第一篇：論述題網上01任務2012春《會計制度設計》

2012春《會計制度設計》網上01任務

三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）

1、資料：

在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產多年，在蘇州有制藥生產車間和相應的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司2011年開始在上海設有銷售部。

要求：如果你是該公司的會計制度總設計者，你如何總體設計公司會計制度呢?會計組織機構設置的形式有哪些?如何選擇?會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面的問題呢?

企業會計制度包括了兩部分內容：第一部分是國家統一規定的法律、法令等，這些內容體現著企業的嚴格遵從性；第二部分是企業結合自身情況自行制定的內部辦法、規章等，這些內容體現著企業會計制度的可設計性。當然在設計企業會計制度時，對上述二部分內容均需在遵循實質重于形式的原則基礎上的有效執行，因而企業會計制度設計就是將規范企業會計活動的各項內容有機地制度化并使之得到有效執行的過程。對該公司的會計制度設計也包括上述兩個部分，一是遵循法律、法規和規章的規定，二是在成本效益前提下，設計相關會計制度為企業的經營管理提供更多的信息資源。

企業會計組織機構設置形式是與企業的管理模式相匹配的，因為企業會計工作的核心就是真實地反映企業經濟業務活動，會計組織機構設置包括小型企業會計組織機構、大中型企業會計組織機構、集團企業會計組織機構與內部核算制會計組織機構四類形式。

該公司的會計組織機構的設置應與公司的規模和管理上具體要求的不同，設置相應原會計組織機構。當然如果上述公司規模不大，也可采用創新會計組織方式，如會計外包與財務共享服務中心這兩種較為成熟會計組織機構設置方式。對上海銷售部可利用網絡會計信息化制度設計，結合金融服務網絡，設置與該銷售部規模相適應的會計機構與人員

會計工作崗位劃分及職責確定則是完成工作流程的基礎。是每個會計崗位及相應會計人員的一種會計工作責任制度。《會計基礎工作規范》對會計工作崗位設置提出了基本原則與示范性要求：一是會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應當符合內部牽制的要求；會計工作崗位的設置由各單位根據會計業務需要確定。

《企業內部控制基本規范》第28條明確了企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

在會計人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；二是會計人員的工作崗位應當有計劃的進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業務，提高綜合工作能力，以便于各崗位會計工作人員相互配合、協調工作；如果該公司是國有企業其任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

會計法第三十六條 各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記

帳業務的中介機構代理記帳。

會計基礎規范第六條 各單位應當根據會計業務的需要設置會計機構；不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中配備專職會計人員。

設置會計機構，應當配備會計機構負責人；在有關機構中配備專職會計人員，應當在專職會計人員中指定會計主管人員。

2、要求：請說出下面資料中某單位的會計電算化制度是否健全？需要補充哪些具體內容？（與教材相關內容完全一致視為零分）

資料：

一、崗位責任制

⒈總會計師。全面負責會計業務工作。

⒉會計主管。負責管理會計日常工作。

⒊憑證編制人員。負責原始憑證的審查和手工會計憑證的編制工作，保證憑證編制的正確性完整性。

⒋憑證審核人員。負責對原始憑證和記賬憑證進行合法性、正確性和完整性的審核工作，保證憑證的合法性、正確性和完整性。

⒌出納員。負責銀行存款與現金的收、支核算、以及與銀行對賬的工作。

⒍系統管理員。負責系統軟、硬件的正常運行，負責系統運行環境的設置，系統的安全與保密，系統的升級換代以及其它有關系統的管理工作。

⒎系統維護員。負責硬件設備和軟件設備的維護工作，協助系統管理員保證系統的正確運行。⒏會計檔案和磁性介質上（軟盤）的會計檔案的保管工作，報表等會計檔案的分送工作以及會計檔案的調閱工作。

