第一篇：關(guān)于國有資產(chǎn)流失與防范的思考論文

國有資產(chǎn)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的物質(zhì)基礎(chǔ)。國有資產(chǎn)的快速增長(zhǎng)，是完善和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的源泉。建立“產(chǎn)權(quán)明晰、責(zé)任明確、政企分開、管理科學(xué)”的現(xiàn)代化企業(yè)制度，成為發(fā)展和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要。黨的十六屆三中全會(huì)提出要進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制改革，國企改革是經(jīng)濟(jì)體制改革的重要環(huán)節(jié)。但進(jìn)入改革開放的攻堅(jiān)階段以來，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，每年至少流失800～1 000億元。國有資產(chǎn)以如此驚人的速度流失，已經(jīng)成了困擾改革與發(fā)展的一個(gè)日益嚴(yán)重的問題。從近年來的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，國有資產(chǎn)流失，不僅侵蝕了國家和人民的利益，也妨礙了國企改革的順利進(jìn)行。這是特別值得我們關(guān)注的一個(gè)問題。企業(yè)國有資產(chǎn)流失的主要表現(xiàn)形式

所謂國有資產(chǎn)流失，主要指運(yùn)用各種手段將國有產(chǎn)權(quán)、國有資產(chǎn)權(quán)益以及由此而產(chǎn)生的國有收益轉(zhuǎn)化成非國有產(chǎn)權(quán)、非國有資產(chǎn)權(quán)益和非國有收益，或以國有資產(chǎn)毀損、消失的形式形成流失。

1．1 決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失

決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失較為普遍，其成因是“區(qū)域利益”作祟，盲目引進(jìn)，重復(fù)建設(shè)。據(jù)有關(guān)資料顯示，全國目前有上千億元的投資因決策失誤而造成損失。我國幾乎每個(gè)省都有彩電生產(chǎn)線，然而，彩電生產(chǎn)線的利用率只有45%。有的地方為振興地方經(jīng)濟(jì)，不注重實(shí)效，盲目引進(jìn)冰箱、洗衣機(jī)生產(chǎn)線，但由于市場(chǎng)及產(chǎn)品本身質(zhì)量等因素，只好紛紛停產(chǎn)，目前生產(chǎn)線的利用率只有40%。

1．2 破產(chǎn)企業(yè)國有資產(chǎn)流失

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)機(jī)制的進(jìn)一步完善，價(jià)值規(guī)律發(fā)揮愈來愈重要的作用，市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行的形式是機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，其結(jié)果當(dāng)然符合“優(yōu)勝劣汰”這一自然規(guī)律。在這種價(jià)值規(guī)律和市場(chǎng)機(jī)制的作用下，企業(yè)破產(chǎn)成為不可避免的現(xiàn)象，也正是由于商品經(jīng)濟(jì)客觀發(fā)展趨勢(shì)的沖擊，破產(chǎn)應(yīng)運(yùn)而生。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，從1988年試行《破產(chǎn)法》以來，全國共審結(jié)破產(chǎn)案件2 000多件，已破產(chǎn)的企業(yè)當(dāng)中，絕大部分企業(yè)占用大量國有資產(chǎn)，有相當(dāng)一部分企業(yè)破產(chǎn)的主要?jiǎng)訖C(jī)是逃避債務(wù)，企業(yè)破產(chǎn)了，銀行貸款理所當(dāng)然地予以核銷。“破產(chǎn)有利”、“先分后破”的現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，破產(chǎn)企業(yè)中的資產(chǎn)流失，已成為國有資產(chǎn)流失的主渠道之一。

1．3 企業(yè)改制中國有資產(chǎn)流失

企業(yè)改制中國有資產(chǎn)流失形式主要表現(xiàn)為：

（1）將國有資產(chǎn)投資收益、經(jīng)營利潤(rùn)收入等列為“負(fù)債”，掛“應(yīng)付款”賬上，進(jìn)行隱藏。某國有企業(yè)改制中將800多萬元的投資收益、銷售利潤(rùn)全部虛掛“應(yīng)付款”，造成國有資產(chǎn)評(píng)估嚴(yán)重失實(shí)。

（2）加大成本和虧損。原本經(jīng)營較好的國有企業(yè)，在臨改制之機(jī)，以庫存積壓、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈等為借口，將產(chǎn)品大幅降價(jià)，甚至低于成本價(jià)格銷售；有的大肆揮霍浪費(fèi)，增加企業(yè)成本和虧損，達(dá)到減少凈資產(chǎn)的目的。

（3）不全面清理固定資產(chǎn)與存貨。清查資產(chǎn)時(shí)，一味要求核銷“不良資產(chǎn)”、“壞賬”，卻對(duì)賬外資產(chǎn)或賬物不清的資產(chǎn)不認(rèn)真清查入賬，將能夠盈利的實(shí)物資產(chǎn)游離賬外。某廠改制時(shí)賬面上反映的存貨與徹底清查盤點(diǎn)后的存貨價(jià)值竟然相差1 000多萬元。已轉(zhuǎn)變價(jià)值形態(tài)的固定資產(chǎn)在改制中不評(píng)估，仍以賬面價(jià)值申報(bào)。轉(zhuǎn)化價(jià)值形態(tài)的資產(chǎn)，在改制中應(yīng)以實(shí)際價(jià)值形態(tài)申報(bào)評(píng)估，但有些改制國有企業(yè)，對(duì)可能貶值的固定資產(chǎn)提出核銷損失要求，對(duì)已經(jīng)增值或可能增值的固定資產(chǎn)，卻仍以賬面數(shù)額申報(bào)評(píng)估。某國有企業(yè)投入貨幣資金，早已轉(zhuǎn)變成了廠房、土地、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，改制中仍以賬面資產(chǎn)申報(bào)評(píng)估。

（4）加速折舊，人為縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。為了使國有資產(chǎn)“縮水”，搶在企業(yè)改制前，加速固定資產(chǎn)的折舊，將廠房、機(jī)械設(shè)備等固定資金賬面凈值降為零，以圖日后產(chǎn)權(quán)“置換”，可以無償?shù)厥褂谩?/p>

（5）不如實(shí)核算應(yīng)收款，多列掛賬，甚至捏造往來款增加企業(yè)的負(fù)債。將經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)雙方結(jié)清或能夠?qū)_的往來，故意只記應(yīng)付款，不記應(yīng)收款；對(duì)無法或已無須付出的應(yīng)付款仍照掛不誤，不按規(guī)定如實(shí)反映。某國有企業(yè)改制中將欠外單位的100多萬元貨款列為應(yīng)付款，卻將應(yīng)收款單位的200多萬元收入隱藏不報(bào)。

（6）隱藏小金庫資產(chǎn)。設(shè)立小金庫已屬違規(guī)，但在企業(yè)改制中仍將其游離于企業(yè)資產(chǎn)外，是一種更加嚴(yán)重的侵害國家利益的行為。

（7）對(duì)外投資、開辦三產(chǎn)企業(yè)等資產(chǎn)不納入企業(yè)凈資產(chǎn)。

（8）不應(yīng)列入資產(chǎn)核銷的損失，騙取核銷國家所有者權(quán)益。改制中將早已收回投資的項(xiàng)目，仍以壞賬損失名義，要求有關(guān)部門幫助核銷國家貸款。

（9）暗箱操作，未公正審計(jì)與評(píng)估，未正確證明和界定資產(chǎn)屬性。一些改制企業(yè)的經(jīng)營者或與上級(jí)主管部門，或與中介機(jī)構(gòu)串通一氣，故意將評(píng)估價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際價(jià)值，將本應(yīng)屬于國家的資產(chǎn)證明為集體，將應(yīng)屬于集體的資產(chǎn)證明為個(gè)人。

（10）利用行政手段，把國有資產(chǎn)縮水“打折”。由職工或經(jīng)營者買斷，明曰賣，實(shí)為送。無償量化國有資產(chǎn)，尤其是讓少數(shù)經(jīng)營者“合法”地獲取極大比例的國有資產(chǎn)，其實(shí)質(zhì)是嚴(yán)重?fù)p害國家作為出資人的權(quán)益。

從上述問題可以看到，在國有企業(yè)轉(zhuǎn)制的過程當(dāng)中，最典型的問題就是國有資產(chǎn)的流失問題，它貫穿于企業(yè)改制的全過程，既有在清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)界定過程中發(fā)生的國有資產(chǎn)流失，又有在資產(chǎn)評(píng)估、產(chǎn)權(quán) 轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的。國有資產(chǎn)流失責(zé)任也是多方面的，既有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任、中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，也有政府主管的責(zé)任。防范國有資產(chǎn)流失策略

黨的十六屆三中全會(huì)指出，要進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制改革，完善以公有制為主體的、多種所有制共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度。要大力發(fā)展國有資本、集體資本和非公有資本等參股的混合所有制經(jīng)濟(jì)，使股份制成為公有制的主要實(shí)現(xiàn)形式。在新一輪的國企改革的大潮到來之際，我們必須總結(jié)以往國企改革的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，防止某些人渾水摸魚、損公肥私、把國企改革當(dāng)成一次暴富的機(jī)會(huì)，從制度上堵塞國有資產(chǎn)流失的漏洞。

2.1 國企改革實(shí)行市場(chǎng)化

公開國有企業(yè)改組轉(zhuǎn)制的程序，防止黑箱操作的現(xiàn)象。企業(yè)改組轉(zhuǎn)制的每道程序應(yīng)及時(shí)向企業(yè)職工公開，接受監(jiān)督。逐步減少國有產(chǎn)權(quán)定向轉(zhuǎn)讓的交易方式，推選國有產(chǎn)權(quán)在公開的產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)以競(jìng)價(jià)方式進(jìn)行交易，保證交易的公平、公開和透明。

2．2 政府應(yīng)完善有關(guān)法規(guī)制度

明確改組轉(zhuǎn)制的程序，并對(duì)轉(zhuǎn)制企業(yè)資產(chǎn)重組、清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)評(píng)估和轉(zhuǎn)制方案的制定及執(zhí)行等各環(huán)節(jié)進(jìn)行切實(shí)地審批或監(jiān)管，不流于形式，以加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)改組轉(zhuǎn)制全過程的監(jiān)督。

