第一篇：我國分稅制財政體制進一步改革的基本思路

我國分稅制財政體制進一步改革的基本思路 我國分稅制財政體制進一步改革的基本思路

我國分稅制財政體制進一步改革的基本思路

摘要：本文從分稅制改革

10多年來，在運行過程中出現的問題談起，涉及到了政府支出責任劃分、政府間收入劃分、轉移支付以及省以下財政管理體制方面的問題，最后提出了一些列的解決思路。

關鍵詞：分稅制

事權

財權

轉移支付

財政管理體制

稅收立法權

三級政府

三級財政管理體制

正文：

1994年的分稅制改革是我國財政制度變遷史中具有里程碑意義的重大變革，它對于明確中央與地方之間的財政分配關系，振興中央財政，遏制地方“諸侯經濟”，以及對于建立與社會主義市場經濟體制相適應的新型財稅體制，都具有重大意義。但是，我們也應該看到，我們現行的分稅制財政體制還不是一種十分成熟的分稅制財政體制，還存在許多內在的體制缺陷，諸如政府間的財政關系缺少法律的規范、政府間事權責任界定不清、省以下地方政府間的分稅制改革尚未真正啟動、財政轉移支付制度還不健全等等。因而，它離真正意義上的成熟的分級分稅財政體制還有較大的距離。

一、分稅制改革后出現的問題，主要表現在以下幾方面：

1、政府間支出責任劃分還不夠清晰、不夠合理。我國現行法律對政府間支出責任只作了原則性劃分，還不夠清晰，也不夠合理。一是一些應當完全由中央承擔的支出責任，地方也承擔了一部分，如氣象及地震等管理職能；二是完全屬于地方的支出責任，中央也承擔了一部分，如地方行政事業單位人員工資和基礎教育等；三是部分支出責任中央與地方職責劃分不夠合理，執行中經常發生交叉、錯位。如我國養老保險由地方政府管理，而實際執行中中央政府又承擔了大部分支出責任；四是各省、市、縣、鄉政府間支出責任劃分更為模糊，地區之間差別較大。政府間支出責任不清、風險不明，為財政可持續發展留下了隱患。

2、政府間收入劃分不盡合理，基層政府分享的收入與支出責任不對稱。政府間收入劃分不合理的首要問題是收入劃分與支出責任劃分不相匹配，基層政府收入來源有限，不利于基層財政收入的穩定增長，難以滿足其正常的公共支出需要。其次是政府間收入劃分覆蓋面窄，相當數量的政府財政性收入游離于體制之外，既不利于政府間支出責任與收入的匹配，也不利于合理調節地區間財力差距。此外，我國稅制結構中流轉稅占主體，流轉稅具有稅基流動性強、地區之間分布不均等特點，也為我國政府間收入劃分增加了難度。

3、轉移支付項目設立不夠合理，監管力度有待加強。分稅制改革以來，我國轉移支付制度不斷完善，初步形成了目前財力轉移支付和專項轉移支付體系。但是，由于大部分轉移支付項目都是出于配合中央宏觀調控政策而設立的，隨著各項新政策的出臺，轉移支付項目逐年增多，由此帶來財力轉移支付專項化、專項轉移支付財力化的傾向。同時，轉移支付資金的監管力度不夠，轉移支付資金的效益評估有限。

4、省以下財政管理體制尚不完善。目前，各地普遍存在省以下橫向財力不平衡問題，省以下縱向財力分布也不盡合理。省級政府沒有在調節省以下政府財力不平衡方面發揮應有的作用。

第1頁

我國分稅制財政體制進一步改革的基本思路

二、進一步改革分稅制財政體制的基本思路

1、完善中央與地方的事權劃分

事權劃分是分稅制財政體制的基礎。事權劃分合理與否，直接決定一級政府承擔的職責是否與其政府職能相適應，也影響著財權分配以及轉移支付制度的合理與否。解決當前基層財政的財力困境問題，也必須著手于調整各級政府間的支出事權。總的原則是，屬于全國性共同事務，應由中央政府決策、承擔和管理；屬于地方性共同事務的事權，應由地方政府在中央統一政令許可范圍內自行決策和承擔，劃歸地方政府管理。凡是低一級政府能夠有效處理的事務，一般不上交上一級政府，凡是地方政府能夠有效處理的事務，一般也不上交中央政府來處理。

從立法的角度來看，目前，我國沒有統一的憲法或法律作為劃分事權財權依據，連權威性政策依據都沒有，僅有一個行政文件《國務院關于實行分稅制財政體制決定》國發[1993]85號文件。憲法、組織法雖然分別規定了中央、省、省以下的各級政府職權，但是僅僅是出具了事權、財權的縱向劃分的雛形，太含糊，太統籌。

第一，將中央與地方的事權劃分的決定權、調整權從中央政府轉到立法機構。

第二，有關中央與地方事務劃分原則性問題，有必要在憲法中或憲法性文件中規定：(1)明確界定中央及地方各級政府事權范圍；(2)劃分中央與地方事權的標準內容；(3)明確規定各級立法機構稅收立法權限，立法原則，立法程序。

第三，盡快制定關于分稅制的法規，立法時要細化如下內容：(1)中央政府及地方政府各自職能范圍：中央管什么，地方管什么，哪些是中央承擔的支出責任，哪些是地方承擔的支出責任，要有明確的法律或規章進行詳盡具體的支出和規制；(2)中央政府及地方政府各自事權范圍；(3)中央政府及地方政府各自支出范圍，并且重新核定支出基數。

