第一篇：集團內部會計控制制度——貨幣資金1

中國南玻集團股份有限公司

集團內部會計控制制度——貨幣資金

（2004年12月通過）

第一章總則

第一條為了加強對南玻集團貨幣資金的內部控制和管理，保證本集團貨幣資金的安全，根據《中華人民共和國會計法》、財政部《內部會計控制規范——基本規范》和《內部會計控制規范——貨幣資金》等法律法規，制定本制度。

第二條本制度所稱貨幣資金是指現金、銀行存款和其他貨幣資金。

第三條本制度適用于南玻集團本部及子公司（以下統稱各單位）。

第四條本制度為《集團內部會計控制——貨幣資金》的通用規定，各單位可根據本制度內容，制定符合本單位實際情況的實施細則，報集團總經理部審批后一并實施。

第五條各單位主要負責人（即總經理）應對本單位貨幣資金內部控制制度的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。

第二章崗位分工

第六條為保證貨幣資金業務的有效執行，各單位針對貨幣資金業務應設置相應的工作崗位，并明確其崗位職責，一般應設置的崗位職責如下：

1、出納人員關于貨幣資金業務的崗位職責

（1）嚴格執行國家有關現金管理規定和銀行結算制度及外匯管理規定，按照集團貨幣資金內部控制程序和相關財務制度辦理貨幣資金業務。

（2）負責辦理現金收付和銀行結算業務。根據財務負責人或主管會計簽章的收付款憑證，經復核無誤方能辦理款項的收付。收付款后要在收付款憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記，并及時登記入賬。收到的現金及各類票據應認真辨別真偽，并及時辦理入賬手續，如因此而導致的損失應負賠償責任。

（3）登記現金和銀行存款日記賬。每日終了，出納人員應在當日全部經濟業務（包括借款及收付款等）登記入賬的基礎上，保證庫存現金與現金日記賬核對相符。月末銀行存款余額與銀行對賬單核對，及時編制余額調節表，如實反映和及時查明賬實不符及未達賬項問題，并報財務經理審核。

（4）建立借款臺賬，督促借款人及時還款。對于違反規定逾期仍未還款者，應及時向借款人的主管領導及單位總經理匯報，并將匯報情況書面記錄備查，相關領導應及時采取措施防止資產損失。

（5）妥善保管現金、票據、財務印章印鑒和有價證券，確保其安全完整。

2、會計人員關于貨幣資金業務的崗位職責

（1）根據銀行進賬單、現金收據等編制收款憑證，及時登記入賬，并與相應的銷售憑證核對相符，如有不符應及時查明原因。控制收據和發票的數量和編號，建立收據發票的銷號制度，將開出收據發票存根與已入賬的收據發票的記賬聯逐一核對注銷，確保收入款項的全部入賬。

（2）辦理應付及預付款項的核算工作。嚴格審核付款申請、單據、發票、合同等相關原始憑證，按照有關規定辦理支付業務，做到合法準確、手續完備、單證齊全。

（3）費用報銷憑證的編制與初審。審核報銷單據的真實性及合法性，不符合規定的單據予以退回，或要求經辦人和相關部門做出補充說明。審核報銷金額，并及時沖減報銷人的借款。

（4）月末，現金及銀行存款總分類賬及明細分類賬與現金及銀行存款日記賬核對相符。

3、財務經理關于貨幣資金業務的崗位職責

（1）嚴格執行貨幣資金管理制度，組織領導本單位的貨幣資金業務核算工作。

（2）審核銷售收款憑證，及時掌握銷售回款情況。

（3）對付款業務及費用報銷的審核。財務經理應對經會計初審合格的付款申請和費用報銷憑證進行復核，審核單據的合法性和金額的正確性以及審批手續是否完備等。符合規定的簽字核準后轉交出納人員辦理

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支付手續，不符合規定的堅決予以退回。

（4）對每周銀行存款余額表及月末銀行對賬單進行審核，隨時掌握貨幣資金情況。

（5）應定期或不定期對貨幣資金進行檢查，并根據需要進行臨時抽查。

第七條各單位貨幣資金業務的崗位設置還應遵守下列規定：

1、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

2、各單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。如開具收據、發票與收款的職責應分開，由兩個經辦人員辦理。

3、各單位辦理貨幣資金業務，應當配備經考核合格的人員，并根據單位具體情況進行崗位輪換。

第三章授權批準

第八條各單位應根據集團財務管理規定中有關貨幣資金業務的審批制度，本著高效、節約，有計劃、有控制地經辦各類貨幣資金業務的原則，分別制定實施細則，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，并符合以下基本規定：

1、任何一項貨幣資金支付業務必須由用款部門書面申請并經上一級領導書面批準。

2、部門經理的批準權限由各單位按實際情況制定，但最高不得超過人民幣2,000元（含等值外幣）。

3、部門經理經辦的貨幣資金支付業務，不論金額大小，必須經上級主管書面批準。

4、總經理經辦的貨幣資金支付業務，必須由集團分管副總經理審批，重大支付業務（金額超過人民幣50,000元，含等值外幣）由集團分管副總經理書面批準外，尚需經集團財務總監批準簽署方能生效。

5、審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。如審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間內行使相應的審批權力。但應避免在此期間授權重大的貨幣資金支付業務。

6、貨幣資金支付業務應符合逐單審批原則，不得拆零審批。

第九條經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并應及時向審批人的上級報告，否則，將承擔連帶責任。

第十條各單位應當按照規定的批準程序辦理貨幣資金支付業務。辦理貨幣資金支出的一般程序如下：

（1）支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前以書面形式向部門經理提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、支付方式等內容，并附有效的經濟合同或相關證明。由部門經理簽字同意后轉交總經理部主管領導審批。

（2）支付審批。總經理部主管領導根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對于不符合規定的貨幣資金支付申請，應當拒絕批準，否則，應被追究連帶責任。

（3）支付復核。負責貨幣資金業務的會計人員應對經批準后的貨幣資金支付申請進行初審，初審合格轉交財務經理進行復核，審核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當。復核無誤后交由出納人員辦理支付手續。