2．3 建立政府委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估制度

由政府國有資產(chǎn)管理部門作為委托人，而不是由轉(zhuǎn)制企業(yè)作為委托人，選擇信譽(yù)好的中介機(jī)構(gòu)對(duì)改組轉(zhuǎn)制的企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估，費(fèi)用由政府的財(cái)政支付。有利于防止中介機(jī)構(gòu)受到轉(zhuǎn)制企業(yè)的干擾和干預(yù)。

2．4 建立責(zé)任追究制度

在國有企業(yè)轉(zhuǎn)制中國有資產(chǎn)流失的問題，既有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任、中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，也有政府主管機(jī)構(gòu)的責(zé)任，對(duì)三方的責(zé)任都應(yīng)加以追究。但由于缺乏相關(guān)的責(zé)任追究制度，政府主管機(jī)構(gòu)的責(zé)任難以追究，這當(dāng)中包括了應(yīng)由誰來追究、如何追究、如何執(zhí)行等問題。因此必須建立一套責(zé)任追究制度以便操作。

2．5 政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)改革的審計(jì)，加大對(duì)國有企業(yè)改革中出現(xiàn)的違法違紀(jì)案件的查處力度

對(duì)面臨改革的國有企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營者實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在國有企業(yè)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)企業(yè)的改組轉(zhuǎn)制應(yīng)列為重大審計(jì)事項(xiàng)，對(duì)國有資產(chǎn)流失的問題要分清當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)國有企業(yè)改革中出現(xiàn)的違法違紀(jì)的問題，紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)加大對(duì)其責(zé)任人的查處力度。發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)在國有企業(yè)改革中和國有資產(chǎn)保全中的監(jiān)督作用。今后審計(jì)機(jī)關(guān)遇到類似上述問題時(shí)，可以作相應(yīng)的處理。如對(duì)一些不規(guī)范的做法和問題可向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門作專題報(bào)告，違法違紀(jì)問題中涉及個(gè)人所得的利益問題，可移交紀(jì)檢監(jiān)察部門作進(jìn)一步的查處等。

參考文獻(xiàn)李松森.國有資產(chǎn)管理[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1993

第二篇：國企改革中國有資產(chǎn)流失問題與防范

國企改革中國有資產(chǎn)流失問題與防范

十一屆三中全會(huì)后，中央作出了改革開放的重大決策，對(duì)內(nèi)改革，對(duì)外開放。國有企業(yè)改革是改革的重要內(nèi)容，國有企業(yè)改革給企業(yè)發(fā)展帶來了活力并提高了效益，改變了過去統(tǒng)得過多，統(tǒng)得過死的局面，但是，改革過程中也存在很多問題，其中國有資產(chǎn)流失問題就是非常突出的問題，這個(gè)問題隨著國企改革的發(fā)展而呈現(xiàn)出不同的狀況。十八屆三中全會(huì)提出深化國企改革以及發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，但是，在新形勢(shì)下也要做好國有資產(chǎn)流失防范。為此2015年11月，國家頒布了《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督防止國有資產(chǎn)流失的意見》，為保護(hù)國有資產(chǎn)給出了指導(dǎo)意見。

一、國有資產(chǎn)流失界定

如何界定國有資產(chǎn)流失，是研究國有資產(chǎn)流失問題的前提。徐傳諶，孟繁穎（2007）和年志遠(yuǎn)（2012）認(rèn)為國有資產(chǎn)流失是指運(yùn)用各種手段將國有產(chǎn)權(quán)、國有資產(chǎn)權(quán)益以及由此而產(chǎn)生的國有收益轉(zhuǎn)化為非國有產(chǎn)權(quán)、非國有資產(chǎn)權(quán)益和非國有收益或者以國有資產(chǎn)毀損、消失的形式形成流失，而且不包括由客觀、不以人的意志為轉(zhuǎn)移的國有資產(chǎn)貶值。但，趙一錦（1999）對(duì)國有資產(chǎn)流失的界定不僅包括以上這一層面，還包括國有資產(chǎn)沒有得到補(bǔ)償或補(bǔ)償不足的情況下，而被非國有性質(zhì)的產(chǎn)權(quán)主體占有或控制的事實(shí)這一層面。同時(shí)，徐傳諶，孟繁穎和年志遠(yuǎn)還給出了界定的依據(jù)：一是流向的特定性，指國有資產(chǎn)流向非國有產(chǎn)權(quán)主體；二是權(quán)益的被侵占性。

二、關(guān)于國有資產(chǎn)流失途徑研究

理清國有資產(chǎn)流失的途徑和渠道，為防止和解決國有資產(chǎn)流失指明了方向。根據(jù)各學(xué)者的研究成果，大致可以把流失途徑分為：國有資產(chǎn)經(jīng)營過程中的國有資產(chǎn)流失、改制過程中的國有資產(chǎn)流失、國有資產(chǎn)退出中的國有資產(chǎn)流失。

1.經(jīng)營過程中的國有資產(chǎn)流失。對(duì)于經(jīng)營中的國有資產(chǎn)流失，范必（1996）、趙一錦（1999）和年志遠(yuǎn)（2012）把國有資產(chǎn)分類，逐一闡述每類資產(chǎn)在經(jīng)營中的流失途徑。第一，固定資產(chǎn)的流失。表現(xiàn)形式有：一是，固定資產(chǎn)過度建設(shè)，未能充分利用固定資產(chǎn)創(chuàng)造效益，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的閑置和增加折舊準(zhǔn)備，造成資金的占用和浪費(fèi)。二是，固定資產(chǎn)在保管中責(zé)任不明確，管理混亂，導(dǎo)致流失嚴(yán)重。三是，固定資產(chǎn)更換頻繁，未達(dá)到使用年限，隨意更換，造成國有資產(chǎn)浪費(fèi)和流失。第二，金融性資產(chǎn)的流失。年志遠(yuǎn)和范必對(duì)此進(jìn)行了詳細(xì)解釋。主要原因有兩個(gè)，一方面是銀行自身原因造成的，銀行自身管理混亂，權(quán)責(zé)不明，缺乏經(jīng)營意識(shí)等。另一方面是債務(wù)人造成的，債務(wù)人通過破產(chǎn)、合資參股等逃避銀行債務(wù)。第三，資源性資產(chǎn)流失。年志遠(yuǎn)從資源性資產(chǎn)的分類說明其是國有資產(chǎn)不可分割的一部分，趙一錦揭示了行政權(quán)干預(yù)導(dǎo)致資源型資產(chǎn)流失。范必主要從資源性資產(chǎn)在開采中的粗放浪費(fèi)以及使用中的低效率說明了國有資產(chǎn)流失。第四，無形資產(chǎn)流失。

中外合資、產(chǎn)權(quán)交易以及國有股運(yùn)營中的國有資產(chǎn)流失。中外合資中國有資產(chǎn)沒能以合理的價(jià)格入股并且占到應(yīng)有的股份以及產(chǎn)權(quán)交易中由于產(chǎn)權(quán)制度不規(guī)范而導(dǎo)致國有資產(chǎn)不能以合理的價(jià)格出售，從而造成的國有資產(chǎn)流失，范必（1996）對(duì)此作出了詳細(xì)的研究。王振江、李靜（2000）認(rèn)為由于存在流通股和非流通股的差別，使得兩者之間同股不同權(quán)，即國家股不送配股，只對(duì)其他股送配股；分紅派息時(shí)，企業(yè)股、職工股保息又分紅，國家股則少分或不分紅；對(duì)所有股東不分紅，只進(jìn)行配股；國有股流通上市的限制造成國有股權(quán)益受損。這些權(quán)利的不同導(dǎo)致國有資產(chǎn)權(quán)益沒得到合理保障，進(jìn)而間接導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

管理不善造成的國有資產(chǎn)流失。主要表現(xiàn)為私設(shè)“小金庫”，搞賬外賬，私吞國有資產(chǎn)。

羅飛（2012）從實(shí)證分析的角度說明了“小金庫”資產(chǎn)的流向，從側(cè)面反映出國企內(nèi)部規(guī)章制度不完善，同時(shí)也說明內(nèi)部激勵(lì)不夠。年志遠(yuǎn)（2012）認(rèn)為是國企中成立的一些服務(wù)性的社會(huì)團(tuán)體，后來逐漸演變成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)私吞國有資產(chǎn)的“小金庫”。

跨國并購中的國有資產(chǎn)流失。謝皓，任文燁（2012）通過曲線型MBO視角研究指出這是一種新興的比較隱蔽的國有資產(chǎn)流失方式，通過海外并購的方式間接把國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到管理層名下。楊波（2013）認(rèn)為海外并購中的國有資產(chǎn)流失包括以下幾種形式：對(duì)海外上市公司收購普遍高溢價(jià)，對(duì)海外非上市公司收購信息很不透明，前期海外并購損失巨大，未來海外并購損失難以預(yù)料。所以，在看到海外并購繁榮景象的同時(shí)，也要看到背后潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

混合所有制經(jīng)濟(jì)中的國有資產(chǎn)流失。從十六屆三中全會(huì)明確提出發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)到十八屆三中全會(huì)提出把混合所有制經(jīng)濟(jì)作為基本經(jīng)濟(jì)制度的重要實(shí)現(xiàn)形式，可見國家努力發(fā)揮市場(chǎng)因素在國企發(fā)展中的作用，混合所有制分為兩種形式，一種是國有資產(chǎn)注入私有資產(chǎn)，另一種是私有資產(chǎn)注入國有資產(chǎn)。在國有資產(chǎn)估價(jià)入股私有資產(chǎn)的時(shí)候容易出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失，國有資產(chǎn)低估或不估都會(huì)造成國有資產(chǎn)流失。

偷漏稅造成國有資產(chǎn)流失，趙一錦（1999）指出由于我國稅收減免、優(yōu)惠多，征管力度不強(qiáng)，納稅意識(shí)比較差，所以，導(dǎo)致偷漏稅比較嚴(yán)重。

