第一篇：審計學基礎教學大綱

審計學基礎

教學大綱

教材名稱：審計學管理 適用專業(yè)：會計電算化 教學學時：64 編寫者：XXX

一、課程的性質與目標

《審計學》是會計學專業(yè)課程體系中的一門必修的主干課程。學習本學科的目的，在于掌握審計學的基本概念、基本理論、基本方法，熟悉整個審計程序，掌握基本審計技能，使學生能夠利用審計原理和方法分析案例，提高處理現(xiàn)實問題的能力，為將來從事實際工作打下基礎。

二、課程的主要內容及基本要求

第一章 審計的基礎認知

[知 識 點]審計的產生和發(fā)展，審計的定義、職能及作用，審計組織的一般結構，注冊會計師審計和政府審計的發(fā)展，會計師事務所的類型及業(yè)務范圍，注冊會計師審計和政府審計的區(qū)別，內部審計的發(fā)展。[重 點]審計的起源和發(fā)展、審計的定義、職能及作用 [難 點]審計的產生和發(fā)展的動因。

[基本要求]通過本章學習，理解審計的產生和發(fā)展的動因，審計的定義、職能及作用，了解審計組織的一般結構。為學習后面各章節(jié)打下扎實的基礎。[實踐與練習] 1.審計的產生和發(fā)展的動因？ 2.如何理解審計的定義？審計有哪些職能？ 第二章 審計職業(yè)規(guī)范與法律責任

[知 識 點]審計規(guī)范的含義及作用，中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的的基本框架及主要內容，獨立審計準則，審計質量控制，我國注冊會計師的法律責任，審計人員法律責任的成因，審計人員如何避免法律責任等等。

[重 點]中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的的基本框架及主要內容，我國注冊會計師的法律責任，審計人員法律責任的成因，審計人員如何避免法律責任等。

[難 點]中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的的基本框架及主要內容，如何理解審計人員法律責任的成因，審計人員如何避免法律責任。[基本要求]通過本章學習，理解職業(yè)道德規(guī)范的含義及作用，中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的的基本框架及主要內容，了解審計人員需要承擔的法律責任有哪些，理解并掌握審計人員法律責任的成因，審計人員如何避免法律責任。[實踐與練習] 1.鑒證業(yè)務、或有收費的含義。2.職業(yè)道德的含義 3.造成注冊會計師法律責任的主要原因有哪些 第三章 審計計劃與實現(xiàn)

[知 識 點]總體審計策略和具體審計計劃的內容，審計證據(jù)的概念、特性、分類及作用，審計證據(jù)的收集技術，審計程序與審計證據(jù)的關系，審計工作底稿的含義，審計工作底稿的基本格式及三級復核制度，審計工作底稿的常用審計標識符號，審計工作底稿的作用。[重 點] 總體審計策略及具體審計計劃的編制，審計證據(jù)的收集技術，審計工作底稿的基本格式及編制，審計工作底稿的三級復核制度；審計工作底稿的歸檔、所有權和保管。

[難 點]審計程序與審計證據(jù)的關系，審計工作底稿的基本格式及編制，審計工作底稿的三級復核制度。

[基本要求]通過本章學習，理解總體審計策略和具體審計計劃的內容理解審計證據(jù)的概念、特性、分類及作用，審計程序與審計證據(jù)的關系；掌握審計證據(jù)的收集技術。[實踐與練習] 1.總體審計策略及具體審計計劃的內容包括哪些？

2.重要性的含義是什么？如何理解重要性與審計風險及審計證據(jù)的關系？ 第四章 認識審計重要性與風險

[知 識 點] 重要性的含義及重要性與審計風險，審計風險的含義及審計風險的構成要素、審計風險要素之間的關系。

[重 點] 審計風險的含義及審計風險的構成要素、審計風險要素之間的關系。

[難 點] 審計風險的含義及審計風險的構成要素、審計風險要素之間的關系。

[基本要求]通過本章學習，了解審計的重要性，審計風險的含義及審計風險的構成要素、審計風險要素之間的關系。[實踐與練習] 1.什么是審計的重要性和審計風險？ 2.簡述重大錯報風險和檢查風險的相互關系？ 第五章 風險評估與應對

[知 識 點]分析評估的含義，風險應對的含義。

[重 點]了解風險評估含義及程序，掌握評估重大錯報風險的方法。[難 點]了解風險應對的含義及程序。

[基本要求]熟練掌握控制測試與實質性程序的應用。[實踐與練習] 1.什么是風險評估？ 2.什么是風險應對？ 第六章 進行審計抽樣

[知 識 點]審計抽樣的基礎認知，審計抽樣的一般過程，屬性抽樣審計，變量抽樣審計

[重 點]審計抽樣的一般過程，屬性抽樣審計，變量抽樣審計 [難 點]屬性抽樣審計，變量抽樣審計

[基本要求]掌握確定樣本規(guī)模、評價抽樣結果的具體方法。[實踐與練習] 1.審計抽樣有哪些種類？

2.什么是屬性抽樣審計，變量抽樣審計？ 第七章 銷售與收款循環(huán)審計

[知 識 點]銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務、會計憑證及賬戶，銷售與收款循環(huán)的審計目標，被審單位銷售與收款循環(huán)的相關內部控制要點，對被審單位銷售與收款循環(huán)的相關內部控制進行控制測試，在銷售與收款循環(huán)中重要性水平的確定及常見重大錯報風險，主營業(yè)務收入的實質性測試，應收賬款與壞賬準備的實質性測試。

[重 點]銷售與收款循環(huán)的審計目標，涉及的主要業(yè)務、會計憑證及賬戶，相關內部控制要點及控制測試，重要性水平的確定及常見重大錯報風險；應收賬款與壞賬準備的實質性測試試。

[難 點]對被審單位的相關內部控制進行控制測試，重要性水平的確定及常見重大錯報風險，主營業(yè)務收入、應收賬款與壞賬準備的實質性測試。

[基本要求]通過本章學習，理解銷售與收款循環(huán)審計的特性，財務報表審計的目標和范圍，掌握重要性水平的確定及在該循環(huán)中常見重大錯報風險，如何對該循環(huán)的內部控制進行測試；掌握主營業(yè)務收入、應收賬款等相關賬戶的審計程序和方法。[實踐與練習]

1.銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務有哪些？

2.銷售與收款循環(huán)的內部控制要點是什么？如何對其進行控制測試？

3.如何進行應收賬款的函證？

4.試述主營業(yè)務收入的實質性測試的程序？ 5.試述應收賬款和壞賬準備的實質性測試的程序？ 第八章 采購與付款循環(huán)審計

[知 識 點]采購與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務、會計憑證及賬戶，采購與付款循環(huán)的審計目標，被審單位采購與付款循環(huán)的相關內部控制要點，對被審單位采購與付款循環(huán)的相關內部控制進行控制測試，在采購與付款循環(huán)中重要性水平的確定及常見重大錯報風險，應付賬款的實質性測試，物資采購的實質性測試，固定資產的實質性測試等。[重 點]采購與付款循環(huán)的審計目標，涉及的主要業(yè)務、會計憑證及賬戶，相關內部控制要點及控制測試，重要性水平的確定及常見重大錯報風險，物資采購的實質性測試，應付賬款的實質性測試，固定資產的實質性測試。

[難 點]對被審單位的相關內部控制進行控制測試，重要性水平的確定及常見重大錯報風險，應付賬款的實質性測試，物資采購的實質性測試，固定資產的實質性測試。

[基本要求]通過本章學習，理解采購與付款循環(huán)審計的特性，財務報表審計的目標和范圍，掌握重要性水平的確定及在該循環(huán)中常見重大錯報風險，如何對該循環(huán)的內部控制進行測試；掌握應付賬款、固定資產等相關賬戶的審計程序和方法。[實踐與練習] 1.采購與付款循環(huán)的內部控制要點是什么？如何對其進行控制測試？

2.試述固定資產的實質性測試的程序？

3.應付賬款是否需要函證？若需要函證，如何選擇函證對象？ 4.如何查找未入賬的應付賬款？

5.應收賬款函證與應付賬款函證有何異同？ 第九章 生產與倉儲循環(huán)審計

[知 識 點]生產與倉儲循環(huán)審計的特性，生產與倉儲循環(huán)審計的測試目標，生產與倉儲循環(huán)涉及的會計憑證及賬戶，該循環(huán)的內部控制要點，控制測試，重要性水平的確定及常見重大錯報風險，銷貨成本的實質性測試，存貨的實質性測試。

[重 點]控制測試，重要性水平的確定及常見重大錯報風險，銷貨成本的實質性測試，存貨的實質性測試。

[難 點]對該循環(huán)內部控制進行控制測試，銷貨成本的實質性測試，存貨的實質性測試。

[基本要求]通過本章學習，理解生產與倉儲循環(huán)審計的特性，生產與倉儲循環(huán)審計的測試目標；掌握重要性水平的確定及常見重大錯報風險，銷貨成本的實質性測試，存貨的實質性測試。[實踐與練習]

1.生產與倉儲循環(huán)涉及哪些主要賬戶？

2、生產與倉儲循環(huán)的審計目標是什么？ 3.試述銷貨成本的審計目標及審計程序？ 第十章 籌資與投資循環(huán)審計

[知 識 點]籌資與投資循環(huán)的特性及測試目標，籌資與投資循環(huán)審計涉及的主要業(yè)務、會計憑證及賬戶，籌資循環(huán)的實質性測試，投資循環(huán)的實質性測試；該循環(huán)中重要性水平的確定與常見重大錯報風險的評估等。

