第一篇：北大財稅法課程簡介

《財政稅收法》課程介紹

一、教學(xué)目的與主要內(nèi)容

引導(dǎo)學(xué)生掌握財稅法的基本原理、基本制度和基本技能，理解財稅法在我國法治建設(shè)中的重要意義。通過學(xué)習(xí)，使學(xué)生提高財稅法方面的理論水平，熟悉相關(guān)的具體制度，提高分析問題和解決問題的能力和技能，培養(yǎng)國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會急需的財稅法方面的專門人才，并推動中國財稅法治建設(shè)的發(fā)展。本課程面向高年級本科生開設(shè)，共48學(xué)時，每周3學(xué)時，計3學(xué)分。課程內(nèi)容主要包括財稅法基礎(chǔ)理論、財政法律制度、稅收法律制度等，緊密聯(lián)系經(jīng)濟(jì)與社會熱點(diǎn)，尤其側(cè)重評介增值稅法、消費(fèi)稅法、營業(yè)稅法、企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、房地產(chǎn)稅法、車船稅法和稅收征管法等我國稅收領(lǐng)域中的重要法律制度，突出納稅人權(quán)利保護(hù)，旁及稅收籌劃。課程采用“普通高等教育國家級規(guī)劃教材”——《財政稅收法（第五版）》（法律出版社），該教材品質(zhì)卓越，在第四版列選為普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材之后，根據(jù)我國財稅立法與實(shí)踐方面的新進(jìn)展，更新了相關(guān)內(nèi)容，特別是調(diào)整了彩票法、增值稅法、個人所得稅法、企業(yè)所得稅法等內(nèi)容。

二、課程優(yōu)勢與特色

本課程依托北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心（兩屆北大優(yōu)秀研究中心）強(qiáng)大的教學(xué)與科研平臺，學(xué)生可以獲得豐富的學(xué)術(shù)和實(shí)踐資源，努力開拓學(xué)習(xí)視野，課程特色致力于在民商法、憲法與行政法、國際法等傳統(tǒng)法學(xué)課程基礎(chǔ)上提高法學(xué)專業(yè)的高附加值，為學(xué)生未來從事法律實(shí)務(wù)工作、開展學(xué)術(shù)研究提供具有國際競爭力的視角。以學(xué)生為教學(xué)之本，注重教學(xué)創(chuàng)新，徹底改變傳統(tǒng)的講授模式，將課程教學(xué)定位于開闊思路、提高興趣，引導(dǎo)學(xué)生走自學(xué)為主、聽課為輔的學(xué)習(xí)之路。立足國內(nèi)外真實(shí)的財政稅收實(shí)踐，以生動活潑的形式展示現(xiàn)實(shí)生活中的財政與稅收法律問題，秉承開放包容的教學(xué)理念，鼓勵多元化的學(xué)習(xí)和研究思路。在課堂教學(xué)之外，還充分利用網(wǎng)絡(luò)資源（中國財稅法網(wǎng)）、講座論壇（北大財稅法論壇）、暑期學(xué)校等多種形式充實(shí)教學(xué)內(nèi)容、促激發(fā)學(xué)習(xí)興趣。

三、主講教師

劉劍文，法學(xué)博士、法學(xué)博士后。北京大學(xué)法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師。從1986年起，致力于財稅法、經(jīng)濟(jì)法和知識產(chǎn)權(quán)法等的教學(xué)與研究。

兼任北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心主任、中國財稅法學(xué)研究會會長、世界稅法協(xié)會（ITLA）主席，中國國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會仲裁員。

獨(dú)著、合著《走向財稅法治——信念與追求》、《國際所得稅法研究（中青年學(xué)者文庫）》、《財稅法專題研究》、《重塑半壁財產(chǎn)法——財稅法的新思維》等60部。在《法學(xué)研究》、《中國法學(xué)》等期刊上發(fā)表學(xué)術(shù)論文140余篇。

主持國家社會科學(xué)基金項(xiàng)目、國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目、教育部人文社會科學(xué)規(guī)劃重點(diǎn)課題等30余項(xiàng)國家級或部級課題。

曾任全國人大《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》起草小組顧問，全國人大財經(jīng)委委托項(xiàng)目《中華人民共和國稅收基本法（稅法通則）》起草組組長，全國人大常委會預(yù)算工委委托項(xiàng)目《中華人民共和國財政轉(zhuǎn)移支付法》起草組組長，國家稅務(wù)總局委托項(xiàng)目《中華人民共和國稅收征收管理法》修改評估組組長。

2005年9月，參加新中國首次全國性立法聽證會—全國人大及其常委會舉辦的《個人所得稅法修訂》聽證會。

2006年10月31日，給吳邦國委員長等中央領(lǐng)導(dǎo)以及全國人大常委會委員講授法制課《我國的稅收法律制度》。

四、參考書目

1.《走向財稅法治——信念與追求》，劉劍文著，法律出版社2009年版。2.《稅法基礎(chǔ)理論》，劉劍文、熊偉著，北京大學(xué)出版社2004年版。3.《追尋財稅法的真諦》，（劉劍文教授訪談錄），法律出版社2009年版。4.《重塑半壁財產(chǎn)法——財稅法的新思維》，劉劍文著，法律出版社2009年版。

5.《財稅法成案研究》，劉劍文等著，北京大學(xué)出版社2011年版。

五、考試類型

開卷考試，期中考試占30％，期末考試占70％。

六、教學(xué)大綱

第一講 財政法原理

第二講 財政支出法

第三講 財政收入法

第四講 稅法總論

第五講

納稅人權(quán)利 第六講 貨物與勞務(wù)稅法

第七講

企業(yè)所得稅法與個人所得稅法

第八講

財產(chǎn)稅法

第九講

印花稅等行為稅法

第十講

關(guān)稅法

第十一講 稅收程序法

第十二講 稅收籌劃

第二篇：財稅法講義

第一章 財政法概述 參考書目

劉劍文：《走向財稅法治》，法律出版社，2009年版。

劉劍文，熊偉 ：《稅法基礎(chǔ)理論》，北京大學(xué)出版社，2004年版。劉劍文主編：《稅法學(xué)》，人民出版社，2003年版。張守文：《稅法原理》，北京大學(xué)出版社，2004年版。

[日]北野弘久：《稅法學(xué)原論》，中國檢察出版社，2001年版。第一節(jié) 財政法的概念

一、財政和財政法概述

（一）財政的基本概念 財政的基本概念

財政，是國家為滿足公共需要，在直接參與一部分社會產(chǎn)品和國民收入的分配過程中形成的，以國家為主體的分配關(guān)系。

財政存在的必要性 公共產(chǎn)品與公共需求

2、彌補(bǔ)市場失靈 財政的職能

財政職能是財政的固有客觀功能，它是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。資源配置職能

是指政府將一部分社會資源集中起來，形成財政收入，然后通過財政支出活動，由政府提供公共物品或服務(wù)，引導(dǎo)社會資金流向，彌補(bǔ)市場缺陷，從而優(yōu)化全社會的資源配置。

收入分配的職能 穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能

指通過實(shí)施特定的財政政策，促進(jìn)較高的就業(yè)水平、物價穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)增長等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。政府根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況，相機(jī)抉擇采取相應(yīng)的財政政策措施。

監(jiān)督職能

以政權(quán)行使者身份實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能

財政作為市場的監(jiān)督者，在維護(hù)市場秩序，防止人為因素如壟斷對市場機(jī)制的破壞等方面起著重要作用。

以國有資產(chǎn)所有者身份實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能

財政監(jiān)督的重點(diǎn)是國有資產(chǎn)的補(bǔ)償、保值、增值以及盈利分配，保證國有資產(chǎn)能發(fā)揮方向性、壟斷性與補(bǔ)償性作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

財政法的概念

形式層面上?a?a調(diào)整財政關(guān)系的法 使財政法與其他部門法相區(qū)分

適應(yīng)各個歷史階段不同國家的所有情況

實(shí)質(zhì)層面上?a?a現(xiàn)代財政法是建立在民主憲政基礎(chǔ)上、以增進(jìn)全民福利和社會發(fā)展為目標(biāo)，調(diào)整財政關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

現(xiàn)代財政法

1、民主、憲政是財政法的制度基礎(chǔ)；

2、財政法的目標(biāo)是增進(jìn)全民福利，促進(jìn)社會發(fā)展；

3、財政法以財政關(guān)系為調(diào)整對象。

二、財政法的調(diào)整對象

1、財政行為 動態(tài)過程

2、財政制度 外部環(huán)境

3、財政關(guān)系 內(nèi)在聯(lián)系

第二節(jié) 財政法的體系與淵源

一、財政法的體系

依據(jù)財政的收入、管理和支出的分類，結(jié)合法學(xué)上的效力要求及功能定位，財政法的體系可解構(gòu)為：

二、財政法的淵源

財政法律規(guī)范的具體表現(xiàn)形式。

1、財政憲法

2、財政法律

3、財政行政法規(guī)

4、地方性財政法規(guī)、自治條例和單行條例

5、部門財政規(guī)章和地方財政規(guī)章

6、特別行政區(qū)的財政法律和其他規(guī)范性文件

7、國際條約 國際稅收協(xié)定 第三節(jié) 財政法的基本原則

一、財政法基本原則概述 財政法中體現(xiàn)法的根本精神、對財政行為具有一般指導(dǎo)意義和普遍約束力的基礎(chǔ)性法律規(guī)范。

二、財政民主主義

政府依法按照民眾意愿，通過民主程序，運(yùn)用民主方式來理政府之財。人民的參與權(quán) 財政議會主義 財政預(yù)算 人民的監(jiān)督權(quán) 公開透明

新聞媒體采訪自由 財政監(jiān)督機(jī)關(guān)

三、財政法定主義

財政行為必須滿足合法性的要件，必須得到法律的明確許可或立法機(jī)關(guān)的專門授權(quán)。

財政權(quán)力（權(quán)利）法定 財政義務(wù)法定 財政程序法定 財政責(zé)任法定

四、財政健全主義 財政平衡

資本主義早期：財政平衡

壟斷資本主義：財政赤字 公債

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)：發(fā)揮公債的積極功效、降低公債的財政風(fēng)險

五、財政平等主義

起點(diǎn)的公平，過程的公平財政收入方面：平等犧牲 財政支出方面：平等受益

財政程序方面：同等條件同等處理 財政法的地位與功能

二、財政法的功能

財政法在調(diào)整財政關(guān)系過程中所表現(xiàn)出來的一種外在功效。第三章 財政支出法 第一節(jié) 財政支出法概述

財政支出是政府為提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，滿足社會公共需要而進(jìn)行的財政資金的支付。

按國家職能為標(biāo)準(zhǔn)，可以將財政支出分為： 1.經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi) 2.社會文教費(fèi) 3.國防費(fèi)

4.行政管理費(fèi) 5.社會保障支出 6.其他支出

按是否進(jìn)行資本購置為標(biāo)準(zhǔn) 財政支出法包括

第二節(jié) 收支分離管理

一、概述

收支分離即收支兩條線。是政府對行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等財政非稅收入的一種管理方式。

即有關(guān)部門取得的非稅收入與發(fā)生的支出脫鉤，收入上繳國庫或財政專戶，支出由財政根據(jù)各單位履行職能的需要按標(biāo)準(zhǔn)核定的資金管理模式。

收支兩條線管理的基本要求

1.收費(fèi)主體是履行或代行政府職能的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體。罰沒主體是指國家行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的機(jī)構(gòu)。

2.各種收費(fèi)、罰沒項(xiàng)目的設(shè)立都必須有法律、法規(guī)依據(jù)。3.收費(fèi)、罰沒收入必須全部上繳財政，作為國家財政收入，納入財政預(yù)算管理。4.收費(fèi)實(shí)行收繳分離，罰沒實(shí)行罰繳分離，即實(shí)行執(zhí)收執(zhí)罰單位開票、銀行繳款、財政統(tǒng)管的模式。

5.執(zhí)收、執(zhí)罰單位的開支，由財政部門按批準(zhǔn)的預(yù)算撥付。

二、收支分離管理與財政預(yù)算

三、收支分離管理制度的進(jìn)展

1、要將各部門的預(yù)算外收入全部納入財政專戶管理，有條件的納入預(yù)算管理，任何部門不得“坐收”、“坐支”。

2、部門預(yù)算要全面反映部門及所屬單位預(yù)算內(nèi)外資金收支狀況，提高各部門支出的透明度。同時，財政部門要合理核定支出標(biāo)準(zhǔn)，并按標(biāo)準(zhǔn)足額供給經(jīng)費(fèi)。

3、要根據(jù)新的情況，修訂、完善有關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度，使“收支兩條線”管理工作法制化、制度化、規(guī)范化。

具體工作部署：

1、對中央部門區(qū)分不同情況，分別采取將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理或?qū)嵭惺罩撱^管理等辦法。

2、在編制部門預(yù)算時，中央級行政事業(yè)單位要編制基本支出預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算以及政府采購預(yù)算。

3、改革預(yù)算外資金收繳制度，實(shí)行收繳分離。

4、促進(jìn)地方加大“收支兩條線”改革力度。江蘇省非稅收入實(shí)行“收支兩條線”

《江蘇省非稅收入管理?xiàng)l例》2012年10月1日起正式實(shí)施。該條例明確了非稅收入的內(nèi)容，明確非稅收入實(shí)行“收支兩條線”，納入財政預(yù)算管理，改變了“誰收費(fèi)、誰使用”的收費(fèi)體制弊端，要求縣級以上地方政府不得向執(zhí)收單位下達(dá)非稅收入執(zhí)收指標(biāo)，不得隱瞞和虛增非稅收入，不得改變非稅收入資金類別性質(zhì)，對有規(guī)定用途的非稅收入應(yīng)當(dāng)專款專用，不得挪作他用。

四、違反收支分離管理的法律責(zé)任

1、現(xiàn)行法律法規(guī)制定了具體行政處分規(guī)定，但實(shí)際執(zhí)行中沒有得到全面落實(shí)。

2、現(xiàn)行法律法規(guī)缺乏具體的經(jīng)濟(jì)處罰條款，致使違規(guī)行為得不到應(yīng)有的處罰。

五、收支分離制度有待解決的問題

將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理的難度加大。實(shí)行收支脫鉤后應(yīng)收不收問題比較突出。

將行政事業(yè)性收費(fèi)作為經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)管理，逃避財政管理和監(jiān)督。預(yù)算管理制度不完善，支出不能合理核定。財政撥款不及時，收入無法退付。處罰依據(jù)不足，處罰力度不夠。第三節(jié) 國庫集中支付制度

國庫集中支付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一帳戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一帳戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

國庫的法律地位及其職能

國庫是負(fù)責(zé)保管和出納國家預(yù)算資金的機(jī)關(guān)，擔(dān)負(fù)著辦理國家預(yù)算資金的收納和支撥、反映和監(jiān)督國家預(yù)算執(zhí)行情況的重要任務(wù)。

“財產(chǎn)”國庫→“財政”國庫 保管和出納國家預(yù)算資金的制度 國庫的職責(zé)

負(fù)責(zé)辦理國家預(yù)算資金的收入和支出。

辦理國家預(yù)算收入的收納、劃分和留解，辦理國家預(yù)算支出的撥付。貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和財經(jīng)制度，發(fā)揮國庫的促進(jìn)和監(jiān)督作用。監(jiān)督更多體現(xiàn)為一種制約，即制止在國家預(yù)算收支中任何違反國家財經(jīng)紀(jì)律的 4 行為。

二、2001年國庫管理制度改革

2001年3月16日，《財政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》

對財政國庫管理制度進(jìn)行改革，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。

建立國庫單一賬戶體系 建立國庫單一賬戶體系

1、國庫單一賬戶：財政部門在中國人民銀行開設(shè)，用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的政府資金；

2、零余額賬戶：財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)，用于預(yù)算資金的日常支付和與國庫單一賬戶清算的；

3、預(yù)算外資金賬戶：財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)，用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的；

4、小額現(xiàn)金賬戶：用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出；

5、特設(shè)賬戶：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財政部批準(zhǔn)開設(shè)，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位特殊專項(xiàng)支出活動。

