第一篇：電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)01答案

01任務(wù)_0001

一、辨析題（共 4 道試題，共 20 分。）

1、判斷正誤并說明理由。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。

正確。因?yàn)闀?huì)計(jì)活動(dòng)本身就是一個(gè)系統(tǒng)，需要充分考慮會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部分工體系，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。

2、判斷正誤并說明理由。多步式利潤(rùn)表設(shè)計(jì)是多次配比分布完成凈利潤(rùn)計(jì)算，即通過對(duì)當(dāng)期收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。按照以下三個(gè)步驟計(jì)算凈利潤(rùn)：計(jì)算利潤(rùn)總額、營業(yè)利潤(rùn)，最后計(jì)算出凈利潤(rùn)。

錯(cuò)誤。首先計(jì)算營業(yè)利潤(rùn)，然后計(jì)算出利潤(rùn)總額，最后計(jì)算出凈利潤(rùn)。

3、判斷正誤并說明理由。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度應(yīng)參考的重要文件之一。

正確。會(huì)計(jì)制度不僅規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。

4、判斷正誤關(guān)說明理由。會(huì)計(jì)制度的核心職能是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作的效率。錯(cuò)誤。其核心職能是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、簡(jiǎn)答題（共 2 道試題，共 40 分。）

1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式，談?wù)勀銓?duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序的前提條件的理解

會(huì)計(jì)制度制定的前提包括制定的目的和依據(jù)、實(shí)施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會(huì)計(jì)制度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù)可以表述為：“為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度》，特制定本制度。”會(huì)計(jì)制度實(shí)施范圍和對(duì)實(shí)施企業(yè)的要求是會(huì)計(jì)制度存在的一個(gè)前提條件。

2.分析說明為什么將資產(chǎn)負(fù)債表確定為財(cái)務(wù)報(bào)告體系的核心。

答：資產(chǎn)負(fù)債表亦稱財(cái)務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表從一個(gè)橫斷面最集中的體現(xiàn)了企業(yè)自創(chuàng)建以來的企業(yè)價(jià)值，投資人財(cái)富的積累和增值的全過程。它不僅能反映一個(gè)企業(yè)的過去，展示它的今天，更能預(yù)測(cè)它的未來。資產(chǎn)負(fù)債表可以綜合反映本企業(yè)以及與其股權(quán)上有聯(lián)系的企業(yè)的全部財(cái)務(wù)狀況。

1、反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。

2、可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額。

3、可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有投資者在企業(yè)投資總額中所占的份額。資產(chǎn)負(fù)債表是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一等式為理論基礎(chǔ)的，據(jù)此可以分析公司的財(cái)務(wù)狀況。

1、揭示公司的資產(chǎn)及其分布結(jié)構(gòu)

2、揭示公司的資產(chǎn)來源及其構(gòu)成3、有助于評(píng)價(jià)公司的盈利能力

4、通過期初數(shù)與期末數(shù)的對(duì)比

三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）

資料：

在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場(chǎng)擴(kuò)大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。

要求：如果你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢？會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？

答：(一）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會(huì)計(jì)工作的職能部門，由會(huì)計(jì)人員組成。建立健全會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，是保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要條件。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級(jí)的財(cái)會(huì)主管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的主體，為提供會(huì)計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由科學(xué)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作、明確會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任、完善的會(huì)計(jì)工作制度等有機(jī)組合的。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則

1、適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會(huì)計(jì)人員相應(yīng)少些，機(jī)構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，滴窳糠倍啵?應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，以便及時(shí)組織本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的核算，實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)通常是一個(gè)獨(dú)立于其他管理部門的單位——財(cái)務(wù)公司。

（三）會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。會(huì)計(jì)部?jī)?nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個(gè)以主抓財(cái)務(wù)的副 廠長(zhǎng)或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，各個(gè)小組分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。

（四）財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位的一種模式。適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會(huì)計(jì)工作的分工和崗位的設(shè)置較簡(jiǎn)單。

第二篇：電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)05-0011完整

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形測(cè)答案05任務(wù)0011

一、辨析題（共2道試題，共20分。）

1.企業(yè)編制全面預(yù)算主要以財(cái)務(wù)部門為主。

答：錯(cuò)誤。在全面預(yù)算基本業(yè)流程中，預(yù)算管理部門主要起決策、組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)與平衡的作用。企業(yè)可以根據(jù)自身組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，責(zé)成預(yù)算歸口管理的各責(zé)任中心負(fù)責(zé)其預(yù)算的編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析等工作，并配合預(yù)算管理部門做好總預(yù)算綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控、分析、考核等工作。

2.會(huì)計(jì)信息化下編制報(bào)表要數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算正確、內(nèi)容完整與手續(xù)齊備，賬證、賬表、表表之間勾稽嚴(yán)密，所屬單位報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)輸入計(jì)算機(jī)進(jìn)行匯總，并將本單位報(bào)表、所屬單位報(bào)表和匯總表一并報(bào)出，打印書面報(bào)表裝訂即可，無需再由分管賬務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管簽名蓋章。

答：錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)信息化下打印書面報(bào)表必須由分管賬務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管和制表人簽名蓋章。

二、論述題（共2道試題，共40分。）

1.Ｗ公司下設(shè)Ａ、Ｂ、Ｃ三個(gè)銷售部，共同銷售本公司生產(chǎn)的同一種產(chǎn)品，公司將其分別確認(rèn)為利潤(rùn)中心，產(chǎn)品的銷售地區(qū)不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行決定，公司會(huì)計(jì)核算采用單軌制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三個(gè)銷售部均發(fā)生如下業(yè)務(wù)：實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入；結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；發(fā)生工資費(fèi)用；分?jǐn)偣究偛康墓芾碣M(fèi)用。相關(guān)會(huì)計(jì)科目及所屬明細(xì)科目均應(yīng)能夠提供分別反映三個(gè)銷售部經(jīng)營業(yè)績(jī)的數(shù)據(jù)。

試分析指出該利潤(rùn)中心的貢獻(xiàn)毛益、營業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式，并說明公式中所需數(shù)據(jù)的來源。

答：(1)

①借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入—A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

②借：主營業(yè)務(wù)成本 —A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

貸：庫存商品

③借：營業(yè)費(fèi)用 —A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

貸：應(yīng)付工資

④借：管理費(fèi)用 —A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

貸：管理費(fèi)用一總部

(2)

①貢獻(xiàn)毛益=主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本一營業(yè)費(fèi)用

②營業(yè)利潤(rùn)：貢獻(xiàn)毛益一應(yīng)負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用

③資料來源為：分別從“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”四個(gè)賬戶中的“A銷售部”、“B銷售部”、“c銷售部”明細(xì)賬取得。

2.青島啤酒股份有限公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格按成本（包括稅金）加上小額利潤(rùn)制定，由財(cái)務(wù)部門和銷售部門共同計(jì)算。

試分析這屬于哪一種內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，并分析其優(yōu)缺點(diǎn)。

答：成本定價(jià)法是以內(nèi)部結(jié)算對(duì)象的成本作為內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。考慮到企業(yè)成本核算包括了實(shí)際成本核算與計(jì)劃成本核算，因些，成本定價(jià)又具體分為以下四種：

1、實(shí)際成本法。以內(nèi)部結(jié)算對(duì)象承擔(dān)的實(shí)際耗費(fèi)作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。由于各責(zé)任中心都有楊本核算系統(tǒng)，具務(wù)完整的實(shí)際成本資料，成本數(shù)據(jù)容易取得，但其不足在于容易導(dǎo)致實(shí)際成本責(zé)任轉(zhuǎn)嫁，從而模糊了責(zé)任中心的責(zé)任劃分。

