第一篇：有關鐵路企業加強內部會計控制建議的思考論文

一、相關概述

當前，在市場經濟體制改革以及政治體制改革不斷深化的大背景下，包括鐵路企業在內的企業管理者越來越認識到內部會計控制在強化企業科學化管理中所扮演的重要角色。鐵路企業作為一類較為特殊的運輸行業，要想在激烈的市場競爭中求得生存，贏得發展就必須建立一套完整有效的內部會計控制制度。只有這樣才能夠保障鐵路企業自身的資產完整性以及會計信息的真實性，并確保國家各項法規以及企業規章制度的貫徹落實，且有利于約束企業管理者的日常經濟管理活動，落實崗位責任，對于鐵路企業改善自身經營管理具有重要的現實意義。

內部控制作為一項重要的管理職能和市場經濟的基礎工作，是隨著經濟和企業的發展而不斷發展的動態系統。內部會計控制作為企業內部管理控制中的一種重要控制方式貫穿于企業管理的全過程，涉及的范圍大到整個企業，小到某個部門的某項具體業務，是一種通過開展系統內部會計信息的傳遞，達到對企業管理控制和業務控制的綜合控制方式。內部會計控制的內容包含了可靠的內部憑證制度，健全的賬簿制度，合理的會計政策及會計程序，科學的預算制度，定期盤點制度以及嚴格的內部稽核制度等。

二、鐵路企業實施內部會計控制的必要性分析

鐵路企業實施內部會計控制具有必要性，體現為能夠在很大程度上減少企業在生產管理過程中可能出現的不必要浪費，對于完善鐵路企業自身經營管理，提升管理效率和效果具有重要的現實意義。鐵路企業內部控制的核心環節就是內部會計控制，會計工作貫穿于鐵路企業的整個生產經營活動中，建立一套科學有效的內部會計控制制度不僅能夠有效保障企業財務信息的質量，更能夠管控管理漏洞，保護資產完整安全。

同時，鐵路企業實施內部會計控制也是保障會計信息資料真實完整的必要基礎，根據會計準則的要求，各個單位都應當建立相關的內部會計控制管理機制，在核查監督上不僅要覆蓋會計人員以及會計機構，還應當擴展至整個的財務管理制度上，準確把握內部會計控制的關鍵環節，逐步落實到決策、執行、監督、反饋等方面，確保會計業務內部以及財務跟其他業務之間的相互制約，切實發揮內部會計控制的監督作用。只有這樣才能夠保障鐵路企業自身的資產完整性以及會計信息的真實性，并確保國家各項法規以及企業規章制度的切實落實，并有利于約束企業管理者的日常經濟管理活動，落實崗位責任。

三、強化鐵路企業內部會計控制的建議措施

（1）強化會計基礎性規范，進一步明確會計人員的職責和權限。對于鐵路企業內部會計控制來講，會計核算工作是其主要的受控對象，內部控制的核心也是會計控制。為了強化會計內部控制的有效性，進一步規范會計基礎工作，強化會計監督，應當減少企業會計核算的隨意性，這也是企業管理者進一步加強內部會計控制的必要前提條件。進一步提升會計人員的獨立性，充分發揮內部監督人員的監督管理職能，在進行會計核算的過程中實施不相容職務分離。在進行會計機構、會計人員的設置上以及會計核算、財務報告、會計監督的內容上都要嚴格按照會計基礎規范的要求，做好會計基礎性規范工作，依靠獎懲制度，切實加強鐵路企業內部會計控制。

（2）進一步提升鐵路企業財務人員的職業素質。會計人員是鐵路企業會計活動的主體，自身職業素質的高低直接關系著企業內部會計控制的效率和效果。對于鐵路企業來講，不但要提升企業會計人員的職業道德水準以及業務能力水平，還應當使得企業會計人員了解和把握鐵路行業自身特點以及所面臨的形勢，熟悉行業生產工作流程，進一步增強主人翁意識，拓展、提升、更新自身職業技能和知識，并逐步建立完善鐵路企業人才管理機制，為鐵路企業內部會計控制的有效實施提供必要的保障。

（3）進一步加強鐵路企業管理者的自控意識。鐵路企業實施內部會計控制，很重要的一方面取決于職工自控意識的高低，其中，企業管理者的自控意識和行為又起著決定性的作用。一些企業管理者對于內部會計控制的重要性意識不到位，思想上不重視，這常常會使得企業內部會計控制流于形式，難以發揮其有效性。按照規定，企業管理者應當對本單位的會計資料真實性以及完整性負責。基于此，鐵路企業在制定自身內部會計控制的過程中，應當明確管理者的責任，只有這樣才能夠確保鐵路企業內部能夠自上而下貫徹內部控制的要求，推動鐵路企業內部會計控制的健康實施。

（4）強化鐵路企業審計監督，提升內部會計控制的質量。對于鐵路企業內部會計控制來講，審計監督是強化會計監督、提升會計信息質量的有效途徑，能夠增強會計信息的可靠性以及準確性。缺少必要的審計監督很容易導致會計監督缺失，內部會計控制難以發揮作用。作為內部控制的重要環節，內部審計是對內部控制的檢查以及再控制，應當在企業機構設置上設置專門的審計崗位，建立并完善內部審計制度，對企業的原始憑證、會計賬簿、記賬憑證、會計報表等進行核查，監督內部控制各項制度的落實執行情況。依靠內部審計消除管理中的失誤和缺陷，改進管理，增強效益和效率，及時發現問題，糾正管理中的偏差，推動企業內部會計控制的健康運行。

（5）對鐵路企業的資產進行定期清查，強化內部會計控制的效果。通過對各項實物資產進行盤點和對庫存現金、銀行存款及債權債務等進行定期清查核對，可以確定各會計期間的資產是否賬實相符，以便查明不符的原因，及時制定完善措施，確保會計信息的真實完整，從而達到把資產定期清查作為內部會計控制的一種強化手段的目的。鐵路企業機構龐大，資產種類繁多，要想把資產清查這項工作堅持做好，就需要將它形成一種制度，明確資產清查的范圍、期限和組織程序等，從而保證資產清查制度可以真正得以落實和執行，而不僅僅是紙上談兵。