2.改制中的國有資產(chǎn)流失。國有企業(yè)改制是國有資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重的時(shí)期，石晶（2005）認(rèn)為改制中國有資產(chǎn)流失表現(xiàn)在改制操作不公開、不透明，資產(chǎn)評(píng)估不規(guī)范，借改制之機(jī)逃避債務(wù)以及在企業(yè)重組中損公肥私這四個(gè)方面。彭捷，區(qū)慧瑩（2006）對(duì)改制中的MBO模式進(jìn)行了重點(diǎn)分析，重點(diǎn)說明了由于存在股權(quán)分置，導(dǎo)致國有股和國有法人股不能按照市場(chǎng)價(jià)格確定其價(jià)格，所以在收購中存在很多問題，例如，石晶文章中提到的操作不公開、不透明，容易出現(xiàn)暗箱操作，造成國有資產(chǎn)流失。邵學(xué)峰，孟繁穎（2007）認(rèn)為改制中存在三種形式導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，一是“ 蛇吞象”，二是合并報(bào)表，三是虛假評(píng)估，低估賤賣。其實(shí)這三種形式在管理層收購中表現(xiàn)的非常徹底，由于企業(yè)法定代表人和高管對(duì)公司情況最了解，具有“內(nèi)部人”的信息優(yōu)勢(shì)，所以在管理層收購中極易出現(xiàn)“蛇吞象”、合并報(bào)表把資產(chǎn)做少以及在國有資產(chǎn)評(píng)估中進(jìn)行暗箱操作降低評(píng)估價(jià)格，從而降低收購成本，結(jié)果也導(dǎo)致了國有資產(chǎn)的大量流失。

3.國有資產(chǎn)退出中的流失。國有資產(chǎn)的退出主要是指國有資產(chǎn)的出售或轉(zhuǎn)讓。高德步，呂致文（2005）根據(jù)國有資產(chǎn)出售的途徑對(duì)國有資產(chǎn)流失進(jìn)行了分類。主要包含五個(gè)方面：第一種，證券市場(chǎng)（存在非流通股）。第二種，產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)競(jìng)價(jià)退出模式。第三種，協(xié)議轉(zhuǎn)讓模式。第四種，MBO和員工持股模式。第五種，公開拍賣。這五種途徑各自存在漏洞，中國當(dāng)時(shí)的證券市場(chǎng)不是很完善，而且存在股權(quán)分置，所以，通過證券市場(chǎng)退出國有資產(chǎn)并不能使國有資產(chǎn)獲得合理的價(jià)格。產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)由于發(fā)育不成熟、法律制度存在空白，所以也不是很好的退出途徑。協(xié)議轉(zhuǎn)讓和MBO收購極易出現(xiàn)暗箱操作，尋租等行為。公開拍賣由于當(dāng)時(shí)的信息傳播渠道不暢通，很難把拍賣信息傳播出去，所以，不能形成很好的競(jìng)拍，以合理的價(jià)格出售國有資產(chǎn)。

三、防范措施研究

關(guān)于如何解決國有資產(chǎn)流失問題，一直是學(xué)術(shù)界熱論的話題和研究重點(diǎn)。通過以上流失形式和原因的梳理，可以看出不論是所有權(quán)主體缺位、產(chǎn)權(quán)不明確、資產(chǎn)評(píng)估不規(guī)范、政府干預(yù)過多還是法律不健全，這些都可以歸納為制度不健全。由于制度不健全，使得企業(yè)發(fā)展中存在漏洞，才會(huì)導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。科斯指出，只要財(cái)產(chǎn)是明確的，并且其交易成本為零或者很小，則無論在開始時(shí)產(chǎn)權(quán)賦予誰，市場(chǎng)均衡最終結(jié)果都是有效率的。所以，明確產(chǎn)權(quán)有利于預(yù)防國有資產(chǎn)流失和提高其使用效率。所以，營造良好的國企發(fā)展中的內(nèi)外部制度條件是預(yù)防國有資產(chǎn)流失的必由之路。

1.完善國有企業(yè)內(nèi)部制度。關(guān)于解決所有者主體缺位和產(chǎn)權(quán)不明晰問題，趙一錦（1999）主張建立完善的國有資產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)，例如設(shè)置國有資產(chǎn)管理委員會(huì)，來代表國家作為所有國有資產(chǎn)的所有者主體，從而解決產(chǎn)權(quán)主體缺失和不明確的問題。同時(shí)，徐傳諶，孟繁穎（2007）、邵學(xué)峰，孟繁穎（2007）主張“分權(quán)”和建立現(xiàn)代企業(yè)制度來解決產(chǎn)權(quán)不明的問題，例如，產(chǎn)權(quán)制度為先導(dǎo)，構(gòu)造政企分離的制度性條件，調(diào)整所有權(quán)結(jié)構(gòu)，對(duì)所有權(quán)職能進(jìn)行必要的分解以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立來規(guī)范國企中的委托代理問題。同時(shí)，曹紅柳，胡剛主張加強(qiáng)國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，例如加快推進(jìn)國有企業(yè)主輔分離有助于實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)監(jiān)控，加強(qiáng)國企黨建和黨風(fēng)廉政建設(shè)有助于實(shí)現(xiàn)經(jīng)營者自我監(jiān)控，加強(qiáng)職工民主管理意識(shí)有助于實(shí)現(xiàn)群眾監(jiān)控。

2.建立健全企業(yè)運(yùn)營外部環(huán)境。應(yīng)建立健全相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章，做到有法可依，有理可循，違法必究，執(zhí)法必嚴(yán)。本文在分析國有資產(chǎn)流失的原因時(shí)，里面涉及的產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)問題和國有資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估問題，例如，國有資產(chǎn)通過產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)不能合理定價(jià)，管理層收購、海外并購以及混合所有制經(jīng)濟(jì)中國有資產(chǎn)價(jià)格不能通過評(píng)估機(jī)構(gòu)合理評(píng)估問題。這些問題主要是沒有嚴(yán)格的法律法規(guī)和規(guī)章的嚴(yán)格約束，所以，極易出現(xiàn)軟約束，造成資產(chǎn)流失。所以，趙一錦（1999）建議建立和完善國有資產(chǎn)法律體系，而劉江霞（2009）更是用整篇文章來強(qiáng)調(diào)相關(guān)法律建設(shè)的重要性和必要性。徐傳諶，孟繁穎（2007）也指出相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)落后，應(yīng)適時(shí)完善相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)他們指出資本市場(chǎng)和經(jīng)理人市場(chǎng)缺乏完善的治理機(jī)制，資本市場(chǎng)中的證券市場(chǎng)和資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)缺乏客觀的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，沒有形成透明公正的運(yùn)營機(jī)制。

通過對(duì)以上學(xué)者研究成果的梳理，可以看出國有企業(yè)在改革和運(yùn)營中存在自身的問題，但是，不可否認(rèn)國企改革對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極推動(dòng)作用，許召元、張文（2015）通過數(shù)據(jù)的比較分析，得出國企改革可以從多個(gè)方面提振經(jīng)濟(jì)增速。而且國有經(jīng)濟(jì)是公有制經(jīng)濟(jì)的組成部分，即社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的組成部分，國有經(jīng)濟(jì)改革對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響深遠(yuǎn)，同時(shí)對(duì)發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用具有積極地推動(dòng)作用。所以，不論是經(jīng)濟(jì)層面的意義還是國家層面的意義都要求國企改革，雖然改革進(jìn)程中存在一些問題，但不能否定改革的重大意義和作用。對(duì)學(xué)術(shù)界關(guān)于國有資產(chǎn)流失問題的梳理，有利于推進(jìn)國企改革的順利進(jìn)行，減少改革中不必要的阻力。

（作者單位：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)）

第三篇：產(chǎn)權(quán)制度改革中防范國有資產(chǎn)流失的對(duì)策

產(chǎn)權(quán)制度改革中防范國有資產(chǎn)流失的對(duì)策

摘要: 國有資產(chǎn)是我國社會(huì)主義制度鞏固和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。國有資產(chǎn)管理運(yùn)營體制的改革是實(shí)施國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性改組, 建立現(xiàn)代企業(yè)制度, 提高國有資產(chǎn)運(yùn)營效益, 發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要保障。國有資產(chǎn)從一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域退出, 使國有企業(yè)的改革進(jìn)入新的階段。但是, 日漸突出的國有資產(chǎn)流失問題, 卻在制約著國有資產(chǎn)退出的進(jìn)程, 對(duì)國有企業(yè)的改革形成了障礙。

關(guān)鍵詞: 產(chǎn)權(quán)制度;國有資產(chǎn);管理

一、加強(qiáng)國有資產(chǎn)的評(píng)估和核定

1.資產(chǎn)評(píng)估的原則。(1)未來收益原則。資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)核定公司價(jià)值, 即在根據(jù)公司盈利能力、股利發(fā)放比率以及資金時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值所確定的股東權(quán)益資金成本的基礎(chǔ)上確定的公司未來價(jià)值, 而非目前公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值或股票價(jià)值。在評(píng)估公司價(jià)值時(shí), 還要根據(jù)企業(yè)生命周期理論, 隨著企業(yè)的發(fā)展而有所側(cè)重。(2)貢獻(xiàn)原則。根據(jù)資產(chǎn)的某一部分對(duì)于資產(chǎn)整體的作用或價(jià)值來確定該部分資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格, 該部分資產(chǎn)的價(jià)值取決于其對(duì)資產(chǎn)整體效用、價(jià)值等的貢獻(xiàn)情況。根據(jù)這一原則可以有效地對(duì)資產(chǎn)的某一部分進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。(3)市場(chǎng)原則。某項(xiàng)資產(chǎn)具有何種市場(chǎng)價(jià)格, 除了其本身的價(jià)值外, 還受到市場(chǎng)供求關(guān)系變化的影響。資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)該充分考慮該資產(chǎn)由于市場(chǎng)供求關(guān)系所導(dǎo)致的市場(chǎng)價(jià)格。(4)替代原則。替代資產(chǎn)的價(jià)值對(duì)資產(chǎn)的評(píng)估同樣會(huì)產(chǎn)生影響。在資產(chǎn)評(píng)估中, 接受評(píng)估的資產(chǎn)的價(jià)值不應(yīng)超過同種商品的最高售價(jià)。(5)外在性原則。資產(chǎn)本身之外的經(jīng)濟(jì)或非經(jīng)濟(jì)因素也會(huì)影響資產(chǎn)的價(jià)值。如果資產(chǎn)本身之外的經(jīng)濟(jì)或非經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生變化的話, 資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也會(huì)隨之發(fā)生變化。2.國有資產(chǎn)評(píng)估和核定中必須注意的問題。大部分國有企業(yè)都擁有一些不具備經(jīng)營條件的資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)。不具備經(jīng)營條件的資產(chǎn)包括應(yīng)核銷資產(chǎn)損失、核減債權(quán)等方面的資產(chǎn);非經(jīng)營性資產(chǎn)包括用于城市管理如市政道路、供電、排水、清潔衛(wèi)生和市政園林等方面的資產(chǎn), 用于勞動(dòng)人事、社會(huì)保險(xiǎn)如離退休人員管理、勞動(dòng)用工管理和扶貧等方面的資產(chǎn)以及用于其他應(yīng)由政府負(fù)有職責(zé)如職工住房管理、學(xué)校、醫(yī)院和托兒所等方面的資產(chǎn)。