[重 點]籌資循環(huán)的實質性測試，投資循環(huán)的實質性測試，該循環(huán)中重要性水平的確定與常見重大錯報風險的評估。[難 點]重要性水平的確定與常見重大錯報風險的評估

[基本要求]通過本章學習，理解籌資與投資循環(huán)的特性及測試目標，籌資與投資循環(huán)審計涉及的主要業(yè)務、會計憑證及賬戶，理解并掌握籌資循環(huán)的實質性測試與投資循環(huán)的實質性測試的方法，掌握該循環(huán)中重要性水平的確定方法及常見重大錯報風險的評估。[實踐與練習]

1.籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務與賬戶？ 2.籌資與投資循環(huán)常見重大錯報風險有哪些？ 3.籌資與投資循環(huán)審計的具體目標是什么？

4.試述實收資本、資本公積與盈余公積的審計目標和主要審計程序？ 5.如何對長期股權投資賬戶進行審計？ 第十一章 貨幣資金審計

[知 識 點]貨幣資金的內部控制，庫存現(xiàn)金的審計目標和監(jiān)盤程序，銀行存款的審計目標及實質性程序，貨幣資金審計涉及的主要業(yè)務、會計憑證及賬戶，貨幣資金的相關內部控制要點。

[重 點]庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤程序；取得并檢查銀行存款余額調節(jié)表；函證銀行存款余額；貨幣資金的相關內部控制要點。

[難 點]庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤程序；取得并檢查銀行存款余額調節(jié)表；函證銀行存款余額。

[基本要求]通過本章學習，掌握貨幣資金的內部控制，掌握庫存現(xiàn)金的審計目標和監(jiān)盤程序，掌握銀行存款的審計目標及實質性程序，熟悉貨幣資金審計涉及的主要業(yè)務、會計憑證及賬戶，了解貨幣資金的相關內部控制要點。[實踐與練習]

1.庫存現(xiàn)金和銀行存款的內部控制有哪些？ 2.庫存現(xiàn)金和銀行存款的審計目標分別是什么？ 3.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序的步驟有哪些？

4.審計人員取得銀行存款余額調節(jié)表后應檢查哪些內容？ 5.函證銀行存款能實現(xiàn)哪些目標？ 第十四章 終結審計與其他鑒證業(yè)務

[知 識 點]特殊項目審計，審計終結，審閱與驗資。[重 點] 特殊項目審計 [難 點] 審計終結

[基本要求]通過本章學習，理解審計報告在整個審計工作中的地位和作用，知道審計報告的分類及作用，理解并掌握影響審計意見的要素，了解審計報告的編制要求及相關管理規(guī)定。[實踐與練習] 1.特殊項目審計包含哪些內容? 2.如何編制差異調整表和試算平衡表？

三、考核模式與成績評定辦法 課程的考核方式采用百分制，平時（含作業(yè)、學習態(tài)度、遵守學習紀律）占40%，期末占60%。

四、選用教材和主要參考書

教材：王昕 《審計學基礎》北京郵電大學出版

主要參考書：1.2008、2009、2010年度注冊會計師全國同一考試輔導教材《審計》

2.《中華人民共和國審計法》 3.《中華人民共和國注冊會計師法》 4.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

第二篇：《審計學》教學大綱

《審計學》教學大綱

一、教學大綱說明

1、課程的性質和任務

《審計學》是財會及相關專業(yè)必修課程。本課程學習的任務與目的，是使學生了解審計在市場經(jīng)濟中的作用，掌握審計的基本概念、基本方法與知識及基本審計程序，理解現(xiàn)代審計理論及規(guī)則的發(fā)展演變過程。在此基礎上，通過實習，能夠運用現(xiàn)代審計技術與方法，按照科學的審計程序，對一些具體審計案例進行分析，并熟悉與通曉國際通行的審計慣例。與其它課程的關系與分工本課程最好是在第五學期開設,先修課程為基礎會計、財務會計、成本會計等課程。

2、教學及考核方式

（1）課前應預習，課后復習，并經(jīng)常看些關于審計實務方面的信息。

（2）在教學中以全面、系統(tǒng)地闡述審計學基本理論、基礎知識和基本技能為主。在教學過程中，應注意理論聯(lián)系實際，加強學生對審計知識的理解與運用能力的培養(yǎng)，以符合會計人才的培養(yǎng)目標。

（3）《審計學》是一門較高層次的課程，學習本課程必須具有較扎實的會計學原理等各類專業(yè)會計和財務管理、經(jīng)濟法等基礎知識，否則，會給學習帶來一定的困難。所以學習本課程，應按照專業(yè)計劃循序漸進，這樣，才能使學習效果得到保證。

（4）本課程是一門業(yè)務技術性比較強的課程。在學習過程中，除了必須弄懂弄通教材以外，還必須抓緊抓好作業(yè)練習和案例分析這一環(huán)節(jié)，以便鞏固所學內容，掌握從事審計工作的本領。

（5）考核方式為書面閉卷考試，其中：期末占70％，平時作業(yè)占20％，課堂紀律占10％。

二、教學內容及要求

第一章 總

論

重點與難點：通過本章教學，使學生掌握審計的定義，審計與會計的關系，審計的對象和目的，審計的職能和作用。了解審計的產生與發(fā)展，審計工作任務。

預計課時：4課時

第一節(jié) 審計的概念 第二節(jié) 審計的產生與發(fā)展 第三節(jié) 審計對象和審計目的 第四節(jié) 審計的職能、作用與任務

（四）教學基本要求: 本章教學主要采用課堂講授和案例介紹。

（五）本章知識點: 審計的目的，特別是審計的一般目的；注冊會計師審計與其他審計的關系。

第二章 審計的分類與方法

重點和難點：通過本章教學，使學生掌握審計的基本分類和其他分類，掌握審計方法的涵義，熟練掌握審計的技術方法，了解審計方法的意義及選用要求。

預計課時：2課時。

第一節(jié) 審計的分類

一、審計的基本分類

二、審計的其他分類

第二節(jié) 審計的方法

一、審計方法的選用

二、審計的技術方法

１、審查書面資料的方法

２、證實客觀事物的方法

三、審計的其他分類

第三章

審計組織與審計人員

重點與難點：通過本章教學，使學生掌握我國民間審計組織和西方民間審計組織概況，掌握審計人員的任職資格、素質要求、職業(yè)道德以及法律責任。了解國家審計機關的設置、職責權限以及西方國家審計機關的概況，了解我國內部審計機構的設置、審計職責、審計權限以及國外內部審計機構的概況，了解西方民間審計人員。

預計課時：2課時

第一節(jié) 國家審計機關

第二節(jié) 民間審計組織

第三節(jié) 內部審計機構

第四節(jié) 審計人員

第四章

審計準則和審計依據(jù)

重點與難點：通過本章教學，使學生熟練獨立審計準則，掌握國家審計準則，掌握審計依據(jù)的涵義、種類、特點及運用審計依據(jù)的原則，了解審計準則的意義、基本內容及國際審計準則。

預計課時：2課時。

第一節(jié) 審計準則的意義和內容

第二節(jié) 我國審計準則

第三節(jié) 審計依據(jù)

第五章

審計程序

重點與難點：本章內容只要求學生作一般了解，但第二節(jié)中審計計劃、審計業(yè)務約定書的有關內容要熟練掌握。

預計課時：6課時。

第一節(jié) 審計程序的概念

第二節(jié) 審計準備階段

第三節(jié) 審計實施階段 第四節(jié) 審計終結階段

第六章

審計證據(jù)與審計工作底稿

重點與難點：通過本章教學，使學生掌握審計證據(jù)的收集、鑒定、綜合及審計證據(jù)的應用，掌握審計工作底稿的結構和內容，了解審計證據(jù)的涵義、特點及分類，了解審計工作底稿的涵義、種類及其填制和審核。

預計課時：4課時。

第一節(jié) 審計證據(jù)的涵義與分類 第二節(jié) 審計證據(jù)的形成過程 第三節(jié) 審計工作底稿的涵義和種類 第四節(jié) 審計工作底稿的結構和內容 第五節(jié) 審計工作底稿的填制與審核

第七章

內部控制的評審

重點與難點：通過本章教學，使學生熟練掌握內部控制制度的初評及符合性測試、總評。掌握內部控制制度的涵義及其作用，掌握內部控制的要素和種類，內部控制制度的有效性及其審計步驟。了解內部控制制度的調查與描述。

預計課時：4課時。

第一節(jié)

內部控制

第二節(jié)

內部控制的調查與描述

第三節(jié)

內部控制的測試與評價

第八章

審計抽樣

重點與難點：通過本章教學，使學生熟練掌握樣本的設計與選取，熟練掌握評價抽樣結果的步驟，分析樣本誤差以及總體誤差的推斷。掌握固定樣本量抽樣、停走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等屬性抽樣方法，掌握單位平均估計抽樣、比率估計抽樣和差額估計抽樣等變量抽樣方法。了解審計抽樣的定義和種類。

預計課時：4課時。

第一節(jié) 審計抽樣的涵義及種類

第二節(jié) 樣本的設計與選取

第三節(jié) 屬性抽樣

第四節(jié) 變量抽樣 第五節(jié) 抽樣結果的評價

第九章

審計報告

重點與難點：通過本章教學，使學生掌握審計報告的涵義、種類及作用，掌握國家審計報告及民間審計報告的內容與種類，掌握審計報告的編制步驟，了解管理建議書的有關內容。

預計課時：4課時。

第一節(jié)

審計報告的涵義、種類與作用

第二節(jié)

審計報告的內容與要求 第三節(jié)

