第一篇：上市公司的財(cái)務(wù)虛假探究管理論文

[論文關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)造假 原因 手段 治理

[論文摘要] 目前,我國上市公司造假事件依然時(shí)有發(fā)生,對于財(cái)務(wù)造假的治理首先得探明原因,其次要看清其手段,然后才能找到行之有效的對策。本文就財(cái)務(wù)造假的原因和手段進(jìn)行了簡單的分析,并提出減少或遏制造假的一些建議和方法。

我國股票市場經(jīng)過十多年的發(fā)展,取得了巨大的成就,推動(dòng)了國企改革、加速了GDP的增長。但是,上市公司財(cái)務(wù)造假時(shí)有發(fā)生,使投資者蒙受巨大損失,給我國資本市場的發(fā)展增添了一道厚厚的屏障。下面,筆者就上市公司財(cái)務(wù)造假的原因、手段,以及防范措施談?wù)剛€(gè)人的看法。

一、上市公司財(cái)務(wù)虛假的原因

目前,我國上市公司財(cái)務(wù)造假之所以時(shí)有發(fā)生,主要有如下原因:

1.我國上市公司的治理結(jié)構(gòu)不健全,是上市公司財(cái)務(wù)造假的原因之一。在我國現(xiàn)有的近2000家上市公司中,改制上市的公司占了相當(dāng)比重,但凡改制上市公司,都有一個(gè)“連體企業(yè)”——上市公司的主要關(guān)聯(lián)方:第一大股東(母公司)。在這種狀況下,上市公司大股東為了實(shí)現(xiàn)自己的某些目的,授意并操縱上市公司造假。

2.非法投機(jī)機(jī)構(gòu)利誘上市公司的關(guān)鍵管理人員造假以實(shí)現(xiàn)自己謀取暴利的目的。在1998年、1999年度,由于股市行情火暴,吸引了大批資金參與股票炒作,一些大資金為了謀取暴利,聯(lián)合上市公司的關(guān)鍵管理人員編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告,欺騙中小投資者,2001年前后發(fā)生的財(cái)務(wù)造假大多始于那兩年。在2006年和2007年的牛市行情中,同樣催生了一些財(cái)務(wù)虛假的上市公司。

3.實(shí)施上市公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理不規(guī)范。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量的重要把關(guān)者,他們在審計(jì)中的不客觀必然導(dǎo)致虛假報(bào)告的增加。事實(shí)上,由于事務(wù)所之間的惡性競爭,使得事務(wù)所有意無意的放縱上市公司,讓上市公司購買會(huì)計(jì)政策的行為屢屢得逞,虛假報(bào)告的出現(xiàn)就成為必然。

4.我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》不夠完善為財(cái)務(wù)造假留下了空間。2007年頒布并實(shí)施的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在規(guī)定的完整性和謹(jǐn)慎性方面依然存在一定的問題,從而造成上市公司部分業(yè)務(wù)出現(xiàn)制度真空或者出現(xiàn)利潤操作空間,為造假者制造了寬松的環(huán)境。另外,相關(guān)法律對財(cái)務(wù)造假者的懲罰不重、執(zhí)法不嚴(yán),導(dǎo)致造假成本極低,也是財(cái)務(wù)造假的重要原因。

二、上市公司財(cái)務(wù)虛假的主要手段

1.虛增利潤,隱瞞虧損,這是盈利能力差的上市公司最主要的造假行手段。績差上市公司虛增利潤,其目的歸納起來主要有以下幾方面:為了達(dá)到證券法規(guī)定的再籌資條件;為了保持公司股票的流動(dòng)性和上市公司的身份,使公司股票不至于被ST或暫停上市;為了配合股票投機(jī)機(jī)構(gòu)炒作本公司的股票等。為了實(shí)現(xiàn)利潤虛增,公司常用的做法有:公司財(cái)務(wù)各崗位協(xié)調(diào)一致,編制虛假銷售憑證,虛增收入;利用關(guān)聯(lián)企業(yè)或友好企業(yè),通過互相開銷售發(fā)票的方式虛增利潤;對于折舊、利息等不計(jì)提或少計(jì)提;對企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失視而不見;利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的缺陷進(jìn)行利潤操縱等。

2.調(diào)節(jié)利潤,這是業(yè)績較好但不穩(wěn)定的公司最主要的造假行為。均衡利潤是一種常見的會(huì)計(jì)造假,進(jìn)行該類造假的上市公司一般是基于以下目的:為了保持良好的公司形象,使企業(yè)在一個(gè)較長的時(shí)期內(nèi)呈穩(wěn)步增長的態(tài)勢,以穩(wěn)定股價(jià)或刺激股價(jià)上漲;為了避免因某一年度利潤驟降而使該年的凈資產(chǎn)收益率低于證券法或證監(jiān)會(huì)規(guī)定的籌資條件。上市公司在調(diào)節(jié)利潤時(shí),常用的方法有:提前或推遲確認(rèn)收入;提前或延后確認(rèn)費(fèi)用;設(shè)置秘密準(zhǔn)備等。

3.不謹(jǐn)慎使用資產(chǎn),變相侵吞中小股東資產(chǎn),侵犯中小股東利益。這種造假行為一般是在大股東的操縱下進(jìn)行的,其目的是以上市公司為工具獲取低成本資金,其常見的做法有:在不考慮是否能收回的情況下向大股東提供資金,最終導(dǎo)致公司資金流失,留下虧損隱患;以不公允的價(jià)格進(jìn)行交易,往往是一方面通過從大股東處高價(jià)購進(jìn)原料,另一方面向大股東低價(jià)銷售產(chǎn)品或其他資產(chǎn);通過引誘中小投資者配股而自己卻放棄配股的方式從中小投資者處獲取資金,然后又用該資金對所有投資者進(jìn)行分配等。

三、上市公司財(cái)務(wù)虛假的治理

對于上述財(cái)務(wù)造假行為,筆者認(rèn)為可以從以下方面加以治理:

1.完善上市機(jī)制,減少上市公司關(guān)聯(lián)交易,凈化會(huì)計(jì)環(huán)境

針對改制上市存在的缺點(diǎn),應(yīng)盡量的實(shí)行整體上市,這一方面可以避免“一股獨(dú)大”和股權(quán)分置問題,從而減少大股東對上市公司的控制、減少關(guān)聯(lián)企業(yè)、減少人為操縱會(huì)計(jì)信息的空間;另一方面又可以使一般部分整體狀況較差的公司被阻攔在股票市場之外,以減少會(huì)計(jì)造假的潛在可能性,從而凈化會(huì)計(jì)環(huán)境。

2.完善法規(guī)制度,加強(qiáng)報(bào)表唯一性管理。前面文中提到利用準(zhǔn)則漏洞進(jìn)行利潤調(diào)節(jié),有鑒于此,應(yīng)該逐步完善現(xiàn)行制度中存在的問題,減少財(cái)務(wù)造假的空間。另外,有些公司因?yàn)椴煌哪康亩峁┎煌膱?bào)表:對稅務(wù)提交利潤虛減后的報(bào)表;對社會(huì)公眾提供利潤虛高后的報(bào)表。對此,我們可以借鑒其他一些國家的做法,加強(qiáng)報(bào)表惟一性管理:公司報(bào)表生成后,提交給一個(gè)專門的管理部門,以后所有需要該公司報(bào)表的主體都只能從該部門獲得報(bào)表,從而避免一個(gè)企業(yè)對不同的對象、基于不同的目的而提交不同的報(bào)表,以減少企業(yè)財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)。

3.提高造假成本,嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法。《公司法》、《刑法》、《會(huì)計(jì)法》等法律和規(guī)范都規(guī)定了對虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的處置辦法,如了對個(gè)人和單位的行政處分、黨紀(jì)處分、經(jīng)濟(jì)處罰、刑事裁判等。筆者認(rèn)為,對于嚴(yán)重的財(cái)務(wù)造假應(yīng)該加大刑事處罰力度,并且在處罰上要嚴(yán)格執(zhí)法,加大查處力度,增加造假者的成本,使造假者覺得不合算、風(fēng)險(xiǎn)大,從利益上遏制住財(cái)務(wù)造假的蔓延。

4.提高注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì),加強(qiáng)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管。提高注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì),還需要進(jìn)一步加強(qiáng)年檢、繼續(xù)教育等形式進(jìn)行;同時(shí)中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要加強(qiáng)對注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)進(jìn)行再監(jiān)督,定期或不定期地對注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)進(jìn)行抽查,以更好地督促注冊會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法執(zhí)業(yè)。

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第二篇：上市公司財(cái)務(wù)XBRL分析論文

摘要]分析了XbrL的研究進(jìn)展和應(yīng)用背景，對XbrL的運(yùn)行原理和功能特性從數(shù)據(jù)采集、信息供應(yīng)鏈及使用平臺(tái)等層面進(jìn)行較為系統(tǒng)的描述。對“終端型”、“嵌入型”、“智能型”XbrL應(yīng)用方案進(jìn)行比較分析后，提出了其選擇思路及應(yīng)注意問題，并揭示了導(dǎo)入XbrL的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。[關(guān)鍵詞]XbrL；財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)；財(cái)務(wù)報(bào)告

