第一篇：淺論個人所得稅的流失及影響

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論文題目：淺論個人所得稅的流失及影響 作者 指導教師：

院系名稱：國際會計金融學院 學科專業：財政稅收專業 完成日期：

摘 要

個人所得稅是我國財政收入的主要來源之一。然而，在我國現行稅制中，個人所得稅卻被公認為流失最為嚴重的稅種。個稅流失嚴重不僅使財政收入損失巨大，而且加劇了個人收入分配不公的狀況。因此，進一步加強個稅的管理和征收辦法，加強稅法宣傳，提高公民自覺納稅的意識是改善我國個稅流失狀況的有效途徑。《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》與稅收征管法的規定，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

下面主要針對個稅流失狀況，原因和主要渠道，及其重大經濟影響進行分析，并在此基礎上對我國個稅改革和完善提幾點建議。

關鍵詞 個人所得稅；稅收流失；經濟影響

目 錄

第一章 個人所得稅 ???????????????????????1

第一節 個人所得稅的意義????????????????????1 第二章

個人所得稅的流失

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第一節目前我國個人所得稅流失十分嚴重????????????2

第三章 個人所得稅流失的原因及其影響?????????????3 第一節個人所得稅流失的主要原因????????????????3 第二節個人所得稅流失對經濟的重要影響???????????????

第一章 個人所得稅

第一節 個人所得稅的意義

個人所得稅是對我國居民的境內外所得和非居民來源于我國的個人所得征收的一種稅。

一、個人所得稅的意義

（一）征收個人所得稅是必要的

個人所得稅是世界各國普遍開征的一種稅，我國為了改革和對外開放的需要也早在1980年就開征了個人所得稅。只是，對個人征稅的制度不規范以及稅率過多，稅負偏重等問題使得在征收個人所得稅中出現種種問題，為此，我國不斷改革稅法，進一步完善個人所得稅制度。

個人所得稅小到可以調節高收入，緩解個人收入差距懸殊的矛盾。大道可以促進社會主義市場經濟的發展。二)個人所得稅的作用首先,個人所得稅是財政收入的一項穩定的來源.稅收是國家組織財政收入的主要手段.個人所得稅是對所得課稅,也就是從源課稅,其稅源漏失較少,政府所能真正收到的稅收較多.因此,在西方發達國家,所得稅特別是個人所得稅已成為其主要的稅收來源.在我國.個人所得稅的稅額也在逐年增加.據&;中國稅務年鑒&;顯示:我國個人所得稅的稅額1993年為45.82億元,1998年為338億元,其在整個稅收總額所占的比重逐年上升,1997年占稅收總額的3.16%.其次,個人所得稅可以調節居民收入再分配,促進社會收入公平化.個人所得稅具有直接針對性,稅負難以轉嫁,歸宿比較清楚等特點,因此最有可能成為國家重要的稅收再分配工具.通過個人所得稅的征收,可以調節個人收入水平上的過大差距.再次,可以進一步適應社會主義市場經濟的需要.切實做到與國際接軌.隨著對外開放的發展,國際間經濟往來,科學技術合作和文化交流不斷發展,來我國工作并取得收入的外國人員日益增多.開征個人所得稅可以進一步與國際接軌,有利于對等談判處理涉外個人所得稅中產生的問題.從而維護我國的經濟利益.第二章 個人所得稅的流失

第一節 目前我國個人所得稅流失十分嚴重

我國個人所得稅流失嚴■稅收流失是全社會關注的熱點.也是世界各國政府面臨的挑戰.我國的稅收流失更為嚴重.尤其是個人所得稅的偷稅漏稅現象之普遍,在中國已經不是一個“秘密”.公民納稅意識淡薄,富人逃稅,明星偷稅好像是習以為常,無傷大雅的事情.近年來,雖然個人所得稅征收總額絕對數呈上升趨勢,但由于稅制設計,稅收征收方面存在嚴重不足,每年流失的稅收要大于入庫的總額,其流失速度更是驚人.1994年我國個人所得稅實際征收額為72.4億元,但據專家測算,真正應征稅額遠遠大于此實際數額,兩者差距仍在數倍以上.這就大大削弱了政府的宏觀調控能力,扭曲了信息傳導機制,起不到調節高收入階層,縮小貧富差距的初衷.個人所得稅的出現,無論在西方,還是在中國,其主要功能還是表現在調節收入分配上.它的流失會產生很大的危害

.首先,稅收流失行為是通過各種活動來減少國家財政收入而提高自己的收入.這就必然

致使國家在最終收入分配中可支配收入下降,而個人所擁有的可支配收入上升,這將導致納稅人間的收入分配不均.這對于國家,企業和個人間的收入分配格局具有嚴重的破壞作用.其次,由于這種不均,稅收和宏觀調控政策實效,個人所得稅被各國政府視為調節個人收入,縮小貧富差距的法寶.但由于稅收流失嚴重,它的作用被扭曲,甚至最終與我們的初衷背道而馳.再次,稅收流失會產生巨大的收益,而且這種收益不是按照一定的標準在納稅人間進行分配,而是一種無規則,無標準的行為.因此;受益的多寡取決于是否具有流失的行為以及這種行為本身風險的大小,這種納稅環境對提高納稅人的納稅意識是非常有害的,個人所得稅流失嚴重,對國家,社會都將產生嚴重的危害.自1992年以來,我國一直大力在全國進行稅收宣傳活動,這從另一個側面也反映了目前稅收工作中稅收流失嚴重的問題,反映了我國對這一問題的高度重視.因此,在完善我國個人所得稅稅制的過程中,必須堵住稅收流失這個漏洞.第二章 個人所得稅流失的原因及其影響

第一節個人所得稅流失的主要原因

一、個人收入難確定

個人收入隱性化已成為我國個人收入分配差距拉大的主要的直接的原因。個人收入隱性化是指個人收入或財產的相當部分不是由正常渠道取得，或個人收入并非都在其名下反映出來，使得個人收入難確定。而這些收入又往往非勤勞所得，這不僅是社會收入分配不公的主因，也是廣大人民群眾最難接受的引起人們高度不滿的不良現象。在稅款征收中，個人收入隱性化既是個人所得稅征管前提上的難點問題，也是稅收收入在個人所得稅上嚴重流失的漏洞，故被稱為“中國稅收第一難”。