2、建立規范化的政府間財政轉移支付制度 從資金的流向看，轉移支付主要包括資金在中央政府與地方政府之間的縱向轉移以及同級政府之間的橫向轉移。我國目前主要以單一縱向轉移支付為主，缺乏地區間的橫向轉移支付，難以實現各地區公共產品和服務水平的均衡。因此，建立地區間的橫向轉移支付尤為必要和現實。應根據公平與效率兼顧的原則，從制度層面上設計一種計算各地應有的財政收入和合理的支出水平的辦法，并使其公式化，規定資金由發達地區向貧困地區轉移的額度，通過橫向轉移來實現地區公共服務水平的均衡，以彌補單一縱向轉移支付的不足。另外，要改變目前的稅收返還辦法，加大向落后地區的資金轉移支付力度，使落后地區具備快速發展的能力，推進各地區的協調發展。

為此，應在中央集中國內大部分財力的前提下，建立規范化的中央對地方的各種補助制度，具體包括：（1）一般性補助即稅收返還。必須按照科學規范的因素法，建立由各種因素（如人口、人均GDP、地區教育水平、地區醫療水平、區域面積等）加權組成的轉移支付公式，測定地方財政公共開支的數額。如果支大于收，由地方政府統籌使用。（2）專項撥款補助。這主要是為了有效貫徹中央政府的有關政策，解決經濟和社會發展中的特殊問題設置的，是中央實施宏觀調控的有力手段。總結我國過去專項補助的經驗教訓，參照市場經濟國家的有關做法，專項撥款補助不能隨意進行，不能“撒胡椒面”。具體而言，一要體現國家產業政策的要求，明確重點和專門用途，當前主要是用于重點基礎設施建設和建立高新技術產業；二應要求地方有配套資金，以發揮中央財政的資金導向功能，從而增大對有關項目建設的資金投入量；三要加強資金管理，加大項目監督稽查力度。（3）特殊因素補助。這包括對老、少、邊、窮地區在一般性稅收返還基礎上，再增加一些補助，以體現國家的民族政策，調節分配結構和地區差距，特別是扶持經濟不發達地區的發展。此外，還有一些臨時性的，主要

第2頁

我國分稅制財政體制進一步改革的基本思路

針對遭受特大自然災害和意外重大事故地區的補助。

3、完善地方稅收體系，給與地方一定的自主權（1）地方稅收立法權

實際中，立法權幾乎完全集中在中央，限制了地方制定稅收法規的權力，也削弱了地方籌集財政收入和進行局部靈活調整的能力，不利于發揮地方的積極性。

要賦予地方一定的稅收立法權。這樣做有其可行性：第一，市場經濟的一般原則——分級分權管理原則。“責、權、利”相統一，來調劑地方組織的積極性。第二，提高社會資源更有效配置。稅收立法權實質上是一種特殊資源配置決策權。地方經濟發展很大程度上依賴于資源配置的合理性和有效性。

（2）建立地方稅收體系 A、營業稅

把營業稅劃為地方固定收入，作為地方的主體稅種。目前，分稅制下，營業稅雖然是地方稅收中的一個主要來源，但實際上成立了中央于地方的共享稅。營業稅不適宜作為共享稅，是因為營業稅具有明顯的地方稅特征，主要來源于第三產業，征收面廣，水源分散，特別是涉及零售業、飲食業、服務業，個體戶所占的比重很大，適合地方征管。營業稅劃分給地方的話，能使得第三產業的發展與地方利益緊密的結合起來，推動地方把更多的精力放在第三產業上，有利于第三產業的發展和產業結構的調整。

B、建立以財產稅作為地方稅的主體稅種

從發達國家的經驗來看，地方稅收體系大都以財產稅類作為主體稅種。因為，首先，財產稅不會發生地區間的轉移，也無法偷逃稅，十分穩固。第二，作為房產稅和土地稅課稅對象的房產和土地散布在各個轄區內，只有地方政府才能詳細掌握稅源，核實房價納稅人不易偷漏稅款，課征率高。第三，稅基比較穩定，不會發生稅基大量的地區性轉移。第四，財產稅有十分重要的經濟和社會調節功能，通過調節財產所有者由于財產的規模、數量等因素而獲得的某些級差受益，縮小貧富差距，從而有利于社會的穩定和發展。所以，只要地方政府專心優化本地投資環境，搞好基礎設施與公共服務，吸引越來越多的企業到自己的地區內投資，就可以不斷推動本地的不動產升值，擴大自己的稅基，形成長久不衰的財源。

C、改革城市維護建設稅作為地方稅的主體稅種

城市維護建設稅占全國財政收入的比例這些年來是逐年上升。改革城市維護建設稅，使得其成為主體稅種，擴大其征收范圍，改變其計稅依據，使得該稅不限于在城市、縣城、建制鎮、工礦區開征，納稅人不分國內國外；單位企業和個人，凡有經營收入，都應該以銷售收入、營業收入和其他經營收入為計稅依據進行征稅。

通過以上的調整，形成以房產稅、車船稅、遺產稅和耕地占用稅為主的財產稅體系，與一系列銷售稅配合，逐步建立以財產稅、營業稅、城市維護建設稅為主體稅種，其他稅種配合的地方稅制體系。