鐵路企業隨著資產投資規模的不斷擴大，所面臨的各種經營風險也在逐步增強，加強內部會計控制的意義就顯得更為重大。強化內部會計控制能夠有效規范鐵路企業會計行為，確保會計資料的真實完整，及時發現并規避經營過程中的舞弊行為，有效保護企業資產的安全完整，同時確保國家相關法規制度的貫徹落實。鐵路企業應當結合自身實際和行業特點，制定強化內部會計控制的有力措施，并嚴格貫徹落實，從而為企業的健康發展提供必要的保障。

第二篇：淺議企業內部會計控制制度

淺議企業內部會計控制制度

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編輯整理: 轉賬支票填寫 編輯:王菲 文章來源：新浪

摘 要：內部會計控制是指單位為了保護資產的安全、完整、提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行，避免或降低風險，提高經營管理效率，實現單位經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它是通過企業內部部門和人員在明確分工的基礎上進行的相互制約的行為規范。本文就建立內部會計控制的必要性、應遵循的原則及建立內部會計控制制度的幾點建議加以探討。關鍵詞：企業會計；制度控制；建議

第三篇：企業內部會計控制制度設計

關于企業內部會計控制制度的設計

摘要：隨著社會經濟的高速發展,知識經濟的到來極大了提高了社會生產力,也給企業帶來了無限的發展機會。如何在優勝劣汰的市場競爭中實現企業經營規模的快速擴大和經濟效益的高速增長,除了選擇風險小、盈利性強的投資項目和采用先進的科學技術外,加強企業的內部會計控制是關鍵。企業經營環境的變化、管理理論的不斷發展以及近年來因內部控制失效而發生的惡性管理舞弊，都要求企業的內部會計控制完善和發展。

關鍵詞：新會計制度內部會計控制核算規程

About The Design Of The Internal Control System Of

Enterprise

Abstract: with the rapid development of social economy, the arrival of the knowledge economy has greatly improved the social productive forces, but also to bring unlimited business opportunities.Rapid growth of how to achieve the rapid expansion of business scale and economic benefits of the survival of the fittest competition in the market, in addition to select risk, profitability and strong investment projects and the use of advanced science and technology, strengthening the internal accounting control of the enterprise is the key.Development of business environment changes, management theory as well as in recent years due to failure of internal control and management of malignant fraud, require the enterprise's internal accounting control improvement and development.Keywords: accounting standard of internal accounting control inthe new accounting system

一、前言

安然、銀廣夏等會計造假案件使得企業風險管理和內部控制問題在國際、國內廣受矚目。歸其原因是“內部控制的缺失”。國際上，2001年薩班斯法案的出臺，對美國本土和他國在美上市公司產生了強烈震動和巨大影響，而歐盟在對近20個國家企業內部控制情況進行比較研究的基礎上，提出了改進內部控制的基本原則、控制重點和政策建議，使得一場內部控制的“風暴”席卷歐洲大陸。健全有效的內部控制成為各國政府監管部門關注的重點。縱觀這幾年的經濟案件、腐敗案件，無不是由于單位內部會計控制薄弱，管理上出現漏洞給少數人可乘之機。我國新《會計法》十分重視內部會計控制制度的建設，確立了內部會計控制失誤承擔的法律責任，財政部頒布的《內部會計控制規范—基本規范》緊緊圍繞會計控制的目標和原則、基本原則、會計控制的內容和方法及內部會計控制的監督檢查作了明確規范。

一、內部會計控制制度的意義

內部會計控制是指對會計活動的有效性和會計記錄、會計 報 表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體是企業為了有效的管理會計工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標準、守則和規程。內部會計控制是由一系列具體的控制環節和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、真實性和可靠性，保護企業財產安全。

會計制度作為企業制度的有機組成部分，是以提供經濟信息影響決策為目的 內部會計控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，其內容是隨著企業的發展對內部強化管理。內控制度是為了保障企業日常運作遵循產權利益歸屬而確立的一套規則，是企業降低交易費用的重要手段，是企業全面管理的策略。從內控制度的受益對象來看，也并不僅僅局限于企業內部，還包括其他的利益相關者，如外部股東、債權人、政府等。會計在內部控制制度中起到一個制約環節的作用。經濟事項的發生過程就是一個制度的利益協調過程，存在一個制度有效性假設，制度運作最大可能規避有限理性和機會主義的影響，增強人的集體主義傾向，使會計人員能夠得到真實的經濟信息。

內部會計控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，其內容是隨著企業的發展對內部強 化管理。從國內外的情況來看，內部會計控制制度的建立，多

是一種外部力量推動的結果，從內控制度的受益對象來看，也并不僅僅局限于企業內部，還包括其他的利益相關者，如外部股東、債權人、政府等。作為企業投資者、債權人以及稅務機關必然關心企業的會計工作是否貫徹公認會計原則，企業向外提供的會計報表是否真實可靠地反映其財務狀況和經營成果；權益人的財產是否有保障，是否受到侵占和損失。這樣就使人們對企業內部控制制度是否健全給予極大的關注，并以此作為衡量企業管理是否有效，會計報表是否真實可靠的依據。

二、企業內部會計控制失效的成因

（一）企業內部會計控制體系不健全

部分企業的財務管理缺乏有效的內部牽制制度，不相容崗 位交叉任職現象普遍存在，給其職務犯罪留下隱患；會計的事前審核、事中控制和事后監督流于形式；個別企業內部審計機構缺位，已建立內審機構的企業也未能充分發揮應有的作用，內審工作得不到應有的重視和支持。

（二）企業內部會計控制制度不完善、貫徹不力

目前有些企業對建立內部控制制度不夠重視，內控制度殘缺不全或有關內容不夠合理。更多的是制度貫徹不力且有章不循，出現問題執法不嚴。在遇到具體問題時多強調靈活性，使內控制度流于形式，失去了制度應有的剛性和嚴肅性。

