第一篇：2012年會計制度設計網上作業及答案06任務- 作品題

答：我現在在石家莊公司財務部工作。

公司財務部主要組織結構如下： 詳見附件：圖片1

（一）現金的管理

1、現金的使用范圍

根據國務院頒發的《現金管理暫行條例》的規定，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉賬結算，不得直接兌付現金。企業收支的各種款項必須按照規定辦理，在規定的范圍內使用現金，允許的范圍有：

①職工工資、津貼，個人勞務報酬；

②根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金； ③各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出； ④出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

⑤結算起點（1000元）以下的零星支出； ⑥中國人民銀行確定需要支付的其他支出。

2、現金的結算管理

①辦理現金收入業務，要根據經濟業務的內容向對方（單位或個人）開具合法收據，并將現金及時存入銀行，不準以任何名義、形式設立小金庫，不得隨意坐支。

②各部門根據業務需要辦理借款業務，需填寫“借款單”，要素填寫必須齊全，經部門領導及總會計師審批后，出納方可支付借款。借款后要及時歸還借款或拿憑據報銷。

③個人辦理現金報銷業務，必須按要求填制“費用報銷單”或“差旅費報銷單”，并隨附原始單據或原始批件。出納按照費用報銷流程的規定付款。

④收付款后，要在報銷憑證上加蓋“現金收訖”、“現金付訖”章。⑤財務部門要嚴格按照有關規定辦理現金收付業務，對于不符合規定或是手續不全的，財務部門不得予以辦理。

3、現金的日常管理

①設置現金日記賬，每日經濟業務完成后，出納人員要逐筆記錄日記賬并核對庫存現金，做到日清月結，確保庫存現金的賬面余款與實際庫存額相符（賬實相符），銀行存款余款與銀行對賬單相符（賬賬相符），現金、銀行日記賬數額分別與現金、銀行存款總賬數額相符。如發生長、短款問題，須于當日查找、核對清楚、尋查原因，并及時報告部門領導。長款必須按規定入賬，短款由相關責任人賠償。

②不得以白條及單據抵庫存現金，不得保留賬外現金。

③存取現金應至少兩人同行，須有專車接送。

④存取現金時，必須提高警惕，不得到其他地方辦事，不得將款項交他人保管、攜帶。

⑤庫存現金不得超過限額，每日庫存現金限額為3萬元，超出限額部分每日下班前送存銀行。⑥財務稽核應不定期盤點庫存現金。

（二）銀行存款的管理

1、銀行存款的使用范圍

一切貨幣資金的收支除規定可以通過現金結算外，其余均應通過銀行辦理轉賬結算。

2、銀行賬戶的管理

①銀行賬戶分類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。②銀行賬戶管理

a.必須遵守銀行的規定開設和使用。銀行賬戶只供本單位經營業務收支結算使用，嚴禁借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉賬套現。

b.銀行賬戶的賬號必須保密，非因業務需要不準外泄。c.賬戶開立、變更與撤消

開立與撤消銀行賬戶，由公司財務部門提出開立申請與撤消申請，報總經理批準。對于開戶與撤消銀行賬戶所需的有關文件、資料、印鑒，各有關部門應積極予以配合。公司開戶資料若發生變更時，應于五個工作日內書面通知開戶銀行辦理變更手續。銀行核發的有關證件等資料文件，財務部門應予以妥善保管。

3、銀行存款的結算管理

①銀行存款是單位存放在銀行的貨幣資金，財務部門除了按現金管理制度可以使用現金進行結算的業務外，其余結算業務都必須通過開戶銀行進行轉賬結算。

②單位辦理銀行結算業務必須嚴格遵守《銀行結算辦法》，正確使用各種銀行轉賬結算方式，嚴格遵守銀行結算紀律，不準出租出借賬戶，不準簽發空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。

③銀行存款日記賬應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等分別設置。銀行存款日記賬，由出納人員根據收付款按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了應結出余額，每月末要與銀行存款總分類賬戶核對相符。銀行賬戶往來應逐筆登記入賬，不準以收抵支記賬。按月與銀行對賬單核對，未達收支，應作出調節逐筆調節平衡。根據已獲批準簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途；非經收款單位書面正式委托并經總經理批準，不準改變收款單位（人）。

④因公出差或辦公、經總會計師批準借支公款，應在回單位后七天內交清，不得拖欠。非因公事任何人不得借支公款。正常的辦公費用開支，必須有正式發票，印章齊全，經手人、部門負責人簽名，經總經理批準后方可報銷付款。

⑤出納人員應定期向銀行索取銀行對賬單，隨時與銀行存款日記賬相核對。月份終了，單位賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，按月編制銀行存款余額調節表，調節相符。

出納人員要對錯賬、漏賬進行更正、補充，發現銀行對賬單的差錯，要及時與銀行核對更正，對未達賬項必須按月進行清理。

⑥出納人員應將銀行對賬單，銀行存款余額調節表按時間順序裝訂成冊、妥善保管。⑦支票的管理

a.空白支票由出納人員向銀行購買，并按編號順序填入空白支票備查簿，然后把支票及備查簿一并交指定人員保管，不得留有賬外支票。

b.主管人員要定期核查備查簿的管理情況。空白支票備查簿格式內容包括簽發日期、申請單位、收賬單位、用途、支票號碼、預計報賬日期、領用人簽章、支票實際金額、報銷日期及憑證編號、注銷記錄等。

c.嚴禁簽發空白支票、遠期支票，特殊情況下確需使用空白支票時，應由用款部門經辦人員填制空白轉收支票請領單，經財務部門負責人批準簽發填有日期、收款單位、用途的轉賬支票。

d.領用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總會計師審批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內，嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。業務經辦人員領出支票后，要妥善保管，及時結算。如不慎將支票丟失，根據《銀行結算辦法》規定，支票遺失要及時向銀行申請掛失。責任人應及時向領導匯報，積極采取措

施通過各種新聞媒介聲明作廢，造成損失的全部或部分由責任人賠償。

e.簽發支票的同時須加蓋預留銀行印鑒章。轉賬支票如無法填寫金額的，必須在摘要欄注明限額，并在小寫金額欄中相應數的位置上標注人民幣符號。現金支票必須填寫齊全方可簽發。部門和個人領取轉賬支票或需財務辦理匯款時，應填寫支票領用單，要素齊全，經部門領導和總會計師審批，稽核人員復核后出納方可支付或辦理匯款。經辦人在領用支票時要在支票存根上簽字。

f.出納簽發支票時應根據支票連續編號按順序簽發，以便于管理和備查。建立支票登記簿，簽發支票后要及時登記。

g.逾期未用的支票要及時收回注銷，對填寫錯誤及逾期未用的支票要加蓋“作廢”章，并將這些作廢支票與其存根一并保存，及時交回開戶銀行。

h.從外單位取得的支票要及時送存開戶銀行。送存銀行時背書加蓋印鑒章并填寫“進賬單”。

i.為及時準確地完成上級主管部門的各種報表，不影響下月撥款，原則上每月25號以后停借支票。

4、銀行存款的日常管理

①出納要妥善保管好支票。印鑒章要分別保管，不得由出納一人兼管。

②設置銀行存款日記賬，逐日登記，按月與銀行對賬單逐筆核，根據未達賬項編制“銀行存款余額調節表”。③對于公司的閑置資金可根據情況做定期存款或協定存款，提高資金的保值率。

（三）財務處理流程圖

1、會計記賬流程圖 詳見附件：圖片2

2、貨幣資金收款流程圖 詳見附件：圖片3

3、貨幣資金支付流程圖： 詳見附件：圖片4

第二篇：會計制度設計網上作業答案

答：

一、根據《國務院關于〈企業財務通則〉，〈企業會計準則〉的批復》(國函[1992]178號]的規定，財政部對《企業會計準則》財政部令第5號)進行了修訂。修訂后的《企業會計準則－基本準則》已由部務會議討論通過，現予公布，自2007年1月1日起施行。《企業會計準則》含一項基本準則和三十八

