第一篇：會計制度設(shè)計網(wǎng)上作業(yè)五答案

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辨析題：

1.核投資中心業(yè)績的主要指標是部門貢獻毛益

答：這種說法是錯誤的。考核投資中心業(yè)績的主要指標是投資報酬的剩余收益。

2.計算機會計系統(tǒng)一般包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作。

答：這種說（做）法正確。以現(xiàn)代信息技術(shù)、計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)和基本工具的會計系統(tǒng)稱為計算機會計信息系統(tǒng)。計算機會計系統(tǒng)除了包含手工會計的所有賬務(wù)處理系統(tǒng)外，同時還涉及計算機操作及維護工作，以及數(shù)據(jù)輸入計算機會計系統(tǒng)前的數(shù)據(jù)準備（手工處理）與檔案管理等。所以，計算機會計系統(tǒng)統(tǒng)一包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作。

3.從企業(yè)的角度分析，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格發(fā)生變化，企業(yè)的利潤總額也會發(fā)生變化。

答：這種說法是錯誤的。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格又稱調(diào)撥價格,就是指企業(yè)內(nèi)各部門之間由于相互提供產(chǎn)品、半成品或勞務(wù)而引起的相互結(jié)算、相互轉(zhuǎn)賬所需要的一種計價標準。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格采取了“價格”的形式．使各單位的經(jīng)濟活動處于交易的“買”“賣”雙方．對于提供產(chǎn)品或勞務(wù)的生產(chǎn)部門來說表示收入，對于使用這些產(chǎn)品或勞務(wù)的購買部門則表示成本。提高或調(diào)低內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，對于生產(chǎn)和購買部門來說，內(nèi)部利潤一增一減，其數(shù)額相等，但方向相反。從企業(yè)總體看，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格無論怎樣變動，企業(yè)利潤總額不變，變動的只是企業(yè)內(nèi)部各單位的收入或利潤的分配份額。

4.計算機會計系統(tǒng)一般包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作

答：這種說（做）法正確。以現(xiàn)代信息技術(shù)、計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)和基本工具的會計系統(tǒng)稱為計算機會計信息系統(tǒng).計算機會計系統(tǒng)除了包含手工會計的所有賬務(wù)處理系統(tǒng)外，同時還涉及計算機操作及維護工作，以及數(shù)據(jù)輸入計算機會計系統(tǒng)前的數(shù)據(jù)準備（手工處理）與檔案管理等。所以，計算機會計系統(tǒng)一般包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作。

5.對企業(yè)來說，幾乎所有的成本都是可控成本，而對企業(yè)內(nèi)部責任中心而言，則既有可控成本又有不可控成本。

答：這種說法是正確的。責任中心是指承擔一定經(jīng)濟責任，并享有一定權(quán)利的企業(yè)內(nèi)部(責任)單位。責任中心可劃分為成本中心、利潤中心和投資中心。成本的可控與不可控是以特定的責任中心和特定的時期作為出發(fā)點的，這與責任中心所處管理層次的高低、管理權(quán)限及控制范圍的大小和經(jīng)營期間的長短有直接關(guān)系。所以對于企業(yè)來說，幾乎所有的成本都是可控的，單對企業(yè)下屬各層次、各部門乃至個人來說，則既有各自的可控成本，又有各自的不可控成本。某些從短期看屬于不可控的成本，從較長期間看，又稱為了可控成本。一般來說成本中心的變動成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本。一般來說，直接成本大多是可控的，而間接成本大多是不可控的。

6.實行單軌制責任會計核算模式時，其所使用的會計憑證、會計賬薄以及會計核算程序的設(shè)計應(yīng)同時滿足財務(wù)會計與責任會計對會計信息的需求。

答：這種說法是正確的。因為單軌制會計核算模式是將責任會計的核算納入財務(wù)會計的核算體系，使責任會計核算與財務(wù)會計核算合二為一，通過設(shè)置一套賬簿同時進行責任會計與財務(wù)會計的核算。在這種核算模式下，企業(yè)必須根據(jù)對各責任中心進行考核的需要，增設(shè)內(nèi)部核算賬戶，或在正常的財務(wù)會計賬戶下，按對各責任中心的考核內(nèi)容增設(shè)二級或三級明細分類賬戶。它能夠避免雙軌制會計核算下成本計算工作的重復。

7.財務(wù)主管可以直接打開所有數(shù)據(jù)庫文件進行操作。任何人員不允許隨意增刪和修改數(shù)據(jù)、源程序和數(shù)據(jù)庫文件結(jié)構(gòu)；不得偽造、非法涂改變更、故意毀壞程序、數(shù)據(jù)文件、賬冊、軟盤等。

答：這種說（做）法有錯誤。為了保證會計電算化系統(tǒng)安全可靠運行，必須對系統(tǒng)的操作做出嚴格的控制，對各使用人員明確劃分使用操作權(quán)限，形成適當?shù)姆止恐疲∪珒?nèi)部控制制度任何人不得直接打開數(shù)據(jù)庫文件進行操作，不允許隨意增刪改數(shù)據(jù)，原程序和數(shù)據(jù)庫文件結(jié)構(gòu)。

8.考核投資中心業(yè)績的主要指標是部門貢獻毛益

答：這種說法是錯誤的。考核投資中心業(yè)績的主要指標是投資報酬率和剩余收益

9.企業(yè)編制全面預算主要以財務(wù)部門為主

答：這種說法是錯誤的。因為全面預算是以戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，以市場需求為導向，全體員工參與，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部內(nèi)容的預算體系。全面預算是由企業(yè)不同部門的當事人共同組織執(zhí)行的，是一個綜合性的管理系統(tǒng)，不能將財務(wù)計劃視為全面預算，更不能以財務(wù)管理部門取代全面預算管理組織。在全面預算管理體系中，財務(wù)部門以外的其他職能部門具體負責本部門所涉財務(wù)預算的編制、執(zhí)行、分析及控制等工作，其主要負責人參與企業(yè)財務(wù)預算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。

10.會計信息化下編制報表要數(shù)據(jù)真實、計算正確、內(nèi)容完整與手續(xù)齊備，賬證、賬表、表表之間勾稽嚴密，所屬單位報表數(shù)據(jù)應(yīng)輸入計算機進行匯總，并將本單位報表、所屬單位報表和匯總表一并報出，打印書面報表裝訂即可，無需再由分管賬務(wù)的領(lǐng)導、會計主管簽名蓋章

答：這種說（做）法有錯誤。會計信息化下打印書面報表必須由分管賬務(wù)的領(lǐng)導、會計主管和制表人簽名蓋

11.現(xiàn)階段的會計信息化是計算機會計，即利用計算機信息技術(shù)完全代替人工記賬、算賬、報賬以及替代由人工完成的對會計信息的分析和判斷

答：這種說（做）法有錯誤。應(yīng)該說現(xiàn)階段的會計信息化是計算機會計，即利用計算機信息技術(shù)代替人工記賬、算賬、報賬以及替代部分由人工完成的對會計信息的分析和判斷。并不是 “完全代替”和“替代”。畢竟數(shù)據(jù)的輸入及輸入前的數(shù)據(jù)準備，還有審計時，查對原始憑證等都需要手工處理的。

12.內(nèi)部結(jié)算中心、廠內(nèi)銀行與財務(wù)公司都是企業(yè)內(nèi)部組織，業(yè)務(wù)范圍僅限于企業(yè)內(nèi)部，因而不具有法人資格

答：這種說法是錯誤的。內(nèi)部結(jié)算中心、廠內(nèi)銀行都是企業(yè)內(nèi)部組織，業(yè)務(wù)范圍僅限于企業(yè)內(nèi)部，因而不具有法人資格。但財務(wù)公司，它是由集團內(nèi)部集資組建的非銀行金融機構(gòu)，具有獨立的法人資格，接受集團和人民銀行的雙重監(jiān)管。

