第一篇：民營企業(yè)內(nèi)部控制制度案例分析

民營企業(yè)內(nèi)部控制制度案例分析3 在此次舞弊中主要起因是物資處主要領(lǐng)導(dǎo)的錯誤決定參與的其他工作人員沒有按崗位職責(zé)和規(guī)章制度予以抵制同時由于舞弊者在門衛(wèi)等重要部門給予好處致使舞弊行為暢通無阻。廢舊物資業(yè)務(wù)處理涉及的回收、分類、登記、過磅、合同、出售、收款、門衛(wèi)檢查等流程環(huán)節(jié)均出現(xiàn)了失控。內(nèi)部控制之所以失控是有章不循、違章不究。之所以出現(xiàn)舞弊是由于人的職業(yè)道德出現(xiàn)了問題企業(yè)的內(nèi)部控制制度的防火墻被內(nèi)部人員合謀推倒了。如果規(guī)范管理、違章必究、控制到位舞弊案件是可以避免或及早發(fā)現(xiàn)的可惜的是該企業(yè)經(jīng)營者沒有認(rèn)識到這一點等到舞弊案件發(fā)生并造成損失后才尋找補(bǔ)救措施。因而該企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全反舞弊機(jī)制明確有關(guān)部門在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限和協(xié)調(diào)機(jī)制規(guī)范反舞弊調(diào)查處理程序建立情況通報制度及時防范因舞弊才能促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化進(jìn)而使內(nèi)部控制得到有效實施。

三、結(jié)論和建議通過對該案例進(jìn)行分析環(huán)境中的治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、反舞弊機(jī)制均存在問題必然使該企業(yè)最終走向衰退。但該企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境失敗主要是因為其在治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配和反舞弊機(jī)制這些方面存在缺陷。從中可以得出內(nèi)部控制環(huán)境與公司治理是密不可分的但反舞弊機(jī)制也是不可忽視的因素有效的反舞弊機(jī)制是企業(yè)防范、發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的重要制度安排。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)因素良好的公司治理和有效的反舞弊機(jī)制會使得內(nèi)部控制更加完善因此民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過建立健全和改進(jìn)現(xiàn)有的公司治理模式重視公司治理的同時從而建立健全的內(nèi)部控制。企業(yè)要從根本上改善其內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)著重從公司治理和反舞弊機(jī)制的角度考慮。筆者認(rèn)為應(yīng)該注重以下方面一是內(nèi)部治理監(jiān)控機(jī)制的選擇。設(shè)立股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層等機(jī)構(gòu)董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層成員不能相互交叉。另外加強(qiáng)監(jiān)事會的作用放大其監(jiān)督和建議權(quán)設(shè)立隸屬于監(jiān)事會的日常工作機(jī)構(gòu)。具體可采取以下措施建立科學(xué)的績效考評與升降、獎懲體系建立內(nèi)部經(jīng)理人競爭機(jī)制充分發(fā)揮因競爭而產(chǎn)生出的信息比較動力、生存動力、信譽(yù)動力等非合同式的隱含激勵作用和經(jīng)理人之間的自我監(jiān)控作用建立經(jīng)理層定期向董事會報告的制度。二是外部治理監(jiān)控機(jī)制的選擇。對經(jīng)理人的外部監(jiān)控和約束通常主要來自產(chǎn)品市場、經(jīng)理人市場和資本市場。目前我國的資本市場和經(jīng)理人市場還很不健全尤其對于民營企業(yè)來講來自這兩個市場的約束有限。而產(chǎn)品市場經(jīng)過多年的發(fā)展已趨于成熟公司產(chǎn)品的質(zhì)量、信譽(yù)、占有率和盈利水平等直接反映出經(jīng)理層的經(jīng)營水平和業(yè)績對經(jīng)理人產(chǎn)生最直接、有效的約束。此外還可通過引入社會中介機(jī)構(gòu)服務(wù)形成外部監(jiān)督和約束借助會計師事務(wù)所的服務(wù)定期對企業(yè)的資產(chǎn)和財務(wù)狀況做出咨詢借助人才測評機(jī)構(gòu)的服務(wù)定期對經(jīng)理層的經(jīng)營能力、決策水平、領(lǐng)導(dǎo)力等做出咨詢借助法律顧問對企業(yè)的重大投資和經(jīng)營行為進(jìn)行審核避免決策失誤或陷入經(jīng)理層的法律陷阱。三是建立健全有效的反舞弊機(jī)制。建立健全有效的反舞弊機(jī)制明確有關(guān)部門在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限和協(xié)調(diào)機(jī)制規(guī)范反舞弊調(diào)查處理程序建立情況通報制度及時防范因舞弊而導(dǎo)致內(nèi)部控制措施失效、影響內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險。同時應(yīng)當(dāng)完善投訴、舉報管理制度必要時可考慮設(shè)置舞弊舉報熱線明確投訴、舉報處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求確保投訴、舉報成為企業(yè)反舞弊和加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要途徑。

第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制制度案例與分析

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度案例與分析 目錄摘要…………………………………………………………………..1.中小企業(yè)內(nèi)部控制制度…………………………………………………………… 1.1 內(nèi)部控制制度的含義及特點……………………………… 1.1.1 內(nèi)部控制制度的含義…………………………………..1.1.2 中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點…………………………….1.2 內(nèi)部控制制度的重要性…………………………………….1.3 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題……………………….2.中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的案例與分析…………………………...2.1 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的案例與分析…………………….2.2 如何加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度…………………..2.2.1 加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的方法………… 2.2.2 加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的原則…………3 結(jié)論…………………………………………………………………致謝………………………………………………………………… 摘要 中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。因此，對當(dāng)前中小企業(yè)存在的一些突出問題進(jìn)行探討就顯得非常必要。企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理時所普遍采用的一種控制機(jī)制。然而，從當(dāng)前實際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。在知識經(jīng)濟(jì)到來的今天影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復(fù)雜而且越來越不穩(wěn)定市場競爭更是日趨激烈如何增強(qiáng)企業(yè)的競爭實力提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益成為企業(yè)最關(guān)注的問題。企業(yè)內(nèi)部控制制度是為企業(yè)適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和管理對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)的長足發(fā)展是至關(guān)重要的。本文主要是對于中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度及其案例進(jìn)行探討，并提出一些改進(jìn)的建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 內(nèi)部控制制度 中小企業(yè)

