第一篇：集團企業(yè)如何實施內(nèi)部會計控制檢查（大全）

集團企業(yè)如何實施內(nèi)部會計控制檢查

摘要：內(nèi)部會計控制是集團對下屬企業(yè)進行財務控制的主要工具。而集團加強內(nèi)部會計控制檢查則成為這一體系的重要一環(huán)。筆者試就某著名集團公司四年來施行內(nèi)部會計控制檢查的案例，將其解剖成八個關鍵步驟，供致力于內(nèi)部會計控制規(guī)范的集團性企業(yè)參考。關鍵詞：集團企業(yè) 內(nèi)部會計控制 檢查

內(nèi)部會計控制的明確提出是在1999年的會計法中，爾后財政部陸續(xù)頒布了內(nèi)部會計控制的系列規(guī)范，包括已經(jīng)試行的基礎規(guī)范、貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、工程項目以及兩個征求意見稿“擔保”與“成本費用”等，從而逐步完善了我國的內(nèi)部會計控制規(guī)范，為指導企業(yè)建立科學的內(nèi)部會計控制體系提供了必要的法律支持和制度借鑒。企業(yè)是否重視內(nèi)部會計控制的建設，是否建立了完善的閉環(huán)的內(nèi)部會計控制體系，可能其水平和層次各異。對于集團公司而言，在內(nèi)部會計控制規(guī)范方面，除了本身要建立一套完整的內(nèi)部會計控制體系之外，還要針對控股企業(yè)，建立具有指導性和一定強制性的統(tǒng)一規(guī)范，并定期對下屬企業(yè)進行內(nèi)部會計控制檢查和評估，以促使其規(guī)范會計基礎工作，及時發(fā)現(xiàn)管理的薄弱環(huán)節(jié)和風險狀況，提高信息批露的真實性和準確性。以下是筆者調(diào)研和參與的在某集團公司四年來如何實施內(nèi)部會計控制檢查的案例，我把具體細節(jié)簡化，留下八個關鍵步驟，供一些致力于內(nèi)部會計控制規(guī)范的企業(yè)借鑒。

一、檢查指導手冊的編制

檢查手冊的編制，既可以說是對集團內(nèi)部會計控制指導規(guī)范的細化，也是與時俱進、緊跟國家法規(guī)的動態(tài)整理，更是吸收了廣大一線財務人員和CFO的集體智慧。從引進學校的專職跟進的博士，到深入企業(yè)調(diào)研，前后經(jīng)歷大半年，并且每年都會根據(jù)檢查執(zhí)行的情況和反饋意見，進行大幅度修改，并及時融入新的規(guī)范和考慮新的需要。

該手冊每個部分均分為三塊，即檢查表、工作底稿、檢查程序與評價標準。檢查表分內(nèi)容列、評價列（分是、弱、否）、索引列和備注列；工作底稿對應索引列，是對評價的詳細說明；檢查程序與評價標準，是對檢查過程的具體指導，使手冊可操作性強，而且評價標準統(tǒng)一、公平。

內(nèi)部會計控制檢查的內(nèi)容也是逐漸豐富的，不能操之過急，要有重點有主次，有效分配檢查力度，分清哪些是嚴格檢查、一單到底，哪些是初步測試、起導向作用，這些都要根據(jù)集團的需要做具體說明，否則檢查難度和時間會很大、很長。從四年前僅有三方面的內(nèi)容，即基礎規(guī)范、貨幣資金和關聯(lián)往來，到2004年包括了十一個方面：基礎規(guī)范、貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、關聯(lián)往來、存貨與成本核算、長期資產(chǎn)管理、稅金費用和利潤分配管理、預算管理、會計與財務管理績效、內(nèi)部銀行，可以說手冊已經(jīng)基本完善。

二、檢查周期與時間

檢查周期和時間的確定是一門學問，不可小覷。

施行初期，檢查周期一般為一年，是全面檢查。經(jīng)歷三、四年后，周期定為兩年一次為宜，因為這時各個企業(yè)的內(nèi)部會計控制規(guī)范程度應該比較好了，沒有必要再進行大規(guī)模的勞命喪財?shù)臋z查，也不利于建立集團對下屬企業(yè)的信任感。但是間隔年要進行小規(guī)模的專項檢查，并把該年定為與此內(nèi)容相關的工作年，比如預算工作年，從而突出工作主題，明確集團導向。

由于檢查是一次大會戰(zhàn)，涉及的企業(yè)非常多，每次都有五六十個，還只代表三分之一的公司或分公司。因此，合理選擇時間至關重要。該集團的財務負責人十分審時度勢，選擇了在三月初梅雨季節(jié)到來前進行。這個時間，一是會計人員有時間，二是天氣較好，三是可

以找到一批實習的學生來參與檢查。

一次檢查的時間也不宜太長，否則會給下屬企業(yè)的正常工作帶來不少麻煩，并且負責檢查的會計人員也肩負本部門職責，不能脫離企業(yè)太長時間。根據(jù)以往經(jīng)驗，大約定在8天左右是合適的，包括培訓時間、在途時間和實施檢查時間。

三、檢查范圍的確定原則

檢查范圍的確定要比較考究和審慎，應征求下屬企業(yè)高層、CFO及事業(yè)部領導的一些意見。選擇樣本要有明確的依據(jù)，要有針對性和代表性，不能眉毛胡子一把抓，畢竟無法對所有企業(yè)進行檢查。一般而言，經(jīng)過多次的經(jīng)驗，我覺得以下原則是可以參考的：

1、每個事業(yè)部，按照規(guī)模大小和企業(yè)多少，有比例地選擇相應數(shù)量的樣本；

2、管理規(guī)范的企業(yè)、管理較差的企業(yè)和管理一般的企業(yè)，各要占相當?shù)谋壤?/p>

3、對內(nèi)部會計控制出現(xiàn)問題、發(fā)生了違反財經(jīng)紀律行為的企業(yè)要重點考慮；

4、總體樣本數(shù)量應占所有直接或間接控股企業(yè)總數(shù)的三分之一及以上；

5、考慮到國別的差異與難度，對海外公司或機構(gòu)的檢查，宜責令海外事業(yè)部或類似的部門獨立檢查；

6、核心的企業(yè)要全部納入檢查；

7、適當考慮分支機構(gòu)或分公司的代表性。

四、檢查發(fā)文與宣傳

檢查畢竟是一次繁雜且可能觸及某些利益集團利害關系的工作，交叉檢查是否能避免檢查人員的不負責任或瀆職行為，也還很難定論，更重要的是此項工作價值何在、是否滿足不同層次領導的需要，并不是所有下屬企業(yè)都能明確認識的。因此，檢查前要留一段時間專門宣傳，把該項工作提高的一定高度，在通知文件中注明或體現(xiàn)已經(jīng)取得集團高層的大力支持這一思想，并把各下屬企業(yè)主要財務負責人納入到檢查項目小組中來，給他們一定的定位，明確檢查對于幫助其完善內(nèi)部會計控制體系，推動其下屬分支機構(gòu)更好地貫徹公司的會計政策等方面的重要作用，從而調(diào)動他們的主動性和積極性。

為了做好宣傳，項目組先后召開了多次動員會和集體研究會，集團財務部極力要求下屬企業(yè)的財務代表把集團的精神傳達下去，并研究如何準備檢查前的基礎工作，做好工作安排，特別是對于基礎比較薄弱的企業(yè)或分支機構(gòu)，要先自查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。從這點看，檢查也起到了事前的推動作用，讓他們先動起來、重視起來。

五、檢查人員的組織與培訓

內(nèi)部會計控制檢查，并不是一項內(nèi)部審計工作，它是由財務系統(tǒng)組織的對本系統(tǒng)內(nèi)部會計控制體系的一次測試和評估，旨在嚴格財經(jīng)紀律，保持政策的一致性，提高信息質(zhì)量。財務系統(tǒng)要組織這次大型的檢查，可謂千頭萬緒，需要多方協(xié)調(diào)。一般來講，集團財務部要從列入檢查范圍的企業(yè)中抽調(diào)會計骨干參與進來，大約占檢查人數(shù)一半，另一半從學校定向地組織研究生來協(xié)助檢查，而且這些研究生都是訓練有素，對企業(yè)會計實務比較了解、有過審計經(jīng)驗的同學。這樣既減輕了會計人員的工作負擔，也引入了外部人員的獨立性和嚴肅性，并且成本較低，研究生們也獲得了一次實習和創(chuàng)收的機會。學生隊伍，一般由學生中比較有組織能力、且先期參與檢查手冊設計的一位同學來帶隊。