一、XbrL的研究綜述XbrL是一種基于標(biāo)準(zhǔn)對財(cái)務(wù)信息的收集、發(fā)布、交換與分析提供協(xié)助的方式。即在財(cái)務(wù)信息上加入標(biāo)準(zhǔn)(tag)以歸入一個(gè)數(shù)據(jù)字典(相當(dāng)于把財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分類)，這樣就能讓XbrL用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的語言格式把所有的財(cái)務(wù)信息歸集起來。它是以XML(eXtensible Markup Language，可擴(kuò)展標(biāo)記語言)為基礎(chǔ)發(fā)展起來的，是目前應(yīng)用于非結(jié)構(gòu)化信息處理尤其是財(cái)務(wù)報(bào)表信息處理的最新技術(shù)。XbrL最先是由美國會(huì)計(jì)師Charles Hoffman提出的設(shè)想，他也因此而獲得了1997年的AICpA所授予的科技創(chuàng)新應(yīng)用獎(jiǎng)。隨后這個(gè)設(shè)想潛在的對于會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)信息的高效處理能力很快被發(fā)現(xiàn)，并且被XbrL國際協(xié)會(huì)支持繼續(xù)研究發(fā)展。XbrL原型為“XFRML”(XML based Financial Reporting Markup Lan—guage)，是一項(xiàng)由美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICpA)于1999年發(fā)起的計(jì)劃，其目的是要提供一個(gè)以XML為基礎(chǔ)的全球企業(yè)信息供應(yīng)鏈，方便使用者去取得、交換、分析。2000年中AICpA邀集專業(yè)協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、投資組織、軟硬件供應(yīng)商以及會(huì)計(jì)軟件發(fā)展機(jī)構(gòu)共60余個(gè)的單位組成組織，共同參與推動(dòng)XbrL，2000年7月31日發(fā)布了XbrL規(guī)格書(Specification)Ver-sion 1.0及XbrL分類標(biāo)準(zhǔn)(Taxonomy)，在短短的時(shí)間內(nèi)，世界許多國家都已經(jīng)開始積極進(jìn)行XbrL的推廣。在證券交易系統(tǒng)中，當(dāng)前美國納斯達(dá)克證券交易所(NASDAQ)、德國證券交易所、韓國創(chuàng)業(yè)板(KOS，DAQ)和韓國證券交易所(KSE)都開始推行XbrL應(yīng)用。美國證券交易所是由微軟、納斯達(dá)克和普華永道合作開發(fā)XbrL的示范性演示，其中包括從一組公司中引用的示范數(shù)據(jù)標(biāo)記，一個(gè)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供在互聯(lián)網(wǎng)上演示的數(shù)據(jù)，以及在Microsoft Excel中的一個(gè)分析性工作表，該工作表包含使用者從網(wǎng)絡(luò)服務(wù)中選取的數(shù)據(jù)，并可幫助使用者快速而有效率地分析或處理這些數(shù)據(jù)。這個(gè)演示提供了一個(gè)基本的實(shí)例，說明商業(yè)報(bào)告供應(yīng)鏈如何從互聯(lián)網(wǎng)，XbrL和其他相關(guān)工具轉(zhuǎn)換而來并以一種更有效的方法向投資者提供現(xiàn)時(shí)的報(bào)告信息。德國證券交易所則為了提高信息披露的透明度，從嘗試和獲取經(jīng)驗(yàn)的角度出發(fā)，2004年起與Software AG合作開始啟動(dòng)XbrL pI—LOT項(xiàng)目。德國證券交易所目前以pDF格式進(jìn)行信息披露，并對披露內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)管，其所實(shí)施的XbrL項(xiàng)目主要以財(cái)務(wù)報(bào)告為主，并首先對季度報(bào)告進(jìn)行展示。主要做法是：德國交易所提供EXCEL模板給上市公司；上市公司填寫財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并在填寫后生成實(shí)例文件，通過信息披露系統(tǒng)提交給德國交易所；德國交易所將實(shí)例文件放在其網(wǎng)站的XbrL pILOT欄目中供投資者提取和分析數(shù)據(jù)。這個(gè)計(jì)劃以提供信息服務(wù)的方式為主，并通過其網(wǎng)站向投資者推介在德國交易所上市的中小企業(yè)。而韓國創(chuàng)業(yè)板(KOS—DAQ)和韓國證券交易所(KSE)分別開發(fā)了XbrL pI—LOT項(xiàng)目，目前在KASDAQ上市的部分企業(yè)已經(jīng)采用XbrL發(fā)布相關(guān)的信息。韓國創(chuàng)業(yè)板KOSDAQ正在轉(zhuǎn)換其電子報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，使其符合XbrL通用的商業(yè)信息標(biāo)準(zhǔn)。該項(xiàng)目在KOSDAQ網(wǎng)站上披露了15個(gè)公司過去5年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，投資者可以下載包含全部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的XbrL實(shí)例文件和專門的網(wǎng)絡(luò)分析工具。在未來的發(fā)展方面，韓國證券交易所希望能夠獲得政府支持，向670家上市公司推廣XbrL，同時(shí)大力擴(kuò)展現(xiàn)有的標(biāo)準(zhǔn)范圍，使標(biāo)準(zhǔn)不僅涵蓋財(cái)務(wù)領(lǐng)域，也涵蓋其他披露領(lǐng)域。另外，韓國證券交易所還希望發(fā)展一種能夠整合XbrL的新的信息披露模式。在金融，稅務(wù)等其他系統(tǒng)中，也有聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司(FDIC)、美國Edgar Online、英國稅務(wù)局、美國證監(jiān)會(huì)(SEC)等采用了XbrL技術(shù)。我國證券界雖然起步略晚，但通過學(xué)習(xí)借鑒和吸取國外較為成熟的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，上證所和深交所也分別在2004、2005成功啟動(dòng)基于XbrL的標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)送系統(tǒng)。同樣在上證所與深交所的網(wǎng)站上也提供XbrL的應(yīng)用示范工具給投資者體驗(yàn)使用。伴隨著XbrL技術(shù)應(yīng)用研究的不斷發(fā)展，Za-chary Coffin(2000)、Debreceny R，Gray G(2001)、Walter Hamscher(2002)、Jim Richards(2002)、NealHannon(2005)、William M Sinnett(2006)等學(xué)者對XbrL的工作原理和流程進(jìn)行了全面的介紹，并對其應(yīng)用前景進(jìn)行了大膽的分析和猜測；Zabihollah R(2002)、Mohammad A，Jonathan H，Kenneth S，(2002)等對XbrL在政府會(huì)計(jì)方法的應(yīng)用進(jìn)行了深入的研究；Hoffman(1999)、Zabihollah R，Hoffman(2001)、Rvan Yomagwon Shin(2003)等對XbrL技術(shù)在注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)方面應(yīng)用進(jìn)行了研究；另外，美國、英國、日本、南非等國已經(jīng)開始研究XbrL在總分類賬、交易事項(xiàng)、稅務(wù)報(bào)表、銀行報(bào)表等方面的應(yīng)用。中國學(xué)者如王松年、沈穎玲(2001)、涂建民(2003)、潘琰(2003)、張?zhí)煳?2003)等人對XbrL也進(jìn)行了介紹性的研究；姜玉泉(2004)、曲吉林(2004)、吳祖光(2005)、許淵(2005)、牛艷芳(2005)等也對基于XbrL財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)以及XbrL技術(shù)對今后的審計(jì)的影響做出了相關(guān)研究；胡榮群(2004)、饒艷超(2004)等對XbrL在我國應(yīng)用實(shí)踐提出若干的建議與需要注意的問題。關(guān)于XbrL的運(yùn)用在國外已日趨成熟，而在我國還需要制度的支持與實(shí)踐的檢驗(yàn)。我國證監(jiān)會(huì)從2002年5月開始《上市公司信息披露電子化規(guī)范》標(biāo)準(zhǔn)的制定工作，并于2003年底經(jīng)全國金融標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)審批通過。《上市公司信息披露電子化規(guī)范》嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司信息披露系列準(zhǔn)則的相關(guān)要求制定，嚴(yán)格依據(jù)國際最新的XbrL 2.1規(guī)范和FRTA(Financial Reporting Taxonomies Architecture，即財(cái)務(wù)報(bào) 告分類信息框架)的相關(guān)規(guī)定編寫，規(guī)定了上市公司信息披露文件基于XbrL的電子文件的通用要求和基本原則。該標(biāo)準(zhǔn)最終確定采用XbrL的技術(shù)規(guī)范，為XbrL的實(shí)施在制度上給予了一定的規(guī)范和保障。

二、XbrL應(yīng)用方案的比較分析與選擇(一)XbrL應(yīng)用方案比較

1、“終端型”XbrL應(yīng)用方案“終端型”XbrL應(yīng)用方案及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)遞送流程如圖1所示。圖1說明，“終端型”即指公司原財(cái)務(wù)或ERp信息系統(tǒng)不作任何更換或更新，僅將最后生成的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行人工轉(zhuǎn)換成基于XbrL形式的數(shù)據(jù)。本應(yīng)用方案總體而言是最適合當(dāng)前上市公司實(shí)際情況，也是較為可行的方案。首先從成本角度分析，由于不需前期任何投人，僅在期末略為增加財(cái)務(wù)人員的工作量，因此也不需要額外的人力資源成本。然后以技術(shù)角度分析，因?yàn)椤敖K端型”應(yīng)用方案沒有對當(dāng)前財(cái)務(wù)軟件做任何的改動(dòng)，而且生成的XbrL財(cái)務(wù)信息所需的模版軟件，當(dāng)前也由深(上)交所設(shè)計(jì)并供上市公司下載使用，總體而言技術(shù)上障礙可以忽略不計(jì)。在上交所基于參加XbrL報(bào)表報(bào)送系統(tǒng)的70家公司中，90％以上的上市公司認(rèn)為報(bào)送軟件的功能和使用上能滿足報(bào)表制作要求并且比較便捷(數(shù)據(jù)源于上海證券交易所2004年第一季度報(bào)告使用情況的調(diào)查)。雖然目前我國財(cái)務(wù)軟件市場發(fā)展迅速，但對XbrL技術(shù)發(fā)展仍處于觀望狀態(tài)，內(nèi)嵌或者添加XbrL技術(shù)的財(cái)務(wù)或ERp軟件寥寥無幾，這也造成只能采用“終端型”應(yīng)用方案客觀的限制。這也是現(xiàn)階段上市公司基本采用的XbrL應(yīng)用方案。另外，雖然此方案實(shí)施成本較低，但XbrL技術(shù)優(yōu)勢的發(fā)揮不夠，并且數(shù)據(jù)重復(fù)錄入容易增加數(shù)據(jù)的誤差，降低數(shù)據(jù)可靠性，這應(yīng)引起關(guān)注。

