第一篇：淺談中小企業內部會計控制

[摘 要] 隨著社會經濟的高速發展，知識經濟的到來極大了提高了社會生產力，也給企業帶來了無限的發展機會。如何在優勝劣汰的市場競爭中實現企業經營規模的快速擴大和經濟效益的高速增長，除了選擇風險小、盈利性強的投資項目和采用先進的科學技術外，加強企業的內部會計控制關鍵。

一、中小企業內部控制概述

（一）內部控制的定義

（二）內部控制和內部會計控制的起源發展 1.內部控制的起源發展 2.內部會計控制的起源發展

二、中小企業內部會計控制的現狀及問題

（一）內部會計制度不健全

（二）內部審計職能弱化

（三）濫用會計調整造假

三、完善中小企業內部會計控制的建議

（一）完善內部會計控制 1.建立嚴密的控制體系 2.建立有效的激勵機制 3.健全現代企業制度 4.不斷提高全體員工素質 5.加強外部監督

（二）如何加強企業內部審計 1.提高內部審計獨立地位 2.強化內部審計隊伍

（三）如何預防會計造假 1.人性化的內部控制系統強調人的正義感與誠信 2.在會計工作、會計培訓和會計教學中融入職業道德教育 3.不斷完善的相關法律、法規體系 4.加大對造假的懲處力度，明確職責范圍

四、企業內部會計控制的發展方向

（）會計控制是一個動態的過程（）會計控制方法要逐步更新 1.樹立實時會計控制觀念 2.加強會計人員素質教育,提高會計人員綜合能力

參考文獻 0

一、中小企業內部控制概述 中小企業已成為國民經濟的重要組成部分，對經濟的發展與社會的穩定起著舉足輕重的作用。然而在發展過程中，一些中小企業存在著內部管理薄弱、經濟效益較差的現象。其主要原因是沒有建立和完善內部控制制度，致使其經濟發展受到嚴重的制約。因此，加強中小企業內部控制制度的建設是促進企業健康發展、良性循環的重要途徑。從這個意義上來說，控制需求應當說是企業內在的，是“與生俱來”的。企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。

（一）內部控制的定義 內部控制是指單位為了提高會計信息質量，保證資產的安全、完整，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。通過內部控制，可以實現三項基本目標：規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；確保國家有關法律、法規和單位內部規章制度的貫徹執行。內部會計控制包括：內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制。會計內部控制是其重要的部分，能使資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防范企業各種違法違紀行為。

（二）內部控制和內部會計控制的起源與發展 1.內部控制的起源發展 內部控制起源于早期的內部牽制。十五世紀借貸記賬法的出現，使以賬目核對為主要內容、職責分離的內部牽制得到更為廣泛應用。但真正意義上的內部控制（internal control）一詞，最早出現在1936年，它是企業管理現代化的標志和必然產物，屬于管理范疇。按歷史發展的順序，一般看法是現代內部控制經歷了以下幾個階段：內部牽制，內部會計控制與內部管理控制，內部控制結構，內部控制整體框架，企業風險管理框架等五個階段。五階段無不與管理和會計信息系統的發展息息相關。經過近70余年的發展，國內外許多學者和機構從不同學科的視角、采用不同的方法對內部控制進行了不懈的探索，進一步推動了內部控制的發展。但傳統的內部控制理論在對當代內部控制理論的發展起著奠基作用的同時，由于其理論前提未能與時俱進，也起著某些阻礙作用。注意防止人的機會主義傾向事實上，會計造假的原因很多，相當復雜。不過為了個人或小集團的利益，不息損害社會整體效益這一點是人所共認的，也是較為普遍的看法。概括地看，假賬可以分為兩類：一類是假賬真算，即用以記賬的依據本身是虛假的，因而不可能產生真實的會計報表數據。另一類是濫用會計調整造假，即會計用以記賬的依據是真實的，但后期的加工處理卻采用了弄虛作假的手法，最終導致財務報表數據失真。假賬的制造者表面上看是會計人員，但實質上大多與其所在單位的公司高管人員的操縱有直接關系。2.內部會計控制的起源發展 內部會計控制概念首次出現。1929――1933年美國的經濟危機爆發，導致美國股票市場崩潰，政府由放松對企業的控制轉為加強對企業的管制，在推動內部控制的發展中，政府成為內部控制發展的又一“催化劑”。1933年美國《證券法》規定，審計人員如被發現抽樣審查并簽署的財務報告中含有不實的重大事項或漏列導致誤解的重大事項，必須對委托人造成的損失負責。當時，抽樣審計方法的隨機性與主觀性的缺點也已經逐漸暴露出來，審計人員面臨的審計風險難以控制。而與此同時，審計經驗逐漸證明，內部控制制度與財產和會計記錄錯弊發生的可能性之間存在著較強的相關關系。在這樣的情形下，1934年美國《證券交易法》，開始使用“內部會計控制”（Internal accounting system）的概念，作為根除“大危機”中虛假會計信息泛濫的根本措施之一。在內部會計控制概念出現之后，內部控制定義才出現。審計人員在改進審計方法的實踐中逐漸認識到企業內部控制在審計業務中的重要性，首先提出了內部控制的概念并將其上升為理論。1936年美國會計師協會在《獨立注冊會計師對財務報表的審查》公告中，首次提出審計師在制定審計程序時，應審查企業的內部牽制和控制并且從財務審計的角度把內部控制定義為：“保護公司現金和其他資產，檢查簿記事務的準確性，而在公司內部采取的手段和方法”。從這個定義中，可以看出，內部控制的初始定義只是作為會計資料準確性的保障措施，已遠不能滿足企業日益復雜的管理的需要。從上述定義和發展來看，內部控制和內部會計控制最主要的作用就是監督企業的信息質量，防止會計造假，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞，消除隱患而且提高了企業的經營管理效率。