檢查人員到位后，項目組開設南方地區(qū)和北方地區(qū)兩大會場就近培訓。培訓師就是手冊的主要編制人員某高校博士。培訓開始前，項目組宣布分組情況，每組兩人，學生和從企業(yè)抽調(diào)的會計人員搭配，后者任組長。組長和同學在培訓現(xiàn)場首次見面并彼此熟悉。

培訓大約一天時間，第二天，各小組就奔赴各自要檢查的單位，平均每個組負責兩家企業(yè)的交叉檢查。這樣既體現(xiàn)了回避原則，也給會計人員互相學習的機會：好的做法，可以借鑒；差的現(xiàn)象，自己以后注意避免。

六、檢查實施與調(diào)度

從各個小組奔赴所負責檢查的企業(yè)開始，檢查工作就正式開始了。檢查過程中對于檢查

手冊不理解或者費解的地方，集團財務部安排了專人接聽電話和解答疑難，以此統(tǒng)一口徑，及時排除疑點。此專人一般就由參與設計和負責組織學生的那位研究生擔任。實際執(zhí)行外勤檢查的時間大約為6天，平均每個企業(yè)為三天，周末不休，也不允許在所在地過多逗留或游玩，必須按時返回原單位。

該負責調(diào)度的專人不僅要時刻準備接聽熱線、解答疑點，而且要督促小組及時上交已經(jīng)做好的檢查表和底稿，并要歸類存檔、以便查詢；對于檢查表不合格的，要發(fā)回修改和補齊；及時記錄好檢查中反映的有關檢查手冊錯漏、不符合實際、不易操作的地方，待下次編制手冊的時候據(jù)以修正。調(diào)度是件很辛苦的事情，不僅要全天候守在電話旁，還要靈活機動、做好咨詢工作，只要有檢查組加班，調(diào)度的專人就不能不加班，這很考驗此人的職業(yè)素質(zhì)和連續(xù)作戰(zhàn)的能力，因此一開始就要選擇好人選。

七、檢查評價

包括檢查工作評價和內(nèi)部會計控制評價及反饋。

對于那些檢查難度較大、檢查表填制翔實、及時完成任務的小組，集團財務部給予一定的物質(zhì)獎勵，并在下次職務晉升的時候優(yōu)先考慮。目前調(diào)入集團的財務人員中有一些就是在以往檢查中表現(xiàn)優(yōu)秀的人員。對于表現(xiàn)較差、執(zhí)行不到位的人員要給予口頭批評，對于包庇被檢查單位甚至瀆職受賄的，一經(jīng)查出，即予以辭退。

檢查表歸集后，前階段負責調(diào)度的專人，要匯總評分，即利用事先制作的評分模板，根據(jù)每個被檢查企業(yè)的檢查表，對每個檢查項目一一給出分數(shù)，并自動匯總，于是每個項目、每個部分的分數(shù)和總評分就通過EXCEL的鉤稽關系顯示出來。最后，我們還對總評分進行排序。為了減少麻煩、避免矛盾激化，我們僅公布了排名情況。

評分出來后，要對分數(shù)較高的企業(yè)財務部門進行物質(zhì)獎勵和書面表揚，對分數(shù)較差的要公開批評、責令整改。同時，要把每個企業(yè)在檢查中凸現(xiàn)出來的問題列出清單，隨同總評分表，發(fā)給相應的企業(yè)負責人和財務總監(jiān)。

八、檢查結(jié)果分析報告

我們把每個企業(yè)的分項目、分部分和總體的分數(shù)匯總反映在一張表上，這樣我們就可以統(tǒng)計每個項目每個分數(shù)段的企業(yè)數(shù)分別是多少，也即看出內(nèi)部會計控制各項目的分布狀況，從而很顯著地發(fā)現(xiàn)普遍表現(xiàn)較好的項目或部分，普遍表現(xiàn)較差的項目或部分；同時也能看到總分的分布情況，反映集團下屬企業(yè)內(nèi)部會計控制的總體狀況。同時，各個企業(yè)暴露出來的問題清單也是分析報告重要依據(jù)。因此，結(jié)果分析報告的依據(jù)就是：分項目、分部分以及總評的“好”、“中”、“差”結(jié)構(gòu)；總分的正態(tài)分布結(jié)構(gòu)；問題清單。

檢查結(jié)果分析報告，是對整體內(nèi)部會計控制狀況的剖析和風險評價，提出了集團應著力關注的方面，并給出了相應的管理建議。該報告一般由專家或手冊的主編來親自操刀。報告出來后，上報集團財務總監(jiān)、財務副總裁、總裁。該項報告是龐大的檢查工作最終的權(quán)威性文件，將有利于高管們進行決策參考。

以上就是某集團公司四年來實行內(nèi)部會計控制檢查的經(jīng)驗總結(jié)，盡管限于篇幅，敘述甚為簡明扼要，但筆者相信，其中所梳理出來的規(guī)律性的經(jīng)驗、做法和注意事項，都是集團企業(yè)實施內(nèi)部會計控制檢查所應該借鑒的。內(nèi)部會計控制檢查是一項持續(xù)的工作，應該作為內(nèi)部會計控制制度的一部分，始終讓它發(fā)揮改進內(nèi)部會計控制、推動會計基礎規(guī)范、提高會計信息質(zhì)量的作用。

第二篇：淺談施工企業(yè)內(nèi)部會計控制

淺談施工企業(yè)內(nèi)部會計控制

摘要：施工企業(yè)由于內(nèi)部管理的不完善、不到位而導致目前會計信息嚴重失真。內(nèi)部控制制度的建設和健全是提高會計信息質(zhì)量的重要手段,施工企業(yè)要治理會計信息失真的現(xiàn)狀,必須要從建設和完善內(nèi)部控制制度入手,加強內(nèi)部管理,為提升會計信息質(zhì)量建立制度保障。本文就施工企業(yè)內(nèi)部會計控制問題做一些探討。

關鍵詞：施工企業(yè) 會計控制 職責權(quán)限

一、施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀

1.施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制的認識程度不夠

對于施工企業(yè)來說,其內(nèi)部會計控制是一個事前、事中、事后的全面控制過程,但在實際情況中,企業(yè)往往只重視事后控制,對事前和事中的控制則忽略了。許多企業(yè)只有事后的核算和分析,缺乏科學的事前預測和決策,事前制定的計劃不科學,缺乏事中的及時監(jiān)控調(diào)整,事后的獎懲也沒有發(fā)揮其應有的作用。

2.企業(yè)負責人對內(nèi)部會計控制認識不足

目前相當部分企業(yè)領導對建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不重視,有的管理人員自身都不能遵守有關的控制制度。企業(yè)管理層存在重生產(chǎn)、輕經(jīng)營、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理的思想,甚至把內(nèi)部會計控制看作僅僅是財務管理部門的事情。有些企業(yè)領導認為單位里領導說了算,才能真正體現(xiàn)經(jīng)理負責制,對建立內(nèi)控會計制度的重要性認識不足。

3.施工企業(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度不夠

有的施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度制定的比較嚴密,但僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行,成了流于形式的一紙空文,內(nèi)部管理權(quán)限失控,不相容職務沒有有效分離,職責不清,越權(quán)行事,給濫用職權(quán),貪污舞弊造成可乘之機。

4.內(nèi)部的監(jiān)督缺乏或者作用不能充分發(fā)揮

目前,有相當一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部監(jiān)督制度,己建立的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應有的作用,內(nèi)部監(jiān)督工作得不到必要的重視和支持。另外,內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體制也不健全,各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督,各行其是,導致會計信息不能得到快速傳遞與交流,不僅影響到工作的正常完成,同時對內(nèi)部審計也極為不利。

5.會計人員素質(zhì)低或者專業(yè)技術(shù)水平得不到應有發(fā)揮

目前會計人員的素質(zhì)相對而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,會計人員整體素質(zhì)不高,知識結(jié)構(gòu)、學歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務水平偏低,對會計人員的思想教育、業(yè)務培訓也流于形式。致使部分會計人員監(jiān)督意識不強,法制觀念淡薄,缺乏職業(yè)風險意識,職業(yè)判斷能力不高,自我管制能力差,影響其會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外企業(yè)經(jīng)營者為了個人利益松懈企業(yè)管理,使財務會計制度發(fā)揮不了應有作用,會計人員的專業(yè)技術(shù)水平得不到應有發(fā)揮。

二、施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設

1.控制環(huán)境建設

從控制環(huán)境包括的內(nèi)容來看,一方面,企業(yè)管理當局需要改變和加強對風險控制和管理的重視程度,加強經(jīng)營管理觀念等;另一方面,要提高企業(yè)內(nèi)部審計的地位,保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性,審計部門的設置應該高于其他職能部門,同時要把提升內(nèi)部審計的職能,從查錯防弊提升到對公司管理作分析和提建議。

