第一篇：煙草專賣行政執法風險防范的探討

煙草專賣行政執法風險防范的探討

摘要：煙草專賣行政執法是法律法規賦予煙草專賣執法人員的神圣職責，是履行“三個依法”的具體體現，既是法定權力也是法定義務，任何不作為或亂作為都應當承擔相應的法律責任。本文通過分析行政執法風險的法律責任表現形式和存在誘因，從法律法規要求方面加以探討，以期降低實際執法風險，切實維護煙草專賣制度，促進煙草行業又好又快發展。關鍵詞：專賣執法

法律責任

風險防范

黨的十一屆三中全會以來，我國社會主義民主與法制建設不斷深入推進，確立了依法治國、建設社會主義法治國家的基本方略，堅持執政為民，全面推進依法行政，建設法治政府。當前，全社會法制觀念和維權意識不斷增強，由于煙草制品的特殊性，煙草專賣行政執法受到了社會各界的廣泛關注和監督，因而對煙草專賣行政執法機關及執法人員的執法行為的要求也越來越高。稍有不慎，便會產生執法風險，對煙草專賣行政機關的執法威信和社會形象產生負面影響，直接阻礙煙草行業持續穩定協調健康發展。筆者認為，強化全員依法行政意識，加大專賣執法風險防范力度，從管理源頭上消除法律風險，進一步鞏固煙草專賣制度，是協調解決煙草行業發展中的問題的重要課題。

一、專賣執法風險的法律責任表現形式

1、行政賠償。《行政訴訟法》第六十八條規定：行政機關或行政機關工作人員作出的具體行政行為侵犯公民、法人或其他組織的合法權益造成損害的，由該行政機關或者該行政機關工作人員所在的行政機關負責賠償。行政機關賠償損失后，應當責令有故意或者重大過失的行政機關工作人員承擔部分或者全部賠償費用。《行政處罰法》第五十九條規定：行政機關使用或者損毀扣押的財物，對當事人造成損失的，應當依法予以賠償；第六十條規定：行政機關實行檢查措施或者執行措施，給公民人身或者財產造成損害、給法人或者其他組織造成損失的，應當依法予以賠償。《行政許可法》第七十六條規定：行政機關違法實施行政許可，給當事人的合法權益造成損害的，應當依照國家賠償法的規定給予賠償。

2、行政復議或行政訴訟敗訴。行政機關的具體行政行為出現《行政復議法》第二十八條第一款第（二）、（三）、（四）項及第二款情形的，該具體行政行為無效，應在一定期限內履行或者重新作出或者撤銷。行政機關的具體行政行為出現《行政訴訟法》第五十四條第（二）、（四）項情形的，人民法院可以判決撤銷或者部分撤銷，變更或者重新作出具體行政行為。

3、違反黨紀和行政違紀。《中國共產黨紀律處分條例》第九條規定：黨的紀律是黨的各級組織和全體黨員必須遵守的行為規則。黨組織和黨員違反黨章和其他黨內法規，違反國家法律、法規，違反黨和國家政策、社會主義道德，危害黨、國家和人民利益的行為，依照規定應當給予黨紀處分的，都必須受到追究。《行政機關公務員處分條例》第二條規定：行政機關公務員違反法律、法規、規章以及行政機關的決定和命令，應當承擔紀律責任的，依照本條例給予處分。法律、其他行政法規、國務院決定對行政機關公務員處分有規定的，依照該法律、行政法規、國務院決定的規定執行；法律、其他行政法規、國務院決定對行政機關公務員應當受到處分的違法違紀行為做了規定，但是未對處分幅度做規定的，適用本條例第三章與其最相類似的條款有關處分幅度的規定。

4、刑事責任。《煙草專賣法》第四十二條規定：人民法院和處理違法案件的有關部門的工作人員私分沒收的煙草制品，依照關于懲治貪污罪賄賂罪的補充規定第一條、第二條的規定追究刑事責任。人民法院和處理違法案件的有關部門的工作人員購買沒收的煙草制品的，責令退還，可以給予行政處分。第四十三條規定：煙草專賣行政主管部門和煙草公司的工作人員濫用職權、徇私舞弊或者玩忽職守的，給予行政處分；情節嚴重，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