在國有資產(chǎn)退出時(shí), 必須先將這些不具備經(jīng)營條件的資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)從國有企業(yè)資產(chǎn)中剝離出來, 以便在國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)能夠正確核定轉(zhuǎn)讓的國有資產(chǎn)數(shù)額。對(duì)非經(jīng)營性資產(chǎn)進(jìn)行剝離可以采取整體出售、租賃經(jīng)營、無償移交或委托代管等幾種方式。在對(duì)國有企業(yè)不具備經(jīng)營條件的資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)進(jìn)行剝離的過程中, 政府必須全力介入, 一方面與國有企業(yè)共同完成對(duì)不具備經(jīng)營條件的資產(chǎn)的核銷或核減, 完成對(duì)非經(jīng)營性資產(chǎn)的估價(jià);另一方面, 妥善處置其中的部分非經(jīng)營性資產(chǎn)(如國有企業(yè)的學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等),使產(chǎn)權(quán)盡快明晰, 完成國有產(chǎn)權(quán)退出的過程。

二、國有資產(chǎn)退出實(shí)行“二次改制”

1.國有資產(chǎn)退出的第一次改制。國有資產(chǎn)退出過程中發(fā)生的國有資產(chǎn)流失, 在很大程度上是因?yàn)檎@個(gè)原有的國有資產(chǎn)所有者的信息缺失。無論進(jìn)行怎樣的國有資產(chǎn)評(píng)估,國有企業(yè)的管理者和經(jīng)營者掌握的信息總是多于政府主管部門掌握的信息。在缺乏相應(yīng)約束情況下, 很容易出現(xiàn)國有企業(yè)的管理者和經(jīng)營者的“逆向選擇”問題。如何防止國有企業(yè)的管理者和經(jīng)營者故意隱瞞資產(chǎn)或者人為采取措施使國有資產(chǎn)“縮水”而造成的國有資產(chǎn)流失呢? 較好的選擇是在國有資產(chǎn)退出時(shí), 在原來的國有企業(yè)中仍然保留部分股份, 國資委或國有資產(chǎn)運(yùn)營公司作為國有企業(yè)的股東之一而存在。政府在國有企業(yè)中保留部分股份, 國資委或國有資產(chǎn)運(yùn)營公司就能作為國有企業(yè)的股東之一。這樣可以在國有資產(chǎn)退出中掌握大量的改制信息, 避免原來的國有企業(yè)管理者和經(jīng)營者可能發(fā)生的隱瞞資產(chǎn)的情況。退一步說, 即使在國有企業(yè)改制中, 原來的國有企業(yè)資產(chǎn)被隱瞞或被人為縮水, 也會(huì)因?yàn)閲匈Y產(chǎn)部分股份仍然留在國有企業(yè)中, 國資委或國有資產(chǎn)運(yùn)營公司是企業(yè)的股東之一, 在企業(yè)的日后經(jīng)營中會(huì)獲得大量的國有企業(yè)經(jīng)營信息和資產(chǎn)信息, 從而大大地降低國有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。為了保證國有企業(yè)改制的順利進(jìn)行, 完善原來企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和法人治理結(jié)構(gòu), 保留的國有資產(chǎn)股份在企業(yè)中所占的比重不宜過大。一般情況下, 在改制后的國有企業(yè)中保留20%左右較為適宜。按照我國普通股份制企業(yè)的情況, 20%左右一般不會(huì)造成國有資產(chǎn)在國有企業(yè)中處于控股地位, 也就不會(huì)影響國有資產(chǎn)退出對(duì)于國有產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化作用的發(fā)揮。但是, 20%左右的股權(quán)比例在國有企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)中也是處于舉足輕重的地位, 因此, 在國有企業(yè)的經(jīng)營決策中享有重要的發(fā)言權(quán)和決策權(quán), 能夠獲得有關(guān)資本運(yùn)營的相關(guān)信息, 能夠保證國有資產(chǎn)在改制過程中的保值和增值。

2.國有資產(chǎn)退出的第二次改制。在第一次改制中, 保留的國有股份, 能夠避免國有資產(chǎn)在改制過程中的流失。但是, 保留國有企業(yè)中的部分國有資產(chǎn), 并不是國有資產(chǎn)退出的終極目標(biāo)。根據(jù)黨的十六大精神, 要通過國有資產(chǎn)從一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域“逐步減持, 有序退出”, 盤活國有企業(yè)存量資產(chǎn), 調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu), 完善國有企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。因此, 在完成國有資產(chǎn)的保值退出后, 國有資產(chǎn)運(yùn)營公司要進(jìn)一步減少國有企業(yè)中的國有資產(chǎn)比重, 以利于國有企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步完善和國有企業(yè)經(jīng)營的進(jìn)一步市場(chǎng)化。國有資產(chǎn)退出的第二次改制, 可以采取企業(yè)國有股上市交易、轉(zhuǎn)讓、租賃、委托經(jīng)營等方式。通過這些方式, 降低國有企業(yè)中國有股的比重, 完成國有資產(chǎn)退出一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的國有企業(yè)改制。通過第一次改制, 政府在國有企業(yè)中保留部分國有資產(chǎn), 以存量吸補(bǔ)增量, 減輕國有企業(yè)資金壓力, 使國有企業(yè)有足夠的資金進(jìn)行新產(chǎn)品的開發(fā)和上市, 促進(jìn)國有企業(yè)的運(yùn)營進(jìn)入一個(gè)良性軌道;通過第二次改制, 完成國有資產(chǎn)的退出, 促進(jìn)國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)多元化和國有經(jīng)濟(jì)布局戰(zhàn)略性調(diào)整。

三、積極發(fā)揮專家學(xué)者在國有資產(chǎn)退出中的作用

為了在國有資產(chǎn)退出過程中保證國有資產(chǎn)評(píng)估的公正性以及國有資產(chǎn)退出后國有資產(chǎn)運(yùn)營機(jī)構(gòu)對(duì)于部分國有資產(chǎn)運(yùn)行的有效性, 引入相對(duì)獨(dú)立的專家學(xué)者團(tuán)隊(duì), 可以產(chǎn)生以下幾個(gè)方面的效應(yīng):

1.國有資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。專家學(xué)者在國有資產(chǎn)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估方法和評(píng)估手段等方面具備專業(yè)知識(shí), 是對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估的高素質(zhì)人才。專家學(xué)者在國有資產(chǎn)退出過程中, 可以作為獨(dú)立的第三方, 對(duì)原有的國有資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)行監(jiān)督, 從而在技術(shù)上保證國有資產(chǎn)的保值和增值。

2.國有資產(chǎn)評(píng)估的公正性。專家學(xué)者在國有資產(chǎn)退出過程中, 其地位比較中立。因?yàn)闊o論對(duì)于國有資產(chǎn)的讓渡者還是承接者來講, 專家學(xué)者都不具有利益關(guān)系, 是利益相關(guān)方之間的中立者。這種特殊的中立身份和地位, 使專家學(xué)者在國有資產(chǎn)的評(píng)估中, 能夠避免受到利益的影響和牽制, 盡可能地按照國有資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。

3.國有資產(chǎn)評(píng)估的有效性。專家學(xué)者在國有資產(chǎn)退出中對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估, 一方面可以防止國有資產(chǎn)流失;另一方面, 也可為以后國有資產(chǎn)運(yùn)營公司的經(jīng)營提供寶貴的第一手資料。如前所述, 國有資產(chǎn)退出一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域后, 仍然要通過國有資產(chǎn)運(yùn)營公司的經(jīng)營, 保證國有資產(chǎn)的保值和增值。在這一方面, 專家學(xué)者也可以提供很大的幫助。

1.交易不公平, 交易方式不合理有些國有企業(yè), 經(jīng)營良好、發(fā)展強(qiáng)勁, 而以低的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給了現(xiàn)任廠長(zhǎng)經(jīng)理與管理層。這種交易的不公平, 往往伴隨著交易方式的不合理: 買方的壟斷。國企轉(zhuǎn)讓、產(chǎn)權(quán)

轉(zhuǎn)移市場(chǎng)化運(yùn)作, 不能事先設(shè)定只賣給誰或只允許賣給誰。比如目前推行的管理層收購。如果國企轉(zhuǎn)讓只許轉(zhuǎn)讓給管理層, 國企作價(jià)又往往受管理層的影響或操縱, 那國企定價(jià)就不會(huì)公平。再就是交易條件, 一方賣, 一方買, 賣方賣的是工廠、資產(chǎn), 買方支付的應(yīng)是貨幣、資金。