2.會計系統(tǒng)建設

會計系統(tǒng)是指企業(yè)為了匯總、分析、分類、記錄、報告企業(yè)交易,并保持對相關資產(chǎn)與負債的受托責任而建立的方法和記錄,一個有效的會計系統(tǒng)應能做到以下幾點:確認并記錄企業(yè)所有真實的交易;及時且充分詳細地描述交易,以便在會計報表上,對交易作適當?shù)姆诸?正確計量交易的價值,以便在會計報表上記錄其適當?shù)呢泿艃r值;確定交易發(fā)生的期間;在會計報表上公允披露交易及相關事項。

3.控制程序建設

控制程序是內(nèi)部控制內(nèi)容中最重要的因素,因此應重點加強控制程序建設。

(1)建立不相容職務相分離制度

所謂不相容職務分離是指對某項交易涉及的各項職責進行合理劃分,使每一個人的工作能自動檢查另一個人或更多人的工作。

按照不相容職務相分離的控制程序原則,企業(yè)要求合理設置會計及相關工作崗位,明確職責權(quán)限,形成相互制衡機制。不相容職務主要包括:授權(quán)批準與業(yè)務經(jīng)辦分離,業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄分離,會計記錄與財產(chǎn)保管分離,業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務稽核分離,授權(quán)批準與監(jiān)督檢查分離等。通過不相容職務分離,能夠使內(nèi)部會計控制得到實施,有效保證會計信息的真實完整。

(2)建立授權(quán)批準控制制度

授權(quán)批準控制是指員工必須經(jīng)過授權(quán)批準才能對有關經(jīng)濟業(yè)務進行處理,其主要目的在于保證交易是管理在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)才產(chǎn)生的。授權(quán)批準制度要求企業(yè)制定相關辦法,明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序和責任等內(nèi)容,并規(guī)定企業(yè)內(nèi)部各級人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。

4.結(jié)合行業(yè)特點建設

施工企業(yè)的工程工期長短不一,具有工程分散、野外作業(yè)的特點,導致難以設置有形或象樣的倉庫,而工程所需材料種類多,施工技術(shù)水平高低不同,難以準確確定應用材料的數(shù)量和金額。施工企業(yè)一般都是以項目為單位進行生產(chǎn)經(jīng)營管理,每個項目又有自身的特定,與其他持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)有所不同。但施工企業(yè)仍然可以建立內(nèi)部控制,形成有效的內(nèi)部約束機制。結(jié)合施工企業(yè)的特點,重點從以下幾個方面加強內(nèi)部控制建設。

首先,健立健全貨幣資金管理控制制度

按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)在財務上分設會計和出納崗位,會計人員負責帳務的記錄與核算,出納人員購買、保管及使用現(xiàn)金支票,收付或管理現(xiàn)金、銀行存款、有價證券等。財務印章應分開保管,出納人員不得兼任稽核、收入、支出、債權(quán)、債務帳目的登記工作。

其次,建立健全應收帳款控制制度

在應收賬款控制制度的建立上,財務部門和經(jīng)營部門具有不同的職責,相互制約。經(jīng)營部門負責應收帳款的催收工作,在工程完工后一個月內(nèi)做好工程價款的決算及結(jié)算工作。財務部門負責債權(quán)債務的管理工作,通過對賬齡的分析對經(jīng)營部門提出建議。財務部門評價客戶資信程度,做好應收帳款帳齡分析,了解債務人現(xiàn)狀,確定需要注銷的壞帳。

再次,建立健全采購與付款控制制度

施工企業(yè)具有較多的采購和付款業(yè)務,這項交易應建立健全控制制度,為財務核算提供合理依據(jù)。確保辦理采購與付款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

三、施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施

1.提高會計人員素質(zhì)

會計人員素質(zhì)是加強內(nèi)部會計控制的關鍵,企業(yè)要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法,提高財會人員整體素質(zhì)。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制,定期對會計人員進行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核,獎優(yōu)罰劣,充分激發(fā)會計人員的積極性和責任感。

2.加強企業(yè)環(huán)境建設

完善公司治理結(jié)構(gòu),創(chuàng)造良好的控制環(huán)境,按照現(xiàn)代企業(yè)制度,建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)。現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,應按照《公司法》等有關規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學”規(guī)則的要求運行。

3.加強系統(tǒng)的風險評估

樹立風險意識,針對各個風險控制點,建立有效的風險管理系統(tǒng),通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施,對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。

4.加強信息的溝通和實施有效的監(jiān)督

嚴格控制信息系統(tǒng)的流程,傳遞真實可靠的信息,精確完整的數(shù)據(jù);強化會計信息系統(tǒng)的維護管理,保證按照企業(yè)會計信息的處理程序進行運作;加強病毒防治措施,保證會計信息的安全完整。

沒有監(jiān)督就等于沒有控制,監(jiān)督是對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的再控制,主要由審計部門實施。重視和強化內(nèi)部審計工作,要配備專職內(nèi)部審計人員,定期或不定期對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行審計,對審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責等要有明確的規(guī)定。內(nèi)部審計機構(gòu)應直接受董事會或者總經(jīng)理領導,獨立地行使審計監(jiān)督權(quán),充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。

綜上所述,雖然我國將會計控制制度上升到法律層次,但施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制認識不足以及會計控制監(jiān)督缺乏力度等問題仍然存在。施工企業(yè)應建立和完善會計內(nèi)部會計控制,才能確保施工企業(yè)在復雜的經(jīng)

濟活動環(huán)境下有效地規(guī)避財務管理風險,預防企業(yè)內(nèi)部人員經(jīng)濟犯罪和管理違規(guī),保證企業(yè)良好經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。

第三篇：淺議企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

淺議企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

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編輯整理: 轉(zhuǎn)賬支票填寫 編輯:王菲 文章來源：新浪

摘 要：內(nèi)部會計控制是指單位為了保護資產(chǎn)的安全、完整、提高會計信息質(zhì)量，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它是通過企業(yè)內(nèi)部部門和人員在明確分工的基礎上進行的相互制約的行為規(guī)范。本文就建立內(nèi)部會計控制的必要性、應遵循的原則及建立內(nèi)部會計控制制度的幾點建議加以探討。關鍵詞：企業(yè)會計；制度控制；建議

第四篇：集團內(nèi)部會計控制制度——貨幣資金1

中國南玻集團股份有限公司

集團內(nèi)部會計控制制度——貨幣資金

（2004年12月通過）

第一章總則

第一條為了加強對南玻集團貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證本集團貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》等法律法規(guī)，制定本制度。

第二條本制度所稱貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

第三條本制度適用于南玻集團本部及子公司（以下統(tǒng)稱各單位）。

第四條本制度為《集團內(nèi)部會計控制——貨幣資金》的通用規(guī)定，各單位可根據(jù)本制度內(nèi)容，制定符合本單位實際情況的實施細則，報集團總經(jīng)理部審批后一并實施。

第五條各單位主要負責人（即總經(jīng)理）應對本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。

第二章崗位分工

第六條為保證貨幣資金業(yè)務的有效執(zhí)行，各單位針對貨幣資金業(yè)務應設置相應的工作崗位，并明確其崗位職責，一般應設置的崗位職責如下：

1、出納人員關于貨幣資金業(yè)務的崗位職責

（1）嚴格執(zhí)行國家有關現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度及外匯管理規(guī)定，按照集團貨幣資金內(nèi)部控制程序和相關財務制度辦理貨幣資金業(yè)務。

（2）負責辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務。根據(jù)財務負責人或主管會計簽章的收付款憑證，經(jīng)復核無誤方能辦理款項的收付。收付款后要在收付款憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記，并及時登記入賬。收到的現(xiàn)金及各類票據(jù)應認真辨別真?zhèn)危⒓皶r辦理入賬手續(xù)，如因此而導致的損失應負賠償責任。

（3）登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。每日終了，出納人員應在當日全部經(jīng)濟業(yè)務（包括借款及收付款等）登記入賬的基礎上，保證庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬核對相符。月末銀行存款余額與銀行對賬單核對，及時編制余額調(diào)節(jié)表，如實反映和及時查明賬實不符及未達賬項問題，并報財務經(jīng)理審核。

（4）建立借款臺賬，督促借款人及時還款。對于違反規(guī)定逾期仍未還款者，應及時向借款人的主管領導及單位總經(jīng)理匯報，并將匯報情況書面記錄備查，相關領導應及時采取措施防止資產(chǎn)損失。

（5）妥善保管現(xiàn)金、票據(jù)、財務印章印鑒和有價證券，確保其安全完整。

2、會計人員關于貨幣資金業(yè)務的崗位職責

（1）根據(jù)銀行進賬單、現(xiàn)金收據(jù)等編制收款憑證，及時登記入賬，并與相應的銷售憑證核對相符，如有不符應及時查明原因。控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號，建立收據(jù)發(fā)票的銷號制度，將開出收據(jù)發(fā)票存根與已入賬的收據(jù)發(fā)票的記賬聯(lián)逐一核對注銷，確保收入款項的全部入賬。

