第一篇：納稅問題教學(xué)設(shè)計

教學(xué)內(nèi)容：

人教版六年級下冊第二單元納稅。

教學(xué)目標：

1．通過查閱資料、交流，初步了解稅收知識，建立學(xué)習(xí)與生活的聯(lián)系，讓學(xué)生達成更好的分享。

2．通過計算引入，溝通與分數(shù)應(yīng)用題的聯(lián)系，掌握百分數(shù)應(yīng)用題在稅收上的應(yīng)用。

3．在與生活結(jié)合中拓展學(xué)生的知識面，發(fā)展學(xué)生的思考，鍛煉綜合應(yīng)用能力。

教學(xué)重、難點：

稅率的意義、稅款的計算。

課堂準備：

師生共同收集有關(guān)稅收及納稅方面的資料，備上課使用。

教學(xué)設(shè)計：

一、創(chuàng)設(shè)情境，導(dǎo)入新課

1.創(chuàng)設(shè)情境：（出示圖片）仔細看一看這張福利彩票，你能了解到哪些信息？（中了15萬元大獎）

師：你是從哪里看出來的？這15萬大獎他能全部得到嗎？為什么？

2.剛才同學(xué)提高交稅，我們今天就來學(xué)習(xí)有關(guān)納稅的實際問題。（板書課題：納稅）

二、合作交流，理解稅率。

1.關(guān)于納稅你知道多少？我們在課前已經(jīng)查閱了有關(guān)納稅的知識，請在小組交里交流交流。匯報：

A：納稅的意義是什么？打開書本第7頁，讀一讀你知道嗎的第一段。法律規(guī)定，納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。

B: 有哪些稅種呢？王老師課前查到了20xx年的稅率表。我們一起來看一看（稅種，稅率）

其實稅種和稅率是比較專業(yè)的知識，我們今天只做初步的了解。

2.說出以下稅率表示的含義。

A．彩票中大獎后，你知道要繳納什么稅種？（個人所得稅）

我們在表中找一找，個人所得稅種的偶然所得對應(yīng)的稅率是20%

這里20%表示含義是什么？請2—3人說一說。

（繳納個人所得稅的金額是大獎金額的20%）

B．稅率的意義會說了嗎？我們一起來看看這里的稅率。（讀題，同桌互相說一說）

C.全班交流

三、教學(xué)例題，自主探究

1.出示例1：你能忙算一算這個人稅后得到多少萬元？

學(xué)生獨立嘗試解決（學(xué)生板書），交流。（學(xué)生到前面講）

強調(diào)：在計算過程中可以把百分數(shù)轉(zhuǎn)化成分數(shù)也可以轉(zhuǎn)換成小數(shù)。

總結(jié)提煉，這是幾步計算，關(guān)鍵的是哪一步？這一步實際上就是求一個數(shù)的百分之幾是多少，是簡單的百分數(shù)乘法應(yīng)用題。

2.出示例2。5200元可以買到摩托車嗎，為什么？

一起查稅率表（繳納10%的車輛購置稅）

學(xué)生獨立完成書上的題目（學(xué)生板書），交流。（學(xué)生講）

與例1對比：這題前面一題有什么不同的地方？同桌互相說一說

小結(jié)：解決交稅的有關(guān)問題關(guān)鍵是弄清 “稅率”的意義，繳稅多少其實就是求總量的百分之幾多少。

3.認真讀一讀這2道題目，你發(fā)現(xiàn)了什么？同樣是營業(yè)稅為什么稅率不一樣呢？

我們再一起去看看稅率表。

四、鞏固練習(xí)，深化理解

從剛才幾個例子我們發(fā)現(xiàn)，納稅和我們生活息息相關(guān)。你們知道哪個稅種和我們關(guān)系最密切？ 我們來看一看20xx年的稅率表，發(fā)現(xiàn)大部分家庭涉及到的是個人所得稅中的工資薪金

A 我把20xx年的這個標準放得大一點：

1.讀一讀題，你理解這個交稅方法嗎？再和同桌討論討論

2.出示2個人的工資，他們各應(yīng)納稅多少元？

3.幫王老師算一算這張工資單上的稅額是怎么得到的？

4.有困難怎么辦，再回去認真讀題目（小組討論討討論）

5.那種算法是正確的？我們可以借助下線段圖來幫組我們理解，看得懂嗎？

誰來給我們解釋下？

B 其實20xx公布的標準和現(xiàn)在不一樣，（出示20xx年），（20xx.3起個人所得稅起征點為20xx元）

對比一下，你有什么想說的？同桌討論討論

五、全課小結(jié)：

關(guān)于納稅你還有什么疑問的？可以提出來一起探討。

第二篇：納稅問題教學(xué)設(shè)計

《納稅問題》教學(xué)設(shè)計

擬寫人：楊玲

教學(xué)內(nèi)容：蘇教版六年級下冊第4頁的例２和“試一試”、“練一練”，練習(xí)二第1-4題。

教學(xué)目標：

1．使學(xué)生初步認識納稅和稅率，理解和掌握應(yīng)納稅額的計算方法。初步培養(yǎng)學(xué)生的納稅意識，繼續(xù)感知數(shù)學(xué)就在身邊，提高知識的應(yīng)用能力。

