第一篇：教學網站評價指標體系的構建及評估方法范文

教學網站評價指標體系的構建及評估方法

摘要：該文從教學網站的基本功能、網站內容、學習效用、運營成本出發，運用層次分析法構建出網站評估體系的指標。通過創建評價指標的判斷矩陣，對判斷矩陣進行一次性檢驗，檢驗權重分配的合理性，最終根據權重分配結果構建教學網站評價指標體系。

關鍵詞：教學網站；指標體系；網站評價；層次分析法

中圖分類號：TP311 文獻標識碼：A 文章編號：1009-3044（2014）14-3299-06

Abstract： This essay introduces the construction of assessment index system for websites according to the analytic hierarchy process（AHP）.The research is based on the essential functions，the contents，the effect of learning and operation cost of the teaching websites.The judgment matrix is established，and via this establishment，a onetime examination of the matrix is conducted so as to test the rationality of the determination of weight factors.Finally，the construction of the evaluation index system for the teaching websites is completed according to the weight factors.Key words： teaching websites； index system； website evaluation； AHP

當前，很多高校都在不斷地加快教學網站的開發與應用，網站教學方式突破了時間與空間的阻隔，可以滿足更多的教學需求。如何設計出一個高質量的教學網站，已成為提升學校競爭力的重要因素。如何評價一個教學網站的好壞，存在一個評價指標的問題，理解并掌握網站指標評價體系，對于開發教學網站資源具有非常現實的意義。但長期以來高校的教學網站建設存在諸多問題。例如，缺乏規劃、網站建設重復、網站功能單

一、網站安全性能不高、防御外部干擾能力弱、缺乏有效地安全預防措施和應急方案等。

通過構建教學網站評價指標體系，采用定性與定量相結合的“層次分析法”，合理地確定其中的各個指標，計算出各指標的權重分配，從而可以構建性能優異的教學網站。如何構建教學網站評價指標

1.1 評價指標的概念

指標是指評定某種特定事物或概念的一組或一套特征值，該特征值即可稱為事物的指標。指標可以用數字、符號或文字等形式來表示，通過它來判斷目標事物的特征，作為衡量事物性能的參考依據。

1.2 建立教學網站評價指標體系的意義

教學網站評價指標體系是由反映教學網站總體要求下的若干相互聯系、相互制約的指標組成的有機整體，用來反映網站的整體情況。根據評價指標體系可對網站進行評價，分析結果，找出薄弱環節，提出改進意見。教學網站評價指標體系是用來衡量教學網站性能的，反映使用戶是否愿意使用該網站進行教學，網站設計人員也能依據其建立互動性高、具有吸引力的教學網站，通過網站評價指標系統的引導，能構建出適合高校師生使用的教學網站。

1.3 建立教學網站評價體系應滿足的標準

為了全面、客觀、科學地評價教學網站，在研究和設計評價指標時通常應滿足以下特性：

1）簡明性：指標內容要力求簡單明了；

2）可行性：要能夠實際應用在教學活動中；

3）信效度：要能測出真正的問題并具有高度的穩定性；

4）重要性：要能反映出重要的內容與主要特征；

5）適當性：要能指出當前的現況與潛在的問題；

6）可得性：指標的數據來源必須易于獲取；

7）比較性：可適用于不同區域、單位及群體間的比較。

實際上，以上諸特性中，通常需根據使用目的對其重要性予以不同對待，各自分配不同的權重。

1.4 指標的結構與內容

根據上述標準，針對高校教學網站的特點，可規劃出高校教學網站評價指標體系。該體系自頂向下可劃分為目標層、準則層和指標層三個層次，如表1所示。

一級指標包括“內容指標”、“功能指標”、“技術指標”、“效用指標”和“成本指標”五個方面。再從這五個方面出發，將其分解成更具體的二級指標體系。網站評價總共分為5個一級指標、19個二級指標（見表1）。

下面介紹每個指標的含義及評價的具體內容。

1.4.1 內容指標A

“教學內容（A1）”，通常應該包括學習指南和學習資料。這里的學習指南給出遠程教育學習的指導性意見，指明學員必須掌握哪些基礎知識才能完成一門課程的正常學習，還需指明遠程教育學籍管理辦法、課程考核辦法、教學計劃、教學內容和課程安排依據等事項的說明；而學習資料則是指具體應該包括的教學文字材料、音頻或視頻等。

“教學資料的實時性（A2）”，反映教學資料的新舊程度，學員對教學資料的滿意度；是否能為學員提供及時的輔導，對教學過程中產生的問題能否及時更新等。

“教學資料的豐富程度（A3）”，主要指教學資源是否充足、能否供學員方便地引用等。

“教師的教學水平（A4）”，反映教學內容是否符合教學對象的需求，教學上的重點和難點是否能夠解釋到位。

1.4.2 功能指標B

“教學管理功能（B1）”，指教學網站能否正常地實現遠程教學，提供相應的教學管理功能。

“在線考試功能（B2）”，考查是否能實現網上在線測試、自測練習和自動評分等功能。

“學員輔導功能（B3）”，主要評判網站的輔助教學模塊的實施效果。

“師生互動功能（B4）”，反映網站所能提供的交互功能的程度，如指導學員學習、作業、答疑和討論等。

1.4.3 設計指標C

“導航機制（C1）”，主要考查網站的導航機制是否順暢可靠，是否提供有清晰的導航欄，鏈接是否正確無誤，是否提供站點地圖。

“信息檢索（C2）”，評價網站是否提供全文和關鍵詞的檢索功能。

“系統安全穩定性（C3）”，評價網站是否有信息安全管理措施，能否定期排查不良信息。建立網絡安全制度和安全防護等相關安全制度規范，安裝防病毒系統并能不斷的完善，定時排查服務器，掃描各個網站的漏洞信息并及時更新。

“系統兼容性（C4）”，主要考查網站是否兼容各種版本的瀏覽器。

1.4.4 效用指標D

“考試通過率（D1）”，用于直觀地反映學生的學習效果。

“用戶點擊率（D2）”和“課程學習率（D3）”，用于反映該教學網站的訪問量，校方可根據該指標的好壞來評估網站的效能。

“學員管理（D4）”，反映對參加遠程教育的學生所應采取的管理制度。

1.4.5 成本指標E

教學網站在運行過程中要考慮到對成本的控制，包括網站的開發成本和維護成本等費用。評估教學網站的方法

整體指標體系確定之后，采取層次分析法（AHP）計算各指標權重。AHP法是一種定量與定性相結合的系統分析方法，可分成四部分進行，分別為問卷設計、問卷實施分析、權重值計算和綜合評價。

2.1 問卷設計

主要利用問卷調查方式咨詢專家的意見，并據此構造兩兩比較的判斷矩陣。在此環節，被調查者要反復回答問題：針對ai和aj兩個元素哪一個更重要，重要多少？如表2所示，按1～9比例標度來評價指標的重要程度。

為了直觀地表達各個指標之間的兩兩相對重要關系，可以采用表3所示的二維表結構來表示。該表將教學網站的五個一級指標名稱分別作為“行”的標題ai（i=1～5）和“列”的標題aj（j=1～5）；而“行”與“列”的交叉處所形成的單元格記為aij，aij 的取值為“ai / aj ”的比值。例如，當i=

3、j=1時，由表3 可知，a31 代表“設計指標/內容指標”的比值。aij 的值通過問卷調查表征求專家的意見獲得，指標重要程度參照表2來填寫，例如當“a31 =設計指標/內容指標”；即a31=C/A=4，由表2可知，表明該網站更加注重“設計指標”，即設計指標比內容指標重要。

被調查者在填寫問卷前需要仔細閱讀上表中的標度，以及各指標項的意義；在相應標度的單元格內參照表2填上代表指標間相對重要程度的比值，從而完成一級指標的問卷設計，用類似方法再完成另外5張二級指標間的重要程度調查表。

2.2 問卷調查實施

具體實施時，將設計好的一、二級指標重要程度調查表分發給各位專家填寫，即對網站評價指標的重要性進行填寫。為了保證調查的準確性，在AHP咨詢過程中，可以針對不同準則請有關專家填寫判斷矩陣，不主張一個專家從頭到尾地完成所有判斷矩陣的填寫，一般需多人參與，但用戶可以控制在十幾人左右。

2.3 利用AHP法計算權重

運用AHP法進行評價，分為三步完成：

2.3.1 根據系統設定的一、二級指標體系，利用問卷調查的結果數據，構造比較判斷矩陣

比較判斷矩陣的定義：

比較 n 個因子x1，x2，[…]xn對某因素 F 的影響大小，我們一般采取對因子進行兩兩比較的辦法，用數字 1～9 及其倒數作為矩陣 A 的標度建立比較判斷矩陣。

