第一篇：增值稅的理論稅負與實際計算公式

增值稅的理論稅負的計算

增值稅實際稅負指的是一般納稅人企業(yè)在一定期間內(nèi)繳納的增值稅與同期實現(xiàn)的增值稅計稅收入的百分比；增值稅理論稅負是一般納稅人企業(yè)在一定期間內(nèi)按特定方式計算的理論增值稅與同期實現(xiàn)的增值稅計稅收入的百分比，其中理論增值稅是指在未考慮固定資產(chǎn)進項稅額和期間費用進項稅額的前題下，根據(jù)產(chǎn)品的毛利總額或毛利率、計稅銷售收入結(jié)合產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)計算出來的同期應(yīng)納增值稅額，其計算公式為：

增值稅的理論稅負=理論增值稅/增值稅計稅收入×100%

A、對于工業(yè)企業(yè)，理論增值稅有如下計算公式：

理論增值稅=（不含稅收入-可抵扣成本）×適用稅率

=[不含稅收入-（不含稅材料成本+不含稅可抵扣制造費用）]×適用稅率

=（產(chǎn)品毛利+對應(yīng)產(chǎn)品生產(chǎn)人工成本+不可抵扣制造費用）×適用稅率

B、對于商業(yè)業(yè)企業(yè)，理論增值稅有如下計算公式：

理論增值稅=（不含稅收入-商品銷售成本）×適用稅率

=商品銷售毛利×適用稅率

公式中的增值稅計稅收入，僅包括增值稅應(yīng)稅收入，不包括出口收入等增值稅免稅收入，因為出口收入等增值稅免稅收入不存在增值稅稅負的問題，如企業(yè)同時存在出口收入等增值稅免稅收入，則在計算增值稅理論稅負時，計稅收入不含增值稅免稅收入，同時應(yīng)剔除與增值稅免稅收入相對應(yīng)的毛利及成本項目；

增值稅的理論稅負的計算中應(yīng)注意的事項

當企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入項目存在不同的增值稅適用稅率時，應(yīng)分別計算不同稅率收入的理論增值稅，并將不同稅率收入的理論增值稅匯總得出一個總的理論增值稅，并以此來確定總體的增值稅理論稅負；

理論增值稅稅負作為一種稅負考核指標，在計算時未考慮固定資產(chǎn)和期間費用進項稅額，這是因為固定資產(chǎn)進項雖然對投入當期的稅負影響較大，但畢競是一次性的影響，在作為稅負考核時剔除其進項稅額對稅負的影響，可使其與同期沒有固定資產(chǎn)進項稅的企業(yè)的增值稅稅負相比具有可比性；而期間費用進項因其在整個進項稅額中所占的比例很小，故在計算本指標時，為了簡化算式，節(jié)約管理成本，可忽略不計，但對于一些經(jīng)營大宗商品的企業(yè)，如鋼材、礦石、水泥、煤炭經(jīng)銷企業(yè)，由于其運雜費占期間費用的比重較大，故在對這類企業(yè)進行增值稅稅負考核時，要考慮運費進項對稅負的影響。

增值稅稅負的決定因素

從上面關(guān)于增值稅理論稅負的公式來看，雖然會計帳面體現(xiàn)的增值稅交多交少與當期銷項進項的多少比對有關(guān)，但從一個較長的期間來看，決定企業(yè)交納增值稅多少的因素有兩個：一是產(chǎn)品的毛利率，增值稅稅負與產(chǎn)品的毛利率正向相關(guān)；二是產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)，也就是產(chǎn)品成本中，材料和可抵扣制造費用及工資成本和不可抵扣制造費用占產(chǎn)品成本的比例構(gòu)成，當材料及可抵扣制造費用占產(chǎn)品成本的比例大時，也就是工資成本和不可抵扣制造費用占產(chǎn)品成本的比例小時，所交的增值稅就少，反之則所交的增值稅就多，從這個表述來看，材料和可抵扣制造費用是增值稅的抵減因素，產(chǎn)品毛利、工資成本和不可抵扣制造費用是產(chǎn)生增值稅的根本原因。

正因為增值稅的交多交少與產(chǎn)品的毛利率和產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)相關(guān)，故在企業(yè)實務(wù)中才有三種關(guān)于增值稅偷稅方法，一是虛增材料成本，整體提高材料成本占整過產(chǎn)品成本的比重，既偷增值稅又偷逃企業(yè)所得稅；二是在虛增材料成本的同時，虛減工資及不可抵扣制造費用；三是采取進價加成或售價降低的方法去降低毛利。所以我們在進行審計和稽查作業(yè)時，如果一個企業(yè)的毛利太低，或者是其工人的工資造得比實際工資水平要低得多時，這個企業(yè)很有可能是在帳面動手腳偷增值稅。

