第一篇：個人所得稅流失原因及征管對策

個人所得稅是國家調節公民個人收入的重要經濟杠桿，它的征收為調節社會分配、維護社會穩定等起到了重要作用。但個人所得稅目前卻是我國現行稅種中流失最為嚴重的稅種。現就個人所得稅流失的原因及征管對策談點淺見。

一、個人所得稅流失的原因

我國個人所得稅流失嚴重的原因是多方面的，主要原因有稅制設計上存在的問題，有征收管理環節上的問題，也有社會納稅環境的問題。

一個人所得稅稅制尚有不完備之處

1、稅制設計不合理。我國目前個人所得稅是分類所得稅制，在稅率設計上過于復雜，規定了三種適用稅率：一是適用于工資、薪金所得的9級超額累進稅率，幅度為5%——45%；二是適用于個體工商戶的生產經營所得和個人對企事業單位的承包承租經營所得的5級超額累進稅率，幅度為5%——35%；三是對財產租賃所得、特許權使用費所得等其他所得采用20%的比例稅率。同時對稿酬所得、超過一定數額的勞務報酬所得還分別有減征、加成征收的規定。稅率結構復雜，稅率及檔次過多，最高邊際稅率達到45%也過高，不符合效率、公平原則。在實際執行中，加重了納稅人、扣繳義務人計稅和申報的難度，也不利于稅務人員的掌握和操作。

3、采用分類征稅模式弊端較多。現行個人所得稅制規定將征稅項目分為工資薪金所得、勞務報酬所得等11類，采取分類課稅的個人所得稅制模式。同時區別不同的征稅項目，采用不同的費用扣除標準、不同的稅率，分別采取按年、月、次的計稅方法，計算麻煩。由于實行分類申報課稅，對分次征稅的所得在兩處和兩處以上取得所得的，扣繳義務人未履行扣繳義務的，納稅人又不主動申報的，在實際征管中就缺乏有效的監控，同時按次征稅容易導致納稅人將一次取得的所得采取分次申報，達到少交稅或不交稅的目的。

二征收管理制度不健全

1、征管形式比較落后。我國現行個人所得稅實行個人申報與代扣代繳相結合的征收方法，在保證源泉課稅和稅款的及時預繳入庫方面發揮了積極的作用。但許多代扣代繳單位并不認真負責地履行法律義務，使得代扣代繳工作還遠未落實到位。有的代扣代繳單位與納稅人之間利益相關，將因不代扣代繳部分的個人所得稅作為“獎勵基金”返還給納稅人，從而達到雙方利益的最大化。有的則通過化整為零申報，把干部職工月收入壓在費用扣除范圍以內，達到不扣繳的目的。

2、征管手段落后，征管力量不足，征管人員素質不高。目前，尚缺乏現代化的綜合信息網絡，沒有暢通的信息渠道，信息往往僅稅務內部，沒有與外部建立起廣泛、密切的聯系，致使個人所得稅的稅源監控困難。此外，全國雖然有一支相當數量的稅務干部隊伍，但真正致力于個人所得稅征管的卻很少。現在，一般來說一個管理員要管幾百戶企業或個體戶，已經難以應付流轉稅和企業所得稅的征管，根本沒有時間去管個人所得稅，致使個人所得稅某些征稅項目的征管工作出現“缺位”、“空白”現象。更何況還有相當一部分基層稅務干部責任心不強，思想意識差，有稅不去收，有漏不去堵，以情代法，違法不究。

三尚未形成良好的納稅環境

1、納稅意識淡薄。根據我國目前情況看，公民納稅意識淡薄大致有以下幾個方面的原因：一是對稅收了解還很膚淺。一方面經過多年的稅法宣傳，稅收作為經濟生活中的一項主要內容已為全社會所了解。但另一方面，對稅收的本質、作用，特別是稅收與公民自身的關系等，大部份人認識比較模糊。二是長期以來，我國納稅義務人基本上是企業的法人，很少涉及到個人自然人，加上我國實行低工資制度，依法納稅意識在公民自然人的頭腦里是淡薄的，及至形成稅收與公民無關的印象。三是個人所得稅在西方已有二百多年的歷史，而在我國只有短短的二十幾年，至今還有許多人連“個人所得稅”的名稱都說不準，認識還遠待于提高。四是崇尚權力、漠視法律的風氣以及對偷稅行為懲治不力的現狀又反過來阻礙了納稅意識的強化。

2、有法不依，執法不嚴，違法不糾的現象仍然存在。我國的個人所得稅法經過十幾年的征收實踐日趨完善，可是，踐踏稅法行為時有發生。改革為經濟的發展帶來契機，在改革中，涌現出一批時代的弄潮兒，他們為地區經濟騰飛做出了貢獻，然而，在處理稅收與經濟發展的關系上存在模糊認識。有的地方政府為“保護”能人積極性，亂開減免稅口子現象時有發生，如對一些企業年終政府給予的突出貢獻獎等規定給予免征個人所得稅。另有一些行政機關、事業單位的納稅義務人自認為是吃“皇糧”的，以“老大”自居，既不按稅法規定執行代扣代繳義務，又不配合稅務部門的工作，甚至干擾稅務部門的執法檢查。

3、個人所得透明度低，難以控管。目前，公民的收入渠道日趨多元化、復雜化、隱蔽化。隨著市場經濟的發展，我國國民經濟分配的格局呈明顯變化，社會財富呈現出向個人轉移的趨勢，尤其值得指出的是個人之間的收入差距已明顯拉開，許多承包承租經營者、供銷人員以及個體醫生、廚師、律師，還有從事金融、證券、保險、電力、電信、煙草、房地產等行業的人員，以及外商投資企業、高新技術企業、中介機構、個人獨資企業和合伙企業、體育俱樂部等的從業人員，已經步入高收入階層。由于我國現金管理不嚴，儲蓄存款實名制度又沒有很有的落實，也沒有個人財產登記制度，這部分人的收入無賬可查或是現金支付，導致了個人收入難于控管的狀況，給稅務征管增加了很大的難度。

二、完善和發展個人所得稅制，加強個人所得稅征管的對策

一完善和發展個人所得稅制

2、選擇適合我國國情的個人所得稅制，實行混合課稅模式。鑒于我國目前的征管手段相對落后，公民納稅意識較淡薄的客觀現實，馬上采用綜合所得稅制還有一定的困難，故最好采用綜合和分類相結合的混合制。對屬于勞動所得，有費用扣除的應稅項目，在分項的基礎上，實行綜合征收，即平時對所得實行分項預扣，然后在年終綜合一年所得，對起征點以上部分課以累進稅率的綜合所得稅，同時對已預繳的部分允許扣除。對屬于投資性的，沒有費用扣除的應稅項目，宜實行分項征收，這樣不但有利于解決現階段征管中稅源流失的問題，而且有利于稅收改革的公平。

3、調整扣除額，實現量能征收。我國目前的扣除額標準較低，它忽略了個人的家庭結構和支出結構這兩個決定納稅人納稅能力的重要因素。如果實行綜合征收，定額扣除的費用標準應有所提高，并盡可能將低收入者排除在征稅范圍之外，以利于發揮稅收的調節功能。首先，在總收入上減除免稅項目，包括撫恤金、救濟金、退休金等。其次，明確減除費用項目，如教育支出、住房公積金、醫療保險金、養老保險金、失業保險金、意外損失、購房貸款利息費用等。最后確定個人寬免額度，如個人生活費、贍養人口生活費等。

二建立一套科學有效的征管新模式

1、進一步強化個人所得稅代扣代繳制度。對支付個人所得稅的單位和個人要全面落實法定的扣繳義務，簽訂代扣代繳責任書，對依法履行扣繳義務的財務人員給予保護，對阻止財務人員依法扣繳的單位領導和個人予以嚴肅處理，嚴重者追究法律責任。

2、建立普遍的收入申報和財產登記制度。要建立制度，凡在中國境內取得的所得，無論是我國公民還是外籍人員，無論是高層官員還是平民百姓，都要履行法律規定的義務，申報收入、登記財產，依法繳納個人所得稅。對中國公民和外籍人員的境外收入，要建立與境外稅務機構交換納稅資料和要求納稅人出具境外注冊會計師簽字的收入證明制度。同時，盡快建立法人或雇主對個人支付的收入明細賬制度并向稅務機關定期申報，從而實行有效地源泉監控。