4、構建中央、省、市（縣）三級政府和三級財政體制 目前，我國是一個五級政府架構的大國，財政體制安排不僅涉及中央與地方之間的財政關系，還涉及到省以下四級政府之間的財政體制安排。分稅制改革后，我國中央與省級政府間的財政關系較從前明顯理順，而省以下各級地方政府間的財政關系遠未理清，地方財政體制建設嚴重滯后，地方尤其是基層縣鄉財政十分困難，嚴重影響了部分地方的社會穩定和政府權威，任其發展勢必會導致地方財政危機進而威脅到中央財政，因而加強地方財政體制建設和進一步理順地方政府間財政關系是我國財政體制改革總體框架中十分重要且極為緊迫的任務。

從世界范圍看，成功地實施分稅制財政體制的國家通常只有三級政府財政級次。如美國除邦政府以外，有50個州政府，8000個地方政府，還有一些學區以及數百個土著美國人政

第3頁

我國分稅制財政體制進一步改革的基本思路

府；縱向序列共分聯邦、州和地方三級。歐盟主要成員國也是中央、大區和地方政府三級架構。日本是有一億多人口的大國，也只有都道府縣和市町村二級行政區劃。我國目前實行五級政府和五級財政體制，是世界上主要國家中政府層級和財政層級最多的國家。我國現行稅種有28個，5級政府與28種稅的對比狀態，使得中國不可能像國外那樣比較完整地按稅種劃分收入，而只能走加大共享收入的道路。把目前的稅種分成3個層次相對容易，而要分成5個層次則難上加難。也就是說，我國目前的五級政府和五級財政體制使得“分稅種形成不同層級政府收入”的分稅制基本規定性缺少最低限度的可操作性。鑒于我國政府層級過多，應著力構建“中央政府一省級政府一市（縣）政府”三級政府體制，相應形成“中央財政——省級財政——市（縣）財政”三級財政體制。

這種三級政府與三級財政體制，應逐步取消市管縣體制，總體上按城鄉分治原則實行市縣分治，即使短期內難以做到市縣行政同級，但至少可以做到財政同級，切實減少過多的財政級次，隨后分步推行省管縣體制。省管縣可與重新調整省級行政區域相結合。目前全國的縣級政區有2200個左右，如果省區數目增加到50個左右，平均每省將管轄40～50個縣。對于中央或省區而言，40～50個下屬政區的管理幅度是適宜的。第二，撤鄉并鎮，恢復其縣級政府的派出機構的性質。目前鄉級財政日益陷入困境，淪為負債財政和危機財政，根本無力為農村社會提供基本的公共產品和服務，龐大的鄉鎮機構與脆弱的農業經濟基礎已不相適應，成為加重農民負擔的根源。因而，有必要撤鄉并鎮，將其變為縣級政府的派出機構。

5、加快支出管理制度改革與創新，大力推進公共財政體制建設

1994年的財政體制改革已搭起了社會主義市場經濟條件下財政體制的基本框架。但這一框架主要著眼于收入劃分及其管理，而財政支出管理改革相對滯后，已成為完整規范的財政體制的最大瓶頸。目前亟需從以下幾方面推進支出管理制度的改革：（1）實行國庫集中收付制度。由政府財政（國庫）部門對所有政府性收入，包括預算內收入和納入財政專戶管理的預算外收入進行集中收納管理，同時，對各部門和各單位的支付過程實行集中統一的處理。（2）進一步完善部門預算制度。應加快部門預算的法律制度建設，改革現行的預算撥款體制，將預算分配權集中于財政部門。延長預算編制時間，改革預算編制方法，對現行預算支出科目進行調整。（3）引入市場機制，全面推行政府采購制度。進一步發展和完善我國的政府采購制度，應盡快制定相關法律法規，完善適合我國國情的政府采購法律體系。改變現行分散的國庫撥款制度，逐步實現政府采購的預算管理和國庫集中支付。同時，建立并完善政府采購的監督管理機制。

參考文獻：

[1]趙云旗.中國分稅制財政體制研究.經濟科學出版社，2005.[2]陸建華.國家稅收.上海遠東出版社，2004.[3]熊英.地方稅法法律問題研究.中國稅務出版社，2000.[4]許正中.財政分權：理論基礎與實踐.社會科學文獻出版社，2002.[5]張道慶.論我國分稅制立法的完善.行政與法(法學論壇)，2004，(10).[6]陳書全，楊林.從稅收權劃分看我國地方稅制立法體系完善.行政與法(法學論壇)，2004，(11).[7]畢建秋.我國稅權劃分的理論與現實問題研究.西南交通大學碩士論文，2005，(3).[8] http://baike.baidu.com/view/141655.htm 百度百科 [9]《人民日報》 2004年01月16日 第十四版

第4頁

第二篇：我國分稅制財政體制進一步改革的基本思路

我國分稅制財政體制進一步改革的基本思路

我國分稅制財政體制進一步改革的基本思路

摘要：本文從分稅制改革10多年來，在運行過程中出現的問題談起，涉及到了政府支出責任劃分、政府間收入劃分、轉移支付以及省以下財政管理體制方面的問題，最后提出了一些列的解決思路。

關鍵詞：分稅制事權財權轉移支付財政管理體制稅收立法權三級政府三級財政管理體制

正文：

1994年的分稅制改革是我國財政制度變遷史中具有里程碑意義的重大變革，它對于明確中央與地方之間的財政分配關系，振興中央財政，遏制地方“諸侯經濟”，以及對于建立與社會主義市場經濟體制相適應的新型財稅體制，都具有重大意義。但是，我們也應該看到，我們現行的分稅制財政體制還不是一種十分成熟的分稅制財政體制，還存在許多內在的體制缺陷，諸如政府間的財政關系缺少法律的規范、政府間事權責任界定不清、省以下地方政府間的分稅制改革尚未真正啟動、財政轉移支付制度還不健全等等。因而，它離真正意義上的成熟的分級分稅財政體制還有較大的距離。