2．培養(yǎng)解決簡單實際問題的能力，體會生活中處處有數(shù)學(xué)。

3．進一步體會知識間的內(nèi)在聯(lián)系，感受數(shù)學(xué)知識和方法的應(yīng)用價值，獲得一些成功的體驗，增強學(xué)好數(shù)學(xué)的信心。

4．在學(xué)生掌握百分數(shù)應(yīng)用的知識中，滲透《憲法》，讓學(xué)生了解國家的收入主要來源于稅收，納稅是我們每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，我們都要履行好這個義務(wù)。

教學(xué)重點：理解納稅的作用，了解應(yīng)納稅額與稅率的關(guān)系。教學(xué)難點：運用百分數(shù)的知識解決生活中的一些問題。教學(xué)準備：多媒體課件。教學(xué)過程：

一、創(chuàng)設(shè)情境

課件出示神舟六號、城市建設(shè)、新會展中心、公園等圖片，問學(xué)生：你知道這些都是由誰來投資的？國家的收入從哪兒來？由此引出稅收。并相機介紹《憲法》。

納稅是根據(jù)國家稅法的規(guī)定，按照一定的比率把集體或個人收入的一部分繳納給國家，用于發(fā)展經(jīng)濟、國防、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、教育和社會福利事業(yè)，以不斷提高人民的物質(zhì)和文化生活水平，保衛(wèi)國家安全。因此，任何集體和個人，都有依法納稅的義務(wù)。

稅收的種類主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅和所得稅等幾種。我國的稅收逐年增長，到2005年，全年稅收收入已達到30866億元。

提問：你知道生活中到稅務(wù)部門納稅的事嗎？那么究竟什么是納稅，納稅額應(yīng)該怎樣計算？今天我們就來學(xué)習(xí)納稅的有關(guān)知識。板書：納稅

二、教學(xué)新課 1．教學(xué)例2.出示例2：星光書店去年十二月份的營業(yè)額約為60萬元。如果按營業(yè)額的 5%繳納營業(yè)稅，這個書店去年十二月份應(yīng)繳納營業(yè)稅約多少萬元？ 學(xué)生讀題。

提問：想一想，題里按營業(yè)額的5%繳納營業(yè)稅，實際上就是求什么？怎樣列式計算？你們會做嗎？試試看！

學(xué)生嘗試練習(xí)，集體訂正，教師板書算式。

強調(diào)：求應(yīng)納稅額實際上就是求一個數(shù)的百分之幾是多少，也就是把應(yīng)該納稅部分的總收入乘以稅率百分之幾，就求出了應(yīng)納稅額。

2．我們怎樣計算呢？

方法1：引導(dǎo)學(xué)生將百分數(shù)化成分數(shù)來計算。方法2：引導(dǎo)學(xué)生將百分數(shù)化成小數(shù)來計算。3．做“試一試”

提問：這道題先求什么？再求什么？

生：先求5200元的10%是多少？再加上5200元就是買摩托車共付的錢。學(xué)生板演與齊練同時進行，集體訂正。4．學(xué)生在課本上完成練一練。

三、同步練習(xí)

1．練習(xí)二的第1、2題。

指名學(xué)生讀題，讓學(xué)生說明算式里的每個數(shù)據(jù)的意思。

學(xué)生獨立思考后練習(xí)，交流時請學(xué)生說說解題思路，教師及時了解學(xué)生解答情況。2．練習(xí)二第3題。

學(xué)生讀題后，教師簡單介紹個人所得稅的知識。學(xué)生獨立思考并列算式計算，然后交流。

四、拓展提高 1．練習(xí)二的第4題。

我國2005年10月公布的個人所得稅征收標準：個人收入1600元以下不征稅。月收入超過1600元，超過部分按下面的標準征稅。

不超過500元的5% 超過500元~2000元的 10% 超過2000元~5000元的 15%------李明的媽媽月收入1800元，爸爸月收入2500元，他們各應(yīng)繳納個人所得稅多少元？ 在這道題中，李明的媽媽應(yīng)納稅的收入是1800元嗎？為什么？全班展開討論李明媽媽的納稅的收入應(yīng)為多少元？稅率是多少？那么爸爸的收入是2500元，應(yīng)納稅額為多少？他的稅率又是多少呢？