假設某層有 n 個因素 {x1，x2，[…]xn}，要比較它們對上一層某一準則的影響程度，確定在該層中相對于某一準則所占的比重，逐層比較相關因素。用 aij表示第 i 個因素相對于第 j 個因素的重要程度，而aji=1/aij。

[A=aijn×n=a11a12…a1na21a22…a2n…………an1an2…ann]，A稱為比較判斷矩陣。

2.3.2 由比較判斷矩陣計算被比較元素對于該準則的相對權重W

① 先計算判斷矩陣每一行元素的積Mi，然后計算各行Mi的n 次方根值XWi，n表示矩陣的階數，即[xwi=j=1naijn]

② 對所得的xwi進行歸一化處理，得到相應的權重wi，即[wi=xwii=1nxwi]

2.3.3 判斷矩陣的一致性檢驗

在比較矩陣元素相對權重時，采用了 1～9 的標度，這導致計算出來到權重存在一定程度的誤差。因此，這里我們不能要求判斷矩陣具有嚴格的一致性，而是允許判斷矩陣在一定程度上的非一致性。因此必須考慮是否存在嚴重地非一致，以便確定是否可以接受這個檢驗結果。

為進行判斷矩陣的一致性檢驗，需計算一致性指標：

設λmax為判斷矩陣 A 的最大特征值，可以證明，當 A 是一致矩陣時，λmax=n；否則，λmax比 n 大得越多，判斷矩陣 A 的非一致程度越嚴重。

可以通過下式計算一致性評估指標CI（consistency index）：

[CI=λMAX-nn-1] n為判斷矩陣的階數

當CI 稍大于 0 時，A 具有較為滿意的一致性；否則，A 的一致性較差。

一般情況下，雖然CI 值能反映出判斷矩陣 A 的非一致性的嚴重程度，但是不能說就可以肯定接受這個非一致性。我們還需要引入一個度量的標準，即所謂隨機一致性指標 RI（random index）。它是用從 1～9 及其倒數中隨機抽取的數字構造的 n 階正互反矩陣，算出相應的CI，取充分大的樣本，通過計算得到樣本均值，如表4所示。

由于 1、2 階正互反矩陣總是一致矩陣，故 RI =0。當n≥3時，通過計算一致性比率CR，CR=CI/RI，當CR 0.1時，則需要對判斷矩陣做適當修正。

2.4 AHP_COMPUTER軟件的使用

前面介紹AHP計算權重的方法很繁瑣，實際上很少使用，而是使用一款稱之為AHP_COMPUTER的軟件來快速算出各個指標的特征向量（即權重），并可快速判斷該矩陣是否具有滿意的一致性，AHP_COMPUTER軟件界面如下圖所示：

該計算器操作簡單，只要在軟件中輸入矩陣階數和矩陣變量，點擊“開始”按鈕，便可以計算出權重，右邊輸出特征向量即對應指標項的權重值，各權重值相加應等于1；一致性檢驗指標給出該判斷矩陣是否具有滿意的一致性。

必須將所有的判斷矩陣輸入AHP計算器中進行權重計算，但并不是所有專家構造的判斷矩陣都能通過一致性檢驗。因此，需采用多位專家的意見，然后再進行綜合評價。即先讓專家單獨填寫問卷，然后利用AHP計算器計算其構造的矩陣是否通過一致性檢驗，如果通過則保留，未通過則作廢。若多位專家意見均未通過一致性檢驗，則需重新咨詢或者適當修改判斷矩陣，直至判斷矩陣通過一致性檢驗為止，對于極端的專家意見則可去除之。

通過AHP計算器，得到各判斷矩陣的最大特征根和各指標的權重W，以及各判斷矩陣一致性檢驗結果。表5給出了一級判斷矩陣的樣例值及權重；表6～表10給出了二級判斷矩陣的樣例值及權重；表11列出了判斷矩陣一致性檢驗的歸納結果。

2.5 形成綜合評價指標體系總表

2.5.1 評價標準的確定

本指標體系采用量化評價標度，依據評分標準（優秀≥ 85，75≤良好<85，60≤基本及格< 75，不及格<60）對各個層次二級評估指標進行評分。

2.5.2 教學網站總體評估

網站總分=∑Yi?Wi，Wi為合成權重（Wi=一級指標權重[×]二級指標權重）

最后根據各判斷矩陣（一級指標、二級指標）的合成權重，采用上述量化評價標度，給出網站的總體評估。如表12中的樣例值所示，該教學網站獲得了81.2分，達到“良好”等級。總結

層次分析法作為一種科學的決策分析方法，盡管能夠較客觀、合理地評價教學網站，但其指標選取及指標之間重要性的比較，都是由人來決定的，人的主觀因素占主導作用。雖然最后通過合理性一致性驗證，但是教學網站評價體系是否合理，是否可以很好地評價教學網站，促使教學網站良性發展，還需在實際的評價工作中不斷完善評價體系及使用不同的決策分析方法來提高教學網站評價體系的科學性和合理性。

參考文獻：

[1] 白銀，曹椅.國內教育網站評價研究概述[J].現代教育技術，2011（4）：107-111.[2] 邱建國，劉光.大學校園網站評價指標體系構建：現狀、依據及內容[J].山西高等學校社會科學學報，2009（10）：122-125.[3] 孔維宏.論若干教育信息資源的特點和教學適用性[J].成人教育，2010（5）：56-57.

第二篇：電子商務網站評價指標體系

電子商務網站評價指標體系

當越來越多的傳統企業觸網，其所帶來的不僅僅是平臺、機制、人才與其與傳統渠道的沖突問題，更重要的是企業應該以哪些可以量化、考核的指標來對企業的電子商務效果進行評估的問題，這是最后一公里的問題，但往往是最關鍵、最重要的問題。對于有志于開展電子商務的傳統企業而言，建設一個優秀的網上旗艦店往往是第一步，接下來才是人才、經費和機制的問題。一個優秀的網上旗艦店的評價指標體系一方面包括網站本身的一些指標，也包括一些網絡營銷的指標，建立一個有效地企業電子商務評價指標模型具有實際意義。

可以講企業電子商務評價模型分為四大塊：第一是網站本身，第二是網站流量，第三是網站的電子商務指標，第四是客戶價值指標。因為網站本身的評價指標就已經自成體系，本身就是一個很大的體系，所以本文擬從后三者的角度進行總結。

第一，在企業電子商務的過程中，網站建設好了，第一步就是要讓更多的人知道、使用，也就要一定要有流量。

通常說的網站流量（traffic）是指網站的訪問量，是用來描述訪問一個網站的用戶數量以及用戶所瀏覽的網頁數量等指標，常用的統計指標包括網站的獨立用戶數量、總用戶數量（含重復訪問者）、網頁瀏覽數量、每個用戶的頁面瀏覽數量、用戶在網站的平均停留時間等。

網站訪問統計分析的基礎是獲取網站流量的基本數據，網站流量統計指標大致可以分為三類，每類包含若干數量的統計指標，它包括網站流量指標和用戶行為指標。

1、網站流量指標

網站流量統計指標常用來對網站效果進行評價，主要指標包括：

1）、獨立訪問者數量（unique visitors）；

2）、重復訪問者數量（repeat visitors）

3）、頁面瀏覽數（page views）；

4）、每個訪問者的頁面瀏覽數（Page Views per user）；

5）、某些文件/頁面的統計指標，如頁面顯示次數、文件下載次數。

2、用戶行為指標

用戶行為指標主要反映用戶是如何來到網站的、在網站上停留了多長時間、訪問了那些頁面等，主要的統計指標包括：

1）、用戶在網站的停留時間；

2）、用戶來源網站（也叫“引導網站”）；

3）、用戶所使用的搜索引擎及其關鍵詞；

4）、在不同時段的用戶訪問量情況等。

3、用戶瀏覽網站的方式 時間 設備、瀏覽器名稱和版本、操作系統

用戶瀏覽網站的方式相關統計指標主要包括：

1）、用戶上網設備類型；

2）、用戶瀏覽器的名稱和版本；

3）、訪問者電腦分辨率顯示模式；

4）、用戶所使用的操作系統名稱和版本；

5）、用戶所在地理區域分布狀況等。

第二，對于一般的企業電子商務網站而言，僅僅有流量還是遠遠不夠的。企業電子商務最根本的目的是增加銷售額，提升品牌知名度，所有在有了一定的流量之外，更重要的就是提升

其流量轉化率，也就是將流量變現。

流量的商業價值在于其轉換率，僅僅有虛高的流量除了浪費企業的廣告和推廣費用，并不能為企業帶來真正的銷售額。盡管提升流量有助于為互聯網零售企業帶來更多的人氣，但是如何將人氣轉化為實實在在的金錢，則需要提升以下幾個和流量休戚相關的指標。