項具體準則：

企業會計準則-基本準則

新會計準則01號存貨

新會計準則02號長期股權投資

新會計準則03號投資性房地產 新會計準則04號固定資產

新會計準則05號生物資產

新會計準則06號無形資產

新會計準則07號非貨幣性資產交換

新會計準則08號資產減值

新會計準則09號職工薪酬

新會計準則10號企業年金基金

新會計準則11號股份支付

新會計準則12號債務重組

新會計準則13號或有事項

新會計準則14號收入

新會計準則15建造合同

新會計準則16號政府補助

新會計準則17號借款費用

新會計準則18號所得稅

新會計準則19號外幣折算

新會計準則20號企業合并

新會計準則21號 租賃

新會計準則22號金融工具確認和計量

新會計準則23號金融資產轉移

新會計準則24號套期保值

新會計準則25號原保險合同

新會計準則26號再保險合同

新會計準則27號石油天然氣開采

新會計準則28號會計政策、會計估計變更和差錯更正 新會計準則29號資產負債表日后事項

新會計準則30號財務報表列報

新會計準則31號現金流量表

新會計準則32號 中期財務報告

新會計準則33號合并財務報表

新會計準則34號 每股收益

新會計準則35號 分部報告

新會計準則36號關聯方披露

新會計準則37號金融工具列報

新會計準則38號 首次執行企業會計準則

其中：新會計準則01號 存貨 具體內容

第一章 總則

第一條 為了規范存貨的確認、計量和相關信息的披露，根據《企業會計準則——基本準則》，制

定本準則。

第二條 下列各項適用其他相關會計準則：

（一）消耗性生物資產，適用《企業會計準則第5 號——生物資產》。

（二）通過建造合同歸集的存貨成本，適用《企業會計準則第15 號——建造合同》。

第二章 確認

第三條 存貨，是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

第四條 存貨同時滿足下列條件的，才能予以確認：

（一）與該存貨有關的經濟利益很可能流入企業；

（二）該存貨的成本能夠可靠地計量。

第三章 計量

第五條 存貨應當按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。

第六條 存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于

存貨采購成本的費用。

第七條 存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。制造費用，是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。企業應當根據制造費用的性質，合理地選擇制造費用分配方法。在同一生產過程中，同時生產兩種或兩種以上的產品，并且每種產品的加工成本不能直接區分的，其加工成本應當按照合理的方法在各種產品之間進行分配。

第八條 存貨的其他成本，是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態所發生的其他支出。

第九條 下列費用應當在發生時確認為當期損益，不計入存貨成本：

（一）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用。

（二）倉儲費用（不包括在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的費用）。

（三）不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態的其他支出。

第十條 應計入存貨成本的借款費用，按照《企業會計準則第17 號——借款費用》處理。

第十一條 投資者投入存貨的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定

價值不公允的除外。

第十二條 收獲時農產品的成本、非貨幣性資產交換、債務重組和企業合并取得的存貨的成本，應當分別按照《企業會計準則第5 號——生物資產》、《企業會計準則第7 號——非貨幣性資產交換》、《企業會計準則第12 號——債務重組》和《企業會計準則第20 號——企業合并》確定。

第十三條 企業提供勞務的，所發生的從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬的間接費用，計入存貨成本。

第十四條 企業應當采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發出存貨的實際成本。對于性質和用途相似的存貨，應當采用相同的成本計算方法確定發出存貨的成本。對于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供勞務的成本，通常采用個別計價法確定發出存貨的成本。對于已售存貨，應當將其成本結轉為當期損益，相應的存貨跌價準備也應當予以結轉。

第十五條 資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當4期損益。可變現凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。

第十六條 企業確定存貨的可變現凈值，應當以取得的確鑿證據為基礎，并且考慮持有存貨的目的、資產負債表日后事項的影響等因素。為生產而持有的材料等，用其生產的產成品的可變現凈值高于成本的，該材料仍然應當按照成本計量；材料價格的下降表明產成品的可變現凈值低于成本的，該材料應當按照可

變現凈值計量。第十七條 為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現凈值應當以合同價格為基礎計算。企業持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量的，超出部分的存貨的可變現凈值應當以一般銷售價格為

基礎計算。

第十八條 企業通常應當按照單個存貨項目計提存貨跌價準備。對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備。

第十九條 資產負債表日，企業應當確定存貨的可變現凈值。以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。

第二十條 企業應當采用一次轉銷法或者五五攤銷法對低值易耗品和包裝物進行攤銷，計入相關資

產的成本或者當期損益。

第二十一條 企業發生的存貨毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。存貨的賬面價值是存貨成本扣減累計跌價準備后的金額。存貨盤虧造成的損失，應當計入當期損益。

第四章 披露

第二十二條 企業應當在附注中披露與存貨有關的下列信息：

（一）各類存貨的期初和期末賬面價值。

（二）確定發出存貨成本所采用的方法。

（三）存貨可變現凈值的確定依據，存貨跌價準備的計提方法，當期計提的存貨跌價準備的金額，當期轉回的存貨跌價準備的金額，以及計提和轉回的有關情況。

（四）用于擔保的存貨賬面價值。二、二、中國注冊會計師執業準則共四十八項：

中國注冊會計師鑒證業務基本準則

中國注冊會計師審計準則第1101號——財務報表審計的目標和一般原則

中國注冊會計師審計準則第1111號——審計業務約定書

中國注冊會計師審計準則第1121號——歷史財務信息審計的質量控制

中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿

中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中對舞弊的考慮

中國注冊會計師審計準則第1142號——財務報表審計中對法律法規的考慮

中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通

中國注冊會計師審計準則第1152號——前后任注冊會計師的溝通

中國注冊會計師審計準則第1201號——計劃審計工作

中國注冊會計師審計準則第1211號——了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險 中國注冊會計師審計準則第1212號——對被審計單位使用服務機構的考慮

中國注冊會計師審計準則第1221號——重要性

中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險實施的程序

中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據

中國注冊會計師審計準則第1311號——存貨監盤

中國注冊會計師審計準則第1312號——函 證

中國注冊會計師審計準則第1313號——分析程序

中國注冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣和其他選取測試項目的方法

中國注冊會計師審計準則第1321號——會計估計的審計

中國注冊會計師審計準則第1322號——公允價值計量和披露的審計

中國注冊會計師審計準則第1323號——關聯方

中國注冊會計師審計準則第1324號——持續經營

中國注冊會計師審計準則第1331號——首次接受委托時對期初余額的審計

中國注冊會計師審計準則第1332號——期后事項

中國注冊會計師審計準則第1341號——管理層聲明

中國注冊會計師審計準則第1401號——利用其他注冊會計師的工作

中國注冊會計師審計準則第1411號——考慮內部審計工作

中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作

中國注冊會計師審計準則第1501號——審計報告

中國注冊會計師審計準則第1502號——非標準審計報告

中國注冊會計師審計準則第1511號——比較數據

中國注冊會計師審計準則第1521號——含有已審計財務報表的文件中的其他信息

中國注冊會計師審計準則第1601號——對特殊目的審計業務出具審計報告

中國注冊會計師審計準則第1602號——驗資

中國注冊會計師審計準則第1611號——商業銀行財務報表審計

中國注冊會計師審計準則第1612號——銀行間函證程序

中國注冊會計師審計準則第1613號——與銀行監管機構的關系

中國注冊會計師審計準則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮

中國注冊會計師審計準則第1631號——財務報表審計中對環境事項的考慮

中國注冊會計師審計準則第1632號——衍生金融工具的審計 中國注冊會計師審計準則第1633號——電子商務對財務報表審計的影響

中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱

中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號——歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業務