3、加快信息化建設，完善申報辦法，逐步實現征管手段現代化。一是建立高效科學的個人所得稅征管信息處理系統，盡快實現與工商、銀行、海關等部門的計算機聯網，加強稅源信息收集、分析和整理工作，實現個人所得稅的稅務登記、納稅申報、征收管理都通過計算機處理，簡化程序，提高效率。二是完善申報辦法，加強申報管理。借鑒國外“綠色申報制度”也叫“藍色申報制度”，鼓勵納稅人如實申報應稅所得。比如某納稅人在兩年內申報的應稅所得與稅務機關確定的應稅所得之差異小于10%，該納稅人就可以申請使用“綠色或藍色納稅申報表”，今后稅務機關對這類納稅人就不再進行檢查。但一旦發現納稅人有偷稅行為，便立即取消綠色申報資格，并規定在兩年內不得再次申請。至于其他納稅人只能使用白色納稅申報表，并且經常接受稅務機關的檢查。這種制度不僅可節省征收成本和納稅成本，并且可在充分信任納稅人的基礎上消除他們的逆稅、厭稅傾向。

三營造良好的納稅氛圍，保證個人所得稅法順利實施。

1、強化公民的依法納稅意識。建立納稅輔導制度，暢通納稅人和扣繳義務人了解稅法的渠道。定期或不定期召開部分高收入者、扣繳義務人和社會各界人士的座談會，了解他們對個人所得稅政策的認識情況，并通過他們掌握一些稅源狀況。要運用廣播、電視、報紙、雜志、電腦網絡等宣傳工具和不拘一格的宣傳形式，把為什么要繳稅、要繳多少稅、怎么繳稅、不繳稅會受到怎樣的懲罰、發現別人偷稅應該怎么辦等稅法知識，花大力氣持久地宣傳、解釋、普及，還要編入學校的教科書，使孩子從小就懂得依法納稅是每個公民應盡的義務。

2、要提高稅收執法水平，以執法公正促進納稅意識的提高。當前，要加強稅務干部隊伍建設，提高稅務人員的政策理論水平和業務素質，使稅務干部在執法中做到依法征收、依法查處、違法必究，堅決杜絕“關系稅”、“人情稅”。要嚴厲打擊稅務干部隊伍中以權謀私的腐敗現象，對腐敗分子要堅決從稅務干部隊伍中清理出去。

3、使隱性收入顯性化。全面落實儲蓄存款實名制度，并最大范圍地實現收付的票據化。若每個公民有一個以身份證號碼統一編號的納稅人編碼，資金進出都須如實填寫，這樣，稅務部門就可借助于計算機網絡實行稅源監控。此外，改進現行現金管理辦法，減少現金流量，較大的款項必須通過銀行結算或以信用卡支付，使個人取得收入顯性化，從根本上改變個人所得稅流失的現狀。個人所得稅流失原因及征管對策責任編輯：飛雪 閱讀：人次

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第二篇：中美個人所得稅征管與稅收流失現狀比較

中美個人所得稅征管與稅收流失現狀比較

摘 要

2011年4月，全國人大常委會首次審議的個人所得稅法修正案草案公開征求意見，剛過1天，就收到10萬多條意見。至此，我國個人所得稅的調整問題再次被推倒風口浪尖上。但是，目前我國的個人所得稅占中國總稅收的比重依然很低，稅收征管難度較大，稅收流失嚴重，并不能完全發揮所得稅調節個人收入分配、促進社會公平的作用。本文針對個人所得稅征管及稅收流失問題，分析了我國和美國的個人所得稅的特征及征管現狀，為完善我國個人所得稅征管提出了相應的建議。

關鍵字： 個人所得稅中美比較稅收征管稅收流失

1我國個人所得稅征管特征及稅收流失狀況

1.1我國個人所得稅征管特征

我國個人所得稅采取的是分類所得稅制，即將個人取得的各項應稅所得劃分為11類，并對不同的應稅項目實行不同的稅率和不同的費用扣除標準。課征簡便，節省征收費用，而且有利于實現特定的政策目標。但是，我國的個人所得稅在稅制設計上、征收管理環節上存在一系列問題。

稅制設計不合理。我國的個人所得稅制在稅率和檔次設計上過于復雜，不能按納稅人全面的、真正的納稅能力征稅，不太符合稅收公平原則和效率原則。在實際執行中，加重了納稅人、扣繳義務人計稅和申報的難度，也不利于稅務人員的掌握和操作。

采用分類征收模式弊端較多。現行個人所得稅制規定將征收項目分為工資薪金所得、勞動報酬所得等11類，采取分類課稅的個人所得稅制模式。同時區別不同的征稅項目，采用不同的費用扣除標準、不同的稅率，分別采取按年、月、次的計稅辦法，計算麻煩。由于實行分類申報課稅，對分次征稅的所得在兩處和兩處以上取得所得的，扣繳義務人未履行扣繳義務的，納稅人又不主動申報的，在實際征管中就缺乏有效的監控，同時按次征稅容易導致納稅人將一次取得的所得收入分次申報，達到少交稅或不交稅的目的。

稅收征管手段落后。目前，我國尚未建立現代化的綜合信息網絡，沒有暢通的信息渠道，信息往往僅來源于稅務內部，沒有與外部建立廣泛、密切的聯系，致使個人所得稅的稅源監控困難。而且我國存在大量的現金支付，使個人收入透

明化低，稅務征管人員無賬可查。

1.2我國個人所得稅稅收流失現狀

我國的個人所得稅流失數據目前仍無帳可查。針對我國目前的個人所得稅征管辦法以及現狀，我國的個稅流失水平應該處在一個較高的位置。2008年我國個人所得稅收入達3722.19億元，超過了消費稅成為第4大稅種，也是1994年稅改以后增長最快的稅種，但是，個人所得稅占中國總稅收的比重仍然是很低的，僅為6.86%。如果按照15％的國際標準計算的話，個人所得稅應是8138.8億，也就是說2008年我國稅金流失至少在4000億元以上。

據一項統計報告稱：個人所得稅的流失不僅體現在公開經濟，也包括“地下經濟”（是指未向政府申報和納稅，政府無法實施控制和稅收征管，其產值未納入政府統計的GDP的所有經濟活動）。報告中以山東省為例，對近年來的稅收流失做出估算，得到了山東省公開經濟個人所得稅流失規模年均百億之上，地下經濟流失規模年均十億以上，綜合流失比率在70%左右的結論。

2美國個人所得稅征管現狀及特點

2.1美國個人所得稅簡介

美國作為世界上最發達的國家之一，2008年，美國個人所得稅占聯邦稅收收入的52.7%。個人所得稅制度十分發達和完善，個人所得稅作為美國第一大稅種，為取得財政收入，調節經濟起到了非常巨大的作用。而美國個人所得稅的發展與美國個人所得稅實體法制度的完善密不可分。

美國實行的是綜合所得稅制，即將納稅人全年各種所得不分性質、來源、形式等統一加總求和、統一扣除的綜合所得稅制，按統一的超額累進稅率表計算應納稅額。此種制度可避免收入來源分散的納稅人逃稅漏稅及將各種不同類型所得按月、按次計算的麻煩，而且更好地體現了納稅人的實際負擔水平。綜合所得稅制被世界各國廣泛采用。

2.2美國個人所得稅征管制度的特點

美國有嚴密的個人所得稅征管制度，納稅人能自覺申報納稅，偷逃稅現象很少。美國個人所得稅的征收率達到90%左右，且主要來源于占人口少數的富人，而不是占納稅總人數絕大多數的普通工薪階層。年收入在10萬美元以上的群體所繳納的稅款占全部個人所得稅收入總額的60%以上。

美國個人所得稅納稅人數量如此龐大，并不是美國人自覺納稅意識強，而是與美國嚴密的個人收入監控體系密切相關。美國發達的銀行系統和銀行信用制度保證了對個人收入的有效監管。個人在銀行開設賬戶都要憑合法的身份證，并實行實名制，個人的身份證號碼、社會保障號碼、稅務代碼三者是統一的，個人的所有收入項目都可以通過這樣的號碼進行匯總和查詢。在美國，除了零星的小額交易外，其他交易都要通過銀行轉賬，否則被視為違法，個人不受銀行監控的收入項目十分有限。

實行嚴密的交叉稽核措施。美國稅務機關首先通過強大的計算機系統，將從銀行、海關、衛生等部門搜集的納稅人信息集中在納稅人的稅務代碼之下，再與納稅人自行申報的信息、雇主預扣申報的信息進行比對和交叉稽核。稽核軟件可以實現自動比對，并對異常情況進行報告。比對沒有問題，稽核軟件還要對納稅人的各項數據進行測算，并與設定的各項指標進行對比，對申報表進一步進行分類和選擇。對于申報異常的，進行重點稽核。美國對個人所得稅申報表的稽核占申報表總數的1%～2%左右，而且高收入者居多。