2、標(biāo)準(zhǔn)成本法。以內(nèi)部結(jié)算對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。標(biāo)準(zhǔn)成本資料容易取得，并且避免了相互間成本責(zé)任的轉(zhuǎn)嫁問題，同

2時(shí)提高了核算工作效率。

3、變動(dòng)成本法。以內(nèi)部結(jié)算對(duì)象的變動(dòng)成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。變動(dòng)成本正確反映責(zé)任單位成本節(jié)約或超支情況，有利于企業(yè)和責(zé)任單位做出短期決策，但由于它不包括固定成本，因些是一種不完全的定價(jià)方式。

4、變動(dòng)成本加上固定成本法。以內(nèi)部結(jié)算對(duì)象變動(dòng)成本及其直接相關(guān)的固定成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。這種方法有利于落實(shí)責(zé)任，便于做出正確的短期決策。

三、作品題（共1道試題，共40分。）

1．會(huì)計(jì)軟件源程序和系統(tǒng)開發(fā)過程中形成的文檔資料必須嚴(yán)格保管。請(qǐng)你結(jié)合你單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)一份完整的《會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度》。

答：檔案管理制度以文字條文形式設(shè)計(jì)。請(qǐng)結(jié)合單位實(shí)際設(shè)計(jì)制度具體名稱、制定和執(zhí)行時(shí)間、結(jié)合企業(yè)具體情況設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度具體條款。綜合考慮內(nèi)部控制和實(shí)際業(yè)務(wù)需要（如保存、借閱與保密）的要求

ＸＸ公司會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度

?會(huì)計(jì)電算化檔案定義

主要指存儲(chǔ)在硬盤、軟磁盤或其他存儲(chǔ)介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序等，并包括打印輸出的各種憑證、帳簿、報(bào)表等核算數(shù)據(jù)及系統(tǒng)開發(fā)運(yùn)行 中的全套文檔資料。

?檔案管理任務(wù)

1、收集和整理應(yīng)存檔的會(huì)計(jì)資料；

2、保管和利用好會(huì)計(jì)檔案；

3、遵守會(huì)計(jì)檔案的保存期限。

?檔案管理內(nèi)容

一、會(huì)計(jì)憑證的收集、整理和存檔

1、收集齊全應(yīng)存檔的會(huì)計(jì)憑證，按憑證順序號(hào)和本號(hào)檢查有無

短缺，原始憑證是否齊全，清理出不屬于會(huì)計(jì)檔案范圍和無須存檔的一些資料，補(bǔ)充可能被遺留的一些必不可少的核算資料；

2、與負(fù)責(zé)憑證打印、裝訂、暫時(shí)保管的操作人員辦理好檔案入

存手續(xù)；

3、應(yīng)每月裝訂一次憑證，為便于翻閱憑證，避免憑證散失，裝

訂憑證時(shí)應(yīng)按適當(dāng)厚度統(tǒng)一裝訂；

4、認(rèn)真填列會(huì)計(jì)憑證封面，封面各記事欄都應(yīng)填列完整清晰，以便于查閱。

二、會(huì)計(jì)帳簿的收集、整理和存檔

1、各業(yè)務(wù)日或各月的會(huì)計(jì)帳簿可由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在當(dāng)期打印輸出

并保管，日常系統(tǒng)數(shù)據(jù)由系統(tǒng)管理人員和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人負(fù)責(zé)維

護(hù)；

2、會(huì)計(jì)終了，必須將全年的所有帳簿，包括總帳、明細(xì)帳、輔助帳等都統(tǒng)一打印輸出，并整理裝訂；

3、檔案管理人員在與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人辦理帳簿交接手續(xù)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真

檢查帳簿是否有殘缺、遺漏，確定無誤后，應(yīng)對(duì)所有帳簿進(jìn)行

歸類、編號(hào)，妥善保存；

4、會(huì)計(jì)帳簿封面應(yīng)書寫規(guī)范，應(yīng)填項(xiàng)目都應(yīng)填列齊全清晰。

4三、會(huì)計(jì)報(bào)表的收集、整理和存檔

1、各會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)報(bào)表可由各業(yè)務(wù)經(jīng)辦打印輸出，并負(fù)責(zé)保

管；

2、會(huì)計(jì)終了，各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人將全年會(huì)計(jì)報(bào)表整理裝訂后交

檔案管理人員；

3、檔案管理人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表檢查無誤后，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表分類編

號(hào)歸檔；

4、會(huì)計(jì)報(bào)表封面應(yīng)書寫規(guī)范，應(yīng)填項(xiàng)目都應(yīng)填列齊全清晰。

四、軟硬盤數(shù)據(jù)的收集、整理和存檔

1、每月結(jié)帳前，各會(huì)計(jì)主管都應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)做一次硬盤備份和

軟盤備份；結(jié)帳后，再重新做一次硬盤備份和兩次軟盤備份，以確保數(shù)據(jù)的安全；備份軟盤應(yīng)由檔案管理人員統(tǒng)一集中管

理；

2、備份軟盤應(yīng)貼上保護(hù)標(biāo)簽并用印章或封條簽封；

3、備份軟盤應(yīng)裝在包裝盒內(nèi)，存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場(chǎng)所；雙備份的軟盤應(yīng)存放于不同的地點(diǎn)。

?檔案的保管和使用

1、只有由系統(tǒng)“打印”功能打印出的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等

核算資料，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)主管、系統(tǒng)管理人員和業(yè)務(wù)經(jīng)辦

人簽字認(rèn)可后，才能作為正式的書面檔案資料保存。帶有“查

詢”字樣的會(huì)計(jì)核算資料不能作為正式的書面檔案資料保存；

2、會(huì)計(jì)電算化檔案發(fā)生缺損時(shí)，應(yīng)重新打印補(bǔ)充，操作人員在

5打印出的資料上注明此種情況并簽字，經(jīng)會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理

人員簽字認(rèn)可后歸檔；

3、查閱已存檔的會(huì)計(jì)核算資料應(yīng)填寫《檔案查閱登記表》并經(jīng)

財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)后方可查閱，查閱時(shí)不得在會(huì)計(jì)檔案上做任何記

錄、勾刪和修改，更不能抽取單據(jù)；

4、對(duì)于存儲(chǔ)在硬盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及其備份數(shù)據(jù)，不得做任何刪

除、修改操作。

5、對(duì)于已存檔的會(huì)計(jì)檔案一律不得外借

?檔案保存期限

1、對(duì)打印出的會(huì)計(jì)檔案，其保存期限按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行；

2、軟盤形式的會(huì)計(jì)檔案保管期限必須在五年以上。儲(chǔ)存在硬盤

中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，可在兩年后根據(jù)需要進(jìn)行存毀。

?制度的制訂與執(zhí)行

1、本制度由ＸＸ公司財(cái)務(wù)部制訂，自頒布之日起開始執(zhí)行。

ＸＸ

公司財(cái)務(wù)部

ＸＸ年ＸＸ月XX日

第三篇：電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè).doc

終結(jié)性考試題：

一、請(qǐng)指出XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題。答： XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處有以下幾方面：（1）、建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)2008年6起實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，內(nèi)部控制的核心是有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)資金管理，對(duì)資金的籌集、使用、分配、調(diào)度等實(shí)行嚴(yán)格控制，控制制度的重中之重。途徑，其核心思想是或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約資金的內(nèi)部控制管理上也進(jìn)行了一些制度設(shè)計(jì)上的嘗試，例如：①、制單、復(fù)核、印鑒與支票分別保管、收付款、記賬和編制報(bào)表等工作均進(jìn)行不相容職務(wù)分工；收銀員工作相分離，當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)一天的營業(yè)額能及時(shí)入賬；③、28日財(cái)會(huì)[2008]7提高經(jīng)營效率和效果，防止資金體外循環(huán)，不相容職務(wù)的分離在資金內(nèi)控方面是一條有效內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)使得單個(gè)人或部門的工作必須與其②、各部門收集該部門原始憑證人員與前臺(tái)2009年7月。XY賓館在日

