第一篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部會計控制制度范本

建立現(xiàn)代企業(yè)制度，不僅僅是國有企業(yè)的事情，也是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的事情?，F(xiàn)代企業(yè)制度可概括為“產(chǎn)權清晰，權責分明，政企分開，管理科學”。產(chǎn)權清晰給企業(yè)以動力，權責分明給企業(yè)以壓力，政企分開給企業(yè)以活力，管理科學使企業(yè)增強實力。加強科學管理，建立和健全內部會計控制制度，建立適應社會主義市場經(jīng)濟條件下企業(yè)自主經(jīng)營、自我約束、自負盈虧、自我發(fā)展的運行機制，已經(jīng)越來越顯示出其重要性和必要性。內部會計控制是現(xiàn)代企業(yè)必不可少的一種有效管理手段，在這方面鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)恰恰是最大的薄弱環(huán)節(jié)，《會計法》指出：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度?！北締挝粌炔繒嫳O(jiān)督制度實際上就是內部控制制度。

一、內部會計控制制度的基本涵義

內部控制簡單地說，是指各企業(yè)職能部門的一種職責分工制度，而且是相互聯(lián)系、相互依存、相互制約、相互牽制在全生產(chǎn)經(jīng)營過程之中。內部控制制度包括職能分離、授權程序、會計記錄、財產(chǎn)的實物控制以及內部審計制度等方面的內容。

內部控制，一般分為兩種：

第一種是內部行政控制，是指企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制，主要是經(jīng)營效率和貫徹管理方針。第二種是內部會計制度，是指會計記錄和會計報告的真實性和可靠性有關的控制，以及財產(chǎn)實物內部控制制度和內部審計制度等。內部會計控制制度，即任何經(jīng)濟業(yè)務的處理，不能自始至終一個部門或一個人來完成，必須經(jīng)過兩個部門或兩個人員共同完成，做到會計、出納分管，錢財分管，錢物分管，起到互相監(jiān)督、互相牽制的作用。

二、內部會計控制制度的積極作用

內部會計控制制度的建立，是社會擴大再生產(chǎn)和市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，也是現(xiàn)代企業(yè)法人制度、產(chǎn)權制度、管理制度的結合和統(tǒng)一。經(jīng)營者對投資者承擔資本增值保值，投資者為確保其投資不受損失，要求企業(yè)建立會計內控制度，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建立內部會計控制制度，是當務之急。

1.保護財產(chǎn)物資的安全。建立內部會計控制制度，可以克服財產(chǎn)物資管理混亂，避免財產(chǎn)物資損失浪費。

2.保證會計信息的真實可靠。建立內部會計控制制度，有助于把可能發(fā)生的會計信息的差錯、失誤減少到最低的程度，保證會計信息資料的真實可靠。

3.有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。一個健全的內部會計控制制度，有利于企業(yè)經(jīng)營活動按照既定方針進行，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

4.提高業(yè)務處理的工作效率。內部會計控制制度，可以使企業(yè)各個職能部門相互協(xié)調、相互制約，各司其職、各負其責，提高業(yè)務處理的工作效率。

三、建立內部會計控制制度的基礎工作

針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的特點，內部會計控制制度基礎工作主要包括：

（1）原始記錄制度。要統(tǒng)一各項原始記錄的內容、格式和填制方法，對原始記錄的簽發(fā)，傳遞程序，匯集、反饋，均要明確有關人員職責，確保原始記錄的真實性、完整性和可靠性，這是做好內控工作的前提。

（2）財產(chǎn)管理制度。所有庫存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品的管理，都要詳細訂出規(guī)定，要求有章可循，便于操作。

特別是對固定資產(chǎn)的購建、調撥、出售均要建立臺帳。還要建立設備維修保養(yǎng)制度；工具低耗品領用保管制度；財產(chǎn)物資盤存制度；帳帳、帳物、帳表核對制度；盤盈、盤虧、報廢權限責任制度等。對帳實動態(tài)，做到一清二楚。

