第一篇：淮南市八公山區(qū)民政局黃國寶同志任期經濟責任審計

淮南市八公山區(qū)民政局黃國寶同志任期經濟責任審計

時間：2009-12-23 15:37:42 來源：八公山區(qū)審計局 作者： 點擊：

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淮南市八公山區(qū)審計局

審 計 報 告

淮八經審報［2009］4號

被審計單位：淮南市八公山區(qū)民政局 ：黃國寶同志任期經濟責任審計

根據(jù)區(qū)委組織部09－06號委托，我們于2009年6月23日至2009年7月20日對區(qū)民政局原局長黃國寶同志2003年1月至2009年4月經濟責任履行情況進行了任中審計。審計過程中得到了區(qū)民政局的積極配合和支持，進展順利。區(qū)民政局對其提供的財務會計資料及其他相關資料作出了書面承諾，并對其真實性和完整性負責。根據(jù)《審計法》第四十一條之規(guī)定，現(xiàn)出具如下審計報告：

一、基本情況

為貫徹執(zhí)行黨和國家民政工作的方針、政策和法規(guī)，區(qū)民政局主要負責建立和實施城市居民最低生活保障制度、全區(qū)婚姻登記管理工作、承擔老年人、孤兒、五保戶等特困群體權益保護的行政管理工作、救災工作及退伍士兵安置培訓等各項工作的組織實施和監(jiān)督檢查等。

從審計情況看，2003年至2009年財務收支基本符合國家財經法規(guī)的規(guī)定，會計處理基本符合會計法、相關會計準則和會計制度的規(guī)定。但審計也發(fā)現(xiàn)了一些需要加以糾正和改進的問題。經審計，黃國寶同志任期內各項收支情況如下：

1、收入情況。2003年1月-2009年4月收入總計17271830.79元，其中：撥入經費68855，撥入專項資金897140.24元，財政補助收入15907945.55元（基本收入6352329.8元，項目收入9555615.75元），上級補助收入251830元（基本收入231830元，項目收入20000元），其他收入146060元。

2、支出情況。2003年1月-2009年4月支出總計15737197.43元，其中：撥出經費665000元，事業(yè)支出14544442.19元（其中人員支出5661189.15元，辦公費支出315758.32元，差旅費50366.25元，會議費61468.2元，燃修費88627.34元，培訓費56552.84元，招待費638270.4元，慰問費304428.48元），專項支出527755.24元。

3、往來款情況。截至2009年4月底暫存款余額425060.38元，暫付款余額233031.21元。

4、結余情況：2008年12月底結余共計763860.85，其中事業(yè)結余234581.21元，專項結余529279.64元。截至2009年4月底結余（含專項結余）共計1771531.27元。

二、審計中發(fā)現(xiàn)的問題

1、資金結余過大。民政資金是國家用于優(yōu)撫對象的基本生活保障和城鄉(xiāng)困難群眾救助、發(fā)展社會福利事業(yè)的專項資金。截至2009年4月資金結余（含專項資金）1771531.27元，存在著資金滯留緩撥，發(fā)放不及時現(xiàn)象、一定程度上影響了民政資金的使用效益。

2、調賬無依據(jù)。2003年年初事業(yè)結余為730938.19元，2003年收入879754.6元，支出930735.43元，2003年結轉后事業(yè)結余應679957.36元，而結轉后的資產負債表顯示2003年底事業(yè)結余數(shù)為－14124.64元，未注明調賬原因及依據(jù)，2004年、2005年均出現(xiàn)類似問題。

3、賬務處理亟待規(guī)范。通過審計發(fā)現(xiàn)，2003年至2004年民政局收入統(tǒng)一計入“財政補助收入”或“撥入經費”科目，2003年至2006年從會計賬簿及財務報表上不能直觀地反映專項資金收入、支出、結余情況，2007年至2009年軟件升級后，科目設置不同，致使任期內專項資金無法匯總。

三、審計意見和建議

1、切實加強民政專項資金管理，確保民政資金專款專用，保證民政資金能夠準確、及時、足額地發(fā)放到民政對象手上，充分發(fā)揮民政工作在構建和諧社會中的重要基礎作用。

2、對于需調賬的部分，必須注明調賬原因是錯賬、呆壞賬或其他原因等，并附對應憑證復印件等，做到有理有據(jù)。

3、嚴格執(zhí)行國家有關財經法規(guī)，對專款專用的資金設相關科目單獨反映，確保專款專用，加強經費管理，提高使用效益。

八公山區(qū)審計局

二○○九年六月二十日

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南寧市審計局關于審計市民政局原局長徐邦興2006年9月至2009年3月任

期經濟責任的通知

南寧市民政局: 根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十五條的規(guī)定和中共南寧市委組織部《關于2009年我市部分縣處級黨政領導干部任期經濟責任審計計劃的通知》（南組通[2009]22號）的要求以及我局審計工作計劃安排，決定成立審計組，自2009年8月17日起，對你局原局長徐邦興同志2006年9月至2009年3月任期經濟責任進行報送審計，并延伸審計南寧市福利彩票發(fā)行中心、南寧市慈善總會、南寧市民間組織發(fā)展促進會、南寧市殯葬行業(yè)協(xié)會，必要時追溯其他年度或延伸審計有關單位。請予以積極配合，提供審計所需的有關資料和必要的工作條件。同時，對所提供的與審計相關的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責，并作出書面承諾。

根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)實施領導干部、企業(yè)領導人員任期經濟責任審計條例》（自治區(qū)九屆人大常委會第62號公告）第十八條的規(guī)定，請徐邦興同志寫出本人任期內負有主管責任和直接責任的財政收支、財務收支等事項的書面材料，于審計進點后五日內送交審計組。請積極配合審計工作，按規(guī)定要求提供有關資料，于2009年8月17日將有關資料送達我局農業(yè)與資源環(huán)保審計科。審計組組長：梁

萬

成 員：許衛(wèi)陽（兼廉政監(jiān)察員）、羅惠忠、周慧娟 附件： 1.承諾書

2.被審計單位及個人應當向審計組提供有關資料的清單

二○○九年八月十三日

縣審計局關于縣建設局局長虞建華同志2004年至2005年6月任期經濟責任的審計結編輯：縉云人大網(wǎng) 作者: 時間：2009-02-12 打印本文

縣審計局局長 李耀松

常委會：

據(jù)常委會《關于要求對縣建設局局長進行經濟責任審計的通知》(縉人大常辦〔2005〕32號)的要求，我浙江省委辦公廳、浙江省政府辦公廳關于貫徹執(zhí)行中辦兩個經濟責任審計暫行規(guī)定的若干意見》(浙委辦〔規(guī)定，自2005年8月22日至9月13日，對縣建設局局長虞建華2004年1月至2005年6月任期經濟1月至2005年6月財務收支情況進行了就地審計。此外，延伸審計了縣城市開發(fā)公司、縣規(guī)劃設計院審計期間，縣建設局和虞建華同志按規(guī)定及時提交了書面材料，并對提供資料的真實性、完整性作出了計過程中得到了縣建設局和虞建華同志本人的積極配合，使審計程序得以順利實施。現(xiàn)將審計結果報告、被審計單位及被審計者基本情況

建設局主要擔負基礎設施建設、市政和園林綠地規(guī)劃、建筑業(yè)管理等職能。下設辦公室、城鎮(zhèn)規(guī)劃科、建筑管理科、市政科、房地產科、辦事中心建設窗口。所屬單位有房管處、質量監(jiān)督站、村鎮(zhèn)管理處、市開發(fā)公司、建筑規(guī)劃設計院、測繪大隊、自來水公司、市政園林管理處、環(huán)衛(wèi)處、供排水公司。局財實行財政綜合預算管理，執(zhí)行事業(yè)單位會計制度。局機關現(xiàn)有人員65人，其中在職人員54人，退休人05年6月底資產總額978.11萬元，其中固定資產131.05萬元，負債 584.59萬元，凈資產393.52萬元6月收入339.38萬元，支出323.11萬元，應繳財政專戶761.04萬元，應繳預算1.55萬元，已全額上繳行收支兩條線管理。

同志于2004年3月?lián)尉珠L，主持建設局全面工作，兼任縣城市開發(fā)公司董事長，主管人事、財務工的財務支出(1000元以上)，包括審批縣城市開發(fā)公司的工程財務支出。、審計情況和總體評價

次審計以虞建華同志任期的建設局財務收支的真實、合法、效益和內部控制制度為基礎，以部門預算收、重要經濟決策內容的合法性程序的科學性及其實施的結果、內部控制制度的建立及執(zhí)行情況、支出管政專項資金使用效益情況、部門執(zhí)行國家財經法規(guī)政策情況、本人遵守財經法紀和廉潔自律情況為重點建華同志2004年1月至2005年6月工作總結中涉及的有關局財務管理情況、城市維護費和重點工程資行了審計查證，界定了其中違規(guī)違紀問題的經濟責任。

一)部門預算收入和支出情況(不含城市維護資金)。2004年部門預算收入341.5萬元，支出378.9萬元，結2005年1-6月收入148.3萬元，支出149.5萬元，結余-1.2萬元。預算執(zhí)行基本真實。

二)重要經濟決策內容的合法性、程序的科學性及其實施的結果。2004年1月至2005年6月底，重要經濟：縣建設局辦公樓擴建裝修支出5萬元，租用總工會房屋和建設局檔案室擴建支出25萬元，購置別克219.3176萬元。經縣政府決策由縣城市開發(fā)公司組織實施的投資項目有：新老區(qū)各支路建設項目(翠竹路水花園北側、旭山路北、芙蓉路、望溪路、廣電北側、溪濱南路東段共計3270米，投資650萬元)，水項目(建設規(guī)模250米標準跑道運動場、投資200萬元)，縣城新區(qū)永寧路步行街建設項目(建設規(guī)模總長米、投資1309萬元)。上述均經過局班子集體研究決定，投資項目經過上級主管部門審核批準，工程實施標，其程序合法。目前部分工程項目還處于實施階段。

三)內部控制制度的建立及執(zhí)行情況。2004年1月至2005年6月，縣建設局建立了《工作規(guī)則》等七大方理制度，涉及財務管理方面的有《財務公開制度》等5項。經對財務、物資采購、票據(jù)領用登記制度、方面制度執(zhí)行情況的測試，基本執(zhí)行到位有效。經過122.61萬元固定資產的抽查盤點，帳實相符，抽查，未發(fā)現(xiàn)固定資產被無償占用和流失情況。