介紹分段納稅，最后讓學(xué)生分別求出李明的爸爸媽媽各應(yīng)繳納的個人所得稅。

五、課堂回顧

提問：通過本節(jié)課的學(xué)習(xí)你學(xué)會了什么內(nèi)容？認識到什么？如果沒有納稅，國家就籌集不到必要的資金為大家辦事。因此，我國憲法規(guī)定每個集體和公民都有依法納稅的義務(wù)。希望同學(xué)們長大了爭當納稅先鋒，為祖國的繁榮貢獻力量！

六、布置作業(yè)：練習(xí)二第２、3題

板書設(shè)計：

納稅問題

營業(yè)額×5%=營業(yè)稅 60×5%=3（萬元）

爸爸月收入2500元，應(yīng)分兩段來納稅：

2500-1600=900元

900-500=400元 500×5%+400×10% =25+40 =65（元）

第三篇：六年級上冊《納稅問題》教學(xué)設(shè)計

六年級上冊納稅問題教學(xué)設(shè)計

教學(xué)內(nèi)容：

蘇教版義務(wù)教育教科書《數(shù)學(xué)》六年級上冊第97頁例

7、“試一試”，“練一練”，練習(xí)十六第2-3題。教材分析：

納稅是在學(xué)習(xí)了百分數(shù)知識的基礎(chǔ)上進行教學(xué)的，是百分數(shù)應(yīng)用的一種，主要內(nèi)容是通過納稅的意義、常見稅種和應(yīng)納稅額等知識的教學(xué)，是對學(xué)生進行思想品德教育的重要內(nèi)容。納稅是學(xué)生適應(yīng)未來社會生活必須了解和掌握的數(shù)學(xué)知識和社會知識，使學(xué)生掌握有關(guān)納稅的一些知識，是本節(jié)課教學(xué)重要的現(xiàn)實作用，這也是把納稅知識編入小學(xué)教材的重要原因。學(xué)情分析：

納稅方面的知識對于六年級的學(xué)生來說是陌生的，在他們的日常生活中很少會與納稅發(fā)生聯(lián)系。所以首先要引導(dǎo)學(xué)生了解有關(guān)納稅方面的知識，并讓他們知道納稅的普遍性、以及公民納稅的意義和納稅對我們民眾的好處。對于六年級第二學(xué)段的學(xué)生已經(jīng)經(jīng)歷了五年的數(shù)學(xué)學(xué)習(xí)，掌握了一定的數(shù)學(xué)知識和計算能力，在發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題方面具有一定的知識儲備。針對本課內(nèi)容的學(xué)習(xí)，是在已經(jīng)學(xué)習(xí)百分數(shù)知識的基礎(chǔ)上，進行解決實際問題的再次應(yīng)用與深入學(xué)習(xí)。本班學(xué)生課堂表現(xiàn)有點沉悶，所以在本課環(huán)節(jié)要注意發(fā)揮學(xué)生的主觀能動性，進一步提高學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和學(xué)習(xí)興趣。教學(xué)對象：六（6）班全體學(xué)生 教學(xué)目標：

1、知識與能力：使學(xué)生初步認識納稅和稅率，理解應(yīng)納稅額、稅率的含義，了解常見稅種。

2、過程與方法：使學(xué)生能運用百分數(shù)的知識正確理解和掌握應(yīng)納稅額的計算方法。

3、情感態(tài)度與價值觀：初步培養(yǎng)學(xué)生的納稅意識，繼續(xù)感知數(shù)學(xué)就在身邊，提高知識的應(yīng)用能力。教學(xué)重點：

通過學(xué)習(xí)使學(xué)生理解稅收時的專有名詞，會計算應(yīng)納稅額。教學(xué)難點：

聯(lián)系對“求一個數(shù)的百分之幾是多少”的已有認識理解稅率的含義，學(xué)會解答有關(guān)納稅的實際問題。教學(xué)方法：講授法、討論法。教學(xué)工具：多媒體課件 課型：新授課 課時：1課時 教學(xué)過程：