美國對偷逃稅行為的懲罰較為嚴厲，并且執法的剛性很強，增加了納稅人的違法成本。對于納稅人的錯誤申報，如果是因為計算錯誤或者稅法發生變化，一般不予以處罰，只要求納稅人改正；對于故意偷稅的納稅人，則予以嚴懲。對于偷稅數額小的案件，一般只是罰款；對于偷稅數額大的案件，則要提起訴訟。偷稅罪名一旦成立，偷稅者除要繳納數倍于應納稅款的巨額罰款外，還可能被判刑入獄。除了經濟上的懲罰和訴訟外，美國還將偷稅行為記錄在個人的信譽檔案中，以備信息相關者查詢。信譽的污點將使納稅人在向銀行貸款、就業、與他人進行交易時困難重重。

3借鑒美國經驗，改進我國個人所得稅征管，減少稅收流失

3.1建立符合我國國情的個人所得稅征管模式

雖然美國政治體制、收入結構、稅種設置等方面與我國不盡相同，但是其具體做法和經驗仍然有很多地方值得我們借鑒。實行分類綜合所得稅制，對各種勞務收入實行分類預扣、綜合課征，適用累進稅率，對資本收入仍實行分類課征，適用比例稅率。待各項條件成熟時，逐步向綜合所得稅制過渡，根據納稅人的家庭和婚姻狀況設計不同的超額累進稅率，鼓勵納稅人以家庭為單位計算申報納稅。例如將工資薪金、生產經營、勞務報酬、財產租賃這些經常性的所得合并到一起，成為一個綜合性的項目征收個人所得稅。納稅結束后，由稅務部門核定其應稅毛所得額、調整后所得額和應稅凈所得額，對內已納稅額做出調整結算，多退少補。

這樣的稅收征管模式，既保證了個人所得稅稅源，又更加體現出個人所得稅的公平性，從而發揮其調節收入分配的作用。

3.2建立個人收入銀行監控系統，推廣使用計算機網絡以及數據資料共享

比照美國的個人所得稅征管制度，分析我國稅收征管中出現的問題，我們可以發現，無論是個人收入監控、納稅申報稽核，還是個人信譽約束機制的建立，都離不開強大發達的信息網絡。

推廣計算機在稅務征收管理中的應用，大量開發稅收管理的應用軟件，做好與有關部門計算機聯網的工作，切實加強計算機應用的安全性、保密性。

建立個人收入銀行監控系統。從2000年4月1日起，我國正式推行個人存款賬戶實名制。經過幾年的完善，個人存款賬戶實名制已經初步建立。2002年3月，中國銀聯在上海成立，標志著我國銀行卡跨行信息交換系統的建立。但該網絡并沒有起到監控個人收入的作用，還需要在全國范圍內實現數據的集中與共享。同時，國家應出臺相應的政策和相關法律，規定各部門有向中心提供相關數據的義務，同時，各部門根據權限可以從中心獲得相關數據。

建立代扣代繳申報管理系統，充分發揮代扣代繳義務人的作用。根據我國稅法：企業或個人在支付相關報酬時代扣代繳的個人所得稅，需要及時足額向稅務機關申報繳納。但目前各地稅務機關還沒有對其加以有效利用。建立代扣代繳申報管理系統可為收入支付方和收入獲得方進行信息比對提供數據，使稅務機關不僅可以監控代扣代繳義務人，還可以通過比對有效地監控收入獲得方。納稅人在進行年終匯算清繳時也可以準確地算出其應退補的稅款，不需要納稅人到處去索取完稅憑證，從而降低納稅人的納稅成本。

此外，還要采取措施，減少現金交易，規定工資發放以及超過一定限額的收支劃轉只能通過銀行轉賬，否則視為違法，給予相應的處罰。

建立個人所得稅交叉稽核系統。個人所得稅交叉稽核系統是建立在覆蓋全國的個人收入、繳稅系統之上，利用相關的程序進行比對、分析，檢查納稅人申報資料的準確性和完整性，及時發現代扣代繳義務人和納稅人的偷逃稅行為。

3.3加大違法的處罰力度，嚴厲打擊偷逃稅款行為

我國對偷漏處罰不嚴不重、納稅人偷漏稅成本不高。如《中華人民共和國稅收征收管理法》對欠稅的處罰，只是每天按萬分之五的比例征收滯納金，即使納稅人滯納稅款一年，實際罰款數額還遠不到1倍。而美國每年對10％的納稅人進行抽查審計，一旦查出有偷稅行為即使數額較少，也會被罰得傾家蕩產，同時還要將偷稅行為公布于眾，使違法者聲名狼藉。

從經濟和法律兩方面加大打擊力度，加重稅收罰則，對一些情節嚴重、數額巨大的偷稅漏稅行為除經濟處罰外，還應給予較重的刑事制裁。除進行罰款等相應的處罰之外，還應記入個人的稅收檔案中，并向社會公布、供社會公眾查詢。同時，要在全社會大力提倡誠信納稅，銀行在進行貸款、雇主在雇傭員工、客戶在選擇交易對象時都要養成查詢其工作對象依法納稅情況的習慣，使依法誠信納稅與人們的生活息息相關，提高國民的稅法遵從度。只有這樣才能凈化社會環境，使廣大公民在法律的嚴格監督下，養成自覺納稅的習慣，提高納稅意識。參考文獻：

[1] 汪昊、許軍，《美國個人所得稅征管制度的特點》，《涉外稅務》，2007年第12期。

[2] 董旸、隋大鵬，《個人所得稅流失規模的實證——以山東省為例》，《統計與決策》，2008年第24期。

[3] 馬海濤，《中國稅制》，北京：中國人民大學出版社，2009年。

[4] 趙永超，《淺析美國個人所得稅實體法律制度》，《經濟研究導刊》，2010年第10期。

[5] 白晶，《淺談個人所得稅流失的原因》，《現代商業》，2010年第14期。

[6] 國家稅務總局稅收科學研究所，《外國稅制概覽》，中國稅務出版社，2009年。

第三篇：個人所得稅征管存在問題及對策

2015屆會計專業畢業生畢業作業

課題名稱：個人所得稅征管存在問題及對策

學生姓名：XX

指導教師：

XX大學網絡教育學院

2015年2月

內容摘要

我國于1980年9月頒行了《個人所得稅法》，其后又歷經1993年10月、1999年8月兩次修訂，個人所得稅的稅收收入亦隨我國 經濟 運行質量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當多的省、市，個人所得稅已成為僅次于營業稅的第二大地方稅種，成為地方財政的重要支柱之一。個人所得稅作為國家調節公民收入的重要經濟杠桿。加強個人所得稅的征收管理，可以緩解 社會 分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進社會安定團結，保障社會主義市場經濟的健康 發展。然而，隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步建立，改革開放的進一步深化，產業結構加速調整，多種經濟成分并存，經濟更趨活躍。個人收入已呈現出多元化，個人收入差距明顯拉大，高收入者人群不斷地分散和擴大、收入來源的多樣性和隱蔽性。而經兩次修訂的《中華人民共和國個人所得稅》，已顯得越來越不適應，突出表現在有些立法不夠切合當前實際，稅法規定不夠嚴密，對收入控管薄弱，新形勢新情況相關政策配套跟不上，征管手段落后，處罰力度不夠，同時納稅人自我申報、代扣代繳意識差，偷漏稅現象嚴重。因此，加強個人所得稅征管已顯得尤其重要。

本文就目前我國個人所得稅征管現狀及造成我國個人所得稅難以征管的原因進行了簡單的分析，并提出了個人對加強我國個人所得稅征管工作的一些建議和措施。

關鍵詞：個人所得稅 ；征管 ；完善稅制 ；個人信用

目錄

1緒論.............................................................................................................................4 2目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題.................錯誤！未定義書簽。

2.1稅收調節貧富差距的作用在縮小...........................錯誤！未定義書簽。2.2全社會依法納稅的意識依然淡薄.............................................................5 2.3對隱形收入缺乏有效的監管措施...........................錯誤！未定義書簽。2.4稅務部門征管信息不暢、征管效率低下...............錯誤！未定義書簽。2.5扣繳義務人代扣代繳質量不高..................................................................6 2.6個人所得稅的處罰遠遠不能到位.............................................................6 3個人所得稅難以征管的原因.................................................................................6 3.1歷史原因：我國缺乏繳稅的傳統和文化...............錯誤！未定義書簽。3.2自然原因：沒有人愿意把已經進入自己口袋里的錢再掏出來..........7 3.3社會原因：社會評價體系不重視依法納稅..........錯誤！未定義書簽。3.4制度原因：逃稅幾乎不需要承擔任何的風險......錯誤！未定義書簽。3.5直接原因：納稅人的權利與義務不對等...............錯誤！未定義書簽。3.6關鍵原因：稅法界定模糊和有欠合理.....................................................8 4加強我國個人所得稅征管的對策及建議............................................................9 4.1完善現行個人所得稅稅制..........................................................................9 4.2建立嚴密有效的征管機制..............................................................................9 4.3實現數據資料一定范圍內的共享................................錯誤！未定義書簽。4.4盡快建立并積極推行個人信用制度............................錯誤！未定義書簽。4.5規范發展稅務代理中介機構........................................錯誤！未定義書簽。4.6切實加強居民境外收入的稅收管理............................錯誤！未定義書簽。5結論...........................................................................................錯誤！未定義書簽。6致謝...........................................................................................錯誤！未定義書簽。7參考文獻...................................................................................錯誤！未定義書簽。