論述題： 1.Ｗ公司下設(shè)Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部，共同銷售本公司生產(chǎn)的同一種產(chǎn)品，公司將其分別確認為利潤中心，產(chǎn)品的銷售地區(qū)不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行決定，公司會計核算采用單軌制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部均發(fā)生如下業(yè)務(wù)：實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入；結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；發(fā)生工資費用；分攤公司總部的管理費用。相關(guān)會計科目及所屬明細科目均應(yīng)能夠提供分別反映三個銷售部經(jīng)營業(yè)績的數(shù)據(jù)。

試分析指出該利潤中心的貢獻毛益、營業(yè)利潤的計算公式，并說明公式中所需數(shù)據(jù)的來源。

答：（1）①借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入—A銷售部 —B銷售部 —C銷售部

②借：主營業(yè)務(wù)成本—A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

貸：庫存商品 ③借：管理費用—A銷售部

—B銷售部 —C銷售部

貸：應(yīng)付工資 ④借：管理費用—A銷售部

—B銷售部

—C銷售部 貸：管理費用—總部

（2）①貢獻毛益=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-營業(yè)費用

②營業(yè)利潤=貢獻毛益-應(yīng)負擔的管理費用 ③資料來源為：分別從“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費用”、“管理費用”四個賬戶中的“A銷售部”、“B銷售部”、“C銷售部”明細賬取得。

2.某國營大型企業(yè)，主營彩電和通訊產(chǎn)品，20世紀90年代先后在香港和上海股票市場上市。該企業(yè)在90年代末開始推行財務(wù)預算，但預算執(zhí)行效果不好，制定預算時扯皮，費用年年超標，收入不能達標。目前該企業(yè)原主營業(yè)務(wù)均陷入嚴重萎縮狀態(tài)，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)緊張。其實，這種情況在中國企業(yè)十分普遍，很多企業(yè)不是沒有預算，而是預算沒能夠得到真正落實和執(zhí)行，導致預算形同虛設(shè)。

試分析企業(yè)預算執(zhí)行效果差的原因，并提出相應(yīng)的解決對策。

答案I：（1）預算編制不精確，管理不嚴密，監(jiān)控不到位。實施預算制度，首先要編好預算，要盡心組織，認真編制。

（2）預算執(zhí)行控制失效。要嚴格實施預算執(zhí)行控制，形成決策層、管理層和執(zhí)行層“三層”的全員、全過程、全方位的控制體系。

（3）忽視預算分析與調(diào)整控制。由于市場形勢瞬息萬變，編制的預算出現(xiàn)變化，適當?shù)恼{(diào)整必不可少。要建立嚴格的評審制度和規(guī)范的操作程序。

（4）預算考核控制不完善。建立完善、合理、公平的預算考核體系，依據(jù)考核結(jié)果，按照業(yè)績，公開兌現(xiàn)獎懲

II：如果一個企業(yè)制定了一項科學合理的制度，但是在實際操作中沒有全面落實或者即使落實了，但是缺乏執(zhí)行力，這樣都不會實現(xiàn)企業(yè)制定的初始目標。所以，財務(wù)預算管理作為管理會計理論的重要內(nèi)容，是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分，成為企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機制，以及對企業(yè)相關(guān)的投融資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進行預期并控制的一種有效管理手段。

目前企業(yè)財務(wù)預算執(zhí)行效果差的主要原因有

1、缺乏合理的財務(wù)預算編制方法。我國很多企業(yè)在預算的編制上采用主觀性很強的減量或增量的編制方法，由于編制上沒有按照企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務(wù)活動為依據(jù)進行編制，缺乏客觀根據(jù)，脫離現(xiàn)實，編制完成后在實際操作中難以執(zhí)行。有些企業(yè)太強調(diào)預算的彈性，導致對預算內(nèi)容的調(diào)整過于隨意；有些企業(yè)則過于強調(diào)預算的剛性，即使外界環(huán)境發(fā)生重大變化，依舊固守原定預算，這樣就喪失了預算控制和約束的基本功能，導致預算執(zhí)行結(jié)果不理想。

2、缺乏公正合理的考評、激勵機制。很多企業(yè)對預算執(zhí)行結(jié)果的考評只注重財務(wù)業(yè)績指標的考評而忽略了對非財務(wù)業(yè)績指標的考評，而有的企業(yè)甚至沒有對財務(wù)預算結(jié)果的考評制度。很多企業(yè)在業(yè)績評價環(huán)節(jié)考評指標設(shè)計的不合理，導致業(yè)績評價不客觀、不合理，缺乏公正性，打擊了員工的工作積極性，把預算管理推向失敗的深淵。有些企業(yè)的個人利益與預算執(zhí)行結(jié)果相脫節(jié)，導致員工執(zhí)行預算時缺乏動力；即使個人利益與預算執(zhí)行結(jié)果有聯(lián)系的，由于賞罰制度太籠統(tǒng)，達不到激勵作用，這也是預算執(zhí)行力不理想的一個重要原因。

3、財務(wù)預算管理組織機構(gòu)缺乏執(zhí)行力。目前多數(shù)企業(yè)沒有認清財務(wù)預算管理組織機構(gòu)的重要性，以至于很多企業(yè)根本沒有設(shè)立相關(guān)機構(gòu)，即使有的企業(yè)設(shè)立了，卻由于預算管理組織機構(gòu)不受重視，缺乏領(lǐng)導支持，導致在執(zhí)行過程中問題百出，執(zhí)行人員相互推卸責任。很多企業(yè)把財務(wù)預算看作僅僅是由財務(wù)部門負責的工作，缺乏有效的權(quán)力機構(gòu)對預算工作的組織領(lǐng)導，缺乏其他各個部門對財務(wù)預算的參與，降低了財務(wù)預算管理的權(quán)威性和全面性，造成預算的軟約束，致使缺乏執(zhí)行力。

4、缺乏及時有效的預算執(zhí)行分析及監(jiān)督檢查措施。企業(yè)對于預算管理重編制，輕過程執(zhí)行分析及監(jiān)管。多數(shù)企業(yè)設(shè)置的專門預算組織機構(gòu)把絕大多數(shù)的精力放在預算編制上，忽略了對預算實施過程中的預算執(zhí)行分析及監(jiān)督檢查工作，由于不能及時有效地監(jiān)督檢查及預算執(zhí)行分析，在預算執(zhí)行過程出現(xiàn)了很多本可以避免的問

題。有些企業(yè)缺乏時效性強的預算執(zhí)行偏差反饋信息，監(jiān)管者掌握的預算執(zhí)行信息滯后，不能及時幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。大部分企業(yè)在對預算執(zhí)行情況進行差異分析的周期過長，這種分析對及時糾正執(zhí)行偏差沒有意義，只能起到事后評價的作用。

5、員工對預算管理的認識不到位。我國企業(yè)很多員工對預算管理的認識不到位，認為預算只是一種計劃，因此他們消極應(yīng)付預算工作，導致預算管理缺乏執(zhí)行力。絕大多數(shù)的員工把預算管理看作是領(lǐng)導或財務(wù)部門的工作，與其他部門的員工無關(guān)。有些企業(yè)的領(lǐng)導為了響應(yīng)上級號召，填補企業(yè)空白，僅僅是為了預算而預算，完全忽略了預算工作重要的現(xiàn)實意義。

解決財務(wù)預算執(zhí)行效果差的對策

1、強化員工素質(zhì)。要提高企業(yè)的財務(wù)預算執(zhí)行力，首先，必須使員工正確認識預算管理。其次，使員工掌握執(zhí)行預算必需的能力。一方面，員工可以通過自學方法獲得這些能力；另一方面，企業(yè)要定期開設(shè)培訓班，幫助員工提升自身執(zhí)行預算的能力。