1、流量注冊比，即一定時期內，網站注冊人數占訪問量的比例。

2、提袋率。

在互聯網零售業，提袋率是指一定時期內，將商品放入購物車或加入收藏夾的顧客人數占該時間段網站訪問量的比例。網絡銷售的提袋率并不能直接反映出企業經營業績的好壞，因為將商品加入購物車里的消費者并不一定要為它們買單。

不過對于互聯網零售企業來說，提袋率的作用在于幫助企業分析哪些產品是消費者曾經感興趣卻最終放棄的，哪些產品是令消費者反復觀看卻又猶豫不決的。企業可以著重分析這些產品的特點——也許只需改進一點點，比如商品外觀設計，或者僅僅是改變一下文字描述，放到網站顯眼的地方推薦，它們就有可能竄上熱銷榜。

3、訂單轉換率，即一定時期內的訂單數占訪問量的比例。

這是反映流量商業價值最核心的指標，只有當流量轉換為訂單，企業才能收獲真金白銀。一些互聯網零售企業有可能絕口不提流量注冊比、提袋率等指標，訂單轉換率卻是所有企業都關注的數據。

4、跳出率，這是指一定時期內，僅僅在首頁匆匆“飄”過，便立即離開網站的人數占所有訪問量的比例。跳出率越高的網站，意味著流量的無效性也更高。

5、IPV。

除了和所有企業一樣關注PV（PageView）之外，淘寶還非常關注IPV（ItemPageView）。也是很多企業關注的流量指標。后者是反映商品類目關注度的一個指標，比如消費者登錄淘寶首頁后，是否再進入某些商品類目中，究竟瀏覽了哪些單個的商品——這為考核每個商品類目的銷售業績提供了數據支持。

上述指標有助于對流量的有效性做出量化的評估。但如何提高流量轉換率？你需要找到適合你的顧客，即含金量高的顧客。

第三、客戶價值評價指標

1、客戶的含金量。

而在互聯網零售領域，消費人群的含金量則是按照普通網民、注冊用戶、實名注冊用戶、經過身份認證的實名注冊用戶、具有信用體系的認證實名用戶這5個層級組成的金字塔結構依次上升的。多數互聯網零售企業的顧客位于實名注冊用戶及以上的層級，抓住這些位于金字塔上部的人群，可以令企業集中精力去維護含金量最高的那部分客戶，做到有的放矢。

2、每筆訂單平均瀏覽時間。

當網絡聯盟、門戶廣告、社區等途徑為零售網站引來人群時，用戶在網站上的瀏覽時間與網站交易量的比率顯得尤為重要，這個指標即每筆訂單平均瀏覽時間，這是尼爾森公司推薦的一個衡量互聯網零售企業發展潛力的評估指標。

3、客單價，即每個客戶平均消費金額。

這是互聯網零售企業對客戶價值的另一個考核指標。對于零售網站來說，客單價自然是越高越好。因為每筆訂單都會耗費管理成本，如果是銷售實物，每筆訂單還將耗費物流成本——如果客單價太低，企業將投入更多精力提升訂單量，同時也意味著利潤空間的降低。客

單價與企業銷售的商品相關，比如銷售襯衫的企業和銷售義烏小商品的企業的客單價顯然不一樣，因此企業在開始選品時，就得考慮客單價的問題。

客單價的另外一個參考意義是，如果企業要進入某個互聯網零售平臺，比如淘寶、易趣、拍拍等交易類網站，參考它們的客單價，可以客觀衡量自己的商品是否適合在上面銷售。目前淘寶的客單價是280元，淘寶的消費者多會接受這個價格甚至更低的商品。今年4月華倫天奴曾經進駐過淘寶的B2C平臺，但是因為客單價在500元以上，價格昂貴導致生意蕭條，3個月內僅僅成交28單，最終華倫天奴撤出了淘寶。

4、回頭客的比例，即重復購買率。

這也是一個從客戶創造價值的角度來考核互聯網零售經營狀況的重要指標。

5、新客戶開發成本。

通常的計算公式是每個新客戶成本＝（廣告費＋推廣費）/新增的顧客數。

以上是關于傳統企業進軍電子商務的關于其旗艦店的效果評價指標體系，尚待完善。

第三篇：增值稅納稅評估指標體系及分析方法

增值稅納稅評估指標體系及分析方法

納稅評估指標：是稅務機關篩選評估對象，進行重點分析時所采用的主要指標。分為：通用分析指標和專用分析指標兩大類，使用時可以根據實際工作情況不斷進行細化和完善。

納稅評估指標預警值：是稅務機關根據宏觀稅收分析、行業稅負監控、納稅人生產經營和財務會計核算情況以及內部相關信息，運用數學方法測算出：算術、加權平均值以及合理變動范圍。

算術預警值：應綜合考慮地區、規模、類型、生產經營季節、稅種等因素，考慮同行業、同規模、同類型納稅人各類相關指標的若干的平均水平，以使預警值更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標預警值可以根據自己地區的實際進行確定。

納稅評估的分析方法

1、對納稅人申報納稅資料進行案頭的初步審核對比，以確定進一步評估分析的方向和重點；

2、通過各項指標與相關數據的測算，設置相應的預警值，將納稅人的申報數據與預警值相比較；

3、將納稅人申報數據與財務會計報表數據進行比較、與同行業相關數據或類似行業同期相關數據進行橫向比較；

4、將納稅人申報數據與歷史同期相關數據進行縱向比較；

5、根據不同稅種之間的關聯性和勾稽關系，參照相關預警值進行稅種之間的關聯性分析，分析納稅人應納稅相關稅種的異常變化；

6、應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和累計的經驗，將納稅人申報情況與其生產經營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；

7、通過對納稅人生產經營結構、主要產品能耗、五號等生產經營要素的當期數據、歷史平均數據、同行業平均數據以及其他相關經濟指標進行比較，推測納稅人實際納稅能力。

評估結果的處理

1、對納稅人評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正；

2、對納稅人評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人；

3、對評估分析和稅務約談中發現的必須到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證的應經所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查核實；

4、發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。

審核分析納稅資料的重點

1、納稅人是否按照稅法規定的程序、手續和時限履行申報納稅義務。各類納稅申報附送的各類低扣、列支憑證是否合法、真實、完整。

2、納稅申報主表、附表及項目、數字之間的邏輯關系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確；申報數據與稅務機關所掌握的相關數據是否相符。

3、收入、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅法的規定。申請減免緩抵退稅、虧損結轉、獲利的確定是否符合稅法的規定并正確履行相關手續。

4、與上期和同期申報納稅情況有無較大差異。

5、稅務機關和稅收管理員認為應該審核的其他數據。

一、疑點問題分析

疑點分析是在綜合分析的基礎上，根據確定的疑點分析指標篩選出異常地區或行業的具體異常企業名單，制定檢查方案，下發基層稅源管理部門進行納稅評估的過程。在疑點分析中可選擇以下指標，或者根據增值稅管理的需要進行擴充或增減，但對于上級國稅機關已經確認的應必須選用。

（一）變更法定代表人的商業一般納稅人領購開具增值稅專用發票異常問題；

（二）一般納稅人（包括工業、商業以及輔導期一般納稅人）增值稅稅負偏低問題；

（三）一般納稅人進項稅額增幅高于銷項稅額增幅10%以上問題;

（四）工業小規模納稅人納稅異常問題;

（五）利用廢舊物資銷售發票抵扣不實問題;

（六）利用農產品收購統一發票抵扣不實問題;

（七）海關完稅憑證抵扣不實問題;

（八）運費發票抵扣不實問題;

（九）增值稅專用發票存根聯滯留票問題;

（十）達到一般納稅人認定標準的小規模企業問題；

（十一）連續三個月零稅申報企業問題；

（十二）同時具備下列條件的異常企業問題：

1、稅負率小于等于0.5%；

2、銷售額與上季度比增長幅度大于等于100%；

3、增值稅專用發票以外的其他抵扣憑證（農產品收購憑證、廢舊物資銷售發票、海關完稅憑證、運輸發票）抵扣額占全部進項稅額比利大于等于60%。

（十三）留抵稅額異常企業問題。

二、納稅評估所需的數據資料及來源

（一）上級部門發布的涉稅信息；

（二）征管信息系統存儲的各類增值稅納稅人的“一戶式”信息資料。包括納稅人的登記、認定、資格審批、發票領購等基本信息，以 及增值稅納稅申報資料（主要包括：《增值稅納稅申報表》、《增值稅納稅申報表附列資料》、《增值稅（專用／普通）發票使用明細表》、《增值稅（專用發票／收購憑證／運輸發票）抵扣明細表》、《商貿企業增值稅進銷項稅額明細表》）和企業財務會計報表（資產負債表、損益表、現金流量表）。