1緒論

我國于1980年9月頒行了《個人所得稅法》，其后又歷經1993年10月、1999年8月兩次修訂，個人所得稅的稅收收入亦隨我國經濟運行質量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當多的省、市，個人所得稅已成為僅次于營業稅的第二大地方稅種，成為地方財政的重要支柱之一[1]。個人所得稅作為國家調節公民收入的重要經濟杠桿。加強個人所得稅的征收管理，可以緩解社會分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進社會安定團結，保障社會主義市場經濟的健康發展。

然而，隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步建立，改革開放的進一步深化，產業結構加速調整，多種經濟成分并存，經濟更趨活躍。個人收入已呈現出多元化，個人收入差距明顯拉大，高收入者人群不斷地分散和擴大、收入來源的多樣性和隱蔽性。而經兩次修訂的《中華人民共和國個人所得稅》，已顯得越來越不適應，突出表現在有些立法不夠切合當前實際，稅法規定不夠嚴密，對收入控管薄弱，新形勢新情況相關政策配套跟不上，征管手段落后，處罰力度不夠，同時納稅人自我申報、代扣代繳意識差，偷漏稅現象嚴重。因此，加強個人所得稅征管已顯得尤其重要。下面本人就從當前個人所得稅管征現狀進行剖析，并談談一些建議和對策。

2目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題

2.1稅收調節貧富差距的作用在縮小

按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。而我國的現狀是：處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46.4%[2]；應作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右[3]。2.2全社會依法納稅的意識依然淡薄

與過去社會公眾不知稅法、不懂稅法相反，通過近年來稅務部門持續、廣泛的宣傳和培訓，現在大部分納稅人和扣繳義務人已經了解或主動了解稅法，但卻主觀存在隱瞞收入，故意偷逃稅的意識。一位有海外生活經驗的創業者在接受《青年時訊》雜志記者采訪時說：“我現在愿意回來投資做公司，因為我發現這里是商人的天堂。我想 中國 可能是世界上做富人成本最低的國家了，大家都不會問你繳稅了嗎？好象你只要有錢成功，理所當然地接受公眾的尊敬，而且富人總是最有話語權，大家都著急和你做朋友，甚至還有人給你獻計獻策幫助你逃稅，以此獲得你的好感”。

2.3對隱形收入缺乏有效的監管措施

由于我國 經濟 正處于轉型期，收入分配渠道不規范，金融 系統 發展 滯后，導致現實生活中個人收入的貨幣化程度較低，現金交易頻繁，并產生大量的隱形收入、灰色收入。目前，在 中國 要想搞清楚誰是真正的“富人”很不容易。一個常識是，現在浮在表面的有錢人，比如正被稅務部門重點監控的私營 企業 主和演藝明星，充其量只是有錢人的冰山一角。2000年7月，國家統計局城市 社會 經濟調查總隊在全國10個省市進行高收入群體的調查，結果發現，在城市高收入群體中，企業單位的負責人占的比例最高。而過去人們對演藝界人士高收入的想象，并沒有在調查中得到確認。很多自稱有錢的人實際上并不是很有錢；很多實際很有錢的人卻從來不敢說自己有錢。這使得稅務部門重點監控的納稅人監控的不在重點上。

2.4稅務部門征管信息不暢、征管效率低下

由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區域順利傳遞，甚至同一級稅務部門內部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同時，由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質性的配合措施（比如稅銀聯網、國地稅聯網等），信息不能實現共享，形成了外部信息來源不暢，稅務部門無法準確判斷稅源組織征管，出現了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區，不同時間內取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務部門根本無法統計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區甚至出現了失控的狀態。

2.5扣繳義務人代扣代繳質量不高

雖然國家稅務總局早在1995年就制定并下發了《個人所得稅代扣代繳辦法》，對扣繳義務人的權利和義務作了明確而又具體的規定。但實際生活中，部分扣繳義務人或迫于領導的壓力，或責任心不強、業務水平不高、法制觀念淡薄，故意縱容、協助納稅人共同偷逃稅，將該扣繳個人所得稅的收入不計或少計入應納稅所得額，還有的干脆將工資薪金所得適用的超額累進稅率改為5%的比例稅率。

2.6個人所得稅的處罰遠遠不能到位

個人所得稅的處罰是和其違章違法行為聯系在一起的，而其違章違法行為主要表現在偷逃稅 問題 上，我國個人所得稅偷逃稅問題，早在上世紀80年代后期的個人收入調節稅執行期間就曝露出來，當時對各種“名人”、“權貴”的偷逃稅案件處罰不力，其負面的示范效應非常大。同時，90年代初開始暴力抗稅事件也在全國范圍內屢屢發生，加之 法律 對其的制裁也沒有及時到位，使違法犯罪者更加氣焰囂張。雖然近幾年執法環境對個人所得稅征管有了一定改善，但整體個人所得稅征管還是“富人爭相偷逃稅、工資薪金萬萬稅”。再加之能夠繳得起較高個人所得稅的，一般都是有一定地位和名望的，稅務部門對他們偷逃稅被查住的最多也是補稅罰款，有的甚至任其發展、睜一只眼閉一只眼了事。

3個人所得稅難以征管的原因

3.1歷史原因：我國缺乏繳稅的傳統和文化

在我國，長期以來政府的財政主要來源不是稅收，而是國營企業上交的利潤，它占財政總收入的80%～90%。稅收在財政中所占的比重僅在10%左右，個稅所占比重則更是微乎其微，因此，公民的納稅意識比較淡薄。而在國外，“納稅與死亡，是人生不可避免的兩件事”的觀念早已深入人心，稅制規范及要求人人皆知。無論貧賤，只要夠上條件，均需納稅。

3.2自然原因：沒有人愿意把已經進入自己口袋里的錢再掏出來

人天然具有經濟人本性，作為理性人，為追求自身利益最大化，只要納稅成本大于逃稅成本，其理性行為必然促使其在交易活動中鉆空子，投機取巧，以竭力偷逃稅款。就像有人說的：人有破壞制度而為自身牟利的天然沖動。世界上沒有誰能想出更好的法子讓政府不征稅，同時也沒有誰愿意主動繳稅。只要有操作的空間，經濟人本性就決定了納稅人有逃稅的可能。

3.3社會原因：社會評價體系不重視依法納稅

現在個稅偷逃的一個重要原因就是社會評價體系有 問題。有人一方面為社會捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃稅。因為社會和個人似乎都認為捐贈比納稅更有價值和意義；另外社會不覺得偷稅可恥，別人也并不因此視你的誠信記錄不好，不與你交往，或與你斷絕交易。而在國外偷稅就是天塌下來的大事，只要你有偷逃稅行為，不但你在經營上會因此受阻，而且你的行為會受到公眾的鄙視。這就是我們評價體系的偏差。

3.4制度原因：逃稅幾乎不需要承擔任何的風險

在一些發達國家，到每年的報稅季節，不管你是藍領還是白領，也不管你是球星歌星還是 政治 人物，都得把自己上一年的收入和該交的稅額算清楚，如實報給稅務部門。稅務部門則隨機抽查，一旦查出有故意偷漏的行為，不管是誰，輕則罰款補稅，重則入獄，身敗名裂。而我國現行稅收征管法規定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。另一方面，在稅收執法過程中，由于沒有規定處罰的下限，稅務機關的自由裁量權過大，因而人治大于法治的現象比較嚴重，一些違法者得到庇護時有發生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。“要富貴，去偷稅”甚至成為一部分人的致富秘訣。