2、選用科學合理的編制方法。制定預算指標的編制方法多種多樣，企業(yè)一定要在充分做好市場調(diào)研和科學預測的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的特點選擇科學合理的編制方法確定預算指標。預算編制要做到依據(jù)充分可靠，方法高效科學，內(nèi)容規(guī)范完整；預編目標的確定要有可靠、充足的依據(jù)，并遵循責權(quán)對等和可控性原則對預算目標進行分解。

3、設(shè)置全面有效的預算組織體系。健全和完善相應(yīng)的財務(wù)預算管理組織機構(gòu)，負責企業(yè)財務(wù)預算管理的組織實施。成立預算管理組織機構(gòu)，如企業(yè)財務(wù)預算委員會或總經(jīng)理辦公會，負責企業(yè)財務(wù)預算管理工作的具體事宜，提高企業(yè)各決策層的財務(wù)預算管理意識，并確定企業(yè)法人代表為第一責任人，切實加強領(lǐng)導，明確責任。決策層應(yīng)在財務(wù)預算管理過程中給予極大的支持，溝通和協(xié)調(diào)上下級之間、部門之間以及員工之間的權(quán)益與責任，調(diào)動各個部門參與財務(wù)預算管理的積極性，以期實現(xiàn)全員預算管理。

4、采取科學積極的考評措施。科學合理的預算考評機制是確保預算執(zhí)行力的關(guān)鍵所在。預算的考評應(yīng)遵循公平、公正、公開原則和可控性原則，堅持綜合考評和動態(tài)考評相結(jié)合。考評制度要與員工的個人利益相結(jié)合，建立并落實具體的賞罰制度，激發(fā)員工的工作熱情。

5、采取及時有效的預算執(zhí)行分析制度。企業(yè)要建立預算執(zhí)行分析落實制度，定期進行預算目標與實際執(zhí)行情況的差異性分析，對預算偏差做出及時預警，并且根據(jù)經(jīng)營預算目標做出預算調(diào)整。

3.青島啤酒股份有限公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格按成本（包括稅金）加上小額利潤制定，由財務(wù)部門和銷售部門共同計算。試分析這屬于哪一種內(nèi)部結(jié)算價格，并分析其優(yōu)缺點。

答：是以選定的成本作為定價基礎(chǔ)，加上一定比例的內(nèi)部利潤作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，屬于成本加成定價法。成本具有多種定義，如完全成本、標準成本、變動成本、實際成本等，故以不同成本概念為基礎(chǔ)制定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格對存貨估價決策、業(yè)績評價等將會產(chǎn)生不同的影響。以完全成本為基礎(chǔ)制定轉(zhuǎn)移價格的優(yōu)點在于：（1）獲取完全成本信息的代價極低。因為完全成本信息是根據(jù)財務(wù)報告的要求計算的，可直接從會計記錄中獲取。（2）能夠合理地計量到某些間接費用。因為如果轉(zhuǎn)移的產(chǎn)品需要開發(fā)、設(shè)計工作，則其成本會包含于間接費用中，在這種情況下，使用完全成本能夠合理地計量到這些費用。以完全成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價格存在的缺陷主要有：（1）對賣方缺乏降低成本的激勵作用。因為以完全成本作為轉(zhuǎn)移價格，一方面，會使賣方得不到任何利潤；另一方面，賣方的成本全部轉(zhuǎn)移給買方，客觀上使賣方經(jīng)理缺乏降低成本的動力和壓力。（2）買方則需要承擔不受它控制而有其他部門造成的工作效率上的責任。因為對于買方而言，制造部門的成本無論高低都將全額轉(zhuǎn)移給它。所以如果不克服以上缺陷，采用以完全成本為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，對買賣雙方業(yè)績進行評價，就會出現(xiàn)偏差。通常情況下，該方法主要作為企業(yè)內(nèi)部各成本中心相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的計價、結(jié)算依據(jù)。盡管以傳統(tǒng)的成本計算方法得出的完全成本作為轉(zhuǎn)移價格缺乏經(jīng)濟上的合理性，但在實踐中它們還是被廣泛運用。用標準成本取代完全成本，來彌補完全成本的缺陷。因為標準成本可以減少低效率問題，有利于明確經(jīng)濟責任，便于正確評價各責任單位的業(yè)績。但是，它仍然無法真正解決實際完全成本導致的目標不一致的問題。因為即使是采用標準成本，仍然存在將賣方的固定成本作為買方的變動成本處理的問題，由此決定了它仍不能很好地解決目標一致性的問題。另外，如果賣方生產(chǎn)能力有剩余，可以按變動成本轉(zhuǎn)移；若賣方無閑置生產(chǎn)能力，則應(yīng)以市價為其轉(zhuǎn)移價格。以變動成本為轉(zhuǎn)移價格存在以下問題：（1）以變動成本為轉(zhuǎn)移_____價格會使買方過分有利。（2）這種方法只能用于成本中心，因為如果責任中心只計算變動成本，就不能用投資利潤率、剩余收益和經(jīng)濟增加值對該中心進行業(yè)績評價。（3）如果無限制地將一個責任中心的變動成本轉(zhuǎn)移給另一個責任中心，將不利于激勵成本中心經(jīng)理控制成本。

以實際成本為基礎(chǔ)的加成價格，制定轉(zhuǎn)移價格的優(yōu)點在于：能保證提供商品的一方能夠通過商品的捉供獲得一定的利潤，可調(diào)動其工作積極性。但實際成本加成價格也存在缺陷，會將提供商品一方的浪費轉(zhuǎn)嫁給買方，削弱了雙方降低成本的責任感，導致責任中心經(jīng)濟利益的不合理分配。同時，加成的利潤率的確定很容易摻雜一定程度的主觀隨意性，而加成利潤率的偏高與偏低均會影響對雙方業(yè)績的正確評價。

作品題：

1.會計軟件源程序和系統(tǒng)開發(fā)過程中形成的文檔資料必須嚴格保管。請你結(jié)合你單位實際情況設(shè)計一份完整的《會計電算化檔案管理制度》。

答：檔案管理制度以文字條文形式設(shè)計。請結(jié)合單位實際設(shè)計制度具體名稱、制定和執(zhí)行時間、結(jié)合企業(yè)具體情況設(shè)計會計電算化檔案管理制度具體條款。綜合考慮內(nèi)部控制和實際業(yè)務(wù)需要（如保存、借閱與保密）的要求

ＸＸ公司會計電算化檔案管理制度

會計電算化檔案定義

主要指存儲在硬盤、軟磁盤或其他存儲介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)和程序等，并包括打印輸出的各種憑證、帳簿、報表等核算數(shù)據(jù)及系統(tǒng)開發(fā)運行中的全套文檔資料。檔案管理任務(wù)

1.收集和整理應(yīng)存檔的會計資料； 2.保管和利用好會計檔案； 3.遵守會計檔案的保存期限。檔案管理內(nèi)容

一、會計憑證的收集、整理和存檔

1.收集齊全應(yīng)存檔的會計憑證，按憑證順序號和本號檢查有無短缺，原始憑證是否齊全，清理出不屬于會計檔案范圍和無須存檔的一些資料，補充可能被遺留的一些必不可少

的核算資料；

2.與負責憑證打印、裝訂、暫時保管的操作人員辦理好檔案入存手續(xù)；

3.應(yīng)每月裝訂一次憑證，為便于翻閱憑證，避免憑證散失，裝訂憑證時應(yīng)按適當厚度統(tǒng)一裝訂；

4.認真填列會計憑證封面，封面各記事欄都應(yīng)填列完整清晰，以便于查閱。

二、會計帳簿的收集、整理和存檔

1.各業(yè)務(wù)日或各月的會計帳簿可由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在當期打印輸出并保管，日常系統(tǒng)數(shù)據(jù)由系統(tǒng)管理人員和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人負責維護；

2.會計年度終了，必須將全年的所有帳簿，包括總帳、明細帳、輔助帳等都統(tǒng)一打印輸出，并整理裝訂；

3.檔案管理人員在與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人辦理帳簿交接手續(xù)時，應(yīng)認真檢查帳簿是否有殘缺、遺漏，確定無誤后，應(yīng)對所有帳簿進行歸類、編號，妥善保存； 4.會計帳簿封面應(yīng)書寫規(guī)范，應(yīng)填項目都應(yīng)填列齊全清晰。