四)支出管理及重要財政專項資金使用效益情況。通過采用查閱會計資料和有關會議記錄，2004年1月至底共支出經費1315.22萬元，其中金額在5000元以上的重要支出有60筆，總計金額477.3萬元，經對經過集體研究決定，使用基本合理，支出手續(xù)完備。2004年1月至2005年6月底重要財政專項資金收護建設資金782.72萬元，城市建設資金42834.7萬元(基建撥款17926萬元、銀行借款13500萬元、財政元、單位借款2950萬元、安置面積差價款1192.7萬元)。城市維護建設資金支出786.73萬元，城市建472.56萬元，其中償還銀行借款20806萬元，支付有關單位建設費和4467.73萬元(其中五東工業(yè)園區(qū)2山脫貧20.9萬元、政府大樓895萬元、紫薇小學1127萬元、五東工業(yè)園區(qū)借款2075.3萬元、五東摩配有限公司72.23萬元)，支付城市建設工程款15408.93萬元(支付黃龍路二期、大橋南路等11個工程項目期拆遷費用1192.7萬元，預付工程款597.2萬元。城市建設資金撥付手續(xù)完備、工程項目均實行招標、良好。但查詢發(fā)現(xiàn)城市建設資金缺口19418.68萬元，將影響銀行還貸和工程款的撥付。

五)執(zhí)行國家財經法規(guī)、政策情況。經審閱有關會計帳簿、會計報表，會議記錄、重點工程項目預算、決合同等資料，各項政策法規(guī)基本執(zhí)行到位，未發(fā)現(xiàn)有重大的違紀違規(guī)行為。六)本人遵守財經法紀、廉潔自律情況。通過查詢及審閱有關會計資料，虞建華同志的薪金按規(guī)定的職務1.5比例領取，在賬面上未發(fā)現(xiàn)個人在住房、通信費用報銷、出國考察等方面有違反財經紀律和廉政規(guī)上所述，虞建華同志任期內，能認真做好城市規(guī)劃編制及建設工作，城市維護費和城市建設資金使用基本對大橋南路的改造，改善了原住居民的生活環(huán)境和老城區(qū)的面貌。黃龍路二期及配套工程的基本完工，區(qū)的聯(lián)系，為新區(qū)南、北地塊的開發(fā)奠定了基礎。有關經濟決策、經濟工作與指標、重大經濟行為、財方面未存在重大的違規(guī)違紀行為。虞建華同志本人的《總結報告》中涉及的有關財務收支、重點工程建基本相符，未發(fā)現(xiàn)虛報政績的行為。縣建設局的會計報表能真實地反映2004年1月至2005年6月的財況，內部控制制度基本健全有效。本次審計涉及的賬面資料中未發(fā)現(xiàn)虞建華同志有違反廉政規(guī)定的問題、審計發(fā)現(xiàn)的問題和相關責任

一)違規(guī)領取兼職報酬。2004年1月至2005年6月期間，縣建設局班子人員中有的(含退二線領導)擔任縣董事會，有的參與城市開發(fā)公司重大事項的決策，每月領取兼職報酬300元，享受年終考核獎和福利、9名兼職領導共領取報酬和福利95600元，人均10622元。違反了縣財政局《關于縉云縣重點建設項目補貼發(fā)放有關問題的通知》(縉財基〔2003〕1號)第一條：“兼職領導、指揮部虛職指揮、兼職(虛職)工在發(fā)放范圍內，不得領取獎金和各種補貼”的規(guī)定。

二)城市開發(fā)公司超標準發(fā)放勞保用品15776.8元。2004年度縣城市開發(fā)公司共計發(fā)放勞保用品22616.8元。違反了縣財政局《關于縉云縣重點建設項目工作人員獎金補貼發(fā)放有關問題的通知》(縉財基〔20三條：“勞保補貼按人均10元/月計發(fā)”的規(guī)定，超發(fā)15776.8元。

三)擠占城市維護費和城市建設資金154291元。2004年1月至2005年6月，縣建設局在城市維護和城市支各種費用154291元。其中2004年在城市維護費中列支建設系統(tǒng)獎金4400元、辦事中心窗口獎金33費用4960元、建設系統(tǒng)工作會議費28394元。2005年1-6月在城市維護費中列支招待費36859元、獎困村補助救濟34600元，在城市建設資金中列支建設系統(tǒng)會議費32378元。違反了財政部《城市維護建法》(〔1996〕財?shù)刈值?39號)第六條“城市維護建設資金不得用于城市公共交通、供水、煤氣、集中供施工、規(guī)劃設計等單位的財務開支”的規(guī)定。

述存在的問題，基本是沿用了以前的做法，但虞建華同志任職期間未能及時糾正，應負主管責任。

本次審計查明的違反財經法規(guī)的問題，我局已另行出具審計決定、審計意見書進行處理和建議糾正。

瑞安中學校長吳學彬任期經濟責任審計結果

2010第13號（總第67號）

據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定和中共瑞安市委組織部《2010年度領導干部經濟責任審計建議書》的建議，瑞安市審計局于201，對浙江省瑞安中學校長吳學彬任期經濟責任進行了審計，重點審計2008、2009年度，部分事項追溯或延伸審計了以前年度及相關單、基本情況和審計評價 一）財務收支情況

8--2009年瑞安中學總收入7966.41萬元，總支出9164.81萬元； 2007年末結余結轉197.33萬元；2009年末滾存結余-1001.07萬中學基建支出1420萬元）。2009年末，瑞安中學應收及暫付款項余額512.37萬元，應付及暫存款項1712.65萬元（含瑞陽中學基建，固定資產余額3257.54萬元。二）審計評價

計結果表明，吳學彬同志任職期間，瑞安中學的財務收支基本合法合規(guī)，財務會計資料基本真實地反映了相關年度的財務收支情況。關部門的支持下，努力探索素質教育新途徑，堅持文化引領、科技創(chuàng)新的辦學理念，堅持學習交流、吸收借鑒的發(fā)展路徑，取得了可喜次獲得全國文明單位稱號，兩次入圍“中國百強”中學，為百年名校的可持續(xù)發(fā)展打下了堅實的基礎。但這次審計也發(fā)現(xiàn)了新校區(qū)基建不及時、與瑞陽中學關系有待理順、部分非成文招生規(guī)定有待規(guī)范等問題。、審計查明的主要問題及審計建議 一）新校區(qū)基建資產產權未能及時登記

安中學新校區(qū)建設采取邊辦學邊建設的模式，2003年啟用，2005年全部基建項目完工，共投入資金20860.94萬元。至審計日止，因總和體育館項目玻璃采光頂漏水問題，該工程尚未完成整體竣工決算，資產產權未能登記，不利于資產管理和安全。二）瑞安中學北校區(qū)--即瑞陽中學基建項目產權權屬不明

安中學北校區(qū)--即瑞陽中學基建項目于2006年開始建設，2009年投入使用。該項目位于瑞安中學校區(qū)內，土地使用權歸瑞安中學所也是瑞安中學。工程建設資金1620萬元由瑞陽中學陸續(xù)撥入瑞安中學，目前該筆資金雙方均以往來款項方式掛帳處理。從上述情況來北校區(qū)--即瑞陽中學基建項目存在資產權屬不明問題。

上述問題，審計局已按照國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，及時出具了審計報告，提出審計建議。建議瑞安中學向市政府、國資管理部門以門反映情況，采取有效措施，盡快辦理新校區(qū)資產產權；同時，應理順與瑞陽中學關系，明確北校區(qū)--瑞陽中學基建項目的權屬。

瑞安市環(huán)境保護局局長馬可煊任期經濟責任審計結果

2010第12號（總第66號）

據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定和中共瑞安市委組織部《2010年度領導干部經濟責任審計建議書》的建議，瑞安市審計局于201，對瑞安市環(huán)境保護局局長馬可煊任期經濟責任進行了審計。重點審計了2007至2009年度。、基本情況和審計評價

安市環(huán)保局系一級財政預算單位，現(xiàn)有在編行政人員21人、事業(yè)人員85人，內設個職能科室，下設1個分局、6個所和1個環(huán)境監(jiān)個獨立核算的二級撥款事業(yè)單位（即瑞安市環(huán)境監(jiān)測站）。環(huán)保局經費核算分單位行政經費和排污費2個財務賬套，均納入瑞安市會計管理和核算；馬可煊同志自2007年3月任環(huán)保局局長至今。一）財政財務收支情況

7至2009年度，行政經費財政撥入3596.01萬元、支出3585.88萬元，2007年初上年結轉143.18萬元，2009年底累計結余153.51財政撥入1987.5萬元、支出2190.68萬元，2007年初上年結轉355.52萬元，2009年底累計結余116.27萬元。

7至2009年度，共征收排污費4677.18萬元、上繳財政4442.58萬元，2007年初上年結轉3.91萬元，2009年底結余238.51萬元。665.46萬元、上繳國庫2640.76萬元，2007年初上年結轉7.80萬元，2009年底結余32.5萬元。止2009年12月31日，賬面資產總額718.82萬元，負債19萬元；凈資產699.82萬元。二）審計評價

果表明，馬可煊同志任職期間，市環(huán)保局的財政財務收支基本合法合規(guī)，會計資料基本真實地反映了相關年度的財政財務收支情況。成了生態(tài)建設和環(huán)境保護各項工作任務，編制落實“811”環(huán)境保護新三年行動年度計劃，經濟開發(fā)區(qū)環(huán)境整治和紡織印染業(yè)深化整治省級、市級驗收，全市環(huán)境質量繼續(xù)保持穩(wěn)定態(tài)勢，市區(qū)空氣質量Ⅱ級以上天數(shù)達到349天；2008、2009年經溫州市局目標責任制考，被評為污染源普查全國先進單位。但在財務管理、行政執(zhí)法方面尚存在一些問題。

二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改落實情況

一）在職工技協(xié)中發(fā)放酬勞費。2008至2009年度，市環(huán)保局職工技協(xié)服務部收入119.24萬元，用于發(fā)放干部職工酬勞費支出84.36二）個別行政處罰決定執(zhí)行不到位