（三）外部監督乏力

目前我國已形成了包括政府監督(如財政、審計、稅務、證券監管等部門的監督)和社會監督(如注冊會計師、社會輿論監督等)在內的企業外部監督體系。但是由于各種監督的功能交叉、標準不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監督合力，造成監督弱化問題嚴重，同時不規范的執業環境和不正當的業務競爭，以及對注冊會計師監督不力，使得“經濟警察”的作用并沒有發揮出來。

三、完善內部會計控制制度的對策

經過多年的發展與探索，我國的內部會計控制制度已經比較健全了。但目前，絕大多數企業還未意識到內部控制的重要性，仍存在公司治理結構上的先天不足以及組織結構和人員素質等方面的問題。改善和強化內部控制已經刻不容緩了。

（一）健全管理體系，明確管理權限

從資源利用角度看，應建立人力資源控制系統、物力資源控制系統、財力資源控制系統、信息資源控制系統。從經營環節看應有供應環節控制系統、生產環節控制系統和銷售環節控制系統，等等。內部各機構間、各經辦人員間控制職能和管理權限在每一個需要控制的地方都建立控制環節，進行科學的分工與互相牽制，推行職務不兼容制度，杜絕高層管理人員的交叉任職。通過管理信息系統，企業內部的員工能夠 清楚地了解企業的內部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息。一個良好的信息系統應有助于提高內部控制的效率和效果。

（二）處理好控“點”與控“面”之間的關系

在實施企業內部控制時如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發而動全身的作用是需要認真對待的問題。企業一般是根據其經營活動的關鍵績效領域確定其關鍵控制點。企業內部控制的“關鍵點”一般應該設在三個位置上，并由董事會直接負責監管：一是資金。對企業資金的籌集、調度、使用、分配等實行嚴格的分級權限控制，防止資金的越權循環和體外循環。二是成本費用。對企業的各項成本費用支出按照會計制度實施嚴格的監管，防止出現虛假列支、隨意列支、無序分攤等舞弊行為。三是權力監控。對企業各經營環節、經濟活動操作者的權力實施有效監控，防止權力的越權使用和非程序化亂用，造成經濟損失。

（三）對內部會計控制實施單位負責人承諾制

這是內部會計控制成敗的關鍵。從理論上講，內部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領導人控制的隨意性或相互串通，搞內部人控制。就我國一些企業的現狀分析，內部控制沒有很好地執行往往是企業負責人帶頭不執行，破壞既定的內部控制程序，導致內部控制形同虛設或只對下不對上。《會計法》明確規定，單位負責人負有執行《會計法》的法律責任。因此，筆者認為，企業對外出具報告由單位負責人承諾其內部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內部控制失效和舞弊承擔法律責任。只有這樣，才能使企業由上而下共同執行內部控制的要求，推動我國企業內部控制制度的健康發展。

（四）強化現金流的內部控制

現金流的內部控制是十分重要的，管理科學中，有一個著名的“木桶理論”：形容木桶的外圍是由許多木板保衛著，木桶的容水量并不取決于那些較長的木板，反而取決于最短的木板。企業的現金流類似木桶的最短的木板，要保持企事業單位正常經營活動，必須降低各種控制風險，把現金流這一薄弱環節控制住。在貨幣資金控制方面，必須建立崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，嚴格執行不相容職務相互分離制度及回避制度。

（五）建立良好的信息溝通系統，實現控制計算機化

一個良好的信息和勾通系統可以及時、全面、正確地提供企業的運營信息，并在有關部門和人員之間進行溝通。在會計核算上基本可以脫離手工操作的帳務處理過程，實行會計核算計算機化，這既節省時間，提高了工作效率，又減少了人為因素對內部控制效果的影響，逐步建立高質量的企業信息系統。同時，也必須提高管理者信息技術水平，加強監控，采取各種防范措施，加密技術、程序控制、數據處理功能保護、跟蹤檢測信息等等，防止舞弊者盜竊單位經濟資源、各種財務數據、仿造或偽造處理或數據庫的篡改增刪。內部會計控制是指對會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體是企業為了有效的管理會計工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標準、守則和規程。內部會計控制是由一系列具體的控制環節和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、真實性和可靠性，保護企業財產安全。

參考文獻：

1王本哲，王爾康會計制度設計中國財經經濟出版社2008年

2閻達五，楊有紅內部控制框架的構建會計研究2001第2期.3田莉杰企業內部會計控制制度的建立上海會計2001第6期.4朱榮恩建立和完善內部控制的思考會計研究2001第1期.5許新華內部會計控制的環境分析會計之友2006年第29期

第四篇：淺談施工企業內部會計控制

淺談施工企業內部會計控制

摘要：施工企業由于內部管理的不完善、不到位而導致目前會計信息嚴重失真。內部控制制度的建設和健全是提高會計信息質量的重要手段,施工企業要治理會計信息失真的現狀,必須要從建設和完善內部控制制度入手,加強內部管理,為提升會計信息質量建立制度保障。本文就施工企業內部會計控制問題做一些探討。

關鍵詞：施工企業 會計控制 職責權限

一、施工企業內部會計控制的現狀

1.施工企業對內部會計控制的認識程度不夠

對于施工企業來說,其內部會計控制是一個事前、事中、事后的全面控制過程,但在實際情況中,企業往往只重視事后控制,對事前和事中的控制則忽略了。許多企業只有事后的核算和分析,缺乏科學的事前預測和決策,事前制定的計劃不科學,缺乏事中的及時監控調整,事后的獎懲也沒有發揮其應有的作用。

2.企業負責人對內部會計控制認識不足

目前相當部分企業領導對建立企業內部會計控制制度不重視,有的管理人員自身都不能遵守有關的控制制度。企業管理層存在重生產、輕經營、重開發、輕內部管理的思想,甚至把內部會計控制看作僅僅是財務管理部門的事情。有些企業領導認為單位里領導說了算,才能真正體現經理負責制,對建立內控會計制度的重要性認識不足。

3.施工企業內部會計控制執行力度不夠

有的施工企業內部會計控制制度制定的比較嚴密,但僅僅停留在紙上而未貫徹執行,成了流于形式的一紙空文,內部管理權限失控,不相容職務沒有有效分離,職責不清,越權行事,給濫用職權,貪污舞弊造成可乘之機。