（4）辦理支付。出納人員應根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。

第十一條各項貨幣資金支出業務的控制流程

1、固定資產、無形資產和其他長期資產的購置及對外投資的控制流程參照集團財務管理制度相關規定執行。

2、貨款支付的控制流程參照集團財務管理制度有關存貨管理以及南玻總字〔2003〕027號文件《風險防范控制條例》相關規定執行。

3、銀行借款的控制流程參照集團財務管理制度有關資金籌集管理相關規定執行。

4、各項費用報銷的控制流程參照集團財務管理制度有關成本費用管理及南玻財字[2003]004號《差旅費報銷制度》規定執行。

5、暫借款的管理。

暫借款是指因特定需要的因公臨時借款。包括差旅借款、零星購置小額物品暫借款及各種臨時性借款（含

備用金）。借款控制程序如下：

（1）借款人填寫借款單，說明借款事由、借款金額及還款期限。

（2）借款最高限額為人民幣或等值外幣20,000元，如遇特殊情況，借款超過上述限額的，必須經集團CEO或財務總監批準后方予借支。

（3）借款金額在人民幣2,000元（含等值外幣）以內，由所在部門經理審核，財務經理核準；借款金額在人民幣2,000元（含等值外幣）以上，由所在部門經理審核，總經理部主管領導審批，財務經理核準；單位總經理借款，由集團分管副總經理簽批。

（4）出納、會計、財務經理均不得以任何理由或任何形式向公司為其個人借款，如確有因公出差或零星支付而向公司借款，必須由所在單位總經理批準。累計數額超過人民幣10,000元以上，需報集團財務總監批準方予借支，報銷情況亦應書面備案并向審批人核銷。

（5）出差借款人員返回公司后，三天內應按規定到財務部報銷沖賬；采購借款人員應于貨到付款并收到發票單據后4個工作小時內報銷沖賬；其他業務借款在取得合法憑據后及時報銷沖賬。

（6）對于不能及時結清所欠借款的，財務部有權在其當月工資中扣回。前次借款無故未報銷者，不得再次借款。借款嚴禁擅自挪用，或用于私人用途。

（7）凡用公司信用卡因公支付人士，必須在返回公司后8個工作小時內憑發票原件及信用卡底單向財務核銷，核銷時需獲其公司主要負責人批準后方可進行。

第四章 貨幣資金的管理

第一節現金的管理

第十二條各單位應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。各單位庫存現金應以本單位1天的日常零星開支所需為限，且每日最高提現額不得超過人民幣20,000元（含等值外幣），如遇特殊情況，提款超過上述限額的，須報集團財務總監或其授權人批準。過夜的庫存現金最高不得超過人民幣1,000元（含等值外幣）。如不按集團規定存放現金造成損失的，由出納賠償損失的50%，公司總經理和財務經理各賠25%。

第十三條根據《現金管理暫行條例》的規定，結合集團的實際情況，可在下列范圍內使用現金：

（1）工資、獎金、各種工資性津貼；

（2）個人勞務報酬，包括稿費和講課費以及其他專門工作報酬；

（3）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出；

（4）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（5）結算起點（人民幣1,000元）以下的零星支出；

（6）確需支付現金的其他支出。

不屬于現金開支范圍的業務必須通過銀行辦理轉賬結算。

第十四條現金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付自身的支出。因特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準。凡單筆現金收入人民幣1,000元以上應要求客戶開具支票，或要求客戶前往銀行辦理現金繳款手續，原則上不允許直接收取1,000元以上的現金。

第十五條取得的現金收入均應開具收據給交款人并及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬，不得將單位收入現金以個人名義儲蓄。

第十六條借出款項必須執行嚴格的授權批準程序（參見第三章第十一條），嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。嚴禁借款給任何級別的個人辦理私事。

第十七條各單位應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符，原則上不得白條抵庫。如發現不符，及時查明原因做出處理。

第二節銀行存款的管理

第十八條各單位應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規

定開立賬戶，辦理存款、取款和結算，不得在非銀行機構開戶。應選擇一家服務好、地點靠近的銀行開立基本賬戶，存取現金。

第十九條各單位應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現問題，及時處理。嚴禁利用公司銀行賬戶代其他單位和個人存取現金。

第二十條各單位應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。

第二十一條各單位應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規定開立和使用銀行賬戶。

第二十二條各單位嚴禁簽發無收款人名稱和金額的空白支票，如違反規定導致經濟損失的，由簽發人承擔相關損失及賠償責任。

第二十三條各單位銀行賬戶，只供本單位使用，不準出租、出借、轉讓給其他單位或個人使用。不得委托銀行放款。在任何情況下亦不允許借款給其他非本集團單位。

第二十四條銀行存款收支必須日清月結，各單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。如調節不符，應查明原因，及時處理。

第二十五條集團財務管理部受集團總經理部委托，有權對集團內資金進行統一調撥和運用，并對各單位貨幣資金使用、管理及賬戶情況進行監管和核查，其辦理手續按集團財務管理制度有關內部往來的管理規定執行。各子公司銀行存款余額不得超過實際生產經營周轉所需，如有并超過形成資金閑置的，應無條件償還該子公司所欠銀行債務或匯回總部統一調劑，總部亦應作為債務人被借貸雙方記帳，以作內部往來清償依據。

第三節其他貨幣資金的管理

第二十六條其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。

第二十七條在外地僅限開立采購專戶，且必須經集團財務總監書面批準，并交財務管理部備案。

第二十八條銀行匯票與銀行本票必須妥善保管，嚴防遺失。如果遺失了填明“現金”字樣的銀行匯票，持票人應當立即向兌付行或簽發行掛失止付，在掛失前被冒領，由責任人賠償。

第二十九條經常采用銀行匯票和信用證付款的單位，應取得銀行信用，免存或少存保證金，以減少資金占用。

第三十條信用卡的管理按南玻財字[1998]002號《關于信用卡使用及審批權限的規定》執行。

第五章票據、印鑒和印章的管理

第三十一條各單位票據由出納保管。各單位應當加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。

第三十二條各單位應當加強銀行預留印鑒的管理。按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。

1、深圳地區企業，銀行預留印鑒由本單位的支票專用章（或財務專用章）及任意兩位公司負責人及財務負責人聯合簽名組成，原則上由總經理和財務負責人聯簽，該簽字人應經集團CEO和財務總監共同批準同意。總經理外出不在公司時，應由其他有權簽字人與財務負責人聯簽，本單位財務部應將該類聯簽登記造冊以清單形式逐日向單位總經理報送確認并備案。