一、分稅制改革后出現的問題，主要表現在以下幾方面：

1、政府間支出責任劃分還不夠清晰、不夠合理。我國現行法律對政府間支出責任只作了原則性劃分，還不夠清晰，也不夠合理。一是一些應當完全由中央承擔的支出責任，地方也承擔了一部分，如氣象及地震等管理職能；二是完全屬于地方的支出責任，中央也承擔了一部分，如地方行政事業單位人員工資和基礎教育等；三是部分支出責任中央與地方職責劃分不夠合理，執行中經常發生交叉、錯位。如我國養老保險由地方政府管理，而實際執行中中央政府又承擔了大部分支出責任；四是各省、市、縣、鄉政府間支出責任劃分更為模糊，地區之間差別較大。政府間支出責任不清、風險不明，為財政可持續發展留下了隱患。

2、政府間收入劃分不盡合理，基層政府分享的收入與支出責任不對稱。政府間收入劃分不合理的首要問題是收入劃分與支出責任劃分不相匹配，基層政府收入來源有限，不利于基層財政收入的穩定增長，難以滿足其正常的公共支出需要。其次是政府間收入劃分覆蓋面窄，相當數量的政府財政性收入游離于體制之外，既不利于政府間支出責任與收入的匹配，也不利于合理調節地區間財力差距。此外，我國稅制結構中流轉稅占主體，流轉稅具有稅基流動性強、地區之間分布不均等特點，也為我國政府間收入劃分增加了難度。

3、轉移支付項目設立不夠合理，監管力度有待加強。分稅制改革以來，我國轉移支付制度不斷完善，初步形成了目前財力轉移支付和專項轉移支付體系。但是，由于大部分轉移支付項目都是出于配合中央宏觀調控政策而設立的，隨著各項新政策的出臺，轉移支付項目逐年增多，由此帶來財力轉移支付專項化、專項轉移支付財力化的傾向。同時，轉移支付資金的監管力度不夠，轉移支付資金的效益評估有限。

4、省以下財政管理體制尚不完善。目前，各地普遍存在省以下橫向財力不平衡問題，省以下縱向財力分布也不盡合理。省級政府沒有在調節省以下政府財力不平衡方面發揮應有的作用。

二、進一步改革分稅制財政體制的基本思路

1、完善中央與地方的事權劃分

事權劃分是分稅制財政體制的基礎。事權劃分合理與否，直接決定一級政府承擔的職責是否與其政府職能相適應，也影響著財權分配以及轉移支付制度的合理與否。解決當前基層財政的財力困境問題，也必須著手于調整各級政府間的支出事權。總的原則是，屬于全國性共同事務，應由中央政府決策、承擔和管理；屬于地方性共同事務的事權，應由地方政府在中央統一政令許可范圍內自行決策和承擔，劃歸地方政府管理。凡是低一級政府能夠有效處理的事務，一般不上交上一級政府，凡是地方政府能夠有效處理的事務，一般也不上交中央政府來處理。

從立法的角度來看，目前，我國沒有統一的憲法或法律作為劃分事權財權依據，連權威性政策依據都沒有，僅有一個行政文件《國務院關于實行分稅制財政體制決定》國發[1993]85號文件。憲法、組織法雖然分別規定了中央、省、省以下的各級政府職權，但是僅僅是出具了事權、財權的縱向劃分的雛形，太含糊，太統籌。

第一，將中央與地方的事權劃分的決定權、調整權從中央政府轉到立法機構。

第二，有關中央與地方事務劃分原則性問題，有必要在憲法中或憲法性文件中規定：(1)明確界定中央及地方各級政府事權范圍；(2)劃分中央與地方事權的標準內容；(3)明確規定各級立法機構稅收立法權限，立法原則，立法程序。

第三，盡快制定關于分稅制的法規，立法時要細化如下內容：(1)中央政府及地方政府各自職能范圍：中央管什么，地方管什么，哪些是中央承擔的支出責任，哪些是地方承擔的支出責任，要有明確的法律或規章進行詳盡具體的支出和規制；(2)中央政府及地方政府各自事權范圍；(3)中央政府及地方政府各自支出范圍，并且重新核定支出基數。

2、建立規范化的政府間財政轉移支付制度

從資金的流向看，轉移支付主要包括資金在中央政府與地方政府之間的縱向轉移以及同級政府之間的橫向轉移。我國目前主要以單一縱向轉移支付為主，缺乏地區間的橫向轉移支付，難以實現各地區公共產品和服務水平的均衡。因此，建立地區間的橫向轉移支付尤為必要和現實。應根據公平與效率兼顧的原則，從制度層面上設計一種計算各地應有的財政收入和合理的支出水平的辦法，并使其公式化，規定資金由發達地區向貧困地區轉移的額度，通過橫向轉移來實現地區公共服務水平的均衡，以彌補單一縱向轉移支付的不足。另外，要改變目前的稅收返還辦法，加大向落后地區的資金轉移支付力度，使落后地區具備快速發展的能力，推進各地區的協調發展。