三、會計報表的收集、整理和存檔

1.各會計期的會計報表可由各業(yè)務(wù)經(jīng)辦打印輸出，并負責保管；

2.會計年度終了，各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人將全年會計報表整理裝訂后交檔案管理人員； 3.檔案管理人員對會計報表檢查無誤后，應(yīng)對會計報表分類編號歸檔； 4.會計報表封面應(yīng)書寫規(guī)范，應(yīng)填項目都應(yīng)填列齊全清晰。

四、軟硬盤數(shù)據(jù)的收集、整理和存檔

1.每月結(jié)帳前，各會計主管都應(yīng)對會計數(shù)據(jù)做一次硬盤備份和軟盤備份；結(jié)帳后，再重新做一次硬盤備份和兩次軟盤備份，以確保數(shù)據(jù)的安全；備份軟盤應(yīng)由檔案管理人員統(tǒng)一集中管理；

2.備份軟盤應(yīng)貼上保護標簽并用印章或封條簽封；

3.備份軟盤應(yīng)裝在包裝盒內(nèi)，存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場所；雙備份的軟盤應(yīng)存放于不同的地點。

檔案的保管和使用

1.只有由系統(tǒng)“打印”功能打印出的會計憑證、帳簿、報表等核算資料，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、會計主管、系統(tǒng)管理人員和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人簽字認可后，才能作為正式的書面檔案資料保存。帶有“查詢”字樣的會計核算資料不能作為正式的書面檔案資料保存；

2.會計電算化檔案發(fā)生缺損時，應(yīng)重新打印補充，操作人員在打印出的資料上注明此種情況并簽字，經(jīng)會計主管和系統(tǒng)管理人員簽字認可后歸檔； 3.查閱已存檔的會計核算資料應(yīng)填寫《檔案查閱登記表》并經(jīng)財務(wù)主管批準后方可查閱，查閱時不得在會計檔案上做任何記錄、勾刪和修改，更不能抽取單據(jù)；

4.對于存儲在硬盤上的會計數(shù)據(jù)及其備份數(shù)據(jù)，不得做任何刪除、修改操作。5.對于已存檔的會計檔案一律不得外借 檔案保存期限

1.對打印出的會計檔案，其保存期限按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行；

2.軟盤形式的會計檔案保管期限必須在五年以上。儲存在硬盤中的會計數(shù)據(jù)，可在兩年后根據(jù)需要進行存毀。

制度的制訂與執(zhí)行

1.本制度由ＸＸ公司財務(wù)部制訂，自頒布之日起開始執(zhí)行。

ＸＸ公司財務(wù)部

ＸＸ年ＸＸ月XX日

2.信息技術(shù)推動著手工會計模式向會計信息化發(fā)展，原先的手工會計模式及其與內(nèi)部控制的組合也被推至會計信息化模式及其與內(nèi)部控制的組合，請結(jié)合工作實踐和所學知識，簡述手工會計模式與會計信息化模式下的會計制度設(shè)計的主要聯(lián)系與區(qū)別。（不少于500字）答：

1、手工會計模式與會計信息化模式核算的相同點

(1)目標一致。無論是手工會計模式還是會計信息化模式，其目標都是進行會計核算，提供與決策相關(guān)的會計信息，參與企業(yè)經(jīng)營決策，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。(2)遵守共同的會計準則和會計制度。會計法規(guī)是進行會計工作的法律依據(jù)，會計準則和會計制度是指導會計工作的規(guī)范。會計法規(guī)不能因為約束對象所使用的操作工具或操作手段的改變而改變，所以手工會計模式核算和會計信息化模式核算同樣要遵守相關(guān)的會計制度。(3)遵守共同的基本會計理論和會計方法。無論信息技術(shù)如何變化，會計核算軟件始終是處理會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的，會計核算軟件開發(fā)所依據(jù)的會計理論、會計方法與手工模式會計核算所采用的都是一致的，兩者都要遵循基本的會計理論和方法，都采用復式記賬原理。

2、手工會計模式與會計信息化模式核算的區(qū)別

(1)會計核算所用的計算工具和數(shù)據(jù)、信息的載體（媒介）不同。手工會計模式使用的會計工具是算盤，計算器、紙張等，會計信息化模式是一個人機結(jié)合的系統(tǒng)，其特點是使用計算機來處理會計數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)處理過程按程序自動完成，尤其是記賬及報表生產(chǎn)的過程無須人工操作。手工會計模式的核算信息主要以紙張為載體，而會計信息化模式的信息載體除必要的原始憑證外，都是以電子數(shù)據(jù)的形式存儲在磁性介質(zhì)、光盤等非紙張的存儲材質(zhì)上，其特點是信息存儲量大，檢索方便、快速。（2）會計核算程序不同。手工會計在進行會計數(shù)據(jù)處理時，可描述為“會計憑證→會計帳簿→會計報表”的關(guān)系。在會計信息化模式核算流程中整個處理過程分為輸入、處理、輸出三個環(huán)節(jié)，其控制的重點是在輸入這個環(huán)節(jié)，由輸入的會計憑證生成帳簿和報表，這個程序可描述為“會計憑證→會計帳簿，會計憑證→會計報表”。一切中間過程都在機內(nèi)操作，而需要的任何中間資料信息，都可以通過查詢得到滿足。（3）隨著核算程序的變化，憑證、帳簿和報表的作用和關(guān)系也隨之改變。（4）帳簿形式和錯帳更正方法；對帳、結(jié)帳和期末帳項調(diào)整的方式，方法不同。手工會計模式核算采用平行登記法分別登記總賬與明細帳，填制記賬憑證的差錯、記賬或過賬的差錯、數(shù)量或金額計算上的差錯等，都難免發(fā)生，但在會計信息化模式核算中不存在記賬和過賬上的差錯，輸入的憑證都經(jīng)過計算機的邏輯校驗，所有的日記賬、明細賬、總賬都出于同一數(shù)據(jù)源，記賬和過賬都是由軟件完成。（5）帳戶設(shè)置方法和帳簿登記方法不同。（6）會計工作的組織體制不同。在手工會計模式中，會計工作組織體制依據(jù)會計科目類別或科目設(shè)置，他們之間通過信息資料傳遞、交換，建立聯(lián)系，相互稽核牽制，使會計正常運行。在信息化模式會計中，會計工作的組織以數(shù)據(jù)的不同形態(tài)作為主要依據(jù)，一般會計部門劃分如下專業(yè)組：數(shù)據(jù)收集組、憑證編碼組、數(shù)據(jù)處理組、信息分析組、系統(tǒng)維護組等(7)內(nèi)部控制制度不同。手工會計模式核算主要靠會計人員在工作中遵守各項規(guī)章制度，按照工作流程，加強不同崗位間的稽核工作來達到內(nèi)部控制的目的。而以會計核算軟件運用為主的會計信息化模式工作中的內(nèi)控部分除了人這個執(zhí)行控制的主體外，許多內(nèi)容控制方法主要通過會計軟件來實現(xiàn)的。因此，其內(nèi)部控制特點主要表現(xiàn)為人工控制和軟件控制相結(jié)合，內(nèi)部控制向綜合控制發(fā)展。（8）會計系統(tǒng)的設(shè)計方法不同。在手工會計中，會計系統(tǒng)一般有會計師根據(jù)會計法規(guī)、會計準則、上級主管機構(gòu)制定的統(tǒng)一的會計制度，并參考同行業(yè)的經(jīng)驗，針對企業(yè)工作的需要，擬訂撰寫而成。有了電子計算機，會計數(shù)據(jù)處理高度自動化，帳冊、報表都要根據(jù)打印機的要求，重新設(shè)計，不但要遵循手工情況下的會計準則和會計制度，還要遵循信息化下的一些特定的信息化制度。