二、操作管理制度

⒈未經培訓合格者不符上機操作。

⒉規定操作人員使用權限，由系統管理員或者會計主管給每個操作人員設置使用權限密碼。⒊操作人員必須按照規定的操作規程進行工作。

⒋操作人員必須進行上機登記，填寫上機時間、使用情況、機器狀況以及故障處理辦法等內容。

⒌操作人員不能擅自修改憑證的錯誤，發現錯誤應立即報告會計主管或憑證編制人員。⒍操作人員應及時做好數據備份工作。

⒎所有軟盤使用前必須首先進行病毒檢測，確保無病毒后方能使用。

⒏操作人員不得任意改變系統工作環境。

三、系統維護制度

⒈機房內硬件必須指定專人負責。

⒉機房內硬件由系統維護員定期全面檢查，并作好檢查記錄，發現問題的硬件應及時修理或更換。

⒊軟件維護由專人負責，非指定軟件維護人員不得從事軟件維護工作。

⒋重大軟件維護項目應事先報請會計主管和系統管理員批準經同意后才能進行維護。⒌作好詳細維護記錄。

⒍系統參數，包括系統運行環境、系統賬的套數、會計科目、使用權限等不得隨意變動，若確需變動、應事先報請會計主管和系統管理員批準。

一、不健全。

二、需要補充機房管理制度和會計檔案管理制度。具體為：

機房管理制度：

⒈未經許可，非機房工作人員不得隨意進入機房。

⒉保持機房清潔，經常打掃各種設備上的塵埃。

⒊嚴禁在機房吸煙、亂扔果殼紙悄等雜物。

⒋未經許可，不得在財會專用機上運行其他軟件。

⒌如遇停電或者離開機房，關掉一切用電器電源。

⒍不得隨意帶軟盤進入機房。

會計檔案管理制度：

⒈會計檔案包括以書面形式存放的會計憑證、會計賬簿和會計報表、存儲在磁性介質上的會計數據以及與會計軟件系統有關的文檔、結構圖、流程圖和源程序等。

⒉及時收集各種會計檔案、并作好收集記錄。

⒊嚴格執行會計檔案的調閱規定，調閱會計檔案必須經過會計主管和系統管理員批準。調閱人不得擅自復制會計檔案。

⒋妥善管理磁性介質上的會計數據，注意防熱、防磁、防霉、防潮。

⒌會計檔案銷毀按國家有關制度進行。

第二篇：12春《會計制度設計》網上04任務0001

任務4 0001

一、辨析題（共 2 道試題，共 20 分。）得分：0 1.無法支付的應付賬款、資產盤盈、罰沒收入等都計入盈余公積，其中的任意盈余公積可用于發放獎金及彌補超支的福利費等。

答：這種說法是錯誤的。無法支付的應付賬款、資產盤盈、罰沒收入等都計入營業外收入。其中的任意盈余公積不能用于發放獎金及彌補超支的福利費。

2.甲公司將一批商品銷售給乙公司，乙公司已經按照甲公司發票賬單支付了購貨款并取得提貨單，但商品尚未移交給乙公司。此時，甲公司可據此按當期銷售收入入賬

答：這種說法是正確的。根據會計準則及相關會計制度，該項交易符合銷售收入確認條件，應當確認為當期銷售收入。

二、論述題（共 2 道試題，共 60 分。）得分：0 1.公司披露應付賬款某項余額屬長期掛賬未予處理的歷史遺留問題。經批準，該報告期公司將該余額調整以前營業外收入。試分析這種做法是否正確，并說明理由。答：這種做法不正確。該報告期公司應將該余額調整以前損益調整。新準則的《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》及其《應用指南》規定：金融負債包括向其他單位交付現金或其他金融資產的合同義務，“通常情況下，企業發行的債券、因購買商品產生的應付賬款、長期應付款等，應當劃分為其他金融負債”；該準則還規定：金融負債全部或部分終止確認的，企業應當將終止確認部分的賬面價值與支付的對價之間的差額，計入當期損益。將應付未付的款項轉入損益，“支付的對價”為0，因此，將上述規范應用于“核銷”應付款項，即為將應付未付款項轉為當期收入。