計抽查發(fā)現(xiàn)，市環(huán)保局對個別企業(yè)的行政處罰決定執(zhí)行不到位。如瑞安市龍?zhí)╇婂儚S的擅自擴容行為，從2007年至2009年連續(xù)三年被責令停止新增電鍍生產，但至2010年5月14日審計調查日，該企業(yè)仍在違規(guī)超容生產；而且對企業(yè)的經濟處罰力度越罰越輕（20元、2008年罰款4萬元、2009年罰款3.5萬元）。又如瑞安市和隆電鍍廠不正常使用污染物處理設施超標排放廢水的行為，分別于2和2008年3月26日被立案查處，并作出相同的行政處罰決定：責令改正并處罰款5萬元，但執(zhí)法案卷中未見整改落實情況，且經濟9個月和11個月才執(zhí)行完畢。

上述問題，審計局已按照國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，及時出具了審計報告，提出審計建議。環(huán)保局已按照審計提出的建議，對職工技改，停止服務收費，并著手清理撤銷工作；同時，通過加強日常監(jiān)管來提升行政處罰到位率，對電鍍企業(yè)開展專項執(zhí)法檢查，嚴厲查處行為，杜絕電鍍企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)超容生產問題，對龍?zhí)╇婂儚S擅自擴容違法行為已經制止，相關擴容設施設備已經拆除。

瑞安市民政局原局長王永旺任期經濟責任審計結果

2010第11號（總第65號）

據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定和中共瑞安市委組織部《2010年度領導干部經濟責任審計建議書》的建議，瑞安市審計局于201，對瑞安市民政局原局長王永旺同志任期經濟責任進行了審計，重點審計2008至2009年度。、基本情況和審計評價

8--2009年，瑞安市民政局收入23179萬元、支出21716萬元，2009年末累計結余2009萬元。2009年12月末資產合計2334萬元、元，凈資產合計2319萬元。王永旺同志自2007年3月至2010年4月任瑞安市民政局局長。

計結果表明：王永旺同志任職期間，市民政局的財政財務收支基本合法合規(guī)，財政財務會計資料基本真實、完整地反映了相關年度的財況。同時，積極貫徹落實市委、市政府的工作部署，認真履行職責，取得較好成效。一是加強殯葬改革和優(yōu)撫安置工作，對市區(qū)出大行集中整治，出臺了《瑞安市軍人撫恤優(yōu)待實施辦法》等多項優(yōu)待政策，連續(xù)兩次獲得浙江省“退役士兵安置工作先進市”稱號。二是保和“五保”集中供養(yǎng)制度為基礎，臨時性社會救助為補充，各項優(yōu)惠政策相配套的新型社會救助體系。三是完善村民自治制度，出步健全完善村務公開和民主管理工作的實施意見》，進一步推進了全市村務公開、民主管理的規(guī)范化建設。但在低保管理和公墓建設管在一些問題。、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及審計建議

別低保戶不符合最低生活保障標準。審計調查發(fā)現(xiàn)有29戶低保戶2009年末的銀行存款余額超過1萬元，其中：塘下鎮(zhèn)低保戶戴某村工業(yè)點內擁有三間三層的廠房和三臺生產機器，近兩年每月電費支出均在2000元以上；湖嶺鎮(zhèn)低保戶陳某某，2008年末其在農村合戶的存款余額高達11萬元，且在當?shù)負碛腥兹饤鞴凡疬w安置房。同時，上述29戶低保戶中，有16戶在2008、2009兩年內，未動存款。

少數(shù)已死亡人員未停發(fā)低保金。2010年6月底止，有42名已死亡人員仍在享受最低生活保障金，合計多發(fā)低保金10.44萬元，其中5名、2008年死亡的16名、2009年死亡的11名，時間最長的達35個月。

三）公墓建設地域分布不合理。審計調查發(fā)現(xiàn)，由于缺少公共財政投入，我市中西部山區(qū)的11個鄉(xiāng)鎮(zhèn)至今尚無公墓，大部分公墓集中部重點鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

四）享受機構養(yǎng)老服務的老年人偏少。2009年底止，我市依法登記的各類養(yǎng)老服務機構45所，床位2781張，入住老年人2474人，占的1.49%，離省政府提出的“到2012年，享受機構養(yǎng)老服務人數(shù)達到老年人口數(shù)的3%以上”的要求存在較大差距。

五）社會福利院超員收養(yǎng)。我市現(xiàn)在使用的社會福利院于1992年遷建，擁有床位195張，現(xiàn)實際收養(yǎng)人員370人，超員部分分別寄養(yǎng)農房收養(yǎng)。

上述問題，審計局已按照國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，及時出具了審計報告，提出審計建議。建議民政部門對低保管理中的問題進行一盡可能追回應收回的低保金；同時，應進一步加強對公墓建設中諸多方面的管理，加大力度全面推進養(yǎng)老服務體系建設和社會福利事慈溪市審計局關于市民政局2009年度預算執(zhí)行及民政系統(tǒng)財務管理情況審計結果的公告

閱讀： 223發(fā)布時間：2010-12-09

《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，慈溪市審計局于2010年3月30日至4月23日，對市民政局2009年度部門預算執(zhí)行情況及民政2009年12月的財政、財務收支及管理情況進行了審計（其中下屬部門為2008、2009兩年度）。現(xiàn)將審計結果公告如下：

基本情況

政局是市財政一級預算單位，部門預算由局本級及8個二級預算單位的預算組成。

政局內設機構有辦公室、優(yōu)撫安置科、救災救濟科、社會事務科、基層政權科。下屬單位15個：移民安置辦公室、社會福利企業(yè)管理院、軍隊離退休干部休養(yǎng)所、三北公墓辦事處、殯儀館、殯葬管理所、地名辦公室、老人公寓、革命烈士紀念館管理處、救助管理辦公室、市婚姻登記處、老年活動中心和福利彩票募捐委員會辦公室。其中：軍隊離退休干部休養(yǎng)所、地名辦公室、民間組織管理記處系非獨立核算單位（同內部科室形式管理），其余11個單位獨立核算。

年度市財政年初安排市民政局本級預算指標14116.57萬元，當年預算調整指標1000萬元，追加預算指標179.78萬元，上級部門補萬元，單位其他收入88.4萬元，上年結余708.49萬元。全年實際支出16044.23萬元（市民政局支出9004.03萬元、市財政局支出年末資金結余1571.58萬元。

年度市民政局下屬殯管所等8個事業(yè)單位年初預算安排674.94萬元，預算內追加20.66萬元，預算外資金撥入666.55萬元（殯儀租收入），上級補助16.75萬元，其他收入118.24萬元（經營性收入、捐助收入及利息），合計收入1497.14萬元,實際支出146136.1萬元，主要是殯儀館結余有20.78萬元。

結果表明，市民政局2009年度部門預算編制比較規(guī)范，有依據(jù)、有目標，細化、合理；核算真實、規(guī)范、細化；對下屬單位經費及內部管理比較規(guī)范，專項資金專款專用；但存在“三費”超指標情況。市民政局對下屬單位的管理、核算相對規(guī)范。會計資料基本財政財務狀況；財政財務收支基本符合現(xiàn)行財經法規(guī)規(guī)定。

審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

個別房屋出租不夠規(guī)范、房屋閑置未發(fā)揮效益。市民政局將部分臨街房屋向社會出租，在具體操作時未經公開招標，同時出租協(xié)議處理等重要內容未作適當約定，雖然租賃協(xié)議由市民政局出面，但存在前一承租人直接先轉租后由市民政局再簽訂協(xié)議的情況。

審計日，民政大樓臨街大門南有9間（一樓4間、二樓5間）房屋已閑置一年多，大門北有7間（一樓3間、二樓4間）房屋已閑置局反映，其中4間打算用于軍休所辦公活動場地，7間房屋要用作婚姻登記處用房，但因經費問題無法裝修，房屋閑置至今。）個別基金長期沉淀。市民政局基金賬戶截至2009年底累計結余基金1914.60萬元（2009年度除存款利息3.14萬元外無其他來源民村路燈亮化支出8萬元）。各基金包括:1.特困基金273.54萬元；2.其他事業(yè)結余144.53萬元；3.生產扶持基金1331.26萬元；86.60萬元；5.優(yōu)撫基金 46.46萬元；6.支援不發(fā)達地區(qū)資金32.21萬元。上述基金未納入預算管理，且多年未有支用，其中:寧波單位十幾年之前的借款有142.50萬元，有2家單位共計25萬元市國資辦已批復同意核銷，據(jù)市民政局反映，其余11家收回都有難不存在。

基金因原民政工業(yè)公司（現(xiàn)社會福利企業(yè)管理辦公室）建造民政大樓墊支了843.30萬元，市殯儀館征用旁邊山地費用墊支130萬元轉金2.35萬元。

09年底實際尚有銀行存款余額872.04萬元。）市社會福利有獎募捐委員會辦公室（以下簡稱“市募辦”）日常費用開支過大，市民政局對其缺乏必要的計劃控制和監(jiān)管。市募人，臨聘人員4人，由市民政局調研員具體負責市募辦工作，承擔全市福利彩票銷售網(wǎng)點的日常管理、培訓，其福彩銷售點106個鎮(zhèn)（街道），從業(yè)人員200多人。2007年至2009年三年期間，市募辦年均發(fā)生招待費（含禮品慰問等）支出23.7萬元、會務費5.1萬元、其他辦公支出11.94萬元，公務業(yè)務費支出比較大。）下屬單位往來款未及時清理。市福利企業(yè)管理辦公室賬面民政大樓基建工程項目在其他應收款掛賬671.02萬元,其他應付款掛賬大樓工程早已完工使用多年，長期未清理；應收民政物資公司18.5萬元、星星實業(yè)總公司50萬元、熱工儀表附件有限公司10萬元，市國資辦2008年已批復同意核銷，市福利企業(yè)辦公室無資產可核銷至今仍掛賬；應收鋼板整平廠24萬元，應收未收回。已收回借款19.6萬元未轉收入仍掛賬。市殯葬管理所截止2009年底，有市民政局撥款3.11萬元和彭橋村投資款收回3.4萬元未作收入掛）社會非法殯葬服務活動比較猖獗，亟待規(guī)范。經現(xiàn)場察看，市殯儀館內有非法營運的接尸車輛、吹洋號、放氣炮、抬龍頭轎、鮮在社會殯葬車輛打著“一條龍”服務的旗號，加上各類封建迷信活動，向喪戶收取高額費用的現(xiàn)象，他們既沒有交通部門的營運許門頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，不受物價部門的收費約束，也不受殯儀館的統(tǒng)一調度管理。

