第一篇：2012電大會計制度綜合題

答：⑴企業內部會計制度的設計過程應當成為提高會計信息質量的有力保證

企業應根據外界對信息的需求以及企業內部的管理要求，在不違背法律法規體系和會計準則的前提下，內部會計制度設計過程將具有極大的靈活性。例如根據一致性原則，企業對發出存貨的計價方法，一經確定一年內要保持不變，但期間若遇到特殊原因，根據重要性原則就可以中途變更，但要對外界披露。再如，企業可以通過制定一套種類齊全、內容完整、連續編號的可靠的內部憑證制度，并建立合理有效的傳遞程序，以便加強企業的內部控制。又如各項經濟業務的進行均需有管理部門授權，任何人未經管理部門授權不得動用企業的資產，這些控制要求均需有關領導人簽字，這與《會計法》突出單位領導人的責任相輔相成，從控制程序和法律上解決一些領導人為人不正、授意、指使編造假的會計資料，造成會計信息嚴重失真的問題。國外也不泛這樣成功的例子，眾所周知的飛利浦公司，自1951年開始采用現值會計，50年代至80年代對現值會計制度不斷加以完善，但1992年又重新回到成本會計，作出這種調整就是為了適應內外環境的變化，使控制的風險降低到最低點，從而確保會計信息的及時有效性。

⑵企業內部會計制度設計的目的是為了提高會計信息質量

會計管理是企業管理的一個組成部分，企業管理的最終目的是使企業在市場經濟大潮中立于

不敗之地。為達到這個目的就必然要擴大再生產，追加投資，為外界利益相關人員以及企業管理者提供高質量管理信息，可以說與企業內部會計制度設計的目的一脈相承。一套健全的、完善的、適應本單位的會計制度對企業來講舉足輕重，但這一切又取決于會計人員的素質。為了使會計人員的素質不斷得到提高，財政部新近出臺的各類會計人員的繼續教育，無疑是一個良好的舉措。這個措施的實施，將會使會計人員及時認識到環境變化對會計信息系統的要求，并有能力實行改革，從而使企業內部會計制度設計在新形勢下發揮它應有的作用。

第二篇：會計制度設計綜合題

五、綜合題（本大題共3小題，每小題l0分，共30分）

39.由于客戶突然增加訂單，A公司需要臨時進行一批小額零星采購。這批貨物由采購員直接購買，待貨物入庫后再憑入庫單和收據交采購主管審核報銷；報銷時，采購主管認為這只是小額零星采購，在未經詳細審核的情況下就予以簽字，事后察覺這批貨物的供應商是一陌生供應商，且該批貨物可能存在虛開發票、多報貨款的問題。而這批所采購的貨物已經發給客戶，貨款也已報銷完畢。第六章 要求：（1）如果這批貨物的采購確實有作弊行為，你認為作弊者可能是什么人?采購員

（2）對于小額零星采購業務，在進行采購與驗收控制設計時應特別注意什么問題?P180

（3）該批臨時采購業務未經申請程序，請問這樣做妥當嗎?如果不妥，應如何設計臨時采購申請處理程序?不妥當，P193-194

40.某企業有大量的對外投資業務，管理層希望能加強分類管理，提高財務管理水平。但不清楚該如何區分交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產，對長期股權投資成本法和權益法的適用范圍及核算特點也很困惑。

去要求：（1）代為設計交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產的區分標準；第七章P203-204

（2）代為設計長期股權投資核算方法的選擇標準及核算要點。第七章P234

41．甲公司是一家新成立的大量、大批單步驟生產的企業，需要設計一套適合本企業的會計制度。要求：請為甲公司設計合適的成本計算方法和成本計算流程。品種法第十章P319

