第一篇：內部會計控制問題研究

內部會計控制問題研究

內容提要： 本文從什么是內部控制入題，談論了我國內部控制的現

狀，和存在的問題，以及根據我國實際情況，關于構建內

部控制體系的幾點建議。

關鍵字：內部控制、現狀和、問題、建議

一、內部控制的概念

所謂內部控制,是在內部牽制的基礎上,由企業管理人員在經營管理實踐中創造、并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系。ＣＯＳＯ報告中把內部控制定義為:內部控制是由企業董事會、管理當局和其他員工實施的,為保證財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規的遵循等目標的達成而提供合理保證的過程。其構成要素來源于管理層經營企業的方式,并與管理的過程相結合。其整體架構主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等五項要素構成。與其相對應的內部控制可以分為經營控制、財務報告控制和遵循控制。為保證這幾種控制的有效落實,相應的規范制定成為必要。

二、我國內部控制制度的現狀

我國內部控制制度的現狀基本上可用幾句話來概括：國有企事業單位比非國有企事業單位的內控制度文字要求寫得好，執行得不夠好;國有大、中型企事業單位的內控制度比國有小型企業的要好些；黨政機關及事業單位的內控制度在體系上較國有企業差；股份制單位、外

1資企業及民營企業的內控制度比國有企業執行得好些。

國有單位內控制度最突出的問題是什么? 由于我國管理國有企業、事業單位已經有了幾十年的發展歷程，積累了一定的內部管理經驗，一般說都有一定程度、一定范圍的內部控制制度，或者說基本業務內部管理都有章可循。但是，特別突出的問題是有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉移。非公有制經濟是改革開放的產物，處于發展初期，在內控制度建設上雖然一般沒有國有企業搞得好，但他們的老板卻自覺地去實施內部控制。這是因為，他們的產權十分明晰!

國有單位內控制度最薄弱的環節在哪里?一是貨幣資金，二是采購業務。資金使用的隨意性，采購業務中弄虛作假，吃“回扣”等現象較為嚴重。國有大中型企業有之，小型企業有之。此外，由于國有小型企業及行政事業單位比國有大、中型企業經濟業務簡單，運轉環節少，因此，在內控制度建設上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現象;二是重大事項決策和執行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現象；三是財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確;四是內部審計沒有形成制度化，該設內審機構的不設，該配備專職或兼職內審人員的不配置。由于存在以上四種情況，加劇了有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，以法人代表意志為轉移的情況作為《會計法》的配套法規之一,財政部于2001年6月22日,頒布了《內

部會計控制規范———基本規范(試行)》和《內部會計控制規范———貨幣資金(試行)》

三、當前內部會計控制存在的主要問題

1.內部會計控制的法律法規不健全。

雖然我國從20世紀90年代起開始加大了對內部控制理論建設的力度，但限于我國法制建設的實際情況，已發布實施的有關內部會計控制的法律法規還比較少，一直未能形成一個相對完整的內部會計控制理論體系，如《獨立審計具體準則第9號——內部控制和審計風險》和《加強金融機構內部控制的指導原則》等內部會計控制法律法規主要是從行業的角度予以規定，相互之間缺乏聯系。

2.對內部會計控制的定位不夠準確、全面，在具體執行內部會計控制時出現偏差。

在《內部會計控制規范——基本規范(試行)》發布之前，理論界對內部會計控制有不同的解釋，沒有一個統一的定義。企業在理解和具體實施內部會計控制中，容易發生把握不準、顧此失彼、輕重不分等現象，客觀上弱化了內部會計控制的作用。

3.內部會計控制意識有待轉變。

由于計劃經濟的影響，有些企業長期以來重計劃而輕執行和考核，并衍生了重財輕物的觀念，對我國資源的優化配置，以及資源的充分利用帶來了不利的影響。另外，國有企業在深化企業改革、建立現代企業制度中中，在重大支出項目安排中，缺乏相關的決策程序及責任制度，少有專家科學、謹慎的論證，也沒有相關的風險防范和控

制措施。

4.對內部會計控制的監控力度需要加強。

有些企業未設置專門的機構或人員對內部會計控制執行情況進行監督檢查，而由內部會計控制執行部門自己進行監督檢查；各級財政部門對內部會計控制的建立及執行情況的監督檢查力度不夠等，導致了監控力度的欠缺，影響了內部會計控制在企業發展中的作用的發揮

四、關于構建內部控制體系的幾點建議

1、加強內部控制的理論教育。縱觀我國的高等教育系統，從大專、本科到研究生教育都沒有把內部控制作為一間專門的課程來設置，財經類大學教育申涉及到內部控制內容的僅有《審計學》一書中一章是專門研究內部控制的。我國的注冊會計師教育也沒有重視內部控制，在注冊會計師考試指定教材中只是簡單介紹了內部控制的理論，并在審計實務方面穿插了一些內部控制符合性測試的內容，這些遠遠不能滿足注冊會計師的知識結構要求。因此要在我國企業中推行內部控制建設，首先要從加強內部控制方面的理論教育人手。筆者建議在高等教育中，有條件的院校可以設置“內部控制”課程，內容復蓋到理論、實務兩方面。在注冊會計師教育中也應專門開設“內部控制”課程。

2、建立統一的內部控制標準。現行具體審計準則第9號《企業內部控制與審計風險》，觀念還未更新，還停留在內部控制結構階段；新修訂的《會計法》雖然對內部控制提出了新的要求，但因為它不是專門針對企業內部控制進行規定的，因此在內部控制的實務方面不具

備可操作性。這就使得企業在進行內部控制的自我評估及注冊會計師在進行內部控制審計時無據可依。筆者建議我國的立法機關或其他職業團體對我國企業的內部控制進行全面的研究，或制定準則，或提出指南，給企業的內部控制建設提供一個框架和參考依據。

盡快出臺《會計法》實施條例。制定一系列基本內控制度，只是對《會計法》部分內容的細化。但除此之外，《會計法》還有其他許多內容也需要進一步細化，否則不利于內控制度建設。如《會計法》對內控制度的處罰性規定的掌握問題，等等