中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3111號——預測性財務信息的審核

中國注冊會計師相關服務準則第4101號——對財務信息執行商定程序

中國注冊會計師相關服務準則第4111號——代編財務信息

會計師事務所質量控制準則第5101號——業務質量控制

其中：中國注冊會計師審計準則第1101號——財務報表審計的目標和一般原則 的具體內容：

第一章 總 則

第一條 為了規范注冊會計師執行財務報表審計業務，明確財務報表審計的目標和一般原則，制定

本準則。

第二條 本準則適用于注冊會計師執行財務報表審計業務。

第三條 按照中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）的規定對財務報表發表審計意見是注冊會計師的責任；在被審計單位治理層的監督下，按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制財務報

表是被審計單位管理層的責任。

財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。

第二章 財務報表審計的目標

第四條 財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的下列方面發表審計意

見：

（一）財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制；

（二）財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

第五條 財務報表審計屬于鑒證業務，注冊會計師的審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度。

第三章 與財務報表審計相關的職業道德要求

第六條 注冊會計師應當遵守相關的職業道德規范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業勝任能力和應有的關注，并對執業過程中獲知的信息保密。

第七條 注冊會計師應當遵守會計師事務所質量控制準則。第八條 注冊會計師應當按照審計準則的規定執行審計工作。

第四章 財務報表的審計范圍

第九條 財務報表的審計范圍是指為實現財務報表審計目標，注冊會計師根據審計準則和職業判斷

實施的恰當的審計程序的總和。

第十條 在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師應當遵守與財務報表審計相關的各項審計準則。

第五章 職業懷疑態度

第十一條 在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當保持職業懷疑態度，充分考慮可能存在導致

財務報表發生重大錯報的情形。

第十二條 職業懷疑態度是指注冊會計師以質疑的思維方式評價所獲取審計證據的有效性，并對相互矛盾的審計證據，以及引起對文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產生懷疑的審計證據保持

警覺。

第六章 合 理 保 證

第十三條 注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作，能夠對財務報表整體不存在重大錯報獲

取合理保證。

第十四條 由于審計中存在的固有限制影響注冊會計師發現重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。導致固有限制的因素主要包括：

（一）選擇性測試方法的運用；

（二）內部控制的固有局限性；

（三）大多數審計證據是說服性而非結論性的；

（四）為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量判斷；

（五）某些特殊性質的交易和事項可能影響審計證據的說服力。

第十五條 審計工作不能對財務報表整體不存在重大錯報提供擔保。

審計意見不是對被審計單位未來生存能力或管理層經營效率、效果提供的保證。

第七章 審計風險和重要性

第十六條 被審計單位在實施戰略以實現其目標的過程中可能面臨各種經營風險，注冊會計師應當

重點關注可能影響財務報表的經營風險。

第十七條 合理保證意味著審計風險始終存在，注冊會計師應當通過計劃和實施審計工作，獲取充分、適當的審計證據，將審計風險降至可接受的低水平。

審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。

第十八條 審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。注冊會計師應當實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據評估結果設計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險。

重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這

種錯報的可能性。

第十九條 注冊會計師應當關注財務報表的重大錯報，但沒有責任發現對財務報表整體不產生重大

影響的錯報。

注冊會計師應當考慮已識別但未更正的單個或累計的錯報是否對財務報表整體產生重大影響。

重要性與審計風險相關，注冊會計師應當合理確定重要性水平。

第二十條 在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報（包括披露，下同）認定層次考慮重大錯報風險。

財務報表層次重大錯報風險通常與控制環境有關，并與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。

第二十一條 注冊會計師應當評估財務報表層次的重大錯報風險，并根據評估結果確定總體應對措施，包括向項目組分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員、利用專家的工作或提供更多的督導等。

第二十二條 注冊會計師應當評估認定層次的重大錯報風險，并根據既定的審計風險水平和評估的認定層次重大錯報風險確定可接受的檢查風險水平。

在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越

高。

注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低

審計風險對財務報表整體發表審計意見。

第二十三條 檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性。

注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制檢查風險。

第八章 附 則

第二十四條 本準則自2007年1月1 答：關于××公司財務部門所制定的原始憑證填制要求不全面。

應當補充：（1）各種原始憑證的內容必須逐項填寫齊全，不遺漏和簡略，需要填一式數聯，各聯內容必須完全相同，聯次也不得缺少。

（2）必須符合手續完備的要求，業務經辦人必須在原始上簽名或是蓋章，對憑證的真實性和正確性負責。

（3）各種原始憑證都必須連續編號，防止事過境遷，記憶模糊，出現差錯，難以查清。

（4）如果書寫錯誤，應按規定手續注銷，留存，重新填寫，并在錯誤憑證上加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀，以免錯收錯付或被不法分子竊取現金。

答：（1）該帳薄屬于分類帳。

（2）根據管理費用的特點，該帳薄月末不應有上年余額，累計結算憑證和對方科目等欄目。

（3）管理費用明細分類帳應采用多欄式帳頁，而不應采用三欄式帳頁。

（4）管理費用明細分類帳的具體設置

第三篇：會計制度設計網上作業02-0001任務參考資料

電大會計制度設計參考答案03任務_0015

三、作品題（共 1 道試題，共 30 分。）

? 1.某服裝生產企業根據生產需要向供應商采購各種布料，采購合同規定應采取賒購的方式，并在驗貨后兩個月內付款。請你對該企業應付賬款業務設計一套內部控制方法。

? 答：該企業應付賬款會計制度設計應包括以下內容：（1）本次購貨應填寫訂貨單，訂貨單應經采購部門簽章批準，訂貨單副本應及時提交會計、財務部；（2）收到貨物并驗收后，應編制驗收單，驗收單必須順序編號，驗收單副本應立即送交采購、會計等部門。（3）收到購貨發票后，應立即送交采購部門將購貨發票、訂貨單及驗收單進行比較，確定貨物種類、數量、價格、付款金額及方式是否相符。（4）采購部門應對所收各種單據、文件加蓋收件日期。（5）應付賬款總分類賬和明細賬應按月定期結賬，并相互核對。（6）第一個月末向供貨方取得對帳單，與應付賬款明細帳和未付憑單明細表相互核對，如有差異要相互調整并查明發生差異的原因。（7）第二個月末經采購部門、驗收儲存、會計及財務部門進行相互確認和批準后方可償還貨款。

1、會計科目編號在會計實踐中數字編號法得到了廣泛使用，數字編號法可細分為數字順序

編號法、數字組編號法、十進制編號法與數字定位編號法。我國企業會計準則的會計科目編號就是采用的數字定位編號法

答：這種說（做）法有錯誤。安照《企業會計準則——應用指南》會計科目和主要帳務處理的原則規定，企業可結合實際情況自行確定會計科目編號。該附錄提供了一種編碼方式，同時還有其他多種編碼方式供選擇，比如數字編號法、文字編號法、混合編號法等。會計實踐中數字編號法得到了廣泛使用，數字編號法可細分為數字順序編號法、數字組編號法、十進制編號法與數字定位編號法。數字定位編號法是對十進制編號法的擴展。

2、企業應當建立長期股權投資業務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦

理長期股權投資業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。長期股權投資業務不相容性主要包括：長期股權投資項目的可行性研究與評估；長期股權投資的決策與執行；長期股權投資處置的審批與執行；長期股權投資績效評估與執行。