審計報告的編制步驟

第四節(jié) 管理建議書

第十章

銷售與收款循環(huán)審計 重點與難點：銷售收款循環(huán)是企業(yè)日常發(fā)生的重要的經(jīng)濟業(yè)務，它既影響資產負債表項目，又影響利潤表項目，因此，是會計報表審計中十分重要的內容，其考核的方式也是多種多樣，既考客觀題，也可在簡答或綜合題中考核有關內容，學生在復習本章內容過程中，應明確被審計單位管理當局可能為了粉飾會計報表，有可能會高估收入，高估債權，從而虛增利潤，因此，驗證銷貨交易的真實性及主營業(yè)務收入是否真實，有無高估收入，應收賬款是否真實存在，壞賬準備估計是否正確，就是必須要掌握其驗證的重要審計程序

預計課時：4課時。

一、銷售與收款循環(huán)的特點

二、內部控制目標,關鍵內部控制,主要控制測試和常用交易實質性測試一覽表

三、主要報表項目的實質性測試

1.主要業(yè)務收入審計 2.應收賬款審計 3.壞賬準備的審計

第十一章

購貨與付款循環(huán)審計

重點與難點：購貨付款循環(huán)的審計主要是審計被審計單位的采購業(yè)務，它主要影響資產負債表項目，主要賬戶是應付賬款、固定資產和累計折舊等。該章不僅要注意以客觀題的方式進行考核，同時也應注意在簡答、綜合題中的運用。學生在理解購貨付款的控制測試的基礎上，重點掌握應付賬款、固定資產和累計折舊項目的實質性測試程序，應付賬款屬于負債，為了防止被審單位分布會計報表，應重點驗證其完整性；固定資產應重點驗證其真實存在，所有權、總值估價等問題；累計折舊應重點驗證其折舊政策的合法性、一致性，計算準確性。

預計課時：4課時。

一、購貨與付款循環(huán)的特性

二、內部控制測試和交易實質性測試；

三、要報表項目的實質性測試 教學基本要求: 本章教學主要采用課堂講授及案例分析

本章知識點: 應付賬款、固定資產和累計折舊的實質性測試。本章的難點有：購貨付款循環(huán)的特點、內部控制測試及交易實質性測試。

第十二章

生產循環(huán)審計

重點與難點：生產循環(huán)審計的核心是對存貨進行審計，而存貨項目的審計歷來是會計報表審計的重點，因此，本章也屬于重點章。存貨是企業(yè)擁有的具有實物形態(tài)的一項資產，因此，驗證期末報表上列示的存貨是否真實存在，是否為被審單位所有，計價和截止是否正確是非常重要的內容，學生必須掌握與此相關的知識，同時，還應注意將存貨監(jiān)盤程序同其他的監(jiān)盤程序進行比較，歸納異同(如存貨監(jiān)盤與現(xiàn)金的監(jiān)盤)。

預計課時：4課時。

一、生產循環(huán)的特點

二、.生產循環(huán)內部控制,控制測試和交易實質性測試

三、分析性復核

四、存貨監(jiān)盤

五、存貨計價審計與截止審計.六、應付工資審計

教學基本要求: 本章教學主要采用課堂講授及案例分析

本章知識點: 存貨的監(jiān)盤、分析性復核、存貨的計價審計及截止審計、生產循環(huán)的內部控制和交易實質性測試。

第十三章

籌資與投資循環(huán)

重點與難點： 籌資和投資循環(huán)相對來講可以作為非重點章，每年在此命題多出現(xiàn)涉及長期借款、應付債券、股本、長期股權投資等的會計問題。因此，學生在復習本章內容時，應注重在理解籌資和投資循環(huán)的主要賬戶的實質性測試的同時，更應注意籌資和投資活動的相關會計處理，也就是，學生應能夠站在注冊會計師的立場上，對被審計單位的有關會計處理是否正確作出判斷，如果有錯誤，還應能提出調整分錄；進一步還要聯(lián)系對注冊會計師發(fā)表審計意見的影響 預計課時：4課時。

一、籌資與投資循環(huán)的特點

二、籌資與投資循環(huán)控制測試和交易的實質性測試

三、借款審計

四、投資的審計

教學基本要求: 本章教學主要采用課堂講授及案例分析

本章知識點: 借款和投資項目的實質性測試。本章的難點有：籌資與投資循環(huán)的控制測試和交易實質性測試。

第十四章

貨幣資金與特殊項目審計

重點與難點：本章主要包括兩部分內容：一是貨幣資金的審計，一是特殊項目的審計。由于貨幣資金與各業(yè)務循環(huán)都有關聯(lián)，因此，難以將其劃歸為具體的業(yè)務循環(huán)。它作為企業(yè)的一項重要的資產，其在資產負債表日是否存在、完整，其收支是否合法對會計報表有直接的影響。因此，貨幣資金的審計是每年必考的內容，一般多以客觀題出現(xiàn)，但對于貨幣資金審計的重要程序也要掌握簡答題，如庫存現(xiàn)金盤點、銀行存款函證等。

預計課時：4課時。

一、貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄主要有：

二、貨幣資金內部控制及測試

三、現(xiàn)金審計

四、銀行存款審計

五、特殊項目的審計

教學基本要求: 本章教學主要采用課堂講授及案例分析

本章知識點: 庫存現(xiàn)金的盤點、銀行存款的函證、大額現(xiàn)金收支的審查、期初余額的審計、關聯(lián)方及其交易的審計、合并會計報表的審計、或有損失的審計、期后事項的審計及持續(xù)經(jīng)營能力的審計。

三、附錄

1、教材

《審計學》，何清萍、韓月紀，中國傳媒大學出版社出版

第三篇：本科《審計學》教學大綱

《審計學》教學大綱

（2010年春季）

課程：

審計學（Auditing）

課程類別：

會計專業(yè)核心課程

參考資料

中國注冊會計師協(xié)會編，《審計》，經(jīng)濟科學出版社，2009.4

預備知識

本課程為會計學專業(yè)注冊會計師方向的核心課程，要求學生掌握的預備知識包括中級財務會計和財務報表分析方法。

教學目的

⒈將審計納入復合型和應用型的軌道，試圖引導學生從集合科學和應用科學的角度去把握審計學科；

⒉傳授審計的基本觀念、方法和最新實務，培養(yǎng)學生的實踐能力和思維方式； ⒊通過經(jīng)典試題式教學，培養(yǎng)學生分析問題、解決問題的能力和技巧。

知識和技能要求

⒈注冊會計師執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范的要求； ⒉審計責任和審計目標的確定； ⒊計劃審計工作和重要性的運用； ⒋風險評估和分析程序的運用； ⒌內部控制的基本理論和實務；

⒍審計循環(huán)的內控測試和實質性程序； ⒎審計抽樣方法的運用； ⒏審計意見的形成。

《審計學》教學要點

第一章

注冊會計師審計職業(yè)特點

⒈了解注冊會計師審計的起源和發(fā)展

注冊會計師審計從形成到發(fā)展，經(jīng)歷了詳細審計階段、資產負債表審計階段、會計報表審計階段。

⒉理解審計的概念

審計是為確定關于經(jīng)濟行為及經(jīng)濟現(xiàn)象的結論和所制定的標準之間的一致程度，而對這種結論有關的證據(jù)進行客觀收集、評定，并將結果傳達給利害關系人的有系統(tǒng)的過程。

⒊了解審計的類別

審計按目的和內容不同，分為會計報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。⒋理解審計的方法（1）賬項基礎審計

目的：防止和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊；

方法：對會計憑證和賬簿進行詳細檢查。（2）制度基礎審計

目的：鑒證會計報表的合法性、公允性；

方法：在評價內部控制基礎上的抽樣。（3）風險導向審計

目的：鑒證會計報表的合法性、公允性；

方法：在評估會計報表重大錯報風險的基礎上，設計并執(zhí)行有針對性的測試程序，以合理發(fā)現(xiàn)重大錯報。

⒌了解審計監(jiān)督體系

審計按不同主體劃分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計，并相應形成三類審計組織機構，共同構成審計監(jiān)督體系。

⒍理解注冊會計師審計與其他審計的關系

審計監(jiān)督體系三方面，既相互聯(lián)系，又各自獨立，各司其職，涇渭分明的在不同領域實施審計，它們各有特點，相互不可替代，因此，不存在主導和從屬的關系。

第二章

注冊會計師管理制度

⒈了解注冊會計師考試與注冊登記

根據(jù)《注冊會計師法》規(guī)定，申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計師的申請人，應參加注冊會計師考試全科成績合格，并從事審計業(yè)務兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會申請注冊。符合法律規(guī)定條件的申請人應當準予注冊，并報財政部備案。

⒉了解注冊會計師的業(yè)務范圍

⒊了解會計師事務所的設立與審批 傳統(tǒng)上，合伙或獨資制是專業(yè)人士執(zhí)業(yè)的主要組織形式。有限責任制受到對其寬松的有限責任與其所從事的專業(yè)鑒證活動應當承擔的專業(yè)責任不相稱的普遍質疑，一般公司的純粹盈利性與會計職業(yè)本身特有的非純粹盈利性也產生一系列角色沖突。有限責任合伙制集中了合伙制和有限責任制的優(yōu)點，目前已成為世界上許多國家會計師事務所組織形式的發(fā)展趨勢。

⒋了解注冊會計師行業(yè)管理

1853年愛丁堡會計師協(xié)會成立，英國首開注冊會計師行業(yè)自律之先河。2002年7月，美國國會頒布薩班斯-奧克斯萊法案（Sarbanes-Oxley act），從法律層面上宣告了行業(yè)自律模式的終結，正式確立了外部監(jiān)管模式。