第三篇：電大會計制度設計05-0011完整

會計制度設計形測答案05任務0011

一、辨析題（共2道試題，共20分。）

1.企業編制全面預算主要以財務部門為主。

答：錯誤。在全面預算基本業流程中，預算管理部門主要起決策、組織、領導、協調與平衡的作用。企業可以根據自身組織結構、業務特點和管理需要，責成預算歸口管理的各責任中心負責其預算的編制、執行監控、分析等工作，并配合預算管理部門做好總預算綜合平衡、執行監控、分析、考核等工作。

2.會計信息化下編制報表要數據真實、計算正確、內容完整與手續齊備，賬證、賬表、表表之間勾稽嚴密，所屬單位報表數據應輸入計算機進行匯總，并將本單位報表、所屬單位報表和匯總表一并報出，打印書面報表裝訂即可，無需再由分管賬務的領導、會計主管簽名蓋章。

答：錯誤。會計信息化下打印書面報表必須由分管賬務的領導、會計主管和制表人簽名蓋章。

二、論述題（共2道試題，共40分。）

1.Ｗ公司下設Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部，共同銷售本公司生產的同一種產品，公司將其分別確認為利潤中心，產品的銷售地區不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行決定，公司會計核算采用單軌制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部均發生如下業務：實現產品銷售收入；結轉產品銷售成本；發生工資費用；分攤公司總部的管理費用。相關會計科目及所屬明細科目均應能夠提供分別反映三個銷售部經營業績的數據。

試分析指出該利潤中心的貢獻毛益、營業利潤的計算公式，并說明公式中所需數據的來源。

答：(1)

①借：應收賬款

貸：主營業務收入—A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

②借：主營業務成本 —A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

貸：庫存商品

③借：營業費用 —A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

貸：應付工資

④借：管理費用 —A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

貸：管理費用一總部

(2)

①貢獻毛益=主營業務收入一主營業務成本一營業費用

②營業利潤：貢獻毛益一應負擔的管理費用

③資料來源為：分別從“主營業務收入”、“主營業務成本”、“營業費用”、“管理費用”四個賬戶中的“A銷售部”、“B銷售部”、“c銷售部”明細賬取得。

2.青島啤酒股份有限公司內部轉移價格按成本（包括稅金）加上小額利潤制定，由財務部門和銷售部門共同計算。

試分析這屬于哪一種內部結算價格，并分析其優缺點。

答：成本定價法是以內部結算對象的成本作為內部結算價格。考慮到企業成本核算包括了實際成本核算與計劃成本核算，因些，成本定價又具體分為以下四種：

1、實際成本法。以內部結算對象承擔的實際耗費作為內部轉移價格。由于各責任中心都有楊本核算系統，具務完整的實際成本資料，成本數據容易取得，但其不足在于容易導致實際成本責任轉嫁，從而模糊了責任中心的責任劃分。

2、標準成本法。以內部結算對象的標準成本作為內部轉移價格。標準成本資料容易取得，并且避免了相互間成本責任的轉嫁問題，同

2時提高了核算工作效率。

3、變動成本法。以內部結算對象的變動成本作為內部轉移價格。變動成本正確反映責任單位成本節約或超支情況，有利于企業和責任單位做出短期決策，但由于它不包括固定成本，因些是一種不完全的定價方式。

4、變動成本加上固定成本法。以內部結算對象變動成本及其直接相關的固定成本作為內部轉移價格。這種方法有利于落實責任，便于做出正確的短期決策。

三、作品題（共1道試題，共40分。）

1．會計軟件源程序和系統開發過程中形成的文檔資料必須嚴格保管。請你結合你單位實際情況設計一份完整的《會計電算化檔案管理制度》。

答：檔案管理制度以文字條文形式設計。請結合單位實際設計制度具體名稱、制定和執行時間、結合企業具體情況設計會計電算化檔案管理制度具體條款。綜合考慮內部控制和實際業務需要（如保存、借閱與保密）的要求

