第一篇：研究報告：我國網(wǎng)絡(luò)游戲管理存在的問題

研究報告：我國網(wǎng)絡(luò)游戲管理存在的問題

網(wǎng)絡(luò)游戲又稱“在線游戲”，簡稱“網(wǎng)游”。互聯(lián)網(wǎng)實驗室對網(wǎng)絡(luò)游戲的定義為：利用TCP/IP協(xié)議，以網(wǎng)絡(luò)為載體，可以多人同時參與的游戲項目。據(jù)中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心(CNNIC)最新發(fā)布的中國網(wǎng)絡(luò)游戲市場調(diào)查報告顯示，2009年我國大型網(wǎng)絡(luò)游戲用戶有6931萬人，較2008年增長24.8%。而青少年是網(wǎng)游的重要力量，10～19歲玩家占總用戶的46.1%，其中在校學(xué)生占37.2%。

我國網(wǎng)絡(luò)游戲管理存在的問題

憑借現(xiàn)代科技的網(wǎng)絡(luò)游戲使許多傳統(tǒng)游戲慢慢地從青少年身上走遠(yuǎn)，而被稱為“電子海洛因”的網(wǎng)絡(luò)游戲使許多青年大學(xué)生癡迷，甚至達(dá)到廢寢忘食的地步。有關(guān)網(wǎng)絡(luò)游戲的管理成了我國亟待解決的社會問題之一，而我國網(wǎng)絡(luò)游戲管理方面也存在一系列的問題。

網(wǎng)絡(luò)游戲內(nèi)容存在負(fù)面因素。我國處于網(wǎng)絡(luò)游戲發(fā)展時期，其中存在許多不容忽視的問題。網(wǎng)絡(luò)游戲的內(nèi)容問題，就是其中最重要的問題之一。如果網(wǎng)絡(luò)游戲開發(fā)商和運營商一味地為了吸引玩家、追求短期利益，根據(jù)游戲愛好者的心理需求，在設(shè)計網(wǎng)絡(luò)游戲時添加大量具有刺激性、誘導(dǎo)性的因素，有的甚至加入兇殺、暴力、色情等，這類游戲雖然可以迅速聚集大量玩家,但對青少年的身心健康卻具有巨大的毒害作用。正是由于這類游戲的負(fù)面影響,許多人將網(wǎng)絡(luò)游戲視為網(wǎng)絡(luò)毒品，從而導(dǎo)致深陷其中的網(wǎng)絡(luò)游戲者的個人價值和社會價值出現(xiàn)扭曲，有些甚至模仿其中的角色，走向犯罪的道路。2009年12月6日央視《焦點訪談》播出的“花兒的凋零——聚焦網(wǎng)絡(luò)游戲的色情暴力”報道，對網(wǎng)游色情暴力現(xiàn)象進(jìn)行了揭露。央視尤其點名《勁舞團》游戲，稱其鼓勵青少年一夜情，曾遭有關(guān)監(jiān)管部門查禁。

此外，網(wǎng)游無國界也是導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)游戲內(nèi)容魚龍混雜的一個原因。網(wǎng)絡(luò)游戲是基于Internet平臺運行的,Internet本身沒有國界概念,因此網(wǎng)游中也不存在國界，這就給我國的產(chǎn)業(yè)發(fā)展管理帶來了許多困難。網(wǎng)絡(luò)游戲是一種網(wǎng)絡(luò)文化,是網(wǎng)絡(luò)數(shù)字內(nèi)容產(chǎn)業(yè)的一個重要領(lǐng)域,對社會道德文化具有極大的影響。國外網(wǎng)絡(luò)游戲進(jìn)入中國,在許多方面必然會與我國文化、社會價值觀等發(fā)生碰撞和沖擊,一些不健康的游戲內(nèi)容又會嚴(yán)重毒害青少年的身心健康，對借助Internet超越國界的網(wǎng)絡(luò)游戲,政府管理部門不可能完全控制和制止,如何合理地對其進(jìn)行監(jiān)控,采取措施因勢利導(dǎo)、趨利避害,引導(dǎo)網(wǎng)絡(luò)游戲內(nèi)容健康發(fā)展是網(wǎng)絡(luò)游戲管理的首要問題。

政府立法宣傳管理不完善。網(wǎng)絡(luò)游戲作為我國一項新興產(chǎn)業(yè)，有關(guān)網(wǎng)絡(luò)游戲監(jiān)管審批等問題的法律法規(guī)制定較少，盡管我國網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)發(fā)展速度迅猛，但是到21世紀(jì)初，我國才開始對網(wǎng)絡(luò)游戲的影響加以重視，制定出相應(yīng)的法規(guī)文件。到目前為止,國家頒布的規(guī)范網(wǎng)絡(luò)游戲市場的，僅有2004年下發(fā)的《關(guān)于加強網(wǎng)絡(luò)游戲產(chǎn)品內(nèi)容審核工作的通知》、2005年7月頒布的《關(guān)于網(wǎng)絡(luò)游戲發(fā)展和管理的若干意見》、《關(guān)于凈化網(wǎng)絡(luò)游戲工作的通知》等幾個工作性文件。我國網(wǎng)絡(luò)游戲管理的法律缺乏具體的立法，現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)管理制度規(guī)章層次較低，使得網(wǎng)絡(luò)游戲得不到應(yīng)有的管理和規(guī)范。盡管國家有一系列法規(guī)的出臺，但其對在網(wǎng)絡(luò)游戲中產(chǎn)生的問題難以全面覆蓋和解決。而且政府制定的法規(guī)在執(zhí)行力度上不夠，《互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)服務(wù)營業(yè)場所管理辦法》中規(guī)定，網(wǎng)吧等場所不得經(jīng)營含有色情、賭博、暴力等信息的內(nèi)容，但是，由于受經(jīng)濟利益的驅(qū)動，網(wǎng)吧經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)暴力游戲已成為公開的秘密。網(wǎng)絡(luò)游戲管理部門的分工在法規(guī)中沒有很好地得以體現(xiàn)，從而導(dǎo)致各部門對復(fù)雜問題推諉推卸，網(wǎng)絡(luò)游戲管理滯后，對社會造成嚴(yán)重的危害。

經(jīng)營行為不規(guī)范，經(jīng)營場所混雜。即使網(wǎng)絡(luò)游戲內(nèi)容是健康無害的，各種不正規(guī)的經(jīng)營場所和經(jīng)營方式，也會使人們對網(wǎng)絡(luò)游戲深陷其中，不能自拔，導(dǎo)致身心健康缺失。據(jù)權(quán)威數(shù)字統(tǒng)計,目前全國范圍內(nèi)有經(jīng)營性網(wǎng)吧18萬家，黑網(wǎng)吧、地下網(wǎng)吧的數(shù)量有3萬家左右，不規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所屢禁不止。網(wǎng)吧能有如此迅速的發(fā)展規(guī)模，不僅因為網(wǎng)絡(luò)可以給大家?guī)硪粋€獲取信息和相互交流的便捷平臺，更重要的一方面，形形色色的網(wǎng)絡(luò)游戲吸引著不同年齡層次的人員，特別是缺乏自控能力和天性愛玩的青少年。在此過程中，出現(xiàn)了利用網(wǎng)吧經(jīng)營含有賭博、淫穢、暴力、迷信等不良內(nèi)容的網(wǎng)絡(luò)游戲等違法行為。不少經(jīng)營者，特別是“地下網(wǎng)吧”的經(jīng)營者為了眼前利益，更是無孔不入。網(wǎng)吧中的經(jīng)營方式極其混亂，不少網(wǎng)吧以代購中餐晚餐、免費在大廳沙發(fā)留宿、帶開假條、賒賬等方式吸引青少年上網(wǎng)通宵玩游戲。有的網(wǎng)吧還通過包機、包時段、辦會員卡等方式，為上網(wǎng)者提供更優(yōu)惠的方式，使上網(wǎng)者流連于網(wǎng)吧的時間越來越長。有的網(wǎng)吧違規(guī)組織各項網(wǎng)絡(luò)游戲大賽，使網(wǎng)吧成了顧名思義的“游戲吧”，對社會造成嚴(yán)重的影響。

技術(shù)手段控制不健全。我國在控制網(wǎng)絡(luò)游戲上癮的問題上進(jìn)行了很多的探索和嘗試，在技術(shù)手段控制方面，防沉迷系統(tǒng)和網(wǎng)游實名制度作為踏上“綠色網(wǎng)游”、“健康網(wǎng)游”標(biāo)志的旗幟，不失為有益的嘗試，但其作用是否真的有效，也是有待驗證的。防沉迷系統(tǒng)和網(wǎng)游實名制都是為了避免青少年成為“網(wǎng)絡(luò)游戲上癮癥”的患者，然而，上有政策、下有對策，被人們寄予厚望、視之為網(wǎng)癮“必殺技”的防沉迷系統(tǒng)卻并未給人們帶來太多的欣喜。身份證號生成器、使用多個游戲賬號等多個“下有對策”，令其預(yù)期功能蕩然無存。網(wǎng)游實名制在身份證號生成器出現(xiàn)后也形同虛設(shè)，令人感慨其悲哀和可笑。這些技術(shù)手段的控制，僅僅是一個軟件系統(tǒng)，治標(biāo)都難，何況治本?因此，這些手段不可能是“網(wǎng)游成癮終結(jié)者”。

我國對網(wǎng)絡(luò)游戲管理應(yīng)采取的對策

綜上分析，盡管網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)日新月異，在我國發(fā)展迅猛，但其帶來的社會問題和管理問題也亟待解決。政府對網(wǎng)絡(luò)游戲管理的立法已經(jīng)不足以應(yīng)對已出現(xiàn)的問題，管理體制不健全，某些暴力網(wǎng)絡(luò)游戲內(nèi)容更是對青少年的健康成長百害而無一益，整個網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)缺少應(yīng)有的自控自律能力，放棄了自己應(yīng)對社會承擔(dān)的責(zé)任，使無數(shù)青少年被游戲所誤。根據(jù)中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心的數(shù)據(jù)顯示，中國網(wǎng)絡(luò)游戲用戶已高達(dá)1.47億，平均每10個中國人中就有一個是網(wǎng)絡(luò)游戲用戶，其中年齡在30歲以下的占八成。面對如此龐大的網(wǎng)民群體，我國應(yīng)逐步改變現(xiàn)有狀況，發(fā)掘強有力的網(wǎng)絡(luò)游戲管理對策。