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度1.1 內(nèi)部控制制度的含義與特點。1.1.1 內(nèi)部控制制度的含義。內(nèi)部控制制度是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)部控制包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果．促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及有效實施，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。1.1.2 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的特點。中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中小企業(yè)一般是指資產(chǎn)規(guī)模不大、人員不多、管理幅度相對較小的企業(yè)。一般采用直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，不設(shè)專門的職能結(jié)構(gòu)，是一種最簡單的集權(quán)式管理。企業(yè)對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，管理者素質(zhì)低，內(nèi)部控制環(huán)境差。機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，管理權(quán)責(zé)不清。從業(yè)人員素質(zhì)較低，內(nèi)控簿弱等。1.2 內(nèi)部控制制度的重要性。內(nèi)部控制制度作為一個系統(tǒng)，內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理時所普遍采用的一種控制機(jī)制。范圍遍及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個方面，影響到企業(yè)所有內(nèi)部組織的機(jī)構(gòu)的運(yùn)作。它不僅包括對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合計劃、控制和評價而制定、設(shè)置的各種規(guī)章制度，記錄、復(fù)核、分析、檢查各種信息資料及報告的程序和方法，還包括企業(yè)管理部門用來授權(quán)、批準(zhǔn)、組織企業(yè)的供、產(chǎn)、銷等經(jīng)營活動的方式方法等。企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的意義在于以下四個方面：

1、保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。利潤最大化是企業(yè)追求的經(jīng)營目標(biāo)，健全有效的內(nèi)部控制制度，可以增強(qiáng)企業(yè)的管理功能，能夠有效地貫徹經(jīng)營方針，及時發(fā)現(xiàn)偏離經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)的行為，采取有計劃性的措施，糾正偏差，從而保證經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

2、有利于企業(yè)提高經(jīng)營效率。內(nèi)部控制制度所規(guī)定的相互促進(jìn)、相互制約的關(guān)系，明確了企業(yè)內(nèi)部各職能部門及工作人員的職責(zé)、權(quán)限，這樣可減少不必要的請示、匯報，避免相互推諉，促使各部門提高經(jīng)營效率。

3、保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全完整。財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)，必須保護(hù)其安全和完整。為此，通過建立起一套完整的內(nèi)部控制制度，明確分工，落實責(zé)任，使各項財產(chǎn)物資從采購、驗收、入庫、保管、出庫、使用等環(huán)節(jié)都受到嚴(yán)格控制，防止貪污、盜竊及其他不法行為，制止損失浪費(fèi)，提高使用效率，達(dá)到資產(chǎn)保值增值的目的。

