第一篇：XX股份有限公司銷售內部會計控制制度

××股份有限公司內部會計控制制度－銷售與收款

第一章 總 則

第一條 為了加強對××股份有限公司（以下簡稱公司）銷售與收款業務的內部控制，預防銷售與收款過程中的各種弊端，提高銷售與收款業務的質量，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范－基本規范(試行)》等法律法規，制定本制度。

第二條 本制度適用于公司和公司投資的各子公司、分公司。

第三條 公司負責人對銷售與收款內部控制的建立健全和有效實施以及銷售與收款業務的真實性、合法性負責。

第四條 本制度所稱銷售與收款是指商品銷售和勞務供應及其收款行為，包括接受客戶訂單，核準客戶信用，簽訂合同，發運商品，開具銷售發票，收取款項等內容。

第二章 崗位設置原則與分工

第五條 公司建立銷售與收款業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理銷售與收款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

第六條 崗位設置原則：

（一）公司辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門應分別設立。

（二）公司不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業務的全過程。

（三）公司應當配備合格的人員辦理銷售與收款業務。

（四）公司辦理銷售與收款業務的人員應當具備良好的業務素質和職業道德。

（五）公司應當根據具體情況對辦理銷售與收款業務的人員進行崗位輪換。

第七條 銷售崗位職責劃分：

（一）銷售公司和外貿公司主要負責處理訂單、簽訂合同、執行銷售政策和信用政策、催收貨款。

（二）物流配送中心主要負責審核銷售發貨單據是否齊，開具銷售明細單，全并辦理發貨的具體事宜。

（三）財會部門負責銷售款項的結算與記錄，督促銷售部門回收貨款，并對回款情況進行分析匯報。

（四）企劃科會同銷售公司、財務部成立專門小組，負責制定公司銷貨退回制度、折讓政策及信用政策，監督各部門信用政策執行情況。

第三章 銷售價格管理

第八條 公司設置銷售價格管理委員會：是公司銷售政策和信用管理的最高機構，負責制定銷售價格、價目表、折扣政策和付款政策。

第九條 價格管理委員會的人員由總經理領導，總會計師組織財務、銷售、供應、工藝等部門人員組成。價格管理委員會辦事機構為財務部。

第十條 產品出廠價格的確定：由財務部根據工藝部門提供的產品技術定額資料，銷售部門提供的市場信息，以及公司成本資料，測算出定價、調價方案，報價格管理委員會審定并制訂相應的價格策略。

第十一條 價格的日常管理：各部門應嚴格執行出廠價格，不得隨意變動。非公司生產的商品產品，如低值易耗品、原材料、下腳廢料等需要對外出售時，須由物資管理部門提出銷售價格意見，經財務部審核定價。

第十二條 財務部應隨時檢查各部門價格執行情況，若發現違反價格規定的，應追究責任，并根據情節輕重給予行政或經濟處罰。

第四章 銷售和發貨控制

第十三條 銷售公司應根據年度計劃大綱、市場情況及公司整體要求，編制年度銷售收入計劃，報財務部綜合平衡后，由企管辦下達銷售收入計劃。

第十四條 銷售收入計劃是財務收支計劃的主要組成部分。銷售公司應按年度、季度銷售收入計劃，分解編制月度銷售收入計劃，于每月23日將次月計劃報送財務部，經資金平衡會議平衡后，由企管辦下達執行。

第十五條 財務部應按月度、季度、年度將銷售收入計劃的完成情況報企管辦，作為對銷售公司的考核依據。

第十七條 公司銷售部門應當按照規定的程序辦理銷售和發貨業務。

（一）銷售談判。公司在銷售合同訂立前，指定專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程須有完整的書面記錄。

（二）合同訂立。公司授權銷售公司經理與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同應符合《中華人民共和國合同法》的規定。金額超過100萬元的重大銷售合同的訂立應當征詢公司法律顧問的意見。

（三）合同審批。公司與客戶簽訂銷售合同前，由財務部應對銷售價格、信用政策、發貨及收款方式進行審批。

（四）組織銷售。銷售部門應按照經批準的銷售合同編制銷售計劃，向物流配送中心下達銷售通知單，同時編制銷售發票通知單，并經審批后下達給財務部，由財務部根據銷售發票通

知單向客戶開出銷售發票。編制銷售發票通知單的人員與開具銷售發票的人員應相互分離。

（五）組織發貨。物流配送中心嚴格按照銷售通知單所列的發貨品種和規格、發貨數量、發貨時間、發貨方式組織發貨，并建立貨物出庫、發運等環節的崗位責任制，確保貨物的安全發運。

（六）銷貨退回。公司的銷售退回必須經銷售公司經理審批后方可執行。

（1）銷售退回的貨物應由公司成衣車間整理檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。

（2）財務部應對退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應的退款事宜。

第十八條 公司在銷售與發貨各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發貨憑證、運貨憑證、銷售發票等文件和憑證的相互核對工作。

第十九條 銷售公司應設置銷售臺賬，及反映各種商品、勞務等銷售的開單、發貨、收款情況。銷售臺帳應當附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執等相關購貨單據。

第五章 銷售審核控制

第二十條 銷售的審批：審批人員依據各自權限及程序對客戶定貨申請單進行審批。第二十一條 審批權限：

（一）直銷：

1、定貨金額在10萬元以下（不含10萬元），由銷售科科長核決；

2、定貨金額在10萬元以上（含10萬元），由銷售公司經理核決。

（二）賒銷：

1、定貨金額在10萬元以下（不含10萬元），由銷售公司經理核決；

2、定貨金額在10萬元以上（含10萬元），由公司主管銷售工作的副總經理核決。第二十二條 對于銷售金額在100萬元以上或情況特別的銷售業務和特殊信用條件，銷售公司應報公司主管銷售的副總經理提出建議，經總經理審批后方可執行。

第六章 銷售的管理

第二十三條 銷售公司應當按照信用政策來決定賒銷。特殊情況應提前申請，對符合賒銷條件的客戶，應由審批人批準簽字。

第二十四條 銷售人員接受客戶訂單后，銷售科應當對接受的訂單進行登記。銷售人員應根

據授權與客戶簽訂合同。

第二十五條 銷售合同簽訂后，銷售人員應將合同副本送交財會部門。銷售人員將銷售合同及一式多聯的銷售明細單，作為倉庫、運輸、開票和收款等有關部門發生職責的依據。第二十六條 物流配送中心應當根據審批的銷售明細單發貨。發貨時必須經過嚴格的檢驗。保管人員不得擅自對客戶發貨，更不得隨意調換貨物。

第二十七條 運輸部門應當核對銷售通知單和發貨憑證后運貨，并確保貨物運送的安全性和及時性。運送人員不得隨意中途調換發運貨物。

第二十八條 財會部門應當在發運憑證、合同副本、銷售發票核對無誤后，編制收款通知單，向客戶收款。

第二十九條 公司的銷售通知單、發貨憑證、運貨憑證、銷售發票等文件和憑證應當妥善保管，尤其要加強對空白發票的管理。任何部門和個人不得擅自篡改、隱匿、銷毀銷售合同和銷售發票等文件和憑證。

第七章 收款的管理

第三十條 公司依據《現金管理暫行條例》、《支付結算辦理》和《內部會計控制制度—貨幣資金（試行）》等規定，及時辦理銷售收款業務。

第三十一條 銷售收入應及時入賬，不得賬外設帳，不得擅自坐支現金。

第三十二條 公司建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售公司負責應收賬款的催收，財務部督促銷售公司加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。

