第一篇：淺談中小企業內部會計控制存在的問題及對策

淺談中小企業內部會計控制存在的問題及對策--以頂點財經網絡傳媒有限公司為例

【摘要】近年來，隨著市場經濟的高速發展，中小企業在國民經濟發展中扮演著越來越重要的角色，中小企業的內部會計控制研究成為人們普遍關注的問題之一。本文結合杭州頂點財經網絡傳媒有限公司，根據中小企業獨有的特點，總結了中小企業內部會計控制的特點和需求，從內部會計控制來對中小企業存在的問題進行分析。最后，鑒于中小企業內部會計控制的現狀以及內部會計控制的發展趨勢，針對問題提出解決對策。

【關鍵字】中小企業 內部會計控制 問題 對策

一、中小企業及內部會計控制的概述

（一）什么是中小企業

2002年6月29日全國人大通過《中華人民共和國中小企業促進法》，該法在2003年1月1日正式實施;同年2月19日，國家改革和發展委員會正式出臺了中小企業劃分標準，針對不同行業的不同特點，以職工人數、銷售額、資產總額作為劃分標準。行業的差異性對中小企業的劃分標準也帶來很大的不同。對于工業企業(通常包括采礦業、制造業、電力、燃氣及水的生產和供應)及建筑業，有資產總額的要求，對于零售業、批發業、交通運輸、郵政、住宿等其它行業，并沒有資產額的要求。

在銷售額/營業額方面，除了零售業與住宿餐飲業外采用1.5億元的年營業額作為中小企業的上限外，其它均是以3億元為界。人員界限方面差異就更大，工業企業、建筑企業、交通運輸通常是勞動力密集型，所以員工人數較多，因此也分別以2000人、3000人為界。但對于零售、批發、郵政、住宿餐飲等，雖然相對于高科技型企業，也屬于勞動力密集型，但對員工人數的標準明顯比上述工業、建筑、交通運輸小。

另一個值得引起注意的是，中小企業實際上是中型企業與小型企業的統稱，除零售業外，其它各行業都把3000萬元年營業額/銷售額作為中型企業的下限，零售業則是1000萬元。

工業，中小型企業須符合以下條件：職工人數2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產總額為40000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產總額4000萬元及以上；其余為小型企業。

建筑業，中小型企業須符合以下條件：職工人數3000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產總額40000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數600人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產總額4000萬元及以上；其余為小型企業。

批發和零售業，零售業中小型企業須符合以下條件：職工人數500人以下，或銷售額15000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數100人及以上，銷售額1000萬元及 以上；其余為小型企業。批發業中小型企業須符合以下條件：職工人數200人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數100人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業。

交通運輸和郵政業，交通運輸業中小型企業須符合以下條件：職工人數3000人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數500 人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業。郵政業中小型企業須符合以下條件：職工人數1000人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數400人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業

住宿和餐飲業，中小型企業須符合以下條件：職工人數800人以下，或銷售額15000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數400人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業。

（二）中小企業的意義

中小企業是我國國民經濟的重要組成部分，為國民經濟的快速增長和吸納勞動就業，構建和諧社會發展，發揮著重要的不可替代的作用，是推動我國經濟社會發展的重要力量。一個國家的經濟要強大，不僅要有能走向世界的大企業，而且也要有成功的中小企業。經濟中并不是每個行業都存在規模經濟，在那些并不存在規模經濟的商業、服務等行業中，中小企業往往是主體。即使是在規模經濟十分重要的制造業中，中小企業為大企業提供的零部件以及相關服務，也是大企業成功的必要條件。

（三）內部會計控制的含義

內部會計控制是企業管理者為了確保法律、法規以及經營方針、政策的貫徹落實，保護財產、物資的安全和完整，保證財務會計信息和其他相關信息的真實性、準確性、及時性和可靠性，避免或降低各種風險，促進企業經營管理水平的不斷提高，實現既定的目標，對所屬企業和人員的行為進行制約和規范，對所擁有的資金和財產進行維護和有效利用實施的一系列方式方法、程序和制度的總稱，是一種全面自我檢查、自我調整和自我制約的系統。

內部控制作為一項重要的管理職能和市場經濟的基礎工作，是隨著經濟和企業的發展而不斷發展的動態系統。內部控制包括內部會計控制和內部管理控制兩個子系統。內部會計控制作為內部控制的子系統是指企業為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部會計控制的方法主要包括：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。

（四）內部會計控制的作用

1、能夠保護財產物資的安全完整。內部會計控制制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發生。

2、能夠提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數據是企業經營管理者了解過去、控制目前、預測未來、作出決策的必要條件，而內部會計控制系統通過制定和執行業務處理程序，科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產業，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。

3、能夠保證企業高效率經營，減少企業經營風險。科學的內部會計控制制度，能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。通過各個環節的控制，將企業的綜合風險降到最低，即也是一種變相的盈利，從而提高企業的經濟效益。

4、能夠保證企業高效率經營。科學的內部控制制度，能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。

二、杭州頂點財經網絡傳媒有限公司內部會計控制的現狀

杭州頂點財經網絡傳媒有限公司（頂點財經）：是一家專業跨媒體財經內容提供商，致力于通過電視、廣播、報紙、網站、資訊終端等媒體向投資者實時傳遞全球金融市場信息。頂點財經于2005年創立，擁有數字電視制作中心、頂點財經網、證券大參考報、搖錢術資訊終端等互為補充的四類產品渠道，為中國證券投資者提供實時財經信息、專業研究報告、實戰交易策略以及上市公司數據庫等內容，幫助投資者客觀、審慎、明確地做出最佳的交易決策。

目前，頂點財經雖有設立內部會計控制制度，但不夠全面，沒有合理分配部門和人員，沒有按照要求將內部會計控制制度滲透到企業各個業務領域，從而在一定程度上導致企業會計工作秩序混亂、核算不實等因素造成的會計信息失真。如企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立。

三、頂點財經內部會計控制存在的問題的原因分析

（一）內部會計控制制度不健全

我國企業內部會計控制發展的基礎薄弱。目前大多數中小企業未建立較為完整的內部會計控制制度或者內部會計控制制度不完善，沒有形成整體系統。甚至為數不少的單位根本就沒有這方面的制定，因而造成會計核算行為的隨意性。頂點財經雖建立了內部會計控制制度但并不健全。例如常規性的重要空白憑證保管使用制定、一些重要支票的使用管理、會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實。

（二）組織機構設置不合理，內部管理職責不清

中小企業處于創業初期，資金上的困難迫使中小企業來控制成本，其方法往往是控制員工人數。我發現頂點財經也有這方面的問題。財務部有一個財務總監、一個會計、一個出納和二個財務助理。因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔多種工作。例如財務 3 助理不僅要查賬、登記銀行日記賬、黏貼原始憑證還要制作應由銷售助理完成的銷售業績表。所以按照功能劃分部門、確立權責、工作分工意見相互制衡的管理辦法實施起來相對比較困難，因此崗位設置缺乏牽制性。而且頂點財經在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務關系，二對橫向間的協調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。

（三）缺乏有效的內部監督機制

頂點財經更多考慮到成本費用等因素，并沒有設立內部審計部門，更別說制定內部監督制度了。雖說有些企業雖然設立內審機構，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此不能充分發揮其應有的職能。而頂點財經雖然是中小企業，但企業人數已超過200人，而且企業正在不斷擴招業務人員。照這種趨勢下去，如果企業沒有設立內部審計部門和制定有效內部監督機制，企業內部將會亂套。

四、解決頂點財經內部會計控制存在問題的對策

（一）建立健全企業內部會計控制制度

內部會計控制制度不健全其原因在于頂點財經的管理階層還沒有意識到內部會計控制的重要性，或者對內部會計控制存有誤解，片面認為內部會計控制只是企業成本控制、會計資料完整性控制、資產安全性控制，致使內部會計控制制度流于形式。所以，頂點財經管理者應根據企業的實際情況來制定該企業的內部會計控制制度。企業應在國家統一會計規范和有關法規的指導和約束下，結合企業具體情況，建立符合本企業會計核算要求的內部會計控制制度。當企業經濟情況發生變化，或國家會計制度發生變更時，要及時修訂內部會計控制制度，并確保其有效的實施。在這種情況下制定的企業內部會計控制制度，具有適用范圍專

一、內容條理清晰、程序方法明確和實際操作方便等特點，有利于加強日常會計工作，提高經濟效益。

建立和完善內部會計控制是提高企業經濟效益的客觀需要。對于所有者來說，其最關心的是其投入資本的安全性和收益性，即實現資本保值、增值的目標，而這一目標的實現必須有有效的內部會計控制制度作保障。對于經營者而言，內部會計控制制度也是其履行受托經濟責任，實現企業目標的重要保證。通過建立健全有效的內部會計控制制度能夠協調所有者和經營者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關系，既能夠規范經營者的行為，也能夠促使所有者建立一種科學合理的激勵與約束機制，以調動經營者管理好企業、賺取利潤的積極性，從而促使現代企業平衡、穩定、協調地發展。