（3）商品計量和質檢驗收制度。逐步推行全面質量管理制度（T、Q、C），配置計量器具和檢測手段，采取分級驗量和質檢制度，爭取上等級并取得國家計量部門的確認。

（4）定額管理制度。核定人員編制，執(zhí)行國家各類費用定額、勞動定額、材料消耗定額、材料儲備定額以及設備完好與利用定額等。

四、內部會計控制制度的主要內容

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部會計制度相對薄弱，應做好以下控制環(huán)節(jié)：

1.會計人員素質控制制度。會計人員素質控制是采用一定的方法和手段，保證企業(yè)各級人員具有與他們所負責的工作相適應的素質，從而保證業(yè)務活動處理的質量。主要包括各級人員的品德和業(yè)務能力委派工作；專業(yè)技術業(yè)務考核制度；會計人員業(yè)績考評制度；職業(yè)道德與技術輪訓制度；獎懲制度與職務輪換制度。

2.資金管理制度。要制訂資本保值增值辦法，資本公積金管理辦法，各類負債及其合同管理辦法，資金有償占用及其獎罰辦法等。

在資金使用上一定要嚴加調控，本著“先生產(chǎn)，后消費”，“先重點，后一般”原則掌握控制。在建設非生產(chǎn)性設施時，不得擠占生產(chǎn)資金。資金實行企業(yè)內部統(tǒng)一調控，有條件的可設立資金結算中心或廠內銀行，統(tǒng)一籌集資金，分配、使用、調度、控制和監(jiān)督資金活動，把企業(yè)的有限資金真正用到刀口上。

3.賒銷管理制度。健全有效的賒銷管理制度，應當貫徹不相容職務相互分離的原則，使不同的職能部門分別由不同的部門或人員負責。包括賒銷權限的授予、信用狀況的調查、定期核對工作以及應收帳款的收回工作，盡量減少不必要的壞帳損失。

4.對外投資管理制度。對外投資管理的內部控制制度包括投資項目的決策權限、投資項目的執(zhí)行、投資項目的監(jiān)督、投資項目的會計記錄、完善的定期盤點核對工作，避免盲目投資、非法投資帶來的資金的嚴重浪費與流失。

5.經(jīng)濟合同管理制度。市場經(jīng)濟是以信用為基礎的經(jīng)濟，經(jīng)濟合同是信用的表現(xiàn)形式。經(jīng)濟合同的簽訂，特別是購銷合同的簽訂應嚴格執(zhí)行《合同法》的有關規(guī)定，嚴格監(jiān)督合同的執(zhí)行情況，避免非法合同、合同違約給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。

6.對外擔保管理制度。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，擔保業(yè)務越來越多，企業(yè)應加強對外擔保業(yè)務的管理，包括擔保財產(chǎn)的所有權，擔保財產(chǎn)的使用情況，擔保業(yè)務的監(jiān)督執(zhí)行，擔保業(yè)務完成情況的檢查。

7.內部成本控制制度。嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準，正確核算成本費用，嚴禁少計少攤成本或亂擠亂進成本。

企業(yè)的預提費用和預提標準，可根據(jù)具體情況確定，報主管部門備案。預提數(shù)和實際數(shù)額發(fā)生差異時，應及時調整提取標準，多提數(shù)額應在年終沖減成本，需要保留余額的，應在財務年度報告中予以說明。凡屬一次、分期攤銷的待攤費用，應按費用項目的受益期分攤，分期攤銷期限不得超過1年。企業(yè)的遞延資產(chǎn)，應按國家規(guī)定的項目列示，分期處理，并報請主管部門批準，否則不得列入遞延資產(chǎn)。

8.內部會計稽核和復核制度?；巳藛T要明確分工和職責，進行定額、定時和不定期的會計憑證、帳簿和會計報告的復核，稽核財產(chǎn)進出庫手續(xù)。特別強調帳證、帳帳、帳表的數(shù)字勾稽關系，均要核對無誤，萬無一失。

9.內部審計制度。企業(yè)應根據(jù)管理的特點建立內部審計制度，內部審計本身是內部控制的一項重要方式。內部審計機構應接受企業(yè)最高管理層的領導，保持較好的相對獨立性。通過內部審計制度，保證企業(yè)經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行，評價財務會計信息的真實性和可靠性，評價各級管理人員的業(yè)績，挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力。