4.內部的監督缺乏或者作用不能充分發揮

目前,有相當一部分企業沒有建立內部監督制度,己建立的企業也未能充分發揮應有的作用,內部監督工作得不到必要的重視和支持。另外,內部會計控制的監督體制也不健全,各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協調與監督,各行其是,導致會計信息不能得到快速傳遞與交流,不僅影響到工作的正常完成,同時對內部審計也極為不利。

5.會計人員素質低或者專業技術水平得不到應有發揮

目前會計人員的素質相對而言不能滿足投資者及企業發展的要求,會計人員整體素質不高,知識結構、學歷結構和業務水平偏低,對會計人員的思想教育、業務培訓也流于形式。致使部分會計人員監督意識不強,法制觀念淡薄,缺乏職業風險意識,職業判斷能力不高,自我管制能力差,影響其會計監督職能的發揮。另外企業經營者為了個人利益松懈企業管理,使財務會計制度發揮不了應有作用,會計人員的專業技術水平得不到應有發揮。

二、施工企業內部會計控制的建設

1.控制環境建設

從控制環境包括的內容來看,一方面,企業管理當局需要改變和加強對風險控制和管理的重視程度,加強經營管理觀念等;另一方面,要提高企業內部審計的地位,保證內部審計的獨立性和權威性,審計部門的設置應該高于其他職能部門,同時要把提升內部審計的職能,從查錯防弊提升到對公司管理作分析和提建議。

2.會計系統建設

會計系統是指企業為了匯總、分析、分類、記錄、報告企業交易,并保持對相關資產與負債的受托責任而建立的方法和記錄,一個有效的會計系統應能做到以下幾點:確認并記錄企業所有真實的交易;及時且充分詳細地描述交易,以便在會計報表上,對交易作適當的分類;正確計量交易的價值,以便在會計報表上記錄其適當的貨幣價值;確定交易發生的期間;在會計報表上公允披露交易及相關事項。

3.控制程序建設

控制程序是內部控制內容中最重要的因素,因此應重點加強控制程序建設。

(1)建立不相容職務相分離制度

所謂不相容職務分離是指對某項交易涉及的各項職責進行合理劃分,使每一個人的工作能自動檢查另一個人或更多人的工作。

按照不相容職務相分離的控制程序原則,企業要求合理設置會計及相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制衡機制。不相容職務主要包括:授權批準與業務經辦分離,業務經辦與會計記錄分離,會計記錄與財產保管分離,業務經辦與業務稽核分離,授權批準與監督檢查分離等。通過不相容職務分離,能夠使內部會計控制得到實施,有效保證會計信息的真實完整。

(2)建立授權批準控制制度

授權批準控制是指員工必須經過授權批準才能對有關經濟業務進行處理,其主要目的在于保證交易是管理在其授權范圍內授權才產生的。授權批準制度要求企業制定相關辦法,明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序和責任等內容,并規定企業內部各級人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。

4.結合行業特點建設

施工企業的工程工期長短不一,具有工程分散、野外作業的特點,導致難以設置有形或象樣的倉庫,而工程所需材料種類多,施工技術水平高低不同,難以準確確定應用材料的數量和金額。施工企業一般都是以項目為單位進行生產經營管理,每個項目又有自身的特定,與其他持續經營的企業有所不同。但施工企業仍然可以建立內部控制,形成有效的內部約束機制。結合施工企業的特點,重點從以下幾個方面加強內部控制建設。

首先,健立健全貨幣資金管理控制制度

按照《現金管理暫行條例》的規定,企業在財務上分設會計和出納崗位,會計人員負責帳務的記錄與核算,出納人員購買、保管及使用現金支票,收付或管理現金、銀行存款、有價證券等。財務印章應分開保管,出納人員不得兼任稽核、收入、支出、債權、債務帳目的登記工作。

其次,建立健全應收帳款控制制度

在應收賬款控制制度的建立上,財務部門和經營部門具有不同的職責,相互制約。經營部門負責應收帳款的催收工作,在工程完工后一個月內做好工程價款的決算及結算工作。財務部門負責債權債務的管理工作,通過對賬齡的分析對經營部門提出建議。財務部門評價客戶資信程度,做好應收帳款帳齡分析,了解債務人現狀,確定需要注銷的壞帳。

再次,建立健全采購與付款控制制度

施工企業具有較多的采購和付款業務,這項交易應建立健全控制制度,為財務核算提供合理依據。確保辦理采購與付款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

三、施工企業內部會計控制的措施

1.提高會計人員素質

會計人員素質是加強內部會計控制的關鍵,企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法,提高財會人員整體素質。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制,定期對會計人員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考核,獎優罰劣,充分激發會計人員的積極性和責任感。

2.加強企業環境建設

完善公司治理結構,創造良好的控制環境,按照現代企業制度,建立完善的公司治理結構。現代企業制度的建立,應按照《公司法》等有關規定和“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”規則的要求運行。

3.加強系統的風險評估

樹立風險意識,針對各個風險控制點,建立有效的風險管理系統,通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施,對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。

4.加強信息的溝通和實施有效的監督

嚴格控制信息系統的流程,傳遞真實可靠的信息,精確完整的數據;強化會計信息系統的維護管理,保證按照企業會計信息的處理程序進行運作;加強病毒防治措施,保證會計信息的安全完整。

沒有監督就等于沒有控制,監督是對整個內部控制系統的再控制,主要由審計部門實施。重視和強化內部審計工作,要配備專職內部審計人員,定期或不定期對企業的經濟活動進行審計,對審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責等要有明確的規定。內部審計機構應直接受董事會或者總經理領導,獨立地行使審計監督權,充分發揮內部審計部門在內控中的監督作用。

綜上所述,雖然我國將會計控制制度上升到法律層次,但施工企業對內部會計控制認識不足以及會計控制監督缺乏力度等問題仍然存在。施工企業應建立和完善會計內部會計控制,才能確保施工企業在復雜的經