二、中小企業內部會計控制的現狀及問題 內部控制是為了確保法律、法規以及經營方針、政策的貫徹落實，保護財產的安全和完整，保證會計信息和其他相關信息的真實、完整，控制各種風險，促進單位改善經營管理、提高經濟效益的一系列方法、程序和制度的總稱。目前，雖然許多中小企業已經能夠根據自身需要，借鑒先進經驗，逐步建立起較為完善的內控體系，但仍然存在許多不足。主要表現為下列幾種情況：

（一）內部會計制度不健全 有些中小企業的內控會計制度不健全。導致有關業務不能按章辦理，如部分單位為激發工作積極性，允許管理人員開支一定的業務費，但費用的開支范疇無明確規定。又缺乏有效的監督約束機制，導致大手大腳，揮霍浪費，單位管理費用居高不下；有的單位對財產物資管理相對薄弱，對存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等環節未能嚴格職責分離，對存貨購進、發出業務處理不規范。加上不能及時盤點導致多年的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理。致使巨額潛虧隱藏在庫存中。再加上經濟往來中審查制度不健全等。易給企業造成重大損失。1.控制活動措施不當。控制活動是管理層為了確保其指令被有效貫徹執行而制定各種措施和程序，雖然絕大部分公司都建立了內部會計控制制度，但仍存在著不少問題：一是從設計上看，絕大多數單位在設置內部控制制度時主要偏重事后控制和監督。缺乏有效的事前、事中控制機制；二是在執行過程中，有些公司有章不循，使已制訂的內部會計控制制度流于形式，得不到有效的執行：有的單位在內部控制的執行過程中不按規定程序辦理，使內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，從一定程度了降低了它的執行效果。2.缺乏有效的信息溝通機制。目前我國不少單位在信息溝通過程中，普遍存在信息傳遞過程遲緩，信息在層層轉達時發生歪曲，甚至遺失等現象；而且由于信息反饋機制不完善，上向溝通受阻，使上層管理者無法迅速獲得第一手財務信息，加上信息的不真實、不完整在一定程度客觀存在。導致對存在的問題無法及時做出處理。3.內控會計制度行為主體素質較低近年來，中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，勢必給企業造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業舉步維艱。

（二）內部審計職能弱化 內部審計是企業內部會計控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少的中小企業沒有設置內部審計機構，即使具有內審機構的企業，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。會計內部控制監督主要是企業的內部審計，多數企業的內部審計工作得不到重視，內部審計或稽核部門垂直化管理未到位在人員配備上，內審、稽核部門人員偏少，有的機構的稽核工作由本部門的會計主管或其它崗位人員兼崗，存在自己監督自己、自己核對自己的情況，根本無法發揮企業內部審計的重要作用另外，由于我國企業的內部審計人員受制于企業負責人，影響了其獨立性。內審、稽核人員業務素質參差不齊，對各項業務的來龍去脈缺乏全盤了解，對各項規章制度掌握不夠，缺乏分析能力，僅對會計核算進行勾稽、檢查，甚至只檢查憑證要素、各種印章是否齊全，對應關系是否清晰等會計基礎工作事項，缺少對風險性事項的監督、審計，影響了糾正工作的力度。

（三）濫用會計調整造假 凡是以營利為目的的單位，采用權責發生制來確認收入和費用。企業通常于會計期末，計算損益之前，對那些應計的費用和已經實現的收入予以確認，而不考慮在那個時期是否支付或收到現金，因此能夠正確地、均衡地計量企業業績。否則，一個企業某一會計期間已實現的收入的金額可能被曲解，因為公司很可能早于或遲于其銷售商品或提供勞務收到現金；費用的金額也可能被曲解，因為公司可能早于或遲于發生相關費用支付現金。正是由于權責發生制原則的運用，對損益的確認有著直接的影響，才使其被公司高管作為一項政策被濫用具有普遍性： 1.當公司高管的利益，如薪酬、獎金的多少與業績持鉤時，受個人利益驅動，往往傾向于虛計收入，高估經營成果； 2.為了顯示良好地業績，獲得銀行貸款； 3.還有其他一些堂而皇之的理由，諸如為了維護企業的形象，防止股價下跌；避免職員失業；市場不公平等等促使企業作假，不一一而足。中小企業中存在的問題有很多，但是這里只指出了我認為最要的三部分進行闡述，由于經濟的高速發展導致許多企業的會計內部控制建設與現實社會經濟環境相脫節。相關控制的缺失使得我國企業會計信息質量不高，會計造假、財務報告失真等問題十分嚴重，要改善這一現狀，關鍵因素之一就是加強企業的會計內部控制。所以接下來，我將針對上述的三個問題，提出一些自己的見解。