審計處理情況及建議

述問題，市審計局已按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，及時出具了審計報告。建議：市民政局加強房屋出租管理，提高資產利用效益；淀的基金，余額上繳市財政；加強對本單位及下屬部門的經費使用管理，嚴格控制下屬單位“三費”開支；督促相關下屬部門及時理；進一步加強對下屬部門的業(yè)務指導，發(fā)揮牽頭協(xié)調作用，聯(lián)合市級相關部門，打擊非法社會殯葬服務業(yè)，規(guī)范殯儀服務市場。審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況

問題經審計提出后，市民政局予以高度重視，多次召開局長辦公會議，提交了《慈溪市民政局審計報告的整改意見》（慈民〔2010〕項措施，對審計報告提出的問題逐條落實，同時配套出臺了《市民政局機關招待費管理暫行辦法》、《市民政局局屬單位“三費”《市民政局主管社會團體財務管理暫行辦法》三個內部管理制度，以進一步加強市民政局和整個民政系統(tǒng)財務管理和單位內部管理 二〇一〇年十二月六日

第二篇：任期經濟責任審計

任期經濟責任審計，是注冊會計師依法接受委托，根據(jù)委托協(xié)議的規(guī)定，按照國家的有關規(guī)定和獨立審計準則的要求，對被審計人任職期間所在單位的資產、負債、損益的真實性、合法性、效益性，以及被審計人個人履行經濟責任、遵守財經紀律和廉潔自律情況所進行的監(jiān)督、評價和鑒證活動。本套叢書的顧問劉鶴章副審計長指出，經濟責任審計的關鍵是通過財務收支審計，將企業(yè)存在的問題的責任落實到人，是財務收支審計結果的人格化。可以說，經濟責任審計是具有中國特色的財務收支審計與效益審計相結合的有效形式。

任期經濟責任審計是伴隨著我國經濟體制和政治體制改革的進程逐步發(fā)展起來，是廣大注冊會計師面臨的新工作和新課題。任期經濟責任審計從產生以來就顯示出其旺盛的生命力，目前以在全國普遍展開，已取得明顯的成效。任期經濟責任審計，對完善干部的管理監(jiān)督制度，增強單位領導人員的責任感和自我約束意識，提高單位領導嚴格履行職責的自覺性，強化單位領導人員執(zhí)行財經法紀，促進黨風廉政建設，嚴肅財經法紀，維護正常的經濟秩序都有著十分重要的意義。

(一)經濟責任的涵義

通常所說的經濟責任一般有兩種理解：當事人應承擔或履行的與經濟相關的職責或義務；當事人對其行為應承擔的經濟后果。當前，人們對任期經濟責任審計中的經濟責任的理解有三種觀點：

第一種觀點認為，經濟責任應當是當事人基于特定的職務而應承擔或履行的與經濟相關的職責、義務。

第二種觀點認為，經濟責任應當是當事人對其與經濟責任相關的職務行為應當應承擔的法律后果。

第三種觀點認為，經濟責任是當事人應當承擔的經濟上的后果，如經濟上的賠償、補償?shù)取?/p>

我們一般主張第一種觀點，任期經濟責任是對經濟責任加上任期的限制而產生的，也就是對當事人任職期間的經濟責任。比較權威和全面的解釋是：任期經濟責任，是指黨政領導干部或企業(yè)領導人員在任職期間，對其所在部門、單位財政收支、財務收支或所在企業(yè)資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及 有關經濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任。理解這一概念應注意： 所謂真實性是指被審計單位資產、負債、損益是否客觀存在，有關資料是否如實反映。

所謂合法性是指被審計單位資產、負債、損益和相關的財政、財務收支等是否符合國家的有關規(guī)定。

所謂效益性是指被審計單位資產、負債、損益和相關的財政、財務收支等是否經濟、有效。

所謂主管責任是指被審計的黨政領導干部或企業(yè)領導人員在其工作職責范圍內，由于非本人原因導致工作上的失誤，并造成經濟損失的，應當承擔的領導和管理責任。其領導責任是指被審計人雖然基于內部分工沒有直接管理有關部門，但由于其對被審計單位的經營管理負有全部責任，進而應負擔的相關經濟責任。其管理責任是指被審計人基于內部分工而由自己直接管理的有關部門，進而對其負有的相關經濟責任。

所謂直接責任，是指被審計的黨政領導干部或企業(yè)領導人員在其工作職責范圍內，由于本人原因導致工作上的失誤，并造成經濟損失的，應承擔的責任。直接責任包括：直接違反國家財經法規(guī)的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規(guī)的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國家財經法規(guī)的行為。

操作中將任期經濟責任，細分為財務責任、會計責任、經營責任、管理責任、社會經濟責任和財經法紀責任等。

（二）審計內容

任期經濟責任審計涉及面廣，審計的內容很多，也因被審計人所在單位的不同而不同。按照《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經濟責任審計暫行規(guī)定》的規(guī)定：“審計機關實施企業(yè)領導人員任期經濟責任審計，應當通過對所在企業(yè)資產、負債、損益的真實、合法和效益情況審計，分清企業(yè)領導人員本人應當負有的主管責任和直接責任。

企業(yè)資產、負債、損益審計的主要內容是：企業(yè)資產、負債、損益的真實性；國有資產的安全、完整和保值增值；企業(yè)對外投資和資產的處臵情況；企業(yè)收益的分配；與上述經濟活動有關的內部控制制度及其執(zhí)行情況；其他需要審計 的事項。

在審計的基礎上，查清企業(yè)領導人員在任職期間與企業(yè)資產、負債、損益目標責任制有關的各項經濟指標的完成情況，以及遵守國家財經法規(guī)情況，分清企業(yè)領導人員對本企業(yè)資產、負債、損益不真實、投資效益差，以及違反國家財經法規(guī)問題應當負有的責任；查清企業(yè)領導人員個人有無侵占國家資產，違反與財務收支有關的廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。

任期經濟責任審計內容概括為以下幾個方面：

一是任期財務責任審計。任期財務責任，是指任期被審計人對完成所有者財富最大化任務及其對資金的籌集、投放、回收、收益分配、日常資產管理，以及在這一過程中各種財務關系的處理等方面，應承擔的經濟義務。

二是任期會計責任審計。任期會計責任，是指任期被審計人在嚴格核算和監(jiān)督自身的經濟活動時客觀、及時、有效地提供有助于報表使用者作投資、信貸和其他類似決策行為所需要的會計信息和其他相關信息，如實報告其經濟責任履行情況。

三是任期經營責任審計。經營責任，是指任期被審計人在行使經營職權時，在合理、經濟、有效地組織和利用人力、物力、財力等資源，科學地進行生產經營活動，提高生產經營的合規(guī)合法性、效率效益性等方面，對授予其經營職權的有關方面應盡的義務。

四是任期管理責任審計。任期管理責任，是指被審計人在正確組織管理活動、提高管理效率等方面，對賦予其管理權的委托者承擔的義務。

五是任期社會責任審計。任期社會責任是指被審計單位所承擔的對國家、對職工、社會的職責和義務，主要表現(xiàn)在吸收社會就業(yè)與保護環(huán)境、衛(wèi)生等方面，為社會安定與保持環(huán)境的生態(tài)平衡等的責任和義務。

六是任期財經法紀責任審計。財經法紀，是指在一定組織范圍內、在一定經濟生活方面人們必須共同遵守的行為規(guī)則。遵紀守法、執(zhí)行國家宏觀經濟間接控制的方針政策，接受經濟法紀的制約和調整，是企業(yè)領導人和全體職工應盡的責任。

（三）審計重點

任期經濟責任審計的內容很多，在具體審計時，注冊會計師要根據(jù)委托人要求，審計目標和被審計人所在單位的實際情況，確定審計重點。**會計師事務所的鄭田、江國慶等注冊會計師，在對某某集團公司董事長兼總經理***任期經濟責任審計時，所確定的審計重點是：

一是審查***任期某某集團公司的資產、負債、損益的真實性、合法性，以確認***同志任期的財務、會計責任。確定任期被審計人所在單位資產、負債、損益的真實、合法，是對任期被審計人經營責任、管理責任、社會責任以及財經法紀責任進行審計的前提，也是對任期被審計人的經濟責任進行評價的基礎。由于任期經濟責任審計時間跨度較長，注冊會計師對資產、負債、損益真實、合法進行審查、確認的任務重，工作量大，特需突出審計的重點。在具體審計時，注冊會計師要調整任期初被審計單位的財務狀況，重點審查任期末的財務狀況，抽查任期后近三年的財務狀況，分析不良資產情況，確認任期經營成果，揭漏任期被審計單位存在的主要問題。

二 粉飾財務狀況。高估資產；

低估負債及或有負債。

會計報表粉飾的動機決定會計報表粉飾的類型。基于業(yè)績考核、獲取信貸資金、發(fā)行股票和政治目的，會計報表粉飾一般以利潤最大的形式出現(xiàn)；基于少納稅和推卸責任等目的，會計報表粉飾一般以利潤最小化和利潤清洗（巨額沖銷）的形式出現(xiàn)。就上市公司而言，危害性最大的會計報表粉飾是利潤最大化、所謂的虛盈實虧、隱瞞負債；

（四）審計方法

任期經濟責任審計技術方法運用是否得當，直接影響任期經濟責任審計的工作質量和效率，根據(jù)審計工作的實踐，常用的審計技術方法大體上有四種，主要是：基礎方法、常用方法、專門技術方法和審計調查的方法。這四種方法各有其長處，可以在審計工作中根據(jù)不同的情況選用。**會計師事務所的鄭田、江國慶等注冊會計師，在對某某集團公司董事長兼總經理***任期經濟責任審計時，所采用的審計方法主要是：

一是采用從賬戶入手的基礎審計方法，審查***同志任期某某集團公司資產、負債、損益的真實、合法和效益性。賬戶人手審計是從源頭上解決問題的方法，從銀行賬戶人手，在檢查被審計單位的所有銀行賬戶的基礎上，確定出相關會計賬目，再采用恰當?shù)钠渌麑徲嫹椒ǎ瑢ο嚓P賬目及整個財政、財務收支或資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督。

