第一篇：內部會計控制制度設計評價案例分析

內部會計控制制度設計評價案例分析

案例資料

大華公司是一家制造行業的上市公司，采用計算機進行事務管理和記賬。按照上級主管部門的要求，決定開展一次內部會計控制檢查。檢查工作底稿中的部分記錄摘錄如下：

（１）大華公司產成品發出時，由銷售部填制一式四聯的出庫單。倉庫發出產成品后，將第一聯出庫單留存登記產成品卡片，第二聯交存銷售部留存，第三、四聯交會計部會計人員李杰登記產成品總賬和明細賬。

（２）會計人員張紅負責開具銷售發票。在開具銷售發票之前，先核對裝運憑證和相應的經批準的銷售單，并根據已授權批準的商品價目表填寫銷售發票的價格，根據裝運憑證上的數量填寫銷售發票 的數量。

（３）大華公司的材料采購需要經授權批準后方可進行。采購部根據經批準的請購單發出訂購單。貨物運達后，驗收部根據訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯的未連續編號的驗收單。倉庫根據驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數量、品名、單價等要素。驗收單一聯交采購部登記采購明細賬和編制付款憑單，付款憑單經批準后，月末交會計部； 一聯交會計部登記材料明細賬； 一聯由倉庫保留并登記材料明細賬。會計部根據只附驗收單的付款憑單登記有關賬簿。

（４）會計部審核付款憑單后，支付采購款項。大華公司授權會計部的經理簽署支票，經理將其授權給會計人員王朋負責，但保留了支票印章。王朋根據已適當批準的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。對付款控制程序的穿行測試表明，檢查人員未發現與公司規定有不一致之處。

（５）計劃部根據批準，簽發預先編號的生產通知單。生產部根據生產通知單填寫一式四聯的領料單。倉庫發料后，其中一聯留存，一聯連同材料交還領料部，其余兩聯經倉庫登記材料明細賬后送會計部進行材料收發核算和成本核算。

（6）大華公司控股股東的法定代表人同時兼任大華公司的法定代表人，總經理是聘任的。在公司章程及相關決議中 未具體載明股東大會、董事會、經營班子的融資權限和批準程序。經了解，２０００年根據總經理的批示向工商銀行借入了１億元貸款。

（7）大華公司設立了內部審計部，并直接對董事長負責。每年對子公司和各業務部進行審計，并出具審計報告。Ａ和Ｂ注冊會計師

獲取了２０００年度所有的審計報告，經抽查表明，內部審計報告指出了內控存在的缺陷和改進建議。

（8）大華公司設立現金出納員和銀行出納員。銀行出納員負責到銀行取送支票等票據，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員 取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表。

（9）員工根據公司的批準手續報銷，會計部對報銷單據加以審核，現金出納員見到加蓋核準印章的支出憑據后付款。

要求： 根據上述摘錄，假定未描述的其他內容不存在缺陷，請指出大華公司內部會計控制在設計與運行方面的缺陷，并提出改進建議。

第二篇：企業內部會計控制制度設計

關于企業內部會計控制制度的設計

摘要：隨著社會經濟的高速發展,知識經濟的到來極大了提高了社會生產力,也給企業帶來了無限的發展機會。如何在優勝劣汰的市場競爭中實現企業經營規模的快速擴大和經濟效益的高速增長,除了選擇風險小、盈利性強的投資項目和采用先進的科學技術外,加強企業的內部會計控制是關鍵。企業經營環境的變化、管理理論的不斷發展以及近年來因內部控制失效而發生的惡性管理舞弊，都要求企業的內部會計控制完善和發展。

關鍵詞：新會計制度內部會計控制核算規程

About The Design Of The Internal Control System Of

Enterprise

Abstract: with the rapid development of social economy, the arrival of the knowledge economy has greatly improved the social productive forces, but also to bring unlimited business opportunities.Rapid growth of how to achieve the rapid expansion of business scale and economic benefits of the survival of the fittest competition in the market, in addition to select risk, profitability and strong investment projects and the use of advanced science and technology, strengthening the internal accounting control of the enterprise is the key.Development of business environment changes, management theory as well as in recent years due to failure of internal control and management of malignant fraud, require the enterprise's internal accounting control improvement and development.Keywords: accounting standard of internal accounting control inthe new accounting system