一、情景引入新課：

讓學(xué)生分角色表演小明和張阿姨之間的對話故事，讓學(xué)生說說對話的討論的問題。提問：你知道關(guān)于納稅方面的知識嗎？（學(xué)生說出納稅、稅率、營業(yè)額等答案。）交流后出示：納稅是根據(jù)國家稅法的規(guī)定，按照一定的比率把集體或個人收入的一部分繳納給國家，用于發(fā)展經(jīng)濟、國防、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、教育和社會福利事業(yè)，以不斷提高人民的物質(zhì)和文化生活水平，保衛(wèi)國家安全。因此，任何集體和個人，都有依法納稅的義務(wù)。稅收是國家財政收入的主要來源之一。稅收的種類主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅和所得稅等幾種。張阿姨就是積極去稅務(wù)部門納稅的。（學(xué)生說出“主動納稅”的答案。培養(yǎng)學(xué)生的納稅意識。）那么究竟什么是納稅？應(yīng)納稅額應(yīng)該怎樣計算？今天我們就來學(xué)習(xí)納稅的有關(guān)知識。（板書：納稅問題）從而引出新課。

[設(shè)計意圖：先讓學(xué)生了解納稅方面的知識，因為納稅相關(guān)的知識與 學(xué)生的學(xué)習(xí)生活很遠，對納稅很陌生。所以借助一個生活場景，使學(xué)生初步了解納稅和納稅的意義。這樣一方面使學(xué)生意識到依法納稅利國利民，有利于國家經(jīng)濟的發(fā)展，另一方面也讓學(xué)生意識到依法納稅是每個公民的基本義務(wù)，適時進行納稅意識教育。]

二、教學(xué)新知識：

1、出示例7.（1）分析關(guān)系；討論算法： 全體學(xué)生讀題并進行理解題意。

教師引導(dǎo)問題：營業(yè)額是什么意思?你是怎樣理解“按營業(yè)額的5%繳納營業(yè)稅”的？“5%”是那兩個量相比較的？單位“1”的數(shù)量是那個量？ 明確指出：“按營業(yè)額的5%繳納營業(yè)稅”就是指繳納的營業(yè)稅是營業(yè)額的5%，也可以叫作稅率，以營業(yè)額作為單位“1”。

教師引導(dǎo)疑問：要求這個書店十二月份的營業(yè)稅是多少萬元，實際上就是求什么？可以怎樣列式解答呢？把你的想法和同桌相互說一說。

指名交流，說說可以怎樣算，為什么用乘法計算。

明確：應(yīng)繳納的營業(yè)稅是60萬元的5%，求應(yīng)繳納的營業(yè)稅，與我們前面學(xué)習(xí)的求一個數(shù)的幾分之幾是多少計算方式相同，也是要用乘法計算。

（2）嘗試解答，交流算法。

教師提出問題：現(xiàn)在你能列式解答了嗎？ 讓學(xué)生獨立解答，讓不同計算方法的學(xué)生板演。交流：算式60×5%表示什么意思？ 引導(dǎo)學(xué)生理解不同的計算方法； ①把百分數(shù)化成分數(shù)計算：60×5%=60×

5=3（萬元）100②把百分數(shù)化成小數(shù)計算：60×5%=60×0.05=3（萬元）追問：這道題為什么用乘法計算？一個數(shù)與百分數(shù)相乘，可以怎樣計算？

小結(jié):求應(yīng)繳納的營業(yè)稅，實際上是求一個數(shù)的百分之幾是多少，要用乘法計算。在計算一個數(shù)與百分數(shù)相乘時，可以把百分數(shù)化成分數(shù)計算，也可以把百分數(shù)化成小數(shù)計算。

（3）回顧反思，提升策略。教師引導(dǎo)：回顧一下，這個問題的思考過程是怎樣的？你有什么體會？

學(xué)生回答：納稅問題是根據(jù)稅率來計算的，求納稅額是多少，實際是求一個數(shù)的百分之幾是多少，用乘法計算，要確定把哪個量看作單位“1”，用單位“1”的數(shù)量乘以稅率，就可以得出應(yīng)納稅額。

[設(shè)計意圖：這個環(huán)節(jié)重點教學(xué)應(yīng)納稅額的計算，并認識求一個數(shù)的百分之幾是多少用乘法計算。教學(xué)過程設(shè)計三個過程：第一是分析題意，理清關(guān)系。在提出問題后組織學(xué)生討論稅率5%的意義，由此引導(dǎo)學(xué)生把解決“求一個數(shù)的的幾分之幾是多少”實際問題的思考方法，遷移到解決“求一個數(shù)的百分之幾是多少”的問題中來，從而認識計算方法。第二是嘗試解答，交流算法，考慮到學(xué)生已經(jīng)掌握了百分數(shù)、分數(shù)和小數(shù)的互化，所以教學(xué)時讓學(xué)生利用已有的知識經(jīng)驗計算，再通過算法交流，掌握百分數(shù)的計算。第三是回顧反思，提升策略。讓學(xué)生回顧解決問題的過程，并說說自己的體會，幫助學(xué)生完善求納稅的思路，明確解題方法。]