增值稅理論稅負與增值稅實際稅負的差異分析

增值稅的理論稅負與企業(yè)實際申報表體現(xiàn)的增值稅實際稅負之間通常有很大的出入，這主要是增值稅的應(yīng)納稅額及實際稅負與其期初留抵進項、本期進項到位程度及進項稅額轉(zhuǎn)出，本期銷項多少有關(guān)，增值稅理論稅負可根據(jù)上述公式計算，是一個固定值，而實際稅負脫離理論稅負上下變動通常有如下的原因：

1、當企業(yè)期初留抵進項與期初存貨余額所應(yīng)包含的進項稅額不比對時，會對本期增值稅的稅負產(chǎn)生影響，如期初留抵進項稅額大于期初存貨應(yīng)包含的進項稅額，則會降低本期增值稅實際稅負率，因為其留抵進項有一部分沒有與之相對應(yīng)的存貨存在，該部分進項稅額不產(chǎn)生相應(yīng)的銷項稅額，必然占用其他存貨銷售的銷項稅額；如期初留抵進項稅額小于期初存貨應(yīng)包含的進項稅額，如期初存貨在本期實現(xiàn)銷售，則會提升本期增值稅實際稅負率，因為期初存貨中有一部分沒有進項稅額，而又因其實現(xiàn)銷售而產(chǎn)生銷項稅額；

2、上期有較大暫估入庫商品，已在上期銷售，而進項發(fā)票在本期收到并抵扣，則該會計事項會降低本期增值稅實際稅負率，因為本期該部分進項參與抵扣，但卻由于不存在與之對應(yīng)的存貨存在，從而不產(chǎn)生相應(yīng)的銷項稅額；

3、當本期已銷商品，由于未及時取得進項發(fā)票而在會計上做暫估入庫處理，由于該商品已產(chǎn)生銷項稅額，因為進項發(fā)票未到?jīng)]有進項稅額抵扣發(fā)生，故會提升本期增值稅實際稅負率；

4、當本期采購之存貨未完全實現(xiàn)銷售，但其進項已全額抵扣，從帳面上的體現(xiàn)是存貨庫存越來越大，進項與銷項不配比，如進貨60噸，銷貨40噸，其中進貨20噸的進項會抵減銷貨40噸所產(chǎn)生的毛利的銷項，會產(chǎn)生零稅負或低稅負，此時也會降低增值稅實際稅負率；

5、本期銷售數(shù)額大于與銷售數(shù)額對應(yīng)的采購數(shù)額，則會提升本期增值稅實際稅負率，比如進貨60噸，但銷貨80噸，其中多銷貨之20噸貨物會提升增值稅實際稅負率。

對企業(yè)增值稅稅負的分析研究要考慮的因素

所以對企業(yè)增值稅稅負的分析研究，首先要考慮期初存貨和期末存貨，其次要考慮期初期末的暫估應(yīng)付款金額，最后還要考慮企業(yè)期初期末的進項留抵數(shù)額，對企業(yè)增值稅稅負的考核應(yīng)從一個較長的期間進行取數(shù)比對，從短期來看，不能單純以申報稅負率高低作為納稅評估的依據(jù)，當一個企業(yè)在某期的稅負率較高，而其帳面毛利率較低時，該企業(yè)可能運用成本變動法偷漏增值稅，而當期體現(xiàn)的增值稅稅負高，是因為上述五個方面的因素綜合變動造成，并非其遵守稅法所致；當一個企業(yè)在某期的稅負率較低，而其帳面毛利率正常時，則該企業(yè)可能正處于高速成長期，帳面體現(xiàn)的是庫存較大，且呈上升趨勢，如其帳面所體現(xiàn)的存貨確實存在，那么該企業(yè)應(yīng)該沒有什么問題，屬于守法經(jīng)營的企業(yè)，如果帳面庫存已不存在，有兩種情況，一是產(chǎn)成品或庫存商品帳多實少，則可能商品已銷售因未收到營業(yè)款項未及時開發(fā)票，二是原材料包裝物的帳多實少，則企業(yè)可能有虛開進項的嫌疑；如果其帳面庫存不大，則應(yīng)調(diào)查企業(yè)是否有上期已銷售未到發(fā)票，稅款已在上期繳納，上期作暫估應(yīng)付款處理，而進項發(fā)票在本期收到并抵扣進項稅額從而降低本期增值稅稅負率。

在對企業(yè)進行增值稅稅負分析時，要將理論稅負與實際稅負結(jié)合起來考慮，企業(yè)當期的實際稅負較低時，要分析其理論稅負是否到位，同時還要考慮當期是否有固定資產(chǎn)或本篇四所述的相關(guān)事項出現(xiàn)。