2.下面是某公司在差旅費方面的內部控制制度，對其出差報銷標準和審批手續進行分析。

（1）住宿 公司全體人員平均每天不能超過100元。（2）出差補助

按出差起止時間每天補助20元。

（3）車船票

按出差規定的往返地點、里程，憑票據核準報銷。（4）市內交通費

控制在人均每天10元以內，憑票據報銷。

（5）其他雜費

其他雜費包括餐費、郵寄費、電話費等，控制在人均每天50元以內，憑票據報銷。（6）報銷審批手續

根據出差人員事先整理好的報銷單據，報財務經理審核后，才能報銷。

（7）特別規定 出差乘坐飛機需要部門經理批準，連續3個月虧損的單位的人員出差，一律不準乘坐飛機。

答：對上面某公司在差旅費方面的內部控制制度，出差報銷標準和審批手續逐條進行分析如下： 1.關于住宿 住宿標準應區別員工級別及地域差別予以報銷：

（1）國內出差地域分為三類：一類為港澳臺；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區；三類為前兩類之外的地區。副總以上相當職務出差一類地區可報銷140元、二類地區100元、三類地區80元；中層以上相當職務出差一類地區可報銷100元、二類地區80元、三類地區60元；一般辦事人員出差一類地區可報銷80元、二類地區60元、三類地區40元。

（2）出差住宿費在規定的限額內憑據報銷，實際住宿費超過規定限額標準的部分自理。特殊情況需經主管財務工作的副總或其委托人簽字批準。實際住宿費未達到規定限額標準的，按二者差額的50％給予出差者獎勵。

（3）員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據的，一律不報銷住宿費 2.關于出差補助

出差補助應區分本縣（市）、本省、外省、特區、境內、境外出差

3.關于車船票

車船費要求太籠統，應區分相應級別和不同情況。如：副總級別以上可據實報銷，中層主管級別可享受坐軟臥、三等船艙；一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時及連續坐車12小時以上的，可享受票價60％的補貼。

4.關于市內交通費

出差期間每人每日享受10元交通補貼，原則上不得發生出租車費用。（特殊情況需請示分管副總，報銷時須在發票上注明出發地、目的地） 5.關于其他雜費

餐費單獨列明，出差期間來回路途中可享受20元誤餐補貼。如遇會議或培訓統一安排住宿，則可實報實銷。電話費應出具電信部門打印的話費清單；郵寄費需加填費用報銷單報銷，不得合并在差旅費中報銷。6.關于報銷審批手續

根據出差人員事先整理好的報銷單據，報部門主管簽字并經財務經理審核后才能報銷。

7.關于特別規定

根據第三款車船費報銷的有關規定，員工出差原則上不得乘坐飛機，特殊情況需填寫《乘坐飛機申請表》報主管副總同意后方能報銷。

三、作品題（共 1 道試題，共 40 分。）得分：0 1.某企業準備接受固定資產捐贈，捐贈方無法提供該項固定資產的價值，請你對該項業務的內部控制方法和核算方法做出設計。

答：某企業該項業務涉及固定資產。一般企業固定資產內部控制制度總體措施是：（1）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配置應當科學合理。（2）固定資產取得依據應當充分適當，決策和審批程序應當明確。（3）固定資產業務各環節的控制流程應當清晰，固定資產投資預算、工程進度、驗收使用、維護保養、內部調劑、淘汰處置等應當有明確規定。（4）固定資產成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應當符合國家統一的會計制度規定。其內控制度設計要點應包括：（1）取得與驗收（2）使用（3）維護（4）改造（5）清查（6）處置。

該項業務的核算方法應包括以下內容：（1）接受捐贈的固定資產作價的合理性。由于捐贈方無法提供該固定資產的有關憑證，應按以下順序確定入賬價值：同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入帳價值；同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值，作為入帳價值。（2）移交手續和驗收手續是否合法。（3）該投資企業接受捐贈固定資產應轉入資本公積的金額，借記：“待轉資產價值”帳戶，貸記“資本公積——其他資本公積”帳戶。

第三篇：12春《會計制度設計》網上05-01--017任務參考答案

05任務

一、辨析題

1.實行單軌制責任會計核算模式時，其所使用的會計憑證、會計賬薄以及會計核算程序的設計應同時滿足財務會計與責任會計對會計信息的需求。

答：這種說法是正確的。因為單軌制會計核算模式是將責任會計的核算納入財務會計的核算體系，使責任會計核算與財務會計核算合二為一，通過設臵一套賬簿同時進行責任會計與財務會計的核算。在這種核算模式下，企業必須根據對各責任中心進行考核的需要，增設內部核算賬戶，或在正常的財務會計賬戶下，按對各責任中心的考核內容增設二級或三級明細分類賬戶。它能夠避免雙軌制會計核算下成本計算工作的重復。