三、完善中小企業內部會計控制的建議 在我國，大多數中小企業家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數對會計不太熟悉和不太重視。所以，這些企業往往不制定內部控制制度。有些有些中小企業雖然存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重，所以要先制定及完善中小企業的內部控制。

（一）完善內部會計控制 1.建立嚴密的控制體系 為切實防范違法違規行為的發生，必須建立相對獨立的內部控制體系：一是建立相互牽制、相互制約的制度，建立起監控防線。必須界定業務經辦人員的權限和責任，對一般性業務均要經過復核，重要業務要實行雙簽制，禁止一個人全程辦理整項業務：二是建立事后監督機制，即在會計核算的基礎上，對各項業務進行周期性的核查，建立以“查”為主的監控防線。由業務素質高、責任心強的人員，進行程序化、規范化管理，將監督結果直接向財務負責人匯報；三是以現有的稽核、內審部門為基礎，成立向董事會負責的審計委員會，通過常規的內部稽核、離任審計、審查企業財務報表等手段，實施內部控制，建立有效的以“查”為主的監督防線。通過對經濟業務進行遞進式的監督控制，有利于及時發現存在的問題，防范和化解企業經營管理中的各類風險。2.建立有效的激勵機制 為確保內部會計控制制度有效發

第二篇：淺談中小企業內部會計控制存在的問題及對策

淺談中小企業內部會計控制存在的問題及對策--以頂點財經網絡傳媒有限公司為例

【摘要】近年來，隨著市場經濟的高速發展，中小企業在國民經濟發展中扮演著越來越重要的角色，中小企業的內部會計控制研究成為人們普遍關注的問題之一。本文結合杭州頂點財經網絡傳媒有限公司，根據中小企業獨有的特點，總結了中小企業內部會計控制的特點和需求，從內部會計控制來對中小企業存在的問題進行分析。最后，鑒于中小企業內部會計控制的現狀以及內部會計控制的發展趨勢，針對問題提出解決對策。

【關鍵字】中小企業 內部會計控制 問題 對策

一、中小企業及內部會計控制的概述

（一）什么是中小企業

2002年6月29日全國人大通過《中華人民共和國中小企業促進法》，該法在2003年1月1日正式實施;同年2月19日，國家改革和發展委員會正式出臺了中小企業劃分標準，針對不同行業的不同特點，以職工人數、銷售額、資產總額作為劃分標準。行業的差異性對中小企業的劃分標準也帶來很大的不同。對于工業企業(通常包括采礦業、制造業、電力、燃氣及水的生產和供應)及建筑業，有資產總額的要求，對于零售業、批發業、交通運輸、郵政、住宿等其它行業，并沒有資產額的要求。

在銷售額/營業額方面，除了零售業與住宿餐飲業外采用1.5億元的年營業額作為中小企業的上限外，其它均是以3億元為界。人員界限方面差異就更大，工業企業、建筑企業、交通運輸通常是勞動力密集型，所以員工人數較多，因此也分別以2000人、3000人為界。但對于零售、批發、郵政、住宿餐飲等，雖然相對于高科技型企業，也屬于勞動力密集型，但對員工人數的標準明顯比上述工業、建筑、交通運輸小。

另一個值得引起注意的是，中小企業實際上是中型企業與小型企業的統稱，除零售業外，其它各行業都把3000萬元年營業額/銷售額作為中型企業的下限，零售業則是1000萬元。

工業，中小型企業須符合以下條件：職工人數2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產總額為40000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產總額4000萬元及以上；其余為小型企業。

建筑業，中小型企業須符合以下條件：職工人數3000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產總額40000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數600人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產總額4000萬元及以上；其余為小型企業。

批發和零售業，零售業中小型企業須符合以下條件：職工人數500人以下，或銷售額15000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數100人及以上，銷售額1000萬元及 以上；其余為小型企業。批發業中小型企業須符合以下條件：職工人數200人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數100人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業。

交通運輸和郵政業，交通運輸業中小型企業須符合以下條件：職工人數3000人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數500 人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業。郵政業中小型企業須符合以下條件：職工人數1000人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數400人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業

住宿和餐飲業，中小型企業須符合以下條件：職工人數800人以下，或銷售額15000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數400人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業。

（二）中小企業的意義

中小企業是我國國民經濟的重要組成部分，為國民經濟的快速增長和吸納勞動就業，構建和諧社會發展，發揮著重要的不可替代的作用，是推動我國經濟社會發展的重要力量。一個國家的經濟要強大，不僅要有能走向世界的大企業，而且也要有成功的中小企業。經濟中并不是每個行業都存在規模經濟，在那些并不存在規模經濟的商業、服務等行業中，中小企業往往是主體。即使是在規模經濟十分重要的制造業中，中小企業為大企業提供的零部件以及相關服務，也是大企業成功的必要條件。

（三）內部會計控制的含義

內部會計控制是企業管理者為了確保法律、法規以及經營方針、政策的貫徹落實，保護財產、物資的安全和完整，保證財務會計信息和其他相關信息的真實性、準確性、及時性和可靠性，避免或降低各種風險，促進企業經營管理水平的不斷提高，實現既定的目標，對所屬企業和人員的行為進行制約和規范，對所擁有的資金和財產進行維護和有效利用實施的一系列方式方法、程序和制度的總稱，是一種全面自我檢查、自我調整和自我制約的系統。