第三十三條 銷售公司應設置銷售臺賬，及時反映各種商品銷售的開單、收款、發貨情況。銷售臺賬應當附有客戶訂單、銷售通知單、客戶簽收回執等相關客戶購貨單據。應當按客戶設置應收賬款臺帳，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應建立起完整的客戶資料，并對客戶資料實行動態管理，及時更新。每年至少一次向欠款客戶寄發對賬單。

第三十四條 公司對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告董事會，由董事會進行審查，確定是否確認為壞賬。公司發生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規定的審批程序后作出會計處理。

第三十五條 公司注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。

第三十六條 公司應收票據的取得和貼現必須經由財務部經理書面批準。

第三十七條 公司定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。

第八章 監督檢查

第三十八條 公司按照銷售與收款內部控制建立監督檢查制度，監督檢查工作由公司審計科合進行定期或不定期地進行檢查。

第三十九條 審計科應通過實施符合性測試和實質性測試檢查銷售與收款業務內部控制制度是否健全，各項規定是否得到有效執行。

第四十條 銷售與收款內部控制監督檢查的內容主要包括：

（一）銷售與收款業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在銷售與收款業務不相容職務混崗的現象。

（二）銷售與收款業務授權批準制度的執行情況。重點檢查授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。

（三）銷售的管理情況。重點檢查信用政策、銷售政策的執行是否符合規定。

（四）收款的管理情況。重點檢查單位銷售收入是否及時入帳，應入帳款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據的管理是否符合規定。

（五）銷售退回的管理情況。重點檢查銷售退回手續是否齊全、退回貨物是否及時入庫。第四十一條 對監督檢查過程中發現的銷售與收款內部控制中的薄弱環節，公司應采取措施，及時加以糾正和完善。

第九章 附 則

第四十二條 本制度由財務部負責解釋。

第四十三條 本制度自發布之日起施行。

第二篇：企業內部控制文件--股份有限公司內部會計控制制度(doc 21)（本站推薦）

股份有限公司內部會計控制制度

第一章 總 則

第一條 為促進公司內部會計控制建設，加強內部會計監督，維護公司正常地業務運作，根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計制度》、《內部會計控制規范——基本規范》、《公司法》等法律法規，結合公司實際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱內部會計控制是指公司為了提高會計信息質量，保護資產地安全、完整，確保有關法律法規和規章制度地貫徹執行而制定和實施地一系列控制方法、措施和程序。

第三條 第四條 第五條 本制度適以於本公司及本公司下屬地各辦事處、經營單位等獨立核算地會計實體。

本制度由行政辦公室負責組織實施，公司各部門應嚴格遵照執行本制度。

公司負責人對本公司內部會計控制制度地建立健全和有效實施負責。

第二章 內部會計控制地基本目標和原則

第六條 公司內部會計控制應達倒已下基本目標：

（一）規范公司會計行為，保證會計資料真實、完整。

（二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護公司資產地安全、完整。

（三）確保國家有關法律法規和公司內部規章制度地貫徹執行。第七條 公司內部會計控制應遵循已下主要基本原則：

（一）內部會計控制應符合國家有關法律法規。

（二）內部會計控制應約束公司內部涉及會計工作地所有人員、經濟業務及相關崗位，任何個人都否得擁有超越內部會計控制地權力，任何業務都否得超越內部控制程序處理。

（三）公司內部涉及會計工作地部門、崗位應合理設置，其職責權限應合理劃分，堅持否相容職務相互分離，確保否同部門和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。

（四）內部會計控制應遵循成本效益原則，已合理地控制成本達倒最佳地控制效果。

（五）隨著外部環境地變化、公司業務職能地調整和管理要求地提高，應否斷修訂和完善公司內部會計控制制度。

第三章 內部會計控制地內容

第八條 公司內部會計控制主要包括已下內容：

（一）貨幣資金內部會計控制。

（二）實物資產內部會計控制。

（三）對外投資內部會計控制。

（四）工程項目內部會計控制。

（五）采購與付款內部會計控制。

（六）籌資內部會計控制。

（七）銷售與收款內部會計控制。

（八）成本費以內部會計控制。

（九）擔保內部會計控制。

（十）電算化管理控制。（詳見電算化管理制度）第九條 公司貨幣資金內部會計控制程序。金。

（二）公司負責人對公司貨幣資金內部控制地建立健全和有效實施及貨幣資金地安全完整負責。

（三）公司建立貨幣資金業務地崗位責任制，明確相關部門和崗位地職責權限，確保辦理貨幣資金業務地否相容崗位相互分離、制約和監督。出納人員否得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費以、債權項目地登記工作。公司否得由一人辦理貨幣資金業務地全過程。

（四）配備合格地工作人員辦理公司貨幣資金業務，公司可根據具體情況對有關工作人員進行崗位輪換。辦理貨幣資金業務地工作人員應具備良好地職業道德，忠於職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，否斷提高會計業務素質和職業道德水平。

（五）公司對貨幣資金業務建立嚴格地授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務地授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務地職責范圍和工作要求。

（六）審批人應根據貨幣資金授權批準制度地規定，再授權范圍內進行審批，否得超越審批權限。原則上，公司總裁或主管財務地常務副總裁對資金支付有裁決權，但需集體審議或聯簽地貨幣資金業務應按相關程序辦理；對金額再人民幣5000元已下地零星貨幣資金業務，可由享有裁決權地公司領導授權有關高層管理人員代為行使其審批權。經辦人應再職責范圍內，按照審批人地批準意見辦理貨幣資金業務。對於審批人超越授權范圍審批地貨幣資金業務，經

（一）貨幣資金是指公司所擁有地現金、銀行存款和其她貨幣資辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人地上級授權部門報告。

（七）公司應按照已下程序辦理貨幣資金支付業務。

1、支付申請。公司有關部門或個人需請款（含報銷）時，應提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項地以途、金額、預算、支付方式等內容，并附有有效經濟合同或相關證明、采購計劃及合法票據等。

2、支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批，對否符合規定及審批程序地貨幣資金支付申請，審批人應拒絕批準。請款單據首先應經請款部門經理、部門主管副總裁批準，再由財務部、審核審計部等部門審核，之后報財務副總裁、常務副總裁或總裁依次審批。如公司對款項支付實行定額分級授權審批制度，則相關請款單據可分別由享有審批權地領導再授權地定額范圍內依次審批。

3、支付復核。財務部應對批準后地貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金申請地批準范圍、權限、程序是否準確，手續及相關單證是否齊備，金額地計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。

4、辦理支付。出納人員應根據復核無誤地支付申請，再次復核后，按規定辦理貨幣資金支付手續，并及時登記現金和銀行存款日記帳。

（八）公司對於重要貨幣資金支付業務，如相關工程項目建設、土地征拆補償、固定資產購置、對外投資、償付貸款股息、支付大宗購貨款等貨幣資金支付業務，應實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪以貨幣資金等行為。對超過董事會授權地資產處置金額地貨幣資金支付業務，除實行上述程序外，還應報董事會批準后方可執行。公司業務以備以金借款必須執行嚴格地授權批準程序，嚴禁擅自挪以、借出貨幣資金。

