第一篇：某公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究

本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面

（2016 屆）

論文（設(shè)計(jì)）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級(jí) 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時(shí)間

大學(xué)教務(wù)處制

會(huì)計(jì)原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個(gè))

一、論文說明

本寫作團(tuán)隊(duì)致力于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文寫作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 公司治理與企業(yè)管理——基于價(jià)值管理的案例分析 2 家電零售業(yè)營(yíng)運(yùn)資本管理研究—以國美為例 3 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 4 政府審計(jì)風(fēng)暴的理性思考 5 房產(chǎn)稅征收對(duì)象研究 關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整問題的探討——以某裝飾工程公司為例 7 某集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系研究 企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德缺失問題探討 9 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 10 關(guān)于合并商譽(yù)的思考 會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì) 某公司財(cái)務(wù)外包存在的問題及對(duì)策研究 13 電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的影響和創(chuàng)新 內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響—以某公司為例 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度探討—以xx鋼鐵有限公司內(nèi)部控制制度為例 16 女性消費(fèi)群體的家用轎車消費(fèi)行為分析 某儀表公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制存在問題及對(duì)策 18 企業(yè)中的采購管理－－－－-以日比野壓鑄有限公司為例 19 中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的機(jī)遇與挑戰(zhàn) 20 財(cái)務(wù)舞弊的防范與治理 我國集團(tuán)型企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分析——以海爾集團(tuán)為例 22 民營(yíng)中小企業(yè)成本管理研究 23 某集團(tuán)公司商譽(yù)問題研究 24 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 25 作業(yè)目標(biāo)成本管理體系設(shè)計(jì) 研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理存在的問題與改進(jìn)研究 27 上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究 28 某電子公司營(yíng)運(yùn)資金管理研究 29 xx家具公司物流成本控制研究 中小企業(yè)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)——內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 31 企業(yè)責(zé)任會(huì)計(jì)研究

我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易披露問題研究 33 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

我國上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀問題研究 35 中國中小型房地產(chǎn)業(yè)的融資困難的問題探討

溫州xx皮塑有限公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告 企業(yè)成本控制模式研究

論國外增值稅制對(duì)我國增值稅改革的啟示 我國資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的變革與發(fā)展

酒店餐飲業(yè)采購成本控制問題研究——以某大酒店為例 我國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管有關(guān)問題的探討 論某玻璃公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 農(nóng)村商業(yè)銀行績(jī)效管理問題研究

青島海信電器股份有限公司綜合財(cái)務(wù)分析

我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及對(duì)策研究——以xx公司為例 上市公司盈利質(zhì)量的實(shí)證研究 試論會(huì)計(jì)在反傾銷中的作用 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

國外綠色稅收理論與實(shí)踐及其對(duì)我國綠色稅收體系的啟示 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 淺析審計(jì)費(fèi)用影響因素及實(shí)證研究

我國上市公司會(huì)計(jì)信息透明度的問題及建議 某制衣公司融資問題研究

淺析我國中小企業(yè)人才激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建 上市公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系研究

淺談上市公司信息披露的若干問題與對(duì)策研究 金融危機(jī)下資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 海外并購及融資方式的研究

公允價(jià)值與歷史成本的適用性思考－－以某氣動(dòng)彈簧公司為例 基于EVA的系統(tǒng)研究——以青島啤酒為例 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 住房抵押貸款證券化研究

中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所績(jī)效管理與薪酬激勵(lì)的相關(guān)性探討——以xx為例 論高校貸款風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范對(duì)策－－以某學(xué)院為例 企業(yè)并購風(fēng)險(xiǎn)的管理策略分析

世紀(jì)聯(lián)華連鎖超市存貨管理問題研究 影響汽車客戶溝通的因素及對(duì)策

融資困境與融資成本研究 ——基于我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)融資難分析 中小企業(yè)應(yīng)收賬款信用管理及風(fēng)險(xiǎn)防范 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制研究—以某公司為例 我國環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化問題研究

上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為及審計(jì)策略分析 基于顧客價(jià)值理論的xx酒店成本管理研究

中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范－－以某公司為例 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任及規(guī)避措施 德力西集團(tuán)無形資產(chǎn)的探討分析

我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理問題及防范途徑

綠色會(huì)計(jì)信息披露模式的探究 81 某公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

某公司海外并購財(cái)務(wù)承受能力的研究 83 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問題的研究 84 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 85 中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析研究

基于EVA模式下我國企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)問題研究 87 房產(chǎn)稅的現(xiàn)狀與改革問題的研究 88 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制 90 企業(yè)零營(yíng)運(yùn)資金管理研究 91 全面收益及其報(bào)告的研究 92 某公司模式研究