10.會計檔案管理制度。各單位應建立健全會計檔案保管制度，編制會計檔案詳細清冊。按國家統(tǒng)一規(guī)定，正確及時編制會計報表，會計報表附注及財務情況說明書。還可以根據(jù)內部管理制度，編制各類成本表、費用支出明細表，營業(yè)外收支明細表；福利費支用明細表；工資分類支出明細表，并作出財務評價。最近全國九屆人大常委會通過的刑法修正案規(guī)定：隱匿或故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，情節(jié)嚴重的，處5年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2萬元以上，20萬元以下罰金。所以會計檔案保管一定要重視，千萬不能掉以輕心。

內部會計控制制度是企業(yè)一項長期的重要管理工作，每個企業(yè)要根據(jù)自身情況，在實施過程中不斷總結，不斷改進，不斷提高，使企業(yè)每一項經(jīng)濟業(yè)務都有法可依，有章可循，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中真正建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。

第二篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部會計控制制度范本

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鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部會計控制制度范本

建立現(xiàn)代企業(yè)制度，不僅僅是國有企業(yè)的事情，也是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的事情?，F(xiàn)代企業(yè)制度可概括為“產(chǎn)權清晰，權責分明，政企分開，管理科學”。產(chǎn)權清晰給企業(yè)以動力，權責分明給企業(yè)以壓力，政企分開給企業(yè)以活力，管理科學使企業(yè)增強實力。加強科學管理，建立和健全內部會計控制制度，建立適應社會主義市場經(jīng)濟條件下企業(yè)自主經(jīng)營、自我約束、自負盈虧、自我發(fā)展的運行機制，已經(jīng)越來越顯示出其重要性和必要性。內部會計控制是現(xiàn)代企業(yè)必不可少的一種有效管理手段，在這方面鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)恰恰是最大的薄弱環(huán)節(jié)，《會計法》指出：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。”本單位內部會計監(jiān)督制度實際上就是內部控制制度。

一、內部會計控制制度的基本涵義

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內部控制簡單地說，是指各企業(yè)職能部門的一種職責分工制度，而且是相互聯(lián)系、相互依存、相互制約、相互牽制在全生產(chǎn)經(jīng)營過程之中。內部控制制度包括職能分離、授權程序、會計記錄、財產(chǎn)的實物控制以及內部審計制度等方面的內容。

內部控制，一般分為兩種：

第一種是內部行政控制，是指企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制，主要是經(jīng)營效率和貫徹管理方針。

第二種是內部會計制度，是指會計記錄和會計報告的真實性和可靠性有關的控制，以及財產(chǎn)實物內部控制制度和內部審計制度等。內部會計控制制度，即任何經(jīng)濟業(yè)務的處理，不能自始至終一個部門或一個人來完成，必須經(jīng)過兩個部門或兩個人員共同完成，做到會計、出納分管，錢財分管，錢物分管，起到互相監(jiān)督、互相牽制的作用。

二、內部會計控制制度的積極作用

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內部會計控制制度的建立，是社會擴大再生產(chǎn)和市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，也是現(xiàn)代企業(yè)法人制度、產(chǎn)權制度、管理制度的結合和統(tǒng)一。經(jīng)營者對投資者承擔資本增值保值，投資者為確保其投資不受損失，要求企業(yè)建立會計內控制度，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建立內部會計控制制度，是當務之急。

1.保護財產(chǎn)物資的安全。建立內部會計控制制度，可以克服財產(chǎn)物資管理混亂，避免財產(chǎn)物資損失浪費。

2.保證會計信息的真實可靠。建立內部會計控制制度，有助于把可能發(fā)生的會計信息的差錯、失誤減少到最低的程度，保證會計信息資料的真實可靠。

3.有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。一個健全的內部會計控制制度，有利于企業(yè)經(jīng)營活動按照既定方針進行，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

4.提高業(yè)務處理的工作效率。內部會計控制制度，可以使企業(yè)各個職

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能部門相互協(xié)調、相互制約，各司其職、各負其責，提高業(yè)務處理的工作效率。