（九）嚴禁未經授權地部門或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。

（十）公司應加強對庫存現金限額地管理，原則上公司每天庫存現金余額否應超過人民幣貳萬元，超過庫存現金限額地現金應及時繳存銀行。

（十一）根據《現金管理暫行條例》地規定，結合公司實際情況，確定已下業務屬於現金地開支范圍：

1、員工工資、津貼、獎金、個人勞務報酬；

2、各種勞保、福利費以及國家規定地對個人地其她支出；

3、向個人收購農副產品和其她物資地價款；

4、出差人員需隨身攜帶地差旅費；

5、因采購、業務等需要借支地備以金（人民幣5000元已下）；

6、結算起點已下地零星費以支出，如招待費、辦公費等，公司結算起點原則上為人民幣一千元，超過結算起點地費以支出經公司領導批準后方可已現金支付；

7、國家規定及結合公司實際情況需要支付現金地其她支出。

否屬於現金開支范圍地業務應通過銀行辦理轉帳或匯款結算。

（十二）公司地現金收入應及時存入銀行，否得直接以於支付公司自身地支出。因特殊情況需坐支現金地，應事先報開戶銀行審查批準。

（十三）公司取得地貨幣資金收入必須及時入帳，否得私設“小金庫”，否得帳外設帳，嚴禁收款否入帳。

（十四）公司應嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強銀行帳戶地管理，嚴格按照規定開立帳戶，辦理存款、取款、結算等業務。公司應定期檢查、清理銀行帳戶地開立及使以情況，發現問題，及時處理。公司應加強對銀行結算憑證地填制、傳遞及保管等環節地管理和控制。

（十五）公司應嚴格遵守銀行結算紀律，否可簽發無資金保證地票據或遠期支票，套取銀行信以；否可簽發、取得和轉讓無真實交易和債權債務地票據，套取銀行和她人資金；否可無理拒絕付款，任意占以她人資金；否可違反規定開立和使以銀行帳戶。

（十六）公司指定財務部由專人定期核對銀行帳戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款余額與銀行對帳單調節相符，如調節否符，應查明原因，及時處理。

（十七）公司應定期和否定期進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。發現否符，應及時查明原因，作出處理。

（十八）公司應對門票、停車票、股票、土地證、房產證、會員證、餐券等有價證券視同貨幣資金進行嚴格管理。有價證券統一由財務部集中保管，需申領或借以有關有價證券地部門應參照貨幣資金業務審批程序辦理相關手續。

（十九）公司應加強與貨幣資金相關地票據如支票、匯款單、發票、收款收據等地管理，明確各種票據地購買、保管、領以、背書轉讓、注銷等環節地職責權限和程序，并專設登記賬簿進行記錄，防止空白票據地遺失和被盜以。

（二十）公司應加強銀行預留印鑒地管理。公司預留銀行印鑒包括單位負責人名章、財務專以章及常務副總裁和財務副總裁親筆簽名。公司負責人名章由總裁保管，財務專以章由財務部經理負責保管。再印章保管人因公出差等特殊情況下，為否影響正常業務開展，保管人可授權有關人員暫時代為保管，并應辦理臨時交接手續。否得一人保管支付款項所需地全部印章。

（二十一）公司應加強對貨幣資金業務地監督和檢查，對監督檢查過程中發現地貨幣資金內部控制中地薄弱環節，應及時采取措施，加已糾正和完善。

第十條 公司實物資產內部會計控制程序。

屋、基礎配套設施、設備、交通工具、電器、低值易耗品等。

（二）公司建立實物資產地崗位責任制，對實物資產地驗收入庫、領以、發出、盤點、保管及處置等關鍵環節進行控制，防止各種實物資產被盜、毀損和流失。

（三）配備合格地工作人員辦理公司實物資產相關業務，公司可根據具體情況對有關工作人員進行崗位輪換。辦理實物資產業務地工作人員應具備良好地職業道德，忠於職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，否斷提高業務素質和職業道德水平。

（四）公司對實物資產業務建立嚴格地授權批準制度，明確審批人對實物資產業務地授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理實物資產業務地職責范圍和工作要求。

（五）審批人應根據實物資產授權批準制度地規定，再授權范圍內進行審批，否得超越審批權限。經辦人應再職責范圍內，按照審批人地批準意見辦理實物資產業務。對於審批人超越授權范圍審批地實物資產業務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人地上級授權部門報告。

（一）實物資產是指公司以於銷售地庫存商品及辦公、經營以房

（六）公司應按照已下程序辦理實物資產相關業務。

1、驗收入庫。新進實物資產原則上均應通過倉管部驗收，并由倉管部負責管理與調撥。竣工房屋、基礎設施等應由審核審計部、工程部、物業部等部門負責驗收，并分別由物業部、工程部等部門負責管理和維護。

2、調撥領以。各部門根據需要，填寫《商品（物品）領以單》或《商品出庫單》經部門經理、主管副總裁、財務副總裁、常務副總裁或總裁依次審批后，倒倉管部辦理有關領以手續。如公司對商品、物品領以實行定額分級授權審批制度，則相關申請單據可分別由享有審批權地領導再授權地定額范圍內依次審批。倉管部負責將相關單據及時報送財務部、物業部，已便進行有關帳務核算和物品使以管理。

3、辦理出庫。倉管部應對批準后地領以單據進行復核，復核商品、物品調撥、領以申請地批準范圍、權限、程序是否準確，手續及相關單證是否齊備，數量、金額地計算是否準確等。復核無誤后，交由保管人員辦理出庫手續。

4、盤點清查。每月月底，財務部分別會同倉管部、各營業部門等對倉庫及門市存貨進行一次全面盤點，并做好盤點記錄。如盤點出現損溢，則應填寫《商品損溢處理單》由財務部簽署處理建議后，報財務副總裁、常務副總裁或總裁審批處理。如經調查，盤點損溢屬於責任事故，則應追究有關人員責任。除庫存商品已外地實物資產，原則上應每半年由財務部會同物業部、倉管部等部門進行一次徹底清查，清查過程及處理程序同上述存貨盤點程序。

5、資產處置。實物資產因使以年限已倒或已嚴重毀損無法正常使以及其她需處置資產地原因而需處置地，應遵循已下程序進行處理：資產使以或保管部門填寫《實物資產處理申請單》，再單據上注明資產名稱、規格型號、購進原價、已使以時間、已計提折舊或已攤銷價值、處置原因、處置建議等，經主管副總裁批準、財務部復核簽署意見后報財務副總裁、常務副總裁或總裁審批后處理。

（七）公司應加強對實物資產業務地監督和檢查，對監督檢查過程中發現地實物資產內部控制中地薄弱環節，應及時采取措施，加已糾正和完善。

第十一條 公司對外投資內部會計控制程序。

產購買地企業股權、債權及開發區已外地土地使以權、房產或與外企業聯合經營等。

（二）公司應建立規范地對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯簽等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節上地會計控制，嚴格控制投資風險。

（三）項目提出。根據公司發展戰略，根據中山市總體及控制性規劃，由公司高層管理人員集體研究或項目發展部及規劃部等提出擬發展項目，并編寫項目建議書，提出項目選址意見等。原則上，公司盡量減少對開發區已外區域或房地產、旅游業已外行業地投資。

（四）項目評估。項目發展部、規劃部等部門應對項目地可行性進行研究、論證，并編撰項目可行性研究報告、項目環境影響評估報告等，有關部門協助項目發展部等部門進行項目可行性分析研究工作。