綜上所述，煙草專賣行政機關及執法人員違反法律法規規定，超越職權、濫用職權、不履行法定程序所作出的與煙草專賣行政執法有關聯的具體行為，都要承擔相應的執法風險。

二、專賣執法風險的存在誘因 一是法律知識掌握不全。二是依法行政意識不強。

三是廉潔自律意志不堅。

三、加強專賣執法風險防范的措施探討 一是知法懂法，切實提高風險防范意識。

二是依法行政，切實提高“三個依法”水平。三是文明執法，切實提高綜合業務能力。四是廉潔自律，切實提高政治黨性修養。五是監督評議，切實提高煙草專賣社會形象。

第二篇：煙草專賣行政執法風險及防范3

心得體會

第一市場監管隊：白水峰

近年來，隨著我國法制化進程不斷加快，法治理念深入人心，全社會對依法行政的要求越來越高，基層行政執法的責任越來越重，同時，公民、法人維權意識不斷提高，基層行政執法部門及工作人員面臨的執法風險也急速增長。因此，如何提高基層行政部門及其工作人員的行政執法安全，提高執法部門及工作人員的風險防范意識，增強自身執法風險防范能力，以及建立行政執法風險防范長效機制，成為新形勢下基層行政部門及其執法人員必須重視并急待解決的問題。煙草專賣行政執法工作一直是社會關注的熱點，筆者結合基層煙草專賣行政執法工作，對其風險及防范管理作淺要探析，希望能對基層煙草專賣部門開展行政執法工作起到拋磚引玉的作用。煙草專賣行政執法風險及表現形式

煙草專賣行政執法風險，是指煙草專賣管理部門及其工作人員在煙草專賣行政執法過程中，因執法主體的作為和不作為可能使煙草專賣管理職能失效，或在行使權力或履行職責的過程中，因故意或過失，侵犯了國家或行政管理相對人的合法權益，從而引發法律后果，需要承擔行政責任、刑事責任、賠償責任等各種危險因素的集合。當前，行政執法的規范、公平、公正對創新社會管理的作用和影響越來越大，作為煙草行業或煙草部門，對專賣行政執法風險進行研究，并對其進行防范管理，既確保煙草專賣管理部門及隊伍的執法安全，也確保了管理相對人的合法權益，具有很重要的現實意義。煙草專賣行政執法風險主要存在于規范性文件制訂執行、行政許可、監督檢查、行政處罰、舉報投訴受理等幾個環節。

當前，我國正處于經濟轉型期，信用體系不完備，行政執法工作受各種復雜因素的制約，蘊含著諸多的執法風險。要狠抓煙草專賣制度，加強煙草專賣行政執法力度，也面臨諸多的執法風險。據此，必須提高執法風險防范意識和防范能力，認真分析煙草專賣執法風險的產生原因，準確把握執法風險點，更新執法風險指標體系，完善執法風險防范機制等措施，努力貫徹實施“依法行政、文明執法”的煙草專賣執法理念，樹立良好的煙草行業形象，為煙草行業的健康、穩定發展保駕護航，實現“兩個至上”行業價值目標。

二〇一四年四下月二十八日

第三篇：淺談基層行政執法風險的防范

淺談基層行政執法風險的防范

當前工商行政管理部門在監管執法的過程中存在著各種潛在風險。如何合法規避和預防這些風險的發生，已成為新形勢下各級工關和廣大工商干部不得不解決的重要課題。本文主要就此問題做一些探討。

一、各類執法風險及產生的根源

（一）內因引起的幾種執法風險

第一是執法能力不足導致的風險。部分工商執法人員對相關法律法規的理解出現偏差，對當前市場監管和行政執法職能認識，造成執法隨意性大，執法質量不高。如制作執法文書不嚴謹、不規范，使用文書或引用法律條文錯誤；執法過程中超越執法權限用自由裁量權，不注意收集證據或收集的證據證明力不強等。