制藥行業(yè)公司治理問題的研究——以某制藥公司為例 94 某集團(tuán)ERP環(huán)境下成本控制應(yīng)用研究

現(xiàn)金流量表編制方法研究——以某公司為例 96 人力資本股權(quán)化與公司創(chuàng)新 97 國有糧食企業(yè)內(nèi)部控制研究

我國中小企業(yè)存貨管理存在的問題及解決辦法 99 基于顧客價(jià)值理論的某連鎖酒店成本管理研究 100 論企業(yè)的現(xiàn)金流量管理 101 上市公司融資偏好問題研究

投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量對(duì)公司財(cái)務(wù)的影響 103 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

EVA在國有企業(yè)績(jī)效管理中的應(yīng)用研究 105 人力資源信息披露研究

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)分析 107 某集團(tuán)資產(chǎn)減值現(xiàn)狀及存在問題的研究 108 商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理研究

房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析——以某地產(chǎn)為例 110 網(wǎng)絡(luò)交易稅收問題的研究

上市公司全面收益信息的披露研究 112 xx建設(shè)公司質(zhì)量成本控制研究 113 某公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究 114 商業(yè)銀行績(jī)效管理研究

某公司銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究 116 中小企業(yè)現(xiàn)金管理若干問題的探討 117 某公司存貨管理研究

中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的構(gòu)建 119 從安全性看企業(yè)的償債能力分析

我國中小企業(yè)民間融資中存在的問題及對(duì)策 121 杜邦財(cái)務(wù)分析體系的改進(jìn)及應(yīng)用研究 122 我國上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究 123 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露研究

淺談企業(yè)的存貨管理－－-以百特年華服飾有限公司為例 126 某紡織公司負(fù)債經(jīng)營(yíng)問題研究

中國建設(shè)銀行開展私人銀行業(yè)務(wù)的問題及對(duì)策 128 資產(chǎn)減值對(duì)上市公司盈余管理的影響研究 129 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所成本控制研究

對(duì)我國非營(yíng)利組織人員激勵(lì)方式的探討

現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析中的作用及改進(jìn)研究 132 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

我國中小企業(yè)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法選擇研究 134 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 135 企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法的探討 136 醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策 137 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 138 低碳經(jīng)濟(jì)下企業(yè)綠色研究

上市公司股利政策影響因素研究—基于房地產(chǎn)上市公司的實(shí)例研究 140 淺析企業(yè)家與企業(yè)文化變革－－-以聯(lián)想集團(tuán)為例 141 我國注冊(cè)會(huì)計(jì)行業(yè)的誠信現(xiàn)狀和對(duì)策分析 142 知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下人力資源會(huì)計(jì)探討 143 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 144 資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的對(duì)策與應(yīng)用

關(guān)于xx公司應(yīng)收賬款管理的研究 146 高新企業(yè)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)的探討 147 論機(jī)會(huì)成本在現(xiàn)代企業(yè)中的運(yùn)用

上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究 149 論建筑企業(yè)的成本控制

我國企業(yè)負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究——以xx公司為例 151 我國制造業(yè)上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)警研究 152 稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系研究 153 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 154 企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃會(huì)計(jì)問題的研究

155 我國中小企業(yè)利用信用擔(dān)保融資的問題與對(duì)策分析 156 加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理 157 企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題 158 萬科房地產(chǎn)項(xiàng)目的敏感性因素研究 159 契約論視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理研究 160 基于平衡計(jì)分卡的某公司績(jī)效評(píng)價(jià)研究 161 我國上市公司管理層收購融資問題研究 162 江蘇省各市投資環(huán)境研究

163 淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和對(duì)策 164 淺析企業(yè)并購中人力資源的整合問題 165 中小企業(yè)模式問題研究

166 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系及控制對(duì)策研究

167 個(gè)人所得稅工資薪金扣除額調(diào)整前后的稅收對(duì)比研究

168 《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的比較研究 169 企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)管理研究

170 基于生命周期理論的某公司融資策略研究 171 會(huì)計(jì)政策選擇對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響研究 172 我國預(yù)測(cè)性信息披露存在的問題及其對(duì)策

173 連鎖零售行業(yè)存貨管理方法應(yīng)用研究——以聯(lián)華超市為例 174 會(huì)計(jì)信息失真問題及其治理對(duì)策 175 英國績(jī)效審計(jì)特征、路徑與借鑒分析

176 中國上市公司股權(quán)資本運(yùn)作中的換股合并問題研究——基于上港集團(tuán)的換股操作實(shí)例 177 企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)的確認(rèn)和計(jì)量 178 電子商務(wù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響 179 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

180 上市公司股利政策存在的問題及解決思路 181 房地產(chǎn)企業(yè)融資問題研究

182 基于EVA的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建與實(shí)施研究——以蘇寧電器為例 183 增值稅改革后固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理及影響分析 184 金融超市的發(fā)展模式研究