2、“嵌入型”XbrL應(yīng)用方案“嵌入型”即指公司在原來財(cái)務(wù)或ERp信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，添加XbrL格式轉(zhuǎn)換器，由企業(yè)信息系統(tǒng)本身如ERp系統(tǒng)產(chǎn)生各種財(cái)務(wù)報(bào)表，并以電子文檔的形式存在于EXCEL表格或WORD文檔。在有關(guān)證券機(jī)構(gòu)或銀行機(jī)構(gòu)需要XbrL報(bào)表時(shí)可以通過XbrL格式轉(zhuǎn)換器進(jìn)行轉(zhuǎn)換，轉(zhuǎn)換過程中會(huì)依照相應(yīng)的分類標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)例文檔要求完成，最后形成XbrL文檔。該模式下轉(zhuǎn)換過程是自動(dòng)完成的，轉(zhuǎn)換中不會(huì)造成數(shù)據(jù)的丟失和出錯(cuò)，能夠保證XbrL財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確一致。不足之處在于只有企業(yè)ERp系統(tǒng)生成報(bào)表后才能進(jìn)行轉(zhuǎn)換，有一定的滯后性。在成本上這種方案高于“終端型”，因?yàn)閄brL格式轉(zhuǎn)換器需要軟件開發(fā)商專門研發(fā)，其成本必定轉(zhuǎn)嫁于使用轉(zhuǎn)化器的企業(yè)。這種方案需要花費(fèi)比“終端型”方案更高的初始成本，但能有效降低數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化的失真度，同時(shí)節(jié)省了人工錄入數(shù)據(jù)的時(shí)間，但基于XbrL的其他應(yīng)用則不能充分實(shí)現(xiàn)。其具體流程如下圖2所示。

3、“智能型”XbrL應(yīng)用方案“智能型”XbrL應(yīng)用方案指由企業(yè)自身的財(cái)務(wù)或ERp信息系統(tǒng)加上集成的XbrL適配器，在進(jìn)行信息處理過程中就直接按照XbrL規(guī)范來完成報(bào)表的處理，能夠?qū)崟r(shí)輸出XbrL文檔。其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)遞送流程如圖3所示。該方案的應(yīng)用需要企業(yè)原有財(cái)務(wù)或ERp信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件開發(fā)商研發(fā)內(nèi)嵌XbrL適配器的新版本ERp軟件系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)處理各個(gè)環(huán)節(jié)將XbrL的元數(shù)據(jù)進(jìn)行提取和轉(zhuǎn)換，并按照XbrL分類標(biāo)準(zhǔn)，如針對財(cái)務(wù)報(bào)表要求進(jìn)行標(biāo)記，實(shí)時(shí)生成標(biāo)準(zhǔn)XbrL文檔。這是XbrL技術(shù)應(yīng)用的最佳方案，相比其它方案而言能最大限度的發(fā)揮XbrL的優(yōu)勢，能夠迅速有效地提供實(shí)時(shí)、便于交流的各類財(cái)務(wù)信息。該方案的應(yīng)用要求軟件開發(fā)商針對XbrL的特點(diǎn)對原系統(tǒng)進(jìn)行功能的擴(kuò)充，內(nèi)嵌XbrL的適配器，而這些操作并不會(huì)對原系統(tǒng)的DBMS(數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng))、系統(tǒng)構(gòu)架模式和實(shí)際應(yīng)用產(chǎn)生影響，在實(shí)際推廣中也是一種平滑的過渡。但就成本而言，這一方案初始投資需要較前兩個(gè)方案都要多的資金，而且還需要對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，以適應(yīng)新的信息系統(tǒng)操作。(二)XbrL應(yīng)用方案選擇應(yīng)注意問題上市公司在決策構(gòu)建基于XbrL的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，需要全面考慮外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的因素。就外部環(huán)境而言，包括上市公司所在國的法律、政策的影響，以及XbrL技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的軟件的研發(fā)程度。在我國，《公司法》、《證券法》、《會(huì)計(jì)法》等對會(huì)計(jì)信息的披露有明確和嚴(yán)格的規(guī)定。雖然XbrL本身并不改變現(xiàn)有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但顯然至少需要增加對原始或明細(xì)信息披露進(jìn)行規(guī)范的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。相應(yīng)地，如果會(huì)計(jì)提供模式變革，全面采用XbrL財(cái)務(wù)報(bào)告形式，甚至實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)報(bào)告，對審計(jì)將提出更高的要求，審計(jì)準(zhǔn)則也要對新模式下的新情況提出解決對策，可能要作出更多的修改。因此，在法律政策的制定過程中，上市公司要密切留意有關(guān)動(dòng)向，及時(shí)選擇最佳的XbrL應(yīng)用方案，以適應(yīng)滿足法律政策的要求。內(nèi)部環(huán)境，也即指上市公司各自的具體的財(cái)務(wù)狀況、規(guī)模結(jié)構(gòu)、員工技術(shù)水平等等。在上市公司中，這些內(nèi)部環(huán)境因素制約，也很大程度上決定了基于XbrL的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)實(shí)際應(yīng)用的可行性與相應(yīng)的方案選擇決策。