4、保證會計及其他核算資料的真實可靠。企業(yè)管理者組織生產(chǎn)和經(jīng)營活動，需要大量正確的經(jīng)濟(jì)信息，以作出正確決策。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的利害關(guān)系人也越來越多地關(guān)心企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。通過內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查調(diào)整，可以保證和提高會計及其他業(yè)務(wù)記錄的真實性和可靠性。1.3 中小企業(yè)普遍內(nèi)部控制制度存在的問題。中小企業(yè)的存在和發(fā)展長期以來受其經(jīng)營規(guī)模、財力、人力、經(jīng)驗等因素的限制，企業(yè)組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是內(nèi)部會計控制不健全，崗位設(shè)置、職責(zé)劃分交叉重疊等現(xiàn)象嚴(yán)重。從當(dāng)前實際看，中小企業(yè)以私營、個體居多，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行，認(rèn)為企業(yè)是自己的，自己花錢、自己審批、自己報銷，根本不需要內(nèi)控，更有甚者，把自己家里的開銷也到企業(yè)內(nèi)報銷。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的問題，已嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展，成為我國中小企業(yè)成長的瓶頸?？v觀中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面所存在的問題，大致有以下幾點： 1．內(nèi)部控制制度薄弱。崗位設(shè)置缺乏牽制性中小企業(yè)經(jīng)營任務(wù)簡單，規(guī)模小．有些企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部控制制度，但不夠全面．沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，崗位設(shè)置簡單，人員較少，往往一人身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些中小企業(yè)不設(shè)正規(guī)財務(wù)部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦，庫存材料的采購人、保管人甚至使用人都是同一人，銷售、發(fā)貨、收款一人管到底，這些現(xiàn)象使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。2．內(nèi)部控制制度執(zhí)行主體素質(zhì)較低。缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制中小企業(yè)很多是家族式企業(yè)，任人唯親，從業(yè)人員多數(shù)是老板的親戚或朋友，靠著裙帶關(guān)系進(jìn)入企業(yè)，尤其許多中小企業(yè)財務(wù)人員的職業(yè)道德教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備會計從業(yè)資格的人員也混進(jìn)財會隊伍。職業(yè)道德低下，業(yè)務(wù)水平差，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上對企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)用了。3．對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機(jī)制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱。不少企業(yè)的管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會計控制，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識不到內(nèi)部管理控制的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。因此，參健全的內(nèi)部控制不僅包括內(nèi)部會計控制，還包括內(nèi)部管理控制，企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制應(yīng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督五個要素。4.內(nèi)部監(jiān)督職能的弱化。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，內(nèi)部監(jiān)督對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施情況，進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時加以改進(jìn)。事實上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，或有的企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但由于領(lǐng)導(dǎo)不重視，從業(yè)人員素質(zhì)低等原因，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效，不能對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施情況形成有效的監(jiān)督，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也就流于形式，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的案例與分析2.1 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度案例與分析。2009 年 10 月，北京某企業(yè)周某多次挪用、貪污公款達(dá)兩百余萬元，被法院以挪用公款罪判處有期徒刑 18 年。16 年前，周某于北京某企業(yè)財務(wù)部擔(dān)任出納工作，16 年的工作經(jīng)歷使其對企業(yè)財務(wù)狀況了如指掌，其中的漏洞也心中有數(shù)。周說：“我可以決定提取現(xiàn)金的數(shù)量，支票也由我處理，可隨時加蓋支票印鑒。在每月同會計對賬時，我同他們只核對總額，而不進(jìn)行明細(xì)賬核對。另外，我挪用公款，銀行賬上有反映，但我們的銀行對賬單由我保管，單位也不易發(fā)覺。” 該案例中貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題 本案例是典型的不相容職務(wù)不分離導(dǎo)致犯罪分子有機(jī)可乘的案例，主要體現(xiàn)在以下幾個方面（1）支票管理、記錄和支票印鑒管理的職務(wù)分離制度沒有得到落實。（2）銀行對賬單的保管人和負(fù)責(zé)資金支出的崗位未能分離，使周某利用了會計僅僅核對總賬而不核對明細(xì)賬的信息來舞弊。（3）在出納的職務(wù)分離制度完全沒有設(shè)置的情況下，每月出納與會計對賬實際上可以起到補(bǔ)償控制的作用，但該企業(yè)會計沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有的檢查監(jiān)督職能，忽視了明細(xì)賬核查，導(dǎo)致出納長期貪污而未被及時發(fā)覺的后果。2.2 加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的方法和原則2.2.1 完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的方法 加強(qiáng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識。內(nèi)部控制不僅僅涉及會計，它貫穿于企業(yè)整個的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財務(wù)管理、研究開發(fā)、人力資源等各個方面。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財會人員和所有員工。強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識及控制職能。良好的內(nèi)控環(huán)境，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是否重視，是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)，內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響大小應(yīng)有明確的認(rèn)識，更新觀念．強(qiáng)化管理，為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境。提高財會人員的業(yè)務(wù)技能，加強(qiáng)全體員工的道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不僅僅是由領(lǐng)導(dǎo)者所造就，還有企業(yè)財務(wù)人員和其他所有員工，特別是作為企業(yè)會計控制主體的財會人員，他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識的高低尤為重要，所以不但要強(qiáng)化中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識，而且要大力提高財會人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識水平、加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際，建立起切實可行的員工培訓(xùn)機(jī)制，通過培訓(xùn)，逐步提高員工的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果； 內(nèi)部控制制度應(yīng)能覆蓋所有或大部分重要的部門和人員，滲透到企業(yè)各個重要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作環(huán)節(jié)，注意崗位設(shè)置的相互牽制性。中小企業(yè)因其自身的特點，必須注意構(gòu)建內(nèi)部控制制度的成本效益問題，同時著重解決好企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)相分離問題，對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，特別是一些如采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用等重要事項的控制．堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計控制，并建立有效的激勵機(jī)制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行成敗的關(guān)鍵，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對獨(dú)立性。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神、物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降、薪金相聯(lián)系。只有做到考核與獎勵相結(jié)合，才能最終實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。2.2 完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的原則 中小企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點各自不同，建立一套完整、科學(xué)并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。但中小企業(yè)人員、資源有限，無法像大公司那樣建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，因此中小企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制制度過程中應(yīng)注意把握以下幾個主要原則： 1．有效性原則。設(shè)計內(nèi)部控制制度的目的就是規(guī)范管理行為，保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，所以內(nèi)部控制制度的設(shè)計必須有效。內(nèi)部控制制度必須有利于控制和檢查，要具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑；同時還應(yīng)能根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)部控制制度更加適應(yīng)管理需要，更能提高工作質(zhì)量和工作效率。符合性原則。中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計必須首先要符合并嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，然后再結(jié)合企業(yè)自身特點和經(jīng)營管理的要求進(jìn)行設(shè)計 2．符合性原則。中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計必須首先要符合并嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，然后再結(jié)合企業(yè)自身特點和經(jīng)營管理的要求進(jìn)行設(shè)計，3．不相容職務(wù)相互分離相互牽制。不相容職務(wù)相互分離相互牽制既是內(nèi)部控制的一個基本方法，也是內(nèi)部控制的一項基本原則。堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同人員和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。對于記賬、出納、保管等不相容業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量由不同人員擔(dān)任，如人員有限，也應(yīng)保證管賬的不管錢，管錢的不管賬，同時應(yīng)建立復(fù)核制度。4．領(lǐng)導(dǎo)重視原則。中小企業(yè)中個體私營企業(yè)、家族式企業(yè)居多，這樣的企業(yè)，內(nèi)部控制的執(zhí)行力很大程度上受到領(lǐng)導(dǎo)的重視及執(zhí)行程度的影響。如果領(lǐng)導(dǎo)或老板對內(nèi)部控制不重視，隨便變更、存廢控制制度，這樣的內(nèi)部控制就形同虛設(shè)了。所以企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或老板必須高度重視內(nèi)部控制并自護(hù)額監(jiān)督事實。離開領(lǐng)導(dǎo)的重視，再好的控制體系也是惘然。結(jié)論 中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和管理是提高經(jīng)營水平和經(jīng)濟(jì)效益是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的根本措施。因此，對于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善性，首先需要領(lǐng)導(dǎo)的重視，以及對控制環(huán)境的優(yōu)化，明確控制目標(biāo)，建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系.根據(jù)崗位選擇合格的人才，不斷培養(yǎng)適合自身的人才。，不能照般其他企業(yè)的做法，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點及企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，針對企業(yè)如影響盈虧、成本等重要事項，采取靈活機(jī)動的方式，設(shè)計出適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度并有效執(zhí)行，才能使企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。致謝 通過這次畢業(yè)設(shè)計，本人對內(nèi)部控制制度在中小企業(yè)中的作用有了一定的了解，在設(shè)計和論文寫作的整個中，指導(dǎo)教師余江老師在各方面都給予了全面的指導(dǎo)和幫助。導(dǎo)師的精深淵博知識、求實創(chuàng)新、勤奮嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)風(fēng)范時刻熏陶著我；導(dǎo)師的因材施教、誨人不倦的授業(yè)精神給學(xué)生留下了深刻的印象，這將使我受益終身。在校期間，得到網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院各級領(lǐng)導(dǎo)和輔導(dǎo)老師的親切關(guān)懷和無私的培養(yǎng)，使我在學(xué)習(xí)的過程學(xué)到了許多做人的道理。在此我向他們道聲：您們辛苦了！感謝西南交通大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院老師多年來在工作、學(xué)習(xí)上給予的熱情關(guān)懷、指導(dǎo)與幫助。另外，互聯(lián)網(wǎng)上一些朋友也給我完成設(shè)計提出了很多寶貴的意見和無私的幫助。這對于我以后的學(xué)習(xí)和工作都有很大的幫助，在此對他們表示由衷的感謝。特別感謝我的朋友水水對我的默默奉獻(xiàn)，在學(xué)習(xí)上的理解和大力支持！感謝父母及家人多年來的在生活和學(xué)習(xí)上的鼓勵和支持！