規(guī)范收入收繳程序 規(guī)范支出撥付程序

財政直接支付——由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位（下級財政部門和預(yù)算單位）賬戶。

適用于工資支出、購買支出、轉(zhuǎn)移支出。

財政授權(quán)支付——預(yù)算單位 根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系 將資金支付到收款人賬戶。

國庫集中支付制度展望

1、財政支出范圍需進(jìn)一步規(guī)范。

2、預(yù)算的約束力有待加強(qiáng)。

3、充分調(diào)動預(yù)算單位的理財積極性。第四節(jié) 政府采購法

一、我國政府采購法立法概況

政府采購是指一國政府部門及政府機(jī)構(gòu)或其他直接或間接受政府控制的企事業(yè)單位，為實(shí)現(xiàn)其政府職能和公共利益，使用公共資金獲得貨物、工程和服務(wù)的行為。

1998年以前：上海試點(diǎn)，初步介紹

1998年-2002年6月：深圳，正式啟動立法起草工作，學(xué)者關(guān)注

2002年6月29日第九屆全國人大常委會第28次會議通過，《政府采購法 》 正式頒布，于2003年1月1日生效。

2013年3月25日，財政部已將 《中華人民共和國政府采購法實(shí)施條例(草案)》報國務(wù)院。

二、政府采購法的原則

三、政府采購法的適用范圍

（一）政府采購的采購人

采購人是指依法進(jìn)行政府采購的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織。沒有將國有企業(yè)納入規(guī)制范圍。政府采購的對象

政府采購法的適用例外

1、軍事采購

2、使用國際組織和外國政府貸款進(jìn)行的政府采購

3、嚴(yán)重自然災(zāi)害和其他不可抗力所實(shí)施的緊急采購，涉及國家安全和秘密的采購

四、政府采購的當(dāng)事人

指在政府采購活動中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體。

1、采購人 國家機(jī)關(guān) 事業(yè)單位 團(tuán)體組織

2、采購代理機(jī)構(gòu)

3、供應(yīng)商

向采購人提供貨物、工程或者服務(wù)的法人、其他組織或者自然人。條件： 具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力；

具有良好的商業(yè)信譽(yù)和健全的財務(wù)會計制度； 具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力； 有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；

參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄； 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

五、政府采購的方式

1、公開招標(biāo)——招標(biāo)人以招標(biāo)公告的方式邀請不特定的法人或者其他組織投標(biāo) ；

2、邀請招標(biāo)——招標(biāo)人以投標(biāo)邀請書的方式邀請?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蛘咂渌M織投標(biāo)；

3、競爭性談判 ；

4、單一來源采購 ；

5、詢價；

6、其他采購方式。

六、政府采購合同

政府采購合同適用合同法。采購人和供應(yīng)商之間的權(quán)利和義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照平等、自愿的原則以合同方式約定。

采購人可以委托采購代理機(jī)構(gòu)代表其與供應(yīng)商簽訂政府采購合同。書面形式。

政府采購合同的雙方當(dāng)事人不得擅自變更、中止或者終止合同。

七、政府采購的質(zhì)疑與投訴

八、政府采購的監(jiān)督檢查

從2008年5月開始，至10月底結(jié)束，財政部、監(jiān)察部、審計署、國家預(yù)防腐敗局聯(lián)合在全國范圍內(nèi)對2006年和2007年政府采購執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查。

有關(guān)政府采購的法律、行政法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)行情況； 采購范圍、采購方式和采購程序的執(zhí)行情況； 政府采購人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能。監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題：

1、采購單位規(guī)避政府采購的行為較為突出；

2、采購制度規(guī)定執(zhí)行不到位的現(xiàn)象比較普遍，隨意性很大；

3、政府采購預(yù)算編制不完善，普遍存在漏編采購預(yù)算、超采購預(yù)算或無預(yù)算采購的問題；

4、大量工程項(xiàng)目未實(shí)行政府采購；

5、部分政府采購結(jié)果價格高、效率低；

6、部分社會代理機(jī)構(gòu)采購活動不規(guī)范。思考題

1、如何完善我國的財政支出法律制度。

2、理解收支分離管理與預(yù)算的關(guān)系。

3、分析政府采購法的原則。第四章 財政收入法 非稅收入

行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金

國有資源有償使用收入 國有資產(chǎn)有償使用收入 國有資本經(jīng)營收益 彩票公益金 罰沒收入

以政府名義接受的捐贈收入 主管部門集中收入

政府財政資金產(chǎn)生的利息收入 財政收入法概述 第一節(jié) 費(fèi)用征收法

一、費(fèi)用的法學(xué)內(nèi)涵

（一）費(fèi)用的概念和分類

狹義：基于受益負(fù)擔(dān)理論，以現(xiàn)實(shí)的和潛在的對待給付為要件，在政府和公民間形成的價格關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。——規(guī)費(fèi)、受益費(fèi)

廣義：還包括基于特定經(jīng)濟(jì)社會政策需要，以專項(xiàng)基金方式收取和使用的各種政府性基金。

分類

稅收與費(fèi)用的法律界限 共同點(diǎn)：

1、主體——政府及其授權(quán)單位

2、政府參與國民收入或國民生產(chǎn)總值分配

3、以行政權(quán)力為依據(jù)

4、國家提供公共物品、滿足社會需求

5、征收都有一定的規(guī)則 財政學(xué)視角的不同點(diǎn)： 費(fèi)： 有償性 自愿性

滿足公共部門的某些需求，緩解擁擠 政府收入的補(bǔ)充形式 收費(fèi)立項(xiàng)的靈活性 稅： 無償性 強(qiáng)制性

籌集財政收入，調(diào)控國民經(jīng)濟(jì) 財政收入的主要來源 稅收立法的穩(wěn)定性 法學(xué)視角的不同點(diǎn)： 費(fèi)：

基于準(zhǔn)公共產(chǎn)品

公民意思自治和對等交易法則 受益者付費(fèi)原則 費(fèi)用理性主義 稅：

基于純公共產(chǎn)品 強(qiáng)制性、無償性原則 量能負(fù)擔(dān)原則 稅收法定主義 規(guī)費(fèi)法

規(guī)費(fèi)的界定 規(guī)費(fèi)

我國規(guī)費(fèi)征收的實(shí)踐

《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（1996年）《關(guān)于加強(qiáng)中央部門和單位行政事業(yè)性收費(fèi)等收入“收支兩條線”管理的通知》（2003年）

《財政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（2004年）2013年起取消和免征30項(xiàng)收費(fèi)

財政部會同國家發(fā)改委發(fā)出通知，自2013年1月1日起，取消和免征稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)、戶口簿工本費(fèi)、戶口遷移證和準(zhǔn)遷證工本費(fèi)、企業(yè)注冊登記費(fèi)、個體工商戶注冊登記費(fèi)、采礦登記費(fèi)、進(jìn)網(wǎng)許可標(biāo)志工本費(fèi)、房屋租賃管理費(fèi)等30項(xiàng)涉及企業(yè)和居民的行政事業(yè)性收費(fèi)，每年可減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)約105億元。

2013年5月決定取消的行政事業(yè)性收費(fèi) 兩部委取消和免征33項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)

為進(jìn)一步落實(shí)政府職能轉(zhuǎn)變的要求，減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)，財政部、國家發(fā)改委近日發(fā)出通知，決定自2013年8月1日起，取消和免征外國律師事務(wù)所辦事處申請手續(xù)費(fèi)和年檢費(fèi)、船舶證明簽證費(fèi)、船舶申請安全檢查復(fù)查費(fèi)、海事調(diào)解費(fèi)、企業(yè)檢驗(yàn)費(fèi)、綠化費(fèi)、利用檔案收費(fèi)、水生和陸生野生動物資源保護(hù)管理費(fèi)等33項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。

近年我國已累計清理465項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)

2008年，全國統(tǒng)一停征工商“兩費(fèi)”（“個體工商管理費(fèi)”和“集貿(mào)市場管理費(fèi)”）。

2009年，全國統(tǒng)一取消和停征100項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。實(shí)施成品油稅費(fèi)改革，取消公路養(yǎng)路費(fèi)等6項(xiàng)涉及交通和車輛的收費(fèi)。

2011年，全國取消31項(xiàng)涉企收費(fèi)和20項(xiàng)社團(tuán)收費(fèi)。

2012年，對小微企業(yè)免收管理類、登記類、證照類收費(fèi)，取消253項(xiàng)各省（區(qū)、市）設(shè)立的涉企收費(fèi)，并對出入境貨物免收一個季度的出入境檢驗(yàn)檢疫費(fèi)。

2013年，取消和免征30項(xiàng)中央和省級設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。今年8月1日起，取消和免征企業(yè)檢驗(yàn)費(fèi)等33項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。

成品油稅費(fèi)改革

國務(wù)院決定自2009年1月1日起實(shí)施成品油稅費(fèi)改革。取消公路養(yǎng)路費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)、水運(yùn)客貨運(yùn)附加費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi);同時,將征收的汽油消費(fèi)稅單位稅額每升提高0.8元,即由每升0.2元提高到1元;柴油消費(fèi)稅單位稅額每升提高0.7元,即由每升0.1元提高到0.8元;其他成品油消費(fèi)稅單位稅額相應(yīng)提高。

政府性基金法

（一）政府性基金概述

政府基于特定的政策目的，或?yàn)閺浹a(bǔ)財政收入的不足，針對特定人或不特定人征收，并設(shè)定特定用途的一種費(fèi)用。

例如：鐵路建設(shè)基金、育林基金、水利建設(shè)基金、燃油附加費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、旅游發(fā)展基金等。

（二）政府性基金的法律規(guī)制

法律應(yīng)當(dāng)規(guī)定政府性基金的設(shè)定權(quán)； 對具體的基金項(xiàng)目，要規(guī)定征收人、義務(wù)人、繳納標(biāo)準(zhǔn)、繳納的期限和地點(diǎn)等。政府性基金正在被逐步納入預(yù)算管理

財政部《政府性基金管理暫行辦法》，自2011年1月1日起施行。第三節(jié) 公債法

公債的概念、特點(diǎn)和類型 公債的特點(diǎn)：

1、債務(wù)主體——政府：中央政府，地方政府

2、隸屬性和國家政策性

3、信用等級最高，安全性最好 國債的分類

1、按借債方式——國家債券和國家借款。

2、按償還期限——定期國債和不定期國債。

3、按發(fā)行地域——國家內(nèi)債和國家外債。

4、按發(fā)行性質(zhì)——自由國債和強(qiáng)制國債。

5、按使用用途——赤字國債、建設(shè)國債和特種國債。

6、按是否流通——上市國債和不上市國債。市場經(jīng)濟(jì)條件下國債的功能 彌補(bǔ)財政赤字

（二）對財政預(yù)算進(jìn)行季節(jié)性資金余缺的調(diào)劑 國債法律制度

（一）國債法概述

國債法：調(diào)整國債發(fā)行、流通、轉(zhuǎn)讓、使用、償還和管理的法律規(guī)范。調(diào)整國債主體之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。國家內(nèi)債法律制度

1、國債的發(fā)行對象

國債的發(fā)行：國家通過一定的渠道和方式，將國家債券轉(zhuǎn)移到最初投資者手中的行為，即國債售出或被個人和企業(yè)認(rèn)購的過程。

國債的發(fā)行條件 國債發(fā)行價格 國債發(fā)行利率 國債償還期限 國債償還方法 票面額大小 利息支付辦法

國債還本付息的場所

2、國債的發(fā)行價格與利率

國債發(fā)行時的出售價格或購買價格。國債的利率

政府因舉債所應(yīng)支付的利息額與借入本金之間的比例。影響因素： ⑴金融市場的利率水平⑵政府信用狀況 ⑶社會資金的供給量 ⑷國家的宏觀調(diào)控政策 ⑸物價指數(shù) 國債的償還

國家外債法律制度

政府外債：一國政府或政府授權(quán)的部門、單位在國外舉借并承擔(dān)具有契約性償還義務(wù)的全部債務(wù)。

按照債務(wù)類型劃分，外債分為：

外國政府貸款：中國政府向外國政府舉借的官方信貸；

國際金融組織貸款：中國政府向世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展基 10 金會和其他國際性、地區(qū)性金融機(jī)構(gòu)舉借的非商業(yè)性信貸。

《外債管理暫行辦法》規(guī)定： 國家發(fā)展和改革委員會 財政部

國家外匯管理局 第四節(jié) 彩票法

國務(wù)院通過《彩票管理?xiàng)l例》自2009年7月1日起實(shí)施 彩票的概念與特征

《彩票管理?xiàng)l例》第二條：

國家為籌集社會公益資金，促進(jìn)社會公益事業(yè)發(fā)展而特許發(fā)行、依法銷售，自然人自愿購買，并按照特定規(guī)則獲得中獎機(jī)會的憑證。

彩票不返還本金、不計付利息。彩票的特征

1、由政府統(tǒng)一安排并實(shí)施監(jiān)管

國務(wù)院財政部門負(fù)責(zé)全國的彩票監(jiān)督管理工作。

國務(wù)院民政部門、體育行政部門按照各自的職責(zé)分別負(fù)責(zé)全國的福利彩票、體育彩票管理工作。

2、政府籌措公益資金的渠道

彩票公益金專項(xiàng)用于社會福利（扶老、助殘、救孤、濟(jì)困、賑災(zāi)）、體育等社會公益事業(yè)，不用于平衡財政一般預(yù)算。

3、抽簽給獎的方式

4、風(fēng)險與收益相伴的機(jī)會游戲性 彩票法律關(guān)系

（一）彩票法律關(guān)系主體

1、發(fā)行人

國務(wù)院民政部門、體育行政部門依法設(shè)立的福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、體育彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)，分別負(fù)責(zé)全國的福利彩票、體育彩票發(fā)行和組織銷售工作。

彩票銷售人

省、自治區(qū)、直轄市人民政府民政部門、體育行政部門依法設(shè)立福利彩票銷售機(jī)構(gòu)、體育彩票銷售機(jī)構(gòu)，分別負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的福利彩票、體育彩票銷售工作。

彩票代銷人

彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)可以委托單位、個人代理銷售彩票。

彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與接受委托的彩票代銷者簽訂彩票代銷合同。

彩票代銷者不得委托他人代銷彩票。購買人與中彩人 自然人自愿購買。

購買人 ＝，或≠ 中彩人 購買人不包括未成年人。

第40條規(guī)定：向未成年人銷售彩票的，依法給予處分。中彩人也不包括未成年人。

第26條規(guī)定：不得向未成年人兌獎。彩票法律關(guān)系的內(nèi)容

1、發(fā)行人與購彩人之間的法律關(guān)系

2、發(fā)行人與中彩人之間的法律關(guān)系

3、發(fā)行人與彩票承銷人之間的法律關(guān)系

4、供獎人與發(fā)行人及中彩人之間的法律關(guān)系

三、我國彩票法律制度的主要內(nèi)容

2009年4月22日，國務(wù)院通過《彩票管理?xiàng)l例》，已于2009年7月1日實(shí)施。

（一）總則

1、進(jìn)行立法目的說明；

2、對彩票概念進(jìn)行定義；

3、規(guī)定了國家對彩票發(fā)行的壟斷；

4、明確彩票發(fā)行、銷售和開獎的原則；

5、確定彩票監(jiān)督管理的職責(zé)。彩票發(fā)行和銷售管理

1、彩票發(fā)行和組織銷售工作的主體

國務(wù)院民政部門、體育行政部門依法設(shè)立的福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、體育彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)(以下簡稱彩票發(fā)行機(jī)構(gòu))，分別負(fù)責(zé)全國的福利彩票、體育彩票發(fā)行和組織銷售工作。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府民政部門、體育行政部門依法設(shè)立的福利彩票銷售機(jī)構(gòu)、體育彩票銷售機(jī)構(gòu)(以下簡稱彩票銷售機(jī)構(gòu))，分別負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的福利彩票、體育彩票銷售工作。