月號(hào)發(fā)布，自1促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心造成企業(yè)失血是財(cái)務(wù)內(nèi)部“

利用會(huì)計(jì)軟件不同崗位人員不同操作權(quán)限的授權(quán)，更有利于貨幣資金各不相容崗位間的分工與合作，提高資金管理效率；④、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。XY賓館在大額資金的報(bào)銷審批程序上也設(shè)定了要由總經(jīng)理簽字的權(quán)限限制，做到了重大資金支出重點(diǎn)控制，提高了資金使用的安全性。

這些具體的規(guī)定基本體現(xiàn)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，避免了某些職務(wù)如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的可能。在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。

（2）、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，各單位所有現(xiàn)金，除核定的現(xiàn)金庫存限額外，其余必須存入銀行，各單位經(jīng)濟(jì)往來，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，各單位庫存現(xiàn)金限額，一般按開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支。各單位使用現(xiàn)金的范圍：支付職工工資、津貼、福利費(fèi)、退休金；支付各種撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、喪葬補(bǔ)助費(fèi)；支付城鄉(xiāng)居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；支付出差人員的差旅費(fèi)等。各單位到外地采購，必須通過匯兌或者其他結(jié)算形

式，不得自帶現(xiàn)金。各單位的現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，零星開支的現(xiàn)金可以從單位現(xiàn)金庫存限額中支付，其他一切支出必須從開戶銀行提取，不得從本單位收入現(xiàn)金中直接支付。現(xiàn)金收支量較大的單位，要編報(bào)現(xiàn)金收支計(jì)劃，在批準(zhǔn)范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。XY賓館在現(xiàn)金管理上能夠做到每天營業(yè)結(jié)束時(shí)將現(xiàn)金及時(shí)盤點(diǎn)核對(duì)，留夠庫存現(xiàn)金后及時(shí)將多余現(xiàn)金存入銀行，符合現(xiàn)金管理國家有關(guān)規(guī)定的要求。（3）、采用賓館專用會(huì)計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化管理，使會(huì)計(jì)工作快速、準(zhǔn)確、高效

XY賓館在貨幣資金管理中存在的問題有以下幾方面：（1）、各部門指定專門人員負(fù)責(zé)收集該部門每天的原始憑證，在各自的前臺(tái)匯集后，不應(yīng)該由前臺(tái)收銀員編制部門日?qǐng)?bào)表，結(jié)算當(dāng)日部門總的營業(yè)金額，而應(yīng)該由該專門人員與前臺(tái)收銀員收款核對(duì)無誤后，由該專門人員編制部門日?qǐng)?bào)表會(huì)同前臺(tái)收銀員雙方簽字確認(rèn)后，結(jié)算當(dāng)日部門總的營業(yè)金額。各部門的日?qǐng)?bào)表連同所收款項(xiàng)在當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)交于財(cái)務(wù)部，由會(huì)計(jì)入賬。

（2）貨幣資金收付與控制貨幣資金收支的專用印鑒不應(yīng)該由一人兼管，從而達(dá)到貨幣資金收支業(yè)務(wù)不能由同一人辦理業(yè)務(wù)的全過程，防范貪污等行為，提高資金安全性。

（3）、應(yīng)該明確出納人員與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查盤點(diǎn)人員的職務(wù)相分離。

（4）對(duì)于大額資金的報(bào)銷不能簡(jiǎn)單地設(shè)定為由總經(jīng)理一人簽字即可報(bào)銷，建議實(shí)行集體決策與審批制度，同時(shí)建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用等行為發(fā)生。

二、結(jié)合你自己?jiǎn)挝回?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和組織結(jié)構(gòu)的具體狀況，設(shè)計(jì)出現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度和適合于該企業(yè)的賬務(wù)處理流程圖。

答：

（一）、現(xiàn)金管理制度

1、為了加強(qiáng)酒店現(xiàn)金管理，明確現(xiàn)金使用范圍，結(jié)合酒店情況特制定本制度。

2、財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定及酒店有關(guān)制度辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。

3、酒店與其他單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除允許現(xiàn)金支付的款項(xiàng)外，其余必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

4、現(xiàn)金的使用范圍如下： ① 職工工資、津貼；

② 臨時(shí)員工工資（原則上要求由銀行發(fā)放）； ③ 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

④ 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

⑤ 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； ⑥ 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； ⑦ 酒店處理緊急情況時(shí)的支出； ⑧ 轉(zhuǎn)帳結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支；

⑨ 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

5、除零星開支部分從庫存現(xiàn)金中支付外，其他一切支出必須從銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，需報(bào)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，核定坐支范圍和限額。

6、庫存現(xiàn)金不得超過三天的日常周轉(zhuǎn)及報(bào)銷限額，超過限額的部分要及時(shí)存入銀行。

7、實(shí)行備用金管理辦法。備用金（庫存現(xiàn)金）在核定的限額內(nèi)使用。酒店備用金的領(lǐng)用包括：出納員、收銀主管、前臺(tái)收銀員、各營業(yè)點(diǎn)收銀員、采購員。原則上出納員庫存現(xiàn)金不得超過一萬元；收銀主管一萬五千元；前臺(tái)收銀員一萬元以及各營業(yè)點(diǎn)收銀員找零用備用金伍百元；采購員備用金一萬元。

8、出納員與會(huì)計(jì)人員必須分工明確，出納員不得兼辦收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳簿的登記、稽核和會(huì)計(jì)檔案保管等工作，會(huì)計(jì)人員不得兼管出納工作。

9、出納人員應(yīng)熟練掌握并嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)現(xiàn)金管理制度。根據(jù)審核無誤的收、付款憑證負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金的收付款業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記帳.10、嚴(yán)格現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審批制度。出納員進(jìn)行款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)時(shí)，首先要認(rèn)真審核所依據(jù)的憑證，既要審核手續(xù)是否完備，數(shù)字是否準(zhǔn)確，還要審核其內(nèi)容的合理性和合法性。對(duì)于手續(xù)不完備、數(shù)字錯(cuò)誤的憑證，要求經(jīng)辦人完善手續(xù)后方可報(bào)銷；對(duì)于不應(yīng)開支的款項(xiàng)，應(yīng)拒絕報(bào)銷；對(duì)涂改或冒領(lǐng)款的不法行為，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人匯報(bào)。出納人員辦理現(xiàn)金收付時(shí)，收付雙方應(yīng)當(dāng)面點(diǎn)清，并認(rèn)真復(fù)核，加蓋收付戳記及出納人員簽章，以防重收、重付。

11、庫存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符，不得以有以下行為： ①、不準(zhǔn)用白條、借據(jù)或其他單據(jù)等不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金；