3、開展注冊會計師的內部控制審計。目前，我國末法定要求注冊會計師出具內部控制審計報告，注冊會計師可以應管理當局的要求，對審計過程中注意到的內部控制設計及運行方面存在的重大缺陷，出具唱理建議書，其只需向管理當局負責，對外不具有法律效力。筆者認為，上市公司應該對企業內部控制制度逆行披露。這是由內部控制和會計報表的關系決定的。因為會計報表披露的信息是否真實、正確，決定于內普控制的有無或強弱。具體來講，內部控制和會計報表的關系可以從以下幾方面來分析：(1)上市公司的會于報表由注冊會計師審查，注冊會計師不可能把所有廠題都披露出來；（2)注冊會計師在審計過程中，采用抽樣法推斷總體，對于報表中隱含的問題不能全部審查清楚；(3)根據審計重要性原則，注冊會計師對于非重大事項可以不予披露；(4)委托人出于效率的考慮，不會接受高成本的全面審計。所以。為保證會計資料的可靠性，上市公司必須向社會披露內部控制信息，并且由上市公司通過自測自評來完成。

4、營造外部環境。內部控制制度建設，企業是重點，國有企業是重中之重。因此，營造外部環境，首先，從政府角度，對內控制度的制定、指導、督查和處罰等只能歸口財政。審計、稅務、工商行政管理、銀行及主管部門等都無需介入，以免再度形成多頭管理、重復檢查等現象。其次，社會中介機構要把對單位內控制度的檢查作為查賬的重點，并作出客觀公正的評價，但沒有處罰權。反過來說，如果所作的評價不夠客觀公正，應給予適當處罰。第三，企業工委在考核企業干部時，應征求同級財政部門對被考核單位內控制度建設的意見，盡可能作出全面客觀的評價

第二篇：某公司內部會計控制研究

本科生畢業設計（論文）封面

（2016 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數 論文完成時間

大學教務處制

會計原創畢業論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數據圖表制作，專業本科論文3000起，具體可以聯系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創論文參考題目 公司治理與企業管理——基于價值管理的案例分析 2 家電零售業營運資本管理研究—以國美為例 3 基于公司治理的內部控制淺析 4 政府審計風暴的理性思考 5 房產稅征收對象研究 關于資產負債表日后事項調整問題的探討——以某裝飾工程公司為例 7 某集團財務控制體系研究 企業會計人員職業道德缺失問題探討 9 基于公司治理的內部控制淺析 10 關于合并商譽的思考 會計電算化的現狀及發展趨勢 某公司財務外包存在的問題及對策研究 13 電子商務對傳統會計的影響和創新 內部控制對中小企業會計核算的影響—以某公司為例 中小企業內部控制制度探討—以xx鋼鐵有限公司內部控制制度為例 16 女性消費群體的家用轎車消費行為分析 某儀表公司銷售與收款循環內部控制存在問題及對策 18 企業中的采購管理－－－－-以日比野壓鑄有限公司為例 19 中國會計準則國際趨同的機遇與挑戰 20 財務舞弊的防范與治理 我國集團型企業的財務戰略分析——以海爾集團為例 22 民營中小企業成本管理研究 23 某集團公司商譽問題研究 24 基于公司治理的內部控制淺析 25 作業目標成本管理體系設計 研發費用會計處理存在的問題與改進研究 27 上市公司內部控制信息披露問題研究 28 某電子公司營運資金管理研究 29 xx家具公司物流成本控制研究 中小企業會計組織結構設計——內部會計控制 31 企業責任會計研究

我國上市公司關聯方交易披露問題研究 33 基于公司治理的內部控制淺析

我國上市公司內部控制信息披露現狀問題研究 35 中國中小型房地產業的融資困難的問題探討

溫州xx皮塑有限公司財務分析報告 企業成本控制模式研究

論國外增值稅制對我國增值稅改革的啟示 我國資產減值會計的變革與發展

酒店餐飲業采購成本控制問題研究——以某大酒店為例 我國上市公司會計監管有關問題的探討 論某玻璃公司內部會計控制 農村商業銀行績效管理問題研究

青島海信電器股份有限公司綜合財務分析

我國中小企業應收賬款管理問題及對策研究——以xx公司為例 上市公司盈利質量的實證研究 試論會計在反傾銷中的作用 中小企業應收賬款管理研究

國外綠色稅收理論與實踐及其對我國綠色稅收體系的啟示 基于公司治理的內部控制淺析 淺析審計費用影響因素及實證研究

我國上市公司會計信息透明度的問題及建議 某制衣公司融資問題研究

淺析我國中小企業人才激勵機制的構建 上市公司業績評價體系研究

淺談上市公司信息披露的若干問題與對策研究 金融危機下資產減值會計研究 基于公司治理的內部控制淺析 海外并購及融資方式的研究

公允價值與歷史成本的適用性思考－－以某氣動彈簧公司為例 基于EVA的系統研究——以青島啤酒為例 基于公司治理的內部控制淺析 住房抵押貸款證券化研究

中小會計師事務所績效管理與薪酬激勵的相關性探討——以xx為例 論高校貸款風險的成因及防范對策－－以某學院為例 企業并購風險的管理策略分析

世紀聯華連鎖超市存貨管理問題研究 影響汽車客戶溝通的因素及對策

融資困境與融資成本研究 ——基于我國鄉鎮企業融資難分析 中小企業應收賬款信用管理及風險防范 應收賬款內部控制研究—以某公司為例 我國環境會計信息披露研究 企業內部審計外部化問題研究