一、前言

安然、銀廣夏等會計造假案件使得企業風險管理和內部控制問題在國際、國內廣受矚目。歸其原因是“內部控制的缺失”。國際上，2001年薩班斯法案的出臺，對美國本土和他國在美上市公司產生了強烈震動和巨大影響，而歐盟在對近20個國家企業內部控制情況進行比較研究的基礎上，提出了改進內部控制的基本原則、控制重點和政策建議，使得一場內部控制的“風暴”席卷歐洲大陸。健全有效的內部控制成為各國政府監管部門關注的重點。縱觀這幾年的經濟案件、腐敗案件，無不是由于單位內部會計控制薄弱，管理上出現漏洞給少數人可乘之機。我國新《會計法》十分重視內部會計控制制度的建設，確立了內部會計控制失誤承擔的法律責任，財政部頒布的《內部會計控制規范—基本規范》緊緊圍繞會計控制的目標和原則、基本原則、會計控制的內容和方法及內部會計控制的監督檢查作了明確規范。

一、內部會計控制制度的意義

內部會計控制是指對會計活動的有效性和會計記錄、會計 報 表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體是企業為了有效的管理會計工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標準、守則和規程。內部會計控制是由一系列具體的控制環節和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、真實性和可靠性，保護企業財產安全。

會計制度作為企業制度的有機組成部分，是以提供經濟信息影響決策為目的 內部會計控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，其內容是隨著企業的發展對內部強化管理。內控制度是為了保障企業日常運作遵循產權利益歸屬而確立的一套規則，是企業降低交易費用的重要手段，是企業全面管理的策略。從內控制度的受益對象來看，也并不僅僅局限于企業內部，還包括其他的利益相關者，如外部股東、債權人、政府等。會計在內部控制制度中起到一個制約環節的作用。經濟事項的發生過程就是一個制度的利益協調過程，存在一個制度有效性假設，制度運作最大可能規避有限理性和機會主義的影響，增強人的集體主義傾向，使會計人員能夠得到真實的經濟信息。

內部會計控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，其內容是隨著企業的發展對內部強 化管理。從國內外的情況來看，內部會計控制制度的建立，多

是一種外部力量推動的結果，從內控制度的受益對象來看，也并不僅僅局限于企業內部，還包括其他的利益相關者，如外部股東、債權人、政府等。作為企業投資者、債權人以及稅務機關必然關心企業的會計工作是否貫徹公認會計原則，企業向外提供的會計報表是否真實可靠地反映其財務狀況和經營成果；權益人的財產是否有保障，是否受到侵占和損失。這樣就使人們對企業內部控制制度是否健全給予極大的關注，并以此作為衡量企業管理是否有效，會計報表是否真實可靠的依據。

二、企業內部會計控制失效的成因

（一）企業內部會計控制體系不健全

部分企業的財務管理缺乏有效的內部牽制制度，不相容崗 位交叉任職現象普遍存在，給其職務犯罪留下隱患；會計的事前審核、事中控制和事后監督流于形式；個別企業內部審計機構缺位，已建立內審機構的企業也未能充分發揮應有的作用，內審工作得不到應有的重視和支持。

（二）企業內部會計控制制度不完善、貫徹不力

目前有些企業對建立內部控制制度不夠重視，內控制度殘缺不全或有關內容不夠合理。更多的是制度貫徹不力且有章不循，出現問題執法不嚴。在遇到具體問題時多強調靈活性，使內控制度流于形式，失去了制度應有的剛性和嚴肅性。

（三）外部監督乏力

目前我國已形成了包括政府監督(如財政、審計、稅務、證券監管等部門的監督)和社會監督(如注冊會計師、社會輿論監督等)在內的企業外部監督體系。但是由于各種監督的功能交叉、標準不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監督合力，造成監督弱化問題嚴重，同時不規范的執業環境和不正當的業務競爭，以及對注冊會計師監督不力，使得“經濟警察”的作用并沒有發揮出來。