2.公眾和職工認(rèn)識(shí)的不公平在國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓工廠中, 難免有這樣那樣的問題, 少量國有資產(chǎn)流失是正常的, 要完全避免也是困難的。因?yàn)閲筠D(zhuǎn)讓給私人, 私人必然要有一定的利益才會(huì)有購買的動(dòng)力, 否則國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)將難以出手。另一方面的問題是, 有些人可能夸大了這種流失的程度或以不正確的標(biāo)準(zhǔn)去評(píng)判交易價(jià)格。這主要是人們習(xí)慣于商品交換和實(shí)物交換, 對(duì)于國企這種產(chǎn)權(quán)交換也套用商品交換的觀念, 就容易錯(cuò)誤評(píng)價(jià)國企交換的得失。這是因?yàn)? 企業(yè)的交換是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓,并非交換企業(yè)的物品。而轉(zhuǎn)讓企業(yè)的能力, 產(chǎn)權(quán)的價(jià)值不僅僅考慮有形資產(chǎn), 而且要考慮企業(yè)的無形資產(chǎn)與潛在的價(jià)值。

1.責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)界定不清晰，導(dǎo)致過高的代理成本。國有企業(yè)資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬于國家或集體，日常的管理活動(dòng)卻是由不擁有產(chǎn)權(quán)或只擁有非常少的產(chǎn)權(quán)的企業(yè)管理者完成。資產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)的分開必然導(dǎo)致代理成本，又由于其中間隔了三層代理關(guān)系：國家或集體、政府官員，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。國家或集體對(duì)資產(chǎn)剩余價(jià)值的索取權(quán)，但卻不可能直接進(jìn)行管理，而管理者并非產(chǎn)權(quán)所有者，因此其對(duì)企業(yè)投

資虧損也不用承擔(dān)任何財(cái)產(chǎn)責(zé)任，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)的好壞對(duì)他們的激勵(lì)作用非常不明顯，導(dǎo)致政府和企業(yè)之間的責(zé)、權(quán)、利的不對(duì)稱。

2.國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確。資產(chǎn)屬于任何人也意味著資產(chǎn)不屬于任何一個(gè)人，因此國有企業(yè)也被認(rèn)為是無主財(cái)產(chǎn)或所有者缺失的組織。由于傳統(tǒng)國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)主體不到位，另外資產(chǎn)的占有與使用具有無償性，各地區(qū)、各部門政府作為國有資產(chǎn)的代表者，力求使得國有資產(chǎn)占有最大化，對(duì)國有資產(chǎn)盲目配置擴(kuò)張，造成資產(chǎn)配置上的極大浪費(fèi)。

3.許多國有企業(yè)并非真正作為市場(chǎng)主體參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而是作為政府經(jīng)濟(jì)職能的行使手段之一。由于政府與國有企業(yè)之間相互支撐的關(guān)系，政府為當(dāng)?shù)貒衅髽I(yè)提供一定的地域保護(hù)，國有企業(yè)作為當(dāng)?shù)佚堫^產(chǎn)業(yè)為政府提供高稅收，國有企業(yè)無法擺脫對(duì)政府的依賴，也就無法通過完全的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勝劣汰，提高效率。政府也因此常以行政手段干預(yù)企業(yè)，使企業(yè)的發(fā)展符合當(dāng)?shù)卣奶厥饫妗Ｖ醒胝c地方政府對(duì)一些國有資產(chǎn)的責(zé)權(quán)不明，也限制了國有企業(yè)作為市場(chǎng)主體參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的潛力與效率。

第四篇：對(duì)防止國有資產(chǎn)流失的幾點(diǎn)思考

對(duì)防止國有資產(chǎn)流失的幾點(diǎn)思考

田 剛

〔內(nèi)容摘要〕 在國有企業(yè)改革發(fā)展的新形勢(shì)下，國有企業(yè)中國有資產(chǎn)的流失已成為了人們關(guān)注的焦點(diǎn)，本文僅就國有資產(chǎn)是如何流失、原因分析以及防止國有資產(chǎn)流失的對(duì)策作一個(gè)膚淺的探討。

〔關(guān) 鍵 詞〕 國有資產(chǎn)流失 原因分析 基本對(duì)策

〔作者簡(jiǎn)介〕 水城礦業(yè)集團(tuán)公司 高級(jí)政工師

如何從制度上防止國有資產(chǎn)流失？筆者主要從國有資產(chǎn)流失途徑、原因分析以及防止國有資產(chǎn)流失的對(duì)策進(jìn)行初淺的探討。

一、目前國有資產(chǎn)流失的主要途徑

首先企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營管理中的流失。一是處置固定資產(chǎn)不入賬。二是應(yīng)收賬款不入賬。三是通過投資轉(zhuǎn)移資金。四是在擔(dān)保中的國有資產(chǎn)流失。五是購銷環(huán)節(jié)的國有資產(chǎn)流失。六是在工程發(fā)包過程中國有資產(chǎn)流失。七是私設(shè)“小金庫”。八是偷漏國家稅款，利用虛假發(fā)票報(bào)銷，虛列成本。

其次是企業(yè)改制重組、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的流失。具體表現(xiàn)為：１、財(cái)產(chǎn)清查不徹底。２、資產(chǎn)評(píng)估不規(guī)范。３、資產(chǎn)剝離不嚴(yán)格。４、產(chǎn)權(quán)交易不透明。５、執(zhí)行優(yōu)惠政策不嚴(yán)肅。６、逃廢債務(wù)。

第三是國有資產(chǎn)隱性流失。國有資產(chǎn)的隱性流失，是當(dāng)前國資流失的一種新形式。一是“三產(chǎn)”企業(yè)無償占用國有資產(chǎn)。一些國有企業(yè)投入資金、技術(shù)、物資開辦大集體等各類“三產(chǎn)”產(chǎn)業(yè)。或讓出適銷產(chǎn)品的經(jīng)營權(quán)給“三產(chǎn)”公司，或?qū)衅髽I(yè)的某個(gè)車間整建制地劃出成為“三產(chǎn)”公司，或者為沒有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的“三產(chǎn)”公司提供貸款擔(dān)保。在進(jìn)行這些產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移程序時(shí)，僅憑協(xié)商或領(lǐng)導(dǎo)意見確定，手續(xù)不全，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移無賬可查，造成國有資產(chǎn)大量流失。二是國企“寄生公司”侵吞國有資產(chǎn)及其收益。主要表現(xiàn)是：一些國有企業(yè)，特別是壟斷行業(yè)、高利潤(rùn)企業(yè)，把主營業(yè)務(wù)中高收益部分獨(dú)立出來，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、員工私人投資成立的“民營”公司經(jīng)營，獲取的高額利潤(rùn)就成了職工特別是中高層管理人員的“福利”。這類“寄生公司”不僅會(huì)造成巨額隱性國有資產(chǎn)流失，而且因其脫離監(jiān)管易成為腐敗行為的多發(fā)地帶，但由于相關(guān)法規(guī)不完備、監(jiān)管層認(rèn)識(shí)不到位等原因，在刑法中仍是空白，這在客觀上造成“寄生公司”的蔓延。三是國有企業(yè)無形資產(chǎn)的流失。無形資產(chǎn)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等無實(shí)物形態(tài)，有的尚未資本化，管理難度大，也容易流失。這在一些經(jīng)濟(jì)狀況良好，企業(yè)品牌效益好的國有企業(yè)轉(zhuǎn)制中尤為突出。

第四是決策失誤導(dǎo)致的流失。決策失誤有多種原因，如局部利益或區(qū)域利益驅(qū)動(dòng)、個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)、決策不符合程序、不民主、個(gè)人說了算、盲目決策等。決策失誤往往體現(xiàn)在盲目跟進(jìn)、重復(fù)建設(shè)、項(xiàng)目流產(chǎn)、沒有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的項(xiàng)目建設(shè)方面等等，導(dǎo)致國有資產(chǎn)大量流失。

第五是資金帳外運(yùn)作導(dǎo)致的國有資產(chǎn)流失。一些企業(yè)通過轉(zhuǎn)移或截留收入、利用虛假發(fā)票等虛列成本，設(shè)立“小金庫”或“寄生公司”，使大量國有資產(chǎn)帳外運(yùn)作，減少收益。如前幾年查處的山西電科院山西省電力公司下屬分公司在1998年到2003年間，就通過此法以發(fā)放各種獎(jiǎng)金、為職工投資民營公司等將截留收入4285萬元私分給個(gè)人，造成國有資產(chǎn)流失。

第六是經(jīng)營管理者能力局限導(dǎo)致的國有資產(chǎn)流失。有些國有企業(yè)經(jīng)營者受其經(jīng)營管理能力所限，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理不善，財(cái)務(wù)管理混亂，缺乏必要的內(nèi)控制度或制度執(zhí)行不力，導(dǎo)致生產(chǎn)效率低下、形成大量壞帳、擔(dān)保損失、生產(chǎn)成本失控、債務(wù)到期不能支付等，使得企業(yè)連年虧損，甚至破產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失。

第七是企業(yè)高管人員瀆職造成國有資產(chǎn)流失。企業(yè)高級(jí)管理人員為了個(gè)人利益，利用職權(quán)，侵吞國有資產(chǎn)。如涉嫌廣東省較大國有資產(chǎn)流失案的珠海某集團(tuán)房產(chǎn)案，在其集團(tuán)旗下的壓縮機(jī)公司總經(jīng)理采取各種方式套取企業(yè)資金，侵吞企業(yè)資產(chǎn)，涉案金額超過5000萬元。

第八是有關(guān)主管部門和地方政府的不當(dāng)行政行為造成國有資產(chǎn)流失。國有資產(chǎn)運(yùn)營或監(jiān)督、管理機(jī)構(gòu)等在行使出資權(quán)、監(jiān)督權(quán)、管理權(quán)時(shí)，越位干預(yù)企業(yè)自主經(jīng)營權(quán)，或政府其他有關(guān)部門的不當(dāng)行政行為，造成企業(yè)決策失誤、經(jīng)營不善等，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

二、導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的原因分析

透過以上國有資產(chǎn)流失的種種現(xiàn)象，可以分析得出國有資產(chǎn)流失的主要原因，包括國有資產(chǎn)管理制度不健全、國有資產(chǎn)經(jīng)營者的有效配置與激勵(lì)機(jī)制欠缺、國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)的相關(guān)中介市場(chǎng)發(fā)育不完善、企業(yè)管理者素質(zhì)低下、企業(yè)內(nèi)部管理混亂、國有資產(chǎn)監(jiān)督不到位、國有資產(chǎn)流失的責(zé)任追究制度不力等。主要表現(xiàn)在：