（2）辦理應付及預付款項的核算工作。嚴格審核付款申請、單據(jù)、發(fā)票、合同等相關原始憑證，按照有關規(guī)定辦理支付業(yè)務，做到合法準確、手續(xù)完備、單證齊全。

（3）費用報銷憑證的編制與初審。審核報銷單據(jù)的真實性及合法性，不符合規(guī)定的單據(jù)予以退回，或要求經(jīng)辦人和相關部門做出補充說明。審核報銷金額，并及時沖減報銷人的借款。

（4）月末，現(xiàn)金及銀行存款總分類賬及明細分類賬與現(xiàn)金及銀行存款日記賬核對相符。

3、財務經(jīng)理關于貨幣資金業(yè)務的崗位職責

（1）嚴格執(zhí)行貨幣資金管理制度，組織領導本單位的貨幣資金業(yè)務核算工作。

（2）審核銷售收款憑證，及時掌握銷售回款情況。

（3）對付款業(yè)務及費用報銷的審核。財務經(jīng)理應對經(jīng)會計初審合格的付款申請和費用報銷憑證進行復核，審核單據(jù)的合法性和金額的正確性以及審批手續(xù)是否完備等。符合規(guī)定的簽字核準后轉(zhuǎn)交出納人員辦理

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支付手續(xù)，不符合規(guī)定的堅決予以退回。

（4）對每周銀行存款余額表及月末銀行對賬單進行審核，隨時掌握貨幣資金情況。

（5）應定期或不定期對貨幣資金進行檢查，并根據(jù)需要進行臨時抽查。

第七條各單位貨幣資金業(yè)務的崗位設置還應遵守下列規(guī)定：

1、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。

2、各單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。如開具收據(jù)、發(fā)票與收款的職責應分開，由兩個經(jīng)辦人員辦理。

3、各單位辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備經(jīng)考核合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。

第三章授權(quán)批準

第八條各單位應根據(jù)集團財務管理規(guī)定中有關貨幣資金業(yè)務的審批制度，本著高效、節(jié)約，有計劃、有控制地經(jīng)辦各類貨幣資金業(yè)務的原則，分別制定實施細則，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關控制措施，并符合以下基本規(guī)定：

1、任何一項貨幣資金支付業(yè)務必須由用款部門書面申請并經(jīng)上一級領導書面批準。

2、部門經(jīng)理的批準權(quán)限由各單位按實際情況制定，但最高不得超過人民幣2,000元（含等值外幣）。

3、部門經(jīng)理經(jīng)辦的貨幣資金支付業(yè)務，不論金額大小，必須經(jīng)上級主管書面批準。

4、總經(jīng)理經(jīng)辦的貨幣資金支付業(yè)務，必須由集團分管副總經(jīng)理審批，重大支付業(yè)務（金額超過人民幣50,000元，含等值外幣）由集團分管副總經(jīng)理書面批準外，尚需經(jīng)集團財務總監(jiān)批準簽署方能生效。

5、審批人應當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。如審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間內(nèi)行使相應的審批權(quán)力。但應避免在此期間授權(quán)重大的貨幣資金支付業(yè)務。

6、貨幣資金支付業(yè)務應符合逐單審批原則，不得拆零審批。

第九條經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并應及時向?qū)徟说纳霞増蟾妫駝t，將承擔連帶責任。

第十條各單位應當按照規(guī)定的批準程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。辦理貨幣資金支出的一般程序如下：

（1）支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前以書面形式向部門經(jīng)理提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，并附有效的經(jīng)濟合同或相關證明。由部門經(jīng)理簽字同意后轉(zhuǎn)交總經(jīng)理部主管領導審批。

（2）支付審批。總經(jīng)理部主管領導根據(jù)其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對于不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，應當拒絕批準，否則，應被追究連帶責任。

（3）支付復核。負責貨幣資金業(yè)務的會計人員應對經(jīng)批準后的貨幣資金支付申請進行初審，初審合格轉(zhuǎn)交財務經(jīng)理進行復核，審核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當。復核無誤后交由出納人員辦理支付手續(xù)。

（4）辦理支付。出納人員應根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

第十一條各項貨幣資金支出業(yè)務的控制流程

1、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的購置及對外投資的控制流程參照集團財務管理制度相關規(guī)定執(zhí)行。

2、貨款支付的控制流程參照集團財務管理制度有關存貨管理以及南玻總字〔2003〕027號文件《風險防范控制條例》相關規(guī)定執(zhí)行。

3、銀行借款的控制流程參照集團財務管理制度有關資金籌集管理相關規(guī)定執(zhí)行。

4、各項費用報銷的控制流程參照集團財務管理制度有關成本費用管理及南玻財字[2003]004號《差旅費報銷制度》規(guī)定執(zhí)行。

5、暫借款的管理。

暫借款是指因特定需要的因公臨時借款。包括差旅借款、零星購置小額物品暫借款及各種臨時性借款（含

備用金）。借款控制程序如下：

（1）借款人填寫借款單，說明借款事由、借款金額及還款期限。

（2）借款最高限額為人民幣或等值外幣20,000元，如遇特殊情況，借款超過上述限額的，必須經(jīng)集團CEO或財務總監(jiān)批準后方予借支。

（3）借款金額在人民幣2,000元（含等值外幣）以內(nèi)，由所在部門經(jīng)理審核，財務經(jīng)理核準；借款金額在人民幣2,000元（含等值外幣）以上，由所在部門經(jīng)理審核，總經(jīng)理部主管領導審批，財務經(jīng)理核準；單位總經(jīng)理借款，由集團分管副總經(jīng)理簽批。

（4）出納、會計、財務經(jīng)理均不得以任何理由或任何形式向公司為其個人借款，如確有因公出差或零星支付而向公司借款，必須由所在單位總經(jīng)理批準。累計數(shù)額超過人民幣10,000元以上，需報集團財務總監(jiān)批準方予借支，報銷情況亦應書面?zhèn)浒覆⑾驅(qū)徟撕虽N。

（5）出差借款人員返回公司后，三天內(nèi)應按規(guī)定到財務部報銷沖賬；采購借款人員應于貨到付款并收到發(fā)票單據(jù)后4個工作小時內(nèi)報銷沖賬；其他業(yè)務借款在取得合法憑據(jù)后及時報銷沖賬。

（6）對于不能及時結(jié)清所欠借款的，財務部有權(quán)在其當月工資中扣回。前次借款無故未報銷者，不得再次借款。借款嚴禁擅自挪用，或用于私人用途。

（7）凡用公司信用卡因公支付人士，必須在返回公司后8個工作小時內(nèi)憑發(fā)票原件及信用卡底單向財務核銷，核銷時需獲其公司主要負責人批準后方可進行。

第四章 貨幣資金的管理

第一節(jié)現(xiàn)金的管理

第十二條各單位應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。各單位庫存現(xiàn)金應以本單位1天的日常零星開支所需為限，且每日最高提現(xiàn)額不得超過人民幣20,000元（含等值外幣），如遇特殊情況，提款超過上述限額的，須報集團財務總監(jiān)或其授權(quán)人批準。過夜的庫存現(xiàn)金最高不得超過人民幣1,000元（含等值外幣）。如不按集團規(guī)定存放現(xiàn)金造成損失的，由出納賠償損失的50%，公司總經(jīng)理和財務經(jīng)理各賠25%。

第十三條根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合集團的實際情況，可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（1）工資、獎金、各種工資性津貼；

（2）個人勞務報酬，包括稿費和講課費以及其他專門工作報酬；

（3）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出；

（4）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（5）結(jié)算起點（人民幣1,000元）以下的零星支出；

（6）確需支付現(xiàn)金的其他支出。

不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

第十四條現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準。凡單筆現(xiàn)金收入人民幣1,000元以上應要求客戶開具支票，或要求客戶前往銀行辦理現(xiàn)金繳款手續(xù)，原則上不允許直接收取1,000元以上的現(xiàn)金。

第十五條取得的現(xiàn)金收入均應開具收據(jù)給交款人并及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬，不得將單位收入現(xiàn)金以個人名義儲蓄。

第十六條借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準程序（參見第三章第十一條），嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。嚴禁借款給任何級別的個人辦理私事。

第十七條各單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，原則上不得白條抵庫。如發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因做出處理。

第二節(jié)銀行存款的管理

第十八條各單位應當嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)

定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算，不得在非銀行機構(gòu)開戶。應選擇一家服務好、地點靠近的銀行開立基本賬戶，存取現(xiàn)金。

第十九條各單位應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。嚴禁利用公司銀行賬戶代其他單位和個人存取現(xiàn)金。