三、完善內部會計控制制度的對策

經過多年的發展與探索，我國的內部會計控制制度已經比較健全了。但目前，絕大多數企業還未意識到內部控制的重要性，仍存在公司治理結構上的先天不足以及組織結構和人員素質等方面的問題。改善和強化內部控制已經刻不容緩了。

（一）健全管理體系，明確管理權限

從資源利用角度看，應建立人力資源控制系統、物力資源控制系統、財力資源控制系統、信息資源控制系統。從經營環節看應有供應環節控制系統、生產環節控制系統和銷售環節控制系統，等等。內部各機構間、各經辦人員間控制職能和管理權限在每一個需要控制的地方都建立控制環節，進行科學的分工與互相牽制，推行職務不兼容制度，杜絕高層管理人員的交叉任職。通過管理信息系統，企業內部的員工能夠 清楚地了解企業的內部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息。一個良好的信息系統應有助于提高內部控制的效率和效果。

（二）處理好控“點”與控“面”之間的關系

在實施企業內部控制時如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發而動全身的作用是需要認真對待的問題。企業一般是根據其經營活動的關鍵績效領域確定其關鍵控制點。企業內部控制的“關鍵點”一般應該設在三個位置上，并由董事會直接負責監管：一是資金。對企業資金的籌集、調度、使用、分配等實行嚴格的分級權限控制，防止資金的越權循環和體外循環。二是成本費用。對企業的各項成本費用支出按照會計制度實施嚴格的監管，防止出現虛假列支、隨意列支、無序分攤等舞弊行為。三是權力監控。對企業各經營環節、經濟活動操作者的權力實施有效監控，防止權力的越權使用和非程序化亂用，造成經濟損失。

（三）對內部會計控制實施單位負責人承諾制

這是內部會計控制成敗的關鍵。從理論上講，內部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領導人控制的隨意性或相互串通，搞內部人控制。就我國一些企業的現狀分析，內部控制沒有很好地執行往往是企業負責人帶頭不執行，破壞既定的內部控制程序，導致內部控制形同虛設或只對下不對上。《會計法》明確規定，單位負責人負有執行《會計法》的法律責任。因此，筆者認為，企業對外出具報告由單位負責人承諾其內部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內部控制失效和舞弊承擔法律責任。只有這樣，才能使企業由上而下共同執行內部控制的要求，推動我國企業內部控制制度的健康發展。

（四）強化現金流的內部控制

現金流的內部控制是十分重要的，管理科學中，有一個著名的“木桶理論”：形容木桶的外圍是由許多木板保衛著，木桶的容水量并不取決于那些較長的木板，反而取決于最短的木板。企業的現金流類似木桶的最短的木板，要保持企事業單位正常經營活動，必須降低各種控制風險，把現金流這一薄弱環節控制住。在貨幣資金控制方面，必須建立崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，嚴格執行不相容職務相互分離制度及回避制度。

（五）建立良好的信息溝通系統，實現控制計算機化

一個良好的信息和勾通系統可以及時、全面、正確地提供企業的運營信息，并在有關部門和人員之間進行溝通。在會計核算上基本可以脫離手工操作的帳務處理過程，實行會計核算計算機化，這既節省時間，提高了工作效率，又減少了人為因素對內部控制效果的影響，逐步建立高質量的企業信息系統。同時，也必須提高管理者信息技術水平，加強監控，采取各種防范措施，加密技術、程序控制、數據處理功能保護、跟蹤檢測信息等等，防止舞弊者盜竊單位經濟資源、各種財務數據、仿造或偽造處理或數據庫的篡改增刪。內部會計控制是指對會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體是企業為了有效的管理會計工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標準、守則和規程。內部會計控制是由一系列具體的控制環節和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、真實性和可靠性，保護企業財產安全。

參考文獻：

1王本哲，王爾康會計制度設計中國財經經濟出版社2008年

2閻達五，楊有紅內部控制框架的構建會計研究2001第2期.3田莉杰企業內部會計控制制度的建立上海會計2001第6期.4朱榮恩建立和完善內部控制的思考會計研究2001第1期.5許新華內部會計控制的環境分析會計之友2006年第29期

第三篇：修改后 內部會計控制制度

內部會計控制制度

第一章 總 則

第一條 為了加強本單位貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據《中華人民共和國會計法》、《內部會計控制基本規范》等法律法規，結合本單位業務特點和管理要求，制定本制度。