2.納稅申報不實

個人所得稅的納稅申報包括兩個方面：一是納稅人的申報，即納稅人主動申報應稅收入并繳納相應的稅款。據統計，目前我國個人所得稅主動申報的人數占應納稅人數不到10%.二是收入支付單位作為代扣代繳義務的納稅申報，這種申報占應納稅申報情況的絕大部分，是我國個人所得稅申報的主要方面。近幾年反映在代扣代繳義務人納稅申報方面的問題主要是：納稅申報不真實，申報沒有明細表，甚至隱瞞不報等等。

3.征管水平低，征管手段落后

稅務征管人員的業務素質和職業道德修養不能適應市場經營條件下稅務工作的要求，是削弱征管力量，影響征管效率的重要因素，以人工為主的落后征管手段和方式，不能使稅

務部門及時取得納稅人的收入資料，并對其納稅資料進行處理與稽核；稅務代理制度還不完善，不能很好發揮其中介組織的作用，來幫助納稅人、代扣代繳義務人辦理稅務事項。

4.處罰法規不完善，處罰力度輕，不能對納稅人起到震懾作用

遵紀守法的行為習慣形成，主要功績是法律的威嚴。偷漏稅等違法行為的普遍發生，不能說與我國稅法的蒼白無關。目前我國的《稅收征管法》已不能適應稅收工作發展的需要，對個人所得稅的主要違法行為-偷、漏稅，已無多大約束力。主要問題表現在：

對偷、漏稅等違法行為的界定模糊，使稅務執法機關難以把握，往往避重就輕。對違法行為的處罰規定不具體、不明確，幅度落差大，使稅務執法機關難決斷，就有可能受主觀因素影響而輕罰。

處罰標準的規定太低，使違法者違法的收益有可能大于其受懲罰的損失，使違法者獲得收益的機會成本太小。

這樣，對違法者本人起不到接受教訓、自覺守法的約束作用，對廣大公民更起不到警示和威懾作用。違法現象得不到抑制，遵紀守法、自覺納稅的良好社會風尚就難形成。甚至出現了一些外國人在本國不敢偷、逃稅款，而到中國卻也大膽偷、逃稅款的現象。

以上問題主要是現行個人所得稅制度本身存在的問題。個人所得稅制度的改革和完善的制約因素還有：財稅制度不完善和不配套；各部門、各行業、各單位的協助和配合不到位；全社會的關心和支持程度不夠；政府以法治稅的決心不夠等方面。

第二節 個人所得稅流失對經濟的重要影響

個人所得稅流失嚴重，不僅使我國稅收收入損失巨大，而且對我國的宏觀調控造成不良影響。個人所得稅由于擁有累進稅率結構、寬免額和起征點、生計扣除等眾多的調解手段，可以隨經濟的波動而影響、調節總供給與總需求的關系，對經濟的波動起到自動調節的作用，被稱為經濟的“自動穩定器”。個人所得稅對社會收入分配的調節作用也十分明顯，可以起到促進公平分配的作用。然而，由于稅收流失量大而普遍地存在，使得個人所得稅“自動穩定器”的作用徒有虛名，對個人收入分配差距地調節也很難到位。目前我國個稅征稅的結果，可能不僅沒有起到調節收入分配差額促進公平分配的初衷，而且還有可能加劇了個人收入分配不公的狀況。

因為從我國個人所得稅的征稅項目來看，雖然項目繁多，但實際上只有工資、薪金所得由于安行比較完善的代扣代繳課征制度管理相對完善之外，其他各項所得有的是國家規定暫不征收，有的則缺乏有效的征管辦法而基本上就流失掉了。據我國稅務部門的統計，目前個人所得稅收人的應稅項目構成中，對工資、薪金所得和個體工商戶生產經營所得課征的個人所得稅收入占全部個人所得稅收入的82％，而據在上海市進行的調查表明，上海市個人所得稅征收額中，對工資薪金所得課征的稅收額占全部個人所得稅收入的83％，從個人所得稅的稅收收入來源構成分析，目前我國個人所得稅主要來源于對工資薪金的課征，以工資薪金取得收入者成為個人所得稅的主要負稅者。然而。通過對我國目前高收入階層的人員和收入來源來分析，目前我國的高收入階層中。以工資薪金收入作為其主要收入來源的人可以說是微乎其微的。因此，我國個人所得稅的實際負擔并沒有主要落到高收入階層身上，而主要由中等偏上收入的高工薪收入者負擔。根據我國征收個人所得稅的初衷，應該是對過高收入進行調節。收入再分配調節的重點應該是對高收入階層征收個人所得稅，然而，實際上高收入階層由于收入來源的多樣化、隱蔽性強，加之個人所得稅征管不力，高收入階層稅收流失嚴重，使得我國個人所得稅對高收入的調節作用很不明顯。由此。加劇了個人收入分配不公的狀況。

第二篇：我國個人所得稅流失問題

摘要：個人所得稅是我國財政收入的主要來源之一。然而，在我國現行稅制中，個人所得稅卻被公眾認為是稅收流失最嚴重的稅種。個稅流失嚴重不僅使財政收入損失巨大，而且還加劇了個人收入分配不公的狀況。因此，進一步加強個稅的管理和征收辦法，加強稅法宣傳，提高公民自覺納稅的意識是改善我國個稅流失狀況的有效途徑。

關鍵詞：個人所得稅；稅收流失； 經濟 影響

隨著 中國 經濟的迅速 發展，個人收入在國民經濟分配中的比例迅速提高，目前 占到gdp的70%左右。這為征收個人所得稅提供了牢固的稅源基礎。而居民儲蓄存款規模的不斷擴大，以及來自國家稅務總局的資料顯示，個人所得稅已經成為自1994年稅制改革以來增長最快的稅種，8年來平均增幅高達48%.2001年全國個人所得稅收入接近1000億元人民幣，成為第四大稅種。其中，來源于工資、薪金的稅收占41%，利息、股利、紅利、財產租賃等資本所得為35%.而在上海、北京、深圳、廈門等城市，工資薪金稅收占總額的比例超過60%.然而，在我國現行諸稅中，個人所得稅卻被公眾認為是稅收流失最嚴重的稅種，被稅務部門稱為征管“第一難”，被老百姓戲稱為“征的不如漏的多”。筆者主要針對我國目前個人所得稅流失的狀況、原因和主要渠道及其巨大的經濟影響進行 分析，并在此基礎上對我國個人所得稅改革和完善提幾點建議。

一、目前我國個人所得稅流失十分嚴重

改革開放以來，我國國民收入分配格局發生了很大的變化，1978年在我國國內生產總值最終分配中，居民個人所得只占50.5%，集體所有為17.9%，國家所得為31.6%；到了1995年居民個人所得上升到了69.1%，集體和國家所得分別為16 8%和14.1%.這說明了我國國民收入分配格局明顯向個人傾斜，傾斜的速度很快，程度也很大，而這些年來我國國民經濟保持比較快的增長，因此，可以推斷這種國民收入分配格局的變化，會使我國不少居民跨入個人所得稅納稅人的行列。