2、審批事項(xiàng)的程序

（1）彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)申請開設(shè)、停止彩票的具體品種，或者申請變更事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)。

向國務(wù)院財政部門提交下列申請材料： ① 申請書；

② 彩票品種的規(guī)則； ③ 發(fā)行方式、發(fā)行范圍；

④ 市場分析報告及技術(shù)可行性分析報告； ⑤ 開獎、兌獎操作規(guī)程； ⑥ 風(fēng)險控制方案。

（2）國務(wù)院財政部門應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起90個工作日內(nèi)，通過專家評審、聽證會等方式對開設(shè)彩票品種聽取社會意見，對申請進(jìn)行審查并作出書面決定。

（3）經(jīng)批準(zhǔn)開設(shè)、停止彩票品種或者變更彩票品種審批事項(xiàng)的，彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開設(shè)、變更、停止的10個自然日前，將有關(guān)信息向社會公告。

3、彩票發(fā)行、銷售機(jī)構(gòu)的技術(shù)性要求

彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照政府采購法律、行政法規(guī)的規(guī)定，采購符合標(biāo)準(zhǔn)的彩票設(shè)備和技術(shù)服務(wù)。

彩票設(shè)備和技術(shù)服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，由國務(wù)院財政部門會同國務(wù)院民政部門、體育行政部門依照國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化法律、行政法規(guī)的規(guī)定制定。

4、彩票發(fā)行、銷售機(jī)構(gòu)的行業(yè)規(guī)范

彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險管理體系和可疑資金報告制度，保障彩票發(fā)行、銷售的安全。

彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)彩票銷售系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理、開獎兌獎管理以及彩票資金的歸集管理，不得委托他人管理。

彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)可以委托單位、個人代理銷售彩票。

5、彩票發(fā)行、銷售機(jī)構(gòu)、代銷者的行為禁止

不得有下列行為：

① 進(jìn)行虛假性、誤導(dǎo)性宣傳；

② 以詆毀同業(yè)者等手段進(jìn)行不正當(dāng)競爭； ③ 向未成年人銷售彩票；

④ 以賒銷或者信用方式銷售彩票。

6、關(guān)于彩票銷毀的規(guī)定

需要銷毀彩票的，由彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)報國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)后，在國務(wù)院民政部門或者國務(wù)院體育行政部門的監(jiān)督下銷毀。

7、社會監(jiān)督 彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時將彩票發(fā)行、銷售情況向社會全面公布，接受社會公眾的監(jiān)督。

彩票開獎和兌獎管理 彩票的開獎管理

（1）彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的彩票品種的規(guī)則和開獎操作規(guī)程開獎。

（2）國務(wù)院民政部門、體育行政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府民政部門、體育行政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對彩票開獎活動的監(jiān)督，確保彩票開獎的公開、公正。

（3）彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)確保彩票銷售數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確和安全。當(dāng)期彩票銷售數(shù)據(jù)封存后至開獎活動結(jié)束前，不得查閱、變更或者刪除銷售數(shù)據(jù)。

彩票開獎和兌獎管理 彩票的開獎管理

（4）彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對開獎設(shè)備的管理，確保開獎設(shè)備正常運(yùn)行，并配置備用開獎設(shè)備。

（5）彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在每期彩票銷售結(jié)束后，及時向社會公布當(dāng)期彩票的銷售情況和開獎結(jié)果。

彩票開獎和兌獎管理 彩票的兌獎管理

（1）彩票中獎?wù)邞?yīng)當(dāng)自開獎之日起60個自然日內(nèi)，持中獎彩票到指定的地點(diǎn)兌獎，彩票品種的規(guī)則規(guī)定需要出示身份證件的，還應(yīng)當(dāng)出示本人身份證件。

逾期不兌獎的視為棄獎。

禁止使用偽造、變造的彩票兌獎。彩票開獎和兌獎管理 彩票的兌獎管理

13（2）彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)、彩票代銷者應(yīng)當(dāng)按照彩票品種的規(guī)則和兌獎操作規(guī)程兌獎。

彩票中獎獎金應(yīng)當(dāng)以人民幣現(xiàn)金或者現(xiàn)金支票形式一次性兌付。不得向未成年人兌獎。

（3）彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)、彩票代銷者以及其他因職務(wù)或者業(yè)務(wù)便利知悉彩票中獎?wù)邆€人信息的人員，應(yīng)當(dāng)對彩票中獎?wù)邆€人信息予以保密。

彩票的資金管理 彩票資金的類型

① 彩票獎金：用于支付彩票中獎?wù)摺Ｓ馄谖磧丢劦莫劷穑{入彩票公益金。② 彩票發(fā)行費(fèi)：專項(xiàng)用于彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)用支出以及彩票代銷者的銷售費(fèi)用支出。

③ 彩票公益金：專項(xiàng)用于社會福利、體育等社會公益事業(yè)，不用于平衡財政一般預(yù)算。

彩票的資金管理

彩票資金的賬戶及信息系統(tǒng)管理

彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)開設(shè)彩票資金賬戶，用于核算彩票資金。財政部門應(yīng)當(dāng)建立彩票發(fā)行、銷售和資金管理信息系統(tǒng)，及時掌握彩票銷售和資金流動情況。

彩票的資金管理 彩票獎金的管理

彩票獎金用于支付彩票中獎?wù)摺２势眴巫ⅹ劷鸬淖罡呦揞~，由國務(wù)院財政部門根據(jù)彩票市場發(fā)展情況決定。

彩票發(fā)行費(fèi)的管理

彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)實(shí)行收支兩條線管理，其支出應(yīng)當(dāng)符合彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)財務(wù)管理制度。

彩票的資金管理 彩票公益金的管理

彩票公益金專項(xiàng)用于社會福利、體育等社會公益事業(yè)，不用于平衡財政一般預(yù)算。

彩票公益金按照政府性基金管理辦法納入預(yù)算，實(shí)行收支兩條線管理。

彩票公益金的分配政策，由國務(wù)院財政部門會同國務(wù)院民政、體育行政等有關(guān)部門提出方案，報國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。

彩票的資金管理

彩票發(fā)行費(fèi)、彩票公益金的監(jiān)督

彩票發(fā)行費(fèi)、彩票公益金的管理、使用單位，應(yīng)當(dāng)依法接受財政部門、審計機(jī)關(guān)和社會公眾的監(jiān)督。

彩票公益金的管理、使用單位，應(yīng)當(dāng)每年向社會公告公益金的使用情況。法律責(zé)任

彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、銷售機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任； 彩票代銷者的法律責(zé)任； 兌獎人的法律責(zé)任；

彩票公益金管理、使用單位的法律責(zé)任；

財政部門、民政部門、體育行政部門的工作人員的法律責(zé)任。思考題 ：

1、從法學(xué)視角理解費(fèi)與稅的異同點(diǎn)。

2、如何理解國債彌補(bǔ)財政赤字的功能？

3、國家內(nèi)債法律制度的內(nèi)容。

4、了解《彩票管理?xiàng)l例》中有關(guān)彩票資金管理的規(guī)定。第五章 財政平衡法 第一節(jié) 財政平衡法概述 第二節(jié) 財政收支劃分法

一、概念

國家處理中央與地方、地方各級政府之間的分配關(guān)系，確定各級財政收支范圍和管理權(quán)限的法律規(guī)范的總稱。

財政收支劃分法的主要內(nèi)容

1、設(shè)立財政級次

2、劃分財政支出職責(zé)

3、劃分財政收入權(quán)

二、財政收支劃分法的主要類型

三、財政聯(lián)邦制

財政聯(lián)邦制：各級政府為共同履行公共經(jīng)濟(jì)職能，各自擁有一定財權(quán)和財力的制度。

1、各級財政主要對相應(yīng)級別的議會負(fù)責(zé)；

2、按照公共產(chǎn)品受益范圍的大小程度，確定各級政府的職責(zé)和各級財政的支出范圍；

3、各級政府均有自己相對獨(dú)立的稅收收入；

4、在財政體制中，保證中央財政的宏觀調(diào)控主導(dǎo)地位。分稅制與中國財政收支劃分

五、1994年分稅制改革

1、概念

分稅制是指在中央與地方之間以及地方各級之間，以劃分各級政府事權(quán)為基礎(chǔ)、以稅收劃分為核心，相應(yīng)明確各級財政收支范圍和權(quán)限的一種分級財政管理體制。

2、分稅制的主要內(nèi)容（1）劃分財政級次

（2）中央、地方事權(quán)和支出的劃分（3）中央、地方收入權(quán)的劃分

（2）中央與地方事權(quán)和支出的劃分 中央支出

國家安全、外交和中央國家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的社會事業(yè)發(fā)展支出。

地方支出

承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、社會事業(yè)發(fā)展所需支出。（3）中央、地方收入權(quán)劃分

中央固定收入：關(guān)稅，消費(fèi)稅、海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，金融企業(yè)所得稅，中央企業(yè)上交利潤等。

地方固定收入：營業(yè)稅，地方企業(yè)所得稅，個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，契稅，土地增值稅，國有土地有償收入等。

中央與地方共享收入：增值稅、資源稅、證券交易稅。增值稅中央分享75%，地方分享25%。大部分資源稅作為地方收入，海洋石油資源稅作為中央收入。

六、2002年所得稅收入分享制度改革

1、改革的基本原則

①中央因改革所得稅收入分享辦法增加的收入，全部用于對地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。

②保證地方既得利益，不影響地方財政的平穩(wěn)運(yùn)行。③改革循序漸進(jìn)，分享比例分年逐步到位。

④所得稅分享范圍和比例全國統(tǒng)一，保持財政體制規(guī)范和便于稅收征管。

2、改革的主要內(nèi)容

除少數(shù)特殊行業(yè)或企業(yè)外，對其他企業(yè)所得稅和個人所得稅收入實(shí)行中央與地方按比例分享。

中央保證各地區(qū)2001年地方實(shí)際的所得稅收入基數(shù)，實(shí)施增量分成。

3、轉(zhuǎn)移支付資金的分配與使用

中央財政因所得稅分享改革增加的收入，按照公平、公正的原則，采用規(guī)范的方法進(jìn)行分配，對地方主要是中西部地區(qū)實(shí)行轉(zhuǎn)移支付。

地方所得的轉(zhuǎn)移支付資金由地方政府根據(jù)本地實(shí)際，統(tǒng)籌安排，合理使用。首先用于保障機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工工資發(fā)放和機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)等基本需要。

第三節(jié) 財政轉(zhuǎn)移支付法

一、財政轉(zhuǎn)移支付法概述 政府間轉(zhuǎn)移支付

一個國家在既定的事權(quán)、財權(quán)和財力劃分框架下，為實(shí)現(xiàn)雙向均衡而進(jìn)行的財政資金的相互轉(zhuǎn)移。

財政轉(zhuǎn)移支付法

調(diào)整財政轉(zhuǎn)移支付行為的法律規(guī)范。

1、轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)和原則

2、轉(zhuǎn)移支付的形式

3、轉(zhuǎn)移支付的資金來源、核算標(biāo)準(zhǔn)、分配方法、支付規(guī)模和程序

4、轉(zhuǎn)移支付的管理和分配機(jī)構(gòu)

5、轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督及法律責(zé)任 我國

沒有專門的轉(zhuǎn)移支付法

1993年《關(guān)于實(shí)行分稅制財政管理體制的決定》 1995年《過渡期轉(zhuǎn)移支付辦法》

2001年《所得稅收入分享改革方案》 2002年《一般性轉(zhuǎn)移支付辦法》

2003年《農(nóng)村稅費(fèi)改革中央對地方轉(zhuǎn)移支付辦法》 2008年《中央對地方一般性轉(zhuǎn)移支付辦法》

二、我國轉(zhuǎn)移支付法的內(nèi)容 一般性轉(zhuǎn)移支付

為彌補(bǔ)財政實(shí)力薄弱地區(qū)的財力缺口，均衡地區(qū)間財力差距，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均衡化，由上級政府安排給下級政府的補(bǔ)助性支出。

此類轉(zhuǎn)移支付不規(guī)定具體用途，由接受撥款的政府自主安排使用。一般性轉(zhuǎn)移支付 均衡性轉(zhuǎn)移支付 民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付

縣鄉(xiāng)基本財力保障機(jī)制獎補(bǔ)資金 調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付 農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付

資源枯竭城市財力性轉(zhuǎn)移支付 ……

專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付

是附加條件的政府間財政轉(zhuǎn)移支付。撥款提供者在某種程度上指定了資金的用途，撥款接受者必須按照規(guī)定的方式使用這些資金。

專款專用

中央對地方稅收返還 增值稅和消費(fèi)稅返還 所得稅基數(shù)返還

成品油稅費(fèi)改革稅收返還 地方上解

第四節(jié) 外國財政平衡制度比較

一、美國財政平衡制度

典型的聯(lián)邦制國家，在財政級次上劃分為聯(lián)邦財政、州財政和地方財政三級。聯(lián)邦政府開征的稅種包括：個人所得稅、社會保障稅、公司所得稅、遺產(chǎn)與贈與稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。

州政府開征的稅種包括:銷售稅、個人所得稅、公司所得稅、消費(fèi)稅、財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈與稅、資源稅和社會保障稅。

有條件的轉(zhuǎn)移支付。

二、德國財政平衡制度

1．聯(lián)邦、州、地方三級政府的事權(quán)由德國基本法予以劃分，在此基礎(chǔ)上確定各級財政支出范圍。

2．根據(jù)各級財政支出范圍、收入特性等因素劃分各種財政收入的歸屬。3．稅收分配以共享稅為主體，共享稅是各級財政的主要收入來源。4．通過轉(zhuǎn)移支付制度實(shí)現(xiàn)財政縱向平衡和財政橫向平衡。

5．財政立法權(quán)相對集中于聯(lián)邦，聯(lián)邦對基本法規(guī)定的事項(xiàng)有單獨(dú)立法權(quán)，對 17 聯(lián)邦和州共同管轄事務(wù)有優(yōu)先立法權(quán)。

四、日本財政平衡制度

中央財政、都道府縣財政和市町村財政。

日本稅收分為中央稅（國稅）、地方稅和共享稅（交付稅）。財政均衡制度

四、各國的經(jīng)驗(yàn)

⒈由憲法劃分各級政府的事權(quán)，至少明確中央與地方政府行使事權(quán)的原則。2．在劃分事權(quán)及確定財政支出范圍的基礎(chǔ)上，劃分財政收入。劃分財政收入主要是分稅。

⒊中央稅、地方稅由分設(shè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收管理，從而提高稅收征管的效率。⒋中央財政對地方財政進(jìn)行補(bǔ)助，補(bǔ)助方式較規(guī)范，補(bǔ)助的規(guī)模受中央財政集權(quán)程度的影響。

⒌財政立法權(quán)在中央和地方之間進(jìn)行劃分。⒍重視財政法治。第六章 預(yù)算法

第一節(jié) 預(yù)算法概述 預(yù)算的產(chǎn)生 英國

由下議院批準(zhǔn)對皇室的撥款

封建皇室政府每年制定一個國家的財政收支文件，向下議院報告 1789年聯(lián)合基金法案—正式的預(yù)算文件

2、預(yù)算法

調(diào)整國家在進(jìn)行預(yù)算資金的籌集和取得、使用和分配、監(jiān)督和管理等過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

二、預(yù)算制度的原則

1、公開性原則

2、真實(shí)性原則

3、完整性原則

4、統(tǒng)一性原則

5、性原則

2009年10月，上海市財政局曾稱：“政府預(yù)算是國家機(jī)密，不能公開。”這一說法早就過時了。

1、政府預(yù)算公開，是一個現(xiàn)代政府、文明政府和責(zé)任政府必須具備的常識；

2、預(yù)算資金是公共資金，取之于民，而用之于民。預(yù)算公開是應(yīng)有之意。

3、從法理的角度上來說，政府的財務(wù)也應(yīng)公開，這是憲法賦予人民的知情權(quán)。

三、預(yù)算的類別

1、中央預(yù)算和地方預(yù)算

中央預(yù)算： 反映中央政府及其職能部門的財政收支計劃。由最高立法機(jī)關(guān) 審批，對中央政府的財政行為具有約束力。

地方預(yù)算： 反映地方政府及其職能部門的財政收支計劃。由本級議會 審批，在所屬區(qū)域范圍內(nèi)對地方政府具有約束力。

三、預(yù)算的類別

我國實(shí)行復(fù)式預(yù)算的歷史

我國復(fù)式預(yù)算制度的實(shí)行可追溯到1991年。當(dāng)年10月，國務(wù)院發(fā)布《國家預(yù)算管理?xiàng)l例》。