建立和完善內部會計控制是落實《會計法》等相關法律法規的必然要求。為進一步規范企業的會計核算行為和相關信息的披露，加強企業的會計控制，提高會計信息的相關性和可靠性，我國已相繼頒布和實施了有關的會計行政法規、企業會計制度和企業會計準則，正在實施的新的《會計法》明確要求各單位必須加強內部會計控制，建立健全內部會計控制制度，以保證會計信息的真實性與合法性。可見，建立和實施有效的內部會計控制制度 也是貫徹落實《會計法》等相關法律法規的必然要求。

建立和完善內部會計控制是參與國際競爭的迫切需要。隨著社會生產力的發展和科學技術的進步，信息技術高度發展，全球經濟一體化的進程加速，我國企業面臨來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，這一經濟現實迫切要求企業必須盡快建立健全有效的內部會計控制制度，提高經營管理的效率和效果，以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地，并與國際慣例接軌。因此，從長遠發展來看，建立內部會計控制制度也是一種必然選擇。

（二）規范財務會計核算，全面推行預算管理

企業必須依據會計法和國家統一的會計制度等法規，制定適合本企業的會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統。在實行國家統一的一級會計科目的基礎上，頂點財經應根據經營管理需要，統一設定明細科目，集團性公司更有必要統一下級公司的會計明細科目，以便統一口徑，統一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規定的核算原則，使會計真正實現為國家宏觀經濟調控和管理提供信息、為企業內部經營管理提供信息、為企業外部各有關方面了解其財務狀況和經營成果提供信息的目標。

預算是企業財務管理的重要組成部分，它是為達到企業既定目標編制的經營、資本、財務等年度收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。要以營業收入、成本費用、現金流量為重點推行全面預算管理，并對預算結果及時進行科學分析，對產生的差異進行有效控制。規范財務會計核算，全面推行預算管理

企業必須依據會計法和國家統一的會計制度等法規，制定適合本企業的會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統。在實行國家統一的一級會計科目的基礎上，頂點財經應根據經營管理需要，統一設定明細科目，集團性公司更有必要統一下級公司的會計明細科目，以便統一口徑，統一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規定的核算原則，使會計真正實現為國家宏觀經濟調控和管理提供信息、為企業內部經營管理提供信息、為企業外部各有關方面了解其財務狀況和經營成果提供信息的目標。

預算是企業財務管理的重要組成部分，它是為達到企業既定目標編制的經營、資本、財務等年度收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。要以營業收入、成本費用、現金流量為重點推行全面預算管理，并對預算結果及時進行科學分析，對產生的差異進行有效控制。

（三）設計合理的會計機構

頂點財經應根據企業規模的大小，業務的繁簡合理設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員，合理分工，明確經濟責任，形成相互監督相互制約的機制。若企業規模很小，不具備設置會計機構的能力，可配備專業會計人員負責核算，或者委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。會計人員應嚴格執行會計制度，合理設置會計賬簿，會計憑證，同時上崗人員必須持證上崗。至于一個單位究竟需 要配備多少會計人員，設置多少會計崗位，企業可以根據本單位的組織結構形式和業務工作量、經營規模等因素來進行設置。

（四）制定內部監督制度，加強內部控制的監督與評審

要確保內部會計控制制度被切實地執行且效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督。強化內部會計控制制度的執行與監督，提高內部會計控制的有效性，強化對經濟活動有效的事前、事中、事后的監督與過程控制，減少會計失真的現象。為了衡量內部財務控制的合理性、健全性和有效性，不斷完善內部控制，首要就是企業要設立內部審計機構，只有設立了內審機構才能對會計內部控制系統進行有效和全面的內部審計。其次就是制定內部監督制度，俗話說沒有規矩不成方圓，只有制定了內部監督制度，內部審計才能有效的進行。內審要獨立進行，應得到適合的培訓，并配備稱職和得力的人員。

內部監督控制是內部控制的一種特殊形式，這是一個企業內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。內部監督在企業應保持相對獨立性，應獨立于其他經營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領導。內審部門負責審查各項內部控制制度的執行情況，并將審查結果向企業董事會或最高管理當局報告。內部監督工作越仔細，內部控制制度越健全，越能增強內部控制工作的效率與可靠性。

五、總結

綜上所述，可以看出，內部會計控制制度是一項綜合而復雜的系統工程，它貫穿于生產、經營過程中，它的每一步運行都與其所處的企業實際狀況息息相關。內部會計控制是企業管理者為保證會計記錄與實物資產相一致，確保企業計劃順利完成與相關財務資料真實可靠而設立的一系列會計管理規章制度的總稱。在公司治理中，完備的內部會計控制制度是減少會計信息失真，強化會計監督的重要保證。

完善的內部會計控制是進一步深化經濟體制改革的重要條件，是市場經濟條件下企業會計資料完整與真實的必要保障。第一，內部會計控制制度的建立有利于促進企業產業結構調整順利進行，保證企業經營機制和管理體制的轉變。第二，有利于促進企業經營活動合理化。第三，有利于維護企業資源的安全，保護股東和債權人利益。第四，有利于促使企業完善內部管理控制體系，保障會計人員行使職權，提高會計人員嚴格執法的積極性。中小企業應當重視內部會計控制制度，能否建立一套行之有效的內部會計控制制度，對企業的生存與發展具有重要意義。有效的會計內部控制是企業可持續發展的永恒不變的途徑，其基本目的在于使得公司的會計資料的完整性、準確性和可靠性得到保證，對提高企業會計信息的質量，保護企業資產的安全完整有著重要的作用。所以每一個中小企業都應該根據自身企業的實際情況建立一套屬于自己的內部會計控制制度，并有效的實施它。使全體員工掌握內部會計機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。

參考文獻：

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[5]楊淼，《企業內部會計控制的原則及其完善措施》，中國集體經濟，2012年09期； [6]王嬌娜，《企業會計內部控制完善措施的研究》，經營管理者，2013年05期。[7]項保華.戰略管理一藝術與實務.2007.上海:復旦大學出版社 [8]張繼德.集團企業財務風險管理.2008.北京:經濟科學出版社

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[11]中國注冊會計師協會.財務成本管理.2008.北京:中國財政經濟出版社

第二篇：包世平中小企業內部會計控制存在的問題及其對策

韶 關 學 院

畢 業 論 文

題 目：中小企業內部會計控制存在的問題及其對策

學生姓名：包世平學 號：11103031021 系（院）：經濟管理學院 專 業：會計學 班 級：11會計學01班

指導教師姓名及職稱：楊志江 副教授 起止時間：2014 年 9 月—2015年 4 月

（教務處制表）中小企業內部會計控制存在的問題及其對策

摘要：得控則強，失控則弱。對于企業來說內部會計控制是十分的重要，內部會計控制關系到企業會計信息的質量等方面。在飛速發展的中國經濟中，中小企業在國民經濟中的地位也日益顯著提升。同時由于中小企業自身的特性，使其普遍存在著在內部會計控制職能缺失、失效等方面的問題，從而限制了企業發展。因此研究中小企業內部會計控制問題，使中小企業內部會計控制與自身實際情況有機結合，從而起到一個有效的管理控制作用，是一個非常有實際意義的話題。

關鍵字：內部會計控制；失控；中小企業

Small and Medium-Sized Enterprise Internal Accounting Control Problems and Their Countermeasures

【Abstract】：Be control is strong, but out of control is weak.The international accounting control, which it is very important for enterprise.Internal accounting control is connected to the quality of the enterprise accounting information.In China, with the rapid development of the economy, the position of SMES in national economic are also growing significant.Meanwhile, because of the features of SMES there is a widespread, lack of internal accounting control functions, failure and other problems, which limiting the development of enterprise, study on internal accounting control of medium and small enterprises, enabling the internal accounting control combined with the practical ,which play the ride of an effective management control , it is also a very meaningful topic.【Key words】: Internal Accounting Control;Out of Control;Small and Medium-Sized Enterprises

目錄

一、我國中小企業內部會計控制的概述與意義.........................1

(一)內部會計控制的概述.......................................2(二)內部會計控制重要性.......................................2

1.確保會計信息的真實可靠...................................2 2.有利于形成企業內部監督體系...............................3

二、中小企業內部會計控制失控的現象...............................3

三、中小企業的內部會計控制問題的原因分析.........................4

(一)管理者的認可度不夠.......................................4(二)內部會計控制制度設計不完善...............................5(三)組織機構設置的不合理.....................................6(四)內部會計控制人員素質參差不齊.............................7