（三）增值稅征管信息系統所采集的增值稅專用發票和“四小票”數據；

（四）國稅機關獲取的第三方信息資料；

（五）主管國稅機關要求納稅人報送的其他資料。

三、增值稅納稅評估指標及使用方法

評估人員可以同時采用以下方法中的任意幾種進行綜合分析評估，一般不少于兩種。對于通過特定疑點確定的納稅評估對象，可根據需要自行確定評估分析方法。

（一）增值稅評估通用分析指標及使用方法

1、收入類評估分析指標

（1）用企業存貨變動情況測算當期申報銷售額

工業企業：本期產品銷售收入測算數=（期初庫存產成品金額+ 本期完工產成品金額-期末庫存產成品金額）×（1+產品銷售利潤÷產品銷售成本）

商業企業：進價核算方式 本期商品銷售收入測算數=（期初庫存商品金額+本期購進商品金額-期末庫存商品金額）÷（1-毛利率）

售價核算方式 本期商品銷售收入測算數=期初庫存商品金額+本期購進商品金額-期末庫存商品金額

工業企業測算公式中“期初庫存產成品金額+本期完工產成品金額-期末庫存產成品金額”計算出的是企業產品銷售成本，乘以（1+產品銷售利潤÷產品銷售成本）計算出企業當期產品銷售收入；商業企業測算公式中“期初庫存商品金額+本期購進商品金額-期末庫存商品金額”，對于采用售價核算方式的企業計算出的是本期銷售收入；對于采用進價核算的企業計算出的是本期商品銷售成本，除以（1-毛利率）計算出當期銷售收入。若測算數大于企業實際申報的銷售收入，則企業可能存在隱瞞收入的問題。指標提示異常時應注意： ①銷售貨物未做財務處理或雖作處理但未申報。

正常情況下，企業銷售貨物而發生的費用與當期主營業務成本是配比的。因此，對此問題應重點審查當期《利潤表》“主營業務成本”和“營業費用”本月數，計算出本月營業費用占主營業務成本的比率，同時審查上期《利潤表》本月數，計算出上期比率，并進行對比分析，若本月比率突然增高，則說明企業可能存在此問題，應在評析結論中說明，作為主要疑點問題轉約談、實地調查環節落實。②發生視同銷售行為而減少的存貨未計銷項稅。

重點審查當期《資負債表》“應付福利費”、“在建工程”、“營業外支出”、“對外投資”、“其它業務支出”等欄次期末余額，并與上期《資負債表》期末余額進行對比分析，看當期有無增加額。若有，則說明 6 企業可能存在此問題，應在評析結論中說明，作為主要疑點問題轉約談、實地調查環節落實。

③發生非正常損失未作進項稅轉出。

企業當期減少的存貨也可能存在不需做銷售、不需計提銷項稅，而是發生了非正常損失的情況。因此，還應審查《資產負債表》“待處理流動資產損失”欄次期末余額，并與上期《資產負債表》期末數進行對比分析，看當期有無增加額。若有，則應審查《納稅申報表》“進項稅額轉出”欄中有無相應數據。若無，則說明企業存在此問題，應在評析結論中說明，作為已基本明確的問題轉約談、實地調查環節進一步落實。

④以貨抵債未計銷售收入。企業發生以貨抵債業務未按規定作銷售處理時，一般通過應付帳款、其它應付款帳戶直接沖減庫存。分析企業是否存在此問題，應審查當期《資產負債表》“應付帳款”、“其它應付款”欄次期末余額，特別是其它應付款，并與上期《資產負債表》期末余額進行對比分析，看當期有無異常沖減額。若有，還要結合企業生產經營的產（商）品功用、財務核算特點、流動資金使用情況等進行綜合分析判斷。流資較少，“其它應付款”、“應付帳款”余額長期較大的企業，而本期又有沖減額，存在此問題的可能性就較大，要在評析結論中說明，將之作為主要疑點問題轉約談、實地調查環節落實。⑤以物易物未計銷售收入。企業發生“以物易物”這種交易行為，一般不涉及貨幣資金的流動，只是貨物的品種、規格、數量發生一定的變化，庫存總額不變。從能夠掌握企業的資料情況看，只能對商業企 業進行分析。判斷有無此行為，應審查《庫存商品明細表》，看本期增加的商品中有無超出其經營范圍的部分。（2）用企業資金動態測算銷售收入是否異常

銷售收入測算數=（銷售貨物提供應稅勞務和其它應稅行為收到的資金-“應收帳款”及“預收帳款”當期貸方發生額+“應收帳款”及“預收帳款”當期借方發生額）÷（1+本期銷售綜合稅率）

本期銷售綜合稅率=本期應納增值稅額÷本期不含稅收入總額 “應收帳款”及“預收帳款”當期貸方發生額反映的是企業前期銷售貨物或發生其他應稅行為而在本期收到的貨款；“應收帳款”及“預收帳款”當期借方發生額反映的是企業本期銷售貨物或發生其他應稅行為未收到的貨款，這兩部分貨款雖未實際收到，但按政策規定應作銷售處理。此公式反映的是企業本期收到的全部資金減去前期銷售貨物在本期收到的資金，加上本期銷售而未收到貨款的部分，即為本期全部含稅銷售收入。

如果測算數大于企業實際申報數（應稅銷售額＋免稅貨物銷售額＋出口貨物免稅銷售額），則企業可能存在隱瞞銷售收入的問題。企業收到銷售資金不作銷售時，一般通過掛往來帳的手段進行隱蔽。因此應重點審查《資產負債表》“其它應付款”欄次期末余額，并與上期《資產負債表》期末余額進行對比分析，看本期有無增加額，增加額是否異常。若有，還應結合以下問題進行分析。

①企業直接銷售原輔材料、半成品、下腳料等未計銷售收入。

根據平時掌握的企業實際經營情況分析，如該企業生產的半成品有無獨立的功用，有無發生過直接對外銷售半成品的情況；企業的經營范圍有無轉售外購原輔助材料業務，或是否曾經發生過轉售業務；若為工業企業，還應看是否屬產生大量副產品或下腳料的企業等。若有以上情況，則應在評析結論中說明，將之作為主要疑點問題轉約談、實地調查環節落實。

②企業收取的價外費用、包裝物押金未計銷售收入。

按現行政策規定，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均并入當期銷售額征稅。

2、增值稅稅收負擔率（簡稱稅負率）評估指標

稅負率=（本期應納稅額÷本期應稅主營業務收入）×100%。將稅負率與相應的預警值進行比較，低于預警值的要列入疑點范圍。

稅收負擔率屬綜合類分析指標，影響該指標的因素較多，涉及進項和銷項的方方面面，因此，指標提示異常時，應結合其它指標異常情況和其它評估方法進行多角度分析。

3、工（商）業增加值分析指標

（1）應納稅額與工（商）業增加值彈性分析

應納稅額與工（商）業增加值彈性系數=應納稅額增長率÷工（商）業增加值增長率。其中：

應納稅額增長率=（本期應納稅額-基期應納稅額）÷基期應納稅額×100%；

工（商）業增加值增長率={本期工（商）業增加值-基期工（商）業增加值}÷基期工（商）業增加值×100%。

應納稅額是指納稅人繳納的增值稅應納稅額；工（商）業增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。彈性系數小于預警值，則企業可能有少繳稅金的問題。應通過其他相關納稅評估指標與評估方法，并結合納稅人生產經營的實際情況進一步分析，對其申報真實性進行評估。

（2）工（商）業增加值稅負分析

工（商）業增加值稅負差異率=〔本企業工（商）業增加值稅負÷同行業工（商）業增加值稅負〕×100%。其中：本企業工（商）業增加值稅負=本企業應納稅額÷本企業工（商）業增加值；

同行業工（商）業增加值稅負=同行業應納稅額總額÷同行業工（商）業增加值。

應用該指標分析本企業工（商）業增加值稅負與同行業工（商）業增加值稅負的差異，如低于同行業工（商）業增加值平均稅負，則企業可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結合其他相關評估指標和方法進一步分析，對其申報真實性進行評估。

4、進項稅金控制額分析指標

本期進項稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本）×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數×7%。將增值稅納稅申報表計算的本期進項稅額，與納稅人財務會計報表計算的本期進項稅額進行比較；與該納稅人歷史同期的進項稅額控制額進行縱向比較；與同行業、同等規模的納稅人本期進項稅額控制額進行橫向比較；與稅收管理員掌握的本期進項稅額實際情況進行比較，查找問題，對評估對象的申報真實性進行評估。

具體分析時，先計算本期進項稅金控制額，以進項稅金控制額與增值稅申報表中的本期進項稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進項稅額。具體分析應注意：（1）購進固定資產，申報抵扣進項稅。