1992年開始，我國實(shí)行復(fù)式預(yù)算制度。

中央預(yù)算和部分省市預(yù)算采用復(fù)式預(yù)算形式進(jìn)行編制。將我國的預(yù)算分為經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算。

3、增量預(yù)算和零基預(yù)算 增量預(yù)算：

財政收支計劃指標(biāo)是在以前財政的基礎(chǔ)上，按照新的財政的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定的。

零基預(yù)算：

財政收支計劃指標(biāo)的確定，只以社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展計劃為依據(jù)，不考慮以前的財政收支狀況。

第二節(jié) 預(yù)算管理職權(quán) 各級人民代表大會的職權(quán) 各部門、各單位的職權(quán) 預(yù)算的具體執(zhí)行單位。

各部門編制本部門預(yù)算、決算草案；組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；定期向本級政府財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況。

各單位編制本單位預(yù)算、決算草案；按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。

預(yù)算管理職權(quán)概括

第三節(jié) 預(yù)算管理程序 預(yù)算的編制 預(yù)算編制的形式 復(fù)式預(yù)算

預(yù)算的編制內(nèi)容 中央預(yù)算的編制內(nèi)容 本級預(yù)算收入和支出；

上一結(jié)余用于本安排的支出； 返還或者補(bǔ)助地方的支出； 地方上解的收入。預(yù)算的編制內(nèi)容

2、地方各級政府預(yù)算的編制內(nèi)容(1)本級預(yù)算收入和支出；

(2)上一結(jié)余用于本安排的支出；(3)上級返還或者補(bǔ)助的收入；(4)返還或者補(bǔ)助下級的支出；(5)上解上級的支出；(6)下級上解的收入。

預(yù)算的編制程序

國務(wù)院應(yīng)及時下達(dá)關(guān)于編制下一預(yù)算草案的指示，具體事項(xiàng)由財政部門部署。

各地方政府應(yīng)按國務(wù)院規(guī)定的時間，將本級總預(yù)算草案報國務(wù)院審核匯總。各級政府財政部門應(yīng)在每年本級人民代表大會會議舉行的一個月前，將本級預(yù)算草案的主要內(nèi)容提交本級人民代表大會的專門委員會進(jìn)行初審，在人民代表大會舉行會議時向大會作關(guān)于預(yù)算草案的報告。

預(yù)算審查和批準(zhǔn) 預(yù)算的初步審查

國務(wù)院財政部門應(yīng)當(dāng)在每年全國人民代表大會會議舉行的一個月前，將中央預(yù)算草案的主要內(nèi)容提交全國人民代表大會財政經(jīng)濟(jì)委員會進(jìn)行初步審查。

……

預(yù)算的審批

國務(wù)院在全國人民代表大會舉行會議時，向大會作關(guān)于中央和地方預(yù)算草案的報告。

地方各級政府在本級人民代表大會舉行會議時，向大會作關(guān)于本級總預(yù)算草案的報告。

中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準(zhǔn)。

地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。預(yù)算的備案 預(yù)算的批復(fù)

各級政府預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準(zhǔn)后，本級政府財政部門應(yīng)當(dāng)及時向本級各部門批復(fù)預(yù)算。

各部門應(yīng)當(dāng)及時向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行，是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的預(yù)算進(jìn)入具體實(shí)施階段。

是組織預(yù)算收支任務(wù)實(shí)現(xiàn)的過程，包括組織預(yù)算收入、撥付預(yù)算支出資金、動用預(yù)備費(fèi)和周轉(zhuǎn)金以及預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容。

各級政府在預(yù)算執(zhí)行中的職責(zé) 預(yù)算執(zhí)行的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān) 各級政府財政部門的職責(zé)

在本級政府的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)預(yù)算的組織實(shí)施。研究落實(shí)財政稅收政策的措施；

制定組織預(yù)算收入和管理預(yù)算支出的制度和辦法； 督促完成預(yù)算收入任務(wù)； 合理調(diào)度、撥付預(yù)算資金；

指導(dǎo)和監(jiān)督各部門、各單位按照規(guī)定使用預(yù)算資金；

定期向本級政府和上一級政府財政部門報告預(yù)算執(zhí)行情況，并提出增收節(jié)支的建議；

協(xié)調(diào)預(yù)算收入征收部門、國庫和其他有關(guān)部門的業(yè)務(wù)工作。預(yù)算收入征收部門的職責(zé)

各級財政、稅務(wù)部門、海關(guān) 制定預(yù)算收入征收的具體規(guī)定；

監(jiān)督有繳款任務(wù)的單位繳納各項(xiàng)稅費(fèi)；

定期檢查有繳款任務(wù)的單位稅費(fèi)繳納情況； 將自收匯繳的收入繳庫；

編制預(yù)算收入繳庫情況報表，并向上級征收部門和同級財政機(jī)關(guān)報告。國家金庫的主要職責(zé)

國庫是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專門機(jī)構(gòu)。準(zhǔn)確及時辦理預(yù)算收入的收納；

辦理預(yù)算收入在各級財政之間的劃分、報解； 辦理預(yù)算支出資金撥付；

向上級國庫和同級財政機(jī)關(guān)反映預(yù)算收支執(zhí)行情況；

協(xié)助征收部門督促有預(yù)算繳款任務(wù)的單位及時繳納預(yù)算收入。有關(guān)部門、單位的主要職責(zé)

正確執(zhí)行部門、單位預(yù)算，按規(guī)定向國家繳納預(yù)算收入； 按照預(yù)算安排，辦理預(yù)算支出；

對單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計核算，編制會計報表；

報告部門、單位預(yù)算執(zhí)行情況，接受預(yù)算管理部門的監(jiān)督。決算

各級政府、各部門、各單位編制的經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支的執(zhí)行結(jié)果。

最后一個環(huán)節(jié)；事后監(jiān)督 決算草案的編制 決算草案的審批

正式?jīng)Q算——標(biāo)志著該預(yù)算的預(yù)算程序的結(jié)束 決算

預(yù)算和決算監(jiān)督

第四節(jié) 預(yù)算外資金的監(jiān)管

一、預(yù)算外資金概述

（一）概念和性質(zhì)

國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門（集團(tuán)）和政府委托的其他機(jī)構(gòu)為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。

（二）預(yù)算外資金的范圍 我國預(yù)算外資金管理制度 預(yù)算外資金管理體制

預(yù)算外資金是國家財政性資金，由財政部門建立統(tǒng)一財政專戶，實(shí)行收支兩條線管理。預(yù)算外資金收入上繳同級財政專戶，支出由同級財政部門按預(yù)算外資金收支計劃，從財政專戶中撥付。

預(yù)算外資金的管理 1．設(shè)立審批管理

2．財政專戶管理 3．部門預(yù)算管理

第五節(jié) 預(yù)算法的發(fā)展與完善

一、復(fù)式預(yù)算的改革

分為政府公共預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算和其他預(yù)算。預(yù)算編制制度改革 預(yù)算審批制度改革 預(yù)算執(zhí)行制度改革 思考題

１、什么是預(yù)算？預(yù)算應(yīng)遵循哪些原則？ ２、了解我國預(yù)算管理職權(quán)的劃分。

3、預(yù)算外資金是怎樣產(chǎn)生的，其性質(zhì)如何？ 第七章 稅法總論

第一節(jié) 稅收的概念與類型

一、經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的稅收概念

稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，按照法律規(guī)定，以國家政權(quán)者身份，強(qiáng)制地向納稅人無償征收貨幣或?qū)嵨镄纬商囟ǚ峙潢P(guān)系的活動。

稅收是國家（或政府）為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。

二、法學(xué)意義上的稅收概念

稅收是國家或其他公法團(tuán)體為財政收入或其他附帶目的，對滿足法定構(gòu)成要件的人強(qiáng)制課予的無對價金錢給付義務(wù)。

特征

1、稅收的權(quán)利主體是國家或地方公法團(tuán)體；

2、稅收的義務(wù)主體包括自然人和社會組織；

3、稅收以財政收入為主要目的或附隨目的；

4、稅收以滿足法定構(gòu)成要件為前提；

5、稅收是一種公法上的金錢給付義務(wù)；

6、稅收是一種無對價的給付；

7、稅收是一種強(qiáng)制性的給付。中央稅與地方稅

按照收入的歸屬級次劃分 直接稅和間接稅 人人都是負(fù)稅人

一般目的稅與特定目的稅 一般目的稅

沒有特定用途，滿足政府一般性經(jīng)費(fèi)開支 編制開支預(yù)算，經(jīng)過議會審批 特定目的稅

用于特定項(xiàng)目的開支 設(shè)立特定的基金

對人稅和對物稅

把課稅對象劃為人和物 內(nèi)地稅和關(guān)稅 內(nèi)地稅

針對境內(nèi)的商品、勞務(wù)、所得、財產(chǎn) 關(guān)稅

針對商品進(jìn)出關(guān)境而征收

所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅（行為稅）

以課稅對象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)分 第二節(jié) 稅收法律關(guān)系的性質(zhì)

一、稅收法律關(guān)系的概念與構(gòu)成要素

稅收法律關(guān)系：稅收法律規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的，國家和納稅人之間發(fā)生的具有權(quán)利和義務(wù)內(nèi)容的社會關(guān)系。

稅收法律關(guān)系的主體

在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。稅收法律關(guān)系的客體

稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)共同指向的對象。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

稅收法律關(guān)系主體依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力 ①稅務(wù)管理權(quán) ②稅收征收權(quán) ③稅務(wù)檢查權(quán)

④稅務(wù)違法處理權(quán) 稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù) 依法征稅的義務(wù) 提供服務(wù)的義務(wù) 回避的義務(wù) 保守秘密的義務(wù)

依法進(jìn)行稅務(wù)檢查的義務(wù) 納稅人的權(quán)利（1）知情權(quán)

（2）保密權(quán)

（3）稅收監(jiān)督權(quán)

（4）納稅申報方式選擇權(quán)

（5）申請延期申報權(quán)

（6）申請延期繳納稅款權(quán)

（7）申請退還多繳稅款權(quán)

（8）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

（9）委托稅務(wù)代理權(quán)

（10）陳述與申辯權(quán)

23（11）對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)

（12）稅收法律救濟(jì)權(quán)

（13）依法要求聽證的權(quán)利

（14）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

——2011年01月19日 《納稅人權(quán)利與義務(wù)公告》 納稅人的義務(wù)

依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)

（2）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)

（3）財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)

（4）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

（5）按時、如實(shí)申報的義務(wù)

（6）按時繳納稅款的義務(wù)

（7）代扣、代收稅款的義務(wù)

（8）接受依法檢查的義務(wù)

（9）及時提供信息的義務(wù)

（10）報告其他涉稅信息的義務(wù)

——2011年01月19日《納稅人權(quán)利與義務(wù)公告》 稅收債務(wù)關(guān)系理論的由來

（一）德國學(xué)說與實(shí)踐

稅收權(quán)力關(guān)系說（Otto Mayer）1919年《帝國稅收通則》

稅收債務(wù)關(guān)系說（Albert Hensel）

（二）日本學(xué)說與實(shí)踐 二元結(jié)構(gòu)說（金子宏）

稅收程序關(guān)系——權(quán)力服從關(guān)系 稅收實(shí)體關(guān)系——債權(quán)債務(wù)關(guān)系 稅收債務(wù)關(guān)系說（北野弘久）中國學(xué)說與實(shí)踐

1、稅收實(shí)體法律關(guān)系是一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。而稅收程序法則更多地受公法上的權(quán)力服從關(guān)系的支配。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中擁有較大的自由空間。稅收法律關(guān)系事實(shí)上表現(xiàn)出權(quán)力服從關(guān)系的特征。

3、稅法的研究必須以實(shí)體法為核心，稅收程序只是實(shí)現(xiàn)稅收債權(quán)的法律保障。應(yīng)該以稅收債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)，將程序權(quán)力置于實(shí)體法的制約之下。

債務(wù)關(guān)系說對中國稅法的意義

（一）債務(wù)關(guān)系說與中國稅法學(xué)的發(fā)展

（二）債務(wù)關(guān)系說對中國稅法實(shí)踐的指導(dǎo)

（三）債務(wù)關(guān)系說與中國稅法的體系化 稅法的基本原則

一國調(diào)整稅收關(guān)系的基本規(guī)律的抽象和概括，是貫穿稅收立法、執(zhí)法、司法和 24 守法全過程的具有普遍性指導(dǎo)意義的法律準(zhǔn)則。

稅收法定原則 稅法的最高法律原則 由立法者決定全部稅收問題。

如果沒有相應(yīng)法律作前提，國家則不能征稅，公民也沒有納稅的義務(wù)。稅收公平原則 稅收效率原則

第三節(jié) 稅收之債的動態(tài)演變

一、稅收之債的發(fā)生

（一）概述

稅收之債關(guān)系在有關(guān)當(dāng)事人之間的成立。

作為稅收債權(quán)人的國家請求作為稅收債務(wù)人的納稅人履行納稅義務(wù)的法律關(guān)系。

（二）稅收之債的構(gòu)成要件

1、稅收債務(wù)人——首要因素 納稅人

稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。

2、征稅對象

表明立法者對什么東西征稅。課稅對象，征稅客體。

是一種稅區(qū)別與另一種稅的基本標(biāo)志。

3、稅基

課稅基礎(chǔ)、計稅依據(jù)、課稅標(biāo)準(zhǔn)

稅收客體轉(zhuǎn)化成數(shù)量的“法律規(guī)定” 這些法律規(guī)定的內(nèi)容

根據(jù)法律規(guī)定計算出來的數(shù)量結(jié)果

4、稅率

稅率是稅基與應(yīng)納稅額之間的函數(shù)關(guān)系。比例稅率 累進(jìn)稅率

定額（固定）稅率

按照單位征稅對象直接規(guī)定固定的應(yīng)納稅額。

二、稅收之債的變更

（一）稅收債權(quán)人的變更

1、基于法律行為的變更 稅收請求權(quán)的讓與或出租

不符合稅收債務(wù)關(guān)系的目的，如果沒有法律特別授權(quán)，應(yīng)予以禁止 稅收債權(quán)人的變更

2、基于法律規(guī)定的變更

基于法律規(guī)定而發(fā)生的稅收債權(quán)人變更 政府間稅收收益權(quán)的調(diào)整 稅收債務(wù)人的變更

1、基于法律行為的變更

在法律沒有明文規(guī)定時，不允許設(shè)定免責(zé)的稅收債務(wù)的承擔(dān)。

2、基于法律規(guī)定的變更

納稅人死亡，繼承人承擔(dān)全部稅款和債務(wù) 納稅人的合并與分立 稅收債務(wù)內(nèi)容的變更

1、稅收債務(wù)數(shù)額的變更

2、清償期的變更 稅收之債的消滅

（一）稅收之債的履行

（二）稅收之債的免除

（三）稅收之債的抵銷

（四）稅收之債罹于消滅時效 第四節(jié) 納稅人的權(quán)利保護(hù)

一、有關(guān)納稅人權(quán)利的國際實(shí)踐

二、納稅人的憲法性權(quán)利

1、納稅人的財產(chǎn)權(quán)

2、納稅人的平等權(quán)

3、納稅人的生存權(quán)

4、納稅人的選舉權(quán)與被選舉權(quán)

5、納稅人的言論自由

6、納稅人的結(jié)社權(quán)