三、建立內部會計控制制度的基礎工作

針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的特點，內部會計控制制度基礎工作主要包括：

（1）原始記錄制度。要統(tǒng)一各項原始記錄的內容、格式和填制方法，對原始記錄的簽發(fā)，傳遞程序，匯集、反饋，均要明確有關人員職責，確保原始記錄的真實性、完整性和可靠性，這是做好內控工作的前提。

（2）財產(chǎn)管理制度。所有庫存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品的管理，都要詳細訂出規(guī)定，要求有章可循，便于操作。

特別是對固定資產(chǎn)的購建、調撥、出售均要建立臺帳。還要建立設備維修保養(yǎng)制度；工具低耗品領用保管制度；財產(chǎn)物資盤存制度；帳帳、法律咨詢s.yingle.com

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帳物、帳表核對制度；盤盈、盤虧、報廢權限責任制度等。對帳實動態(tài)，做到一清二楚。

（3）商品計量和質檢驗收制度。逐步推行全面質量管理制度（T、Q、C），配置計量器具和檢測手段，采取分級驗量和質檢制度，爭取上等級并取得國家計量部門的確認。

（4）定額管理制度。核定人員編制，執(zhí)行國家各類費用定額、勞動定額、材料消耗定額、材料儲備定額以及設備完好與利用定額等。

來源：（鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部會計控制制度范本http://s.yingle.com/cm/307432.html）公司經(jīng)營.相關法律知識

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第三篇：修改后 內部會計控制制度

內部會計控制制度

第一章 總 則

第一條 為了加強本單位貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《內部會計控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)，結合本單位業(yè)務特點和管理要求，制定本制度。

第二條 本規(guī)定所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。第三條 本單位各項貨幣資金及其收支，由本單位財務部門統(tǒng)一核算和管理。第四條 單位負責人對本單位貨幣資金的安全負責。

第二章 崗位分工及授權批準

第五條 貨幣資金的管理崗位，由取得會計從業(yè)資格的在編職工擔任，根據(jù)“不相容職務分離”的原則，本單位貨幣的收付、結算、審核、記賬等工作，不得由一人兼管，審核會計和出納的崗位必須由不同人員擔任，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

第六條 單位應當配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務，并定期進行崗位輪換。

辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)品質，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。

第七條 單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

第八條 審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。未經(jīng)授權的部門和人員一律不得辦理貨幣資金業(yè)務。

第九條 單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴格禁止收款不入賬的違法行為。

第十條 嚴格按照下列規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。

(一)支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明。

(二)支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應當拒絕批準。

(三)支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續(xù)及相關單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當?shù)取秃藷o誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

(四)辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬冊。第十一條 單位辦理重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批制度，任何個人都無權決定劃轉巨額貨幣資金，嚴防貨幣資金的挪用、貪污、侵占、外逃等非法行為。第十二條 嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員直接辦理貨幣資金結算業(yè)務。

第三章 現(xiàn)金和銀行存款的管理

第十三條 現(xiàn)金管理

一、單位應當加強庫存現(xiàn)金庫存限額的管理，在銀行核定的庫存限額內支付現(xiàn)金，不得任意超過庫存現(xiàn)金的限額，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。

二、單位必須在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務一律通過銀行辦理轉賬結算。現(xiàn)金使用范圍：

1．支付職工（含臨時工）的工資、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 2．個人勞務報酬；

3．出差人員必須隨身攜帶的差旅費和備用金；

不屬于上述范圍的開支，一般應使用銀行轉賬支票結算。

三、單位應當加強現(xiàn)金的管理，明確收款、付款、記錄等各個環(huán)節(jié)出納人員與相關人員的職責權限。

四、單位現(xiàn)金收入應及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，嚴禁座支現(xiàn)金。

五、出納人員應當依據(jù)審核無誤的收付款憑證收支現(xiàn)金，設置現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金收支，賬目應當做到日清月結，賬款相符。

出納人員、相關部門及人員必須牢固地樹立安全意識，時時提高警惕，加強庫存現(xiàn)金的保管，保險箱鑰匙必須隨身攜帶，確?，F(xiàn)金的安全。

六、單位應當定期和不定期地對現(xiàn)金收支情況和庫存現(xiàn)金進行稽核檢查并作好記錄，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。不得白條抵庫和挪用現(xiàn)金。第十四條 銀行存款管理