重點審查當期《資產負債表》“固定資產” 欄目期末余額，并與上期《資產負債表》期末余額對比分析，看本期有無異常增加額，若有，則應在評析結論中說明，作為疑點問題轉下環節落實。

（2）用于非應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應稅勞務及非正常損失的購進貨物，未按規定轉出進項稅； 重點審查本期《資產負債表》“應付福利費”、“在建工程”、“營業外支出”、“對外投資”、“待處理流動資產損失”等欄次期末余額，并與上期《資產負債表》期末余額對比分析，看本期有無異常增加額。若有，再審查《增值稅納稅申報表》“進項稅額轉出”欄有無相應數字，若無，則說明企業可能存在此問題，應在評析結論中說明，作為主要疑點問題轉約談、實地調查環節落實。

另外，還要根據平時掌握的情況判斷企業生產的產品或副產品有無屬免稅項目的情況，按照現行政策規定，這部分產品消耗的購進應 作進項稅轉出。若有，則應審查《增值稅納稅申報表》“進項稅額轉出欄”有無數據，若無，則說明企業有可能存在此問題。

企業所得稅納稅評估指標體系及分析方法

一、企業所得稅納稅評估對象的篩選確定

篩選企業所得稅納稅評估對象，要依據稅收宏觀分析、行業利潤率、行業貢獻率和行業稅負等數據，結合企業所得稅評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業、經濟類型、經營規模、經營期、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對比分析。

企業所得稅納稅評估對象除按申報差異綜合評分法確定的應進行評估的納稅人外，應對以下納稅人重點予以關注：

1、連續三年以上虧損的納稅人；

2、房地產等重點行業；

3、享受減稅、免稅且經營規模較大的納稅人；

4、減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的納稅人；

5、有審核審批和后續管理事項的納稅人；

6、存在關聯交易的納稅人；

7、省、市級所得稅重點稅源納稅人；

8、其他需作為重點評估對象的納稅人。

二、企業所得稅納稅評估指標體系

依托征管信息系統，以從《企業所得稅納稅申報表》中提取的數據為基礎

（一）銷售（營業）收入比值

計算公式：銷售（營業）收入比值= [評估期銷售（營業）收入/基期銷售（營業）收入] ×100％

指標分析：分析納稅人銷售（營業）收入的變化情況。與同行業預警值進行比較，若高于預警值暫視為正常，若低于預警值，則可能存在以下原因：

1、隱瞞收入；

2、關聯企業間的非正常交易；

3、市場因素；

4、政策因素等等。

（二）銷售（營業）成本率

計算公式：銷售（營業）成本率= [評估期銷售（營業）成本/評估期銷售（營業）收入] ×100％

指標分析：分析納稅人銷售（營業）成本占銷售（營業）收入的比例。與同行業預警值進行比較，若低于預警值暫視為正常，若高于預警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、隱瞞收入；

3、關聯企業間的非正常交易；

4、市場因素；

5、資本性支出與收益性支出的劃分；

6、會計核算方法的調整；

7、稅法與會計的差異調整正確性；

8、政策因素等等。

（三）銷售（營業）成本率比值

計算公式：評估期銷售（營業）成本率= [評估期銷售（營業）成本/評估期銷售（營業）收入] ×100％

基期銷售（營業）成本率= [基期銷售（營業）成本/基期銷售（營業）收入] ×100％

銷售（營業）成本率比值=[評估期銷售（營業）成本率/基期銷售（營業）成本率]×100％

指標分析：分析評估期銷售（營業）成本率比基期銷售（營業）成本率的變動情況。評估期與基期的銷售（營業）成本率應基本持平，如該指標小于預警值暫視為正常，如大于預警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、隱瞞收入；

3、關聯企業間的非正常交易；

4、市場因素；

5、資本性支出與收益性支出的劃分；

6、會計核算方法的調整；

7、稅法與會計的差異調整正確性；

8、政策因素等等。

（四）期間費用收入比值

計算公式：期間費用收入比值=[評估期期間費用/評估期銷售（營業）收入] ×100％

指標分析：分析評估期的期間費用占銷售（營業）收入的比例。與同行業預警值比較，如該指標小于預警值，暫視為正常，如大于預警值，則可能存在以下原因：

1、隱瞞收入；

2、虛列管理費用；

3、虛列財務費用；

4、虛列營業費用等等。

（五）期間費用收入比比值

計算公式：評估期期間費用收入比率=[評估期期間費用/評估期銷售（營業）收入] ×100％

基期期間費用收入比率=[基期期間費用/基期銷售（營業）收入] ×100％

期間費用收入比比值=[評估期期間費用收入比率/基期期間費用收入比率] ×100％

指標分析：分析評估期與基期的期間費用占銷售（營業）收入的比例變動情況，以測算期間費用的增減變化。評估期與基期期間費用收入比率應基本持平，如該指標小于預警值,暫視為正常，如大于預警值，則可能存在以下原因：

1、隱瞞收入；

2、虛列管理費用；

3、虛列財務費用；

4、虛列營業費用等等。

（六）利潤率

計算公式：評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業）收入

指標分析：分析測算企業利潤總額占銷售收入比例，反映了企業的盈利能力。該指標如大于預警值，暫視為正常，如小于預警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費用；

3、關聯企業間的非正常交易；

4、隱瞞收入；

5、政策因素；

6、市場因素等等。

（七）利潤率差值

計算公式：評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業）收入

基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售（營業）收入 利潤率差值=評估期利潤率-基期利潤率

指標分析：分析測算企業利潤總額占銷售收入比例的變化情況，反映了企業的盈利能力的變化情況。該指標如大于預警值，暫視為正常，如小于預警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費用；

3、隱瞞收入；

4、關聯企業間的非正常交易等等。

（八）所得稅貢獻率

計算公式：所得稅貢獻率=[評估期應納所得稅額/評估期銷售（營業）收入]×100％

指標分析：分析應納所得稅額占收入比例情況。該指標與同行業比較，若高于預警值的，暫視為正常，若低于預警值的，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費用；

3、隱瞞收入；

4、關聯企業間的非正常交易；

5、市場因素；

6、政策因素；

7、稅法與會計差異調整的正確性等等。

（九）所得稅貢獻率比值

計算公式：評估期所得稅貢獻率=[評估期應納所得稅額/評估期銷售（營業）收入]×100％

基期所得稅貢獻率=[基期應納所得稅額/基期銷售（營業）收入]×100％

所得稅貢獻率比值=(評估期所得稅貢獻率／基期所得稅貢獻率)×100％

指標分析：分析評估期與基期的應納所得稅額占收入總額比例的變動情況。評估期與基期的所得稅貢獻率應基本持平，如該指標大于 預警值,暫視為正常，如小于預警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費用；

3、隱瞞收入；

4、關聯企業間的非正常交易；

5、市場因素；

6、政策因素；

7、稅法與會計差異調整的正確性等等。

（十）所得稅負擔率

計算公式：所得稅負擔率=(評估期應納所得稅額／評估期利潤總額)×100％

指標分析：分析測算企業所得稅稅負，與同行業水平相比較，若高于預警值暫視為正常，若低于預警值的，則可能存在以下原因：

1、政策因素；

2、稅法與會計差異調整的正確性；

3、彌補虧損等等。評估企業如為虧損企業,該指標等于零。

（十一）所得稅負擔率比值 計算公式：

評估期所得稅負擔率=(評估期應納所得稅額／評估期利潤總額)×100％

基期所得稅負擔率=（基期應納所得稅額/基期利潤總額）×100％ 所得稅負擔率比值=(評估期所得稅負擔率／基期所得稅負擔率)×100％

指標分析：分析測算企業所得稅稅負的變化情況，如該指標大于預警值，暫視為正常，如小于預警值，則可能存在以下原因：

1、政策因素；

2、稅法與會計差異調整的正確性。

三、納稅評估指標綜合評分方法

納稅人申報差異綜合評分法，是對納稅人遵從稅法的程度進行綜合評價的方法。此方法是以行業預警值為參照對象，利用納稅人申報資料計算出企業所得稅指標體系，并與預警值進行對照，偏差程度越大得分就越高，對分數值達到一定程度的納稅人進入審核分析環節。具體評分步驟包括:

1、按照所列的指標數據，從《企業所得稅納稅申報表》中，提取需要測算的數據。

2、納稅人申報差異綜合評分采用百分制，根據每個指標的重要性進行分值分配，具體分值如下（可根據實際情況和主觀經驗進行調整）：

銷售（營業）收入比值………………………………… 11 銷售（營業）成本率…………………………………… 13 銷售（營業）成本率比值……………………………… 9 期間費用收入比值……………………………………… 13 期間費用收入比比值…………………………………… 9 利潤率………………………………………………… 8 利潤率差值…………………………………………… 7 所得稅貢獻率………………………………………… 12 所得稅貢獻率比值………………………………………8 所得稅負擔率……………………………………………5 所得稅負擔率比值………………………………………5