增值稅實際稅負率高而毛利低時應(yīng)該進行調(diào)查

增值稅實際稅負率高而毛利低，屬于理論稅負小于實際稅負，盡管其實際稅負可能正常，但由于其毛利太低，有成本不實的嫌疑，應(yīng)該進行調(diào)查，不要被其表面現(xiàn)象迷惑；對于當期增值稅稅負率低而毛利高，屬于理論稅負大于實際稅負，應(yīng)著重調(diào)查其帳面存貨是否存在，是否有推遲收入實現(xiàn)，是否有抵扣前期已實現(xiàn)銷售之存貨的進項稅額存在，如果其帳面列示的存貨不存在，則企業(yè)可能有延期確認收入或隱匿收入的嫌疑，應(yīng)對其進行實質(zhì)性調(diào)查。

第二篇：生產(chǎn)型出口企業(yè)增值稅稅負的三種計算公式

生產(chǎn)型出口企業(yè)增值稅稅負的三種計算公式：

1.免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負率=（當期免抵稅額+當期應(yīng)納稅額）/（當期應(yīng)稅銷售額+當期免抵退稅銷售額）*100% 2.免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負率={[銷項稅額+免抵退銷售額*征收率-（進項稅額+年初留抵稅額-年末留抵稅額）]/[應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額（不包括免稅貨物及勞務(wù)銷售額）+免抵退銷售額]}*100% 注意：以上公式中的進項稅額均為：進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出+出口貨物進項轉(zhuǎn)出，起初期末留抵均為增值稅納稅申報表上的留抵數(shù)-下期（下）申報表當月免抵退貨物應(yīng)退稅額。

3.生產(chǎn)企業(yè)自營出口增值稅稅負率=（內(nèi)銷銷項+免抵退銷售額*征收率-進項稅額）/（免抵退銷售額+內(nèi)銷銷售額）*100%

第三篇：增值稅消費稅總結(jié)與計算公式

增值稅重點匯總

概念：我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。按銷售額大小和會計核算水平分為，一般納稅人、小規(guī)模納稅人（年銷售額80萬以下）。

稅率，17%、13%（物質(zhì)，文化，生活必須用品，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用品），小規(guī)模3% 一般納稅人，自產(chǎn)自銷6%，銷售舊貨4%，運費運輸7%抵扣（運費*7%）

征收日期：1日、3、5、10、15、1個月或者1季度。

免征增值稅項目：

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

2、避孕藥品

3、向社會收購的古書舊書。

4、直接用于科學(xué)研究，試驗，教學(xué)的進口儀器和設(shè)備。

5、外國政府，國際組織無償援助的物資，設(shè)備。

納稅義務(wù)發(fā)生時間（權(quán)責(zé)發(fā)生制）

1、直接收款方式，無論貨物是否發(fā)出，均為銷售款或者取得索取銷售款票據(jù)的當天；

2、采取托收承付和委托銀行收款方式，為發(fā)出貨物并辦妥收手續(xù)當天。

3、采取賒銷和分期收款方式，為書面合同約定收款日期的當天。無書面合同的，為貨物發(fā)出的當天。

4、采取預(yù)收貨物方式，為貨物發(fā)出的當天。生產(chǎn)工期超過12個月，例如大型設(shè)備，飛機，船舶，為收到預(yù)算款，或書面合同約定收款日期的當天。

5、委托他人代銷貨物，未收到代銷單位代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到由發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

6、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為收起銷售款或取得銷售款票據(jù)的當天。

7、納稅人發(fā)生視同銷售行為的，為貨物移送的當天。

增值稅應(yīng)納稅=當期銷項稅額-當期進項稅額

像購買方收取的：銷項稅額=銷售額*稅率

銷售額，指全部價款和價外費用。

進項稅額=買價*扣除率（運費扣除率為7%）

買價=（買價-不得抵扣的損失）不得抵扣的損失：（申報抵扣應(yīng)在專用發(fā)票開去之日起，90天內(nèi)）

1、非應(yīng)稅項目，非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、建造非生產(chǎn)性建筑物和構(gòu)筑物。

2、用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

3、用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，包括，學(xué)校，醫(yī)院，招待所，托兒所，療養(yǎng)院，文化娛樂單位等部門購進貨物。

4、非正常損失購進貨物，自然災(zāi)害，管理不善，盜竊，發(fā)生霉爛變質(zhì)的損失。

5、非正常損失的再產(chǎn)品，產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

視同銷售的概念：自產(chǎn)，委托，代銷（外購不屬于視同銷售）組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）

混合銷售：因以納稅人經(jīng)營主業(yè)，只征一種稅，由主業(yè)確定征稅。銷售額=含稅銷售額/1+稅率

6、殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品。

7、個人，銷售自己使用過的物品，（除外的有，游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車除外）

消費稅重點匯總

概念：我國境內(nèi)從事生產(chǎn)，委托加工，和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。對其銷售額和銷售數(shù)量特定環(huán)節(jié)征收。就是對特定消費品和消費行為征收的一種稅。有定額稅率（黃酒、啤酒）、比例稅率。