2002年我國居民儲蓄為8萬億，據一項調查：3%的高收入階層占居民儲蓄的47%，存款的80%為20%的人所有，最富有的人早已是千萬富翁。以上這些調查結果和數據，說明我國實際上已經有了一個比較龐大的應納稅個人所得稅的居民群體。

而從我國個人所得稅實際征收的情況看，雖然近幾年由于加強了個人所得稅的征管，個稅的收入增長很快，但從總體看，個人所得稅收入仍偏低，與目前我國已經出現較為龐大的應納稅群體不相稱。

近年來每年居民的銀行存款余額增加7000億以上按7000億元 計算，假設勞務報酬估算個人所得稅，定率扣除20%，納稅所得額為4480億元；再按20%的比例稅率計算稅金，結果約為896億，這還是比較保守的推算。

2001年我國個人所得稅收入達995.99億元。但換個角度看，這個數字并不樂觀。2001年全國稅收總共達15000億元，個人所得稅僅占全部收入的6.6%.印度在1992年就達到了7.68%，發達國家平均為30%.而中國如果能達到15%的話就是2250億元，目前還少一千多個億。1999年個人所得稅還是400多億元時，國家行政學院博士焦建國曾測算過個人所得稅的實際總量，認為流失稅款在500億元左右，而2001年他認為流失稅款應該在1000億元左右，真正應征稅額遠遠大于實際征收的數額，兩者的差額仍在兩倍以上。可見我國目前個人所得稅流失的情況十分嚴重。2002年6月，由中國經濟景氣監測中心會同中央電視臺《中國財經報道》，對北京、上海、廣州700余位居民的訪問調查，結果顯示：調查中除23%的受訪居民表明自己不在納稅人范圍外，24.7%的受訪居民宣稱自己按時按量完全繳納個人所得稅，與此同時分別有33.4%、18.2%的受訪居民承認只繳納部分個人所得稅或完全未繳納個人所得稅，兩者合計51.6%，是完全繳稅者的2.1倍。由此可見，我國的逃漏稅現象嚴重，人們納稅意識不強。

中國經濟市場化改革的發展趨勢是私營經濟、個體經濟、經濟部門占全國經濟總量比重迅速上升，但是他們所提供的稅收或財政收入比重明顯低于經濟比重。根據國家稅務總局數據，1986年我國個體私營經濟稅收占財政收入比重為2 32%，占 工業 總產值比重為2 76%，納稅比例與工業產值比例較為接近，到1998年這兩個比例分別為7 09%和17 11%，相差10個百分點，若扣除必要合理的減負稅收，納稅至少少了一半。其主要原因是，相當部分的私營 企業 和個體經濟從事地下經濟，有的從事非法經濟，大量偷稅、漏稅和逃稅，成為快速致富或暴富的主要手段之一。顯然，稅收流失嚴重是十分普遍的現象。

二、目前我國個人所得稅流失的主要原因

據我國個人所得稅征收工作實踐第一線以及有關實證調查反映，目前我國個人所得稅流失的主要原因和渠道包括：

（一）居民個人收入隱性化非常嚴重

在我國目前居民個人的收入中，灰色收入甚至是黑色收入占較大一部分。2002年在我國8萬多億元的居民儲蓄存款余額中，有2萬億元左右屬于公款私存和各種形式的灰色收入和黑色收入。由于個人在取得這些收入時根本就不進行納稅申報或申報不實，稅務部門無法如實掌握居民個人的收入來源和收入狀況，也就談不上對其征稅。

（二）個人所得稅代扣代繳單位沒有依法履行代扣代繳的職責

例如，浙江省某市稅務部門在進行個稅的專項調查中發現，該市電力廠高級技術人員的月工資在一萬元到五萬元之間，管理人員的月收入也在千元以上，而單位卻沒有依法履行代扣代繳個人所得稅的職責，使得這些應納稅人員都沒有繳納個人所得稅，導致了稅收流失。

（三）納稅人或代扣代繳人采用化零為整、虛報冒領的手段逃避個稅

這主要是利用我國個人所得稅對一些應稅所得項目的起征點、扣除費用等寬免規定，將收入化整為零，分散成多次收入領取，或者是以多個姓名虛報冒領本屬一個人的收入等手段來逃避交納個人所得稅。

（四）單位報銷應由個人負擔的費用，未按規定計入工資收入納稅

有的單位給個人買商業保險，用公款支付個人費用。有的單位企業為職工代扣代繳的個人所得稅不是從工資中扣除，而是將代扣代繳的稅金又列入成本或獎金支出。這樣做，不但違反了有關的財經法規，而且也人為地減少了個人應稅收入，少計了個人所得稅。

（五）利用各種減免優惠規定，搭靠或鉆政策的空子，騙取優惠減免

從我國目前的實際情況看，有關稅收優惠和減免的規定確實是太多太濫，這不僅使我國的實際稅率和法定名義稅率嚴重背離，直接減少了國家的財政收入，而且容易導致稅負不公，破壞稅法的嚴肅性；同時也容易亂開減免稅口子，使各種非法越權減免魚目混珠，造成稅收流失，為不法分子逃避稅活動提供了各種有利條件。

（六）我國個人所得稅存在某些制度漏洞

個人所得稅的征管力量不強，征管水平比較低。我國的稅收征管手段還相當落后，還沒有實行信息化、電腦化管理。目前我國還沒有建立稅收信息化 網絡，制約了個稅的審查和管理。

我國目前 社會 上還沒有形成誠實信用、依法納稅的環境和氛圍。雖然這幾年市場經濟有了長足的發展，但市場經濟所需的法制建設和道德水平卻沒有相應跟上。為了追逐利潤而踐踏法紀、有損社會公德的現象大量出現，而且沒有受到應有的制裁和譴責，人們誠實信用、依法納稅的意識十分低下，依法納稅、合法經營者被視為傻子，鉆 法律 漏洞偷逃稅者被視為能人，在這種社會環境和氛圍下，稅收流失日益嚴重并在全社會蔓延開來，也就不足為奇了。

第三篇：個人所得稅流失原因及征管對策

個人所得稅是國家調節公民個人收入的重要經濟杠桿，它的征收為調節社會分配、維護社會穩定等起到了重要作用。但個人所得稅目前卻是我國現行稅種中流失最為嚴重的稅種。現就個人所得稅流失的原因及征管對策談點淺見。