第三章

注冊會計師法律責任

⒈區(qū)分會計責任與審計責任

建立健全內部控制，保護資產的安全、完整，保證提交審計的會計資料真實、合法、完整，是被審計單位管理當局的會計責任。在審計報告中清楚地表達對會計報表整體的意見，并對出具的審計報告負責，是注冊會計師的審計責任。

⒉理解導致注冊會計師法律責任的可能的原因

⒊理解法律責任的種類 注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審單位或其他利害關系人造成損失的，按照有關法律和規(guī)定，可能被判負行政責任、民事責任或刑事責任。

第四章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

⒈掌握中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則

中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則的基本內容包括：鑒證業(yè)務的定義、要素和目標；業(yè)務承接；鑒證業(yè)務的三方關系；鑒證對象；標準；證據(jù)；鑒證報告。

⒉掌握會計師事務所業(yè)務質量控制準則

會計師事務所業(yè)務質量控制準則的基本內容包括：質量控制制度的目的和要素；對業(yè)務質量承擔的領導責任；職業(yè)道德規(guī)范；客戶關系和具體業(yè)務的接受和保持；人力資源；業(yè)務執(zhí)行；業(yè)務工作底稿；監(jiān)控、記錄。

第五章 職業(yè)道德基本原則和概念框架

⒈了解職業(yè)道德基本原則

誠信、獨立、客觀、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、職業(yè)行為。⒉理解職業(yè)道德概念框架的內涵

旨在提供解決職業(yè)道德問題的思路，要求：（1）識別對遵循職業(yè)道德基本原則的威脅；（2）評價已識別威脅的重要程度；（3）采取必要的防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。

⒊識別對職業(yè)道德基本原則的威脅

（1）自身利益威脅：經(jīng)濟利益或其他利益對職業(yè)判斷或行為產生不當影響。

（2）自我評價威脅：對以前判斷或服務的結果做出不恰當評價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當前服務的組成部分。

（3）過度推介威脅：過度推介客戶或雇傭單位的某種立場或意見，以致其客觀性受到損害。

（4）密切關系威脅：與客戶或雇傭單位存在長期或親密的關系，而過于傾向他們的利益，或認可他們的工作。

（5）外在壓力威脅：受到實際的壓力或感受到壓力（包括實施不當影響的意圖），而無法客觀行事。

⒋了解防范措施

（1）由行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機構規(guī)定的防范措施；（2）工作環(huán)境中的防范措施。

第六章 審計、審閱和其他鑒證業(yè)務對獨立性的要求

⒈了解獨立性的概念框架 獨立性概念框架要求：（1）識別對獨立性的威脅；（2）評價已識別威脅的重要程度；（3）必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。

⒉理解威脅獨立性的情形和防范措施

（1）會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

產生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平。

（2）審計項目組某一成員的近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

產生自身利益威脅，防范措施主要包括：由近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大；由項目組之外其他的注冊會計師復核審計項目組成員所執(zhí)行的工作；將該人員調離審計項目組。

（3）會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，并且審計客戶對于該實體重要

產生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或將其降至可接受水平。

（4）通過會計師事務所的退休金計劃在審計客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟利益 產生自身利益威脅。注冊會計師應當評價威脅的重要程度，并在必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。

（5）項目合伙人所在分部的其他合伙人或其直系親屬在該審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

產生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或將其降至可接受水平。

（6）為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人、管理人員或其直系親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

除非該合伙人或管理人員的參與程度極低，否則將產生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或將其降至可接受水平。

（7）執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人所在分部的其他合伙人、或向審計客戶提供非審計服務的合伙人或管理人員的直系親屬在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益

只要取得該經(jīng)濟利益是該直系親屬作為審計客戶的雇員所享受的權利（例如通過退休金或股票期權計劃），并且在必要時可以采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平，就不應視為損害了獨立性。如果該直系親屬擁有或取得了處置該經(jīng)濟利益的權利，或者在股票期權中，有權行使期權，則應當盡快處置或放棄該經(jīng)濟利益。

（8）會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，同時審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益

可能產生自身利益威脅。如果該利益并不重大，并且審計客戶不能對該實體產生重大影響，則可認為獨立性未受到損害。如果該利益對任何一方是重大的，并且審計客戶可以對該實體產生重大影響，則沒有任何防范措施可以將威脅降至可接受水平，會計師事務所應當處置該利益，或者解除審計業(yè)務約定或拒絕接受審計業(yè)務委托。擁有這種重大利益的成員，在成為審計項目組成員之前，應當處置全部經(jīng)濟利益，或處置足夠數(shù)量的利益，使剩余利益不再重大。

7（9）會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，并且知悉審計客戶的董事、高級管理人員或具有控制權的所有者也在該實體擁有經(jīng)濟利益

產生自身利益、親密關系或外在壓力威脅，防范措施主要包括：將擁有經(jīng)濟利益的審計項目組成員調離審計項目組；由項目組之外其他的注冊會計師復核該審計項目組成員所執(zhí)行的工作。

（10）會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬作為信托業(yè)務的受托人在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

產生自身利益威脅，只有在符合下列條件時，才允許擁有上述利益：受托人、其直系親屬或會計師事務所均不是信托的受益人；通過信托而在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益對該信托并不重大；該項信托不對審計客戶產生重大影響；受托人、其直系親屬或會計師事務所對與審計客戶經(jīng)濟利益有關的投資決策沒有重大影響。

（11）其他相關人員在審計客戶中擁有任何已知的經(jīng)濟利益 其他相關人員：其他合伙人和專業(yè)人員或其直系親屬；與審計項目組成員關系密切的人員。

產生自身利益威脅，防范措施主要包括：將存在這種個人關系的審計項目組成員調離審計項目組；不允許該項目組成員參與任何有關該審計業(yè)務的重大決策；由項目組之外其他的注冊會計師復核該審計項目組成員所執(zhí)行的工作。

（12）會計師事務所、合伙人及其直系親屬、員工及其直系親屬從審計客戶處獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益（例如，通過繼承、饋贈或由于合并產生的）

如果會計師事務所獲得經(jīng)濟利益，應當立即處置全部直接經(jīng)濟利益，并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益以使剩余經(jīng)濟利益不再重大，或解除業(yè)務約定；如果審計項目組成員或其直系親屬獲得經(jīng)濟利益，該人員應當立即處置全部直接經(jīng)濟利益，并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益以使剩余經(jīng)濟利益不再重大，或者將該項目成員調離項目組。如果非審計項目組成員或其直系親屬獲得經(jīng)濟利益，應當盡快處置全部直接經(jīng)濟利益，并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益以使剩余經(jīng)濟利益不再重大。

第七章 審計目標

1.理解審計總目標

審計總目標從查錯防弊，逐漸演變?yōu)榕卸〞媹蟊硎欠窆剩l(fā)表意見。2.掌握審計具體目標及其確定

與各類交易和事項相關的認定包括：發(fā)生；完整性；準確性；截止；分類。與期末賬戶余額相關的認定包括：存在；權利和義務；完整性；計價和分攤。

與列報（披露）相關的認定包括：發(fā)生以及權利和義務；完整性；分類和可理解性；準確性和計價。

3.理解審計范圍

第八章

審計計劃

⒈理解審計計劃

⒉掌握審計重要性的概念及其運用

審計重要性是指被審計單位財務報表中錯報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。

⒊掌握審計風險的概念及其構成

審計風險是指財務報表存在重大錯報，而審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險由重大錯報風險和檢查風險組成，其中重大錯報風險可分為固有風險和控制風險。

審計風險模型：審計風險=重大錯報風險×檢查風險，可接受的檢查風險=計劃審計風險÷重大錯報風險的評估水平

⒋掌握重要性、審計風險與審計證據(jù)之間的關系

第九章

審計證據(jù)

1.掌握審計證據(jù)的種類

注冊會計師所獲取的審計證據(jù)，可以按其外形特征分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)四大類。

2.掌握審計證據(jù)的特性

充分性和適當性是審計證據(jù)的兩大特性。充分性是對審計證據(jù)數(shù)量上的要求，適當性是對審計證據(jù)質量上的要求。

3.掌握審計證據(jù)獲取的程序和方法

注冊會計師應當實施風險評估程序、控制測試、實質性程序三類審計程序，并可以采用以下方法獲取審計證據(jù)：檢查記錄或文件，檢查有形資產，觀察，詢問，函證，重新計算，重新執(zhí)行，分析程序。

第十章

審計抽樣

1.理解審計抽樣的定義和種類

審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會。

審計抽樣可分為：統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣；屬性抽樣與變量抽樣。2.重點理解樣本的設計

注冊會計師在設計樣本時，應當考慮以下因素：審計目的，審計對象總體與抽樣單位，抽樣風險和非抽樣風險，可信賴程度，可容忍誤差，預期總體誤差，分層。

3.掌握樣本選取的方法

注冊會計師可采用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法選取樣本，常用的選樣方法包括使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。

4.掌握控制測試中的抽樣方法

屬性抽樣的具體方法包括：固定樣本量抽樣、停—走抽樣和發(fā)現(xiàn)抽樣。5.掌握實質性測試中的抽樣方法 變量抽樣的具體方法包括：均值估計抽樣、比率估計抽樣和差額估計抽樣和概率比例規(guī)模抽樣。

第十三章

風險評估

⒈掌握風險評估程序

注冊會計師應當實施下列風險評估程序以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員；分析程序；觀察和檢查。

⒉了解被審計單位及其環(huán)境

注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；被審計單位的性質；被審計單位對會計政策的選擇和運用；被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險；被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價；被審計單位的內部控制。