濟活動環境下有效地規避財務管理風險,預防企業內部人員經濟犯罪和管理違規,保證企業良好經濟效益的實現。

第五篇：試論企業內部會計控制制度

中南財經法大學自學考試本科畢業論文

自學考試本科畢業生

畢業論文

試論企業內部會計控制制度

考 生 姓 名 XXXXXXXXXXXXXX 專 業 XXXXXXXXXXXXXX

準 考 證 號XXXXXXXXXXXXXX 指 導 教 師 XXXXXXXXXXXXXXXX

通 訊 地 址 XXXXXXXXXXXXX 郵 政 編 碼 XXXXXXXXXXXXX 電 子 郵 箱XXXXXXXXXXXXX 聯 系 方 式 XXXXXXXXXXXXX 論文自我檢測相似比 XXXXXXXXXX

二○一四 年 八 月 中南財經法大學自學考試本科畢業論文

畢業論文原創性聲明

本人鄭重聲明：所呈交畢業論文，是本人在指導教師的指導下，獨立進行研究工作所取得的成果。除文中已經注明引用的內容外，本論文不包含任何其他人或集體已經發表或撰寫過的作品成果。對本文的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確方式標明。本人完全意識到本聲明的法律結果由本人承擔。

論文作者簽名：

2014年

8月

15日 中南財經法大學自學考試本科畢業論文

摘 要

現在，我國的現代企業管理制度不斷向前發展，于是，應運而生了企業內部會計控制，它給企業的科學化管理帶來了很大的便利。它能使企業的管理水平得到很大的提升，在我國的會計制度建設中，作用十分明顯。伴隨經濟越來越向前發展，企業的經管制度也不斷創新，因此，對會計管理制度也提出了新的要求，然而，因為現在的會計制度和經濟發展還是在一個相互協調的時間段，會計方面的很多工作還沒有很好的監督和管理，經濟犯罪不斷發生。所以，怎么制度和實施一個完好的企業內部會計控制制度，尤為重要。

正是基于這樣的背景，本文從中小企業內部會計控制制度的內容，原則和意義出發，對我國中小企業內部會計控制制度的問題及其產生原因進行了分析，最后提出了完善我國中小企業內部會計控制制度的策略。希望本文的研究，能夠為我國中小企業的內部會計控制問題提供一定的指導與借鑒。

【關鍵詞】中小企業；內部會計控制；內部控制原則；內部審計

I 中南財經法大學自學考試本科畢業論文

Abstract

The enterprise internal accounting control is with the development of modern enterprise management system of our country, and in order to meet the needs of scientific management of enterprises and the existence of.The internal accounting system is an important way to improve enterprise management level, is an important part of the construction of the accounting system of our country, with the development of economy, the enterprise management system features a new, this enterprise accounting management system should be adjusted accordingly, but due to the stage of economic development and accounting system the coordination phase, the accounting work of the enterprises lack of effective supervision, accounting the number of crimes appear the phenomenon of increasing, so how to improve the enterprise internal accounting control system is the focus of current enterprise accounting work.It is based on this background, this article from the enterprise internal accounting control system, principle and significance of China's internal accounting control system problems and their causes were analyzed, finally proposed consummates our country enterprise internal accounting control system strategy.I hope this study can provide certain guidance and reference for the problems of internal accounting control in Chinese enterprise.Keywords: Small and medium sized enterprises;internal accounting control;principles of internal control;internal audit II 中南財經法大學自學考試本科畢業論文

目 錄

一、企業內部會計控制制度的內容...........................1

（一）會計系統........................................1

（二）控制環境........................................1

（三）控制程序........................................1

二、企業會計的內部控制原則...............................2

（一）要符合國家相關法律法規的規定....................2

（二）要具有全面性的管理對象..........................3

（三）要按照不同的企業采取不同的控制制度..............3

（四）要及時根據市場的變化進行調整....................3

（五）要充分考慮企業的經濟效益........................3

三、建立和完善企業內部會計控制制度的重要意義.............3

（一）保證會計信息真實、完整的有效手段................4

（二）有效防范經營風險、提高經營管理效率..............4

（三）規范會計工作秩序、發展社會審計行業..............4

四、我國中小企業內部會計控制制度存在的問題與原因分析.....5

（一）中小企業內部會計控制制度存在的問題..............5

（二）我國中小企業內部會計控制制度存在問題的原因分析..6

五、完善我國中小企業內部會計控制制度的措施...............6

（一）構造良好的控制環境..............................6 III 中南財經法大學自學考試本科畢業論文

（二）完善制度建設....................................7

（三）完善企業會計信息系統............................8

（四）堅持內部稽核與審計控制..........................8

（五）嚴格執行企業內部控制的檢查與考核................9 結語.....................................................9 參考文獻................................................10

IV 中南財經法大學自學考試本科畢業論文

現在，很多企業開始重視內部控制制度。它對內部控制的作用十分明顯，同時在經營管理中也起著關鍵作用。在一個企業中，它的生產、供給、銷售、人力、財力、物力等，差不多所以的經濟行為和方式，都要和會計打資產，所以，會計部門能夠很好的掌握這些信息，對公司的發展情況很熟悉。所以，這就對會計這個部門和制度提出了很大的要求，會計人員要建立起一個良好的準則和規范，并且要嚴格執行，嚴格控制企業的內部控制，從而確保會計工作的真實性和有效性，使得企業的資產能夠保持完全和無誤，進而使公司良性發展。

一、企業內部會計控制制度的內容

（一）會計系統

所謂會計系統，就是企業在匯總分析、記錄、分類和報告交易等的行為系統，同時企業要對他們的資產和負債的情況進行責任的受托，并把他們建立起來，形成一個方法體系和資料儲存。

（二）控制環境

所謂控制環境，就是這樣的一些因素，他們能夠對政策、程序和執行效率進行加強或者減弱等干擾。所以有現存企業，他們一定是一定的控制環境當中，這可以說是一種氣氛，它能夠對公司文化產生影響，從而影響每一個員工。