四、改善我國中小企業內部會計控制的對策...........................7

(一)加深管理者對內部會計控制的認識...........................7(二)建立健全的企業內部會計控制制度...........................7(三)建立職責明確的組織結構...................................8(四)提高內部會計控制人員素質.................................8

五、總結.........................................................9 致謝...............................................................10 參考文獻...........................................................11 中小企業內部會計控制存在的問題及其對策

專業班級：經濟管理學院11會計學01班 包世平

指導教師：楊志江 副教授

會計信息質量的好壞對于會計信息的使用者們來說至關重要，會計信息質量的好壞直接影響著使用者們在企業決策上的失誤與否。企業進行內部會計控制不僅是對企業會計信息質量的一種保障措施，而且還是提高企業經營效率的最佳方法。本論文將從我國中小企業內部會計控制失控的現狀出發，分析影響企業內部會計控制的因素。再根據分析到的影響因素探究對中小企業內部會計控制存在的問題應該采取的相應的對策。

一、我國中小企業內部會計控制的概述與意義

中小企業是一種與其所處的行業中的大企業相對比，在人員數量、資產總額、經營規模等方面都比較弱小的經濟單位。這樣的企業基本都是由個人或少數人提供資金而成立的，它所聘用的人數和營業數額都不多，所以基本都是投資者直接管理經營。

在當今經濟發展迅猛的時代，中小企業逐漸成為促進社會經濟發展的重要組成部分了，在加快經濟發展、促進市場繁榮，增加就業機會等多方面發揮著必不可少的作用，但由于其自身規模小、實力弱、抗風險能力低的原因使其在發展上存在問題及困難不容忽視。我國很大部分中小企業的經營模式、內部會計控制和企業內部的管理體系等方面還不夠完善，基本上是通過以數量代替質量的方式來跟其他企業競爭，所以在企業的管理層、會計人員、組織結構上、內部會計控制制度制定與執行等多方面普遍存在很多問題。

另一方面，我國大部分中小企業的資本都是通過向銀行借錢和企業主本身提供的財產等方式積累下來的。大多數中小企業由于規模小、實力弱的方面決定了它不能像上市公司通過上市來融資。而且銀行考慮到借錢給企業有風險和利息等方面的因素，大部分時候銀行都會優先考慮大的企業。所以中小企業通過銀行借 錢也是很難的。所以，中小企業的發展速度緩慢，這樣的現狀更加要求中小企業要加強自身內部會計控制。

(一)內部會計控制的概述

控制無處不在，我們周圍進行的每件事情都需要控制，沒有控制的社會是不可想象的，同樣缺少控制的企業也將走向滅亡。內部控制是指企業為了保證會計信息的真實性和可靠性、提高企業的經營效率、實現企業的經營目標而在企業自身內部實行的一種自我控制、自我制約的措施。內部控制可以劃分為內部會計控制和內部管理控制，內部會計控制著重于保護企業的資產、保證會計信息的真實性和可靠性，內部管理控制著重于監督和催促相關人員切實執行企業的規章制度，提高企業的經營效率。會計這個職業本身是隨著管理活動發展而發展起來的，內部會計控制是以內部管理控制為前提，內部管理控制又以內部會計控制為依據，所以它們是相互聯系、相互依存的。

(二)內部會計控制重要性 1.確保會計信息的真實可靠

內部會計控制作用之一就是保護財產物資的安全性和真實性，使會計信息能夠真實的反映出企業的財務狀況和經營狀況。不管是投資者還是經營者，在進行決策的根據都是真實可靠的會計信息。但是現今社會的會計信息失真等經營問題多如牛毛，已經深深地傷害了與企業有著利益相關的人員自身利益。導致企業會計信息失真等經營問題有著各方面的因素，但是內部會計控制的薄弱可能是其中的最重要因素。自從改革開放以來，我國的企業發展迅速，但是很多企業的經營理念沒有轉變。使得會計的作用沒有發揮到百分之百，產生了很多問題，比如企業內部會計控制只是形式的設置，沒有實際的監督作用，由于這樣薄弱的內部會計控制制度給了不法分子的機會。如果實施嚴謹的內部會計控制制度，就可以有效的遏制不法分子的違法犯罪行為，使得會計信息能夠真實的反映企業經營狀況。

2.有利于形成企業內部監督體系

在現今，企業內部會計控制薄弱的狀況越來越嚴重，產生許多的違法犯罪事件，如卷走企業公款逃走，利用職務之便使用公款，通過企業一些資產的改動來以權謀私，利用企業業務需要來滿足自己的私欲等違法行為。之所以這些事情會發生，其中最重要的原因就是企業內部會計控制薄弱，內部監督體系不完善。有些企業對于最基本的會計管理規范都缺失，錢財與賬簿由同一個人保管，更有的企業連同企業一系列的印章都是一個人保管。這種情況下，會計人員違法犯罪的機會多了，那么企業的風險也加大了。所以，企業應該加大力度建設企業內部會計控制，加大企業內部各種工作業務之間的控制力度，保證企業內部職位根據職能的不同而分開設置、任命，使得企業內部崗位實現相互之間監督、制約。

二、中小企業內部會計控制失控的現象

我國中小企業曾出現過許多內部會計控制失控的現象，大致的現象主要分為三大方面：

在資產管理方面，資產是企業進行經營活動的物資基礎，管理好企業的資產可以為企業帶來巨大的經濟利益。但是大部分的中小企業內部會計控制制度不完善，未按照會計法律法規對企業的資產進行登記、清查，出現企業庫存現金持有超過限定額度，收付款業務不及時入賬甚至出現坐支現金、白條抵庫等違規現象。其次是中小企業對應收款項的管理欠缺，對企業發生的應收款項不清理核對，不及時進行催收，造成應收帳款回收不及時、應收賬款多年掛賬、呆壞帳損失嚴重。這不僅有利于不良分子利用這個資金管理漏洞，貪污轉移大量資金，而且還使企業資金利用率大打折扣甚至造成資金流失。對于需要大量資金來發展的中小企業而言這無疑是雪上加霜。

在財務報告方面，會計信息失真，不按規定公允反映企業經營現狀及盈利情況。賬目混亂，賬實不符，弄虛造假，主觀篡改企業收入、費用，虛增或虛減利潤。據統計2011年至今，深交所和上交所公開譴責的公司就有幾十家，包括ST天潤、*ST百科、承德露露、振東制藥、彩虹精化、熊貓煙花、美達股份、萬福生科等等。A股歷史上，上市公司的財務造假案一直沒有中斷，在銀廣夏、綠大 3 地事件之后又有因用重大合同忽悠投資者的彩虹精化以及最近被發現的財務報告造假的萬福生科。根據有關報告說，萬福生科在2012年的半報表中虛假增加1.88億元營業收入、1.46億元營業成本、導致利潤虛增4023.16萬元。更令人震驚的是，萬福生科財務報告造假不僅僅是在2012年的報表上。根據相關的報告，從2008—2011年，萬福生科累計虛假增加收入共7.4億元、利潤共1.6億元。萬福生科連續幾年都存在財務造假，而且虛報利潤上達億元，這不得不使人懷疑企業的內部會計控制是否存在嚴重問題。企業的財務報告中出現這么嚴重的錯誤，這不僅僅是會計人員的過失了，企業管理層和決策層也有著不可退卻的責任。

在企業經營管理方面的獨斷專行，管理層和決策層在資金投資和周轉調度方面的決策中不以具體情況做決策，而一意孤行出現重大失誤；管理層和決策層收受賄賂、貪污、挪用公款等行為給公司帶來的問題等。我國的中小企業大多數是以家族企業的形式成立的，一般都沒有很明確的劃分所有者和經營者，基本還存在所有者和經營者是同一人的情況，采用最簡單的集權式管理，實權大多掌握在該企業的創立者手里。這種家族企業，企業發展的規模小，在經營管理上往往容易形成一個家族領袖來決定有關企業的所有重大決策和措施，僅僅憑企業主的主觀意識處理企業的日常事務，缺乏一定客觀性。在對企業經營活動進行決策時，管理者缺乏約束性，主要由其主觀決定。

三、中小企業的內部會計控制問題的原因分析

影響中小企業內部會計控制有效性的因素有很多，有企業自身的因素、人員自身的因素，還有制度本身的因素。對企業進行內部會計控制，不應該只對會計部門和其人員的控制，還應該對所處的環境等方面的入手。總體來說中小企業內部會計控制的影響因素有：企業管理層的認可度、組織機構的設置、制度的設定和人員的素質。