制定強有力的法律法規(guī)，規(guī)范經(jīng)營場所和經(jīng)營方式。一般來說，法律控制是最有效的管理手段，這與法律自身的性質(zhì)有關(guān)，因為法律具有強有力的強制性和權(quán)威性。我國網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)發(fā)展迅速，但缺乏與之相應(yīng)的法律法規(guī)。行業(yè)市場由于缺乏相應(yīng)的督導(dǎo)機制，邊緣性產(chǎn)業(yè)的管理就會出現(xiàn)混亂。有規(guī)范才有發(fā)展。良好的法律環(huán)境有利于對網(wǎng)絡(luò)游戲市場和消費群體進(jìn)行規(guī)范和管理,從而從機制上保障商家和玩家的權(quán)益。治理網(wǎng)絡(luò)游戲的第一步應(yīng)該是完善網(wǎng)絡(luò)游戲管理的法律體系和監(jiān)管機制，完善政策法規(guī),保護消費群體，要形成以法律法規(guī)、行政監(jiān)督、行業(yè)自律和技術(shù)保障為核心的管理體制，規(guī)范網(wǎng)絡(luò)游戲的信息傳播，要在法規(guī)中明確界定色情、暴力等不良信息的范圍和對制作、傳播不良信息者的處罰規(guī)定，對青少年的信息監(jiān)督應(yīng)有相關(guān)的專門條款。法律的制定應(yīng)從兩方面著手：第一,要整頓網(wǎng)絡(luò)游戲市場,建立健全相關(guān)市場法規(guī),保證游戲內(nèi)容的健康娛樂性，杜絕游戲中存在淫穢、色情、賭博、暴力、愚昧、迷信、非法交易斂財以及危害國家安全等違法和不健康內(nèi)容;還要針對私服、外掛現(xiàn)象和保護虛擬財產(chǎn)等方面，制定出相應(yīng)的法律法規(guī)，保護運營商和消費者的利益。第二，要整頓“網(wǎng)吧”等網(wǎng)絡(luò)游戲的經(jīng)營場所，建立相關(guān)經(jīng)營性法規(guī)，保證網(wǎng)吧運營的合法性、無危害性，杜絕“黑網(wǎng)吧”和“地下網(wǎng)吧”，絕對禁止未成年人出入網(wǎng)吧，對無照經(jīng)營者和經(jīng)營方式具有社會危害性的網(wǎng)吧堅決給予查處，避免青少年受到不正規(guī)經(jīng)營場所以及經(jīng)營者的毒害?？傊?，建立行之有效的法律規(guī)范，將網(wǎng)絡(luò)游戲的管理方針以法律的形式制定出來，使各項事物可以有章可循，有法可依，是我國完善網(wǎng)絡(luò)游戲管理的一項重要舉措。

開發(fā)健康網(wǎng)絡(luò)游戲，體現(xiàn)我國文化內(nèi)涵。當(dāng)今我國網(wǎng)絡(luò)游戲市場出現(xiàn)良莠不齊的現(xiàn)象，國產(chǎn)游戲和國外游戲相交織，形形色色的游戲內(nèi)容讓人眼花繚亂。在如今網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)百花齊放的時代，以PK游戲、暴力游戲占大多數(shù)，有些游戲更是夾雜有大量的淫穢、色情、愚昧等不健康內(nèi)容。網(wǎng)絡(luò)游戲，是網(wǎng)絡(luò)出版的重要組成部分，是網(wǎng)絡(luò)文化內(nèi)容建設(shè)的重要組成部分，有極大的社會影響力。因此，開發(fā)健康有益的網(wǎng)絡(luò)游戲，使中國傳統(tǒng)文化與網(wǎng)絡(luò)游戲文化相結(jié)合是規(guī)范網(wǎng)絡(luò)游戲市場的一項重要舉措。作為我國網(wǎng)絡(luò)游戲的開發(fā)商和運營商,首先，應(yīng)明確自己是精神文明的創(chuàng)造者和傳播者,要自覺地把網(wǎng)絡(luò)游戲提高到社會教育的高度，將長遠(yuǎn)利益與當(dāng)前利益有機結(jié)合在一起,在強調(diào)網(wǎng)絡(luò)游戲帶來巨大的經(jīng)濟利益的同時,也要注重游戲的健康內(nèi)容和娛樂形式,把博大精深的中華文化作為網(wǎng)絡(luò)文化的重要源泉，推動我國優(yōu)秀文化產(chǎn)品的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化，努力開發(fā)一批具有中國氣派、體現(xiàn)時代精神、品位高雅的網(wǎng)絡(luò)文化品牌;其次，要注重對玩家的正確引導(dǎo),這樣,才能使網(wǎng)絡(luò)游戲產(chǎn)業(yè)快速、健康、可持續(xù)發(fā)展,讓網(wǎng)絡(luò)游戲產(chǎn)業(yè)發(fā)揮更為積極的作用,為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)。對于外國進(jìn)口網(wǎng)絡(luò)游戲要嚴(yán)格按照審查制度進(jìn)行審查，杜絕含有不健康內(nèi)容的網(wǎng)絡(luò)游戲進(jìn)入中國市場，在引進(jìn)國外網(wǎng)絡(luò)游戲的過程中，要堅持社會主義先進(jìn)文化發(fā)展方向，弘揚社會正氣，提高網(wǎng)絡(luò)文化產(chǎn)品和服務(wù)的供給能力，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)文化滋潤心靈、陶冶情操、愉悅身心的作用。

進(jìn)行技術(shù)手段控制方面的開發(fā)，實行分級制。目前，國際上在網(wǎng)絡(luò)游戲管理上主要有兩種管理方式，一種是審查制，一種是分級制。我國現(xiàn)在實行的是審查制，即在上市之前政府按照法規(guī)的規(guī)定審查游戲中是否有不合法的內(nèi)容,未經(jīng)審查不得上市運營;而美、日、韓等國家實行的是分級制,即上市之前政府并不審查,而是在行業(yè)內(nèi)部規(guī)定一定的分級標(biāo)準(zhǔn),按照游戲內(nèi)容進(jìn)行分級,以供不同群體選購時參考。分級制度作為技術(shù)控制手段中最有成效的方案，已經(jīng)在很多國家得以實施。我國在技術(shù)控制手段上主要運用有“防沉迷系統(tǒng)”和“網(wǎng)絡(luò)游戲?qū)嵜啤?，但在身份證號生成器和使用多個網(wǎng)絡(luò)游戲賬號的對策下，這些控制手段已經(jīng)是名存實亡。在娛樂業(yè)發(fā)達(dá)的北美、日本以及歐洲等地區(qū)已經(jīng)制定了相關(guān)的游戲分級標(biāo)準(zhǔn)，游戲分級標(biāo)準(zhǔn)是確保游戲業(yè)健康發(fā)展的標(biāo)志之一。網(wǎng)絡(luò)游戲分級制度是指在所有游戲中加上分級標(biāo)志，以幫助家長更好地控制或防止未成年人接觸不健康的內(nèi)容。目前國際上的分級制度中，以北美的ESRB、歐洲的PEGI以及日本的CERO尤為流行。根據(jù)相關(guān)國外游戲分級的經(jīng)驗，我國應(yīng)在國內(nèi)現(xiàn)有的分級標(biāo)準(zhǔn)上，認(rèn)真研究這種技術(shù)控制手段，將游戲清晰地分為四個等級：針對所有人的、針對12歲以上的、針對15歲以上的和針對18歲以上成年人的。對于評級結(jié)果，媒體評級委員會必須在游戲資料物的顯著位置標(biāo)明游戲等級，在啟動游戲時，初始畫面的右上角以不同團進(jìn)行登記標(biāo)記。對于成年游戲，必須有青少年保護警告條紋記載，以起到提醒作用。

社會及媒體宣傳，積極引導(dǎo)行業(yè)自律。我國對于網(wǎng)絡(luò)游戲的管理不能只采取強硬手段，最終目的是“導(dǎo)”而不是“堵”。對于青少年的“網(wǎng)絡(luò)上癮癥”如果只采取一味地打壓，其結(jié)果可能會適得其反，起不到良好的效果。針對我國網(wǎng)絡(luò)游戲的管理情況和青少年在網(wǎng)絡(luò)游戲中所受的影響，社會也應(yīng)采取積極措施，營造良好的輿論環(huán)境，在網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)引導(dǎo)行業(yè)自律，通過市場機制調(diào)節(jié)與行業(yè)自發(fā)自律協(xié)調(diào)各方利益。各大主流媒體應(yīng)該與社會、家庭、個人相聯(lián)動，以強大的輿論引導(dǎo)消費者尤其是廣大青少年文明上網(wǎng)、健康上網(wǎng);引導(dǎo)企業(yè)加強自律、文明辦網(wǎng)。新聞出版總署十分重視輿論引導(dǎo)問題，近年來，聯(lián)合相關(guān)部委先后組織了“健康上網(wǎng)，拒絕沉迷——幫助未成年人戒除網(wǎng)癮大行動”、“全國中小學(xué)生網(wǎng)絡(luò)安全與道德教育活動”、“百萬家庭健康上網(wǎng)大行動”、“中國青少年綠色網(wǎng)絡(luò)行動”等，有效地在家長、玩家、社會、游戲企業(yè)、管理部門間搭建起了溝通交流的平臺，使內(nèi)容健康向上、形式豐富多彩的網(wǎng)絡(luò)游戲產(chǎn)品居于國內(nèi)市場的主流。2005年6月,在第九屆中國國際軟件博覽會的中國游戲產(chǎn)業(yè)發(fā)展高峰論壇上,由中國軟件行業(yè)協(xié)會游戲軟件分會發(fā)起,聯(lián)合國內(nèi)優(yōu)秀游戲軟件企業(yè)、中介機構(gòu)和運營商簽署了《游戲行業(yè)自律公約》，目的是為了規(guī)范游戲市場行為,進(jìn)行游戲行業(yè)自律,這將對網(wǎng)絡(luò)游戲產(chǎn)業(yè)的健康有序發(fā)展起到很好的作用。