答：長期股權投資內部控制總體要求包括：

（1）職責分工、權限范圍和審批秩序應當明確，機構設置和人員配備應當科學。

（2）投資項目建議書和可行性研究報告的內容應當真實，支持投資建議和可行性的依據

與理由應當充分、可靠。

（3）對外投資實施方案應當科學完整。

（4）對外投資處置方式應當明確。

（5）

第四篇：會計制度設計網上作業五答案

每題都是親手一個字一個字打的，請珍惜我的勞動成果噢。嘻嘻

辨析題：

1.核投資中心業績的主要指標是部門貢獻毛益

答：這種說法是錯誤的。考核投資中心業績的主要指標是投資報酬的剩余收益。

2.計算機會計系統一般包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數據分析和檔案保管等工作。

答：這種說（做）法正確。以現代信息技術、計算機技術和網絡技術為基礎和基本工具的會計系統稱為計算機會計信息系統。計算機會計系統除了包含手工會計的所有賬務處理系統外，同時還涉及計算機操作及維護工作，以及數據輸入計算機會計系統前的數據準備（手工處理）與檔案管理等。所以，計算機會計系統統一包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數據分析和檔案保管等工作。

3.從企業的角度分析，內部轉移價格發生變化，企業的利潤總額也會發生變化。

答：這種說法是錯誤的。內部轉移價格又稱調撥價格,就是指企業內各部門之間由于相互提供產品、半成品或勞務而引起的相互結算、相互轉賬所需要的一種計價標準。內部轉移價格采取了“價格”的形式．使各單位的經濟活動處于交易的“買”“賣”雙方．對于提供產品或勞務的生產部門來說表示收入，對于使用這些產品或勞務的購買部門則表示成本。提高或調低內部轉移價格，對于生產和購買部門來說，內部利潤一增一減，其數額相等，但方向相反。從企業總體看，內部轉移價格無論怎樣變動，企業利潤總額不變，變動的只是企業內部各單位的收入或利潤的分配份額。

4.計算機會計系統一般包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數據分析和檔案保管等工作

答：這種說（做）法正確。以現代信息技術、計算機技術和網絡技術為基礎和基本工具的會計系統稱為計算機會計信息系統.計算機會計系統除了包含手工會計的所有賬務處理系統外，同時還涉及計算機操作及維護工作，以及數據輸入計算機會計系統前的數據準備（手工處理）與檔案管理等。所以，計算機會計系統一般包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數據分析和檔案保管等工作。

5.對企業來說，幾乎所有的成本都是可控成本，而對企業內部責任中心而言，則既有可控成本又有不可控成本。

答：這種說法是正確的。責任中心是指承擔一定經濟責任，并享有一定權利的企業內部(責任)單位。責任中心可劃分為成本中心、利潤中心和投資中心。成本的可控與不可控是以特定的責任中心和特定的時期作為出發點的，這與責任中心所處管理層次的高低、管理權限及控制范圍的大小和經營期間的長短有直接關系。所以對于企業來說，幾乎所有的成本都是可控的，單對企業下屬各層次、各部門乃至個人來說，則既有各自的可控成本，又有各自的不可控成本。某些從短期看屬于不可控的成本，從較長期間看，又稱為了可控成本。一般來說成本中心的變動成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本。一般來說，直接成本大多是可控的，而間接成本大多是不可控的。

6.實行單軌制責任會計核算模式時，其所使用的會計憑證、會計賬薄以及會計核算程序的設計應同時滿足財務會計與責任會計對會計信息的需求。

答：這種說法是正確的。因為單軌制會計核算模式是將責任會計的核算納入財務會計的核算體系，使責任會計核算與財務會計核算合二為一，通過設置一套賬簿同時進行責任會計與財務會計的核算。在這種核算模式下，企業必須根據對各責任中心進行考核的需要，增設內部核算賬戶，或在正常的財務會計賬戶下，按對各責任中心的考核內容增設二級或三級明細分類賬戶。它能夠避免雙軌制會計核算下成本計算工作的重復。

7.財務主管可以直接打開所有數據庫文件進行操作。任何人員不允許隨意增刪和修改數據、源程序和數據庫文件結構；不得偽造、非法涂改變更、故意毀壞程序、數據文件、賬冊、軟盤等。

答：這種說（做）法有錯誤。為了保證會計電算化系統安全可靠運行，必須對系統的操作做出嚴格的控制，對各使用人員明確劃分使用操作權限，形成適當的分工牽制，健全內部控制制度任何人不得直接打開數據庫文件進行操作，不允許隨意增刪改數據，原程序和數據庫文件結構。

8.考核投資中心業績的主要指標是部門貢獻毛益

答：這種說法是錯誤的。考核投資中心業績的主要指標是投資報酬率和剩余收益

9.企業編制全面預算主要以財務部門為主

答：這種說法是錯誤的。因為全面預算是以戰略目標為出發點，以市場需求為導向，全體員工參與，涉及到企業生產經營全部內容的預算體系。全面預算是由企業不同部門的當事人共同組織執行的，是一個綜合性的管理系統，不能將財務計劃視為全面預算，更不能以財務管理部門取代全面預算管理組織。在全面預算管理體系中，財務部門以外的其他職能部門具體負責本部門所涉財務預算的編制、執行、分析及控制等工作，其主要負責人參與企業財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執行結果承擔責任。

10.會計信息化下編制報表要數據真實、計算正確、內容完整與手續齊備，賬證、賬表、表表之間勾稽嚴密，所屬單位報表數據應輸入計算機進行匯總，并將本單位報表、所屬單位報表和匯總表一并報出，打印書面報表裝訂即可，無需再由分管賬務的領導、會計主管簽名蓋章

答：這種說（做）法有錯誤。會計信息化下打印書面報表必須由分管賬務的領導、會計主管和制表人簽名蓋

11.現階段的會計信息化是計算機會計，即利用計算機信息技術完全代替人工記賬、算賬、報賬以及替代由人工完成的對會計信息的分析和判斷

答：這種說（做）法有錯誤。應該說現階段的會計信息化是計算機會計，即利用計算機信息技術代替人工記賬、算賬、報賬以及替代部分由人工完成的對會計信息的分析和判斷。并不是 “完全代替”和“替代”。畢竟數據的輸入及輸入前的數據準備，還有審計時，查對原始憑證等都需要手工處理的。

12.內部結算中心、廠內銀行與財務公司都是企業內部組織，業務范圍僅限于企業內部，因而不具有法人資格

答：這種說法是錯誤的。內部結算中心、廠內銀行都是企業內部組織，業務范圍僅限于企業內部，因而不具有法人資格。但財務公司，它是由集團內部集資組建的非銀行金融機構，具有獨立的法人資格，接受集團和人民銀行的雙重監管。

論述題： 1.Ｗ公司下設Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部，共同銷售本公司生產的同一種產品，公司將其分別確認為利潤中心，產品的銷售地區不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行決定，公司會計核算采用單軌制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部均發生如下業務：實現產品銷售收入；結轉產品銷售成本；發生工資費用；分攤公司總部的管理費用。相關會計科目及所屬明細科目均應能夠提供分別反映三個銷售部經營業績的數據。

試分析指出該利潤中心的貢獻毛益、營業利潤的計算公式，并說明公式中所需數據的來源。

答：（1）①借：應收賬款

貸：主營業務收入—A銷售部 —B銷售部 —C銷售部

②借：主營業務成本—A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

貸：庫存商品 ③借：管理費用—A銷售部

—B銷售部 —C銷售部

貸：應付工資 ④借：管理費用—A銷售部

—B銷售部

—C銷售部 貸：管理費用—總部

（2）①貢獻毛益=主營業務收入-主營業務成本-營業費用

②營業利潤=貢獻毛益-應負擔的管理費用 ③資料來源為：分別從“主營業務收入”、“主營業務成本”、“營業費用”、“管理費用”四個賬戶中的“A銷售部”、“B銷售部”、“C銷售部”明細賬取得。