2.財務主管可以直接打開所有數據庫文件進行操作。任何人員不允許隨意增刪和修改數據、源程序和數據庫文件結構；不得偽造、非法涂改變更、故意毀壞程序、數據文件、賬冊、軟盤等。

答：這種說（做）法有錯誤。為了保證會計電算化系統安全可靠運行，必須對系統的操作做出嚴格的控制，對各使用人員明確劃分使用操作權限，形成適當的分工牽制，健全內部控制制度任何人不得直接打開數據庫文件進行操作，不允許隨意增刪改數據，原程序和數據庫文件結構。

3.從企業的角度分析，內部轉移價格發生變化，企業的利潤總額也會發生變化。

答：這種說法是錯誤的。內部轉移價格又稱調撥價格,就是指企業內各部門之間由于相互提供產品、半成品或勞務而引起的相互結算、相互轉賬所需要的一種計價標準。內部轉移價格采取了“價格”的形式．使各單位的經濟活動處于交易的“買”“賣”雙方．對于提供產品或勞務的生產部門來說表示收入，對于使用這些產品或勞務的購買部門則表示成本。提高或調低內部轉移價格，對于生產和購買部門來說，內部利潤一增一減，其數額相等，但方向相反。從企業總體看，內部轉移價格無論怎樣變動，企業利潤總額不變，變動的只是企業內部各單位的收入或利潤的分配份額。

4.計算機會計系統一般包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數據分析和檔案保管等工作

答：這種說（做）法正確。以現代信息技術、計算機技術和網絡技術為基礎和基本工具的會計系統稱為計算機會計信息系統.計算機會計系統除了包含手工會計的所有賬務處理系統外，同時還涉及計算機操作及維護工作，以及數據輸入計算機會計系統前的數據準備（手工處理）與檔案管理等。所以，計算機會計系統一般包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數據分析和檔案保管等工作。

5.對企業來說，幾乎所有的成本都是可控成本，而對企業內部責任中心而言，則既有可控成本又有不可控成本。

答：這種說法是正確的。責任中心是指承擔一定經濟責任，并享有一定權利的企業內部(責任)單位。責任中心可劃分為成本中心、利潤中心和投資中心。成本的可控與不可控是以特定的責任中心和特定的時期作為出發點的，這與責任中心所處管理層次的高低、管理權限及控制范圍的大小和經營期間的長短有直接關系。所以對于企業來說，幾乎所有的成本都是可控的，單對企業下屬各層次、各部門乃至個人來說，則既有各自的可控成本，又有各自的不可控成本。某些從短期看屬于不可控的成本，從較長期間看，又稱為了可控成本。一般來說成本中心的變動成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本。一般來說，直接成本大多是可控的，而間接成本大多是不可控的。

6.現階段的會計信息化是計算機會計，即利用計算機信息技術完全代替人工記賬、算賬、報賬以及替代由人工完成的對會計信息的分析和判斷

答：這種說（做）法有錯誤。應該說現階段的會計信息化是計算機會計，即利用計算機信息技術代替人工

記賬、算賬、報賬以及替代部分由人工完成的對會計信息的分析和判斷。并不是 “完全代替”和“替代”。畢竟數據的輸入及輸入前的數據準備，還有審計時，查對原始憑證等都需要手工處理的。

7.內部結算中心、廠內銀行與財務公司都是企業內部組織，業務范圍僅限于企業內部，因而不具有法人資格 答：這種說法是錯誤的。內部結算中心、廠內銀行都是企業內部組織，業務范圍僅限于企業內部，因而不具有法人資格。但財務公司，它是由集團內部集資組建的非銀行金融機構，具有獨立的法人資格，接受集團和人民銀行的雙重監管。

8.考核投資中心業績的主要指標是部門貢獻毛益

答：這種說法是錯誤的。考核投資中心業績的主要指標是投資報酬率和剩余收益

9.企業編制全面預算主要以財務部門為主

答：這種說法是錯誤的。因為全面預算是以戰略目標為出發點，以市場需求為導向，全體員工參與，涉及

到企業生產經營全部內容的預算體系。全面預算是由企業不同部門的當事人共同組織執行的，是一個綜合性的管理系統，不能將財務計劃視為全面預算，更不能以財務管理部門取代全面預算管理組織。在全面預算管理體系中，財務部門以外的其他職能部門具體負責本部門所涉財務預算的編制、執行、分析及控制等工作，其主要負責人參與企業財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執行結果承擔責任。