第二條 本規定所稱貨幣資金是指單位所擁有的現金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。第三條 本單位各項貨幣資金及其收支，由本單位財務部門統一核算和管理。第四條 單位負責人對本單位貨幣資金的安全負責。

第二章 崗位分工及授權批準

第五條 貨幣資金的管理崗位，由取得會計從業資格的在編職工擔任，根據“不相容職務分離”的原則，本單位貨幣的收付、結算、審核、記賬等工作，不得由一人兼管，審核會計和出納的崗位必須由不同人員擔任，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

第六條 單位應當配備合格的人員辦理貨幣資金業務，并定期進行崗位輪換。

辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業品質，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業務素質和職業道德水平。

第七條 單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。

第八條 審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。未經授權的部門和人員一律不得辦理貨幣資金業務。

第九條 單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴格禁止收款不入賬的違法行為。

第十條 嚴格按照下列規定的程序辦理貨幣資金支付業務。

(一)支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。

(二)支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付，審批人應當拒絕批準。

(三)支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續及相關單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。

(四)辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬冊。第十一條 單位辦理重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批制度，任何個人都無權決定劃轉巨額貨幣資金，嚴防貨幣資金的挪用、貪污、侵占、外逃等非法行為。第十二條 嚴禁未經授權的機構或人員直接辦理貨幣資金結算業務。

第三章 現金和銀行存款的管理

第十三條 現金管理

一、單位應當加強庫存現金庫存限額的管理，在銀行核定的庫存限額內支付現金，不得任意超過庫存現金的限額，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。

二、單位必須在《現金管理暫行條例》規定的范圍內使用現金，不屬于現金開支范圍的業務一律通過銀行辦理轉賬結算。現金使用范圍：

1．支付職工（含臨時工）的工資、福利費以及國家規定的對個人的其他支出； 2．個人勞務報酬；

3．出差人員必須隨身攜帶的差旅費和備用金；

不屬于上述范圍的開支，一般應使用銀行轉賬支票結算。

三、單位應當加強現金的管理，明確收款、付款、記錄等各個環節出納人員與相關人員的職責權限。

四、單位現金收入應及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，嚴禁座支現金。

五、出納人員應當依據審核無誤的收付款憑證收支現金，設置現金日記賬，逐筆登記現金收支，賬目應當做到日清月結，賬款相符。

出納人員、相關部門及人員必須牢固地樹立安全意識，時時提高警惕，加強庫存現金的保管，保險箱鑰匙必須隨身攜帶，確保現金的安全。

六、單位應當定期和不定期地對現金收支情況和庫存現金進行稽核檢查并作好記錄，確保現金賬面余額與實際庫存相符。不得白條抵庫和挪用現金。第十四條 銀行存款管理

一、單位應當按照國家《支付結算辦法》的規定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉賬結算。銀行賬戶統一由財務部門開立，其他部門一律不得開立銀行賬戶。

二、銀行開戶，必須按有關規定經市人民銀行審批同意。三、一個單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。根據實際需要可以在其他銀行開設一般專用帳戶，但不得提取現金。

四、單位除了按規定留存的庫存現金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項，除制度規定可用現金支付的部分外，都必須通過銀行辦理轉賬結算。

五、單位應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規定開立和使用銀行賬戶。

六、財務部門應當建立健全銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收支情況，每月必須與銀行對賬，對賬由指定的會計人員和出納共同進行，如有未達賬項，必須編制銀行存款余額調節表，保證銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符。

對銀行賬戶核對過程中發現的未達賬項，應查明原因，及時處理。

七、嚴格遵守國家銀行的結算制度和結算紀律，不準出租、出借和套用銀行賬號；不得將收入的款項“公款私存”或借用、套用其他單位的銀行賬戶存儲。第四章 票據及有關印章的保管 第十五條 支票、印鑒管理

一、支票的管理和簽發，由出納人員擔任，其他會計人員不能兼任支票的簽發工作

二、出納人員在簽發支票前，必須先查明銀行存款的余額，嚴禁簽發空頭支票和遠期支票。

三、支票必須依據經會計審核無誤、并經復核與按權限簽批的支付申請簽發。簽發時，應當詳細填寫簽發日期、收款單位(或收款人)、款項的用途和金額，不準簽發沒有真實業務或無日期、無用途、無限額的支票；控制簽發限額支票。收款人或經辦人支取支票時，應當在支票存根上簽字。