⒊了解被審計單位的內部控制

內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。

內部控制包括下列要素：控制環(huán)境；風險評估過程；信息系統(tǒng)與溝通；控制活動；對控制的監(jiān)督。

⒋評估重大錯報風險

在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施下列審計程序：（1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報；（2）將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系；（3）考慮識別的風險是否重大；（4）考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性。

注冊會計師應當關注下列事項和情況，可能表明被審計單位存在重大錯報風險（28項）：（1）在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務；（2）在高度波動的市場開展業(yè)務；（3）在嚴厲、復雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務；（4）持續(xù)經(jīng)營和資產流動性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失；（5）融資能力受到限制；（6）行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化；（7）供應鏈發(fā)生變化；（8）開發(fā)新產品或提供新服務，或進入新的業(yè)務領域；（9）開辟新的經(jīng)營場所；（10）發(fā)生重大收購、重組或其他非經(jīng)常性事項；（11）擬出售分支機構或業(yè)務分部；（12）復雜的聯(lián)營或合資；（13）運用表外融資、特殊目的實體以及其他復雜的融資協(xié)議；（14）重大的關聯(lián)方交易；（15）缺乏具備勝任能力的會計人員；（16）關鍵人員變動；（17）內部控制薄弱；（18）信息技術戰(zhàn)略與經(jīng)營戰(zhàn)略不協(xié)調；（19）信息技術環(huán)境發(fā)生變化；（20）安裝新的與財務報告有關的重大信息技術系統(tǒng)；（21）經(jīng)營活動或財務報告受到監(jiān)管機構的調查；（22）以往存在重大錯報或本期期末出現(xiàn)重大會計調整；（23）發(fā)生重大的非常規(guī)交易；（24）按照管理層特定意圖記錄的交易；（25）應用新頒布的會計準則或相關會計制度；（26）會計計量過程復雜；（27）事項或交易在計量時存在重大不確定性；（28）存在未決訴訟和或有負債。

作為風險評估的一部分，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，確定識別的風險哪些是需要特別考慮的重大錯報風險（簡稱特別風險）。在確定哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當在考慮識別出的控制對相關風險的抵消效果前，根據(jù)風險的性質、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風險是否屬于特別風險。

第十四章

風險應對

⒈了解進一步審計程序

進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序。

進一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。

⒉熟悉控制測試

控制測試與了解內部控制的目的不同，但兩者采用審計程序的類型通常相同，包括詢問、觀察、檢查和穿行測試。此外，控制測試的程序還包括重新執(zhí)行。

兩次測試的時間間隔不得超過兩年，也不應將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試。

⒊熟悉實質性測試

實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質性分析程序。細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試。對在一段時期內存在可預期關系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質性分析程序。14 第十五章

銷售與收款循環(huán)的審計

⒈了解銷售與收款循環(huán)的業(yè)務流程

⒉掌握主營業(yè)務收入審計 運用分析性復核方法，分析與收入相關的重要比率，本期和上期的重要變動和異常變動；實施截止期測試，確定被審計單位主營業(yè)務、收入業(yè)務的會計記錄歸屬期是否正確。注冊會計師在審計中應該注意把握三個與主營業(yè)務收入確認有著密切關系的日期：一是發(fā)票開具日期或者收款日期；二是記賬日期；三是發(fā)貨日期(服務業(yè)則是提供勞務的日期)。

⒊掌握應收賬款函證

注冊會計師應選擇以下項目作為函證對象：大額或賬齡較長的項目；與債務人發(fā)生糾紛的項目；關聯(lián)方項目；主要客戶項目；余額為零的項目；非正常的項目。發(fā)函的最佳時間應是與資產負債表日接近的時間。注冊會計師應當直接控制詢證函的發(fā)送和回收。對積極式函證未收到回函的，應考慮采用追加或替代程序予以查明。

第十六章 采購與付款循環(huán)的審計

⒈了解購貨與付款循環(huán)的業(yè)務流程

⒉了解固定資產的內部控制

固定資產的內部控制應包括：預算制度；授權批準；賬簿記錄；職責分離；資本性支出和收益性支出的區(qū)分；固定資產的處置制度；定期盤點和維護保養(yǎng)。

⒊掌握應付賬款的實質性測試審計程序

對應付賬款進行分析性復核時應考慮本期和上期的異常波動，考慮被審計單位償債能力。為了防止企業(yè)低估負債，注冊會計師應審查被審計單位有無故意漏記應付賬款。

⒋掌握固定資產的實質性測試審計程序 固定資產的實質性測試審計程序包括：賬面余額的實質性程序、累計折舊的實質性程序、固定資產減值準備的實質性程序。

其中，賬面余額的實質性程序包括：獲取或編制固定資產及累計折舊分類匯總表；分析性復核；檢查固定資產的增加；檢查固定資產的減少；檢查固定資產的后續(xù)支出的核算是否符合會計制度的規(guī)定；檢查固定資產的所有權；實地觀察；調查未使用和不需用的固定資產；檢查固定資產的抵押、擔保情況；檢查有無與關聯(lián)方之間的固定資產購售活動。

第十七章 生產與存貨循環(huán)的審計

⒈了解生產循環(huán)的業(yè)務流程

計劃和安排生產（生產通知單）---->發(fā)出原材料（領發(fā)料憑證）---->生產產品---->核算產品成本（成本計算單）---->儲存產成品（入庫單）---->發(fā)出產成品（出庫單）

⒉掌握存貨成本審計

直接材料成本的審計通常需要審閱材料和生產成本明細賬，抽查有關費用憑證，驗證產品直接耗用材料的數(shù)量、計價和材料費用的分配是否真實、合理。主營業(yè)務成本的審計主要通過審閱主營業(yè)務成本明細賬、庫存商品明細賬等記錄并核對有關憑證；編制生產成本及銷售成本倒軋表，與總賬核對。

⒊掌握生產循環(huán)的分析性復核

對生產循環(huán)的相關項目運用簡單比較法進行分析性復核，主要是判斷其總體合理性，確定審計的重點。比率分析法運用的主要指標為存貨周轉率和毛利率，前者用以衡量銷售能力和存貨是否積壓，后者反映盈利能力，用以衡量成本控制及銷售價格的變化。

⒋掌握存貨的監(jiān)盤程序 在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標識。注冊會計師應當進行適當?shù)某椴椋瑢⒊椴榻Y果與被審計單位盤點記錄核對，并形成相應記錄。

注冊會計師應當特別關注：（1）存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點；（2）存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨；（3）盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確。

⒌掌握存貨計價審計和截止測試 進行計價審計時，注冊會計師首先應對存貨價格的組成內容予以審核，然后按照所了解的計價方法對所選擇的存貨樣本進行計價審計，但應排除企業(yè)已有計算程序和結果的影響，獨立審計。

購貨交易正確截止的關鍵在于：存貨實物納入盤點范圍的時間與存貨引起的借貸雙方會計科目的入賬時間都處于同一會計期間。

第十九章

投資與籌資循環(huán)的審計

⒈掌握短期借款的實質性測試

短期借款的實質性測試程序包括：函證短期借款的實有數(shù)，審查短期借款的增加，復核短期借款利息。

⒉掌握長期借款的實質性測試 長期借款的實質性測試程序包括：對內增加的長期借款，應檢查借款合同和授權批準，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關會計記錄相核對；向銀行或其他債權人函證重大的長期借款；檢查一年內到期的長期借款是否已轉列為流動負債；計算長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務費用的相關記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出，必要時進行適當調整；檢查借款費用的會計處理是否正確；審查企業(yè)抵押長期借款的抵押資產的所有權是否屬于企業(yè)，其價值和現(xiàn)實狀況是否與抵押契約中的規(guī)定相一致；確定長期借款是否已在資產負債表上充分披露。

⒊掌握應付債券的實質性測試

應付債券的實質性測試程序包括：審查債券交易的有關原始憑證；審查應計利息、債券折（溢）價攤銷及其會計處理是否正確；函證“應付債券”賬戶期末余額。

⒋掌握股本的實質性測試

股本的實質性測試程序包括：審閱公司章程和股東大會、董事會會議記錄；檢查股東是否按規(guī)定出資；索取股本明細表；檢查股票的發(fā)行、收回等交易活動；函證發(fā)行在外的股票；檢查股票發(fā)行費用的會計處理；檢查股本是否已在資產負債表上恰當披露。

⒌掌握投資的實質性測試

投資的實質性測試程序包括：分析性復核；實地盤點投資資產，并審查賬實是否相符；審查投資的入賬價值和投資收益；審查長期投資業(yè)務是否符合國家的限制性規(guī)定；審查長期投資的核算方法；審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉的會計處理是否正確；確定投資是否已在資產負債表上恰當披露。

第二十章 貨幣資金的審計

⒈掌握庫存現(xiàn)金審計重要的實質性測試程序

庫存現(xiàn)金審計重要的實質性測試程序包括：監(jiān)盤庫存現(xiàn)金、抽查大額現(xiàn)金收支、審查現(xiàn)金收支的正確截止、檢查外幣現(xiàn)金的折算方法和檢查庫存現(xiàn)金的披露。

⒉掌握銀行存款審計重要的實質性測試程序 銀行存款審計重要的實質性測試程序包括：分析性復核程序、取得并審查銀行存款余額調節(jié)表、函證銀行存款余額、抽查大額銀行存款的收支和審查銀行存款收支的正確截止。