185 中國郵政速遞物流公司物流會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀及其對(duì)策 186 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 187 某集團(tuán)公司股利政策研究

188 某企業(yè)全面預(yù)算管理問題的探究 189 優(yōu)化中國銀行業(yè)激勵(lì)機(jī)制 190 企業(yè)所得稅收籌劃實(shí)證研究 191 小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)范化探討

192 某堿業(yè)公司應(yīng)收賬款管理問題及其對(duì)策研究 193 農(nóng)業(yè)上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)研究

194 對(duì)我國投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則的認(rèn)識(shí)與思考 195 沃爾瑪物流成本管理分析

196 基于EVA的我國上市公司價(jià)值創(chuàng)造能力的分析 197 作業(yè)成本法下中石化成品油物流成本的控制研究 198 鄉(xiāng)鎮(zhèn)超市的前景分析

199 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)相關(guān)問題探討 200 我國商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)探析

第二篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題研究

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題研究

內(nèi)容提要： 本文從什么是內(nèi)部控制入題，談?wù)摿宋覈鴥?nèi)部控制的現(xiàn)

狀，和存在的問題，以及根據(jù)我國實(shí)際情況，關(guān)于構(gòu)建內(nèi)

部控制體系的幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵字：內(nèi)部控制、現(xiàn)狀和、問題、建議

一、內(nèi)部控制的概念

所謂內(nèi)部控制,是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上,由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。ＣＯＳＯ報(bào)告中把內(nèi)部控制定義為:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工實(shí)施的,為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。其構(gòu)成要素來源于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式,并與管理的過程相結(jié)合。其整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五項(xiàng)要素構(gòu)成。與其相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制可以分為經(jīng)營(yíng)控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制和遵循控制。為保證這幾種控制的有效落實(shí),相應(yīng)的規(guī)范制定成為必要。

二、我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀基本上可用幾句話來概括：國有企事業(yè)單位比非國有企事業(yè)單位的內(nèi)控制度文字要求寫得好，執(zhí)行得不夠好;國有大、中型企事業(yè)單位的內(nèi)控制度比國有小型企業(yè)的要好些；黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位的內(nèi)控制度在體系上較國有企業(yè)差；股份制單位、外

1資企業(yè)及民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)控制度比國有企業(yè)執(zhí)行得好些。

國有單位內(nèi)控制度最突出的問題是什么? 由于我國管理國有企業(yè)、事業(yè)單位已經(jīng)有了幾十年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)，一般說都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度，或者說基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理都有章可循。但是，特別突出的問題是有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移。非公有制經(jīng)濟(jì)是改革開放的產(chǎn)物，處于發(fā)展初期，在內(nèi)控制度建設(shè)上雖然一般沒有國有企業(yè)搞得好，但他們的老板卻自覺地去實(shí)施內(nèi)部控制。這是因?yàn)椋麄兊漠a(chǎn)權(quán)十分明晰!

國有單位內(nèi)控制度最薄弱的環(huán)節(jié)在哪里?一是貨幣資金，二是采購業(yè)務(wù)。資金使用的隨意性，采購業(yè)務(wù)中弄虛作假，吃“回扣”等現(xiàn)象較為嚴(yán)重。國有大中型企業(yè)有之，小型企業(yè)有之。此外，由于國有小型企業(yè)及行政事業(yè)單位比國有大、中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，因此，在內(nèi)控制度建設(shè)上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象;二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無民主的現(xiàn)象；三是財(cái)產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確;四是內(nèi)部審計(jì)沒有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。由于存在以上四種情況，加劇了有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，以法人代表意志為轉(zhuǎn)移的情況作為《會(huì)計(jì)法》的配套法規(guī)之一,財(cái)政部于2001年6月22日,頒布了《內(nèi)

部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———貨幣資金(試行)》

三、當(dāng)前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律法規(guī)不健全。

雖然我國從20世紀(jì)90年代起開始加大了對(duì)內(nèi)部控制理論建設(shè)的力度，但限于我國法制建設(shè)的實(shí)際情況，已發(fā)布實(shí)施的有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律法規(guī)還比較少，一直未能形成一個(gè)相對(duì)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論體系，如《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》和《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制法律法規(guī)主要是從行業(yè)的角度予以規(guī)定，相互之間缺乏聯(lián)系。

2.對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定位不夠準(zhǔn)確、全面，在具體執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)出現(xiàn)偏差。

在《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》發(fā)布之前，理論界對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有不同的解釋，沒有一個(gè)統(tǒng)一的定義。企業(yè)在理解和具體實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，容易發(fā)生把握不準(zhǔn)、顧此失彼、輕重不分等現(xiàn)象，客觀上弱化了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)有待轉(zhuǎn)變。