四、簽發的支票必須交單位財務負責人或指定的印鑒保管人審核，加蓋印鑒章后生效；支票存根應附在記賬憑證上。

五、銀行出納負責保管空白支票，必須設立支票登記薄，及時登記支票的購入、使用和注銷情況。財務機構負責人應指定專人定期核對支票情況。

六、寫錯或退回作廢的支票，須逐張登記，每本支票用完時，由財務負責人或指定人員進行核銷。

七、預留銀行的財務印鑒必須分人管理，財務專用章由出納保管，非上班時間應當存放在保險柜內。保險柜鑰匙要隨身攜帶。單位負責人名章由本人或授權指定專人保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

八、支票發生遺失，應及時向領導報告，采取果斷措施，并追究有關人員責任。第十六條 收據管理

各種收據是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始憑證，是審計、稽查的重要依據。單位應加強對各類收據的使用管理，堵塞漏洞，防止貪污、挪用、偽造、冒領、盜竊、毀損等給單位帶來不必要損失。

一、單位必須指定專門人員負責票據管理，建立健全票據收發、領用、核銷的制度和手續。

二、各類票據必須妥善保管，保證票據完整，不受損失，并定期進行盤點。

三、收據在使用過程中，不得跳號、拆號使用。開具收據時必須一次復寫。對作廢的收據應把各聯完整地粘貼在存根上，不得私自銷毀。

四、每本收據使用結束后，必須進行銷號，注明每張收據的使用情況。第五章 往來款項的管理

第十七條 本辦法所指往來款項包括：“預付工程款”、“預付備料款”、“其他應收款”等應收與暫付類款項；“應付工程款”、“其他應付款”、“應交稅金”、“保留金”等應付與暫存款。

一、應收與暫付類款項管理。

1．應收與暫付類款項，主要指單位暫時墊付或預付給有關單位或個人而形成的一種停留在結算過程中的資金。包括預付給各施工單位的動員預付款、材料預付款等預付款項，墊付的差旅費借款、暫付給上級單位或所屬單位的各種款項及應當收取但尚未收到的其它各類款項。

2．由于應收款項與暫付款項特點不同，單位應采取不同的管理措施和方法進行管理：（1）對動員預付款和預付備料款，嚴格按照有關規定和合同條款進行撥款和扣回。對于預付的征地拆遷款，各單位必須嚴格按專款專用的原則進行使用和管理，嚴禁移作他用。（2）除“預付工程款”、“預付備料款”以外的其它暫付款，應遵循按時清理及結算原則。（3）所有暫付款原則上必須一事一借，一事一清，不能一借多用，長期掛賬，以免造成債權關系的混亂。

（4）對金額較大的暫付款管理應遵循預算控制原則，不得支付無資金來源，無預算計劃或超預算的暫付款；

（5）所借款項必須限期結算，前賬不清，后賬不借。如有特殊情況，須經領導批準。（6）所借款項須及時辦理報銷結算手續。所借個人差旅費，應在返回單位五日內到財務部門辦理報銷結算手續（節假日順延）。

3．暫付款管理應遵循公款公用原則，嚴禁挪作他用，違者以挪用公款論處；除個人借支的差旅費，不能支付其他個人借支款。

4．對于無法收回的款項，應查明原因，分清責任，報領導批準后，方可在支出中列支。5．所有借款應按規定程序辦理借款手續，在借款單上須寫明借款事由，按經濟合同或有關工程進度預付的款項，須附有關經濟合同或工程資金計劃的復印件。所有借款應建立明細賬，及時清理核對，對超過期限的及時打印催收單催結。

二、應付與暫存款項的管理。

1．“應付及暫存款”是指在日常結算過程中，與其他單位或個人未結清有關債務而形成的負債。包括按規定從計量款中暫扣的保留金、測量等工程款項及其他暫收、應付而未付的款項等。