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度

【摘要】本文簡明扼要地講述了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的問題。文中表達(dá)的基本觀念是根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效控制，通過內(nèi)部控制流程對企業(yè)財務(wù)工作進(jìn)行全方位再認(rèn)識；通過制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制規(guī)范，強(qiáng)化關(guān)鍵控制點及重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面提升會計信息質(zhì)量，以便我們在實際工作中趨利弊害，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù) 內(nèi)部控制 完善

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會2008年6月28日財會[2008]7號發(fā)布，自2009年7月1日起實施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制的核心是有效地控制風(fēng)險，而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心是財務(wù)內(nèi)部控制制度。財務(wù)風(fēng)險主要的控制點應(yīng)該在三個位置上：一是資金管理，對資金的籌集、32使用、分配、調(diào)度等實行嚴(yán)格控制，防止資金體外循環(huán)，造成企業(yè)失血，所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“籌資業(yè)務(wù)管理”、“貨幣資金管理”、“資金收撥款管理”、“承兌匯票管理”、“資本支出”、“應(yīng)收賬款”、“擔(dān)保業(yè)務(wù)”等；二是成本費(fèi)用管理，對支出項目及金額嚴(yán)格監(jiān)督，防止循私舞弊，所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“采購業(yè)務(wù)”、“生產(chǎn)成本”、“修理費(fèi)”、“人工成本”、“科技開發(fā)費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“銷售業(yè)務(wù)”、“存貨管理”、“固定資產(chǎn) ”、“無形資產(chǎn)”等；三是權(quán)力使用，防止濫用職權(quán)，造成經(jīng)濟(jì)損失，制訂《權(quán)限指引》落實分級授權(quán)制度，分層分級自上而下延伸權(quán)限，須按照“更嚴(yán)、更細(xì)、更具體”的原則設(shè)置權(quán)限，讓員工明確該做什么、做到什么程度、有什么責(zé)任、有什么提升機(jī)會。

有效控制以上三個主要風(fēng)險的方法一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績效考核控制。

一、不相容職務(wù)分離控制

所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制 ”，它要求每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十九條規(guī)定要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨(dú)立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。企業(yè)要對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理并按業(yè)務(wù)類型歸類，使各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程來控制，然后把每項業(yè)務(wù)流程分解成數(shù)個或幾十個可控制的步驟，每一步驟都由相對獨(dú)立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，使責(zé)任落實到責(zé)任人或責(zé)任部門。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中主要有以下幾種分離的不相容職務(wù)：

1.授權(quán)進(jìn)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的人員、職務(wù)要分離。如決定或?qū)徟少徫镔Y的人員與執(zhí)行采購物資的人員要由不同職務(wù)的人員處理；貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸現(xiàn)金。

2.執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員要分離。如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人不能兼任審核人員。

3.執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的人員、職務(wù)要分離。如業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不能同時兼任會計記賬工作；會計記賬人員不能同時兼任審核人員。

4.保管財產(chǎn)物資和對其進(jìn)行記錄的人員、職務(wù)要分離，如出納員不能兼任會計記賬員。

5.保管財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的人員、職務(wù)要分離。現(xiàn)金盤點要由非出納人員進(jìn)行核實，銀行對賬單要由非出納人員進(jìn)行核對確認(rèn)。

6.記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離，登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類賬的登記工作。

7.出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴(yán)格的審批制度。

8.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管。

二、授權(quán)審批控制

授權(quán)審批是指企業(yè)的每個部門或每個崗位的人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，以便進(jìn)行內(nèi)部控制?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

授權(quán)必須具備以下條件：一是權(quán)限要清晰。授權(quán)人和被授權(quán)人雙方都必須清楚授權(quán)的內(nèi)容和范圍，被授權(quán)人必須了解自己的權(quán)力限制。授權(quán)必須明確授權(quán)的內(nèi)容是什么、授權(quán)的范圍多大、誰來授權(quán)、授權(quán)給誰。二是授權(quán)大小應(yīng)與授權(quán)人的級別相適應(yīng)，高層管理人員可以進(jìn)行重大的、非同尋常的經(jīng)營業(yè)務(wù)和交易事項方面的授權(quán)，而一般管理人員，只能進(jìn)行較小的經(jīng)營和交易方面的授權(quán)。三是權(quán)責(zé)要對應(yīng)，“權(quán)”、”與“責(zé)”要相聯(lián)系，機(jī)構(gòu)或個人被授予了權(quán)力，就應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，制定相應(yīng)崗位責(zé)任制，切實履行崗位職責(zé)。四是執(zhí)行要嚴(yán)格，各分（子）公司和各級人員要按所授的權(quán)限辦事，不得隨意超越權(quán)限，定期對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的行權(quán)進(jìn)行審查，對違反授權(quán)制度超越權(quán)限的要給予相應(yīng)懲罰。五是要建立反饋控制機(jī)制。被授權(quán)人要定期給授權(quán)人匯報執(zhí)行情況，僅有授權(quán)而不實施反饋控制會影響授權(quán)控制系統(tǒng)的有效性，可能出現(xiàn)下屬濫用權(quán)限的情況。六是記錄要完整。無論采取什么樣的授權(quán)和批準(zhǔn)形式，均應(yīng)有文件記錄，用書面授權(quán)為主。