三、納稅人在稅法上的權(quán)利 納稅人權(quán)利的實(shí)現(xiàn)機(jī)制

（一）納稅人在稅收征管中的權(quán)利實(shí)現(xiàn)機(jī)制

（二）納稅人在稅收立法中的權(quán)利實(shí)現(xiàn)機(jī)制

（三）納稅人憲法權(quán)利的實(shí)現(xiàn)機(jī)制 第五節(jié) 中國稅法的由來與發(fā)展

一、稅收法律制度的演變和發(fā)展

（一）1994年稅法改革

1、流轉(zhuǎn)稅法的改革

增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅

2、所得稅法的改革

統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅、個人所得稅

3、其他稅種法的改革

強(qiáng)化資源稅，開征土地增值稅

4、稅收征管制度的改革

（二）2004年之后的改革

“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”

1、流轉(zhuǎn)稅方面

增值稅轉(zhuǎn)型，消費(fèi)稅調(diào)整

2、所得稅方面

統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅 個人所得稅提高免征額

3、財產(chǎn)稅方面

提高城鎮(zhèn)土地使用稅

統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的車船稅、房產(chǎn)稅

4、農(nóng)業(yè)稅方面 廢止農(nóng)業(yè)稅 思考題

1、如何從法學(xué)視角理解稅收概念。

2、談?wù)勀銓Χ愂辗申P(guān)系的理解。

3、量能課稅原則的基本內(nèi)涵。

4、了解1994年以來我國稅法改革、調(diào)整的內(nèi)容，以及進(jìn)一步改革的方向。第八章 流轉(zhuǎn)稅法

第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅法概述

一、流轉(zhuǎn)稅的概念和特點(diǎn)

流轉(zhuǎn)稅：以納稅人的商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅。特點(diǎn)

1、流轉(zhuǎn)稅的征稅對象是商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額。?a?a財政收入的重要來源

2、流轉(zhuǎn)稅簡便易行。

3、流轉(zhuǎn)稅課稅隱蔽。

4、從多個方面對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)。

二、流轉(zhuǎn)稅的范圍

三、流轉(zhuǎn)稅法的沿革與完善

1950年?a?a貨物稅、工商營業(yè)稅、關(guān)稅 1952年?a?a商品流通稅 1958年?a?a工商統(tǒng)一稅 1972年?a?a工商稅

1984年改革?a?a產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅 1994年改革?a?a內(nèi)外資適用統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅法 2004年7月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn) 2006年4月1日起，消費(fèi)稅調(diào)整

2009年1月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型在全國推開 2012年，營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)及推廣 第二節(jié) 增值稅法

一、增值稅概述

增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值額或商品附加值進(jìn)行征稅。2009年起增值稅改革的內(nèi)容

四個一：一轉(zhuǎn)、一降、一升、一延長。

?°一轉(zhuǎn)?±：增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型； ?°一降?±：小規(guī)模納稅人征收率降低為3%；

?°一升?±：金屬與非金屬礦采選產(chǎn)品稅率由13%恢復(fù)至17%； ?°一延長?±：將納稅人申報納稅時間由10日延長至15日。產(chǎn)品稅與增值稅的比較 增值稅的類型 生產(chǎn)型增值稅

在征收增值稅時，不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含的稅款。增值額=銷售收入總額-外購原材料支出 =折舊+工資薪金+租金+利息+利潤 收入型增值稅

在征收增值稅時，對固定資產(chǎn)所含稅款的扣除，只允許扣除當(dāng)期折舊部分所含的稅款。

增值額=銷售收入總額-外購原材料支出-當(dāng)期固定資產(chǎn)折舊 =工資薪金+租金+利息+利潤 消費(fèi)型增值稅

在征收增值稅時，允許將購置的所有投入物，包括固定資產(chǎn)在內(nèi)的已納稅款一次性地予以全部扣除。

增值額=銷售收入總額-外購原材料支出-當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價值

4、三種類型增值稅的主要區(qū)別

5、增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)與全面推行 第一步?a?a東北老工業(yè)基地 2004年7月1日開始

涉及行業(yè)：設(shè)備制造、石油化工、冶金、船舶制造、汽車制造、高新技術(shù)、軍品和農(nóng)產(chǎn)品加工等八個行業(yè)。

核心內(nèi)容：允許新購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備所含增值稅稅金予以抵扣，但對于廠房等固定資產(chǎn)投資仍不作抵扣。

第二步?a?a山西、安徽、江西、河南、湖北、湖南6個中部省份的26個城市 2007年7月1日開始

第三步?a?a全國增值稅轉(zhuǎn)型全面進(jìn)行 2009年1月1日起

二、增值稅的納稅人

（一）增值稅納稅人的概念

在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定與管理

年應(yīng)納稅銷售額在一定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

?a?a從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的； ?a?a從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬以下的。管理

簡易征稅辦法

會計核算健全的，可認(rèn)定為一般納稅人

一般不使用增值稅專用發(fā)票

由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開增值稅專用發(fā)票 一般納稅人的認(rèn)定與管理

一般納稅人是指年應(yīng)納稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；

從事成品油銷售的加油站，一律按一般納稅人征稅； 一經(jīng)被確定為一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。增值稅的征稅范圍

（一）一般規(guī)定

在境內(nèi)銷售貨物或加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。銷售貨物

有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)

貨物指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。不包括無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。有償轉(zhuǎn)讓。

銷售貨物的起運(yùn)地或所在地在中國境內(nèi)。加工、修理修配勞務(wù)

?°加工?±是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

?°修理修配?±是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

進(jìn)口貨物

貨物從國外進(jìn)入中華人民共和國關(guān)境內(nèi)。特別規(guī)定

1、視同銷售貨物行為

（1）將貨物交付他人代銷；（2）銷售代銷售貨物；

（3）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

視同銷售貨物行為

（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體經(jīng)營者。

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。混合銷售行為

一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。二者間存在緊密相連的從屬關(guān)系 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)?a?a混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。商場送貨上門

其他單位和個人?a?a混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。裝潢公司提供輔助材料

兼營非應(yīng)稅勞務(wù)

納稅人的銷售行為，既涉及貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。二者間無直接聯(lián)系或從屬關(guān)系。

賓館銷售貨物；藥店除銷售藥品外，還提供醫(yī)療服務(wù) 等 應(yīng)分別核算銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別繳納增值稅和營業(yè)稅。

如不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，一并繳納增值稅。增值稅的稅率和征收率

（一）稅率

基本稅率、低稅率和零稅率

一般貨物及應(yīng)稅勞務(wù)，基本稅率17%。

考慮到人民生活水平、文教事業(yè)和農(nóng)民及農(nóng)業(yè)發(fā)展等，13%的低稅率。出口貨物，零稅率。13%的低稅率

1.糧食、食用植物油

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

3.圖書、報紙、雜志

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

（二）征收率

對增值稅小規(guī)模納稅人可以按簡易辦法適用征收率計征增值稅。適用征收率征收增值稅的納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降到3%。一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 銷項(xiàng)稅額的計算

納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

計算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率 銷售額的一般規(guī)定

1、銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款。

2、向購買方收取的價外費(fèi)用。

3、消費(fèi)稅稅金。特殊方式下的銷售額

1、折扣方式銷售

2、以舊換新方式銷售

3、還本銷售方式

4、以物易物銷售方式

5、包裝物押金

6、對視同銷售貨物行為的銷售額的確定

7、含稅銷售額的換算

對視同銷售貨物行為的銷售額的確定

按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定； 按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； 按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格＝成本×（１＋成本利潤率）；

組成計稅價格＝成本×（１＋成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）含稅銷售額的換算

含稅銷售額轉(zhuǎn)換成不含稅銷售額

∵含稅銷售額=不含稅銷售額+增值稅稅額 增值稅稅額=不含稅銷售額×稅率 ∴

進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； ②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；

③購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，憑經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證，對購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是按買價和規(guī)定的扣除率計算，扣除率為13%。

④一般納稅人外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)，按7%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予扣除。

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

①扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的。②用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。③用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

④用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算 簡易辦法計算

按照銷售額和3%的征收率直接計算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不使用增值稅專用發(fā)票。

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算其銷售額：

進(jìn)口貨物的增值稅征收和管理

按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率 進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。出口貨物退（免）稅

（一）出口免稅并退稅

（二）出口免稅不退稅

（三）出口不免稅也不退稅 中國歷次出口退稅政策調(diào)整

第七次(2008年11月1日)：此次調(diào)整涉及3486項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8%。主要包括兩個方面的內(nèi)容：一是適當(dāng)提高紡織品、服裝、玩具等勞動密集型商品出口退稅率。二是提高抗艾滋病藥物等高技術(shù)含量、高附加值商品的出口退稅率。屆時，中國的出口退稅率將分為5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔。

第六次(2008年8月1日)：部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%；部分竹制品的出口退稅率提高到11%。

第五次(2007年7月1日)：調(diào)整共涉及2831項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。經(jīng)過這次調(diào)整以后，出口退稅率變成5%、9%、11%、13%和17%五檔。

第四次(2005年)：中國分期分批調(diào)低和取消了部分?°高耗能、高污染、資源性?± 產(chǎn)品的出口退稅率，同時適當(dāng)降低了紡織品等容易引起貿(mào)易摩擦的出口退稅率，提高重大技術(shù)裝備、IT產(chǎn)品、生物醫(yī)藥產(chǎn)品的出口退稅率。

第三次(2004年1月1日)：國家調(diào)整出口退稅率為5%、8%、11%、13%和17%五檔。第二次(1998年)：為促進(jìn)出口進(jìn)行了第二次調(diào)整，提高了部分出口產(chǎn)品退稅率至5%、13%、15%、17%四檔。

第一次(1995年和1996年)：進(jìn)行了大幅出口退稅政策調(diào)整，由原來的對出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率調(diào)整為3%、6%和9%三檔。

2009年以來：

從2009年1月1日起，提高部分技術(shù)含量和附加值高的機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率。調(diào)整主要涉及553種產(chǎn)品，其中航空慣性導(dǎo)航儀、工業(yè)機(jī)器人等產(chǎn)品的出口退稅率將由13%、14%提高到17%；摩托車、縫紉機(jī)等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。

從2009年4月1日起，提高紡織品、服裝、輕工、電子信息、鋼鐵、有色金屬、石化等商品的出口退稅率，涉及3802 個稅號。其中，紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%。

起征點(diǎn)和減免稅規(guī)定

（一）起征點(diǎn) 只限于個人

1．銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額5000-20000元。2．銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額5000-20000元。3．按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額300-500元。上述調(diào)整自2011年11月1日起施行。

（二）免稅

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； 避孕藥品和用具； 古舊圖書；

直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； 來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備； 由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； 銷售的自己使用過的物品。

上海2012年起試點(diǎn)增值稅改革 新增兩檔低稅率

2011年10月26日，中國宣布對增值稅制度進(jìn)行改革試點(diǎn)。

從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。中國將先在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展試點(diǎn)，條件成熟時可選擇部分行業(yè)在全國范圍進(jìn)行試點(diǎn)。同時，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。

上海2012年起試點(diǎn)增值稅改革 新增兩檔低稅率

國務(wù)院常務(wù)會議決定擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍 自2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省(直轄市、計劃單列市)。2013年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點(diǎn)。

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 2012年10月1日起，?°營業(yè)稅改增值稅?± 在江蘇試點(diǎn)，交通運(yùn)輸業(yè)以及研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)列入試點(diǎn)。

第三節(jié) 消費(fèi)稅法

消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對象所征收的一種稅。消費(fèi)稅法是調(diào)整消費(fèi)稅征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。1993年《消費(fèi)稅暫行條例》

1993年《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 消費(fèi)稅的特點(diǎn)

1、征收范圍有限?a?a選擇性征收

2、征收環(huán)節(jié)單一

3、價內(nèi)稅，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

4、稅率、稅額的差別性

5、減免稅控制嚴(yán)格 消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。發(fā)生應(yīng)稅行為 發(fā)生在中國境內(nèi) 消費(fèi)稅的稅目及稅率

應(yīng)稅消費(fèi)品?a?a14項(xiàng)特種消費(fèi)品

1．過度消費(fèi)會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的消費(fèi)品 2．奢侈品

3．高能耗及高能耗消費(fèi)品 4．不可再生和替代的消費(fèi)品

5．非生活必須品 煙

凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，都屬于本稅目的征收范圍。

我國大幅提高煙產(chǎn)品消費(fèi)稅（從2009年5月1日起執(zhí)行）

甲類香煙的消費(fèi)稅從價稅率由原來的45%調(diào)整至56%，乙類香煙由30%調(diào)整至36%，雪茄煙調(diào)整至36%。

原來的甲乙類香煙劃分標(biāo)準(zhǔn)也進(jìn)行了調(diào)整，原來50元的分界線上浮至70元，即每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙為甲類卷煙，低于此價格的為乙類卷煙。

在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價稅，稅率為5%。酒及酒精

酒?a?a糧食白酒、薯類白酒

黃酒、啤酒

果酒、其他酒

酒精?a?a 各種工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精和食用酒精 化妝品

包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。

美容、修飾類化妝品：指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。

30% 貴重首飾及珠寶玉石

以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾

經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石 貴重首飾及珠寶玉石：10% 金銀首飾（鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品）：5% 鞭炮、焰火

稅率：15% 體育上的發(fā)令紙、鞭炮引線不屬于鞭炮、焰火稅目。成品油

包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油七個子目。《成品油價稅費(fèi)改革方案》（自2009年1月1日起實(shí)施）汽車輪胎

用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動車上的內(nèi)、外輪胎。稅率：3%。

不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。

2001年1月1日起，子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。摩托車

包括輕便摩托車和摩托車兩種。按排放量分檔設(shè)置：

排量250毫升（含）以下的：3% 排量超過250毫升：10% 符合條件的三輪摩托不征收消費(fèi)稅 小汽車

汽車是指由動力驅(qū)動，具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位（含）的，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類乘用車；

含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座（含23座）的，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類中輕型商用客車。

小汽車消費(fèi)稅的稅率

2008年9月再次調(diào)整汽車消費(fèi)稅稅率 高爾夫球及球具

從事高爾夫球運(yùn)動所需的各種專用裝備，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。

稅率：10%

（十一）高檔手表

銷售價格（不含增值稅）每只在1萬元（含）以上的各類手表。稅率：20%

（十二）游艇

艇身長度大于8米（含）小于90米（含），內(nèi)置發(fā)動機(jī)，可以在水上移動,一般為私人或團(tuán)體購置，主要用于水上運(yùn)動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機(jī)動艇。

稅率：10%

（十三）木制一次性筷子 又稱衛(wèi)生筷子

包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。

未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。稅率：5%

（十四）實(shí)木地板

包括各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍。

稅率：5% 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算

（一）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售額×稅率

銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款。

不含增值稅稅款的計稅銷售額 含稅銷售額轉(zhuǎn)換成不含稅銷售額 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額

＝含增值稅的銷售額 ÷（１＋增值稅稅率或征收率）包裝物的問題

應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，包裝應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。

如果包裝物收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

納稅人自產(chǎn)自用金銀首飾之外的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。

例如：用自產(chǎn)煙絲為原料生產(chǎn)卷煙 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面，如饋贈、職工福利、獎勵等，應(yīng)視同對外銷售，于移送使用時繳納消費(fèi)稅。

按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅； 沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格納稅。組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（１－消費(fèi)稅稅率）組成計稅價格的計算

∵組成計稅價格=成本＋利潤＋消費(fèi)稅 消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率

∴組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（１－消費(fèi)稅稅率）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；

沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（１－消費(fèi)稅稅率）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

按照組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（１－消費(fèi)稅稅率）從量定額計稅的消費(fèi)品 計稅依據(jù)為銷售數(shù)量

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

1、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品?a?a銷售數(shù)量

2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品?a?a移送使用數(shù)量

3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品?a?a委托方收回的數(shù)量

4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品?a?a海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅

1、出口免稅并退稅

有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)的委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品。

2、出口免稅但不退稅

有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn) 36 的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。

3、出口不免稅也不退稅

除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)。具體是指一般商貿(mào)企業(yè)。退稅、免稅的計算 征多少、退多少