征稅范圍

煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表（1萬以上，含1萬）、游艇（大于8米）、木制一次性筷子、實木地板。

納稅期限，1、3、5、10、15、1個月

納稅義務(wù)發(fā)生時間

1．納稅人銷售應(yīng)稅消費品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：

（1）納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

（2）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。

（3）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

2（4）納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

2．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為移送使用的當天。3．納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。4．納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。

生產(chǎn)成本利率：甲類卷煙、糧食白酒、高爾夫球球具、游艇

按10%

乙類卷煙、雪茄煙、煙絲、薯類白酒、其他酒、酒精、化妝品、、焰火、輪胎、一次性筷子，實木地板、中輕型商務(wù)客車，按5%

貴重首飾珠寶玉石、摩托車 按6%

乘用車

8%

高檔手表，20%

消費稅稅目利率

例如。煙25-45%、酒5-20%,化妝品30%、高檔手表20%，高爾10%，木制一次性筷子、實木地板、鉑金首飾，鉆石飾品、酒精5% 汽車輪胎3%等

從量（卷煙、白酒黃酒啤酒汽油，柴油，定額）重量、容積、數(shù)量

從量計算 應(yīng)納稅=應(yīng)納消費品數(shù)量*消費稅單位稅額

從價定率：

從價

應(yīng)納稅=銷售額*適用稅率（銷售額含銷售額和價外費用）

應(yīng)稅銷售額=含增值稅銷售額/1+增值稅率

從價從量復(fù)合計稅的（卷煙、糧食白酒、薯類白酒）

應(yīng)納稅=銷售數(shù)量*定額稅率+銷售額*比例稅率

自產(chǎn)自用（用于連續(xù)生產(chǎn)的不納稅）

有同類消費品的計算方法：

應(yīng)納稅額=同類銷售價格*自產(chǎn)自用數(shù)量*稅率

沒有同類消費品的：

組成計稅價格=成本+利率/1-消費稅稅率

=【成本+（1+生產(chǎn)成本利率）】/（1-消費稅率）

委托加工應(yīng)稅消費品組成計稅價格的計算

（1）委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅； 應(yīng)納稅額=同類消費品銷售單價×委托加工數(shù)量×適用稅率

（2）沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

1．進口的應(yīng)稅消費品

（1）實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

（2）實行從量定額辦法的應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額

第四篇：增值稅稅負與開票加點分析

增值稅稅負與開票加點分析

一、企業(yè)稅負控制原理

由于增值稅采用的計算方法是進項稅額可以抵扣銷項稅額，因此，進項稅額作為可抵扣的部分，對于納稅人實際納稅的多少產(chǎn)生了舉足輕重的作用。稅法僅僅規(guī)定了部分用不可以抵扣的項目，比如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等，但這是不夠的。如果每個企業(yè)都是以足夠全部抵掉銷項稅額的進項稅額來進行抵扣，我們可以想像一下，那時，代表國家行政執(zhí)法的稅務(wù)局將收不到任何來自增值方面的稅收。

假如企業(yè)購進材料或接受勞務(wù)等取得了100%的進項稅額，稅務(wù)局也不會讓企業(yè)100%的全部抵扣掉，他們內(nèi)部有一個相對于每個行業(yè)的稅負率標準，這個標準在本行業(yè)中的每個企業(yè)都應(yīng)該執(zhí)行。這個標準就是所謂的稅負率。所以，稅負率事實上來源于稅務(wù)對企業(yè)可抵扣稅額的控制。

稅負(稅收負擔(dān))指的是企業(yè)每銷售100元應(yīng)該繳納的稅收的合計。稅負率(即：稅收負擔(dān)率)則指的是企業(yè)應(yīng)交的稅收與銷售收入之間的比率關(guān)系，廣義的稅負率是指企業(yè)所有繳納的稅收與銷售收入之間的比率關(guān)系，而一般所說的稅負率則單指增值稅與銷售收入之間的比率關(guān)系。

由于增值稅的銷項稅額可以購進材料所取得的進項稅額來抵扣的。所以，準確地計算取得的進項稅額，可以讓我們最大限度的提高抵扣比率，減少企業(yè)負擔(dān)。

一、增值稅應(yīng)納稅額的計算：

不含稅銷售收入=含稅銷售收入÷(1+稅率)銷項稅額=不含稅銷售收入*稅率 增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額

二、增值稅稅率的計算：

增值稅稅負率是應(yīng)納稅額與銷售收入之間的比率關(guān)系，其用公式表達為： 增值稅稅負率=增值稅應(yīng)納稅額÷不含稅銷售收入*100% 上面的公式可以演變?yōu)椋?/p>