上市公司財務報表粉飾行為及審計策略分析 基于顧客價值理論的xx酒店成本管理研究

中小企業財務風險的分析與防范－－以某公司為例 注冊會計師法律責任及規避措施 德力西集團無形資產的探討分析

我國商業銀行風險管理問題及防范途徑

綠色會計信息披露模式的探究 81 某公司財務風險管理研究

某公司海外并購財務承受能力的研究 83 小企業會計準則問題的研究 84 基于公司治理的內部控制淺析 85 中小企業財務報表分析研究

基于EVA模式下我國企業經營業績評價問題研究 87 房產稅的現狀與改革問題的研究 88 基于公司治理的內部控制淺析

ERP環境下會計信息系統的內部控制 90 企業零營運資金管理研究 91 全面收益及其報告的研究 92 某公司模式研究

制藥行業公司治理問題的研究——以某制藥公司為例 94 某集團ERP環境下成本控制應用研究

現金流量表編制方法研究——以某公司為例 96 人力資本股權化與公司創新 97 國有糧食企業內部控制研究

我國中小企業存貨管理存在的問題及解決辦法 99 基于顧客價值理論的某連鎖酒店成本管理研究 100 論企業的現金流量管理 101 上市公司融資偏好問題研究

投資性房地產公允價值計量對公司財務的影響 103 基于公司治理的內部控制淺析

EVA在國有企業績效管理中的應用研究 105 人力資源信息披露研究

企業會計電算化的現狀及發展趨勢分析 107 某集團資產減值現狀及存在問題的研究 108 商業銀行信用風險管理研究

房地產企業的財務風險管理分析——以某地產為例 110 網絡交易稅收問題的研究

上市公司全面收益信息的披露研究 112 xx建設公司質量成本控制研究 113 某公立醫院內部會計控制研究 114 商業銀行績效管理研究

某公司銷售與收款業務內部控制研究 116 中小企業現金管理若干問題的探討 117 某公司存貨管理研究

中小企業信用擔保體系的構建 119 從安全性看企業的償債能力分析

我國中小企業民間融資中存在的問題及對策 121 杜邦財務分析體系的改進及應用研究 122 我國上市公司環境會計信息披露研究 123 基于公司治理的內部控制淺析

企業社會責任會計信息披露研究

淺談企業的存貨管理－－-以百特年華服飾有限公司為例 126 某紡織公司負債經營問題研究

中國建設銀行開展私人銀行業務的問題及對策 128 資產減值對上市公司盈余管理的影響研究 129 某會計師事務所成本控制研究

對我國非營利組織人員激勵方式的探討

現金流量表在企業財務狀況分析中的作用及改進研究 132 基于公司治理的內部控制淺析

我國中小企業發出存貨計價方法選擇研究 134 基于公司治理的內部控制淺析 135 企業合并會計處理方法的探討 136 醫院內部控制存在的問題與對策 137 基于公司治理的內部控制淺析 138 低碳經濟下企業綠色研究

上市公司股利政策影響因素研究—基于房地產上市公司的實例研究 140 淺析企業家與企業文化變革－－-以聯想集團為例 141 我國注冊會計行業的誠信現狀和對策分析 142 知識經濟環境下人力資源會計探討 143 基于公司治理的內部控制淺析 144 資產減值會計的對策與應用

關于xx公司應收賬款管理的研究 146 高新企業無形資產會計的探討 147 論機會成本在現代企業中的運用

上市公司內部控制信息披露質量評價指標體系的研究 149 論建筑企業的成本控制

我國企業負債籌資風險及其防范研究——以xx公司為例 151 我國制造業上市公司財務危機的預警研究 152 稅務會計與財務會計的關系研究 153 基于公司治理的內部控制淺析 154 企業養老金計劃會計問題的研究

155 我國中小企業利用信用擔保融資的問題與對策分析 156 加強和完善行政事業單位固定資產管理 157 企業內部控制與財務風險的問題 158 萬科房地產項目的敏感性因素研究 159 契約論視角下的企業財務戰略管理研究 160 基于平衡計分卡的某公司績效評價研究 161 我國上市公司管理層收購融資問題研究 162 江蘇省各市投資環境研究

163 淺談企業內部審計風險的防范和對策 164 淺析企業并購中人力資源的整合問題 165 中小企業模式問題研究

166 經營風險與財務風險的關系及控制對策研究

167 個人所得稅工資薪金扣除額調整前后的稅收對比研究

168 《小企業會計準則》與《企業會計準則》的比較研究 169 企業財務危機管理研究

170 基于生命周期理論的某公司融資策略研究 171 會計政策選擇對企業財務狀況的影響研究 172 我國預測性信息披露存在的問題及其對策

173 連鎖零售行業存貨管理方法應用研究——以聯華超市為例 174 會計信息失真問題及其治理對策 175 英國績效審計特征、路徑與借鑒分析

176 中國上市公司股權資本運作中的換股合并問題研究——基于上港集團的換股操作實例 177 企業自創商譽的確認和計量 178 電子商務對企業財務會計的影響 179 基于公司治理的內部控制淺析

180 上市公司股利政策存在的問題及解決思路 181 房地產企業融資問題研究

182 基于EVA的企業業績評價指標體系構建與實施研究——以蘇寧電器為例 183 增值稅改革后固定資產的稅務處理及影響分析 184 金融超市的發展模式研究

185 中國郵政速遞物流公司物流會計核算的現狀及其對策 186 基于公司治理的內部控制淺析 187 某集團公司股利政策研究

188 某企業全面預算管理問題的探究 189 優化中國銀行業激勵機制 190 企業所得稅收籌劃實證研究 191 小民營企業財務制度規范化探討

192 某堿業公司應收賬款管理問題及其對策研究 193 農業上市公司經營業績研究

194 對我國投資性房地產準則的認識與思考 195 沃爾瑪物流成本管理分析

196 基于EVA的我國上市公司價值創造能力的分析 197 作業成本法下中石化成品油物流成本的控制研究 198 鄉鎮超市的前景分析

199 新會計準則下資產減值會計相關問題探討 200 我國商業銀行個人理財業務探析

第三篇：對軍隊內部會計控制的研究

對軍隊內部會計控制的研究

摘 要：隨著軍隊現代化建設的發展和經費物資管理內外環境的變化，為防范軍事經濟運行風險，提高軍事經濟效益，建立健全軍隊內部會計控制體系非常重要，本文通過分析現行軍隊內部會計控制存在的問題和缺陷，對建立健全軍隊內部會計控制提出了一些意見和建議。

關鍵詞：內部會計控制；軍隊會計；經費

內部控制是為了保證黨委對單位經費物質的宏觀控制；保證國家、軍隊財經紀律及黨委的經濟決策得到有效落實；保證軍隊健康有序發展，為圓滿完成軍事任務提供有利保證。現在我們部隊的單位都按照規定建立了一些內部控制制度，但是內部控制制度還存在一些薄弱環節，為進一步防范軍事經濟運行風險，提高軍事經濟效益，加強內部控制制度建設勢在必行。

一、軍隊內部會計控制的含義及內容

軍隊會計是以軍隊內部的國防資金為對象，通過有效的核算和公平的監督來提高軍事經濟效益的管理活動，而軍隊內部會計控制制度正是為了保護國防資產的安全性和完整性以及財務活動的合法性的有關控制。其特點是以業務流程為主線，任務是為了規范軍事經濟活動，達到提供可靠會計信息，防范運作風險目標，進行有效的監督和控制，使各項業務活動有組織、有秩序地進行，從而為圓滿完成軍事任務提供有利保證