2．單位應加強對“應付及暫存款”的管理，每年年底進行全面清理，對掛賬三年以上的應逐項查明原因，提出處理意見，報領導審批后處理。

第十八條 所有往來款項年終前應清理完畢，按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算；確定清理不完的，應分析未能清理的情況和原因，并編制情況說明書。第十九條 本規定從通過之日起試行。

第四篇：鄉鎮企業內部會計控制制度范本

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鄉鎮企業內部會計控制制度范本

建立現代企業制度，不僅僅是國有企業的事情，也是鄉鎮企業的事情。現代企業制度可概括為“產權清晰，權責分明，政企分開，管理科學”。產權清晰給企業以動力，權責分明給企業以壓力，政企分開給企業以活力，管理科學使企業增強實力。加強科學管理，建立和健全內部會計控制制度，建立適應社會主義市場經濟條件下企業自主經營、自我約束、自負盈虧、自我發展的運行機制，已經越來越顯示出其重要性和必要性。內部會計控制是現代企業必不可少的一種有效管理手段，在這方面鄉鎮企業恰恰是最大的薄弱環節，《會計法》指出：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。”本單位內部會計監督制度實際上就是內部控制制度。

一、內部會計控制制度的基本涵義

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內部控制簡單地說，是指各企業職能部門的一種職責分工制度，而且是相互聯系、相互依存、相互制約、相互牽制在全生產經營過程之中。內部控制制度包括職能分離、授權程序、會計記錄、財產的實物控制以及內部審計制度等方面的內容。

內部控制，一般分為兩種：

第一種是內部行政控制，是指企業整個生產經營過程的控制，主要是經營效率和貫徹管理方針。

第二種是內部會計制度，是指會計記錄和會計報告的真實性和可靠性有關的控制，以及財產實物內部控制制度和內部審計制度等。內部會計控制制度，即任何經濟業務的處理，不能自始至終一個部門或一個人來完成，必須經過兩個部門或兩個人員共同完成，做到會計、出納分管，錢財分管，錢物分管，起到互相監督、互相牽制的作用。

二、內部會計控制制度的積極作用

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內部會計控制制度的建立，是社會擴大再生產和市場經濟發展的需要，也是現代企業法人制度、產權制度、管理制度的結合和統一。經營者對投資者承擔資本增值保值，投資者為確保其投資不受損失，要求企業建立會計內控制度，所以鄉鎮企業建立內部會計控制制度，是當務之急。

1.保護財產物資的安全。建立內部會計控制制度，可以克服財產物資管理混亂，避免財產物資損失浪費。

2.保證會計信息的真實可靠。建立內部會計控制制度，有助于把可能發生的會計信息的差錯、失誤減少到最低的程度，保證會計信息資料的真實可靠。

3.有利于實現企業的經營目標。一個健全的內部會計控制制度，有利于企業經營活動按照既定方針進行，實現企業的經營目標。

4.提高業務處理的工作效率。內部會計控制制度，可以使企業各個職

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能部門相互協調、相互制約，各司其職、各負其責，提高業務處理的工作效率。

三、建立內部會計控制制度的基礎工作

針對鄉鎮企業的特點，內部會計控制制度基礎工作主要包括：

（1）原始記錄制度。要統一各項原始記錄的內容、格式和填制方法，對原始記錄的簽發，傳遞程序，匯集、反饋，均要明確有關人員職責，確保原始記錄的真實性、完整性和可靠性，這是做好內控工作的前提。

（2）財產管理制度。所有庫存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購商品、自制半成品、產成品以及發出商品的管理，都要詳細訂出規定，要求有章可循，便于操作。

特別是對固定資產的購建、調撥、出售均要建立臺帳。還要建立設備維修保養制度；工具低耗品領用保管制度；財產物資盤存制度；帳帳、法律咨詢s.yingle.com

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帳物、帳表核對制度；盤盈、盤虧、報廢權限責任制度等。對帳實動態，做到一清二楚。