由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，有些企業(yè)長(zhǎng)期以來重計(jì)劃而輕執(zhí)行和考核，并衍生了重財(cái)輕物的觀念，對(duì)我國資源的優(yōu)化配置，以及資源的充分利用帶來了不利的影響。另外，國有企業(yè)在深化企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度中中，在重大支出項(xiàng)目安排中，缺乏相關(guān)的決策程序及責(zé)任制度，少有專家科學(xué)、謹(jǐn)慎的論證，也沒有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控

制措施。

4.對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)控力度需要加強(qiáng)。

有些企業(yè)未設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)或人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，而由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行部門自己進(jìn)行監(jiān)督檢查；各級(jí)財(cái)政部門對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立及執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度不夠等，導(dǎo)致了監(jiān)控力度的欠缺，影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)發(fā)展中的作用的發(fā)揮

四、關(guān)于構(gòu)建內(nèi)部控制體系的幾點(diǎn)建議

1、加強(qiáng)內(nèi)部控制的理論教育。縱觀我國的高等教育系統(tǒng)，從大專、本科到研究生教育都沒有把內(nèi)部控制作為一間專門的課程來設(shè)置，財(cái)經(jīng)類大學(xué)教育申涉及到內(nèi)部控制內(nèi)容的僅有《審計(jì)學(xué)》一書中一章是專門研究?jī)?nèi)部控制的。我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師教育也沒有重視內(nèi)部控制，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試指定教材中只是簡(jiǎn)單介紹了內(nèi)部控制的理論，并在審計(jì)實(shí)務(wù)方面穿插了一些內(nèi)部控制符合性測(cè)試的內(nèi)容，這些遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)結(jié)構(gòu)要求。因此要在我國企業(yè)中推行內(nèi)部控制建設(shè)，首先要從加強(qiáng)內(nèi)部控制方面的理論教育人手。筆者建議在高等教育中，有條件的院校可以設(shè)置“內(nèi)部控制”課程，內(nèi)容復(fù)蓋到理論、實(shí)務(wù)兩方面。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師教育中也應(yīng)專門開設(shè)“內(nèi)部控制”課程。

2、建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)行具體審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)《企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，觀念還未更新，還停留在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段；新修訂的《會(huì)計(jì)法》雖然對(duì)內(nèi)部控制提出了新的要求，但因?yàn)樗皇菍ｉT針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)定的，因此在內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)方面不具

備可操作性。這就使得企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的自我評(píng)估及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)無據(jù)可依。筆者建議我國的立法機(jī)關(guān)或其他職業(yè)團(tuán)體對(duì)我國企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行全面的研究，或制定準(zhǔn)則，或提出指南，給企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)提供一個(gè)框架和參考依據(jù)。

盡快出臺(tái)《會(huì)計(jì)法》實(shí)施條例。制定一系列基本內(nèi)控制度，只是對(duì)《會(huì)計(jì)法》部分內(nèi)容的細(xì)化。但除此之外，《會(huì)計(jì)法》還有其他許多內(nèi)容也需要進(jìn)一步細(xì)化，否則不利于內(nèi)控制度建設(shè)。如《會(huì)計(jì)法》對(duì)內(nèi)控制度的處罰性規(guī)定的掌握問題，等等

3、開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)。目前，我國末法定要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以應(yīng)管理當(dāng)局的要求，對(duì)審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行方面存在的重大缺陷，出具唱理建議書，其只需向管理當(dāng)局負(fù)責(zé)，對(duì)外不具有法律效力。筆者認(rèn)為，上市公司應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度逆行披露。這是由內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系決定的。因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表披露的信息是否真實(shí)、正確，決定于內(nèi)普控制的有無或強(qiáng)弱。具體來講，內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系可以從以下幾方面來分析：(1)上市公司的會(huì)于報(bào)表由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能把所有廠題都披露出來；（2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，采用抽樣法推斷總體，對(duì)于報(bào)表中隱含的問題不能全部審查清楚；(3)根據(jù)審計(jì)重要性原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于非重大事項(xiàng)可以不予披露；(4)委托人出于效率的考慮，不會(huì)接受高成本的全面審計(jì)。所以。為保證會(huì)計(jì)資料的可靠性，上市公司必須向社會(huì)披露內(nèi)部控制信息，并且由上市公司通過自測(cè)自評(píng)來完成。