內部控制作為一項重要的管理職能和市場經濟的基礎工作，是隨著經濟和企業的發展而不斷發展的動態系統。內部控制包括內部會計控制和內部管理控制兩個子系統。內部會計控制作為內部控制的子系統是指企業為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部會計控制的方法主要包括：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。

（四）內部會計控制的作用

1、能夠保護財產物資的安全完整。內部會計控制制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發生。

2、能夠提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數據是企業經營管理者了解過去、控制目前、預測未來、作出決策的必要條件，而內部會計控制系統通過制定和執行業務處理程序，科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產業，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。

3、能夠保證企業高效率經營，減少企業經營風險。科學的內部會計控制制度，能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。通過各個環節的控制，將企業的綜合風險降到最低，即也是一種變相的盈利，從而提高企業的經濟效益。

4、能夠保證企業高效率經營。科學的內部控制制度，能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。

二、杭州頂點財經網絡傳媒有限公司內部會計控制的現狀

杭州頂點財經網絡傳媒有限公司（頂點財經）：是一家專業跨媒體財經內容提供商，致力于通過電視、廣播、報紙、網站、資訊終端等媒體向投資者實時傳遞全球金融市場信息。頂點財經于2005年創立，擁有數字電視制作中心、頂點財經網、證券大參考報、搖錢術資訊終端等互為補充的四類產品渠道，為中國證券投資者提供實時財經信息、專業研究報告、實戰交易策略以及上市公司數據庫等內容，幫助投資者客觀、審慎、明確地做出最佳的交易決策。

目前，頂點財經雖有設立內部會計控制制度，但不夠全面，沒有合理分配部門和人員，沒有按照要求將內部會計控制制度滲透到企業各個業務領域，從而在一定程度上導致企業會計工作秩序混亂、核算不實等因素造成的會計信息失真。如企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立。

三、頂點財經內部會計控制存在的問題的原因分析

（一）內部會計控制制度不健全

我國企業內部會計控制發展的基礎薄弱。目前大多數中小企業未建立較為完整的內部會計控制制度或者內部會計控制制度不完善，沒有形成整體系統。甚至為數不少的單位根本就沒有這方面的制定，因而造成會計核算行為的隨意性。頂點財經雖建立了內部會計控制制度但并不健全。例如常規性的重要空白憑證保管使用制定、一些重要支票的使用管理、會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實。

（二）組織機構設置不合理，內部管理職責不清

中小企業處于創業初期，資金上的困難迫使中小企業來控制成本，其方法往往是控制員工人數。我發現頂點財經也有這方面的問題。財務部有一個財務總監、一個會計、一個出納和二個財務助理。因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔多種工作。例如財務 3 助理不僅要查賬、登記銀行日記賬、黏貼原始憑證還要制作應由銷售助理完成的銷售業績表。所以按照功能劃分部門、確立權責、工作分工意見相互制衡的管理辦法實施起來相對比較困難，因此崗位設置缺乏牽制性。而且頂點財經在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務關系，二對橫向間的協調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。

（三）缺乏有效的內部監督機制

頂點財經更多考慮到成本費用等因素，并沒有設立內部審計部門，更別說制定內部監督制度了。雖說有些企業雖然設立內審機構，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此不能充分發揮其應有的職能。而頂點財經雖然是中小企業，但企業人數已超過200人，而且企業正在不斷擴招業務人員。照這種趨勢下去，如果企業沒有設立內部審計部門和制定有效內部監督機制，企業內部將會亂套。

四、解決頂點財經內部會計控制存在問題的對策

（一）建立健全企業內部會計控制制度

內部會計控制制度不健全其原因在于頂點財經的管理階層還沒有意識到內部會計控制的重要性，或者對內部會計控制存有誤解，片面認為內部會計控制只是企業成本控制、會計資料完整性控制、資產安全性控制，致使內部會計控制制度流于形式。所以，頂點財經管理者應根據企業的實際情況來制定該企業的內部會計控制制度。企業應在國家統一會計規范和有關法規的指導和約束下，結合企業具體情況，建立符合本企業會計核算要求的內部會計控制制度。當企業經濟情況發生變化，或國家會計制度發生變更時，要及時修訂內部會計控制制度，并確保其有效的實施。在這種情況下制定的企業內部會計控制制度，具有適用范圍專

一、內容條理清晰、程序方法明確和實際操作方便等特點，有利于加強日常會計工作，提高經濟效益。

建立和完善內部會計控制是提高企業經濟效益的客觀需要。對于所有者來說，其最關心的是其投入資本的安全性和收益性，即實現資本保值、增值的目標，而這一目標的實現必須有有效的內部會計控制制度作保障。對于經營者而言，內部會計控制制度也是其履行受托經濟責任，實現企業目標的重要保證。通過建立健全有效的內部會計控制制度能夠協調所有者和經營者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關系，既能夠規范經營者的行為，也能夠促使所有者建立一種科學合理的激勵與約束機制，以調動經營者管理好企業、賺取利潤的積極性，從而促使現代企業平衡、穩定、協調地發展。