目前，依照國家和軍隊有關部門的規定，各單位建立了一定的內控制度，其內容就是三個方面：第一、保護各項資金的安全和完整，防止資產流失，預防貪污、浪費、盜竊、挪用等違法違紀行為發生，保證財務工作健康有序運行；第二、保證預算信息和財務會計資料的真實性和完整性，保證會計信息及時、全面、準確、可靠；第三、保證軍隊內部財務活動的合法性，落實內部控制制度就是對經濟業務流程的各個環節分工實現會計監督，單位領導、財務人員和事業部門各司其職，及時發現財務活動中存在的問題，保證軍隊財務活動的合理性和合法性。

二、現階段我國軍隊內部會計控制存在的問題

1、對內部會計控制的重視程度不夠。軍費的撥款―使用―決算的簡單循環麻痹了人們思想，工資不與效益掛鉤、任務不與責任掛鉤，長時期計劃經濟體制的影響，使人們的內控意識淡薄，重視程度遠遠不夠。單位領導尚未意識到建立健全內部會計控制的重要性，不清楚自己在這方面負有什么樣的責任，一些人對執行內控制度的重要性認識不足，把制度看作是束縛人、限制人的條條框框。

2、財會人員素質有待提高。不可否認，軍隊單位的會計核算相對于地方企業來說較為簡單，加上其財務管理的地位未能有效體現出來，因此，軍隊單位的會計素質要求不如企業會計那么高。在許多單位，會計崗位成了照顧性質的崗位，一些不具備會計專業技能的人員充斥在會計崗位上，不少會計人員對領導不符合財會制度的行為不敢管，未能有效履行會計監督職能。

3、建章立制工作缺乏主動性，現有內控會計制度操作性不強。思想意識的淡薄使得內部會計控制規章制度建設遲緩；軍隊內部會計控制專業人才較少且工作的獨立性受限，建章工作陷于被動。而且由于相關的理論研究缺乏緊密結合部隊實際，導致內部會計控制制度實際操作性不強。現行的措施僅限于日常慣例或自行制定的一些條款，并沒有明確的立法，沒有統一的標準，實施隨意性大，也就無法追究相關人員利用內部會計控制漏洞違法的責任或者不能更有效地啟用外審來實施對單位業務情況的監督導致國有資產流失嚴重，違紀行為屢禁不止。

4、內部會計控制的范圍不夠全面完整。目前，軍以下部隊的內部會計控制一般只針對常規業務活動而設計，如保持憑證真實、賬目登記無誤、手續完備等，而預決算項目評估、風險評價、實物盤點、體制管理等制度卻被忽視。即使有些單位對此成立了臨時監控小組但人員的獨立性弱，基礎理論知識薄弱，實務操作能力差，內部會計控制范圍在制定與實施方面都跟不上要求。

5、權力的使用控制不明確，內審機制不合理。目前普遍的現象是領導者的權力過大，往往攬審批權、控制權、決策權于一身。以權代法的現象普遍存在，監督機構的權力相對弱化，且監控體制不合理，內審機構與財會部門重疊，任務和激勵獎懲機制脫鉤，經常性的監督檢查工作得不到有效發揮，各部門間缺乏正常的協調和溝通，體制建設還有待完善。

三、圍繞內部會計控制目標，完善內部會計控制制度

1、轉變內部會計控制意識，變更內部會計控制體系。一方面要轉變黨委領導的內控意識。內控作用發揮的效果影響到單位任務完成的標準和質量，影響到部隊戰斗力的提高。內部會計控制制度的不完善往往是導致眾多經濟問題的根源。這就要求單位領導必須徹底轉變觀念，加強內控體系建設，培養專業的內控人才，重視內控效力的發揮。另一方面要轉變廣大官兵的內控意識。只有使內控作用的發揮程度直接同廣大官兵的利益息息相關，才可能激起群眾監督的活力在轉變內部會計控制意識的同時，更重要的是要變更體系，具體措施包括：一是建立內部控制委員會。委員會直接對黨委負責，專門負責研究本單位內部會計控制實務并且監督、評價本單位內部會計控制機制的運行情況。二是完善內部會計控制考評機制，定期對內部會計控制進行評價包括完整性考評、遵循性考評、功能性考評、經濟效益考評及溝通性考評等。即考評某項經濟活動的控制是否健全、完整；考評控制活動是否合規合法；實施“關鍵控制點”控制，進行業務抽查，考評內部會計控制是否真正發揮了作用；考評控制活動是否符合成本一效益的原則；考評內部會計控制是否保證了正常的信息交流。三是嚴格獎懲機制。制定獎懲措施，定期評價相關人員或部門的工作業績，使評價結果與經濟、行政獎懲掛鉤。隨時征詢廣大官兵的意見，對于有建設性的意見應該給予相應獎勵，讓每個人都參預到單位的經濟管理活動中來。

2、加快軍隊內部會計控制規章制度建設。經辦人員間的科學分工與牽制、良好的信息和溝通系統、內部規避制度、崗位輪換制度及界定關鍵區域的責、權等都是規章制度建設的重要內容。總部需盡快制定具有一般適應性的全軍統一的內部會計控制規定.再由各單位根據本單位的特殊業務或者一定時期的特殊任務制定具體細則。如科研單位把重點放在研發資金的控制上；野戰部隊重點控制訓練及伙食經費的支出；或者某單位近期有施工任務，就可以臨時制定措施以控制建設成本的支出。加快內部會計控制的規章制度建設，首先，要做大量的調查研究。調查內容包括單位的歷史狀況、組織狀況、財務情況與會計事務、重要契約、存貨控制、固定資產管理、采購業務等。在調查研究的基礎上，進行分析研究問題，提出結論與建議。其次，擬訂制度進行試驗。根據調查分析結果，合理的、從各個角度、各個環節對內部會計控制存在問題進行逐一改進或設計新制度。最后，反饋執行情況，對制度進行修改。隨時對執行情況進行反饋，在試行期內，密切關注內部會計控制執行過程及結果，及時對不合理部分進行修訂。

3、建立健全內控制度的各項機制，保證內部控制制度內容完整。第一，健全預算管控機制。預算管理是各單位的核心內控手段，貫穿整個單位的業務活動。加強預算管理主要體現在編制與執行環節，預算從編制審批執行直至決算等都必須按照規定的法定程序進行。軍隊的全部收入和支出都必須納入預算，不允許在預算之外存在單位或部門為主體的資金收支活動。預算控制要從制度上規定財務監督專門機構中的主體地位，各業務部門要配合監督機構的工作。各單位要加強預算編制、預算執行、預算分析、預算考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序。從制度上賦予軍隊財務監督機構的審核、查詢、檢查處理權，使之涵蓋到各個審批事項和每項檢查工作。