（3）商品計量和質檢驗收制度。逐步推行全面質量管理制度（T、Q、C），配置計量器具和檢測手段，采取分級驗量和質檢制度，爭取上等級并取得國家計量部門的確認。

（4）定額管理制度。核定人員編制，執行國家各類費用定額、勞動定額、材料消耗定額、材料儲備定額以及設備完好與利用定額等。

來源：（鄉鎮企業內部會計控制制度范本http://s.yingle.com/cm/307432.html）公司經營.相關法律知識

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第五篇：鄉鎮企業內部會計控制制度范本

建立現代企業制度，不僅僅是國有企業的事情，也是鄉鎮企業的事情。現代企業制度可概括為“產權清晰，權責分明，政企分開，管理科學”。產權清晰給企業以動力，權責分明給企業以壓力，政企分開給企業以活力，管理科學使企業增強實力。加強科學管理，建立和健全內部會計控制制度，建立適應社會主義市場經濟條件下企業自主經營、自我約束、自負盈虧、自我發展的運行機制，已經越來越顯示出其重要性和必要性。內部會計控制是現代企業必不可少的一種有效管理手段，在這方面鄉鎮企業恰恰是最大的薄弱環節，《會計法》指出：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。”本單位內部會計監督制度實際上就是內部控制制度。

一、內部會計控制制度的基本涵義

內部控制簡單地說，是指各企業職能部門的一種職責分工制度，而且是相互聯系、相互依存、相互制約、相互牽制在全生產經營過程之中。內部控制制度包括職能分離、授權程序、會計記錄、財產的實物控制以及內部審計制度等方面的內容。

內部控制，一般分為兩種：

第一種是內部行政控制，是指企業整個生產經營過程的控制，主要是經營效率和貫徹管理方針。第二種是內部會計制度，是指會計記錄和會計報告的真實性和可靠性有關的控制，以及財產實物內部控制制度和內部審計制度等。內部會計控制制度，即任何經濟業務的處理，不能自始至終一個部門或一個人來完成，必須經過兩個部門或兩個人員共同完成，做到會計、出納分管，錢財分管，錢物分管，起到互相監督、互相牽制的作用。

二、內部會計控制制度的積極作用

內部會計控制制度的建立，是社會擴大再生產和市場經濟發展的需要，也是現代企業法人制度、產權制度、管理制度的結合和統一。經營者對投資者承擔資本增值保值，投資者為確保其投資不受損失，要求企業建立會計內控制度，所以鄉鎮企業建立內部會計控制制度，是當務之急。

1.保護財產物資的安全。建立內部會計控制制度，可以克服財產物資管理混亂，避免財產物資損失浪費。

2.保證會計信息的真實可靠。建立內部會計控制制度，有助于把可能發生的會計信息的差錯、失誤減少到最低的程度，保證會計信息資料的真實可靠。

3.有利于實現企業的經營目標。一個健全的內部會計控制制度，有利于企業經營活動按照既定方針進行，實現企業的經營目標。

4.提高業務處理的工作效率。內部會計控制制度，可以使企業各個職能部門相互協調、相互制約，各司其職、各負其責，提高業務處理的工作效率。

三、建立內部會計控制制度的基礎工作

針對鄉鎮企業的特點，內部會計控制制度基礎工作主要包括：

（1）原始記錄制度。要統一各項原始記錄的內容、格式和填制方法，對原始記錄的簽發，傳遞程序，匯集、反饋，均要明確有關人員職責，確保原始記錄的真實性、完整性和可靠性，這是做好內控工作的前提。

（2）財產管理制度。所有庫存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購商品、自制半成品、產成品以及發出商品的管理，都要詳細訂出規定，要求有章可循，便于操作。

特別是對固定資產的購建、調撥、出售均要建立臺帳。還要建立設備維修保養制度；工具低耗品領用保管制度；財產物資盤存制度；帳帳、帳物、帳表核對制度；盤盈、盤虧、報廢權限責任制度等。對帳實動態，做到一清二楚。

（3）商品計量和質檢驗收制度。逐步推行全面質量管理制度（T、Q、C），配置計量器具和檢測手段，采取分級驗量和質檢制度，爭取上等級并取得國家計量部門的確認。

（4）定額管理制度。核定人員編制，執行國家各類費用定額、勞動定額、材料消耗定額、材料儲備定額以及設備完好與利用定額等。

四、內部會計控制制度的主要內容

由于鄉鎮企業內部會計制度相對薄弱，應做好以下控制環節：

1.會計人員素質控制制度。會計人員素質控制是采用一定的方法和手段，保證企業各級人員具有與他們所負責的工作相適應的素質，從而保證業務活動處理的質量。主要包括各級人員的品德和業務能力委派工作；專業技術業務考核制度；會計人員業績考評制度；職業道德與技術輪訓制度；獎懲制度與職務輪換制度。