增值稅稅負率=(銷項稅額-進項稅額)÷不含稅銷售收入*100%

三、稅負控制：

我們已經(jīng)知道，稅負率是稅務(wù)局給我們的一個比率，它是已知的；在日常的工作中，銷售收入和銷項稅額也是已知的。因此，增值稅稅負的控制，事實上就是控制取得進項稅額發(fā)票的多少，或者你雖然取得了很多的發(fā)票，但是只可以抵扣多少。

現(xiàn)以“服裝”為例，征稅稅率為17%，稅負率為3.4%。來計算并控制進項的取得情況。(1)計算購進取得的進項金額占銷售的比例：

應(yīng)繳納的稅額占征稅率的比率為：3.4%÷17%=20%。也就是說，企業(yè)每銷售100元，應(yīng)該有20元要全額征稅。

(2)計算可以抵扣的進項稅額占征稅率的比率為：(17%-3.4%)÷17%=80%(即100%-20%)。也就是說，企業(yè)每銷售100元，可抵扣80元的購進原材料或接受勞務(wù)的金額。

因此，企業(yè)應(yīng)當以銷售收入的80%取得進項發(fā)票，并參與抵扣。其他企業(yè)不同的稅負也可以根據(jù)以上的算法計算出應(yīng)取得的進項稅額。

2、多取得的進項如何處理？

由于取得防偽開票系統(tǒng)可以在90天內(nèi)參與抵扣，因此多取得的進項稅額可以先不參與抵扣，而在不超過90天的時間內(nèi)參與抵扣。將這部份未抵扣的進項稅額計入“待攤費用—待抵扣進項稅額”。當月賬務(wù)處理為： 借：庫存商品

待攤費用—待抵扣進項稅額

貸：銀行存款 下月抵扣時賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：待攤費用—待抵扣進項稅額。

二、稅負與開票加點的案例 案例一：

有很多做工業(yè)或商業(yè)企業(yè)賬的朋友發(fā)生過這樣的情況，銷售時，開始報的價是不含稅的，后來收款了，對方要求提供發(fā)票，要求開增值稅票，但是對方不原意承擔(dān)17點的稅，只能在開始報的不含稅價上面加點，但要加幾個點才劃算，企業(yè)才不虧呢？下面分析一下這個問題！.首先說明一下，因為開始報的價只是口頭形式報的，最后簽銷售合同是以開始報的價加上后面加的稅金組成了產(chǎn)品的含稅價。而產(chǎn)品的售價是以簽定合同的價格為準的。但是不開票、不申報收入是違法的，是偷稅漏稅的行為。現(xiàn)在我來舉例說明：假如某企業(yè)全年的增值稅的累計稅負為4點，這里只說一般的企業(yè)。現(xiàn)銷售A產(chǎn)品不含稅價為10元/PCS，購進商品時開17點的票在不含稅價基礎(chǔ)上加收6點稅金。那么求銷售出去時，開17點的稅票，收取幾個點稅金企業(yè)才不虧。(這里的稅率為一般納稅人17點的稅)解：

根據(jù)不含稅價計算出企業(yè)的應(yīng)交的銷項稅=（10*1.17）-10=1.7元，根據(jù)稅負計算出企業(yè)應(yīng)交增值稅未交增值稅=10*.04=0.4元(這個是交給國稅的金額)，根據(jù)銷項稅額和應(yīng)交未交增值稅計算出進項稅=1.7-0.4=1.3元，根據(jù)進項稅額計算出購進商品的不含稅金額=1.3/0.17=7.64元，根據(jù)不含稅價算出企業(yè)支付給供應(yīng)商的稅金=7.64*0.06=0.45元，則，企業(yè)從購進到銷售共支付稅金=0.45元(為支付給供應(yīng)商的稅金)+0.4元(上交給國家的增值稅)=0.95元。

以上是整個從采購到銷售所支付的合計為0.95元，那么要想企業(yè)不虧稅金，需要收客戶的稅金應(yīng)在0.95元以上，考慮到銷售產(chǎn)品會引起其他稅費的增加，調(diào)整為0.95*(1+0.08)=1.026元，那么企業(yè)收取稅點應(yīng)在1.026/10=0.1026以上，得出得結(jié)果是如果企業(yè)的稅負是4點的話，應(yīng)收客戶的稅點在10點以上。

這里說一下為什么有的收4個點就行了，可能是只考慮到企業(yè)的稅負，沒有考慮到其為購進商品時企業(yè)所支付的稅金。(要么其報價中的商品是按含稅金額算的)。為什么有的只收2個點呢，這多半是貿(mào)易公司，其稅負低，往往其進項大于銷售項，還有其中有出口的，因為出口是免稅的。所以造成進項多，而其中一部分是不能退稅的，所以把這部分用銷售沖銷。