一、個人所得稅流失的原因

我國個人所得稅流失嚴重的原因是多方面的，主要原因有稅制設計上存在的問題，有征收管理環節上的問題，也有社會納稅環境的問題。

一個人所得稅稅制尚有不完備之處

1、稅制設計不合理。我國目前個人所得稅是分類所得稅制，在稅率設計上過于復雜，規定了三種適用稅率：一是適用于工資、薪金所得的9級超額累進稅率，幅度為5%——45%；二是適用于個體工商戶的生產經營所得和個人對企事業單位的承包承租經營所得的5級超額累進稅率，幅度為5%——35%；三是對財產租賃所得、特許權使用費所得等其他所得采用20%的比例稅率。同時對稿酬所得、超過一定數額的勞務報酬所得還分別有減征、加成征收的規定。稅率結構復雜，稅率及檔次過多，最高邊際稅率達到45%也過高，不符合效率、公平原則。在實際執行中，加重了納稅人、扣繳義務人計稅和申報的難度，也不利于稅務人員的掌握和操作。

3、采用分類征稅模式弊端較多。現行個人所得稅制規定將征稅項目分為工資薪金所得、勞務報酬所得等11類，采取分類課稅的個人所得稅制模式。同時區別不同的征稅項目，采用不同的費用扣除標準、不同的稅率，分別采取按年、月、次的計稅方法，計算麻煩。由于實行分類申報課稅，對分次征稅的所得在兩處和兩處以上取得所得的，扣繳義務人未履行扣繳義務的，納稅人又不主動申報的，在實際征管中就缺乏有效的監控，同時按次征稅容易導致納稅人將一次取得的所得采取分次申報，達到少交稅或不交稅的目的。

二征收管理制度不健全

1、征管形式比較落后。我國現行個人所得稅實行個人申報與代扣代繳相結合的征收方法，在保證源泉課稅和稅款的及時預繳入庫方面發揮了積極的作用。但許多代扣代繳單位并不認真負責地履行法律義務，使得代扣代繳工作還遠未落實到位。有的代扣代繳單位與納稅人之間利益相關，將因不代扣代繳部分的個人所得稅作為“獎勵基金”返還給納稅人，從而達到雙方利益的最大化。有的則通過化整為零申報，把干部職工月收入壓在費用扣除范圍以內，達到不扣繳的目的。

2、征管手段落后，征管力量不足，征管人員素質不高。目前，尚缺乏現代化的綜合信息網絡，沒有暢通的信息渠道，信息往往僅稅務內部，沒有與外部建立起廣泛、密切的聯系，致使個人所得稅的稅源監控困難。此外，全國雖然有一支相當數量的稅務干部隊伍，但真正致力于個人所得稅征管的卻很少。現在，一般來說一個管理員要管幾百戶企業或個體戶，已經難以應付流轉稅和企業所得稅的征管，根本沒有時間去管個人所得稅，致使個人所得稅某些征稅項目的征管工作出現“缺位”、“空白”現象。更何況還有相當一部分基層稅務干部責任心不強，思想意識差，有稅不去收，有漏不去堵，以情代法，違法不究。

三尚未形成良好的納稅環境

1、納稅意識淡薄。根據我國目前情況看，公民納稅意識淡薄大致有以下幾個方面的原因：一是對稅收了解還很膚淺。一方面經過多年的稅法宣傳，稅收作為經濟生活中的一項主要內容已為全社會所了解。但另一方面，對稅收的本質、作用，特別是稅收與公民自身的關系等，大部份人認識比較模糊。二是長期以來，我國納稅義務人基本上是企業的法人，很少涉及到個人自然人，加上我國實行低工資制度，依法納稅意識在公民自然人的頭腦里是淡薄的，及至形成稅收與公民無關的印象。三是個人所得稅在西方已有二百多年的歷史，而在我國只有短短的二十幾年，至今還有許多人連“個人所得稅”的名稱都說不準，認識還遠待于提高。四是崇尚權力、漠視法律的風氣以及對偷稅行為懲治不力的現狀又反過來阻礙了納稅意識的強化。

2、有法不依，執法不嚴，違法不糾的現象仍然存在。我國的個人所得稅法經過十幾年的征收實踐日趨完善，可是，踐踏稅法行為時有發生。改革為經濟的發展帶來契機，在改革中，涌現出一批時代的弄潮兒，他們為地區經濟騰飛做出了貢獻，然而，在處理稅收與經濟發展的關系上存在模糊認識。有的地方政府為“保護”能人積極性，亂開減免稅口子現象時有發生，如對一些企業年終政府給予的突出貢獻獎等規定給予免征個人所得稅。另有一些行政機關、事業單位的納稅義務人自認為是吃“皇糧”的，以“老大”自居，既不按稅法規定執行代扣代繳義務，又不配合稅務部門的工作，甚至干擾稅務部門的執法檢查。

3、個人所得透明度低，難以控管。目前，公民的收入渠道日趨多元化、復雜化、隱蔽化。隨著市場經濟的發展，我國國民經濟分配的格局呈明顯變化，社會財富呈現出向個人轉移的趨勢，尤其值得指出的是個人之間的收入差距已明顯拉開，許多承包承租經營者、供銷人員以及個體醫生、廚師、律師，還有從事金融、證券、保險、電力、電信、煙草、房地產等行業的人員，以及外商投資企業、高新技術企業、中介機構、個人獨資企業和合伙企業、體育俱樂部等的從業人員，已經步入高收入階層。由于我國現金管理不嚴，儲蓄存款實名制度又沒有很有的落實，也沒有個人財產登記制度，這部分人的收入無賬可查或是現金支付，導致了個人收入難于控管的狀況，給稅務征管增加了很大的難度。

二、完善和發展個人所得稅制，加強個人所得稅征管的對策

一完善和發展個人所得稅制

2、選擇適合我國國情的個人所得稅制，實行混合課稅模式。鑒于我國目前的征管手段相對落后，公民納稅意識較淡薄的客觀現實，馬上采用綜合所得稅制還有一定的困難，故最好采用綜合和分類相結合的混合制。對屬于勞動所得，有費用扣除的應稅項目，在分項的基礎上，實行綜合征收，即平時對所得實行分項預扣，然后在年終綜合一年所得，對起征點以上部分課以累進稅率的綜合所得稅，同時對已預繳的部分允許扣除。對屬于投資性的，沒有費用扣除的應稅項目，宜實行分項征收，這樣不但有利于解決現階段征管中稅源流失的問題，而且有利于稅收改革的公平。