2、深圳地區以外的子公司，參照深圳地區銀行預留印鑒辦理。由于各地銀行要求不同，銀行預留印鑒也可由本單位財務專用章、本單位負責人私章、本單位財務負責人私章組成，但不得使用集團主要負責人私章。

3、各單位銀行預留印鑒須報集團財務管理部書面備案，如有更改，需立即書面通知財務管理部。

4、任何有權簽字人均應對其簽發的財務文件、支票等承擔全部法律及財務風險責任，凡由于濫用印鑒、簽字權而造成的損失，由當事人承擔全部相關責任。

第三十三條財務印章的管理。

1、本制度所指財務印章包括財務專用章、支票專用章、發票專用章及其他財務印章。

2、各單位刻制財務印章應到公安機關指定的刻章單位刻制，并報集團財務管理部備案，不得私刻財務印章。

3、各類財務印章必須分開保管，專人負責。支票專用章由出納負責保管；發票專用章由開票單位指定專人負責保管；財務專用章在財務經理有印鑒簽署權的情況下，由出納保管，如無簽署權則由財務經理負責保管；單位負責人私章由單位負責人親自保管；財務負責人私章由財務負責人親自保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。印章保管人不得擅自將自己保管的印章交他人使用，也不得私自接受他人保管使用的印章。

4、各類財務印章應嚴格按照業務范圍和規定的用途使用。單獨刻有支票專用章的單位，支票專用章僅用于支票的簽發；單獨刻有發票專用章的單位，發票專用章只能用于發票的開具；財務專用章用于支票（未刻有支票專用章的單位）、發票（未刻有發票專用章的單位）和其他各類票據以及與銀行、稅務、外管局往來憑證資料等。財務專用章在上述規定的用途以外使用的，必須經財務經理審查批準，辦理登記手續，并知會使用部門的負責人。凡用財務專用章辦理經濟業務，其受益人為其他單位時，必須經所在單位總經理與財務經理聯簽同意方可辦理。

5、財務經理獨立辦理業務，使用財務專用章必須經單位總經理書面簽字批準，并應將該類業務書面記錄備案，由出納、會計見證簽字方能進行。

6、印章保管人在監印過程中應嚴格審查，防止漏洞，對于不符合手續或不正當、不合法的用印，印章保管人有權拒絕。所有印章使用情況應作詳細記錄，逐月由財務經理及總經理共同核實聯簽。

7、違反財務印章的刻制、保管和使用規定的，視情節和后果追究責任人的行政和經濟責任，觸犯刑律者，提請司法機關依法追究法律責任。

第六章監督和檢查

第三十四條各單位財務負責人對本制度的落實和執行情況負責，應當建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，并定期和不定期地自查，集團財務管理部不定期進行抽查。集團審計部在對各單位進行定期審計時，將貨幣資金業務的審計作為其中的重要內容，并可根據需要不定期對貨幣資金業務進行專項審計。

第三十五條貨幣資金監督檢查的內容主要包括：

1、貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業務不相容職務混崗的現象。

2、貨幣資金授權批準制度的執行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。

3、支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。

4、票據的保管情況。重點檢查票據的購買、領用、保管手續是否健全，票據保管是否存在漏洞。

第三十六條對監督檢查過程中發現的貨幣資金內部控制中的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

第三十七條對于違反貨幣資金內部控制制度，導致經濟損失的，按責任大小由相關責任人全部或部分賠償，并進行行政處罰。構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。

第七章附則

第三十八條 本規范由南玻集團財務管理部負責解釋。

第三十九條 本規范自發布之日起施行。凡原有規定與本制度有相悖之處的，本著從嚴原則處理。

中國南玻集團股份有限公司

二○○四年十二月一日

第二篇：內部會計控制制度-01貨幣資金管理制度范文

貨幣資金控制制度

一總則

第一條 為了加強對貨幣資金的管理和監督，根據國務院辦法的《現金管理

暫行辦法》，結合本公司的具體情況，特制定本辦法。

第二條 本辦法適用于公司在經濟業務交往中有關的現金、銀行存款的收付

和核銷。

第三條 嚴格職責分工。即將涉及到貨幣資金不相容的職責必須有不同的人

員擔任，形成嚴密的內部控制制度，以減少和杜絕貨幣資金管理上舞弊的可能性。

第四條 實行交易分開。將現金支出業務和現金收入業務分開進行處理，防

止將現金收入直接用于現金支出的坐支行為。

第五條 公司設置內部稽核人員，建立內部稽核制度，以加強對貨幣資金管

理的監督，及時發現貨幣資金管理中存在的問題，及時改進對貨幣資金的控制。

第六條實施定期輪崗制度，對涉及貨幣資金管理和控制的業務人員實行

定期輪崗（每二年一次）通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產生的舞弊的可能性，能夠相對及時的發現有關人員的舞弊行為。