3.5直接原因：納稅人的權利與義務不對等

一是在納稅人中的工薪層與高收入階層間存在著權利與義務的不對等現象。雖然在 理論 上，稅法面前人人平等，但在事實上，以工薪為惟一生活來源的勞動者所得的個稅邊際稅率高達45％，且在發放工薪時即通過本單位財務部門直接代扣代繳，稅款“無處可逃”；而高收入階層及富人卻可以通過稅前列支收入、股息、紅利和股份的再分配、公款負擔個人高消費和買保險、現金交易等多種手段“合理避稅”。高收入者和富人占有的社會資源多，納稅反而更少，這種反差在社會上會形成一種不好的導向。二是在納稅人與政府的關系上，同樣存在著權力與義務的不對等。經濟 學把稅收理解成“政府與納稅人之間的交易”，意思是說，政府收了稅，就必須為納稅人提供各種服務。如果交完稅之后，對怎么花這些稅款毫無發言權，甚至被貪官污吏們揮霍浪費時，納稅人也無權置喙，那么，不要說人們納稅的自覺性無法提高，連政府向民眾收稅的合法性都有問題。公民有交稅的義務，同時也有監督政府如何使用這些錢的權力；國家有收稅的特權，但也有為納稅人服務并接受監督的義務。只有當這兩方面都“依法辦事”的時候，社會機制才能正常運轉。

3.6關鍵原因：稅法界定模糊和有欠合理

稅法界定模糊導致的避稅。就民營 企業 家而言，目前 中國 的稅法漏洞并不足以說明他們在逃稅。中國稅法規定有11項所得應繳個稅[4]，而民營企業家的收入在個稅的11項所得中哪種都不是。另外，就民營企業家而言，法律 沒有規定民營企業家必須在自己的企業中為自己開工資。在這種情況下，誰有權來譴責他們為什么不繳工資稅目的個人所得稅？因為從某種角度上說他們可能就沒有法律意義上的個人所得稅。另外，我國個稅實行代扣代繳和個人申報相結合，但并沒有規定個人收入有申報的義務，這就必然導致稅基削減式避稅。

法律欠缺導致的逃稅。例如由于個人所得稅采用分項納稅，由于大多計稅項目都存在費用扣除，故實行分項計稅就必然發生多次、重復的費用扣除，致使個人收入難以綜合計量及有效監督，最終導致稅收不完全。又如個稅的費用扣除沒有充分考慮醫療、教育、住房、贍養等實際支出及下崗、失業等現實情況，因此，有可能造成部分低收入家庭稅負過重而使個稅難以如實征收。再如費用扣除標準過低，致使工薪階層成為納稅主體，造成與調節貧富差距的愿望相背，這從客觀上促使逃稅情緒的產生。

4加強我國個人所得稅征管的對策及建議

4.1完善現行個人所得稅稅制

（1）正確選擇稅制模式，實行混合稅制[5]。突破分類稅制對收入項目劃定的局限性，選擇實行混合稅制，覆蓋個人全部或大部收入。將性質相同的工資薪金、勞務報酬、經營收入等勞動性所得進行歸并，避免了因收入性質界定不準而造成的征納分歧，對易于控管的收入實行代扣代繳等，既能充分發揮分類稅制的長處，又能彌補分類稅制的不足。（2）調整稅率級距，提高邊際稅率。就稅率水平而言，應避免過高的稅率對生產、經營、投資產生抑制、扭曲作用和誘發納稅人的偷稅動機。按照混合所得稅制模式，我國 目前 仍可實現累進制和比例制兩種稅率。對綜合所得的個人所得稅應當盡量采用具有一定累進程度的超額累進稅率，稅率檔次以不超過六級為好。（3）減少免稅項目，擴大稅基。現行稅法中關于津補貼、獎金、中獎等方面的免稅優惠應予取消，對殘疾人和遭受 自然 災害、意外事故損失等的減免優惠可通過特別扣除來解決，這也是國際通行的做法。（4）適當提高費用扣除標準，建議調整為1000-1500元。關于個人所得稅的費用扣除項目，多數國家分為五大類：所得的生產成本、個人基本扣除、受撫養扣除、個人特別扣除、鼓勵性或再分配扣除。稅前扣除要確保納稅人本人和所扶養對象的基本需要，隨著 經濟 的 發展 和人民生活水平的提高，現行扣除標準宜由800元提高到1000-1500元。另外，對一些納稅人經濟困難的特殊情況可予以照顧，給予特別扣除；對從事國家鼓勵類產業的人員，費用扣除標準也可適當增加20％-50％左右。

4.2建立嚴密有效的征管機制

一是研究制定有效的征管措施，進一步堵塞個人投資者的個人所得稅征管漏洞；二是加快建立個人所得稅重點納稅人的監控體系，在全國范圍內建立針對高收入重點納稅人的檔案管理系統，對其實施重點追蹤管理，將真正的高收入者納入到稅收重點監控的對象中來；三是強化重點所得項目和重點行業的征管，進一步加強對演出、廣告市場演職人員和投資參股 企業 的個人征收管理力度，對影視、演出等文藝團體的個人所得稅和利股紅所得個人所得稅代扣代繳情況進行全面檢查；四是在強化高收入者個人所得稅征管的同時，也要對其投資企業的流轉稅、企業所得稅和其他各稅嚴加管理，形成各稅對高收入者加強征管的合力；五是加強對高收入者的稅收檢查工作，在部署每年的稅收專項檢查時，要始終把高收入者的個人所得稅繳納情況作為檢查重點；六是加大打擊偷逃個人所得稅的力度，嚴厲查處逃稅者，增大逃稅者的預期風險和機會成本，以儆效尤，形成強大的威懾。制定懲罰的實施細則，對逃稅者的懲處制度化、規范化，減少人為因素和隨意性。其中簡便易行而卓有成效的懲罰手段是建立記錄并予以公告。加大稅務檢查概率，尤其要重點檢查那些納稅不良記錄者。對數額巨大、情節嚴重的偷逃稅案件，按照有關 法律 規定，移送司法機關立案審查；七是完善代扣代繳制度。代扣代繳便于實現從源頭上對稅款的計征，是個人所得稅征收的有效 方法。在我國要明確規定扣繳義務人的法律義務和法律責任，若扣繳義務人不履行義務，應給予嚴厲處罰并追究其法律責任；八是獎勵誠信納稅。對依法誠信納稅的公民，根據建立的信用記錄，確定相應的獎勵制度。借鑒稅收法制較為健全的國家和地區的做法，將公民納稅與個人利益相聯系，比如依法納稅的公民，在養老和醫療等方面享受不同程度的優惠待遇。

4.3實現數據資料一定范圍內的共享

充分發揮政府部門和社會各界的協稅護稅作用，形成治稅合力，才能收到調節收入分配的良好效果。地稅部門一方面要和工商、銀行、海關、司法、房地產、證券部門以及街道辦事處等單位建立經常聯系制度，互通信息，以全面掌握個人有關收入、財產的資料信息。如向 金融 部門了解個人儲蓄存款及利息收入和資金往來情況；向工商部門了解工商登記和變更登記有關資料；向證券部門了解各類有價證券的轉讓及股息、紅利支付情況等。另一方面地稅部門內部也要在制度上確定協調與溝通的具體辦法，真正實現信息共享，避免各自為戰的不良傾向。

4.4盡快建立并積極推行個人信用制度

首先，切實實施儲蓄存款實名制，建立個人帳戶體制，這項舉措在2000年實行，但只是初步，還很不完善。每個人建立一個實名帳戶，將個人工資、薪金、福利、社會 保障、納稅等 內容 都納入該帳戶，這需要稅務、銀行、司法部門密切配合和強大的 計算 機 網絡 支持。其次，實行居民身份證號碼與納稅號碼固定終身化制度，做到“全國統一、一人一號”。第三，國家要盡快頒布實施《個人信用制度法》及配套法規，用 法律 的形式對個人帳戶體系、個人信用記錄與移交、個人信用檔案管理、個人信用級別的評定、披露和使用，個人信用主體的權利義務及行為規范做出明確的規定，用法律制度保證個人信用制度的健康 發展。

4.5規范發展稅務代理中介機構

規范發展稅務代理中介機構。稅務代理以中介的立場，按照稅法規定，客觀公正地計算應納稅所得，確保納稅人誠實納稅，保護國家利益不受侵害，同時還可在法律許可的范圍內幫助納稅人盡可能少納稅款。因此作為獨立的社會服務機構，稅務代理受到征納雙方的歡迎，能夠發揮溝通信息和協調雙方關系的作用。今后要規范稅務中介機構的業務范圍、服務標準和收費標準，真正實現稅務中介機構社會化，成為獨立的專業化社會服務機構，更好地服務于雙方的信息交流。

4.6切實加強居民境外收入的稅收管理

隨著我國加入WTO，中外 經濟 往來及人員交往會大量增加，稅務機關應主動利用與協定締約國情報交換的有利條件，核查 中國 居民在境外取得的收入，督促其在國內繳納個人所得稅，以維護國家稅收權益。