第二十條各單位應當加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

第二十一條各單位應當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

第二十二條各單位嚴禁簽發(fā)無收款人名稱和金額的空白支票，如違反規(guī)定導致經(jīng)濟損失的，由簽發(fā)人承擔相關損失及賠償責任。

第二十三條各單位銀行賬戶，只供本單位使用，不準出租、出借、轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。不得委托銀行放款。在任何情況下亦不允許借款給其他非本集團單位。

第二十四條銀行存款收支必須日清月結(jié)，各單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應查明原因，及時處理。

第二十五條集團財務管理部受集團總經(jīng)理部委托，有權(quán)對集團內(nèi)資金進行統(tǒng)一調(diào)撥和運用，并對各單位貨幣資金使用、管理及賬戶情況進行監(jiān)管和核查，其辦理手續(xù)按集團財務管理制度有關內(nèi)部往來的管理規(guī)定執(zhí)行。各子公司銀行存款余額不得超過實際生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)所需，如有并超過形成資金閑置的，應無條件償還該子公司所欠銀行債務或匯回總部統(tǒng)一調(diào)劑，總部亦應作為債務人被借貸雙方記帳，以作內(nèi)部往來清償依據(jù)。

第三節(jié)其他貨幣資金的管理

第二十六條其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。

第二十七條在外地僅限開立采購專戶，且必須經(jīng)集團財務總監(jiān)書面批準，并交財務管理部備案。

第二十八條銀行匯票與銀行本票必須妥善保管，嚴防遺失。如果遺失了填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，持票人應當立即向兌付行或簽發(fā)行掛失止付，在掛失前被冒領，由責任人賠償。

第二十九條經(jīng)常采用銀行匯票和信用證付款的單位，應取得銀行信用，免存或少存保證金，以減少資金占用。

第三十條信用卡的管理按南玻財字[1998]002號《關于信用卡使用及審批權(quán)限的規(guī)定》執(zhí)行。

第五章票據(jù)、印鑒和印章的管理

第三十一條各單位票據(jù)由出納保管。各單位應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

第三十二條各單位應當加強銀行預留印鑒的管理。按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

1、深圳地區(qū)企業(yè)，銀行預留印鑒由本單位的支票專用章（或財務專用章）及任意兩位公司負責人及財務負責人聯(lián)合簽名組成，原則上由總經(jīng)理和財務負責人聯(lián)簽，該簽字人應經(jīng)集團CEO和財務總監(jiān)共同批準同意。總經(jīng)理外出不在公司時，應由其他有權(quán)簽字人與財務負責人聯(lián)簽，本單位財務部應將該類聯(lián)簽登記造冊以清單形式逐日向單位總經(jīng)理報送確認并備案。

2、深圳地區(qū)以外的子公司，參照深圳地區(qū)銀行預留印鑒辦理。由于各地銀行要求不同，銀行預留印鑒也可由本單位財務專用章、本單位負責人私章、本單位財務負責人私章組成，但不得使用集團主要負責人私章。

3、各單位銀行預留印鑒須報集團財務管理部書面?zhèn)浒福缬懈模枇⒓磿嫱ㄖ攧展芾聿俊?/p>

4、任何有權(quán)簽字人均應對其簽發(fā)的財務文件、支票等承擔全部法律及財務風險責任，凡由于濫用印鑒、簽字權(quán)而造成的損失，由當事人承擔全部相關責任。

第三十三條財務印章的管理。

1、本制度所指財務印章包括財務專用章、支票專用章、發(fā)票專用章及其他財務印章。

2、各單位刻制財務印章應到公安機關指定的刻章單位刻制，并報集團財務管理部備案，不得私刻財務印章。

3、各類財務印章必須分開保管，專人負責。支票專用章由出納負責保管；發(fā)票專用章由開票單位指定專人負責保管；財務專用章在財務經(jīng)理有印鑒簽署權(quán)的情況下，由出納保管，如無簽署權(quán)則由財務經(jīng)理負責保管；單位負責人私章由單位負責人親自保管；財務負責人私章由財務負責人親自保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。印章保管人不得擅自將自己保管的印章交他人使用，也不得私自接受他人保管使用的印章。

4、各類財務印章應嚴格按照業(yè)務范圍和規(guī)定的用途使用。單獨刻有支票專用章的單位，支票專用章僅用于支票的簽發(fā)；單獨刻有發(fā)票專用章的單位，發(fā)票專用章只能用于發(fā)票的開具；財務專用章用于支票（未刻有支票專用章的單位）、發(fā)票（未刻有發(fā)票專用章的單位）和其他各類票據(jù)以及與銀行、稅務、外管局往來憑證資料等。財務專用章在上述規(guī)定的用途以外使用的，必須經(jīng)財務經(jīng)理審查批準，辦理登記手續(xù)，并知會使用部門的負責人。凡用財務專用章辦理經(jīng)濟業(yè)務，其受益人為其他單位時，必須經(jīng)所在單位總經(jīng)理與財務經(jīng)理聯(lián)簽同意方可辦理。

5、財務經(jīng)理獨立辦理業(yè)務，使用財務專用章必須經(jīng)單位總經(jīng)理書面簽字批準，并應將該類業(yè)務書面記錄備案，由出納、會計見證簽字方能進行。

6、印章保管人在監(jiān)印過程中應嚴格審查，防止漏洞，對于不符合手續(xù)或不正當、不合法的用印，印章保管人有權(quán)拒絕。所有印章使用情況應作詳細記錄，逐月由財務經(jīng)理及總經(jīng)理共同核實聯(lián)簽。

7、違反財務印章的刻制、保管和使用規(guī)定的，視情節(jié)和后果追究責任人的行政和經(jīng)濟責任，觸犯刑律者，提請司法機關依法追究法律責任。

第六章監(jiān)督和檢查

第三十四條各單位財務負責人對本制度的落實和執(zhí)行情況負責，應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，并定期和不定期地自查，集團財務管理部不定期進行抽查。集團審計部在對各單位進行定期審計時，將貨幣資金業(yè)務的審計作為其中的重要內(nèi)容，并可根據(jù)需要不定期對貨幣資金業(yè)務進行專項審計。

第三十五條貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

1、貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。

2、貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

3、支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

4、票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

第三十六條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

第三十七條對于違反貨幣資金內(nèi)部控制制度，導致經(jīng)濟損失的，按責任大小由相關責任人全部或部分賠償，并進行行政處罰。構(gòu)成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。

第七章附則

第三十八條 本規(guī)范由南玻集團財務管理部負責解釋。

第三十九條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。凡原有規(guī)定與本制度有相悖之處的，本著從嚴原則處理。

中國南玻集團股份有限公司

二○○四年十二月一日

第五篇：試論企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

中南財經(jīng)法大學自學考試本科畢業(yè)論文

自學考試本科畢業(yè)生

畢業(yè)論文

試論企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

考 生 姓 名 XXXXXXXXXXXXXX 專 業(yè) XXXXXXXXXXXXXX

準 考 證 號XXXXXXXXXXXXXX 指 導 教 師 XXXXXXXXXXXXXXXX

通 訊 地 址 XXXXXXXXXXXXX 郵 政 編 碼 XXXXXXXXXXXXX 電 子 郵 箱XXXXXXXXXXXXX 聯(lián) 系 方 式 XXXXXXXXXXXXX 論文自我檢測相似比 XXXXXXXXXX

二○一四 年 八 月 中南財經(jīng)法大學自學考試本科畢業(yè)論文

畢業(yè)論文原創(chuàng)性聲明

本人鄭重聲明：所呈交畢業(yè)論文，是本人在指導教師的指導下，獨立進行研究工作所取得的成果。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的作品成果。對本文的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確方式標明。本人完全意識到本聲明的法律結(jié)果由本人承擔。

論文作者簽名：

2014年

8月

15日 中南財經(jīng)法大學自學考試本科畢業(yè)論文

摘 要

現(xiàn)在，我國的現(xiàn)代企業(yè)管理制度不斷向前發(fā)展，于是，應運而生了企業(yè)內(nèi)部會計控制，它給企業(yè)的科學化管理帶來了很大的便利。它能使企業(yè)的管理水平得到很大的提升，在我國的會計制度建設中，作用十分明顯。伴隨經(jīng)濟越來越向前發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)管制度也不斷創(chuàng)新，因此，對會計管理制度也提出了新的要求，然而，因為現(xiàn)在的會計制度和經(jīng)濟發(fā)展還是在一個相互協(xié)調(diào)的時間段，會計方面的很多工作還沒有很好的監(jiān)督和管理，經(jīng)濟犯罪不斷發(fā)生。所以，怎么制度和實施一個完好的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，尤為重要。