第二是監督機制不健全導致的風險。實際執法辦案中，特別在基層，一個案件從立案到處罰往往由一個單位辦到底，法制機只是從法律依據、書面呈報的程序、事實材料上把關，而對執法過程中的顯失公正以及結案后的各項工作不進行后續監督。

第三是作為風險。工商執法要受各種法律實體的、程序的制約，由于執法主體在執行或解釋法律法規和其他規范性文件所賦職責職能中應作為而“不作為”、未完全作為或作為了未賦予的職責職能范圍內的管理事務的“亂作為”，都可能受到黨紀、政紀紀的追究，承擔相應的責任。

第四是缺乏嚴格的考核、激勵制度引起的風險。在工商行政執法中，缺乏一個完善、有效的考核與激勵制度。執法人員辦案辦案、辦案多少、大小對自身的利益影響不大，相反，執法人員辦案越多，承擔錯案追究風險的可能性也會越大。在這種只罰不獎制下，多數執法人員在一般情況下會力求穩妥，盡量少辦案或不辦案。

（二）外因引起的幾種執法風險

第一是干擾執法。在當前各地都在努力發展經濟的大環境下，地方政府出于地方利益的考慮和需要，采用行政命令的方式對執法行為加以限制或干涉。這種風險危害較大，直接影響到一個地區的工商執法環境和市場經濟秩序。還有來自各方面各種形式的，影響執法公正，導致執法“放水”、“縮水”。

第二是暴力抗法。工商執法中的對方當事人由于法制觀念淡薄，追逐個人私利，故意違反工商行政管理法律法規，以暴力、的方法與執法機關進行對抗。這種風險直接危及工商執法人員的生命健康和安全，有時可能間接地危及到工商干部家屬生命健康和，負面影響較大。

第三是政治因素引起的外部風險。主要表現在政府職能部門和行政相對人對工商執法的依法監督，如行風評議、案件回訪等果工商執法不能得到滿意的評價，相關人員很容易遭到追究，責任人的政治前途受到影響。

二、關于防范與化解執法風險的思考

（一）端正思想，樹立正確的風險觀、責任觀。由于風險與職權、責任相伴相生，職權和責任是法定的，是必然的，而風險可能的，是偶然的。我們只有正確、全面地了解和掌握工商行政管理法定職權和責任，才能夠全面認識工商執法風險。要正確認識和責任的辯證關系，克服麻痹思想，堅持以使命為重、責任為先，增強政治意識、大局意識、責任意識、憂患意識、陣地意識，增御風險的能力，確保隊伍安全。

（二）加強業務培訓，提高執法人員素質。要化解執法風險，工商執法人員就必須具備一定的、能夠正確開展執法活動的綜質。這些素質包括正確的思想觀念，端正的工作態度，必要的法律知識，熟練的業務技能和計算機操作技術以及協調能力等。因此統籌兼顧，有針對性的加強執法人員的政治教育和業務技能培訓，學好用好法律法規，明確“須為”、“可為”和“不可為”。

（三）規范執法行為，提高執法質量。第一，工商行政管理部門要在法律、法規的框架內根據目前所掌握的案例類型，設置的執法具體指引、工作標準及追究實施辦法，理順執法規程，做到有章可循，使各基層執法單位有統一的執法標準，降低由于理解造成的執法風險。第二，落實對執法辦案業務信息系統的推廣應用，實現從立案、辦案、審案、結案全部在計算機上完成的目標，辦案人員擅自作主、瞞案不報、壓案不查等違紀問題的發生。第三，要求工商執法人員在行政執法的過程中自覺依法行事，努力克法隨意性，作出行政處罰決定要嚴格在法定幅度內行使自由裁量權，不得隨意降低處罰標準，不得濫用行政權力搞“區別行政”。