建立和完善內部會計控制是落實《會計法》等相關法律法規的必然要求。為進一步規范企業的會計核算行為和相關信息的披露，加強企業的會計控制，提高會計信息的相關性和可靠性，我國已相繼頒布和實施了有關的會計行政法規、企業會計制度和企業會計準則，正在實施的新的《會計法》明確要求各單位必須加強內部會計控制，建立健全內部會計控制制度，以保證會計信息的真實性與合法性。可見，建立和實施有效的內部會計控制制度 也是貫徹落實《會計法》等相關法律法規的必然要求。

建立和完善內部會計控制是參與國際競爭的迫切需要。隨著社會生產力的發展和科學技術的進步，信息技術高度發展，全球經濟一體化的進程加速，我國企業面臨來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，這一經濟現實迫切要求企業必須盡快建立健全有效的內部會計控制制度，提高經營管理的效率和效果，以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地，并與國際慣例接軌。因此，從長遠發展來看，建立內部會計控制制度也是一種必然選擇。

（二）規范財務會計核算，全面推行預算管理

企業必須依據會計法和國家統一的會計制度等法規，制定適合本企業的會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統。在實行國家統一的一級會計科目的基礎上，頂點財經應根據經營管理需要，統一設定明細科目，集團性公司更有必要統一下級公司的會計明細科目，以便統一口徑，統一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規定的核算原則，使會計真正實現為國家宏觀經濟調控和管理提供信息、為企業內部經營管理提供信息、為企業外部各有關方面了解其財務狀況和經營成果提供信息的目標。

預算是企業財務管理的重要組成部分，它是為達到企業既定目標編制的經營、資本、財務等收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。要以營業收入、成本費用、現金流量為重點推行全面預算管理，并對預算結果及時進行科學分析，對產生的差異進行有效控制。規范財務會計核算，全面推行預算管理

企業必須依據會計法和國家統一的會計制度等法規，制定適合本企業的會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統。在實行國家統一的一級會計科目的基礎上，頂點財經應根據經營管理需要，統一設定明細科目，集團性公司更有必要統一下級公司的會計明細科目，以便統一口徑，統一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規定的核算原則，使會計真正實現為國家宏觀經濟調控和管理提供信息、為企業內部經營管理提供信息、為企業外部各有關方面了解其財務狀況和經營成果提供信息的目標。

預算是企業財務管理的重要組成部分，它是為達到企業既定目標編制的經營、資本、財務等收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。要以營業收入、成本費用、現金流量為重點推行全面預算管理，并對預算結果及時進行科學分析，對產生的差異進行有效控制。

（三）設計合理的會計機構

頂點財經應根據企業規模的大小，業務的繁簡合理設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員，合理分工，明確經濟責任，形成相互監督相互制約的機制。若企業規模很小，不具備設置會計機構的能力，可配備專業會計人員負責核算，或者委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。會計人員應嚴格執行會計制度，合理設置會計賬簿，會計憑證，同時上崗人員必須持證上崗。至于一個單位究竟需 要配備多少會計人員，設置多少會計崗位，企業可以根據本單位的組織結構形式和業務工作量、經營規模等因素來進行設置。

（四）制定內部監督制度，加強內部控制的監督與評審

要確保內部會計控制制度被切實地執行且效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督。強化內部會計控制制度的執行與監督，提高內部會計控制的有效性，強化對經濟活動有效的事前、事中、事后的監督與過程控制，減少會計失真的現象。為了衡量內部財務控制的合理性、健全性和有效性，不斷完善內部控制，首要就是企業要設立內部審計機構，只有設立了內審機構才能對會計內部控制系統進行有效和全面的內部審計。其次就是制定內部監督制度，俗話說沒有規矩不成方圓，只有制定了內部監督制度，內部審計才能有效的進行。內審要獨立進行，應得到適合的培訓，并配備稱職和得力的人員。

內部監督控制是內部控制的一種特殊形式，這是一個企業內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。內部監督在企業應保持相對獨立性，應獨立于其他經營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領導。內審部門負責審查各項內部控制制度的執行情況，并將審查結果向企業董事會或最高管理當局報告。內部監督工作越仔細，內部控制制度越健全，越能增強內部控制工作的效率與可靠性。

五、總結

綜上所述，可以看出，內部會計控制制度是一項綜合而復雜的系統工程，它貫穿于生產、經營過程中，它的每一步運行都與其所處的企業實際狀況息息相關。內部會計控制是企業管理者為保證會計記錄與實物資產相一致，確保企業計劃順利完成與相關財務資料真實可靠而設立的一系列會計管理規章制度的總稱。在公司治理中，完備的內部會計控制制度是減少會計信息失真，強化會計監督的重要保證。

