第一篇：行政事業單位國有資產流失原因及對策

近年來，行政事業單位產權意識淡薄，資產處置缺乏監督機制，造成國有資產歸屬混亂，使國有資產在處置過程中流失。因國有資產流失所造成的社會問題也日趨嚴重。因此，我們必須采取各種有效措施保護國有資產，筆者提出以下建議：

一、資產流失的原因及主要表現形式

1、國有資產流失的原因。行政事業單位國有資產流失的主要原因：（1）國有資產產權不清晰。目前，我國國有資產采取的是條塊并行，分級管理的模式。資產的所有權、使用權以及處置權脫節，造成產權虛置、管理缺位，非經營性資產轉作經營性資產后所有權關系不清，出現賬面資產與實物資產不相符，出現沒有人向經營者追索所有者權益的現象；（2）國有資產管理混亂。由于行政事業單位國有資產監管中權力交叉和職能重疊，使得對國有資產流失缺乏有效的約束機制，造成資產管理無章可循、無法可依，加上行政事業單位國有資產管理沒有實行責任制，無人對這些單位資產的安全、完整負責；（3）國有資產配置不公。行政事業單位非經營性國有資產的形成、使用、處置大部分由各單位自行掌握，基本上是誰建設誰使用，誰使用誰管理，并在國有資產出租、轉讓、抵押、改變使用功能方面存在一定程度的隨意性。

2、國有資產流失的主要表現形式。（1）上級撥入固定資產或接受捐贈不入賬造成國有資產流失。行政事業單位接受捐贈或上級撥入固定資產不入賬，造成國有資產流失現象。（2）國有資產處理時造成國有資產流失。主要表現在：一是在固定資產或其他物資變價處理時優親厚友，從低作價；二是在固定資產變價后其收入不入賬，存入小金庫或挪作非法開支；三是能修的不修，能用的不用，提前報廢處理；四是將國有資產無償轉給或借給其他單位或個人。（3）侵占往來款項形成國有資產流失。形成潛在國有資產流失現象嚴重。（4）非法捐助造成國有資產流失。國有單位向非國有主體單位或是個人非法捐贈現金或實物，有的將國有資產以低價處理給個人明賣實送；還有的通過非正常渠道把國有資產轉移到個人公司名下，造成國有資產流失。（5）應計未計固定資產造成國有資產流失。一些單位利用工程項目，一方面將在管理費用及銷售費用中無法列支的支出進行列支；另一方面購置大宗物品如空調、電腦等直接計入項目支出，不記入固定資產科目進行核算，造成國有資產流失。

二、防止國有資產流失的對策

1、嚴把審計關，探索審計新方法、新路子。首先，增強內審監督。建立健全的內審機構，在充實內審人員的基礎上，提高內審人員素質，重點抓好國有資產流失的源頭控制，通過事前、事中監督，把國有資產流失的隱患消滅在萌芽階段。其次，健全社會審計監督。要求行政事業單位在有關資產變動時，必須委托社會審計或資產評估組織如會計師事務所進行審計，以杜絕虛報盈利或隨意改變產權的現象發生。再次，突出國家審計監督。國家審計機關在結合平時的經濟責任審計、固定資產投資審計、效益審計、跟蹤審計以及專項調查中發現線索，不斷探索審計新方法，把國有資產流失的黑洞阻塞。

2、建立完善的人才管理機制，配備專職的資產管理人員。由于有些行政事業單位領導人素質低下，知識的局限性以及決策的不民主，致使資產管理及財務管理混亂，從而誘發一些國有資產流失現象。因此，建立一個完善的人才管理機制，選拔優秀的單位負責人，組建好的領導班子，也是決定行政事業單位資產管理水平和績效的重要因素。另外，會計人員是國有資產的直接管理人員，對國有資產的管理負有重要的責任。如果由于其業務素質不高，使國有資產在核算時發生損失，是萬萬不該的。所以，要加強會計人員的培訓工作，提高他們看家理財的本領，使他們熟練掌握與本職工作相關的政策法規，不斷更新知識，從而提高業務素質以及對國有資產管理的認識。只有這樣才能保證國有資產安全完整而不受侵犯。

3、強化監管部門職責，嚴格按規定執行行政事業單位資產清查制度。行政事業單位應建立健全資產核算總賬、明細賬、序時賬、備查賬，認真進行固定資產卡片的記錄與登記，嚴密核算；建立健全資產購置、接受捐贈、內部轉移以及資產處置的審批制度，做到資產管理與財務管理相結合。實行單位首長負責制，并確立具體資產管理人員，把資產管理納入政府考核和單位負責人離任審計范圍，明確職責，落實責任。要完善清查制度與統計報告制度、檔案制度相結合，建立清產核資制度，堅持做到年度清理，并定期或不定期地進行大清查，確保賬賬、賬卡、賬實相符。

具體辦法：一是行政事業單位資產配置方式主要有購置、調劑等。事業單位用財政性資金購置規定限額以上資產的（包括用財政性資金舉辦大型會議、活動需要進行的購置），應當按照規定程序經主管部門審核，報同級財政部門審批；二是行政事業單位國有資產的使用方式包括單位自用和對外投資、出租、出借、擔保等。除法律有特殊規定外，事業單位以國有資產對外投資、出借、擔保，需經主管部門審核，報同級財政部門審批，取得的收入應當納入單位預算，統一核算，統一管理；三是行政事業單位國有資產處置，是指事業單位對其占有，使用的國有資產進行產權轉讓或者注銷產權的行為。處置方式包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報廢、報損以及貨幣性資產損失核銷等。科學合理的資產購置、配置和處置方案，達到提高資產使用效率的目的。作為資產使用方的各行政事業單位的重要職責是具體管好用好國有資產。

總之，需要建立事業性資產集中處置與調劑轉讓市場，將行政事業管理與市場經營兩種手段有機結合，制定與單位經濟利益掛鉤的資產處置辦法，鼓勵各單位將閑置資產拿出來進行交流，通過所有權變更或使用權轉讓等方式，將閑置資產轉化為有效資源。因此，國有資產是行政事業單位國家經濟建設不可缺少的物質基礎。如何加強行政事業單位國有資產管理與審計監督，以防止國有資產流失，促進國有資產合理有效地使用，發揮國有資產最大使用效益，就需對審計中發現的各種侵犯國家權益、造成國有資產流失的問題，要嚴肅處理，決不姑息遷就。只有這樣，國有資產增值的目標才能真正實現，國有資產流失的漏洞才能徹底堵住。

第二篇：國有資產流失問題的原因及對策

國有資產流失問題的原因及對策

摘要

國有資產是建立社會主義市場經濟的物質基礎，是國民經濟的支柱。國有資產在我國政治、經濟和社會生活中占有重要的地位，然而目前我國國有資產流失的現象十分嚴重，不僅數量巨大,而且影響惡劣。現在如何加強對國有資產的管理和監督，防止國有資產流失的問題,已成為國有企業改革和發展的中心任務。本文從國有資產流失的現狀、原因及對策方面進行了探討，該篇論文出發點既是對國家財產的保護意識，意義在于讓大家認識到國有資產的安全有待大家共同去維護，可以維持國家利益。【關鍵詞】國有資產 流失 產權交易 激勵機制

國有資產是國家得以存在,國家機器得以運轉的物質基礎。尤其是在公有制占主體地位的社會主義中國,國有資產更是在政治、經濟和社會生活中占有舉足輕重的地位。但是改革開放以來,處于轉軌中的中國一直面臨著一個嚴酷和令人困惑的現實就是國有資產的流失。從生活經驗和實際案例來看,這種流失是觸目驚心的。國有資產的嚴重流失不僅會使社會安定和經濟發展的外部條件受到破壞,而且還會威脅到社會財富的積累進而影響到整個國家的經濟安全。因此,國有資產流失現象應當引起國家及社會各界的足夠重視并從法律上探討遏制和解決國有資產流失的對策。

一、我國國有資產流失的概述

（一）國有資產流失的內涵

1．國有資產的定義

國有資產是建立社會主義市場經濟的物質基礎。國有資產的快速增長,是完善和發展社會主義市場經濟的源泉保障。據有關部門統計,目前我國國有資產總額約十多萬億元,每年因種種原因造成的國有資產流失達數百億元,且呈遞增態勢,其中大部分是企業國有資產，這已經成為困擾社會主義市場經濟改革與發展的一個日益嚴重的問題。因此,加快國有資產管理體制改革,強化對國有資產的監管,建立約束機制,預防國有資產流失,是經濟管理工作的重要任務。