(一)管理者的認可度不夠

近年來我國的中小企業像春天的竹筍般的快速發展，并且中小企業的組成形式也是多種多樣，有股份制有限公司、合伙制公司、獨資公司等，但是我國的中 小企業大多數是以家族企業的形式成立的，在管理層上，基本存在著所有者和經營者是同一人的情況，管理者高度集中權力。創業初期的家族企業，企業發展的規模小，這時期以血緣、親緣為紐帶的家族成員是其主要的人力資源。由于擁有血緣關系的原因，具有高度認同感和歸屬感的家族成員會為家族事業的發展而努力奮斗，管理者發出的指示可以有效的執行，使得企業高效率的運行。這個時候，管理者會認為內部會計控制相對于企業沒有太大的意義，所以企業沒有建立有必要的內部會計控制制度。還有一些企業管理者缺乏財務有關的知識，對于內部會計控制的認識存在誤區，沒能正確理解內部會計控制對企業的重要作用，使得內部會計控制在企業中只是一種虛有的形式。實際工作中的指示參考標準都取決于管理者自身的思想。由此可見，要對企業進行有效的內部會計控制關鍵在于企業管理者。

(二)內部會計控制制度設計不完善

內部會計控制制度就好比社會中的規章、規則，要求大家共同遵守辦事規程和行動準則來制約人們的主觀意識，為人們的相互關系而人為設定的一些制約。在不相容職務分離控制、會計控制、授權批準、風險控制這幾個內部會計控制重要方面中。其中以不相容職務分離控制為基礎，它是一個全面內部會計控制制度必不可少的部分。一個人同時兼任兩項或多項職務時，在工作過程中時常發生錯誤的可能性會更大，則這兩項或多項職務就是不相容職務了。為了減少發生錯誤的可能性，就要實行不相容職務分離控制的制度，將不相容職務分別由不同的人員或部門來任職，使它們之間具有相互監督的作用。但是在中小企業中往往連最基本的不相容職務的分離控制都沒有做到，談其他方面的控制就沒有意義了，中小企業最明顯的現象是賬簿、錢財的管理沒有分離，往往是只有會計人員負責賬務處理還兼顧錢財的保管，這就使得錢財跟賬簿由一人管理。沒有職權的限制，沒有監督的存在，權力就有可能泛濫，就出現了造假、白條抵庫、挪用公款、私吞賬款等一系列的事件發生。真正做好內部會計控制就要做到不相容職務分離，出納與會計是兩個不相容的職務必須將其分開管理，出納負責錢財，會計負責賬簿。

5(三)組織機構設置的不合理

組織機構是指為實現共同的目標把人、財、物按一定的形式和結構有成效地組合起來開展活動，一個企業的機構設置由管理幅度和管理層次決定。管理幅度就是管理的寬度，是指一個人能最有效地管理下屬的最大數量。管理層次是組織機構設置的管理層的層數。兩者是相對的概念，反向相關，一者大就必然造成另一者小，所以企業在組織機構設置上就要從實際出發找到兩者的平衡點。

中小企業中機構的設置一般都是管理幅度寬而管理層次少，管理幅度寬就會使得許多管理職能集中在一個人身上，而一個人的管理能力會受精力、體力、時間和知識的限制，要管理的面太寬、事務多，就會管不好。管理幅度寬了就必然導致管理層次少了，管理層次的多少直接影響的是職位的晉升。管理層次的減少，使得職位晉升的可能性也降低了。中小企業想方設法的控制企業的成本費用，以賺最大利潤，成本費用的減少導致雇傭的員工自然也要減少，在有些工作沒人做的情況下，一個人就要分擔多種工作。但是一個人管理的幅度增大了、管理的事務多了，管理的效率也就低降，企業的經營情況也就下降了。

其次中小企業的組織結構通常都不是根據職能劃分、相互制衡的管理辦法來設置，因此崗位設置缺乏牽制性。牽制性主要表現在授權批準制度上。如員工報銷相關費用必須具備相應的原始憑證及辦理相關審批手續，而會計人員要復核審批程序是否正確，手續及相關單據是否齊全、金額是否正確最后才能給員工報銷。中小企業賬實不符、資產流失、挪用公款等諸多問題屢禁不止，主要還是企業組織機構在崗位設置上缺少牽制性，會計人員在處理的經濟業務時存在缺少審批程序及單據、手續不齊全的現象，缺少相關人員的檢查監督。另外企業在組織機構設置中，忽視了對橫向各部門間的協調，導致同級間各部門間缺乏必要的交流。就拿企業采購材料來說，該項業務應劃分為申請、批準、采購、付款、記錄等步驟，涉及到生產部門、采購部門、驗收部門、保管部門、會計部門等。如果這些部門間缺少信息的交流，那么往往會出現采購的材料不合生產所需、會計部門不知采購材料款、材料短少等等事項。只有同級部門之間經常交流業務信息、相互之間監督制約，才能保證采購材料的數量和質量，這樣支付給供應商的貨款才會準確，達到控制材料采購的目的。

6(四)內部會計控制人員素質參差不齊

中小企業往往為了控制人工成本的開支，通常會選著一些薪酬要求較低的員工，這就造成了企業會計人員學歷低，專業水平不高。按照會計準則中的明文規定，從事會計工作的人員必須持有會計從業資格證書，只有持有相應資格證書的人員才能從事會計工作，否則企業不得聘用其從事會計工作。但是在有些中小企業為節約開支經常招聘一些還沒有獲得會計從業資格證的人員從事會計工作，由于他們缺少會計工作日常中所擁有的技能知識，導致他們很難處理企業的日常會計工作，會計信息的失真。其次，很多中小企業的會計人員從事工作之后沒有不斷學習國家新出臺的會計政策，導致知識不能跟上時代的變化，可能同樣一項經濟業務，以前的核算方式是正確的，現在再按照以前的方式核算就不符合新的會計準則要求的了，會導致會計信息的失真。從這里就可以看出中小企業的管理者要重視加強對企業會計人員繼續教育。所以中小企業要做好內部會計控制，提高會計人員素質是首要，只有抓好基礎的人員素質，才能為會計信息的準確性提供一個好的基礎。

四、改善我國中小企業內部會計控制的對策

(一)加深管理者對內部會計控制的認識

實踐表明，對內部會計控制的認識不足是導致企業不能建立起有效的內部會計控制制度的關鍵。包括企業負責人在內的企業管理層是一個企業的生產經營管理的最高管理機構，他們對內部會計控制的認知及態度是影響內部會計控制有效性的關鍵因素。所以建立健全企業內部會計控制制度首先加深企業管理層對內部會計控制制度重要性的認識、提高他們對內部會計控制的重視度。只有企業管理者的管理理念得到更新提升，這樣才能起到帶頭作用，企業中的工作人員才會跟著管理者的腳步學習新理念，加大對制度的學習和宣傳力度，要求相關人員嚴格按照制度要求處理事務，才能更好地組織企業建立完善內部會計制度。

(二)建立健全的企業內部會計控制制度

《內部會計控制規范》有著規定，內部會計控制應該在符合客觀規律和基本 法則的前提下結合企業自身的實際情況來建立。這可以保證內部會計控制是符合企業具體環境建立的，而不是生搬硬套的挪用導致內部會計控制不能跟企業完美鑲嵌，釀成事倍功半的效果。所以中小企業在建立內部會計控制時，要結合本企業的實際情況與《規范》進行對照。對已建立的制度，符合要求的加以完善并嚴格執行；不符合要求的，加以廢止。對于經常發生的但《規范》中沒有列明的有關事項，也應加以補充。賦予企業自身特有的內部會計制度。

(三)建立職責明確的組織結構

各個企業的組織結構因企業的經營模式、管理模式的不同而各不相同，中小企業要根據自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設計不同的組織機構。注意部門職能的劃分，根據責任、權力相制約的原則，規定各職能部門的權力和責任義務。從而使得組織結構具有清晰的職位層次、暢通的溝通渠道、各部門能有效的協調與合作。對于會計這種核心部門，企業必須根據企業具體的環境合理地設置崗位分工，崗位協調，明確各個崗位的職責，正確地安排不相容職務，做到不相容職務分離的原則。各部門各司其職，不越權不串通造假，企業內部會計控制制度才能起到關鍵作用。建立內部會計控制框架首先要在組織結構設置上做到關鍵管理崗位不能由一個人獨自擔任，避免職權重疊，理清管理權責，執行職務不兼容制度，堅持牽制制度，提高崗位設置的效率，確保事事有人管、事事有人干。

(四)提高內部會計控制人員素質

會計人員的素質在會計日常工作極為重要，直接影響會計整體工作水平。有效的提升會計人員的素質，能夠保證會計信息的質量，較大程度提高企業內部控制的可行性。總的來說，影響會計人員素質的因素有會計技能知識、會計職業道德和會計實踐能力等方面。企業可以從這些影響因素入手。