應(yīng)退消費(fèi)稅額＝出口貨物的工廠銷售額×稅率 應(yīng)退消費(fèi)稅額＝出口數(shù)量×單位稅額 消費(fèi)稅的征收管理

（一）征收機(jī)關(guān) 主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān) 海關(guān)代征

（二）納稅義務(wù)發(fā)生時間 生產(chǎn)者在銷售時納稅 金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅

（三）納稅期限

（四）納稅地點(diǎn) 煙葉稅

國務(wù)院2006年4月28日公布并實(shí)施《煙葉稅暫行條例》 地方政府收入，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收

納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位。煙葉：晾曬煙葉、烤煙葉。

計稅依據(jù)：納稅人收購煙葉的收購金額。稅率為20%。

第四節(jié) 營業(yè)稅法

營業(yè)稅是指對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為課稅對象所征收的一種稅。

征收普遍、稅率簡單、簡便易行。納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

（一）納稅義務(wù)人

?°在中華人民共和國境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。?±

構(gòu)成納稅人的條件： 發(fā)生在境內(nèi)

屬于營業(yè)稅的征稅范圍 有償或視同有償 發(fā)生在境內(nèi)的含義：

1、所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；

2、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；

3、在境內(nèi)組織旅客出境旅游；

4、所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；

5、所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)；

6、在境內(nèi)提供保險勞務(wù)。特別規(guī)定

企業(yè)租賃承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人；中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部，合資鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司，地方鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)，基建臨管線運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)；從事水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸或其他陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)并負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位，為從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計算盈虧的單位。

（二）扣繳義務(wù)人

1．委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。2．建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。

3．境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。

（二）扣繳義務(wù)人 營業(yè)稅的稅目

（一）交通運(yùn)輸業(yè)

（二）建筑業(yè)

（三）金融保險業(yè)

（四）郵電通信業(yè)

（五）文化體育業(yè)

（六）娛樂業(yè)

（七）服務(wù)業(yè)

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》 從2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)

2012年10月1日起，?°營業(yè)稅改增值稅?±在江蘇試點(diǎn)，交通運(yùn)輸業(yè)以及研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)列入試點(diǎn)。

營業(yè)稅的稅率 營業(yè)稅的計稅依據(jù)

營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。

應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅行為,應(yīng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的,從高適用稅率征收營業(yè)稅。

營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分

1、混合銷售行為

2、兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為

3、建筑業(yè)征稅問題

4、郵電業(yè)征稅問題

5、代購代銷征稅問題

6、商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題 營業(yè)稅的減免

（一）起征點(diǎn)

營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍——限于個人 按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元；

按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元。自2011年11月1日起實(shí)施。

（二）免征營業(yè)稅的項(xiàng)目

托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育、養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。

醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)。科研單位轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入。殘疾人員個人提供的勞務(wù)。個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。?-?-

納稅義務(wù)發(fā)生時間

納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。具體為：

1、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收方式的?a?a收到預(yù)收款的當(dāng)天。

2、自建建筑物銷售?a?a銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天。

3、將不動產(chǎn)無償贈與他人?a?a不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

4、建筑行業(yè)?a?a建筑安裝企業(yè)辦理已完工程價款結(jié)算手續(xù)的當(dāng)天。?-?-

納稅期限和納稅地點(diǎn)

（一）納稅期限

分別為5日、10日、15日或者1個月。

納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。

不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為1個季度。保險業(yè)的納稅期限為1個月。

（二）納稅地點(diǎn)

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

第五節(jié) 印花稅

一、印花稅法概述

印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。

起源于荷蘭 特點(diǎn)

1、覆蓋面廣

2、稅率低，稅負(fù)輕

3、納稅人自行完稅 ?a?a三自納稅

二、印花稅的征稅范圍

合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。營業(yè)帳簿。權(quán)利許可證照。

經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。印花稅的納稅人

印花稅的納稅人為在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個人。印花稅的稅目、稅率 13個稅目：

購銷合同、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照。

稅率

比例稅率和定額稅率

各類經(jīng)濟(jì)合同及合同性質(zhì)的憑證、記載資金的帳簿和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等適應(yīng)比例稅率；其他營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等適用定額稅率。

對同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如果分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如果未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

適用比例稅率的應(yīng)稅憑證，以憑證所載金額為印花稅的計稅依據(jù)。

適用定額稅率的應(yīng)稅憑證，以應(yīng)稅憑證的件數(shù)的計稅依據(jù)，按件定額貼花5元。印花稅的減免

1.已繳納印花稅的憑證的副本或抄本；

2.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所書立的書據(jù)；

3.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同； 4.無息、貼息貸款合同；

5.外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同； ?-?-

印花稅的征收管理

1、自行貼花的繳納方法

2、匯貼或匯繳的簡化納稅方法

3、委托代征 印花稅的調(diào)整

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部決定從2007年5月30日起，調(diào)整證券交易印花稅稅率，由1‰調(diào)整為3‰。

2008年4月24日，證券交易印花稅從3‰降至1‰。證券印花稅改為單邊征稅

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部決定從2008年9月19日起，對證券交易印花稅政策進(jìn)行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，即只對賣出方（或繼承、贈與A股、B股股權(quán)的出讓方）征收證券（股票）交易印花稅，對買入方（受讓方）不再征稅。稅率仍保持1‰。

思考題

1、增值稅的主要類型及其優(yōu)缺點(diǎn)，目前我國增值稅轉(zhuǎn)型的方向。

2、需要進(jìn)行稅收調(diào)節(jié)的消費(fèi)品。

3、對起征點(diǎn)與免征額的理解。

4、對相關(guān)案例題的計算和理解。第九章 所得稅法

第一節(jié) 所得稅法概述

一、所得稅的概念和特征

所得稅是指以納稅人在一定期間內(nèi)的純所得（凈收入）額為征稅對象的一類稅的總稱。

所得稅的主要特點(diǎn)

（1）所得稅以純所得或凈收入為征稅對象；（2）所得稅分享的是資本的收益；（3）所得稅必須遵守量能課稅原則；（4）所得稅屬于直接稅。

二、所得稅管轄權(quán)的沖突與協(xié)調(diào)

稅收管轄權(quán)是一國政府行使的征稅權(quán)力。居民稅收管轄權(quán)

是一國政府對其境內(nèi)居住的所有居民（包括自然人和法人）來自世界范圍內(nèi)的全部收入以及存在于世界范圍內(nèi)的財產(chǎn)所行使的課稅權(quán)力。

居民身份的確定 收入來源地管轄權(quán)

對任何國家的居民或公民來源于本國領(lǐng)土范圍內(nèi)的收入以及存在于本國領(lǐng)土范圍內(nèi)的財產(chǎn)行使的課稅權(quán)力。

營業(yè)所得

所得稅管轄權(quán)的沖突 所得稅管轄權(quán)的協(xié)調(diào) 單邊措施 雙邊措施

第二節(jié) 個人所得稅法 個人所得稅的征稅模式 我國個人所得稅法的修改

（一）1993年的修改

（二）1999年的修改

（三）2005年的修改

（四）2008年的修改

（五）2011年的修改 個人所得稅的納稅人

在中國境內(nèi)居住，在中國境內(nèi)和境外有所得的個人； 不在中國境內(nèi)居住，從中國境內(nèi)取得所得的人。居民納稅人 判斷標(biāo)準(zhǔn)：

1、在中國境內(nèi)有住所

2、在中國境內(nèi)居住滿一年 居住滿一年

是指在一個納稅（即公歷1月1號起至12月31號止），在中國居住時間滿365天。在計算居住天數(shù)的時候，對臨時離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)。

臨時離境是指在一個納稅內(nèi)，一次不超過30日，或者多次累計不超過90日的離境。

非居民納稅人

1、在我國境內(nèi)無住所又不居住；

2、無住所而且在我國境內(nèi)居住時間不滿1年；

3、無住所，居住滿1年，但在一個納稅內(nèi)一次離境超過30天，或多次離境累計超過90天。

所得來源的確定

下列所得，不論支付地是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

1、因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報酬所得。

2、將財產(chǎn)出租，在中國境內(nèi)使用而取得的所得。

3、轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)，以及在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。

4、提供專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，以及其他特許權(quán)在中國境內(nèi)使用的所得。

5、從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)或者其他經(jīng)濟(jì)組織及個人取得的利息、股息、紅利所得。

個人所得稅的征稅對象

1、工資、薪金所得。

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。

3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得。

4、勞務(wù)報酬所得。

5、稿酬所得。

6、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

7、利息、股息、紅利所得。

8、財產(chǎn)租賃所得。

9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

10、偶然所得。

11、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。個人所得稅的稅率、減征和加成

(一)工資、薪金所得適用——7級（原9級）超額累進(jìn)稅率

(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用 ——5級超額累進(jìn)稅率

(三)比例稅率

原9級超額累進(jìn)稅率 原5級超額累進(jìn)稅率 2011年9月1日起新稅率 2011年9月1日起新稅率 個人所得稅的計稅依據(jù) 納稅人取得的應(yīng)納稅所得額

個人取得的各項(xiàng)收入減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額之后的余額。

（一）收入的形式 現(xiàn)金 實(shí)物 有價證券

其他形式的經(jīng)濟(jì)利益 每次收入的確定 費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)

1、工資、薪金所得。

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。

3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得。

4、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得。

5、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

6、利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得。個人所得稅應(yīng)納稅額的計算

對工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

境內(nèi)有住所的，1個月的工資、薪金所得先減去個人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金，再定額扣除2000元后的余額作為應(yīng)納稅所得額。

在境內(nèi)沒有住所，而有在中國境內(nèi)取得工資、薪金的；在中國境內(nèi)有住所而在境外取得工資、薪金所得的，每月附加減除的費(fèi)用為2800元。（實(shí)際總扣除4800元）

免征額調(diào)整圖

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失的余額，為應(yīng)納稅所得額。

個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除：2000元/月，或24000元/年。（新法后增加為3500元/月，或42000元/年）

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算

對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得×適用稅率－速算扣除數(shù)

對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算 勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算

每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

勞務(wù)報酬一次應(yīng)納稅所得額超過2萬-5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。

5.稿酬所得應(yīng)納稅額的計算

每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率 對稿酬所得可按應(yīng)納稅額減征30%。實(shí)際稅率為：20% ×（1-30%）=14% 5.稿酬所得應(yīng)納稅額的計算

6.特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算

每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

6.特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算 7.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

8.利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得應(yīng)納稅額的計算 按收入總額計稅，不扣費(fèi)用

應(yīng)納所得稅額=每次收入總額×稅率

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年1月1日起，對個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，股息紅利所得按持股時間長短實(shí)行差別化個人所得稅政策。

持股超過1年的，稅負(fù)為5%； 持股1個月至1年的，稅負(fù)為10%；

持股1個月以內(nèi)的，稅負(fù)為20%。

個人投資者持股時間越長，稅負(fù)越低。個人所得稅的稅收抵免

居民納稅人來源于境外所得，已向其他國家和地區(qū)繳納了個人所得稅的，可申請抵減在我國的應(yīng)納稅額。

但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。超限額部分，可結(jié)轉(zhuǎn)到下一，最長不得超過5年。個人所得稅的稅收優(yōu)惠

（一）免稅項(xiàng)目

（二）減稅項(xiàng)目

（三）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的免稅項(xiàng)目

十一、個人所得稅的申報

（一）自行申報的情形

（二）所得12萬以上納稅人的特殊規(guī)定

（三）申報納稅的期限

（四）申報納稅地點(diǎn)

十二、個人所得稅的源泉扣繳

1、扣繳義務(wù)人的范圍

2、全員全額扣繳申報

3、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

4、代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)

十三、個人所得稅法的改革

1、實(shí)行分類綜合（二元）所得稅制度。

2、降低稅率，減少稅率檔次。

3、稅收指數(shù)化。

第三節(jié) 企業(yè)所得稅法 企業(yè)所得稅立法概況

外資企業(yè)適用1991年第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》；

內(nèi)資企業(yè)適用1993年國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》。2007年3月16日，十屆全國人大五次會議表決通過《企業(yè)所得稅法》，于2008年1月1日起實(shí)施。

?°四個統(tǒng)一?±

1、統(tǒng)一納稅人的法律適用 ；

2、統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率；

3、統(tǒng)一和規(guī)范收入確認(rèn)和稅前扣除辦法；

4、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。

企業(yè)所得稅的納稅人和納稅義務(wù)

（一）納稅人的范圍

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得 45 稅的納稅人。

個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。居民企業(yè)和非居民企業(yè)

依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立，或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。

依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。

納稅義務(wù)

居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。——無限納稅義務(wù)

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。——有限納稅義務(wù)

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。——有限納稅義務(wù)

三、企業(yè)所得稅的稅率

1、企業(yè)所得稅的稅率為25 ％。

2、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，適用稅率為20 ％。

3、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，適用稅率為20 ％。

四、企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)

1、基本規(guī)定

應(yīng)納稅所得額是計算企業(yè)所得稅稅額的依據(jù)。

企業(yè)每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

收入總額

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。銷售貨物收入； 提供勞務(wù)收入； 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 利息收入； 租金收入；

特許權(quán)使用費(fèi)收入； 接受捐贈收入； 其他收入。不征稅收入

不征稅收入意味著納稅人的納稅義務(wù)自始不成立。財政撥款；

依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

五、企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目

（一）企業(yè)所得稅扣除概述

企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目是指與納稅人取得的計稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失。

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

限制扣除項(xiàng)目

1、公益性捐贈。在利潤總額12% 以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；

2、固定資產(chǎn)支出。折舊可以扣除；

3、無形資產(chǎn)支出。攤銷費(fèi)用可以扣除；

4、長期待攤費(fèi)用。分期攤銷扣除。禁止扣除項(xiàng)目

1、與固定資產(chǎn)相關(guān)的扣除禁止

2、與無形資產(chǎn)相關(guān)的扣除禁止

3、與對外投資有關(guān)的扣除禁止

4、與虧損彌補(bǔ)相關(guān)的扣除禁止

5、其他項(xiàng)目的扣除禁止 其他項(xiàng)目的扣除禁止

向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； 企業(yè)所得稅稅款； 稅收滯納金；

罰金、罰款和被沒收財物的損失； 公益性捐贈以外的捐贈支出； 贊助支出；

未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； 與取得收入無關(guān)的其他支出。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算

（一）應(yīng)納稅額計算的一般方法 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－允許抵免的稅額

（二）非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

1、股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；

2、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；

3、其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅的稅收抵免

解決國際重復(fù)征稅的方法之一

直接抵免

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免：

居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

抵免限額為該項(xiàng)所得依法計算的應(yīng)納稅額。

超過抵免限額的部分，可以在以后5個內(nèi)，用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

間接抵免

居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在法定的抵免限額內(nèi)抵免。——間接抵免

案例分析

中國的某公司2012年來自國內(nèi)的應(yīng)稅所得為400萬元，來自日本的應(yīng)稅所得為200萬元，中國的所得稅稅率為25%，日本的稅率為30%，根據(jù)以上資料計算該公司在中國應(yīng)交納的所得稅額。

企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

（一）稅收優(yōu)惠的一般原則 體現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)。

從外資優(yōu)惠和地區(qū)優(yōu)惠轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目優(yōu)惠。

從沿海、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)優(yōu)惠轉(zhuǎn)向中西部地區(qū)優(yōu)惠。

（二）法定免稅項(xiàng)目 國債利息收入；

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

符合條件的非營利組織的收入。酌定減免稅

從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得； 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得； 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得。

低稅率

1、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。民族自治地區(qū)的特別規(guī)定 財政自治。

民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以減征或者免征。

加計扣除

加計扣除,指在準(zhǔn)予納稅人按實(shí)際成本完全扣除的基礎(chǔ)上, 允許納稅人對特定項(xiàng)目的開支再扣除一定比例。

1、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；

2、企業(yè)安置殘疾人員及其他國家鼓勵安置的就業(yè)人員所支付的工資。稅額抵免

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

加速折舊

1、縮短折舊年限

2、加速折舊 減計收入

準(zhǔn)予對經(jīng)營活動取得的應(yīng)稅收入，按一定比例減少計算，進(jìn)而減少應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。