一個良好的企業控制，表明了企業的管理當局與董事長對企業控制十分關注，態度十分好，而擁有了這樣一個良好的控制環境，那么企業的控制行為就能夠很好的實施下去，并且產生良好的效果。像這樣的一些控制環境的因素，主要有企業組織機構設置、人事政策制度、經營理念和企業文化氛圍等。

（三）控制程序

控制程序是一種制度或者說政策，它的建立，是為了使企業實現目標得到保障。它一般有下面幾點：

一是在一定的交易制授權的限制下，才能夠產生，這一控制的程序一般是對已經有的行為或者發生的行為進行認定，它還能對一些估價或者分攤的控制風險帶來直接或者間接的影響。

二是關于職責的劃分控制程序，它是指在交易的時候，對涉及到的每一項具體的職責進行合理的區別，讓所有人體的工作可能對他人的工作產生制約或者無 中南財經法大學自學考試本科畢業論文

形的監督，因此達到互相預防和及時糾正錯誤的目標。

三為憑證和記錄控制的程序，關于這一控制程序，它可能會對3種認定的控制風險造成影響：第一，要保持一定的紀錄，比如說永遠保存存貨的一個記錄，對應收的錢要記錄下來，還有職工每個月的工資都要如實地記錄，這就是存在的或者已經發生的行為認證。第二，通過以往設置好編號的偽證做合理的會計處理，這也就保證了其完整性。最后，開始的那些憑證，都提供了具體交易的性質和價格，和估價和分攤的認證十分有用。

四是資產接觸和使用控制的程序，一般都要對那些十分重要的資產記錄做出嚴格的限制，從而使它們的安全性和完整得以最大的保證，一定要把關好資產和實物管理的人員崗位責任，嚴格把關實物資產的各種進出行為，包括驗收后放入倉庫，領用才能發出來，還有良好的處置和保管，對這些行為要努力做好，這樣，才能保證每一種實物資產的完整性和安全性，不被損壞或者效用。

五是內部報告的控制程序，也就是說企業一定要把握好自己的內部報告這樣一個制度，使其不斷建立和完善起來，從而使它能夠系統反映出企業的各種經濟行為和效益，為公司的各種行為提供重要的信息，要具有及時性，也要有很強的針對性。

六是程序控制的電子信息系統，這就要求企業應用電子信息技術手段，建立一個控制系統，減少和消除內部人控制的影響，確保內部控制的有效實施，同時，電子信息系統的開發與維護，數據輸入和輸出，文件存入和存出，網絡安全和其他方面的控制。

七是風險控制程序，是一種企業制度，樹立風險意識，風險控制，風險的預警，風險管理體系的建立，風險識別，風險評估，風險報告和其他措施，綜合預防和控制財務風險和經營風險。

二、企業會計的內部控制原則

在企業里面，其內部會計控制制度是至關重要的，所以，要不斷對其會計內部控制進行補充和健全，這樣，才能使企業的管理水平得到提升，才能保證企業的各項事業能夠健康穩定發展，而所有這些的完全，就需要企業一個科學，合理和完善的內部控制制度。

（一）要符合國家相關法律法規的規定 中南財經法大學自學考試本科畢業論文

一個良好的企業內部會計控制制度，一定要根據國家的各項法律法規而建立，不可能違背和違抗法律的旨意，不能夠超越法律的范圍，一定要以法律作為各項規章制度的根本前提。說到底，企業的內部會計控制制度，只是一種制度的建設，一定要依法、合法。

（二）要具有全面性的管理對象

進行內部會計控制，一定要對所有人實施同樣的標準，不能因人而異，不可以說某個人在企業中，是一個領導的存在，就對他不進行會計的監督和管理，也不可以說不是從事會計這方面的，而不對其進行財務方面的控制。也就是說，進行內部會計控制，一定要對所有的公司成員進行，這里面包括了普通的員工，還有管理者以及控制者本身。

（三）要按照不同的企業采取不同的控制制度

每一個企業，都有其自身的特點，它們經歷的發展時期也是各不相同的，并且在公司規模和方式上也存在很多的不同之處，所以，在具體的分析和建設企業的內部會計控制制度的時候，一定要根據每一個企業各自不同的特點，根據他們的規模，管理方法，從而實施不同的會計制度，特點是于企業在內部控制的建設時，一定不能完全把別的公司的那一套搬過來。

（四）要及時根據市場的變化進行調整

內部會計控制制度建設，是為了促進企業的發展，在市場競爭中，企業要適應市場的變化，它需要企業戰略調整和經濟目標的不斷變化，企業內部會計控制制度也應根據會計控制系統及時進行調整變化。

（五）要充分考慮企業的經濟效益

企業最大的發展方向就是不停地追求經濟效益，企業的任何決策都是基于發展的方向的，使內部會計控制系統是通過各種會計制度約束的實現，從而以最小的投資，企業獲得更多利潤。

三、建立和完善企業內部會計控制制度的重要意義

作為自我調節和自我約束企業生產經營活動的內在機制，企業內部會計控制制度在一個企業中占有十分重要的地位，發揮著相當重要的作用。不斷地對企業的內部會計控制制度進行完善，就能使企業在市場上的競爭力提到極大的提高，中南財經法大學自學考試本科畢業論文

也能使企業的財務管理得到很好的約束和規范，減少會計方面的犯罪行為，使經營上的風險減少。因此，企業內部會計控制制度是十分重要的，它的好處，直接關系到一個企業的生死存亡、繁榮與否。

（一）保證會計信息真實、完整的有效手段

建立和完善內部會計控制系統是保證會計信息的真實和完整的一種有效手段。內部會計控制系統的要求，規范會計行為，保證實際的收集，記錄和總結的會計信息能夠反映企業的生產經營活動，發現問題及時整改，確保會計信息的真實性和完整性。同時，接觸的內部會計控制體系的完善，根據授權要求資產的處理，以便有效的監督財產物資的采購，計量的限制，檢驗等各個環節，以防止各種資產流失。