二是采用財務收支審計的常用方法，進行查賬取證，揭露***同志任期某某集團公司資產、負債、損益及相關的經濟活動存在的問題。

、經濟責任審計的涵義：指企事單位的法定代表人或經營承包人在任期內或承包期內應負的經濟責任的履行情況所進行的審計。經濟責任審計的主要目的是分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

二、經濟責任審計的內容主要有：

1、領導干部在履行經濟責任過程中貫徹落實科學發(fā)展觀，推動經濟社會科學發(fā)展情況；

2、遵守有關經濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署情況；

3、制定和執(zhí)行重大經濟決策情況；

4、與領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；

5、對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

6、履行有關黨風廉政建設第一責任人職責情況，以及領導干部本人遵守有關廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況。

三、經濟責任審計案例分析

以某事業(yè)單位領導干部經濟責任審計案例為例 1.基本背景：

此案例是某醫(yī)院院長任期三年的經濟責任審計，現(xiàn)任院長自2004年4月起任某醫(yī)院院長，全面負責醫(yī)院的各項工作，并分管醫(yī)院院辦、人事、外事接待等工作，現(xiàn)任院長任職時前任院長已由某會計師事務所進行了離任審計，并明確了離接任院長之間的交接責任，該院創(chuàng)建于1931年，是國家衛(wèi)生部所屬集醫(yī)療、教學、科研、預防為一體的三級甲等醫(yī)院，是我國成立最早的癌癥治療專科醫(yī)院，開辦資金1億7千萬元，屬國家財政全額撥款的事業(yè)單位。

2.審計過程

（1）制作對某醫(yī)院院長任期經濟責任審計工作方案的投標書參加由某醫(yī)院招標領導小組組織的競標會，會上就方案中的審計重點審計過程關注事項，質量服務承諾，以及審計報價等進行了闡述，最終獲取中標。

（2）接受委托，明確委托目的是對該院院長2004年至2006任期經濟責任進行審計，明確審計范圍為該院院長2004年至2006收入、支出和2006年末凈資產情況，及其該院所管轄的上海某醫(yī)療科技服務部2004年至2006年末的財務收支情況，從而評價院長的領導責任和分管責任和前后任院長的責任歸屬。

（3）組成由總會計師總體負責，部門經理為項目主審的八 人審計組，并分別按貨幣資金管理，醫(yī)院收費標準執(zhí)行，預算管理，財產管理（藥品、物質、固定資產），基建項目管理，結算管理，三產公司管理等內容劃分為4個審計小組，明確各小組的審計內容、范圍和要求

（4）審閱有關資料，開展內控制度測試和組織問卷調查。進點日，集體聽取該院領導的情況介紹后，查閱了所需要的各項資料包括組織架構圖，會計核算體系，會計核算，財務管理制度各職能部門的崗位職責和相關內控制度在內的審計基礎資料

（5）各審計小組按各自審計的內容和對象分別與對口的職能處室進行座談，現(xiàn)場了解內控制度測試的執(zhí)行情況，確定其薄弱環(huán)節(jié)，如貨幣資金管理，憑證制單，審核工作不到位，與合作醫(yī)院的結算收款，末實行財務一頭結算，醫(yī)療設備資產長期不盤點，基建項目核算長期不清賬，合同管理不到位，該院與三產實業(yè)公司末嚴格實行收支二條線的核算管理等，各審計小組在內控制度測試基礎上確定審計重點制定具體審計工作計劃，并組織實施。

（6）根據(jù)本次對某醫(yī)院院長進行任期責任審計的要求，確定審計的重點是醫(yī)院的家底要摸清，前后任院長的歷史遺留問題的責任界限要分清、問題要查深查實，應承擔的管理責任要明確。在對內控制度測試了解基礎上確定審查的重點內容為：在貨幣資金管理上的會計錯弊、材料物資固定資產的管理、醫(yī)院的收費管理、基建工程項目管理、長期投資管理、醫(yī)院收入支出管理、醫(yī)

院三產（實業(yè)公司）管理、醫(yī)院的預算管理。然后審計組作出分工，各小組制定切合實際的小組具體審計工作計劃。

（7）確定審計步驟和方法

第一，審查材料、醫(yī)療設備、固定資產。審計小組依靠醫(yī)院配合全面進行財產清點，逐項確認其存在性和正確性。

第二，審查貨幣資金。盤點庫存現(xiàn)金，審查銀行存款賬實相符，不僅檢查醫(yī)院財務部門，同時重點抽查相關科室關注“小金庫”。

第三，審查在建工程項目。現(xiàn)場勘查，成本費用復算，結合項目預算，和賬面實際記錄進行調查評議。

第四，審查醫(yī)院收費管理，收集醫(yī)院各類規(guī)定收費標準對照審查各類實際收費資料臺賬，評價收費的執(zhí)行情況。第五，審查醫(yī)院的預算管理評析實行預算管理及其執(zhí)行情況。

第六，審查醫(yī)院的收支管理及其在會計核算上存在的錯弊，查對賬面的收支記錄關注重大收支的內控制度的執(zhí)行情況。

第七，審查醫(yī)院賬面長期投資管理及其核算的合規(guī)性，收集投資合同，分析執(zhí)行情況。

對三產實業(yè)公司，采用對內控制度的現(xiàn)場察看，實物的實地盤點收入的確認，實物流和現(xiàn)金流的配比等問題進行審查。

嚴肅認真，實事求是地作出評價和確認，審計評價是經濟責任審計的重要環(huán)節(jié)，涉及對人負責的重要工作，必須小心謹慎。

審計組采用按各審計小組出具審計工作總結，并作出評價，然后審計組主審，召集各審計小組的集體審議會議，由所分管領導參加，在核實弄清事實的前提下，對問題進行排隊分析，實行有詳有略的分析，對現(xiàn)有問題評價從詳，對歷史遺留問題評價從略，在確定經濟責任時注重當時的客觀實際及歷史形成原因。

3.審計結果

（1）客觀反映任期內業(yè)務開展情況，包括：

第一，基本醫(yī)療指標的實績。具體列出門診人數(shù)、急診人數(shù)、住院人數(shù)、出院人數(shù)、手術人數(shù)包括住院和門診等任期各年的實績和比較。

第二，醫(yī)療質量指標完成實情。具體列示入院診斷與出院診斷的符合率，切除手術后10天內死亡率，病床使用率，病人陪護率，院內感染率，手術并發(fā)癥率，門診處方合格率等。

第三，科研工作的開展情況，列示列入市級的重點科研項目及其成果，有二項科研成果已獲國家進步二等獎和市級科技獎，開展學術研討，組織專家發(fā)表科學論文230余篇。

（2）揭示審計存在的問題，包括：

第一，通過與合作醫(yī)院的合作從中有關科室如腫瘤內科、乳腺外科，中醫(yī)科室是通過賬外收入和享有現(xiàn)金77.4萬元，有58只原用于包裝放射源用的金殼未估價入賬管理。第二，在貨幣資金的內控方面存在大額款項的支付無主管領導審批和財務主管的審核，在材料采購領用方面存在管賬管物一病人認購付款收入額長期不對賬，差額數(shù)很大。

第九，醫(yī)院為職工承擔個人所得稅180萬元。（3）分清主要責任界限

上述存在的問題中系現(xiàn)任院長任期前屬上任院長遺留的歷

史問題。其中有：長期投資1400萬元，實質為2001年前的出借資金掛賬，固定資產長期不盤點造成目前嚴重賬實不符。賬外金殼不入賬，以及在建工程掛賬，未核轉的病房大樓固定資產9400萬元，系歷史原因形成，為此在對現(xiàn)任院長評價時應一并考慮。

4.審計評價

評價要實事求是，客觀公正，用語要恰切妥當，切忌用定性結論。我們對某院長的審計評價是某院長在任職期內對前任院長遺留的歷史問題能關心過問，并責成有關部門處理和建立相應管理責任制度，對醫(yī)院應圍繞“以病人為中心”的思想，在醫(yī)德醫(yī)風方面做了不少有效工作。使醫(yī)療工作質量和對病人的護理質量的相關指標均在逐年上升，醫(yī)院門急診人員，醫(yī)療及藥品收入在持續(xù)上升，醫(yī)院有關癌癥臨床科研項目分別獲得國家和本市科技成果進步獎，醫(yī)院凈資產與基期同口徑比較增值5.8％，正如本案例中所揭示出存在問題所述醫(yī)院在財經紀律的遵守，資產管理，基建管理，收支管理等方面所反映的問題和暴露出的薄弱環(huán)節(jié)，作為院長負有領導責任。

第三篇：領導干部任期經濟責任審計

摘要：我國自上世紀80年代末實施離任經濟責任審計以來，已有十多年的歷程。在此期間，離任審計從探尋、摸索階段，逐步走向完善與成熟。但在離任審計中，由于主客觀因素的影響，也出現(xiàn)了這樣或那樣的問題，針對當前領導干部離任審計的現(xiàn)狀及出現(xiàn)的問題進行了探討，并對加強和規(guī)范這一項新的審計工作提出了一些建議及對策。

關鍵詞：離任審計；廉政建設；經濟責任 領導干部離任審計概述

1.1 領導干部離任審計的作用

干部離任審計是指在各級領導干部任期屆滿，或者在其任期內提升、調任、免職、辭職、退休時對其在任期內經費收支管理、業(yè)務管理的真實性、合法性和效益性。以及有關經濟活動應承擔的責任進行的權威認定。

領導干部離任審計是經濟責任審計中的一種形式，經濟責任審計包括定期審計、任期審計、重點審計和離任審計四種形式，其中以定期審計、任期審計為基礎，以離任審計為重點，未經審計不得解除離任干部的經濟責任。離任審計為進一步客觀、公正評價和使用干部提供了重要依據(jù)，符合當前的官員選拔和任免制度，同時也拓寬了干部監(jiān)督、考核的渠道。領導干部離任審計的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面；

(1)有利于完善干部管理機制。將離任經濟責任審計結果作為考核任用干部的重要參考條件之一，可以有效地防止跑官、要官和買官、賣官的問題，還可以體現(xiàn)“能者上、平者讓、庸者下”的管理思想。可以最大可能地消除經濟指標中的泡沫成分，防止“數(shù)字出官、官出數(shù)字”不良現(xiàn)象的惡性循環(huán)，有利于加強干部監(jiān)督管理，正確評價和使用干部。