為此，應在中央集中國內大部分財力的前提下，建立規范化的中央對地方的各種補助制度，具體包括：（1）一般性補助即稅收返還。必須按照科學規范的因素法，建立由各種因素（如人口、人均GDP、地區教育水平、地區醫療水平、區域面積等）加權組成的轉移支付公式，測定地方財政公共開支的數額。如果支大于收，由地方政府統籌使用。（2）專項撥款補助。這主要是為了有效貫徹中央政府的有關政策，解決經濟和社會發展中的特殊問題設置的，是中央實施宏觀調控的有力手段。總結我國過去專項補助的經驗教訓，參照市場經濟國家的有關做法，專項撥款補助不能隨意進行，不能“撒胡椒面”。具體而言，一要體現國家產業政策的要求，明確重點和專門用途，當前主要是用于重點基礎設施建設和建立高新技術產業；二應要求地方有配套資金，以發揮中央財政的資金導向功能，從而增大對有關項目建設的資金投入量；三要加強資金管理，加大項目監督稽查力度。（3）特殊因素補助。這包括對老、少、邊、窮地區在一般性稅收返還基礎上，再增加一些補助，以體現國家的民族政策，調節分配結構和地區差距，特別是扶持經濟不發達地區的發展。此外，還有一些臨時性的，主要

針對遭受特大自然災害和意外重大事故地區的補助。

3、完善地方稅收體系，給與地方一定的自主權

（1）地方稅收立法權

實際中，立法權幾乎完全集中在中央，限制了地方制定稅收法規的權力，也削弱了地方籌集財政收入和進行局部靈活調整的能力，不利于發揮地方的積極性。

要賦予地方一定的稅收立法權。這樣做有其可行性：第一，市場經濟的一般原則——分級分權管理原則。“責、權、利”相統一，來調劑地方組織的積極性。第二，提高社會資源更有效配置。稅收立法權實質上是一種特殊資源配置決策權。地方經濟發展很大程度上依賴于資源配置的合理性和有效性。

（2）建立地方稅收體系

A、營業稅

把營業稅劃為地方固定收入，作為地方的主體稅種。目前，分稅制下，營業稅雖然是地方稅收中的一個主要來源，但實際上成立了中央于地方的共享稅。營業稅不適宜作為共享稅，是因為營業稅具有明顯的地方稅特征，主要來源于第三產業，征收面廣，水源分散，特別是涉及零售業、飲食業、服務業，個體戶所占的比重很大，適合地方征管。營業稅劃分給地方的話，能使得第三產業的發展與地方利益緊密的結合起來，推動地方把更多的精力放在第三產業上，有利于第三產業的發展和產業結構的調整。

B、建立以財產稅作為地方稅的主體稅種

從發達國家的經驗來看，地方稅收體系大都以財產稅類作為主體稅種。因為，首先，財產稅不會發生地區間的轉移，也無法偷逃稅，十分穩固。第二，作為房產稅和土地稅課稅對象的房產和土地散布在各個轄區內，只有地方政府才能詳細掌握稅源，核實房價納稅人不易偷漏稅款，課征率高。第三，稅基比較穩定，不會發生稅基大量的地區性轉移。第四，財產稅有十分重要的經濟和社會調節功能，通過調節財產所有者由于財產的規模、數量等因素而獲得的某些級差受益，縮小貧富差距，從而有利于社會的穩定和發展。所以，只要地方政府專心優化本地投資環境，搞好基礎設施與公共服務，吸引越來越多的企業到自己的地區內投資，就可以不斷推動本地的不動產升值，擴大自己的稅基，形成長久不衰的財源。

C、改革城市維護建設稅作為地方稅的主體稅種

城市維護建設稅占全國財政收入的比例這些年來是逐年上升。改革城市維護建設稅，使得其成為主體稅種，擴大其征收范圍，改變其計稅依據，使得該稅不限于在城市、縣城、建制鎮、工礦區開征，納稅人不分國內國外；單位企業和個人，凡有經營收入，都應該以銷售收入、營業收入和其他經營收入為計稅依據進行征稅。

通過以上的調整，形成以房產稅、車船稅、遺產稅和耕地占用稅為主的財產稅體系，與一系列銷售稅配合，逐步建立以財產稅、營業稅、城市維護建設稅為主體稅種，其他稅種配合的地方稅制體系。

4、構建中央、省、市（縣）三級政府和三級財政體制

目前，我國是一個五級政府架構的大國，財政體制安排不僅涉及中央與地方之間的財政關系，還涉及到省以下四級政府之間的財政體制安排。分稅制改革后，我國中央與省級政府間的財政關系較從前明顯理順，而省以下各級地方政府間的財政關系遠未理清，地方財政體制建設嚴重滯后，地方尤其是基層縣鄉財政十分困難，嚴重影響了部分地方的社會穩定和政府權威，任其發展勢必會導致地方財政危機進而威脅到中央財政，因而加強地方財政體制建設和進一步理順地方政府間財政關系是我國財政體制改革總體框架中十分重要且極為緊迫的任務。

從世界范圍看，成功地實施分稅制財政體制的國家通常只有三級政府財政級次。如美國除邦政府以外，有50個州政府，8000個地方政府，還有一些學區以及數百個土著美國人政

府；縱向序列共分聯邦、州和地方三級。歐盟主要成員國也是中央、大區和地方政府三級架構。日本是有一億多人口的大國，也只有都道府縣和市町村二級行政區劃。我國目前實行五級政府和五級財政體制，是世界上主要國家中政府層級和財政層級最多的國家。我國現行稅種有28個，5級政府與28種稅的對比狀態，使得中國不可能像國外那樣比較完整地按稅種劃分收入，而只能走加大共享收入的道路。把目前的稅種分成3個層次相對容易，而要分成5個層次則難上加難。也就是說，我國目前的五級政府和五級財政體制使得“分稅種形成不同層級政府收入”的分稅制基本規定性缺少最低限度的可操作性。鑒于我國政府層級過多，應著力構建“中央政府一省級政府一市（縣）政府”三級政府體制，相應形成“中央財政——省級財政——市（縣）財政”三級財政體制。