4、營(yíng)造外部環(huán)境。內(nèi)部控制制度建設(shè)，企業(yè)是重點(diǎn)，國有企業(yè)是重中之重。因此，營(yíng)造外部環(huán)境，首先，從政府角度，對(duì)內(nèi)控制度的制定、指導(dǎo)、督查和處罰等只能歸口財(cái)政。審計(jì)、稅務(wù)、工商行政管理、銀行及主管部門等都無需介入，以免再度形成多頭管理、重復(fù)檢查等現(xiàn)象。其次，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要把對(duì)單位內(nèi)控制度的檢查作為查賬的重點(diǎn)，并作出客觀公正的評(píng)價(jià)，但沒有處罰權(quán)。反過來說，如果所作的評(píng)價(jià)不夠客觀公正，應(yīng)給予適當(dāng)處罰。第三，企業(yè)工委在考核企業(yè)干部時(shí)，應(yīng)征求同級(jí)財(cái)政部門對(duì)被考核單位內(nèi)控制度建設(shè)的意見，盡可能作出全面客觀的評(píng)價(jià)

第三篇：對(duì)軍隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究

對(duì)軍隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究

摘 要：隨著軍隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展和經(jīng)費(fèi)物資管理內(nèi)外環(huán)境的變化，為防范軍事經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提高軍事經(jīng)濟(jì)效益，建立健全軍隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系非常重要，本文通過分析現(xiàn)行軍隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題和缺陷，對(duì)建立健全軍隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了一些意見和建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；軍隊(duì)會(huì)計(jì)；經(jīng)費(fèi)

內(nèi)部控制是為了保證黨委對(duì)單位經(jīng)費(fèi)物質(zhì)的宏觀控制；保證國家、軍隊(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律及黨委的經(jīng)濟(jì)決策得到有效落實(shí)；保證軍隊(duì)健康有序發(fā)展，為圓滿完成軍事任務(wù)提供有利保證。現(xiàn)在我們部隊(duì)的單位都按照規(guī)定建立了一些內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，為進(jìn)一步防范軍事經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提高軍事經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)勢(shì)在必行。

一、軍隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義及內(nèi)容

軍隊(duì)會(huì)計(jì)是以軍隊(duì)內(nèi)部的國防資金為對(duì)象，通過有效的核算和公平的監(jiān)督來提高軍事經(jīng)濟(jì)效益的管理活動(dòng)，而軍隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度正是為了保護(hù)國防資產(chǎn)的安全性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性的有關(guān)控制。其特點(diǎn)是以業(yè)務(wù)流程為主線，任務(wù)是為了規(guī)范軍事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，達(dá)到提供可靠會(huì)計(jì)信息，防范運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有組織、有秩序地進(jìn)行，從而為圓滿完成軍事任務(wù)提供有利保證

目前，依照國家和軍隊(duì)有關(guān)部門的規(guī)定，各單位建立了一定的內(nèi)控制度，其內(nèi)容就是三個(gè)方面：第一、保護(hù)各項(xiàng)資金的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，預(yù)防貪污、浪費(fèi)、盜竊、挪用等違法違紀(jì)行為發(fā)生，保證財(cái)務(wù)工作健康有序運(yùn)行；第二、保證預(yù)算信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)、全面、準(zhǔn)確、可靠；第三、保證軍隊(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性，落實(shí)內(nèi)部控制制度就是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)分工實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督，單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員和事業(yè)部門各司其職，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問題，保證軍隊(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理性和合法性。

二、現(xiàn)階段我國軍隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

1、對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度不夠。軍費(fèi)的撥款―使用―決算的簡(jiǎn)單循環(huán)麻痹了人們思想，工資不與效益掛鉤、任務(wù)不與責(zé)任掛鉤，長(zhǎng)時(shí)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，使人們的內(nèi)控意識(shí)淡薄，重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。單位領(lǐng)導(dǎo)尚未意識(shí)到建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，不清楚自己在這方面負(fù)有什么樣的責(zé)任，一些人對(duì)執(zhí)行內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，把制度看作是束縛人、限制人的條條框框。

2、財(cái)會(huì)人員素質(zhì)有待提高。不可否認(rèn)，軍隊(duì)單位的會(huì)計(jì)核算相對(duì)于地方企業(yè)來說較為簡(jiǎn)單，加上其財(cái)務(wù)管理的地位未能有效體現(xiàn)出來，因此，軍隊(duì)單位的會(huì)計(jì)素質(zhì)要求不如企業(yè)會(huì)計(jì)那么高。在許多單位，會(huì)計(jì)崗位成了照顧性質(zhì)的崗位，一些不具備會(huì)計(jì)專業(yè)技能的人員充斥在會(huì)計(jì)崗位上，不少會(huì)計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)不符合財(cái)會(huì)制度的行為不敢管，未能有效履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