三、上市公司導(dǎo)入XbrL的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)分析(一)對管理會(huì)計(jì)流程的影響XbrL語言的設(shè)立并不僅僅是為提供外部使用的財(cái)物報(bào)告。基于因特網(wǎng)描述財(cái)務(wù)和商業(yè)報(bào)告信息格式，其數(shù)據(jù)能為所有軟件程序所獲取與處理。這個(gè)格式標(biāo)準(zhǔn)，把所有數(shù)據(jù)定義附上各自不同的信息卷標(biāo)和提供因特網(wǎng)數(shù)據(jù)傳輸方式，就是我們所說的“XbrL網(wǎng)絡(luò)服務(wù)”，它使不同程序交換并共享信息。當(dāng)前管理會(huì)計(jì)工作流程包含了許多需要很大程度依靠人工“剪切與復(fù)制”和人工錄入數(shù)據(jù)的步驟，這些步驟降低了信息的完整性、準(zhǔn)確性和有效性。同時(shí)也凸顯對流程數(shù)據(jù)處理高精度與高效率的需求。由于信息的生成與使用的成本是如此高昂，以至于最后結(jié)果的準(zhǔn)確性與時(shí)效性被犧牲，分析結(jié)果也被大打折扣。基于XbrL的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)就能完全改善低效率的管理會(huì)計(jì)工作流程。XbrL所有工作的重心是如何描述數(shù)據(jù)，而不是如何展示數(shù)據(jù)本身。這個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)也就是它強(qiáng)大生命力的源泉，因?yàn)樗峁┕芾頃?huì)計(jì)人員可重復(fù)使用各種財(cái)務(wù)商業(yè)基本數(shù)據(jù)而不必?fù)?dān)心數(shù)據(jù)出錯(cuò)的危險(xiǎn)的平臺(tái)。換句話而言，在XbrL技術(shù)參與下，管理會(huì)計(jì)人員只需設(shè)計(jì)報(bào)告的形式，相關(guān)具體數(shù)據(jù)則會(huì)自動(dòng)生成而不需額外干預(yù)。(二)對連續(xù)審計(jì)的影響美國安然事件后設(shè)立的Sarbanes—Oxley法案，其中第409條——實(shí)時(shí)披露問題，要求公司必須迅速報(bào)告當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況的實(shí)質(zhì)性(即重大)變化。這對于美國以及全世界的審計(jì)界都有重要的影響。遵循事實(shí)披露原則，即財(cái)務(wù)報(bào)告要基于近乎實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，才能保證信息的完整性。雖然現(xiàn)今的技術(shù)水準(zhǔn)和方法還不能為審計(jì)提供財(cái)務(wù)報(bào)告中數(shù)據(jù)100％的可靠驗(yàn)證，但基于XbrL技術(shù)能提供無縫接 連續(xù)財(cái)務(wù)報(bào)告，這就能實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確無誤的披露財(cái)務(wù)報(bào)告。由于XbrL能對數(shù)據(jù)貼卷標(biāo)，因此它能讓獲取者的數(shù)據(jù)庫直接接收以便于以后分析。另外，基于XbrL的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也可以移植入審計(jì)人員數(shù)據(jù)庫供實(shí)時(shí)實(shí)施審計(jì)流程。這同時(shí)也可以使用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)技術(shù)例如數(shù)據(jù)挖掘以識(shí)別潛在高危交易。XbrL先進(jìn)的技術(shù)、強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)處理能力及高速率的網(wǎng)絡(luò)帶寬，連續(xù)審計(jì)優(yōu)勢可以很明顯表現(xiàn)出來，即所有的交易都可能一一進(jìn)行核對，這對于人們普遍疑慮的審計(jì)質(zhì)量將有質(zhì)的提高。(三)對會(huì)計(jì)核算一般原則的影響隨著XbrL技術(shù)的發(fā)展及普及應(yīng)用，整合后信息供應(yīng)鏈將能極大提高內(nèi)部管理層、外部投資者及證監(jiān)會(huì)等獲取資料的準(zhǔn)確性、效率性。而由此技術(shù)進(jìn)步對會(huì)計(jì)核算一般原則的影響雖然仍未發(fā)生，但可以合理推測，對于持續(xù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)分期的假設(shè)將有重要影響。持續(xù)經(jīng)營，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指出，在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。在持續(xù)經(jīng)營前提下，會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提。可見，持續(xù)經(jīng)營原則最重要依據(jù)就是可預(yù)見將來企業(yè)不會(huì)停業(yè)或大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。而基于XbrL的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，其提供的所有信息都具有實(shí)時(shí)性特征，每一時(shí)刻都真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，對于持續(xù)經(jīng)營的判斷理應(yīng)及時(shí)甚至實(shí)時(shí)更新，這更進(jìn)一步提高對財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)水平的要求。另一方面，會(huì)計(jì)分期是財(cái)務(wù)報(bào)告統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)資料的時(shí)間基礎(chǔ)，然而XbrL產(chǎn)生的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)可以在任何時(shí)候生成相對應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告，并且不需要基于特定會(huì)計(jì)分期，這相當(dāng)程度上減低了現(xiàn)時(shí)法律所認(rèn)定的，季度財(cái)務(wù)報(bào)告按時(shí)發(fā)布的實(shí)質(zhì)性作用。(四)對財(cái)務(wù)信息價(jià)值鏈的影響在整個(gè)財(cái)務(wù)信息價(jià)值鏈的傳遞過程，不僅僅發(fā)生在上市公司內(nèi)部，還包括上市公司與政府，上市公司與證券機(jī)構(gòu)，上市公司與銀行等等。因此如果通過基于XbrL的加密財(cái)務(wù)信息在網(wǎng)絡(luò)中傳輸，安全性將要大為提升，同時(shí)也為上市公司和信息使用者節(jié)約了一筆額外的安全裝置的費(fèi)用。作為一個(gè)完整的財(cái)務(wù)信息價(jià)值鏈，其重要作用是為了上市公司和供應(yīng)鏈上的各方在收集、加工、存儲(chǔ)、提供價(jià)值信息，并創(chuàng)造最大化的價(jià)值增值。因此信息的及時(shí)性因素顯得十分重要，對于企業(yè)基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的前瞻性決策行為，如果所提供的信息滯后，則會(huì)給企業(yè)帶來不可挽回的損失。同樣如果銀行所獲取的企業(yè)財(cái)務(wù)信息過時(shí)，對于評估上市公司的償債能力和經(jīng)營能力是有相當(dāng)誤差存在的。準(zhǔn)確性是財(cái)務(wù)信息自身必須的要素之一，缺乏準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息將導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息價(jià)值鏈中各方的利益受到直接或間接損害，特別是在上市公司內(nèi)部收集到錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，則會(huì)導(dǎo)致整往后整個(gè)價(jià)值鏈處于無效狀態(tài)且失去任何的增值作用。XbrL導(dǎo)人上市公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢顯而易見，一方面能為財(cái)務(wù)信息價(jià)值鏈提供一個(gè)高效、安全和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)處理平臺(tái)，使上市公司在其中獲得最大價(jià)值增值的利益。另一方面，它的導(dǎo)入使上市公司采用更規(guī)范的財(cái)務(wù)操作流程和處理方式，減少信息不對稱程度，從而為上市公司能更好的籌資、融資打下良好的基礎(chǔ)。然而，XbrL的發(fā)展仍處于初級階段，我們不能一味樂觀于它帶來的好處與利益，更多的，是要清醒的看到它的不足與缺陷，例如依據(jù)XBBL的技術(shù)架構(gòu)和應(yīng)用現(xiàn)狀，由于各國所采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不僅向通，會(huì)計(jì)科目的命名方式與劃分方法呈現(xiàn)著差異，所以無法制定全球統(tǒng)一的XbrL，因此目前正在應(yīng)用的Taxonomy都是由各國會(huì)計(jì)權(quán)威機(jī)構(gòu)組織制定的。這就導(dǎo)致無法使用XbrL對在不同國家或地區(qū)的公司進(jìn)行橫向比較。另外，XBBL作為XML的一種形式，繼承了XML的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。很多專家認(rèn)為用XML格式存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)要比用結(jié)構(gòu)化方式(如關(guān)系數(shù)據(jù)庫格式)儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)占有的空間要大得多，處理起來也需要較大的系統(tǒng)開銷。同時(shí)處理XbrL實(shí)例文檔，需要良好的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境。因此要全面推廣XbrL技術(shù)應(yīng)用于上市公司，仍然要繼續(xù)完善XbrL的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和其分類標(biāo)準(zhǔn)，以惠及廣大的上市公司。

第三篇：上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作

浙證監(jiān)上市字?2011?156號

關(guān)于開展上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作

規(guī)范自查的通知

轄區(qū)各上市公司：

推動(dòng)轄區(qū)上市公司夯實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，是推動(dòng)企業(yè)健全內(nèi)部控制，提高上市公司質(zhì)量的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。近期，我局將在轄區(qū)開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范自查活動(dòng)，通過自查和整改提高兩個(gè)階段的工作，逐步夯實(shí)轄區(qū)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。現(xiàn)將有關(guān)要求通知如下：

一、高度重視，明確職責(zé)

各上市公司應(yīng)高度重視，從有利于上市公司持續(xù)健康發(fā)展的高度，充分認(rèn)識(shí)抓好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要性。上市公司總經(jīng)理作為第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)主導(dǎo)實(shí)施本項(xiàng)工作，制訂工作 方案，明確自查階段和整改提高階段的相關(guān)工作機(jī)構(gòu)和人員。通過本次專項(xiàng)工作進(jìn)一步摸排公司風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，改進(jìn)和完善內(nèi)部控制基礎(chǔ)，防止財(cái)務(wù)自查工作“走過場”。

二、具體工作要求

（一）自查階段。各公司應(yīng)對照《浙江轄區(qū)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)自查表》（以下簡稱“自查表”，見附件1）進(jìn)行逐一自查，自查報(bào)告的內(nèi)容包括但不限于附件2所列內(nèi)容。自查工作可征求負(fù)責(zé)年報(bào)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所意見。各公司應(yīng)于2011年9月10日前將自查報(bào)告及自查表書面上報(bào)我局。（書面報(bào)告報(bào)送公司對應(yīng)的監(jiān)管員，主板公司電子版報(bào)告發(fā)送至baogl@csrc.gov.cn，中小板、創(chuàng)業(yè)板公司電子版報(bào)告發(fā)送至niyifan@csrc.gov.cn）。

（二）整改階段。各公司應(yīng)對照自查工作中發(fā)現(xiàn)的問題及存在原因，逐一制訂整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，確定整改完成時(shí)間。整改工作涉及多個(gè)部門的，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)做好協(xié)調(diào)工作。各公司應(yīng)采取修訂制度、完善工作機(jī)制、落實(shí)有關(guān)責(zé)任等措施從根本上解決存在的問題。整改工作情況應(yīng)報(bào)我局備案。

下一階段，我局將根據(jù)各公司自查及整改情況，確定重點(diǎn)公司進(jìn)行抽查，對檢查中發(fā)現(xiàn)存在問題且與公司自查情況存在與事實(shí)不符的，將對公司及相關(guān)人員采取相應(yīng)的監(jiān)管措施。聯(lián)系人：包國林，電話：0571-88473321

附件：1.浙江轄區(qū)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)自查表

2.XX公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)自查報(bào)告格式

二〇一一年八月一日

主題詞：上市公司 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 自查 通知 抄送：證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部、上市部。

分送：局領(lǐng)導(dǎo)，辦公室、上市公司監(jiān)管一處、二處，存檔。浙江證監(jiān)局辦公室 2011年8月1日印發(fā) 打印：王鑼鑼 校對：包國林 共印175份

第四篇：上市公司財(cái)務(wù)工作總結(jié)

上市公司財(cái)務(wù)工作總結(jié)

在上市公司的財(cái)務(wù)需要寫工作總結(jié)時(shí)需要寫哪些內(nèi)容呢?應(yīng)該如何寫工作總結(jié)更好呢?下面是小編分享給大家的上市公司財(cái)務(wù)工作總結(jié)，希望對大家有幫助。

上市公司財(cái)務(wù)工作總結(jié)【1】

各部門同事的大力支持配合下，財(cái)務(wù)部以強(qiáng)烈的責(zé)任心和敬業(yè)精神，出色完成了財(cái)務(wù)部各項(xiàng)日常工作，較好地配合了各分公司及合作方的業(yè)務(wù)工作，及時(shí)準(zhǔn)確地為公司領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)政府部門提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。當(dāng)然，在完成工作的同時(shí)也還存在一些不足。

下面向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)一下財(cái)務(wù)部20XX的工作：

(一)作為職能工作部門，合理控制成本費(fèi)用，以“認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致”的精神，有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理職能是我們工作的重中之重。20XX年財(cái)務(wù)部在成本控制方面比往年有了一定的提高，隨著公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，新增項(xiàng)目前期投入較大，成本費(fèi)用也隨之增加，每月的日常辦公消耗用品和辦公設(shè)備是一筆不小的開支，財(cái)務(wù)部積極主動(dòng)配合公司行政部門，在采購工作中嚴(yán)格把關(guān)，成本控制方面取得了一定成效。

(二)20XX，財(cái)務(wù)部的日常會(huì)計(jì)核算工作具體如下 ：

1、在借款、費(fèi)用報(bào)銷、報(bào)銷審核、收付款等環(huán)節(jié)中，我們堅(jiān)持原則、嚴(yán)格遵照公司的財(cái)務(wù)管理制度，把一些不合理的借款和費(fèi)用報(bào)銷拒之門外。