5結論

當前推行自行申報可從兩方面入手，一是在高收入階層中選擇一些納稅意識強、條件好、素質高的對象，推行自行申報，以積累經驗，擴大社會影響；二是在黨政機關縣處級以上干部中實行申報制，使國家干部在自行申報繳納個人所得稅方面起帶頭作用，做好個人所得稅征管工作；另一個關鍵就是要掌握稅源情況、依法代扣代繳。各級稅務機關按照要求，在普遍加強代扣代繳工作的同時，應重點加強高收入行業和單位的代扣代繳工作，使個人所得稅代扣代繳工作不斷深化。加強對扣繳義務人的業務輔導和檢查監督，強化征管工作，與此同時，繼續加大源泉扣繳力度，落實和強化代扣代繳的責任機制。要在現行稅收征管法的基礎上進一步明確代扣代繳的責任、權利和義務，增強代扣代繳的法律約束力。對不履行代扣代繳義務職責的單位和個人，既要予以經濟的的重罰，要依法追究法律責任。

6致謝

感謝培養教育我的江南大學網絡繼續教育學院，江南大學濃厚的學術氛圍，舒適的學習環境我將終生難忘！祝母校蒸蒸日上，永創輝煌！感謝對我傾囊賜教、鞭策鼓勵的諸位恩師的諄諄訓誨我將銘記在心。祝恩師們身體健康，家庭幸福！感謝論文中引文的原作者，他們都是名師大家，大師風范，高山仰止。感謝同窗好友以及更多我無法逐一列出名字的朋友，他們和我共同度過了網絡學習的美好難忘的大學時光，我非常珍視和他們的友誼！祝他們前程似錦，事業有成！最后感謝生我養我的父母，他們給予了我最無私的愛，為我的成長付出了許多許多，焉得諼草，言樹之背，養育之恩，無以回報，惟愿他們健康長壽！再次誠摯的感謝我的論文指導老師。老師在忙碌的教學工作中擠出時間來審查、修改我的論文。還有教過我的所有老師們，你們嚴謹細致、一絲不茍的作風一直是我工作、學習中的榜樣；他們循循善誘的教導和不拘一格的思路給予我無盡的啟迪。

7參考文獻

[1] 劉志英《關于個人所得稅制的思考》《稅務與經濟》2003年第4期。[2] 殷玉輝《個人所得稅改革的五個問題》《中國稅務報》2001-06-04。[3] 倪靜石，徐錦輝《個人所得稅解讀》中國財政經濟出版社。[4]于明宣，陳虹《大陸個人所得稅分類制度的 分析 與展望》河北財貿大學學報。

[5] 楊勇《公平與效率》北京今日出版社。

[6] 胡鞍鋼《加強對高收入者個人所得稅征收調節居民貧富收入差距》《財政研究》2002年第10期。

第四篇：個人所得稅征管現狀及發展對策

個人所得稅征管現狀及發展對策

摘要：

在當今我們綜合國力的高度提升下，居民收入水平也顯著提高，我國個人所得稅收入在財政收入規模中的比重也在逐年提高。各地稅務機關開展了納稅人自行申報個人所得稅的工作，完善了全員全額扣繳申報管理，有效地堵塞了稅收漏洞，抑制了偷漏稅現象，促進了個人所得稅收入的提高，個人所得稅的征管始終是人們關注的問題。本文針對現階段個人所得稅征管存在的弊端，分析原因，提出對策，使其日趨公正、公平，從而有利于擴大內需，促進經濟全面發展

關鍵詞：個人所得稅，征管，源泉控管，對策

引言

從上個世紀70年代的改革開放開始到本世紀初葉，隨著我國改革開放的不斷深入和我國社會經濟建設的飛速發展，我國居民的收入水平在逐步提高，同時個人間收入的差距也在不斷擴大，貧富兩極化已到了相當嚴重的程度。從稅收的調控職能來看，個人所得稅對個人收入調節力度還遠遠不夠，稅款流失嚴重，個人所得稅稅收征管已經越來越難以適應形勢的發展。如何通過深化個人所得稅的征管改革，完善個人所得稅征管機制，提高調節個人收入能力，縮小居民收入差距，緩解分配不公的矛盾，成為人們關注的問題，加強個人所得稅的征管，完善其制度。改革和完善個人所得稅制度時，重視其征管和手段，針對不同收入水平的征收，特別是對高收入人群征收與監控，增加財政收入，增強財政的調節，關注弱勢群體，幫助困難群眾走出困境，是我國各級政府和財政部門當前及今后一段時間的工作重點。也體現出先富帶動后富的社會主義優越性。按照稅收，某一稅種經濟調控職能的發揮是以稅收組織財政收入職能的實現程度為基礎的。對此，本論文針對以上所述各種社會問題作了一定的分析并提出了相應的對策。

一、個人所得稅征管中存在的問題

（一）納稅人納稅意識相對薄弱

從整個社會的范圍來看，依法納稅的意識在人們的心目中仍然沒有完全建立起來，這對稅款的應收應盡是極為不利的。以個體工商戶的生產經營所得為例，由于部分業戶納稅意識淡薄，致使不少從事生產經營的個體戶辦理了工商營業執照后不去稅務機關辦理稅務登記，以至于對沒有固定經營場所的個體工商戶生產經營所得的個人所得稅的征管，到目前為止，征管上基本是空白。

（二）個人應稅所得難以準確核實

個人收入的來源渠道較多，數額分散，流動性大，工資、薪金之外的所得有明有暗，有現金形式也有實物形式，并且在總收入中占的比重越來越大。由于目前市場經濟還不夠發達，信用化程度仍然較低，個人收入分配大部分使用現金支付結算，要完全真實反映個人的真實收入比較困難。正是個人收入的這種不透明，導致個人應稅所得難以核實，不利于稅款及時足額的征收。

（三）征管手段相對落后, 征管力量不足

個人所得稅現金交易多，是稅收征管中范圍最廣、隱蔽最深、難度最大、征收成本最高的一個稅種。這在客觀上要求稅務機關要有健全的管理機制及現代化的征管手段。而地稅部門征管的稅種多、范圍廣，人員有限，對個人所得稅投入的征管力量不足，必然造成在個稅的征收管理過程中，征收機關的執法和稽查力度不到位，懲治偷稅不嚴。對個人所得稅的征管工作粗放和不到位的情況仍然存在，對偷逃個人所得稅的行為查處不力、打擊不夠，導致個人所得稅征管漏洞較多，極易造成稅款的流失。

（四）源泉控管未得到完全落實

目前我國個人所得稅對工薪、薪金的具體征收方式是源泉控制、代扣代繳為主，同時輔之以納稅人自行申報納稅，但實際執行的情況并不盡如人意。從理論上講，只要各部門、單位、企業認真執行代扣代繳制，是可以控制和調節相當大的高收入者的收入的。然而，由于 受利益驅使或各種因素干擾，有的部門、單位、企業不愿全面履行代扣代繳義務。這些源泉控制的環節放松，必然導致大量的漏稅和調節乏力。

二、個人所得稅難以征管的原因

（一）歷史原因：我國缺乏繳稅的傳統和文化

在我國，長期以來政府的財政主要來源不是稅收，而是國營企業上交的利潤，它占財政總收入的80%～90%。稅收在財政中所占的比重僅在10%左右，個稅所占比重則更是微乎其微，因此，公民的納稅意識比較淡薄。而在國外，“納稅與死亡，是人生不可避免的兩件事”的觀念早已深入人心，稅制規范及要求人人皆知。無論貧賤，只要夠上條件，均需納稅。

（二）自然原因：沒有人愿意把已經進入自己口袋里的錢再掏出來

人天然具有經濟人本性，作為理性人，為追求自身利益最大化，只要納稅成本大于逃稅成本，其理性行為必然促使其在交易活動中鉆空子，投機取巧，以竭力偷逃稅款。就像有人說的：人有破壞制度而為自身牟利的天然沖動。世界上沒有誰能想出更好的法子讓政府不征稅，同時也沒有誰愿意主動繳稅。只要有操作的空間，經濟人本性就決定了納稅人有逃稅的可能。

（三）社會原因：社會評價體系不重視依法納稅

現在個稅偷逃的一個重要原因就是社會評價體系有問題。有人一方面為社會捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃稅。因為社會和個人似乎都認為捐贈比納稅更有價值和意義；另外社會不覺得偷稅可恥，別人也并不因此視你的誠信記錄不好，不與你交往，或與你斷絕交易。而在國外偷稅就是天塌下來的大事，只要你有偷逃稅行為，不但你在經營上會因此受阻，而且你的行為會受到公眾的鄙視。這就是我們評價體系的偏差。