3、調整扣除額，實現量能征收。我國目前的扣除額標準較低，它忽略了個人的家庭結構和支出結構這兩個決定納稅人納稅能力的重要因素。如果實行綜合征收，定額扣除的費用標準應有所提高，并盡可能將低收入者排除在征稅范圍之外，以利于發揮稅收的調節功能。首先，在總收入上減除免稅項目，包括撫恤金、救濟金、退休金等。其次，明確減除費用項目，如教育支出、住房公積金、醫療保險金、養老保險金、失業保險金、意外損失、購房貸款利息費用等。最后確定個人寬免額度，如個人生活費、贍養人口生活費等。

二建立一套科學有效的征管新模式

1、進一步強化個人所得稅代扣代繳制度。對支付個人所得稅的單位和個人要全面落實法定的扣繳義務，簽訂代扣代繳責任書，對依法履行扣繳義務的財務人員給予保護，對阻止財務人員依法扣繳的單位領導和個人予以嚴肅處理，嚴重者追究法律責任。

2、建立普遍的收入申報和財產登記制度。要建立制度，凡在中國境內取得的所得，無論是我國公民還是外籍人員，無論是高層官員還是平民百姓，都要履行法律規定的義務，申報收入、登記財產，依法繳納個人所得稅。對中國公民和外籍人員的境外收入，要建立與境外稅務機構交換納稅資料和要求納稅人出具境外注冊會計師簽字的收入證明制度。同時，盡快建立法人或雇主對個人支付的收入明細賬制度并向稅務機關定期申報，從而實行有效地源泉監控。

3、加快信息化建設，完善申報辦法，逐步實現征管手段現代化。一是建立高效科學的個人所得稅征管信息處理系統，盡快實現與工商、銀行、海關等部門的計算機聯網，加強稅源信息收集、分析和整理工作，實現個人所得稅的稅務登記、納稅申報、征收管理都通過計算機處理，簡化程序，提高效率。二是完善申報辦法，加強申報管理。借鑒國外“綠色申報制度”也叫“藍色申報制度”，鼓勵納稅人如實申報應稅所得。比如某納稅人在兩年內申報的應稅所得與稅務機關確定的應稅所得之差異小于10%，該納稅人就可以申請使用“綠色或藍色納稅申報表”，今后稅務機關對這類納稅人就不再進行檢查。但一旦發現納稅人有偷稅行為，便立即取消綠色申報資格，并規定在兩年內不得再次申請。至于其他納稅人只能使用白色納稅申報表，并且經常接受稅務機關的檢查。這種制度不僅可節省征收成本和納稅成本，并且可在充分信任納稅人的基礎上消除他們的逆稅、厭稅傾向。

三營造良好的納稅氛圍，保證個人所得稅法順利實施。

1、強化公民的依法納稅意識。建立納稅輔導制度，暢通納稅人和扣繳義務人了解稅法的渠道。定期或不定期召開部分高收入者、扣繳義務人和社會各界人士的座談會，了解他們對個人所得稅政策的認識情況，并通過他們掌握一些稅源狀況。要運用廣播、電視、報紙、雜志、電腦網絡等宣傳工具和不拘一格的宣傳形式，把為什么要繳稅、要繳多少稅、怎么繳稅、不繳稅會受到怎樣的懲罰、發現別人偷稅應該怎么辦等稅法知識，花大力氣持久地宣傳、解釋、普及，還要編入學校的教科書，使孩子從小就懂得依法納稅是每個公民應盡的義務。

2、要提高稅收執法水平，以執法公正促進納稅意識的提高。當前，要加強稅務干部隊伍建設，提高稅務人員的政策理論水平和業務素質，使稅務干部在執法中做到依法征收、依法查處、違法必究，堅決杜絕“關系稅”、“人情稅”。要嚴厲打擊稅務干部隊伍中以權謀私的腐敗現象，對腐敗分子要堅決從稅務干部隊伍中清理出去。

3、使隱性收入顯性化。全面落實儲蓄存款實名制度，并最大范圍地實現收付的票據化。若每個公民有一個以身份證號碼統一編號的納稅人編碼，資金進出都須如實填寫，這樣，稅務部門就可借助于計算機網絡實行稅源監控。此外，改進現行現金管理辦法，減少現金流量，較大的款項必須通過銀行結算或以信用卡支付，使個人取得收入顯性化，從根本上改變個人所得稅流失的現狀。個人所得稅流失原因及征管對策責任編輯：飛雪 閱讀：人次

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第四篇：個人所得稅流失的現狀分析與對策探討

個人所得稅流失的現狀分析與對策探討

摘要：個人所得稅是我國財政收入的主要來源之一。然而，在我國現行稅制中，個人所得稅卻被公眾認為是稅收流失最嚴重的稅種。個稅流失嚴重不僅使財政收入損失巨大，而且還加劇了個人收入分配不公的狀況。因此，進一步加強個稅的管理和征收辦法，加強稅法宣傳，提高公民自覺納稅的意識是改善我國個稅流失狀況的有效途徑。

關鍵詞：個人所得稅個稅現狀流失原因治理對策

Abstract：The personal income tax is one of our country financial revenue important sources.However, in our country current taxation, the personal income tax actually by the public was revealed that is the tax revenue drains the most serious categories of taxes.Not only the tax outflow is serious causes the financial revenue loss to be huge, moreover also intensified the personal income assignment unfair condition.Therefore, further strengthens a tax the management and the collection means that strengthens the tax law propaganda, raises consciousness which the citizen on own initiative pays taxes is improves our country tax outflow condition the efficient path.Key Words：Personal Income TaxTax situationLoss reasonsCountermeasures

隨著經濟的迅猛發展，稅收收入是國民經濟是我重要組成部分，在國民經濟中占取了重要位置。但是個人所得稅在我國財政收入中的比重很低，不足7%，看似完善的分類累進個人所得稅制度，其實也很容易出現漏洞，個稅征收上出現了“貧富倒掛”現象。“分配不公，收入差距拉大”已成為我國當前建立和完善市場經濟體制中的主要矛盾之一。因此，必須加強對個人所得稅流失的管理，減少稅收的不必要流失以及對個稅流失的研究具有深刻的意義。

一、目前我國個人所得稅的現狀

改革開放以來，我國國民經濟收入分配格局發生很大的變化，中國經濟市場化改革發展趨勢是私營經濟、個體經濟、經濟部門站全國經濟總量的比重迅速上升，但是他們所提供的稅收或財政收入比重明