②、用轉(zhuǎn)帳憑證套換現(xiàn)金； ③、編造用途套取現(xiàn)金；

④、不準(zhǔn)私人借支公款，單位間也不得互借現(xiàn)金或以轉(zhuǎn)帳套換現(xiàn)金。

⑤、利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的；

⑥、將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的； ⑦保留帳外公款的；

12、庫存現(xiàn)金的清查

①、為了保證賬實(shí)相符，防止現(xiàn)金發(fā)生差錯(cuò)、丟失、貪污等，各單位應(yīng)經(jīng)常對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)清查。庫存現(xiàn)金的清查包括出納每日的清點(diǎn)核對(duì)和清查小組定期或不定期的清查。

②、現(xiàn)金清查的基本方法是實(shí)地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對(duì)，看是否相符。

③、清查現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)注意以個(gè)人或單位名義借款或取款而沒有按手續(xù)編制憑證的字條（即白條），不得充抵現(xiàn)金；代私人存放的現(xiàn)金等，如事先未作聲明又無充分證明的，應(yīng)暫時(shí)封存；如發(fā)現(xiàn)私設(shè)的“小金庫”，應(yīng)視作溢余，另行登記，等候處理。

④、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)要實(shí)施定期檢查和組織清查小組不預(yù)先通知出納對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊性抽查等方式；

⑤、現(xiàn)金抽查盤點(diǎn)時(shí)盤點(diǎn)時(shí)間選擇在一天業(yè)務(wù)沒有開始之時(shí)或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后，由出納將截止清查時(shí)現(xiàn)金收付款項(xiàng)全部登記入賬，并結(jié)出賬面余額，避免干擾正常的業(yè)務(wù)。

⑥、現(xiàn)金清查時(shí)，出納應(yīng)在場(chǎng)提供情況，積極配合，清查后，應(yīng)由清查人員填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，列明現(xiàn)金賬存、實(shí)存和差異的金額及原因，并及時(shí)上報(bào)有關(guān)負(fù)責(zé)人。

⑦、現(xiàn)金清查中，如果發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)立即查找原因，及時(shí)更正，不得以今日長(zhǎng)款彌補(bǔ)它日短款。

13、出納人員工作調(diào)離，必須辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)。

（二）、銀行存款管理制度

1、酒店在銀行開立基本帳戶和一般存款帳戶。上述帳戶只供公司業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金支付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。

2、辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格遵守《銀行結(jié)算辦法》，正確使用各種銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租出借帳戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。

3、空白支票由出納人員向銀行購買，并按編號(hào)順序填入空白支票備查簿，然后把支票及備查簿一并交指定人員保管，不得留有帳外支票。會(huì)計(jì)主管人員要定期核查備查簿的管理情況。空白支票備查簿格式內(nèi)容包括簽發(fā)日期、申請(qǐng)單位、收帳單位、用途、支票號(hào)碼、預(yù)計(jì)報(bào)帳日期、領(lǐng)用人簽章、支票實(shí)際金額、報(bào)銷日期及憑證編號(hào)、注銷記錄等。

3、不得涂改和偽造結(jié)算憑證。各種結(jié)算憑證必須按要求填寫齊全，如實(shí)填明來源或用途。

4、帳戶上必須留有足夠的資金保證支付，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，嚴(yán)格執(zhí)行支票的有效期限。

5、支票一律采取記名式，簽發(fā)支票要注明接受單位名稱或個(gè)人姓名。

6、原則上不準(zhǔn)攜帶蓋好印鑒的空白支票出外采購，不準(zhǔn)將支票給銷貨單位代為簽發(fā)。如果確需攜帶蓋好印鑒的空白支票時(shí)，一定要填好簽發(fā)日期、收款單位名稱，并要督促經(jīng)辦人及時(shí)報(bào)銷。

8、支票遺失或被盜時(shí)，需及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并立即到銀行辦理掛失手續(xù)。

9、酒店經(jīng)營業(yè)務(wù)支出，原則上凡金額在1000元以上的一律使用銀行支票，財(cái)務(wù)部門除了按現(xiàn)金管理制度可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的業(yè)務(wù)外，其余結(jié)算業(yè)務(wù)都必須通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，有特殊情況須經(jīng)董事長(zhǎng)審核后方可支付現(xiàn)金。

10、出納人員應(yīng)定期向銀行索取銀行對(duì)帳單，隨時(shí)與銀行存款日記帳相核對(duì)。月份終了，單位帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。出納人員要對(duì)錯(cuò)帳、漏帳進(jìn)行更正、補(bǔ)充，發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)帳單的差錯(cuò)，要及時(shí)與銀行核對(duì)更正，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)必須按月進(jìn)行清理。

（三）、為保護(hù)貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，結(jié)合XY賓館的具體管理狀況，該賓館的貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的控制程序圖示如下：

第四篇：電大 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)1

道試題，一、辨析題（共 4 道試題，共 20 分。）辨析題（1.判斷正誤并說明理由 多步式利潤(rùn)表設(shè)計(jì)是多次配比分布完成凈利潤(rùn)計(jì)算，即通過對(duì)當(dāng)期收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)加以 歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。按照以下三個(gè)步驟計(jì)算凈利潤(rùn)：計(jì)算利潤(rùn) 總額、營業(yè)利潤(rùn)，最后計(jì)算出凈利潤(rùn)。答：不完全正確。原因：多步式利潤(rùn)表的特征是多次分步完成利潤(rùn)計(jì)算，即通過對(duì)當(dāng)期收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)加 以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分布計(jì)算當(dāng)期凈損益。企業(yè)可以按照 三個(gè)步驟計(jì)算凈利潤(rùn)：計(jì)算出營業(yè)利潤(rùn)、計(jì)算出利潤(rùn)總額、計(jì)算出凈利潤(rùn)。2.判斷正誤并說明理由 所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的變化額來體現(xiàn)，報(bào)表 使用者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)情況。答：錯(cuò)誤。原因：所有者權(quán)益的變動(dòng)情況原先在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的變化額來 體現(xiàn)，沒有實(shí)現(xiàn)充分披露。這就要求編制所有者權(quán)益變動(dòng)表，它設(shè)計(jì)的原則是充分披露所有者權(quán) 益增減變動(dòng)結(jié)果及其原因。3.判斷正誤并說明理由 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。正確 答：原因：這是因?yàn)椋? 會(huì)計(jì)活動(dòng)本身就是一個(gè)系統(tǒng)，設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)在全方位滿足各層面 會(huì)計(jì)規(guī)范要求的同時(shí)，還要充分考慮會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部分工體系。2 會(huì)計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)管理體系的一 個(gè)子系統(tǒng)，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配，因此設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)必須具有適 應(yīng)性。4.判斷正誤并說明理由 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度應(yīng)參考的重要文件之一。答：正確。原因：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》不僅規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。道試題，二、簡(jiǎn)答題（共 2 道試題，共 40 分。）簡(jiǎn)答題（1.在我國財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表表上信息均佳 的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為原因何在？現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容？現(xiàn)金 流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？ 答：現(xiàn)金流是支持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)。現(xiàn)金流量表主要反映企業(yè)經(jīng)營、籌資和投資獲取現(xiàn)金的情 況，而通常情況是企業(yè)經(jīng)營是企業(yè)主要獲取現(xiàn)金的常規(guī)方式且屬于可持續(xù)，籌資和投資獲取現(xiàn)金 受到更多制約，不屬于常規(guī)方式。現(xiàn)金流量不足會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，無法償還債務(wù)，從而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。現(xiàn)金流量表主表部分反映

企業(yè)通過經(jīng)營、籌資和投資活動(dòng)獲取先進(jìn)的情 況，附表部分利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，扣除非經(jīng)營活動(dòng)獲取的現(xiàn)金，以及不產(chǎn)生現(xiàn)金的項(xiàng)目，得出企業(yè)經(jīng) 營活動(dòng)獲取的現(xiàn)金，與主表部分經(jīng)營活動(dòng)獲取的現(xiàn)金額相符。現(xiàn)金流量表主要部分獲取的現(xiàn)金總