(2)規(guī)范干部行為，促進廉政建設。離任審計立足于財政、財務收支審計，落腳點在于查明個人經濟責任，既對事又對人，而且審計涉及領導干部任職期間一般較長，往往能夠發(fā)現(xiàn)財政、財務收支審計不易發(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭露和懲治腐敗分子。另外，離任審計著眼于防范，健全了監(jiān)督制約機制，有利于發(fā)現(xiàn)財務管理漏洞，健全財務管理制度，提高財務管理水平，促進了廉政建設。

(3)核實了家底，客觀公正地鑒定前后任的經營業(yè)績。離任審計立足領導干部所在部門、單位的財政、財務收支的真實、合法、效益情況。一方面能夠摸清家底，有利于繼任者了解接任單位的真實情況，明確工作思路，縮短適應期，盡快進入角色；另一方面由于明確了離任者的經濟責任，事實上也就劃清了前后任的責任，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。

(4)促進領導干部遵守財經法規(guī)法紀，依法管理經濟，避免和減少因決策失誤帶來的經濟損失。

1.2 領導干部離任審計的內容

(1)任職期間經營目標和各項指標完成情況。經營目標和各項指標完成情況是領導人任期內各項成果的最終體現(xiàn)。審計時，主要審查企業(yè)上級單位及本企業(yè)制訂的經營目標是否完成，重點檢查成本、利潤等經濟責任目標完成情況，用以評價企業(yè)領導的工作業(yè)績。

(2)任職期間經營活動的合法性。依法經營是企事業(yè)單位和黨政領導干部必須始終堅持的原則。審計時，主要審查有無違反國家財經法規(guī)、挪用公款、貪污受賄、揮霍錢財、偷稅漏稅等損害國家、企業(yè)利益，造成重大損失的問題。

(3)單位負責人在任期間廉潔自律情況。遵紀守法、廉潔自律是對領導干部的最基本要求。推行領導干部離任審計目的之一，就是為了加大從源頭上預防和治理腐敗的力度，它對于推進以法治國、促進黨風廉政建設、強化干部管理機制，具有重要意義。審計的主要審查負責人有無以權謀私、貪污受賄等行為。

(4)內控制度建立、健全及執(zhí)行情況。嚴格的內控制度是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。調查了解企業(yè)內控制度建立、健全及執(zhí)行情況。有助于評價離任領導的管理能力和管理現(xiàn)狀。審計重點是各項規(guī)章制度是否建立健全，資金結算、財務預算、財務決算、各項費用審批制度等執(zhí)行情況。有無有章不循違規(guī)操作的現(xiàn)象。

(5)審計資產保值增值情況。資產的保值、增值，是企業(yè)所有者對經營者的管理要求，因此它作為評價經營管理者的一項指標。以所有者權益價值為依據(jù)，運用資產收益率、總成本費用率等指標，對實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤進行審計，以保證國有資產安全完整。

(6)重大經營決策的科學性和有效性。主要審查離任負責人在職期間所作重大經營決策是否正確。是否有經濟效益，是否存在重大經營決策失誤。通過審計評價離任負責人的領導水平、分析預見能力。

(7)企業(yè)資產、負債、損益的真實性。確認企業(yè)資產、負債、損益的真實性是評價領導人任期經營業(yè)績的前提和基礎。審計時，主要審查確認資產、負債的真實性、合法性和效益性，看賬務是否相符，債權、債務的發(fā)生和償還增減變動是否真實、合法，有無糾紛和遺留問題，任職期間新增債權、債務是否正常。

(8)負責人離任時工作移交問題。單位負責人離任時必須辦理移交手續(xù)，以利于單位各項工作的連續(xù)性、完整性，避免因工作間斷給單位造成經濟損失。也有利于分清前后任的責任。

1.3 單位負責人離任審計的方法

(1)現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結合。現(xiàn)場審計是指審計人員定期或不定期到被審計單位現(xiàn)場進行實地檢查，它能夠直接檢查會計資料的真實性，評價其經營活動的合規(guī)性、安全性和效益性，同時可以直接查訪有關的人和事，較易發(fā)現(xiàn)問題，找出隱患，并可以在此基礎上，對查出的錯誤和弊端，提出整改方案和措施。但現(xiàn)場審計在時間上是滯后的，在形式上是不連續(xù)的，在對象上是單一的、獨立的。同時受審計人數(shù)和審計成本的制約，監(jiān)督的范圍和頻率也有很大局限性。而開展非現(xiàn)場審計能夠彌補現(xiàn)場審計在監(jiān)督范圍和頻度上的不足，使審計監(jiān)督職能得到充分的發(fā)揮。同時在實施現(xiàn)場審計之前，先通過非現(xiàn)場審計所掌握的資料，對審計單位的經營情況進行事先的了解和分析，將有助于提高現(xiàn)場審計的針對性和工作效率。因此，現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計結合，能夠取長補短相得益彰。

(2)離任審計與任中審計相結合。離任審計屬于事后審計，它不能對企業(yè)經營過程發(fā)生的問題及時進行監(jiān)督，不能有效防止因決策失誤或管理不善造成的損失，只能做事后評價。任中審計可以對被審計單位負責人進行全程監(jiān)控，及時查找經營過程存在的問題，從源頭上堵塞漏洞并提出改進意見，減少損失；增強領導干部審計的工作量，縮短離任審計時間，提高離任審計的時效性。因此，離任審計與任中審計應結合進行。

(3)審計與鑒證相結合。在監(jiān)督領導干部經濟行為和經營業(yè)績的同時，對企業(yè)的生產經營、資產盈虧、財務管理狀況進行鑒證。

(4)帳內審計與賬外審計相結合。審計前首先聽取離任者述職報告，聽取被審計單位有關人員對離任者在職期間工作介紹。了解離任者在職期間單位取得的經營業(yè)績，存在的問題，確定審計重點。要做到賬內賬外一起查。并以外調、函調、詢問等形式，將查賬與調查結合起來。對重大問題和疑點較多的問題，要仔細查證，并取得確鑿的證據(jù)。同時還應分析產生問題的原因，分清離任者應承擔的責任。領導干部離任審計中仍存在的一些問題

(1)離任經濟責任審計法律依據(jù)不夠充分。當前離任經濟責任審計還沒有專門的國家立法，該項工作的開展在各地還屬于各自為政狀態(tài)。依據(jù)的只是地方規(guī)章制度。嚴格來說，并不具法律效力。因此，當前開展的領導干部離任經濟責任審計仍處于審計法規(guī)依據(jù)不充分的狀況，執(zhí)法力度顯然跟不上形勢發(fā)展的要求。

(2)審計主體不明確，審計客體不清楚的現(xiàn)象依然存在。由于缺乏統(tǒng)一的領導干部離任經濟責任審計法規(guī)，在各地開展離任經濟審計時，對審計主體和審計客體有不同的規(guī)定。

(3)審計方法不科學的現(xiàn)象依然嚴重。主要表現(xiàn)在把審計范圍定得過寬，面面俱到，這樣不僅沒有突出離任審計的重點，而且影響審計工作質量，容易使離任審計流于形式。因為領導干部任期一般都在數(shù)年以上，審計部門要在較短的時間內一次性對幾年來的財政財務收支、資產負債損益及基建項目等各項內容實行全方位審計的難度較大，審計工作質量很難得到保證。

(4)審計工作程序紊亂。很難保證審計效果。由于是領導干部離任經濟責任審計，其審計客體大多數(shù)由組織人事部門確定。審計部門處于被動局面，對審計時間、審計力量的安排不能按正常審計項目進行，很容易在審計程序上出現(xiàn)差錯。這樣往往造成離任審計時間拖得過長，審計結果滯后，達不到離任審計應有的效果。3加強和改進領導干部離任審計工作的對策

(1)加大離任審計工作的宣傳力度，爭取各級領導的支持，選配好離任審計人員，作到專人、專門組織和臨時組織相結合，是作好離任審計工作的基礎。要重視審計人員素質的提高，每年除安排重點集中的審計業(yè)務培訓外，還要盡可能的多組織實地審計，使理論和實際更好更快地結合在一起。離任審計是對一個單位最重要的幾個要素——人、財、物等運用過程及結果的綜合評價，是一項政治性很強的工作，因此，要求審計人員不僅要有能夠發(fā)現(xiàn)問題的慧心，還要求審計人員要有對政治高度敏感的責任心，要有堅持原則，不畏權勢的恒心，更要有相信組織，相信領導，堅持正義必勝的信心。

(2)處理好先離后審與先審后離的關系，是作好離任審計工作必須注意的一個問題。總的原則是堅持任前審計，先審后離或一審計二離任三使用，這是干部考核及選拔任用工作中的一個重要程序，也是離任審計評價活動的一項重要基本原則。

(3)處理好日常審計和離任審計的關系，是做好離任審計工作的關鍵。由于離任審計區(qū)間長，難度大，工作量也大，為了更好的完成離任審計任務，有必要把離任審計和日常的審計活動結合起來，作到資源共享，提高審計效率，降低審計風險。尤其是對于那些任職時間很長的離任領導，更是要充分利用日常審計過程中積累的財務信息和資料。這樣，在離任審計時就可以突出重點。有針對性地對平時容易出問題的地方進行重點審計。從而起到事半功倍的效果。

(4)加強離任審計的權威性，使離任審計真正成為干部使用和干部監(jiān)督的重要依據(jù)，這是搞好離任審計工作的最終日的。要切實做到這一點，就要進一步加大審計結果的運用和對違法違紀行為的追究力度。首先必須建立一整套系統(tǒng)內部控制制度，賦予審計人員更大的權限；其次審計部門要將干部離任審計結果按照干部管理權限，分別報送同級黨組、行政領導，把處理結果記入干部的廉政檔案，組織部門將審計結果歸人干部實績考核記錄；第三、對于違法違紀資金和各種不合理開支等問題，除限期整改外，計財部門應根據(jù)監(jiān)察部門的意見從其月?lián)芙涃M中直接扣除；第四、開展離任審計的后續(xù)審計工作。對于在離任審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出的處理意見，監(jiān)察部門應通過后續(xù)審計檢驗審計結果，監(jiān)督部門領導認真整改，切實執(zhí)行審計處理意見。