稅收優(yōu)惠的過渡措施

對新稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過渡性照顧：

按現(xiàn)行稅法的規(guī)定享受15％和24％等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，可以在新稅法施行后5年內(nèi)享受低稅率過渡照顧，并在5年內(nèi)逐步過渡到新的稅率；按現(xiàn)行稅法的規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，新稅法施行后可以按現(xiàn)行稅法規(guī)定的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)和期限繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠，但因沒有獲利而尚未享受優(yōu)惠的企業(yè)，優(yōu)惠期限從新稅法施行起計算。

特別納稅調(diào)整

指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于特別目的，而對納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅務(wù)調(diào)整。反避稅

（一）轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則

（二）擬制分配利潤規(guī)則

（三）資本弱化規(guī)則

（四）一般反避稅規(guī)則

（五）加計利息規(guī)則 企業(yè)所得稅的征收管理

（一）企業(yè)所得稅的源泉扣繳

（二）企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)

（三）企業(yè)所得稅的納稅期限 思考題

1、分析稅收管轄權(quán)的沖突與協(xié)調(diào)。

2、對稅收抵免的理解和案例掌握。、對個人所得稅模式的理解以及我國未來的改革方向。4、論述企業(yè)所得稅法的“四個統(tǒng)一”。

5、個人所得稅法的案例分析。第十章 財產(chǎn)稅法 第一節(jié) 財產(chǎn)稅法概述 財產(chǎn)稅的概念及特點(diǎn)

財產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或支配的某些財產(chǎn)為征稅對象的一類稅。財產(chǎn)稅法是調(diào)整財產(chǎn)稅征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。特點(diǎn)

1、稅源充足，收入穩(wěn)定。

2、直接稅，稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁。

3、在功能上與所得稅相輔相成。

4、地方稅，在稅制體系中處于輔助地位。財產(chǎn)稅的分類

（一）一般財產(chǎn)稅與個別財產(chǎn)稅

（二）靜態(tài)財產(chǎn)稅與動態(tài)財產(chǎn)稅

（三）經(jīng)常財產(chǎn)稅與臨時財產(chǎn)稅

（四）從量財產(chǎn)稅與從價財產(chǎn)稅 我國財產(chǎn)稅的立法概況

已開征土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等。提出征收遺產(chǎn)稅、贈與稅。第二節(jié) 土地稅法

一、土地增值稅法

（一）簡介

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收益的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

（二）土地增值稅的納稅人和征稅范圍 納稅義務(wù)人：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人。

征稅范圍：

1、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

2、國有土地：按國家法律規(guī)定屬于國家所有的土地。

3、地上建筑物：建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施。以出售方式：

1、出售國有土地使用權(quán)；

2、取得國有土地使用權(quán)后，進(jìn)行房屋開發(fā)建造，然后出售——房地產(chǎn)開發(fā)；

3、存量房地產(chǎn)的買賣。幾種特殊房地產(chǎn)交易的處理

1、房地產(chǎn)的抵押

第三篇：北大法律碩士財稅法專業(yè)方向教學(xué)培養(yǎng)計劃

財稅法專業(yè)方向培養(yǎng)計劃

學(xué)制：三年

全日制授課

總學(xué)分要求：要求最低修滿62個學(xué)分，含法學(xué)基礎(chǔ)課和研究生公共課（36學(xué)分）、專業(yè)必選課程（13學(xué)分）、專業(yè)高級課程（7學(xué)分）、專業(yè)實(shí)習(xí)（3學(xué)分）和其他限選課程（3學(xué)分）。

一、法學(xué)基礎(chǔ)課程和研究生公共課程（必修 共計35學(xué)分。適用于所有法律碩士研究生）

1．政治 30810310

48學(xué)時

3學(xué)分 2．英語 30810010

64學(xué)時

4學(xué)分 3．法理學(xué) 02980019

48學(xué)時

3學(xué)分 4．民法總論 02910112

64學(xué)時

4學(xué)分 5．刑法總論 02911440

64學(xué)時

4學(xué)分 6．民事訴訟法 02980014

48學(xué)時

3學(xué)分 7．刑事訴訟法 02910151

48學(xué)時

3學(xué)分 8．行政法與行政訴訟法02980029

48學(xué)時

3學(xué)分 9．國際法 02910153

32學(xué)時

2學(xué)分 10．經(jīng)濟(jì)法總論02910113

32學(xué)時

2學(xué)分

11．憲法02980021

32學(xué)時

2學(xué)分

12．國際私法02980031

48學(xué)時

3學(xué)分

二、專業(yè)方向必選課程（課程類別為限選

共計13學(xué)分）

1．民法分論 02910122

64課時

4學(xué)分

2．財稅法學(xué) 02916370

48課時

3學(xué)分

3．企業(yè)法與公司法02912670

48課時

3學(xué)分

4．金融法與證券法 02912720

48課時

3學(xué)分

三、專業(yè)高級課程（必修 共計7學(xué)分）

1．稅法專題（與法學(xué)碩士合02917730）

48課時

3學(xué)分 2．國際稅收法專題（與法學(xué)碩士合02916950）

32課時

2學(xué)分 3．財稅法成案研究（與法學(xué)碩士合02917720）

32課時

2學(xué)分

四、限制性選修課程（要求選修3學(xué)分）

1．國際經(jīng)濟(jì)法 02912660

48課時

3學(xué)分 2．知識產(chǎn)權(quán)法 02910022

48課時

3學(xué)分 3．民法分論 02910122

64課時

4學(xué)分 4．刑法分論 02910133

48課時

3學(xué)分

5．商事法律制度 02910163

48課時

3學(xué)分

6．企業(yè)法與公司法 02912670

48課時

3學(xué)分 7．金融法與證券法 02912720

48課時

3學(xué)分 8．財稅法學(xué) 02916370

48課時

3學(xué)分 9．法律實(shí)務(wù)類課程：要求修滿3學(xué)分

（1）司法實(shí)務(wù)與前沿02911471

32課時

2學(xué)分（2）民事執(zhí)行法理論與實(shí)務(wù)02911460

32課時

2學(xué)分（3）合同法實(shí)務(wù)02911480

32課時

2學(xué)分（4）北大評案 法律思維02911490

48課時

4學(xué)分 10.法學(xué)研究方法與論文寫作

32課時

2學(xué)分

除此之外，還可適當(dāng)選修本院其他課程或其他院系的課程，計任選課學(xué)分。

五、專業(yè)實(shí)習(xí)（3學(xué)分）

要求學(xué)生在法律實(shí)務(wù)部門完成累計三個月的專業(yè)實(shí)習(xí)，做好實(shí)習(xí)鑒定并及時填寫實(shí)習(xí)鑒定表，提交一篇由實(shí)習(xí)指導(dǎo)老師審閱簽字給出成績和評閱意見的、字?jǐn)?shù)為4000字左右的實(shí)習(xí)報告。

第四篇：財稅法期末總結(jié)

財稅法出臺的博弈？①立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)，全國人大和國務(wù)院都想取得更多立法權(quán)②行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)，財政部國稅局商務(wù)部對企業(yè)所得稅的爭論③中央和地方，企業(yè)所得稅的劃分和吸引外資④國家和納稅人，國家追求稅前利潤企業(yè)追求稅后希望少繳⑤內(nèi)資和外資 財政: 國家為了滿足公共需要實(shí)現(xiàn)國家職能而取得、使用和管理資財?shù)恼?wù)總稱，包括中央財政和地方財政。財政的特征？①國家主體性：主體是國家，存在是國家實(shí)現(xiàn)其職能的需要，并以國家的強(qiáng)制力為保障，同時必須依照國家法律規(guī)定的程序進(jìn)行。②公共目的性：目的是滿足公共欲望，實(shí)現(xiàn)公共需要，必須保障社會公眾利益。③不求盈利性：滿足公共欲望，實(shí)現(xiàn)公共需要，不以利潤最大化作為目標(biāo)。④永久持續(xù)性：一種有秩序、連續(xù)性活動，在存續(xù)期間，同私人經(jīng)濟(jì)比有永久連續(xù)性。財政的職能？①分配收入：參與和調(diào)節(jié)社會分配，并將集中起來的財政收入依一定程序進(jìn)行再分配②配置資源：通過資財分配，引導(dǎo)人力和物力流向，以形成一定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。③保障穩(wěn)定：經(jīng)濟(jì)上，有助于保障經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的公平和效率，穩(wěn)定物價、充分就業(yè)、國際收支平衡等；社會上，有助于保障社會分配公平、基本人權(quán)，保障社會穩(wěn)定。財政主體？依財政法行使權(quán)力和權(quán)利、履行職責(zé)或義務(wù)的組織體或個體。①財政收入法領(lǐng)域，主體可分為征收主體和繳納主體（征收主體國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方事務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)及各類依法征收非稅財政收入的征收主體。繳納主體依法履行繳納稅收和其他非稅收義務(wù)的主體）②支出法領(lǐng)域，主體可分為支出主體和收益主體（履行財政支出義務(wù)的主體和享有財政收益權(quán)利的主體）財政行為的有效條件？①主體合格。必須是法定的財政主體且該主體享有財政權(quán)。②內(nèi)容合法。必須在法定的范圍內(nèi)正確分配、行使、限定或保障財政權(quán)；且為了合法的財政利益而從事相關(guān)的行為。③形式合法。相關(guān)主體必須遵循應(yīng)有的法律形式和法定程序。

財政權(quán)法定原則的體現(xiàn)？①憲法對國家財政權(quán)作出明晰規(guī)定。在憲法中要規(guī)定一系列重要的國家財政權(quán)，如預(yù)算收支權(quán)、稅款征收權(quán)、國債發(fā)行權(quán)等。②大量具體法律和法規(guī)等規(guī)范性文件規(guī)定。財政調(diào)控權(quán)、金融調(diào)控權(quán)、計劃調(diào)控權(quán)等被規(guī)定在在相應(yīng)的預(yù)算法、稅法、國債法、轉(zhuǎn)移支付法中。③各財政主體作為負(fù)有特定職能的部門，享有職權(quán)各不相同。立法權(quán)由國家立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)分享，執(zhí)法權(quán)集中由政府相關(guān)職能部門行使。財政法：調(diào)整國家為了滿足公共需要實(shí)現(xiàn)國家職能而取得、使用和管理資財過程中發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

財政法的特征？①國家主體性：具有公法性質(zhì)，國家始終是財政關(guān)系中主體的一方②法域特定性：法域范圍包括國家資財?shù)娜〉谩⑹褂煤凸芾磉@一連續(xù)的過程，即財政的收入、支出、管理領(lǐng)域③對象獨(dú)特性：調(diào)整對象是財政關(guān)系，手段是法律化的財政手段，即對收支的調(diào)整 財政法的宗旨？通過協(xié)調(diào)運(yùn)用各種調(diào)整手段來彌補(bǔ)商

法調(diào)整的缺陷，以不斷解決個體營利性和社會公益性的矛盾，兼顧效率與公平，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，保障社會公共利益，保障基本人權(quán)，調(diào)控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會的良性運(yùn)行和協(xié)調(diào)發(fā)展

財政法的原則？①財政法定：所有財政活動都要依法進(jìn)行，包括收入支出法定、內(nèi)容形式法定、實(shí)體程序法定②財政適度：財政收支適合國家法度，取之有度用之有節(jié)；財政調(diào)控適度，保障配置資源和宏觀調(diào)控實(shí)現(xiàn)③財政績效：實(shí)現(xiàn)分配調(diào)控目的，追求績效，強(qiáng)調(diào)效率和效益，降低行政和交易成本，保障國家利益和社會效益 財政法調(diào)整對象？①財政收支實(shí)體關(guān)系，包括財政收入、支出和管理關(guān)系②財政收支程序關(guān)系③財政管理體制關(guān)系，即劃分中央和地方之間的財政管理權(quán)限而形成的利益分配關(guān)系。預(yù)算：相關(guān)主體對自己的經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)先盤算，其實(shí)質(zhì)是在需要與可能之間進(jìn)行權(quán)衡和評估，以決定是否和如何進(jìn)行某種資源配置的過程。預(yù)算法中指國家預(yù)算，即國家對會計內(nèi)的收入和支出的預(yù)先估算。

預(yù)算體系的組成？①預(yù)算體系是依據(jù)國家的政權(quán)結(jié)構(gòu)形成的國家預(yù)算的協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體②實(shí)行一級政府，一級預(yù)算③我國預(yù)算共分為五級：中央預(yù)算、省級預(yù)算、市級預(yù)算、縣級預(yù)算和鄉(xiāng)級預(yù)算；同時這五級預(yù)算可分為兩類，即中央預(yù)算與地方預(yù)算。

預(yù)算體系VS預(yù)算法體系？①預(yù)算體系是預(yù)算法產(chǎn)生、存續(xù)的前提和基礎(chǔ)。②預(yù)算體系確定后，預(yù)算法中的各類預(yù)算主體的地位也隨之確定。③預(yù)算體系確定后，各預(yù)算主體的職權(quán)與職責(zé)、權(quán)利與義務(wù)也隨之明確。預(yù)算主體的實(shí)體權(quán)利義務(wù)關(guān)系和職權(quán)職責(zé)關(guān)系是預(yù)算法需做出明確規(guī)定的主要內(nèi)容。④預(yù)算體系確立后，才能以此確立預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和決算的一系列程序。預(yù)算法的調(diào)整對象之是在一定的預(yù)算體系下、在預(yù)算活動中所形成的預(yù)算程序關(guān)系。

預(yù)算法的法律責(zé)任？指預(yù)算法主體違反了預(yù)算法規(guī)定的義務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。構(gòu)成要件：①行為具有違法性，違反預(yù)算法的規(guī)定沒有履行其義務(wù)②行為主體有過錯，在主觀上存在故意③有因果關(guān)系存在，由主體實(shí)施的有過錯行為會直接產(chǎn)生損害后果 預(yù)算法法定收支范圍？（1）預(yù)算收入：①稅收收入（工商稅收如商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅等，海關(guān)稅收）②依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益③專項(xiàng)收入（鐵道專項(xiàng)收入、電力建設(shè)基金收入、排污費(fèi)收入等，專款專用）④其他收入（規(guī)費(fèi)收入、罰沒收入、捐贈收入等）（2）預(yù)算外資金收入：指國家機(jī)關(guān)和政府委托其他機(jī)構(gòu)，為履行或代行政府職能，依法而收取、提取、募集和安排使用的未納入財政預(yù)算管理的各種財政性資金。（3）預(yù)算支出：①經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出②事業(yè)發(fā)展支出③國家管理支出④國防建設(shè)支出⑤財政補(bǔ)貼支出⑥其他財政支出。

陽光財政：按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制、建設(shè)社會主義民主政治和建設(shè)公共財政的要求，通過構(gòu)建公開、民主、監(jiān)督、考評的政府理財行為規(guī)范，實(shí)現(xiàn)政府理財活動科學(xué)化、民主化、法制化的一種制度。①推進(jìn)“陽光預(yù)算”，使政府支出行為更加透明②促進(jìn)“陽光首付”，強(qiáng)化對財政資金收付的約束③實(shí)行“陽光采購”，發(fā)揮財政資金的更大效益④建立“陽光賬戶”，統(tǒng)籌管理使用預(yù)算內(nèi)、外資金⑤提升“陽光績效”，追蹤財政資金的使用效益⑥打造“陽光平臺”，不斷創(chuàng)新監(jiān)督方式。國債：指國家為滿足公共欲望和實(shí)現(xiàn)其職能而負(fù)有的債務(wù)，故又稱國家公債或公債。是國家信用最主要、最典型的形式，是國家籌集財政收入的手段。國債的特點(diǎn)？①信用度高，以政府信譽(yù)為擔(dān)保，不存在無力清償?shù)膯栴}②流動性高，兌現(xiàn)容易，變現(xiàn)力強(qiáng)③抵押代用率高，可以用作抵押物來進(jìn)行融資 國債法的職能？①保障國債的彌補(bǔ)財政赤字、籌集建設(shè)資金的職能的實(shí)現(xiàn)②保障國債的宏觀調(diào)控職能的實(shí)現(xiàn)，為國債的宏觀調(diào)控職能的實(shí)現(xiàn)提供法律保障③有效規(guī)范國債活動，對國債發(fā)行、使用、償還和管理等各個環(huán)節(jié)作出相應(yīng)規(guī)定以規(guī)范各類國債行為。