開票加稅點不同，是對方的業(yè)務(wù)不同決定的，稅點低的一般是銷售收款大部分是現(xiàn)金，對方不要票，這樣進項大，但是不能老不繳稅，這樣稅點少些，可以用少稅點開的發(fā)票抵實際銷售收入，既少繳稅，又有新錢入帳。雖然稅點不同，但如果是一般納稅人，取得專用發(fā)票的，就可以抵扣17%的稅。案例二：

有個關(guān)于增值稅開票加點的問題要確認一下：

我司跟甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系，我司向甲公司供貨額為10000元（不含稅），后收款時要求開具增值稅發(fā)票，我司要求是開票加8點，即收回稅點800元，那么我司開給甲公司的稅票上金額應(yīng)該是多少（含稅金額應(yīng)該為多少）？

原則：不含稅金額和加幾個點的稅額，這是在和購貨方商談交易價格，至于應(yīng)怎樣開增值稅專用發(fā)票，我覺得應(yīng)該是收多少元的款開多少元票，含稅金額應(yīng)該為實際收款金額。

1、因為對方一開始不要票，所以是10000元，以后又想要專票了，就讓對方給你補了800元的稅款，至于800元，如果是現(xiàn)金形式，可以不用上帳。收款開票時： 借：現(xiàn)金10000

貸：主營業(yè)務(wù)收入8547.11

應(yīng)交稅金-增值稅-銷項稅1452.99

2、如果走的是銀行存款，則需要上帳，借：銀行存款10800

貸：主營業(yè)務(wù)收入9230.77

應(yīng)交稅金-增值稅-銷項稅1569.23

3、如果已經(jīng)掛賬，計入往來，涉及調(diào)整賬目的應(yīng)及時處理。

求助：詳細的“一般納稅人增值稅專用發(fā)票開票流程”，電腦版的

插入IC卡和安全開票用的那個像U盤一樣的東西 進入系統(tǒng)，選擇開票人進去，然后在系統(tǒng)設(shè)置里面設(shè)置好要開票的客戶開票資料和商品信息比如價格型號，如果里面已經(jīng)有了就不用設(shè)了，在開票那個模塊里面選擇專用發(fā)票填開，進去后你就知道該怎么開了，填開時商品的數(shù)量輸進去后點右上角的那個勾勾下面的金額才會變過來，確定填好了都填對了再點打印，點了打印就等于自動保存了，如果錯了只能作廢不能修改的，打印前如果你是第一次開最好先弄張白紙進去打打看，否則如果打印位置沒調(diào)好的話打印只會浪費稅票

在防偽開票系統(tǒng)開增值稅專用發(fā)票的工作流程、步驟有那些？

你公司被認定為一般納稅人，在安裝防偽稅控開票系統(tǒng)后，帶上IC卡和發(fā)票領(lǐng)購簿到管你公司的稅務(wù)局購買增值稅專用發(fā)票后按以下步驟操作。

防偽稅控開票系統(tǒng)--插入IC卡--錄入操作員密碼--進入系統(tǒng)--發(fā)票管理下發(fā)票讀入--提示是否讀入專用發(fā)票********號起共**張--確定；系統(tǒng)設(shè)置下設(shè)置客戶資料（一定要是購買方傳給你的正確資料）錄入相應(yīng)資料--保存；系統(tǒng)設(shè)置下設(shè)置你們公司所銷售的貨物名稱等信息--錄入--保存；發(fā)票管理下專用發(fā)票填開--提示你要開票的號碼核對--確認--顯示專用發(fā)票模塊--購貨單位名稱處點下拉鍵選定你要開具的單位雙擊--顯示你要開具發(fā)票單位的所有信息--貨物或勞務(wù)名稱處和購貨單位處的操作相同--錄入你所開發(fā)票貨物的數(shù)量--單價--金額自動計算--下拉鍵選擇收款人，復(fù)核人，開票人自動生成--再次核對整張發(fā)票無誤后--點擊左上角的打印保存并提示是否打印（顯示打印邊距上下調(diào)整數(shù)）如不確認是否與發(fā)票對應(yīng)就先放入A4紙打印一張對比一下，邊距不對再調(diào)整--此張發(fā)票打印后提示是否開下一張，還開就如上述接著開，不開就退出；發(fā)票管理下發(fā)票查詢選擇本月所開這張發(fā)票點擊打印放入發(fā)票打印此發(fā)票（發(fā)票號碼一定不能放錯）。這張發(fā)票開具完成，加蓋財務(wù)章或發(fā)票專用章后就可以寄出了。

次月15日以前抄稅，防偽稅控開票系統(tǒng)--插入IC卡--錄入操作員密碼--進入系統(tǒng)--抄稅處理--選擇抄稅期間--確定--自動抄稅--提示抄稅成功帶IC卡到時稅務(wù)局報稅。接下來就是報稅了。增值稅稅負率