正是基于這樣的背景，本文從中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容，原則和意義出發(fā)，對我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的問題及其產(chǎn)生原因進行了分析，最后提出了完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的策略。希望本文的研究，能夠為我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制問題提供一定的指導與借鑒。

【關鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部會計控制；內(nèi)部控制原則；內(nèi)部審計

I 中南財經(jīng)法大學自學考試本科畢業(yè)論文

Abstract

The enterprise internal accounting control is with the development of modern enterprise management system of our country, and in order to meet the needs of scientific management of enterprises and the existence of.The internal accounting system is an important way to improve enterprise management level, is an important part of the construction of the accounting system of our country, with the development of economy, the enterprise management system features a new, this enterprise accounting management system should be adjusted accordingly, but due to the stage of economic development and accounting system the coordination phase, the accounting work of the enterprises lack of effective supervision, accounting the number of crimes appear the phenomenon of increasing, so how to improve the enterprise internal accounting control system is the focus of current enterprise accounting work.It is based on this background, this article from the enterprise internal accounting control system, principle and significance of China's internal accounting control system problems and their causes were analyzed, finally proposed consummates our country enterprise internal accounting control system strategy.I hope this study can provide certain guidance and reference for the problems of internal accounting control in Chinese enterprise.Keywords: Small and medium sized enterprises;internal accounting control;principles of internal control;internal audit II 中南財經(jīng)法大學自學考試本科畢業(yè)論文

目 錄

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容...........................1

（一）會計系統(tǒng)........................................1

（二）控制環(huán)境........................................1

（三）控制程序........................................1

二、企業(yè)會計的內(nèi)部控制原則...............................2

（一）要符合國家相關法律法規(guī)的規(guī)定....................2

（二）要具有全面性的管理對象..........................3

（三）要按照不同的企業(yè)采取不同的控制制度..............3

（四）要及時根據(jù)市場的變化進行調(diào)整....................3

（五）要充分考慮企業(yè)的經(jīng)濟效益........................3

三、建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要意義.............3

（一）保證會計信息真實、完整的有效手段................4

（二）有效防范經(jīng)營風險、提高經(jīng)營管理效率..............4

（三）規(guī)范會計工作秩序、發(fā)展社會審計行業(yè)..............4

四、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的問題與原因分析.....5

（一）中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的問題..............5

（二）我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在問題的原因分析..6

五、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的措施...............6

（一）構(gòu)造良好的控制環(huán)境..............................6 III 中南財經(jīng)法大學自學考試本科畢業(yè)論文

（二）完善制度建設....................................7

（三）完善企業(yè)會計信息系統(tǒng)............................8

（四）堅持內(nèi)部稽核與審計控制..........................8

（五）嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的檢查與考核................9 結(jié)語.....................................................9 參考文獻................................................10

IV 中南財經(jīng)法大學自學考試本科畢業(yè)論文

現(xiàn)在，很多企業(yè)開始重視內(nèi)部控制制度。它對內(nèi)部控制的作用十分明顯，同時在經(jīng)營管理中也起著關鍵作用。在一個企業(yè)中，它的生產(chǎn)、供給、銷售、人力、財力、物力等，差不多所以的經(jīng)濟行為和方式，都要和會計打資產(chǎn)，所以，會計部門能夠很好的掌握這些信息，對公司的發(fā)展情況很熟悉。所以，這就對會計這個部門和制度提出了很大的要求，會計人員要建立起一個良好的準則和規(guī)范，并且要嚴格執(zhí)行，嚴格控制企業(yè)的內(nèi)部控制，從而確保會計工作的真實性和有效性，使得企業(yè)的資產(chǎn)能夠保持完全和無誤，進而使公司良性發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容

（一）會計系統(tǒng)

所謂會計系統(tǒng)，就是企業(yè)在匯總分析、記錄、分類和報告交易等的行為系統(tǒng)，同時企業(yè)要對他們的資產(chǎn)和負債的情況進行責任的受托，并把他們建立起來，形成一個方法體系和資料儲存。

（二）控制環(huán)境

所謂控制環(huán)境，就是這樣的一些因素，他們能夠?qū)φ摺⒊绦蚝蛨?zhí)行效率進行加強或者減弱等干擾。所以有現(xiàn)存企業(yè)，他們一定是一定的控制環(huán)境當中，這可以說是一種氣氛，它能夠?qū)疚幕a(chǎn)生影響，從而影響每一個員工。

一個良好的企業(yè)控制，表明了企業(yè)的管理當局與董事長對企業(yè)控制十分關注，態(tài)度十分好，而擁有了這樣一個良好的控制環(huán)境，那么企業(yè)的控制行為就能夠很好的實施下去，并且產(chǎn)生良好的效果。像這樣的一些控制環(huán)境的因素，主要有企業(yè)組織機構(gòu)設置、人事政策制度、經(jīng)營理念和企業(yè)文化氛圍等。

（三）控制程序

控制程序是一種制度或者說政策，它的建立，是為了使企業(yè)實現(xiàn)目標得到保障。它一般有下面幾點：

一是在一定的交易制授權(quán)的限制下，才能夠產(chǎn)生，這一控制的程序一般是對已經(jīng)有的行為或者發(fā)生的行為進行認定，它還能對一些估價或者分攤的控制風險帶來直接或者間接的影響。

二是關于職責的劃分控制程序，它是指在交易的時候，對涉及到的每一項具體的職責進行合理的區(qū)別，讓所有人體的工作可能對他人的工作產(chǎn)生制約或者無 中南財經(jīng)法大學自學考試本科畢業(yè)論文

形的監(jiān)督，因此達到互相預防和及時糾正錯誤的目標。

三為憑證和記錄控制的程序，關于這一控制程序，它可能會對3種認定的控制風險造成影響：第一，要保持一定的紀錄，比如說永遠保存存貨的一個記錄，對應收的錢要記錄下來，還有職工每個月的工資都要如實地記錄，這就是存在的或者已經(jīng)發(fā)生的行為認證。第二，通過以往設置好編號的偽證做合理的會計處理，這也就保證了其完整性。最后，開始的那些憑證，都提供了具體交易的性質(zhì)和價格，和估價和分攤的認證十分有用。

四是資產(chǎn)接觸和使用控制的程序，一般都要對那些十分重要的資產(chǎn)記錄做出嚴格的限制，從而使它們的安全性和完整得以最大的保證，一定要把關好資產(chǎn)和實物管理的人員崗位責任，嚴格把關實物資產(chǎn)的各種進出行為，包括驗收后放入倉庫，領用才能發(fā)出來，還有良好的處置和保管，對這些行為要努力做好，這樣，才能保證每一種實物資產(chǎn)的完整性和安全性，不被損壞或者效用。

五是內(nèi)部報告的控制程序，也就是說企業(yè)一定要把握好自己的內(nèi)部報告這樣一個制度，使其不斷建立和完善起來，從而使它能夠系統(tǒng)反映出企業(yè)的各種經(jīng)濟行為和效益，為公司的各種行為提供重要的信息，要具有及時性，也要有很強的針對性。

六是程序控制的電子信息系統(tǒng)，這就要求企業(yè)應用電子信息技術(shù)手段，建立一個控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實施，同時，電子信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護，數(shù)據(jù)輸入和輸出，文件存入和存出，網(wǎng)絡安全和其他方面的控制。

七是風險控制程序，是一種企業(yè)制度，樹立風險意識，風險控制，風險的預警，風險管理體系的建立，風險識別，風險評估，風險報告和其他措施，綜合預防和控制財務風險和經(jīng)營風險。

二、企業(yè)會計的內(nèi)部控制原則

在企業(yè)里面，其內(nèi)部會計控制制度是至關重要的，所以，要不斷對其會計內(nèi)部控制進行補充和健全，這樣，才能使企業(yè)的管理水平得到提升，才能保證企業(yè)的各項事業(yè)能夠健康穩(wěn)定發(fā)展，而所有這些的完全，就需要企業(yè)一個科學，合理和完善的內(nèi)部控制制度。

（一）要符合國家相關法律法規(guī)的規(guī)定 中南財經(jīng)法大學自學考試本科畢業(yè)論文

一個良好的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，一定要根據(jù)國家的各項法律法規(guī)而建立，不可能違背和違抗法律的旨意，不能夠超越法律的范圍，一定要以法律作為各項規(guī)章制度的根本前提。說到底，企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，只是一種制度的建設，一定要依法、合法。

（二）要具有全面性的管理對象

進行內(nèi)部會計控制，一定要對所有人實施同樣的標準，不能因人而異，不可以說某個人在企業(yè)中，是一個領導的存在，就對他不進行會計的監(jiān)督和管理，也不可以說不是從事會計這方面的，而不對其進行財務方面的控制。也就是說，進行內(nèi)部會計控制，一定要對所有的公司成員進行，這里面包括了普通的員工，還有管理者以及控制者本身。