二現金管理

第七條 現金收支、銀行存款結算由指定的出納人員管理。現金收入要有依

據且應及時送存銀行，現金支付要有憑證，付款實現“一單三章”制度，即付款通知單、經手人（或受款人）、審核人、批準人簽章。從銀行支取現金應注明用途。

第八條 現金支付必須有合法的原始憑證，嚴禁任何形式的“白條”抵庫。

第九條 嚴禁各部門私設小金庫。

第十條公司使用現金權限分二條線：在公司本部辦理業務的由總經理直

接批準；（銷售部、總經辦、工程部）在工廠生產及辦理業務的由副總經理即廠長批準。

第十一條 現金支付范圍：

1.公司員工的工資、獎金和各種補貼；

2.公司員工的勞動保護和福利費用支出；

3.公司員工的差旅費、業務招待費等日常開支；

4.結算起點1000元以下的零星支出；

5.個人的勞務報酬；

6.中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出

7.根據國家規定辦法給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。

第十二條 每日庫存現金不得超過壹萬元。

第十三條 設置“現金日記帳”，按照業務發生的順序序時登記，每日計算

出當日的現金收入、現金支出合計數和結余數，并將結余數同與實際庫存數核對，做到帳帳相符，發現差異，及時查明原因，進行處理。

第十四條 財務負責人每月盤存庫存現金。

第十五條 嚴格遵守庫存現金限額，超限額的部分應及時解入銀行，不得自

行保留，更不得挪作他用。

第十六條 不準將公司業務收入的現金直接制服零星開支。

三銀行存款管理

第十四條 應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類、分別設置“銀行存款日記帳”，根據收付憑證，按照業務發生的順序逐日逐筆登記，并結出帳面余額。

第十五條 保證帳帳相符、帳實相符。月末銀行存款日記帳與總帳核對相符；與銀行對帳單核對，如不符，查明原因后，應編制銀行存款余額調節表。

第十六條 建立支票領用登記簿，按支票號碼依次登記領用日期、領用人以及領用人的簽字等情況。

第十七條 公司指定出納人員簽發銀行支票，匯票等，其他人員不得簽發。支票印簽實行分人保管制，支票的使用按照銀行規定執行。

第十八條 加強空白支票的管理，領用空白支票視同借款管理，同時開除的空白支票，必須注明日期、用途、限額。

第十九 申請領用支票，必須由經手人填制“支票申請單”，在計劃用款額度內，經總經理或副總經理批準后，向財務部門辦理支票申請手續，一般于次日結清，特殊情況，最遲不超過三天。

第二十條 簽發支票應嚴守結算紀律：

1.不準簽發“四無”空白支票；

2.不準簽發空頭支票、遠期支票；

3.不準出租、出借銀行帳戶；

4.不準出租、出借支票或轉讓給外單位及個人使用本單位票

據；

5.不準將票據交給銷貨單位代為簽發。

第二十一條 銀行存款不得定存，也不得進行短期投資。第二十二條 財務負責人每月應審核銀行存款余額調節表。

上海×××××××有限公司

2002年8月

第三篇：內部會計控制——貨幣資金案例(二)

內部會計控制——貨幣資金案例

（二）貨幣資金內部會計控制案例分析

一、案例敘述

企業內部會計控制制度的完善嚴密與否、執行情況的好壞，直接關系到企業的興衰成敗、生死存亡。一個企業如果有完善、嚴密的內部會計控制制度，并嚴格加以執行，必然會使企業內部組織設置合理、分工明確、職責清楚、獎懲分明、權限適度、緊密配合、管理科學、秩序井然、堵塞漏洞、減少損失、提高效益、促進發展。反之，一個企業如果沒有良好的內部會計控制制度，或者內部會計控制制度僅僅是停留在紙面上、口頭上，那么必然會造成組織混亂、職責不清、濫用職權、缺乏制衡、跑冒滴漏、損失嚴重、效益低下、喪失競爭力。

2001年某月的一天上午，原江蘇省某廳財務處會計陸某突然在家割腕自殺，因后悔不想死，遂向警方投案自首。經警方調查，陸某在90后代初期因業務關系去了南方，在那里染上了賭癮，他賭球、玩紙牌、打麻將，樣樣都來，可他癮大水平低，輸錢像流水，少則幾千，多則上萬。當陸某輸錢后，就將罪惡之手伸向公款。1999年陸某從某廳會計處借調到某部駐南京特派員辦事處辦公室做會計。當時辦公室有兩人，一名主任，陸某負責現金出納并兼做會計，財務印章在主任處保管，每次陸某去銀行取錢前都必須到主任處蓋章。這種制度剛開始尚能堅持，久而久之，因主任感到麻煩，并出自對陸某的信任，陸某在主任的同意下，每次去銀行取錢時，直接到柜中取印章來蓋，以至于他趁管理上的漏洞偷偷蓋了許多現金支票，每當輸了錢就用蓋了章的現金支票去銀行取錢繼續賭。經檢察機關查明，陸某自1999年以來借管理支票之便，私蓋財務印章，從銀行提取現金，挪用公款達百萬元。陸某當時之所以自殺，是因為自殺當天是單位發工資日，而單位銀行賬上余款因陸某大量挪用公款賭博已不足以支付職工工資，陸某因躲不過去而自殺。2001年初，陸某因挪用公款罪被判6年有期徒刑。

二、案例分析

本案是一起典型的內部會計控制度不健全而導致舞弊行為發生的案例。本案從內部會計控制的角度看存在以下幾個方面的問題：

首先是沒有將不相容的崗位分離。根據《內部會計控制規范—貨幣資金》第六條規

定，單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。在會計工作中的會計與出納屬不相容職務，如果會計與出納由一人擔任，就很容易發生挪用或貪污行為。陸某的案子中，由于他一人包辦會計和出納工作，沒有形成會計與出納的相互制衡所以導致了陸某長期挪用公款而未被發現。

其次是會計人員缺乏良好的職業道德。根據《內部會計控制規范—貨幣資金》規定，辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業道德、忠于職守、守法奉公、遵紀守法、客觀公正，不斷提高會計業務素質和職業素質以及職業道德水平。而在本案中，陸某賭球、玩紙牌、打麻將，賭性成癮，缺乏會計人員應具備的素質和職業道德。以至為后來挪用公款留下隱患。

第三是印章的保管存在問題。按照《內部會計控制規范—貨幣資金》第二十二條的要求，單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。在本案中，盡管財務印章由主任保管，但由于該主任未加以控制，而是任由陸某隨意蓋印，導致了現金管理失控。