顯低于經濟比重。主要原因在于稅收的起征點定得過低，以改革開放后首征個稅時，當時的一般員工收入只有70元，而起征點定在800元，也就是說基本上靠工薪收入的人是不納一分稅的。后來，隨著物價的飛漲。盡管居民的收入也在相應的增加，但是，絕大多數的員工都被拉入了納稅的隊伍。隨著我國經濟的迅猛發展，巨門生活水平得到了極大地改善和提高，但與此同時，我國居民收入分配的差距也在逐步拉大，并呈現出不斷加速的趨勢。我國居民收入貧富差距已經超過國際警戒線，此時政府應該積極介入，采取措施，以緩解和縮小個人分配收入差距。個人所得稅是政府調節居民收入分配的有力手段，現在，我國個人所得稅制度已經嚴重滯后于經濟和社會的發展，造成我國個人所得稅應用的調節分配的功能遠未得到充分發揮。現行個人所得稅無論是征收還是在征收模式、稅率扣除項目還是征收管理方面，都與公平稅負目標是有差距的，存在不盡如人意的地方，違背了真正的初衷，因此，個稅的改革可不容緩。

二、個人所得稅流失的原因

目前，我國個人所得稅流失的主要原因有：

1、制度不夠完善，存在許多漏洞

由于我國稅收法律制度不夠完善，稅法界定模糊和有欠合理，存在諸多漏洞，納稅人或者代扣代繳人采用化零為整、虛報冒領等手段來逃避繳納個人所得稅。我國個人所得稅在征收管理力量不強，征收管理水平較低，對一些個人所得稅的起征點、扣除費用等方面的規定不夠完善，造成各項所得之間的稅收負擔不一致，是納稅人之間產生嚴重的稅負不公現象，也給納稅人偷稅、逃稅造成可乘之機，使稅款流失嚴重，降低了稅收效率。我國稅法制度的不完善是導致個人所得稅流失的重要原因之一。

2、居民收入隱性化嚴重

在我國居民收入中，灰色收入甚至是黑色收入占較大部分。由于個人在取得這些收入時根本不進行納稅申報會申報不實，稅務部門無法如是掌握居民個人的收入來源和收入狀況，也就談不上征稅。

3、扣費標準過于簡單

實行統一的扣費標準，沒有考慮到納稅人為取得收入所支付的必

要費用，未充分區分納稅人的家庭背景、負擔等狀況，職工同樣的月收入，由于負擔的不同，而稅負卻是一樣的，最后所剩的收入就產生了差異，這樣使納稅人明顯的感覺到不公，也使得部分稅收款流失掉。

4、納稅人利用各種減免優惠規定的空子，騙取優惠減免

由于我國目前有關于稅收優惠和減免的規定太多，不僅減少了國家財政收入，導致稅負不公，還給納稅人以可趁之機，鉆稅收減免優惠規定的空子，來騙取優惠減免款，從而造成稅收流失，這也為不法分子逃避稅誰提供了有利條件。

5、公民納稅意識薄弱

由于受幾十年計劃經濟的影響，職工工資普遍較低，宣傳力度也不夠，在這樣一個沒有良好納稅環境的情況下，國民缺乏納稅意識，總認為納稅是別人的事，與自己關系不大，不以不納稅為恥，而是以成功偷漏稅為榮，納稅積極性不高，沒有意識到納稅是公民的責任和義務。我國稅法的宣傳力度不夠，以及公民的個人素質缺陷，導致納稅人通過各種手段偷、漏稅。

6、單位報銷應由個人負擔的費用，未按規定計入工資收入納稅 有的單位給個人買商業保險，用公款支付個人費用。有的單位企業為職工代扣代繳的個人所得稅不是從工資中扣除，而是將代扣代繳的稅金又列入成本或獎金支出。這樣做，不但違反了有關的財經法規，而且也人為地減少了個人應稅收入，少計了個人所得稅。

三、個人所得稅流失的影響

個人所得稅流失嚴重，不僅使我國稅收收入損失巨大，而且我國的宏觀調控造成不良影響。由于稅收流失量大而普遍存在，對個人收入分配差距地調節也很難到位。從我國個人所得稅的征稅項目來看，雖然項目繁多，但實際上只有工資、薪金所得由于實行比較完善的代扣代繳課征制度管理相對完善之外，其他各項所得有的是國家規定暫不征收，有的則缺乏有效的征管辦法而基本上就流失掉了。我國個人所得稅的實際負擔并沒有主要落到高收入階層身上，而主要由中等偏上收入的高工薪收入者負擔。根據我國征收個人所得稅的初衷，應該是對過高收入進行調節，收入再分配調節的重點應該是對高收入階層征收個人所得稅，然而，實際上高收入階層由于收入來源的多樣化、隱蔽性強，加之個人所得稅征管不力，高收入階層稅收流失嚴重，使得我國個人所得稅對高收入的調節作用很不明顯。由此，加劇了個人收入分配不公的狀況。

四、我國個人所得稅的治理對策

依法納稅是公民的基本任務，盡管逃稅有著很深的社會基礎，但是不代表我們對此就無能為力。近幾年來，我國個稅改革已漸漸步入成熟階段，因此可以從以下幾個方面對個人所得稅征收存在的問題進行治理。

1、實行個人所得稅制度和征收辦法的改革，為公民納稅提供良好、便捷的稅務服務

加強稅收征管工作的軟硬件設施的建設。包括建立一套嚴密完善的稅收征管法律制度，減少各種優惠減免措施，增強執法的剛性和執法的嚴肅性，加大對逃稅偷稅等各種稅收流失行為的法律制裁和經濟制裁，加強稅收征管隊伍建設，提高稅務征管人員的政治素質和業務素質；建立計算機控管網絡，實現稅收征管工作電腦化，并盡快與銀行等計算機系統實現聯網。

2、全面實行金融資產實名制

包括對儲蓄存款、有價證券等實名制，在各種支付結算中廣泛使用支票、信用卡。雖然目前建立金融資產實名制會面臨諸多阻力，但應充分認識到金融資產實名制不僅對個人所得稅的征管意義重大，而且對抑制地下經濟、防治腐敗，特別是建立社會主義市場經濟所必需的信用關系都具有十分重要的意義。

3、加大逃稅的各種成本和風險，激勵公民依法納稅

不能有效地打擊逃稅人，鼓勵或獎勵納稅人，就等于打擊正直人，鼓勵不正直人。打擊逃稅最重要的是提高逃稅的成本，增加逃稅的風險。這就要求首先提高被稽查的概率。其次增加對逃稅行為的懲罰成本，一是增加逃稅的罰款比例，這一比例應當是被稽查概率的倒數。二是增加逃稅的心理成本和精神代價，將他們的逃稅行為應鼓勵輿論界予以曝光，讓他們從心理上認識到不依法納稅是一件可恥的事，從而予以改正。三是建立公民個人信用記錄體系，凡逃稅者應列入黑名單，使納稅人自覺意識到這是一件很嚴重的問題。同時，也要給與依