三、會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》和國家有關(guān)法律法規(guī)、制度，建立適合本單位的會計制度。如公司財務(wù)制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊等，明確會計憑證、賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的控制職能，并針對各個風(fēng)險控制點建立嚴(yán)密的會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制主要包括：

1.財務(wù)報告：建立完善的財務(wù)報告管理體系，包括會計報表、成本報表、經(jīng)濟(jì)活動分析報告、對賬單、經(jīng)營信息快報等，并制定財務(wù)報告編制獎懲管理機(jī)制，確保財務(wù)報告信息真實、完整，按照規(guī)定的時間與方法編制及報送財務(wù)報告，對外的報表必須有單位負(fù)責(zé)人、總會計師以會計主管人簽名并蓋章，并加蓋公章。

2.會計政策：公司要按照國家統(tǒng)一的會計制度，結(jié)合企業(yè)實際情況，選擇適合企業(yè)的會計政策，并在公司中統(tǒng)一頒布實施，嚴(yán)格要求會計人員統(tǒng)一使用會計科目，防止企業(yè)調(diào)控經(jīng)營業(yè)績，確保會計政策統(tǒng)一和企業(yè)經(jīng)營業(yè)績真實。

3.會計核算：公司應(yīng)當(dāng)建立賬務(wù)處理體系，正確使用會計憑證控制、會計賬簿控制、會計復(fù)核控制等手段，有效控制會計記賬程序。在國家統(tǒng)一的科目基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)置明細(xì)科目、部門核算、項目核算等，確保口徑統(tǒng)一，核算辦法統(tǒng)一，以提高會計報表合并的時效性和準(zhǔn)確性。通過憑證設(shè)計、記錄、傳遞、審核、歸檔等一系列憑證管理制度，確保正確記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4.人事管理：財務(wù)人員包括倉庫人員和車間統(tǒng)計人員，他們都是內(nèi)部控制信息管理人員（使用ERP的用戶相關(guān)性更緊密），為確保內(nèi)部控制信息的真實性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性，按照內(nèi)部控制原則要求，財務(wù)人員人事管理應(yīng)該執(zhí)行垂直管理機(jī)制。以充分調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，提高員工的忠誠度、向心力、創(chuàng)造力和綜合素質(zhì)。注重財務(wù)人員的進(jìn)出、培訓(xùn)、激勵、輪崗等工作。

5.會計檔案：會計檔案主要包括財務(wù)報告、會計賬簿、會計憑證、對賬資料、各種備查臺帳等，必須建立會計檔案信息審核機(jī)制，特別是對會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表相關(guān)勾稽數(shù)據(jù)的審核，確保賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

四、財產(chǎn)保護(hù)控制

財產(chǎn)保護(hù)是指為了確保財產(chǎn)物資的安全、完整所采取的方法和措施。包括物資收發(fā)、保管制度、定期盤點制度、資產(chǎn)處置制度等。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十二條規(guī)定要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。財務(wù)財產(chǎn)實物保護(hù)控制的內(nèi)容主要有：

1.大型企業(yè)集團(tuán)可以建立內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心，對分（子）公司的銀行存款和長、短期投資進(jìn)行統(tǒng)一管理，由企業(yè)統(tǒng)一開設(shè)銀行賬戶，各二級單位實行內(nèi)部結(jié)算制度，加強(qiáng)企業(yè)的償債能力和營運(yùn)能力，資金可在企業(yè)二級單位間有效調(diào)配，提高資金使用效率，節(jié)約財務(wù)費(fèi)用。

2.建立盤點制度，定期或不定期盤點（具體指年、季、月度終了后數(shù)日內(nèi)）所進(jìn)行的財產(chǎn)清查，包括貨幣、有價證券、存貨、固定資產(chǎn)等的清查，核對賬存和實存，做到賬賬、賬實相符。

3.應(yīng)收賬款催收制度，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行賬齡分析，并根據(jù)合同，建立誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)與工資獎金掛鉤的催款措施，防止發(fā)生壞帳。

五、全面預(yù)算控制

全面預(yù)算控制涵蓋企業(yè)活動的全過程，通過計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)人、才、物等各項資源落實經(jīng)營戰(zhàn)略方針，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。是現(xiàn)代財務(wù)管理的重要標(biāo)志?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十三條規(guī)定要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

1.明確責(zé)任：成立預(yù)算委員會，企業(yè)負(fù)責(zé)人為預(yù)算責(zé)任人；全面預(yù)算方案上報董事會審批；全面預(yù)算方案審批后，各單位(利潤中心)、部門(成本中心)具體負(fù)責(zé)執(zhí)行和控制，財務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)控和反饋，預(yù)算管理委員會在經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)情況下對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)總指揮和總協(xié)調(diào)。

2.預(yù)算統(tǒng)籌圖：明確預(yù)算編制時間、預(yù)算上報時間、預(yù)算審核審批時間、預(yù)算調(diào)節(jié)時間和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果信息反饋時間；全面預(yù)算采取自上而下下達(dá)指標(biāo)和自下而上上報方案兩種方法相結(jié)合，并根據(jù)實際情況在季度終了進(jìn)行預(yù)算調(diào)節(jié)。

3.明確權(quán)限：在預(yù)算額度內(nèi)，各單位(利潤中心)、各部門（成本中心）具有管理主動權(quán)，但應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的管理流程進(jìn)行運(yùn)作，而不是任由個人行使權(quán)利。

六、運(yùn)營分析控制

運(yùn)營分析控制是通過企業(yè)營銷、生產(chǎn)、倉儲、運(yùn)輸、融投資等運(yùn)營活動的信息加以分析，查找發(fā)現(xiàn)偏離目標(biāo)的原因，有針對性地采取措施加以控制。通過業(yè)務(wù)統(tǒng)計分析模型的設(shè)計及運(yùn)用，定期編制各類分析報告，供高層決策參考，建立管理信息系統(tǒng)及運(yùn)營模塊的日常管理，做好行業(yè)相關(guān)信息分析、匯總。