第二，嚴格審核報銷制度。實行授權批準制度，各單位可制定一系列的授權審批制度，將審批方式改為自下而上逐級審批。大項經費開支必須經過單位黨委集體研究審批，以確保經費使用的有效性和完整性。對需要審批的經濟事項，相關財務審核人員應當嚴格遵守授權審批權限的規定，不得超越審批權限，對于審批人超越權限審批的事項，經辦人有權拒絕辦理。對于越權審批的各種經費支出，財務人員都有權拒絕支付。有條件的單位可以實行“聯審匯簽”，各級領導，事業部門和財務部門依據本單位的經費預算計劃對需要開支的經費項目及經費計劃和開支后的報銷，按工作進度和實際需要定期以會議形勢進行聯合審查，再按權限審批，切實發揮職能部門把關定項作用。

第三，規范固定資產管理制度。在固定資產管理中，各單位應當建立一整套行之有效的管理辦法，健全資產購置、驗收、保管、使用等內部管理制度，明確責任人，固定資產購置要又專人管理，及時登記入賬，做到賬實相符。在資產的處置上，要按照相關規定報批、核銷報損資產，做到處置公開、透明，處置資產的資金及時登記入賬，按要求計入相關正確的賬戶，為以后新資產的購建打下良好的基礎，確保軍隊固定資產保值增值，提高資產的使用效益，避免閑置、重復采購和浪費的現象。

第四，強化貨幣資金控制制度。各級必須按照國家、軍隊規定的資金管理制度和結算制度，加強資金管理，并接受監督。單位財務部門作為管理資金的職能部門，應該建立健全資金管理責任制，配備專職出納人員，負責辦理庫存現金的收支和保管業務。一切資金收支事項都必須以審核簽證的會計憑證為依據辦理、并及時登帳，定期清點，做到收支正確、手續完備、賬實相符。在設計資金內部控制系統過程中，“審批”、“核對”和“清查”這三個控制點最為重要。由業務部門進行的原始憑證審批，可以保證經濟業務的真實性、合理性和合法性，這是控制的第一關卡；由財務部門進行賬賬核對，可以保證現金收付和會計核算的正確性，這是及時發現現金收付和現金業務記錄錯誤的主要環節，對于保證會計、出納人員工作質量具有重要作用；由清查小組進行庫存現金清查，可以保護資金安全完整，這是確保資金實物安全的最后一環。

4、建立權力約束機制。首先，必須從法律上明確界定領導人權力以及應承擔的相應的責任。其次，把審批、控制、監督權統一到黨委，真正落實黨委“一支筆”簽批制度，防止個別領導人濫用職權，保證黨委決策的公正、合理。再次，實現審批程序的合法化。上報、備案、監督、簽字、審批等每個程序都要合規合法，每個人員要各負其責，不能越級上報，也不能口頭批準。最后，保證每筆業務的透明、公開。這樣有利于部門監督和群眾監督，保障資產的安全、完整。

5、加大內部審計力度。首先，要使各單位充分了解建立內部審計機構的重要性。財務部門作為業務的執行機構，審計部門作為業務的監督機構，在業務的執行過程中只有配以必要的監督，資產流失現象才能得到有效遏制。其次，給予內審機構一定的獨立性，充分發揮內部審計的作用。審計機構直接向黨委負責，定期向黨委報告財務活動情況；在人員安排上，內部審計機構除由專業人員組成外，還可以由黨委班子成員在審計部門兼職，以保證內審具有相應的權力。再次，進一步明確內審機構的職責和權限。其具體職能為：一是檢查軍隊會計政策、財務狀況和財務報告程序；二是對內部審計人員及其工作進行考核；三是對單位的內部控制進行考核；四是檢查、監督單位存在或潛在的各種風險；五是檢查軍隊遵守財經法律、法規的情況；六是積極配合外審機構共同對單位財務活動進行監督。最后，審計機構要定期或不定期舉行會議，討論審計機構的重大事項，及時將重大事項和情況向黨委會報告。

第四篇：淺談中小企業內部會計控制

[摘 要] 隨著社會經濟的高速發展，知識經濟的到來極大了提高了社會生產力，也給企業帶來了無限的發展機會。如何在優勝劣汰的市場競爭中實現企業經營規模的快速擴大和經濟效益的高速增長，除了選擇風險小、盈利性強的投資項目和采用先進的科學技術外，加強企業的內部會計控制關鍵。

一、中小企業內部控制概述

（一）內部控制的定義

（二）內部控制和內部會計控制的起源發展 1.內部控制的起源發展 2.內部會計控制的起源發展

二、中小企業內部會計控制的現狀及問題

（一）內部會計制度不健全

（二）內部審計職能弱化

（三）濫用會計調整造假

三、完善中小企業內部會計控制的建議

（一）完善內部會計控制 1.建立嚴密的控制體系 2.建立有效的激勵機制 3.健全現代企業制度 4.不斷提高全體員工素質 5.加強外部監督

（二）如何加強企業內部審計 1.提高內部審計獨立地位 2.強化內部審計隊伍

（三）如何預防會計造假 1.人性化的內部控制系統強調人的正義感與誠信 2.在會計工作、會計培訓和會計教學中融入職業道德教育 3.不斷完善的相關法律、法規體系 4.加大對造假的懲處力度，明確職責范圍

四、企業內部會計控制的發展方向

（）會計控制是一個動態的過程（）會計控制方法要逐步更新 1.樹立實時會計控制觀念 2.加強會計人員素質教育,提高會計人員綜合能力

參考文獻 0

一、中小企業內部控制概述 中小企業已成為國民經濟的重要組成部分，對經濟的發展與社會的穩定起著舉足輕重的作用。然而在發展過程中，一些中小企業存在著內部管理薄弱、經濟效益較差的現象。其主要原因是沒有建立和完善內部控制制度，致使其經濟發展受到嚴重的制約。因此，加強中小企業內部控制制度的建設是促進企業健康發展、良性循環的重要途徑。從這個意義上來說，控制需求應當說是企業內在的，是“與生俱來”的。企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。

（一）內部控制的定義 內部控制是指單位為了提高會計信息質量，保證資產的安全、完整，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。通過內部控制，可以實現三項基本目標：規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；確保國家有關法律、法規和單位內部規章制度的貫徹執行。內部會計控制包括：內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制。會計內部控制是其重要的部分，能使資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防范企業各種違法違紀行為。