法納稅的公民必要的鼓勵或者獎勵，以使其成為榜樣，帶動大家依法納稅。

4、以稅法宣傳為指導，強化公民的納稅意識

稅法的宣傳重點，不僅要宣傳納稅人的義務，更是要宣傳納稅人的權利，既要宣傳正面典型，又要曝光反面案例；除了利用新聞媒體宣傳外，更要利用日常征管工作和日常生活進行宣傳，讓公民明白為什么要納稅，如何納稅，不納稅要負什么法律責任，以增強公民的納稅意識，使全社會呈現依法治稅，人人守法、依法納稅的光榮風尚。

5、進一步規范公民與政府之間的契約關系與服務關系

政府必須通過合法手段汲取應得的資源，而不是以國家的名義使用非法的手段戲曲社會資源。采取非法的手段向公民強征暴斂，只是政府墮落的表現。為此應重新建立現代市場經濟條件下公民與政府之間的三大關系：一是納稅人與收稅人關系；二是公共產品消費者與供給者關系；三是公共財政支出與分配監督的與被監督者的關系。對于這些關系，應進一步加以規范，處理好公民與政府之間的關系。

綜上所述，我國個人所得稅的流失狀況還很嚴重，應清楚的認識到個稅流失所帶來的一系列不利影響，加強對稅制的改革力度，認識到我國目前的實際情況和條件對改革和完善個人所得稅的制約，對個人所得稅流失進行治理以求達到可觀的成效。

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第五篇：中美個人所得稅征管與稅收流失現狀比較

中美個人所得稅征管與稅收流失現狀比較

摘 要

2011年4月，全國人大常委會首次審議的個人所得稅法修正案草案公開征求意見，剛過1天，就收到10萬多條意見。至此，我國個人所得稅的調整問題再次被推倒風口浪尖上。但是，目前我國的個人所得稅占中國總稅收的比重依然很低，稅收征管難度較大，稅收流失嚴重，并不能完全發揮所得稅調節個人收入分配、促進社會公平的作用。本文針對個人所得稅征管及稅收流失問題，分析了我國和美國的個人所得稅的特征及征管現狀，為完善我國個人所得稅征管提出了相應的建議。

關鍵字： 個人所得稅中美比較稅收征管稅收流失

1我國個人所得稅征管特征及稅收流失狀況

1.1我國個人所得稅征管特征

我國個人所得稅采取的是分類所得稅制，即將個人取得的各項應稅所得劃分為11類，并對不同的應稅項目實行不同的稅率和不同的費用扣除標準。課征簡便，節省征收費用，而且有利于實現特定的政策目標。但是，我國的個人所得稅在稅制設計上、征收管理環節上存在一系列問題。

稅制設計不合理。我國的個人所得稅制在稅率和檔次設計上過于復雜，不能按納稅人全面的、真正的納稅能力征稅，不太符合稅收公平原則和效率原則。在實際執行中，加重了納稅人、扣繳義務人計稅和申報的難度，也不利于稅務人員的掌握和操作。

采用分類征收模式弊端較多。現行個人所得稅制規定將征收項目分為工資薪金所得、勞動報酬所得等11類，采取分類課稅的個人所得稅制模式。同時區別不同的征稅項目，采用不同的費用扣除標準、不同的稅率，分別采取按年、月、次的計稅辦法，計算麻煩。由于實行分類申報課稅，對分次征稅的所得在兩處和兩處以上取得所得的，扣繳義務人未履行扣繳義務的，納稅人又不主動申報的，在實際征管中就缺乏有效的監控，同時按次征稅容易導致納稅人將一次取得的所得收入分次申報，達到少交稅或不交稅的目的。

稅收征管手段落后。目前，我國尚未建立現代化的綜合信息網絡，沒有暢通的信息渠道，信息往往僅來源于稅務內部，沒有與外部建立廣泛、密切的聯系，致使個人所得稅的稅源監控困難。而且我國存在大量的現金支付，使個人收入透

明化低，稅務征管人員無賬可查。

1.2我國個人所得稅稅收流失現狀

我國的個人所得稅流失數據目前仍無帳可查。針對我國目前的個人所得稅征管辦法以及現狀，我國的個稅流失水平應該處在一個較高的位置。2008年我國個人所得稅收入達3722.19億元，超過了消費稅成為第4大稅種，也是1994年稅改以后增長最快的稅種，但是，個人所得稅占中國總稅收的比重仍然是很低的，僅為6.86%。如果按照15％的國際標準計算的話，個人所得稅應是8138.8億，也就是說2008年我國稅金流失至少在4000億元以上。

據一項統計報告稱：個人所得稅的流失不僅體現在公開經濟，也包括“地下經濟”（是指未向政府申報和納稅，政府無法實施控制和稅收征管，其產值未納入政府統計的GDP的所有經濟活動）。報告中以山東省為例，對近年來的稅收流失做出估算，得到了山東省公開經濟個人所得稅流失規模年均百億之上，地下經濟流失規模年均十億以上，綜合流失比率在70%左右的結論。

2美國個人所得稅征管現狀及特點

2.1美國個人所得稅簡介

美國作為世界上最發達的國家之一，2008年，美國個人所得稅占聯邦稅收收入的52.7%。個人所得稅制度十分發達和完善，個人所得稅作為美國第一大稅種，為取得財政收入，調節經濟起到了非常巨大的作用。而美國個人所得稅的發展與美國個人所得稅實體法制度的完善密不可分。

美國實行的是綜合所得稅制，即將納稅人全年各種所得不分性質、來源、形式等統一加總求和、統一扣除的綜合所得稅制，按統一的超額累進稅率表計算應納稅額。此種制度可避免收入來源分散的納稅人逃稅漏稅及將各種不同類型所得按月、按次計算的麻煩，而且更好地體現了納稅人的實際負擔水平。綜合所得稅制被世界各國廣泛采用。

2.2美國個人所得稅征管制度的特點

美國有嚴密的個人所得稅征管制度，納稅人能自覺申報納稅，偷逃稅現象很少。美國個人所得稅的征收率達到90%左右，且主要來源于占人口少數的富人，而不是占納稅總人數絕大多數的普通工薪階層。年收入在10萬美元以上的群體所繳納的稅款占全部個人所得稅收入總額的60%以上。

