當行政行為，造成企業決策失誤、經營不善等，導致國有資產流失。

二、導致國有資產流失的原因分析

透過以上國有資產流失的種種現象，可以分析得出國有資產流失的主要原因，包括國有資產管理制度不健全、國有資產經營者的有效配置與激勵機制欠缺、國有資產流轉的相關中介市場發育不完善、企業管理者素質低下、企業內部管理混亂、國有資產監督不到位、國有資產流失的責任追究制度不力等。主要表現在：

一是國有資產產權不明晰。這些年，國有資產產權不明晰，出資人不明確，全民所有制的實質是，誰也不真正擁有產權。出資者不夠明晰化、人格化，出資人代表的責、權、利也沒有一個具體的承擔者，這種所有者的缺位為一些人揮霍、私分、轉移國有資產敞開了大門。這是整個國有資產流失的一個根本原因。

二是對國有資產的宏觀管理力度不夠。國家針對國有資產管理的法律環境有待建設與優化，如何規范市場主體、維護市場秩序、建立社會保障、促進國有資產有序流轉等還在探索中。而過去對國有資產的具體管理是“婆出多門”，出資者的權力被不同部門分割，與所有者的其他權能割裂，這些部門各自行使出資者的職能，使出資者的權能逐漸演變成各部門自己的權能。這種行政部門管理企業的方式，直接影響政府對國有資產的宏觀管理力度和效果。國有資產管理有關法律、法規的不健全，相關行為人在國有資產管理、經營中的經濟責任和法律責任不明確，給不法之徒利用現行法律法規的漏洞，大肆吞噬國有資產。

三是企業經營者的有效配置與激勵機制欠缺。選擇、激勵與約束經營者是現代企業管理的核心問題。也正是國有企業管理最薄弱的地方。目前有的地方國有企業的領導人還是按傳統體制選擇和任命，有效的激勵機制尚未真正建立，造成經營者原動力不足。這種上級組織部門考察任命的公司董事和企業經營者的方式，無法減少被選擇者的“道德風險”和“逆向選擇”。

四是企業法人治理結構不健全。實事求是地講，國有企業進行公司制改革后，其大部分國有企業仍是政府主導型的治理模式，股權高度集中。大多數國有企業在政府主導下建立了董事會、經營管理層和監事會。但現狀是董事會與經理層往往是大面積交叉任職，監事會工作滯后。董事會與經理層并不能真正分離，之間的制衡關系也就名存實亡，從而影響董事議事規則及決策權力的分配，導致決策程序缺乏制約，決策不夠科學、民主，出現投資或擔保等損失。

五是經營者素質低下企業管理混亂。有些經營者因專業能力有限，企業管理不善，財務管理等內控制度不完善或執行不力，導致國有資產的流失。

六是對國有資產運營的監督與評價不到位。監督是直接的約束，離開約束與監督，激勵必然偏失方向。隨著國有企業監事會制度的實施，監督有了主體，但監督檢查在時間上相對滯后，監督質量、時效與效果方面仍有待提高。而由財政部門組織的企業和任期考評仍是形式重于實質，企業往往以賬面上的贏利來獲取政府部門考核時的優良成績。考核指標的合理性和科學性、考評結果的真實性一直備受爭議，考評效果欠佳。所有者的監督與考評都不到位，企業會計信息失真，國有資產流失也就不足為奇了。

七是責任追究不力。責任追究不力包括責任追究制度與追究力度兩個方面。因為產權不清晰，缺乏責任追究制度，沒有一個明確的責任主體對國有資產流失負責。由于不承擔責任，經營者和國有資產管理部門都存在著行為偏離股東利益和盲目決策的沖動，這也是導致國有資產流失嚴重的主要原因之一。

三、防止國有資產流失的幾點對策

第一，構建科學的國有資產管理體系。首先要建立科學、可量度的國有資產經營責任制指標體系。這個評價體系要建立體現企業的效益、發展與個性包括行業、規模、經營難度、相關的宏觀經濟環境等，更要結合企業的發展來確定一些量化或非量化指標。如簽訂經營責任制前，可由企業提出當年及未來三年的滾動發展計劃。其次是建立完善的人才管理機制。以能力和業績為導向，拓寬渠道，廣納賢才，建立能者上、庸者下的靈活用人機制。三是建立改革企業分配制度。要進行制度創新，探索實現國家、企業、員工多贏局面的國有企業經營者和員工的分配制度，用機制約束人力成本，激勵人力資源，確保經營者及員工的行為不偏離出資者利益。