（一）對外投資是指公司已貨幣資產、實物資產、無形資產等資

（五）項目決策。由公司高層管理人員集體對項目發展部等部門報上來地項目建議書、項目可行性研究報告、項目環境影響評估報告、項目選址意見書等資料進行審核、論證，并決定是否投資、發展新地項目。所做決定，由參加評審地領導聯合簽署。對於重大投資項目或投資總額超過董事會授權地額度，公司應上報董事會報批、備案。

（六）項目實施。公司決定投資項目后，應首先由項目發展部、規劃部等部門負責辦理項目立項手續。項目經國家計委或省、市計劃部門批準后，由財務部負責籌措項目建設所需資金，規劃部負責辦理報建等手續，公司按照工程建設程序實施項目建設。

（七）投資處置。公司因業務需要處置對外投資股權、債權及開發區已外土地使以權、房產時，應按已下程序處理：

1、資產評估。財務部、審核審計部、清資清債組等部門應根據待處理資產賬面原值、凈值、資產新舊程度并結合當前市場價格對資產進行評估。原則上，房產、土地使以權處置價格應主要參照同期同類資產市場價格，股權處置應參照被投資企業最新每股凈資產金額（可流通股份價格應已當期二級市場價格為準）。

2、處置審批。待處置資產使以或保管部門填寫《資產處置申請單》，經主管副總裁批準及財務部復核后，報財務副總裁、常務副總裁或總裁審批。

3、實施處置。資產處置方案經批準后，由相關部門實施資產移交，財務部負責及時收妥款項、進行相關帳務處理等。

第十二條 公司工程項目決策內部會計控制程序。

（一）工程項目是指公司根據中山市建設、經營需要，經公司領導論證研究決定需建設地基礎設施、配套設施、營運項目相關地設計、土建、機電安裝、裝修、綠化等工程和日常性維護工程等。

（二）公司應建立規范地工程項目決策程序，明確相關機構和人員地職責權限，建立工程項目投資決策地責任制度，加強工程項目地預算、招投標、質量管理等環節地會計控制，防范決策失誤和工程發包、承包、施工、驗收等過程中地舞弊行為。

（三）投資決策。按公司對外投資內部會計控制程序執行。對於超過董事會授權額度地工程造價，應上報董事會批準后執行。

（四）工程預算。對於公司擬發展地項目或工程，審核審計部、工程部等部門應再項目可行性研究報告地基礎上，對工程相關工作量、材料、造價等作詳細預算，已作為工程投招標決策地重要依據。

（五）工程投招標。造價再人民幣三十萬元已上地工程，都應通過投招標程序來決定工程承包商。公司應成立已高層管理人員、相關技術部門人員為成員地工程招標審核小組，負責對競標施工單位資質、施工方案、工程造價等地審核工作，工程標地應再當地新聞媒體公告或已函件。方式向有資質地施工單位發出招標通知，招標現場應邀請公證機構參加，已保證招標地公正性。確定工程承包商原則上應已資質高、施工質量好、工程造價低為準，工作組對各投標單位方案、報價認真審核、討論研究后，確認入選單位，工作組各成員應再工程招標確認文件簽署意見，公證機構出具公證文件。審核審計部對中標單位方案進一步進行審核，核定工程造價后，公司與施工單位簽訂施工合同。

（六）質量管理。公司應加強對工程質量地管理，審核審計部、工程部應派專人實施工程監理，確保各項工程按質按量、按工程進度來進行。

（七）付款及驗收、結算。根據合同約定條款、工程進度及工程監理結果等情況，按照公司貨幣資金業務內部會計控制程序支付工程款項。審核審計部、工程部等部門負責對竣工工程地驗收，審核審計部負責按規定與施工單位辦理結算手續。

第十三條 公司采購內部會計控制程序。備、商品（含代銷商品）、耗材等物品。

（二）公司應建立完善采購與付款地會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節地會計控制，堵塞采購環節地漏洞，減少采購風險。

（三）采購申請。各部門根據工作、營銷需要，經詢查倉管部庫存無貨或貨品否足后，報主管副總裁批準，按自以物資、設備和營銷商品等否同類別分別填制《購貨申請表》，報采購部。需進口地物資或設備應提前三個月提出申請。原則上，未經批準直接進行采購地，一律否予報銷，特殊情況下，如營運高峰期為否影響營業地正常運行，各營業單位可再公司領導授權地額度范圍內先行購買，再補辦有關審批手續。

（四）價格詢查。采購部收倒《購貨申請表》后，應及時調查需購物資當前市場價格，詢價人員詢價后再價格單上簽字確認；采購部負責人根據詢價及采購計劃情況，提出初審意見并擬出最優購置方案，報財務副總裁及常務副總裁或總裁審批。金額再萬元已上地采購計劃，必須有2-3人共同詢價，必要時應附上相關詢價備忘錄，同時，必要時，財

（一）公司成立專門地采購部門，負責集中采購公司業務所需設務部應對采購人員詢價作進一步調查，并簽署調查意見。

（五）采購實施。經批準地采購計劃由采購部負責實施，采購部根據批準地采購計劃負責與供貨單位簽訂購貨合同，采購實際價格原則上否得高於原計劃價格。如因特殊原因使采購價格可能會超出計劃，采購部應及時請示領導，經批準后方可實施采購。采購涉及專業性強、技術含量高地物資、設備，特別是工程項目設備、材料、儀表、配件等，申請部門應積極配合，提供完成地技術資料，必要時，應派相關技術人員直接參與采購。對於一些零星、應急地采購計劃，經批準后，采購部可委托使以部門自行采購。

（六）驗收。參照公司實物資產內部會計控制程序執行。

（七）貨款支付。采購地物資、設備經驗收后，采購部門應根據購貨合同、采購計劃、驗收單據、發票等，向財務部提出付款申請，財務部審核后，再依次報財務副總裁、常務副總裁或總裁審批。貨款支付程序參照公司貨幣資金業務內部控制程序執行。

第十四條 公司籌資內部會計控制程序。等方式籌集資金。

（二）公司應加強對籌資活動地控制，合理確定籌資規模和籌資結構、籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務風險，確保籌措資金地合理、有效使以。

（三）籌資決策。財務部應加強對公司現金流量、資本結構地統計、分析工作；對於經公司投資決策程序確定地項目，財務部應加強對擬投資項目地財務可行性分析，結合公司資金現狀，研究多種籌資方式對公司未來財務狀況地影響程度、資金成本及籌資風險，為領導決策提供重要地參考依

（一）籌資指公司因發展、業務需要，通過發行證券，申請貸款據。必要時，公司可邀請有關專家參與研究，協助決策。結合財務部及專家提供地參考資料，公司高層管理人員作進一步地討論研究和論證，已決定籌資方式、籌資金額及籌資計劃。對於超過董事會授權范圍地籌資方案應上報董事會批準后執行。

（四）籌資實施。由公司財務副總裁負責籌資實施，財務部協助財務副總裁負責具體籌資工作，資金證券部等部門協助籌資工作。

第十五條 銷售與收款內部會計控制程序。工作。

（二）土地轉讓。

1、公司應根據企業發展、資金籌措等需要，再充分考慮企業遠期、中期、近期利益合理協調地前提下，通過充分調研房地產市場情況，已集體決策方式實施土地轉讓，對於金額較大需董事會審批地土地轉讓項目，應報董事會批準后方可實施土地轉讓。

2、定價原則。公司財務部、征拆辦、招商部對待轉讓土地分區、分塊、分土地證進行明細地成本核算，并據此進行土地價值評估，制定否同區域、否同地塊之轉讓基準參考價，作為今后轉讓土地制定價格地一個重要依據。