（二）有效防范經營風險、提高經營管理效率

建立和完善內部會計控制系統是提高有效防范操作風險的最佳方式，管理效率。一些企業在生產經營活動中，風險意識，不能進行有效的防范和控制風險，甚至會因此蒙受巨大損失。有效的評價是基于對企業風險的內部會計控制企業管理的中心環節，加強在企業運作中的薄弱環節的控制，在芽中的各種風險，是企業風險防范的最佳方法。健全的內部會計控制可以使企業的生產，營銷，財務等部門密切合作，充分發揮整體功能，實現業務目標。同時，由于嚴格的監管和檢查可以反映工作績效，加上合理的薪酬制度，可以激發工作的熱情和有潛力的員工，從而促進經營效率。

（三）規范會計工作秩序、發展社會審計行業

建立和完善內部會計控制系統，是需要規范會計工作秩序和社會審計職業的發展。會計工作是發揮會計工作職能的重要保證。中國目前的會計法律，法規和企業內部會計管理制度，雖然內部會計控制問題進行了相應的規定，但由于執行不力造成的會計業務和其他業務之間缺乏制約，會計秩序混亂。因此，必須建立和完善內部會計控制制度，使會計秩序的操作以確保可靠的。同時，審計制度，本單位的內部會計控制制度是規范和完善，可以直接注冊會計師，審計師采取審計方法。可見，社會審計對內部會計控制制度在促進健康的重要作用，會計核算，建立健全內部控制制度，對于促進社會審計工作打下了良好的基礎。

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四、我國中小企業內部會計控制制度存在的問題與原因分析

（一）中小企業內部會計控制制度存在的問題

1.內部會計控制制度不夠健全

從形式上看，相當多的中小企業是根據自己的管理經驗，從而建立起了自己企業的內部會計控制制度，但是，從整個企業管理的內部會計控制制度來看，還是很不健全和科學的。一些企業的內部會計控制體系不完整，沒有辦法找到一些具體的經濟業務流程相關的控制的，但是，其業務的行為正在發生，于是就有可能發生一些非法行為，忽視預防；一些中小企業的內部會計控制制度，責權不明，賞罰不分，容易出現一些具體問題。對系統的靈活性不夠強調，內部會計控制制度不能根據經濟環境和企業特點和調整及時修訂完善，大大削弱了內部會計控制體系的有效性。

2.企業管理者對內部會計控制的重視程度不夠

有規章但是不能遵循，違反規定，又不進行研究，出了問題，就沒有辦法處理。這是現在企業內部會計控制制度的比較突出的問題。一些企業不重視內部會計控制制度和規定，內部會計控制系統的往往是空口白話，為了配合有關部門的驗收，失去了其應有的作用，滋生腐敗。一些企業管理人員的控制意識不強，在日常的管理，不能以身作則，無法控制，濫用權力，控制層減少，削弱控制效果。許多單位領導對內部會計控制制度和財務管理部門，而不是把它放在整個企業戰略的經濟管理的需要，考慮企業的規則形式。

3.會計工作秩序混亂、會計信息失真

這些年來，中小企業發生的錯誤主要是由于內部會計控制系統的故障，這樣，就造成會計工作秩序混亂，會計信息失真。比如：空白憑證重要的存儲和內部控制系統的使用和會計人員沒有真正落實；設置私自的賬戶，將收入和利潤；財產清查沒有形成系統，導致資產是不明確的，虛假的債務。

4.執行和監管不力，考核和獎懲力度不夠

許多中小企業的內部控制制度更加隨便放縱的執行，由于制度設計不完善的一些企業，可操作性差，導致執行不力。一些內部控制制度看起來可能更加完善，但是流于形式，或偏見，以點帶面，整體性和全面性不足，沒有剛性以及嚴肅性。因此，內部和外部監督的實施過程是不夠的。在內部審計部門的一些企業屬于金 中南財經法大學自學考試本科畢業論文

融部門，缺乏獨立性。對內部審計功能簡單的會計監管，而忽略了“安全”的功能，未能發揮其加強內部管理和監督的作用。與政府監管和社會監督企業外部也未能形成有效的合力監管系統。

（二）我國中小企業內部會計控制制度存在問題的原因分析

1.沒有形成法制制約的社會大環境

雖然我國已經是法治國家，但是，長久以來，我國的法治治理還不是很好，沒有那種完全有法律可以依靠，按照法律辦事，嚴格執行法律，有違法的事情一定要追究的這樣一個大環境。所以，在我國的中小企業里面，也就很難形成一個有良好的規章制度，并且嚴格執行的這樣一個良好環境。所以說，外部環境比較差，也就導致了我國中小企業內部的控制也不好，內部會計控制制度經常失去了它原有的效果。于是，就增大了由此帶來的經營和財務上的種種風險。

2.內部會計控制制度的從業人員知識水平不平衡

現在，我國中小企業的會計從業人員不斷增多，隊伍已經很大了，但是，他們每個人的素質和業務水平卻有著比較大的差距，有的比較好，有的素質和水平就比較低了，這種結構上的不合理，還有業務水平的差距，對我國的會計工業效率和水平是個巨大的考驗。因為制定會計內部控制制度的這些人，他們的水平和能力是有差異的，他們的知識也十分有限，所以，往往不能制定出十分滿意和符合公司要求的內控制度，而這，也就使得制定出來的內控制度不是很全面，也不是很科學和系統。

3.內部會計控制制度監督不力

現在，我國的中小企業已經有了一個監督和管理體系，這個體系包括了政府、自我監督和社會監督在內。看起來很全面，然后，這里面很多的監督互相盤根錯節的，功能又有很多相似之處，管理的標準也不統一，管理也很松散。這樣，就使得管理的目標很難實現，使監督和管理的體系的能力大大降低了。

五、完善我國中小企業內部會計控制制度的措施

（一）構造良好的控制環境

我國中小企業于創業的開始的時候，一定要貫徹和加強企業所有者與員工在內部會計控制這方面的認識。

中南財經法大學自學考試本科畢業論文

（1）增強企業所有者對內部會計控制的認識

企業領導人于建立的時候，要對控制環境進行良好的控制，他們在這里面起的作用是十分重要的。就像上面所述，絕大多數中小企業的所有權與經營權沒有分離，對建立一個高效運作的內部會計控制有著比其他企業更大的潛在動因。如果企業老總意識到內部會計控制對企業發展的重要性，他們就會切實地去建立和完善內部會計控制，達到控制目的。因此必須要增強企業所有者對建立內部會計控制的重要性和必要性的認識，并讓他們自覺接受監督。