3、建章立制工作缺乏主動(dòng)性，現(xiàn)有內(nèi)控會(huì)計(jì)制度操作性不強(qiáng)。思想意識(shí)的淡薄使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)章制度建設(shè)遲緩；軍隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制專業(yè)人才較少且工作的獨(dú)立性受限，建章工作陷于被動(dòng)。而且由于相關(guān)的理論研究缺乏緊密結(jié)合部隊(duì)實(shí)際，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)際操作性不強(qiáng)。現(xiàn)行的措施僅限于日常慣例或自行制定的一些條款，并沒有明確的立法，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施隨意性大，也就無法追究相關(guān)人員利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制漏洞違法的責(zé)任或者不能更有效地啟用外審來實(shí)施對(duì)單位業(yè)務(wù)情況的監(jiān)督導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，違紀(jì)行為屢禁不止。

4、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍不夠全面完整。目前，軍以下部隊(duì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一般只針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)，如保持憑證真實(shí)、賬目登記無誤、手續(xù)完備等，而預(yù)決算項(xiàng)目評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、實(shí)物盤點(diǎn)、體制管理等制度卻被忽視。即使有些單位對(duì)此成立了臨時(shí)監(jiān)控小組但人員的獨(dú)立性弱，基礎(chǔ)理論知識(shí)薄弱，實(shí)務(wù)操作能力差，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范圍在制定與實(shí)施方面都跟不上要求。

5、權(quán)力的使用控制不明確，內(nèi)審機(jī)制不合理。目前普遍的現(xiàn)象是領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)力過大，往往攬審批權(quán)、控制權(quán)、決策權(quán)于一身。以權(quán)代法的現(xiàn)象普遍存在，監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)力相對(duì)弱化，且監(jiān)控體制不合理，內(nèi)審機(jī)構(gòu)與財(cái)會(huì)部門重疊，任務(wù)和激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制脫鉤，經(jīng)常性的監(jiān)督檢查工作得不到有效發(fā)揮，各部門間缺乏正常的協(xié)調(diào)和溝通，體制建設(shè)還有待完善。

三、圍繞內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

1、轉(zhuǎn)變內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，變更內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。一方面要轉(zhuǎn)變黨委領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)。內(nèi)控作用發(fā)揮的效果影響到單位任務(wù)完成的標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量，影響到部隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力的提高。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的不完善往往是導(dǎo)致眾多經(jīng)濟(jì)問題的根源。這就要求單位領(lǐng)導(dǎo)必須徹底轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控人才，重視內(nèi)控效力的發(fā)揮。另一方面要轉(zhuǎn)變廣大官兵的內(nèi)控意識(shí)。只有使內(nèi)控作用的發(fā)揮程度直接同廣大官兵的利益息息相關(guān)，才可能激起群眾監(jiān)督的活力在轉(zhuǎn)變內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的同時(shí)，更重要的是要變更體系，具體措施包括：一是建立內(nèi)部控制委員會(huì)。委員會(huì)直接對(duì)黨委負(fù)責(zé)，專門負(fù)責(zé)研究本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)務(wù)并且監(jiān)督、評(píng)價(jià)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的運(yùn)行情況。二是完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制考評(píng)機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行評(píng)價(jià)包括完整性考評(píng)、遵循性考評(píng)、功能性考評(píng)、經(jīng)濟(jì)效益考評(píng)及溝通性考評(píng)等。即考評(píng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制是否健全、完整；考評(píng)控制活動(dòng)是否合規(guī)合法；實(shí)施“關(guān)鍵控制點(diǎn)”控制，進(jìn)行業(yè)務(wù)抽查，考評(píng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否真正發(fā)揮了作用；考評(píng)控制活動(dòng)是否符合成本一效益的原則；考評(píng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否保證了正常的信息交流。三是嚴(yán)格獎(jiǎng)懲機(jī)制。制定獎(jiǎng)懲措施，定期評(píng)價(jià)相關(guān)人員或部門的工作業(yè)績(jī)，使評(píng)價(jià)結(jié)果與經(jīng)濟(jì)、行政獎(jiǎng)懲掛鉤。隨時(shí)征詢廣大官兵的意見，對(duì)于有建設(shè)性的意見應(yīng)該給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，讓每個(gè)人都參預(yù)到單位的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中來。