第二十一章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮

⒈了解舞弊的涵義

舞弊是指被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為。

舞弊發(fā)生的因素為：動機/壓力；機會；借口/合理化。舞弊的種類包括：侵占資產；對財務信息做出虛假報告。⒉識別和評估舞弊導致的重大錯報風險

舞弊導致的重大錯報風險屬于需要注冊會計師特別考慮的重大錯報風險，即特別風險。對財務信息作出虛假報告導致的重大錯報通常源于多計或少計收入，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險（有錯推定），并應當考慮哪些收入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險。

⒊掌握針對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險實施的審計程序

注冊會計師應當考慮通過下列方式，應對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險：（1）改變擬實施審計程序的性質，以獲取更為可靠、相關的審計證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內容，詢問被審計單位的非財務人員等；（2）改變實質性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試；（3）改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模，采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等。

第二十五章 完成審計工作

⒈掌握特殊項目審計的主要內容 特殊項目審計的主要內容包括：（1）期初余額；（2）期后事項；（3）或有事項；（4）持續(xù)經(jīng)營；（5）現(xiàn)金流量表非貨幣性交易的審計；（6）獲取管理層聲明；（7）終結審計與審計報告。

⒉了解審計報告編制前的主要工作 審計報告編制前的工作主要包括：編制審計差異調整表和試算平衡表、取得管理當局聲明書、取得律師聲明書、評價審計結果、與客戶溝通。

第二十六章 審計報告

1.理解審計報告的含義和作用

審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件。

審計報告主要具有鑒證、保護和證明三方面的作用。2.掌握審計報告要素

審計報告應當包括下列要素：（1）標題；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理層對財務報表的責任段；（5）注冊會計師的責任段；（6）審計意見段；（7）注冊會計師的簽名和蓋章；（8）會計師事務所的名稱、地址及蓋章；（9）報告日期。

3.掌握審計報告的意見類型

審計報告可以分為標準審計報告和非標準審計報告。非標準審計報告是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調事項段的無保留意見的審計報告，和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。

第二十七章 特殊審計領域

1.理解對特殊目的審計業(yè)務出具審計報告 特殊目的審計業(yè)務是指注冊會計師接受委托，對下列財務信息進行審計并出具審計報告的業(yè)務：（1）按照企業(yè)會計準則和相關會計制度以外的其他基礎（簡稱特殊基礎）編制的財務報表；（2）財務報表的組成部分；（3）合同的遵守情況；（4）簡要財務報表。

2.了解驗資的含義與審驗范圍

驗資是指注冊會計師依法接受委托，對被審驗單位注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況進行審驗，并出具驗資報告。

設立驗資的審驗范圍一般應限于與被審驗單位注冊資本實收情況有關的事項，包括出資者、出資金額、出資方式、出資比例、出資期限和出資幣種等。變更驗資的審驗范圍一般應限于被審驗單位注冊資本和實收資本（股本）增、減變動情況有關的事項。

3.掌握驗資報告

驗資報告的內容包括：（1）標題；（2）收件人；（3）范圍段；（4）意見段。（5）說明段；（6）附件；（7）注冊會計師的簽名和蓋章；（8）會計師事務所的名稱、地址及蓋章；（9）報告日期。

第二十八章 審閱和其他鑒證業(yè)務

1.理解財務報表的審閱 財務報表審閱的目標，是注冊會計師在實施審閱程序的基礎上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

⒉理解預測性財務信息的審核

注冊會計師進行預測性財務信息審核的目的，是對被審核單位預測性財務信息所依據(jù)的基本假設、選用的會計政策及其編制基礎進行審核，并發(fā)表審核意見。

⒊理解內部控制審核

內部控制審核是指注冊會計師接受委托，就被審核單位管理當局對特定日期與財務報表相關的內部控制有效性的認定進行審核，并發(fā)表審核意見。

第四篇：審計學原理教學大綱

《審計學原理》課程教學大綱

一、教學大綱說明

１、課程性質及其在專業(yè)中的地位

《審計學原理》是湖南廣播電視大學財務會計專業(yè)的一門專業(yè)必修課，本課程的開設時間在《基礎會計學》、《財務會計》和《成本會計》之后。

２、課程的總體教學目的和要求

通過本課程的教學，使學生能夠掌握審計學的基本理論、基本知識和基本方法。考慮高職教育的特點,對審計實務的教學安排比重較大，包括案例教學和實訓教學比重４０％.３、課程的學時和學分

本課程計劃課內學時72，4學分。

４、教學媒體的應用

本課程的教學媒體包括：基本教材、審計實訓多媒體軟件。其中，基本教材作為教學的主要媒體和課程考核的基本依據(jù)，系統(tǒng)、全面地反映了本門課程的全部內容；審計實訓多媒體軟件主要是通過審計實例的情景模擬,對審計實務全程操作.二、大綱本文

第一章 概論

【學習要求】通過本章學習，了解審計的產生與發(fā)展過程；理解審計的概念、特征、對象與職能；掌握審計的分類與作用。

第一節(jié) 審計的概念

第一節(jié)審計的概念

一、審計的涵義

審計的定義 審計關系人 審計的基本特征 現(xiàn)代審計

二、審計與會計的關系。

審計與會計的聯(lián)系 審計與會計的區(qū)別

第二節(jié)審計的產生與發(fā)展

一、審計產生與發(fā)展的社會基礎

審計產生的原因 不同組織形態(tài)審計的產生 社會主義時期的審計

二、我國審計的產生與發(fā)展

我國國家審計的產生與發(fā)展 我國民間審計的產生與發(fā)展

我國內部審計的產生與發(fā)展

三、西方審計的產生與發(fā)展

西方國家審計的產生與發(fā)展 , 西方民間審計的產生與發(fā)展 , 西方內部審計的產生與發(fā)展。

四、現(xiàn)代審計的發(fā)展

20世紀以來審計的重要發(fā)展 現(xiàn)代審計的發(fā)展趨勢

第三節(jié) 審計準則

一、審計準則的概念和作用

二、審計準則的組成

三、我國獨立審計基本準則的框架與內容

第四節(jié) 審計的分類

一、審計的基本分類

二、審計的其他分類

第二章 審計組織和審計人員

【學習要求】通過本章學習，讓學生了解我國政府審計機構、內部審計機構和民間審計組織的主要職責和權限；理解我國注冊會計師的任職資格、素質要求、職業(yè)道德及法律責任；掌握我國國家審計準則和獨立審計準則的基本內容.第一節(jié) 審計組織

一、政府審計機構

二、內部審計組織

三、民間審計組織

四、我國審計組織體系

第二節(jié) 審計人員

一、審計人員資格

二、審計人員的職業(yè)道德

三、審計人員的法律責任

第三章 審計目標與審計程序

〔學習要求〕通過本章學習，了解審計的程序；理解審計的目標；掌握審計計劃階段的主要工作，審計實施階段的主要工作，審計完成階段的主要工作。

第一節(jié) 審計目標

一、審計總目標

第二節(jié) 審計程序

一、審計計劃階段

二、審計實施階段

三、審計完成階段

第四章 審計計劃和審計方法

學習要求：通過本章內容的學習，要求了解審計計劃的涵義及作用，制定審計計劃的步驟，分析性復核程序的的涵義及用途，審計方法的意義及選用要求；理解在審計各階段運用分析性復核的過程；掌握審計計劃的內容，審計的技術方法特別是抽樣調查技術方法在審計中的運用。

第一節(jié) 審計計劃的涵義、作用和內容

一、審計計劃的涵義

二、制定審計計劃的步驟

三、審計計劃的內容及編制

第二節(jié) 分析性復核

一、分析性復核的涵義

二、分析性復核的內容和常用方法

三、計劃階段的分析性復核

四、實施階段和報告階段的分析性復核

第三節(jié) 審計方法

一、審計的基本方法—賬戶入手審計方法

二、審查書面資料的方法

三、審查客觀事物的方法

四、統(tǒng)計抽樣技術的應用

五、審計方法的選用原則

第五章 審計證據(jù)和審計工作底稿

【學習要求】通過本章學習，讓學生了解審計證據(jù)、審計工作底稿的含義；理解和掌握如何收集、鑒定和綜合審計證據(jù)；理解和掌握如何編制審計工作底稿。

第一節(jié) 審計證據(jù)

一、審計證據(jù)的涵義

二、審計證據(jù)的分類

三、審計證據(jù)的特征

四、審計證據(jù)的獲取

五、審計證據(jù)的整理與分析

第二節(jié) 審計工作底稿

一、審計工作底稿的定義、作用及分類

二、審計工作底稿的編制

三、審計工作底稿的歸檔和管理

第六章 重要性和審計風險

學習指 導

【學習要求】通過本章的學習，要求學生了解審計重要性的涵義以及審計風險的涵義和特征；熟悉審計風險的分析以及評價審計結果對重要性的考慮；掌握影響審計重要性的因素和重要性水平的確定，掌握審計三要素的關系以及審計重要性、審計風險與審計證據(jù)之間的關系。

第一節(jié) 重要性

一、重要性的涵義及運用范圍

二、重要性的影響因素及層次

三、審計重要性水平的確定

四、評價審計結果對審計重要性的考慮

第二節(jié) 審計風險

一、審計風險的涵義和特征

二、審計風險的要素

三、審計風險分析

四、審計重要性、審計風險與審計證據(jù)的關系

第七章 內部控制及控制風險評估

【學習要求】通過對本章的學習，要求學生了解內部控制制度的涵義；熟悉內部控制的目標和局限性；掌握內部控制制度的構成要素及各要素的主要內容，掌握內部控制制度的記錄方法及其優(yōu)、缺點，掌握如何評估控制風險，掌握內部控制制度的評價的內容以及符合性測試的內容和方法。