完善的內部會計控制是進一步深化經濟體制改革的重要條件，是市場經濟條件下企業會計資料完整與真實的必要保障。第一，內部會計控制制度的建立有利于促進企業產業結構調整順利進行，保證企業經營機制和管理體制的轉變。第二，有利于促進企業經營活動合理化。第三，有利于維護企業資源的安全，保護股東和債權人利益。第四，有利于促使企業完善內部管理控制體系，保障會計人員行使職權，提高會計人員嚴格執法的積極性。中小企業應當重視內部會計控制制度，能否建立一套行之有效的內部會計控制制度，對企業的生存與發展具有重要意義。有效的會計內部控制是企業可持續發展的永恒不變的途徑，其基本目的在于使得公司的會計資料的完整性、準確性和可靠性得到保證，對提高企業會計信息的質量，保護企業資產的安全完整有著重要的作用。所以每一個中小企業都應該根據自身企業的實際情況建立一套屬于自己的內部會計控制制度，并有效的實施它。使全體員工掌握內部會計機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。

參考文獻：

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第三篇：商業銀行如何加強內部會計控制

商業銀行如何加強內部會計控制

一、商業銀行內部控制現狀

按照現代商業銀行內部控制要求，從2005年起，我國商業銀行開始全面建立內部控制體系建設工程，基本建立了適于業務發展和風險管理需要的內部控制整體架構。

明確內控目標，基本構建起以完善的公司治理結構和先進的內部控制文化為基礎，以準確的風險識別和完備的監測評估體系為前提，以健全的內部控制制度和嚴密的控制措施為核心，以嚴格的審計監督和客觀評價為保障，以強大的信息系統和通暢的溝通交流渠道為支撐的內部控制體系。這標志著國有商業銀行內部控制管理進入了全面建設完善的嶄新階段。

按照現代金融企業要求，建立了完善的公司治理結構和相互制約的內部組織機構。從2005年起，先后設立了合規管理部門，搭建起對董事會負責的獨立的內審體制和對高級管理層負責的內控合規管理體制架構；在內部組織結構方面，逐步建立自上而下科學分工、有效制衡、協調配合的內部組織體系。完善條塊結合的矩陣式管理模式，逐步探索垂直管理和業務單元制、推行風險經理制，及時改進授權經營、分層管理和逐級負責體制，逐步強化風險管理、信貸審批和審計條線垂直管理，建立促進業務健康發展的分離制衡機制。

推進審計體制改革，建立垂直管理的內部審計體制。各家商業銀行明確提出加快審計體制改革的要求，改革的目標是強化內部審計的獨立性和權威性，提高審計決策與計劃的科學性，建立符合國際標準、適應新體制要求的審計作業與質量控制規范體系以及標準化、模塊化的審計方法體系，形成相對獨立、垂直管理的內部審計體制。目前，改革相關配套制度的制定和落實工作已基本完成。同時，加大審計力度。在全面開展合規性審計的同時，開展了旨在增強控制能力、消除制度風險的內部控制評價；審計內容由單項轉變為綜合，審計重點由合規性轉變為風險性與合規性并重。

二、我國商業銀行會計內部控制存在的問題

近年來，我國商業銀行在會計內部控制制度建設和執行方面的工作取得了很大的進步，風險控制能力有了較大的提高。但仍有很多不足和短板需要正視和改進。

（一）缺乏完整、系統、科學的會計內部控制制度目前我國商業銀行的會計內部控制制度建設存在操作性不強和滯后性的弱點。特別是新的會計準則頒布實施后，許多業務的規定發生了較大的變化，但我國商業銀行相關的規章制度沒有及時修訂，制度的建設跟不上業務發展的需要，導致有些業務在實際操作中出現盲目性、操作性不強等現象。而對業務起到監督控制的會計內部控制制度建設更是存在缺乏系統性、有效性等問題。雖然目前大部分商業銀行制定印押證三分管、錢賬分管、內外賬定期核對、事后監督、重要會計事項審批、輪休強休等內部控制制度，但各內部控制制度之間卻存在相互獨立，甚至抵觸的現象，因而極易導致各種會計風險的發生。

（二）會計風險意識淡薄，對內部控制缺乏科學的認識長期以來，在實踐中，大多數銀行會計人員停留在強調會計工作要做到“賬平表對、錢賬分管、印押證三分管”等規章制度的表面，但隨著業務內容的復雜化，風險因素的增加，會計管理人員出現了對風險發生的預見性不足，對風險控制的能力不強，風險意識淡薄等問題，將內部控制等同于各項規章制度，沒有認識到內部控制對防范風險的重要作用，執行會計內部控制制度僅僅是為了應付檢查和內部評價，內部控制被動執行，常常流于形式。

（三）現行會計內部控制制度滯后于銀行會計核算電子化的發展計算機技術在銀行會計業務處理中已經基本普及，使傳統銀行會計業務處理方式發生很大變化，從而也對內部稽核、檢查提出了新的要求。但是目前我國各商業銀行在實施銀行會計電算化的過程中，開發和設計的程序只重視“如何讓計算機準確及時地完成核算任務”,所設計的程序使有關人員不能對過程進行實時監控，沒有形成一套自動、高效、規范的計算機風險控制監督系統。從我國當前的實際情況看，計算機和網絡技術在銀行的廣泛運用與我國商業銀行技術管理的相對薄弱以及稽核監督的長期空白已經形成了非常尖銳的矛盾。因此如何使會計內部控制制度適用于計算機技術支持下的銀行會計業務是迫切需要解決的難題。