2．國有資產流失的定義

所謂國有資產流失,主要指運用各種手段將國有產權、國有資產權益以及由此而產生出來的國有收益轉化成非國有產權、非國有資產權益和非國有收益,或者以國有資產毀損、消失的形式形成流失。改革開放以來，國有資產有了很大的增長,規模在迅速擴大,國有經濟在社會主義現代化建設中起著舉足輕重的作用。但是，對這樣龐大的國有資產,在資產經營、管理和監督中還存在著一些突出的問題。很明顯的一點是國有資產流失現象嚴重。一些國有企業在實行承包、租賃、股份制改造和民營化等的改制過程中,以各種方式低估或低價轉讓國有資產,在出售國有資產時，不是在市場中公開進行,而是私下交易,有的甚至一賣了之,或把國有資產直接量化到個人。一些國有企業在實行市場經濟改革中，由于不善于經營，造成了較大的經濟損失和效益流失。

（二）國有企業產權制度改革與國有資產流失的關系

黨的十五大以后,股份制在國有企業改革中普遍推廣。這種新體制的實施,為我國國有企業走出困境、重振雄風、注入活力提供了政治保證。但由于一些企業在操作中的不規范,造成了國有資產大量流失,其現象為:一是將國有資產低估或不進行評估就低價入股。一些股份制企業在組建過程中,對國有資產高值低估。最常見的手法是對其中有形資產部分按原值等價折合入股,如對土地、房產等大宗不動產按原購入價評估,不計其市場升值部分。相當一部分企業甚至把原來國家撥給的土地,不計價折合成國家股份劃作自己企業的法

人股,對國有資產中的專利、商標、商譽、品牌等極具價值和增值潛力的無形資產,則不予評估或按極低的價格評估,有意無意吞噬國有資產。二是將公有資產按比例送給個人。一部分人認為:職工是企業的主人,是財富的創造者,在改制中為保護一己私利,將公有財產無償量化給個人,致使國有資產流失。三是在紅利分配時,國家股、集體股、個人股同股不同利。不合理的利益分配造成國有資產流失,據國家體改委與財政部估計,僅2007年國家應得的收益流失約60億元以上。四是改制企業發生的虧損由改制前單位負擔。

二、我國國有資產流失的形式

國有資產流失問題是當前需全社會引起關注，亟待著力解決的社會問題。相關的案例，相關的報道、相關的調查數據表明，當前國有資產流失的種類、方式、形態等呈現出一些新的特征。

（一）國有資產流失的渠道

國有資產的流失渠道從從相對單一到多渠道、多方位。具體表現在：巨額國有資產持續不斷地流向大大小小“腐敗群體”、“自留地”、“小金庫”；流向一些企業濫發錢物、濫列成本、克扣利潤形成的非制度收入；流向企業經營管理隊伍中“蛀蟲”、“巨囊”的私囊；流向一些依附在國企肌體上的私營企業中違法經營者的“吸血盆”；流向社會上那些專門靠權力和暴力的不法之徒設下的坑、蒙、拐、騙的“陷井”。

（二）國有資產流失的程度

國有資產從小流量到巨額流失。以鉆企業轉制、監督管理機制不健全的空子，這些“巨貪”每人從國企侵吞和給國家造成損失的資產少則數拾萬元，多則百千萬元。國企資產的流失，不再是“跑、冒、滴、漏”，而是可能沖毀國家經濟長堤的兇猛逆流；不再是挖幾塊“墻角磚”，而是可能撼動“國庫”基石。

（三）國有資產流失的形態

國有資產流失的形態從對消費資料的占有擴展到對生產資料的占有。現實中，擁有一定特權的領導干部，充分利用職務之便，想方設法為自己謀取

私利。他們有的讓具有人身依附關系的親信執掌企業人、財、物大權；有的為親屬辦企業提供便利；有的將自己所能支配的國有資產進行“體外循環”；有的借租賃、承包、項目投標、兼并、破產、拍賣、重組、擔保、抵壓之名，將國有資產打折、縮機或直接“偷梁換柱”。

（四）國有資產制造流失手段的升級

當前國有資產制造流失者從“單邊謀定自動演變為多邊合謀聯動”。黨內與黨外、黨政與企業、司法部門與中介機構中執掌國有資產所有權、監管權、經營權、審核權的某些“權貴們”相互勾結，瘋狂進行“權權交易”，實現權力資源的共享與互占，逐步使國有資產演變為私有財產，使公有制變相成為私有制。

三、我國國有資產流失的原因分析

（一）國有資產管理體制存在的弊端

1．經營管理不善造成企業國有資產流失。

企業經營管理的優劣，直接影響國有資產的運營，一些企業經營管理混亂，沒有章法，不按照嚴格的組織程序辦事，對項目的開發不作充分的調查和科學的論證，拍腦袋定盤子，致使決策失誤；粗放式的生產技術管理，造成生產技術效率低下，從而導致企業整體效益下降，甚至虧損，造成國有資產流失。此外，財務管理混亂，存在大量的帳外國有資產，也與國有資產流

失有著直接聯系。

2.缺乏必要的行政法規及管理辦法

國企改制必然導致國有產權的交易，產權交易是實現國企改制的有效途徑。但是，由于產權交易方面存在著產權轉讓主體模糊、產權交易的流程和規范不夠完善、產權交易市場化程度不高、缺乏流動性、沒有形成全國統一的產權交易市場、產權交易的價格形成沒有市場化等一系列問題，從而導致在企業改制過程中，企業的產權交易往往不進行公開招標和拍賣，黨委政府和主管部門多是采用行政手段，與意欲從事改制企業的經營者采取協商轉讓、零轉讓的方式，實現企業的改制；對于國有資產的出售法律雖有明文規定，必須經具有審批權的部門審批同意后方能出賣，但現實中有很多改制企業國有資產出售是未經批準擅自出售，這種程序嚴重違法、暗箱操作的行為，直接造成了國有資產的大量流失，最終極大地損害了國家、集體和廣大職工的利益。

（二）國有企業產權交易不規范

1．國有資產產權主體缺位，管理體制滯后。

國有資產流失的根本原因是國有資產產權主體缺位、管理體制不健全，沒有建立起對國有資產起約束和監督作用并促使國有資產有效運營的機制。國有資產按行業和行政區劃由行政機關管理，國家的所有者職能和社會的經濟管理職能也是合一的。按行業和行政區劃來確立國有資產經營管理的機構，使得國有資產的國家所有等于實際上的部門和地方所有，出現國有資產在改制等產權變動中嚴重流失的現象。

2．產權界定不清，產權主體虛置。

企業財務管理混亂，財產帳目不清。有的企業財務制度形同虛設，一些資金和經費掌握在個別領導和經辦人手中，特別是私設名目繁多的“小金庫”，這些管理上的混亂使犯罪分子有機可乘。還有的企業連對外擁有多少債權都不知道，導致企業對外的債權多年不收，超過訴訟時效而得不到法律保護，千萬國有資產流失。

3．產權轉讓價格不合理

在出售企業過程中，不按規定對購買方給予大量優惠，將部分國有資產無償量化給個人，或設置不合理的優惠股及送股；有的隨意減免原企業的債務及擔保責任。對企業的產權轉讓、承包、租賃收入清繳不力，導致國有資產收益不得以實現。部分企業借改制、重組的機會，逃廢大量債務，特別是銀行債務，使得國家金融債權懸空，造成國家信貸資產流失。

4．產權轉讓收入不上繳

在企業改制過程中，有些企業聘請的資產評估機構沒有資質；或雖有資質但遷就被評估企業，進行高值低估；或只注重對房產、設備等固定資產的

評估，而對企業的商標、專利、商號、名稱等無形資產沒有進行評估或評估不足。意圖從事改制企業經營的人往往從個人私利出發，將企業多年積累的無形資產，試圖從企業的資產總額中除去，以達到降低購買股權成本的目的，從而侵占國有資產，將國有資產據為己有。有的從事改制企業經營的人為達到自己的目的，往往投機鉆營，虛增債務或虛減資產，并通過拉關系、托人情等方式，盡量降低所評估的資產價值，最終導致國有資產的大量流失。