一、單位應當按照國家《支付結算辦法》的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉賬結算。銀行賬戶統(tǒng)一由財務部門開立，其他部門一律不得開立銀行賬戶。

二、銀行開戶，必須按有關規(guī)定經(jīng)市人民銀行審批同意。三、一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。根據(jù)實際需要可以在其他銀行開設一般專用帳戶，但不得提取現(xiàn)金。

四、單位除了按規(guī)定留存的庫存現(xiàn)金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項，除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分外，都必須通過銀行辦理轉賬結算。

五、單位應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

六、財務部門應當建立健全銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收支情況，每月必須與銀行對賬，對賬由指定的會計人員和出納共同進行，如有未達賬項，必須編制銀行存款余額調節(jié)表，保證銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符。

對銀行賬戶核對過程中發(fā)現(xiàn)的未達賬項，應查明原因，及時處理。

七、嚴格遵守國家銀行的結算制度和結算紀律，不準出租、出借和套用銀行賬號；不得將收入的款項“公款私存”或借用、套用其他單位的銀行賬戶存儲。第四章 票據(jù)及有關印章的保管 第十五條 支票、印鑒管理

一、支票的管理和簽發(fā)，由出納人員擔任，其他會計人員不能兼任支票的簽發(fā)工作

二、出納人員在簽發(fā)支票前，必須先查明銀行存款的余額，嚴禁簽發(fā)空頭支票和遠期支票。

三、支票必須依據(jù)經(jīng)會計審核無誤、并經(jīng)復核與按權限簽批的支付申請簽發(fā)。簽發(fā)時，應當詳細填寫簽發(fā)日期、收款單位(或收款人)、款項的用途和金額，不準簽發(fā)沒有真實業(yè)務或無日期、無用途、無限額的支票；控制簽發(fā)限額支票。收款人或經(jīng)辦人支取支票時，應當在支票存根上簽字。

四、簽發(fā)的支票必須交單位財務負責人或指定的印鑒保管人審核，加蓋印鑒章后生效；支票存根應附在記賬憑證上。

五、銀行出納負責保管空白支票，必須設立支票登記薄，及時登記支票的購入、使用和注銷情況。財務機構負責人應指定專人定期核對支票情況。

六、寫錯或退回作廢的支票，須逐張登記，每本支票用完時，由財務負責人或指定人員進行核銷。

七、預留銀行的財務印鑒必須分人管理，財務專用章由出納保管，非上班時間應當存放在保險柜內。保險柜鑰匙要隨身攜帶。單位負責人名章由本人或授權指定專人保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

八、支票發(fā)生遺失，應及時向領導報告，采取果斷措施，并追究有關人員責任。第十六條 收據(jù)管理

各種收據(jù)是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始憑證，是審計、稽查的重要依據(jù)。單位應加強對各類收據(jù)的使用管理，堵塞漏洞，防止貪污、挪用、偽造、冒領、盜竊、毀損等給單位帶來不必要損失。

一、單位必須指定專門人員負責票據(jù)管理，建立健全票據(jù)收發(fā)、領用、核銷的制度和手續(xù)。

二、各類票據(jù)必須妥善保管，保證票據(jù)完整，不受損失，并定期進行盤點。

三、收據(jù)在使用過程中，不得跳號、拆號使用。開具收據(jù)時必須一次復寫。對作廢的收據(jù)應把各聯(lián)完整地粘貼在存根上，不得私自銷毀。

四、每本收據(jù)使用結束后，必須進行銷號，注明每張收據(jù)的使用情況。第五章 往來款項的管理

第十七條 本辦法所指往來款項包括：“預付工程款”、“預付備料款”、“其他應收款”等應收與暫付類款項；“應付工程款”、“其他應付款”、“應交稅金”、“保留金”等應付與暫存款。

一、應收與暫付類款項管理。

1．應收與暫付類款項，主要指單位暫時墊付或預付給有關單位或個人而形成的一種停留在結算過程中的資金。包括預付給各施工單位的動員預付款、材料預付款等預付款項，墊付的差旅費借款、暫付給上級單位或所屬單位的各種款項及應當收取但尚未收到的其它各類款項。