第四是沒有定期的監督檢查。按照《內部會計控制規范—貨幣資金》第二十三條的要求，單位應當建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，定期和不定期地進行檢查。在本案中，據陸某交待，自他接任會計以來，單位的領導從未有人看過他的賬簿，詢問過有關費用及現金的情況，更沒有對陸某的會計工作定期的進行監督檢查。

三、建議

1、必須按照《內部會計控制規范—貨幣資金》第六條規定要求，不相容的會計崗位應當分離。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出費用、債權債務帳目的登記工作，單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

2、加強對印章的保管。按照《內部會計務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須履行簽字或蓋章手續。

3、實行定期監督檢查。按照《內部會計控制規范—貨幣資金》第二十三條的要求，單位應當建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，定期和不定期進行檢查，有條件的還應實行定期輪崗制度。

第四篇：淺析銀行對貨幣資金的內部會計控制

淺析新環境下企業對貨幣資金的內部控制 ——工商銀行湖北分行武漢營業部儲蓄員楊崢卷款潛逃

案例分析報告

淺析新環境下企業對貨幣資金的內部控制

[摘要]隨著貨幣資金對企業以及個人的重要性越發凸顯，在貨幣資金會計控制方面出現的問題也增多。本文主要以工商銀行湖北省分行武漢營業部儲蓄員楊崢卷款潛逃為案例，揭示銀行等金融機構內部薄弱環節，并著重從貨幣資金的內部會計控制方面提出幾點建議。

[關鍵詞]貨幣資金；內部會計控制；內部稽核制度

貨幣資金是企業維系正常生產經營的重要資產，但貨幣資金自身所具有的高度流動性和可變現性等特點，使其經常成為犯罪分子窺視的對象。進入21世紀以來，我國針對貨幣資金的犯罪案例更是時常見諸報端，呈愈演愈烈之勢。究其原因，除了貨幣資金的自身特點以外，各級企事業組織對貨幣資金的管理不嚴，控制制度不到位應該是其主要原因。因此，加強貨幣資金的內部控制，強化管理者得風險意識、提高其管理水平便成為防范資金舞弊的當務之急。本文主要以工商銀行湖北省分行武漢營業部儲蓄員楊崢卷款潛逃為案例，揭示在當前新的經濟環境中如何更好的設計貨幣資金的內部控制制度，有效的防止資金犯罪或是舞弊行為的發生。

一、案例分析

工商銀行湖北省分行武漢營業部在儲蓄員楊崢卷款潛逃案中存在以下問題：

（一）工商銀行武漢營業部的貨幣資金業務由臨時工楊崢插手管理不合理 財政部發布的《內部會計控制規范——貨幣資金(試行)》明確規定：“單位辦理貨幣資金業務，應當配備合格的人員，并根據單位具體情況進行崗位輪換。辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的執業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業務素質和職業道德水平。”但臨時工楊崢竟可以上柜操作，以致憑空劃賬300多萬元，由此說明工商銀行武漢營業部對貨幣資金收付崗位人員的選聘、任用、培訓、考評、獎懲制度不夠嚴格，存在漏洞。

（二）授權控制和不相容職務相互分離控制系統癱瘓

銀行平時分人保管的“責任卡”(即劃分銀行電腦使用權限的級別卡)在春節期間可能集中到了楊崢一個人手中，換言之，楊崢平時無權使用、無權操作的程序現在成了一馬平川，因為這些“卡”給了他權力。事實證明，楊崢當天在電腦上虛擬存款時正是使用了本應由儲蓄所主任掌管的“五級卡”和本應由儲蓄主管員掌管的“四級卡”。由此可見工商銀行武漢營業部在春節期間沒有好好堅持遵守授權控制和不相容職務分離原則。

（三）稽核檢查不到位

按規定，儲蓄所每天的借貸應是一本平賬，每筆儲蓄業務應隔日審核，但由于當天儲蓄所值班人員不到位，隔日審核的部門又放了假，這個“黑洞”直到初六才被發現。由此可見因春節休假，工商銀行武漢營業部應做好的內部稽核檢查沒有到位，以致沒有及時發現和糾正貨幣資金在處理過程中出現的問題。

（四）組織結構及崗位職責不規范，人員素質控制松懈

儲蓄所該值班的人不值班，該多人看管的錢箱無人看管，只留給楊崢一個人“照顧”，這給了獨自值班的楊崢利用手中的鑰匙，直接從錢箱盜走外幣的大好機會。由此可見凌云儲蓄所值班制度不完善，職員崗位職責不明確，責任感不強，人員素質控制松懈。

（五）內部報告控制松懈

大年初一本不應該由楊崢值班，但他卻不計得失、自告奮勇地與別人換了班，此次換班是職員間私下調換，并沒有及時報告，經上級批準。由此可見，凌云儲蓄所內部報告控制松懈，職員履行不到位，報告制度形同虛設。

二、我國企業貨幣資金的內部控制存在的問題

企業根據國家相關政策法規的要求，結合企業自身健康發展的需要，在貨幣資金的內部控制管理方面做了許多工作，隨著企業的經營發展新情況不斷出現，企業貨幣資金的內部控制也在逐步健全、完善，但仍存在以下方面的問題：

（一）貨幣資金內部控制制度不健全

崗位分工不一致，存在未建立崗位責任制、崗位職責不清的情況；另外，有些涉及貨幣資金收付的經濟事項從崗位設置和職責分工上未完全遵循不相容職務分離的原則，缺乏監督和制約機制，存在資金不按時上交和少交漏交的風險；關鍵崗位無強制輪換或帶薪休假制度，企業員工在某一崗位工作時間越長，更加熟悉內部控制漏洞所在，實施舞弊的可能性更大。

（二）雖有制度但得不到有效執行

很多企業雖然建立了完善的貨幣資金內部控制制度，但執行力不強。存在支出預算管理流于形式，資金稽核制度沒有有效執行，支出沒有嚴格按照相應的授權審批制度執行等問題。

（三）內部控制制度救火式的較多，制度體系缺乏系統性和完整性，甚至政出多門，相互打架。

很多企業的內部控制制度都是在發展中逐步建立起來，經常是發現管理中出現了某種問題，于是相應地出臺一個制度來規范。這種救火式的制度往往只能防范已發生過的風險，而對未發生的風險則考慮不足。此外，這樣的制度體系無論在內容上還是形式上，都缺乏系統性和完整性，沒有科學合理的分類，甚至不同制度之間存在矛盾或重疊的現象。有的單位還出現不同部門根據自身需要制定制度現象，政出多門，相互打架。