（三）國有企業經營者激勵和約束監督機制不健全

國有企業在我國國民經濟中占有舉足輕重的地位，而在我國國有企業從計劃經濟轉向市場經濟時，一些工廠變成公司，經營方式由單一生產型向多元經貿型轉變，使企業對國有資產的管理出現了失控。特別是實行轉讓股份、兼并、租賃、承包、聯營等經營機制后，由于缺乏相應的制度和有效的監督機制，企業對國有資產的監督約束效力大大削弱，再加上監管部門職責不明確，審計監督制度不健全，導致了國有資產流失。同時執法部門對國有資產流失的案件及侵吞國有資產等違法犯罪行為查處不嚴，懲罰監督不力，管理監督手段軟化，不利于保護國有資產權益。

1．國有企業經營者缺乏激勵機制

國有企業工作人員在認識上有心理誤區，千萬國企犯罪增多，從而使國有資產的部分流入到個人腰包，這些誤區主要表現在：藐視法制，認為工作辛苦，掙點“油水”屬小節無害；貪圖享樂；還有部分國企工作人員認為對企業貢獻大，而得到的少，心理失衡產生通過將國有資產占為已有，彌補不足等等。

2．國有企業經營者缺乏約束監督機制

企業領導權力過于集中缺乏必要的監督機制。政企分開以后，普遍衽廠長、經理負責制。企業胡了更多的自主經營權，但從違法犯罪案件看往往由于廠長、經理“一支筆”，一個說了算或是廠長、經理身兼數職，上下一條線，缺乏專門的機構進行監督。失去監督的權力必然導致腐敗千萬千萬的損失也難以挽回。

（四）國有企業蒹并或破產

1.乘國有企業轉換經營機制，巧立名目，賴賬不還。一些單位紛紛進行主權改革，他們抓住這一機遇，變相甩開銀行債務，將國有企業分解出若干個股份制企業，將主要設備，資金和技術骨干從原有國有企業中分離出來，并獨立核算，自主經營，這樣，原有的國有企業就變成了一具名存實亡的一個外殼。原來企業的銀行債務被甩掉，全部落在老企業身上。新的股份制企業以新的法人代表身份進行新的經營活動，并另擇銀行開立賬戶。使老企業日趨消亡。原有單位已不復存在，使銀行貸款收回無望。如我縣商貿局百貨公司，由于經營不善，企業虧損較大，銀行貸款一千多萬元不能償還。為逃避外債，以該公司倒閉為名，臨時雇用幾個人支應門市，暗地里他們另立了一個西平縣商貿有限公司，甩掉原來銀行貸款和外欠款，重新組織原來人員，重操舊業，進行營利活動。

2.一些國有企業經營不善，缺乏科學的管理方法，致使企業債合高筑。為了求得生存，便借著企業轉換經營機制的機會，掛起了合資的招牌。有的企業竟將銀行貸款，做為合資入股的資本，致使銀行貸款回收化為泡影。3.鉆空子，私分國有資產。有的企業為了逃避銀行債務，當破產的申請報告未經上級有關部門認可后，便分光吃凈國有企業資產，天食銀行債務，銀行貸款無法討回，吃虧的是國有資產。如縣石油公司管理不嚴，企業瀕臨倒閉。該單位在申請破產報告未被上級批準后，他們變賣國有資產，以種種原因，把國有資產拉出去頂賬。原經理趙某某和副經理陳某某，利用職權，以原來拉業務跑關系請客送禮資金過大沒法入賬，僅以業務虧損沖賬21萬余元（二人已追究了刑事責任）。

4.從中牟利，獲取好處。一些申請破產企業的領導，在整頓期限，流于形式，走過場，或明或暗地侵吞、私分和隱匿財產，從中漁利，非正常壓價出售財產，從中收取回扣；對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保，以求利益均沾；在某些債務人利益誘惑下，對未到期的債務提前清償，以獲取好處，他們的行為被發現時，損失已無法挽回。

(五)利用手中權力，索賠受賄，致使國有資產受到損失

在國有企業中，掌握原材料采購供應的，利用采購簽訂合同之機收受回扣；在批準原材料入庫時收受賄賂；貸款時索要行賄；在延期交貨的物資辦理接收手續時索取賄賂；以產品質量不合格為由索取賄賂等等。這引起名目繁多的行賄受賄，每一分錢都是國有資產，他們都面不改色的裝入自己的腰包。如95年我院辦理的原縣化肥廠廠長鄭某某受賄案，鄭某某利用廠長職務之便，合伙與采購人員串通，以采購煤炭為由，從中吃回扣80多萬元，此款私分裝入自己的腰包。

一些企業法人代表認為企業的一切應以自己為中心，自己說了算，片面追究自主經營，以企業發展經營中的一些重大問題，不作周密細致的調查研究，而憑個人權力，盲目決策。如我縣化肥廠和水泥廠為抓盈利，想方設法擴大生產，擴大規模，擴大建筑工程，購進設備不作考察，隨意拍板，致使上百萬元的機器設備，原材料成為一堆廢鐵，對一些技改項目，不經過論證就上馬，導致上成后又下馬，千萬元的資金白白扔掉。

四、我國國有資產流失的綜合治理及預防對策

大量事實表明，制造國有資產流失的禍首來自于國有資產所有權、支配權、經營管理權、監管權的人群。近年來，造成國有資產流失的案件呈上升趨勢，其數額之大，令人觸目驚心。防范國有資產流失，就要針對企業國有資產流失的新特點、新情況、新問題，增強預見性、創新性和有效性，加大對國企改制的法律監督，為企業發展制造良好的法制環境。

（一）認真搞好清產核資工作

高度警惕在“光環”下制造國有資產流失的勾當。要嚴防利用民主決策制度上的薄弱環節，以集體決策、組織決議的名義搞“集團腐敗”、“法人違法”；要嚴防以種種理由做幌子，通過所謂“民心工程”、“政績工程”、“形象工程”私分、轉移、挪用國有資產；要嚴防打著處理不良資產的旗號，隱瞞、截流國有資產，中飽私囊，把“脫水”偷換為“流失” 的行為。要高度警惕在“合法外衣”下制造國企資產流失的勾當。從會計報表、審計報告、資產評估報告中反映的種種虛假信息、失真數據，我們可以看到一些改制企業是如何與財務、資產、土地、審計等“中介機構”中的敗類堂而皇之地改變國有資產性質。制造國有資產流失的不法之徒正是利用法規制度的“真空帶”、“邊緣處”頻頻得手，合理合法地將國有資產據為己有。

（二）建立健全國有資產管理新體制

1．建立科學、合理的國有資產經營責任制。經營責任制必須具備較強可操作性和激勵性。首先要建立科學、可量度的國有資產經營責任制指標體系。這個體系的建立要體現企業的效益、發展與個性，除了通常的利潤總額、凈利潤、國有資本保值增值率、凈資產收益率、總資產報酬率、不良資產率等指標外，更要結合企業的發展來確定一些量化或非量化指標。

2．建立完善的人才管理機制。對企業領導人的任免是國有企業出資者實施對國有資產管理的重要方式，選拔優秀的企業領導人，組建好的企業領導班子，往往是企業生存與發展的關鍵。按照黨管干部與《公司法》要求相結合的原則，以能力和業績為導向，拓寬渠道，廣納賢才，廢除領導行政級別制度，建立能者上、拙者下的靈活用人機制。

3．改革國有企業分配制度。有關部門要進行制度創新，探索實現國家、企業、員工多贏局面的國有企業經營者和員工的分配制度，用機制約束人力成本，激勵人力資源，確保經營者及員工的行為不偏離出資者利益。

（三）對國有資產進行合理的結構性調整

1．完善法律法規體系。隱性國有資產流失現象的發生，很大程度上與我們現行的法律法規體系不夠完善有關。少了法律的支撐，沒有強有力的約束力，種種隱性國有資產流失現象如何界定性質都是一個問題。如果我們的法律法規體系能夠進一步的完善，將對杜絕此類國有資產流失現象起