第二篇：我國財政預(yù)算管理存在的問題

我國財政預(yù)算管理存在的問題

隨著改革開放的不斷的推進(jìn),使我國的財政體制改革取得了很大的成就,初步建立起了公共財政體制，財政收入持續(xù)穩(wěn)步增長，但是，“納稅人的錢政府該怎么花” 這是一個在國家走向民主與法制過程中必須回答的問題，也是老百姓非常關(guān)心的一個問題。自2004年國家審計署審計報告披露各種擠占挪用財政資金的惡性事件以來，我國現(xiàn)行財政體制諸多不完善之處逐漸暴露出來，在每年的審計報告中依舊是那些老面孔，依舊是那些老問題，年年審，年年有，這說明我國現(xiàn)行的財政預(yù)算管理和監(jiān)督機制還存在著不少缺陷和問題：

（一）財政管理面臨問題突出：一是財政收入虛報隱瞞、申報預(yù)算“報大數(shù)”、預(yù)算未落到實處，只要錢不辦事風(fēng)氣盛行,2010年的審計報告中，中科院以項目名義發(fā)放近億元的福利，8個國家科技重大專項多數(shù)課題只見投錢不見驗收。二是屢審屢犯，屢禁不止。2007年審計49個部門，49個部門存在問題，2008年審計54個部門，54個部門存在問題，2010年審計54個部門，54個部門同樣存在問題。三是財政項目多，資金收付量大，管理責(zé)任繁重。公共財政越來越多地惠及社會發(fā)展的各層面，許多資金供給全面延伸到基層，直至城鄉(xiāng)居民個人。面對成千上萬的用戶和每年數(shù)萬億元的預(yù)算安排、逾萬億元的財政轉(zhuǎn)移支付及民生資金撥付，財政管理鞭長莫及，防不勝防。

（二）財政預(yù)算執(zhí)行工作透明度不高, 導(dǎo)致有關(guān)部門和人員在資金分配和使用自由裁量權(quán)過大, 人大不能完全發(fā)揮其監(jiān)督作用。在缺乏監(jiān)督制約的情況下, 滋生各種不正之風(fēng)和腐敗行為，預(yù)算計劃之外的臨時性追加撥款更難以控制。

（三）財政預(yù)算報告編制粗糙。我國的財政預(yù)算報告沿用傳統(tǒng)辦法, 只公布幾個收支大類的預(yù)決算數(shù)字, 并加以大量的文字說明。這些極為粗糙的預(yù)算指標(biāo), 不利于人大代表和社會公眾發(fā)現(xiàn)問題。

我們能看到問題的所在，但更重要的是有更好的措施和對策去解決這些一直存在的問題，結(jié)合我國的實際情況，制定出適合我國預(yù)算管理體制的有效政策將有助于我國更好的推行預(yù)算管理，更有效的利用政府的財政，達(dá)到資源最優(yōu)化配置，為我國的社會主義事業(yè)的建設(shè)提供更好的手段。

第三篇：關(guān)于企業(yè)存在管理問題的研究報告

關(guān)于浙江鑫爾工貿(mào)有限公司存在的管理問題的調(diào)研報告

摘要：改革開放近30年來,我國中小企業(yè)發(fā)展迅速,規(guī)模越來越大,已經(jīng)成為促進(jìn)我國經(jīng)濟增長的一支重要力量，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。然而目前中小企業(yè)在發(fā)展過程中也暴露出許多問題,其中企業(yè)管理方面的問題尤為突出,如不解決,勢必影響其長遠(yuǎn)發(fā)展。本文以浙江鑫爾工貿(mào)有限公司為例，具體分析了其在管理方面存在的問題，并舉出了一些可取的措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)浙江鑫爾工貿(mào)有限公司管理問題措施

中小企業(yè)的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面:第一,中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分,是國民經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的重要推動力量;第二,中小企業(yè)是保障就業(yè)、實現(xiàn)社會穩(wěn)定的重要經(jīng)濟基礎(chǔ);第三,中小企業(yè)是促進(jìn)農(nóng)業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力量,是地方財政收入的最主要財源,是縣域經(jīng)濟發(fā)展的主力軍;第四,中小企業(yè)是推動科技盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的重要力量;第五,中小企業(yè)是大企業(yè)健康發(fā)展的保證。大企業(yè)是由中小企業(yè)發(fā)展而來的,中小企業(yè)發(fā)展了,有利于大企業(yè)進(jìn)行合理的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整,使大企業(yè)更好地發(fā)揮優(yōu)勢,專門從事規(guī)模較大的生產(chǎn)。正因為中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占有重要地位,研究中小企業(yè)管理,使中小企業(yè)健康運行,并能進(jìn)一步做大做強,成為一個重要的課題。而在本文中以浙江鑫爾工貿(mào)有限公司為例具體說明。

一、浙江鑫爾工貿(mào)有限公司存在的主要管理問題

浙江鑫爾工貿(mào)有限公司典型的永康門類企業(yè)，由于建立時間還較短因此管理問題存在多個方面，其中主要體現(xiàn)在以下幾個管理方面：

（1）采購環(huán)節(jié)

在采購方面沒有形成嚴(yán)格的流程規(guī)范制度。

（2）倉庫管理

由于浙江鑫爾工貿(mào)有限公司建立時間短，在業(yè)內(nèi)還沒有形成足夠的名氣及質(zhì)量保證，在年底容易產(chǎn)生存貨，而面對大量的存貨，公司還沒有采取電子化的管理，仍是依靠人工管理，這就大大降低了效率，而這也是大量的中小企業(yè)的共同問題

（3）業(yè)務(wù)營銷

（4）生產(chǎn)管理

在資金技術(shù)的限制下企業(yè)雖盡力保質(zhì)保量的生產(chǎn)各類門產(chǎn)品，但生產(chǎn)管理上人存在比較嚴(yán)重的問題。

（5）財務(wù)賬目

財務(wù)管理方面主要又體現(xiàn)在以下幾個方面

1、財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，企業(yè)有時在高風(fēng)險區(qū)運行，存在過度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展，就不

可避免地要負(fù)債經(jīng)營，充分利用財務(wù)杠桿的作用。但是子啊我認(rèn)為浙江鑫爾工貿(mào)有

限公司存在過度負(fù)債的問題，這也是許多現(xiàn)在的中國中小企業(yè)所存在的問題，甚至

有些企業(yè)還存在短債長投，企業(yè)之間互相擔(dān)保的問題，而據(jù)我的了解浙江鑫爾工貿(mào)

有限公司在這兩個方面還是不錯的。

2、財務(wù)控制薄弱。一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，形成資金閑置或不足?，F(xiàn)金閑置，未參加生

產(chǎn)周轉(zhuǎn)；二是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)

或形成呆賬，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆

滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失、浪費嚴(yán)重。對原材料、半成品、成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)形成一定浪費。

（6）人員管理

1、老板既是經(jīng)營者，又是總經(jīng)理。企業(yè)管理是一門專業(yè)性很強的工作，如果沒有對企業(yè)管理尤其是企業(yè)生產(chǎn)制造管理（生產(chǎn)制造型企業(yè)）的足夠經(jīng)驗和能力，企業(yè)肯定會發(fā)生一些難以想象的問題。企業(yè)管理關(guān)鍵是對“人”的管理，而對人的管理又要求做到“公平、公正、公開”，在制度面前人人平等，不能感情用事，不能畏首畏尾、投鼠忌器，如 1

果不能做到這些，久而久之將導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理上的失效或無效。而浙江鑫爾工貿(mào)有限公司則存在這樣的問題，企業(yè)家的文化素質(zhì)還是需要經(jīng)進(jìn)一步提高。

2、企業(yè)里根本沒有或缺少一整套科學(xué)、合理及有很強可操作性的管理規(guī)章制度，一個沒有管理規(guī)范制度的企業(yè)最容易產(chǎn)生混亂，領(lǐng)導(dǎo)干部也最容易出現(xiàn)管理上的隨意性和盲目性。

3、公司里制定有一些管理制度，但制度只能制約普通員工，而對中高層領(lǐng)導(dǎo)沒有約束力，企業(yè)里主要領(lǐng)導(dǎo)的親朋好友、裙帶關(guān)系也就依仗“權(quán)勢”，肯定不怎么遵守和執(zhí)行制度，領(lǐng)導(dǎo)也不怎么追究，放任自流，以至嚴(yán)重影響普通員工的工作積極性和上進(jìn)心，我認(rèn)為長此下去大家都仿效，企業(yè)的制度就成了形同虛設(shè)的一堆廢紙。

4、企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)不明確，分工不合理，主要是企業(yè)所設(shè)置的工作職位（崗位）不合理，企業(yè)不是因事設(shè)人，而是因人設(shè)事。真正懂技術(shù)、懂管理的沒有合理安排，而那些與領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)系、有背景、會吹牛的人卻把持著重要職位；企業(yè)職位職責(zé)描述不清楚，每個人（職位）應(yīng)該做什么、、怎么做？上面是誰、下面是誰、向誰負(fù)責(zé)？出了問題承擔(dān)什么責(zé)任、責(zé)任有多大、將受到什么懲罰？等等，這些沒有界定清楚，所以出了問題一個個往上推，最后推給老板，而老板最終也找不到誰是責(zé)任人，該由誰來承擔(dān)問題和事故責(zé)任。

5、上層管理者或老板工作不授權(quán)，或就不懂得怎樣授權(quán)，中基層管理者沒有權(quán)力就等于沒有責(zé)任，權(quán)利與責(zé)任是成正比的關(guān)系，權(quán)力高度集中必將導(dǎo)致下屬高度無能，如果企業(yè)里是一幫高度無能的下屬，那么這個企業(yè)還能有什么進(jìn)步和發(fā)展？

6、缺乏監(jiān)督約束機制和獎懲激勵機制。這個問題是許多民營企業(yè)的一個通病，公司對那些高層管理者和身居要職者沒有一套行之有效的監(jiān)督、約束規(guī)范制度或措施，但對普通員工犯的一些小錯卻可以毫不手軟地進(jìn)行制裁；對為公司做出貢獻(xiàn)，長期來在企業(yè)里任勞任怨、埋頭工作的員工卻沒有獎勵和激勵政策；在員工工資待遇方面，也可能長期沒有對員工進(jìn)行增加與調(diào)整，這也會導(dǎo)致員工工作積極性的下降，時間長了，員工是不會再真心為企業(yè)賣命的。

8、企業(yè)員工成分太集中于本地化，這不利于企業(yè)的發(fā)展，還有可能產(chǎn)生幫派體系和強化對外來員工的排斥心理。在工作中由于本地員工占員工總數(shù)的80%以上，故而在中高層管理人員中也極可能產(chǎn)品同質(zhì)化問題，在思想、工作和對待問題、事物等的看法、決策方面容易產(chǎn)生片面性和傾向性，這對工作、管理、創(chuàng)新等都是弊大利小，這也是制約公司進(jìn)步的重要因素之一。