這種三級政府與三級財政體制，應逐步取消市管縣體制，總體上按城鄉分治原則實行市縣分治，即使短期內難以做到市縣行政同級，但至少可以做到財政同級，切實減少過多的財政級次，隨后分步推行省管縣體制。省管縣可與重新調整省級行政區域相結合。目前全國的縣級政區有2200個左右，如果省區數目增加到50個左右，平均每省將管轄40～50個縣。對于中央或省區而言，40～50個下屬政區的管理幅度是適宜的。第二，撤鄉并鎮，恢復其縣級政府的派出機構的性質。目前鄉級財政日益陷入困境，淪為負債財政和危機財政，根本無力為農村社會提供基本的公共產品和服務，龐大的鄉鎮機構與脆弱的農業經濟基礎已不相適應，成為加重農民負擔的根源。因而，有必要撤鄉并鎮，將其變為縣級政府的派出機構。

5、加快支出管理制度改革與創新，大力推進公共財政體制建設

1994年的財政體制改革已搭起了社會主義市場經濟條件下財政體制的基本框架。但這一框架主要著眼于收入劃分及其管理，而財政支出管理改革相對滯后，已成為完整規范的財政體制的最大瓶頸。目前亟需從以下幾方面推進支出管理制度的改革：（1）實行國庫集中收付制度。由政府財政（國庫）部門對所有政府性收入，包括預算內收入和納入財政專戶管理的預算外收入進行集中收納管理，同時，對各部門和各單位的支付過程實行集中統一的處理。

（2）進一步完善部門預算制度。應加快部門預算的法律制度建設，改革現行的預算撥款體制，將預算分配權集中于財政部門。延長預算編制時間，改革預算編制方法，對現行預算支出科目進行調整。（3）引入市場機制，全面推行政府采購制度。進一步發展和完善我國的政府采購制度，應盡快制定相關法律法規，完善適合我國國情的政府采購法律體系。改變現行分散的國庫撥款制度，逐步實現政府采購的預算管理和國庫集中支付。同時，建立并完善政府采購的監督管理機制。

參考文獻：

[1]趙云旗.中國分稅制財政體制研究.經濟科學出版社，2005.[2]陸建華.國家稅收.上海遠東出版社，2004.[3]熊英.地方稅法法律問題研究.中國稅務出版社，2000.[4]許正中.財政分權：理論基礎與實踐.社會科學文獻出版社，2002.[5]張道慶.論我國分稅制立法的完善.行政與法(法學論壇)，2004，(10).[6]陳書全，楊林.從稅收權劃分看我國地方稅制立法體系完善.行政與法(法學論壇)，2004，(11).[7]畢建秋.我國稅權劃分的理論與現實問題研究.西南交通大學碩士論文，2005，(3).[8] http://baike.baidu.com/view/141655.htm 百度百科

[9]《人民日報》 2004年01月16日 第十四版

第三篇：分稅制財政體制運行情況

牛仔褲服裝（http://nzk.jf2518.com/）提供此文

分稅制財政體制運行情況

------------------

中央和地方分稅制是指在劃分中央與地方事權的基礎上，確定中央與地方財政支出范圍，并按稅種劃分中央與地方預算收入的財政管理體制。分稅制改革的原則和主要內容是：按照中央與地方政府的事權劃分，合理確定各級財政的支出范圍；根據事權與財權相結合原則，將稅種統一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，并建立中央稅收和地方稅收體系，分設中央與地方兩套稅務機構分別征管；科學核定地方收支數額，逐步實行比較規范的中央財政對地方的稅收返還和轉移支付制度；建立健全分級預算制度，硬化各級預算約束。總體上看，分稅制財政體制改革取得顯著成效，基本適應了社會主義市場經濟發展的需要。

A

（1）調動了各方面積極性，國家財政實力顯著增強。1994年的財稅改革較好地處理了國家與企業、個人的分配關系，規范了中央與地方的分配關系，充分調動了各級政府促進經濟發展、加強稅收征管、依法組織收入的積極性。我國財政收入保持了較快增長勢頭，財政實力不斷壯大。1993-2009年，全國財政收入由4349億元增加到68518.3億元，增長了15倍，年均增速高達18.8%；全國財政收入占國內生產總值的比重則由12.3%提高到20.1%。分中央和地方看，1994-2009年中央財政收入年均增長18.2%

（1994年為基期），地方財政收入年均增長19.3%，實現了中央和地方財政收入增長的“雙贏”。

（2）中央調控能力增強，促進了地區協調發展。實施分稅制財政體制后，逐步建立了中央財政收入穩定增長的機制，為提高中央本級收入占全國財政收入的比重提供了必要條件。1993-2009年，中央本級收入占全國財政收入的比重由22%提高到52.4%，大大增強了中央財政財力再分配能力，中央財政對地方轉移支付快速增長，為中央均衡地區間財力差異提供了財力保障。1994-2009年，中央對地方轉移支付總額由590億元增加到23677億元，增長了39倍。地方 B