額與資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金項(xiàng)目期末與期初差額相同，即企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間獲取的現(xiàn)金增量額，浮標(biāo)部 分與利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)原理是：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量 現(xiàn)金流量表分為三個(gè)基本部分及相關(guān)附注，其三個(gè)基本部分為：經(jīng)營活動(dòng)凈流量、投資活動(dòng)凈 流量和籌資活動(dòng)凈流量，并采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)報(bào)出。現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補(bǔ)充資料兩個(gè)部分。正表包括五項(xiàng)內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響額 以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。2.請(qǐng)閱讀企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，并指出他們各自的作用是什么？ 答：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的作用： 1.提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序 2.強(qiáng)化了對(duì)信息供給的約束，有利于社會(huì)公眾作出決策 3.有利于完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制 4.能促使上市公司提高會(huì)計(jì)質(zhì)量，更好地保護(hù)投資者的利益 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的作用： 1.進(jìn)一步詮釋準(zhǔn)則的含義與概念 2.對(duì)相關(guān)難點(diǎn)進(jìn)行講解 3.詳細(xì)解釋了新的會(huì)計(jì)科目等，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 4.有利于內(nèi)部控制的建設(shè)，有利于完善公司的治理結(jié)構(gòu)，有利于提高企業(yè)管理水平道試題，三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）論述題（1.

要求：請(qǐng)說出下面資料中某單位的會(huì)計(jì)電算化制度是否健全？ 要求：請(qǐng)說出下面資料中某單位的會(huì)計(jì)電算化制度是否健全？需要補(bǔ)充哪些具體內(nèi) 容？（與教材相關(guān)內(nèi)容完全一致視為零分）與教材相關(guān)內(nèi)容完全一致視為零分）資料： 資料：

一、崗位責(zé)任制 ⒈總會(huì)計(jì)師。全面負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作。⒉會(huì)計(jì)主管。負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)日常工作。⒊憑證編制人員。負(fù)責(zé)原始憑證的審查和手工會(huì)計(jì)憑證的編制工作，保證憑證編制 的正確性完整性。⒋憑證審核人員。負(fù)責(zé)對(duì)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行合法性、正確性和完整性的審核 工作，保證憑證的合法性、正確性和完整性。⒌出納員。負(fù)責(zé)銀行存款與現(xiàn)金的收、支核算、以及與銀行對(duì)賬的工作。

⒍系統(tǒng)管理員。負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟、硬件的正常運(yùn)行，負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的設(shè)置，系統(tǒng)的 安全與保密，系統(tǒng)的升級(jí)換代以及其它有關(guān)系統(tǒng)的管理工作。⒎系統(tǒng)維護(hù)員。負(fù)責(zé)硬件設(shè)備和軟件設(shè)備的維護(hù)工作，協(xié)助系統(tǒng)管理員保證系

系統(tǒng)的 正確運(yùn)行。⒏會(huì)計(jì)檔案和磁性介質(zhì)上（軟盤）的會(huì)計(jì)檔案的保管工作，報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案的分送 工作以及會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱工作。

二、操作管理制度 ⒈未經(jīng)培訓(xùn)合格者不符上機(jī)操作。⒉規(guī)定操作人員使用權(quán)限，由系統(tǒng)管理員或者會(huì)計(jì)主管給每個(gè)操作人員設(shè)置使用權(quán) 限密碼。⒊操作人員必須按照規(guī)定的操作規(guī)程進(jìn)行工作。⒋操作人員必須進(jìn)行上機(jī)登記，填寫上機(jī)時(shí)間、使用情況、機(jī)器狀況以及故障處理 辦法等內(nèi)容。⒌操作人員不能擅自修改憑證的錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)立即報(bào)告會(huì)計(jì)主管或憑證編制人 員。⒍操作人員應(yīng)及時(shí)做好數(shù)據(jù)備份工作。⒎所有軟盤使用前必須首先進(jìn)行病毒檢測(cè)，確保無病毒后方能使用。⒏操作人員不得任意改變系統(tǒng)工作環(huán)境。

三、系統(tǒng)維護(hù)制度 系統(tǒng)維護(hù)制度 ⒈機(jī)房?jī)?nèi)硬件必須指定專人負(fù)責(zé)。⒉機(jī)房?jī)?nèi)硬件由系統(tǒng)維護(hù)員定期全面檢查，并作好檢查記錄，發(fā)現(xiàn)問題的硬件應(yīng)及 時(shí)修理或更換。⒊軟件維護(hù)由專人負(fù)責(zé)，非指定軟件維護(hù)人員不得從事軟件維護(hù)工作。⒋重大軟件維護(hù)項(xiàng)目應(yīng)事先報(bào)請(qǐng)會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員批準(zhǔn)經(jīng)同意后才能進(jìn)行維 護(hù)。⒌作好詳細(xì)維護(hù)記錄。⒍系統(tǒng)參數(shù)，包括系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)賬的套數(shù)、會(huì)計(jì)科目、使用權(quán)限等不得隨意 變動(dòng)，若確需變動(dòng)、應(yīng)事先報(bào)請(qǐng)會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員批準(zhǔn)。

一、不健全。

二、需要補(bǔ)充機(jī)房管理制度和會(huì)計(jì)檔案管理制度。具體為： 機(jī)房管理制度： ⒈未經(jīng)許可，非機(jī)房工作人員不得隨意進(jìn)入機(jī)房。⒉保持機(jī)房清潔，經(jīng)常打掃各種設(shè)備上的塵埃。⒊嚴(yán)禁在機(jī)房吸煙、亂扔果殼紙悄等雜物。⒋未經(jīng)許可，不得在財(cái)會(huì)專用機(jī)上運(yùn)行其他軟件。⒌如遇停電或者離開機(jī)房，關(guān)掉一切用電器電源。⒍不得隨意帶軟盤進(jìn)入機(jī)房。會(huì)計(jì)檔案管理制度： ⒈會(huì)計(jì)檔案包括以書面形式存放的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表、存儲(chǔ)在磁性 介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及與會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)有關(guān)的文檔、結(jié)構(gòu)圖、流程圖和源程序等。⒉及時(shí)收集各種會(huì)計(jì)檔案、并作好收集記錄。⒊嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱規(guī)定，調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案必須經(jīng)過會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員 批準(zhǔn)。調(diào)閱人不得擅自復(fù)制會(huì)計(jì)檔案。⒋妥善管理磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，注意防熱、防磁、防霉、防潮。⒌會(huì)計(jì)檔案銷毀按國家有關(guān)制度進(jìn)行。

第五篇：2011電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)考試總結(jié)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

試題

一、分析說明題

1．請(qǐng)指出下面ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的可取之處和缺憾所在。

ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，2003年6月，銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后?? 答：(一)該公司內(nèi)部控制制度的可取之處

答：(1)該公司的銷售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單．核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貸款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財(cái)務(wù)人員，儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。

(2)該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制。

(3)該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實(shí)性，合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性，該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督。可在·一定程度上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。

(二)該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處

答：(1)分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因?yàn)殇N售部門、營業(yè)管理部門與儲(chǔ)運(yùn)部門同屑一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

(2)應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶對(duì)賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。

2．請(qǐng)指出下面是一種什么銷售方式流程圖?試分析存在什么問題?怎樣調(diào)整?