二、對于以上的問題我分析原因如下：

1、浙江鑫爾工貿(mào)有限公司建立時間較短，一些制度還需要進(jìn)一步完善。

2、管理者管理概念模糊，沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，因為無法實施有效管理。

3、管理理念粗放，不注重微觀管理，沒有細(xì)節(jié)上的操作流程和制度。

4、缺少宏觀的可以把握全局的、前后兼顧統(tǒng)籌的管理戰(zhàn)略。

5、內(nèi)部管理缺少有效的內(nèi)部控制機制。

6、內(nèi)部管理的信息傳遞中斷，使管理信息不透明，無法跟進(jìn)管理。

7、企業(yè)管理者受自身思想、文化、出身、背景的影響，忽視管理的重要性。

8、企業(yè)內(nèi)部各部門之間協(xié)作不到位，本位主義嚴(yán)重，無團隊意識。

9、融資困難，資金短缺，采取資金鏈斷裂

三、對以上問題我的建議措施

1、整理并優(yōu)化企業(yè)的運作流程

流程對企業(yè)的運作和管理將會產(chǎn)生根本性的影響，并不是所有企業(yè)的管理者都能夠深刻認(rèn)識到這一點。雖然，每一個企業(yè)都在經(jīng)營過程中，迫於某種需要，自覺和不自覺地建立了一些流程（一般反映在規(guī)章制度中），或者自然形成了一定的運作習(xí)慣。但是，由於未能系統(tǒng)地、深入地研究流程，至使低效流程、斷口流程、部門流程等現(xiàn)象普遍存在，嚴(yán)重影響了企

業(yè)的運作效率和效果。系統(tǒng)地、深入地整合并優(yōu)化流程，可望使企業(yè)的運作基礎(chǔ)得到較大的改善。

2.根據(jù)流程運作的需要，優(yōu)化組織

一些企業(yè)把組織形式看得很重，經(jīng)常進(jìn)行調(diào)整，但往往收效不佳。管理理論和經(jīng)驗告訴我們，組織只不過是確保流程運作的一個條件。建立科學(xué)、高效的流程，建立適合流程運作的組織才能使組織的功能得到有效的發(fā)揮。常見的部門壁壘，相互扯皮等現(xiàn)象，一方面是觀念和文化問題，另一方面是在組織設(shè)置、職能權(quán)限界定和介面管理方面采用了落後的模式。要解決這些普遍存在的問題，就須建立新的組織觀念，建立新型的組織。

3.建立有效的績效管理體系

“大鍋飯”不僅僅在國營企業(yè)有，在的民營企業(yè)也比較嚴(yán)重。浙江鑫爾工貿(mào)有限公司采用家長式的管理手段，原始的激勵方法在逐步失去作用。為此，其在流程和組織優(yōu)化的基礎(chǔ)上，必須建立科學(xué)的績效管理體系。進(jìn)行崗位分析，確定績效指標(biāo)體系，建立績效資訊反饋系統(tǒng)，進(jìn)行科學(xué)的績效考核，推動績效改進(jìn)管理等都是績效管理必須認(rèn)真作好的事項。

4.建設(shè)企業(yè)文化

多數(shù)中小企業(yè)都有不夠重視企業(yè)文化的情況，有些中小企業(yè)的管理者總是認(rèn)為企業(yè)文化是大企業(yè)的事，而浙江鑫爾工貿(mào)也存在這樣的問題。實際上，無論什麼企業(yè)，無論你是否意識到，每個企業(yè)都存在一種文化氛圍。這種實際存在的文化氛圍，要麼是有益的，要麼就是有害的。企業(yè)文化是每個企業(yè)都不能回避的一個管理問題。依靠制度可解決一些管理問題，但不能解決全部問題。人們的觀念、價值觀往往決定著人們的行動。一個企業(yè)如果處於錯誤觀念的籠罩下，就將會使正確的行動寸步難行。所以，不重視企業(yè)文化的建設(shè)，可能會對企業(yè)帶來長遠(yuǎn)的、根本性的傷害。

5、提高企業(yè)經(jīng)營者文化素質(zhì)

要提高企業(yè)經(jīng)營者和主要從業(yè)人員的思想文化素質(zhì),完善其知識結(jié)構(gòu),轉(zhuǎn)變其傳統(tǒng)的經(jīng)營管理觀念,更新思想,改變狹隘的小生產(chǎn)意識。領(lǐng)導(dǎo)者要主動學(xué)習(xí)有關(guān)政策法規(guī)、市場營銷、人力資源管理、財務(wù)及管理決策等方面的內(nèi)容,努力成為懂經(jīng)營管理,有頭腦、具備良好綜合素質(zhì)的民營企業(yè)家。

6、發(fā)揮人力資源部門的作用,選拔優(yōu)秀人才

要做好選拔優(yōu)秀人才的工作,提高企業(yè)的整體素質(zhì)。企業(yè)面向全社會招聘,吸納賢才。另外,管理者的選擇也必須足夠重視,要保持此項工作的透明度,讓更多的人參與評價,使管理者接受公眾評判。當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)者遇到涉及親朋好友等企業(yè)成員利益時,要盡量本著少數(shù)服從多數(shù)的原則來處理。

7、適當(dāng)調(diào)整“家族式”管理模式

民營中小企業(yè)的“家族式”管理模式,在一定時期有一定的積極意義,但隨著情況的變化也要盡力改進(jìn),以適合企業(yè)發(fā)展的需要。對“家族式”管理模式的調(diào)整,主要從企業(yè)本身的規(guī)模、從事產(chǎn)業(yè)的特點、企業(yè)的激勵與約束機制等方面出發(fā)。另外,調(diào)整應(yīng)主要著眼于企業(yè)內(nèi)部制度的建設(shè)與執(zhí)行,避免“任人唯親”以及說一套做一套的現(xiàn)象出現(xiàn)。要實行制度化管理以“法治”代替“人治”,以制度約束代替道德約束。采用法制具有較多優(yōu)點,可以保證決策的科學(xué)性和民主性,可以利于選拔優(yōu)秀人才,有利于增強企業(yè)的凝聚力等等。

8、管理者要適度放權(quán)

企業(yè)管理者要善于放權(quán)、用人,這樣就能充分調(diào)動起部屬的積極性,使其為企業(yè)多做貢獻(xiàn),忘我工作。用人之大忌乃攬權(quán)不放。管理者放權(quán)于下屬很有必要,因為公司的事務(wù)有大有小,管理者應(yīng)優(yōu)先處理最重要的事情,有些不很重要的工作,或是各樣瑣碎的事情,就應(yīng)該交給下屬,把權(quán)力下放給他們,讓他們把各樣事情都處理妥當(dāng),使自己有更多的時間和精力去處理其他事情。還有一種情況,就是管理者根本就沒有能力處理的某些工作,就更應(yīng)該授權(quán),把權(quán)力和責(zé)任一起交給下屬。

9、積極融資,尋求多方合作

要改變那種"肥水不流外人田”的傳統(tǒng)思想,要積極尋求社會閑散資金,讓社會資本投入到企業(yè)中來,增強企業(yè)的活力和實力;積極和金融機構(gòu)合作,爭取資金,以促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。在貸款的過程中要努力爭取政府支持,主動尋找擔(dān)保者。

10、努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。

首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間。比如應(yīng)收賬款什么時候可收回，什么時候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動資金和固定資金的占用應(yīng)做到合理組合。

11、加強財產(chǎn)控制。

建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期檢查盤點，以揭露問題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強。最后，要不定期地突擊檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

12、加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理。

加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會計處理。

13、保持財務(wù)資料完整。

現(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財務(wù)管理，必須要有完整的財務(wù)資料，以幫助管理者分析過去和預(yù)測未來。

第四篇：我國公共組織預(yù)算外資金管理存在的問題

我國公共組織預(yù)算外資金管理存在的問題(說明原因)及對策

建國以來，隨著我國社會主義建設(shè)事業(yè)的發(fā)展，預(yù)算外資金在國民經(jīng)濟中的地位和作用也發(fā)生了極大變化，是我國社會主義財政特有的財政范疇。因此在社會主義市場經(jīng)濟條件下，如何加強預(yù)算外資金管理，找到一個適合預(yù)算外資金特點的管理形式，從而有效地發(fā)揮預(yù)算外資金作用，具有十分重要意義。

預(yù)算外資金是由各地區(qū)各部門、各單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定自行收取、自行使用的不納入國家預(yù)算的資金。它具有兩個顯著問題:、專用性。預(yù)算外資金項目設(shè)計規(guī)定有特定的用途和范圍，按規(guī)定收取預(yù)算外資金，并要求做到?？顚Ｓ?，確保有關(guān)事業(yè)的發(fā)展。、分散性。預(yù)算外資金收入的項目多，來源渠道繁雜分布面廣，使用方向也千差萬別，具有明顯的分散性。

由于預(yù)算外資金具備以上兩種特點清楚地表明其形成，集中和使用必須堅持計劃性，反對任意性和脫離必要的計劃性，或不顧總體效益的濫用等做法。

隨著經(jīng)濟體制和財稅體制改革的深化，社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會分配關(guān)系的調(diào)整，預(yù)算外資金得到了快速的增長。它雖然對緩解財政支出壓力、促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展和社會進(jìn)步等方面起到了一定作用，但由于預(yù)算外資金項目繁多、數(shù)額巨大、管理不規(guī)范和監(jiān)督不力等也帶來了一系列的政治、經(jīng)濟問題，其消極的作用和對社會造成的嚴(yán)重危害已引起了社會的普遍關(guān)注。

預(yù)算外資金的弊端

預(yù)算外資金是國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和有關(guān)法律效力的規(guī)章而收取、提職和安排使用的，未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。

1.）擴大了收費部門的收入差距，造成苦樂不均。2.沖擊財政分配，脫離財政監(jiān)管。3.加劇了固定資產(chǎn)投資規(guī)模和消費基金雙膨脹。

針對以上的弊端和原因，我們應(yīng)采取如下的對策措施：

（一）控制源頭，規(guī)范收費。一是統(tǒng)一收費立項權(quán)。二）健全機制，提高管理質(zhì)量和效益.（三）建立征收、入庫、支撥三分管體系

（四）可以根據(jù)收費的性質(zhì)來加快實行“費改稅”進(jìn)度和力度，實行分類管理、財政監(jiān)督。五）加強財政與監(jiān)督部門的配合，強化對收費單位的監(jiān)督檢查。