2、在憑證審核環(huán)節(jié)中，我們認(rèn)真審核每一張憑證，堅(jiān)決杜絕不符合要求的票據(jù)，不把問題帶到下個(gè)環(huán)節(jié)。

3、每月核算100多人的工資是財(cái)務(wù)部最為繁重的工作，除了計(jì)算發(fā)放工資外，我們還要為新入職員工說明工資構(gòu)成及公司相關(guān)規(guī)定，這就要求財(cái)務(wù)人員必須耐心細(xì)致，盡量做到少出差錯(cuò)或不出差錯(cuò)。經(jīng)過努力，公司每月基本上能準(zhǔn)時(shí)發(fā)放工資。

4、按時(shí)完成公司的納稅申報(bào)、發(fā)票購買和管理、臺(tái)帳登記工作。

5、完成各政府相關(guān)部門下達(dá)的工作：公司的工商年檢、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)務(wù)審計(jì)、對統(tǒng)計(jì)局的季度申報(bào)等。

6、催收款項(xiàng)是財(cái)務(wù)部門最為重要的工作。由于受其他原因影響，工程款的催收難度也有所增加，雖然我們盡了很大努力，也取得一定的成效，但卻不是很理想。

總之，隨著公司業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，20XX財(cái)務(wù)部工作量越來越大，財(cái)務(wù)人員的人數(shù)并沒有相應(yīng)增加。但我們能夠分清輕重緩急，有序地開展各項(xiàng)工作。一年來，我們完成了財(cái)務(wù)部的日常核算工作，并及時(shí)提供了各項(xiàng)準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，基本上滿足了公司各部門及外部有關(guān)單位對我部的財(cái)務(wù)要求。

(一)跟進(jìn)收取各分公司的款項(xiàng)，在經(jīng)營部的幫助下，基本上能夠按照協(xié)議準(zhǔn)時(shí)收取各分公司的款項(xiàng)。

本，由于A分部的業(yè)務(wù)量增大，B分公司、C分公司和D分公司等的部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)到總公司開具發(fā)票、收退合作款，大大增加了我們的工作量。比如，A分部的年產(chǎn)值比20XX年增長了50%;對B、C和D三個(gè)分公司20XX年的開具發(fā)票、合作款的收取跟進(jìn)、核算退回、投標(biāo)保證金的支付收取等工作，財(cái)務(wù)部做了全力配合。

(二)今年合作方的業(yè)務(wù)量也比往年有較大的增加，這部分的利潤占公司的利潤比重較高。同樣，對合作方的開具發(fā)票、工程款的收取跟進(jìn)、核算退回，投標(biāo)保證金的支付收取等工作，財(cái)務(wù)部也全力予以配合完成，工作態(tài)度和工作成績得到了合作方的充分肯定。

一年中，財(cái)務(wù)部尚有應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，比如在資產(chǎn)實(shí)物性管理的建章建卡方面，在各項(xiàng)管理費(fèi)用的控制上，在規(guī)范財(cái)務(wù)核算程序、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理表格方面，在更及時(shí)準(zhǔn)確地向公司領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、實(shí)施財(cái)務(wù)分析等方面。在財(cái)務(wù)工作中我們也發(fā)現(xiàn)公司的一些基礎(chǔ)管理工作比較薄弱;日常成本費(fèi)用支出比較隨意;這些應(yīng)是20XX年財(cái)務(wù)管理要著重思考和解決的問題。

作為財(cái)務(wù)人員，我們在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競爭力等方面還應(yīng)盡更大的努力。我們將不斷地總結(jié)和反省，不斷地鞭策自己，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以適應(yīng)時(shí)代和企業(yè)的發(fā)展，與各位共同進(jìn)步，與公司共同成長。

上市公司財(cái)務(wù)工作總結(jié)【2】

回顧過去一年：公司經(jīng)營走過了艱難的歷程，作為財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)人，沒將財(cái)務(wù)工作進(jìn)行到位，沒有充分有效地去進(jìn)行財(cái)務(wù)部管理及協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部整體工作，沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在公司管理中的作用，本人深感愧疚，愧對公司領(lǐng)導(dǎo)給予的平臺(tái)及同事們的熱忱支持。深深體會(huì)到財(cái)務(wù)部門作為公司的一個(gè)主要職能監(jiān)督部門，當(dāng)好家、理好財(cái)，更好地服務(wù)企業(yè)是財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)，在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競爭力等等方面負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任。現(xiàn)就部門工作總結(jié)如下：

一、過去的一年中，財(cái)務(wù)部認(rèn)真的完成了總經(jīng)辦交辦的各項(xiàng)事宜，比如融資手續(xù)的辦理，公司證照的變更、年檢、辦理，與各大廠商的業(yè)務(wù)資料等及臨時(shí)交辦的各項(xiàng)事宜，但由于事務(wù)煩多，往往重視了這頭卻忽視了那頭，沒能全方位地進(jìn)行管理，雖然事務(wù)能完成，但總體上未能及時(shí)給總經(jīng)辦帶來有用的可支配的各種信息，使得總經(jīng)辦的抉擇總是遲后于發(fā)生的現(xiàn)實(shí)問題。

二、在上年的稅務(wù)工作中財(cái)務(wù)部克服了許多困難，通過積極參加銀行、財(cái)政、稅務(wù)等各大部門舉辦的納稅、會(huì)計(jì)教育培訓(xùn)以及查閱稅務(wù)資料，探索稅收稽核的重點(diǎn)等，順利通過了xx年增值稅繳納工作。通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高了每月納稅申報(bào)工作的質(zhì)量，并且熟練掌握了統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政局、稅務(wù)局、商務(wù)局、經(jīng)貿(mào)局、外管局等各項(xiàng)報(bào)表的填制工作。

三、分公司財(cái)務(wù)工作：分公司日常經(jīng)營活動(dòng)通過分公司上傳的日報(bào)表進(jìn)行分析控制，日常費(fèi)用開支趨于正常，各項(xiàng)費(fèi)用開支均能先核批后支付。分公司財(cái)務(wù)活動(dòng)在大的方向有序地進(jìn)行，分公司財(cái)務(wù)人員也能積極配合財(cái)務(wù)工作，但在分公司的控制上沒有實(shí)地進(jìn)行過內(nèi)審，下一步的工作中將安排定期到分公司進(jìn)行全面賬務(wù)審查。

四、在實(shí)際工作過程中，我們部門時(shí)時(shí)與銷售部顏洪、羅應(yīng)府進(jìn)行溝通，銷售部門都完全配合做好當(dāng)中存在的問題，財(cái)務(wù)也完全配合了銷售部做好了財(cái)務(wù)部門應(yīng)做和不應(yīng)做的，使兩部門之前的銜接越來越緊密。銷售部門，特別是銷售員在開具銷售單上出現(xiàn)了好幾次嚴(yán)重錯(cuò)誤，將銷售價(jià)款少寫，后來查賬時(shí)財(cái)務(wù)部出納已將全款收回，未給企業(yè)帶來損失。在劉會(huì)琴的認(rèn)真學(xué)習(xí)下，使裝飾部財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理正常地開展，裝飾部的眾多小商品核算也能清晰、明確，各往來業(yè)務(wù)，成本費(fèi)用均能準(zhǔn)確核算，但在今后的實(shí)際工作中還有待加強(qiáng)財(cái)務(wù)部與裝飾部的溝通，使工作更能有序地開展。

五、財(cái)務(wù)部主要現(xiàn)狀：

1、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足、業(yè)務(wù)不夠熟練，都是初涉或非專業(yè)人員，另外就是本身的事務(wù)煩多，這無疑是對加強(qiáng)全面財(cái)務(wù)管理工作的弊端，2、對日常辦公應(yīng)用軟件各功能不掌握，3、專業(yè)勝任力不強(qiáng)，4、但能積極配合處理各方面財(cái)務(wù)工作及財(cái)務(wù)部其他事項(xiàng)，5、對于公司債權(quán)債務(wù)的清理催收力度不夠大，6、未及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，不能及時(shí)提供公司經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況，未定期或不定期組織對公司經(jīng)營活動(dòng)業(yè)績進(jìn)行的分析評價(jià)會(huì)議，未深入開展公司財(cái)務(wù)的分析評價(jià)、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)過程中的弊端，7、公司財(cái)務(wù)管理的首位是加強(qiáng)對公司資產(chǎn)的管理，特別是流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣資金，但在過去一年里沒有對公司的資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，沒有專門的制度進(jìn)行約束，形成了一種隨意性的做法，但商品車輛財(cái)務(wù)部門指定由何媛媛全面進(jìn)行管理，監(jiān)督公司商品車收發(fā)數(shù)量的完整性、完好性，另外：公司應(yīng)指定專門人員對公司的商品車負(fù)責(zé)，8、公司各種檔案未能健全地進(jìn)行管理。

六、“一份耕壇一份收獲”，針對存在的問題，特別是公司出納現(xiàn)金帳的賬款不符，嚴(yán)重影響了整個(gè)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，讓我切切實(shí)實(shí)看到了財(cái)務(wù)管理的許多薄弱之處，作為財(cái)務(wù)部的主要責(zé)任人，我負(fù)有不可推卸的責(zé)任。xx年工作重點(diǎn)將放在加強(qiáng)貨幣資金、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析上，使財(cái)務(wù)工作及時(shí)、準(zhǔn)確、有效、有用地完成，工作計(jì)劃如下：

(1)、爭對過去一年存在的問題制定一系列措施、完善財(cái)務(wù)部管理制度，并在實(shí)際工作過程中有力地執(zhí)行;部門職責(zé)明確分工，加強(qiáng)責(zé)任考核，做到獎(jiǎng)罰分明，另一方面對財(cái)務(wù)人員工作重新組合搭配, 進(jìn)行高效有序的組織;