七、績效考評控制

績效考評是運(yùn)用科學(xué)方法，對企業(yè)或其分（子）公司一定經(jīng)營期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資本運(yùn)營效益、經(jīng)營者業(yè)績等進(jìn)行定量與定性的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評價，績效考評作為一個反饋控制手段在內(nèi)部控制中作用顯著。以人為本科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)，形成公開、公正、公平的競爭機(jī)制。

總之，建立與完善財務(wù)內(nèi)部控制制度是創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)的根基，是有效控制財務(wù)各類風(fēng)險的防火墻，是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，只有這樣，才能保證會計信息真實、可靠，維護(hù)資產(chǎn)安全、完整，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，增強(qiáng)自身的國際競爭力，使企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中立于不敗之地，最終實現(xiàn)“ 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展”的目標(biāo)。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度

一、現(xiàn)金的日常管理

(一)出納人員負(fù)責(zé)公司的現(xiàn)金收支與保管、銀行存款的結(jié)算與核對工作、現(xiàn)金賬和銀行存款日記賬的登記工作。

(二)當(dāng)天發(fā)生的現(xiàn)金收支，必須及時入賬，不得無故拖延。

(三)庫存現(xiàn)金實行限額管理。即按3天的日常開支核定，初定為20000元。日現(xiàn)金結(jié)存數(shù)不得超過核定限額，超過部分應(yīng)及時送存銀行，以保證現(xiàn)金安全;也不得低于限額，不足部分應(yīng)及時補(bǔ)足。

(四)庫存現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié)，由財務(wù)主管人員進(jìn)行定期或不定期檢查并記錄，做到賬實相符。

(五)出納人員對銀行存款余額應(yīng)做到心中有數(shù)，不得簽發(fā)空頭支票或簽發(fā)與預(yù)留印鑒不符的支票。

(六)銀行存款要及時對賬，盡量做到賬賬相符;月底按時與銀行對賬，打印對賬單。

二、現(xiàn)金的收入管理

(一)各種收入都應(yīng)由出納集中辦理，其他任何部門和個人，均不得出具收款憑證。

(二)收款開具，一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)交會計入賬。

(三)凡屬于公司的所有現(xiàn)金收入，都要入賬。

(四)收到現(xiàn)金或支票應(yīng)及時交存銀行。

(五)收到貨款，約定時間給銷售內(nèi)勤和財務(wù)相關(guān)人員，及時記錄往來明細(xì)賬。

三、現(xiàn)金支出管理

(一)支付款項按公司財務(wù)制度執(zhí)行，分現(xiàn)金支付和銀行轉(zhuǎn)賬兩種方式，銀行轉(zhuǎn)賬分對公和對私兩種方式，要求無論對私或者對公，必須要有最后一手領(lǐng)導(dǎo)簽字，可過后補(bǔ)簽字。

(二)付款應(yīng)從庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，原則上不得從當(dāng)天的現(xiàn)金收入中直接支付，即坐支。

(三)支票簽發(fā)應(yīng)有出納員、會計負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)三人簽章，不得簽發(fā)空白支票;支票簽發(fā)后，除登記銀行帳外，還要登記支票領(lǐng)用簿，以便查詢。

(四)出納人員應(yīng)根據(jù)手續(xù)齊全、審核無誤的原始憑證支付款項;如無正當(dāng)理由不得無故拒付、延付;款項支付后，應(yīng)在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“轉(zhuǎn)賬付訖”，并打印“回單”通知相關(guān)部門，以免重復(fù)付款。

四、現(xiàn)金盤點制度

(一)盤點前，應(yīng)由出納將現(xiàn)金集中起來存入柜。

(二)盤點金額與現(xiàn)金日記賬金額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。

(三)若有沖抵現(xiàn)金的借條、未做報銷的原始單據(jù)，應(yīng)在約定時間內(nèi)及時沖帳、報賬。

五、檢查與監(jiān)督

(一)每天下班之前，主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)督清點現(xiàn)金余額工作，包括帶走現(xiàn)金數(shù)量，并做好記錄。

(二)主管人員定期安排監(jiān)督檢查賬實是否相符，每周一次，并做好記錄。

(三)主管人員定期檢查對公或者對私匯款憑據(jù)，并且做好記錄，檢查時存款回單與短信提醒結(jié)合起來，做到零漏洞，保證現(xiàn)金真實入賬。

六、獎罰規(guī)定

(一)盤點工作按期執(zhí)行，如未執(zhí)行或執(zhí)行不好，第一次警告，第二次罰款10-50元。如月度執(zhí)行較好，給予1-5級獎勵。

(二)如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金丟失或者漏記，根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重情況，罰款10-5000元。如季度執(zhí)行較好，給予3-5級獎勵。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度的調(diào)查分析

企業(yè)內(nèi)部控制制度的調(diào)查分析

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他員工實施的，為營運(yùn)的效率效果、財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實施而提供合理保證的過程。企業(yè)的內(nèi)部控制具有兩層含義: 第一層含義是對偏離計劃行為的檢查，第二層含義是對偏離行為進(jìn)行糾正。兩者結(jié)合，就能達(dá)到內(nèi)部控制的目的，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。企業(yè)實行內(nèi)部控制的根本目的在于: 一是保證將企業(yè)所有經(jīng)營活動都納入計劃軌道，完成計劃規(guī)定的任務(wù)，實現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo);二是改善經(jīng)營管理，完善經(jīng)營管理體制，消除和防止各種經(jīng)營管理弊病的發(fā)生，保障企業(yè)的生存與發(fā)展，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，避免不必要的財產(chǎn)損失；三是提高企業(yè)經(jīng)營活動的效率、效果和效益，增加企業(yè)的競爭力。