ＸＸ公司會計電算化檔案管理制度

?會計電算化檔案定義

主要指存儲在硬盤、軟磁盤或其他存儲介質上的會計數據和程序等，并包括打印輸出的各種憑證、帳簿、報表等核算數據及系統開發運行 中的全套文檔資料。

?檔案管理任務

1、收集和整理應存檔的會計資料；

2、保管和利用好會計檔案；

3、遵守會計檔案的保存期限。

?檔案管理內容

一、會計憑證的收集、整理和存檔

1、收集齊全應存檔的會計憑證，按憑證順序號和本號檢查有無

短缺，原始憑證是否齊全，清理出不屬于會計檔案范圍和無須存檔的一些資料，補充可能被遺留的一些必不可少的核算資料；

2、與負責憑證打印、裝訂、暫時保管的操作人員辦理好檔案入

存手續；

3、應每月裝訂一次憑證，為便于翻閱憑證，避免憑證散失，裝

訂憑證時應按適當厚度統一裝訂；

4、認真填列會計憑證封面，封面各記事欄都應填列完整清晰，以便于查閱。

二、會計帳簿的收集、整理和存檔

1、各業務日或各月的會計帳簿可由業務經辦人在當期打印輸出

并保管，日常系統數據由系統管理人員和業務經辦人負責維

護；

2、會計終了，必須將全年的所有帳簿，包括總帳、明細帳、輔助帳等都統一打印輸出，并整理裝訂；

3、檔案管理人員在與業務經辦人辦理帳簿交接手續時，應認真

檢查帳簿是否有殘缺、遺漏，確定無誤后，應對所有帳簿進行

歸類、編號，妥善保存；

4、會計帳簿封面應書寫規范，應填項目都應填列齊全清晰。

4三、會計報表的收集、整理和存檔

1、各會計期的會計報表可由各業務經辦打印輸出，并負責保

管；

2、會計終了，各業務經辦人將全年會計報表整理裝訂后交

檔案管理人員；

3、檔案管理人員對會計報表檢查無誤后，應對會計報表分類編

號歸檔；

4、會計報表封面應書寫規范，應填項目都應填列齊全清晰。

四、軟硬盤數據的收集、整理和存檔

1、每月結帳前，各會計主管都應對會計數據做一次硬盤備份和

軟盤備份；結帳后，再重新做一次硬盤備份和兩次軟盤備份，以確保數據的安全；備份軟盤應由檔案管理人員統一集中管

理；

2、備份軟盤應貼上保護標簽并用印章或封條簽封；

3、備份軟盤應裝在包裝盒內，存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場所；雙備份的軟盤應存放于不同的地點。