國債法的調(diào)整對象？國債法的調(diào)整對象是在國債的發(fā)行、使用、償還和管理的過程中所發(fā)生的社會關(guān)系①國債發(fā)行關(guān)系：是因國債的發(fā)行而產(chǎn)生的國家與其他相對應(yīng)的權(quán)利主體之間的社會關(guān)系②國債使用關(guān)系：在國家將取得的國債收入進(jìn)行使用的過程中所產(chǎn)生的社會關(guān)系③國債償還關(guān)系：在國家償還國債本息的過程中而在國家和相應(yīng)的國債權(quán)利主體之間發(fā)生的社會關(guān)系④國債管理關(guān)系：在對國債流動進(jìn)行管理的過程中所發(fā)生的 政府采購：也稱公共采購，是指政府為了實(shí)現(xiàn)公共目的，按照法定的方式和程序，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。

政府采購的主體？在政府采購活動中享有權(quán)利承擔(dān)義務(wù)的各類主體①采購人，指依法進(jìn)行政府采購的國家機(jī)關(guān)事業(yè)單位團(tuán)體組織②供應(yīng)商，指向采購人提供貨物、工程或者服務(wù)的法人自然人或其他組織③采購代理機(jī)構(gòu)，根據(jù)采購人的委托辦理采購事宜的非營利事業(yè)法人 政府采購的方式？①公開招標(biāo)②邀請招標(biāo)（由被邀請的供應(yīng)商、承包商投標(biāo)競爭，從中選定中標(biāo)者）③競爭性談判（采購人或者采購代理機(jī)構(gòu)直接邀請三家以上供應(yīng)商就采購事宜進(jìn)行談判）④單一來源采購⑥詢價⑦國務(wù)院政府采購監(jiān)督管理部門認(rèn)定的其他采購方式

成為政府采購供應(yīng)商的條件？①具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力②具有良好的商業(yè)信用和健全的財務(wù)會計制度③具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力④有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄⑤參與政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄⑥法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。稅法：調(diào)整在稅收活動中發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是經(jīng)濟(jì)法的重要部門法，在經(jīng)濟(jì)法的宏觀調(diào)控法中居于重要地位

稅法的作用？①調(diào)整稅收關(guān)系，維護(hù)稅收秩序，使稅收征納關(guān)系合法化且具有穩(wěn)定性、長期性和規(guī)范性②促進(jìn)與保證稅收基本職能實(shí)現(xiàn)，在根本利益一致的基礎(chǔ)上解決與納稅人利益沖突的問題③維護(hù)國家稅收主權(quán)的基本法律依據(jù)④對稅務(wù)違法行為的制裁作用，為稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定和處理稅務(wù)違法行為提供法律依據(jù)。稅法的性質(zhì)？①是調(diào)整稅收關(guān)系的法律部門，在稅收法律關(guān)系主體中，至少有一方是國家或者代表國家行使稅收方面權(quán)力的機(jī)關(guān)②稅法屬于公法，且在我國稅法制度調(diào)整過程中有私法化趨勢稅法的效力？概念：指稅法對一定范圍的主體在一定的時空范圍內(nèi)適用所產(chǎn)生的法律上的約束力和強(qiáng)制力。內(nèi)容①時間效力：即稅法在時間上的適用范圍，指稅法效力的存續(xù)期間，一般不溯及既往②空間效力：指稅法發(fā)生的地域范圍，一般適用范圍僅限于該國主權(quán)所及的全部領(lǐng)域之內(nèi)③主體效力：稅法發(fā)生效力的主體范圍，各國普遍采用屬人主義和屬地主義 “稅收法定”原則？概念：稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律規(guī)定；稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確規(guī)定；征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依賴；沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。內(nèi)容：①課稅要素法定原則：稅法中的實(shí)體法要素必須由法律加以規(guī)定，立法權(quán)應(yīng)由立法機(jī)關(guān)行使，行政機(jī)關(guān)未經(jīng)授權(quán)無權(quán)在行政法規(guī)中對課稅要素作出規(guī)定。②課稅要素明確原則：稅要素必須由法律盡量作出明確規(guī)定，以避免出現(xiàn)歧義，使納稅義務(wù)人可以預(yù)測其負(fù)擔(dān)。③依法稽征原則：稅收行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定征收，不得擅自變動法定課稅要素和法定征收程序。課稅要素：國家有效征稅必須具備的條件。只有在符合課稅要素的情況下，國家才可以征稅

稅法上課稅要素與民商法意思要素區(qū)別？①在民事行為是否成立方面，傳統(tǒng)民法以意思要素為核心，意思表示是否真實(shí)，在相當(dāng)大的程度上決定著民事行為是否有效；而稅收債權(quán)作為一種公法上的債權(quán)，并不以雙方意思表示的真實(shí)為其成立要素。②在稅法上，相關(guān)主體的納稅義務(wù)是否成立，國家是否有權(quán)對其征稅，不能以征納雙方的意思表示為準(zhǔn)，也不能僅以國家的單方面的意思表示為準(zhǔn)，而是要看是否符合法定的課稅要素。“債務(wù)關(guān)系說”：以德國學(xué)者阿爾伯特·亨澤爾為代表，認(rèn)為稅收法律關(guān)系是國家請求納稅人履行稅收債務(wù)的一種公法上的債務(wù)關(guān)系，納稅義務(wù)只需滿足稅法規(guī)定的課稅要素即可成立，而并非依行政機(jī)關(guān)的課稅處分來創(chuàng)設(shè)。強(qiáng)調(diào)納稅人對國家負(fù)有的稅收債務(wù)。征稅客體：指征稅的直接對象或稱標(biāo)的，它說明對什么征稅的問題，是各稅種間相互區(qū)別的主要標(biāo)志，也是進(jìn)行稅收分類和稅法分類的最重要依據(jù)

累進(jìn)稅率：指隨著征稅對象的數(shù)額由低到高逐漸累進(jìn)，適用的稅率也隨之逐級提高的稅率，即按征稅對象數(shù)額的大小劃分為若干等級，每級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象數(shù)額越大，適用的稅率越高，反之則相反。可以分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。納稅主體的權(quán)利義務(wù)？ 權(quán)利 ①限額納稅權(quán)：在法定限額內(nèi)納稅，有權(quán)拒絕一切沒有法律依據(jù)的稅收義務(wù)，對于多納的稅款享有退還請求權(quán)。②稅負(fù)從輕權(quán)：有權(quán)依法承擔(dān)最低的稅負(fù)，依法享有減稅、免稅等稅收優(yōu)惠③誠實(shí)推定權(quán)：除非有足夠的相反證據(jù)，納稅人有權(quán)被推定為誠實(shí)的納稅人。④獲取信息權(quán)：有權(quán)了解稅制的運(yùn)行狀況和稅款的用途，并可就相關(guān)問題提出質(zhì)詢。⑤接受服務(wù)權(quán)：在納稅過程中，有權(quán)得到征稅主體文明、高效的服務(wù)。⑥秘密信息權(quán)：有權(quán)要求征稅主體依法保守其隱私或商業(yè)秘密。⑦賠償救濟(jì)權(quán)：納稅人的合法權(quán)益受到征稅主體的違法侵害造成損害的有權(quán)要求征稅主體承擔(dān)賠償責(zé)任。義務(wù) ①依法納稅：應(yīng)依據(jù)稅收實(shí)體法和稅收程序法的規(guī)定，及時、足額繳納稅款。②接受管理：應(yīng)接受征稅主體的稅務(wù)管理，依法辦理稅務(wù)登記、設(shè)置和使用賬簿和憑證、進(jìn)行納稅申報。③接受稽查：應(yīng)接受征稅主體依法進(jìn)行的稅務(wù)稽核和稅務(wù)檢查。④提供信息：應(yīng)誠實(shí)地向征稅主體提供有關(guān)信息。商品稅的特征？①征稅對象是商品（包括勞務(wù)），而不是所得和財產(chǎn)。②計稅依據(jù)是商品的流轉(zhuǎn)額，即商品流通、轉(zhuǎn)讓的價值額，可能是流轉(zhuǎn)總額或流轉(zhuǎn)的增值額③稅負(fù)易于轉(zhuǎn)嫁，是典型的間接稅。只要商品能夠銷售、流轉(zhuǎn)，往往由消費(fèi)者或最終購買者承擔(dān)。

商品稅各稅種間聯(lián)系？①增值稅和營業(yè)稅的“互補(bǔ)關(guān)系”：增值稅側(cè)重于以有形資產(chǎn)為征稅對象，營業(yè)稅側(cè)重于勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，兩種稅的征收不相重復(fù)，形成互補(bǔ)關(guān)系②消費(fèi)稅與增值稅的“遞進(jìn)關(guān)系”：消費(fèi)稅是在征收了增值稅的基礎(chǔ)上又加征的一種稅，凡是征收消費(fèi)稅的商品，必定征收增值稅。③增值稅、消費(fèi)稅同關(guān)稅的“配合關(guān)系”。出口商品免征關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅，或者將已征收的予以退還。進(jìn)口環(huán)節(jié)則反之。增值稅：是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種商品稅。所謂增值額，是指生產(chǎn)者或經(jīng)營者在一定期間的生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值。增值稅的類型？①生產(chǎn)型：在計算應(yīng)納稅額時，只允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除原材料等勞動對象的已納稅款，而不允許扣除固定資產(chǎn)所含稅款的增值額。實(shí)際上以國民生產(chǎn)總值為計稅依據(jù)②收入型：在計算時，只允許在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除折舊部分所含稅金。實(shí)際上是對國民收入征稅。③消費(fèi)型：在計算時，對納稅人購入固定資產(chǎn)的已納稅款，允許一次性從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除，從而使納稅人用于生產(chǎn)的外購生產(chǎn)資料都不負(fù)擔(dān)稅款。實(shí)際上是對國民收入中的消費(fèi)資料部分征稅。

Why增值稅是良稅？①是一個“中性”稅種，以商品流轉(zhuǎn)的增值額為計稅依據(jù)，可以有效地避免重復(fù)征稅，促進(jìn)企業(yè)公平競爭，使稅收效率充分體現(xiàn)②實(shí)行“道道課征，稅不重征”，既能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)鏈條各個環(huán)節(jié)的內(nèi)在聯(lián)系以加強(qiáng)相互監(jiān)督，又有利于保障征稅過程的普遍性、連續(xù)性和合理性，有利于保證財政收入的穩(wěn)定增長③增值稅稅負(fù)在商品流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)的合理分配，有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和企業(yè)的橫向聯(lián)合，從而提高勞動生產(chǎn)率，有利于鼓勵產(chǎn)品出口和促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。營業(yè)稅：亦稱銷售稅，是以應(yīng)稅商品或勞務(wù)的銷售收入額（或稱營業(yè)收入額）為計稅依據(jù)而征收的一種商品稅。營業(yè)稅特點(diǎn)？稅源普遍，征收范圍較為廣泛；賦稅較輕，納稅人負(fù)擔(dān)不大；征收成本較低。所得稅VS商品稅？①范圍：商品稅的納稅環(huán)節(jié)涉及商品生產(chǎn)流通的各個環(huán)節(jié)，稅源廣泛；所得稅以納稅人在一定期間內(nèi)的純所得為征稅對象，征稅范圍相對較窄。②性質(zhì)：商品稅是間接稅，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，最終由消費(fèi)者承擔(dān)；所得稅是直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。③稅率：商品稅采用比例稅率，具有累退性；所得稅適用累進(jìn)稅率，體現(xiàn)公平主義原則。④政策效應(yīng)：商品稅與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，對經(jīng)濟(jì)活動不會產(chǎn)生較大的影響；所得稅通過累進(jìn)稅率對收入進(jìn)行重新分配，起到調(diào)節(jié)收入、調(diào)節(jié)利潤的作用。⑤征收方式：商品稅則有多種征收方式；所得稅一般實(shí)行源泉征收，由支付者代為扣繳所得稅。所得稅的特征？①征稅對象是所得，計稅依據(jù)是應(yīng)稅所得額，包括經(jīng)營所得、勞務(wù)所得、投資所得、資本所得②計稅依據(jù)的確定較為復(fù)雜，稅收成本隨之提高③比例稅率與累進(jìn)稅率并用，強(qiáng)調(diào)和保障公平④是典型的直接稅，其稅負(fù)由納稅人直接承擔(dān)，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。⑤在稅款繳納上實(shí)行總分結(jié)合，先分期預(yù)繳，到年終再清算，以滿足國家財政收入的需要。營改增的意義？①減稅：隨著營改增推廣，解決了營業(yè)稅重復(fù)征收的問題；受益人廣泛，“營改增”抵扣的鏈條延伸了，所有企業(yè)都可以得到增值稅發(fā)票，就可以相應(yīng)得到抵扣。服務(wù)業(yè)相應(yīng)地減輕了稅收負(fù)擔(dān)，同時制造業(yè)也因此而減輕了稅負(fù)負(fù)擔(dān)，所以減稅效果是全方位的，不僅僅局限于某一部分企業(yè)和某一部分行業(yè)。②改制：有利于整個稅制得到簡化，帶動稅收收入結(jié)構(gòu)的合理化調(diào)整，降低征管成本，有利于溝通，便于社會理解此稅制；將終結(jié)貨物、勞務(wù)分別設(shè)置不同稅種的時代，實(shí)現(xiàn)了貨物和勞務(wù)稅制的統(tǒng)一，真正實(shí)現(xiàn)了增值稅的良性稅種、中性稅種在我國的全面建立。③激活：營改增促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)的專業(yè)化分工協(xié)作，提升企業(yè)專業(yè)化水平，激活創(chuàng)造力；促進(jìn)制造業(yè)、服務(wù)業(yè)的融合，提高制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的效率，“微笑曲線”的兩端都是服務(wù)業(yè)，制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的融合延伸了加資鏈，提高了我國在全球加資過程中的地位；對中小微企業(yè)的稅負(fù)減輕力度最大，稅負(fù)減輕門檻降低，潛在創(chuàng)業(yè)者變成現(xiàn)實(shí)創(chuàng)業(yè)者，從而達(dá)到穩(wěn)定就業(yè)擴(kuò)大就業(yè)的目的。④倒逼：“營改增”會倒逼財政體制的改革、地方體系的建設(shè)和征管機(jī)構(gòu)的改革；“牽一發(fā)而動全身”，會倒逼整個分稅制的改革。

第五篇：稅法課程小結(jié)

稅法課程小結(jié)

時光飛逝，轉(zhuǎn)眼間，9周的稅法課程已經(jīng)告一段落，通過這9周的學(xué)習(xí)，原本對中國稅法一知半解的我，有了更進(jìn)一步的認(rèn)識。

稅收是國家實(shí)現(xiàn)政治和經(jīng)濟(jì)職能的一種有效工具，它能夠有效的提供公共物品，從而滿足公共欲望，緩解市場失靈，實(shí)現(xiàn)國家職能。在我們的日常生活中，稅收也無處不在，比如說：我們在購買化妝品時，就要交30%的消費(fèi)稅。所以說，稅法無處不在。

本學(xué)期老師重點(diǎn)講解了增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種，老師生動的講解以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕虒W(xué)態(tài)度，使我受益匪淺，同時我也深感自己由于會計知識學(xué)習(xí)不夠而出現(xiàn)過跟不上教學(xué)節(jié)奏的現(xiàn)象，因此在學(xué)習(xí)過后，我已經(jīng)明確認(rèn)識到想要學(xué)好稅法，就必須將以前的會計知識完全掌握，這樣才能夠融會貫通，為學(xué)習(xí)稅法提供堅實(shí)的基礎(chǔ)。通過學(xué)習(xí)好稅法，對于我們以后考各種證書也有很大的幫助。