(2)、針對出納帳賬款不符的事宜，繼續(xù)加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流力度與檢查監(jiān)督力度，并制定公司貨幣資金管理制度，全方位全過程進(jìn)行監(jiān)督管理;

(3)、加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能部門的作用;

(4)、加強(qiáng)核算與各大項(xiàng)費(fèi)用控制的力度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的核算、監(jiān)督公司經(jīng)營活動(dòng)與抉擇信息的功能;

(5)、搞好財(cái)務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)提供有效的參考依據(jù)，為企業(yè)決策和管理提供有力的財(cái)務(wù)信息支持;

(6)、加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的管理力度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款及墊付款項(xiàng)的清理催收工作，縮短資金占用時(shí)間，減少公司資金占用成本，合理應(yīng)用預(yù)收客戶資金及應(yīng)付供應(yīng)商資金參與公司資金營運(yùn)活動(dòng);

(7)、充分開展財(cái)務(wù)交流會(huì)議，隨時(shí)清理工作過程中存在的問題及管理弊端并快速加以改進(jìn)，努力影響財(cái)務(wù)部職員積極參與公司經(jīng)營管理活動(dòng)并對公司經(jīng)營活動(dòng)業(yè)績參與分析評價(jià);

(8)、繼續(xù)并充分與各部門、分公司財(cái)務(wù)部交流學(xué)習(xí)，使整個(gè)財(cái)務(wù)工作的開展更加緊密有序進(jìn)行。

七、思路決定出路，行動(dòng)決定結(jié)果。今后財(cái)務(wù)部開展工作的思路是：以發(fā)展的理念進(jìn)行工作，根據(jù)公司的具體情況及公司領(lǐng)導(dǎo)將公司在整個(gè)市場中的定位變化，不斷學(xué)習(xí)、不斷更新思路、不斷創(chuàng)新思維來適應(yīng)工作需要及開展財(cái)務(wù)部工作。

回顧過去一年，財(cái)務(wù)部略表看法：

1、公司未明確具體銷售政策，使得產(chǎn)品銷售價(jià)格及利潤空間起伏不定，從一定程度上不可進(jìn)行控制，影響了公司的盈利水平，2、公司信息化建設(shè)不夠，也就不能更好的服務(wù)于消費(fèi)者及更好地達(dá)到消費(fèi)者需求、期望，在一定程度上影響了公司銷售，3、公司業(yè)務(wù)宣傳不夠，在一定程度上影響了公司銷售，4、公司的全面管理工作不夠，影響了公司的盈利能力，5、對員工的影響力不夠(學(xué)習(xí)培訓(xùn)等)，不能讓員工素養(yǎng)形成良好的、積極向上的氛圍，影響了銷售及盈利能力。

最后祝公司興旺發(fā)達(dá)，蒸蒸日上!

第五篇：上市公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

上市公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

美的集團(tuán)創(chuàng)建于1968年。1980年正式進(jìn)入家電業(yè)。1981年開始使用美的品牌。1997年實(shí)行事業(yè)部制改造。2001年，美的轉(zhuǎn)制為民營企業(yè)。2003年，美的集團(tuán)相繼收購云南、湖南的客車企業(yè)，正式進(jìn)入汽車業(yè)。

美的一直保持著健康、穩(wěn)定、快速的增長。80年代平均增長速度為60%，90年代平均增長速度為50%。新世紀(jì)以來，年均增長速度超過30%。2003年，美的集團(tuán)實(shí)現(xiàn)銷售收入175億元；其中出口創(chuàng)匯5億美元。經(jīng)過三十多年的不斷調(diào)整、發(fā)展與壯大，如今美的已成為以家電業(yè)為主，涉足汽車、物流、進(jìn)出口貿(mào)易、房產(chǎn)、信息技術(shù)、金融等相關(guān)領(lǐng)域的大型綜合性現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)，是中國最具規(guī)模的家電生產(chǎn)基地和出口基地之一。

目前，美的集團(tuán)總資產(chǎn)達(dá)105億元，員工4萬人，在順德、中山、蕪湖、武漢、淮安、昆明、長沙、合肥、重慶等地建有生產(chǎn)基地，總占地面積近10000畝。營銷網(wǎng)絡(luò)遍布全國各地，并在美國、德國、日本、香港、韓國、加拿大、俄羅斯等地設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。

目前，美的家電產(chǎn)品在國內(nèi)市場位居前列。當(dāng)前，美的擁有中國最大最完整的空調(diào)產(chǎn)業(yè)鏈和微波爐產(chǎn)業(yè)鏈，擁有中國最大最完整的小家電產(chǎn)品和廚房用具產(chǎn)業(yè)集群。產(chǎn)品有家用空調(diào)、商用空調(diào)、大型中央空調(diào)、風(fēng)扇、電飯煲、冰箱、微波爐、飲水機(jī)、電暖器、洗碗機(jī)、電磁爐、熱水器、灶具、消毒柜、電火鍋、電烤箱、吸塵器、小型日用電器、洗衣機(jī)等大小家電和壓縮機(jī)、電機(jī)、磁控管、變壓器、漆包線等家電配套產(chǎn)品。

2003年美的品牌價(jià)值經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)評估高達(dá)121.50億元，名列全國最有價(jià)值品牌第八。2003年，美的被廣東省政府評為廣東省先進(jìn)民營企業(yè)。5月，美的入選國家信息產(chǎn)業(yè)部組織評選的“2004年中國電子百強(qiáng)企業(yè)”，名列第九。同月，在商務(wù)部公布的“2003年中國出口額最大的200家企業(yè)”名單中，美的位列第83位。6月，由《東方企業(yè)家》雜志與中歐國際工商學(xué)院聯(lián)手進(jìn)行的“2004民營上市公司100強(qiáng)”評選中，美的電器名列第一。7月，美的集團(tuán)被列入首批20家“廣東省知識(shí)產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢企業(yè)”。同月，美的入選由廣東省中小企業(yè)局主辦評選的“廣東省首屆百強(qiáng)民營企業(yè)”，名列第一。

在保持高速增長的同時(shí)，美的也為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了積極的貢獻(xiàn)，從1990年代至今上交稅收超過35億元，為社會(huì)福利、教育事業(yè)捐贈(zèng)超過6000萬元。同時(shí)，美的為社會(huì)配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與就業(yè)也做出了積極的貢獻(xiàn)。

預(yù)計(jì)2004年，美的將實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入300億元，其中現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)230億，同比增長30%；出口創(chuàng)匯8億美元，同比增長60%；新增產(chǎn)業(yè)70億元。

展望未來，美的將在現(xiàn)有家電業(yè)務(wù)堅(jiān)持專業(yè)化、規(guī)模化和總成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，在發(fā)展成為中國最大的白色家電生產(chǎn)企業(yè)的同時(shí)，通過收購、兼并等途徑實(shí)現(xiàn)相關(guān)多元化發(fā)展，培育并擁有除家電外至少兩個(gè)新的支柱產(chǎn)業(yè)，并且新的支柱產(chǎn)業(yè)處于國內(nèi)同行業(yè)領(lǐng)先地位。力爭到2006年，集團(tuán)將實(shí)現(xiàn)銷售收入500億元，其中出口20億美元，集團(tuán)整體從單一的家電制造企業(yè)發(fā)展成長為國內(nèi)知名的綜合性、國際化制造企業(yè)集團(tuán)。

我們很多東西都是外包，有的組建了后勤服務(wù)公司，按公司化運(yùn)作，讓其真正有服務(wù)意識(shí)，這樣它就不屬于職能部門了，它就變成了一個(gè)經(jīng)營單位，變成市場化行為了。集團(tuán)內(nèi)部之間的部門產(chǎn)品交易，也完全是市場化行為。有的后勤工作則完全由社會(huì)上的專業(yè)公司投標(biāo)承包，比如公司對外聯(lián)絡(luò)迎來送往所用車輛都是市場化的，從資產(chǎn)權(quán)屬方面來說和公司完全沒有任何關(guān)系。像公司清潔服務(wù)這樣的事物都承包給了社會(huì)上專業(yè)的清潔服務(wù)公司，它們不屬于集團(tuán)下屬公司。” 黃曉明回答。

“我們要把內(nèi)部的事情簡單化，以市場導(dǎo)向簡化內(nèi)部的流程，真正為市場為消費(fèi)者設(shè)計(jì)內(nèi)部組織。在這個(gè)原則之上，我們把權(quán)力下放。但是核心就是這八個(gè)字，簡政放權(quán)，責(zé)任清晰。我們的目的是不要形成大企業(yè)病，不要形成內(nèi)部繁文縟節(jié)的東西，把權(quán)力放到最需要權(quán)力的地方。”方洪波介紹說。

簡政的目的是為了理順權(quán)屬關(guān)系，是為了保持管理體系的精干，同時(shí)也得益于分權(quán)放權(quán)后責(zé)任主體的明晰，在美的內(nèi)部的管理層中，都會(huì)有一本《分權(quán)手冊》，這個(gè)小冊子成為美的管控體系的核心。

《分權(quán)手冊》規(guī)定了美的權(quán)力運(yùn)作體系的具體分工，規(guī)定了集團(tuán)事務(wù)的提案權(quán)、審核權(quán)、審批權(quán)、備案權(quán)等負(fù)責(zé)主體，都非常明確地指定了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門或負(fù)責(zé)人。任何一個(gè)級別的管理平臺(tái)對應(yīng)著相應(yīng)的權(quán)力，相關(guān)負(fù)責(zé)人對職權(quán)范圍內(nèi)的事情有全部的決定權(quán)。