到重要作用。

2．嚴格執行“主輔分離、輔業改制”政策。中央七部委聯合印發《關于國有大中型企業主輔分離輔業改制分流安置富余人員的實施辦法》的通知，一方面是要輔業改制分流安置富余人員，另一方面也是為了防范主業的效益和利潤通過輔業流失。

3．加強對企業無形資產的監管。企業應從內部加強對無形資產的管理，特別是現在企業對外資產重組的轉讓、租賃、兼并收購、資產置換等經濟活動，無形資產的運作和交易顯得格外活躍，通過對無形資產的內部核算管理，可以減少交易過程中的損失。做好無形資產保護和保密工作，以防止泄密而導致的無形資產流失。

（四）建立和健全對國有企業經營者的激勵和約束機制

健全約束機制，加強監督權力。大量事實說明，過度集中的權力一旦失去制約，必然要導致腐敗。相反，要遏制以權謀私，有效防止黨員領導干部濫用職權，必須堅持辦事公開的原則，增強工作透明度，這些是防止國有資產流失的基礎性工作。消除“權力尋租”的條件，形成防范和約束“公權濫用”和職務侵占的權力制衡制度。從企業外部環境看，要加快政治體制改革步伐，從根本上解決權力過度集中而有缺乏制衡監督的狀況，通過對權力的分解，淡化“權力含金量”，極大限度地消除太多、太大、太濫的“行政管制”的弊端。國企自身要加快改制和建立現代企業制度步伐，建立協調運轉的法人治理結構，真正建立產權明析、出資人到位、以資產為紐帶的關系。要在發生企業不良資產的源頭深化改革，建立健全防范措施。

加強制度建設，將國有資產的處置過程置于陽光之下，杜絕暗箱操作。國企改革要實行市場化，企業在資產清理、評估，改革方案的每一道程序都要向企業職工公開，并制定相應有效的監督制約機制，并接受職工和有關部門的監督，國有產權變賣要以竟價的方式進行交易，減少國有資產低于正常價格的現象，保證交易的公平、公開和透明。

建立國有企業內部產權制度，明確產權關系。對國有資產進行認真登記、記錄、實行國有資產增加、減少的報批制度，認真審查國有資產的保值增值情況。做到國有資產完好，物有所值，真實存在。

（五）推進各項配套改革

要看準選好國企掌權人。廢除各種可以用于“權錢交易”、“以權致富”的特權。在制度建設中，解決好權力制衡和對領導干部監督的問題。必須從整體上推進干部人事制度改革，堅決剎住用人上的不正之風，從根本上治理“吏治”腐敗的問題。要把人看準選好，尤其是對國企具有“絕對權威”的黨政“一把手”，對那些管人、管物、管錢、管指標、管批文的“實權人物”，務必要按《中國共產黨黨內監督條例》的規定，權力行使到哪里，監督就行使到哪里，真正形成一種使“掌權人”難以越權辦事、擅權專斷、以權謀私、弄權枉法，而只能在明確的職權范圍內，按其職責行使權力的機制。同時，監管部門要對企業管理人員進行法律培訓，建立法人咨詢服務體系，為預防國有資產流失發揮重要作用。

要加強對管理人員和財會人員的培訓工作，提高他們看家理財的本領。這些工作人員在平時的業務中對國有資產負有重要責任，加強對他們的培訓工作，使他們熟練掌握與本職工作相關的政策、法律，不斷更新知識，從而提高他們的看家理財的本領以及對國有資產管理的認識。只有這樣，才能保證國有資產安全完整而不受侵害。

總之，國有資產是建立社會主義市場經濟的物質基礎。國有資產的快速遞增，是完善和發展社會主義市場經濟的源泉保障。但進入90年代以來，國有資產流失也呈快速遞增態勢，據有關部門統計，每年至少流失800 —1000億元。國有資產以如此驚人的速度流失，已經成了困擾改革與發展的一個日益嚴重的問題。因此，在社會主義市場經濟條件下，在建立現代企業制度過程中，轉型過程的體制性缺陷使資本運營領域中的資產流失和腐敗現象勢必成為多發、高發之勢。檢察機關應以此為重點，及時發現企業轉制過程中國有資產流失的新情況、新問題，迅速有效地堵漏截流，加大案 11

件查處力度，為企業的健康發展保駕護航。

第三篇：國有資產流失的途徑、原因及防范對策研究

國有資產流失的途徑、原因及防范對策研究

摘要

社會主義市場經濟體制的建立，企業經營機制的轉換，給企業帶來了蓬勃生機，但是在經濟大發展的同時，由于客觀體制上還存著一些漏洞，國有資產流失還相當嚴重，引起了全社會的廣泛關注。國有資產的全方位多渠道流失己經是一個不爭的事實，因此，在市場經濟條件下，加快國有資產管理體制改革，強化對國有資產的監管，建立約束機制，防止國有資產流失，已是經濟管理工作的當務之急。本文通過深入剖析國有資產流失的途徑與原因以及我國國有資產流失的現狀進行分析，提出防范國有資產流失的主要對策。

關鍵詞

國有資產流失；原因；途徑；防范對策

一、國有資產流失的概念

（一）國有資產的定義

國有資產是指國家依法取得和認定的或者由于資本金投人及其收益、撥人經費、接受饋贈等形成的各種形態的資產。國有資產是國民經濟發展的命脈，是我國社會主義市場經濟和現代化建設的重要物質基礎。隨著我國社會主義經濟體制的改革和發展，國有資產在國民經濟中主導地位日益彰顯，對其他經濟形式的帶動、牽引作用明顯增強。

（二）國有資產流失的概念

固然國有資產流失這個概念在我國很多文件中經常出現，但是有關文件并沒有明確地界定其內涵。從法律上看，國有資產流失是指由于國有資產的經營者、占有者、出資者、管理者主觀上的過錯而造成的國有資產損失或者減少的狀態或者結果。因為國有資產流失可以在不同的學科視野中進行審視，在實質上它不可能只是“法律”上的。如果把國有資產流失只局限在法律范圍內將會因我國法制狀況而使國有資產流失的漏洞無法彌補。也正是從這個角度，我們不得不重申：國有資產流失的責任主體是國有資產的經營者、占有者、出資者、管理者；在主觀方面，是由于有關責任主體主觀上的過錯即故意或過失；而從客觀方面看，國有資產流失是有關責任人的違法行為造成的；在行為結果上，是造成了國有資產的損失或減少。只有同時具備這些方面，才能在法律上構成國有資產流失。從這個意義上來說，由于自

然原因如地震、臺風等造成的國有資產流失以及國有資產作為物質的自然損耗，不能稱之為國有資產流失。

所以，國有資產流失是指國有資產在未得到補償或補償不足的情況下，被非國有性質的產權主體占有或控制的事實；或者國有資產雖未被非國有性質的產權主體占有或控制，但其帶來的經濟效益或其他效果的全部或一部分，被非國有性質的產權主體占有或控制的事實。

二、國有資產流失的現狀

近幾年來，隨著改革的深入，國有資產的流失日益成為一個不容忽視的問題。國有資產流失觸目驚心，據有關專家估計，以各種形式流失的國有資產每年近千億元。愈演愈烈的國有資產流失現象，已經嚴重影響到國家經濟的安全和正常的發展。同時，國有資產流失造成多數社會財富被少數人無償占有，貧富差距不斷拉大，社會分配明顯不公，貪污腐敗現象蔓延增長。有研究表明，國有大、中、小型企業權益損失占凈資產的比重分別高達15.2% 59.4%和82.8%，國有企業資產流失現狀令人震驚。不僅如此，據報載，我國國有企業的呆帳、死帳及銀行不良資產損失至少在 12000億以上，每年公款吃喝的費用高達 1000億，每年偷漏稅損失 1100億以上．由于決策失誤造成的浪費，每年至少在 1000億以上。根據統計資料估計，自80年代以來，我國國有資產流失累積達14000億元，另據世界銀行的一份研究報告估計，我國公共部門的資產流失約占GDP的8%-12%。

上述現象不僅造成國有資產大量流失，國家利益受到嚴重侵害而且加劇了社會矛盾，擾亂了國家正常的社會秩序。因此，必須采取有效措施，堅決堵住這股暗流，以維護國家和人民的利益。