首先，作為從事會計的人員必須是學習并掌握了與會計工作有關的專業技能知識。會計工作的專業技能知識是是否有能力從事會計工作的前提。從事會計工作的人員還必須獲取會計從業資格證書并應該具有較強的會計實踐能力。會計人員要與會計政策和新時代同進步，還需要不斷地了解與會計工作相關的政策的變 8 動，學習國家對于會計工作的最新的會計政策知識。其次，會計人員的職業道德素質的高低對于會計工作而言也是不可忽視的。在中小企業的內部會計控制還不完善的情況下，對會計人員的要求就更高了，因為這個時候的會計工作很大部分需要通過會計人員自身的經驗和自我判斷來進行，會計人員的可以操作的空間較大，就需要會計人員有崇高的職業道德，能夠遵循會計準則，不為外部因素所影響，會計人員應在工作期間面對外來各種各樣的壓力時，仍然按照著會計的職業道德，以謹慎、客觀的態度去處理自己的工作。

五、總結

一個企業經營情況的好壞很大程度上取決于企業內部會計控制能否有效進行。一個內部會計控制出現漏洞的企業，容易出現經營狀況惡化，進而導致企業倒閉。規模小、抗風險能力低的中小企業，要想在當今競爭激烈的經濟社會中立足并不斷發展壯大，做好內部會計控制尤其重要。中小企業應當根據自身的實際情況，從企業的管理層上入手，以提高管理層對企業內部會計控制的認識度為前提，在企業中建立起現代化企業管理機制，設立職責明確、科學的組織機構，建立健全的內部會計控制制度，提高會計工作人員的素質及能力等一系列措施來做好對企業內部會計控制的工作。使內部會計控制在提高企業的會計信息質量，增強企業防范風險能力，改善企業經營狀況等方面發揮其本身的作用。使中小企業能夠充分發揮自身優勢，取長補短，從而發展壯大。

致謝

本論文在選題和修改的過程中得到楊志江老師的悉心指導。楊志江老師多次幫助我修改這篇論文，并為我指點其中的缺點，幫助我開拓論文的思路。老師嚴謹的學風、淵博的學識、踏踏實實的精神將是我以后學習的目標。在此，謹致以衷心的感謝和崇高的敬意。

感謝在我寫論文期間幫助我的同學們，因為你們的幫助使得我寫作的過程更加順利。最后,再次對于幫助我的老師和同學表示衷心的感謝！

參考文獻

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第三篇：淺談企業內部會計控制存在的問題及對策

內部會計控制是企業所制定的旨在保護資產、保證會計資料可靠性和準確性，提高經營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。由于種種原因，當今我國企業的整體管理水平與世界先進企業的管理水平有很大差距，而加強內部控制建設是提高企業經營管理水平的一條現實捷徑。

一、企業內部會計控制存在的問題內部會計控制是企業自我調節、自我約束的內在控制機制，沒有健全完善的內部控制機制，很難組織起現代化的社會化大生產活動，更談不上現代化的企業經營管理。我國企業會計內部控制存在的問題主要有：

（一）會計憑證要素不全。主要是記賬憑證的主管人員印鑒不全，原始憑證要素填寫不全，如購貨發票缺少品種、數量、單價要素，住宿費、餐費發票缺少日期要素等。

（二）不相容職責未分離。《會計法》第21條明確規定：出納人員不得兼管稽核、會計檔案、收入、費用、債權債務賬目的登記工作。但有的企業以人員精簡為由，讓出納人員兼管報銷工作，財務專用印鑒也由出納一人保管，嚴重違反了《會計法》的規定。這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業犯罪提供了便利條件。

（三）往來賬目管理混亂。有的企業為了滿足個人利益或小集團利益，將往來科目當作萬能科目，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理；有的對外投資項目由于被投資企業破產倒閉，已完全不可能收回投資，也掛往來科目；債權債務中有的明細科目幾年都沒有變化，也不根據年限作相應調整和處理，這些做法導致賬務嚴重不實。

（四）物資采購管理不善。有的企業不按照生產需要安排采購，造成了物資積壓浪費，加重管理成本和資金成本；有的企業材料入庫、出庫手續不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬。筆者在審計中發現，某油田的一個二級廠價值500多萬元的材料出庫已達1年之久，但該企業領導為了達到個人目的，樹立企業業績良好的假象，縱容財務人員長期不作賬務處理，造成賬賬不符、賬實不符。

（五）成本費用管理不嚴。許多企業亂擠亂攤成本現象嚴重，如將應列入資本性支出的固定資產列入生產成本，將應列入管理費用、職工福利費、工會經費的費用也列入生產成本；費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，如有的企業機構發生了變化，但仍延用以前的分配方法；有的企業費用分配方法前后不一致，有的企業甚至出現同一會計人員對同一情況采用不同的分配方法。

（六）內部會計控制制度未及時更新。企業已有的內部控制制度一般都是為那些重復發生的業務類型設計的，對新增業務、不經常發生或未預料到的業務類型可能沒有控制能力。現代信息技術高速發展，對企業內部會計控制提出了新的挑戰。企業處在經常變化的環境之中，經營環境、業務性質的改變可能會削弱控制制度的控制力，甚至使內部控制制度失效。

（七）人員素質低。內部控制制度是由人建立的，還要由人來執行，因此，企業人員素質是決定內部會計控制制度執行效果的重要因素。如果企業員工心理上、技能上和行為方式上未能達到內部控制的基本要求，對內部控制程序或措施誤解、誤判，那么，即使內部控制制度再完善，也很難充分發揮作用，因為內部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判斷失誤等情況發生。同理，內部控制制度作為企業管理的組成部分，理所當然地要按照管理人員的意圖運行，不能防止企業內部管理人員的濫用職權、蓄意營私舞弊行為。

二、提高內控會計制度有效性的對策提高內部會計控制的有效性，是建立現代企業制度的內在要求，是預防舞弊及其他不當行為的需要，也是適應全球化經濟競爭的需要。為提高內控會計制度有效性，企業應采取如下措施：

（一）加強內部牽制制度。內部牽制是指對具體業務進行分工時，不能由一個部門或一個人獨立完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且，與之銜接的部門能對前面已完成工作的正確性進行檢查。內部牽制制度由適當授權、不相容職責分離、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成，包括上、下級之間的相互制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，還須有復核和會計主管審批環節；現金流轉業務中，現金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業務應分工管理、互相牽制。在內部牽制中，還應實行崗位輪換制，根據不同崗位在管理系統中的重要程度，明確規定并嚴格控制每個崗位員工的履職時間。關鍵崗位輪

換頻率應適當高些，次要崗位輪換頻率可適當低些。崗位輪換可暴露出企業內部控制存在的問題，揭示出企業內部控制制度的缺陷和管理上的缺陷。

（二）完善內部控制制度。企業中有制度不執行的情況比較普遍，很多案例表明，許多問題的發生并不是因為沒有制度，而是因為沒有嚴格執行制度。各行各業均有自己的特色，企業應根據上級部門制定的內部控制制度，制定適合自身發展的內部控制制度，否則，制度與執行中的實際情況發生矛盾，會影響制度的嚴肅性和權威性。建立科學嚴密的內部會計控制制度是會計信息真實、準確的基礎。加強內部會計控制，一要抓好關鍵人，如分支結構負責人和財會部門負責人；二要把握住關鍵部位，如審批、資金調度、交接手續、電腦操作密碼等；三要管好關鍵物件，如重要發票、銀行票據、印鑒等；四要控制住關鍵崗位，如現金、銀行出納、收支事項及憑證的核準、實物保管等。

（三）提高管理層內部控制意識。理論上，內部控制本身也有局限性，主要是企業最高領導人內部控制意識不強，或管理層相互串通、搞內部人控制。就我國企業內部控制現狀分析，內部控制沒有很好地貫徹執行，原因往往是企業負責人未帶頭執行，破壞既定內部控制程序，導致內部控制制度形同虛設，或只對下不對上。而且，在激烈的競爭壓力下，許多企業更注重業務發展，追求經濟目標的實現，沒有建立與形勢相適應的、強有力的管理制度和監督制約機制，不同程度地放松了內部管理，未能處理好發展與管理的關系。有的企業高級管理人員認為，內部控制不能創造效益，還要占用人員編制，增加經營成本，因此對內部控制并不十分重視。《會計法》明確規定，企業負責人負有執行《會計法》的法律責任。因此，提高企業負責人內部控制意識，對企業負責人實施內部控制承諾制顯得尤為重要。企業負責人應在企業對外出具的報告中承諾企業內部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內部控制失效和舞弊承擔法律責任。只有這樣，才能使企業由上而下共同執行內部控制的要求，推動我國企業內部控制制度的健康發展。

（四）提高人員素質。現代企業競爭是資金實力、產品質量和人才的競爭，但歸根結蒂還是人才。只有高素質的人才，才能為企業創造出高質量的產品，才能切實提高企業資金實力，增強企業的市場競爭力。內部控制制度是否有效，人的專業素質和道德品質是關鍵。