本級支出來源于中央財政轉移支付的比例由14.6%上升到38.8%。同時，通過加大轉移支付力度，特別是實施“三獎一補”政策和縣級基本財力保障機制，建立了緩解縣鄉財政困難的激勵約束機制，調動了中央和地方共同提高縣鄉財政保障能力的積極性。

（3）推動經濟結構調整，一定程度上抑制了盲目投資。一般而言，地方政府承擔著促進當地就業、改善民生等重要職責，發展經濟是地方政府實現這些目標最主要的手段，財政收入只是一個“中間體”，不是地方政府的終極目標。盡管如此，在1993年設計分稅制財政管理體制時，已考慮到減少財政增收與地方經濟發展的關聯程度，將煙、酒等商品的消費稅全部劃歸中央，將增值稅的“大頭”劃歸中央（中央75%、地方25%），所得稅收入分享改革也遵循了這一思路（中央60%、地方40%），從制度安排上削弱一些地方粗放發展加工業和盲目投資上項目（包括小煙

廠、小酒廠）的沖動。從近些年來地方經濟發展情況看，產業結構和發展方式都有所調整和轉變，各級政府的理財思路也發生了積極變化，根據本地區實際，尋找新的經濟增長點，培植新財源，努力促進經濟社會協調發展。

C

（4）強化了地方財政的預算約束，增強了地方加強收支管理的主動性和自主性。分稅制財政體制建立健全了分級預算制度，明確了各級地方政府的收入和支出范圍，強化了地方財政的預算約束，提高了地方堅持財政收支平衡、注重收支管理的主動性和自主性，財政資金籌集和分配比較規范。

需要說明的是，為進一步促進經濟發展方式轉

變，近幾年中央對現行財政體制逐步作了一些完善。一是在立足國情并借鑒成熟市場經濟國家經驗的基

礎上，建立了較為規范的一般性轉移支付制度，引入了地方政府標準收支概念和公式化分配辦法，對存在標準財政收支缺口地區中央財政給予補助，而且補助比例不斷提高。地方經濟發展后，按照工業增加值等稅基計算的標準收入增加，標準收支缺口自動縮小，所享受的中央一般性轉移支付會相應減少。一般性轉移支付內在的熨平機制，有利于加大對欠發達地區的轉移支付力度，促進地區協調發展，加快經濟發展方式轉變。二是在國家主體功能區規劃出臺之前，中央財政按照黨的十七大精神要求，2008年以來，先行對三江源、南水北調水源地和天然林保護等區域所屬縣 D

市政府實行國家重點生態功能區轉移支付試點，對這些地區用于生態環境保護和實施公共服務所需資金

給予保障，減輕這些地區發展經濟的壓力，引導地方政府增強生態環境保護意識，提高民生保障能力。

E

第四篇：淺析我國分稅制改革

淺析我國分稅制改革

【摘要】 分稅制是指在國家各級政府之間明確劃分事權及支出范圍的基礎上,按照事權和財權相統一的原則,結合稅種的特性,劃分中央與地方的稅收管理權限和稅收收入,并輔之以補助制的預算管理體制模式。我國已經初步建立起了適應市場經濟發展的社會主義分稅制，但是隨著經濟形勢的發展和改革的不斷深入，還需要根據新形勢不斷的進行探索和完善。

【關鍵詞】分稅制 稅制改革

一、我國分稅制改革基本概況

(一)主要內容

1993年12月15日，國務院下發了《關于實行分稅制財政管理體制的決定》，同年12月18日，財政部下發了《實行“分稅制”財政體制后有關預算管理問題暫行規定》，12月25日，財政部核定了各地消費稅和增值稅資金費用管理比例。1994年，全國人大通過《中華人民共和國預算法》第8條明確規定：“國家實行中央和地方分稅制。”

配套措施有：從1994年1月1日起，我國進行了工商稅制改革；國有企業利潤分配制度，相應改進預算編制辦法；建立轉移支付制度；建立并規范國債市場等。

(二)現行分稅制中存在的問題

第一，政府間支出責任劃分還不夠清晰合理。事權劃分上越俎代庖現象，一些應當完全由中央承擔的支出責任，地方也承擔了一部分，如氣象及地震等管理職能；而完全屬于地方的支出責任，中央也承擔了一部分，如地方行政事業單位人員工資和基礎教育等。

第二，轉移支付不當，監管力度有待加強。分稅制改革以來，我國轉移支付制度不斷完善，初步形成了目前財力轉移支付和專項轉移支付體系。但是東部地區擴大的基數規模及能力遠大于中西部地區，地區間的財力收入兩級化無法得到很好的解決。同時，轉移支付資金的監管力度不夠，轉移支付資金的效益評估有限。第三，沒有建立一項完善地方稅收體系。地方稅收的稅基窄，稅收潛力小，主體稅種較少，稅收立法權過于集中于中央，地方稅權受限制，地方沒有被授予相應的稅收立法權、稅收減免權。

第四，分稅制體制的立法層級較低。在立法模式上，我國目前尚未一部能夠統領、協調各種稅收關系的基本法。從真正關系納稅主體的權利、義務的主要稅種，如增值稅法、營業稅法、消費稅法等，只是由國務院通過的暫行條例，采取行政法規的形式，停留于試行階段。