第二，建立健全國有資產監督約束機制。在國有資產的經營中，缺乏監督與約束的權力必然導致國有資產的流失。因此，在構建國有資產管理體系的同時，必須建立健全國有資產監督約束機制。首先，建立派出監事會制度。監事會是公司制企業法定組織機構之一，它代表出資者權益對企業進行監督檢查。因此，健全國有企業的監督機制，必須重視監事會工作，加強監事會的工作力度，充分利用監事會的工作成果，達到對企業財務、資產、生產經營管理及企業負責人經營行為進行監督的目的。其次，加強政府審計監督。政府審計監督主要對大型國有企業進行不定期和定期審計來實現。通過定期、不定期的政府審計，不僅使企業置身于社會公眾的監督之中，而且也能保證監督結果真正做到客觀、公正，增強對企業經營者的約束與監督。

第三，進行社會審計監督。加強社會中介機構的監督力度。對審計中發現的企業舞弊或不正當交易等行為及時曝光。真正發揮社會中介審計的獨立性、公正性和客觀性，使其成為企業監督的有效管道之一。

第四，加大企業內部監督力度。對公司內部控制做出切實的評價，對管理中存在的缺陷或失敗進行快速報告，促使高級管理層做出快速反應，并且及時地采取防范、糾正措施，使內部審計工作有機地融入公司治理和風險管理過程中。

第五，健全國有企業內部管理制度。一是加強企業制度建設，以制度規范行為。加強企業制度建設，必須規范企業決策程序，健全內部控制制度，包括財務核算制度、成本費用管理制度、預算管理制度、資產管理制度、購銷管理制度、投資管理制度等。以制度來規范并約束員工的行為，制度化管理是企業管理的必由之路，制度也是企業文化的重要體現。二是規范企業內部產權管理。建立企業內部產權制度，明晰產權關系。改變過去行政管理方式，以產權為紐帶對所投資公司進行治理型管理。促進所屬企業建立現代企業制度。規范所投資公司董事會的決策程序以及派出高管人員的職務行為，通過代表出資者意志的產權代表在所投資公司的股東會、董事會上對投資公司的投資、分配、管理制度和人事任免方案等方面的表決，有效維護出資人權益。另外，對企業所屬國有資產要嚴格按權限進行處置。三是建立并執行企業內部審計制度。建立相對獨立的內部審計機構，配備相應的專職審計工作人員。建立健全內審工作規章制度，有效開展內部審計工作，及時發現問題，明確經濟責任，糾正違規行為，檢查內部控制程序的有效性，防范和化解經營風險，維護企業正常生產經營秩序，促進企業提高經營管理水平，實現國有資產的保值增值。四是嚴格企業擔保制度。要強化自我保護與防范意識，從企業整體角度出發，制訂對內、對外擔保管理制度，對擔保程序、單筆擔保額度、擔保總額、甚至擔保責任人需承擔的責任等做出詳細的規定。通過嚴格擔保制度，跟蹤擔保制度的執行情況，有效化解擔保風險，保證國有企業的財產安全和出資人的合法權益。

第六，健全國有資產流失的責任追究制度。對已發生的國有資產流失或損失問題應當弄清事實，認真分析，分清責任，區別不同情況予以處理。一是紀律處分。對確實導致國有資產流失的事件要專案調查，明晰責任。對造成國有資產流失的責任人。應承擔相應的經濟責任，并視情節給予經濟處罰和行政處分。二是司法追償。司法追償是指通過檢察機關和審判機關依照法律程序行使檢察權、審判權來確認、保護國有資產的所有權和完整性。通過健全對國有資產流失的責任追究制度，加大對造成國有資產流失行為的懲處力度，以有效遏制國有資產流失的勢頭，保障國有資產的安全。

第五篇：行政事業單位國有資產流失原因及對策

近年來，行政事業單位產權意識淡薄，資產處置缺乏監督機制，造成國有資產歸屬混亂，使國有資產在處置過程中流失。因國有資產流失所造成的社會問題也日趨嚴重。因此，我們必須采取各種有效措施保護國有資產，筆者提出以下建議：

一、資產流失的原因及主要表現形式

1、國有資產流失的原因。行政事業單位國有資產流失的主要原因：（1）國有資產產權不清晰。目前，我國國有資產采取的是條塊并行，分級管理的模式。資產的所有權、使用權以及處置權脫節，造成產權虛置、管理缺位，非經營性資產轉作經營性資產后所有權關系不清，出現賬面資產與實物資產不相符，出現沒有人向經營者追索所有者權益的現象；（2）國有資產管理混亂。由于行政事業單位國有資產監管中權力交叉和職能重疊，使得對國有資產流失缺乏有效的約束機制，造成資產管理無章可循、無法可依，加上行政事業單位國有資產管理沒有實行責任制，無人對這些單位資產的安全、完整負責；（3）國有資產配置不公。行政事業單位非經營性國有資產的形成、使用、處置大部分由各單位自行掌握，基本上是誰建設誰使用，誰使用誰管理，并在國有資產出租、轉讓、抵押、改變使用功能方面存在一定程度的隨意性。