2、加快軍隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)章制度建設(shè)。經(jīng)辦人員間的科學(xué)分工與牽制、良好的信息和溝通系統(tǒng)、內(nèi)部規(guī)避制度、崗位輪換制度及界定關(guān)鍵區(qū)域的責(zé)、權(quán)等都是規(guī)章制度建設(shè)的重要內(nèi)容。總部需盡快制定具有一般適應(yīng)性的全軍統(tǒng)一的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定.再由各單位根據(jù)本單位的特殊業(yè)務(wù)或者一定時(shí)期的特殊任務(wù)制定具體細(xì)則。如科研單位把重點(diǎn)放在研發(fā)資金的控制上；野戰(zhàn)部隊(duì)重點(diǎn)控制訓(xùn)練及伙食經(jīng)費(fèi)的支出；或者某單位近期有施工任務(wù)，就可以臨時(shí)制定措施以控制建設(shè)成本的支出。加快內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)章制度建設(shè)，首先，要做大量的調(diào)查研究。調(diào)查內(nèi)容包括單位的歷史狀況、組織狀況、財(cái)務(wù)情況與會(huì)計(jì)事務(wù)、重要契約、存貨控制、固定資產(chǎn)管理、采購業(yè)務(wù)等。在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，進(jìn)行分析研究問題，提出結(jié)論與建議。其次，擬訂制度進(jìn)行試驗(yàn)。根據(jù)調(diào)查分析結(jié)果，合理的、從各個(gè)角度、各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問題進(jìn)行逐一改進(jìn)或設(shè)計(jì)新制度。最后，反饋執(zhí)行情況，對(duì)制度進(jìn)行修改。隨時(shí)對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行反饋，在試行期內(nèi)，密切關(guān)注內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行過程及結(jié)果，及時(shí)對(duì)不合理部分進(jìn)行修訂。

3、建立健全內(nèi)控制度的各項(xiàng)機(jī)制，保證內(nèi)部控制制度內(nèi)容完整。第一，健全預(yù)算管控機(jī)制。預(yù)算管理是各單位的核心內(nèi)控手段，貫穿整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。加強(qiáng)預(yù)算管理主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)，預(yù)算從編制審批執(zhí)行直至決算等都必須按照規(guī)定的法定程序進(jìn)行。軍隊(duì)的全部收入和支出都必須納入預(yù)算，不允許在預(yù)算之外存在單位或部門為主體的資金收支活動(dòng)。預(yù)算控制要從制度上規(guī)定財(cái)務(wù)監(jiān)督專門機(jī)構(gòu)中的主體地位，各業(yè)務(wù)部門要配合監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作。各單位要加強(qiáng)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序。從制度上賦予軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的審核、查詢、檢查處理權(quán)，使之涵蓋到各個(gè)審批事項(xiàng)和每項(xiàng)檢查工作。

第二，嚴(yán)格審核報(bào)銷制度。實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度，各單位可制定一系列的授權(quán)審批制度，將審批方式改為自下而上逐級(jí)審批。大項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支必須經(jīng)過單位黨委集體研究審批，以確保經(jīng)費(fèi)使用的有效性和完整性。對(duì)需要審批的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，相關(guān)財(cái)務(wù)審核人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守授權(quán)審批權(quán)限的規(guī)定，不得超越審批權(quán)限，對(duì)于審批人超越權(quán)限審批的事項(xiàng)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理。對(duì)于越權(quán)審批的各種經(jīng)費(fèi)支出，財(cái)務(wù)人員都有權(quán)拒絕支付。有條件的單位可以實(shí)行“聯(lián)審匯簽”，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，事業(yè)部門和財(cái)務(wù)部門依據(jù)本單位的經(jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃對(duì)需要開支的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)計(jì)劃和開支后的報(bào)銷，按工作進(jìn)度和實(shí)際需要定期以會(huì)議形勢(shì)進(jìn)行聯(lián)合審查，再按權(quán)限審批，切實(shí)發(fā)揮職能部門把關(guān)定項(xiàng)作用。

第三，規(guī)范固定資產(chǎn)管理制度。在固定資產(chǎn)管理中，各單位應(yīng)當(dāng)建立一整套行之有效的管理辦法，健全資產(chǎn)購置、驗(yàn)收、保管、使用等內(nèi)部管理制度，明確責(zé)任人，固定資產(chǎn)購置要又專人管理，及時(shí)登記入賬，做到賬實(shí)相符。在資產(chǎn)的處置上，要按照相關(guān)規(guī)定報(bào)批、核銷報(bào)損資產(chǎn)，做到處置公開、透明，處置資產(chǎn)的資金及時(shí)登記入賬，按要求計(jì)入相關(guān)正確的賬戶，為以后新資產(chǎn)的購建打下良好的基礎(chǔ)，確保軍隊(duì)固定資產(chǎn)保值增值，提高資產(chǎn)的使用效益，避免閑置、重復(fù)采購和浪費(fèi)的現(xiàn)象。