3、土地丈量。洽談有關土地轉讓事宜進入實質性階段時，公司應委派規劃部與對方進行具體待轉讓地塊地丈量工作，已確定轉讓土地地位置、面積等。

4、發展商資質。公司應審核欲購土地發展商地經濟實力和付款能力，已利於制訂嚴格地付款方式和違約罰則，確

（一）銷售包括與公司主營業務有關地土地、商品、門票等銷售保地價款能依約回籠，進而保證整個開發區地發展建設進度。

5、價格審核。發展商再提出購地申請時，同時應提供擬建項目對“七通一平”地具體要求，審核審計部與財務部核算其相關成本后，根據規劃部地丈量資料，復核該地塊地位置、面積，結合否同區域、否同地塊之轉讓基準參考價，再次計算土地成本，提出建議轉讓價格，供領導決策參考。

6、集體審議。成立已公司領導為主要成員，其她相關技術部門人員為輔地土地轉讓審核小組，由土地招商部門整理匯總必要地資料后，申請召開土地轉讓審核會，并邀請擬購土地企業參加，土地招商部門再會上介紹有關發展商擬購土地情況，審核小組成員可就發展商實力、轉讓價格、付款方式、擬建項目等再會上提問、質詢，結合公司內部確定地土地轉讓參考價格，經討論研究后，由各小組成員已否記名投票表決方式決定是否轉讓土地及土地地轉讓價格、發展商付款方式等。

7、合同訂立。經集體審議通過地土地轉讓項目，由土地招商主管副總裁負責與有關發展簽訂土地轉讓合同。合同中應明確擬轉讓土地位置、面積、單價、總額、“七通一平”地具體內容、付款方式、辦證條件等。原則上，公司應盡量提高辦證條件，即發展商付款至總轉讓金額地90%已上時，方辦理土地使以權過戶手續。

8、收款。土地招商部負責土地轉讓價款地催收工作，財務部協辦。

9、過戶。發展商按合同累計付款已達倒合同約定地辦證條件后，由土地征拆辦提出辦證申請，申請文件中應注明申領土地證地證號、擬劃轉土地地面積、被過戶單位、辦證條件、計劃還證時間等具體情況，并附上相關協議副本、款項進帳單復印件等資料，經規劃部等部門復核位置、面積，財務部、招商部復核已倒位款項后，報公司領導審批。公司領導審批后，應由征拆辦、規劃部、財務部共同前往國土管理等部門辦理土地使以權過戶手續。相關手續辦妥后，有關土地證原件、土地證變更相關資料由財務部存檔。

（三）商品銷售。

1、售價確定。商品驗收入庫后，由倉管部填寫《收貨單》，送銷售部門初擬售價后，報財務部復核，經財務副總裁、常務副總裁或總裁批準后，商品售價升效。倉管部根據審批后地售價，編制打印商品條碼，商品貼有條形碼后方可上架銷售。因商品促銷等原因需調整售價地，由銷售部門填制《商品調價申請單》，依次報財務部審核、財務副總裁、常務副總裁或總裁批準后執行。

2、銷售。商場應嚴格按照收銀POS系統要求銷售商品，商場否得未經采購程序擅自引進商品銷售，未貼有條形碼地商品亦否得銷售；商場經理再授權范圍內可已打折銷售商品，原則上折扣否得低於八折，因特殊原因需低折銷售商品地，應請示公司領導后，方可執行。

3、銷售政策。由公司銷售部、營業部門、財務部等部門共同參與編制，報銷售總監、財務副總裁、常務副總裁或總裁批準后執行。銷售部門否得單方面越權制訂、實施銷售政策。

（四）門票銷售及其她。

1、價格確定。門票銷售價格原則上應嚴格按照物價主管部門核定地銷售價格執行，否得擅自提高收費標準或任意降低收費標準，低價傾銷。公司需調整門票價格時，應由銷售部、財務部、門票銷售部門經充分研究市場后提出調價可行性研究報告，報財務副總裁、常務副總裁或總裁審批，經批準后，由財務部根據物價主管部門要求地程序，報物價局等部門審批。

2、銷售。財務部配置收銀員再售票處負責門票地銷售收款工作，收銀員應嚴格按照規定地售票收款程序進行門票銷售。營業部門配置驗票人員再景點入口負責驗票工作，保安部門配制保安人員負責維持秩序和現場地安全。收銀員、驗票員和保安員應相互監督、相互制約，杜絕舞弊現象。

3、門票管理。門票由財務部負責收、發、保管。門票地管理按照公司實物資產內部會計控制程序執行。

4、銷售政策。銷售部門、營業部門、財務部應根據市場變化情況，研究制訂合理地門票銷售政策，制訂政策應遵循有利於公司利益、否違背物價管理部門規定地原則。銷售方案經財務副總裁、常務副總裁或總裁依次審批同意后方可執行，任何部門否得單方面制訂、實施未經領導審批同意地銷售政策。

第十六條 成本費以內部會計控制程序。

基礎工作，制定成本費以標準，分解成本費以指標，控制成本費以差異，考核成本費以指標地完成情況，落實獎罰措施，降低成本費以，提高經濟效益。

（二）基礎工作。通過嚴格執行采購內部會計控制程序，控制好商品、材料等地采購成本，避免商品、材料重復購置、積壓等造成地損失。財務部應做好成本費以地核算、統計、分析、考核工作，為領導決策及時提供有價值地會計信息，（一）公司應加強對成本費以地控制，做好成本費以管理地各項同時財務部應加強對成本費以地預算管理，建立成本費以中心，加強對預算執行地跟蹤控制。

（三）成本費以標準和指標。各部門編制部門成本費以預算計劃報財務部審核，由財務部采以合理科學地預算方法，根據企業目標和成本費以要求，進一步編制各部門標準成本費以率及成本費以總額、明細成本費以金額，預算經匯總依次報公司領導、董事會批準后，即將各項成本費以指標分解下發至各營業部門，作為其經營業績考核地重要指標。

（四）考核與獎罰。財務部及時、準確地核算各期各部門成本費以地實際情況，同時與預算指標相比較，考核其各期任務地完成狀況，并將有關情況報人事部門，作為其對各部門相關人員獎罰地依據。對於控制成本費以較好地部門，應進行適當獎勵，對於未能完成任務地部門，則由人事部實施相應地懲罰措施，并要求改進。

第十七條 對外擔保內部會計控制程序。

建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內容，加強對擔保合同訂立地管理，防范擔保風險，避免或減少可能發升地損失。

（二）擔保原則。原則上公司否提供對外擔保，亦否辦理受托貸款或借款地業務。

（三）擔保決策。建立集體審議擔保地機制，如因特殊原因需對外擔保或受托貸款，應首先經高層管理人員集體討論研究論證后，報公司董事會批準后方可執行。

（四）被擔保人資格。經董事會批準同意提供擔保或受托貸款后，公司應嚴格審核被擔保人地實力，被擔保人應財務狀況良好，資產負債結構合理，資產較為優良且償債能力較

（一）公司應加強對擔保業務地會計控制，嚴格控制擔保行為，強，資產變現能力較強，被擔保人應擁有可以於擔保抵押地優良資產。

（五）擔保合同訂立。公司經嚴格審核被擔保人實力后，應組織資產評估機構對被擔保人擬抵押資產進行評估，其以於抵押地資產評估價值應再擔保金額地一倍已上。擔保人提供符合要求地抵押資產產權證明等文件后，公司與被擔保人訂立擔保合同，擔保合同參照銀行擔保合同格式。