上述問題的存在充分說明加強預(yù)算外資金管理的必要性。、加強預(yù)算外資金管理這是社會主義市場經(jīng)濟體制的客觀要求。

2.加強預(yù)算外資金管理是當(dāng)前和今后一個時期各級人民政府的一項重要任務(wù)

3.加強預(yù)算外資金管理,是落實好黨和國家政策的需要。

4.加強預(yù)算外資金管理,不僅是經(jīng)濟問題, 而且是政治問題。

加強預(yù)算外資金管理，首先必須確立預(yù)算外資金是財政性資金，其所有權(quán)應(yīng)該是屬于國家，其調(diào)控權(quán)應(yīng)該是政府，其入戶和管理權(quán)必須是財政，只有這

樣才能為加強管理提供必要的前提條件。其次，應(yīng)明確預(yù)算外資金管理是一項艱巨和復(fù)雜的工作。它涉及到各地區(qū)、各部門和單位以及人民群眾利益與國家全局性利益的矛盾，各部門各單位只能以《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》為最高準(zhǔn)則，實行“依法管理、加強調(diào)控、規(guī)范行為、強化監(jiān)督”，達(dá)到提高管理效率和效益的目標(biāo)。再次，必須強化監(jiān)督，加大依法治理的力度。從現(xiàn)實的情況看，加強預(yù)算外資金管理，不僅是經(jīng)濟問題，而且是政治問題。財政和監(jiān)督監(jiān)察部門應(yīng)以高度的政治責(zé)任感，統(tǒng)一認(rèn)識，通力合作，把加強預(yù)算外資金管理，作為整頓財經(jīng)秩序和反腐敗斗爭的一項重點來抓，堅決剎住越權(quán)設(shè)立收費項目和向企業(yè)、社會亂收費、亂攤派的行為。對違法亂紀(jì)的事和直接責(zé)任人應(yīng)依法嚴(yán)肅處理，以維護中央政令的統(tǒng)一，維護國家法律法規(guī)的權(quán)威性，確保預(yù)算外資金的立項、征收、使用和管理走上規(guī)范化的軌道

第五篇：我國企業(yè)風(fēng)險管理存在的問題

我國企業(yè)風(fēng)險管理存在的問題

（三）企業(yè)缺少必要的問責(zé)制、考核制及其相應(yīng)的獎懲制度匱乏，缺少風(fēng)險責(zé)任追究

摘要：對于我國企業(yè)而言，風(fēng)險管理不僅僅是監(jiān)管部門和獨立審計行業(yè)外在要求，更應(yīng)該體現(xiàn)為企業(yè)自身的需求。站在我國企業(yè)的角度，指出其所面臨的風(fēng)險管理的問題，并提出對我國企業(yè)建立風(fēng)險管理的幾點建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險管理；經(jīng)營風(fēng)險；控制機制；監(jiān)督機制

一、加強我國企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)實意義

企業(yè)風(fēng)險管理已經(jīng)普及到大中小企業(yè)，在各企業(yè)均建立有風(fēng)險管理機構(gòu)，設(shè)立專門風(fēng)險管理人員、風(fēng)險管理顧問等，由他們專門負(fù)責(zé)企業(yè)各種風(fēng)險的志別、測定和處理等方面的工作。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和科技的進(jìn)步，風(fēng)險管理機構(gòu)已經(jīng)成為企業(yè)中的一個重要職能部門，它與企業(yè)的計劃、財務(wù)、審計等部門一樣，共同為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)而努力。換言之，風(fēng)險管理的地位已經(jīng)不容忽視。

實施企業(yè)的風(fēng)險管理有利于企業(yè)資源的最佳組合：①可以提高企業(yè)經(jīng)營效率，降低成本，減少損耗，促使企業(yè)生產(chǎn)活動的順利進(jìn)行，創(chuàng)造安全穩(wěn)定的企業(yè)環(huán)境，保障企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。②通過系統(tǒng)的處置和控制風(fēng)險保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)；使企業(yè)的決策科學(xué)化和合理化，減少決策的風(fēng)險性；有助于提高企業(yè)經(jīng)營效益；③為企業(yè)提供一個穩(wěn)定安全的工作環(huán)境，積極的投入到生產(chǎn)工作中去。

二、我國企業(yè)風(fēng)險管理存在的問題

（一）企業(yè)管理層本身的風(fēng)險的意志淡薄，忽視對企業(yè)未來風(fēng)險的預(yù)測

在對風(fēng)險管理的認(rèn)志過程中，既存在過去計劃體制下的完全漠視風(fēng)險，又有目前強化風(fēng)險管理和問責(zé)制度下過度規(guī)避風(fēng)險，兩種傾向并存，使得管理層不能正確地對待風(fēng)險，疏忽了風(fēng)險管理預(yù)測，其中包括企業(yè)風(fēng)險管理部門的設(shè)置、風(fēng)險預(yù)警機制和人員的培訓(xùn)等。企業(yè)預(yù)警管理的重點應(yīng)放在發(fā)生前的預(yù)防，而非發(fā)生后的處理，由此可見，缺少風(fēng)險預(yù)警機制的中國企業(yè)在經(jīng)營中只會舉步維艱。實際上風(fēng)險是客觀存在的，風(fēng)險對企業(yè)是災(zāi)難還是機會，不在于風(fēng)險本身，而在于企業(yè)對其的了解和掌控能力，在成本與報酬之間進(jìn)行合理的平衡。就企業(yè)內(nèi)部原因來說，由于管理者素質(zhì)低下，企業(yè)基礎(chǔ)管理薄弱；內(nèi)部管理效率不高，加大了風(fēng)險管理的預(yù)算成本，最終影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)風(fēng)險管理制度不完善，缺乏可操作性

實施風(fēng)險管理是企業(yè)管理當(dāng)局的責(zé)任，而風(fēng)險管理制度則是風(fēng)險管理的基石，管理層應(yīng)建立健全有效的風(fēng)險管理制度。目前關(guān)于風(fēng)險管理制度的內(nèi)容主要是以財務(wù)風(fēng)險管理為主，缺乏對產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)制造、市場營銷、售后服務(wù)等制度的完善；在操作過程中某些制度過于原則化，使得在實際工作中難以執(zhí)行。同時員工的素質(zhì)及其風(fēng)險意志也是一個制約因素。企業(yè)本身的風(fēng)險管理制度與相關(guān)的法律、法規(guī)、行為準(zhǔn)則以及相關(guān)慣例等外部規(guī)則的結(jié)合出現(xiàn)問題，使得內(nèi)部的管理制度在實際應(yīng)用中無法達(dá)到預(yù)期的目的，不能確保各項業(yè)務(wù)操作與管理制度符合規(guī)則的要求；另一方面缺乏對現(xiàn)行管理制度的清理、修改、補充和廢止，及時發(fā)現(xiàn)并彌補制度設(shè)計和執(zhí)行上的缺陷。企業(yè)在經(jīng)歷了風(fēng)險沖擊之后，由于缺少內(nèi)部責(zé)任追究制度，不能通過各種形式的責(zé)任約束，限制和規(guī)范內(nèi)部人員的行為，弱化和模糊責(zé)任，惡化企業(yè)管理；考核的目的是為了完善全員風(fēng)險管理意志，缺乏考核制度，使得企業(yè)員工應(yīng)對風(fēng)險的能力滯后于企業(yè)風(fēng)險管理的標(biāo)準(zhǔn)；沒有相應(yīng)的獎罰標(biāo)準(zhǔn)，會使員工缺乏責(zé)任感和事業(yè)心，正是由于缺乏足夠的資金去完善必要的問責(zé)制、考核制及其相應(yīng)的獎懲制，以至于事態(tài)嚴(yán)重，企業(yè)無法良性運轉(zhuǎn)

三、完善我國企業(yè)風(fēng)險管理的若干建議

（一）加強企業(yè)風(fēng)險管理的職能機構(gòu)建設(shè)，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

1.增加機構(gòu)設(shè)置，組建管理小組。管理小組應(yīng)熟知企業(yè)和本行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，組內(nèi)成員應(yīng)具有較高的文化素質(zhì)和道德修養(yǎng)，具有風(fēng)險志別的能力，反應(yīng)靈敏，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。鑒于以往的經(jīng)驗，應(yīng)增強企業(yè)高層管理人員參加企業(yè)風(fēng)險管理師的培訓(xùn)和認(rèn)證的機會，通過專業(yè)而系統(tǒng)的學(xué)習(xí)提高管理層的素質(zhì)，樹立充分的企業(yè)風(fēng)險管理意志。企業(yè)高層有了系統(tǒng)的風(fēng)險管理理念，才能進(jìn)一步做出企業(yè)風(fēng)險管理的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)規(guī)劃，為企業(yè)有序的開展具體工作提供企業(yè)條件。

2.加大開展企業(yè)員工的風(fēng)險教育和培訓(xùn)。鑒于一些國有企業(yè)經(jīng)營人員合同法律意志淡薄、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，加強員工隊伍的思想建設(shè)和人力資源的配置，增強全員風(fēng)險意志。

3.建立風(fēng)險預(yù)警監(jiān)測機制，構(gòu)筑防范風(fēng)險的屏障。建立靈敏準(zhǔn)確的外部環(huán)境監(jiān)測系統(tǒng)。企業(yè)必須加大對外部環(huán)境監(jiān)測系統(tǒng)的投入，密切關(guān)注企業(yè)的具體狀況及變化趨勢。建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，首先要對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測分析，預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險狀態(tài)。此外，企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種因素，如環(huán)境因素、技術(shù)因素、目標(biāo)因素和制度因素等變化發(fā)展趨勢，從因素變化的動態(tài)中分析預(yù)測企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險。因此必須增加對環(huán)境、技術(shù)、目標(biāo)和制度等風(fēng)險志別和分析的成本。

（二）增加企業(yè)風(fēng)險管理的控制機制，控制風(fēng)險

1.加強規(guī)章制度體系建設(shè)的完善。一方面，以企業(yè)風(fēng)險管理的整合框架為準(zhǔn)繩，制定完善的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理制度；另一方面，需要對現(xiàn)行管理制度的清理、修改、補充和廢止，及時發(fā)現(xiàn)并彌補制度設(shè)計和執(zhí)行上的缺陷，不斷完善制度體系。