2．答：(1)這是送貨制銷售方式流程圖。(2)箭頭①、③，④和會(huì)計(jì)部門與銀行結(jié)算有誤。

(3)應(yīng)當(dāng)按以下要求調(diào)整：①是銷售部門先開發(fā)票再由運(yùn)輸部門提貨送貨。③運(yùn)輸部門將商品及專用發(fā)票送交客戶，待對(duì)方驗(yàn)收后取得送貨回單。④是運(yùn)輸部門將進(jìn)貨回單交銷售部門或會(huì)計(jì)部門。最后，會(huì)計(jì)部門根據(jù)相關(guān)憑證與銀行進(jìn)行結(jié)算。

《二》1．請(qǐng)利用所學(xué)知識(shí)對(duì)下面華強(qiáng)公司(制造企業(yè))內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中結(jié)賬規(guī)則進(jìn)行點(diǎn)評(píng)：HQ公司的會(huì)計(jì)賬簿結(jié)賬規(guī)則??

1．結(jié)賬的內(nèi)容??2．結(jié)賬的程序??3．結(jié)賬方法??

(1)對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶(如各應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬??

(2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬簿??，年終結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額轉(zhuǎn)入下年??

1．答：(1)HQ公司設(shè)計(jì)的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序等，比較完整、可行。

(2)不足之處主要包括：

①結(jié)賬的內(nèi)容還應(yīng)包括成本類賬簿(制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等)。

②結(jié)賬程序中可將期末賬項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目具體化，以增強(qiáng)其指導(dǎo)作用。

③結(jié)賬的方法需要增加：

A.需要結(jié)計(jì)豐年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬簿，年末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。

B.總分類賬簿平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌和核對(duì)賬目，要對(duì)所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。

2．請(qǐng)指出下列的流程圖屬于什么銷售方式?為什么?

2．答：這是直接銷售方式流程圖。因?yàn)樵搱D表明，企業(yè)從供貨單位采購商品后，直接從供貨單位所在地將商品運(yùn)到購貨單位這種方式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費(fèi)用。

《三》1．請(qǐng)指出下面屬于哪一種會(huì)計(jì)核算形式的賬務(wù)處理程序圖?說明該會(huì)計(jì)核算形式賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍。

1．答：是匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序流程圖。

匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點(diǎn)在于：①總分類賬通常在月末一次性由匯總記賬憑證過記而來，這樣就大大簡(jiǎn)化了總賬的登記工作；②匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。按照會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然能夠反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于核對(duì)賬目。

匯總記賬憑證核算形式的缺點(diǎn)在于：①定期填列匯總記賬憑證的工作量較大；②總分類賬中的記錄比較簡(jiǎn)略，難以具體反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。

因此，這種核算形式一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，記賬憑證數(shù)量較大的企業(yè)。

2．請(qǐng)對(duì)下面某單位的總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)：(1)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作??(2)組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算??(3)審批企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)??(4)審批企業(yè)財(cái)務(wù)收支。(5)(6)(7)(8)

要求：總會(huì)計(jì)師必須由具有兩年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)科長(zhǎng)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。

答：該總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)比較全面，基本可行。但應(yīng)當(dāng)調(diào)整或補(bǔ)充以下內(nèi)容：(1)增加簽署財(cái)務(wù)專題報(bào)告和會(huì)計(jì)決策報(bào)告。(2)增加組織進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核。(3)參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)協(xié)議。(4)總會(huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。

《四》1.請(qǐng)說明下列轉(zhuǎn)賬憑證的用途，并指出下列轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計(jì)是否合理，還應(yīng)該刪除或補(bǔ)充 哪些內(nèi)容? 轉(zhuǎn)賬憑證??

答：(1)轉(zhuǎn)賬憑證是專門用于標(biāo)記不涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的一種復(fù)式記賬憑證。(2)在轉(zhuǎn)賬憑證格式中無須設(shè)計(jì)“出納編號(hào)”、“領(lǐng)繳款人”、“出納簽章”項(xiàng)目。<3)轉(zhuǎn)賬憑證主要用于企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)“對(duì)方單位”項(xiàng)目沒有多大實(shí)際作用。(4)該轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)該增加所附原始憑證張數(shù)、會(huì)計(jì)主管、制單項(xiàng)目、制單編號(hào)。(5)借貸方總賬科目下還應(yīng)設(shè)置明細(xì)科目。

2.請(qǐng)說明試算平衡表的作用并指出下面某公司的試算平衡表存在哪些問題?XX公司余額試算平衡表??

答:(1)余額試算平衡表是在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過編制會(huì)計(jì)分錄并過人賬戶后，根據(jù)會(huì)計(jì)等式的恒等原理編制而成，是為保證結(jié)賬后賬戶記錄的正確性和順利開展下一會(huì)計(jì)期間開設(shè)新賬工作以及便于編制資產(chǎn)負(fù)債表而編制的。(2)余額試算平衡表中應(yīng)當(dāng)列示現(xiàn)金和銀行存款而不是貨幣資金;應(yīng)當(dāng)列示應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備而不是應(yīng)收賬款凈額;應(yīng)當(dāng)列示原材料、庫存商品、生產(chǎn)成本和低值易耗品而不是存貨;應(yīng)當(dāng)列示應(yīng)交稅金而不是未交稅金。(3)余額試算平衡表中標(biāo)注的時(shí)間應(yīng)當(dāng)為年、月、日，而不是年、月。(4)余額試算平衡表應(yīng)設(shè)置貨幣計(jì)量單位(元)。(5)試算平衡表中借貸方余額不等(借方4817222.51元;貸方4807222.51元)，應(yīng)當(dāng)檢查其不等的原因。

二、制度設(shè)計(jì)(計(jì)60分

[資料]某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風(fēng)衣，生產(chǎn)過程分為裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工步驟，為加強(qiáng)成本管理??

[要求]為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)出一套完整的成本核算制度．

答：該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門下達(dá)的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進(jìn)行成本計(jì)算時(shí)，采用分批法與分步法相結(jié)合計(jì)算產(chǎn)品成本。成本核算制度如下：

(1)編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費(fèi)情況的原始記錄材料費(fèi)用分配表、材料盤點(diǎn)溢缺報(bào)告單等；反映人工耗費(fèi)情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時(shí)記錄，根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時(shí)記錄編制的工資結(jié)算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費(fèi)用按一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象之間的分配表如制造費(fèi)用分配表，折舊計(jì)算表、待攤費(fèi)用分配表、預(yù)提費(fèi)用分配表、產(chǎn)成品交庫單等也都是重要的反映生產(chǎn)牦費(fèi)的原始憑證。原始記錄上要正確填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。成本會(huì)計(jì)部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

(2)按產(chǎn)品的批別設(shè)置產(chǎn)品成本計(jì)算單。由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大，因此成本計(jì)算單中的成本項(xiàng)目設(shè)置直接材料和加工費(fèi)兩項(xiàng)即可。如月末需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配，先計(jì)算裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量·，然后再按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實(shí)際成本。

《二》[資料]ZCSW有限公司成立于一九九五年十月，是一家專業(yè)經(jīng)營醫(yī)學(xué)診斷生物試劑和醫(yī)療儀器的科技公司??