（四）制度原因：逃稅幾乎不需要承擔任何的風險

在一些發達國家，到每年的報稅季節，不管你是藍領還是白領，也不管你是球星歌星還是政治人物，都得把自己上一年的收入和該交的稅額算清楚，如實報給稅務部門。稅務部門則隨機抽查，一旦查出有故意偷漏的行為，不管是誰，輕則罰款補稅，重則入獄，身敗名裂。而我國現行稅收征管法規定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。另一方面，在稅收執法過程中，由于沒有規定處罰的下限，稅務機關的自由裁量權過大，因而人治大于法治的現象比較嚴重，一些違法者得到庇護時有發生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。“要富貴，去偷稅”甚至成為一部分人的致富秘訣。

（五）關鍵原因：稅法界定模糊和有欠合理

稅法界定模糊導致的避稅。就民營企業家而言，目前中國的稅法漏洞并不足以說明他們在逃稅。中國稅法規定有11項所得應繳個稅[4]，而民營企業家的收入在個稅的11項所得中哪種都不是。另外，就民營企業家而言，法律沒有規定民營企業家必須在自己的企業中為自己開工資。在這種情況下，誰有權來譴責他們為什么不繳工資稅目的個人所得稅？因為從某種角度上說他們可能就沒有法律意義上的個人所得稅。另外，我國個稅實行代扣代繳和個人申報相結合，但并沒有規定個人收入有申報的義務，這就必然導致稅基削減式避稅。

法律欠缺導致的逃稅。例如由于個人所得稅采用分項納稅，由于大多計稅項目都存在費用扣除，故實行分項計稅就必然發生多次、重復的費用扣除，致使個人收入難以綜合計量及有效監督，最終導致稅收不完全。又如個稅的費用扣除沒有充分考慮醫療、教育、住房、贍養等實際支出及下崗、失業等現實情況，因此，有可能造成部分低收入家庭稅負過重而使個稅難以如實征收。再如費用扣除標準過低，致使工薪階層成為納稅主體，造成與調節貧富差距的愿望相背，這從客觀上促使逃稅情緒的產生。

三、進一步加強個人所得稅征管的對策

（一）加大個人所得稅相關法規的宣傳教育力度

稅務機關要在全社會倡導“繳稅光榮，偷逃稅可恥”，形成“公平稅賦”的良好氛圍。建立個人所得稅遵守情況評價體系，將其與職位的升遷、先進的評選、執照的申領與年檢掛鉤，以此約束個人納稅行為、督促其依法納稅。可以通過舉辦講座、稅收相關知識的咨詢，以及稅收知識競賽等形式，普及相關法律知識，讓他們了解為什么納稅、納多少稅和怎么納稅等問題。同時，個人所得稅征管人員自身要提高業務水平，熟練掌握稅收政策，充實稽查力量，廣收案源信息，開展各項征稅內容的個人所得稅專項檢查，加大處罰力度，著力程序 化，提高執法水平，真正做到有法必依、執法必嚴、違法必究。政府要出面規范、引導，而且身教重于言教，各級領導要帶頭納稅。榜樣的力量是無窮的，前幾年，廣東省各級領導大張旗鼓帶頭繳稅對個人所得稅的征收起到了很好的推動作用。

（二）建立嚴密的個人收支監控體系

我國目前仍處于經濟轉軌時期，分配上存在個人收入隱性化、多元化的特點。建立支付申報制度是稅務機關掌握個人收入的有效手段，應盡早制定相關法律、法規，規定所有支付個人收入的單位和個人均要定期向稅務機關如實申報支付個人收入的有關情況，建立健全支付情況報送制度，實現稅務、海關、工商、銀行、保險等部門之間的信息資料交換和共享，以有效監控個人收入；實行儲蓄實名制和財產登記制度，以便稅務機關及時掌握個人各項財產狀況，使個人的應稅所得得到準確核實，防止偷逃稅行為的發生。

（三）規范征管手段，加強征管力量

針對目前個人所得稅征管中征管手段不夠完善，征管力量相對薄弱的現狀，各級地方稅務局要適時充實個人所得稅征管人員，增強征管力量；同時，要采取各種形式，盡快開展稅收業務的學習和培訓，提高干部的業務素質和操作能力，保證個人所得稅征管工作的順利開展。個人所得稅要有大的起色，必須嚴厲打擊偷、逃稅行為和處罰拒不履行扣繳義務的單位，要依法查處，嚴格進行補稅、罰款和懲治，不允許姑息遷就和搞下不為例。同時要加大稅收稽查力度，努力提高稅收稽查的針對性和有效性。

（四）進一步推行個人自行納稅申報和源泉扣繳雙軌制

當前推行自行申報可從兩方面入手，一是在高收入階層中選擇一些納稅意識強、條件好、素質高的對象，推行自行申報，以積累經驗，擴大社會影響；二是在黨政機關縣處級以上干部中實行申報制，使國家干部在自行申報繳納個人所得稅方面起帶頭作用，做好個人所得稅征管工作；另一個關鍵就是要掌握稅源情況、依法代扣代繳。各級稅務機關按照要求，在普遍加強代扣代繳工作的同時，應重點加強高收入行業和單位的代扣代繳工作，使個人所得稅代扣代繳工作不斷深化。加強對扣繳義務人的業務輔導和檢查監督，強化征管工作，與此同時，繼續加大源泉扣繳力度，落實和強化代扣代繳的責任機制。要在現行稅收征管法的基礎上進一步明確代扣代繳的責任、權利和義務，增強代扣代繳的法律約束力。對不履行代扣代繳義務職責的單位和個人，既要予以經濟的的重罰，要依法追究法律責任。個人所得稅納稅客體較為分散，單靠稅務機關的力量是遠遠不夠，必須加強部門之間的協作，靠各個方面提供稅源信息，以法律形式明確有關單位和負責人的責任。如財產轉讓所得，轉讓人在辦理房產證過戶時，有關受理部門必須要求過戶人提供相關稅務完稅證明；企事業單位在承包承租時，要求承包承租單位負責人必須報送承包承租的有關協議或合同到稅務機關備案。

四、結論

總之，我國在研究和完善個人所得稅制度時，必須十分重視個人所得稅征管方法和手段。各部門和稅務部門應加強配合，采取切實可行的措施，要糾正在個人所得稅計算過程中扣繳不足額、平均計算等習慣性，不考慮家庭總收入等錯誤做法，有效規范個人所得稅征管。欲使個人所得稅調整歸位，規范完善此種稅收制度，減少貧富差距，就應該廢止舊的、不適合民意和不利經濟發展的稅費制度，重新建立一個合理的、公平的、公正的新稅制，既充分體現稅法的強制性和規范性，又能確保征管和代扣代繳的順利進行，形成良性激勵機制。從而，擴大內需，刺激消費，拉動經濟，促進社會主義市場經濟全面健康發展。

第五篇：超市員工流失原因及對策

超市員工流失原因及對策

文章關鍵字:員工流失作者:黃生明發布時間:2011-11-7

近年來，零售業尤其是超市門店的用工荒、招工難成了制約企業發展的桎梏。有的門店工齡半年以上的員工不超過30％，也就是說不到半年時間員工走了近七成；門店平均缺員30％左右，春節前后尤甚，甚至公司后臺人員全部到門店頂崗都難以為繼。那么，造成此局面的原因是什么？超市管理者如何應對呢？

員工流失的原因，應該包括合理正常的和非正常的兩方面。

首先分析合理的、正常的員工流失，原因有員工懷孕、隨父母搬遷、員工創業、繼續深造等等。對于這些原因造成員工離職的，企業應積極配合員工意愿，除了盡快引進新人填補職位空缺外不需要采取什么對策。

下面主要分析對于因非正常原因流失的員工，我們應采取什么對策。根據我的工作實踐以及我公司的一些實際情況，歸納如下：

一、因工資比其他行業低，甚至比同城同業態的競爭店低而離職的員工占全部非正常原因離職員工總數近35％。

對此，超市管理者能采取的對策及力度也相對有限。比如，直接的對策是提高員工的工資。然而，眾所周知，超市利潤水平越來越低，要在保持員工工資占銷售額的百分比（銷占比）不會大幅度增加的前提下，門店能做的就只有裁員了。

那么，如何做到既要減員又要保持門店的正常運營呢？有以下幾種做法：

1．減少門店流程節點，將過去的以過程控制為主變為以結果控制為主，以結果倒追責任。

比如，過去門店對顧客的退貨、員工購物等情況都需要商品所屬課長、當

班主管、收銀組長等簽名，并由客服填寫相關表格。雖然做到了風險控制，但程序繁雜易引起顧客不滿，且影響門店人力的調配。后來，我們將此類業務流程統一刪減為由當班主管認可即可，取消所有中間環節，只由公司總部后臺對每天的各門店類似業務進行結果監控，發現異常即時處理。