3、計算各企業總分值。先按照指標體系計算出某納稅人每項指標的數值，然后根據計算的數值與預警值的偏離程度來確定該項指標的得分，再將各指標分值匯總，即為該納稅人總得分。具體方法為（可根據實際情況和主觀經驗進行調整）：

偏離程度計算公式為：偏離程度=納稅人某指標數值-該指標預警值/該指標預警值（絕對值）

偏離預警值程度為±5%（含），得該項指標總分的10%； 偏離預警值程度為±5%-10%（含），得該項指標總分的20%； 偏離預警值程度為±10%-20%（含），得該項指標總分的40%； 偏離預警值程度為±20%-30%（含），得該項指標總分的60%； 偏離預警值程度為±30%-40%（含），得該項指標總分的80%； 偏離預警值程度為±40%-50%（含）及以上的，得該項指標總分的100%。

在上述的11項指標中，銷售（營業）成本率、銷售（營業）成本率比值、期間費用收入比值、期間費用收入比比值4項指標應測算正偏差；其余7項指標應測算負偏差。（注：減免稅企業、農產品收購企業、廢舊物資行業的銷售（營業）收入比值、銷售（營業）成本率、銷售（營業）成本率比值、期間費用收入比值、期間費用收入比比值5項指標應測算正、負雙向偏差。）

4、根據納稅評估的異常指標和分值，確定需進入審核分析環節的納稅評估對象。可對總分值進行如下劃分：總分值為0－50分的企業，基本無問題；總分值為50－70分的企業，需一般評估；總分值為70 －100分的企業，需重點評估；評估人員可按指標說明中的分析目的確定的分析方向，進行審核分析和核查取證。

四、審核分析的主要內容

1、經營額變化幅度分析；

2、經營額與應納稅額變化幅度的分析；

3、成本費用利潤率變化分析；

4、負債率變化分析；

5、銷售成本、銷售費用、財務費用、管理費用增減變化的分析；

6、其他指標（開辦費、工資費用、廣告費、宣傳費、業務招待費、捐贈款、職工人數等）分析。

第四篇：新型城鎮化評價指標體系構建

新型城鎮化評價指標體系構建

田靜

(四川省城鄉規劃設計研究院，四川成都610081)【摘要】在深入理解新型城鎮化內涵及特征的基礎上，建立了由3 大系統，8 項子目標，45 個指標構

成新型城鎮化評價指標體系。力求系統表現新型城鎮化“經濟高效、功能完善、環境友好、資源節約、城鄉統

籌、社會和諧、管理有序”的內涵目標，有助于用量化的方法對新型城鎮化的程度、速度、質量、協調性等進行

全面系統的監測和評估，為新型城鎮化戰略的制定提供科學依據。【關鍵詞】城市規劃;新型城鎮化;評價;指標體系 【中圖分類號】TU984.11+1 【文獻標識碼】A 1 新型城鎮化的內涵及特征

城鎮化是“人類生產與生活方式由農村型向城市型轉化的歷史過程，主要表現為農村人口轉化為城市人口及城市不斷發展完善的過程”。

傳統城鎮化囊括了人口的城鎮化、產業的現代化和城鎮規模及數量的擴大化等方面的內容，更關注城鎮化發展的經濟內涵和規模擴張。隨著科學發展觀的深入以及傳統城鎮化模式產生的資源浪費、環境惡化、城市綜合承載能力不高、城鄉聯動不夠、大中小城市和小城鎮協調不足等問題日益突出。1.1 新型城鎮化的內涵

新型城鎮化，是對城鎮化本質與內涵的重新界定，是對原有城鎮化道路的揚棄與發展。新型城鎮化不再以城鎮人口或非農業人口比例作為單一的評價標準，而是更加注重城鄉的一體化、均等化，更加注重城鄉的集約發展、持續發展、與和諧發展，更加注重提升農村居民和新增城鎮居民的生存條件、生活方式和生活質量。由過去片面注重追求城市規模擴大、空間擴張，轉變為以提升城市的文化、公共服務的品質提升為中心。

因此，所謂新型城鎮化，是指以科學發展觀為指導，以新型工業化為動力，以統籌兼顧為原則，全面提升城鎮化的質量和水平，實現經濟高效、功能完善、環境友好、資源節約、城鄉統籌、社會和諧、管理有序的大中小城市和小城鎮協調發展的城鎮化建設之路。

1.2 新型城鎮化特征

新型城鎮化包括以下幾個方面的特征:一是強化產業聯動。新型城鎮化更加重視城鎮發展動力，要實現城鎮經濟的高效發展，必須重點發展高附加值的制造業，加快現代服務業，以工業和現代服務業的協調共進，城鎮和產業聯動發展來推進城鎮化，實現集約高效的城鎮化，促進經濟的不斷集聚，并向高級階段轉變。二是提升城鎮質量。新型城鎮化更加重視城鎮質量，著力完善城鎮功能，改善人居環境，節約集約利用資源，提高城鎮的綜合承載能力，努力實現城鎮可持續發展。三是注重城鄉統籌。新型城鎮化的一大特點就是要由偏重城市發展向注重城鄉統籌發展轉變。從城鄉分割的現實出發，從統籌城鄉發展的高度，構建城鄉互動、協調發展的機制，促進城鎮化和新農村建設的聯動發展。四是強調社會和諧。城鎮化的核心是人的城市化。在構建社會主義和諧社會的時代背景下，新型城鎮化要求人口在實現從農村到城市空間“轉移”的基礎上，真正實現從農民到市民的戶籍“轉化”，使生活在城市的每一個人，其基本生存條件能夠得到滿足，基本發展條件能夠得到保證，能夠共同創造和平等分享新型城市化的發展成果，最終在城市獲得全面而自由的發展。具體講，應大力推進戶籍、保障、就業等綜合配套體制改革。指標體系構建基礎 2.1 制定依據

由于目前全國尚無統一的新型城鎮化指標評價體系，本指標的設置主要選取三個方面的依據。一是外國內權威研究成果。主要參照了中國城市經濟學會和中國社科院環境與發展中心提出的三套衡量城市發展指標體系及《中國城市年鑒》、《中國城市化報告》等相關研究成果。二是其他省、市設置的指標體系。主要參考了北京市、江蘇省、廣東省、湖南省、深圳市等省市出臺的評價指標。三是國內外權威性的相關宜居城市指標體系、生態城市指標體系、全面建設小康社會指標體系、現代化指標體系等內容。

2.2 主要特點

2.2.1 定量與定性相結合，以定量為主

評價指標應以定量指標為主，并全部采用統計部門或住房城鄉建設部門的法定統計報表的數據;少量定性指標由有關部門按照定性指標定量化的要求，制定針對性強、操作性強、可比性強的評價標準。

2.2.2 質量與速度相結合，以質量為主

考慮了當代城鎮的發展特性和發展需求，把衡量城鎮化發展的標準從單純的經濟與人口增長，轉變為經濟、社會、環境協同發展，以人為本、和諧、可持續發展的主題凸現。把提高城鎮化和城市建設的質量品位，促進科學發展、綠色發展作為評價的重要導向，在保證質量品位的前提下，加快發展速度。

2.2.3 增量與總量相結合，以增量為主

以為評價單元，選擇增長率指標，同時，將總量作為衡量發展水平的重要因素。為體現公平性和可比性，部分指標采用人均水平。

2.2.4 城區與市域相結合，以城區為主

提高城區的承載力是集聚產業和人口的重要條件，是推進城鎮化的重要內容。將市中心城區作為評價的主要對象，重點評價中心城區的發展變化情況。對城鎮化水平、城鎮化增幅等綜合性指標，以市域為評價范圍。指標體系框架設計 3.1 指標體系設計

依據指標體系的設計原則，參照國內外指標體系研究，在深刻剖析新型城鎮化的內涵的基礎上，充分考慮指標的代表性、數據的可獲取性及計算上的可操作性，將新型城鎮化評價指標體系分為: 總體層、系統層、目標層、指標層四個