（二）內部控制和內部會計控制的起源與發展 1.內部控制的起源發展 內部控制起源于早期的內部牽制。十五世紀借貸記賬法的出現，使以賬目核對為主要內容、職責分離的內部牽制得到更為廣泛應用。但真正意義上的內部控制（internal control）一詞，最早出現在1936年，它是企業管理現代化的標志和必然產物，屬于管理范疇。按歷史發展的順序，一般看法是現代內部控制經歷了以下幾個階段：內部牽制，內部會計控制與內部管理控制，內部控制結構，內部控制整體框架，企業風險管理框架等五個階段。五階段無不與管理和會計信息系統的發展息息相關。經過近70余年的發展，國內外許多學者和機構從不同學科的視角、采用不同的方法對內部控制進行了不懈的探索，進一步推動了內部控制的發展。但傳統的內部控制理論在對當代內部控制理論的發展起著奠基作用的同時，由于其理論前提未能與時俱進，也起著某些阻礙作用。注意防止人的機會主義傾向事實上，會計造假的原因很多，相當復雜。不過為了個人或小集團的利益，不息損害社會整體效益這一點是人所共認的，也是較為普遍的看法。概括地看，假賬可以分為兩類：一類是假賬真算，即用以記賬的依據本身是虛假的，因而不可能產生真實的會計報表數據。另一類是濫用會計調整造假，即會計用以記賬的依據是真實的，但后期的加工處理卻采用了弄虛作假的手法，最終導致財務報表數據失真。假賬的制造者表面上看是會計人員，但實質上大多與其所在單位的公司高管人員的操縱有直接關系。2.內部會計控制的起源發展 內部會計控制概念首次出現。1929――1933年美國的經濟危機爆發，導致美國股票市場崩潰，政府由放松對企業的控制轉為加強對企業的管制，在推動內部控制的發展中，政府成為內部控制發展的又一“催化劑”。1933年美國《證券法》規定，審計人員如被發現抽樣審查并簽署的財務報告中含有不實的重大事項或漏列導致誤解的重大事項，必須對委托人造成的損失負責。當時，抽樣審計方法的隨機性與主觀性的缺點也已經逐漸暴露出來，審計人員面臨的審計風險難以控制。而與此同時，審計經驗逐漸證明，內部控制制度與財產和會計記錄錯弊發生的可能性之間存在著較強的相關關系。在這樣的情形下，1934年美國《證券交易法》，開始使用“內部會計控制”（Internal accounting system）的概念，作為根除“大危機”中虛假會計信息泛濫的根本措施之一。在內部會計控制概念出現之后，內部控制定義才出現。審計人員在改進審計方法的實踐中逐漸認識到企業內部控制在審計業務中的重要性，首先提出了內部控制的概念并將其上升為理論。1936年美國會計師協會在《獨立注冊會計師對財務報表的審查》公告中，首次提出審計師在制定審計程序時，應審查企業的內部牽制和控制并且從財務審計的角度把內部控制定義為：“保護公司現金和其他資產，檢查簿記事務的準確性，而在公司內部采取的手段和方法”。從這個定義中，可以看出，內部控制的初始定義只是作為會計資料準確性的保障措施，已遠不能滿足企業日益復雜的管理的需要。從上述定義和發展來看，內部控制和內部會計控制最主要的作用就是監督企業的信息質量，防止會計造假，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞，消除隱患而且提高了企業的經營管理效率。

二、中小企業內部會計控制的現狀及問題 內部控制是為了確保法律、法規以及經營方針、政策的貫徹落實，保護財產的安全和完整，保證會計信息和其他相關信息的真實、完整，控制各種風險，促進單位改善經營管理、提高經濟效益的一系列方法、程序和制度的總稱。目前，雖然許多中小企業已經能夠根據自身需要，借鑒先進經驗，逐步建立起較為完善的內控體系，但仍然存在許多不足。主要表現為下列幾種情況：

（一）內部會計制度不健全 有些中小企業的內控會計制度不健全。導致有關業務不能按章辦理，如部分單位為激發工作積極性，允許管理人員開支一定的業務費，但費用的開支范疇無明確規定。又缺乏有效的監督約束機制，導致大手大腳，揮霍浪費，單位管理費用居高不下；有的單位對財產物資管理相對薄弱，對存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等環節未能嚴格職責分離，對存貨購進、發出業務處理不規范。加上不能及時盤點導致多年的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理。致使巨額潛虧隱藏在庫存中。再加上經濟往來中審查制度不健全等。易給企業造成重大損失。1.控制活動措施不當。控制活動是管理層為了確保其指令被有效貫徹執行而制定各種措施和程序，雖然絕大部分公司都建立了內部會計控制制度，但仍存在著不少問題：一是從設計上看，絕大多數單位在設置內部控制制度時主要偏重事后控制和監督。缺乏有效的事前、事中控制機制；二是在執行過程中，有些公司有章不循，使已制訂的內部會計控制制度流于形式，得不到有效的執行：有的單位在內部控制的執行過程中不按規定程序辦理，使內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，從一定程度了降低了它的執行效果。2.缺乏有效的信息溝通機制。目前我國不少單位在信息溝通過程中，普遍存在信息傳遞過程遲緩，信息在層層轉達時發生歪曲，甚至遺失等現象；而且由于信息反饋機制不完善，上向溝通受阻，使上層管理者無法迅速獲得第一手財務信息，加上信息的不真實、不完整在一定程度客觀存在。導致對存在的問題無法及時做出處理。3.內控會計制度行為主體素質較低近年來，中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，勢必給企業造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業舉步維艱。

（二）內部審計職能弱化 內部審計是企業內部會計控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少的中小企業沒有設置內部審計機構，即使具有內審機構的企業，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。會計內部控制監督主要是企業的內部審計，多數企業的內部審計工作得不到重視，內部審計或稽核部門垂直化管理未到位在人員配備上，內審、稽核部門人員偏少，有的機構的稽核工作由本部門的會計主管或其它崗位人員兼崗，存在自己監督自己、自己核對自己的情況，根本無法發揮企業內部審計的重要作用另外，由于我國企業的內部審計人員受制于企業負責人，影響了其獨立性。內審、稽核人員業務素質參差不齊，對各項業務的來龍去脈缺乏全盤了解，對各項規章制度掌握不夠，缺乏分析能力，僅對會計核算進行勾稽、檢查，甚至只檢查憑證要素、各種印章是否齊全，對應關系是否清晰等會計基礎工作事項，缺少對風險性事項的監督、審計，影響了糾正工作的力度。