增值稅負率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入

序號 行業(yè)平均稅負率% 1 商業(yè)批發(fā) 0.90% 2 金屬制品業(yè) 2.20% 3 紡織品(化纖)2.25% 4 商業(yè)零售 2.50% 5 電子通信設(shè)備 2.65% 6 紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品 2.91% 7 化工產(chǎn)品 3.35% 8 農(nóng)副食品加工 3.50% 9 工藝品及其他制造業(yè) 3.50% 10 塑料制品業(yè) 3.50% 11 其他 3.50% 12 機械交通運輸設(shè)備 3.70% 13 電氣機械及器材 3.70% 14 食品飲料 4.50% 15 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 4.95% 16 建材產(chǎn)品 4.98% 17 造紙及紙制品業(yè) 5% 18 非金屬礦物制品業(yè) 5.50% 19 醫(yī)藥制造業(yè) 8.50% 20 卷煙加工 12.50%

第五篇：增值稅稅負與開票加點分析

增值稅稅負與開票加點分析

一、企業(yè)稅負控制原理：

由于增值稅采用的計算方法是，進項稅額可以抵扣銷項稅額，因此進項稅額作為可抵扣的部分，對于納稅人實際納稅的多少產(chǎn)生了舉足輕重的作用。稅法僅僅規(guī)定了部分用不可以抵扣的項目，比如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等但這是不夠的。如果每個企業(yè)都是以足夠全部抵掉銷項稅額的進項稅額來進行抵扣我們可以想像一下，那時代表國家行政執(zhí)法的稅務(wù)局將收不到任何來自增值方面的稅收。

假如企業(yè)購進材料或接受勞務(wù)等取得了100的進項稅額稅務(wù)局也不會讓企業(yè)100的全部抵扣掉他們內(nèi)部有一個相對于每個行業(yè)的稅負率標準這個標準在本行業(yè)中的每個企業(yè)都應(yīng)該執(zhí)行。這個標準就是所謂的稅負率。所以稅負率事實上來源于稅務(wù)對企業(yè)可抵扣稅額的控制。

稅負(稅收負擔(dān))指的是，企業(yè)每銷售100元應(yīng)該繳納的稅收的合計。稅負率即稅收負擔(dān)率則指的是企業(yè)應(yīng)交的稅收與銷售收入之間的比率關(guān)系廣義的稅負率是指企業(yè)所有繳納的稅收與銷售收入之間的比率關(guān)系而一般所說的稅負率則單指增值稅與銷售收入之間的比率關(guān)系。由于增值稅的銷項稅額可以購進材料所取得的進項稅額來抵扣的。所以準確地計算取得的進項稅額可以讓我們最大限度的提高抵扣比率減少企業(yè)負擔(dān)。

一、增值稅應(yīng)納稅額的計算

不含稅銷售收入=含稅銷售收入÷(1+稅率)銷項稅額不含稅銷售收入稅率 增值稅應(yīng)納稅額銷項稅額-進項稅額

二、增值稅稅率的計算

增值稅稅負率是應(yīng)納稅額與銷售收入之間的比率關(guān)系其用公式表達為:

增值稅稅負率增值稅應(yīng)納稅額÷不含稅銷售收入*100 上面的公式可以演變?yōu)?/p>

增值稅稅負率銷項稅額-進項稅額÷不含稅銷售收入*100

三、稅負控制

我們已經(jīng)知道稅負率是稅務(wù)局給我們的一個比率它是已知的在日常的工作中銷售收入和銷項稅額也是已知的。因此增值稅稅負的控制事實上,就是控制取得進項稅額發(fā)票的多少,或者你雖然取得了很多的發(fā)票但是只可以抵扣多少。

現(xiàn)以“服裝”為例征稅稅率為17%稅負率為3.4%。來計算并控制進項的取得情況。

1計算購進取得的進項金額占銷售的比例

應(yīng)繳納的稅額占征稅率的比率為3.4%÷17%=20。

也就是說企業(yè)每銷售100元應(yīng)該有20元要全額征稅。2計算可以抵扣的進項稅額占征稅率的比率為：（17%-3.4%）÷17%=80%即100%-20%。

也就是說企業(yè)每銷售100元可抵扣80元的購進原材料或接受勞務(wù)的金額。

因此企業(yè)應(yīng)當以銷售收入的80%取得進項發(fā)票并參與抵扣。其他企業(yè)不同的稅負也可以根據(jù)以上的算法計算出應(yīng)取得的進項稅額。

2、多取得的進項如何處理

由于取得防偽開票系統(tǒng)可以在180天內(nèi)參與抵扣，因此多取得的進項稅額可以先不參與抵扣，而在不超過180天的時間內(nèi)參與抵扣。將這部份未抵扣的進項稅額計入“待攤費用-待抵扣進項稅額”。