2、國有資產流失的主要表現形式。（1）上級撥入固定資產或接受捐贈不入賬造成國有資產流失。行政事業單位接受捐贈或上級撥入固定資產不入賬，造成國有資產流失現象。（2）國有資產處理時造成國有資產流失。主要表現在：一是在固定資產或其他物資變價處理時優親厚友，從低作價；二是在固定資產變價后其收入不入賬，存入小金庫或挪作非法開支；三是能修的不修，能用的不用，提前報廢處理；四是將國有資產無償轉給或借給其他單位或個人。（3）侵占往來款項形成國有資產流失。形成潛在國有資產流失現象嚴重。（4）非法捐助造成國有資產流失。國有單位向非國有主體單位或是個人非法捐贈現金或實物，有的將國有資產以低價處理給個人明賣實送；還有的通過非正常渠道把國有資產轉移到個人公司名下，造成國有資產流失。（5）應計未計固定資產造成國有資產流失。一些單位利用工程項目，一方面將在管理費用及銷售費用中無法列支的支出進行列支；另一方面購置大宗物品如空調、電腦等直接計入項目支出，不記入固定資產科目進行核算，造成國有資產流失。

二、防止國有資產流失的對策

1、嚴把審計關，探索審計新方法、新路子。首先，增強內審監督。建立健全的內審機構，在充實內審人員的基礎上，提高內審人員素質，重點抓好國有資產流失的源頭控制，通過事前、事中監督，把國有資產流失的隱患消滅在萌芽階段。其次，健全社會審計監督。要求行政事業單位在有關資產變動時，必須委托社會審計或資產評估組織如會計師事務所進行審計，以杜絕虛報盈利或隨意改變產權的現象發生。再次，突出國家審計監督。國家審計機關在結合平時的經濟責任審計、固定資產投資審計、效益審計、跟蹤審計以及專項調查中發現線索，不斷探索審計新方法，把國有資產流失的黑洞阻塞。

2、建立完善的人才管理機制，配備專職的資產管理人員。由于有些行政事業單位領導人素質低下，知識的局限性以及決策的不民主，致使資產管理及財務管理混亂，從而誘發一些國有資產流失現象。因此，建立一個完善的人才管理機制，選拔優秀的單位負責人，組建好的領導班子，也是決定行政事業單位資產管理水平和績效的重要因素。另外，會計人員是國有資產的直接管理人員，對國有資產的管理負有重要的責任。如果由于其業務素質不高，使國有資產在核算時發生損失，是萬萬不該的。所以，要加強會計人員的培訓工作，提高他們看家理財的本領，使他們熟練掌握與本職工作相關的政策法規，不斷更新知識，從而提高業務素質以及對國有資產管理的認識。只有這樣才能保證國有資產安全完整而不受侵犯。

3、強化監管部門職責，嚴格按規定執行行政事業單位資產清查制度。行政事業單位應建立健全資產核算總賬、明細賬、序時賬、備查賬，認真進行固定資產卡片的記錄與登記，嚴密核算；建立健全資產購置、接受捐贈、內部轉移以及資產處置的審批制度，做到資產管理與財務管理相結合。實行單位首長負責制，并確立具體資產管理人員，把資產管理納入政府考核和單位負責人離任審計范圍，明確職責，落實責任。要完善清查制度與統計報告制度、檔案制度相結合，建立清產核資制度，堅持做到清理，并定期或不定期地進行大清查，確保賬賬、賬卡、賬實相符。

具體辦法：一是行政事業單位資產配置方式主要有購置、調劑等。事業單位用財政性資金購置規定限額以上資產的（包括用財政性資金舉辦大型會議、活動需要進行的購置），應當按照規定程序經主管部門審核，報同級財政部門審批；二是行政事業單位國有資產的使用方式包括單位自用和對外投資、出租、出借、擔保等。除法律有特殊規定外，事業單位以國有資產對外投資、出借、擔保，需經主管部門審核，報同級財政部門審批，取得的收入應當納入單位預算，統一核算，統一管理；三是行政事業單位國有資產處置，是指事業單位對其占有，使用的國有資產進行產權轉讓或者注銷產權的行為。處置方式包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報廢、報損以及貨幣性資產損失核銷等。科學合理的資產購置、配置和處置方案，達到提高資產使用效率的目的。作為資產使用方的各行政事業單位的重要職責是具體管好用好國有資產。

總之，需要建立事業性資產集中處置與調劑轉讓市場，將行政事業管理與市場經營兩種手段有機結合，制定與單位經濟利益掛鉤的資產處置辦法，鼓勵各單位將閑置資產拿出來進行交流，通過所有權變更或使用權轉讓等方式，將閑置資產轉化為有效資源。因此，國有資產是行政事業單位國家經濟建設不可缺少的物質基礎。如何加強行政事業單位國有資產管理與審計監督，以防止國有資產流失，促進國有資產合理有效地使用，發揮國有資產最大使用效益，就需對審計中發現的各種侵犯國家權益、造成國有資產流失的問題，要嚴肅處理，決不姑息遷就。只有這樣，國有資產增值的目標才能真正實現，國有資產流失的漏洞才能徹底堵住。