（三）要按照不同的企業(yè)采取不同的控制制度

每一個企業(yè)，都有其自身的特點，它們經(jīng)歷的發(fā)展時期也是各不相同的，并且在公司規(guī)模和方式上也存在很多的不同之處，所以，在具體的分析和建設企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度的時候，一定要根據(jù)每一個企業(yè)各自不同的特點，根據(jù)他們的規(guī)模，管理方法，從而實施不同的會計制度，特點是于企業(yè)在內(nèi)部控制的建設時，一定不能完全把別的公司的那一套搬過來。

（四）要及時根據(jù)市場的變化進行調(diào)整

內(nèi)部會計控制制度建設，是為了促進企業(yè)的發(fā)展，在市場競爭中，企業(yè)要適應市場的變化，它需要企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整和經(jīng)濟目標的不斷變化，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度也應根據(jù)會計控制系統(tǒng)及時進行調(diào)整變化。

（五）要充分考慮企業(yè)的經(jīng)濟效益

企業(yè)最大的發(fā)展方向就是不停地追求經(jīng)濟效益，企業(yè)的任何決策都是基于發(fā)展的方向的，使內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是通過各種會計制度約束的實現(xiàn)，從而以最小的投資，企業(yè)獲得更多利潤。

三、建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要意義

作為自我調(diào)節(jié)和自我約束企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的內(nèi)在機制，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度在一個企業(yè)中占有十分重要的地位，發(fā)揮著相當重要的作用。不斷地對企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度進行完善，就能使企業(yè)在市場上的競爭力提到極大的提高，中南財經(jīng)法大學自學考試本科畢業(yè)論文

也能使企業(yè)的財務管理得到很好的約束和規(guī)范，減少會計方面的犯罪行為，使經(jīng)營上的風險減少。因此，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是十分重要的，它的好處，直接關系到一個企業(yè)的生死存亡、繁榮與否。

（一）保證會計信息真實、完整的有效手段

建立和完善內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是保證會計信息的真實和完整的一種有效手段。內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的要求，規(guī)范會計行為，保證實際的收集，記錄和總結(jié)的會計信息能夠反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，確保會計信息的真實性和完整性。同時，接觸的內(nèi)部會計控制體系的完善，根據(jù)授權(quán)要求資產(chǎn)的處理，以便有效的監(jiān)督財產(chǎn)物資的采購，計量的限制，檢驗等各個環(huán)節(jié)，以防止各種資產(chǎn)流失。

（二）有效防范經(jīng)營風險、提高經(jīng)營管理效率

建立和完善內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是提高有效防范操作風險的最佳方式，管理效率。一些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，風險意識，不能進行有效的防范和控制風險，甚至會因此蒙受巨大損失。有效的評價是基于對企業(yè)風險的內(nèi)部會計控制企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，加強在企業(yè)運作中的薄弱環(huán)節(jié)的控制，在芽中的各種風險，是企業(yè)風險防范的最佳方法。健全的內(nèi)部會計控制可以使企業(yè)的生產(chǎn)，營銷，財務等部門密切合作，充分發(fā)揮整體功能，實現(xiàn)業(yè)務目標。同時，由于嚴格的監(jiān)管和檢查可以反映工作績效，加上合理的薪酬制度，可以激發(fā)工作的熱情和有潛力的員工，從而促進經(jīng)營效率。

（三）規(guī)范會計工作秩序、發(fā)展社會審計行業(yè)

建立和完善內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，是需要規(guī)范會計工作秩序和社會審計職業(yè)的發(fā)展。會計工作是發(fā)揮會計工作職能的重要保證。中國目前的會計法律，法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部會計管理制度，雖然內(nèi)部會計控制問題進行了相應的規(guī)定，但由于執(zhí)行不力造成的會計業(yè)務和其他業(yè)務之間缺乏制約，會計秩序混亂。因此，必須建立和完善內(nèi)部會計控制制度，使會計秩序的操作以確保可靠的。同時，審計制度，本單位的內(nèi)部會計控制制度是規(guī)范和完善，可以直接注冊會計師，審計師采取審計方法。可見，社會審計對內(nèi)部會計控制制度在促進健康的重要作用，會計核算，建立健全內(nèi)部控制制度，對于促進社會審計工作打下了良好的基礎。

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四、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的問題與原因分析

（一）中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的問題

1.內(nèi)部會計控制制度不夠健全

從形式上看，相當多的中小企業(yè)是根據(jù)自己的管理經(jīng)驗，從而建立起了自己企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，但是，從整個企業(yè)管理的內(nèi)部會計控制制度來看，還是很不健全和科學的。一些企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系不完整，沒有辦法找到一些具體的經(jīng)濟業(yè)務流程相關的控制的，但是，其業(yè)務的行為正在發(fā)生，于是就有可能發(fā)生一些非法行為，忽視預防；一些中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，責權(quán)不明，賞罰不分，容易出現(xiàn)一些具體問題。對系統(tǒng)的靈活性不夠強調(diào)，內(nèi)部會計控制制度不能根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)特點和調(diào)整及時修訂完善，大大削弱了內(nèi)部會計控制體系的有效性。

2.企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制的重視程度不夠

有規(guī)章但是不能遵循，違反規(guī)定，又不進行研究，出了問題，就沒有辦法處理。這是現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的比較突出的問題。一些企業(yè)不重視內(nèi)部會計控制制度和規(guī)定，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的往往是空口白話，為了配合有關部門的驗收，失去了其應有的作用，滋生腐敗。一些企業(yè)管理人員的控制意識不強，在日常的管理，不能以身作則，無法控制，濫用權(quán)力，控制層減少，削弱控制效果。許多單位領導對內(nèi)部會計控制制度和財務管理部門，而不是把它放在整個企業(yè)戰(zhàn)略的經(jīng)濟管理的需要，考慮企業(yè)的規(guī)則形式。

3.會計工作秩序混亂、會計信息失真

這些年來，中小企業(yè)發(fā)生的錯誤主要是由于內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的故障，這樣，就造成會計工作秩序混亂，會計信息失真。比如：空白憑證重要的存儲和內(nèi)部控制系統(tǒng)的使用和會計人員沒有真正落實；設置私自的賬戶，將收入和利潤；財產(chǎn)清查沒有形成系統(tǒng)，導致資產(chǎn)是不明確的，虛假的債務。

4.執(zhí)行和監(jiān)管不力，考核和獎懲力度不夠

許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加隨便放縱的執(zhí)行，由于制度設計不完善的一些企業(yè)，可操作性差，導致執(zhí)行不力。一些內(nèi)部控制制度看起來可能更加完善，但是流于形式，或偏見，以點帶面，整體性和全面性不足，沒有剛性以及嚴肅性。因此，內(nèi)部和外部監(jiān)督的實施過程是不夠的。在內(nèi)部審計部門的一些企業(yè)屬于金 中南財經(jīng)法大學自學考試本科畢業(yè)論文

融部門，缺乏獨立性。對內(nèi)部審計功能簡單的會計監(jiān)管，而忽略了“安全”的功能，未能發(fā)揮其加強內(nèi)部管理和監(jiān)督的作用。與政府監(jiān)管和社會監(jiān)督企業(yè)外部也未能形成有效的合力監(jiān)管系統(tǒng)。

（二）我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在問題的原因分析

1.沒有形成法制制約的社會大環(huán)境

雖然我國已經(jīng)是法治國家，但是，長久以來，我國的法治治理還不是很好，沒有那種完全有法律可以依靠，按照法律辦事，嚴格執(zhí)行法律，有違法的事情一定要追究的這樣一個大環(huán)境。所以，在我國的中小企業(yè)里面，也就很難形成一個有良好的規(guī)章制度，并且嚴格執(zhí)行的這樣一個良好環(huán)境。所以說，外部環(huán)境比較差，也就導致了我國中小企業(yè)內(nèi)部的控制也不好，內(nèi)部會計控制制度經(jīng)常失去了它原有的效果。于是，就增大了由此帶來的經(jīng)營和財務上的種種風險。

2.內(nèi)部會計控制制度的從業(yè)人員知識水平不平衡

現(xiàn)在，我國中小企業(yè)的會計從業(yè)人員不斷增多，隊伍已經(jīng)很大了，但是，他們每個人的素質(zhì)和業(yè)務水平卻有著比較大的差距，有的比較好，有的素質(zhì)和水平就比較低了，這種結(jié)構(gòu)上的不合理，還有業(yè)務水平的差距，對我國的會計工業(yè)效率和水平是個巨大的考驗。因為制定會計內(nèi)部控制制度的這些人，他們的水平和能力是有差異的，他們的知識也十分有限，所以，往往不能制定出十分滿意和符合公司要求的內(nèi)控制度，而這，也就使得制定出來的內(nèi)控制度不是很全面，也不是很科學和系統(tǒng)。