下面，我將擬以我所調(diào)查的公司為例，談?wù)剝?nèi)部控制經(jīng)常出現(xiàn)的問題、問題的形成原因及其解決措施。

一、內(nèi)部控制常見的問題

檢查組在檢查該公司的投資內(nèi)部管理控制時發(fā)現(xiàn)，在管理機(jī)構(gòu)上，沒有單獨(dú)設(shè)置投資部門對投資進(jìn)行管理，只是在財務(wù)部下設(shè)置了一個崗位，負(fù)責(zé)保管證券投資資產(chǎn)以及各種投資協(xié)議文件等，財務(wù)部里面沒有設(shè)置專門的崗位對各項投資進(jìn)行可行性研究、評估、分析和評價，需要對投資項目從財務(wù)上進(jìn)行分析評價時，則指派財務(wù)部中工作較為清閑的人員去執(zhí)行任務(wù)。因為不是專職人員，所以進(jìn)行分析評價的人員也經(jīng)常輪換，各個崗位上的人都有。投資項目平時的管理，主要由總經(jīng)理秘書負(fù)責(zé)，總經(jīng)理則定期檢查、詢問。對于規(guī)模較大的投資，總經(jīng)理親自負(fù)責(zé)，并于董事會會議期間向董事會報告。另外，該公司缺乏完善的投資管理報告制度，對各種投資書面文件，沒有制定統(tǒng)一的格式標(biāo)準(zhǔn)，由各項目負(fù)責(zé)人和實施人自行規(guī)定。每個投資項目的各種投資文件格式都多種多樣，項目之間難以進(jìn)行比較，文件難以管理。定期的書面報告制度不存在，大部分情況下，投資項目的具體情況（例如增減變動情況）的管理通過由管理人員的口頭報告進(jìn)行，沒有形成書面記錄。企業(yè)內(nèi)部控制制度存在明顯缺陷。諸多環(huán)節(jié)均缺乏相互制約相互監(jiān)督的機(jī)制，在各種業(yè)務(wù)處理中沒有體現(xiàn)內(nèi)部會計控制的要求。不相容崗位沒

有相互分離。該公司經(jīng)理可以處理銷售與收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù)，顯然沒有達(dá)到內(nèi)部會計控制的要求。

（一）法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控組織虛位

許多管理者的管理思想和經(jīng)營方式還停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的法人實體和經(jīng)營個體。企業(yè)的公司制改造也沒有從根本上解決這個問題。公司雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理班子，但在實際工作中，董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，“董事”不“懂事”，經(jīng)常只有一個“虛職”，而且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)。同時，公司也還沒有形成合理的人力資源管理機(jī)制。企業(yè)管理者的產(chǎn)生依然具有很強(qiáng)的政府色彩，這樣產(chǎn)生的管理者習(xí)慣于用行政命令的方式“治理”企業(yè)，而不是管理企業(yè)。大多數(shù)管理者還不習(xí)慣應(yīng)用現(xiàn)代管理的控制方法，對下屬人員的工作不能實施科學(xué)、有效的監(jiān)督。很多公司要么沒有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，要么建立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。由于公司法人治理結(jié)構(gòu)的不完善，缺乏有效的控制措施，從而產(chǎn)生

了大量“內(nèi)耗”，無形中提高了公司的經(jīng)營成本。

（二）風(fēng)險意識差，內(nèi)部壓力不足

由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高。然而，從企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度，沒有形成風(fēng)險意識，更缺乏有效的風(fēng)險管理機(jī)制。對企業(yè)而言，常見的企業(yè)風(fēng)險包括: 戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、信息風(fēng)險、環(huán)境與法律風(fēng)險和災(zāi)害風(fēng)險等。正是因為風(fēng)險的存在，風(fēng)險管理才成為必要。企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一就是建立風(fēng)險評估系統(tǒng)，認(rèn)識和分析企業(yè)的整體目標(biāo)及各活動層目標(biāo)，以及影響這些目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)在和外在因素、發(fā)生的概率及可能的后果，并采取相應(yīng)的控制措施。因此，風(fēng)

險防范既是企業(yè)管理的必要部分，也是內(nèi)部控制機(jī)制建立的內(nèi)在動力。

（三）信息流通不暢，職責(zé)不清，責(zé)任不明

一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個人都清楚地知道其所承擔(dān)的特定職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部控制體制不順，主要表現(xiàn)在: 會計崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過雜，會計人員兼職過多，職責(zé)不明；會計的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式;有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視和支持。

（四）內(nèi)控機(jī)制不健全，控制乏力

為了確保其指令被貫徹執(zhí)行，企業(yè)管理當(dāng)局要制定各種措施和程序，一般包括授權(quán)和批準(zhǔn)、職責(zé)劃分、設(shè)計和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膽{證、恰當(dāng)?shù)陌踩胧?、?dú)立的檢查和評價等，并予以執(zhí)行，管理階層必須確保其辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險的行動已經(jīng)有效落實。無論制度多么先進(jìn)、多么完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。而且，整個內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，并通過監(jiān)督活動在必要時對其加以修正。由于管理體制和管理方式的問題，民營企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱，管理控制的方法不夠先進(jìn)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)沒有起到應(yīng)

有的作用。

（五）外部監(jiān)督乏力

為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。然而，如此大的一個監(jiān)督體系，其監(jiān)督效果卻不盡如人意。究其原因，主要有三個方面：一是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力；二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重;三是不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競爭，以及對注冊會計師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟(jì)警察”的作用并沒