財政部領導干部離任審計暫行規(guī)定

第一條 為了加強對財政部領導干部的管理和監(jiān)督，規(guī)范其行使財政職能和財政財務管理、資產管理行為，正確評價領導干部任期經濟責任，促進領導干部勤政廉政，正確履行職責，根據(jù)有關法律、法規(guī)以及干部管理、監(jiān)督的有關規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條 財政部領導干部離任審計,是指領導干部在任職期間發(fā)生晉升、調任、轉任、免職、辭職等離任情況時，對其任期經濟責任進行的審計。

任期經濟責任，是指領導干部任職期間對其所在部門、單位管理的財政資金的收入、分配和使用，以及單位財務收支真實性、合法性、效益性、國有資產的保值增值等有關經濟活動應當負有的責任。領導干部任期經濟責任分直接責任和領導責任。

直接責任，是指領導干部對其任職期間內的下列行為應當負有的責任：

（一）直接違反國家財經法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財經紀律的行為。

領導責任，是指領導干部對其所在的部門或單位的財政收支、財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關經濟業(yè)務活動應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。

第三條 本規(guī)定所稱領導干部，是指部機關、財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負有財政財務收支及資產管理責任的司處級領導干部，部屬事業(yè)單位負主要責任的領導干部和負有財政財務收支及資產管理責任的主要領導干部。重點審計部屬事業(yè)單位負主要責任的領導干部和負有財政財務收支及資產管理責任的主要領導干部。

第四條 離任審計實行先審計后離任，特殊情況可先離任后審計。

領導干部離任前一年內，已由監(jiān)督檢查局進行過內部監(jiān)督檢查，其后未發(fā)生實名舉報情況的，可以免于離任審計。

第五條 離任審計工作由人事教育司負責，監(jiān)督檢查局、機關紀委等部門有關人員參加。實施離任審計時，抽調有關業(yè)務人員，組成離任審計小組，必要時可以聘請有關社會中介機構人員參加。

第六條 離任審計主要是對如下內容進行審計：

領導干部在本職位任職期間單位資產、負債、損益、所有者權益的真實性及國有資產保值增值；貫徹執(zhí)行國家重要經濟政策情況；單位財政財務收支的內部控制制度及其執(zhí)行情況；有無個人違反決策程序或決策造成重大損失情況；個人遵守有關廉政規(guī)定情況等與領導干部任期經濟責任相關的內容。

第七條 離任審計程序

（一）立項及組織。對需要進行離任審計的領導干部，由人事教育司提出離任審計工作任務，報部黨組批準后實施，并成立離任審計小組。離任審計小組根據(jù)確定的工作任務，制定具體的審計方案和審計項目計劃，報人事教育司批準后實施。

（二）審計通知。離任審計小組應在實施審計工作3日前，向被審計的領導干部所在單位送達審計通知書，同時抄送駐部監(jiān)察局和被審計的領導干部本人。

審計通知書的內容包括：審計的范圍、內容、方式和時間；對被審計領導干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計小組組長及成員名單；審計紀律要求。

（三）現(xiàn)場審計。離任審計小組查閱有關文件、會計記錄、賬表、憑證等資料，向有關單位和人員調查取證，核實有關情況。

（四）確認事實。離任審計小組實施審計事項結束后，應形成書面審計報告，送達被審計領導干部本人征求意見。被審計領導干部接到審計報告后，應于5日內將本人的書面意見隨同審計報告送交離任審計小組。逾期不反饋書面意見的，視為同意審計報告。被審計領導干部對審計報告提出異議的，離任審計小組應當進一步核審、取證。對其提出的合理意見應予采納。

（五）審計報告和審計結論。離任審計小組征求被審計領導干部意見后，應形成正式的審計報告，同被審計領導干部反饋的書面意見一并報送人事教育司。

人事教育司會同監(jiān)督檢查局、機關紀委共同審定審計報告，對審計事項和被審計領導干部作出評價及審計結論。審計結論中對違反有關法律、法規(guī)及其他財政、財務收支規(guī)定的行為，要依法提出處理建議。審計報告和審計結論抄送駐部監(jiān)察局。

第八條 離任審計要求

（一）審計通知書送達后，被審計的領導干部及其所在單位應當按照離任審計小組的要求，積極配合離任審計小組的工作，及時如實地提供有關材料，并于審計工作開始后5日內將領導干部任職期間履行經濟責任情況和執(zhí)行廉政規(guī)定情況的報告送交離任審計小組。

（二）離任審計小組和審計人員按照規(guī)定實施審計時，有權要求被審計單位及領導干部提供預算、預算執(zhí)行情況、決算、財務報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料；有權檢查與被審計人員有關的會計憑證、會計賬簿、會計報表，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產；有權就審計事項的有關問題向相關單位和個人進行調查，并取得有效證明材料。

（三）離任審計小組組長對審計工作質量負責，對離任審計小組成員的工作質量進行監(jiān)督，并對有關事項進行必要的審查和復核。離任審計小組在實施審計過程中，遇到重大問題，應及時向人事教育司請示匯報。

（四）審計人員依據(jù)有關法律法規(guī)辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是，遵守審計回避制度有關規(guī)定，并負有保密的義務。

（五）離任審計小組通過審計，發(fā)現(xiàn)被審計領導干部負有經濟責任問題的，應查清其相關問題，并分清其應當負有的直接責任和領導責任。

第九條 人事教育司應當將離任審計結論，作為對被審計領導干部的晉升、調任、轉任、免職、辭職等提出審查處理意見及業(yè)績考核的參考依據(jù)，并歸入干部考核檔案。離任審計結束后，人事教育司應根據(jù)審計結論與被審計領導干部進行談話，通報審計情況。

第十條 對領導干部涉嫌違紀的，要按照干部監(jiān)督管理權限分別移送駐部監(jiān)察局、機關紀委調查處理；涉嫌違法犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

第十一條 本規(guī)定由人事教育司負責解釋。

第十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。2000年《財政部領導干部離任審計暫行規(guī)定》同時廢止。

2007年1月17日

第四篇：任期經濟責任審計方案

廠醫(yī)院任期經濟責任審計實施方案

一、審計依據(jù)：

根據(jù)常煙規(guī)字[1999]6號《關于對我廠中層領導干部實行任期經

濟責任審計的暫行規(guī)定》的要求進行審計。

二、審計目的通過審計，評價任職期間的經營業(yè)績，以及單位遵守財經法規(guī)和

個人遵守廉政規(guī)定情況，分清責任，作出客觀評價，為考核干部提供

依據(jù)。

三、審計期間和審計范圍

***同志2001年10月至2004年10月任職期間的經濟責任；審

計范圍為醫(yī)院和醫(yī)院下屬單位財務收支以及經濟責任履行情況

四、審計風險評估

本次審計是第二次對醫(yī)院進行審計，審計單位性質與以

往的審計單位有較大的不同，應該高估審計風險。在審計中，主要采取充分與被審計單位交流，遵循內部審計準則的方式

防范審計風險，使審計結果能客觀公正地反映審計事項。

五、審計組成人員和審計分工

由紀檢監(jiān)察處、政治工作處、審計監(jiān)督處組成審計小組。審計組

負責人為***、何**、***，審計組成員為**、***、**。

***、***負責對責任人和單位遵守財經法規(guī)和有關廉政規(guī)定的審

計。***負責指導審計人員工作，協(xié)調與被審計單位有關事宜，審核審計方案、復核工作底稿，審核審計報告。

**負責收集被審計單位和個人的資料，制訂審計方案。主要負責檢查主要內容中的第1、3、6項以及起草審計報告，整理審計檔案。

***、**主要負責審計主要內容中第2、4、5項內容即任期內資產、負債及損益的真實、合法、完整性審計，以及調查了解藥品采購程序是否符合規(guī)定。

六、審計時間

2004年11月29日至12月3日

七、審計內容與重點：

(一)對醫(yī)院概況的了解調查和經營管理情況

1、通過召開座談會及查閱有關資料，了解醫(yī)院的基本情況。

2、通過召開座談會及查閱有關資料，了解有關管理制度的健全性及有效性情況，有無因管理不善造成資產流失和損失浪費問題，是否有重大醫(yī)療、安全事故，是否有誤診的情況。

3、主要經濟指標完成情況，主要包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、固定資產價值、利潤總額、銷售利潤率、毛利率、費用率、資產負債率、流動比率、上繳利潤、資本收益率、職工收入等指標增減變化情況；國有資產保值增值指標完成情況。

4、單位內部管理審計，主要檢查包括資產管理、財務管理、及其他內控制度是否健全和執(zhí)行實施情況，內控制度的執(zhí)行是否有效。

(二)對貨幣資金、債權債務審計

1、實地盤查庫存現(xiàn)金并與有關帳務核對，看有無長短款并查明帳帳、帳實不符的原因，有無挪用現(xiàn)金，白條抵庫或坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象；

2、抽查大額現(xiàn)金的收支和用途，看有無違反現(xiàn)金管理規(guī)定；

3、查明銀行開戶詳細情況；

4、銀行存款是否帳帳、帳實相符(明細帳、總帳、銀行對帳單)、是否按月編制銀行存款余額調節(jié)表；

5、有無利用銀行存款帳戶將進出款項都不作帳務處理，在對帳單上采取對勾的辦法套取現(xiàn)金轉作“小金庫”或將公款存入儲蓄帳戶、或將款項挪作他用；

6、核實應收、應付往來款項期末余額明細情況；

7、應收帳款、預付帳款、其他應收款是否以應收、預付款為名，轉移企業(yè)財產物資或抽走資金，有無存在潛虧損失情況，對帳齡較長的進行分析，說明原因；

8、預付帳款是否按協(xié)議或合同付款，有無多付款項沒有及時收回；

9、有無利用預收、應付帳款帳戶獲取價差或隱瞞轉移收入；

10、應付帳款有無長期未清理的款項，是什么原因；

11、其他應交款項有無拖欠現(xiàn)象，是什么原因；

(三)對收入的審計

1、藥品銷售收入、醫(yī)療收入、其他業(yè)務收入來源是否合法，入帳是否及時，是否按實際發(fā)生額入帳，有無隱匿、截留、漏計和虛增的現(xiàn)象；有無上下轉移收入的情況；