第二篇：會計制度設(shè)計網(wǎng)上作業(yè)答案

答：

一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于〈企業(yè)財務(wù)通則〉，〈企業(yè)會計準則〉的批復》(國函[1992]178號]的規(guī)定，財政部對《企業(yè)會計準則》財政部令第5號)進行了修訂。修訂后的《企業(yè)會計準則－基本準則》已由部務(wù)會議討論通過，現(xiàn)予公布，自2007年1月1日起施行。《企業(yè)會計準則》含一項基本準則和三十八

項具體準則：

企業(yè)會計準則-基本準則

新會計準則01號存貨

新會計準則02號長期股權(quán)投資

新會計準則03號投資性房地產(chǎn) 新會計準則04號固定資產(chǎn)

新會計準則05號生物資產(chǎn)

新會計準則06號無形資產(chǎn)

新會計準則07號非貨幣性資產(chǎn)交換

新會計準則08號資產(chǎn)減值

新會計準則09號職工薪酬

新會計準則10號企業(yè)年金基金

新會計準則11號股份支付

新會計準則12號債務(wù)重組

新會計準則13號或有事項

新會計準則14號收入

新會計準則15建造合同

新會計準則16號政府補助

新會計準則17號借款費用

新會計準則18號所得稅

新會計準則19號外幣折算

新會計準則20號企業(yè)合并

新會計準則21號 租賃

新會計準則22號金融工具確認和計量

新會計準則23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

新會計準則24號套期保值

新會計準則25號原保險合同

新會計準則26號再保險合同

新會計準則27號石油天然氣開采

新會計準則28號會計政策、會計估計變更和差錯更正 新會計準則29號資產(chǎn)負債表日后事項

新會計準則30號財務(wù)報表列報

新會計準則31號現(xiàn)金流量表

新會計準則32號 中期財務(wù)報告

新會計準則33號合并財務(wù)報表

新會計準則34號 每股收益

新會計準則35號 分部報告

新會計準則36號關(guān)聯(lián)方披露

新會計準則37號金融工具列報

新會計準則38號 首次執(zhí)行企業(yè)會計準則

其中：新會計準則01號 存貨 具體內(nèi)容

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范存貨的確認、計量和相關(guān)信息的披露，根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》，制

定本準則。

第二條 下列各項適用其他相關(guān)會計準則：

（一）消耗性生物資產(chǎn)，適用《企業(yè)會計準則第5 號——生物資產(chǎn)》。

（二）通過建造合同歸集的存貨成本，適用《企業(yè)會計準則第15 號——建造合同》。

第二章 確認

第三條 存貨，是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

第四條 存貨同時滿足下列條件的，才能予以確認：

（一）與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

（二）該存貨的成本能夠可靠地計量。

第三章 計量

第五條 存貨應(yīng)當按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。

第六條 存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于

存貨采購成本的費用。

第七條 存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。制造費用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理地選擇制造費用分配方法。在同一生產(chǎn)過程中，同時生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分的，其加工成本應(yīng)當按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進行分配。

第八條 存貨的其他成本，是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。

第九條 下列費用應(yīng)當在發(fā)生時確認為當期損益，不計入存貨成本：

（一）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用。

（二）倉儲費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用）。

（三）不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。

第十條 應(yīng)計入存貨成本的借款費用，按照《企業(yè)會計準則第17 號——借款費用》處理。

第十一條 投資者投入存貨的成本，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定

價值不公允的除外。

第十二條 收獲時農(nóng)產(chǎn)品的成本、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的存貨的成本，應(yīng)當分別按照《企業(yè)會計準則第5 號——生物資產(chǎn)》、《企業(yè)會計準則第7 號——非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會計準則第12 號——債務(wù)重組》和《企業(yè)會計準則第20 號——企業(yè)合并》確定。

第十三條 企業(yè)提供勞務(wù)的，所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬的間接費用，計入存貨成本。

第十四條 企業(yè)應(yīng)當采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。對于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的成本。對于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供勞務(wù)的成本，通常采用個別計價法確定發(fā)出存貨的成本。對于已售存貨，應(yīng)當將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為當期損益，相應(yīng)的存貨跌價準備也應(yīng)當予以結(jié)轉(zhuǎn)。

第十五條 資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當計提存貨跌價準備，計入當4期損益。可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。

第十六條 企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負債表日后事項的影響等因素。為生產(chǎn)而持有的材料等，用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然應(yīng)當按照成本計量；材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應(yīng)當按照可

變現(xiàn)凈值計量。第十七條 為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當以合同價格為基礎(chǔ)計算。企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當以一般銷售價格為

基礎(chǔ)計算。

第十八條 企業(yè)通常應(yīng)當按照單個存貨項目計提存貨跌價準備。對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備。

第十九條 資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當確定存貨的可變現(xiàn)凈值。以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。

第二十條 企業(yè)應(yīng)當采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法對低值易耗品和包裝物進行攤銷，計入相關(guān)資

產(chǎn)的成本或者當期損益。

第二十一條 企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。存貨的賬面價值是存貨成本扣減累計跌價準備后的金額。存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當計入當期損益。

第四章 披露

第二十二條 企業(yè)應(yīng)當在附注中披露與存貨有關(guān)的下列信息：

（一）各類存貨的期初和期末賬面價值。

（二）確定發(fā)出存貨成本所采用的方法。

（三）存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)，存貨跌價準備的計提方法，當期計提的存貨跌價準備的金額，當期轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備的金額，以及計提和轉(zhuǎn)回的有關(guān)情況。

（四）用于擔保的存貨賬面價值。二、二、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則共四十八項：

中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則

中國注冊會計師審計準則第1101號——財務(wù)報表審計的目標和一般原則

中國注冊會計師審計準則第1111號——審計業(yè)務(wù)約定書

中國注冊會計師審計準則第1121號——歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制

中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿

中國注冊會計師審計準則第1141號——財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮

中國注冊會計師審計準則第1142號——財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮

中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通

中國注冊會計師審計準則第1152號——前后任注冊會計師的溝通

中國注冊會計師審計準則第1201號——計劃審計工作

中國注冊會計師審計準則第1211號——了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險 中國注冊會計師審計準則第1212號——對被審計單位使用服務(wù)機構(gòu)的考慮

中國注冊會計師審計準則第1221號——重要性

中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險實施的程序

中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)

中國注冊會計師審計準則第1311號——存貨監(jiān)盤

中國注冊會計師審計準則第1312號——函 證

中國注冊會計師審計準則第1313號——分析程序

中國注冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣和其他選取測試項目的方法

中國注冊會計師審計準則第1321號——會計估計的審計

中國注冊會計師審計準則第1322號——公允價值計量和披露的審計

中國注冊會計師審計準則第1323號——關(guān)聯(lián)方

中國注冊會計師審計準則第1324號——持續(xù)經(jīng)營

中國注冊會計師審計準則第1331號——首次接受委托時對期初余額的審計

中國注冊會計師審計準則第1332號——期后事項

中國注冊會計師審計準則第1341號——管理層聲明

中國注冊會計師審計準則第1401號——利用其他注冊會計師的工作

中國注冊會計師審計準則第1411號——考慮內(nèi)部審計工作

中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作

中國注冊會計師審計準則第1501號——審計報告

中國注冊會計師審計準則第1502號——非標準審計報告

中國注冊會計師審計準則第1511號——比較數(shù)據(jù)

中國注冊會計師審計準則第1521號——含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息

中國注冊會計師審計準則第1601號——對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告

中國注冊會計師審計準則第1602號——驗資

中國注冊會計師審計準則第1611號——商業(yè)銀行財務(wù)報表審計

中國注冊會計師審計準則第1612號——銀行間函證程序

中國注冊會計師審計準則第1613號——與銀行監(jiān)管機構(gòu)的關(guān)系

中國注冊會計師審計準則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮

中國注冊會計師審計準則第1631號——財務(wù)報表審計中對環(huán)境事項的考慮

中國注冊會計師審計準則第1632號——衍生金融工具的審計 中國注冊會計師審計準則第1633號——電子商務(wù)對財務(wù)報表審計的影響

中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務(wù)報表審閱

中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號——歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)