三、國有資產流失的途徑

（一）規避法律和違法犯罪造成國有資產流失

1、國有企業向股份轉制過程中，有的企業董事長兼總經理，還是單位下屬公司總經理，大權獨攬，利用職務便利，采取各種手段巧妙地變更股權，化公為私，導致國有資產流失。

2、在生產經營中，把國有公司、企業應入正規帳的營業性收入、利潤等不入帳，形成帳外資產，然后巧立名目，集體私分這部分國有資產。

3、部分國有公司、企業在相互合并、兼并過程中，采用“移花接木”的辦法，通過單位間業務往來以高進低出，賠本銷售等手段，轉移、隱匿和侵吞國有資產。

（二）以各種所謂正常活動的名義大量消耗國有資產贊成國有資產流失

1、借洽談業務、接待參觀、考察等為名，搞公費旅游和吃喝、玩一條龍，揮霍資產。

2、利用合資企業的身份或合作投資的名義，向國有企業和社會個人進行非法融資，然后非法占為已有，使國有資產嚴重損失。

3、在商貿活動中以各種名義截留貸款私用或以各種借口濫發“項目活動費”虛列中間人和開支等方式，使大量國有資產裝進個人腰包。

（三）鉆改革開放過程中的法治不完善和管理上的漏洞，造成國有資產嚴重流失

1、國有企業承包租賃聯營，無法律約束，造成大量國有資產流失。據調查，一些私有企業負責人將國有企業承包租賃親戚或朋友，最后，承包人或租賃人以虧損為由拒絕交納承包、租賃費。還有的企業與個人聯營，在聯營中，企業出錢出場，有的出資額達幾百萬甚至上千萬。由于企業缺乏對聯營有效合理的監督，相互之間的權利與義務不明，幾年下來聯營企業癱瘓，幾百萬的國有資產付諸東流。

2、隨著國有企業改革的深入，國有企業組建股份公司勢在必行，在組建股份公司過程中有的人乘國有企業清產時，故意涂改帳冊，謊報損耗，提供虛假情況和資料；有的人與評估人來意串通，對國有資產低估，致使國有資產流失。

（四）工作嚴重不負責任和玩忽職守千萬國有資產流失。

1、在經營活動中，一些企業負責人和業務員盲目輕信。有的輕信詐騙犯的花言巧語，導致國有資產被騙，有的嚴重不負責任，對國有資產缺乏保護意識導致國有資產被轉移。

2、違章經營管理，隨意委托他人辦理業務或在與外方人員合作過程中，輕聽輕信，不負責任，使外方債務轉移到合資合作企業身上，造成國有資產大量流失。

3、國有企業為私營企業盲目提供經濟擔保千萬國有資產損失。盡管擔保法1995年已頒布實施，但大多數國有企業負責人對擔保法的意義不了解，對擔保的法律后果不清楚也不重視，往往出于人情、私情關系或其他種種原因為私營企業提供擔保，一旦擔保的私營企業不能償還債務時，損失便落到國有企業身上。該類案件在經濟糾紛案件中所占的比例相當大，由此造成的國有資產流失也日趨嚴重。

4、國有商業銀行中有的掌握信貸大權的人，貸款審查批報不嚴格，即使是嚴重虧損的企業仍貸巨資，造成銀行大量的呆帳和壞帳，使國家大量貸款無法收回。

5、部分掌握經營管理大權的人官僚主義思想嚴重，工作中不注意掌握有關業務知識和投資經營信息動態，盲目投資，在投資經營活動中千萬嚴重虧損，使國有資產大量流失。

（五）隱性國有資產流失

1、“三產”企業無償占用國有資產。一些國有企業為了安排子女、家屬就業，投入一定的資金、技術、物資開辦大集體等各類“三產”產業，或讓出適銷對路產品的經營權給“三

產”公司，或將國有企業的某個車間整建制地劃出成為“三產”公司，或者為沒有產權關系的“三產”公司提供貸款擔保。在進行這些產權轉移程序時，僅憑協商或領導意見確定，手續不全，資產轉移無賬可查，造成國有資產大量流失。

2、國企“寄生公司”侵吞國有資產及其收益。一些國有企業，特別是壟斷行業、高利潤企業，把主營業務中高收益部分獨立出來，由企業領導、員工私人投資成立“民營”公司經營，從中獲取的高額利潤就成了職工特別是中高層管理人員的“福利”。

3、國有企業無形資產的流失。一是企業自行研制新技術取得的無形資產未按規定入賬，雖然這些新技術已為企業所擁有和使用，并帶來經濟效益，但由于未入賬，致使總資產中少了無形資產這一塊；二是在出售、轉讓技術，尤其是轉讓技術與提供技術服務同步進行時，往往忽視技術本身的價值，搞低價出售、轉讓技術和技術服務；三是在對外技術服務、學術交流、接待參觀訪問中無意泄密，把所掌握的技術秘密或內部事項提供給其他企業，造成企業無形資產的損失；四是在企業整體轉讓時，將“商譽”無形資產忽略不計，只計算實物資產。

四、國有資產流失的原因

1、法律規定不盡完善，對導致國有資產流失的違法犯罪打擊力度不夠。比如玩忽職守犯罪案件，往往給國家財產千萬嚴重損失，而刑法規定處罰的幅度卻很低。修訂后的刑法在打擊預防國有資產流失犯罪方向邁出了可喜的步伐，規定了為親友非法牟利罪，簽訂、發行合同失職被騙罪等等，但是，對其它玩忽職守千萬國有資產流失的行為未能明文規定。

2、尋求法律保護的積極性不高，保護國有資產的意識不強。主要表現為：國有資產所有權被侵犯后，這些企業怕麻煩或企業領導、業務人員拿了“回扣”，得了好處費而主動放棄三權：即放棄起訴權、放棄抗辯權、放棄申請權，致使國有資產千萬損失。

3、國有資產還未建立完善的管理機制。國家作為所有權主體，對國有資產享有占有和運用權，但這個占有和運用并不是對資產直接進行支配，資產的管理和經營建立在不同層次的授權關系基礎上。國家對不直接支配的資產如何管理，目前還沒有統一的模式。

4、企業領導權力過于集中缺乏必要的監督機制。政企分開以后，普遍實行廠長、經理負責制。企業有了更多的自主經營權，但從違法犯罪案件看往往由于廠長、經理“一支筆”，一個說了算或是廠長、經理身兼數職，上下一條線，缺乏專門的機構進行監督。失去監督的權力必然導致腐敗千萬千萬的損失也難以挽回。

5、企業財務管理混亂，財產帳目不清。有的企業財務制度形同虛設，一些資金和經費掌

握在個別領導和經辦人手中，特別是私設名目繁多的“小金庫”，這些管理上的混亂使犯罪分子有機可乘。還有的企業連對外擁有多少債權都不知道，導致企業對外的債權多年不收，超過訴訟時效而得不到法律保護，千萬國有資產流失。

6、國有企業工作人員在認識上有心理誤區，千萬國企犯罪增多，從而使國有資產的部分流入到個人腰包，這些誤區主要表現在：藐視法制，認為工作辛苦，掙點“油水”屬小節無害；貪圖享樂；還有部分國企工作人員認為對企業貢獻大，而得到的少，心理失衡產生通過將國有資產占為已有，彌補不足等等。

7、政企不分，國有資產運營低效。政企不分的問題現今主要體現在能源、電力、通訊、交通等壟斷行業和公用事業部門。政企不分導致政府直接干預企業的生產經營，對企業管理過細、過死，致使企業缺乏應有的自主權，這就嚴重挫傷了企業的積極性，其最終結果是企業經營管理不善、國有資產流失；同時在國有資產運營上，由于政企不分，職責不明，企業無法有效承擔國有資產保值的責任。企業經營者讀職失職，搞暗箱操作。尤其是在轉制過程中，某些人利用國家企業改制制度不完善的漏洞，人為混淆是非，將轉制當成轉私，產權量化到個人；在改制中的國有股轉讓和國有資產出售中沒有創制一種透明、公平競爭和獲得債權人同意的機制，使得利益轉移