從美的權(quán)利體系的分工來看，其戰(zhàn)略決策分三個(gè)層面：集團(tuán)負(fù)責(zé)最高層的集團(tuán)戰(zhàn)略，比如未來三五年的業(yè)務(wù)發(fā)展方向；二級平臺(tái)負(fù)責(zé)企業(yè)戰(zhàn)略，在產(chǎn)業(yè)層面如何競爭，比如說美的電器會(huì)考慮如何在未來提高“空冰洗”產(chǎn)品的競爭力；三級平臺(tái)負(fù)責(zé)競爭戰(zhàn)略，比如說具體產(chǎn)品的競爭策略、市場定價(jià)等。這三個(gè)層面同時(shí)也是非常明確的權(quán)利分工體系。

甚至在銷售市場的第一線，如果競爭對手打出降價(jià)促銷的措施之后，處于同一商場內(nèi)的美的電器營銷人員可以在幾分鐘內(nèi)即可以拿出并執(zhí)行新的價(jià)格方案，從而保證了在市場競爭中始終處于有利地位，同時(shí)也極大地調(diào)動(dòng)了美的員工的積極性。

美的分權(quán)制度的另一面最核心的是重要決策權(quán)保留在集團(tuán)總部，但是“集權(quán)主要是比較核心的領(lǐng)域，比如說集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展方向的掌控，非常小范圍的最高層人事安排，財(cái)務(wù)資金管理等”。黃曉明介紹說，“除此之外，選哪個(gè)供應(yīng)商，跟哪個(gè)部門合作，用什么渠道去推廣產(chǎn)品，那是經(jīng)營一線的權(quán)利。所謂的用權(quán)有度就是設(shè)計(jì)好主要的運(yùn)營活動(dòng)、流程和責(zé)任人，不能包羅萬象，要非常清晰，這是整個(gè)制度的核心，特別是運(yùn)營層面，很多東西不需要報(bào)告給董事會(huì)和職能部門，在相應(yīng)的部門內(nèi)做就可以了。”

這樣的權(quán)利結(jié)構(gòu)，就是美的內(nèi)部總結(jié)的十六字方針：“集權(quán)有道，分權(quán)有序，授權(quán)有章，用權(quán)有度”。這樣的機(jī)制下，所有的經(jīng)營管理人員心里裝的都是市場理念。

美的在大膽分權(quán)的同時(shí)，也注意到了分權(quán)背后的保障機(jī)制，何享健認(rèn)為，企業(yè)的分權(quán)離不開四個(gè)必要的保障條件：一是要有一支高素質(zhì)的經(jīng)理人隊(duì)伍，能夠獨(dú)當(dāng)一面；二是企業(yè)文化氛圍的認(rèn)同；三是企業(yè)原來的制度比較健全和規(guī)范；四是監(jiān)督、約束機(jī)制非常強(qiáng)勢。從這個(gè)意義上來說，美的管理系統(tǒng)中的任何一個(gè)方面都不是孤立存在的，而是互為依存的關(guān)系。

事業(yè)部的變革

1997年，為未雨綢繆防止大企業(yè)病的美的，開啟了事業(yè)部制的新管理體制，成為美的突破管理瓶頸、實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)爆發(fā)式增長的利器。事業(yè)部制被認(rèn)為是美的前進(jìn)的發(fā)動(dòng)機(jī)，為美的最大限度地發(fā)揮自身管理機(jī)制的潛能作出了不可磨滅的貢獻(xiàn)。

美的電器推行事業(yè)部制的基本做法是：

一個(gè)結(jié)合：與責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合。公司各事業(yè)部作為利潤中心，公司總部成為戰(zhàn)略規(guī)劃、投資決策、資本經(jīng)營、資金財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等監(jiān)督控制中心，責(zé)任與權(quán)力在此基礎(chǔ)上進(jìn)行劃分，多大的責(zé)任就給多大的權(quán)力。

十個(gè)放開：在機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)、基層干部的考核任免權(quán)、勞動(dòng)用工權(quán)、專業(yè)技術(shù)人員聘用權(quán)、員工分配權(quán)、預(yù)算內(nèi)和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)費(fèi)用開支權(quán)、計(jì)劃內(nèi)生產(chǎn)性投資項(xiàng)目實(shí)施權(quán)、生產(chǎn)組織權(quán)、采購供應(yīng)權(quán)、銷售權(quán)10項(xiàng)基礎(chǔ)權(quán)利的下放。公司放權(quán)的重點(diǎn)之一是人事和分配權(quán)，各事業(yè)部第一責(zé)任人可以自行組閣，自行決定事業(yè)部內(nèi)工資分配方案。

四個(gè)強(qiáng)化 ：強(qiáng)化預(yù)算管理、強(qiáng)化考核、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督、強(qiáng)化服務(wù)。公司內(nèi)部建立強(qiáng)有力的預(yù)算體系，預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算嚴(yán)格開展，每月召開預(yù)算與經(jīng)營分析會(huì)，對各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)完成情況進(jìn)行認(rèn)真分析，對費(fèi)用進(jìn)行控制，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與不足，制訂新的措施；在預(yù)算的基礎(chǔ)上制定嚴(yán)格的目標(biāo)考核獎(jiǎng)懲辦法，考核指標(biāo)以利潤、銷售額為主，還包括市場占有率、庫存、資金運(yùn)營效率、費(fèi)用等指標(biāo)。公司與各經(jīng)營單位簽訂3年的經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書，以內(nèi)部管理契約的形式明確規(guī)定公司與各經(jīng)營單位的權(quán)力、義務(wù)、責(zé)任，使之成為各經(jīng)營單位的奮斗目標(biāo)。

七個(gè)管住：管住目標(biāo)、管住資金、管住資產(chǎn)、管住投資、管住發(fā)展戰(zhàn)略、管住政策、管住事業(yè)部總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。公司各事業(yè)部的計(jì)劃、投資項(xiàng)目、資金結(jié)算、總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免權(quán)力由公司全面控制，以此保證各事業(yè)部經(jīng)營決策不偏離公司的整體方向和發(fā)展戰(zhàn)略。

美的電器事業(yè)部制改革的結(jié)果是經(jīng)營管理層和各級管理人員職責(zé)權(quán)利明確、對等，內(nèi)部控制到位，責(zé)任落實(shí)到人。公司各事業(yè)部有了充分經(jīng)營自主權(quán)，能夠直接面對市場、主動(dòng)適應(yīng)市場，營銷觀念發(fā)生全新變化，全體員工樹立“一盤棋”思想，形成責(zé)任共同體，積極性得到充分激發(fā)，最直接的變化是由過去的“要我做”變成了現(xiàn)在的“我要做”。這一點(diǎn)方洪波感觸頗深，“近二十年的市場和競爭格局在不斷地發(fā)生變化，要求我們的市場經(jīng)營意識(shí)更高了。十幾年前，只要你有好的產(chǎn)品，有足夠高性價(jià)比的產(chǎn)品，是不愁賣的。現(xiàn)在則整天想著怎么樣滿足市場的要求，顧客至上，消費(fèi)者的利益第一”。

改革前各經(jīng)營單位經(jīng)常按部就班、討價(jià)還價(jià)地完成公司下達(dá)的指標(biāo)，改革后各事業(yè)部主動(dòng)給自己加壓。改革還使得各事業(yè)部更加重視財(cái)務(wù)管理和成本控制，大大提高了公司經(jīng)營效率和財(cái)務(wù)管理水平。隨著經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，管理的復(fù)雜性也大大增加。

事業(yè)部制的實(shí)施運(yùn)行，保障了美的經(jīng)營管理層和各級管理人員職責(zé)權(quán)利的明確、對等，內(nèi)部控制到位，責(zé)任落實(shí)到人，各事業(yè)部作為一線綜合管理平臺(tái)，具體指揮和控制各經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營、采取逐級授權(quán)、分權(quán)、權(quán)責(zé)利相結(jié)合的管理控制方法，并通過制訂《經(jīng)營管理分權(quán)手冊》，明確了各經(jīng)營單位、各主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、各管理層級的審批權(quán)限，各事業(yè)部負(fù)責(zé)人擁有極大的權(quán)限，但也承擔(dān)整個(gè)事業(yè)部的全部責(zé)任，為此，公司建立了嚴(yán)格的目標(biāo)經(jīng)營責(zé)任制，以及全面預(yù)算控制、統(tǒng)一資金控制、資源集約調(diào)控、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、內(nèi)部審計(jì)與責(zé)任追究等制度，事業(yè)部制的實(shí)施，推動(dòng)了美的管理有序、層次分明的經(jīng)營組織體系的形成。

對美的來說，公司規(guī)模的擴(kuò)張速度非常之快，產(chǎn)品鏈也越來越長，事業(yè)部在解決公司到達(dá)一定階段所顯示的靈活性的優(yōu)勢，也越來越被其固有的缺陷所抵充，為適應(yīng)不斷變化的新形勢，美的事業(yè)部制始終處于不斷的變革與調(diào)整完善之中。2004年以來，美的電器又進(jìn)一步完善事業(yè)部制，在各事業(yè)部的基礎(chǔ)上就分權(quán)、授權(quán)經(jīng)營以及涉及企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展和戰(zhàn)略決策的集權(quán)和監(jiān)督體系等，再次對內(nèi)部組織架構(gòu)進(jìn)行了較大的完善，一個(gè)管理有序、層次分明的經(jīng)營組織體系有效形成。針對事業(yè)部制容易引發(fā)的各自為戰(zhàn)，資源不能共享與重復(fù)投入的弱點(diǎn)，美的加強(qiáng)了協(xié)同經(jīng)營的文化，如建立集中采購平臺(tái)，提升議價(jià)能力，降低成本；設(shè)立中國營銷總部，加強(qiáng)營銷渠道與資源的共享等，一種新型的超事業(yè)部制的雛形日漸成形。