10.會計信息化下編制報表要數據真實、計算正確、內容完整與手續齊備，賬證、賬表、表表之間勾稽嚴

密，所屬單位報表數據應輸入計算機進行匯總，并將本單位報表、所屬單位報表和匯總表一并報出，打印書面報表裝訂即可，無需再由分管賬務的領導、會計主管簽名蓋章

答：這種說（做）法有錯誤。會計信息化下打印書面報表必須由分管賬務的領導、會計主管和制表人簽名蓋章

二、論述題

1.青島啤酒股份有限公司內部轉移價格按成本（包括稅金）加上小額利潤制定，由財務部門和銷售部門共同計算。試分析這屬于哪一種內部結算價格，并分析其優缺點。

答：是以選定的成本作為定價基礎，加上一定比例的內部利潤作為內部轉移價格，屬于成本加成定價法。成本具有多種定義，如完全成本、標準成本、變動成本、實際成本等，故以不同成本概念為基礎制定的內部轉移價格對存貨估價決策、業績評價等將會產生不同的影響。以完全成本為基礎制定轉移價格的優點在于：（1）獲取完全成本信息的代價極低。因為完全成本信息是根據財務報告的要求計算的，可直接從會計記錄中獲取。（2）能夠合理地計量到某些間接費用。因為如果轉移的產品需要開發、設計工作，則其成本會包含于間接費用中，在這種情況下，使用完全成本能夠合理地計量到這些費用。以完全成本為基礎的轉移價格存在的缺陷主要有：（1）對賣方缺乏降低成本的激勵作用。因為以完全成本作為轉移價格，一方面，會使賣方得不到任何利潤；另一方面，賣方的成本全部轉移給買方，客觀上使賣方經理缺乏降低成本的動力和壓力。（2）買方則需要承擔不受它控制而有其他部門造成的工作效率上的責任。因為對于買方而言，制造部門的成本無論高低都將全額轉移給它。所以如果不克服以上缺陷，采用以完全成本為內部轉移價格，對買賣雙方業績進行評價，就會出現偏差。通常情況下，該方法主要作為企業內部各成本中心相互提供產品或勞務的計價、結算依據。盡管以傳統的成本計算方法得出的完全成本作為轉移價格缺乏經濟上的合理性，但在實踐中它們還是被廣泛運用。

用標準成本取代完全成本，來彌補完全成本的缺陷。因為標準成本可以減少低效率問題，有利于明

確經濟責任，便于正確評價各責任單位的業績。但是，它仍然無法真正解決實際完全成本導致的目標不一致的問題。因為即使是采用標準成本，仍然存在將賣方的固定成本作為買方的變動成本處理的問題，由此決定了它仍不能很好地解決目標一致性的問題。另外，如果賣方生產能力有剩余，可以按變動成本轉移；若賣方無閑臵生產能力，則應以市價為其轉移價格。以變動成本為轉移價格存在以下問題：（1）

以變動成本為轉移_____價格會使買方過分有利。（2）這種方法只能用于成本中心，因為如果責任中心只計算變動成本，就不能用投資利潤率、剩余收益和經濟增加值對該中心進行業績評價。（3）如果無限制地將一個責任中心的變動成本轉移給另一個責任中心，將不利于激勵成本中心經理控制成本。

以實際成本為基礎的加成價格，制定轉移價格的優點在于：能保證提供商品的一方能夠通過商品的捉供獲得一定的利潤，可調動其工作積極性。但實際成本加成價格也存在缺陷，會將提供商品一方的浪費轉嫁給買方，削弱了雙方降低成本的責任感，導致責任中心經濟利益的不合理分配。同時，加成的利潤率的確定很容易摻雜一定程度的主觀隨意性，而加成利潤率的偏高與偏低均會影響對雙方業績的正確評價。