五、防范國有資產流失的主要對策

（一）發揮檢察打擊職能，遏制國有資產流失

國有資產流失的嚴重狀況表明，違法違紀等腐敗現象，貪污賄賂等經濟犯罪以及玩忽職守犯罪是國有資產流失的主要渠道之一，只有通過嚴懲各種腐敗現象和犯罪活動，才能斬斷伸向國有資產的“黑手”，遏制國有資產流失的惡流。為此作為檢察機關，應從以下幾個方面工作入手：一是自覺增強發慌市場經濟條件下保護國有資產安全的意識，深入到金融、工商、稅務等部門調查研究，摸清侵吞國有資產的貪污賄賂等經濟犯罪情況，把保護國有資產安全視為檢察工作的一個重要著眼點和立足點來部署打擊犯罪工作。二是要注意調整偵查思路，加大打擊侵吞國有資產的各種犯罪分子，調動起廣大干部群眾與侵吞國有資產的違法犯罪活動作斗爭的積極性。三是要把法律監督專門工作與群眾迫切要求反貪懲腐的熱情結合起來，把經濟舉報中心的工作做得更好，為群眾積極參與懲治侵吞國有資產的各種犯罪提供有效的途徑。

（二）健全國有資產管理監督機制

首先，國有資產管理部門對企業負有指導、督查責任。明確國資管理 部門和企業領導 的責任，對失職、瀆職者要嚴格依法追究其民事、行 政、刑事責任。加強審計力度，對企業的不法行為進行曝光、披露。通過“審計風暴”進行嚴厲的打擊，依靠社會公眾實行輿論監督。

其次，強化國企的內部監督。如國企監事會制度、職工代表大會制度應健全且有效運轉。不能讓內部監督流于形式。國有資產管理部門要監督改制企業的清產核資。加強對資產評估機構的管理，嚴格審查評估機構資格．核查評估結果。保證評估質量。對改制企業中發生的國有資產流失案件，要協同有關部門進行查處，堅決杜絕企業改制中人為因素造成的國有資產流失。

最后，應建立產權管理的法律責任制度。當前，要加速制定維護國有資產權益的有關法規，通過建立法規責任制度，明確企業的責任、規范企業的行為。通過國有資產管理部門和社會中介機構進行監督。強化企業民主監督機制．充分發揮職代會作用。職代會要把資產保值與增值列入重要的議事內容，并通過選舉參加監事會與資產管理委員會的代表，參與企業重大決策與監督活動，逐步創造條件實行民主選舉廠長，以便強化對其經營活動的民主監督。確保國有資產保值增值。

（三）建立健全科學的國有資產管理體系

1、建立科學、合理的國有資產經營責任制。經營責任制必須具備較強的可操作性和激勵性。首先要建立科學、可量度的國有資產經營責任制指標體系。這個體系的建立要體現企業的效益、發展與個性，除了通常的利潤總額、凈利潤、國有資本保值增值率、凈資產收益率、總資產報酬率、不良資產率等指標外，更要結合企業的發展來確定一些量化或非量化指標。

2、建立完善的人才管理機制。對企業領導人的任免是國有企業出資者實施對國有資產管理的重要方式，選拔優秀的企業領導人，組建好的企業領導班子，往往是企業生存與發展的關鍵。按照黨管干部與《公司法》要求相結合的原則，以能力和業績為導向，拓寬渠道，廣納賢才，廢除領導行政級別制度，建立能者上、拙者下的靈活用人機制。

3、改革國有企業分配制度。有關部門要進行制度創新，探索實現國家、企業、員工多贏局面的國有企業經營者和員工的分配制度，用機制約束人力成本，激勵人力資源，確保經營者及員工的行為不偏離出資者利益。

（四）重點防范企業改制過程中國有資產的流失

1、審批改制企業，嚴把“六關”。一是嚴把“界定關”。界定清楚國有資產的范圍，特別注意的是利用國有資金、資產創造的收益也屬于國有資產。二是嚴把“審計關”。對改制企業首先進行清產核資，再聘請會計師事務所對改制企業資產進行專項審計，同時對法定代表

人進行任期(或離任)責任審計，對法定代表人在任期內的財務收支和經營情況進行全面的審計評價。三是嚴把“評估關”。嚴格按照國務院《國有資產評估管理辦法》，采取符合實際的標準及方法，按規定程序和環節進行操作。四是嚴把“核銷關”。按照“少核銷，多掛賬，慎剝離”的原則慎重處置企業申報的呆壞賬，注重保持改制企業法人財產的完整。五是嚴把“方案關”。慎重制定改制方案，改制方案充分考慮和聽取職代會意見。六是嚴把“交接關”。嚴格執行付款“三不許”原則，嚴防用國有資產買國有資產。

2、規范產權轉讓過程，嚴格要求進場交易。規范企業國有產權轉讓行為，建立企業國有產權交易制度，已經成為從源頭上防治腐敗，防止國有資產流失，加強國有產權交易監管的制度性要求。產權交易市場是在公平、公正、公開的交易平臺上，經過嚴格程序化的方式把交易信息完全暴露在陽光之下。通過產權交易市場，可以發現和提升國有資產的價值，規范交易行為，節約交易成本，對反腐倡廉，防止國有資產流失具有積極作用。

（五）防范國有資產的隱性流失

1、完善法律法規體系。隱性國有資產流失現象的發生，很大程度上與我們現行的法律法規體系不夠完善有關。少了法律的支撐，沒有強有力的約束力，種種隱性國有資產流失現象如何界定性質都是一個問題。如果我們的法律法規體系能夠進一步的完善，將對杜絕此類國有資產流失現象起到重要作用。

2、嚴格執行“主輔分離、輔業改制”政策。中央七部委聯合印發《關于國有大中型企業主輔分離輔業改制分流安置富余人員的實施辦法》的通知，一方面是要輔業改制分流安置富余人員，另一方面也是為了防范主業的效益和利潤通過輔業流失。

3、加強對企業無形資產的監管。企業應從內部加強對無形資產的管理，特別是現在企業對外資產重組的轉讓、租賃、兼并收購、資產置換等經濟活動，無形資產的運作和交易顯得格外活躍，通過對無形資產的內部核算管理，可以減少交易過程中的損失。做好無形資產保護和保密工作，以防止泄密而導致的無形資產流失。

（六）建立健全國有資產流失的責任追究制度

企業國有資產流失往往不單純是國有資產流失問題，而是與違法違紀行為相伴而生。對已發生的國有資產流失或損失問題應當弄清事實，認真分析，分清責任，區別不同情況子以處理。分清是不可抗力影響，還是經驗不足造成失誤；是責任心不強個人失職，還是主觀從中牟利，損公肥私。有針對性地加大責任追究力度，以達到懲前毖后之效。

參考文獻：

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第四篇：國有企業在改制中導致國有資產流失的原因及對策

國有企業資產流失的表現方式、原因及對策

建設工業（集團）有限責任公司紀委監察處

一、國有企業資產流失的主要表現方式及原因

（一）在對外投資入股方面：主要是辦聯營公司，虧損比較大，幾乎是辦一個虧一個，如建設上海聯營公司，經清算，有幾百萬的虧損，應收款是1千多萬；江蘇南京聯營未清算，對方現在帳都沒認。我公司帳上掛400多萬等等。凡我公司對外聯營的公司，沒有一個是贏的，而且虧損金額巨大。

如有一欠款單位，稱作A公司，它成立于1993年2月，注冊資金為85萬元，為獨立法人單位。A公司于1994年起與建設集團銷售公司發生購銷業務關系，當年，也就是1994年就欠銷售公司貨款達1千多萬元。至1998年5月，共計欠款總額達5千多萬元。在1998年5月，銷售公司向重慶市高級人民法院提起民事訴訟，至1999年11月，重慶市高級人民法院下達“一審判決書”，認定A公司應歸還建設銷售公司貨款4千多萬元。另有1千多萬元貨款因銷售公司拿不出對方收貨依據而未予認定。該案的結果雖然為公司挽回了部分損失，但仍造成公司直接經濟損失1千多萬元。而且還用去訴訟費、審計費、保全費、差旅費等100余萬元。并且在此案的辦理過程中，暴 1

露出公司內部管理問題的嚴重性，發人深省。

在聯營方面造成國有資產流失的主要原因：

（1）盲目決策：如搞聯營未進行可行性的分析。典型的就是某聯營公司，在我公司財務帳上反映的是A公司而不是聯營公司，我們公司沒有任何聯營公司的資料，只簽了個聯營協議，所以我公司去清欠時，A公司說不差我們的款。事情發生后，投資的50%的摩托車，誰都不知道，查無記錄。對方以聯營公司開發票，A公司提車。