2．由于應收款項與暫付款項特點不同，單位應采取不同的管理措施和方法進行管理：（1）對動員預付款和預付備料款，嚴格按照有關規(guī)定和合同條款進行撥款和扣回。對于預付的征地拆遷款，各單位必須嚴格按?？顚Ｓ玫脑瓌t進行使用和管理，嚴禁移作他用。（2）除“預付工程款”、“預付備料款”以外的其它暫付款，應遵循按時清理及結算原則。（3）所有暫付款原則上必須一事一借，一事一清，不能一借多用，長期掛賬，以免造成債權關系的混亂。

（4）對金額較大的暫付款管理應遵循預算控制原則，不得支付無資金來源，無預算計劃或超預算的暫付款；

（5）所借款項必須限期結算，前賬不清，后賬不借。如有特殊情況，須經(jīng)領導批準。（6）所借款項須及時辦理報銷結算手續(xù)。所借個人差旅費，應在返回單位五日內到財務部門辦理報銷結算手續(xù)（節(jié)假日順延）。

3．暫付款管理應遵循公款公用原則，嚴禁挪作他用，違者以挪用公款論處；除個人借支的差旅費，不能支付其他個人借支款。

4．對于無法收回的款項，應查明原因，分清責任，報領導批準后，方可在支出中列支。5．所有借款應按規(guī)定程序辦理借款手續(xù)，在借款單上須寫明借款事由，按經(jīng)濟合同或有關工程進度預付的款項，須附有關經(jīng)濟合同或工程資金計劃的復印件。所有借款應建立明細賬，及時清理核對，對超過期限的及時打印催收單催結。

二、應付與暫存款項的管理。

1．“應付及暫存款”是指在日常結算過程中，與其他單位或個人未結清有關債務而形成的負債。包括按規(guī)定從計量款中暫扣的保留金、測量等工程款項及其他暫收、應付而未付的款項等。

2．單位應加強對“應付及暫存款”的管理，每年年底進行全面清理，對掛賬三年以上的應逐項查明原因，提出處理意見，報領導審批后處理。

第十八條 所有往來款項年終前應清理完畢，按照有關規(guī)定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算；確定清理不完的，應分析未能清理的情況和原因，并編制情況說明書。第十九條 本規(guī)定從通過之日起試行。

第四篇：修改后內部會計控制制度

內部會計控制制度

第一章 總 則

第一條 為了加強本單位貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《內部會計控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)，結合本單位業(yè)務特點和管理要求，制定本制度。

第二條 本規(guī)定所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。

第三條 本單位各項貨幣資金及其收支，由本單位財務部門統(tǒng)一核算和管理。

第四條 單位負責人對本單位貨幣資金的安全負責。

第二章 崗位分工及授權批準

第五條 貨幣資金的管理崗位，由取得會計從業(yè)資格的在編職工擔任，根據(jù)“不相容職務分離”的原則，本單位貨幣的收付、結算、審核、記賬等工作，不得由一人兼管，審核會計和出納的崗位必須由不同人員擔任，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

第六條 單位應當配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務，并定期進行崗位輪換。

辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)品質，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。

第七條 單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

第八條 審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。未經(jīng)授權的部門和人員一律不得辦理貨幣資金業(yè)務。

第九條 單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴格禁止收款不入賬的違法行為。

第十條 嚴格按照下列規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。

(一)支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明。

(二)支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應當拒絕批準。

(三)支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續(xù)及相關單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當?shù)取秃藷o誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

(四)辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬冊。

第十一條 單位辦理重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批制度，任何個人都無權決定劃轉巨額貨幣資金，嚴防貨幣資金的挪用、貪污、侵占、外逃等非法行為。第十二條 嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員直接辦理貨幣資金結算業(yè)務。

第三章 現(xiàn)金和銀行存款的管理

第十三條 現(xiàn)金管理

一、單位應當加強庫存現(xiàn)金庫存限額的管理，在銀行核定的庫存限額內支付現(xiàn)金，不得任意超過庫存現(xiàn)金的限額，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。