（五）切實加強計算機管理。目前，計算機應用在我國企業發展很快，但計算機方面的內部控制卻比較薄弱，如有的企業對進入主機房沒有嚴格的授權制度，主機房管理人員與操作員沒有嚴格分開，為計算機犯罪提供了條件。企業的計算機內部控制制度一般很少更新，其主要原因是缺乏計算機方面的專業技術人才，領導層對計算機內部控制不重視。

（六）加強內部審計制度。內部審計作為企業內部控制體系的一個重要方面，其主要任務是監督本企業生產經營活動是否按照企業既定的方針政策和計劃執行，是否按國家頒布的會計準則進行賬務處理、會計報表是否準確反映企業的財務狀況和經營狀況、企業的生產經營活動有無違反國家財經法規等。內部審計在履行審計職能、監督經濟活動、加強經濟管理、提高經濟效益等方面發揮著重要作用。然而，由于我國企業長期輕視內部審計的作用，不少企業內部審計工作由會計人員兼任，使內部審計無法發揮其應有的作用。要充分發揮企業內部審計的作用，必須將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責。只有這樣，才能真正發揮內部審計的作用，監督和保護企業的財產安全，使企業朝著合理、合法的良性方向發展。

第四篇：《 企業內部會計控制存在問題及對策分析》

《 企業內部會計控制存在問題及對策分析》

英國巴林銀行是英國倫敦城內歷史最悠久，名聲顯赫的商業銀行集團，其業務專長是企業融資和投資管理業務往來點主要在亞洲及拉美新興國家和地區。到1993年底，巴林銀行的全部資產總額為59億英鎊，1994年稅前利潤高達1.5億美元。但到了1995年2月，巴林銀行因其新加坡支行交易員里森違規 從事衍生品業務而遭受巨額損失，無力繼續經營而宣布破產。一個有著233年經營史的良好業績的老牌商業銀行自此在倫敦城乃至全球金融界消失。這是一件令世人嘆息的事，究其主要原因，是因為該銀行內部控制失效。而與此同時，我們也可以看到，不少企業家辛苦打拼建立起 來的企業，最終都由于缺乏嚴格的內部控制體制或者未執行有效的內部控制而紛紛倒下。

這個案例讓我們更加直觀的看到了企業內部控制對于一個企業持續運營的重要性！

現代企業制度，可概括為“產權清晰、權責分明、政企分開、管理科學”。這十六個字，既是方針，又是目標。產權清浙給企業以動力，權責分明給企業以壓力，政企分開給企業以活力，管理科學使 企業増強實力。加強科學管理，建立和健全內部會計控制制庋，建立適應社會主義市場經濟條件下，企業自主經營、自我約束、自負盈虧、自我發展的運行機制，已經越來越顯示出其重要性和必要性。

一、內部會計控制的內容

內部會計控制是指企業為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度及企業經營管理方針政策的貫徹執行,避免或降低風險,提高經營管理效率，實現企業經營管理目標而制定和實施的一系列控

制方法、措施和程序。

由于環境和企業前景的不確定性，內部會計控制是一個動態的發展過程。內部會計控制的內容是內部會計控制的主體和核心，財政部在《內部會計控制規范一基礎規范》中規定的內部會計控制內容包括以下幾方面：貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用，擔保等經濟業務的會計控制，筆者對這些內容闡述如下觀點。

(1)貨幣資金控制。貨幣資金內部控制制度的關鍵控制點應當是：現金收支與記賬分離：收入及時準確入賬，支出要有核準手續：嚴禁現金坐支；按月盤點現金，做到賬實相符，加強現金收支的內部審計．

(2)實物資產控制。企業應當建立實物資產管理的崗位責任制度，對實物資產的驗收入庫、領用、發出、盤點、保管及處置等關鍵環節進行控制，防止各種實物資產被盜、毀損和損失。

(3)對外投資控制。企業應當建立規范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯簽等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的會計控制，嚴格控制投資風險。

(4)工程項目控制。工程項目包括基本建設項目和技術改造項目，工程項目一般工期較長，投資數額大，專業技術要求較高，容易發生浪費或支出失控等情況，因此加強對工程預算執行情況的監督。是工程項目控制的重點。同時企業應當

建立規范的工程項目決策程序，加強工程項目的預算、招超標、質量管理等環節的會計控制，防范決策失誤及工程發包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。

(5)采購與付款控制。企業應當合理設置采購與付款業務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的會計控制，堵塞采購環節的漏洞，減少采購風險。

(6)籌資活動控制。企業應當加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規模和籌資結構，選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務風險，確保籌措資金的合理、有效使用。

(7)銷售與收款控制。企業應當在制定商品或勞物等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時，充分發揮會計機構和人員的作用，加強合同訂立、商品發出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。

(8)成本費用控制。企業應當建立成本費用控制系統，做好成本費用管理的各項基礎工作，制定成本費用標準，分解本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施。

二、內部會計控制的作用

內部會計控制是企業內部控制的核心，對加強會計監督，提高會計信息質量和管理效率具有重要作用，也是衡量企業經營管理水平的重要標志之一．內部會計控制制度作為企業生產經營活動的自我調節和自我約束的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置，因此，其健全與否，關系到一個企業的經營成敗。具體講，企業內部會計控制的作用主要有以下幾方面：第一、保證會計信息真實、完整；第二、保護企業資產的安全、完整，防止資產流失；第三、會計控制是現代企業制度順利實施的保障機制：第四、有效防范經營風險，提高經營管理效率，實現管理層的經營目標。

三、建立內部會計控制制度的準備工作

1.原始記錄制度。要統一各項原始記錄的內容、格式和填制方式，對原始記錄的簽發、傳遞程序、匯集、反饋均要明確有關人員職責，確保原始記錄的真實性、完整性和可靠目性，這是做好內控工作的前提。

2.財產管理制度。所有庫存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購商品、自制半成品、產成品以及發出商品的管理制度，都要詳細規定，要求有章可循，便于操作。特別對固定資產的購建、調撥、出售均要建立臺

賬。還要建立設備維修保養制度。工具低耗品領用保管制度，財產物資盤存制度，賬賬、賬

物、賬表核對制度，盤盈、盤虧、報廢權限責任制度等。

3.商品計最和質檢驗收制度。逐步推行全面質量管理制度(TQC）,配置計量器具和檢測手段，采取分級驗量和質檢制度，爭取國家計量部門、質檢部門的確認。

4.定額管理制度。核定人員編制，制定各類費用定額、勞動定額、原料清耗定額、原料儲備定額以及設備完好與利用定額等。

5.內部會計稽核和復核制度。稽核人員要有明確分工和職責，進行定期定時和不定期的會計憑證、賬簿和會計報告的復核，稽核財產進出庫手續。特別強調賬證、賬賬、賬表的數字勾稽關系，均要核對無誤，萬無一失。

6.資金管理制度。要制訂資本保全增值辦法資本公積金管理辦法，各類負債及其合同管理辦法、資金回籠、有償占用及其獎罰辦法等。在資金使用上一定要嚴加調控，本著“先生產、后消費”，“先重點、后一般”的原則掌握控制。在建設非生產性設施時，不得擠占生產資金。資金實行企業內部統一調控，有條件的可設立資金結算中心或廠內銀行，統一籌集資金，分配、使用、調度、控制和監督資金活動，把企業的有限資金真正使用 在刀刃上。

7.內部成本控制制度。嚴格執行國家規定的成本開支范圍和費用開支標準，正確核算成本費用，嚴禁少計少攤成本或亂擠亂進成本。企業的預提費用與預提標準，可根據具體情況確定，并報主管部門備案，預提數與實際數發生差異時，應及時調整提取標準。多提數額應在年終沖減成本，需要保留余額的，應在財務報告中予以說明。凡屬一次分期攤銷的待攤費用，應按費用項目的受益期分攤，分期攤銷期限不得超過1年。企業的遞延資產，應按國家規定的項目列示，分期處理，并報請主管部門批準，否則不得列人遞延資產。

四、企業內部會計控制的原則

1.全面系統原則。會計控制的對象是資金運動，即對企業生產產品的價值形成全過程的控制，可以前饋控制，也可以事中反饋控制，既要有縱向控制，也要有橫向控制，既要對總指標進行控制，又要對分指標進行控制，會計控制不強調全面系統就不可能實現企業效益和社會效益。

2.及時性原則。會計控制及時性指會計控制標準的制訂和下達要及時；測量經濟活動的執行結果和信息反饋要及時；采取有效的改進措施要及時；糾正偏差要及時。會計控制如不遵循及時性原則，企業廣大職工就不能把握控制的目標，不能對經濟活動過程實施有效的管理，造成損失、浪費就不可避免。及時性原則要求會計控制應將事前控制、事中控制、事后控制有機結合起來。從時間上形成一個嚴密連續完整的控制體系，會計控制貴在及時，一旦發現問題，就應及時加以控制、改進。