（三）濫用會計調整造假 凡是以營利為目的的單位，采用權責發生制來確認收入和費用。企業通常于會計期末，計算損益之前，對那些應計的費用和已經實現的收入予以確認，而不考慮在那個時期是否支付或收到現金，因此能夠正確地、均衡地計量企業業績。否則，一個企業某一會計期間已實現的收入的金額可能被曲解，因為公司很可能早于或遲于其銷售商品或提供勞務收到現金；費用的金額也可能被曲解，因為公司可能早于或遲于發生相關費用支付現金。正是由于權責發生制原則的運用，對損益的確認有著直接的影響，才使其被公司高管作為一項政策被濫用具有普遍性： 1.當公司高管的利益，如薪酬、獎金的多少與業績持鉤時，受個人利益驅動，往往傾向于虛計收入，高估經營成果； 2.為了顯示良好地業績，獲得銀行貸款； 3.還有其他一些堂而皇之的理由，諸如為了維護企業的形象，防止股價下跌；避免職員失業；市場不公平等等促使企業作假，不一一而足。中小企業中存在的問題有很多，但是這里只指出了我認為最要的三部分進行闡述，由于經濟的高速發展導致許多企業的會計內部控制建設與現實社會經濟環境相脫節。相關控制的缺失使得我國企業會計信息質量不高，會計造假、財務報告失真等問題十分嚴重，要改善這一現狀，關鍵因素之一就是加強企業的會計內部控制。所以接下來，我將針對上述的三個問題，提出一些自己的見解。

三、完善中小企業內部會計控制的建議 在我國，大多數中小企業家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數對會計不太熟悉和不太重視。所以，這些企業往往不制定內部控制制度。有些有些中小企業雖然存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重，所以要先制定及完善中小企業的內部控制。

（一）完善內部會計控制 1.建立嚴密的控制體系 為切實防范違法違規行為的發生，必須建立相對獨立的內部控制體系：一是建立相互牽制、相互制約的制度，建立起監控防線。必須界定業務經辦人員的權限和責任，對一般性業務均要經過復核，重要業務要實行雙簽制，禁止一個人全程辦理整項業務：二是建立事后監督機制，即在會計核算的基礎上，對各項業務進行周期性的核查，建立以“查”為主的監控防線。由業務素質高、責任心強的人員，進行程序化、規范化管理，將監督結果直接向財務負責人匯報；三是以現有的稽核、內審部門為基礎，成立向董事會負責的審計委員會，通過常規的內部稽核、離任審計、審查企業財務報表等手段，實施內部控制，建立有效的以“查”為主的監督防線。通過對經濟業務進行遞進式的監督控制，有利于及時發現存在的問題，防范和化解企業經營管理中的各類風險。2.建立有效的激勵機制 為確保內部會計控制制度有效發

第五篇：商業銀行如何加強內部會計控制

商業銀行如何加強內部會計控制

一、商業銀行內部控制現狀

按照現代商業銀行內部控制要求，從2005年起，我國商業銀行開始全面建立內部控制體系建設工程，基本建立了適于業務發展和風險管理需要的內部控制整體架構。

明確內控目標，基本構建起以完善的公司治理結構和先進的內部控制文化為基礎，以準確的風險識別和完備的監測評估體系為前提，以健全的內部控制制度和嚴密的控制措施為核心，以嚴格的審計監督和客觀評價為保障，以強大的信息系統和通暢的溝通交流渠道為支撐的內部控制體系。這標志著國有商業銀行內部控制管理進入了全面建設完善的嶄新階段。

按照現代金融企業要求，建立了完善的公司治理結構和相互制約的內部組織機構。從2005年起，先后設立了合規管理部門，搭建起對董事會負責的獨立的內審體制和對高級管理層負責的內控合規管理體制架構；在內部組織結構方面，逐步建立自上而下科學分工、有效制衡、協調配合的內部組織體系。完善條塊結合的矩陣式管理模式，逐步探索垂直管理和業務單元制、推行風險經理制，及時改進授權經營、分層管理和逐級負責體制，逐步強化風險管理、信貸審批和審計條線垂直管理，建立促進業務健康發展的分離制衡機制。

推進審計體制改革，建立垂直管理的內部審計體制。各家商業銀行明確提出加快審計體制改革的要求，改革的目標是強化內部審計的獨立性和權威性，提高審計決策與計劃的科學性，建立符合國際標準、適應新體制要求的審計作業與質量控制規范體系以及標準化、模塊化的審計方法體系，形成相對獨立、垂直管理的內部審計體制。目前，改革相關配套制度的制定和落實工作已基本完成。同時，加大審計力度。在全面開展合規性審計的同時，開展了旨在增強控制能力、消除制度風險的內部控制評價；審計內容由單項轉變為綜合，審計重點由合規性轉變為風險性與合規性并重。

二、我國商業銀行會計內部控制存在的問題

近年來，我國商業銀行在會計內部控制制度建設和執行方面的工作取得了很大的進步，風險控制能力有了較大的提高。但仍有很多不足和短板需要正視和改進。

（一）缺乏完整、系統、科學的會計內部控制制度目前我國商業銀行的會計內部控制制度建設存在操作性不強和滯后性的弱點。特別是新的會計準則頒布實施后，許多業務的規定發生了較大的變化，但我國商業銀行相關的規章制度沒有及時修訂，制度的建設跟不上業務發展的需要，導致有些業務在實際操作中出現盲目性、操作性不強等現象。而對業務起到監督控制的會計內部控制制度建設更是存在缺乏系統性、有效性等問題。雖然目前大部分商業銀行制定印押證三分管、錢賬分管、內外賬定期核對、事后監督、重要會計事項審批、輪休強休等內部控制制度，但各內部控制制度之間卻存在相互獨立，甚至抵觸的現象，因而極易導致各種會計風險的發生。

（二）會計風險意識淡薄，對內部控制缺乏科學的認識長期以來，在實踐中，大多數銀行會計人員停留在強調會計工作要做到“賬平表對、錢賬分管、印押證三分管”等規章制度的表面，但隨著業務內容的復雜化，風險因素的增加，會計管理人員出現了對風險發生的預見性不足，對風險控制的能力不強，風險意識淡薄等問題，將內部控制等同于各項規章制度，沒有認識到內部控制對防范風險的重要作用，執行會計內部控制制度僅僅是為了應付檢查和內部評價，內部控制被動執行，常常流于形式。