2.Ｗ公司下設Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部，共同銷售本公司生產的同一種產品，公司將其分別確認為利潤中心，產品的銷售地區不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行決定，公司會計核算采用單軌制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部均發生如下業務：實現產品銷售收入；結轉產品銷售成本；發生工資費用；分攤公司總部的管理費用。相關會計科目及所屬明細科目均應能夠提供分別反映三個銷售部經營業績的數據。試分析指出該利潤中心的貢獻毛益、營業利潤的計算公式，并說明公式中所需數據的來源。

答：(1)① 借：應收賬款

貸：主營業務收入——A銷售部

——B銷售部

——C銷售部

② 借：主營業務成本——A銷售部

——B銷售部

——C銷售部

貸：庫存商品

③ 借：營業費用——A銷售部

——B銷售部

——C銷售部

貸：應付工資

④ 借：管理費用——A銷售部

——B銷售部

——C銷售部

貸：管理費用一總部

(2)①貢獻毛益＝主營業務收入—主營業務成本—營業費用

②營業利潤＝貢獻毛益－應負擔的管理費用

③資料來源為：分別從“主營業務收入”、“主營業務成本”、“營業費用”、“管理費用”四個賬戶中的“A銷售部”、“B銷售部”、“C銷售部”明細賬取得。

3.某國營大型企業，主營彩電和通訊產品，20世紀90年代先后在香港和上海股票市場上市。該企業在90年代末開始推行財務預算，但預算執行效果不好，制定預算時扯皮，費用年年超標，收入不能達標。目前該企業原主營業務均陷入嚴重萎縮狀態，現金周轉緊張。其實，這種情況在中國企業十分普遍，很多企業不是沒有預算，而是預算沒能夠得到真正落實和執行，導致預算形同虛設。試分析企業預算執行效果差的原因，并提出相應的解決對策

答案I：（1）預算編制不精確，管理不嚴密，監控不到位。實施預算制度，首先要編好預算，要盡心組織，認真編制。

（2）預算執行控制失效。要嚴格實施預算執行控制，形成決策層、管理層和執行層“三層”的全員、全過程、全方位的控制體系。

（3）忽視預算分析與調整控制。由于市場形勢瞬息萬變，編制的預算出現變化，適當的調整必不可少。

要建立嚴格的評審制度和規范的操作程序。

（4）預算考核控制不完善。建立完善、合理、公平的預算考核體系，依據考核結果，按照業績，公開

兌現獎懲

答案II：如果一個企業制定了一項科學合理的制度，但是在實際操作中沒有全面落實或者即使落實了，但是缺乏執行力，這樣都不會實現企業制定的初始目標。所以，財務預算管理作為管理會計理論的重要內容，是企業管理系統的主要組成部分，成為企業計劃、協調、控制、激勵、評價生產經營活動的一種綜合貫徹企業戰略方針的機制，以及對企業相關的投融資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的一種有效管理手段。

目前企業財務預算執行效果差的主要原因有

1、缺乏合理的財務預算編制方法。我國很多企業在預算的編制上采用主觀性很強的減量或增量的編制方法，由于編制上沒有按照企業實際經營業務活動為依據進行編制，缺乏客觀根據，脫離現實，編制完成后在實際操作中難以執行。有些企業太強調預算的彈性，導致對預算內容的調整過于隨意；有些企業則過于強調預算的剛性，即使外界環境發生重大變化，依舊固守原定預算，這樣就喪失了預算控制和約束的基本功能，導致預算執行結果不理想。

2、缺乏公正合理的考評、激勵機制。很多企業對預算執行結果的考評只注重財務業績指標的考評而忽略了對非財務業績指標的考評，而有的企業甚至沒有對財務預算結果的考評制度。很多企業在業績評價環節考評指標設計的不合理，導致業績評價不客觀、不合理，缺乏公正性，打擊了員工的工作積極性，把預算管理推向失敗的深淵。有些企業的個人利益與預算執行結果相脫節，導致員工執行預算時缺乏動力；即使個人利益與預算執行結果有聯系的，由于賞罰制度太籠統，達不到激勵作用，這也是預算執行力不理想的一個重要原因。