2.加強常規(guī)性的調(diào)查分析。風(fēng)險具有不確定性，總會在不同階段和領(lǐng)域表現(xiàn)出一些征兆，應(yīng)從消費領(lǐng)域、本行業(yè)相關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)領(lǐng)域及企業(yè)內(nèi)部各部門投入資金進(jìn)行調(diào)查，收集有用的顯性和隱性的風(fēng)險信息，對企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險開列清單，預(yù)先予以警示。

3.增加風(fēng)險管理的模擬訓(xùn)練。定期確定風(fēng)險主題，進(jìn)行風(fēng)險處理訓(xùn)練，這不僅可以提高風(fēng)險管理的快速反應(yīng)能力，還可以監(jiān)測已擬定的管理計劃是否切實可行。

（三）增加企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)督機制，減少風(fēng)險

通過增加健全合規(guī)的問責(zé)制、考核制和獎懲制的投入，來制定違規(guī)的內(nèi)部責(zé)任追

究制度，落實合規(guī)責(zé)任。重點是明確管理者的責(zé)任，真正落實“合規(guī)從高層做起”的理念，也只有加大監(jiān)督成本，才能真正提高全員的責(zé)任意志；同時也需要在考核制度和獎懲制度上投入資金來提高員工對風(fēng)險的處理能力。

對于我國企業(yè)風(fēng)險管理中存在的問題，我們提出了若干建議來幫助企業(yè)解決風(fēng)險管理中存在的障礙。經(jīng)營風(fēng)險是企業(yè)日常管理工作中不可忽視的問題，然而企業(yè)的經(jīng)營管理是個復(fù)雜的問題，面臨各種各樣不同的風(fēng)險，主要有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險：財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險；外部風(fēng)險：自然風(fēng)險、社會風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、政治風(fēng)險等。這些不同的風(fēng)險構(gòu)成了企業(yè)需要面對的復(fù)雜的風(fēng)險系統(tǒng)。各種不同的風(fēng)險之間也不是孤立的，它們之間相互聯(lián)系共同作用于企業(yè)。例如當(dāng)企業(yè)面臨的外部風(fēng)險增大時，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險也有增大的趨勢，因此企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)該全面分析各種不同的風(fēng)險產(chǎn)生原因，增強企業(yè)抵御風(fēng)險和防范風(fēng)險的能力，提高企業(yè)的市場的競爭力，促進(jìn)我國企業(yè)的健康、持續(xù)、快速發(fā)展，從而立于不敗之地。

企業(yè)風(fēng)險管理存在的問題

1.混淆風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。許多企業(yè)的管理者將內(nèi)部控制與企業(yè)管理和風(fēng)險管理等同起來，常常產(chǎn)生這樣的誤解：內(nèi)部控制可保證企業(yè)成功并使其財務(wù)報告絕對合法；內(nèi)部控制可以防止企業(yè)決策的失誤；建立了內(nèi)部控制就等于實施了科學(xué)管理等。兩者混淆的關(guān)鍵原因，是沒有看到內(nèi)部控制管理是風(fēng)險管理的本質(zhì)要求。2.過分關(guān)注內(nèi)部控制細(xì)節(jié)而忽視企業(yè)風(fēng)險管理。企業(yè)把主要精力放在所有細(xì)小的、微不足道的控制上，如有些企業(yè)差旅費報銷的規(guī)定長達(dá)數(shù)十頁，極其繁瑣，表面上控制得很好，但浪費了許多管理資源，還會使企業(yè)重大風(fēng)險被忽視。

3.只重視內(nèi)部控制設(shè)計而疏于其執(zhí)行效果，使企業(yè)承擔(dān)巨大風(fēng)險。任何一個企業(yè)都或多或少地存在一定的內(nèi)部控制，否則，企業(yè)無法正常運行。企業(yè)把大量精力放在設(shè)計內(nèi)部控制上，而在如何保證制度實施方面，則缺乏應(yīng)有的措施；在具體控制活動和監(jiān)督等方面存在缺陷，所以很難保證已設(shè)計好的內(nèi)部控制能夠得到執(zhí)行。如果企業(yè)用這樣一紙空文來管理，勢必會帶來巨大風(fēng)險。

4.對風(fēng)險管理缺乏足夠重視。與國際領(lǐng)先企業(yè)相比，除了我國的金融、保險等高風(fēng)險行業(yè)非常重視風(fēng)險管理外，大部分企業(yè)尚未足夠重視，風(fēng)險管理還處于起步階段。企業(yè)過分強調(diào)增長和效益，沒有處理好增長、效益和風(fēng)險之間的平衡，在企業(yè)風(fēng)險管理方面與國際領(lǐng)先企業(yè)存在很大的差距，缺乏如COSO《企業(yè)風(fēng)險管理——整體框架》那樣的權(quán)威框架對企業(yè)風(fēng)險管理的指導(dǎo)。由于有的風(fēng)險是可以計量的，因此，部分企業(yè)應(yīng)重視采取大量復(fù)雜的技術(shù)來管理這些風(fēng)險。此外，一些定性的風(fēng)險也被忽視，如聲譽風(fēng)險、管制風(fēng)險、遵循風(fēng)險、安全風(fēng)險和政治風(fēng)險等，企業(yè)缺乏系統(tǒng)和全面的風(fēng)險管理。

淺析企業(yè)風(fēng)險管理整合框架實現(xiàn)路徑

提要：在國際國內(nèi)企業(yè)頻頻出現(xiàn)風(fēng)險管 理問題的背景下，首先闡述內(nèi)部控制的內(nèi)涵范疇，然后介紹內(nèi)部控制發(fā)展歷程，以及全面風(fēng)險管理內(nèi)部控制的各個要素組成，最后分析如何實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理的整合框架思路.關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；路徑；風(fēng)險管理

近年來，國際上一些著名企業(yè)相繼爆出丑聞，造成極其嚴(yán)重的后果。我國企業(yè)也為內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的缺失付出了慘痛的代價，如國內(nèi)著名企業(yè)中發(fā)生的中航油（新加坡）公司破產(chǎn)倒閉事件以及中行、農(nóng)行、興業(yè)、浦發(fā)等銀行巨額虛假貸款、大額資金失蹤等舞弊案頻頻曝光。究其原因，內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)和有效控制經(jīng)營風(fēng)險，并最終鋌而走險、欺騙社會公眾和投資者的重要原因。在對這些財務(wù)舞弊和經(jīng)營管理失敗案例進(jìn) 行反思后，人們逐漸認(rèn)識到“有控則強、失控 則弱、無控則亂”的道理，控制失靈難以使事業(yè)持久、基業(yè)常青。建立完善的且行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制機制已成為企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急.一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

人們對內(nèi)部控制的定義經(jīng)歷了從簡單到復(fù)雜、從靜態(tài)到動態(tài)、從以制度為本到以人為本的一種邏輯演繹，體現(xiàn)了人們對內(nèi)部控制認(rèn)識的逐漸深化，加深了人們對內(nèi)部控制的進(jìn)一步理解，從而使人們對內(nèi)部控制這一客觀事物的認(rèn)識更能貼近事物的本原。所謂內(nèi)部控制，是由企業(yè)建立的，通過約束和激勵等手段，以保障企業(yè)各利益相關(guān)者的行為能夠按契約的要求進(jìn)行，并能夠促使契約自我優(yōu)化的一種系 統(tǒng)化的機制，其目的是為了實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo).二、內(nèi)部控制發(fā)展歷程

對內(nèi)部控制的認(rèn)識，經(jīng)歷了一個逐漸發(fā)展的過程。美國的內(nèi)部控制經(jīng)歷了從內(nèi)部牽制到二要素法、三要素法到五要素法，日趨完整和深入，最終發(fā)展為全面風(fēng)險管理框架模式.1、內(nèi)部牽制。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制，內(nèi)部牽制以賬目間的相互核對為主要內(nèi)容，并實施崗位分離，內(nèi)部牽制機制在減少錯 誤和舞弊行為上起到了十分重要的作用.2、二要素法。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)組織規(guī)模的擴大，人們發(fā)現(xiàn)內(nèi)部牽制已經(jīng)越來越不能適應(yīng)大型企業(yè)需要，因此對內(nèi)部控制的研究也越發(fā)深入，美國注冊會計師協(xié)會的審計程序委員會于1958年10月發(fā)布的《審計程序公告n第29號》將內(nèi)部控制劃分為會計控制和管理控制，內(nèi)部控制劃分為二要素形式.3、三要素法。1988年美國注冊會計師協(xié)會的審計準(zhǔn)則委員會發(fā)布《審計準(zhǔn)則公告第 55號》，該公告以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替“內(nèi)部 控制制度”，具體包括三個要素：控制環(huán)境、會計制度、控制程序.4、五要素法。1996年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布《審計準(zhǔn)則公告第78號》，全面接受COSO報告的內(nèi)容，新準(zhǔn)則將內(nèi)部控制定義為：“由一個企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實現(xiàn)的過程，旨在為下列目標(biāo)提供合理保證：財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效