等級。(1)總體層: 全面表達新型城鎮化發展程度。

(2)系統層: 依據城市系統理論以及城鎮化邏輯關系，分為城鎮化發展動力系統、城鎮化發展質量系統和城鎮化發展公平系統。

(3)目標層: 從目標導向著手，形成經濟高效、水平提高、功能完善、環境友好、資源節約、城鄉統籌、社會和諧、管理有序等8 個子目標層。

(4)指標層: 充分考慮指標的代表性、數據的可獲取性及計算上的可操作性，選取45 個指標，全面系統地對新型城鎮化進行了定量的描述，構成指標體系最基層的要素。

力求建立了一套客觀、科學、綜合反映新型城鎮化內涵的評價指標體系。

3.2 指標體系框架

新型城鎮化指標體系共由3 大系統，8 項子目標，45 個指標構成，其結構框架如圖1 所示。

3.2.1 城鎮化發展動力系統 3.2.1.1 經濟高效

這是城鎮化發展的根本動力和基礎。產業結構的不斷優化和發展方式的轉變，將對經濟的發展提供日趨優良的宏觀環境條件，從而推動新型城鎮化建設。主要反映與城鎮化發展密切相關的經濟發展實力、產業結構優化、產業創新能力等方面內容。由7 個指標構成:(1)人均GDP;(2)人均地方財政收入;(3)地方財政收入增長速度;(4)城鎮工礦建設用地產出率;(5)第二、三產業增加值占GDP 的比重;(6)高新技術產業增長率;(7)恩格爾系數。

圖1 新型城鎮化指體系結構框架

3.2.1.2 水平提高

是城鎮化發展的重要指標，能夠直接體現城鎮化發展水平和速度，反映城鎮集聚發展水平。由5 個指標構成:(1)城鎮化水平;(2)城鎮化增長速度;(3)城區城鎮人口增長率;(4)城鎮固定資產投資完成額占GDP 比重;(5)第三產業從業人員比重。3.2.2 城鎮化發展質量系統 3.2.2.1 功能完善

這是提升城鎮綜合競爭力的重要基礎，是反映城鎮承載能力的重要指標。由7 個指標構成:(1)城鎮居民人均道路面積;(2)萬人擁有公交車輛;(3)城鎮用水普及率;(4)城鎮燃氣普及率;(5)互聯網普及率;(6)人均市政基礎設施投入;(7)城鎮居民人均住房面積。3.2.2.2 環境友好

生態環境是人類賴以生存和發展的基礎。加強環境污染治理、保護生態環境，實現人與自然的和諧，是城鎮健康發展的標志，是城鎮化可持續發展的重要保障。由6 個指標構成:(1)城市人均綠地面積;(2)城市建成區綠化覆蓋率;(3)城市空氣質量優良天數;(4)城市污水處理率;(5)城市生活垃圾無害化處理率;(6)環保投入占GDP 的比重。3.2.2.3 資源節約

資源是城鎮發展的基礎和保障，城鎮化可持續發展的基礎條件。產業結構的優化、經濟發展方式的轉變，經濟社會持續又好又快發展，均需要我們在發展進程中注意資源的節約和合理利用。由5 個指標構成:(1)萬元GDP 用水量;(2)萬元GDP 能耗;(3)資源環境效率;(4)城鎮新建建筑節能標準實施率;(5)人均CO2 排放量年均值。

3.3 城鎮化發展公平系統 3.3.3.1 城鄉統籌

城鄉統籌協調是順利推進新型城鎮化的重要環節，是新型城鎮化的核心內容。是綜合反映提高農村生活質量、縮小城鄉生活水平差距程度的重要指標。由5 個指標構成:(1)城鎮居民人均可支配收入;(2)農村居民人均純收入;(3)城鄉居民收入比;(4)農村居民養老保險參保率;(5)農村新型合作醫療覆蓋率。3.3.3.2 社會和諧

社會和諧是城鎮發展的理性選擇，是城鎮化建設的社會保障。主要反映社會服務和保障水平和社會文明程度的重要指標。由6 指標構成:(1)城鎮養老保險參保率;(2)城鎮醫療保險覆蓋率;(3)高中教育毛入學率;(4)萬人高等學歷數;(5)千人擁有醫護人員數;(6)城鎮登記失業率。3.3.3.3 管理有序

城鎮管理水平和制度創新程度是新型城鎮化建設的重要內容。由5 個指標構成:(1)規劃編制完成情況;(2)規劃管理執法情況;(3)城鄉綜合環境整治情況;(4)市政公用設施投資情況;(5)保障性住房建設情況。4 新型城鎮化指標體系構建的意義

4.1 樹立新型城鎮化發展理念，推動城鎮化發展由規模擴張向品質提升轉變引導相關部門在加快新型城鎮化過程中，堅持兩化互動、綠色發展的思路，走經濟、社會、生態環境相協調的城鎮化道路。

4.2 綜合全面的測量新型城鎮化發展狀況和水平城鎮化的評價由原來僅僅根據城鎮化水平及城鎮化發展速度兩項指標的單一評價，轉為對新鎮城鎮化的程度、速度、質量、協調性等全面的評價，從而全面了解并深層次認識城鎮化發展所處的階段與發展態勢。

4.3 及時發展城鎮化進程中的薄弱環節和存在問題采用指標體系評價城鎮化水平，通過對每一項指標進行評價和分析，可以更直觀地發現城鎮化進程中的薄弱環節和存在的突出問題，為城鎮化戰略的制定提供有價值的參考依據。

4.4 科學制定新型城鎮化的發展目標

在全面評價和分析的基礎上，及時研究提出下一步城鎮化發展目標，為下一步找準工作重點，以及制定加快兩化互動的城鎮化發展的政策提供依據。

參考文獻

［1］徐秋艷．城市化水平測度方法研究綜述［J］．統計科學與實踐，2007(6)［2］鄧玲，王彬彬．統籌城鄉發展評價指標體系研究［J］．西南民族

大學學報，2008(4)［3］孟素潔，黃序．北京農村城鎮化評價指標體系［J］．城市問題，2004(4)［4］歐名豪，李武艷．區域城市化水平的綜合測度研究———以江蘇

省為例．長江流域［J］．資源與環境，2 004(5)［5］姚士謀，顧文選．中國城市化量化指標的綜合思考［J］．規劃

師，2 001(3)［6］牛文元．中國新型城市化報告［M］．科學出版社，2 011 ［7］方建德．國內外城市可持續發展指標體系比較［J］．環境科學

與管理，2010(8)49__

第五篇：企業客戶信用評估指標體系構建及應用

企業客戶信用評估指標體系構建及應用

2004年12月28日，國內一家電巨頭突然爆出嚴重虧損的內幕：應收賬款45億元中，有26億元無法收回，給業界帶來很大震動。[1]據統計，由于我國企業尚未建立科學的信用管理制度，企業賒銷后壞賬嚴重、賬款拖欠時間長，平均壞賬率達到5-10%，而美國企業只有0.25-0.5%，相差10到20倍；國內企業平均賬款逾期時間為90多天，而美國企業只有7天；中國企業的無效成本占銷售總額的14%，而美國企業只有7%；中國企業的賒銷比例為20%，而美國企業則高達90%。[2]這四組數據對比充分暴露了我國企業在信用管理方面存在的差距。我國企業的現狀是：一方面，很多企業為避免風險而放棄信用銷售，致使市場競爭力大大削弱；另一方面，很多企業片面追求擴大銷售，盲目賒銷，形成大量逾期應收賬款，甚至成為壞賬。信用風險已經成為我國企業急需解決的重大問題之一。

一、客戶信用評估的基本要素架構

對于任何存在賒銷的企業來說，客戶信用評估和授信既是信用管理工作的開始，也是信用管理者運用專業能力最多、投入精力最大的工作，是企業的客戶信用風險管理的關鍵環節。其中最關鍵的是用于評估的指標體系是否科學、合理和全面。鑒于目前國內信用環境的特殊性，國際通行的“5C”評估體系并不完全適用，構建一套符合我國國情的企業客戶價值評估指標體系就顯得很有必要。

從總體上講，對客戶信用的評估應該涵蓋客戶核心能力和客戶與本企業的合作關系兩個方面的內容。其中，客戶核心能力要素反映的是客戶當前的營運、獲利和償債能力及其未來的發展能力，集中反映客戶的近期和遠期償債能力；而客戶與本企業的合作關系，則衡量客戶與本企業合作關系的好壞，反映客戶對本企業的合作態度、依賴性和貢獻大小。

核心能力強大的客戶，如果與本企業的合作關系不好，比如惡意拖欠，則其信用度應該不高。同樣，客戶即使與本企業合作關系再好不過，如果其核心能力很弱，比如企業虧損，則其信用度也應該不高。因此，在客戶信用評估指標體系中，客戶核心能力要素和客戶與本企業的合作關系要素二者缺一不可。