3.歸口分級控制原則。會計控制應遵循統一領導、分級控制原則，以財務部門為中心，將各部門控制指標層層分解，歸口分級落實到人，把整個生產經營活動置于一個嚴密的網絡系統控制之下。從橫向上看，各職能科室應對其分管指標加以嚴格的控制，從縱向上看，要切實

加強廠部、生產隊(車間)、家庭農場(班組)的三級控制，把專業控制與群眾控制有效地結合起來。只有這樣，才會使會計控制有堅實的基礎，會計職能的實現才會有組織保證，才會更具有科學性。

4.責權相結合原則。會計控制職能的實現，首先要明確各職能科室、部門各責任人的職責。同時，各責任人必須具有一定的權利，具有履行其職責的權力，為了激發廣大職工參與管理的積極性、主動性，會計控制還應貫徹經濟利益原則，正確理解、應用權責利相結合原則，是會計實現有效控制的一個重要方面。對會計控制過程中責任歸屬的確定，應遵循責權利對等的原則，將會計工作的責任與會計人員的素質區別開來。

五、會計內部控制存在的問題

1.財務管理制度不完善。雖然企業也頒布了許多管理制度，如公司規章，董事會工作條例等，但是卻忽略了內部控制制度的制定，即使有些企業頒布了內部控制制度的規章，也不能很好、全面、徹底地執行內控制度，達不到制度本身發揮的效果。大部分企業尚未建立完整、有效的財務預算制度，沒有明確的規章制度詳細描述財務預算管理內部控制制度。

2.對外投資管理不完善。許多企業為了避免資金的閑置，愿意對外投資，但是卻忽略了幾個問題：首先，缺乏對外投資的項目分析和可行性評估以及投資質量分析；其次，對某些子公司缺乏控制，未能將這部分投資反映在企業的財務上，造成企業財務問題上的管理失誤；最后，投資后缺乏對項目的質量分析，對投資單位未按內部控制要求進行管理，忽略了其中存在的或潛在的風險，增加了企業投資的風險。

3^管理會計環節較為薄弱。現代會計包括財務會計和管理會計兩個方面，管理會計以財務會計為基礎，為企業內部決策者進行各類決策、籌資、投資等提供信息。很多單位只重視財務會計，而忽略了管理會計，甚至未配備專門從事管理會計的人員，因此無法為公司提供強有力的決策投資信息，使企業資金運作方面存在一定的風險。

六、完善內部會計控制的對策及措施

1.加強內部會計控制環境建設。首先，樹立科學的內部控制觀：其次,提高企業負赍人的內部控制意識,使高度重視,樹立科學的內部控制觀念;再次,強化對內部會計控制制度實施情況的檢查與考核獎懲機制：最后，與時俱進、不斷創新內部會計控制制度。

2.注重人員素質的提高。“人“是內部會計控制行為的主體，企業內部控制失效、經營風險、會計風險的產生,均與之有關。要通過教育培訓，使社幸各方面了解內部會計控制的基本原理和積極作用，使加強內部會計控制成為各企業的自覺行動和切身需要，為貫徹實施內部會計控制規范營造良好輿論氛圍和社會環境。在教育、培訓中,要借鑒宣講會計法的好的經驗和做法，不僅要教育、培訓財會專業人員，更要教育、培訓企業負責人，促使企業負責人在思想上正確認識，在工作中帶頭執行，從組織領導層面解決內部控制執行不力的根本癥結。

3.制定并執行完菩的內部會計控制自我評價體系。首先,必須明確自我評價什么。其次,必須明確由誰來評價。再次,必須明確如何評價。最后,必須明確評價結果如何獎懲。內部會計控制的自我評價完成以后，評價部門應形成書面的”內部會計控制自評報告”，詳細說明本次

評價涉及到的范圍、所用的方法、各環節的風險程度、存在的問題及缺陷、改進措施等.4.提高風險管理水平。面對當今一個充滿激烈競爭的社會，每一個企業不論其規模、結構、性質或產業如何都會面臨戰功的挑戰和失敗的風險。針對企業面臨的來自內部和外部的不同風險,首先,企業的所有員工都必須加強風險意識，只有意識到了風險，才會積極主動加強內部控制，采取措施控制風險。其次,上市公司應加強風險管理.由于經濟、產業、監管及經營條件在不斷變化，公司的資產風險、信息系統風險、兼并重組等風險逐步增大,因此,上市公司應建立健全風險預測、風險評估、風險控制和風險約束機制以識別和處理這個變化導致的風險，以有效防范和控制風險。

5.完善法人治理結構。完善的法人治理結構，應當明確公司董事會、股東大會、監事會和經理層的權賁,使其各負其責,相互獨立、制衡。在此基礎上，建立多層次的會計控制 體系，企業必須理順現有管理體制，改變目前企業管理的產路徑,解決董事會弱、經理班子強監事會形同虛設這種現象.6.加強會計信息系統控制。隨著計算機在會計工作中的普遍應用，管理部門對由計算機產生的各種數據、報表等會計信息的依賴越來越大，這些會計信息的產生只有在嚴格的控制下，才能保證其可靠性和準確性。同時也只有在嚴格的控制下,才能預防和減少計算機犯罪的可能性。

總之,由于我國企業內部會計控制是不完善,在新形勢下，必須高度重視加強企業內部會計控制制度建設問題。因此，各企業必須從本企業的實際出發，根據企業的實際情況和需 要,努力尋找適合本企業的內部會計控制措施，并加以靈活創新高效運用，從源頭和制度上保證經濟活動的有效進行和資產的安全完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊行為,保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息的真實性,充分發揮內部 會計控制的積極作用，使企業走上健康持續發展之路。

第五篇：淺談中小企業內部會計控制

[摘 要] 隨著社會經濟的高速發展，知識經濟的到來極大了提高了社會生產力，也給企業帶來了無限的發展機會。如何在優勝劣汰的市場競爭中實現企業經營規模的快速擴大和經濟效益的高速增長，除了選擇風險小、盈利性強的投資項目和采用先進的科學技術外，加強企業的內部會計控制關鍵。

一、中小企業內部控制概述

（一）內部控制的定義

（二）內部控制和內部會計控制的起源發展 1.內部控制的起源發展 2.內部會計控制的起源發展

二、中小企業內部會計控制的現狀及問題

（一）內部會計制度不健全

（二）內部審計職能弱化

（三）濫用會計調整造假

三、完善中小企業內部會計控制的建議

（一）完善內部會計控制 1.建立嚴密的控制體系 2.建立有效的激勵機制 3.健全現代企業制度 4.不斷提高全體員工素質 5.加強外部監督

（二）如何加強企業內部審計 1.提高內部審計獨立地位 2.強化內部審計隊伍

（三）如何預防會計造假 1.人性化的內部控制系統強調人的正義感與誠信 2.在會計工作、會計培訓和會計教學中融入職業道德教育 3.不斷完善的相關法律、法規體系 4.加大對造假的懲處力度，明確職責范圍

四、企業內部會計控制的發展方向

（）會計控制是一個動態的過程（）會計控制方法要逐步更新 1.樹立實時會計控制觀念 2.加強會計人員素質教育,提高會計人員綜合能力

參考文獻 0

一、中小企業內部控制概述 中小企業已成為國民經濟的重要組成部分，對經濟的發展與社會的穩定起著舉足輕重的作用。然而在發展過程中，一些中小企業存在著內部管理薄弱、經濟效益較差的現象。其主要原因是沒有建立和完善內部控制制度，致使其經濟發展受到嚴重的制約。因此，加強中小企業內部控制制度的建設是促進企業健康發展、良性循環的重要途徑。從這個意義上來說，控制需求應當說是企業內在的，是“與生俱來”的。企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。

（一）內部控制的定義 內部控制是指單位為了提高會計信息質量，保證資產的安全、完整，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。通過內部控制，可以實現三項基本目標：規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；確保國家有關法律、法規和單位內部規章制度的貫徹執行。內部會計控制包括：內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制。會計內部控制是其重要的部分，能使資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防范企業各種違法違紀行為。