當月賬務(wù)處理為

借:庫存商品

待攤費用-待抵扣進項稅額

貸:銀行存款

下月抵扣時賬務(wù)處理為

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進項稅額

貸:待攤費用-待抵扣進項稅額。

二、稅負與開票加點的案例

案例一 有很多做工業(yè)或商業(yè)企業(yè)賬的朋友發(fā)生過這樣的情況銷售時，開始報的價是不含稅的，后來收款了對方要求提供發(fā)票，要求開增值稅票，但是對方不原意承擔(dān)17點的稅，只能在開始報的不含稅價上面加點但要加幾個點才劃算企業(yè)才不虧呢, 分析一下這個問題.首先說明一下因為開始報的價只是口頭形式報的，最后簽銷售合同是以開始報的價加上后面加的稅金組成了產(chǎn)品的含稅價。而產(chǎn)品的售價是以簽定合同的價格為準的。但是不開票、不申報收入是違法的是偷稅漏稅的行為。現(xiàn)在我來舉例說明假如某企業(yè)全年的增值稅的累計稅負為4點這里只說一般的企業(yè)。現(xiàn)銷售A產(chǎn)品不含稅價為10元/PCS購進商品時開17點的票在不含稅價基礎(chǔ)上加收6點稅金。那么求銷售出去時開17點的稅票收取幾個點稅金企業(yè)才不虧。這里的稅率為一般納稅人17點的稅 解 根據(jù)不含稅價計算出企業(yè)的應(yīng)交的銷項稅10*1.17-10=1.7元

根據(jù)稅負計算出企業(yè)應(yīng)交增值稅未交增值稅10*0.4=0.4元

這個是交給國稅的金額

根據(jù)銷項稅額和應(yīng)交未交增值稅計算出進項稅1.7-0.4=1.3元

根據(jù)進項稅額計算出購進商品的不含稅金額1.3/0.17=7.64元

根據(jù)不含稅價算出企業(yè)支付給供應(yīng)商的稅金7.64*0.06=0.45元

則企業(yè)從購進到銷售共支付稅金0.45元

為支付給供應(yīng)商的稅金0.4元上交給國家的增值稅0.95元。

以上是整個從采購到銷售所支付的合計為0.95元,那么要想企業(yè)不虧稅金需要收客戶的稅金應(yīng)在0.95元以上考慮到銷售產(chǎn)品會引起其他稅費的增加調(diào)整為0.95*(10+08)=1.026元 那么企業(yè)收取稅點應(yīng)在1.026/10=0.1026

以上得出得結(jié)果是如果企業(yè)的稅負是4點的話應(yīng)收客戶的稅點在10點以上。這里說一下,為什么有的收4個點就行了,可能是只考慮到企業(yè)的稅負,沒有考慮到其為購進商品時企業(yè)所支付的稅金。要么其報價中的商品是按含稅金額算的。為什么有的只收2個點呢,這多半是貿(mào)易公司其稅負低往往其進項大于銷售項還有其中有出口的因為出口是免稅的。所以造成進項多而其中一部分是不能退稅的所以把這部分用銷售沖銷。

開票加稅點不同是對方的業(yè)務(wù)不同決定的,稅點低的一般是銷售收款大部分是現(xiàn)金,對方不要票這樣進項大,但是不能老不繳稅,這樣稅點少些,可以用少稅點開的發(fā)票抵實際銷售收入,既少繳稅又有新錢入帳。雖然稅點不同,但如果是一般納稅人取得專用發(fā)票的就可以抵扣17%的稅。

案例二 有個關(guān)于增值稅開票加點的問題要確認一下:

我司跟甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系,我司向甲公司供貨額為10000元不含稅,后收款時要求開具增值稅發(fā)票,我司要求是開票加8點即收回稅點800元,那么我司開給甲公司的稅票上金額應(yīng)該是多少?(含稅金額應(yīng)該為多少)

原則:不含稅金額和加幾個點的稅額,這是在和購貨方商談交易價格,至于應(yīng)怎樣開增值稅專用發(fā)票我覺得應(yīng)該是收多少元的款開多少元票,含稅金額應(yīng)該為實際收款金額。

1、因為對方一開始不要票，所以是10000元,以后又想要專票了就讓對方給你補了800元的稅款,至于800元如果是現(xiàn)金形式可以不用上帳。

2、收款開票時 借:現(xiàn)金10000

貸：主營業(yè)務(wù)收入8547.11

應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅1425.99 如果走的是銀行存款則需要上帳 借:銀行存款10800 貸:主營業(yè)務(wù)收入9230.77

應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅1569.23

如果已經(jīng)掛賬計入往來涉及調(diào)整賬目的應(yīng)及時處理。