2、藥品差價利潤的計算是否正確，是否有未上交利潤；

3、重點檢查有關科室（如CT、彩色B超）是否存在私自收費以及私自買賣藥品情況；

(四)對藥品的購進、存貨、成本、待處理財產損溢的審計

1、實地盤查藥品、抽查低值易耗品并與會計、庫房保管帳核對、有無帳帳、帳實不符，藥品有無白條抵庫的現(xiàn)象，并查明原因；

2、低值易耗品的購置、攤銷、報廢的核算是否符合規(guī)定；

3、藥品、醫(yī)療機械等材料物資購入、領用的核算是否符合規(guī)定，購入的藥品、醫(yī)療機械是否按類別、品種、規(guī)格設置明細帳；

4、庫存藥品中有無過期，失效的品種；

5、藥品的毀損、短少是否真實；

6、各種財產物資的盤盈盤虧和毀損手續(xù)是否健全，是否及時按規(guī)定作帳務處理；

7、藥品成本的結轉是否符合會計制度的規(guī)定，有無隱匿或虛轉銷售成本的現(xiàn)象；

(五)對各項費用、營業(yè)外和其他業(yè)務支出、預提和待攤費用、遞延資產、應付工資和福利費的審計

1、營業(yè)費用、管理費用、財務費用的列支是否真實、合法、是否符合制度規(guī)定，是否正確劃分經營性支出和資本性支出，費用的確認是否符合權責發(fā)生制原則和配比原則；

2、有無任意攤銷和預提費用影響當期損益的現(xiàn)象；

3、住院以及工傷（血吸蟲）病人住院費用有無大額異常情況，有無亂收費和超標準超范圍開藥情況；

4、營業(yè)外支出、其他業(yè)務支出的核算是否真實合規(guī)；

5、應付福利費的提取是否正確，使用是否合規(guī)；

(六)對固定資產的審計

1、實地核查固定資產及醫(yī)療機械實物并與帳(卡)核對，看帳帳、帳實是否相符，計價是否真實合規(guī)，計提折舊是否正確，有無未入帳的固定資產；

2、固定資產盤盈、盤虧是否按規(guī)定進行帳務處理，報廢是否按程序辦理；

3、購建固定資產的實際成本是否準確，出售固定資產作價是否合理；固定資產的盤盈、變賣、轉讓和清理的凈收入是否列入營業(yè)外收入；

4、固定資產及醫(yī)療機械是否存在閑置浪費使用率不高情況；以及超期使用的設備。

編制人員:趙勇

2004年11月26日

第五篇：任期經濟責任審計實施方案

任期經濟責任審計實施方案

第一條為加強對下屬各控股子公司的管理和監(jiān)督，正確評價、界定控股子公司法定代表人或授權代表人、總經理班子成員、財務負責人(以下簡稱領導人員)的任期經濟責任，核實其任期財務狀況，促進資產保值增值，根據(jù)《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、《內部審計準則》及其他有關法律、法規(guī)及公司有關制度，結合公司實際情況，制定本實施辦法。

第二條本實施辦法所稱任期經濟責任，是指領導人員任職期間對其所在公司資產、負債、損益的真實性、合法性、效益性，以及有關的經濟活動應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

(一)直接責任是指領導人員對其任職期間的下列行為應當負有的責任：

1直接違反國財經法規(guī)的行為;

2授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國財經法規(guī)的行為;

3失職、瀆職行為;

4其他違反國財經紀律的行為。

(二)主管責任是指領導人員在其任職期間對所在公司資產、負債、損益的真實性、合法性、效益性以及有關經濟活動應當負有的直接責任以外的領導責任和管理責任。

第三條領導人員任期經濟責任審計，分為屆中審計、屆滿審計和離任審計。屆中審計是指對領導人員任期中間進行的經濟責任審計；屆滿審計是指對領導人員任期屆滿后進行的經濟責任審計；離任審計是指對領導人員因任期屆滿、調動、辭職、免職、撤職、退休等原因離開本工作崗位所進行的經濟責任審計。

離任審計應遵循：先審計后離任原則(但因解聘、降級、撤職等非正常原因離任的，可先離任后審計，但并不因此解除其任職期間的經濟責任和管理責任)；以經濟責任、效益和制度或決議執(zhí)行為核心原則；分清任期責任與前任責任、直接決策責任與間接管理責任、主觀責任與客觀責任原則。

第四條根據(jù)審計工作需要，公司審計機構可以委托社會中介機構進行審計。

第五條領導人員任期經濟責任審計主要內容包括：

(一)任期內主要經濟指標完成情況；

(二)資產負債率的增減情況；

(三)資產保值增值情況；

(四)財務收支的合法、合規(guī)性，資產、負債、所有者權益、收入、成本、費用和利潤的真實性，納稅等與經濟相關的財務收支情況；

(五)重大投資(含固定資產、技術改造、對外投資等)的情況及效果；

(六)內控制度的健全及有效執(zhí)行情況，公司基本制度、財務制度及資產管理的執(zhí)行情況；

(七)有無重大經濟損失及浪費題；

(八)有無嚴重違反財經法紀的題；

(九)對外擔保情況、經濟糾紛(訴訟)情況、正在執(zhí)行或未執(zhí)行的重大經濟合同情況；

(十)其他需要審計的事項。

審計人員根據(jù)屆中、屆滿、離任審計的不同情況確定重點審計內容。屆中審計側重于審查、評價企業(yè)現(xiàn)有狀況、財務收支的重大變化、盈虧的真實性及增減原因、企業(yè)經濟增長方式、增長速度及自我積累和自我發(fā)展的能力、對企業(yè)經營管理狀況提出建議；屆滿和離任審計側重于界定評價，核實資產的保值增值和真實、完整，任期內經營目標及經濟指標完成情況，盈虧的真實及業(yè)績評價等。

第六條由總經理辦公會批準或各子公司董事會、監(jiān)事會委托離任審計項目。

第七條在接受審計項目后，審計機構應及時確定審計人員，做好實施審計前的資料及信息等方面的收集準備工作，編制好審計工作方案，并于實施審計前三個工作日向被審計單位下發(fā)審計通知書。

第八條被審計單位接到審計通知書后，應準備好以下資料：

(一)組織財產清查盤點、落實物資盈虧情況；

(二)進行債權、債務清理的情況報告；

(三)領導人員任期內企業(yè)財務會計資料、統(tǒng)計資料；

(四)公司章程、管理制度、經營計劃，重要的合同、協(xié)議、領導人員辦公會議紀要及工作總結；

(五)領導人員任期內經濟責任履行情況的述職報告，主要內容與本實施辦法第五條所示內容一致；

(六)經濟監(jiān)督部門、公司管理本部、中介機構對企業(yè)檢查后的報告、處理意見及糾正情況資料；

(七)審計組認為需要的其他資料。

被審計單位和領導人員應當對所提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。對提供虛假材料的有關責任人，可以提請相關權力機構對其做出必要的懲罰。

第九條審計機構在實施領導人員任期經濟責任審計過程中，有權依照《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、《內部審計準則》的有關規(guī)定行使職權。

對非法干預、阻擾審計機構和審計人員進行審計的行為應當依法進行處理、處罰。必要時，審計機構可以建議總經理辦公會或被審計公司董事會、監(jiān)事會對有關人員采取必要的組織措施，保證審計工作的正常進行。

第十條被審計單位或領導人員認為審計人員與其有利害關系、可能影響客觀、公正的，有權申請有關審計人員回避。審計人員在接受審計任務時認為本人與被審計單位或領導人員有利害關系的，應當申請回避。審計人員是否回避，由審計機構負責人決定。

第十一條審計機構在實施審計前，應聽取總經理辦公會或被審單位董事會、監(jiān)事會對該公司及其領導人員的意見。

第十二條審計工作組按照規(guī)定的審計程序實施就地審計，聽取領導人員的述職報告，審查會計憑證、會計賬簿、會計報表及統(tǒng)計資料，抽查實物資產，查閱與審計事項有關的件資料，召開座談會或向有關單位和個人調查等，取得具有充分證明力的審計證據(jù)，形成完整的審計工作底稿。

第十三條審計機構在實施領導人員任期經濟責任審計過程中，遇有涉及職權圍以外的題，應當依照管轄職能和法定程序移交給有關部門調查核實，有關部門應積極組織實施，審計機構予以配合。

第十四條審計實施結束，審計組根據(jù)審計工作底稿進行分析評價，寫出審計報告。審計報告的主要內容包括：

(一)審計依據(jù)、審計時間、審計圍和審計方式；

(二)企業(yè)的基本情況；

(三)本實施辦法第五條所示內容；

(四)對審計查出題的處理意見和建議；

(五)審計組認為必要披露的其他內容；

(六)綜合評價。

第十五條審計報告應附審計調整后的資產負債表、損益表、主要經濟指標完成情況表，重大投資項目情況表，主要財務狀況分析表及審計工作組認為必要的其他附表。

第十六條審計部實施審計后，將初步審計報告向被審者本人和所在單位征求意見，并取得書面回函。屆中、屆滿審計報告應征求領導人員和被審計單位的意見，并由領導人員簽字、單位蓋章；離任審計的經濟責任審計報告，應分別由離任、接任領導人員在審計報告上簽署意見、單位蓋章。審計機構根據(jù)反饋意見審定審計報告。

第十七條審計機構對審計報告審定后，出具審計意見書或做出審計結論和處理決定，一并報總經理辦公會、被審單位董事會及監(jiān)事會并送交被審計單位執(zhí)行。

第十八條審計法律責任分別按以下原則處理：

(一)被審計單位違反國財經法規(guī)的，審計機構按國有關財經法規(guī)的處罰規(guī)定，向被審計單位下達審計處理決定；

(二)對于違反財經法規(guī)的責任人，需要進行行政處罰的，移交所在公司董事會或總部人力資源部處理；觸犯刑律的，移送司法機關處理；

(三)對領導人員應承擔的經濟責任，審計機構提出審計意見，由所在公司董事會或總部人力資源部按有關規(guī)定處理。

第十九條被審計單位對審計機構做出的處理決定必須認真執(zhí)行，并將執(zhí)行情況在規(guī)定的時間內書面上報審計機構。如對審計處理決定有異議，自收到審計處理決定之日起七個工作日內向所在公司董事會申請復議，并由董事會做出裁決。復議期間，原審計處理決定照常執(zhí)行。

第二十條本實施辦法由公司審計部負責解釋。

第二十一條本實施辦法自頒布之日起施。