中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3111號——預測性財務(wù)信息的審核

中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則第4101號——對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則第4111號——代編財務(wù)信息

會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

其中：中國注冊會計師審計準則第1101號——財務(wù)報表審計的目標和一般原則 的具體內(nèi)容：

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，明確財務(wù)報表審計的目標和一般原則，制定

本準則。

第二條 本準則適用于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。

第三條 按照中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任；在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報

表是被審計單位管理層的責任。

財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。

第二章 財務(wù)報表審計的目標

第四條 財務(wù)報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意

見：

（一）財務(wù)報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；

（二）財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

第五條 財務(wù)報表審計屬于鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師的審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度。

第三章 與財務(wù)報表審計相關(guān)的職業(yè)道德要求

第六條 注冊會計師應(yīng)當遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。

第七條 注冊會計師應(yīng)當遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則。第八條 注冊會計師應(yīng)當按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作。

第四章 財務(wù)報表的審計范圍

第九條 財務(wù)報表的審計范圍是指為實現(xiàn)財務(wù)報表審計目標，注冊會計師根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷

實施的恰當?shù)膶徲嫵绦虻目偤汀?/p>

第十條 在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當遵守與財務(wù)報表審計相關(guān)的各項審計準則。

第五章 職業(yè)懷疑態(tài)度

第十一條 在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應(yīng)當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮可能存在導致

財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的情形。

第十二條 職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊會計師以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取審計證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的審計證據(jù)，以及引起對文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計證據(jù)保持

警覺。

第六章 合 理 保 證

第十三條 注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，能夠?qū)ω攧?wù)報表整體不存在重大錯報獲

取合理保證。

第十四條 由于審計中存在的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。導致固有限制的因素主要包括：

（一）選擇性測試方法的運用；

（二）內(nèi)部控制的固有局限性；

（三）大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；

（四）為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量判斷；

（五）某些特殊性質(zhì)的交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力。

第十五條 審計工作不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供擔保。

審計意見不是對被審計單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、效果提供的保證。

第七章 審計風險和重要性

第十六條 被審計單位在實施戰(zhàn)略以實現(xiàn)其目標的過程中可能面臨各種經(jīng)營風險，注冊會計師應(yīng)當

重點關(guān)注可能影響財務(wù)報表的經(jīng)營風險。

第十七條 合理保證意味著審計風險始終存在，注冊會計師應(yīng)當通過計劃和實施審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風險降至可接受的低水平。

審計風險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。

第十八條 審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險。

重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這

種錯報的可能性。

第十九條 注冊會計師應(yīng)當關(guān)注財務(wù)報表的重大錯報，但沒有責任發(fā)現(xiàn)對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重大

影響的錯報。

注冊會計師應(yīng)當考慮已識別但未更正的單個或累計的錯報是否對財務(wù)報表整體產(chǎn)生重大影響。

重要性與審計風險相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當合理確定重要性水平。

第二十條 在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報（包括披露，下同）認定層次考慮重大錯報風險。

財務(wù)報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，并與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。

第二十一條 注冊會計師應(yīng)當評估財務(wù)報表層次的重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果確定總體應(yīng)對措施，包括向項目組分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員、利用專家的工作或提供更多的督導等。

第二十二條 注冊會計師應(yīng)當評估認定層次的重大錯報風險，并根據(jù)既定的審計風險水平和評估的認定層次重大錯報風險確定可接受的檢查風險水平。

在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越

高。

注冊會計師應(yīng)當獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低

審計風險對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見。

第二十三條 檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。

注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險。

第八章 附 則

第二十四條 本準則自2007年1月1 答：關(guān)于××公司財務(wù)部門所制定的原始憑證填制要求不全面。

應(yīng)當補充：（1）各種原始憑證的內(nèi)容必須逐項填寫齊全，不遺漏和簡略，需要填一式數(shù)聯(lián)，各聯(lián)內(nèi)容必須完全相同，聯(lián)次也不得缺少。

（2）必須符合手續(xù)完備的要求，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須在原始上簽名或是蓋章，對憑證的真實性和正確性負責。

（3）各種原始憑證都必須連續(xù)編號，防止事過境遷，記憶模糊，出現(xiàn)差錯，難以查清。

（4）如果書寫錯誤，應(yīng)按規(guī)定手續(xù)注銷，留存，重新填寫，并在錯誤憑證上加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀，以免錯收錯付或被不法分子竊取現(xiàn)金。

答：（1）該帳薄屬于分類帳。

（2）根據(jù)管理費用的特點，該帳薄月末不應(yīng)有上年余額，累計結(jié)算憑證和對方科目等欄目。

（3）管理費用明細分類帳應(yīng)采用多欄式帳頁，而不應(yīng)采用三欄式帳頁。

（4）管理費用明細分類帳的具體設(shè)置

第三篇：會計制度設(shè)計網(wǎng)上作業(yè)2答案

網(wǎng)上作業(yè)2答案

一、辨析題

1.會計科目編號在會計實踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。我國企業(yè)會計準則的會計科目編號就是采用的數(shù)字定位編號法。錯誤。我國企業(yè)會計準則對會計科目編號規(guī)定采用十進制編號法。

2.企業(yè)應(yīng)當建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長期股權(quán)投資項目的可行性研究與評估；長期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權(quán)投資績效評估與執(zhí)行。

正確。因為只有加強對長期股權(quán)投資的管理，才能規(guī)范長期股權(quán)投資行為，防范投資風險，保證長期股權(quán)投資的安全，提高長期股權(quán)投資效益。會計核算程序主要包括記賬憑證會計核算程序、日記總賬會計核算程序、匯總記賬憑證會計核算程序與科目匯總表會計核算程序。科目匯總表會計核算程序是企業(yè)最基本的會計核算程序，其他各種會計核算程序都是在此基礎(chǔ)上演變、發(fā)展和完善起來的，各種會計核算程序的根本差異也僅在于登記總分類賬的依據(jù)上。

錯誤。記賬憑證會計核算程序是企業(yè)最基本的會計核算程序，其他各種會計核算程序都是在此基礎(chǔ)上演變、發(fā)展和完善起來的。

4、無論因為企業(yè)經(jīng)營活動的多樣性導致原始憑證種類、內(nèi)容、格式的繁雜而非統(tǒng)一，但不管怎樣，但是原始憑證設(shè)計的最為核心部分還是對經(jīng)濟活動完整真實的反映。

正確。因為原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的用于記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的，并具有法律效力的書面證明。

5固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計的有形資產(chǎn)。計提固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)減值準備都是由企業(yè)財會部門獨立完成的。

錯誤。計提固定資產(chǎn)減值準備是由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門共同完成的，該活動具有自身的內(nèi)部控制制度。6資產(chǎn)作為企業(yè)重要的經(jīng)濟資源，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動并實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此，資產(chǎn)會計要素是其他會計要素的基礎(chǔ)，企業(yè)會計準則制定也遵循了資產(chǎn)負債表觀，資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度一定程度決定著其他會計要素的會計制度。資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求主要包括：全面性原則、全程性原則、債權(quán)人權(quán)益保全原則和內(nèi)控性原則。

錯誤。資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求主要包括：全面性原則、全程性原則和內(nèi)控性原則

7存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總體措施應(yīng)包括如下內(nèi)容：權(quán)責分配和職責分工應(yīng)當明確而嚴格，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理；存貨請購依據(jù)應(yīng)當充分適當，請購事項和審批程序應(yīng)當明確；存貨采購、驗收、領(lǐng)用、盤點、處置的控制流程應(yīng)當清晰，對存貨預算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點和處置的原則及程序應(yīng)當有明確的規(guī)定；存貨成本核算方法、跌價準備計提等會計處理方法應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。