2、完成“試一試”

學(xué)生讀題后提問：張叔叔實際獲得的獎金有沒有5000元？為什么？（學(xué)生回答后教師明確答案）

教師：應(yīng)該從5000元里減去需要交納的個人所得稅款，才是張叔叔實際獲得的獎金數(shù)。

教師引導(dǎo)提問：解答這道題要先算什么？為什么？怎樣計算交納的個人所得稅？（學(xué)生解答，指明板演）集體交流：這里每一步求什么？計算個人所得稅為什么用乘法？（學(xué)生回答后教師明確總結(jié)）

教師指出：這題要用5000元減去個人所得稅，應(yīng)繳納的個人所得稅是未知的，所以就要先求出來，然后再算實際獲得的獎金。根據(jù)“按規(guī)定應(yīng)繳納的20%的個人所得稅”，可以知道應(yīng)繳納的個人所得稅是5000元的20%，所以要先用乘法計算。

三、鞏固提高

1、完成“練一練”。學(xué)生自由讀題后獨立解答。集體校對，讓學(xué)生說說是怎么想的。

教師指導(dǎo)：應(yīng)繳納的營業(yè)稅是6.2億元的5%，求營業(yè)稅就是求6.2億元的5%是多少，所以用乘法計算。

四、本課總結(jié)

1、課堂總結(jié)。

教師提問：這節(jié)課我們學(xué)習(xí)了什么內(nèi)容？你有哪些收獲？

教師總結(jié)：通過這節(jié)課的學(xué)習(xí)，我們了解了稅收的意義和作用。在解決納稅實際問題的過程中，知道了求應(yīng)納稅額實際上就是求相關(guān)金額總數(shù)的百分之幾是多少，數(shù)量關(guān)系和求一個數(shù)的幾分之幾是多少是相同的，都是用乘法計算；在解決問題的過程中，還會體會到數(shù)學(xué)知識是相互聯(lián)系的，掌握舊知識，有利于新知識的學(xué)習(xí)，通過對問題的分析，就能發(fā)現(xiàn)知識之間的聯(lián)系。

五、布置作業(yè) 練習(xí)十六第2、3題。

板書設(shè)計：

納稅問題

應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

①60×5%=60×

5=3（萬元）100 ②60×5%=60×0.05=3（萬元）

答：這個書店去年十二月份應(yīng)納稅額款是3萬元。教學(xué)反思：

本節(jié)課的教學(xué)內(nèi)容是納稅問題，鑒于學(xué)生們對納稅方面的知識很陌生，所以在本節(jié)課的導(dǎo)入部分首先設(shè)置一個學(xué)生熟悉的情景，幫助學(xué)生去了解有關(guān)納稅的知識。本節(jié)課的重點是通過學(xué)習(xí)使學(xué)生理解稅收時的專有名詞，會計算應(yīng)納稅額。教學(xué)難點是聯(lián)系對“求一個數(shù)的百分之幾是多少”的已有認識理解稅率的含義，學(xué)會解答有關(guān)納稅的實際問題。最后是針對學(xué)生的學(xué)習(xí)效果進行及時的鞏固練習(xí)，以便能夠及時發(fā)現(xiàn)學(xué)生學(xué)習(xí)過程出現(xiàn)的問題，并能及時加以指正和引導(dǎo)。

本節(jié)課的不足之處，學(xué)生的主觀能動性沒有完全的發(fā)揮出來，在具體的解決問題的過程中沒有完全放手給學(xué)生，總有一種不放心的感覺，還有對于教師最重要的是講課聲音要有抑揚頓挫，有節(jié)奏感還有是洪亮。本節(jié)課出現(xiàn)一個學(xué)生用不同的方法解決問題，即課堂生成。我只是讓學(xué)生說了一下自己的解題思路，讓學(xué)生到黑板上板演，然后讓其他同學(xué)學(xué)習(xí)另一種解決問題的方法，以此開拓學(xué)生們的思維，活躍課堂氣氛。

總之，本節(jié)課教學(xué)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，緊緊圍繞本節(jié)課的教學(xué)重難點進行講解，在以后的課堂教學(xué)中我將著重發(fā)揮學(xué)生的主觀能動性，加強學(xué)生學(xué)習(xí)過程的引導(dǎo)，注意講課的語音語調(diào)。對我現(xiàn)階段教學(xué)過程中出現(xiàn)的問題和不足不斷進行修正，課下多加強與學(xué)生的交流，深入了解學(xué)生的學(xué)習(xí)情況和學(xué)生的學(xué)習(xí)心理，為此不斷改進我的教學(xué)方式和教學(xué)方法。