（四）會計內控制度執行不嚴格

一些基層行受種種利益的驅動，有章不循、違章操作現象嚴重，致使核算秩序混亂。如部分基層行因一線會計人員缺少，不能嚴格執行重要崗位輪換、重要崗位不得兼崗和強制休假等制度。重要崗位人員超期任職，形成混崗和一崗多職現象，使崗位之間失去相互制約和相互監督的作用。

（五）會計監督職能弱化

銀行會計的監督是對日常會計憑證、賬表、賬冊等進行審核，對業務經營活動的合理性、合法性、合規性進行監督。但是在實際工作中由于監督機制不完備、監督手段不完善、人員配備不到位等原因，會計部門的監督作用沒能做到及時到位，檢查力度不夠，相對弱化了會計的基本職責，加大了產生風險的可能性。

（六）會計內控監督評價體系不健全

會計內部控制作用的發揮，大部分行沒有形成嚴密的會計內控監督評價體系，監督部門只局限于查找具體問題，缺乏對內控制度設計的合理性、完整性及有效性，存在問題產生的原因等方面的綜合分析、研究和評價，無法對會計內控運行中的重要環節進行實時監控和預警。

三、商業銀行會計內部控制的防范措施

銀監會在《商業銀行內部控制指引》中明確指出，銀行會計內部控制的重點是：實行會計工作的統一管理，嚴格執行會計制度和會計操作規程，運用計算機技術實施會計內部控制，確保會計信息的真實、完整和合法，嚴禁設置賬外賬，嚴禁亂用會計科目，嚴禁編制和報送虛假會計信息。針對會計內控現狀及面臨的新問題，商業銀行應從以下幾個方面強化會計內部控制。

（一）建立良好的內部控制文化，提高會計人員素質確立全員性與全程性的會計內部控制質量意識，是實現會計內部控制制度既定目標的關鍵。健全的會計內部控制制度是實現有效內部控制的前提，而全體員工對內控制度的切實貫徹是實現內部控制既定目標的關鍵。制度運行的狀況及運行的效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發展觀。銀行管理層和經營部門應達成共識：銀行的發展要在規范的范圍內發展，要以最終實現銀行價值最大化為目標，不能為追求短期利益而犧牲內控環境。其次，加強員工的內部控制知識培訓，使其對內部控制方式、方法與手段形成整體認知。再次，構建內控文化。銀行內部控制要充分體現我國傳統文化的以人為本思想，強調思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調動，會計內部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規范行事，共同努力實現銀行內部控制的目標。

（二）加強賬務控制，設置規范的操作規程

進行會計核算必須有一系列以《會計法》為核心的專門方法和規范，它是銀行會計控制系統的基礎，目前各行的內控制度已基本建立，但內控制度與具體的業務操作聯系不夠緊密，業務環節不連續，風險防范必須從業務操作規程入手。根據規范、實用、安全、有效的原則，設置標準化操作規程，涵蓋會計業務處理的全過程，會計業務是綜合性、復合性業務，要求整個業務操作過程必須綜合管理動態控制。操作規程要根據銀行經營管理情況，不斷地補充調整。論文格式特別是每推出一項新業務時，應根據及時性原則，盡可能在新業務推出之前建立健全新業務的各項操作規程，使新業務開展時就有章可循，以減少開展新業務的風險。

（三）建立嚴密的分級授權制度，加強重要崗位控制商業銀行會計崗位設置應當實行責任分離、相互制約的原則，嚴禁一人兼任非相容的崗位或獨自完成會計全過程的業務操作。對會計財務處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯系、相互制約。重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。各種業務必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業務的責任和權力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調整積數、大額付現等必須堅持授權審批，形成分工明確、權責對等的嚴密的風險防范體系。

（四）強化內部稽查審計，完善監督核查制度

稽核審計是內部控制的最后一道防線，要積極發揮內部審計、稽核部門在會計內部控制中的監督作用，強化其獨立性和權威性，要從合規性監督向風險性監督轉變。同時要拓寬會計監督思路，堅持內部監督、同級監督和下查一級相結合。要檢查業務核算的合規性、合法性，還要檢查內部控制制度的建設和落實，既要查處理業務的過程，又要查業務時點的結果，建立一整套事前審查、事中控制、事后監督的檢查監督體系，真正做到關口前移。還可以借鑒國外先進經驗，設置科學的量化監控指標體系，對監控對象做出迅速判斷，并采取即使必要的措施。

（五）創新會計內部控制手段，構建內部安全控制體系監督檢查是落實各項規章制度的重要手段，是強化會計內部控制，防范經濟犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀檢、監察等緊密型一體化監督管理組織體系，相互協調、緊密配合，形成監督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉有章不循、違規操作現象。

結論

商業銀行內部控制是商業銀行的自律行為。目前，我國商業銀行還處在體制轉變的重要過程中，由于法制建設滯后、市場機制不健全、資本市場還不很發達、社會信用建設滯后等外部環境的制約，商業銀行內部控制的建立和完善還將經歷艱苦和漫長的過程，對內部控制的研究將成為貫穿商業銀行管理的重要工程。從本文可以得出：

1.商業銀行必須按照監管部門的要求主動積極建設內部控制體系，但監管部門的監管要求只是最低要求，商業銀行必須積極借鑒國外商業銀行的理論和經驗，結合自身發展，為自己量身定做合適自己的內部控制機制。