2.某國營大型企業，主營彩電和通訊產品，20世紀90年代先后在香港和上海股票市場上市。該企業在90年代末開始推行財務預算，但預算執行效果不好，制定預算時扯皮，費用年年超標，收入不能達標。目前該企業原主營業務均陷入嚴重萎縮狀態，現金周轉緊張。其實，這種情況在中國企業十分普遍，很多企業不是沒有預算，而是預算沒能夠得到真正落實和執行，導致預算形同虛設。

試分析企業預算執行效果差的原因，并提出相應的解決對策。

答案I：（1）預算編制不精確，管理不嚴密，監控不到位。實施預算制度，首先要編好預算，要盡心組織，認真編制。

（2）預算執行控制失效。要嚴格實施預算執行控制，形成決策層、管理層和執行層“三層”的全員、全過程、全方位的控制體系。

（3）忽視預算分析與調整控制。由于市場形勢瞬息萬變，編制的預算出現變化，適當的調整必不可少。要建立嚴格的評審制度和規范的操作程序。

（4）預算考核控制不完善。建立完善、合理、公平的預算考核體系，依據考核結果，按照業績，公開兌現獎懲

II：如果一個企業制定了一項科學合理的制度，但是在實際操作中沒有全面落實或者即使落實了，但是缺乏執行力，這樣都不會實現企業制定的初始目標。所以，財務預算管理作為管理會計理論的重要內容，是企業管理系統的主要組成部分，成為企業計劃、協調、控制、激勵、評價生產經營活動的一種綜合貫徹企業戰略方針的機制，以及對企業相關的投融資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的一種有效管理手段。

目前企業財務預算執行效果差的主要原因有

1、缺乏合理的財務預算編制方法。我國很多企業在預算的編制上采用主觀性很強的減量或增量的編制方法，由于編制上沒有按照企業實際經營業務活動為依據進行編制，缺乏客觀根據，脫離現實，編制完成后在實際操作中難以執行。有些企業太強調預算的彈性，導致對預算內容的調整過于隨意；有些企業則過于強調預算的剛性，即使外界環境發生重大變化，依舊固守原定預算，這樣就喪失了預算控制和約束的基本功能，導致預算執行結果不理想。

2、缺乏公正合理的考評、激勵機制。很多企業對預算執行結果的考評只注重財務業績指標的考評而忽略了對非財務業績指標的考評，而有的企業甚至沒有對財務預算結果的考評制度。很多企業在業績評價環節考評指標設計的不合理，導致業績評價不客觀、不合理，缺乏公正性，打擊了員工的工作積極性，把預算管理推向失敗的深淵。有些企業的個人利益與預算執行結果相脫節，導致員工執行預算時缺乏動力；即使個人利益與預算執行結果有聯系的，由于賞罰制度太籠統，達不到激勵作用，這也是預算執行力不理想的一個重要原因。

3、財務預算管理組織機構缺乏執行力。目前多數企業沒有認清財務預算管理組織機構的重要性，以至于很多企業根本沒有設立相關機構，即使有的企業設立了，卻由于預算管理組織機構不受重視，缺乏領導支持，導致在執行過程中問題百出，執行人員相互推卸責任。很多企業把財務預算看作僅僅是由財務部門負責的工作，缺乏有效的權力機構對預算工作的組織領導，缺乏其他各個部門對財務預算的參與，降低了財務預算管理的權威性和全面性，造成預算的軟約束，致使缺乏執行力。

4、缺乏及時有效的預算執行分析及監督檢查措施。企業對于預算管理重編制，輕過程執行分析及監管。多數企業設置的專門預算組織機構把絕大多數的精力放在預算編制上，忽略了對預算實施過程中的預算執行分析及監督檢查工作，由于不能及時有效地監督檢查及預算執行分析，在預算執行過程出現了很多本可以避免的問

題。有些企業缺乏時效性強的預算執行偏差反饋信息，監管者掌握的預算執行信息滯后，不能及時幫助企業發現問題、解決問題。大部分企業在對預算執行情況進行差異分析的周期過長，這種分析對及時糾正執行偏差沒有意義，只能起到事后評價的作用。

5、員工對預算管理的認識不到位。我國企業很多員工對預算管理的認識不到位，認為預算只是一種計劃，因此他們消極應付預算工作，導致預算管理缺乏執行力。絕大多數的員工把預算管理看作是領導或財務部門的工作，與其他部門的員工無關。有些企業的領導為了響應上級號召，填補企業空白，僅僅是為了預算而預算，完全忽略了預算工作重要的現實意義。

解決財務預算執行效果差的對策

1、強化員工素質。要提高企業的財務預算執行力，首先，必須使員工正確認識預算管理。其次，使員工掌握執行預算必需的能力。一方面，員工可以通過自學方法獲得這些能力；另一方面，企業要定期開設培訓班，幫助員工提升自身執行預算的能力。

2、選用科學合理的編制方法。制定預算指標的編制方法多種多樣，企業一定要在充分做好市場調研和科學預測的基礎上，結合企業自身的特點選擇科學合理的編制方法確定預算指標。預算編制要做到依據充分可靠，方法高效科學，內容規范完整；預編目標的確定要有可靠、充足的依據，并遵循責權對等和可控性原則對預算目標進行分解。

3、設置全面有效的預算組織體系。健全和完善相應的財務預算管理組織機構，負責企業財務預算管理的組織實施。成立預算管理組織機構，如企業財務預算委員會或總經理辦公會，負責企業財務預算管理工作的具體事宜，提高企業各決策層的財務預算管理意識，并確定企業法人代表為第一責任人，切實加強領導，明確責任。決策層應在財務預算管理過程中給予極大的支持，溝通和協調上下級之間、部門之間以及員工之間的權益與責任，調動各個部門參與財務預算管理的積極性，以期實現全員預算管理。

4、采取科學積極的考評措施。科學合理的預算考評機制是確保預算執行力的關鍵所在。預算的考評應遵循公平、公正、公開原則和可控性原則，堅持綜合考評和動態考評相結合。考評制度要與員工的個人利益相結合，建立并落實具體的賞罰制度，激發員工的工作熱情。

5、采取及時有效的預算執行分析制度。企業要建立預算執行分析落實制度，定期進行預算目標與實際執行情況的差異性分析，對預算偏差做出及時預警，并且根據經營預算目標做出預算調整。

3.青島啤酒股份有限公司內部轉移價格按成本（包括稅金）加上小額利潤制定，由財務部門和銷售部門共同計算。試分析這屬于哪一種內部結算價格，并分析其優缺點。

答：是以選定的成本作為定價基礎，加上一定比例的內部利潤作為內部轉移價格，屬于成本加成定價法。成本具有多種定義，如完全成本、標準成本、變動成本、實際成本等，故以不同成本概念為基礎制定的內部轉移價格對存貨估價決策、業績評價等將會產生不同的影響。以完全成本為基礎制定轉移價格的優點在于：（1）獲取完全成本信息的代價極低。因為完全成本信息是根據財務報告的要求計算的，可直接從會計記錄中獲取。（2）能夠合理地計量到某些間接費用。因為如果轉移的產品需要開發、設計工作，則其成本會包含于間接費用中，在這種情況下，使用完全成本能夠合理地計量到這些費用。以完全成本為基礎的轉移價格存在的缺陷主要有：（1）對賣方缺乏降低成本的激勵作用。因為以完全成本作為轉移價格，一方面，會使賣方得不到任何利潤；另一方面，賣方的成本全部轉移給買方，客觀上使賣方經理缺乏降低成本的動力和壓力。（2）買方則需要承擔不受它控制而有其他部門造成的工作效率上的責任。因為對于買方而言，制造部門的成本無論高低都將全額轉移給它。所以如果不克服以上缺陷，采用以完全成本為內部轉移價格，對買賣雙方業績進行評價，就會出現偏差。通常情況下，該方法主要作為企業內部各成本中心相互提供產品或勞務的計價、結算依據。盡管以傳統的成本計算方法得出的完全成本作為轉移價格缺乏經濟上的合理性，但在實踐中它們還是被廣泛運用。用標準成本取代完全成本，來彌補完全成本的缺陷。因為標準成本可以減少低效率問題，有利于明確經濟責任，便于正確評價各責任單位的業績。但是，它仍然無法真正解決實際完全成本導致的目標不一致的問題。因為即使是采用標準成本，仍然存在將賣方的固定成本作為買方的變動成本處理的問題，由此決定了它仍不能很好地解決目標一致性的問題。另外，如果賣方生產能力有剩余，可以按變動成本轉移；若賣方無閑置生產能力，則應以市價為其轉移價格。以變動成本為轉移價格存在以下問題：（1）以變動成本為轉移_____價格會使買方過分有利。（2）這種方法只能用于成本中心，因為如果責任中心只計算變動成本，就不能用投資利潤率、剩余收益和經濟增加值對該中心進行業績評價。（3）如果無限制地將一個責任中心的變動成本轉移給另一個責任中心，將不利于激勵成本中心經理控制成本。