二、單位必須在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務一律通過銀行辦理轉賬結算。

現(xiàn)金使用范圍：

1．支付職工（含臨時工）的工資、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

2．個人勞務報酬；

3．出差人員必須隨身攜帶的差旅費和備用金；

不屬于上述范圍的開支，一般應使用銀行轉賬支票結算。

三、單位應當加強現(xiàn)金的管理，明確收款、付款、記錄等各個環(huán)節(jié)出納人員與相關人員的職責權限。

四、單位現(xiàn)金收入應及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，嚴禁座支現(xiàn)金。

五、出納人員應當依據(jù)審核無誤的收付款憑證收支現(xiàn)金，設置現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金收支，賬目應當做到日清月結，賬款相符。

出納人員、相關部門及人員必須牢固地樹立安全意識，時時提高警惕，加強庫存現(xiàn)金的保管，保險箱鑰匙必須隨身攜帶，確?，F(xiàn)金的安全。

六、單位應當定期和不定期地對現(xiàn)金收支情況和庫存現(xiàn)金進行稽核檢查并作好記錄，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。不得白條抵庫和挪用現(xiàn)金。

第十四條 銀行存款管理

一、單位應當按照國家《支付結算辦法》的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉賬結算。銀行賬戶統(tǒng)一由財務部門開立，其他部門一律不得開立銀行賬戶。

二、銀行開戶，必須按有關規(guī)定經(jīng)市人民銀行審批同意。

三、一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。根據(jù)實際需要可以在其他銀行開設一般專用帳戶，但不得提取現(xiàn)金。

四、單位除了按規(guī)定留存的庫存現(xiàn)金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項，除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分外，都必須通過銀行辦理轉賬結算。

五、單位應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

六、財務部門應當建立健全銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收支情況，每月必須與銀行對賬，對賬由指定的會計人員和出納共同進行，如有未達賬項，必須編制銀行存款余額調節(jié)表，保證銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符。

對銀行賬戶核對過程中發(fā)現(xiàn)的未達賬項，應查明原因，及時處理。

七、嚴格遵守國家銀行的結算制度和結算紀律，不準出租、出借和套用銀行賬號；不得將收入的款項“公款私存”或借用、套用其他單位的銀行賬戶存儲。

第四章 票據(jù)及有關印章的保管

第十五條 支票、印鑒管理

一、支票的管理和簽發(fā)，由出納人員擔任，其他會計人員不能兼任支票的簽發(fā)工作

二、出納人員在簽發(fā)支票前，必須先查明銀行存款的余額，嚴禁簽發(fā)空頭支票和遠期支票。

三、支票必須依據(jù)經(jīng)會計審核無誤、并經(jīng)復核與按權限簽批的支付申請簽發(fā)。簽發(fā)時，應當詳細填寫簽發(fā)日期、收款單位(或收款人)、款項的用途和金額，不準簽發(fā)沒有真實業(yè)務或無日期、無用途、無限額的支票；控制簽發(fā)限額支票。收款人或經(jīng)辦人支取支票時，應當在支票存根上簽字。

四、簽發(fā)的支票必須交單位財務負責人或指定的印鑒保管人審核，加蓋印鑒章后生效；支票存根應附在記賬憑證上。

五、銀行出納負責保管空白支票，必須設立支票登記薄，及時登記支票的購入、使用和注銷情況。財務機構負責人應指定專人定期核對支票情況。

六、寫錯或退回作廢的支票，須逐張登記，每本支票用完時，由財務負責人或指定人員進行核銷。

七、預留銀行的財務印鑒必須分人管理，財務專用章由出納保管，非上班時間應當存放在保險柜內。保險柜鑰匙要隨身攜帶。單位負責人名章由本人或授權指定專人保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

八、支票發(fā)生遺失，應及時向領導報告，采取果斷措施，并追究有關人員責任。第十六條 收據(jù)管理

各種收據(jù)是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始憑證，是審計、稽查的重要依據(jù)。單位應加強對各類收據(jù)的使用管理，堵塞漏洞，防止貪污、挪用、偽造、冒領、盜竊、毀損等給單位帶來不必要損失。