?檔案的保管和使用

1、只有由系統“打印”功能打印出的會計憑證、帳簿、報表等

核算資料，經財務經理、會計主管、系統管理人員和業務經辦

人簽字認可后，才能作為正式的書面檔案資料保存。帶有“查

詢”字樣的會計核算資料不能作為正式的書面檔案資料保存；

2、會計電算化檔案發生缺損時，應重新打印補充，操作人員在

5打印出的資料上注明此種情況并簽字，經會計主管和系統管理

人員簽字認可后歸檔；

3、查閱已存檔的會計核算資料應填寫《檔案查閱登記表》并經

財務主管批準后方可查閱，查閱時不得在會計檔案上做任何記

錄、勾刪和修改，更不能抽取單據；

4、對于存儲在硬盤上的會計數據及其備份數據，不得做任何刪

除、修改操作。

5、對于已存檔的會計檔案一律不得外借

?檔案保存期限

1、對打印出的會計檔案，其保存期限按《會計檔案管理辦法》的規定執行；

2、軟盤形式的會計檔案保管期限必須在五年以上。儲存在硬盤

中的會計數據，可在兩年后根據需要進行存毀。

?制度的制訂與執行

1、本制度由ＸＸ公司財務部制訂，自頒布之日起開始執行。

ＸＸ

公司財務部

ＸＸ年ＸＸ月XX日

第四篇：電大會計制度設計作業.doc

終結性考試題：

一、請指出XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題。答： XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處有以下幾方面：（1）、建立了相應的內部控制制度。《企業內部控制基本規范》由財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會2008年6起實施。企業內部控制制度的建立與實施已成為現代企業管理的必然，其目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，內部控制的核心是有效地控制風險，是財務內部控制制度，加強資金管理，對資金的籌集、使用、分配、調度等實行嚴格控制，控制制度的重中之重。途徑，其核心思想是或兩個以上的部門或人員的處理，他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監督和制約資金的內部控制管理上也進行了一些制度設計上的嘗試，例如：①、制單、復核、印鑒與支票分別保管、收付款、記賬和編制報表等工作均進行不相容職務分工；收銀員工作相分離，當日工作結束時一天的營業額能及時入賬；③、28日財會[2008]7提高經營效率和效果，防止資金體外循環，不相容職務的分離在資金內控方面是一條有效內部牽制”，它要求每項經濟業務都要經過兩個使得單個人或部門的工作必須與其②、各部門收集該部門原始憑證人員與前臺2009年7月。XY賓館在日

月號發布，自1促進企業實現發展戰略。

而企業內部控制制度的核心造成企業失血是財務內部“

利用會計軟件不同崗位人員不同操作權限的授權，更有利于貨幣資金各不相容崗位間的分工與合作，提高資金管理效率；④、《企業內部控制基本規范》第三十條規定要求企業根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。XY賓館在大額資金的報銷審批程序上也設定了要由總經理簽字的權限限制，做到了重大資金支出重點控制，提高了資金使用的安全性。

這些具體的規定基本體現了《企業內部控制基本規范》的要求，避免了某些職務如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的可能。在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發生。

（2）、按照《現金管理暫行條例》的相關規定，各單位所有現金，除核定的現金庫存限額外，其余必須存入銀行，各單位經濟往來，必須通過銀行轉賬結算，各單位庫存現金限額，一般按開戶銀行應當根據實際需要，核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫存現金限額。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支。各單位使用現金的范圍：支付職工工資、津貼、福利費、退休金；支付各種撫恤金、學生助學金、喪葬補助費；支付城鄉居民個人的勞務報酬；支付出差人員的差旅費等。各單位到外地采購，必須通過匯兌或者其他結算形

式，不得自帶現金。各單位的現金收入及時存入銀行，零星開支的現金可以從單位現金庫存限額中支付，其他一切支出必須從開戶銀行提取，不得從本單位收入現金中直接支付。現金收支量較大的單位，要編報現金收支計劃，在批準范圍內使用現金。XY賓館在現金管理上能夠做到每天營業結束時將現金及時盤點核對，留夠庫存現金后及時將多余現金存入銀行，符合現金管理國家有關規定的要求。（3）、采用賓館專用會計軟件實現了會計電算化管理，使會計工作快速、準確、高效

XY賓館在貨幣資金管理中存在的問題有以下幾方面：（1）、各部門指定專門人員負責收集該部門每天的原始憑證，在各自的前臺匯集后，不應該由前臺收銀員編制部門日報表，結算當日部門總的營業金額，而應該由該專門人員與前臺收銀員收款核對無誤后，由該專門人員編制部門日報表會同前臺收銀員雙方簽字確認后，結算當日部門總的營業金額。各部門的日報表連同所收款項在當日工作結束時交于財務部，由會計入賬。

（2）貨幣資金收付與控制貨幣資金收支的專用印鑒不應該由一人兼管，從而達到貨幣資金收支業務不能由同一人辦理業務的全過程，防范貪污等行為，提高資金安全性。

（3）、應該明確出納人員與負責現金清查盤點人員的職務相分離。

（4）對于大額資金的報銷不能簡單地設定為由總經理一人簽字即可報銷，建議實行集體決策與審批制度，同時建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用等行為發生。