第四篇：新蘇教版六年級上冊數(shù)學(xué)《納稅問題》教學(xué)設(shè)計

新蘇教版六年級上冊數(shù)學(xué)《納稅問題》教學(xué)設(shè)計 納稅問題 教學(xué)內(nèi)容：

蘇教版義務(wù)教育教科書《數(shù)學(xué)》六年級上冊97頁例

7、試一試和練一練，第100頁練習(xí)十六第1~3題。教學(xué)目標

1.使學(xué)生初步認識納稅的意義，聯(lián)系百分數(shù)的意義，認識稅率的含義，認識簡單百分數(shù)實際問題的數(shù)量關(guān)系，理解求應(yīng)納稅額就是求一個數(shù)的百分之幾是多少，能正確解決有關(guān)納稅的實際問題。

2.使學(xué)生在探索求應(yīng)納稅額計算方法的過程中，理解納稅實際問題的數(shù)量關(guān)系，培養(yǎng)分析和解決實際問題的能力，發(fā)展數(shù)學(xué)思考。

3.使學(xué)生進一步體會知識間的內(nèi)在聯(lián)系，感受百分數(shù)知識在納稅中的應(yīng)用，體會數(shù)學(xué)知識和方法的應(yīng)用價值，培養(yǎng)應(yīng)用意識和初步的納稅意識。教學(xué)重點：

解決納稅的實際問題 教學(xué)難點：

理解應(yīng)納稅額的數(shù)量關(guān)系 教學(xué)過程

一、交流引入

提問：你知道關(guān)于納稅方面的知識嗎？

交流后出示：納稅是根據(jù)國家稅法的規(guī)定，按照一定的比率把集體或個人收入的一部分繳納給國家，用于發(fā)展經(jīng)濟、國防、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、教育和社會福利事業(yè)，以不斷提高人民的物質(zhì)和文化生活水平，保衛(wèi)國家安全。因此，任何集體和個人，都有依法納稅的義務(wù)。

稅收是國家財政收入的主要來源之一。稅收的種類主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅和所得稅等幾種。我國的稅收逐年增長，到2005年，全年稅收收入已達到30866億元。（進行納稅意識教育）

提問：你知道生活中到稅務(wù)部門納稅的事嗎？那么究竟什么是納稅，納稅額應(yīng)該怎樣計算？今天我們就來學(xué)習(xí)納稅的有關(guān)知識。板書：納稅

二、教學(xué)新課 1.教學(xué)例7。

出示例7:星光書店去年十二月份的營業(yè)額約為60萬元。如果按營業(yè)額的 5%繳納營業(yè)稅，這個書店去年十二月份應(yīng)繳納營業(yè)稅約多少萬元？學(xué)生讀題。

提問：想一想，題里的營業(yè)額的5%繳納營業(yè)稅，實際上就是求什么？怎樣列式計算？你們會做嗎？試試看！

學(xué)生嘗試練習(xí)，集體訂正，教師板書算式。

強調(diào)：求應(yīng)納稅額實際上就是求一個數(shù)的百分之幾是多少，也就是把應(yīng)該納稅部分的總收入乘以稅率百分之幾，就求出了應(yīng)納稅額。2.我們怎樣計算呢？

方法1：引導(dǎo)學(xué)生將百分數(shù)化成分數(shù)來計算。

方法2：引導(dǎo)學(xué)生將百分數(shù)化成小數(shù)來計算。3.做“試一試”。

提問：這道題先求什么？再求什么？

生：先求5000元的20%是多少？再減去5200元的20%就是實際獲得獎金。

學(xué)生板演與齊練同時進行，集體訂正。4.學(xué)生在課本上完成練一練。

三、同步練習(xí)

練習(xí)十六的第1題。指出;應(yīng)繳納營業(yè)稅是門票收入的3%，也就是360萬元的3%，用乘法計算。

四、課堂回顧

提問：通過本節(jié)課的學(xué)習(xí)你學(xué)會了什么內(nèi)容？認識到什么？如果沒有納稅，國家就籌集不到必要的資金為大家辦事。因此，我國憲法規(guī)定每個集體和公民都有依法納稅的義務(wù)。希望同學(xué)們長大了爭當納稅先鋒，為祖國的繁榮貢獻力量！

六、布置作業(yè)