3、財務預算管理組織機構缺乏執行力。目前多數企業沒有認清財務預算管理組織機構的重要性，以至于很多企業根本沒有設立相關機構，即使有的企業設立了，卻由于預算管理組織機構不受重視，缺乏領導支持，導致在執行過程中問題百出，執行人員相互推卸責任。很多企業把財務預算看作僅僅是由財務部門負責的工作，缺乏有效的權力機構對預算工作的組織領導，缺乏其他各個部門對財務預算的參與，降低了財務預算管理的權威性和全面性，造成預算的軟約束，致使缺乏執行力。

4、缺乏及時有效的預算執行分析及監督檢查措施。企業對于預算管理重編制，輕過程執行分析及監管。多數企業設臵的專門預算組織機構把絕大多數的精力放在預算編制上，忽略了對預算實施過程中的預算執行分析及監督檢查工作，由于不能及時有效地監督檢查及預算執行分析，在預算執行過程出現了很多本可以避免的問題。有些企業缺乏時效性強的預算執行偏差反饋信息，監管者掌握的預算執行信息滯后，不能及時幫助企業發現問題、解決問題。大部分企業在對預算執行情況進行差異分析的周期過長，這種分析對及時糾正執行偏差沒有意義，只能起到事后評價的作用。

5、員工對預算管理的認識不到位。我國企業很多員工對預算管理的認識不到位，認為預算只是一種計劃，因此他們消極應付預算工作，導致預算管理缺乏執行力。絕大多數的員工把預算管理看作是領導或財務部門的工作，與其他部門的員工無關。有些企業的領導為了響應上級號召，填補企業空白，僅僅是為了預算而預算，完全忽略了預算工作重要的現實意義。

解決財務預算執行效果差的對策

1、強化員工素質。要提高企業的財務預算執行力，首先，必須使員工正確認識預算管理。其次，使員工掌握執行預算必需的能力。一方面，員工可以通過自學方法獲得這些能力；另一方面，企業要定期開設培訓班，幫助員工提升自身執行預算的能力。

2、選用科學合理的編制方法。制定預算指標的編制方法多種多樣，企業一定要在充分做好市場調研和科學預測的基礎上，結合企業自身的特點選擇科學合理的編制方法確定預算指標。預算編制要做到依據充分可靠，方法高效科學，內容規范完整；預編目標的確定要有可靠、充足的依據，并遵循責權對等和可控性原則對預算目標進行分解。

3、設臵全面有效的預算組織體系。健全和完善相應的財務預算管理組織機構，負責企業財務預算管理的組織實施。成立預算管理組織機構，如企業財務預算委員會或總經理辦公會，負責企業財務預算管理工作的具體事宜，提高企業各決策層的財務預算管理意識，并確定企業法人代表為第一責任人，切實加強領導，明確責任。決策層應在財務預算管理過程中給予極大的支持，溝通和協調上下級之間、部門之間以及員工之間的權益與責任，調動各個部門參與財務預算管理的積極性，以期實現全員預算管理。

4、采取科學積極的考評措施。科學合理的預算考評機制是確保預算執行力的關鍵所在。預算的考評應遵循公平、公正、公開原則和可控性原則，堅持綜合考評和動態考評相結合。考評制度要與員工的個人利益相結合，建立并落實具體的賞罰制度，激發員工的工作熱情。

5、采取及時有效的預算執行分析制度。企業要建立預算執行分析落實制度，定期進行預算目標與實際執行情況的差異性分析，對預算偏差做出及時預警，并且根據經營預算目標做出預算調整。

第四篇：會計制度設計網上作業02-0001任務參考資料

電大會計制度設計參考答案03任務_0015

三、作品題（共 1 道試題，共 30 分。）

? 1.某服裝生產企業根據生產需要向供應商采購各種布料，采購合同規定應采取賒購的方式，并在驗貨后兩個月內付款。請你對該企業應付賬款業務設計一套內部控制方法。

? 答：該企業應付賬款會計制度設計應包括以下內容：（1）本次購貨應填寫訂貨單，訂貨單應經采購部門簽章批準，訂貨單副本應及時提交會計、財務部；（2）收到貨物并驗收后，應編制驗收單，驗收單必須順序編號，驗收單副本應立即送交采購、會計等部門。（3）收到購貨發票后，應立即送交采購部門將購貨發票、訂貨單及驗收單進行比較，確定貨物種類、數量、價格、付款金額及方式是否相符。（4）采購部門應對所收各種單據、文件加蓋收件日期。（5）應付賬款總分類賬和明細賬應按月定期結賬，并相互核對。（6）第一個月末向供貨方取得對帳單，與應付賬款明細帳和未付憑單明細表相互核對，如有差異要相互調整并查明發生差異的原因。（7）第二個月末經采購部門、驗收儲存、會計及財務部門進行相互確認和批準后方可償還貨款。