（2）粗放管理，對聯營公司只簽協議，不考慮后果，也未認真安排人去管過。一般聯營我方任董事長，對方任總經理，我方未派一人去管，包括財務，對方帳是怎么做的，錢轉到什么地方去了，沒有任何人知道。前幾年，摩托車好銷的時候，個個批發商都贏錢，而個個聯營公司都虧本。

（3）不按規定的程序辦事，不依法辦事。我們有的聯營公司董事會都沒開過，說不聯營就不聯營了。不認真組織清算，不采取相應的措施進行處理，反正損失是公家的，如有一聯營公司虧損巨大，現在能夠清得回來的，只是零頭。

（二）在合同簽訂方面：這是國有企業資產流失的主要方式之一。

如1992年，我們建設集團摩研所與南充某公司簽訂協議，共同開發摩托車磁電機。由于對方未按時提供合格樣品，也因我方基層人員操作不規范，大約在1994年，南充某公司向南充市順慶法院提起訴訟。官司打到今天，已經歷時八年（屬技術合同糾紛）。由于對方在喪失主體資格后起訴法院，南充順慶區法院進行了立案。也由于對方典型的地方保護主義，使這場官司經歷了一審、二審、再審程序，法院判我方敗訴110余萬元。由于我方不服，現已進入四川省檢察院抗訴程序。此案我們也咨詢了曾給江總書記講過課的龍一飛、李昌琪，他們是國內知名的教授法律專家，他們均認為南充順慶法院的判決是不合情理的。

在合同簽訂方面造成國有資產流失的主要原因：

（1）合同簽訂人員缺乏基本的法律常識，但又有權簽合同，人家怎么起草，就怎么簽，權利得不到保障，違約了人家把你套得巴巴實實的。如前幾年，我廠一個加工中心，1000多萬設備運回，打開看，有很多零件生了銹，拿回來安裝起，就開始維修，修了三年，全是拼裝設備。

（2）未充分發揮專業法律人員的作用。很多法律工作是做在出事后，如訴訟等，而不是在事前，包括監察監督，如大的項目，這些人參加不了，無法提供法律服務與幫助。

（3）人員素質差，責任心不強，在合同覆行中造成損失。

如貨物發出時不讓對方簽收，而是我方幫簽字，造成對方不認帳。前面講的A公司1千多萬查不到依據，就是送貨不叫對方簽收而造成的后果。

（4）合同條款約定不全，不嚴謹，造成很多漏洞。如產生糾紛，由那個法院受理，未作明確約定，付款方式、收貨地點等事是而非，由此發生糾紛。

（5）內部管理極不規范，證據、資料，誰經辦，誰保管，不歸檔管理。如經辦人工作調動，資料全沒了。上面兩個案例，均存在證據、資料找不到的情況。另外，就是沒有建立在市場經濟上，對方相應的資料。對方的資信情況，根本不了解。如上面舉的A公司：在與我廠交易的當年就欠款1000多萬，事后才知道對方注冊資金只有85萬，而且未到位，是個空架子。我方還不斷發貨，至1000多萬，如追究投資主體的責任，投資85萬，只能追究85萬。但我公司訴訟、審計等費用都花了100多萬元，工廠只能贏了官司輸了錢。

國有企業資產流失，其后果是給企業帶來嚴重虧損。現我公司在外的債務是幾個億，有的根本就無法挽回，造成公司現在資金困難，職工收入低，嚴重影響了企業的發展。

二、避免國有資產流失應采取的對策

（一）重大決策，必須堅持集體研究決定，不要個人盲目

決策，不然后果不堪設想。

（二）管理規范化，制定適應市場經濟需要的管理制度，特別是投資、資金、財務管理，不能只投入，不管理。

（三）嚴格監督，建立相應的監督體系，包括監事會、財務、審計監督，特別是對公司級及“一把手”的監督。怎么監督，誰來監督，應制定相應的辦法和措施。

（四）應加強崗位培訓，員工必須持證上崗，在什么崗，持什么崗位證。簽合同、決策應持資格證書，以提高員工的個人素質和責任心。

（五）簽訂合同時，必須嚴格審查對方資信情況，投資應樹立高度的風險意識，借款不能借給私人企業，而且要采取高于借款的抵押方式，以保證國有資產不流失。

建設集團紀委辦、監察處二00二年六月二十七日

第五篇：國有資產流失的現狀及對策

國有資產流失的現狀及對策

摘要：進入90年代以來，國有資產流失呈快速遞增態勢。當前主要有以下幾種流失 渠道：決策失誤導致流失；在破產中、改制中、中外合資合作中流失；由于經營不善、財政性蠶食造成流失以及無形資產、土地不入帳造成流失。針對國有資產流失的現狀提 出了宏觀和微觀上防止國有資產流失的對策。

關鍵詞：國有資產 流失 對策

中圖分類號：Ｆ124.7

國有資產是建立社會主義市場經濟的物質基礎。國有資產的快速遞增，是完善和發 展社會主義市場經濟的源泉保障。但進入90年代以來，國有資產流失也呈快速遞增態勢，據有關部門統計，每年至少流失800 —1000億元。國有資產以如此驚人的速度流失，已 經成了困擾改革與發展的一個日益嚴重的問題。因此，在市場經濟條件下，加快國有資 產管理體制改革，強化對國有資產的監管，建立約束機制，防止國有資產流失，已是經 濟管理工作的當務之急。

一、國有資產流失的涵義

所謂國有資產流失，主要指運用各種手段將國有產權、國有資產權益以及由此而產 生出來的國有收益轉化成非國有產權、非國有資產權益和非國有收益，或者以國有資產 毀損、消失的形式形成流失。

二、國有資產流失的分析國有資產流失的形成及渠道很多，主要有以下幾種：

（一）、決策失誤導致國有資產流失

決策失誤導致國有資產流失較為普遍，其成因：一是“區域利益”作祟，盲目引進，重復建設。據有關資料顯示，全國目前有上千億元的投資因決策失誤而造成損失。我國 幾乎每個省都有彩電生產線，然而，彩電生產線的利用率只有45% ；各地區為振興地方 經濟，不注重實效，盲目引進冰箱、洗衣機生產線，但由于市場及產品本身質量等因素，只好紛紛停產，目前其生產線的利用率只有40%.由于市場的暫時過熱，加上“區域利益”的驅動，從而鼓舞了地方政府、部門領導及企業經營者的獲利信心，最終導致決策失誤。二是決策不民主，一言堂。為使企業能 在更寬松的環境中發展，80年代后期，改革提出了新思路：政企分開。政企分開后，企 業擺脫了眾多婆婆的干預，得以快速發展。但同時暴露出來一個不容忽視的問題：法人 代表一人說了算，即：一個腦袋、一個思想、一只筆、一張嘴“。某電視機廠，是我國 最早的電視機生產廠家之一，1988年到1990年間，廠長一個決策，投資6000萬元與日本 一家公司合資興建空調器廠，利潤分成與外方實行倒四六；而后又投資3000萬元引進國 外平繞行輸出變壓器生產線，由于選擇不當，無法使用，成了一堆費鐵；后又投資1 億 元從美國引進紙箱生產線，因產品無市場，到目前為止設備仍無法啟動。

（二）、在破產中國有資產流失

隨著社會主義市場經濟的不斷發展，市場機制的逐步完善，價值規律發揮愈來愈重 要的作用，市場機制運行的形式是機遇與風險并存，其結果當然符合“優勝劣汰”這一 自然規律。在這種價值規律和市場機制的作用下，企業破產成為不可避免的現象，也正 是由于商品經濟客觀發展趨勢的沖擊，破產才應運而生。據初步統計，從1988年試行《 破產法》以來，全國共審結破產案件2000多件，已破產的企業當中，絕大部分企業占用 大量國有資產，有相當一部分企業破產的主要動機是逃避債務，企業破產了，銀行貸款 理所當然地予以核銷。“破產有利”、“先分后破”的現象相當嚴重，破產企業中的資 產流失，已成為國有資產流失的主渠道之一。