二、比較國外分稅制而后思考

美國，分稅制的辦法是以法律的形式確定的。美國的最高法律《基本法》，有國家憲法的地位，其中，不僅詳細的規定了聯邦政府的指責(國防，貨幣發

行，郵政等)，而且，各級政府間以及各級政府于非政府團體及企業間“分工協作”的事項，也都通過法律的形式落實到可準確操作的程度上。另外，與財政法律體制有關的《反赤字法》、《國會預算法》等等，法律的層級都很高。日本地方稅立法，除了在憲法第84條規定了地方稅，還專門制定了《地方稅法》更加詳盡地做了規定。

思考造成我國現行分稅制改革弊端的原因如下：

第一，分稅制核心內容是要做到分權、分稅、分征。沒有“分權”就不算處于真正意義上的分稅制。我國現行的分稅制是中央與地方政府之間根據各自的職權范圍劃分稅種和管理權限，收支掛鉤的一種分級管理的財政體制，屬于不徹底的分稅制財政體制。

第二，劃分財權是分稅制的核心要求。分稅制從某種意義上講，就是一種分權制度。然而，我國屬于單一制國家結構形式，實行高度集權的政治管理體制，中央大一統思想鮮明。這樣就產生了一對矛盾——分稅制“稅權”的劃分一直以“集權”為核心。

稅收改革關鍵在于政治體制改革，因此完善分稅制立法迫在眉睫。

第三，我國用行政權力的國家機關來制定稅收法，擴大了“法定”的外延，致使法的制定、法的執行都存在著任意性。中國長期的封建社會，“人治”“集權”的觀念很深，顯然地，法被政治主宰著。

二、完善我國分稅制的對策

（一）明確劃分中央政府與地方政府的事權

第一，將中央與地方的事權劃分的決定權、調整權從中央政府轉到立法機構。第二，有關中央與地方事務劃分原則性問題，有必要在憲法中或憲法性文件中規定：(1)明確界定中央及地方各級政府事權范圍；(2)劃分中央與地方事權的標準內容；(3)明確規定各級立法機構稅收立法權限，立法原則，立法程序。

第三，盡快制定關于分稅制的法規

（二）縮減預算級次，簡化財政層級

導致基層財政困難的一個原因在于財政層級過多，從而加重財政負擔。我國現有財政分級為“中央-省-市-縣-鄉”五級，而國際經驗表明，較普遍的財政分稅分級制度安排是不超過三級的。

當前我國加快推進包括“省直管縣”和“鄉財縣管”在內的財政體制改革，正是體現了政府簡化財政層級的意圖。

（三）完善轉移支付制度

在合理劃分各級政府支出責任、制定科學的費用標準的基礎上，以確保政權正常運轉、履行公共福利承諾、提供最低標準的公共服務為重點，加大財力性轉移支付力度。同時，減少項目類專項轉移支付的比重和數量，逐步優化轉移支付結構，推動落后地區政府向公共服務型政府轉型。

總的來說，我國已經初步建立起了適應市場經濟發展的社會主義分稅制，但是要根據新形勢不斷的進行探索和完善。財政體制的改革要標本兼治，安穩民心，安定官心，積極穩妥，治本為上，實現制度創新。只有這樣，我們才能繼續前進。參考文獻：

[1]趙云旗.中國分稅制財政體制研究.經濟科學出版社，2005.[4]許正中.財政分權：理論基礎與實踐.社會科學文獻出版社，2002.[5]張道慶.論我國分稅制立法的完善.行政與法(法學論壇)，2004，(10).[7]畢建秋.我國稅權劃分的理論與現實問題研究.西南交通大學碩士論文，2005，(3).

第五篇：我國的分稅制改革

我國的分稅制改革

1994年，我國經濟體制改革在中央的“全面推進、重點突破”的戰略部署指導下進入新階段，財稅體制改革充當改革的先鋒，根據事權與財權相結合的原則，將稅種統一劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，建起了中央和地方兩套稅收管理制度，并分設中央與地方兩套稅收機構分別征管；在核定地方收支數額的基礎上，實行了中央財政對地方財政的稅收返還和轉移支付制度等，成功地實現了在中央政府與地方政府之間稅種、稅權、稅管的劃分。

(一)我國分稅制的內容

我國分稅制按照征收管理權和稅款支配權標準劃分，凡征收管理權、稅款所有權劃歸中央財政的稅種，屬于中央稅；凡征收管理權、稅款所有權劃歸地方財政固定收入的稅種，屬于地方稅；凡征收管理權、稅款所有權由中央和地方按一定方式分享的稅種，屬于共享稅。

(二)我國分稅制的特點

我國目前的分稅制具有以下三個主要特點：

第一，按照稅源大小劃分稅權，稅源分散、收入零星、涉及面廣的稅種一般劃歸地方稅，稅源大而集中的稅種一般劃為中央稅。

第二，部分稅種的征收管理權歸地方。地方政府對地方稅可以因地制宜、因時制宜地決定開征、停征、減征稅、免稅，確定稅率和征收范圍，這是地方稅的主要特點。由于賦予地方以較大的機動權限，從而既能合理照顧地方利益，調動地方的積極性，同時，不致于影響全國性的商品流通和市場物價。第三，稅款收入歸地方。在我國當前的社會主義市場經濟條件下，財力完全集中于中央或過多地分散于地方，都不能適應經濟發展的需要。實踐證明，在保證中央財政需要的同時，給地方一定規模的財力及適當的支配權，方能調動地方政府發展經濟的積極性和主動性。因此，實行分稅制，建立中央與地方相對獨立的分級財政，給地方政府發展地方經濟、加強文化建設提供資金保證，就成為我國預算管理體制改革的必然方向。