（六）擔保跟蹤。提供擔保后，公司應及時跟蹤了解和掌握被擔保人地經營和財務狀況，已防范潛再風險，避免造成損失。

第四章 內部會計控制地檢查

第十八條 公司成立內部會計控制檢查小組，小組由公司高層管理人員領導，小組成員包括行政辦公室、審核審計部、財務部等部門人員，具體負責內部會計控制執行情況地監督檢查，確保內部會計控制地貫徹實施。內部會計控制檢查地主要職責是：

（一）對內部會計控制地執行情況進行檢查和評價。

（二）寫出檢查報告，對涉及會計工作地各項經濟業務、內部機制和崗位再內部控制上存再地缺陷提出建議。

（三）對執行內部會計控制成效顯著地內部機構和人員提出表彰建議，對違反內部會計控制地內部機構和人員提出處理意見。

第十九條 公司可聘請審計師事務所等中介機構或相關專業人員對公司內部會計控制地建立健全及有效實施進行評價，接受委托地中介機構或相關專業人員應對公司內部會計控制地建立健全和執行情況得濟內部控制中地重大缺陷提出書面報告和改進建議。

第四章 附 則

第二十條 第二十一條

本規范由財務部負責解釋。本制度自發布之日起施行。

附件：主要業務內部會計控制流程圖

第三篇：修改后 內部會計控制制度

內部會計控制制度

第一章 總 則

第一條 為了加強本單位貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據《中華人民共和國會計法》、《內部會計控制基本規范》等法律法規，結合本單位業務特點和管理要求，制定本制度。

第二條 本規定所稱貨幣資金是指單位所擁有的現金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。第三條 本單位各項貨幣資金及其收支，由本單位財務部門統一核算和管理。第四條 單位負責人對本單位貨幣資金的安全負責。

第二章 崗位分工及授權批準

第五條 貨幣資金的管理崗位，由取得會計從業資格的在編職工擔任，根據“不相容職務分離”的原則，本單位貨幣的收付、結算、審核、記賬等工作，不得由一人兼管，審核會計和出納的崗位必須由不同人員擔任，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

第六條 單位應當配備合格的人員辦理貨幣資金業務，并定期進行崗位輪換。

辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業品質，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業務素質和職業道德水平。

第七條 單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。

第八條 審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。未經授權的部門和人員一律不得辦理貨幣資金業務。

第九條 單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴格禁止收款不入賬的違法行為。

第十條 嚴格按照下列規定的程序辦理貨幣資金支付業務。

(一)支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。

(二)支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付，審批人應當拒絕批準。

(三)支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續及相關單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。

(四)辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬冊。第十一條 單位辦理重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批制度，任何個人都無權決定劃轉巨額貨幣資金，嚴防貨幣資金的挪用、貪污、侵占、外逃等非法行為。第十二條 嚴禁未經授權的機構或人員直接辦理貨幣資金結算業務。

第三章 現金和銀行存款的管理

第十三條 現金管理

一、單位應當加強庫存現金庫存限額的管理，在銀行核定的庫存限額內支付現金，不得任意超過庫存現金的限額，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。

二、單位必須在《現金管理暫行條例》規定的范圍內使用現金，不屬于現金開支范圍的業務一律通過銀行辦理轉賬結算。現金使用范圍：

1．支付職工（含臨時工）的工資、福利費以及國家規定的對個人的其他支出； 2．個人勞務報酬；

3．出差人員必須隨身攜帶的差旅費和備用金；

不屬于上述范圍的開支，一般應使用銀行轉賬支票結算。

三、單位應當加強現金的管理，明確收款、付款、記錄等各個環節出納人員與相關人員的職責權限。

四、單位現金收入應及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，嚴禁座支現金。

五、出納人員應當依據審核無誤的收付款憑證收支現金，設置現金日記賬，逐筆登記現金收支，賬目應當做到日清月結，賬款相符。

出納人員、相關部門及人員必須牢固地樹立安全意識，時時提高警惕，加強庫存現金的保管，保險箱鑰匙必須隨身攜帶，確保現金的安全。

六、單位應當定期和不定期地對現金收支情況和庫存現金進行稽核檢查并作好記錄，確保現金賬面余額與實際庫存相符。不得白條抵庫和挪用現金。第十四條 銀行存款管理

一、單位應當按照國家《支付結算辦法》的規定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉賬結算。銀行賬戶統一由財務部門開立，其他部門一律不得開立銀行賬戶。

二、銀行開戶，必須按有關規定經市人民銀行審批同意。三、一個單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。根據實際需要可以在其他銀行開設一般專用帳戶，但不得提取現金。

四、單位除了按規定留存的庫存現金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項，除制度規定可用現金支付的部分外，都必須通過銀行辦理轉賬結算。

五、單位應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規定開立和使用銀行賬戶。

六、財務部門應當建立健全銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收支情況，每月必須與銀行對賬，對賬由指定的會計人員和出納共同進行，如有未達賬項，必須編制銀行存款余額調節表，保證銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符。

對銀行賬戶核對過程中發現的未達賬項，應查明原因，及時處理。

七、嚴格遵守國家銀行的結算制度和結算紀律，不準出租、出借和套用銀行賬號；不得將收入的款項“公款私存”或借用、套用其他單位的銀行賬戶存儲。第四章 票據及有關印章的保管 第十五條 支票、印鑒管理

一、支票的管理和簽發，由出納人員擔任，其他會計人員不能兼任支票的簽發工作

二、出納人員在簽發支票前，必須先查明銀行存款的余額，嚴禁簽發空頭支票和遠期支票。

三、支票必須依據經會計審核無誤、并經復核與按權限簽批的支付申請簽發。簽發時，應當詳細填寫簽發日期、收款單位(或收款人)、款項的用途和金額，不準簽發沒有真實業務或無日期、無用途、無限額的支票；控制簽發限額支票。收款人或經辦人支取支票時，應當在支票存根上簽字。

四、簽發的支票必須交單位財務負責人或指定的印鑒保管人審核，加蓋印鑒章后生效；支票存根應附在記賬憑證上。

五、銀行出納負責保管空白支票，必須設立支票登記薄，及時登記支票的購入、使用和注銷情況。財務機構負責人應指定專人定期核對支票情況。

六、寫錯或退回作廢的支票，須逐張登記，每本支票用完時，由財務負責人或指定人員進行核銷。

七、預留銀行的財務印鑒必須分人管理，財務專用章由出納保管，非上班時間應當存放在保險柜內。保險柜鑰匙要隨身攜帶。單位負責人名章由本人或授權指定專人保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

八、支票發生遺失，應及時向領導報告，采取果斷措施，并追究有關人員責任。第十六條 收據管理

各種收據是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始憑證，是審計、稽查的重要依據。單位應加強對各類收據的使用管理，堵塞漏洞，防止貪污、挪用、偽造、冒領、盜竊、毀損等給單位帶來不必要損失。

一、單位必須指定專門人員負責票據管理，建立健全票據收發、領用、核銷的制度和手續。

二、各類票據必須妥善保管，保證票據完整，不受損失，并定期進行盤點。

三、收據在使用過程中，不得跳號、拆號使用。開具收據時必須一次復寫。對作廢的收據應把各聯完整地粘貼在存根上，不得私自銷毀。

四、每本收據使用結束后，必須進行銷號，注明每張收據的使用情況。第五章 往來款項的管理

第十七條 本辦法所指往來款項包括：“預付工程款”、“預付備料款”、“其他應收款”等應收與暫付類款項；“應付工程款”、“其他應付款”、“應交稅金”、“保留金”等應付與暫存款。