（三）、在企業改制中，國有資產流失

黨的十五大以后，股份制在國有企業改革中普遍推廣。這種新體制的實施，為我國 國有企業走出困境、重振雄風、注入活力提供了政治保證。但由于一些企業在操作中的 不規范，造成了國有資產大量流失，其現象為：一是將國有資產低估或不進行評估就低價入股。一些股份制企業在組建過程中，對國有資產高值低估。最常見的手法是對其中 有形資產部分按原值等價折合入股，如對土地、房產等大宗不動產按原購入價評估，不 計其市場升值部分。相當一部分企業甚至把原來國家撥給的土地，不計價折合成國家股 份劃作自己企業的法人股，對國有資產中的專利、商標、商譽、品牌等極具價值和增值 潛力的無形資產，則不予評估或按極低的價格評估，有意無意吞噬國有資產。二是將公 有資產按比例送給個人。一部分人認為：職工是企業的主人，是財富的創造者，在改制 中為保護一己私利，將公有財產無償量化給個人，致使國有資產流失。三是在紅利分配時，國家股、集體股、個人股同股不同利。不合理的利益分配造成國有資產流失，據國 家體改委與財政部估計，僅1997年國家應得的收益流失約3 億元以上。四是改制企業發 生的虧損由改制前單位負擔。

（四）、中外合資、合作經營中國有資產流失

據國家國有資產管理局提供的資料表明，僅1992年全國與外商合資合作的8550家國 有企業中，有5000多家的675 億元帳面資產沒有經過評估，按45.2% 的升值率（有關部 門計算的）計算，一年中就流失掉305 億元。

（五）、經營管理不善造成企業國有資產流失企業經營管理的優劣，直接影響國有資產的運營，一些企業經營管理混亂，沒有章

法，不按照嚴格的組織程序辦事，對項目的開發不作充分的調查和科學的論證，拍腦袋 定盤子，致使決策失誤；粗放式的生產技術管理，造成生產技術效率低下，從而導致企 業整體效益下降，甚至虧損，造成國有資產流失。如某冷凍廠投資2000萬元建立兩個萬 噸冷庫，其利用率僅有13%，每年折舊及貸款利息共400 萬元，企業每年虧損200 萬元。此外，企業資產流失與管理不善有直接聯系，財務管理混亂，存在大量的帳外國有資產。據國家國有資產管理局推算：全國預算內國有企業帳外固定資產凈值約147.6 億元。

（六）、財政性蠶食，形成國有資產流失

財政性蠶食形成的國有資產流失，主要表現在以下幾個方面：一是財政赤字向銀行

透支。這部分早在歷年財政預算中支出的資金，財政不可能、也無法歸還金融部門，實 際上是財政侵食了金融資產；二是銀行墊付款項認購國債。自1981年到1998年全國發行 國庫券累計511.3 億元，銀行認購167.4 億元占32.7% ；三是財政應補企業虧損未補款 項。這部分資金實際上是讓銀行信貸資金墊付了。這三項合計，財政蠶食金融性國有資 產達1100億元（《資本經營論》114 頁）。

（七）、無形資產、土地不入帳

會計改革之前，無形資產在我國得不到國家和社會的承認，時至今日，很多企業的 無形資產尚未估計入帳，企業的權益無從體現，商標、專利權、專利等無形資產流失于 帳外。自然資源未納入國有資產管理體系，土地未被列入固定資產，頻頻被蠶食侵占，招商引資不作價，流失嚴重。

三、防止國有資產流失的對策

國有資產流失速度之驚人，流失量之大，已形成嚴重制約市場經濟發展的障礙，因 此，防止國有資產流失已刻不容緩。

（一）、從宏觀方面講，應做到以下幾點：1.建立國有經營責任制，理順國有資產管理體系。一是建立科學的，可量度的國有

資產經營責任指標體系，由企業的產品成本、產品質量、產品銷售收入和實現利稅等主 要內容組成。二是建立一個國有資產經營責任目標的確定方法體系。采用確立階段目標，運用具體經營責任目標的確定方法體系。采用確立階段目標，運用具體指標實行逐步考 核的辦法。三是建立一個確定國有資產經營責任制指標體系的規范化工作程序，在認真 進行清產核資、摸清家底的基礎上，確定目標，并由企業主管部門與企業簽訂國有資產 經營目標責任狀，并報同級計委、財政、國有資產管理部門。四是建立一個嚴格、合理的國有資產經營目標考核及獎懲方法體系。以所列國有資產經營目標的諸項主要內容為 依據，到期由上述諸部門共同組成考核小組，對責任人進行嚴格、科學的考核。這種考 核是從企業的規模效益的角度評價企業的業績，兌現獎懲，從而規范企業的經營行為。

2.建立和健全企業監督約束機制。根據現行的法律、法規，結合企業的實際情況，制定可量化的、可操作的企業監督約束機制，做到每年檢查一次。財政部門要搞好企業 決算檢查，要評出優劣，分清責任，對損失巨大構成犯罪的，要追究刑事責任。

3.建立一個完善的人才管理機制。企業經營的成敗、事業的興衰，關鍵在于人。由 于企業領導人的素質低下，知識的局限性以及不民主導致企業由興旺走向衰敗的事例不 少，因此，選拔優秀的企業領導人，組建好的領導班子，往往是搞好企業的關鍵。

（二）、從微觀方面講，企業的財務部門是國有資產的管理部門，對保持國有資產 的安全完整，促進其不斷增值負有重要責任。因此，企業的財務部門和財務人員，應通 過各種方法，加強對國有資產的核算和管理，制定出一套合理、切實可行的管理制度和 方法，主要有：

1.建立有關國有資產保值增值的財務指標考核體系，財務指標包括國有資產流失率、增值率、資產利潤率及負債率等。指標的考核采取企業自查、重點抽查與年終審計相結 合的辦法。企業要將考核指標完成情況的自查結果及時報送國有資產管理部門審定。重 點抽查由國有資產管理部門委托社會中介機構進行，根據考核與任期考核結果，兌 現獎懲。對經營完成國有資產增值考核指標的，予以獎勵；沒有完成資產增值考核指標 則予以處罰，并終止、甚至終身取消其經營國有資產的資格；對以弄虛作假或其他不正 當手段，造成國有資產流失者，必須堅決追究經營者的責任，除令其賠償外，給予行政處分或追究刑事責任。

2.建立與完善國有資產監督管理體系。首先，應建立產權管理的法律責任制度。當 前，要加速制定維護國有資產權益的有關法規，通過建立法規責任制度，明確企業的責 任，規范企業的行為。其次，通過國有資產管理部門和社會中介機構進行監督。再次，強化企業民主監督機制，充分發揮職代會的作用，職代會要把資產保值與增值列入重要 的議事內容，并通過選舉參加監事會與資產管理委員會的代表，參與企業重大決策與監 督活動，逐步創造條件實行民主選舉廠長，以便強化對其經營活動的民主監督，確保國 有資產保值增值。3.建立企業內部產權制度，明晰產權關系。對國有資產進行登記、記錄、實行國有

資產增加、減少的報批制度。如果企業內部單位實行獨立核算，應對其占用的國有資產 進行登記，按其占有國有資產的數量收取占用費，同時，審查國有資產的保值增值情況。

4.改革企業的分配制度。企業的利潤分配，要按照國家規定的利潤分配方法、程度 進行，要保證國家的利益不受侵犯。對于股份制企業，不能以各種借口，對國家股不配 股或少配股，不分利或少分利。

5.建立無形資產管理制度。根據現行會計制度的要求，企業應加大對無形資產的管 理力度，加強對開發、購入、使用過程中的無形資產的核算，以防止無形資產的流失。

6.建立企業內部審計制度。內部審計主要是對企業生產要素的各主要環節及經營成 果進行審計，通過審計可以發現資產在運營中存在的問題，加大對經營者的監督力度，保護國有資產的完整。

7.加強對會計人員的培訓工作，提高他們看家理財的本領。會計人員是國有資產的 直接管理人員，對國有資產的管理負有重要的責任。如果由于其業務素質不高，使國有 資產在核算時發生損失，是萬萬不該的。所以，要加強會計人員的培訓工作，使他們熟 練掌握與本職工作相關的政策法規，不斷更新知識，從而提高看家理財的本領以及對國有資產管理的認識。只有這樣，才能保證國有資產安全完整而不受侵犯。

本文關鍵詞： 國有資產 流失 現狀 對策