一是國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明晰。這些年，國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明晰，出資人不明確，全民所有制的實(shí)質(zhì)是，誰也不真正擁有產(chǎn)權(quán)。出資者不夠明晰化、人格化，出資人代表的責(zé)、權(quán)、利也沒有一個(gè)具體的承擔(dān)者，這種所有者的缺位為一些人揮霍、私分、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)敞開了大門。這是整個(gè)國有資產(chǎn)流失的一個(gè)根本原因。

二是對(duì)國有資產(chǎn)的宏觀管理力度不夠。國家針對(duì)國有資產(chǎn)管理的法律環(huán)境有待建設(shè)與優(yōu)化，如何規(guī)范市場(chǎng)主體、維護(hù)市場(chǎng)秩序、建立社會(huì)保障、促進(jìn)國有資產(chǎn)有序流轉(zhuǎn)等還在探索中。而過去對(duì)國有資產(chǎn)的具體管理是“婆出多門”，出資者的權(quán)力被不同部門分割，與所有者的其他權(quán)能割裂，這些部門各自行使出資者的職能，使出資者的權(quán)能逐漸演變成各部門自己的權(quán)能。這種行政部門管理企業(yè)的方式，直接影響政府對(duì)國有資產(chǎn)的宏觀管理力度和效果。國有資產(chǎn)管理有關(guān)法律、法規(guī)的不健全，相關(guān)行為人在國有資產(chǎn)管理、經(jīng)營中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任不明確，給不法之徒利用現(xiàn)行法律法規(guī)的漏洞，大肆吞噬國有資產(chǎn)。

三是企業(yè)經(jīng)營者的有效配置與激勵(lì)機(jī)制欠缺。選擇、激勵(lì)與約束經(jīng)營者是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心問題。也正是國有企業(yè)管理最薄弱的地方。目前有的地方國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人還是按傳統(tǒng)體制選擇和任命，有效的激勵(lì)機(jī)制尚未真正建立，造成經(jīng)營者原動(dòng)力不足。這種上級(jí)組織部門考察任命的公司董事和企業(yè)經(jīng)營者的方式，無法減少被選擇者的“道德風(fēng)險(xiǎn)”和“逆向選擇”。

四是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不健全。實(shí)事求是地講，國有企業(yè)進(jìn)行公司制改革后，其大部分國有企業(yè)仍是政府主導(dǎo)型的治理模式，股權(quán)高度集中。大多數(shù)國有企業(yè)在政府主導(dǎo)下建立了董事會(huì)、經(jīng)營管理層和監(jiān)事會(huì)。但現(xiàn)狀是董事會(huì)與經(jīng)理層往往是大面積交叉任職，監(jiān)事會(huì)工作滯后。董事會(huì)與經(jīng)理層并不能真正分離，之間的制衡關(guān)系也就名存實(shí)亡，從而影響董事議事規(guī)則及決策權(quán)力的分配，導(dǎo)致決策程序缺乏制約，決策不夠科學(xué)、民主，出現(xiàn)投資或擔(dān)保等損失。

五是經(jīng)營者素質(zhì)低下企業(yè)管理混亂。有些經(jīng)營者因?qū)I(yè)能力有限，企業(yè)管理不善，財(cái)務(wù)管理等內(nèi)控制度不完善或執(zhí)行不力，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。

六是對(duì)國有資產(chǎn)運(yùn)營的監(jiān)督與評(píng)價(jià)不到位。監(jiān)督是直接的約束，離開約束與監(jiān)督，激勵(lì)必然偏失方向。隨著國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)制度的實(shí)施，監(jiān)督有了主體，但監(jiān)督檢查在時(shí)間上相對(duì)滯后，監(jiān)督質(zhì)量、時(shí)效與效果方面仍有待提高。而由財(cái)政部門組織的企業(yè)和任期考評(píng)仍是形式重于實(shí)質(zhì)，企業(yè)往往以賬面上的贏利來獲取政府部門考核時(shí)的優(yōu)良成績(jī)。考核指標(biāo)的合理性和科學(xué)性、考評(píng)結(jié)果的真實(shí)性一直備受爭(zhēng)議，考評(píng)效果欠佳。所有者的監(jiān)督與考評(píng)都不到位，企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，國有資產(chǎn)流失也就不足為奇了。

七是責(zé)任追究不力。責(zé)任追究不力包括責(zé)任追究制度與追究力度兩個(gè)方面。因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)不清晰，缺乏責(zé)任追究制度，沒有一個(gè)明確的責(zé)任主體對(duì)國有資產(chǎn)流失負(fù)責(zé)。由于不承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)營者和國有資產(chǎn)管理部門都存在著行為偏離股東利益和盲目決策的沖動(dòng)，這也是導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重的主要原因之一。

三、防止國有資產(chǎn)流失的幾點(diǎn)對(duì)策

第一，構(gòu)建科學(xué)的國有資產(chǎn)管理體系。首先要建立科學(xué)、可量度的國有資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制指標(biāo)體系。這個(gè)評(píng)價(jià)體系要建立體現(xiàn)企業(yè)的效益、發(fā)展與個(gè)性包括行業(yè)、規(guī)模、經(jīng)營難度、相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，更要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展來確定一些量化或非量化指標(biāo)。如簽訂經(jīng)營責(zé)任制前，可由企業(yè)提出當(dāng)年及未來三年的滾動(dòng)發(fā)展計(jì)劃。其次是建立完善的人才管理機(jī)制。以能力和業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，拓寬渠道，廣納賢才，建立能者上、庸者下的靈活用人機(jī)制。三是建立改革企業(yè)分配制度。要進(jìn)行制度創(chuàng)新，探索實(shí)現(xiàn)國家、企業(yè)、員工多贏局面的國有企業(yè)經(jīng)營者和員工的分配制度，用機(jī)制約束人力成本，激勵(lì)人力資源，確保經(jīng)營者及員工的行為不偏離出資者利益。

第二，建立健全國有資產(chǎn)監(jiān)督約束機(jī)制。在國有資產(chǎn)的經(jīng)營中，缺乏監(jiān)督與約束的權(quán)力必然導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。因此，在構(gòu)建國有資產(chǎn)管理體系的同時(shí)，必須建立健全國有資產(chǎn)監(jiān)督約束機(jī)制。首先，建立派出監(jiān)事會(huì)制度。監(jiān)事會(huì)是公司制企業(yè)法定組織機(jī)構(gòu)之一，它代表出資者權(quán)益對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查。因此，健全國有企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，必須重視監(jiān)事會(huì)工作，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的工作力度，充分利用監(jiān)事會(huì)的工作成果，達(dá)到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營管理及企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營行為進(jìn)行監(jiān)督的目的。其次，加強(qiáng)政府審計(jì)監(jiān)督。政府審計(jì)監(jiān)督主要對(duì)大型國有企業(yè)進(jìn)行不定期和定期審計(jì)來實(shí)現(xiàn)。通過定期、不定期的政府審計(jì)，不僅使企業(yè)置身于社會(huì)公眾的監(jiān)督之中，而且也能保證監(jiān)督結(jié)果真正做到客觀、公正，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營者的約束與監(jiān)督。

第三，進(jìn)行社會(huì)審計(jì)監(jiān)督。加強(qiáng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力度。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)舞弊或不正當(dāng)交易等行為及時(shí)曝光。真正發(fā)揮社會(huì)中介審計(jì)的獨(dú)立性、公正性和客觀性，使其成為企業(yè)監(jiān)督的有效管道之一。

第四，加大企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度。對(duì)公司內(nèi)部控制做出切實(shí)的評(píng)價(jià)，對(duì)管理中存在的缺陷或失敗進(jìn)行快速報(bào)告，促使高級(jí)管理層做出快速反應(yīng)，并且及時(shí)地采取防范、糾正措施，使內(nèi)部審計(jì)工作有機(jī)地融入公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理過程中。

第五，健全國有企業(yè)內(nèi)部管理制度。一是加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)，以制度規(guī)范行為。加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)，必須規(guī)范企業(yè)決策程序，健全內(nèi)部控制制度，包括財(cái)務(wù)核算制度、成本費(fèi)用管理制度、預(yù)算管理制度、資產(chǎn)管理制度、購銷管理制度、投資管理制度等。以制度來規(guī)范并約束員工的行為，制度化管理是企業(yè)管理的必由之路，制度也是企業(yè)文化的重要體現(xiàn)。二是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)管理。建立企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)制度，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系。改變過去行政管理方式，以產(chǎn)權(quán)為紐帶對(duì)所投資公司進(jìn)行治理型管理。促進(jìn)所屬企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。規(guī)范所投資公司董事會(huì)的決策程序以及派出高管人員的職務(wù)行為，通過代表出資者意志的產(chǎn)權(quán)代表在所投資公司的股東會(huì)、董事會(huì)上對(duì)投資公司的投資、分配、管理制度和人事任免方案等方面的表決，有效維護(hù)出資人權(quán)益。另外，對(duì)企業(yè)所屬國有資產(chǎn)要嚴(yán)格按權(quán)限進(jìn)行處置。三是建立并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的專職審計(jì)工作人員。建立健全內(nèi)審工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。四是嚴(yán)格企業(yè)擔(dān)保制度。要強(qiáng)化自我保護(hù)與防范意識(shí)，從企業(yè)整體角度出發(fā)，制訂對(duì)內(nèi)、對(duì)外擔(dān)保管理制度，對(duì)擔(dān)保程序、單筆擔(dān)保額度、擔(dān)保總額、甚至擔(dān)保責(zé)任人需承擔(dān)的責(zé)任等做出詳細(xì)的規(guī)定。通過嚴(yán)格擔(dān)保制度，跟蹤擔(dān)保制度的執(zhí)行情況，有效化解擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，保證國有企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全和出資人的合法權(quán)益。

第六，健全國有資產(chǎn)流失的責(zé)任追究制度。對(duì)已發(fā)生的國有資產(chǎn)流失或損失問題應(yīng)當(dāng)弄清事實(shí)，認(rèn)真分析，分清責(zé)任，區(qū)別不同情況予以處理。一是紀(jì)律處分。對(duì)確實(shí)導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的事件要專案調(diào)查，明晰責(zé)任。對(duì)造成國有資產(chǎn)流失的責(zé)任人。應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并視情節(jié)給予經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分。二是司法追償。司法追償是指通過檢察機(jī)關(guān)和審判機(jī)關(guān)依照法律程序行使檢察權(quán)、審判權(quán)來確認(rèn)、保護(hù)國有資產(chǎn)的所有權(quán)和完整性。通過健全對(duì)國有資產(chǎn)流失的責(zé)任追究制度，加大對(duì)造成國有資產(chǎn)流失行為的懲處力度，以有效遏制國有資產(chǎn)流失的勢(shì)頭，保障國有資產(chǎn)的安全。

第五篇：國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀與對(duì)策

目 錄

一、國有資產(chǎn)流失的涵義

二、國有資產(chǎn)流失的分析 國有資產(chǎn)流失的形成及渠道很多

（一）決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失???????????????????????????????????