（四）員工臨時休假或出差時，缺乏明確的工作交接制度。

任何一個崗位，總會出現員工因急事、生病或出差等原因不能正常上班的情形，很多單位在制度設計時都沒有考慮到員工暫時離崗時工作由誰接替的問題。

企業正常的工作安排中通常會將不相容職務由兩個以上的人來擔任，以便相互牽制，而臨時指派某人兼任做法，可能會導致不相容職務由同一人擔任。

（五）過分強調控制成本，經常將效率作為弱化或逾越內部控制的理由

實施內部控制無疑需要成本，并且在一定程度上會影響到運行效率。于是，一些單位管理人員便常常以影響效率為由，反對內部控制措施的推行。如果將各項職能都交給某一個部門或某一個人去執行，沒有必要的授權批準和審核，在效率上可能會很高，但由此產生的風險也急劇上升。因此，為了防止一些重大風險給企業帶來災難性損失，犧牲一定程度的效率

是控制風險所必須付出的成本。

三、加強我國企業貨幣資金內部控制的對策及建議

中國人民銀行頒布的《加強金融機構內部控制的指導原則》指出我國金融機構在對貨幣資金管理時應遵循：審慎性原則；有效性原則；權力制衡原則；全過程控制原則。遵循這些原則，并針對上述我國企業存在的問題，提出以下幾點加強企業貨幣資金內部控制的對策和建議。

（一）不相容職務相互分離控制

這種控制方法要求企業按照不相容職務分離的原則，建立嚴格的組織分工和貨幣資金業務的崗位責任制，即應確定哪些崗位和職務是不相容的，明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制，這樣既可避免或減少發生差錯和舞弊行為，又能防止掩蓋錯誤。也就是說，任何單位不能由一個人辦理貨幣資金業務的全過程。與貨幣資金支付直接有關的崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數職。應當分離的職務內容較多，一般包括：

（1）經濟業務的授權者與執行者應當分離。

（2）經濟業務的審核者與執行者應當分離。

（3）經濟業務的記錄者與執行者應當分離。

（4）財產、物資、現金、有價證券等資產的保管者與同一資產的或有關交易的記錄者和報告者應當分離。

（5）資產的保管者與相關交易的批準者應當分離。

（6）交易的批準者與同一交易或相關資產的記錄者和報告者應當分離。

（7）總分類賬與明細分類賬及日記帳的記錄者應當分離。

（二）授權批準控制

這種控制方法要求企業按照各自經營活動的性質和功能，建立符合國家有關法律法規的內部“分級分口”管理和“授權有限”的管理制度，針對部門的工作性質、人員的崗位職責，賦予相應的工作任務和職責權限；各級管理操作人員要在各自崗位上，按所授予的權限開展工作，并對各自職責范圍內的工作負責。經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務，未經授權的人員不得對貨幣資金直接接觸。

（三）建立完善的崗位責任制度和規范的崗位管理

企業應當推行內部工作的目標管理，制定規范的崗位責任制度、嚴格的操作程序和合理的工作標準；并按照不同的崗位，明確工作任務，賦予各崗位相應的責任和職權，建立相互配合、相互督促、相互制約的工作關系；同時對重要崗位工作人員要定期輪換，以保證繼任者對上一任的工作進行考察，發現缺陷和不足，這是強化內控制度的有力組織保障和制約機制。

（四）建立獨立、權威的內部稽核監督制度

內部稽核制度是指各部門、各崗位之間在業務運營過程中的一種不間斷的連續檢查制度，即每一環節在完成自身業務的同時，也是對上一環節工作準確性的核查。因此，金融機構在各項業務活動中應當建立部門之間、崗位之間有效的相互核查制度，保證部門之間、崗位之間的相互監督。

（1）總行建立稽核委員會，并將之納入銀行章程；

（2）建立合理有序的內部稽核檢查制度。一方面上級行稽核部對下級行業務部門的定期

不定期的常規或專項檢查。另一方面派駐分支行稽核人員對業務部門的日常檢查。

（3）設置科學的量化監控指標體系，形象反映監控對象的主要內容。

（五）加強對辦理貨幣資金業務人員的管理

財政部發布的《內部會計控制規范——貨幣資金(試行)》明確規定：“單位辦理貨幣資金業務，應當配備合格的人員，并根據單位具體情況進行崗位輪換。辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的執業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業務素質和職業道德水平。”

現行法律、法規、規章未對各單位辦理貨幣資金業務人員的具體身份作出統一規定，即并沒有明確規定辦理貨幣資金業務的人員必須是單位正式職工。但是，在單位因業務需要不得不聘用臨時工作的情況下，必須充分了解工作人員基本情況，明確：（1）他的工作、學習、生活背景如何，有無不良經歷記錄？（2）他能否勝任貨幣資金管理任務？（3）是誰把他推薦、招來的？推薦、介紹過程有無不正當交易或行為？

（六）建立健全的內部控制報告制度

內部控制報告要求企業建立和完善內部報告制度，明確相關信息的收集、分析報告和處理程序，及時提供業務活動中的重要信息，全面反映經濟活動情況，增強內部管理的時效性和針對性。

內部控制報告（MRIC，Management Reportingon Internal Control）是指企業管理當局依據內部控制有效性評價的標準，對本企業內部控制制度的設計和執行的有效性進行評估后，將結果提供給外部信息使用者的報告。我國財政部發布的《內部會計控制規范——基本規范(試行)》第五章第二十七條規定：單位應當重視內部會計控制的監督檢查工作，由專門機構或者指定專門人員具體負責內部會計控制執行情況的監督檢查，確保內部會計控制的貫徹實施。同時第二十八條規定：單位可以聘請中介機構或相關專業人員對本單位內部會計控制的建立健全及其有效實施進行評價，接受委托的中介機構或相關專業人員應當對委托單位內部會計控制中的重大缺陷提出書面報告。