實踐證明，門店每次減員都會要求工作流程做更改，也就是減少流程節點、變過程控制為結果控制。

2．充分利用廠家促銷員分擔店內工作，同時也提供相應的勞動報酬。

在我們公司，部分門店促銷員人數與正式員工人數不相伯仲。公司始終把促銷員視為“己出”，公司的各種福利，如：生日禮物，月度、季度、的評優，聚會，外出旅游甚至外出培訓等，對他們都與正式員工一視同仁。另外，每月還根據效益給予他們數額不等的補貼。他們普遍感受到在華聯做促銷員，無論是在工作環境上，還是個人經濟收益上比同廠家派駐其他超市的同事好。有一位冷凍品促銷員從十幾歲未結婚時就進華聯做了促銷員，到去年因為她的“東家”提升她做業務員而離開華聯時，其小孩已經讀小學了，她在公司這家分店同一個促銷崗位做了十一年。

公司門店一次次精減編制而不影響門店正常運營，門店的促銷員發揮著越來越大的作用。

3．對以前需要多人集合才能完成的工作進行分解，以少量的人數多批次來落實。比如以前各門店每月需組織一次閉門盤點，考慮到門店在盤點結束后還要組織營業，因此，每次都需從公司其它門店調人支持。隨著各店人力的逐步減少，今年已是無人可調了。于是，公司決定停止門店每月的閉店大盤，改由總部專職盤點小組對各店輪流循環盤點。

4．增設員工工齡獎從而確保資深員工隊伍的穩定。

從去年開始，我們實行員工工作滿一年，每月給予100元工齡獎；滿兩年200元；三年以上300元。這一措施使公司在不大面積提高工資性開支的前提下，有效地確保了老員工的穩定。到今年九月份，進一步細化為員工工作滿半年即可每月享受50元的工齡獎。

當然，門店減員增效的方法還有很多。經過多方努力，我公司自去年以來員工工資經過三次大面積提升，人均工資水平提升了35％至40％，而門店員工用工數減少了20％。從而確保了工資的銷占比只增長了0.36個百分點，有效地保障了企業的贏得能力。

二、因工作強度過大而離職的員工占比約為18%。

去年五月份，公司一家鄉鎮店的某品牌奶粉促銷員申請離職。了解原因，她本人對門店工作環境、員工關系、薪金報酬等均表示滿意，但每到門店到貨日，缷貨工作量太大，下班回家全身疲憊，難以承受。該店正式屬公司內部編制的員工七名，廠家促銷員六名，只有兩名男生（其中一名是店長本人），日銷售2萬元左右。商品由配送中心或供應商車輛送到門店后缷貨，搬貨的工作基本由營業員完成，員工的工作量、工作強度可想而知。后經協商，廠家同意另找一個促銷員頂替，公司只好同意她離職，雖然門店及員工本人都有所不舍。這件事給公司管理層造成很大觸動，如何進一步減輕員工的體力付出呢？經過集思廣益，公司決定向社會征招搬運工，將門店貨物的搬、缷工作外包給他們。只要求他們在固定的時間到門店搬、缷商品，做完可隨時離開、不打卡、每月費用包干。首先在一家門店試點一個月，很快獲得員工一致好評。不到半年時間幾乎所有連鎖店都找到了承包的搬運工，大大地減輕了員工的勞動強度。員工只需按銷售情況將商品從門店內倉搬到賣場上架即可，基本不存在體力活過多的問題。

延伸思維，如果將門店的清潔衛生工作外包出去，應該可以進一步減少員工勞動強度，同時也可以縮減員工編制。那樣，一線員工在上班期間主要就是巡視賣場、服務顧客了。

三、因長期服務同一崗位而缺少工作激情，或業務能力提升及發展空間有限而離職的員工占比約為15％。

遇到這些因素，在管理者看來，如果公司現時條件無法扭轉局面是相當的遺憾。記得2007年有一個比較優秀的店長要離職，他說：“老大，你不要說其他的了。我現在三十幾歲，每月工資三千多元，上有老、下有小，這點錢僅僅夠日常開支。我干店長多年了，能力你可以評價。現在，另外的公司讓我干采購課長，工資比現在多一千多，關鍵是采購崗位能讓我學習。我不走，等我年齡大了怎么辦？”我無言了。

近年來，公司門店網點開拓一直比較緩慢，很多優秀資深員工的發展平臺不夠。在留住好員工讓他們保持激情、保持上進心方面我們想方設法，從以下幾點入手：

1.在門店內部盡量讓員工熟悉各個課別的工作。比如：生鮮做好了，換非食做一下；非食做了，干一下食品；工作技能廣了可以提為儲備干部。

2.公司職能部門之間以及職能部門內部實行定期輪崗，如采購與營運之間、防損與營運之間、采購的課別之間、各店會計之間，甚至，我們鼓勵人事專員學習會計知識，考取從業資格后給予他們從事會計工作的機會。現在，公司就有三名會計人員分別是從人事、營業員等崗位轉過來的。他們在公司的工作年限都在五年以上了，也逐步成為了公司基層財務的骨干力量。

3.各門店之間也進行包括店長在內的管理職位的調配。

在不同的門店調動，給管理者一個全新的平臺；同時，也讓門店在新的管

理者手中挖掘潛在的增長極。公司幾年來的實踐證明，此招對于提高員工素質、穩定隊伍效果明顯。

四、因覺得工作不好“玩”，當初進入超市只是一時之需，沒有完整的職場規劃而離職者占13％左右。

上個月，我在巡店時發現某門店有一位以前不曾見過的男員工，工作很認真。叫來當班主管詢問得知是新來的，評價說“這人工作很不錯，只可惜年底就要走”。我一怔，覺得有意思，看看能否留下他。主管進一步解釋說，他明年要去外省。

第二周，聽說他在外面騎摩托車被一輛面包車撞了一下在家休假。我隨即通知公司辦公室主任，買了慰問品趕到他家中。聊天中得知，七年前他便在華聯超市的東環店以及配送中心上了近一年的班。后來跟家族的兄弟去了外省謀生，近來不緊氣才撤了回來，計劃看明年的變化，再相約赴外省重操舊業，進華聯只是臨時之舉。

我覺得機會來了，同行的辦公室主任替他分析：如果他七年前沒有離開公司而是堅持到現在，應該是何狀況。某某員工在公司不到六年，現在是公司總部一部門總監，公司目前也需要像他這樣的人，如果明年能干到儲干工資是多少多少，做超市工資不低也可以為以后個人創業作鋪墊。不到二十分鐘，他思路變了，覺得不要再離開公司了，爭取用兩到三年時間做到門店店長。

現在很多的年輕一族，對自己的人生規劃不明確，缺乏前瞻意識，故經常視辭職如兒戲。作為管理者，有責任對他們進行合理的引導，幫助他們明確目標、制定計劃同時支持和協助他們完成計劃。員工一旦視你為兄長、老師，你就成功了。這就是為什么在海底撈員工稱他們的老板張勇為“張哥”，喊他們店長作“×哥”或“×姐”了。家的氛圍、中國人對家的認可使海底撈獲得了成功。

五、同事之間發生矛盾而離職，因此離職者占11％左右。

去年四月份，公司某門店一位優秀員工辭職。其本人說：“沒什么，就是想回貴州老家。”后問其門店主管答曰：“確實是挺可惜的，她同店長有點不對味（矛盾）。”

“多長時間了？”我問。

“快半年了吧。”

“你怎么不早點反映呢？”我說。

“??以為你早就知道了。”

我頓時無語，有一種強烈的負罪感。這種原因造成優秀員工離職就是管理者的“犯罪”！因此，在公司內部，我們愈加倡導員工之間特別是管理者與被管理者之間多溝通，倡導匯報工作不得越級，但投訴可以越級的職場秩序。事實上，門店員工之間、干群之間關系融洽的企業，員工流失率普遍不高。人員穩定，工作開展起來就容易。

記得，與一位事業有成的老板聊天時，他講到：“現在企業大了，進公司的每一位員工我無法一一溝通。但是對于要離職的員工，我是一定要同他們單獨見上一面的。因為，他們決定要離開了，跟我講話就不會有任何顧慮，我可以聽到真實的聲音。”各級管理者如果都能不時同員工交心，店長既做好“團長”又做好“政委”的角色，我們有信心將員工因為人際關系不妥而離職的情況降到零。我們努力的空間還很大。

六、其它原因離職者，占8％左右。