1（二）在破產(chǎn)中國有資產(chǎn)流失?????????????????????????????????????

2（三）在企業(yè)改制中，國有資產(chǎn)流失??????????????????????????????????2

（四）中外合資、合作經(jīng)營中國有資產(chǎn)流失???????????????????????????????

2（五）經(jīng)營管理不善造成企業(yè)國有資產(chǎn)流失???????????????????????????????

3（六）財(cái)政性蠶食，形成國有資產(chǎn)流失?????????????????????????????????3

（七）無形資產(chǎn)、土地不入帳?????????????????????????????????????

3三、防止國有資產(chǎn)流失的對(duì)策

（一）從宏觀方面講，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)????????????????????????????????

31.建立國有經(jīng)營責(zé)任制，理順國有資產(chǎn)管理體系????????????????????????????3

2.建立和健全企業(yè)監(jiān)督約束機(jī)制???????????????????????????????????

43.建立一個(gè)完善的人才管理機(jī)制???????????????????????????????????4

（二）從微觀方面講，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對(duì)保持國有資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)其不斷增值負(fù)有重要責(zé)任???????4

1.建立有關(guān)國有資產(chǎn)保值增值的財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系???????????????????????????4

2.建立與完善國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體系?????????????????????????????????4

3.建立企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)制度，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系???????????????????????????????

54.改革企業(yè)的分配制度???????????????????????????????????????5

5.建立無形資產(chǎn)管理制度??????????????????????????????????????5

6.建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度??????????????????????????????????????5

7.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，提高他們看家理財(cái)?shù)谋绢I(lǐng)?????????????????????????5 參考文獻(xiàn)?????????????????????????????????????????????5

國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀與對(duì)策

[內(nèi)容摘要] 進(jìn)入90年代以來，國有資產(chǎn)流失呈快速遞增態(tài)勢(shì)。當(dāng)前主要有以下幾種流失渠道：決策失誤導(dǎo)致流失；在破產(chǎn)中、改制中、中外合資合作中流失；由于經(jīng)營不善、財(cái)政性蠶食造成流失以及無形資產(chǎn)、土地不入帳造成流失。針對(duì)國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀提出了宏觀和微觀上防止國有資產(chǎn)流失的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞] 國有資產(chǎn)流失對(duì)策

國有資產(chǎn)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的物質(zhì)基礎(chǔ)。國有資產(chǎn)的快速遞增，是完善和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的源泉保障。但進(jìn)入90年代以來，國有資產(chǎn)流失也呈快速遞增態(tài)勢(shì)，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，每年至少流失800 ―1000億元。國有資產(chǎn)以如此驚人的速度流失，已經(jīng)成了困擾改革與發(fā)展的一個(gè)日益嚴(yán)重的問題。因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，加快國有資產(chǎn)管理體制改革，強(qiáng)化對(duì)國有資產(chǎn)的監(jiān)管，建立約束機(jī)制，防止國有資產(chǎn)流失，已是經(jīng)濟(jì)管理工作的當(dāng)務(wù)之急。

一、國有資產(chǎn)流失的涵義

所謂國有資產(chǎn)流失，主要指運(yùn)用各種手段將國有產(chǎn)權(quán)、國有資產(chǎn)權(quán)益以及由此而產(chǎn)生出來的國有收益轉(zhuǎn)化成非國有產(chǎn)權(quán)、非國有資產(chǎn)權(quán)益和非國有收益，或者以國有資產(chǎn)毀損、消失的形式形成流失。

二、國有資產(chǎn)流失的分析 國有資產(chǎn)流失的形成及渠道很多，主要有以下幾種：

（一）、決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失

決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失較為普遍，其成因：一是“區(qū)域利益”作祟，盲目引進(jìn)，重復(fù)建設(shè)。據(jù)有關(guān)資料顯示，全國目前有上千億元的投資因決策失誤而造成損失。我國幾乎每個(gè)省都有彩電生產(chǎn)線，然而，彩電生產(chǎn)線的利用率只有45% ；各地區(qū)為振興地方經(jīng)濟(jì)，不注重實(shí)效，盲目引進(jìn)冰箱、洗衣機(jī)生產(chǎn)線，但由于市場(chǎng)及產(chǎn)品本身質(zhì)量等因素，只好紛紛停產(chǎn)，目前其生產(chǎn)線的利用率只有40%.由于市場(chǎng)的暫時(shí)過熱，加上“區(qū)域利益”的驅(qū)動(dòng)，從而鼓舞了地方政府、部門領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)經(jīng)營者的獲利信心，最終導(dǎo)致決策失誤。二是決策不民主，一言堂。為使企業(yè)能在更寬松的環(huán)境中發(fā)展，80年代后期，改革提出了新思路：政企分開。政企分開后，企業(yè)擺脫了眾多婆婆的干預(yù)，得以快速發(fā)展。但同時(shí)暴露出來一個(gè)不容忽視的問題：法人代表一人說了算，即：一個(gè)腦袋、一個(gè)思想、一

只筆、一張嘴。某電視機(jī)廠，是我國最早的電視機(jī)生產(chǎn)廠家之一，1988年到1990年間，廠長(zhǎng)一個(gè)決策，投資6000萬元與日本一家公司合資興建空調(diào)器廠，利潤(rùn)分成與外方實(shí)行倒四六；而后又投資3000萬元引進(jìn)國外平繞行輸出變壓器生產(chǎn)線，由于選擇不當(dāng)，無法使用，成了一堆費(fèi)鐵；后又投資1億元從美國引進(jìn)紙箱生產(chǎn)線，因產(chǎn)品無市場(chǎng)，到目前為止設(shè)備仍無法啟動(dòng)。

（二）、在破產(chǎn)中國有資產(chǎn)流失

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)機(jī)制的逐步完善，價(jià)值規(guī)律發(fā)揮愈來愈重要的作用，市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行的形式是機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，其結(jié)果當(dāng)然符合“優(yōu)勝劣汰”這一自然規(guī)律。在這種價(jià)值規(guī)律和市場(chǎng)機(jī)制的作用下，企業(yè)破產(chǎn)成為不可避免的現(xiàn)象，也正是由于商品經(jīng)濟(jì)客觀發(fā)展趨勢(shì)的沖擊，破產(chǎn)才應(yīng)運(yùn)而生。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，從1988年試行《破產(chǎn)法》以來，全國共審結(jié)破產(chǎn)案件2000多件，已破產(chǎn)的企業(yè)當(dāng)中，絕大部分企業(yè)占用大量國有資產(chǎn)，有相當(dāng)一部分企業(yè)破產(chǎn)的主要?jiǎng)訖C(jī)是逃避債務(wù)，企業(yè)破產(chǎn)了，銀行貸款理所當(dāng)然地予以核銷。“破產(chǎn)有利”、“先分后破”的現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，破產(chǎn)企業(yè)中的資產(chǎn)流失，已成為國有資產(chǎn)流失的主渠道之一。

（三）、在企業(yè)改制中，國有資產(chǎn)流失

黨的十五大以后，股份制在國有企業(yè)改革中普遍推廣。這種新體制的實(shí)施，為我國國有企業(yè)走出困境、重振雄風(fēng)、注入活力提供了政治保證。但由于一些企業(yè)在操作中的不規(guī)范，造成了國有資產(chǎn)大量流失，其現(xiàn)象為：一是將國有資產(chǎn)低估或不進(jìn)行評(píng)估就低價(jià)入股。一些股份制企業(yè)在組建過程中，對(duì)國有資產(chǎn)高值低估。最常見的手法是對(duì)其中有形資產(chǎn)部分按原值等價(jià)折合入股，如對(duì)土地、房產(chǎn)等大宗不動(dòng)產(chǎn)按原購入價(jià)評(píng)估，不計(jì)其市場(chǎng)升值部分。相當(dāng)一部分企業(yè)甚至把原來國家撥給的土地，不計(jì)價(jià)折合成國家股份劃作自己企業(yè)的法人股，對(duì)國有資產(chǎn)中的專利、商標(biāo)、商譽(yù)、品牌等極具價(jià)值和增值潛力的無形資產(chǎn)，則不予評(píng)估或按極低的價(jià)格評(píng)估，有意無意吞噬國有資產(chǎn)。二是將公有資產(chǎn)按比例送給個(gè)人。一部分人認(rèn)為：職工是企業(yè)的主人，是財(cái)富的創(chuàng)造者，在改制中為保護(hù)一己私利，將公有財(cái)產(chǎn)無償量化給個(gè)人，致使國有資產(chǎn)流失。三是在紅利分配時(shí)，國家股、集體股、個(gè)人股同股不同利。不合理的利益分配造成國有資產(chǎn)流失，據(jù)國家體改委與財(cái)政部估計(jì)，僅1997年國家應(yīng)得的收益流失約3 億元以上。四是改制企業(yè)發(fā)生的虧損由改制前單位負(fù)擔(dān)。