“沒有一個(gè)企業(yè)因?yàn)榘l(fā)展速度慢一點(diǎn)會(huì)倒閉，只強(qiáng)調(diào)增長但又控制不住風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)才會(huì)出問題，甚至倒閉。”何享健說。

事業(yè)部制的實(shí)施和分權(quán)體系的運(yùn)作，給完善企業(yè)的內(nèi)控帶來了挑戰(zhàn)與課題，在企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時(shí)，美的也在不斷地調(diào)整管理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。

美的完善內(nèi)控管理體系與制度建設(shè)的做法是，從環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、IT信息系統(tǒng)控制、內(nèi)部審計(jì)控制等多方面強(qiáng)化完善公司各專業(yè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和流程控制，保障公司經(jīng)營管理的安全性和財(cái)務(wù)信息的可靠性，提高經(jīng)營效率和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，推進(jìn)公司治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

今天，在美的即將完成向千億級企業(yè)集團(tuán)邁進(jìn)的時(shí)候，其決策層已經(jīng)在思考如何面對1200億產(chǎn)值后的管控新課題，美的已經(jīng)形成了管控模式向控股公司轉(zhuǎn)型的解決思路，同時(shí)明確這種控股公司有著美的鮮明的特色。這種思路要求美的進(jìn)一步明晰董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層三權(quán)分立的運(yùn)作治理架構(gòu)，明確對下屬子公司、事業(yè)部的管控機(jī)制。

以上市公司美的電器為例，其管控模式建立在事業(yè)部制的平臺(tái)之上，下設(shè)各事業(yè)部作為一線綜合管理平臺(tái)，具體指揮和控制各經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營、資源調(diào)配工作，享有充分靈活的經(jīng)營管理權(quán)力，向公司CEO和董事會(huì)負(fù)責(zé)，同時(shí)接受綜合管理層的監(jiān)督和控制；各經(jīng)營單位在事業(yè)部的直接指揮下運(yùn)作，其內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、財(cái)務(wù)、行政等管理部門和崗位，實(shí)施具體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，管理公司日常事務(wù)。

2006年，美的批準(zhǔn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部引入甫瀚咨詢公司，開展內(nèi)控項(xiàng)目，規(guī)范制度和流程，提升內(nèi)部管理，支持美的集團(tuán)管控模式轉(zhuǎn)型，幫助集團(tuán)對二級平臺(tái)，二級平臺(tái)對下屬經(jīng)營單位更好地實(shí)現(xiàn)管理與監(jiān)控，幫助美的各經(jīng)營單位實(shí)現(xiàn)規(guī)范化運(yùn)作，提升管理效率，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止舞弊。

經(jīng)過多年的努力，美的電器公司在公告中可以自信地宣稱，公司內(nèi)部控制體系已經(jīng)建立，內(nèi)部控制活動(dòng)基本涵蓋了所有的運(yùn)營環(huán)節(jié)。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控作為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要工具是美的內(nèi)控的特色之一。在何享健看來，“財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的主線，一個(gè)企業(yè)要經(jīng)營好，做好財(cái)務(wù)工作非常重要”。通過財(cái)務(wù)監(jiān)管手段實(shí)現(xiàn)“創(chuàng)造價(jià)值、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)”是美的財(cái)務(wù)管控的核心目標(biāo)。同時(shí)不斷地完善創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理手段，適應(yīng)、支持企業(yè)發(fā)展的新階段。

財(cái)務(wù)監(jiān)控是保障。何享健可以不問任何事情，但是財(cái)務(wù)報(bào)表是必看的，有時(shí)在出國期間，還會(huì)讓秘書讀給他聽。總部就是根據(jù)這些財(cái)務(wù)指標(biāo)對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的，美的高管通過關(guān)注企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)、解決經(jīng)營中存在的各種問題。何享健認(rèn)為，給事業(yè)部授權(quán)必須有個(gè)前提，除了要有一支認(rèn)同美的企業(yè)文化的高素質(zhì)的經(jīng)理人隊(duì)伍，還要有健全的企業(yè)制度和強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制。這種監(jiān)督機(jī)制的重要組成之一即是財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

美的為此建立了強(qiáng)有力的監(jiān)控體系，通過建立二級審計(jì)制度(公司設(shè)立審計(jì)部，事業(yè)部設(shè)立審計(jì)科或?qū)Ｂ殞徲?jì)員)強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督。各事業(yè)部的目標(biāo)責(zé)任完成情況必須經(jīng)公司企劃部初審、審計(jì)部審計(jì)，最后由審計(jì)委員會(huì)確認(rèn)。同時(shí)，公司設(shè)立監(jiān)察委員會(huì)和監(jiān)察室，對違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行預(yù)防、查處，對敏感崗位加強(qiáng)監(jiān)控。

“從加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理、資金管理、稅務(wù)管理、預(yù)算管理等方面入手，并借助內(nèi)外部審計(jì)的力量，建立、完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是否建立并有效運(yùn)行，重點(diǎn)關(guān)注外部政策風(fēng)險(xiǎn)。”何享健說。

2006年以后，何享健明確提出管控模式要變革，要實(shí)施組織調(diào)整，優(yōu)化美的未來發(fā)展模式和運(yùn)行機(jī)制，管控模式是一個(gè)根本的、關(guān)鍵的課題，是一切工作實(shí)施的保證。

何享健對于內(nèi)控項(xiàng)目有著超前的認(rèn)識(shí)，他認(rèn)為內(nèi)控項(xiàng)目的實(shí)施非但不會(huì)影響集團(tuán)分權(quán)管理模式和工作效率，還有利于集團(tuán)繼續(xù)推進(jìn)分權(quán)管理和授權(quán)經(jīng)營，有利于調(diào)動(dòng)經(jīng)營積極性，加快集團(tuán)向財(cái)務(wù)控制型的控股公司轉(zhuǎn)型，建立決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)、監(jiān)督權(quán)“三權(quán)分立”的管控模式。

管控模式怎么變？美的的設(shè)想是強(qiáng)化集團(tuán)管控，在二級產(chǎn)業(yè)集群相應(yīng)提高資源整合、共享與協(xié)同能力。何享健認(rèn)為，美的未來應(yīng)該建立航空港式的組織模式，建立集團(tuán)層面的公共資源運(yùn)行平臺(tái)，各個(gè)產(chǎn)業(yè)事業(yè)群可以在這個(gè)“機(jī)場”上降落以實(shí)現(xiàn)資源共享，企業(yè)集團(tuán)管控的理想境界是：最高層領(lǐng)導(dǎo)專注于做大企業(yè)價(jià)值；二級產(chǎn)業(yè)集群的領(lǐng)導(dǎo)專注于做大產(chǎn)業(yè)，成為產(chǎn)業(yè)領(lǐng)袖；三級產(chǎn)品事業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)專注于產(chǎn)品與市場，做大產(chǎn)品與利潤。

競爭力的源泉

白色家電，這個(gè)充滿競爭的行業(yè)內(nèi)，美的一如既往地視之如藍(lán)海，頑強(qiáng)地開拓著新的市場和新的產(chǎn)品領(lǐng)域。李飛德認(rèn)為，這個(gè)行業(yè)盡管銷售利潤都很薄，但如果精耕細(xì)作，仍是一片大有可為的藍(lán)海。“你在中國要找一個(gè)行業(yè)，它的前兩三名的龍頭企業(yè)，連續(xù)多年資本回報(bào)率的回報(bào)每年都在20%以上，剔除壟斷行業(yè)，你還很難找到。”李飛德說，不考慮其他因素的話，資本大概4年可翻一番。優(yōu)秀的白色家電企業(yè)正是這樣，可能他拿的是5個(gè)點(diǎn)或6個(gè)點(diǎn)的銷售利潤率，但是如果它有一個(gè)非常好的營運(yùn)系統(tǒng)，憑借高效的營運(yùn)系統(tǒng)效率、較高的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，資本回報(bào)率就能做到20%以上。但是也不能說白色家電的日子就很好過，“坦白地來講我們也是戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，如履薄冰，我們要在這個(gè)完全市場化競爭的行業(yè)里做好每一個(gè)細(xì)節(jié)的事情，這是對我們的整個(gè)管理系統(tǒng)、管理理念的一個(gè)要求。”

美的最核心的競爭力是什么？美的自身似乎沒有想過這個(gè)問題。“如果一定要我找的話，我覺得是機(jī)制的優(yōu)勢和團(tuán)隊(duì)的優(yōu)勢，或者用現(xiàn)代一點(diǎn)的說法是組織的能力。它使得美的能發(fā)揮整個(gè)系統(tǒng)的活力去解決經(jīng)營中的各項(xiàng)問題”，方洪波說，“但是，現(xiàn)代企業(yè)的競爭遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是單項(xiàng)能力的競爭，企業(yè)經(jīng)營其實(shí)很簡單，就是天天做好這些具體的、細(xì)節(jié)的事情。

有人這樣評價(jià)美的，美的經(jīng)營管理機(jī)制最大的特點(diǎn)是能夠在有效控制的基礎(chǔ)上激發(fā)活力，通過機(jī)制與制度建設(shè)形成內(nèi)在的競爭優(yōu)勢。在記者看來，以良好的治理架構(gòu)理順各方面的關(guān)系，調(diào)動(dòng)各方面的創(chuàng)造性，做好每一個(gè)細(xì)節(jié)，挖掘每一個(gè)人的價(jià)值，善待每一分資源，這或許是美的在經(jīng)歷了近40年的高速發(fā)展后依然燦如朝陽的原因。