二、結合你自己單位財務狀況、經營狀況和組織結構的具體狀況，設計出現金管理制度、銀行存款管理制度和適合于該企業的賬務處理流程圖。

答：

（一）、現金管理制度

1、為了加強酒店現金管理，明確現金使用范圍，結合酒店情況特制定本制度。

2、財務部門要嚴格按照國家有關規定及酒店有關制度辦理現金收支業務。

3、酒店與其他單位之間的經濟往來，除允許現金支付的款項外，其余必須通過銀行進行轉帳結算。

4、現金的使用范圍如下： ① 職工工資、津貼；

② 臨時員工工資（原則上要求由銀行發放）； ③ 個人勞務報酬；

④ 各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；

⑤ 向個人收購農副產品和其他物資的價款； ⑥ 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； ⑦ 酒店處理緊急情況時的支出； ⑧ 轉帳結算起點以下的零星開支；

⑨ 中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出

5、除零星開支部分從庫存現金中支付外，其他一切支出必須從銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現金的，需報財務部負責人批準，核定坐支范圍和限額。

6、庫存現金不得超過三天的日常周轉及報銷限額，超過限額的部分要及時存入銀行。

7、實行備用金管理辦法。備用金（庫存現金）在核定的限額內使用。酒店備用金的領用包括：出納員、收銀主管、前臺收銀員、各營業點收銀員、采購員。原則上出納員庫存現金不得超過一萬元；收銀主管一萬五千元；前臺收銀員一萬元以及各營業點收銀員找零用備用金伍百元；采購員備用金一萬元。

8、出納員與會計人員必須分工明確，出納員不得兼辦收入、費用、債權債務帳簿的登記、稽核和會計檔案保管等工作，會計人員不得兼管出納工作。

9、出納人員應熟練掌握并嚴格執行有關現金管理制度。根據審核無誤的收、付款憑證負責辦理現金的收付款業務；負責登記現金日記帳.10、嚴格現金收付業務的審批制度。出納員進行款項收付業務時，首先要認真審核所依據的憑證，既要審核手續是否完備，數字是否準確，還要審核其內容的合理性和合法性。對于手續不完備、數字錯誤的憑證，要求經辦人完善手續后方可報銷；對于不應開支的款項，應拒絕報銷；對涂改或冒領款的不法行為，應及時向財務部負責人匯報。出納人員辦理現金收付時，收付雙方應當面點清，并認真復核，加蓋收付戳記及出納人員簽章，以防重收、重付。

11、庫存現金要做到日清月結，賬實相符，不得以有以下行為： ①、不準用白條、借據或其他單據等不符合財務會計制度規定的憑證頂替庫存現金；

②、用轉帳憑證套換現金； ③、編造用途套取現金；

④、不準私人借支公款，單位間也不得互借現金或以轉帳套換現金。

⑤、利用帳戶替其他單位和個人套取現金的；

⑥、將單位的現金收入按個人儲蓄方式存入銀行的； ⑦保留帳外公款的；

12、庫存現金的清查

①、為了保證賬實相符，防止現金發生差錯、丟失、貪污等，各單位應經常對庫存現金進行核對清查。庫存現金的清查包括出納每日的清點核對和清查小組定期或不定期的清查。

②、現金清查的基本方法是實地盤點庫存現金的實存數，再與現金日記賬的余額進行核對，看是否相符。

③、清查現金時，應注意以個人或單位名義借款或取款而沒有按手續編制憑證的字條（即白條），不得充抵現金；代私人存放的現金等，如事先未作聲明又無充分證明的，應暫時封存；如發現私設的“小金庫”，應視作溢余，另行登記，等候處理。