2.資金管理制度。要制訂資本保值增值辦法，資本公積金管理辦法，各類負債及其合同管理辦法，資金有償占用及其獎罰辦法等。

在資金使用上一定要嚴加調控，本著“先生產，后消費”，“先重點，后一般”原則掌握控制。在建設非生產性設施時，不得擠占生產資金。資金實行企業內部統一調控，有條件的可設立資金結算中心或廠內銀行，統一籌集資金，分配、使用、調度、控制和監督資金活動，把企業的有限資金真正用到刀口上。

3.賒銷管理制度。健全有效的賒銷管理制度，應當貫徹不相容職務相互分離的原則，使不同的職能部門分別由不同的部門或人員負責。包括賒銷權限的授予、信用狀況的調查、定期核對工作以及應收帳款的收回工作，盡量減少不必要的壞帳損失。

4.對外投資管理制度。對外投資管理的內部控制制度包括投資項目的決策權限、投資項目的執行、投資項目的監督、投資項目的會計記錄、完善的定期盤點核對工作，避免盲目投資、非法投資帶來的資金的嚴重浪費與流失。

5.經濟合同管理制度。市場經濟是以信用為基礎的經濟，經濟合同是信用的表現形式。經濟合同的簽訂，特別是購銷合同的簽訂應嚴格執行《合同法》的有關規定，嚴格監督合同的執行情況，避免非法合同、合同違約給企業帶來的經濟損失。

6.對外擔保管理制度。隨著市場經濟的發展，擔保業務越來越多，企業應加強對外擔保業務的管理，包括擔保財產的所有權，擔保財產的使用情況，擔保業務的監督執行，擔保業務完成情況的檢查。

7.內部成本控制制度。嚴格執行國家規定的成本開支范圍和費用開支標準，正確核算成本費用，嚴禁少計少攤成本或亂擠亂進成本。

企業的預提費用和預提標準，可根據具體情況確定，報主管部門備案。預提數和實際數額發生差異時，應及時調整提取標準，多提數額應在年終沖減成本，需要保留余額的，應在財務報告中予以說明。凡屬一次、分期攤銷的待攤費用，應按費用項目的受益期分攤，分期攤銷期限不得超過1年。企業的遞延資產，應按國家規定的項目列示，分期處理，并報請主管部門批準，否則不得列入遞延資產。

8.內部會計稽核和復核制度。稽核人員要明確分工和職責，進行定額、定時和不定期的會計憑證、帳簿和會計報告的復核，稽核財產進出庫手續。特別強調帳證、帳帳、帳表的數字勾稽關系，均要核對無誤，萬無一失。

9.內部審計制度。企業應根據管理的特點建立內部審計制度，內部審計本身是內部控制的一項重要方式。內部審計機構應接受企業最高管理層的領導，保持較好的相對獨立性。通過內部審計制度，保證企業經營方針政策的貫徹執行，評價財務會計信息的真實性和可靠性，評價各級管理人員的業績，挖掘企業發展的潛力。

10.會計檔案管理制度。各單位應建立健全會計檔案保管制度，編制會計檔案詳細清冊。按國家統一規定，正確及時編制會計報表，會計報表附注及財務情況說明書。還可以根據內部管理制度，編制各類成本表、費用支出明細表，營業外收支明細表；福利費支用明細表；工資分類支出明細表，并作出財務評價。最近全國九屆人大常委會通過的刑法修正案規定：隱匿或故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，情節嚴重的，處5年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2萬元以上，20萬元以下罰金。所以會計檔案保管一定要重視，千萬不能掉以輕心。

內部會計控制制度是企業一項長期的重要管理工作，每個企業要根據自身情況，在實施過程中不斷總結，不斷改進，不斷提高，使企業每一項經濟業務都有法可依，有章可循，在鄉鎮企業中真正建立起現代企業制度。