[要求]請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)一套合理完整的固定資產(chǎn)管理制度。

為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)的管理，明確部門及員工的職責(zé)，現(xiàn)結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。

1．固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：．1固定資產(chǎn)是指公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用期在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的勞動(dòng)資料。2除固定資產(chǎn)以外的勞動(dòng)資料，列入低值易耗品管理。

2．固定資產(chǎn)內(nèi)容：1土地；2房屋及建筑物； 3機(jī)器設(shè)備； 4電子設(shè)備；5運(yùn)輸設(shè)備；6工具、器具；7管理用具等。

3．固定資產(chǎn)管理部門：1人事行政部為公司固定資產(chǎn)管理部門2人事行政部設(shè)置固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳及卡片；3人事行政部設(shè)專人負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類編號(hào)、購建、驗(yàn)收、保管、調(diào)撥、出售、報(bào)廢、定期盤點(diǎn)等有關(guān)事項(xiàng)；4人事行政部對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用落實(shí)到人，并訂立相關(guān)的使用、交接，丟失、損壞賠償規(guī)定。

4．固定資產(chǎn)核算部門：1財(cái)務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門；2財(cái)務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類帳；3財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理；4財(cái)務(wù)部協(xié)助人事行政部每季進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，做到帳實(shí)相符。

5．固定資產(chǎn)的購置：1固定資產(chǎn)購置，由人事行政部統(tǒng)一購買(專用固定資產(chǎn)除外)；2各部門填寫請(qǐng)購單，送人事行政部匯總后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)；．3人事行政部安排專人負(fù)責(zé)采購，請(qǐng)購單應(yīng)填寫名稱、規(guī)格、型號(hào)、性能、質(zhì)量等資料以備采購及驗(yàn)收。4依據(jù)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的請(qǐng)購單到財(cái)務(wù)部門請(qǐng)款。

6．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)撥1固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，須到人事行政部辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記；

6．2人事行政部將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知財(cái)務(wù)部門，以便進(jìn)行帳務(wù)處理。

7．固定資產(chǎn)出售：1固定資產(chǎn)如需出售處理，人事行政部須申報(bào)出售處理固定資產(chǎn)的報(bào)告并列出明細(xì)表，注明出售處理原因，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)；．2財(cái)務(wù)部門根據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)出售處理報(bào)告進(jìn)行帳務(wù)處理，并開具發(fā)票及收款3人事行政部依據(jù)財(cái)務(wù)開具的發(fā)票及收據(jù)辦理發(fā)貨手續(xù)。

8．固定資產(chǎn)報(bào)廢：1固定資產(chǎn)報(bào)廢，由人事行政部會(huì)同相關(guān)技術(shù)人員檢測(cè)后提出報(bào)廢申請(qǐng)報(bào)告，送總經(jīng)理批準(zhǔn)

2財(cái)務(wù)部門依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)處理；3人事行政部負(fù)責(zé)進(jìn)行實(shí)物處理。

9．固定資產(chǎn)盤盈、盤虧：1固定資產(chǎn)盤盈、盤虧由人事行政部按季盤點(diǎn)后提出固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告，并會(huì)同財(cái)務(wù)部門核查落實(shí)后，報(bào)總經(jīng)理審批；2財(cái)務(wù)部門依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告進(jìn)行帳務(wù)處理。

10．固定資產(chǎn)要按規(guī)定嚴(yán)格管理、定期維護(hù)保養(yǎng)，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)不得外借。

11．財(cái)務(wù)部門每月按各類固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，列入有關(guān)的成本費(fèi)用核算。

12．對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行本制度的部門和個(gè)人，在工作中取得顯著成績(jī)的公司給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；

13．對(duì)違反本制度的部門和個(gè)人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予通報(bào)批評(píng)和經(jīng)濟(jì)處罰。

《三》

二、制度設(shè)計(jì)題(計(jì)60分)

[資料]SJTJS公司是具有港口與航道施工總承包一級(jí)資質(zhì)，主營業(yè)務(wù)為港口與航道工

程、堤防工程、河湖整治工程、港口與海岸工程、航道工程、??[要求]請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)一套包括制訂目的、收帳依據(jù)、財(cái)務(wù)對(duì)帳單、收款流程等方面的應(yīng)收賬款管理制度。

1．制訂目的：為加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，降低催賬成本，減少壞賬發(fā)生，加速企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，明確業(yè)務(wù)人員，收款人員和賬款管理人呀的職責(zé)特制訂本制度。

2．收賬依據(jù)：合同書、送貨回單、銷售發(fā)票(收票回執(zhí))、財(cái)務(wù)對(duì)賬(詢證函)、還款協(xié)議書、還款承諾書都屬于有效的收款依據(jù)。以上收款依據(jù)要求原始文件，要有客戶授權(quán)代理人員的有效簽名或蓋章。原件一律由合同管理人員統(tǒng)一保管歸檔，業(yè)務(wù)人員和催款人員取得同意有可以復(fù)制印件，便作為向客戶收款的債權(quán)依據(jù)。

3．結(jié)算清單：簽收賬款管理人員應(yīng)制作清晰的收款清單交由工程結(jié)算人員，結(jié)算清單應(yīng)注明債務(wù)人名稱、結(jié)算依據(jù)(送貨明細(xì))、結(jié)算日、到期貨款、逾期貨款、客戶授信額度和授信期限等信息。結(jié)算清單通過業(yè)務(wù)員面訪時(shí)交由客戶付款責(zé)任人，不便面交的也可用郵寄方式直接送達(dá)付款責(zé)任人，結(jié)算清單除及時(shí)結(jié)清的應(yīng)請(qǐng)求客戶財(cái)務(wù)人員簽字并加蓋公章，結(jié)算清單根據(jù)客戶付款結(jié)算情況隨時(shí)提供，但每日至少結(jié)算一次。

4．財(cái)務(wù)對(duì)賬單：企業(yè)應(yīng)收賬款管理人員應(yīng)制作財(cái)務(wù)對(duì)賬單，財(cái)務(wù)對(duì)賬單應(yīng)分為對(duì)賬部分和回執(zhí)部分。財(cái)務(wù)對(duì)賬單注明客戶在對(duì)賬日前的所有欠款余額，包括已發(fā)貨未開票的余額，回執(zhí)部分請(qǐng)可戶供應(yīng)部和財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬目核對(duì)，并將核對(duì)結(jié)果填寫清楚，由負(fù)責(zé)人簽名并加蓋財(cái)務(wù)專用章。

5．收款流程(1)到期前提醒。應(yīng)收賬款到期前5日工程結(jié)算人員向客戶提醒，要求客戶貨款到期時(shí)安排付款。財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)提醒業(yè)務(wù)員，為做到提醒收款準(zhǔn)確無誤，可安裝管理軟件，由軟件系統(tǒng)自動(dòng)生成當(dāng)日應(yīng)提醒付款客戶名單，為及時(shí)將信息傳遞給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人員，系統(tǒng)支持自動(dòng)短信方式告知，只要后臺(tái)管理人員打開電腦，選擇到期前5日賬款，點(diǎn)中發(fā)送系統(tǒng)自動(dòng)將提醒的短信發(fā)給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人。

(2)到期日催收。應(yīng)收賬款到期日是一個(gè)非常重要的時(shí)點(diǎn)概念，是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的臨界點(diǎn)，也是賬款催收的敏感點(diǎn)，研究表明在應(yīng)收賬款到期日收賬的催款效果最好。此時(shí)客戶有強(qiáng)烈的還款意愿和道德責(zé)任，工程結(jié)算人員必須在賬款到期日抓緊催賬，為保證工程結(jié)算人員的催款成功率，由賬務(wù)管理人員提醒業(yè)務(wù)員到期催款，為保證100％提醒率，可安裝管理軟件，自動(dòng)生成提醒函件，由后臺(tái)管理人員點(diǎn)中發(fā)送給業(yè)務(wù)人員和客戶經(jīng)辦人。(3)逾期催討。客戶未能在付款日前后按時(shí)付款，造成賬款逾期，逾期一月以內(nèi)由工程結(jié)算人員負(fù)責(zé)催收，后臺(tái)管理人員一方面督促業(yè)務(wù)人員收款，另一方面直接發(fā)催款函件，向客戶供應(yīng)部門催款。計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成相關(guān)函件，可自動(dòng)生成逾期30天以內(nèi)客戶名單必要時(shí)交電話催款員催收，催款函件可用短信方式或郵寄方式送達(dá)，也可同時(shí)采取二種方式送達(dá)。