④、財務部負責人、主管會計要實施定期檢查和組織清查小組不預先通知出納對現金進行突擊性抽查等方式；

⑤、現金抽查盤點時盤點時間選擇在一天業務沒有開始之時或一天業務結束后，由出納將截止清查時現金收付款項全部登記入賬，并結出賬面余額，避免干擾正常的業務。

⑥、現金清查時，出納應在場提供情況，積極配合，清查后，應由清查人員填制“現金盤點報告表”，列明現金賬存、實存和差異的金額及原因，并及時上報有關負責人。

⑦、現金清查中，如果發現賬實不符，應立即查找原因，及時更正，不得以今日長款彌補它日短款。

13、出納人員工作調離，必須辦理嚴格的交接手續。

（二）、銀行存款管理制度

1、酒店在銀行開立基本帳戶和一般存款帳戶。上述帳戶只供公司業務經營范圍內的資金支付，不準出租、出借或轉讓給其他單位或個人使用。

2、辦理銀行結算業務必須嚴格遵守《銀行結算辦法》，正確使用各種銀行轉帳結算方式，嚴格遵守銀行結算紀律，不準出租出借帳戶，不準簽發空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。

3、空白支票由出納人員向銀行購買，并按編號順序填入空白支票備查簿，然后把支票及備查簿一并交指定人員保管，不得留有帳外支票。會計主管人員要定期核查備查簿的管理情況。空白支票備查簿格式內容包括簽發日期、申請單位、收帳單位、用途、支票號碼、預計報帳日期、領用人簽章、支票實際金額、報銷日期及憑證編號、注銷記錄等。

3、不得涂改和偽造結算憑證。各種結算憑證必須按要求填寫齊全，如實填明來源或用途。

4、帳戶上必須留有足夠的資金保證支付，不得簽發空頭支票和遠期支票，嚴格執行支票的有效期限。

5、支票一律采取記名式，簽發支票要注明接受單位名稱或個人姓名。

6、原則上不準攜帶蓋好印鑒的空白支票出外采購，不準將支票給銷貨單位代為簽發。如果確需攜帶蓋好印鑒的空白支票時，一定要填好簽發日期、收款單位名稱，并要督促經辦人及時報銷。

8、支票遺失或被盜時，需及時向領導匯報，并立即到銀行辦理掛失手續。

9、酒店經營業務支出，原則上凡金額在1000元以上的一律使用銀行支票，財務部門除了按現金管理制度可以使用現金進行結算的業務外，其余結算業務都必須通過開戶銀行進行轉帳結算，有特殊情況須經董事長審核后方可支付現金。

10、出納人員應定期向銀行索取銀行對帳單，隨時與銀行存款日記帳相核對。月份終了，單位帳面結余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，按月編制銀行存款余額調節表，調節相符。出納人員要對錯帳、漏帳進行更正、補充，發現銀行對帳單的差錯，要及時與銀行核對更正，對未達帳項必須按月進行清理。

（三）、為保護貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內部控制制度，結合XY賓館的具體管理狀況，該賓館的貨幣資金收入和支出業務的控制程序圖示如下：

第五篇：電大會計制度設計01答案

01任務_0001

一、辨析題（共 4 道試題，共 20 分。）

1、判斷正誤并說明理由。會計組織機構設置不能僅停留在會計系統本身，還需將其放在企業整體管理系統中考慮。

正確。因為會計活動本身就是一個系統，需要充分考慮會計活動的內部分工體系，應與企業規模、管理方針及戰略規劃等相匹配。

2、判斷正誤并說明理由。多步式利潤表設計是多次配比分布完成凈利潤計算，即通過對當期收入、成本費用項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環節，分步計算當期凈損益。按照以下三個步驟計算凈利潤：計算利潤總額、營業利潤，最后計算出凈利潤。

錯誤。首先計算營業利潤，然后計算出利潤總額，最后計算出凈利潤。

3、判斷正誤并說明理由。《企業內部控制應用指引》是企業設計會計制度應參考的重要文件之一。

正確。會計制度不僅規范企業會計活動，與企業內部控制制度互相嵌入。

4、判斷正誤關說明理由。會計制度的核心職能是保證會計信息的質量，提高會計工作的效率。錯誤。其核心職能是確保企業財務報告目標的實現。

二、簡答題（共 2 道試題，共 40 分。）

1.會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計制度設計方式，談談你對會計制度設計程序的前提條件的理解