一、應收與暫付類款項管理。

1．應收與暫付類款項，主要指單位暫時墊付或預付給有關單位或個人而形成的一種停留在結算過程中的資金。包括預付給各施工單位的動員預付款、材料預付款等預付款項，墊付的差旅費借款、暫付給上級單位或所屬單位的各種款項及應當收取但尚未收到的其它各類款項。

2．由于應收款項與暫付款項特點不同，單位應采取不同的管理措施和方法進行管理：（1）對動員預付款和預付備料款，嚴格按照有關規定和合同條款進行撥款和扣回。對于預付的征地拆遷款，各單位必須嚴格按專款專用的原則進行使用和管理，嚴禁移作他用。（2）除“預付工程款”、“預付備料款”以外的其它暫付款，應遵循按時清理及結算原則。（3）所有暫付款原則上必須一事一借，一事一清，不能一借多用，長期掛賬，以免造成債權關系的混亂。

（4）對金額較大的暫付款管理應遵循預算控制原則，不得支付無資金來源，無預算計劃或超預算的暫付款；

（5）所借款項必須限期結算，前賬不清，后賬不借。如有特殊情況，須經領導批準。（6）所借款項須及時辦理報銷結算手續。所借個人差旅費，應在返回單位五日內到財務部門辦理報銷結算手續（節假日順延）。

3．暫付款管理應遵循公款公用原則，嚴禁挪作他用，違者以挪用公款論處；除個人借支的差旅費，不能支付其他個人借支款。

4．對于無法收回的款項，應查明原因，分清責任，報領導批準后，方可在支出中列支。5．所有借款應按規定程序辦理借款手續，在借款單上須寫明借款事由，按經濟合同或有關工程進度預付的款項，須附有關經濟合同或工程資金計劃的復印件。所有借款應建立明細賬，及時清理核對，對超過期限的及時打印催收單催結。

二、應付與暫存款項的管理。

1．“應付及暫存款”是指在日常結算過程中，與其他單位或個人未結清有關債務而形成的負債。包括按規定從計量款中暫扣的保留金、測量等工程款項及其他暫收、應付而未付的款項等。

2．單位應加強對“應付及暫存款”的管理，每年年底進行全面清理，對掛賬三年以上的應逐項查明原因，提出處理意見，報領導審批后處理。

第十八條 所有往來款項年終前應清理完畢，按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算；確定清理不完的，應分析未能清理的情況和原因，并編制情況說明書。第十九條 本規定從通過之日起試行。

第四篇：鄉鎮企業內部會計控制制度范本

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鄉鎮企業內部會計控制制度范本

建立現代企業制度，不僅僅是國有企業的事情，也是鄉鎮企業的事情。現代企業制度可概括為“產權清晰，權責分明，政企分開，管理科學”。產權清晰給企業以動力，權責分明給企業以壓力，政企分開給企業以活力，管理科學使企業增強實力。加強科學管理，建立和健全內部會計控制制度，建立適應社會主義市場經濟條件下企業自主經營、自我約束、自負盈虧、自我發展的運行機制，已經越來越顯示出其重要性和必要性。內部會計控制是現代企業必不可少的一種有效管理手段，在這方面鄉鎮企業恰恰是最大的薄弱環節，《會計法》指出：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。”本單位內部會計監督制度實際上就是內部控制制度。

一、內部會計控制制度的基本涵義

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內部控制簡單地說，是指各企業職能部門的一種職責分工制度，而且是相互聯系、相互依存、相互制約、相互牽制在全生產經營過程之中。內部控制制度包括職能分離、授權程序、會計記錄、財產的實物控制以及內部審計制度等方面的內容。

內部控制，一般分為兩種：

第一種是內部行政控制，是指企業整個生產經營過程的控制，主要是經營效率和貫徹管理方針。

第二種是內部會計制度，是指會計記錄和會計報告的真實性和可靠性有關的控制，以及財產實物內部控制制度和內部審計制度等。內部會計控制制度，即任何經濟業務的處理，不能自始至終一個部門或一個人來完成，必須經過兩個部門或兩個人員共同完成，做到會計、出納分管，錢財分管，錢物分管，起到互相監督、互相牽制的作用。

二、內部會計控制制度的積極作用

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內部會計控制制度的建立，是社會擴大再生產和市場經濟發展的需要，也是現代企業法人制度、產權制度、管理制度的結合和統一。經營者對投資者承擔資本增值保值，投資者為確保其投資不受損失，要求企業建立會計內控制度，所以鄉鎮企業建立內部會計控制制度，是當務之急。

1.保護財產物資的安全。建立內部會計控制制度，可以克服財產物資管理混亂，避免財產物資損失浪費。

2.保證會計信息的真實可靠。建立內部會計控制制度，有助于把可能發生的會計信息的差錯、失誤減少到最低的程度，保證會計信息資料的真實可靠。

3.有利于實現企業的經營目標。一個健全的內部會計控制制度，有利于企業經營活動按照既定方針進行，實現企業的經營目標。

4.提高業務處理的工作效率。內部會計控制制度，可以使企業各個職

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能部門相互協調、相互制約，各司其職、各負其責，提高業務處理的工作效率。

三、建立內部會計控制制度的基礎工作

針對鄉鎮企業的特點，內部會計控制制度基礎工作主要包括：

（1）原始記錄制度。要統一各項原始記錄的內容、格式和填制方法，對原始記錄的簽發，傳遞程序，匯集、反饋，均要明確有關人員職責，確保原始記錄的真實性、完整性和可靠性，這是做好內控工作的前提。

（2）財產管理制度。所有庫存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購商品、自制半成品、產成品以及發出商品的管理，都要詳細訂出規定，要求有章可循，便于操作。

特別是對固定資產的購建、調撥、出售均要建立臺帳。還要建立設備維修保養制度；工具低耗品領用保管制度；財產物資盤存制度；帳帳、法律咨詢s.yingle.com

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帳物、帳表核對制度；盤盈、盤虧、報廢權限責任制度等。對帳實動態，做到一清二楚。

（3）商品計量和質檢驗收制度。逐步推行全面質量管理制度（T、Q、C），配置計量器具和檢測手段，采取分級驗量和質檢制度，爭取上等級并取得國家計量部門的確認。

（4）定額管理制度。核定人員編制，執行國家各類費用定額、勞動定額、材料消耗定額、材料儲備定額以及設備完好與利用定額等。

來源：（鄉鎮企業內部會計控制制度范本http://s.yingle.com/cm/307432.html）公司經營.相關法律知識

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第五篇：鄉鎮企業內部會計控制制度范本

建立現代企業制度，不僅僅是國有企業的事情，也是鄉鎮企業的事情。現代企業制度可概括為“產權清晰，權責分明，政企分開，管理科學”。產權清晰給企業以動力，權責分明給企業以壓力，政企分開給企業以活力，管理科學使企業增強實力。加強科學管理，建立和健全內部會計控制制度，建立適應社會主義市場經濟條件下企業自主經營、自我約束、自負盈虧、自我發展的運行機制，已經越來越顯示出其重要性和必要性。內部會計控制是現代企業必不可少的一種有效管理手段，在這方面鄉鎮企業恰恰是最大的薄弱環節，《會計法》指出：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。”本單位內部會計監督制度實際上就是內部控制制度。