（四）強化宣傳和協調，營造和諧的執法環境。主要是強化工商法律法規宣傳，做好行政協調，力求社會廣泛支持，努力構商部門與人民群眾的和諧關系。一方面，做好普法宣傳。通過各種行之有效的方式，努力普及法律知識，既注重對群眾的縱向宣傳抓好對政府及其職能部門的橫向宣傳。另一方面，協調各方面的關系，爭取社會各界的理解和支持。在工商執法過程中，不僅要爭會群眾的理解、支持，配合我們開展執法工作，還要取得相關部門的配合，避免工作陷入被動或僵局，減少行政執法中可能出現的和沖突，規避執法風險，提高工作效率，確保執法安全。

（五）健全機制，實行有效的執法監督。首先，要積極推行執法責任制。明確工作職責，要對市場巡查、便民措施等制度進行細量化，分工明確，責任到人，建立相應的考核評比制度，并納入目標任務考核和黨風廉政責任制考核范疇，與干部的評優評先結合起來，實行下管一級，上究一級的原則進行管理考核，真正構建成工商系統干部隊伍勤政廉政的“安全網”，做到關口前移，將風險化解于未然，確保黨員干部零違紀。其次，要落實過錯責任追究制，對執法監管不到位、不作為、亂作為，造成不良后果的決進行責任追究；開展執法廉政風險防范承諾，在查找風險點和提出防范措施的基礎上，每名工商執法人員有針對性的進行廉政風范書面承諾，提醒自己做一名廉潔奉公的工商人。同時，在完善內部監督機制的過程中，也要拓寬外部監督渠道。本著管好干部、干部、預防為主，防患未然的原則，實行設置意見箱、跟蹤督察、群眾評議、教育引導的全方位動態管理方法，把工商行政執法行于社會監督之下，隨時傾聽社會各界人士對工商執法工作的意見和建議，不斷改進工作方法，提高執法水平。再次，建立健全政務制度和基層工商行政執法人員向服務對象代表述職述廉制度，實行公開辦事制度，形成用制度管人、用制度管事、用制度管物的管制。進一步推進陽光行政，按照行政處罰結果公開透明的原則，利用網絡、公告張貼欄向社會公示有關法律法規、規章制度、執法及其法律依據、執法人員應履行的義務以及行政處罰結果，增強依法行政的透明度，使行政執法權力接受社會各界的監督。

第四篇：煙草專賣行政執法程序

煙草專賣行政執法程序

一、出示執法證件。煙草專賣行政執法人員（以下簡稱執法人員）在實施檢查、詢問、文書送達等案件辦理環節時應當出示河南省人民政府核發的行政執法證件和省級以上（含省級）煙草專賣行政主管部門核發的檢查證件。

二、告知當事人享有的權利。案件詢問開始前，執法人員應當告知當事人或證人如實回答、依法作證的義務，以及故意隱瞞案件真實情況或作偽證、隱匿證據可能導致的不利法律后果。告知當事人享有申請執法人員回避的權利，并詢問當事人是否申請回避。

三、先行登記保存。依法實施先行登記保存的，應當告知當事人或有關人員不得銷毀或轉移證據。先行登記保存通知書應當載明先行登記保存所依據的法律、法規名稱和具體條款。

依法需要抽樣取證的，應當在抽樣取證通知書上載明取證依據的法律、法規名稱和具體條款。

四、作出行政處罰決定。煙草專賣行政主管部門在作出行政處罰決定前，應當制作《行政處罰事先告知書》送達當事人，并告知當事人有陳述和申辯的權利。

第五篇：防范稅收執法風險范文

安陽縣地稅局四強化積極防范稅收執法風險

安陽縣地稅局結合實際情況，以強化征管為主線，運用四強化著力防范和化解稅收執法風險，切實提高依法治稅水平和稅收工作質效。一是強化培訓教育。定期開展稅收執法培訓和教育，大力提高干部隊伍的政治業務素質，利用典型事例開展執法風險教育，提高干部隊伍對防范稅收風險的認識。二是強化執法風險意識。開展黨風廉政和稅收執法風險教育，教育引導稅干樹立依法治稅的理念和納稅服務的觀念，強化風險意識和憂患意識。三是強化執法考核。嚴格落實稅收執法責任制和過錯追究制，幫助和督促基層執法人員及時發現和修正執法過錯行為。對發現的問題一查到底，按規定處理。四是強化部門協作。加強與公檢法等部門的聯系與交往，邀請檢察院領導講解如何預防職務犯罪，及時聽取意見與建議，學習和交流預防職務犯罪知識。