具體來說，客戶信用評估的要素包括以下基本內容：

1.素質要素。企業素質主要包括企業經營管理素質和人員素質，而人員素質特別是企業主要經營管理者的業務素質、管理素質和品德素質對客戶信用的影響尤其重大。

2.財務要素。是對客戶信用評估的基礎和核心，主要用來評價企業資產的安全性、收益性和流動性。

3.發展要素。是客戶持續生存和發展壯大的基礎，主要涵蓋創新能力和成長性兩個方面的內容。

4.關系要素。衡量企業與客戶合作關系的好壞，反映客戶對本企業的合作態度、依賴性和貢獻大小。主要通過客戶在與本企業合作過程中的誠信度、忠誠度和客戶的貢獻率反映出來。

上述要素中，前三者是客戶核心能力的范疇，而最后者反映的是客戶與本企業的合作關系。

二、客戶信用評估指標體系的構建

客戶信用指標體系的構建應遵循系統性原則、針對性原則、可比性原則和可操作性原則。系統性原則指的是在基本的要素架構之下，建立子要素系統，并對各個子要素系統進行

完善和充實，從而形成一套完整和清晰的要素系統。

針對性原則指的是企業的客戶信用評估指標體系有其特殊性，它不同于常見的金融機構對企業的信用評估指標體系，需要特別關注客戶與本企業的關系要素。

可比性原則指的是各個指標要素之間的相對重要性應該是有辦法進行衡量的，并且通過衡量，可以進一步確定各個要素之間的相對權重。

可操作性原則指的是簡單、方便、實用。

考慮到國內目前的信用環境的現實狀況，結合企業營銷管理的實際經驗，作者擬建立一套切實可行的企業客戶信用評估指標體系。根據上述基本的要素架構，將整個體系分為4個層次，第一個層次由核心能力和合作關系兩個子系統構成，每個子系統又由若干具體指標構成，形成一個完整的有機整體。其中，財務要素借鑒了金融機構對企業的信用評估內容。

1.素質要素子系統。包括企業經營管理素質和人員素質。其中，企業經營管理素質包括企業所擁有資源的稀缺性、行業特點、企業在行業中所處的地位和企業管理的基礎工作、各項管理職能的方法、手段、水平等。人員素質指企業主要經營管理人員、技術人員和其他職工的整體素質。其中企業主要經營管理者的業務素質、管理素質和品德素質對客戶信用的影響尤其重大。

2.財務要素子系統。主要從資產、負債、所有者權益三個方面判斷客戶的信用狀況。其中，特別關注客戶獲取現金的能力和資產變現能力。財務要素又包括營運能力、獲利能力、償債能力和獲取現金的能力4個子系統。財務要素子系統是對客戶信用狀況進行判斷的最重要的指標項目。

運營能力指標主要通過應收賬款周轉率和存貨周轉率來反映。其中，應收賬款周轉率=銷售收入/平均應收賬款；存貨周轉率=銷售成本/平均存貨。

獲利能力指標主要包括銷售毛利率和資產凈利率。其中，銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入；資產凈利率=凈利潤/平均資產總額。

償債能力指標主要通過流動比率、資產負債率和現金流動負債比率來體現。其中，流動比率=流動資產/流動負債；資產負債率=負債總額/資產總額；現金流動負債比率=經營性現金凈流入/流動負債。

獲取現金能力的指標包括銷售現金比率和全部資產現金回收率。其中，銷售現金比率=經營性現金凈流量/銷售額；全部資產現金回收率=經營性現金凈流量/全部資產。

3.發展要素子系統。主要考察客戶的創新能力和成長性。成長性指標反映的是客戶歷史的進步，而創新能力反映的是客戶未來的成長能力，二者綜合反映客戶過去、現在和將來的動態發展能力和趨勢。其中，創新能力包括新產品投產率和新產品利潤貢獻率，成長性包括銷售收入增長率、利潤增長率和市場占有率增長率。

4.關系要素子系統。主要通過客戶的誠信度、忠誠度和年利潤貢獻率三個項目來考察。其中，客戶的誠信度包括客戶的銀行信用等級和歷史欠款及其償還情況兩個指標。忠誠度主要通過客戶的錢包份額、轉換成本、品牌認可度和連續交易性4個指標來體現。其中錢包份額指客戶購買企業的產品或服務占其所有消費預算的比重。企業占客戶錢包份額越大，客戶對企業的依賴性就越大，二者關系就更為緊密。

具體指標體系如圖所示。

三、客戶信用評估指標體系的運用

1.確定各指標的權重。作者主張采取專家評分法來確定各個指標的權重。首先，采取問卷調查和訪談，收集企業的不同地區業務專員的意見；然后，對各個收集到的意見進行綜合，結合層次分析法(AHP)確定各個指標的權重。

層次分析法分為3個步驟展開：第一步，構造層次結構模型。把客戶信用作為目標層，各級指標體系作為準則層，被評定的各個客戶作為方案層構造出如圖1所示的層次結構模型。第二步，采用德爾菲法(Delphi)，確定各個指標的重要性。請10位專家按照1-9標度對草擬的指標體系的重要性程度進行賦值，構造出9個合理的兩兩比較判斷矩陣，通過判斷矩陣得出各個指標的相對重要性比值。第三步，利用第二步得到的判斷矩陣計算各層指標的單排序和總排序權重。

2.確定客戶的信用風險系數。采用Delphi法，請專家給客戶的各個指標打分，采用5分制，其中5、4、3、2、1分別代表優、良、中、差、劣5個等級。分數乘以該指標的權重即為各個指標的加權分數，客戶的所有指標的加權分數之和除以5，即為該客戶的信用風險系數。從上述計算方法可以看出：第一，客戶的信用風險系數小于1；第二，客戶的信用風險系數越大，客戶的信用度則越高，即客戶的信用風險系數與客戶信用度正相關。

3.確定客戶的信用政策。信用政策包括信用期限、現金折扣、信用標準和信用額度。在此僅討論與客戶信用風險系數最直接相關的客戶信用額度的確定。

通常先確定“全體客戶授信總額”，再確定每一客戶的信用額度，最后進行調整。首先，根據企業自身的資金實力和銷售政策確定企業“全體客戶授信總額”。資金實力強的企業，往往銷售比例高。企業銷售結算政策具體有款到發貨、貨到付款、送二結

一、實銷實結等等，其本身已經大致地給出了企業的銷售信用相關的總體原則。

其次，在“全體客戶授信總額”基礎之上，根據每一個客戶的交易額和信用風險系數確定具體客戶的信用額度。

公式如下：

客戶信用額度C=客戶的交易額Q×客戶信用風險系數r×全體客戶授信總額C總/企業銷售總額Q總

第三，進行調整。由于r<1，使得Σ客戶信用額度C<全體客戶授信總額C總，有必要對C或者Q總或者二者同時進行調整。調整策略取決于企業主要決策者的風險態度。著名諾貝爾經濟學獎獲得者Arrow把人們對待風險的態度分為三種：“好冒風險”的冒險型、“規避風險”的保守型和“漠視風險”的中性型。在這里，調整策略也相應地分為三種情況：第一種情況，冒險型決策者傾向于采取大膽激進、富有進攻性的決策。在調整時其潛意識里更愿意把全體客戶授信總額的額度用完，毫無保留。在操作上則使得Σ客戶信用額度C＇(調整后)=客戶授信總額C總。可以推出，調整系數δ=客戶授信總額C總/Σ戶信用額度C(調整前)。很明顯，調整系數δ>1。此時，客戶信用額度C＇(調整后)=客戶信用額度C(調整前)×調整系數δ。換句話說，在這種情況下，由于決策者對風險的偏好，他把客戶信用額度的計算值放大了相同的倍數(倍數=調整系數δ)，最終使Σ客戶信用額度C＇(調整后)=全體客戶授信總額C總，把企業的全體客戶授信總額毫無保留地用完了。

第二種情況，保守型決策者傾向于采取保守穩妥的決策。在調整時其潛意識里更愿意減少企業賒銷風險。于是，他便縮小企業全體客戶授信總額，使得全體客戶授信總額C＇總(調整后)=Σ客戶信用額度C。

第三種情況，中性型決策者愿意采取中庸的決策。他在同時做出上述兩步計算之后，另取一個調整系數β，滿足1< β< δ。然后據此對客戶信用額度C和全體客戶授信總額C總進行相應的調整。

值得一提的是，在確定客戶信用額度時，要注意參考行業內的平均信用水平。

四、結論

作者認為，賒銷是企業在“賒銷成本與風險的增加”和“銷售增長”之間的博奕。信用管理的目標是降低欠款持有成本和風險，增加成功的賒銷，或者說求得“最低賒銷成本與風險”和“最大銷售增長”之間的平衡，有效地提高企業在賒銷博奕中的勝算幾率。構建一套切實可行的客戶信用評估指標體系是企業的客戶信用管理工作的關鍵環節。盲目的賒銷給企業帶來的風險是巨大的，甚至是致命的，一如文章開頭提到的家電巨頭。希望本文能夠對企業擴大銷售、控制風險提供一定的參考價值。