正確。因為存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目的是強化企業(yè)對存貨的管控，保證存貨安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確定存貨價值，杜絕存貨業(yè)務(wù)中各種差錯和舞弊的發(fā)生。

二、論述題

1.某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實際采購量數(shù)量和品種；對于材料先到而購貨發(fā)票后到，會計自己估計入賬，發(fā)票數(shù)量與實際入庫數(shù)量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；車間對材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。

答:（1）總體上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部對實物資產(chǎn)處置必須建立相應(yīng)的授權(quán)批準制度；（2）企業(yè)對入庫存貨沒有檢查驗收制度與保管制度，倉儲部門應(yīng)及時取得存貨采購基本資料，收到

材料后按實際數(shù)量填寫收料單，要隨時關(guān)注存貨發(fā)票的到達情況；（3）存貨領(lǐng)用與盤點制度不規(guī)范，材料消耗的發(fā)生太隨意，應(yīng)細化控制流程并完善控制方法；（4）存貨確認與計量沒有標準，完全憑會計人員經(jīng)驗的后果會導致企業(yè)成本費用不實。

2、現(xiàn)實中有些私營企業(yè)為了逃避稅收，常常借故不建立賬簿或建立明、暗兩本賬，還有的偽造或者變更經(jīng)營賬冊。請結(jié)合實際分析企業(yè)如何進行會計賬簿種類與設(shè)置設(shè)計？

;請從會計賬簿包括的內(nèi)容，設(shè)置的目的，種類等要求上，分析此問題。

答：會計帳簿是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計簿籍，是會計資料的主要載體之一，也是會計資料的重要組成部分。依法設(shè)置會計帳簿，是單位進行會計核算的最基本的要求。《會計法》第十六條規(guī)定：“各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計帳簿登記、核算。”按照《中華人民共和國稅收征收管理辦法實施細則》第***條規(guī)定：“從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當依照稅收征管法第十二條規(guī)定，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)設(shè)置帳簿。”根據(jù)會計法的規(guī)定，不依法設(shè)置會計賬簿、私設(shè)會計賬簿的，應(yīng)當承擔以下法律責任：

1、由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正。

2、罰款。

3、給予行政處分。

4、吊銷會計從業(yè)資格證書。

5、依法追究刑事責任。所以任何一個企事業(yè)單位都要依法設(shè)置會計賬簿。會計賬簿設(shè)置應(yīng)滿足以下條件：1.及時提供系統(tǒng)、完整的會計信息2.為編制會計報表提供依據(jù)3.保證財產(chǎn)物資安全完整4.為會計分析和會計檢查提供依據(jù)。會計賬簿一般包括按用途分類的序時賬簿（日記賬）、分類賬簿與備查賬簿；按外表形式分類的訂本式賬簿、活頁式賬簿與卡片式賬簿；按賬頁格式分類的兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿與數(shù)量金額式賬簿。賬簿設(shè)計應(yīng)做到總分結(jié)合、序時與分類相結(jié)合，層次清楚，便于分工，具體說在設(shè)計時應(yīng)符合以下原則：（1）與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應(yīng)的原則。（2）既滿足管理需要又避免重復設(shè)賬的原則。（3）賬簿設(shè)計與賬務(wù)處理程序緊密配合原則。（4）賬簿設(shè)計與會計報表指標相銜接的原則。會計賬簿種類設(shè)計既要滿足與記賬憑證的銜接，又要符合編制財務(wù)報告的要求，同時還應(yīng)為企業(yè)管理提供相應(yīng)信息，主要設(shè)計內(nèi)容包括：（1）要體現(xiàn)總括價值指標的變化，還要反映明細的實物量等指標（2）記賬憑證種類與會計賬簿種類相對應(yīng)（3）正式會計賬簿不能反映或無法反映的特殊經(jīng)濟事項，需要設(shè)置特殊會計賬簿。完整的會計賬簿至少包括日記賬、總分類賬、明細分類賬與備查賬四部分。不同的賬簿，功能不同，其構(gòu)成要素也不同，但一般會計賬簿設(shè)計應(yīng)具有以下基本內(nèi)容：1．封面。（封面要標明單位、賬簿名稱及會計）。2．扉頁。（扉頁一般用于記載賬簿的啟用日期、截止日期、頁數(shù)、冊次、經(jīng)管賬簿人員一覽表、會計主管人員簽章、賬戶目錄等）。3．賬頁。（賬頁，是賬簿的主體。一本賬簿一般由幾十到幾百個賬頁聯(lián)結(jié)而成，每個賬頁都有比較統(tǒng)一、事先印制好的格式，用來記錄各項有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。賬頁是一種由許多橫線和豎線交織而成的表格。橫線把賬簿分隔成許多'行'，記賬時一般都是按行次順序記錄發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)；豎線把賬簿分隔成許多'欄'，每一欄記錄一筆業(yè)務(wù)的某個要點(如時間、依據(jù)、摘要、數(shù)量等)）。盡管不同的賬簿格式設(shè)計有差異，但基本上都包括下列內(nèi)容：①賬戶名稱。②日期欄。③憑證種類和編號欄。④摘要欄。⑤金額欄(根據(jù)需要可以設(shè)置為兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式或復幣式等)。⑥總頁次和分戶頁次。

三、作品題

1.企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺賬等。請你結(jié)合你單位實際情況設(shè)計一張完整的固定資產(chǎn)折舊計提表。

表格具體表現(xiàn)形式不限。但請結(jié)合單位實際設(shè)計表格具體名稱、編制時間和責任部門（人）、結(jié)合會計核算要求設(shè)計表格內(nèi)具體信息欄目。綜合考慮內(nèi)部控制和會計業(yè)務(wù)處理的要求。

設(shè)計一張完整的固定資產(chǎn)折舊計提表

序號名稱分類開始折舊日期原值預計使用年限 殘值率 折舊截止日期 凈殘值 每月應(yīng)提折舊實際月折

舊當前日期已用月數(shù) 尚可使用月數(shù)累計折舊凈值

四、綜合題

1通過對課程內(nèi)容的學習，請談內(nèi)部信息傳遞與會計制度設(shè)計的關(guān)系。（不少于300字）

請參考教材第三章第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。

答：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 17 號——內(nèi)部信息傳遞》將內(nèi)部信息傳遞定義為企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。原始憑證、記賬憑證與會計賬簿三者間的關(guān)系可視為

一 種內(nèi)部信息加工傳遞，只是這種加工與傳遞是以編制賬務(wù)報告為導向的。企業(yè)內(nèi)部信息傳遞會存在以下 風險：1.內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行。2.內(nèi)部信息傳遞 不通暢、不及時，可能導致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實。3.內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能 削弱企業(yè)核心競爭力。會計制度設(shè)計既包括國家頒布的企業(yè)必須執(zhí)行的統(tǒng)一會計制度，又包括企業(yè)自行 設(shè)計的內(nèi)部會計制度。會計制度設(shè)計的目標：一要符合統(tǒng)一會計制度和相關(guān)法規(guī)要求，二要健全內(nèi)部控 制度加強會計監(jiān)督，三要加強經(jīng)營管理提高經(jīng)濟效益。會計制度設(shè)計的目標決定了內(nèi)部會計制度必須以 保證會計信息資料的真實、完整為主線。因此，規(guī)范內(nèi)部報告及其傳遞程序有必要納入會計制度設(shè)計范 疇。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相 關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。內(nèi)部信息載體設(shè)計時必 須考慮以下因素（1）不同組織架構(gòu)層面的內(nèi)部信息加工、使用與傳遞必須融入內(nèi)部控制思想，而不僅僅 是信息技術(shù)問題（2）要為內(nèi)部信息載體設(shè)計相應(yīng)的指標體系，整體上反映企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)程度（3）內(nèi)部信息載體應(yīng)實現(xiàn)一定程度的標準化，以實現(xiàn)信息集成與共享，從而為充分使用信息技術(shù)打下堅實基礎(chǔ)。