（四）、中外合資、合作經(jīng)營中國有資產(chǎn)流失

據(jù)國家國有資產(chǎn)管理局提供的資料表明，僅1992年全國與外商合資合作的8550家

國有企業(yè)中，有5000多家的675 億元帳面資產(chǎn)沒有經(jīng)過評(píng)估，按45.2% 的升值率（有關(guān)部門計(jì)算的）計(jì)算，一年中就流失掉305 億元。

（五）、經(jīng)營管理不善造成企業(yè)國有資產(chǎn)流失

企業(yè)經(jīng)營管理的優(yōu)劣，直接影響國有資產(chǎn)的運(yùn)營，一些企業(yè)經(jīng)營管理混亂，沒有章法，不按照嚴(yán)格的組織程序辦事，對(duì)項(xiàng)目的開發(fā)不作充分的調(diào)查和科學(xué)的論證，拍腦袋定盤子，致使決策失誤；粗放式的生產(chǎn)技術(shù)管理，造成生產(chǎn)技術(shù)效率低下，從而導(dǎo)致企業(yè)整體效益下降，甚至虧損，造成國有資產(chǎn)流失。如某冷凍廠投資2000萬元建立兩個(gè)萬噸冷庫，其利用率僅有13%，每年折舊及貸款利息共400 萬元，企業(yè)每年虧損200 萬元。此外，企業(yè)資產(chǎn)流失與管理不善有直接聯(lián)系，財(cái)務(wù)管理混亂，存在大量的帳外國有資產(chǎn)。據(jù)國家國有資產(chǎn)管理局推算：全國預(yù)算內(nèi)國有企業(yè)帳外固定資產(chǎn)凈值約147.6億元。

（六）、財(cái)政性蠶食，形成國有資產(chǎn)流失

財(cái)政性蠶食形成的國有資產(chǎn)流失，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是財(cái)政赤字向銀行透支。這部分早在歷年財(cái)政預(yù)算中支出的資金，財(cái)政不可能、也無法歸還金融部門，實(shí)際上是財(cái)政侵食了金融資產(chǎn)；二是銀行墊付款項(xiàng)認(rèn)購國債。自1981年到1998年全國發(fā)行國庫券累計(jì)511.3 億元，銀行認(rèn)購167.4 億元占32.7% ；三是財(cái)政應(yīng)補(bǔ)企業(yè)虧損未補(bǔ)款項(xiàng)。這部分資金實(shí)際上是讓銀行信貸資金墊付了。這三項(xiàng)合計(jì)，財(cái)政蠶食金融性國有資產(chǎn)達(dá)1100億元。

（七）、無形資產(chǎn)、土地不入帳

會(huì)計(jì)改革之前，無形資產(chǎn)在我國得不到國家和社會(huì)的承認(rèn)，時(shí)至今日，很多企業(yè)的無形資產(chǎn)尚未估計(jì)入帳，企業(yè)的權(quán)益無從體現(xiàn)，商標(biāo)、專利權(quán)、專利等無形資產(chǎn)流失于帳外。自然資源未納入國有資產(chǎn)管理體系，土地未被列入固定資產(chǎn)，頻頻被蠶食侵占，招商引資不作價(jià)，流失嚴(yán)重。

三、防止國有資產(chǎn)流失的對(duì)策

國有資產(chǎn)流失速度之驚人，流失量之大，已形成嚴(yán)重制約市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的障礙，因此，防止國有資產(chǎn)流失已刻不容緩。

（一）、從宏觀方面講，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

1.建立國有經(jīng)營責(zé)任制，理順國有資產(chǎn)管理體系。一是建立科學(xué)的，可量度的國有資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任指標(biāo)體系，由企業(yè)的產(chǎn)品成本、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品銷售收入和實(shí)現(xiàn)利稅等主要內(nèi)容組成。二是建立一個(gè)國有資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)的確定方法體系。采用確立階段目標(biāo)，運(yùn)用具體經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)的確定方法體系。采用確立階段目標(biāo)，運(yùn)用具體指標(biāo)實(shí)行逐步考核的辦法。三是建立一個(gè)確定國有資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制指標(biāo)體系的規(guī)范化工作程序，在認(rèn)真進(jìn)行清產(chǎn)核資、摸清家底的基礎(chǔ)上，確定目標(biāo)，并由企業(yè)主管部門與企業(yè)簽訂國有資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任狀，并報(bào)同級(jí)計(jì)委、財(cái)政、國有資產(chǎn)管理部門。四是建立一個(gè)嚴(yán)格、合理的國有資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)考核及獎(jiǎng)懲方法體系。以所列國有資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的諸項(xiàng)主要內(nèi)容為依據(jù)，到期由上述諸部門共同組成考核小組，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格、科學(xué)的考核。這種考核是從企業(yè)的規(guī)模效益的角度評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)績(jī)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，從而規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為。

2.建立和健全企業(yè)監(jiān)督約束機(jī)制。根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定可量化的、可操作的企業(yè)監(jiān)督約束機(jī)制，做到每年檢查一次。財(cái)政部門要搞好企業(yè)決算檢查，要評(píng)出優(yōu)劣，分清責(zé)任，對(duì)損失巨大構(gòu)成犯罪的，要追究刑事責(zé)任。

3.建立一個(gè)完善的人才管理機(jī)制。企業(yè)經(jīng)營的成敗、事業(yè)的興衰，關(guān)鍵在于人。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的素質(zhì)低下，知識(shí)的局限性以及不民主導(dǎo)致企業(yè)由興旺走向衰敗的事例不少，因此，選拔優(yōu)秀的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，組建好的領(lǐng)導(dǎo)班子，往往是搞好企業(yè)的關(guān)鍵。

（二）、從微觀方面講，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門是國有資產(chǎn)的管理部門，對(duì)保持國有資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)其不斷增值負(fù)有重要責(zé)任。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員，應(yīng)通過各種方法，加強(qiáng)對(duì)國有資產(chǎn)的核算和管理，制定出一套合理、切實(shí)可行的管理制度和方法，主要有：

1.建立有關(guān)國有資產(chǎn)保值增值的財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系，財(cái)務(wù)指標(biāo)包括國有資產(chǎn)流失率、增值率、資產(chǎn)利潤(rùn)率及負(fù)債率等。指標(biāo)的考核采取企業(yè)自查、重點(diǎn)抽查與年終審計(jì)相結(jié)合的辦法。企業(yè)要將考核指標(biāo)完成情況的自查結(jié)果及時(shí)報(bào)送國有資產(chǎn)管理部門審定。重點(diǎn)抽查由國有資產(chǎn)管理部門委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，根據(jù)考核與任期考核結(jié)果，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。對(duì)經(jīng)營完成國有資產(chǎn)增值考核指標(biāo)的，予以獎(jiǎng)勵(lì)；沒有完成資產(chǎn)增值考核指標(biāo)則予以處罰，并終止、甚至終身取消其經(jīng)營國有資產(chǎn)的資格；對(duì)以弄虛作假或其他不正當(dāng)手段，造成國有資產(chǎn)流失者，必須堅(jiān)決追究經(jīng)營者的責(zé)任，除令其賠償外，給予行政處分或追究刑事責(zé)任。

2.建立與完善國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體系。首先，應(yīng)建立產(chǎn)權(quán)管理的法律責(zé)任制度。當(dāng)前，要加速制定維護(hù)國有資產(chǎn)權(quán)益的有關(guān)法規(guī)，通過建立法規(guī)責(zé)任制度，明確企業(yè)的責(zé)任，規(guī)范企業(yè)的行為。其次，通過國有資產(chǎn)管理部門和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。再次，強(qiáng)化企業(yè)民主監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮職代會(huì)的作用，職代會(huì)要把資產(chǎn)保值與增值列入重要的議事內(nèi)容，并通過選舉參加監(jiān)事會(huì)與資產(chǎn)管理委員會(huì)的代表，參與企業(yè)重大決策與監(jiān)

督活動(dòng)，逐步創(chuàng)造條件實(shí)行民主選舉廠長(zhǎng)，以便強(qiáng)化對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)的民主監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)保值增值。

3.建立企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)制度，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行登記、記錄、實(shí)行國有資產(chǎn)增加、減少的報(bào)批制度。如果企業(yè)內(nèi)部單位實(shí)行獨(dú)立核算，應(yīng)對(duì)其占用的國有資產(chǎn)進(jìn)行登記，按其占有國有資產(chǎn)的數(shù)量收取占用費(fèi)，同時(shí)，審查國有資產(chǎn)的保值增值情況。

4.改革企業(yè)的分配制度。企業(yè)的利潤(rùn)分配，要按照國家規(guī)定的利潤(rùn)分配方法、程度進(jìn)行，要保證國家的利益不受侵犯。對(duì)于股份制企業(yè)，不能以各種借口，對(duì)國家股不配股或少配股，不分利或少分利。

5.建立無形資產(chǎn)管理制度。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的要求，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)無形資產(chǎn)的管理力度，加強(qiáng)對(duì)開發(fā)、購入、使用過程中的無形資產(chǎn)的核算，以防止無形資產(chǎn)的流失。

6.建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)要素的各主要環(huán)節(jié)及經(jīng)營成果進(jìn)行審計(jì)，通過審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)在運(yùn)營中存在的問題，加大對(duì)經(jīng)營者的監(jiān)督力度，保護(hù)國有資產(chǎn)的完整。

7.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，提高他們看家理財(cái)?shù)谋绢I(lǐng)。會(huì)計(jì)人員是國有資產(chǎn)的直接管理人員，對(duì)國有資產(chǎn)的管理負(fù)有重要的責(zé)任。如果由于其業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，使國有資產(chǎn)在核算時(shí)發(fā)生損失，是萬萬不該的。所以，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，使他們熟練掌握與本職工作相關(guān)的政策法規(guī)，不斷更新知識(shí)，從而提高看家理財(cái)?shù)谋绢I(lǐng)以及對(duì)國有資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)。只有這樣，才能保證國有資產(chǎn)安全完整而不受侵犯。

參考文獻(xiàn)

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