一、單位必須指定專門人員負責票據(jù)管理，建立健全票據(jù)收發(fā)、領用、核銷的制度和手續(xù)。

二、各類票據(jù)必須妥善保管，保證票據(jù)完整，不受損失，并定期進行盤點。

三、收據(jù)在使用過程中，不得跳號、拆號使用。開具收據(jù)時必須一次復寫。對作廢的收據(jù)應把各聯(lián)完整地粘貼在存根上，不得私自銷毀。

四、每本收據(jù)使用結束后，必須進行銷號，注明每張收據(jù)的使用情況。

第五章 往來款項的管理

第十七條 本辦法所指往來款項包括：“預付工程款”、“預付備料款”、“其他應收款”等應收與暫付類款項；“應付工程款”、“其他應付款”、“應交稅金”、“保留金”等應付與暫存款。

一、應收與暫付類款項管理。

1．應收與暫付類款項，主要指單位暫時墊付或預付給有關單位或個人而形成的一種停留在結算過程中的資金。包括預付給各施工單位的動員預付款、材料預付款等預付款項，墊付的差旅費借款、暫付給上級單位或所屬單位的各種款項及應當收取但尚未收到的其它各類款項。

2．由于應收款項與暫付款項特點不同，單位應采取不同的管理措施和方法進行管理：

（1）對動員預付款和預付備料款，嚴格按照有關規(guī)定和合同條款進行撥款和扣回。對于預付的征地拆遷款，各單位必須嚴格按?？顚Ｓ玫脑瓌t進行使用和管理，嚴禁移作他用。

（2）除“預付工程款”、“預付備料款”以外的其它暫付款，應遵循按時清理及結算原則。

（3）所有暫付款原則上必須一事一借，一事一清，不能一借多用，長期掛賬，以免造成債權關系的混亂。

（4）對金額較大的暫付款管理應遵循預算控制原則，不得支付無資金來源，無預算計劃或超預算的暫付款；

（5）所借款項必須限期結算，前賬不清，后賬不借。如有特殊情況，須經(jīng)領導批準。

（6）所借款項須及時辦理報銷結算手續(xù)。所借個人差旅費，應在返回單位五日內到財務部門辦理報銷結算手續(xù)（節(jié)假日順延）。

3．暫付款管理應遵循公款公用原則，嚴禁挪作他用，違者以挪用公款論處；除個人借支的差旅費，不能支付其他個人借支款。

4．對于無法收回的款項，應查明原因，分清責任，報領導批準后，方可在支出中列支。

5．所有借款應按規(guī)定程序辦理借款手續(xù)，在借款單上須寫明借款事由，按經(jīng)濟合同或有關工程進度預付的款項，須附有關經(jīng)濟合同或工程資金計劃的復印件。所有借款應建立明細賬，及時清理核對，對超過期限的及時打印催收單催結。

二、應付與暫存款項的管理。

1．“應付及暫存款”是指在日常結算過程中，與其他單位或個人未結清有關債務而形成的負債。包括按規(guī)定從計量款中暫扣的保留金、測量等工程款項及其他暫收、應付而未付的款項等。

2．單位應加強對“應付及暫存款”的管理，每年年底進行全面清理，對掛賬三年以上的應逐項查明原因，提出處理意見，報領導審批后處理。

第十八條 所有往來款項年終前應清理完畢，按照有關規(guī)定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算；確定清理不完的，應分析未能清理的情況和原因，并編制情況說明書。

第十九條 本規(guī)定從通過之日起試行。

第五篇：淺議企業(yè)內部會計控制制度

淺議企業(yè)內部會計控制制度

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編輯整理: 轉賬支票填寫 編輯:王菲 文章來源：新浪

摘 要：內部會計控制是指單位為了保護資產(chǎn)的安全、完整、提高會計信息質量，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它是通過企業(yè)內部部門和人員在明確分工的基礎上進行的相互制約的行為規(guī)范。本文就建立內部會計控制的必要性、應遵循的原則及建立內部會計控制制度的幾點建議加以探討。關鍵詞：企業(yè)會計；制度控制；建議