(4)嚴(yán)重逾期追索。應(yīng)收賬款逾期1月后，收款責(zé)任由業(yè)務(wù)員移交給應(yīng)收賬款管理人員，工程結(jié)算人員配合應(yīng)收賬款管理人員繼續(xù)追索，計(jì)算機(jī)軟件會(huì)自動(dòng)生成逾期30一60天的客戶名單，并自動(dòng)產(chǎn)生黃色報(bào)警信號(hào)，同時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生催討函件。

(5)呆滯賬款追索。逾期2個(gè)月后的應(yīng)收賬款收款責(zé)任由企業(yè)法務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)員和賬

款管理人員自覺配合法務(wù)人員追款。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成逾期60一90天的客戶名單，并自動(dòng)產(chǎn)生紅色警告，同時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生追討函件。

(6)呆滯賬款清理。逾期3個(gè)月后，追款責(zé)任交由律師負(fù)責(zé)，法務(wù)人員負(fù)責(zé)協(xié)助律師整理合同書等債權(quán)文件，準(zhǔn)備起訴材料，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成逾期90天以上客戶名單，并自動(dòng)產(chǎn)生黑色警告，同時(shí)自動(dòng)生成律師函，律師函通過網(wǎng)絡(luò)傳輸給協(xié)作律師事務(wù)所，由律師署名后函告客戶。

(7)起訴與執(zhí)行。律師介入后客戶仍拒不自覺還款的，報(bào)請(qǐng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批，向有管轄權(quán)的人民法院起訴。6．收款流程調(diào)整：企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，行業(yè)習(xí)慣，客戶特點(diǎn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況制度相應(yīng)的流程，靈活把握收款進(jìn)程，在追賬報(bào)警時(shí)間間隔上靈活把握，可以按要求輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，但一旦確定了收款流程除了特殊情況外，一律按流程要求嚴(yán)重追款，特殊情況由收款人員填寫情況說明表，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可遲延收款。

《四》〔資料〕1A公司(中型企業(yè))的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)有會(huì)計(jì)核算部和財(cái)務(wù)管理部?jī)纱蟛块T。其中:會(huì)計(jì)部各崗位包括會(huì)計(jì)部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計(jì)算、利潤(rùn)核算、往來??

（要求〕請(qǐng)為會(huì)計(jì)部的“經(jīng)理”、“成本計(jì)算”、“往來結(jié)算”、“總賬報(bào)表”等崗位和財(cái)務(wù)部的“出 納”、“規(guī)劃”等崗位進(jìn)行崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)。

答:1.會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職貴(1)具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作。(2)參與組織制定企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。(3)參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測(cè)、決策和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作。(4)參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件。（5)負(fù)責(zé)向總會(huì)計(jì)師報(bào)告會(huì)計(jì)工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。(6)審核企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告。(7)組織本部門會(huì)計(jì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核，參與研究會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)整。(8)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。

要求:會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。

2，成本計(jì)算崗位基本職責(zé)(1)會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)成本管理與核算的實(shí)施辦法。(2)企業(yè)產(chǎn)品成本核算方法。(3)建立和完善企業(yè)成本管理、核算的基礎(chǔ)工作。(4)根據(jù)車間和倉庫交來的半成品人庫、領(lǐng)用原始憑證，編制有關(guān)半成品人庫、領(lǐng)用的轉(zhuǎn)賬憑證。<5)審核各車間轉(zhuǎn)來的各項(xiàng)要素費(fèi)用的原始憑證。(6)進(jìn)行各有關(guān)要素費(fèi)用、跨期攤提費(fèi)用、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配，并編制有關(guān)費(fèi)用分配的轉(zhuǎn)賬憑證。(7)將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并編制有關(guān)產(chǎn)成品人庫的轉(zhuǎn)賬憑證。.(8)審核車間成本和備用金開支。(9)審核委托、受托外單位加工事項(xiàng)。(10)編制有關(guān)產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)報(bào)表。(11)指導(dǎo)車間會(huì)計(jì)核算員的專業(yè)工作，完善車間、班組和部門的經(jīng)濟(jì)核算制度。(12)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與產(chǎn)品成本計(jì)算有關(guān)的工作。

3.往來結(jié)算崗位基本職責(zé)<

1、會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)往來結(jié)算管理與核算的實(shí)施辦法，建立往來款項(xiàng)的清算手續(xù)制 度。<2)辦理與供貨單位、購買單位和其他單位、個(gè)人的往來結(jié)算業(yè)務(wù)和明細(xì)核算。(3)負(fù)責(zé)各項(xiàng)備用金、財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算、審核和相關(guān)明細(xì)核算工作。(4)負(fù)責(zé)租金、保證金、罰沒金、股息的計(jì)算、審核和相關(guān)明細(xì)核算工作。(5)負(fù)責(zé)債券的應(yīng)計(jì)利息、溢折價(jià)攤銷的計(jì)算、審核和相關(guān)明細(xì)核算工作。(6)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與往來結(jié)算有關(guān)的管理工作。

4.總賬報(bào)表崗位基本職責(zé)(1)會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)總賬報(bào)表管理、登記、編制的實(shí)施辦法。(2)登記企業(yè)各總分類賬簿。

(31)填制結(jié)賬時(shí)的賬項(xiàng)調(diào)整轉(zhuǎn)賬憑證，并登記有關(guān)總賬。(4)編制資產(chǎn)負(fù)債表及其附表。(5)核對(duì)其他會(huì)計(jì)報(bào)表。(6)辦理會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等各種會(huì)計(jì)檔案資料的歸檔手續(xù)，并予以妥善保(7)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與總賬報(bào)表有關(guān)的核算工作。

5.出納崗位基本職責(zé)(1)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)和其他有價(jià)證券的收付業(yè)務(wù)。<2)登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)登記簿。(3)保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。(4)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。<5)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與出納有關(guān)的結(jié)算工作。

6.規(guī)劃崗位基本職責(zé)1)具體進(jìn)行利率、匯率、證券價(jià)(2)以金融市場(chǎng)和現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，編制現(xiàn)金預(yù)算，確定資金籌措計(jì)劃。(3)編制利潤(rùn)計(jì)劃，擬定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)。(4)對(duì)實(shí)物投資計(jì)劃進(jìn)行可行性咨詢分析，對(duì)金融投資計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立的決策分析。<5)審核匯編材料采購用款計(jì)劃。(6)會(huì)同有關(guān)部門制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)。(7)參與擬定企業(yè)固定資產(chǎn)需要量，參與編制固定資產(chǎn)的更新改造和大修理計(jì)劃。(8)會(huì)同有關(guān)部門制定流動(dòng)資金定額。(9)編制企業(yè)流動(dòng)資金計(jì)劃和銀行借款計(jì)劃。(10)編制企業(yè)成本、費(fèi)用計(jì)劃，并考核其執(zhí)行情況。(11)會(huì)同有關(guān)部門加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作。(12)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌劃、財(cái)務(wù)預(yù)算管理有關(guān)的工作。