一、內部會計控制制度的基本涵義

內部控制簡單地說，是指各企業職能部門的一種職責分工制度，而且是相互聯系、相互依存、相互制約、相互牽制在全生產經營過程之中。內部控制制度包括職能分離、授權程序、會計記錄、財產的實物控制以及內部審計制度等方面的內容。

內部控制，一般分為兩種：

第一種是內部行政控制，是指企業整個生產經營過程的控制，主要是經營效率和貫徹管理方針。第二種是內部會計制度，是指會計記錄和會計報告的真實性和可靠性有關的控制，以及財產實物內部控制制度和內部審計制度等。內部會計控制制度，即任何經濟業務的處理，不能自始至終一個部門或一個人來完成，必須經過兩個部門或兩個人員共同完成，做到會計、出納分管，錢財分管，錢物分管，起到互相監督、互相牽制的作用。

二、內部會計控制制度的積極作用

內部會計控制制度的建立，是社會擴大再生產和市場經濟發展的需要，也是現代企業法人制度、產權制度、管理制度的結合和統一。經營者對投資者承擔資本增值保值，投資者為確保其投資不受損失，要求企業建立會計內控制度，所以鄉鎮企業建立內部會計控制制度，是當務之急。

1.保護財產物資的安全。建立內部會計控制制度，可以克服財產物資管理混亂，避免財產物資損失浪費。

2.保證會計信息的真實可靠。建立內部會計控制制度，有助于把可能發生的會計信息的差錯、失誤減少到最低的程度，保證會計信息資料的真實可靠。

3.有利于實現企業的經營目標。一個健全的內部會計控制制度，有利于企業經營活動按照既定方針進行，實現企業的經營目標。

4.提高業務處理的工作效率。內部會計控制制度，可以使企業各個職能部門相互協調、相互制約，各司其職、各負其責，提高業務處理的工作效率。

三、建立內部會計控制制度的基礎工作

針對鄉鎮企業的特點，內部會計控制制度基礎工作主要包括：

（1）原始記錄制度。要統一各項原始記錄的內容、格式和填制方法，對原始記錄的簽發，傳遞程序，匯集、反饋，均要明確有關人員職責，確保原始記錄的真實性、完整性和可靠性，這是做好內控工作的前提。

（2）財產管理制度。所有庫存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購商品、自制半成品、產成品以及發出商品的管理，都要詳細訂出規定，要求有章可循，便于操作。

特別是對固定資產的購建、調撥、出售均要建立臺帳。還要建立設備維修保養制度；工具低耗品領用保管制度；財產物資盤存制度；帳帳、帳物、帳表核對制度；盤盈、盤虧、報廢權限責任制度等。對帳實動態，做到一清二楚。

（3）商品計量和質檢驗收制度。逐步推行全面質量管理制度（T、Q、C），配置計量器具和檢測手段，采取分級驗量和質檢制度，爭取上等級并取得國家計量部門的確認。

（4）定額管理制度。核定人員編制，執行國家各類費用定額、勞動定額、材料消耗定額、材料儲備定額以及設備完好與利用定額等。

四、內部會計控制制度的主要內容

由于鄉鎮企業內部會計制度相對薄弱，應做好以下控制環節：

1.會計人員素質控制制度。會計人員素質控制是采用一定的方法和手段，保證企業各級人員具有與他們所負責的工作相適應的素質，從而保證業務活動處理的質量。主要包括各級人員的品德和業務能力委派工作；專業技術業務考核制度；會計人員業績考評制度；職業道德與技術輪訓制度；獎懲制度與職務輪換制度。

2.資金管理制度。要制訂資本保值增值辦法，資本公積金管理辦法，各類負債及其合同管理辦法，資金有償占用及其獎罰辦法等。

在資金使用上一定要嚴加調控，本著“先生產，后消費”，“先重點，后一般”原則掌握控制。在建設非生產性設施時，不得擠占生產資金。資金實行企業內部統一調控，有條件的可設立資金結算中心或廠內銀行，統一籌集資金，分配、使用、調度、控制和監督資金活動，把企業的有限資金真正用到刀口上。

3.賒銷管理制度。健全有效的賒銷管理制度，應當貫徹不相容職務相互分離的原則，使不同的職能部門分別由不同的部門或人員負責。包括賒銷權限的授予、信用狀況的調查、定期核對工作以及應收帳款的收回工作，盡量減少不必要的壞帳損失。

4.對外投資管理制度。對外投資管理的內部控制制度包括投資項目的決策權限、投資項目的執行、投資項目的監督、投資項目的會計記錄、完善的定期盤點核對工作，避免盲目投資、非法投資帶來的資金的嚴重浪費與流失。

5.經濟合同管理制度。市場經濟是以信用為基礎的經濟，經濟合同是信用的表現形式。經濟合同的簽訂，特別是購銷合同的簽訂應嚴格執行《合同法》的有關規定，嚴格監督合同的執行情況，避免非法合同、合同違約給企業帶來的經濟損失。

6.對外擔保管理制度。隨著市場經濟的發展，擔保業務越來越多，企業應加強對外擔保業務的管理，包括擔保財產的所有權，擔保財產的使用情況，擔保業務的監督執行，擔保業務完成情況的檢查。

7.內部成本控制制度。嚴格執行國家規定的成本開支范圍和費用開支標準，正確核算成本費用，嚴禁少計少攤成本或亂擠亂進成本。

企業的預提費用和預提標準，可根據具體情況確定，報主管部門備案。預提數和實際數額發生差異時，應及時調整提取標準，多提數額應在年終沖減成本，需要保留余額的，應在財務報告中予以說明。凡屬一次、分期攤銷的待攤費用，應按費用項目的受益期分攤，分期攤銷期限不得超過1年。企業的遞延資產，應按國家規定的項目列示，分期處理，并報請主管部門批準，否則不得列入遞延資產。

8.內部會計稽核和復核制度。稽核人員要明確分工和職責，進行定額、定時和不定期的會計憑證、帳簿和會計報告的復核，稽核財產進出庫手續。特別強調帳證、帳帳、帳表的數字勾稽關系，均要核對無誤，萬無一失。

9.內部審計制度。企業應根據管理的特點建立內部審計制度，內部審計本身是內部控制的一項重要方式。內部審計機構應接受企業最高管理層的領導，保持較好的相對獨立性。通過內部審計制度，保證企業經營方針政策的貫徹執行，評價財務會計信息的真實性和可靠性，評價各級管理人員的業績，挖掘企業發展的潛力。

10.會計檔案管理制度。各單位應建立健全會計檔案保管制度，編制會計檔案詳細清冊。按國家統一規定，正確及時編制會計報表，會計報表附注及財務情況說明書。還可以根據內部管理制度，編制各類成本表、費用支出明細表，營業外收支明細表；福利費支用明細表；工資分類支出明細表，并作出財務評價。最近全國九屆人大常委會通過的刑法修正案規定：隱匿或故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，情節嚴重的，處5年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2萬元以上，20萬元以下罰金。所以會計檔案保管一定要重視，千萬不能掉以輕心。

內部會計控制制度是企業一項長期的重要管理工作，每個企業要根據自身情況，在實施過程中不斷總結，不斷改進，不斷提高，使企業每一項經濟業務都有法可依，有章可循，在鄉鎮企業中真正建立起現代企業制度。