（二）內部控制和內部會計控制的起源與發展 1.內部控制的起源發展 內部控制起源于早期的內部牽制。十五世紀借貸記賬法的出現，使以賬目核對為主要內容、職責分離的內部牽制得到更為廣泛應用。但真正意義上的內部控制（internal control）一詞，最早出現在1936年，它是企業管理現代化的標志和必然產物，屬于管理范疇。按歷史發展的順序，一般看法是現代內部控制經歷了以下幾個階段：內部牽制，內部會計控制與內部管理控制，內部控制結構，內部控制整體框架，企業風險管理框架等五個階段。五階段無不與管理和會計信息系統的發展息息相關。經過近70余年的發展，國內外許多學者和機構從不同學科的視角、采用不同的方法對內部控制進行了不懈的探索，進一步推動了內部控制的發展。但傳統的內部控制理論在對當代內部控制理論的發展起著奠基作用的同時，由于其理論前提未能與時俱進，也起著某些阻礙作用。注意防止人的機會主義傾向事實上，會計造假的原因很多，相當復雜。不過為了個人或小集團的利益，不息損害社會整體效益這一點是人所共認的，也是較為普遍的看法。概括地看，假賬可以分為兩類：一類是假賬真算，即用以記賬的依據本身是虛假的，因而不可能產生真實的會計報表數據。另一類是濫用會計調整造假，即會計用以記賬的依據是真實的，但后期的加工處理卻采用了弄虛作假的手法，最終導致財務報表數據失真。假賬的制造者表面上看是會計人員，但實質上大多與其所在單位的公司高管人員的操縱有直接關系。2.內部會計控制的起源發展 內部會計控制概念首次出現。1929――1933年美國的經濟危機爆發，導致美國股票市場崩潰，政府由放松對企業的控制轉為加強對企業的管制，在推動內部控制的發展中，政府成為內部控制發展的又一“催化劑”。1933年美國《證券法》規定，審計人員如被發現抽樣審查并簽署的財務報告中含有不實的重大事項或漏列導致誤解的重大事項，必須對委托人造成的損失負責。當時，抽樣審計方法的隨機性與主觀性的缺點也已經逐漸暴露出來，審計人員面臨的審計風險難以控制。而與此同時，審計經驗逐漸證明，內部控制制度與財產和會計記錄錯弊發生的可能性之間存在著較強的相關關系。在這樣的情形下，1934年美國《證券交易法》，開始使用“內部會計控制”（Internal accounting system）的概念，作為根除“大危機”中虛假會計信息泛濫的根本措施之一。在內部會計控制概念出現之后，內部控制定義才出現。審計人員在改進審計方法的實踐中逐漸認識到企業內部控制在審計業務中的重要性，首先提出了內部控制的概念并將其上升為理論。1936年美國會計師協會在《獨立注冊會計師對財務報表的審查》公告中，首次提出審計師在制定審計程序時，應審查企業的內部牽制和控制并且從財務審計的角度把內部控制定義為：“保護公司現金和其他資產，檢查簿記事務的準確性，而在公司內部采取的手段和方法”。從這個定義中，可以看出，內部控制的初始定義只是作為會計資料準確性的保障措施，已遠不能滿足企業日益復雜的管理的需要。從上述定義和發展來看，內部控制和內部會計控制最主要的作用就是監督企業的信息質量，防止會計造假，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞，消除隱患而且提高了企業的經營管理效率。

二、中小企業內部會計控制的現狀及問題 內部控制是為了確保法律、法規以及經營方針、政策的貫徹落實，保護財產的安全和完整，保證會計信息和其他相關信息的真實、完整，控制各種風險，促進單位改善經營管理、提高經濟效益的一系列方法、程序和制度的總稱。目前，雖然許多中小企業已經能夠根據自身需要，借鑒先進經驗，逐步建立起較為完善的內控體系，但仍然存在許多不足。主要表現為下列幾種情況：

（一）內部會計制度不健全 有些中小企業的內控會計制度不健全。導致有關業務不能按章辦理，如部分單位為激發工作積極性，允許管理人員開支一定的業務費，但費用的開支范疇無明確規定。又缺乏有效的監督約束機制，導致大手大腳，揮霍浪費，單位管理費用居高不下；有的單位對財產物資管理相對薄弱，對存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等環節未能嚴格職責分離，對存貨購進、發出業務處理不規范。加上不能及時盤點導致多年的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理。致使巨額潛虧隱藏在庫存中。再加上經濟往來中審查制度不健全等。易給企業造成重大損失。1.控制活動措施不當。控制活動是管理層為了確保其指令被有效貫徹執行而制定各種措施和程序，雖然絕大部分公司都建立了內部會計控制制度，但仍存在著不少問題：一是從設計上看，絕大多數單位在設置內部控制制度時主要偏重事后控制和監督。缺乏有效的事前、事中控制機制；二是在執行過程中，有些公司有章不循，使已制訂的內部會計控制制度流于形式，得不到有效的執行：有的單位在內部控制的執行過程中不按規定程序辦理，使內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，從一定程度了降低了它的執行效果。2.缺乏有效的信息溝通機制。目前我國不少單位在信息溝通過程中，普遍存在信息傳遞過程遲緩，信息在層層轉達時發生歪曲，甚至遺失等現象；而且由于信息反饋機制不完善，上向溝通受阻，使上層管理者無法迅速獲得第一手財務信息，加上信息的不真實、不完整在一定程度客觀存在。導致對存在的問題無法及時做出處理。3.內控會計制度行為主體素質較低近年來，中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，勢必給企業造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業舉步維艱。

（二）內部審計職能弱化 內部審計是企業內部會計控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少的中小企業沒有設置內部審計機構，即使具有內審機構的企業，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。會計內部控制監督主要是企業的內部審計，多數企業的內部審計工作得不到重視，內部審計或稽核部門垂直化管理未到位在人員配備上，內審、稽核部門人員偏少，有的機構的稽核工作由本部門的會計主管或其它崗位人員兼崗，存在自己監督自己、自己核對自己的情況，根本無法發揮企業內部審計的重要作用另外，由于我國企業的內部審計人員受制于企業負責人，影響了其獨立性。內審、稽核人員業務素質參差不齊，對各項業務的來龍去脈缺乏全盤了解，對各項規章制度掌握不夠，缺乏分析能力，僅對會計核算進行勾稽、檢查，甚至只檢查憑證要素、各種印章是否齊全，對應關系是否清晰等會計基礎工作事項，缺少對風險性事項的監督、審計，影響了糾正工作的力度。

（三）濫用會計調整造假 凡是以營利為目的的單位，采用權責發生制來確認收入和費用。企業通常于會計期末，計算損益之前，對那些應計的費用和已經實現的收入予以確認，而不考慮在那個時期是否支付或收到現金，因此能夠正確地、均衡地計量企業業績。否則，一個企業某一會計期間已實現的收入的金額可能被曲解，因為公司很可能早于或遲于其銷售商品或提供勞務收到現金；費用的金額也可能被曲解，因為公司可能早于或遲于發生相關費用支付現金。正是由于權責發生制原則的運用，對損益的確認有著直接的影響，才使其被公司高管作為一項政策被濫用具有普遍性： 1.當公司高管的利益，如薪酬、獎金的多少與業績持鉤時，受個人利益驅動，往往傾向于虛計收入，高估經營成果； 2.為了顯示良好地業績，獲得銀行貸款； 3.還有其他一些堂而皇之的理由，諸如為了維護企業的形象，防止股價下跌；避免職員失業；市場不公平等等促使企業作假，不一一而足。中小企業中存在的問題有很多，但是這里只指出了我認為最要的三部分進行闡述，由于經濟的高速發展導致許多企業的會計內部控制建設與現實社會經濟環境相脫節。相關控制的缺失使得我國企業會計信息質量不高，會計造假、財務報告失真等問題十分嚴重，要改善這一現狀，關鍵因素之一就是加強企業的會計內部控制。所以接下來，我將針對上述的三個問題，提出一些自己的見解。

三、完善中小企業內部會計控制的建議 在我國，大多數中小企業家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數對會計不太熟悉和不太重視。所以，這些企業往往不制定內部控制制度。有些有些中小企業雖然存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重，所以要先制定及完善中小企業的內部控制。

（一）完善內部會計控制 1.建立嚴密的控制體系 為切實防范違法違規行為的發生，必須建立相對獨立的內部控制體系：一是建立相互牽制、相互制約的制度，建立起監控防線。必須界定業務經辦人員的權限和責任，對一般性業務均要經過復核，重要業務要實行雙簽制，禁止一個人全程辦理整項業務：二是建立事后監督機制，即在會計核算的基礎上，對各項業務進行周期性的核查，建立以“查”為主的監控防線。由業務素質高、責任心強的人員，進行程序化、規范化管理，將監督結果直接向財務負責人匯報；三是以現有的稽核、內審部門為基礎，成立向董事會負責的審計委員會，通過常規的內部稽核、離任審計、審查企業財務報表等手段，實施內部控制，建立有效的以“查”為主的監督防線。通過對經濟業務進行遞進式的監督控制，有利于及時發現存在的問題，防范和化解企業經營管理中的各類風險。2.建立有效的激勵機制 為確保內部會計控制制度有效發