有發(fā)揮出來。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制的具體措施

（一）全面、科學(xué)地把握全面預(yù)算的完整性

預(yù)算不是會計師為會計目的準(zhǔn)備的會計工具，而是為確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的組織手段。預(yù)算編制和實施實際上是對預(yù)期財務(wù)經(jīng)營狀況的一個全面估價，但這樣的一種預(yù)期畢竟是一種靜態(tài)的過程。在實際經(jīng)營過程中，會發(fā)生各種各樣的情況。為了能夠達(dá)到控制的目的，則需要對預(yù)算執(zhí)行實際狀況不斷地同原預(yù)算進(jìn)行比較，分析差異，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行狀況。為了達(dá)到此項目的，企業(yè)可以依靠電腦聯(lián)網(wǎng)先進(jìn)的軟件系統(tǒng)，通過專門的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析，定期地提供各類分析報告，內(nèi)容包括公司所有的經(jīng)營信息。全面預(yù)算控制針對的是預(yù)算的實際執(zhí)行與操作階段，也是全面預(yù)算管理的核心階段，這一階段連接著編制和考核，是向評價和考核提供依據(jù)的階段。該公司在這一階段牢牢掌握了兩條原則：有效控制和信息反饋?？刂茩?quán)牢牢掌握在總經(jīng)理手中，使和月度的實際發(fā)生值與預(yù)算值的差距

保持在4％－5％以內(nèi)，如遇突發(fā)事件超出預(yù)算控制比例要通過申請按程序逐級申報并經(jīng)股東大會、董事會批準(zhǔn)后實施。財務(wù)部門及時和生產(chǎn)、銷售、采購和供應(yīng)等部門保持實時的信息溝通，對各部門完成預(yù)算情況進(jìn)行動態(tài)跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算的確定程序是剛性的，調(diào)整程序也是剛性的，只有這樣才能保持預(yù)算管理高度的權(quán)威性。在預(yù)算的調(diào)整批準(zhǔn)之前，應(yīng)該按原預(yù)算行事。

（二）內(nèi)部控制環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)分離的原則

子公司由不同的會計人員登記產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬；子公司對驗收單進(jìn)行連續(xù)編號；子公司將訂購單和發(fā)票等付款憑單一起交會計部；子公司采購部及時將付款單交會計部，按約定時間付款;子公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納以外的會計人員編制。

（三）改善內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境包括組織的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，為實現(xiàn)組織的最高目標(biāo)，內(nèi)部控制必須謹(jǐn)慎設(shè)計以適應(yīng)環(huán)境。就外部控制環(huán)境而言，組織必須服從于社會通過法律和法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)則以及不同利益集團(tuán)之間的競爭等表現(xiàn)出的一系列要求，保證內(nèi)部控制能有效運(yùn)行。例如，顧客的需求便是一個越來越重要的外部要求。組織的內(nèi)部控制環(huán)境是指那些可由管理者自身主觀努力而設(shè)計和決定的影響因素，如組織形式、組織結(jié)構(gòu)、組織形象、員工行為、資源規(guī)模與結(jié)構(gòu)等，這些眾多的因素又影響和決定著組織的文化。組織文化涉及員工對組織運(yùn)行方式的集體感受，對組織如何處事的共識。由于建立科學(xué)的內(nèi)部控制目標(biāo)與方法對培養(yǎng)主動性和革新文化又不是機(jī)械地限制，所以，組織文化對內(nèi)部控制具有重要意義。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)性

人的行為影響對內(nèi)部控制的有效運(yùn)行至關(guān)重要，為實現(xiàn)控制目標(biāo)，必須認(rèn)識到人們的正常需求，并盡可能減少不正常行為的發(fā)生。具體而言，就是在充分重視和尊重員工在內(nèi)部控制中的作用的同時，強(qiáng)調(diào)員工的積極性。即使在最簡單的組織中，相互作用的組織結(jié)構(gòu)也要求有共同的目標(biāo)和指導(dǎo)，以通過戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)決策和操作控制過程來實現(xiàn)這些目標(biāo)。盡管控制的目的是調(diào)節(jié)組織行為以實現(xiàn)組織目標(biāo)，但這不只是簡單地減少那些阻礙實現(xiàn)目標(biāo)的行為。為了防止和解決問題，內(nèi)部控制系統(tǒng)一定要激勵那些對實現(xiàn)組織目標(biāo)有積極作用的行為。因此，組織應(yīng)

當(dāng)努力培育一種獎勵職員、鼓勵創(chuàng)新、正直可靠的控制環(huán)境，這樣既能推動對實現(xiàn)組織目標(biāo)有貢獻(xiàn)的積極行為，同時也能防止危害行為和事件的發(fā)生。

（五）考慮控制成本

控制只有在經(jīng)濟(jì)上可行或處于有關(guān)健康、安全等類似的“至高無上”的觀念的考慮才能得以實施。任何控制行為均會產(chǎn)生成本，控制成本包括控制自身的有形成本、由于實施控制而造成的機(jī)會和時間的喪失以及員工對控制的反感和不滿所造成的損失等。在內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行中，一定要將這些成本與不實施控制而產(chǎn)生的不測事件、錯誤、低效率和舞弊使組織受到損失的風(fēng)險聯(lián)系在一起進(jìn)行權(quán)衡。一般來說，潛在的損失是單一事件的價值、事件發(fā)生次數(shù)及事件所造成風(fēng)險的函數(shù)。潛在損失將明顯隨著其價值或在組織中的重要性而增加;一種似乎是微不足道的錯誤或低效率會因為頻繁出現(xiàn)而變得嚴(yán)重;某些資產(chǎn)（如現(xiàn)金）的性質(zhì)使其較其他資產(chǎn)更容易受舞弊、濫用和破壞的損害。對一個組織而言，需要清楚地判斷潛在損失的風(fēng)險，并予以量化，以便設(shè)計和實施成本效益控制程序。以控制為目的的風(fēng)險評價，直接集中于風(fēng)險的性質(zhì)和可靠性，以及采用相應(yīng)控制的可行性和成本。風(fēng)險評價可以采用結(jié)構(gòu)風(fēng)險分析模式評價組織的整體風(fēng)險或某項業(yè)務(wù)的單獨(dú)風(fēng)險。遵循成本效益原則的另一個重要方面，就是將內(nèi)部控制不留痕跡地融入組織管理的每個方面。企業(yè)應(yīng)盡力避免將內(nèi)部控制視為一種獨(dú)立的、輔助的部分，努力將控制融入組織的整個管理體系之中，明顯地降低控制成本，并產(chǎn)生良好的控制效

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計

按照