美國個人所得稅納稅人數量如此龐大，并不是美國人自覺納稅意識強，而是與美國嚴密的個人收入監控體系密切相關。美國發達的銀行系統和銀行信用制度保證了對個人收入的有效監管。個人在銀行開設賬戶都要憑合法的身份證，并實行實名制，個人的身份證號碼、社會保障號碼、稅務代碼三者是統一的，個人的所有收入項目都可以通過這樣的號碼進行匯總和查詢。在美國，除了零星的小額交易外，其他交易都要通過銀行轉賬，否則被視為違法，個人不受銀行監控的收入項目十分有限。

實行嚴密的交叉稽核措施。美國稅務機關首先通過強大的計算機系統，將從銀行、海關、衛生等部門搜集的納稅人信息集中在納稅人的稅務代碼之下，再與納稅人自行申報的信息、雇主預扣申報的信息進行比對和交叉稽核。稽核軟件可以實現自動比對，并對異常情況進行報告。比對沒有問題，稽核軟件還要對納稅人的各項數據進行測算，并與設定的各項指標進行對比，對申報表進一步進行分類和選擇。對于申報異常的，進行重點稽核。美國對個人所得稅申報表的稽核占申報表總數的1%～2%左右，而且高收入者居多。

美國對偷逃稅行為的懲罰較為嚴厲，并且執法的剛性很強，增加了納稅人的違法成本。對于納稅人的錯誤申報，如果是因為計算錯誤或者稅法發生變化，一般不予以處罰，只要求納稅人改正；對于故意偷稅的納稅人，則予以嚴懲。對于偷稅數額小的案件，一般只是罰款；對于偷稅數額大的案件，則要提起訴訟。偷稅罪名一旦成立，偷稅者除要繳納數倍于應納稅款的巨額罰款外，還可能被判刑入獄。除了經濟上的懲罰和訴訟外，美國還將偷稅行為記錄在個人的信譽檔案中，以備信息相關者查詢。信譽的污點將使納稅人在向銀行貸款、就業、與他人進行交易時困難重重。

3借鑒美國經驗，改進我國個人所得稅征管，減少稅收流失

3.1建立符合我國國情的個人所得稅征管模式

雖然美國政治體制、收入結構、稅種設置等方面與我國不盡相同，但是其具體做法和經驗仍然有很多地方值得我們借鑒。實行分類綜合所得稅制，對各種勞務收入實行分類預扣、綜合課征，適用累進稅率，對資本收入仍實行分類課征，適用比例稅率。待各項條件成熟時，逐步向綜合所得稅制過渡，根據納稅人的家庭和婚姻狀況設計不同的超額累進稅率，鼓勵納稅人以家庭為單位計算申報納稅。例如將工資薪金、生產經營、勞務報酬、財產租賃這些經常性的所得合并到一起，成為一個綜合性的項目征收個人所得稅。納稅結束后，由稅務部門核定其應稅毛所得額、調整后所得額和應稅凈所得額，對內已納稅額做出調整結算，多退少補。

這樣的稅收征管模式，既保證了個人所得稅稅源，又更加體現出個人所得稅的公平性，從而發揮其調節收入分配的作用。

3.2建立個人收入銀行監控系統，推廣使用計算機網絡以及數據資料共享

比照美國的個人所得稅征管制度，分析我國稅收征管中出現的問題，我們可以發現，無論是個人收入監控、納稅申報稽核，還是個人信譽約束機制的建立，都離不開強大發達的信息網絡。

推廣計算機在稅務征收管理中的應用，大量開發稅收管理的應用軟件，做好與有關部門計算機聯網的工作，切實加強計算機應用的安全性、保密性。

建立個人收入銀行監控系統。從2000年4月1日起，我國正式推行個人存款賬戶實名制。經過幾年的完善，個人存款賬戶實名制已經初步建立。2002年3月，中國銀聯在上海成立，標志著我國銀行卡跨行信息交換系統的建立。但該網絡并沒有起到監控個人收入的作用，還需要在全國范圍內實現數據的集中與共享。同時，國家應出臺相應的政策和相關法律，規定各部門有向中心提供相關數據的義務，同時，各部門根據權限可以從中心獲得相關數據。

建立代扣代繳申報管理系統，充分發揮代扣代繳義務人的作用。根據我國稅法：企業或個人在支付相關報酬時代扣代繳的個人所得稅，需要及時足額向稅務機關申報繳納。但目前各地稅務機關還沒有對其加以有效利用。建立代扣代繳申報管理系統可為收入支付方和收入獲得方進行信息比對提供數據，使稅務機關不僅可以監控代扣代繳義務人，還可以通過比對有效地監控收入獲得方。納稅人在進行年終匯算清繳時也可以準確地算出其應退補的稅款，不需要納稅人到處去索取完稅憑證，從而降低納稅人的納稅成本。

此外，還要采取措施，減少現金交易，規定工資發放以及超過一定限額的收支劃轉只能通過銀行轉賬，否則視為違法，給予相應的處罰。

建立個人所得稅交叉稽核系統。個人所得稅交叉稽核系統是建立在覆蓋全國的個人收入、繳稅系統之上，利用相關的程序進行比對、分析，檢查納稅人申報資料的準確性和完整性，及時發現代扣代繳義務人和納稅人的偷逃稅行為。

3.3加大違法的處罰力度，嚴厲打擊偷逃稅款行為

我國對偷漏處罰不嚴不重、納稅人偷漏稅成本不高。如《中華人民共和國稅收征收管理法》對欠稅的處罰，只是每天按萬分之五的比例征收滯納金，即使納稅人滯納稅款一年，實際罰款數額還遠不到1倍。而美國每年對10％的納稅人進行抽查審計，一旦查出有偷稅行為即使數額較少，也會被罰得傾家蕩產，同時還要將偷稅行為公布于眾，使違法者聲名狼藉。

從經濟和法律兩方面加大打擊力度，加重稅收罰則，對一些情節嚴重、數額巨大的偷稅漏稅行為除經濟處罰外，還應給予較重的刑事制裁。除進行罰款等相應的處罰之外，還應記入個人的稅收檔案中，并向社會公布、供社會公眾查詢。同時，要在全社會大力提倡誠信納稅，銀行在進行貸款、雇主在雇傭員工、客戶在選擇交易對象時都要養成查詢其工作對象依法納稅情況的習慣，使依法誠信納稅與人們的生活息息相關，提高國民的稅法遵從度。只有這樣才能凈化社會環境，使廣大公民在法律的嚴格監督下，養成自覺納稅的習慣，提高納稅意識。參考文獻：

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