第一節(jié) 內部控制的涵義與目標

一、內部控制的涵義

二、內部控制的目標

三、內部控制的局限性

四、內部控制構成要素

第二節(jié) 內部控制的研究與評價

一、業(yè)務循環(huán)及其分類

二、了解內部控制

三、記錄對內部控制的了解

四、控制風險的評估

五、內部控制評價

第八章 貨幣資金審計

【學習要求】通過本章學習理解貨幣資金與業(yè)務循環(huán)之間的密切關系，了解審計目標，明確內部控制測試的內容及符合性測試的程序，重點掌握現(xiàn)金及銀行存款的審計。

第一節(jié) 貨幣資金與業(yè)務循環(huán)

一、貨幣資金審計的目標

二、貨幣資金內部控制及其測試

第二節(jié) 貨幣資金的實質性測試

一、現(xiàn)金審計

二、銀行存款審計

三、其他貨幣資金審計

第九章 銷貨與收款循環(huán)審計

[學習要求]了解銷貨與收款循環(huán)的主要經(jīng)濟業(yè)務，理解本循環(huán)主要審計項目的審計目標，掌握主營業(yè)務收入，應收賬款，壞賬準備及主營業(yè)務稅金附加，營業(yè)費用等項目的實質性測試程序。

第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)及審計目標

一、業(yè)務循環(huán)與審計

二、銷售與收款循環(huán)

三、銷售與收款循環(huán)的審計目標

第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實質性測試

一、主營業(yè)務收入審計

二、應收賬款審計

三、壞賬準備審計

第三節(jié) 其他相關賬戶審計

一、應收票據(jù)審計

二、預收賬款審計

三、應交稅金審計

四、其他應交款審計

五、主管業(yè)務稅金及附加審計

六、營業(yè)費用審計

七、其他業(yè)務利潤審計

第十章 購貨與付款循環(huán)審計

[學習要求]了解購貨與付款循環(huán)的主要業(yè)務，理解購貨與付款循環(huán)的審計目標，掌握應付賬款，固定資產，累計折舊，在建工程等項目的審計要點。

第一節(jié) 購貨與付款循環(huán)及審計目標

一、購貨與付款循環(huán)

二、購貨與付款循環(huán)審計目標

第二節(jié)

購貨與付款循環(huán)如實質性測試

一、應付賬款的審計：

二、固定資產審計

三、累計折舊審計

第三節(jié) 其他相關賬戶審計

一、預付賬款審計

二、在建工程審計

三、固定資產清理審計

四、應付票據(jù)審計

第十一章 生產與存貨循環(huán)審計

【學習要求】本章學習內容主要是存貨審計和主營業(yè)務成本的審計。理解生產與存貨循環(huán)審計中各審計項目的審計目標；存貨的審計，重點掌握存貨的分析性復核程序、監(jiān)盤程序、截止程序；生產成本的審計，理解直接材料審計、直接人工審計、制造費用審計程序；了解應付工資、應付福利費、預提費用、待攤費用等具體項目的審計目標及審計程序。

第一節(jié) 生產與存貨循環(huán)及審計目標

一、生產與存貨循環(huán)

二、生產與存貨循環(huán)審計目標

第二節(jié) 生產與存貨循環(huán)的實質性測試

一、存貨審計

（一）存貨審計的意義

（二）存貨的審計目標

（三）存貨的實質性測試

二、主營業(yè)務成本的審計

（一）審計目標

（二）實質性測試

第三節(jié) 其他相關賬戶審計

一、應付工資的審計

二、應付福利費的審計

三、待攤費用的審計

四、預提費用的審計

第十二章 籌資與投資循環(huán)審計

[學習要求]通過本章學習,了解籌資與投資循環(huán)的主要業(yè)務活動,理解籌資與投資循環(huán)審計中各審計項目的審計目標,掌握負債類籌資賬戶、權益類籌資賬戶的實質性測試.第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)及審計目標

一、籌資與投資循環(huán)

(一)籌資與投資循環(huán)的主要業(yè)務活動(二)籌資與投資循環(huán)涉及的賬戶、憑證

二、籌資與投資循環(huán)的審計目標(一)籌資業(yè)務的審計目標(二)投資業(yè)務的審計目標

第二節(jié) 籌資與投資循環(huán)的實質性測試

一、籌資循環(huán)的實質性測試(一)負債類籌資賬戶審計

（二）所有者權益內籌資賬戶審計

二、投資循環(huán)審計的實質性測試

（一）審計目標

（二）實質性測試

第三節(jié) 其他相關賬戶審計

（一）無形資產與長期待攤費用的審計

（二）長期待攤費用的審計

（三）應付股利等應付項目的審計

（四）管理費用等利潤表項目的審計

第十三章 審計報告

學習要求：通過本章內容的學習，要求了解審計報告的概念；審計報告的作用；審計報告的種類； 理解編制審計報告的步驟；編制和使用審計報告的要求。掌握無保留意見審計報告的條件及格式；保留意見的審計報告的條件及格式；否定意見的審計報告的條件及格式；拒絕表示意見的審計報告的條件和格式；

第一節(jié) 審計報告的涵義、種類、格式與編制

一、審計報告的涵義

二、審計報告的種類

三、審計報告的基本內容和格式

四、審計報告的編制要求

五、編制審計報告的一般步驟

第二節(jié) 審計意見的選擇與表達

一、無保留意見的審計報告

二、保留意見的審計報告

三、否定意見的審計報告

四、拒絕表示意見的審計報告

第三節(jié) 政府審計報告

一、政府審計準則

二、政府審計報告的基本內容和格式

第五篇：《審計學原理》課程教學大綱.

《審計學原理》課程教學大綱

1.教學大綱說明

１、課程性質及其在專業(yè)中的地位

《審計學原理》是廣播電視大學財務會計專業(yè)的一門專業(yè)必修課，同時也是審計專業(yè)的一門專業(yè)基礎課。本課程的開設時間在《基礎會計學》、《財務會計》和《成本會計》之后。

２、課程的總體教學目的和要求

通過本課程的教學，使學生能夠掌握審計學的基本理論、基本知識和基本方法。因考慮到該課程為財會專業(yè)和審計專業(yè)共用，為避免與審計專業(yè)的其他后續(xù)課程重復，故本課程教學中重在講授基本原理，對審計實務則基本不涉及。

３、課程的學時和學分

本課程計劃課內學時72，4學分。(注冊視聽生財會專業(yè)課內學時54,3學分)

４、教學媒體的應用

本課程的教學媒體包括：基本教材、學習指導書、電視錄像。其中，基本教材作為教學的主要媒體和課程考核的基本依據(jù)，系統(tǒng)、全面地反映了本門課程的全部內容；學習指導書除對本課程的重點、難點問題的掌握進行方法性的指導外，還配備一定量的習題，以強化學生對審計基本方法的掌握與運用；電視錄像主要是講述該課程的重點、難點、思路和方法及運用，而不是對該課程教學內容的系統(tǒng)全面的講授。

二、大綱本文

第一章 總

論

教學目的與要求：

通過本章教學，使學生掌握審計的定義，審計與會計的關系，審計的對象和目的，審計的職能和作用。了解審計的產生與發(fā)展，審計工作任務。

教學內容：

第一節(jié) 審計的概念

一、審計的涵義

審計的定義 審計關系人 審計的基本特征現(xiàn)代審計

二、審計與會計的關系。

審計與會計的聯(lián)系 審計與會計的區(qū)別

第二節(jié) 審計的產生與發(fā)展

一、審計產生與發(fā)展的社會基礎

審計產生的原因 不同組織形態(tài)審計的產生社會主義時期的審計

二、我國審計的產生與發(fā)展

我國國家審計的產生與發(fā)展 我國民間審計的產生與發(fā)展我國內部審計的產生與發(fā)展

三、西方審計的產生與發(fā)展

西方國家審計的產生與發(fā)展 西方民間審計的產生與發(fā)展西方內部審計的產生與發(fā)展。

四、現(xiàn)代審計的發(fā)展

20世紀以來審計的重要發(fā)展 現(xiàn)代審計的發(fā)展趨勢

第三節(jié) 審計對象和審計目的一、審計對象

審計對象及其發(fā)展 審計對象的具體內容。

二、審計目的

國家審計的目的 民間審計的目的 內部審計的目的 第四節(jié) 審計的職能、作用與任務

一、審計的職能

經(jīng)濟監(jiān)督 經(jīng)濟評價 經(jīng)濟鑒證

二、審計的作用

我國社會主義審計的作用包括制約性和促進性作用。

三、審計任務

基本任務 具體任務

第二章 審計的分類與方法

教學目的與要求：

通過本章教學，使學生掌握審計的基本分類和其他分類，掌握審計方法的涵義，熟練掌握審計的技術方法，了解審計方法的意義及選用要求。

教學內容：

第一節(jié) 審計的分類

審計分類的標準很多。參照國際審計分類的慣例，結合我國經(jīng)濟類型和審計監(jiān)督的特點，我國的審計分類有基本分類和其他分類。

一、審計的基本分類

按審計主體分類，按審計內容和目的分類，按審計機構與被審計單位的關系分類。

二、審計的其他分類

按審計范圍分類，按審計實施時間分類，按審計執(zhí)行地點分類，按審計動機分類，按審計是否通知被審單位分類。

第二節(jié) 審計的方法

一、審計方法的選用

審計方法的涵義 研究審計方法的目的審計方法的選用要求。

二、審計的技術方法

審計的技術方法，一般由審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法兩大類組成。

１、審查書面資料的方法

順序檢查法有順查法和逆查法 范圍檢查法有詳查法和抽查法資料檢查法有審閱法、核對法、查詢法和分析法。

２、證實客觀事物的方法

這類方法包括盤存法、調節(jié)法、觀察法和鑒定法。

第三章 審計組織與審計人員

教學目的與要求：

通過本章教學，使學生掌握我國民間審計組織和西方民間審計組織概況，掌握審計人員的任職資格、素質要求、職業(yè)道德以及法律責任。了解國家審計機關的設置、職責權限以及西方國家審計機關的概況，了解我國內部審計機構的設置、審計職責、審計權限以及國外內部審計機構的概況，了解西方民間審計人員。