2長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實踐的差異導致了會計制度設(shè)計的不同，請簡述之。（不少于500字）

請參考教材第四章第三節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)

答：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但他們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點決定了它們在內(nèi)部控制實踐上的差異，也導致了它們在會計制度設(shè)計的不同企業(yè)長期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營策略和長期發(fā)展規(guī)劃意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時還面臨著持有對被投資單位的管理，投資收益計算以及減值測試等復雜問題，因此企業(yè)必須加強長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)容控制，規(guī)范長期股權(quán)投資行為，防范長期股權(quán)投資風險，保證長期股權(quán)投資安全和提高長期投資股權(quán)效益，內(nèi)部控制設(shè)計的總體要求包括:1)職責分工，權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理2）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應(yīng)當真實，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當充分可靠3）投資方案應(yīng)當科學完整，投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當征求法律顧問的意見，對投資項目的跟蹤管理應(yīng)當全面及時，投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當嚴格有效，投資收益的確認應(yīng)當符合規(guī)定，計提對外投資減值準備的依據(jù)應(yīng)當充分，審批程序應(yīng)當明確4）投資處置的方式應(yīng)當明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并在使用過程中能夠保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的安全，完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應(yīng)加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差異和舞弊行為，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的實用效率。其內(nèi)部控制總體措施:1)權(quán)責分配和職責分工應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置配備應(yīng)當科學合理2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當充分適當，決策和審批程序應(yīng)當明確3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當清晰，固定資產(chǎn)投資核算，工程進度，驗收使用，維護保養(yǎng)，內(nèi)部調(diào)劑，淘汰處置等應(yīng)當有明確規(guī)定4)固定資產(chǎn)成本核算，計提折舊和減值準備，處置等會計處理應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形

態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括;專利權(quán)非專利技術(shù)，商標權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等與有形資產(chǎn)比，它具有三個基本特征：一是不具有實物形態(tài)，二是能夠在多個會計期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，三是能夠提供的未來經(jīng)濟效益具有高度的不確定性。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無形資產(chǎn)：組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系，使用與保全，技術(shù)升級，更新?lián)Q代，無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風險，設(shè)計適當?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點包括以下幾項：1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系2）實用與保全3）技術(shù)升級，更新?lián)Q代4）無形資產(chǎn)處置

第四篇：電大《會計制度設(shè)計》網(wǎng)上作業(yè)

2、結(jié)合你所在單位具體情況和實踐經(jīng)驗，談電算化會計相對于傳統(tǒng)手工會計，其會計制度設(shè)計相對不同的地方。要求：先介紹你所在單位名稱、業(yè)務(wù)、規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、會計電算化實施情況等，談電算化會計會計制度設(shè)計獨到的地方。（不少于2000字）

會計制度制定的前提包括制定的目的和依據(jù)、實施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會計制度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會計制度時，會計制度制定的目的和依據(jù)可以表述為：“為了加強企業(yè)會計工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)統(tǒng)一會計制度》，特制定本制度。”會計制度實施范圍和對實施企業(yè)的要求是會計制度存在的一個前提條件。

會計組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的形式有：

1、集中核算的形式：該形式就是單位的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證整理、明細分類核算和總分類核算，都集中在財會部分進行，單位內(nèi)部各部門只負責填制原始憑證和原始記錄，為財會部門提供原始資料。

2、非集中核算的形式：該形式就是一部分會計核算工作分散到單位內(nèi)部所屬的各個部門進行，另一部分財會部門集中進行。主要指某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證整理和明細分類核算工作，由各個直接從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的部門進行，并定期向財會部門編送匯總憑證，財會部門負債進行總分類核算，編制會計報表，并對各部門的會計核算進行業(yè)務(wù)上的監(jiān)督和指導。

單位會計核算的組織形式，必然與審查密切相關(guān)。當被查單位采取集中核算的組織形式時，應(yīng)主要通過財會部門了解會計核算情況，索取資料：當被審查單位采取非集中核算的組織形式時，則應(yīng)分別向財會部門和單位內(nèi)部下屬的各個部門去了解情況，索取不同的核算資料。

至于如何選擇，在實際工作中，有的企業(yè)往往對某些會計業(yè)務(wù)采用集中核算，而對另一些業(yè)務(wù)有采用非集中核算。但無論采用哪種形式，企業(yè)對外的現(xiàn)金往來、物資購銷、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算都應(yīng)由公司財務(wù)會計科集中辦理。

跨及人員要認真學習黨和國家的經(jīng)濟方針法規(guī)，刻苦鉆研財務(wù)會計業(yè)務(wù)，通過會計工作證券反映的監(jiān)督經(jīng)濟活動，管好各項資金，提高資金使用效率，維護財經(jīng)紀律。

崗位職責：

一、按照國家財務(wù)制度的規(guī)定，認真編制并嚴格執(zhí)行財務(wù)預算計劃，遵守執(zhí)行各項收入制度、費用開支范圍和開支標準，分清資金渠道，按照完成財稅上繳任務(wù)。

二、按照國家會計制度的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證正確、及時、完整地填制會計憑證，做到記賬、算賬、報賬手續(xù)完備，同時使用會計科目準確，反映內(nèi)容真實、清楚、數(shù)字正確，賬目清楚，憑證齊全。

三、記賬時注意核對憑證與交易所是否相符，月尾計提基金、費用正確，各明細賬月末與總賬核對，做到賬賬相符，準確及時反映資金增減、變動及往來結(jié)算、費用開支情況。

四、經(jīng)常清理往來賬目，避免呆賬，并對給用賬戶進行分析，提出建議。

五、按照編制有關(guān)財務(wù)報表，做到準確無誤。

六、認真執(zhí)行國家財稅法規(guī)和財經(jīng)紀律，維護國家單位利益，廉潔自律。

七、會計人員因工作調(diào)動必須辦理交接手續(xù)

第五篇：會計制度設(shè)計網(wǎng)上集中討論題、答案

會計制度設(shè)計網(wǎng)上集中討論題、答案

一、（P14）論題目討：你認為應(yīng)收賬款的管理制度應(yīng)包括哪些內(nèi)容?

討論內(nèi)容：

1.建立客戶檔案，制定信用評估制度與跟進流程

2、企業(yè)的銷售政策及相應(yīng)的信用政策，結(jié)合客戶條件和既定信用政策制定賒銷和應(yīng)收賬款收回程序；

3、應(yīng)收賬款的核銷及審批制度既內(nèi)控制度；

4、呆壞賬確認制度及損失責任確認和核銷制度；

5、呆壞賬的追討及轉(zhuǎn)回制度；

6、應(yīng)收賬款的監(jiān)控制度；

7、應(yīng)收帳款的記錄必須以銷售部門核準人銷售發(fā)展和民運單等為依據(jù)。

8、縮短收賬期限，盡可能避免壞賬損失。

二、(P15)討論題目：處理應(yīng)收賬款管理與其他業(yè)務(wù)管理的關(guān)系?

討論內(nèi)容：

1、制定科學的應(yīng)收賬款信用政策。

2、制定科學的現(xiàn)金折扣政策。

3、建立規(guī)范的應(yīng)收賬款對賬制度。

4、建立嚴格的應(yīng)收賬款收款監(jiān)督制度。

5、壞賬損失責任追究制度。

6、科學的應(yīng)收賬款會計管理制度。

7、恰當?shù)膲馁~會計政策選擇制度。

8、銷售部門簽訂銷售合同時，與財會部的協(xié)調(diào)；

9、財務(wù)部制訂詳細的應(yīng)收賬款管理制度，并提供完善的服務(wù)協(xié)助銷售部（包括報表分析、超期未還款提醒等）；

10、內(nèi)審部門對上述兩部門的溝通與審核。