會計制度制定的前提包括制定的目的和依據、實施范圍和要求。其中目的和依據是制定會計制度的主要前提。在制定企業內部會計制度時，會計制度制定的目的和依據可以表述為：“為了加強企業會計工作，改善經營管理，提高經濟效益，適應市場經濟發展，根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》、《企業統一會計制度》，特制定本制度。”會計制度實施范圍和對實施企業的要求是會計制度存在的一個前提條件。

2.分析說明為什么將資產負債表確定為財務報告體系的核心。

答：資產負債表亦稱財務狀況表，表示企業在一定日期（通常為各會計期末）的財務狀況（即資產、負債和業主權益的狀況）的主要會計報表。資產負債表從一個橫斷面最集中的體現了企業自創建以來的企業價值，投資人財富的積累和增值的全過程。它不僅能反映一個企業的過去，展示它的今天，更能預測它的未來。資產負債表可以綜合反映本企業以及與其股權上有聯系的企業的全部財務狀況。

1、反映企業資產的構成及其狀況，分析企業在某一日期所擁有的經濟資源及其分布情況。

2、可以反映企業某一日期的負債總額及其結構，分析企業目前與未來需要支付的債務數額。

3、可以反映企業所有者權益的情況，了解企業現有投資者在企業投資總額中所占的份額。資產負債表是以“資產=負債+所有者權益”這一等式為理論基礎的，據此可以分析公司的財務狀況。

1、揭示公司的資產及其分布結構

2、揭示公司的資產來源及其構成3、有助于評價公司的盈利能力

4、通過期初數與期末數的對比

三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）

資料：

在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產多年，在蘇州有制藥生產車間和相應的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司2011年開始在上海設有銷售部。

要求：如果你是該公司的會計制度總設計者，你如何總體設計公司會計制度呢？會計組織機構設置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面呢？

答：(一）會計組織機構是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構并擁有一定數量和素質的會計人員，是保證企業會計工作正常進行，充分發揮會計職能、實現會計目標的重要條件。會計組織機構中各級的財會主管和財務會計人員是會計內部控制體系的主體，為提供會計信息發揮重要的作用。通過設計科學的會計組織機構使會計內部控制真正在企業組織機構中發揮作用，并有利于加強內部會計控制與監督，促使企業各項經濟活動合法化、合規化和合理化，以達到經濟性、效率性和效益性。會計組織機構和崗位職責的設計是由科學會計機構設置、合理會計人員分工協作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。

（二）企業會計組織機構及其崗位職責設計的原則

1、適應性原則。與企業生產經營規模、特點和管理要求相適應，保證企業會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業業務量小，會計機構應相應小些，會計人員相應少些，機構內的分工也應粗些。大中型企業，經營規模大，滴窳糠倍啵?應單獨設置會計機構，以便及時組織本單位各項經濟活動和財務收支的核算，實行有效的會計監督。還要設立企業內部崗位責任制，考核各責任中心的業績。機構應設大些，人員多些，內部分工也應細一些。集團企業，規模大，業務量大，涉及的地區、行業多，它的會計組織機構通常是一個獨立于其他管理部門的單位——財務公司。

（三）會計部經理領導下的集中核算模式

以會計部經理為領導的一種會計工作的分工模式。會計部內也可分設若干子部門或崗位。適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業。通過設置，形成一個以主抓財務的副 廠長或副經理為領導，以會計部經理為主管，各個小組分工負責的會計機構內部組織體系。

（四）財會主管領導下的集中核算模式

以財務與會計主管為領導，且通常只設財會主管、會計和出納等少數幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務設置的企業。會計工作的分工和崗位的設置較簡單。