以實際成本為基礎的加成價格，制定轉移價格的優點在于：能保證提供商品的一方能夠通過商品的捉供獲得一定的利潤，可調動其工作積極性。但實際成本加成價格也存在缺陷，會將提供商品一方的浪費轉嫁給買方，削弱了雙方降低成本的責任感，導致責任中心經濟利益的不合理分配。同時，加成的利潤率的確定很容易摻雜一定程度的主觀隨意性，而加成利潤率的偏高與偏低均會影響對雙方業績的正確評價。

作品題：

1.會計軟件源程序和系統開發過程中形成的文檔資料必須嚴格保管。請你結合你單位實際情況設計一份完整的《會計電算化檔案管理制度》。

答：檔案管理制度以文字條文形式設計。請結合單位實際設計制度具體名稱、制定和執行時間、結合企業具體情況設計會計電算化檔案管理制度具體條款。綜合考慮內部控制和實際業務需要（如保存、借閱與保密）的要求

ＸＸ公司會計電算化檔案管理制度

會計電算化檔案定義

主要指存儲在硬盤、軟磁盤或其他存儲介質上的會計數據和程序等，并包括打印輸出的各種憑證、帳簿、報表等核算數據及系統開發運行中的全套文檔資料。檔案管理任務

1.收集和整理應存檔的會計資料； 2.保管和利用好會計檔案； 3.遵守會計檔案的保存期限。檔案管理內容

一、會計憑證的收集、整理和存檔

1.收集齊全應存檔的會計憑證，按憑證順序號和本號檢查有無短缺，原始憑證是否齊全，清理出不屬于會計檔案范圍和無須存檔的一些資料，補充可能被遺留的一些必不可少

的核算資料；

2.與負責憑證打印、裝訂、暫時保管的操作人員辦理好檔案入存手續；

3.應每月裝訂一次憑證，為便于翻閱憑證，避免憑證散失，裝訂憑證時應按適當厚度統一裝訂；

4.認真填列會計憑證封面，封面各記事欄都應填列完整清晰，以便于查閱。

二、會計帳簿的收集、整理和存檔

1.各業務日或各月的會計帳簿可由業務經辦人在當期打印輸出并保管，日常系統數據由系統管理人員和業務經辦人負責維護；

2.會計終了，必須將全年的所有帳簿，包括總帳、明細帳、輔助帳等都統一打印輸出，并整理裝訂；

3.檔案管理人員在與業務經辦人辦理帳簿交接手續時，應認真檢查帳簿是否有殘缺、遺漏，確定無誤后，應對所有帳簿進行歸類、編號，妥善保存； 4.會計帳簿封面應書寫規范，應填項目都應填列齊全清晰。

三、會計報表的收集、整理和存檔

1.各會計期的會計報表可由各業務經辦打印輸出，并負責保管；

2.會計終了，各業務經辦人將全年會計報表整理裝訂后交檔案管理人員； 3.檔案管理人員對會計報表檢查無誤后，應對會計報表分類編號歸檔； 4.會計報表封面應書寫規范，應填項目都應填列齊全清晰。

四、軟硬盤數據的收集、整理和存檔

1.每月結帳前，各會計主管都應對會計數據做一次硬盤備份和軟盤備份；結帳后，再重新做一次硬盤備份和兩次軟盤備份，以確保數據的安全；備份軟盤應由檔案管理人員統一集中管理；

2.備份軟盤應貼上保護標簽并用印章或封條簽封；

3.備份軟盤應裝在包裝盒內，存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場所；雙備份的軟盤應存放于不同的地點。

檔案的保管和使用

1.只有由系統“打印”功能打印出的會計憑證、帳簿、報表等核算資料，經財務經理、會計主管、系統管理人員和業務經辦人簽字認可后，才能作為正式的書面檔案資料保存。帶有“查詢”字樣的會計核算資料不能作為正式的書面檔案資料保存；

2.會計電算化檔案發生缺損時，應重新打印補充，操作人員在打印出的資料上注明此種情況并簽字，經會計主管和系統管理人員簽字認可后歸檔； 3.查閱已存檔的會計核算資料應填寫《檔案查閱登記表》并經財務主管批準后方可查閱，查閱時不得在會計檔案上做任何記錄、勾刪和修改，更不能抽取單據；

4.對于存儲在硬盤上的會計數據及其備份數據，不得做任何刪除、修改操作。5.對于已存檔的會計檔案一律不得外借 檔案保存期限

1.對打印出的會計檔案，其保存期限按《會計檔案管理辦法》的規定執行；

2.軟盤形式的會計檔案保管期限必須在五年以上。儲存在硬盤中的會計數據，可在兩年后根據需要進行存毀。

制度的制訂與執行

1.本制度由ＸＸ公司財務部制訂，自頒布之日起開始執行。

ＸＸ公司財務部

ＸＸ年ＸＸ月XX日

2.信息技術推動著手工會計模式向會計信息化發展，原先的手工會計模式及其與內部控制的組合也被推至會計信息化模式及其與內部控制的組合，請結合工作實踐和所學知識，簡述手工會計模式與會計信息化模式下的會計制度設計的主要聯系與區別。（不少于500字）答：

1、手工會計模式與會計信息化模式核算的相同點

(1)目標一致。無論是手工會計模式還是會計信息化模式，其目標都是進行會計核算，提供與決策相關的會計信息，參與企業經營決策，提高企業經濟效益。(2)遵守共同的會計準則和會計制度。會計法規是進行會計工作的法律依據，會計準則和會計制度是指導會計工作的規范。會計法規不能因為約束對象所使用的操作工具或操作手段的改變而改變，所以手工會計模式核算和會計信息化模式核算同樣要遵守相關的會計制度。(3)遵守共同的基本會計理論和會計方法。無論信息技術如何變化，會計核算軟件始終是處理會計業務數據的，會計核算軟件開發所依據的會計理論、會計方法與手工模式會計核算所采用的都是一致的，兩者都要遵循基本的會計理論和方法，都采用復式記賬原理。