課堂作業(yè)：練習(xí)十六2-3題。

第五篇：差額納稅問題

建筑業(yè)兩種不同計稅模式差額納稅

建筑業(yè)營改增后，增值稅有兩種計稅模式：簡易計稅與一般計稅，因其行業(yè)的特殊性稅收上也給予了特殊的優(yōu)待，簡易計稅模式下以總包扣分包后的余額模式實現(xiàn)“差額納稅”；一般計稅則在預(yù)繳時可“差額”，實際的增值稅負仍為銷項稅額減進項稅額的“差額”為應(yīng)納稅額。

一、簡易計稅“差額納稅”的適用條件是什么？

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

提供建筑服務(wù)的同時采用適用簡易計稅方法的單位，是適用差額納稅的兩個充分必要條件，缺一不可。

二、簡易計稅的情形有哪些?

1.建筑業(yè)一般納稅人可選簡易計稅的三種情形：（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可選擇適用簡易計稅方法計稅的。以部清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可選擇適用簡易計稅方法計稅的。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

（3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可選擇適用簡易計稅方法計稅的。建筑工程老項目，是指： ①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

② 未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。2.建筑業(yè)小規(guī)模納稅人必須簡易計稅

建筑業(yè)小規(guī)模納稅人提供的建筑服務(wù)適用簡易計稅方法。不論企業(yè)是一般納稅人或是小規(guī)模納稅人，只要是簡易計稅方法的建筑服務(wù)業(yè)納稅人都應(yīng)按差額交納增值稅。

三、建筑業(yè)簡易計稅預(yù)繳、以及納稅申報的相關(guān)規(guī)定。

1.適用簡易計稅方法計稅預(yù)繳金額如何計算？

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% 2.適用簡易計稅方法計稅的預(yù)繳及申報規(guī)定。（1）2017年5月1日前

依據(jù)2016年17號公告規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服 務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。（2）2017年5月1日后

依據(jù)2017年11號公告規(guī)定，提供建筑服務(wù)的納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，不實行異地預(yù)征的征管模式，不向建筑服務(wù)發(fā)生地的主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。

四、建筑業(yè)簡易計稅差額納稅的扣除憑證有何規(guī)定？ 1.扣除憑證的合法性

建筑業(yè)簡易計稅差額納稅的納稅人，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款的余額為計稅基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅額，同還應(yīng)取得合法憑據(jù)，否則不得扣除。合法憑據(jù)是指：

（1）扣除項分包營業(yè)稅票的規(guī)定：

從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。該建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

（2）扣除項分包增值稅票的規(guī)定：

從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。（3）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。2.扣除憑證內(nèi)容的特殊性

實務(wù)中各地建筑業(yè)簡易計稅差額納稅扣除項中的分包款是分包工程款？還是材料款？各地規(guī)定不一，有的分包材料也允許作為分包可扣除，有的無明確規(guī)定，如下：（1）江西：《最新建筑服務(wù)涉稅業(yè)務(wù)辦理指南》 納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法差額納稅，除了要求票據(jù)合法性外，還有其特殊性，同時符合下列兩個條件的工程材料款可以作為分包款扣除：

①開具貨物（工程材料）的增值稅發(fā)票中要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）和項目名稱。

②總包方與分包方簽訂的合同中，有分包方提供貨物（工程材料）的條款約定（包括材料名稱、數(shù)量及預(yù)算金額）。（2）湖北宜昌國家稅務(wù)局，在2017年5月熱點問題問答

（十二），第3題問：建筑業(yè)納稅人差額扣除時能否扣除分包款中的貨物（材料）？

如果建筑分包合同中的分包款同時包括建筑勞務(wù)和材料的，材料和勞務(wù)都可以作為分包支出差額扣除。納稅人所在地有相關(guān)規(guī)定可從其規(guī)定扣除分包材料款作為扣除額，如當?shù)責o相關(guān)規(guī)定通常扣除分包額是指專業(yè)分包與勞務(wù)分包工程款。

營改增后，通過對上述建筑業(yè)增值稅的簡易計稅“差額納稅”方法的學(xué)習(xí)，相信大家已經(jīng)能清晰掌握；對于建筑業(yè)增值稅另一種一般計稅的“差額納稅”方法，相對于簡易計稅而言稍有些難度，也更容易走入“差額納稅”的誤區(qū)。走出建筑業(yè)兩種不同計稅模式下“差額納稅”的誤區(qū)（下）建筑業(yè)營改增后，增值稅有兩種計稅模式：簡易計稅與一般計稅，因其行業(yè)的特殊性稅收上也給予了特殊的優(yōu)待，簡易計稅模式下以總包扣分包后的余額模式實現(xiàn)“差額納稅”；一般計稅則在預(yù)繳時可“差額”，實際的增值稅負仍為銷項稅額減進項稅額的“差額”為應(yīng)納稅額。建筑業(yè)增值稅簡易計稅的“差額納稅”，本次學(xué)習(xí)建筑業(yè)增值稅一般計稅的“差額納稅”，這樣有利于我們納稅人全面、系統(tǒng)的掌握建筑業(yè)增值稅的整體納稅模式，從而更好的控制稅收風(fēng)險。