果和效率以及符合適用的法律和法規(guī)”。該準(zhǔn)則將內(nèi)部控制劃分為五種要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控.5、全面風(fēng)險管理框架。2003年7月美國 COSO委員會頒布了企業(yè)風(fēng)險管理框架的討論稿，并于2004年4月頒布正式稿。將企業(yè)風(fēng)險 管理的構(gòu)成分為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控等八個相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿 在企業(yè)的管理過程之中.三、企業(yè)風(fēng)險管理整合框架的諸要素構(gòu)成1、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險管理其 他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)。它影響著戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、經(jīng)營活動的 組織以及風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對，它還影響著控制活動、信息與溝通體系以及監(jiān)控措施的 設(shè)計與運行。內(nèi)部環(huán)境受企業(yè)歷史和文化的影響，包含許多要素，包括風(fēng)險管理理念、風(fēng)險容量、董事會監(jiān)督、主體中人員的誠信、道德價值 觀和勝任能力以及管理者分配權(quán)力和職責(zé)、組織員工的方式.所有這些要素都很重要，但對每個要素的 強調(diào)程度會因企業(yè)而異。然而，董事會是內(nèi)部環(huán)境的一個關(guān)鍵部分，它對其他的內(nèi)部環(huán)境要 素有重大影響。因為董事會對管理者獨立性、經(jīng)驗、才干、敬業(yè)等方面的監(jiān)督與審查，對企業(yè)來說至關(guān)重要。要想使內(nèi)部環(huán)境有效，董事會中的獨立外部董事必須至少占多數(shù).內(nèi)部環(huán)境的另一關(guān)鍵要素是企業(yè)的風(fēng)險管理理念。一個企業(yè)的風(fēng)險管理理念是一整套 共同的信念和態(tài)度，它決定著該企業(yè)在做任何事情（從戰(zhàn)略制定和執(zhí)行到日常經(jīng)營活動）時如何考慮風(fēng)險.2、目標(biāo)設(shè)定。企業(yè)在既定的任務(wù)和背景下，制定戰(zhàn)略目標(biāo)、選擇戰(zhàn)略，并制定相關(guān)目標(biāo)，將其細(xì)分至企業(yè)的方方面面，與戰(zhàn)略保持一致并相聯(lián)系。企業(yè)必須先有目標(biāo)，管理者才能識別影響它們實現(xiàn)的潛在事項。企業(yè)風(fēng)險管理確保管理當(dāng)局采取恰當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，確保所設(shè)定的目標(biāo)支持和切合該企業(yè)的使命，并與它的風(fēng)險容量或風(fēng)險容限一致.3、事件識別。管理當(dāng)局必須識別可能對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事項。潛在事項具有負(fù)面的或正面的影響，或兩者兼而有之。具有潛在負(fù)面影響的代表風(fēng)險，管理者要對之進(jìn)行評估和做出反應(yīng)。相應(yīng)地，風(fēng)險被定義為事項發(fā)生并對目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生不利影響的可能性。具有潛在正面影響的事項代表機會。代表機會的事項引導(dǎo)管理者制定戰(zhàn)略和相關(guān)目標(biāo)，以便采取行動抓住機會.4、風(fēng)險評估。風(fēng)險評估使企業(yè)考慮潛在事項如何影響目標(biāo)的實現(xiàn)。管理當(dāng)局應(yīng)從兩個角 度對事項進(jìn)行評估：可能性和影響，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法。在不要求定量化的地方，或者在定量評估所需的可靠數(shù)據(jù)無法取得或獲取和分析數(shù)據(jù)不具有成本效益時，管理者通常采用定性評估技術(shù)。定量技術(shù)精確度更高，通常應(yīng)用在更加復(fù)雜的活動中，以對定性技術(shù)進(jìn)行補充。評估風(fēng)險時既要考慮固有風(fēng)險，也要考慮剩余風(fēng)險。固有風(fēng)險是管理當(dāng) 局沒有采取任何措施來改變風(fēng)險的可能性或 影響的情況下，一個企業(yè)所面臨的風(fēng)險。剩余風(fēng)險是在管理當(dāng)局應(yīng)對風(fēng)險后所殘余的風(fēng)險.5、風(fēng)險應(yīng)對。在評估相關(guān)風(fēng)險以后，管理者就要確定如何應(yīng)對風(fēng)險。風(fēng)險應(yīng)對有四種類型：回避，即退出會產(chǎn)生風(fēng)險的活動；降低，即采取措施降低風(fēng)險的可能性或影響，或者同時降低二者；分擔(dān)，即通過轉(zhuǎn)移的方式來降低風(fēng)險的可能性或影響，或者分擔(dān)一部分風(fēng)險，如購買保險產(chǎn)品、外包一項業(yè)務(wù)活動；承受，即不采取任何措施去改變風(fēng)險的可能性或影響.6、控制活動?？刂苹顒邮菐椭芾懋?dāng)局實 施風(fēng)險應(yīng)對方案的政策和程序?？刂苹顒迂灤┯谡麄€組織，遍及各個層級和各個職能機構(gòu).它們包括一系列不同的活動，例如批準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營業(yè)績評價、資產(chǎn)安全以及職責(zé)分離?？刂苹顒右话惆▋蓚€要素：確定應(yīng)該 做什么樣的政策，以及如何執(zhí)行政策的程序.此外，由于信息系統(tǒng)在企業(yè)經(jīng)營和報告及合規(guī)目標(biāo)方面具有重要影響，因此需要對重要的系 統(tǒng)進(jìn)行控制。對重要的信息系統(tǒng)的控制主要有兩類活動：一般控制和應(yīng)用控制.7、信息與溝通。組織中的各個層級都需要信息，以識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險。信息可以來自內(nèi)部，也可以來自外部；可以以定量的形式出現(xiàn)，也可以以定性的形式出現(xiàn)?？梢允秦攧?wù)的，也可以是非財務(wù)的。管理者面臨的一項挑戰(zhàn)便是處理和提煉大量的數(shù)據(jù)以形成可參考的信息。這項挑戰(zhàn)可以通過建立一套信息系統(tǒng)來解決；另一項挑戰(zhàn)是信息的質(zhì)量問題，例如內(nèi)容是否恰當(dāng)、信息是否及時、是否準(zhǔn)確等。這可以 通過建立整個企業(yè)范圍的數(shù)據(jù)管理程序（包括對相關(guān)信息的獲取、維護和分配）來解決.信息是需要溝通傳遞的，溝通包括企業(yè)內(nèi)部溝通和外部溝通。有效的內(nèi)部溝通會出現(xiàn)在組織中向下、平行和向上的流動。例如，全部員工從高層管理者那里收到一個清楚的信息：必須認(rèn)真擔(dān)負(fù)起企業(yè)風(fēng)險管理的責(zé)任。他們了解自己在企業(yè)風(fēng)險管理中的職責(zé)以及個人的活動與其他員工工作間的關(guān)系。同時，他們也必須具有同級間溝通和向上溝通重要信息的有效方式。除了內(nèi)部溝通，企業(yè)還需要外部溝通.例如，通過有效的外部溝通，客戶和供應(yīng)商能夠提供與產(chǎn)品或服務(wù)的設(shè)計和質(zhì)量有關(guān)的重要信息，從而使企業(yè)能夠不斷關(guān)注客戶需求或 偏好的變化.8、監(jiān)控。企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)控是指隨時對其構(gòu)成要素的存在和運行進(jìn)行評估，必要時加以修正。企業(yè)曾經(jīng)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對可能會變得不適用；控制活動可能會變得不太有效，或者 不再被執(zhí)行；企業(yè)的目標(biāo)也可能發(fā)生變化。面對這些變化，管理當(dāng)局就需要確定企業(yè)風(fēng)險管理的運行是否持續(xù)有效，他們所依賴的措施便是監(jiān)控.監(jiān)控可以以持續(xù)監(jiān)控活動或者個別評價 兩種方式進(jìn)行。持續(xù)監(jiān)控建立在企業(yè)正常的、重復(fù)發(fā)生的活動之上，一般由直線式的經(jīng)營管 理人員或職能式的輔助管理人員來執(zhí)行；個別評價的范圍和頻率主要取決于對風(fēng)險的評估 和持續(xù)監(jiān)控程序的有效程度。此外，監(jiān)控包括內(nèi)部監(jiān)控和外部監(jiān)控兩方面，企業(yè)要將他們所 評價出的企業(yè)風(fēng)險管理缺陷和提供的有關(guān)風(fēng) 險管理的重要信息向上報告，嚴(yán)重的問題還需報告給高層管理人員和董事會.四、企業(yè)風(fēng)險整合框架實現(xiàn)路徑分析

1、內(nèi)部控制環(huán)境方面?？刂骗h(huán)境的定義是 五個要素中最重要的因素，控制環(huán)境確定了管理層的基調(diào)，并影響人們的控制意識。這是所有其他內(nèi)控要素的基礎(chǔ)，提供了規(guī)則和結(jié)構(gòu).其基本原則包括：（1）健全的道德觀和誠信的文化。組織應(yīng)具有明確的價值觀，監(jiān)

控各項活動，并采取措施；（2）有效而獨立的董事會。應(yīng)建立獨立而有效的監(jiān)督機制。獨立而有效的監(jiān)督，可以是來自于公司外部的機構(gòu)或個人，也可能來自于公司的擁有者；（3）管理層的運行方式促進(jìn)良好的控制。管理層應(yīng)設(shè)定目標(biāo)，并為各項活動設(shè)定一個基調(diào)；（4）權(quán)限和責(zé)任的分配與財務(wù)報表的目標(biāo)是一致的。權(quán)限和責(zé)任的分配是從董事會和財務(wù)總監(jiān)開始的；（5）人力資源政策和規(guī)程支持有效控制。應(yīng)考慮激勵因素、招聘、培訓(xùn)和其他活動.2、內(nèi)部監(jiān)督。監(jiān)控的目的，是通過識別控制的缺陷和漏洞并持續(xù)改進(jìn)以創(chuàng)造效率。從工商資料看，三鹿集團2007年底總資產(chǎn)為16.19億元，總負(fù)債為3.95億元，凈資產(chǎn)為12.24億元，資產(chǎn)負(fù)債率僅為24%；加之該公司系國內(nèi)最大的奶粉生產(chǎn)企業(yè)和第四大液態(tài)奶生產(chǎn)企業(yè)，2006年世界上最大的乳制品出口商新西蘭恒天然集團更是以8.64億元的現(xiàn)金獲得其43%的股權(quán)等等一系列的光環(huán)，三鹿集團成為各家銀行競相追逐放貸的優(yōu)質(zhì)客戶。據(jù)《聯(lián)合早報》轉(zhuǎn)自《大公報》的報道，石家莊當(dāng)?shù)赜衅甙思毅y行對三鹿集團放有貸款，其中一家股份制銀行對三鹿集團的貸款更是高達(dá)兩億元。三鹿之前，看似一夜之間轟然倒下的品牌企業(yè)還有很多，如三株、秦池、德隆、監(jiān)控 是指內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)該被有效監(jiān)控，它是評估內(nèi)控系統(tǒng)在一段時期內(nèi)有效性的流程。這將通過持 續(xù)的監(jiān)控活動和獨立評估以及兩者相結(jié)合的方式來實現(xiàn)。另外，內(nèi)控的缺陷應(yīng)向上級匯報，重大事件向管理層和董事會匯報。持續(xù)的監(jiān)控、獨立評估和缺陷報告構(gòu)成監(jiān)控三要素.3、信息溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問 題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。利用信息技術(shù) 促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用.4、控制活動。企業(yè)應(yīng)該參考《基本規(guī)范應(yīng) 用指引》，確定各種業(yè)務(wù)和事項的控制目標(biāo)并 設(shè)計控制活動，結(jié)合各自業(yè)務(wù)流程，將控制活 動整合在各項業(yè)務(wù)循環(huán)中，常用的控制活動包 括：不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、財產(chǎn)保護、預(yù)算、運營分析、績效考核等，在每一項經(jīng)營業(yè)務(wù)的流程中，必須根據(jù)業(yè)務(wù)的特點，選擇相適應(yīng)的控制活動，這樣才能達(dá)到合適的 控制目標(biāo).5、風(fēng)險評估。首先需要建立風(fēng)險評估機制 以確定風(fēng)險承受度，識別內(nèi)部、外部風(fēng)險，采用定性與定量相結(jié)合的方法，對風(fēng)險進(jìn)行分析和 排序，這種機制不是一年一度的填表流程，而應(yīng)該是每個部門定下的工作原則，在每個項目 的開始階段必須執(zhí)行的工作流程；然后確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略并且持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略，要讓風(fēng)險評估成為日常工作的標(biāo)準(zhǔn)流程，首先必須在制度中明確規(guī)定；另外，必須對員工進(jìn)行必要的培訓(xùn)，每個崗位的員工應(yīng) 當(dāng)知曉本職工作可能存在的各種風(fēng)險.從三鹿簡析企業(yè)風(fēng)險評估