化州地稅堅持依法治稅 防范稅收執法風險

今年，面對組織收入上的困難，化州市地稅局始終堅持“越是困難的時候，越要堅持嚴格依法治稅不動搖”。特別是在七月份，該局黨組提出了“既要確保完成稅收收入任務的結果，又要堅持依法治稅防范執法風險的程序”的工作新思路，在大力組織收入的同時，切實防范和梳理執法風險，促使依法治稅水平實現了質的飛躍，同時對構建化州市平安地稅、平安財政、平安企業起了保駕護航的作用。

一是重點規范貨物運輸業發票管理。下半年以來，在本地稅源嚴重枯竭、稅收收入減收因素較大的情況下，該局下定決心，頂住各種壓力，堅決對貨物運輸業發票的管理進行了嚴肅的整頓，制定管理措施，規范管理。

二是從強化執法風險教育入手，有針對性地加強干部職工的政治教育和業務技能培訓。通過開展稅務稽查、納稅評估、公務員責任意識、黨風廉政等方面知識的教育培訓，對干部職工進行“大洗腦”，切實轉變其管理理念和管理方式，提高風險防范意識。

三是從制度建設入手，加強對規范性文件的制定。7月份以來，該局先后制定出臺了《關于加強我市地方稅收征收管理的通知》、《關于加強我市貨物運輸業稅收管理的通知》、《關于加強外來建筑安裝企業稅收管理的通知》、《關于加強網吧核定征稅實行按臺核定征收規定的通知》、《關于加強我市外出經營建安企業稅收征收管理的通知》、《關于對我市紅磚、灰砂磚行業實行以用電量控稅征收管理的通知》、《關于加強外來建筑安裝企業稅收管理的補充通知》、《關于明確市府地稅征收窗口稅收管理的通知》、《關于征收我市2009-2010河砂銷售有關地方稅費 的通知》、《化州市地方稅務局經費管理辦法》、《化州市地稅局接待工作暫行規定》、《化州市地方稅務局工作績效考核辦法（試行）》等文件。四是從加強稅收執法監察入手，加大執法檢查和執法監察力度。根據各工作階段的特點，對照崗位職責、規范性文件、各類考核辦法等，全面查找風險點和風險源，認真分析風險產生的原因和條件，提出整改措施，以糾正稅務人員執法行為的隨意性，防止失職瀆職或濫用職權行為的發生。五月，該局重點對各征收單位轄區內的商場超市、藥業、鋼材、磚廠、加油站、酒吧、石場等納稅戶進行了執法檢查；九月，對各征收單位執行《關于加強我市地方稅收征收管理的通知》等規定的情況進行了檢查；十一月，檢查了各征收單位的發票內部管理、門前代開發票以及征管資料的開具、保管、整理等工作。

提高依法治稅水平，降低執法風險

一、目前我國稅收執法的現狀

隨著我國社會主義市場經濟的發展和法制化的進程，社會主義稅收事業也進入了一個嶄新的發展時期。這一時期，社會各界關注稅收的程度在提高，納稅人的稅收法制觀念也隨之不斷提高，他們對稅收政策的掌握能力也在不斷增強，稅務干部的執法行為時刻在接受著多層次的監督和制約。因此，稅務干部在行政執法過程中無論是在執行稅收政策、執法程序還是在公開辦稅、優化服務等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承擔相應的執法風險。在一些涉稅案件中應當讓我們清楚地意識到，稅收執法風險，已經是當前和今后一個時期不可避免的一個話題。稅收執法作為國家行政執法的一部分，承擔著為國聚財，堵漏增收的重任。正是由于稅務機關是國家財政收支的關鍵部門，已越來越成為國家紀檢監察部門關注的對象。隨著國家法律、法規的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識及自我保護意識也在不斷增強，如果我們的稅收執法人員不及時調整工作思路，轉變執法觀念，克服隨意執法的老毛病，就隨時存在著執法風險，小到經濟損失，大到觸犯刑律。