（七）內部賬務每天核對

根據《中國人民銀行會計基本制度》商業銀行需要對以下賬戶每天核對：

（1）總賬各科目余額、總賬各科目發生額合計借貸相等，總賬各科目余額與分戶賬或余 表對應各賬戶余額合計核對相符；

（2）余額表各賬戶余額合計與日計表對應各科目余額核對相符；

（3）現金日記簿的收入、付出合計數與現金科目總賬借、貸方發生額核對相符，現金庫存登記簿的庫存數與實際庫存現金和現金科目總賬余額核對相符；

（4）聯行業務、支付業務的賬務核對按聯行制度和支付系統相關規定辦理；

（5）與其他業務部門有往來關系的內部資金科目應分別與相關部門核對相符。

（八）健全事后監督機制，運用電子信息技術控制

這一控制要求業務部門強化對一線操作的檢查、輔導監督部門的內部控制；同時對各項業務經營狀況和例外情況進行經常性檢查，改進檢查手段，既要檢舉，又要互斥，建立相互補充的事后監督工作流程，并嚴格按照流程開展工作。充分運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施；同時要加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。

（九）拓寬企業內部控制范圍

1994年COSO認為內部控制涵蓋五大組成部分：控制環境、風險評價、控制活動、信息與交流、監督評審。我國企業內部控制的內容范圍與COSO報告相比，主要集中在會計領域。《會計法》以及2001年財政部發布的《內部會計控制規范—基本規范（試行）》、《內部會計控制規范—貨幣資金（試行）》等法律法規主要是從會計控制的角度來規范內部控制，《獨立審計準則第9號一內部控制和審計風險》其定位也是側重于企業的會計責任方面。

隨著社會主義市場經濟的進一步發展，企業作為市場經濟主體的地位將不斷完善，相應地與企業內部控制相關的內容在范圍上也會越來越廣泛。企業的治理結構、文化理念、管理者的素質與品行、員工的職業道德與行為準則等控制環境因素也應納入企業內部控制的范圍。分析認為，在構建我國企業內部控制制度時，不應把內部控制制度建設僅僅局限于內部會計控制的規范上，應當強化控制環境和風險評估等要素的建設。

四、案例分析總結

從包括本案例的各類企業貨幣資金犯罪案例中，我們可以看出，企業的金融事故往往都是內部控制不到位所造成的。企業的內部控制是企業防范業務經營風險，保證貨幣資金安全，對企業業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法和程序。它使控制活動寓于管理活動之中，是企業日常工作不可分割的一部分，絕不是對經營管理的輔助補充。

盡管我國企業基本上都制定了一套內部控制制度，內控的組織架構也基本健全，但企業的內部控制在我國仍屬于較新的領域，理論準備和實踐經驗都不足。因此，只有重視企業內控制度的建設，建立相對獨立和權威的內控機構，建立內部控制科學有效的綜合評價體系，不斷在實踐過程中完善內部控制體系，才能為貨幣資金的安全運行提供安全可靠的保障。

參考文獻

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第五篇：修改后內部會計控制制度

內部會計控制制度

第一章 總 則

第一條 為了加強本單位貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據《中華人民共和國會計法》、《內部會計控制基本規范》等法律法規，結合本單位業務特點和管理要求，制定本制度。

第二條 本規定所稱貨幣資金是指單位所擁有的現金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。

第三條 本單位各項貨幣資金及其收支，由本單位財務部門統一核算和管理。

第四條 單位負責人對本單位貨幣資金的安全負責。

第二章 崗位分工及授權批準

第五條 貨幣資金的管理崗位，由取得會計從業資格的在編職工擔任，根據“不相容職務分離”的原則，本單位貨幣的收付、結算、審核、記賬等工作，不得由一人兼管，審核會計和出納的崗位必須由不同人員擔任，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

第六條 單位應當配備合格的人員辦理貨幣資金業務，并定期進行崗位輪換。

辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業品質，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業務素質和職業道德水平。

第七條 單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。

第八條 審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。未經授權的部門和人員一律不得辦理貨幣資金業務。

第九條 單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴格禁止收款不入賬的違法行為。

第十條 嚴格按照下列規定的程序辦理貨幣資金支付業務。

(一)支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。

(二)支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付，審批人應當拒絕批準。

(三)支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續及相關單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。

(四)辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬冊。

第十一條 單位辦理重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批制度，任何個人都無權決定劃轉巨額貨幣資金，嚴防貨幣資金的挪用、貪污、侵占、外逃等非法行為。第十二條 嚴禁未經授權的機構或人員直接辦理貨幣資金結算業務。

第三章 現金和銀行存款的管理

第十三條 現金管理

一、單位應當加強庫存現金庫存限額的管理，在銀行核定的庫存限額內支付現金，不得任意超過庫存現金的限額，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。

二、單位必須在《現金管理暫行條例》規定的范圍內使用現金，不屬于現金開支范圍的業務一律通過銀行辦理轉賬結算。

現金使用范圍：

1．支付職工（含臨時工）的工資、福利費以及國家規定的對個人的其他支出；

2．個人勞務報酬；

3．出差人員必須隨身攜帶的差旅費和備用金；

不屬于上述范圍的開支，一般應使用銀行轉賬支票結算。

三、單位應當加強現金的管理，明確收款、付款、記錄等各個環節出納人員與相關人員的職責權限。

四、單位現金收入應及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，嚴禁座支現金。

五、出納人員應當依據審核無誤的收付款憑證收支現金，設置現金日記賬，逐筆登記現金收支，賬目應當做到日清月結，賬款相符。

出納人員、相關部門及人員必須牢固地樹立安全意識，時時提高警惕，加強庫存現金的保管，保險箱鑰匙必須隨身攜帶，確保現金的安全。

六、單位應當定期和不定期地對現金收支情況和庫存現金進行稽核檢查并作好記錄，確保現金賬面余額與實際庫存相符。不得白條抵庫和挪用現金。

第十四條 銀行存款管理

一、單位應當按照國家《支付結算辦法》的規定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉賬結算。銀行賬戶統一由財務部門開立，其他部門一律不得開立銀行賬戶。