當(dāng)一場看似突如其來的風(fēng)暴來臨，曾經(jīng)的行業(yè)龍頭、優(yōu)質(zhì)客戶石家莊三鹿集團股份有限公司面臨著破產(chǎn)的危機。據(jù)《財經(jīng)網(wǎng)》報道，目前三鹿集團的流動資金已全部用來支付奶粉退賠款，其可能面臨的巨額賠償或?qū)⒔咏麄€集團現(xiàn)有凈資產(chǎn)。

愛多、巨人等；在國外也有安然、八佰伴、百富勤、世通等。他們的倒下，讓相關(guān)銀行蒙受了巨大的損失。但冰凍三尺非一日之寒，無論是三鹿正在面臨的致命打擊，或者是雷曼突如其來的猝死，一個不容易忽略的事實在于，風(fēng)險發(fā)生之前，企業(yè)的底子已經(jīng)呈現(xiàn)亞健康狀態(tài)，并且同樣沒有得到應(yīng)有的重視。

如何識別企業(yè)面臨的風(fēng)險呢？我們可以借鑒風(fēng)險導(dǎo)向的方法從以下方面對企業(yè)進(jìn)行分析：

一、企業(yè)所處的行業(yè)狀況及其他外部因素

我國乳制品行業(yè)主要采用的是“公司+基地+農(nóng)戶”的發(fā)展模式，大部分企業(yè)采取的策略是“要市場不要牧場”，精力主要放在產(chǎn)業(yè)鏈的銷售等下游環(huán)節(jié)，如2007年蒙牛的銷售費用占其銷售收入的15.5%（2006年為14.6%），與之形成鮮明對比的是其牧場建設(shè)投入則少得多，目前蒙牛對牧場的最高持股比例僅為30%，而且僅能提供其10%的奶源，另外90%的奶源主要靠農(nóng)戶提供。由此導(dǎo)致企業(yè)對產(chǎn)業(yè)鏈上端的養(yǎng)殖環(huán)節(jié)難以控制，奶制品安全風(fēng)險激增。另一方面，在談判中生產(chǎn)企業(yè)較奶農(nóng)更為強勢，收奶價偏低，奶農(nóng)尤其是衍生的奶販子具有造假的利益沖動。

在蒙牛、伊利等標(biāo)桿企業(yè)的競爭壓力之下，奶源建設(shè)曾經(jīng)是全國樣板的三鹿集團近幾年大量收購地方加工廠、增資擴產(chǎn)，其奶源建設(shè)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上生產(chǎn)的步伐，最終奶源失控導(dǎo)致“毒奶粉事件”的爆發(fā)。

在了解行業(yè)狀況及其他外部因素中，我們應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)所在行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)或監(jiān)管程度是否可能導(dǎo)致特定的重大風(fēng)險，必要時還應(yīng)向具備相關(guān)知識和經(jīng)驗的外部人士進(jìn)行咨詢。

二、企業(yè)的性質(zhì)

按照風(fēng)險導(dǎo)向的分析方法，我們應(yīng)從所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等六個方面了解企業(yè)性質(zhì)。

以治理結(jié)構(gòu)為例，良好的治理結(jié)構(gòu)可以對被審計單位的經(jīng)營和財務(wù)運作實施有效的監(jiān)督，從而降低企業(yè)風(fēng)險。從表面看，三鹿集團具有形成良好治理結(jié)構(gòu)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)：2002年三鹿集團成功改制，政府全身而退，其96%左右的股份由900多名老職工擁有；2006年新西蘭恒天然集團以8.64億元的現(xiàn)金獲得43%的股權(quán)，成為第二大股東。但是，由于以田文華為代表的強勢管理層的存在使得三鹿集團的治理結(jié)構(gòu)變得蒼白無力。當(dāng)恒天然集團得知三鹿集團奶源受污染后，要求采取措施予以恰當(dāng)應(yīng)對，但三鹿集團管理層對此置若罔聞；之后恒天然又向石家莊市反映情況無果，最后不得已通過新西蘭總理克拉克直接向中國政府反映情況才得到了應(yīng)有的重視。如果三鹿集團治理結(jié)構(gòu)得到有效的運行，并迫使其管理層及時采取了恰當(dāng)行動，則后果并不會如此慘烈。所以，如果企業(yè)具有良好的治理結(jié)構(gòu)，并得到有效運行，將會有效的防止風(fēng)險進(jìn)一步惡化，從而也降低銀行信貸資金的風(fēng)險。

三、企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營活動的指針。戰(zhàn)略是企業(yè)管理層為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)采用的總體層面的策略和方法。經(jīng)營風(fēng)險源于對企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項、環(huán)境和行動，或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略。

面對極速擴張的市場和咄咄逼人的競爭對手，志存高遠(yuǎn)的三鹿集團于2004年制定了積極擴張的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略：

到2007年，奶粉產(chǎn)銷量13萬噸，液態(tài)奶產(chǎn)銷量180萬噸，銷售收入160億元；2007年奶粉產(chǎn)銷量繼續(xù)保持全國第一，酸牛奶和系列高附加值保健食品力爭全國第一，液態(tài)奶位居全國前三名，同時進(jìn)一步開拓外國品牌長期占據(jù)優(yōu)勢的高檔奶粉市場。（據(jù)：中國食品產(chǎn)業(yè)網(wǎng)）

為達(dá)成這一戰(zhàn)略，據(jù)《中國經(jīng)營報》報道，三鹿集團近幾年大量收購地方加工廠、增資擴產(chǎn)，甚而還召集散兵游勇，大肆進(jìn)行貼牌生產(chǎn)，而奶源的衛(wèi)生安全管理上多處于盲點狀態(tài)，產(chǎn)品質(zhì)量管理水平大大降低。如此病相不由得讓人想起11年前的秦池，同樣處于表象上的健康狀態(tài)，卻被一個行業(yè)內(nèi)已不是秘密的潛規(guī)則擊倒。當(dāng)年的秦池在“川酒入魯”的真相前，頹然而倒。三鹿也一樣來不及喊冤，已經(jīng)被抓做行業(yè)的標(biāo)靶樹在風(fēng)口浪尖上。不同的是，三鹿將企業(yè)的急速擴張與利潤追求建立在道德風(fēng)險之下，相伴而生的經(jīng)營風(fēng)險經(jīng)過不斷累積，最終形成壓倒企業(yè)的致命一擊，原本光鮮的財務(wù)報表猛然變臉，企業(yè)瀕于破產(chǎn)，銀行遭受壞賬損失。

四、企業(yè)的內(nèi)部控制與管理

如果說三鹿之殤在于面臨市場壓力的道德感降低，同時段已經(jīng)死在華爾街的雷曼兄弟則是另一種啟示。當(dāng)?shù)诙敿咎潛p成為雷曼公司14年來首虧之后，公司CEO

富爾德曾將原因歸結(jié)為它以前所做出的“糟糕選擇”。事實并非完全如此，公司的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)或許才是真正禍?zhǔn)住?/p>

富爾德促進(jìn)員工協(xié)作的重要手段之一，就是提供極具誘惑力的物質(zhì)激勵。他在雷曼實行員工持股制，給員工們的報酬中，有相當(dāng)比例以公司股票和期權(quán)支付，而且鎖定期比其他同行要長，“富翁效應(yīng)”自然有其副作用。如果缺乏完善的制約機制，巨大的物質(zhì)誘惑就有可能成為“誘致犯罪”的誘源。強大的財富激勵因此更為富爾德的積極冒險政策推波助瀾。

除去市場高壓與高利潤誘惑，長江商學(xué)院滕斌圣教授認(rèn)為，伴隨做大市場的壯志雄心，急速擴張帶來的管理厚度拉薄，也是企業(yè)面臨的重要風(fēng)險之一。滕斌圣分析，光明曾經(jīng)出現(xiàn)的鄭州回奶事件就是最為典型的例子之一。事后王佳芬在談到管理上的缺失時曾經(jīng)坦言，光明從上海走向全國，但還沒有完全按照全國公司來管理、發(fā)展，任何一種公司的治理結(jié)構(gòu)，都不能替代管理。治理結(jié)構(gòu)再好，與管理沒有必然的聯(lián)系。不會因為你有股權(quán)就自然而然地好。管理就是管理，治理結(jié)構(gòu)會讓你的管理更加有序，但是再好的治理結(jié)構(gòu)也不能沒有一套嚴(yán)格的管理系統(tǒng)。對質(zhì)量意識的提高是一個持續(xù)進(jìn)步的過程。所幸回奶事件最終不過演化成一個**，此后的光明依然全速發(fā)展。相形之下，曾經(jīng)盛極一時的愛多、巨人集團等企業(yè)大多倒在急速擴張的門檻上，面對市場機會，企業(yè)規(guī)模不斷膨脹，內(nèi)部管理無法與之同步。一旦遭遇外部環(huán)境惡化，遭遇死亡危險便不足為奇。

除上述四方面之外，還應(yīng)從以下兩方面評估企業(yè)的潛在風(fēng)險：一是通過了解企業(yè)對會計政策的選擇和運用，評估財務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、公允性；二是了解企業(yè)財務(wù)業(yè)績的衡量和評價，以考慮管理層是否面臨著實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力，從而操縱財務(wù)報表。