2.內部控制系統組織結構中的每一層次都必須遵循自己的責任目標，履行職責，保持信息的溝通和反饋，加強高層管理人員對系統建設的控制力，建立追蹤問效機制。

3.商業銀行應該積極完善法人治理結構，明晰產權結構，為內部控制系統的有效性創造良好的運行環境。

第四篇：內部會計控制規范

內部會計控制規范—基本規范

為了促進各單位內部會計控制建設，加強內部會計監督，維護社會主義市場經濟秩序，根據《中華人民共和國會計法》等法律法規，制定本規范。

一．內部會計控制的內容主要包括：貨幣資金、實物資產、采購與付款、銷售與收款、成本費用等經濟業務的會計控制。

二．單位應當對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批準制度，辦理貨幣資金業務的不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。

三．單位應當建立實物資產管理的崗位責任制度，防止各種實物資產被盜、毀損和流失。．

四．單位應當合理設置采購與付款業務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的會計控制，堵塞采購環節的漏洞，減少采購風險。

五．單位應加強合同訂立、商品發出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。

六．單位應當建立成本費用控制系統，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經濟效益。

七．不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。

八．會計系統控制要求單位依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。

九．預算控制要求單位加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出

十.單位應當重視內部會計控制的監督檢查工作，由專門機構或者指定專門人員具體負責內部會計控制執行情況的監督檢查，確保內部會計控制的貫徹實施。

第五篇：內部會計控制規范

內部會計控制規范──基本規范(試行)

財會[2001]41號

頒布時間：2001-6-22

第一章 總則

第一條 為了促進各單位內部會計控制建設，加強內部會計監督，維護社會主義市場經濟秩序，根據《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）等法律法規，制定本規范。

第二條 本規范所稱內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

第三條 本規范適用于國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他經濟組織（以下統稱單位）。

第四條 國務院有關部門可以根據國家有關法律法規和本規范，制定本部門或本系統的內部會計控制規定。

各單位應當根據國家有關法律法規和本規范，結合部門或系統的內部會計控制規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的內部會計控制制度，并組織實施。

第五條 單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責。

第二章 內部會計控制的目標和原則

第六條 內部會計控制應當達到以下基本目標：

（一）規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。

（二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整。

（三）確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

第七條 內部會計控制應當遵循以下基本原則：

（一）內部會計控制應當符合國家有關法律法規和本規范，以及單位的實際情況。

（二）內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力。

（三）內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。

（四）內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃

分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。

（五）內部會計控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

（六）內部會計控制應隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第三章 內部會計控制的內容

第八條 內部會計控制的內容主要包括：貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。

第九條 單位應當對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批準制度，辦理貨幣資金業務的不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。

第十條 單位應當建立實物資產管理的崗位責任制度，對實物資產的驗收入庫、領用、發出、盤點、保管及處置等關鍵環節進行控制，防止各種實物資產被盜、毀損和流失。

第十一條 單位應當建立規范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯簽等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的會計控制，嚴格控制投資風險。

第十二條 單位應當建立規范的工程項目決策程序，明確相關機構和人員的職責權限，建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質量管理等環節的會計控制，防范決策失誤及工程發包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。

第十三條 單位應當合理設置采購與付款業務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的會計控制，堵塞采購環節的漏洞，減少采購風險。

第十四條 單位應當加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規模和籌資結構、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務風險，確保籌措資金的合理、有效使用。

第十五條 單位應當在制定商品或勞務等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時，充分發揮會計機構和人員的作用，加強合同訂立、商品發出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。

第十六條 單位應當建立成本費用控制系統，做好成本費用管理的各項基礎工作，制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經濟效益。

第十七條 單位應當加強對擔保業務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內容，加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經營和財務狀況，防范潛在風險，避免或減少可能發生的損失。

第四章 內部會計控制的方法

第十八條 內部會計控制的方法主要包括：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。

第十九條 不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。

不相容職務主要包括：授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。

第二十條 授權批準控制要求單位明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。

第二十一條 會計系統控制要求單位依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。

第二十二條 預算控制要求單位加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。

預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。

第二十三條 財產保全控制要求單位限制未經授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。

第二十四條 風險控制要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。

第二十五條 內部報告控制要求單位建立和完善內部報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。

第二十六條 電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施；同時要加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。

第五章 內部會計控制的檢查

第二十七條 單位應當重視內部會計控制的監督檢查工作，由專門機構或者指定專門人員具體負責內部會計控制執行情況的監督檢查，確保內部會計控制的貫徹實施。內部會計控制檢查的主要職責是：

（一）對內部會計控制的執行情況進行檢查和評價。

（二）寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經濟業務、內部機構和崗位在內部控制上存在的缺陷提

出改進建議。

（三）對執行內部會計控制成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議，對違反內部會計控制的內部機構和人員提出處理意見。

第二十八條 單位可以聘請中介機構或相關專業人員對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施進行評價，接受委托的中介機構或相關專業人員應當對委托單位內部會計控制中的重大缺陷提出書面報告。

第二十九條 國務院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當根據《會計法》和本規范，對本行政區域內各單位內部會計控制的建立和執行情況進行監督檢查。

第六章 附則

第三十條 本規范由財政部負責解釋。

第三十一條 本規范自發布之日起施行。