第四，強(qiáng)化貨幣資金控制制度。各級(jí)必須按照國家、軍隊(duì)規(guī)定的資金管理制度和結(jié)算制度，加強(qiáng)資金管理，并接受監(jiān)督。單位財(cái)務(wù)部門作為管理資金的職能部門，應(yīng)該建立健全資金管理責(zé)任制，配備專職出納人員，負(fù)責(zé)辦理庫存現(xiàn)金的收支和保管業(yè)務(wù)。一切資金收支事項(xiàng)都必須以審核簽證的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)辦理、并及時(shí)登帳，定期清點(diǎn)，做到收支正確、手續(xù)完備、賬實(shí)相符。在設(shè)計(jì)資金內(nèi)部控制系統(tǒng)過程中，“審批”、“核對(duì)”和“清查”這三個(gè)控制點(diǎn)最為重要。由業(yè)務(wù)部門進(jìn)行的原始憑證審批，可以保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性和合法性，這是控制的第一關(guān)卡；由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬賬核對(duì)，可以保證現(xiàn)金收付和會(huì)計(jì)核算的正確性，這是及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收付和現(xiàn)金業(yè)務(wù)記錄錯(cuò)誤的主要環(huán)節(jié)，對(duì)于保證會(huì)計(jì)、出納人員工作質(zhì)量具有重要作用；由清查小組進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查，可以保護(hù)資金安全完整，這是確保資金實(shí)物安全的最后一環(huán)。

4、建立權(quán)力約束機(jī)制。首先，必須從法律上明確界定領(lǐng)導(dǎo)人權(quán)力以及應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)的責(zé)任。其次，把審批、控制、監(jiān)督權(quán)統(tǒng)一到黨委，真正落實(shí)黨委“一支筆”簽批制度，防止個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)人濫用職權(quán)，保證黨委決策的公正、合理。再次，實(shí)現(xiàn)審批程序的合法化。上報(bào)、備案、監(jiān)督、簽字、審批等每個(gè)程序都要合規(guī)合法，每個(gè)人員要各負(fù)其責(zé)，不能越級(jí)上報(bào)，也不能口頭批準(zhǔn)。最后，保證每筆業(yè)務(wù)的透明、公開。這樣有利于部門監(jiān)督和群眾監(jiān)督，保障資產(chǎn)的安全、完整。

5、加大內(nèi)部審計(jì)力度。首先，要使各單位充分了解建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性。財(cái)務(wù)部門作為業(yè)務(wù)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門作為業(yè)務(wù)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程中只有配以必要的監(jiān)督，資產(chǎn)流失現(xiàn)象才能得到有效遏制。其次，給予內(nèi)審機(jī)構(gòu)一定的獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向黨委負(fù)責(zé)，定期向黨委報(bào)告財(cái)務(wù)活動(dòng)情況；在人員安排上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)除由專業(yè)人員組成外，還可以由黨委班子成員在審計(jì)部門兼職，以保證內(nèi)審具有相應(yīng)的權(quán)力。再次，進(jìn)一步明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限。其具體職能為：一是檢查軍隊(duì)會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序；二是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員及其工作進(jìn)行考核；三是對(duì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行考核；四是檢查、監(jiān)督單位存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)；五是檢查軍隊(duì)遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的情況；六是積極配合外審機(jī)構(gòu)共同對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。最后，審計(jì)機(jī)構(gòu)要定期或不定期舉行會(huì)議，討論審計(jì)機(jī)構(gòu)的重大事項(xiàng)，及時(shí)將重大事項(xiàng)和情況向黨委會(huì)報(bào)告。

第四篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范

為了促進(jìn)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

一．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、采購與付款、銷售與收款、成本費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。

二．單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。

三．單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。．

四．單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險(xiǎn)。

五．單位應(yīng)加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。

六．單位應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

七．不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

八．會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

九．預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出

十.單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。

第五篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行)

財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)

頒布時(shí)間：2001-6-22

第一章 總則

第一條 為了促進(jìn)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》）等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范所稱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

第三條 本規(guī)范適用于國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱單位）。

第四條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定。

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并組織實(shí)施。

第五條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

第二章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則

第六條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：

（一）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。

（二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。

（三）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第七條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實(shí)際情況。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃

分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

（六）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第三章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容

第八條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。

第九條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。

第十條 單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。

第十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，通過實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。

第十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為。

第十三條 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險(xiǎn)。

第十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保籌措資金的合理、有效使用。

第十五條 單位應(yīng)當(dāng)在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。

第十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第十七條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。

第四章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法

第十八條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。

第十九條 不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。

第二十條 授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

第二十一條 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

第二十二條 預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。

預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。

第二十三條 財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。

第二十四條 風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

第二十五條 內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。

第二十六條 電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

第五章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查

第二十七條 單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查的主要職責(zé)是：

（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。

（二）寫出檢查報(bào)告，對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提

出改進(jìn)建議。

（三）對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。

第二十八條 單位可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)委托單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的重大缺陷提出書面報(bào)告。

第二十九條 國務(wù)院財(cái)政部門和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和本規(guī)范，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第六章 附則

第三十條 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。