（2）提高員工素質和對內部會計控制認識的水平

內部會計控制是由人制定的，也是靠人去執行和完善。因此企業員工的勝任能力對內部會計控制的效果產生直接而重要的影響。中小企業的員工整體素質較低，企業應結合實際情況建立切實可行的員工培訓機制。企業可以讓員工參加一些會計人員繼續教育、操作實務培訓班，學習內部會計控制、職業道德等有關知識，企業通過培訓使員工明確內部會計控制的重要性和員工自身的重要性并養成良好的工作習慣，逐步提高自身各種素質。

（3）設置合理的會計機構

中小企業應根據企業規模的大小，業務的繁簡合理設置會計機構，合理分工，明確經濟責任。若企業規模很小，不具備設置會計機構，可配備專業會計人員負責核算，或實施委托代理記賬制度。會計人員應嚴格執行會計制度，合理設置會計賬簿，會計憑證，同時上崗人員必須持證上崗。

（二）完善制度建設

企業內部控制制度的建立與實施是一項系統工程，應涵蓋公司全部的重要活動，并健全以下規章制度：

1.推行職務不兼容制度

在一個企業里面，不相互融合的職務有下面幾個：批準、授權、業務經辦、會計記錄、審核監督與財產保管。并且，要把這5個職務進行區別開來：也就是授權批準要和業務經辦互相區別。業務經辦要和審核監督互相區分開來。業務經辦要和會計記錄互相區分開來。財務保管要和會計記錄互相區分開來。業務經辦要和財產保管互相區分開來。

2.杜絕高層管理人員交叉任職制度 中南財經法大學自學考試本科畢業論文

在一個企業里，那些級別比較高的領導人，他們同時任了很多的職位，這樣，就容易產生一個不好的后果，就是董事會和各領導班子之間，權責的問題不是很明顯，不能對他們形成監管。在具體經營一個企業的時候，要對企業資產的處置，對資金的使用，還有對外投資等方面要有嚴格的管理和監控，從而產生制衡的效果。

3.強化對于授權審批的控制力度

對它的一般的要求有：對一般情況的授權和特殊情況的制授權，一定要區分清楚它們的界限，還有責任，一定不要出現責任不明確的情況，否則，出了問題，就很難辦了；同時，還有對每一項經濟活動的授權審批的程序進行確定，不能出現越過級別來進行審批，也不能違反相關的法律法規程序進行審批；要努力建立一個合理的檢查制度，從而確保要授權的情況下，每一項經濟活動能夠很好地開展下來。

4.將全面預算管理引入進來

所有經濟行為的最終目的，說白了就是要實現企業的目標，要努力達到企業的各項目標，而進行全面預算，就是在企業內容進行系統化的管理，一定要企業實現目標的前提，要落實好各項企業的業務活動。它能夠在事情發生前，事情發生時，還有事情發生后，對監管產生效果。

（三）完善企業會計信息系統

如果說一個企業的賬務信息已經很真實可靠，并且完整性也很好了，那么，在這個前提下，我們對企業的財務和會計等方面的制度進行規定，使各項內部管理報告制度得以全面完善。于是，我們就建立了一個十分好的信息交流的平臺，如此，就使一個企業的會計信息得以完備，這在企業注冊會計制度方面，也是一個很好的完善。它能夠使企業的會計信息得以完整和真實，避免虛假和偽造會計信息。

（四）堅持內部稽核與審計控制

1.使內部審計作用得以充分發揮

如果我們要使一個企業的內部會計控制制度能夠得到很好的保證，讓它很好地實施下去，并要獲得預期良好的效果，那么，我們就要對其整個過程實施很好的監督和管理，而所有這些，在一個企業內部，使用的最多最重要的方法就是內 中南財經法大學自學考試本科畢業論文

部審計。

一定要使企業內部審計制度得以確定，并使其獨立開來，不受其它方面的制約和干擾，從而就能發揮它在內部監督和檢查中的重要作用。一定要切實穩定地發揮內部審計在企業監督和管理中事前，事中，事后的各種作用，要對企業行為的全程進行監管，并且做出及時而且準備的報告。

2.嚴格執行內部控制評審

一定要對企業及其法人的監管落到實行，尤其是企業關鍵人物和關鍵崗位上的控制，一定要嚴格執行。要對內部評審進行開展的時候，要從內控制度開始，按規矩辦事。現在。我國的企業不斷發展壯大，變化也很多，我們一定要從企業的外部環境和內部環境兩方面考慮，把以前那些陳舊的規章制度拋棄，建立新的跟的上時代的各種規章制度，只有這樣，才能滿意日益發展的企業要求，實現各項控制目標。

（五）嚴格執行企業內部控制的檢查與考核

在這里，一定要對考核的辦法和評價體系進行完善，從而使那么無謂的損失降到最低，這對于一個企業的可持續發展，意義十分重大。一定要利用專門的考核部門，定期或者不定期進行各項實際目標的考核，從而使事中控制得以切實加強。

要使企業的激勵約束機制搞好，并切實開展下來，使那些核心成員能夠長久地留下來。這種方式，一般是股票期權制，也就是說，使用部分股份，來對員工的工資進行支付。在進行這方面的操作的時候，一定要把握好這個度。要使激勵機制和約束機制能夠相得益彰，共同進行。

結語

因為在我國，現在很多企業的管理上的制度還不是那么健全，所以，就出現了會計制度管理上的很多問題。因此，我們要嚴格按照企業的生產經營管理的切實需要和規律，建立和完善好自己企業內部的會計控制制度，要加強企業內部會計審計等監督和管理的措施，從而使企業的內部會計操作環境得以最大程度的優化。這樣，企業的會計控制制度就能夠有一個良好的實行環境。真正地把一個企業的內部控制制度建立起，實施好，企業就能夠健康持續發展，從而實現企業的各項經濟目標。中南財經法大學自學考試本科畢業論文

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