二、銀行開戶，必須按有關規定經市人民銀行審批同意。

三、一個單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。根據實際需要可以在其他銀行開設一般專用帳戶，但不得提取現金。

四、單位除了按規定留存的庫存現金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項，除制度規定可用現金支付的部分外，都必須通過銀行辦理轉賬結算。

五、單位應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規定開立和使用銀行賬戶。

六、財務部門應當建立健全銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收支情況，每月必須與銀行對賬，對賬由指定的會計人員和出納共同進行，如有未達賬項，必須編制銀行存款余額調節表，保證銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符。

對銀行賬戶核對過程中發現的未達賬項，應查明原因，及時處理。

七、嚴格遵守國家銀行的結算制度和結算紀律，不準出租、出借和套用銀行賬號；不得將收入的款項“公款私存”或借用、套用其他單位的銀行賬戶存儲。

第四章 票據及有關印章的保管

第十五條 支票、印鑒管理

一、支票的管理和簽發，由出納人員擔任，其他會計人員不能兼任支票的簽發工作

二、出納人員在簽發支票前，必須先查明銀行存款的余額，嚴禁簽發空頭支票和遠期支票。

三、支票必須依據經會計審核無誤、并經復核與按權限簽批的支付申請簽發。簽發時，應當詳細填寫簽發日期、收款單位(或收款人)、款項的用途和金額，不準簽發沒有真實業務或無日期、無用途、無限額的支票；控制簽發限額支票。收款人或經辦人支取支票時，應當在支票存根上簽字。

四、簽發的支票必須交單位財務負責人或指定的印鑒保管人審核，加蓋印鑒章后生效；支票存根應附在記賬憑證上。

五、銀行出納負責保管空白支票，必須設立支票登記薄，及時登記支票的購入、使用和注銷情況。財務機構負責人應指定專人定期核對支票情況。

六、寫錯或退回作廢的支票，須逐張登記，每本支票用完時，由財務負責人或指定人員進行核銷。

七、預留銀行的財務印鑒必須分人管理，財務專用章由出納保管，非上班時間應當存放在保險柜內。保險柜鑰匙要隨身攜帶。單位負責人名章由本人或授權指定專人保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

八、支票發生遺失，應及時向領導報告，采取果斷措施，并追究有關人員責任。第十六條 收據管理

各種收據是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始憑證，是審計、稽查的重要依據。單位應加強對各類收據的使用管理，堵塞漏洞，防止貪污、挪用、偽造、冒領、盜竊、毀損等給單位帶來不必要損失。

一、單位必須指定專門人員負責票據管理，建立健全票據收發、領用、核銷的制度和手續。

二、各類票據必須妥善保管，保證票據完整，不受損失，并定期進行盤點。

三、收據在使用過程中，不得跳號、拆號使用。開具收據時必須一次復寫。對作廢的收據應把各聯完整地粘貼在存根上，不得私自銷毀。

四、每本收據使用結束后，必須進行銷號，注明每張收據的使用情況。

第五章 往來款項的管理

第十七條 本辦法所指往來款項包括：“預付工程款”、“預付備料款”、“其他應收款”等應收與暫付類款項；“應付工程款”、“其他應付款”、“應交稅金”、“保留金”等應付與暫存款。

一、應收與暫付類款項管理。

1．應收與暫付類款項，主要指單位暫時墊付或預付給有關單位或個人而形成的一種停留在結算過程中的資金。包括預付給各施工單位的動員預付款、材料預付款等預付款項，墊付的差旅費借款、暫付給上級單位或所屬單位的各種款項及應當收取但尚未收到的其它各類款項。

2．由于應收款項與暫付款項特點不同，單位應采取不同的管理措施和方法進行管理：

（1）對動員預付款和預付備料款，嚴格按照有關規定和合同條款進行撥款和扣回。對于預付的征地拆遷款，各單位必須嚴格按專款專用的原則進行使用和管理，嚴禁移作他用。

（2）除“預付工程款”、“預付備料款”以外的其它暫付款，應遵循按時清理及結算原則。

（3）所有暫付款原則上必須一事一借，一事一清，不能一借多用，長期掛賬，以免造成債權關系的混亂。

（4）對金額較大的暫付款管理應遵循預算控制原則，不得支付無資金來源，無預算計劃或超預算的暫付款；

（5）所借款項必須限期結算，前賬不清，后賬不借。如有特殊情況，須經領導批準。

（6）所借款項須及時辦理報銷結算手續。所借個人差旅費，應在返回單位五日內到財務部門辦理報銷結算手續（節假日順延）。

3．暫付款管理應遵循公款公用原則，嚴禁挪作他用，違者以挪用公款論處；除個人借支的差旅費，不能支付其他個人借支款。

4．對于無法收回的款項，應查明原因，分清責任，報領導批準后，方可在支出中列支。

5．所有借款應按規定程序辦理借款手續，在借款單上須寫明借款事由，按經濟合同或有關工程進度預付的款項，須附有關經濟合同或工程資金計劃的復印件。所有借款應建立明細賬，及時清理核對，對超過期限的及時打印催收單催結。

二、應付與暫存款項的管理。

1．“應付及暫存款”是指在日常結算過程中，與其他單位或個人未結清有關債務而形成的負債。包括按規定從計量款中暫扣的保留金、測量等工程款項及其他暫收、應付而未付的款項等。

2．單位應加強對“應付及暫存款”的管理，每年年底進行全面清理，對掛賬三年以上的應逐項查明原因，提出處理意見，報領導審批后處理。

第十八條 所有往來款項年終前應清理完畢，按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算；確定清理不完的，應分析未能清理的情況和原因，并編制情況說明書。

第十九條 本規定從通過之日起試行。