一、建筑業(yè)一般納稅人一般計稅方法如何納稅？ 建筑業(yè)一般納稅人增值稅適用一般計稅方法的，應(yīng)納增值稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

上述為增值稅一般計稅方法應(yīng)納稅額的常規(guī)原理計算方法，與簡易計稅的差額納稅有著本質(zhì)的區(qū)別，前者是先按稅率計算出銷項稅額，再與取得的進項稅額相比較的一種“差額納稅”法；后者為計稅基礎(chǔ)先直接扣除分包后的余額再乘以適用征收率計算的一種“差額納稅”法。嚴格的講建筑業(yè)增值稅的簡易計稅“差額納稅”法才稱得上是真正意義的“差額納稅”。

二、建筑業(yè)一般計稅的預(yù)繳、以及納稅申報的相關(guān)規(guī)定。1.適用一般計稅方法計稅預(yù)繳金額如何計算？

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%/10%)×2% 2.適用一般計稅方法計稅的預(yù)繳及申報規(guī)定。（1）2017年5月1日前

依據(jù)2016年17號公告規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服

務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。（2）2017年5月1日后

依據(jù)2017年11號公告規(guī)定，提供建筑服務(wù)的納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，不實行異地預(yù)征的征管模式，不向建筑服務(wù)發(fā)生地的主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。

根據(jù)企業(yè)實際情況結(jié)合主管局的溝通是否要在建筑服務(wù)發(fā)生履行預(yù)繳義務(wù),再向主管局進行申報。這里需要關(guān)注一般計稅的預(yù)繳比較特殊,先按簡易計稅的“差額納稅”模式向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳,再按一般計稅的常規(guī)模式進行申報。這種方式避免在預(yù)繳階段多交稅后續(xù)發(fā)生退稅的情況,也減輕了納稅人前期經(jīng)營資金的壓力,當然要取得合法合規(guī)的憑證才能差額預(yù)繳。

三、建筑業(yè)一般計稅差額納稅的扣除憑證有何規(guī)定？ 1.預(yù)繳時，一般計稅預(yù)繳稅款扣除憑證的規(guī)定（1）扣除憑證的合法性

建筑業(yè)簡易計稅差額納稅的納稅人，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款的余額為計稅基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅額，同還應(yīng)取得合法憑據(jù)，否則不得扣除。合法憑據(jù)是指：

①扣除項分包營業(yè)稅票的規(guī)定：

從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。該建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

②扣除項分包增值稅票的規(guī)定：

從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。

③國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。2.扣除憑證內(nèi)容的特殊性 實務(wù)中各地建筑業(yè)簡易計稅差額納稅扣除項中的分包款是分包工程款？還是材料款？各地規(guī)定不一，有的分包材料也允許作為分包可扣，有的無明確規(guī)定，如下：（1）江西：《最新建筑服務(wù)涉稅業(yè)務(wù)辦理指南》 納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法差額納稅，除了要求票據(jù)合法性外，還有其特殊性，同時符合下列兩個條件的工程材料款可以作為分包款扣除：

①開具貨物（工程材料）的增值稅發(fā)票中要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）和項目名稱。

②總包方與分包方簽訂的合同中，有分包方提供貨物（工程材料）的條款約定（包括材料名稱、數(shù)量及預(yù)算金額）。（2）湖北宜昌國家稅務(wù)局，在2017年5月熱點問題問答

（十二），第3題問：建筑業(yè)納稅人差額扣除時能否扣除分包款中的貨物（材料）？

如果建筑分包合同中的分包款同時包括建筑勞務(wù)和材料的，材料和勞務(wù)都可以作為分包支出差額扣除。

納稅人所在地有相關(guān)規(guī)定可從其規(guī)定扣除分包材料，如無相關(guān)規(guī)定通常扣除分包額是指專業(yè)分包與勞務(wù)分包工程款。

這里一般計稅的預(yù)繳稅款與簡易計稅的“差額納稅”模式相同,所以一般計預(yù)繳稅款扣除分包款的扣除憑證,與“簡易計稅”差額納稅扣除憑證的規(guī)定操作實施也相符。2.對申報時一般計稅進項抵扣憑證的規(guī)定 增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。