2、手工會計模式與會計信息化模式核算的區別

(1)會計核算所用的計算工具和數據、信息的載體（媒介）不同。手工會計模式使用的會計工具是算盤，計算器、紙張等，會計信息化模式是一個人機結合的系統，其特點是使用計算機來處理會計數據。數據處理過程按程序自動完成，尤其是記賬及報表生產的過程無須人工操作。手工會計模式的核算信息主要以紙張為載體，而會計信息化模式的信息載體除必要的原始憑證外，都是以電子數據的形式存儲在磁性介質、光盤等非紙張的存儲材質上，其特點是信息存儲量大，檢索方便、快速。（2）會計核算程序不同。手工會計在進行會計數據處理時，可描述為“會計憑證→會計帳簿→會計報表”的關系。在會計信息化模式核算流程中整個處理過程分為輸入、處理、輸出三個環節，其控制的重點是在輸入這個環節，由輸入的會計憑證生成帳簿和報表，這個程序可描述為“會計憑證→會計帳簿，會計憑證→會計報表”。一切中間過程都在機內操作，而需要的任何中間資料信息，都可以通過查詢得到滿足。（3）隨著核算程序的變化，憑證、帳簿和報表的作用和關系也隨之改變。（4）帳簿形式和錯帳更正方法；對帳、結帳和期末帳項調整的方式，方法不同。手工會計模式核算采用平行登記法分別登記總賬與明細帳，填制記賬憑證的差錯、記賬或過賬的差錯、數量或金額計算上的差錯等，都難免發生，但在會計信息化模式核算中不存在記賬和過賬上的差錯，輸入的憑證都經過計算機的邏輯校驗，所有的日記賬、明細賬、總賬都出于同一數據源，記賬和過賬都是由軟件完成。（5）帳戶設置方法和帳簿登記方法不同。（6）會計工作的組織體制不同。在手工會計模式中，會計工作組織體制依據會計科目類別或科目設置，他們之間通過信息資料傳遞、交換，建立聯系，相互稽核牽制，使會計正常運行。在信息化模式會計中，會計工作的組織以數據的不同形態作為主要依據，一般會計部門劃分如下專業組：數據收集組、憑證編碼組、數據處理組、信息分析組、系統維護組等(7)內部控制制度不同。手工會計模式核算主要靠會計人員在工作中遵守各項規章制度，按照工作流程，加強不同崗位間的稽核工作來達到內部控制的目的。而以會計核算軟件運用為主的會計信息化模式工作中的內控部分除了人這個執行控制的主體外，許多內容控制方法主要通過會計軟件來實現的。因此，其內部控制特點主要表現為人工控制和軟件控制相結合，內部控制向綜合控制發展。（8）會計系統的設計方法不同。在手工會計中，會計系統一般有會計師根據會計法規、會計準則、上級主管機構制定的統一的會計制度，并參考同行業的經驗，針對企業工作的需要，擬訂撰寫而成。有了電子計算機，會計數據處理高度自動化，帳冊、報表都要根據打印機的要求，重新設計，不但要遵循手工情況下的會計準則和會計制度，還要遵循信息化下的一些特定的信息化制度。

第五篇：會計制度設計網上作業2答案

網上作業2答案

一、辨析題

1.會計科目編號在會計實踐中數字編號法得到了廣泛使用，數字編號法可細分為數字順序編號法、數字組編號法、十進制編號法與數字定位編號法。我國企業會計準則的會計科目編號就是采用的數字定位編號法。錯誤。我國企業會計準則對會計科目編號規定采用十進制編號法。

2.企業應當建立長期股權投資業務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理長期股權投資業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。長期股權投資業務不相容性主要包括：長期股權投資項目的可行性研究與評估；長期股權投資的決策與執行；長期股權投資處置的審批與執行；長期股權投資績效評估與執行。

正確。因為只有加強對長期股權投資的管理，才能規范長期股權投資行為，防范投資風險，保證長期股權投資的安全，提高長期股權投資效益。會計核算程序主要包括記賬憑證會計核算程序、日記總賬會計核算程序、匯總記賬憑證會計核算程序與科目匯總表會計核算程序。科目匯總表會計核算程序是企業最基本的會計核算程序，其他各種會計核算程序都是在此基礎上演變、發展和完善起來的，各種會計核算程序的根本差異也僅在于登記總分類賬的依據上。

錯誤。記賬憑證會計核算程序是企業最基本的會計核算程序，其他各種會計核算程序都是在此基礎上演變、發展和完善起來的。

4、無論因為企業經營活動的多樣性導致原始憑證種類、內容、格式的繁雜而非統一，但不管怎樣，但是原始憑證設計的最為核心部分還是對經濟活動完整真實的反映。

正確。因為原始憑證是經濟業務發生或完成時取得或填制的用于記錄經濟業務發生或完成情況的，并具有法律效力的書面證明。

5固定資產是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用壽命超過一個會計的有形資產。計提固定資產折舊與固定資產減值準備都是由企業財會部門獨立完成的。

錯誤。計提固定資產減值準備是由企業內部相關部門共同完成的，該活動具有自身的內部控制制度。6資產作為企業重要的經濟資源，是企業從事生產經營活動并實現發展戰略的物質基礎，因此，資產會計要素是其他會計要素的基礎，企業會計準則制定也遵循了資產負債表觀，資產業務會計制度一定程度決定著其他會計要素的會計制度。資產業務會計制度設計要求主要包括：全面性原則、全程性原則、債權人權益保全原則和內控性原則。

錯誤。資產業務會計制度設計要求主要包括：全面性原則、全程性原則和內控性原則

7存貨業務內部控制總體措施應包括如下內容：權責分配和職責分工應當明確而嚴格，機構設置和人員配備應當科學合理；存貨請購依據應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確；存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程應當清晰，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內部調劑、盤點和處置的原則及程序應當有明確的規定；存貨成本核算方法、跌價準備計提等會計處理方法應當符合國家統一的會計準則制度的規定。

正確。因為存貨業務會計制度設計目的是強化企業對存貨的管控，保證存貨安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確定存貨價值，杜絕存貨業務中各種差錯和舞弊的發生。

二、論述題

1.某企業存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數量和品種入庫，不掌握實際采購量數量和品種；對于材料先到而購貨發票后到，會計自己估計入賬，發票數量與實際入庫數量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找原因和相應的處理；車間對材料的領用是隨用隨領，未用材料也不辦理退庫手續。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。

答:（1）總體上看，該企業基本上沒有內部控制制度，企業內部對實物資產處置必須建立相應的授權批準制度；（2）企業對入庫存貨沒有檢查驗收制度與保管制度，倉儲部門應及時取得存貨采購基本資料，收到

材料后按實際數量填寫收料單，要隨時關注存貨發票的到達情況；（3）存貨領用與盤點制度不規范，材料消耗的發生太隨意，應細化控制流程并完善控制方法；（4）存貨確認與計量沒有標準，完全憑會計人員經驗的后果會導致企業成本費用不實。

2、現實中有些私營企業為了逃避稅收，常常借故不建立賬簿或建立明、暗兩本賬，還有的偽造或者變更經營賬冊。請結合實際分析企業如何進行會計賬簿種類與設置設計？

;請從會計賬簿包括的內容，設置的目的，種類等要求上，分析此問題。

答：會計帳簿是由一定格式、相互聯系的帳頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經濟業務事項的會計簿籍，是會計資料的主要載體之一，也是會計資料的重要組成部分。依法設置會計帳簿，是單位進行會計核算的最基本的要求。《會計法》第十六條規定：“各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記、核算。”按照《中華人民共和國稅收征收管理辦法實施細則》第***條規定：“從事生產經營的納稅人應當依照稅收征管法第十二條規定，自領取營業執照之日起十五日內設置帳簿。”根據會計法的規定，不依法設置會計賬簿、私設會計賬簿的，應當承擔以下法律責任：