教學內容：

第一節(jié) 國家審計機關

一、國家審計機關的設置

中央國家審計機關 地方國家審計機關

二、國家審計機關的職責

國家審計機關的基本職責 國家審計機關的具體職責國家審計機關職責的特殊規(guī)定

三、國家審計機關的權限

根據(jù)國家審計法規(guī)定審計機關有10項權限。

四、西方國家審計機關

西方國家審計機關的類型 最高審計機關國際組織

第二節(jié) 民間審計組織

一、民間審計組織

民間審計的業(yè)務范圍 民間審計組織的權限

二、中國注冊會計師協(xié)會

性質和職責 會員 機構設置

第三節(jié) 內部審計機構

一、內部審計機構的設置

內部審計機構設置的范圍 內部審計機構領導與管理關系。

二、內部審計機構的職責

三、內部審計機構的權限

內部審計有要求報送資料權，審核檢查權，參加會議權，調查取證權，臨時制止權，臨時措施權，建議意見權，建議反映權。

四、內部審計機構管理

五、國外內部審計機構概況

西方國家的內部審計機構 國際內部審計組織

第四節(jié) 審計人員

一、審計人員的任職資格

二、審計人員的素質要求

三、審計人員的職業(yè)道德

四、審計人員的法律責任

五、西方民間審計人員

第四章 審計準則和審計依據(jù)

教學目的與要求：

通過本章教學，使學生熟練獨立審計準則，掌握國家審計準則，掌握審計依據(jù)的涵義、種類、特點及運用審計依據(jù)的原則，了解審計準則的意義、基本內容及國際審計準則。

教學內容：

第一節(jié) 審計準則的意義和內容

一、審計準則的意義

審計準則的涵義審計準則的作用

二、審計準則的基本內容

一般公認審計準則；政府審計準則；內部審計實務準則。

三、國際審計準則

國際審計準則的概述 國際審計準則的構成 國際審計準則的內容

第二節(jié) 我國審計準則

一、國家審計準則

頒布人 背景 必要性 依據(jù) 適用范圍 內容

二、獨立審計準則

獨立審計準則頒布與實施 獨立審計準則的體系與內容

第三節(jié) 審計依據(jù)

一、審計依據(jù)的涵義

二、審計依據(jù)的種類

三、審計依據(jù)的特點

四、運用審計依據(jù)的原則

第五章 審計程序

教學目的與要求：

本章內容只要求學生作一般了解，但第二節(jié)中審計計劃、審計業(yè)務約定書的有關內容要熟練掌握。

教學內容：

第一節(jié) 審計程序的概念

一、審計程序的涵義

二、審計程序的作用

第二節(jié) 審計準備階段

一、明確審計任務，確定審計重點

二、編制審計計劃

第三節(jié) 審計實施階段

一、進駐被審計單位

二、對被審計單位的內部控制制度進行符合性測試

三、對被審計單位會計資料及其反映的經(jīng)濟活動進行實質性測試

四、收集審計證據(jù)，形成工作底稿 第四節(jié) 審計終結階段

一、整理、評價審計證據(jù)

二、復核審計工作底稿

三、正確處理期后事項

四、關注或有負債

五、撰寫審計報告

六、審計行政應訴

七、后續(xù)審計

第六章 審計證據(jù)與審計工作底稿

教學目的與要求：

通過本章教學，使學生掌握審計證據(jù)的收集、鑒定、綜合及審計證據(jù)的應用，掌握審計工作底稿的結構和內容，了解審計證據(jù)的涵義、特點及分類，了解審計工作底稿的涵義、種類及其填制和審核。

教學內容：

第一節(jié) 審計證據(jù)的涵義與分類

一、審計證據(jù)的涵義

二、審計證據(jù)的特點

相關性、重要性、客觀性與可靠性和足夠性。

三、審計證據(jù)的分類 按證據(jù)形式、相關程度和來源渠道分類。

第二節(jié) 審計證據(jù)的形成過程

一、審計證據(jù)的收集

收集審計證據(jù)的基本要求、收集方法

二、審計證據(jù)的鑒定

鑒定證據(jù)的作用 鑒定證據(jù)的內容 鑒定證據(jù)的方法

三、審計證據(jù)的綜合

審計證據(jù)綜合的作用 證據(jù)綜合的方法

四、審計證據(jù)的應用

第三節(jié) 審計工作底稿的涵義和種類

一、審計工作底稿的涵義與作用

審計工作底稿的涵義 審計工作底稿的作用

二、審計工作底稿的種類

審計工作底稿按形式、職能、類別分類。

第四節(jié) 審計工作底稿的結構和內容

一、審計工作底稿的結構和內容

二、審計工作底稿的規(guī)劃要求

第五節(jié) 審計工作底稿的填制與審核

一、審計工作底稿的填制

二、審計工作底稿的審核

第七章 內部控制的評審

教學目的與要求：

通過本章教學，使學生熟練掌握內部控制制度的初評及符合性測試、總評。掌握內部控制制度的涵義及其作用，掌握內部控制的要素和種類，內部控制制度的有效性及其審計步驟。了解內部控制制度的調查與描述。

教學內容：

第一節(jié) 內部控制

一、內部控制的涵義和作用

控制與內部控制及內部控制制度的涵義；內部控制的作用。

二、內部控制的要素

控制環(huán)境 風險評估 控制活動 信息交流 監(jiān)督

三、內部控制的種類

內部會計控制和內部管理控制。

四、內部控制的有效性

五、內部控制評審步驟

第二節(jié) 內部控制的調查與描述

一、內部控制的調查

調查方法 內部控制的內容

二、內部控制描述

文字描述法，調查表法，流程圖法。

第三節(jié) 內部控制的測試與評價

一、內部控制的初評

內部控制初評的概述 內部控制初評的內容

二、內部控制符合性測試

符合性測試的目的、內容 符合性測試的方法

三、內部控制的總評

依賴程度評價 內部控制總評的要點

第八章 審計抽樣

教學目的與要求：

通過本章教學，使學生熟練掌握樣本的設計與選取，熟練掌握評價抽樣結果的步驟，分析樣本誤差以及總體誤差的推斷。掌握固定樣本量抽樣、停走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等屬性抽樣方法，掌握單位平均估計抽樣、比率估計抽樣和差額估計抽樣等變量抽樣方法。了解審計抽樣的定義和種類。

教學內容：

第一節(jié) 審計抽樣的涵義及種類

一、審計抽樣的涵義

二、審計抽樣的種類

審計抽樣的種類很多，通常按抽樣決策的依據(jù)不同，可以將審計抽樣劃分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣；按審計抽樣所涉及的具體范圍不同，可以將審計抽樣劃分為屬性抽樣和變量抽樣。

第二節(jié) 樣本的設計與選取

一、樣本的設計

二、樣本的選取

第三節(jié) 屬性抽樣

一、固定樣本量抽樣

二、停-走抽樣

三、發(fā)現(xiàn)抽樣

第四節(jié) 變量抽樣

一、單位平均數(shù)估計抽樣

二、差額估計抽樣與比率估計抽樣

第五節(jié)抽樣結果的評價

一、評價抽樣結果的步驟

二、分析樣本誤差

三、推斷總體誤差

四、重估抽樣風險

五、形成審計結論

第九章 審計報告

教學目的與要求：

通過本章教學，使學生掌握審計報告的涵義、種類及作用，掌握國家審計報告及民間審計報告的內容與種類，掌握審計報告的編制步驟，了解管理建議書的有關內容。

教學內容：

第一節(jié) 審計報告的涵義、種類與作用

一、審計報告的涵義

二、審計報告的種類

１、按撰寫主體分為國家審計報告、民間審計報告和內部審計報告；

２、按報告內容分為財政財務審計報告、財經(jīng)法紀審計報告和經(jīng)濟效益審計報告；

３、按審計報告的詳略程度分為簡式審計報告和詳式審計報告。

三、審計報告的作用

第二節(jié) 審計報告的內容與要求

一、國家審計報告的內容與要求

二、民間審計報告的內容與要求 第三節(jié) 審計報告的編制步驟

一、審計報告的一般編制步驟

二、審計報告的審定

第四節(jié) 管理建議書

一、管理建議書的意義

二、管理建議書的結構和內容

第十章 電算化系統(tǒng)審計

本章暫不作教學要求。

第一節(jié) 電算化系統(tǒng)概論

一、電算化系統(tǒng)基本概念

二、電算化系統(tǒng)的特點

第二節(jié) 電算化系統(tǒng)審計的產生與發(fā)展

一、會計電算化對審計的影響

二、電算化系統(tǒng)審計的產生和發(fā)展

三、電算化系統(tǒng)審計的概念

四、電算化系統(tǒng)審計的意義

第三節(jié) 電算化系統(tǒng)的內部控制及其評審

一、電算化系統(tǒng)內部控制的重要性

二、電算化系統(tǒng)內部控制的主要內容

三、電算化系統(tǒng)內部控制的評價

第四節(jié) 電算化系統(tǒng)審計的基本方法

一、繞過計算機審計法

二、通過計算機審計法

三、計算機輔助審計