（三）現行會計內部控制制度滯后于銀行會計核算電子化的發展計算機技術在銀行會計業務處理中已經基本普及，使傳統銀行會計業務處理方式發生很大變化，從而也對內部稽核、檢查提出了新的要求。但是目前我國各商業銀行在實施銀行會計電算化的過程中，開發和設計的程序只重視“如何讓計算機準確及時地完成核算任務”,所設計的程序使有關人員不能對過程進行實時監控，沒有形成一套自動、高效、規范的計算機風險控制監督系統。從我國當前的實際情況看，計算機和網絡技術在銀行的廣泛運用與我國商業銀行技術管理的相對薄弱以及稽核監督的長期空白已經形成了非常尖銳的矛盾。因此如何使會計內部控制制度適用于計算機技術支持下的銀行會計業務是迫切需要解決的難題。

（四）會計內控制度執行不嚴格

一些基層行受種種利益的驅動，有章不循、違章操作現象嚴重，致使核算秩序混亂。如部分基層行因一線會計人員缺少，不能嚴格執行重要崗位輪換、重要崗位不得兼崗和強制休假等制度。重要崗位人員超期任職，形成混崗和一崗多職現象，使崗位之間失去相互制約和相互監督的作用。

（五）會計監督職能弱化

銀行會計的監督是對日常會計憑證、賬表、賬冊等進行審核，對業務經營活動的合理性、合法性、合規性進行監督。但是在實際工作中由于監督機制不完備、監督手段不完善、人員配備不到位等原因，會計部門的監督作用沒能做到及時到位，檢查力度不夠，相對弱化了會計的基本職責，加大了產生風險的可能性。

（六）會計內控監督評價體系不健全

會計內部控制作用的發揮，大部分行沒有形成嚴密的會計內控監督評價體系，監督部門只局限于查找具體問題，缺乏對內控制度設計的合理性、完整性及有效性，存在問題產生的原因等方面的綜合分析、研究和評價，無法對會計內控運行中的重要環節進行實時監控和預警。

三、商業銀行會計內部控制的防范措施

銀監會在《商業銀行內部控制指引》中明確指出，銀行會計內部控制的重點是：實行會計工作的統一管理，嚴格執行會計制度和會計操作規程，運用計算機技術實施會計內部控制，確保會計信息的真實、完整和合法，嚴禁設置賬外賬，嚴禁亂用會計科目，嚴禁編制和報送虛假會計信息。針對會計內控現狀及面臨的新問題，商業銀行應從以下幾個方面強化會計內部控制。

（一）建立良好的內部控制文化，提高會計人員素質確立全員性與全程性的會計內部控制質量意識，是實現會計內部控制制度既定目標的關鍵。健全的會計內部控制制度是實現有效內部控制的前提，而全體員工對內控制度的切實貫徹是實現內部控制既定目標的關鍵。制度運行的狀況及運行的效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發展觀。銀行管理層和經營部門應達成共識：銀行的發展要在規范的范圍內發展，要以最終實現銀行價值最大化為目標，不能為追求短期利益而犧牲內控環境。其次，加強員工的內部控制知識培訓，使其對內部控制方式、方法與手段形成整體認知。再次，構建內控文化。銀行內部控制要充分體現我國傳統文化的以人為本思想，強調思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調動，會計內部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規范行事，共同努力實現銀行內部控制的目標。

（二）加強賬務控制，設置規范的操作規程

進行會計核算必須有一系列以《會計法》為核心的專門方法和規范，它是銀行會計控制系統的基礎，目前各行的內控制度已基本建立，但內控制度與具體的業務操作聯系不夠緊密，業務環節不連續，風險防范必須從業務操作規程入手。根據規范、實用、安全、有效的原則，設置標準化操作規程，涵蓋會計業務處理的全過程，會計業務是綜合性、復合性業務，要求整個業務操作過程必須綜合管理動態控制。操作規程要根據銀行經營管理情況，不斷地補充調整。論文格式特別是每推出一項新業務時，應根據及時性原則，盡可能在新業務推出之前建立健全新業務的各項操作規程，使新業務開展時就有章可循，以減少開展新業務的風險。

（三）建立嚴密的分級授權制度，加強重要崗位控制商業銀行會計崗位設置應當實行責任分離、相互制約的原則，嚴禁一人兼任非相容的崗位或獨自完成會計全過程的業務操作。對會計財務處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯系、相互制約。重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。各種業務必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業務的責任和權力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調整積數、大額付現等必須堅持授權審批，形成分工明確、權責對等的嚴密的風險防范體系。

（四）強化內部稽查審計，完善監督核查制度

稽核審計是內部控制的最后一道防線，要積極發揮內部審計、稽核部門在會計內部控制中的監督作用，強化其獨立性和權威性，要從合規性監督向風險性監督轉變。同時要拓寬會計監督思路，堅持內部監督、同級監督和下查一級相結合。要檢查業務核算的合規性、合法性，還要檢查內部控制制度的建設和落實，既要查處理業務的過程，又要查業務時點的結果，建立一整套事前審查、事中控制、事后監督的檢查監督體系，真正做到關口前移。還可以借鑒國外先進經驗，設置科學的量化監控指標體系，對監控對象做出迅速判斷，并采取即使必要的措施。

（五）創新會計內部控制手段，構建內部安全控制體系監督檢查是落實各項規章制度的重要手段，是強化會計內部控制，防范經濟犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀檢、監察等緊密型一體化監督管理組織體系，相互協調、緊密配合，形成監督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉有章不循、違規操作現象。

結論

商業銀行內部控制是商業銀行的自律行為。目前，我國商業銀行還處在體制轉變的重要過程中，由于法制建設滯后、市場機制不健全、資本市場還不很發達、社會信用建設滯后等外部環境的制約，商業銀行內部控制的建立和完善還將經歷艱苦和漫長的過程，對內部控制的研究將成為貫穿商業銀行管理的重要工程。從本文可以得出：

1.商業銀行必須按照監管部門的要求主動積極建設內部控制體系，但監管部門的監管要求只是最低要求，商業銀行必須積極借鑒國外商業銀行的理論和經驗，結合自身發展，為自己量身定做合適自己的內部控制機制。

2.內部控制系統組織結構中的每一層次都必須遵循自己的責任目標，履行職責，保持信息的溝通和反饋，加強高層管理人員對系統建設的控制力，建立追蹤問效機制。

3.商業銀行應該積極完善法人治理結構，明晰產權結構，為內部控制系統的有效性創造良好的運行環境。