1、會計科目編號在會計實踐中數字編號法得到了廣泛使用，數字編號法可細分為數字順序

編號法、數字組編號法、十進制編號法與數字定位編號法。我國企業會計準則的會計科目編號就是采用的數字定位編號法

答：這種說（做）法有錯誤。安照《企業會計準則——應用指南》會計科目和主要帳務處理的原則規定，企業可結合實際情況自行確定會計科目編號。該附錄提供了一種編碼方式，同時還有其他多種編碼方式供選擇，比如數字編號法、文字編號法、混合編號法等。會計實踐中數字編號法得到了廣泛使用，數字編號法可細分為數字順序編號法、數字組編號法、十進制編號法與數字定位編號法。數字定位編號法是對十進制編號法的擴展。

2、企業應當建立長期股權投資業務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦

理長期股權投資業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。長期股權投資業務不相容性主要包括：長期股權投資項目的可行性研究與評估；長期股權投資的決策與執行；長期股權投資處置的審批與執行；長期股權投資績效評估與執行。

答：長期股權投資內部控制總體要求包括：

（1）職責分工、權限范圍和審批秩序應當明確，機構設置和人員配備應當科學。

（2）投資項目建議書和可行性研究報告的內容應當真實，支持投資建議和可行性的依據

與理由應當充分、可靠。

（3）對外投資實施方案應當科學完整。

（4）對外投資處置方式應當明確。

（5）

第五篇：會計制度設計02任務

一、辨析題（共 2 道試題，共 20 分。）

1.無論因為企業經營活動的多樣性導致原始憑證種類、內容、格式的繁雜而非統一，但不管怎樣，但是原始憑證設計的最為核心部分還是對經濟活動完整真實的反映。

提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。

答：正確。因為原始憑證是企業經營活動中經濟業務發生時取得或填寫的原始資料，它提供的數據信息是會計信息加

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操作

滿分：10 分

2.固定資產是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用壽命超過一個會計的有形資產。計提固定資產折舊與固定資產減值準備都是由企業財會部門獨立完成的。

提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。

答：這種說（做）法有錯誤。計提固定資產減值準備是由企業內部相關部門共同完成的，該活 動具有自身的內部控

二、論述題（共 1 道試題，共 20 分。）

1.某企業存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數量和品種入庫，不掌握實際采購量數量和品種；對于材料先到而購貨發票后到，會計自己估計入賬，發票數量與實際入庫數量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找原因和相應的處理；車間對材料的領用是隨用隨領，未用材料也不辦理退庫手續。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。

答：不認同。總體上看，該企業基本上沒有內部控制制度。董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到

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三、作品題（共 1 道試題，共 30 分。）

1.企業設置固定資產明細賬的目的是將全部固定資產的布局層次化地展現出來，描述出固定資產資源配置，起到了現場觀察的效果。為了實現該目的，首先應該從固定資產全程控制視角設置原始記錄憑證，主要包括固定資產交接單、固定資產報廢單、固定資產內部轉移單、固定資產折舊計提表、固定資產盤盈盤虧表等；其次應該從明細賬簿設置上體現出固定資產明細分布，主要包括固定資產目錄冊、固定資產卡片、固定資產臺賬等。請你結合你單位實際情況設計一張完整的固定資產折舊計提表。

提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。

答：企業設置固定資產明細賬的目的是將全部固定資產的布局層次化地展現出來，描述出固定資產資源配置，起到了固定資產明細及計提折舊表

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四、綜合題（共 1 道試題，共 30 分。）

1.長期股權投資、固定資產與無形資產雖同屬于非流動資產，但內部控制實踐的差異導致了會計制度設計的不同，請簡述之。（不少于500字）

提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。答：長期股權投資、固定資產與無形資產雖同屬于非流動資產，但它們各自業務的內容及其特點決定了它們在內部控