二、防范稅收執法風險的主要意義

防范和化解稅收執法風險的意義就在于保障稅收執法部門有一個安全的稅收執法環境，起到穩定隊伍，增強凝聚力，提高戰斗力的目的，從而促進稅收工作效率，更好地維護稅法的尊嚴。防范和化解

稅收執法風險，保障稅收執法安全的意義主要應有以下幾個方面：

一是有利于維護稅收執法人員的切身利益。如果稅收執法人員的執法安全得不到應有的保障，將嚴重影響稅收執法隊伍的穩定，不利于各項稅收工作的開展。因此，防范和化解稅收執法風險，保障稅收執法安全是保護同志、穩定隊伍的基礎，是內樹正氣、外樹形象的關鍵。

二是有利于樹立稅收執法機關的良好形象。如果我們的稅收執法人員能夠時刻保持執法風險意識，做到正確執法，文明執法，同時做好稅收服務，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執法風險，而且能夠很好地樹立自身以及整個稅收執法隊伍的形象。反之，如果執法方式簡單，執法手段粗暴，就會造成征納關系緊張，降低自身執法安全系數，增大執法風險，損害執法隊伍的形象，使稅收執法工作處于被動。因此，化解稅收執法風險，保障稅收執法安全也是樹立稅收執法機關良好形象的需要。

三、防范稅收執法風險的幾點對策

1、推進依法治稅，堅持“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，正確處理依法征稅與支持經濟發展，依法征稅與優化納稅服務的關系。既不能人為調節收入進度，違規批準緩稅，也不能收過頭稅；既要不折不扣地落實國家支持經濟發展，又要嚴格執行規定，嚴禁擅自減免、違規減免。

2、推進依法治稅，整頓和規范稅收秩序。依法治稅始終是國稅工作的靈魂和核心。整頓和規范稅收秩序，就是要密切關注涉稅違法活動的新動向，加大涉稅案件查處力度，加大專項檢查和專項整治工作力度，以查促收，以查促管，以查促查，努力降低稅收執法風險。

要把涉稅違規違法案件消除在萌芽狀態，消除在基層。專項檢查和重點整治要精簡項目，改進方法，抓住重點，分類檢查，達到“檢查和整治一個行業、規范一個行業”的目的。

3、加強稅法宣傳，優化納稅服務。積極開展以“依法誠信納稅，共建和諧社會”活動和曝光涉稅典型違法案件，擴大國稅影響，提高全社會依法納稅意識。要切實增強服務意識，優化納稅服務，繼續完善辦稅公開的規程和承諾，降低納稅成本，和諧征納關系。

4、加強教育培訓，提高稅務干部執法水平。稅務工作政策性強，業務技能要求高，各級稅務部門要把業務培訓放在重要位置。要采取以訓代學、以考促學等有效方法，鼓勵干部報考注冊稅務師、注冊會計師，促進干部鉆研業務，提高工作水平。

5、開展納稅評估，強化稅源監控。稅收管理員要定期對所管轄納稅戶的納稅情況進行評定估價，發現偷逃騙稅及其他異常情況，立即向稽查部門反映，由稽查部門嚴肅查處。加強納稅評估和納稅輔導，使企業能夠通過補稅糾正違規；還有一條是要盡量減少重復檢查。加強納稅評估，健全預警機制，既是稅收管理的重要環節，也是構建和諧征納關系的重要內容，6、探索科技管理方法，提高征管質量和水平。目前，要充分利用信息化建設資源，將其應用到稅收工作的各個領域，用高科技手段的先進特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報納稅方式，利用計算機核定稅款，稅銀聯網、稅企聯網等。