1、由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正。

2、罰款。

3、給予行政處分。

4、吊銷會計從業資格證書。

5、依法追究刑事責任。所以任何一個企事業單位都要依法設置會計賬簿。會計賬簿設置應滿足以下條件：1.及時提供系統、完整的會計信息2.為編制會計報表提供依據3.保證財產物資安全完整4.為會計分析和會計檢查提供依據。會計賬簿一般包括按用途分類的序時賬簿（日記賬）、分類賬簿與備查賬簿；按外表形式分類的訂本式賬簿、活頁式賬簿與卡片式賬簿；按賬頁格式分類的兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿與數量金額式賬簿。賬簿設計應做到總分結合、序時與分類相結合，層次清楚，便于分工，具體說在設計時應符合以下原則：（1）與企業規模和會計分工相適應的原則。（2）既滿足管理需要又避免重復設賬的原則。（3）賬簿設計與賬務處理程序緊密配合原則。（4）賬簿設計與會計報表指標相銜接的原則。會計賬簿種類設計既要滿足與記賬憑證的銜接，又要符合編制財務報告的要求，同時還應為企業管理提供相應信息，主要設計內容包括：（1）要體現總括價值指標的變化，還要反映明細的實物量等指標（2）記賬憑證種類與會計賬簿種類相對應（3）正式會計賬簿不能反映或無法反映的特殊經濟事項，需要設置特殊會計賬簿。完整的會計賬簿至少包括日記賬、總分類賬、明細分類賬與備查賬四部分。不同的賬簿，功能不同，其構成要素也不同，但一般會計賬簿設計應具有以下基本內容：1．封面。（封面要標明單位、賬簿名稱及會計）。2．扉頁。（扉頁一般用于記載賬簿的啟用日期、截止日期、頁數、冊次、經管賬簿人員一覽表、會計主管人員簽章、賬戶目錄等）。3．賬頁。（賬頁，是賬簿的主體。一本賬簿一般由幾十到幾百個賬頁聯結而成，每個賬頁都有比較統一、事先印制好的格式，用來記錄各項有關的經濟業務。賬頁是一種由許多橫線和豎線交織而成的表格。橫線把賬簿分隔成許多'行'，記賬時一般都是按行次順序記錄發生的每一筆經濟業務；豎線把賬簿分隔成許多'欄'，每一欄記錄一筆業務的某個要點(如時間、依據、摘要、數量等)）。盡管不同的賬簿格式設計有差異，但基本上都包括下列內容：①賬戶名稱。②日期欄。③憑證種類和編號欄。④摘要欄。⑤金額欄(根據需要可以設置為兩欄式、三欄式、多欄式、數量金額式或復幣式等)。⑥總頁次和分戶頁次。

三、作品題

1.企業設置固定資產明細賬的目的是將全部固定資產的布局層次化地展現出來，描述出固定資產資源配置，起到了現場觀察的效果。為了實現該目的，首先應該從固定資產全程控制視角設置原始記錄憑證，主要包括固定資產交接單、固定資產報廢單、固定資產內部轉移單、固定資產折舊計提表、固定資產盤盈盤虧表等；其次應該從明細賬簿設置上體現出固定資產明細分布，主要包括固定資產目錄冊、固定資產卡片、固定資產臺賬等。請你結合你單位實際情況設計一張完整的固定資產折舊計提表。

表格具體表現形式不限。但請結合單位實際設計表格具體名稱、編制時間和責任部門（人）、結合會計核算要求設計表格內具體信息欄目。綜合考慮內部控制和會計業務處理的要求。

設計一張完整的固定資產折舊計提表

序號名稱分類開始折舊日期原值預計使用年限 殘值率 折舊截止日期 凈殘值 每月應提折舊實際月折

舊當前日期已用月數 尚可使用月數累計折舊凈值

四、綜合題

1通過對課程內容的學習，請談內部信息傳遞與會計制度設計的關系。（不少于300字）

請參考教材第三章第五節內容歸納總結。

答：《企業內部控制應用指引第 17 號——內部信息傳遞》將內部信息傳遞定義為企業內部各管理層級之間通過內部報告形式傳遞生產經營管理信息的過程。原始憑證、記賬憑證與會計賬簿三者間的關系可視為

一 種內部信息加工傳遞，只是這種加工與傳遞是以編制賬務報告為導向的。企業內部信息傳遞會存在以下 風險：1.內部報告系統缺失、功能不健全、內容不完整，可能影響生產經營有序運行。2.內部信息傳遞 不通暢、不及時，可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實。3.內部信息傳遞中泄露商業秘密，可能 削弱企業核心競爭力。會計制度設計既包括國家頒布的企業必須執行的統一會計制度，又包括企業自行 設計的內部會計制度。會計制度設計的目標：一要符合統一會計制度和相關法規要求，二要健全內部控 制度加強會計監督，三要加強經營管理提高經濟效益。會計制度設計的目標決定了內部會計制度必須以 保證會計信息資料的真實、完整為主線。因此，規范內部報告及其傳遞程序有必要納入會計制度設計范 疇。我國《企業內部控制基本規范》第三十八條規定，企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相 關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。內部信息載體設計時必 須考慮以下因素（1）不同組織架構層面的內部信息加工、使用與傳遞必須融入內部控制思想，而不僅僅 是信息技術問題（2）要為內部信息載體設計相應的指標體系，整體上反映企業戰略目標的實現程度（3）內部信息載體應實現一定程度的標準化，以實現信息集成與共享，從而為充分使用信息技術打下堅實基礎。

2長期股權投資、固定資產與無形資產雖同屬于非流動資產，但內部控制實踐的差異導致了會計制度設計的不同，請簡述之。（不少于500字）

請參考教材第四章第三節內容歸納總結

答：長期股權投資、固定資產與無形資產雖同屬于非流動資產，但他們各自業務的內容及其特點決定了它們在內部控制實踐上的差異，也導致了它們在會計制度設計的不同企業長期股權投資通常涉及企業整體經營策略和長期發展規劃意味著企業巨額現金流出，同時還面臨著持有對被投資單位的管理，投資收益計算以及減值測試等復雜問題，因此企業必須加強長期股權投資業務內容控制，規范長期股權投資行為，防范長期股權投資風險，保證長期股權投資安全和提高長期投資股權效益，內部控制設計的總體要求包括:1)職責分工，權限范圍和審批程序應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理2）投資項目建議書和可行性研究報告的內容應當真實，支持投資建議和可行性的依據與理由應當充分可靠3）投資方案應當科學完整，投資合同或協議的簽訂應當征求法律顧問的意見，對投資項目的跟蹤管理應當全面及時，投資權益證書的管理應當嚴格有效，投資收益的確認應當符合規定，計提對外投資減值準備的依據應當充分，審批程序應當明確4）投資處置的方式應當明確，與投資處置有關的文件資料和憑證記錄應當完整。固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，并在使用過程中能夠保持原有實物形態的資產，固定資產的安全，完整直接影響到企業生產經營的可持續發展能力。因此，企業應加強對固定資產的內部控制，防止并及時糾正固定資產業務中的各種差異和舞弊行為，保護固定資產的安全完整，提高固定資產的實用效率。其內部控制總體措施:1)權責分配和職責分工應當明確，機構設置配備應當科學合理2）固定資產取得依據應當充分適當，決策和審批程序應當明確3）固定資產業務各環節的控制流程應當清晰，固定資產投資核算，工程進度，驗收使用，維護保養，內部調劑，淘汰處置等應當有明確規定4)固定資產成本核算，計提折舊和減值準備，處置等會計處理應當符合國家統一的會計制度規定。無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形

態的可辨認的非貨幣性資產，主要包括;專利權非專利技術，商標權，著作權，特許權，土地使用權等與有形資產比，它具有三個基本特征：一是不具有實物形態，二是能夠在多個會計期間為企業帶來經濟利益，三是能夠提供的未來經濟效益具有高度的不確定性。無形資產業務基本流程包括取得無形資產：組織驗收，確定權屬關系，使用與保全，技術升級，更新換代，無形資產處置等環節。企業應當明確無形資產業務流程中的主要風險，設計適當的無形資產業務內部控制，其要點包括以下幾項：1）取得無形資產與組織驗收，確定權屬關系2）實用與保全3）技術升級，更新換代4）無形資產處置