3.內(nèi)部會計控制制度監(jiān)督不力

現(xiàn)在，我國的中小企業(yè)已經(jīng)有了一個監(jiān)督和管理體系，這個體系包括了政府、自我監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)。看起來很全面，然后，這里面很多的監(jiān)督互相盤根錯節(jié)的，功能又有很多相似之處，管理的標準也不統(tǒng)一，管理也很松散。這樣，就使得管理的目標很難實現(xiàn)，使監(jiān)督和管理的體系的能力大大降低了。

五、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的措施

（一）構(gòu)造良好的控制環(huán)境

我國中小企業(yè)于創(chuàng)業(yè)的開始的時候，一定要貫徹和加強企業(yè)所有者與員工在內(nèi)部會計控制這方面的認識。

中南財經(jīng)法大學自學考試本科畢業(yè)論文

（1）增強企業(yè)所有者對內(nèi)部會計控制的認識

企業(yè)領導人于建立的時候，要對控制環(huán)境進行良好的控制，他們在這里面起的作用是十分重要的。就像上面所述，絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離，對建立一個高效運作的內(nèi)部會計控制有著比其他企業(yè)更大的潛在動因。如果企業(yè)老總意識到內(nèi)部會計控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，他們就會切實地去建立和完善內(nèi)部會計控制，達到控制目的。因此必須要增強企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會計控制的重要性和必要性的認識，并讓他們自覺接受監(jiān)督。

（2）提高員工素質(zhì)和對內(nèi)部會計控制認識的水平

內(nèi)部會計控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善。因此企業(yè)員工的勝任能力對內(nèi)部會計控制的效果產(chǎn)生直接而重要的影響。中小企業(yè)的員工整體素質(zhì)較低，企業(yè)應結(jié)合實際情況建立切實可行的員工培訓機制。企業(yè)可以讓員工參加一些會計人員繼續(xù)教育、操作實務培訓班，學習內(nèi)部會計控制、職業(yè)道德等有關知識，企業(yè)通過培訓使員工明確內(nèi)部會計控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成良好的工作習慣，逐步提高自身各種素質(zhì)。

（3）設置合理的會計機構(gòu)

中小企業(yè)應根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務的繁簡合理設置會計機構(gòu)，合理分工，明確經(jīng)濟責任。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設置會計機構(gòu)，可配備專業(yè)會計人員負責核算，或?qū)嵤┪写碛涃~制度。會計人員應嚴格執(zhí)行會計制度，合理設置會計賬簿，會計憑證，同時上崗人員必須持證上崗。

（二）完善制度建設

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施是一項系統(tǒng)工程，應涵蓋公司全部的重要活動，并健全以下規(guī)章制度：

1.推行職務不兼容制度

在一個企業(yè)里面，不相互融合的職務有下面幾個：批準、授權(quán)、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、審核監(jiān)督與財產(chǎn)保管。并且，要把這5個職務進行區(qū)別開來：也就是授權(quán)批準要和業(yè)務經(jīng)辦互相區(qū)別。業(yè)務經(jīng)辦要和審核監(jiān)督互相區(qū)分開來。業(yè)務經(jīng)辦要和會計記錄互相區(qū)分開來。財務保管要和會計記錄互相區(qū)分開來。業(yè)務經(jīng)辦要和財產(chǎn)保管互相區(qū)分開來。

2.杜絕高層管理人員交叉任職制度 中南財經(jīng)法大學自學考試本科畢業(yè)論文

在一個企業(yè)里，那些級別比較高的領導人，他們同時任了很多的職位，這樣，就容易產(chǎn)生一個不好的后果，就是董事會和各領導班子之間，權(quán)責的問題不是很明顯，不能對他們形成監(jiān)管。在具體經(jīng)營一個企業(yè)的時候，要對企業(yè)資產(chǎn)的處置，對資金的使用，還有對外投資等方面要有嚴格的管理和監(jiān)控，從而產(chǎn)生制衡的效果。

3.強化對于授權(quán)審批的控制力度

對它的一般的要求有：對一般情況的授權(quán)和特殊情況的制授權(quán)，一定要區(qū)分清楚它們的界限，還有責任，一定不要出現(xiàn)責任不明確的情況，否則，出了問題，就很難辦了；同時，還有對每一項經(jīng)濟活動的授權(quán)審批的程序進行確定，不能出現(xiàn)越過級別來進行審批，也不能違反相關的法律法規(guī)程序進行審批；要努力建立一個合理的檢查制度，從而確保要授權(quán)的情況下，每一項經(jīng)濟活動能夠很好地開展下來。

4.將全面預算管理引入進來

所有經(jīng)濟行為的最終目的，說白了就是要實現(xiàn)企業(yè)的目標，要努力達到企業(yè)的各項目標，而進行全面預算，就是在企業(yè)內(nèi)容進行系統(tǒng)化的管理，一定要企業(yè)實現(xiàn)目標的前提，要落實好各項企業(yè)的業(yè)務活動。它能夠在事情發(fā)生前，事情發(fā)生時，還有事情發(fā)生后，對監(jiān)管產(chǎn)生效果。

（三）完善企業(yè)會計信息系統(tǒng)

如果說一個企業(yè)的賬務信息已經(jīng)很真實可靠，并且完整性也很好了，那么，在這個前提下，我們對企業(yè)的財務和會計等方面的制度進行規(guī)定，使各項內(nèi)部管理報告制度得以全面完善。于是，我們就建立了一個十分好的信息交流的平臺，如此，就使一個企業(yè)的會計信息得以完備，這在企業(yè)注冊會計制度方面，也是一個很好的完善。它能夠使企業(yè)的會計信息得以完整和真實，避免虛假和偽造會計信息。

（四）堅持內(nèi)部稽核與審計控制

1.使內(nèi)部審計作用得以充分發(fā)揮

如果我們要使一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度能夠得到很好的保證，讓它很好地實施下去，并要獲得預期良好的效果，那么，我們就要對其整個過程實施很好的監(jiān)督和管理，而所有這些，在一個企業(yè)內(nèi)部，使用的最多最重要的方法就是內(nèi) 中南財經(jīng)法大學自學考試本科畢業(yè)論文

部審計。

一定要使企業(yè)內(nèi)部審計制度得以確定，并使其獨立開來，不受其它方面的制約和干擾，從而就能發(fā)揮它在內(nèi)部監(jiān)督和檢查中的重要作用。一定要切實穩(wěn)定地發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)監(jiān)督和管理中事前，事中，事后的各種作用，要對企業(yè)行為的全程進行監(jiān)管，并且做出及時而且準備的報告。

2.嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制評審

一定要對企業(yè)及其法人的監(jiān)管落到實行，尤其是企業(yè)關鍵人物和關鍵崗位上的控制，一定要嚴格執(zhí)行。要對內(nèi)部評審進行開展的時候，要從內(nèi)控制度開始，按規(guī)矩辦事。現(xiàn)在。我國的企業(yè)不斷發(fā)展壯大，變化也很多，我們一定要從企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩方面考慮，把以前那些陳舊的規(guī)章制度拋棄，建立新的跟的上時代的各種規(guī)章制度，只有這樣，才能滿意日益發(fā)展的企業(yè)要求，實現(xiàn)各項控制目標。

（五）嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的檢查與考核

在這里，一定要對考核的辦法和評價體系進行完善，從而使那么無謂的損失降到最低，這對于一個企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，意義十分重大。一定要利用專門的考核部門，定期或者不定期進行各項實際目標的考核，從而使事中控制得以切實加強。

要使企業(yè)的激勵約束機制搞好，并切實開展下來，使那些核心成員能夠長久地留下來。這種方式，一般是股票期權(quán)制，也就是說，使用部分股份，來對員工的工資進行支付。在進行這方面的操作的時候，一定要把握好這個度。要使激勵機制和約束機制能夠相得益彰，共同進行。

結(jié)語

因為在我國，現(xiàn)在很多企業(yè)的管理上的制度還不是那么健全，所以，就出現(xiàn)了會計制度管理上的很多問題。因此，我們要嚴格按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理的切實需要和規(guī)律，建立和完善好自己企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度，要加強企業(yè)內(nèi)部會計審計等監(jiān)督和管理的措施，從而使企業(yè)的內(nèi)部會計操作環(huán)境得以最大程度的優(yōu)化。這樣，企業(yè)的會計控制制度就能夠有一個良好的實行環(huán)境。真正地把一個企業(yè)的內(nèi)部控制制度建立起，實施好，企業(yè)就能夠健康持續(xù)發(fā)展，從而實現(xiàn)企業(yè)的各項經(jīng)濟目標。中南財經(jīng)法大學自學考試本科畢業(yè)論文

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