第一篇：提升大企業稅收遵從行為的對策與探討

提升大企業稅收遵從行為的對策與探討

賈茂坤 許傳征 陳為玉

【摘要】隨著稅收管理信息化、稅收執法規范化、納稅服務常態化的日臻發展與完善，稅收遵從行為已經成為當前乃至今后時期重點研究探討的課題。對此，本文以膠南市大企業稅收管理為例，從稅收遵從行為現狀、存在問題兩個方面，探討提升大企業稅收遵從行為的對策，以期對提升大企業稅收遵從行為起到一定的作用。

主題詞：提升大企業稅收遵從行為

稅收遵從是納稅人受思想支配而表現在自覺履行稅法及相關規定的權利義務、依法申報納稅，保證國家稅收收入及時、足額入庫，并服從稅務部門及稅務執法人員依法管理的行為。納稅遵從度是衡量稅制優劣、征管效率高低的重要指標，反映的是納稅人納稅意識和遵守稅收法律法規的狀況，同時從一個側面反映出稅務機關管理能力強弱和稅收征管效率的問題。因此，提高稅收遵從度對實現依法治稅、提高稅收征管質效和降低稅收成本具有非常重要意義。

一、膠南市大企業稅收管理現狀

為加強大企業稅收管理，各地按照總局、省市局大企業管理要求，根據企業收入規模、稅源結構及稅收收入的不同，各自確定大企業劃分管理標準。以膠南局為例，根據全市現有企業規模及納稅情況，確定年納稅額在50萬元以上、占稅收總額50%以上的320戶納稅人確定為大企業（亦稱重點稅源）管理對象，實行市（縣）集中管理、重點監控，突出大企業在稅收收入中的作用。

一是大企業是稅收收入的中堅。為適應稅源“專業化”管理，實現人力資源的優化配置，統一管理方式、統一管理標準，結合本區域稅源結構及其納稅現狀，自2010年起將年納稅額50萬元以上的大企業統一集中管理，實行集中與分工、專業與評查、服務點對點、點與面相結合的方法，提升了大企業稅收遵從度。為更好地適應青島西海岸經濟區——膠南核心發展帶需要,根據膠南市大企業增速加快、規模增大等特點，2011年又適時調整了大企業劃分管理標準，由年納稅額50萬元以上調整到100萬元以上，主要涉及房地產、建筑業、金融保險業、制造業、交通運輸倉儲和郵政業、電力燃氣及水、批發零售等行業，2011年納稅額100萬元以上的大企業實現各項稅收74063萬元，占稅收總量的51.51%。2012年1-5月僅大企業實現各項稅收73256萬元，同比增長18.44%，占全部稅收收入的57.81%，占稅收總量比重提高了6點3個百分點，大企業在組織稅收收入中起到決定性作用。

二是重點行業是稅收收入的支撐。從膠南市“十一五”期間的經濟發展及稅收完成情況看，房地產建筑及制造業已經成為地方經濟發展與帶動的支柱產業，更是地方稅收收入的主要來源。從實現的地方稅收入情況看，“十一五”期間70%以上的地方稅收主要來源于建筑、房地產、制造三大重點行業，2010年三大行業稅收貢獻率達到76.5%，實現稅收收入分別為29488萬元、66636萬元和41093萬元，稅收貢獻率分別16.44%、37.15%和22.91%。“十二五”之初的2011年，在國家大力實施房地產調控政策的高壓態勢下，建筑、房地產業實現地方各稅收入42818萬元、86540萬元，制造業44616萬元，三大行業稅收總額占全年稅收總量的81.4%；2012年1-6月三大行業實現地方各稅113004 萬元，占總收入的比重為70.7%，同比增長31.1%。其中建筑業32056萬元、房地產54043萬元、制造業26905 萬元，同比增長53.7%、20.8%和30.6%。由此可見，重點行業在稅收收入中的地位作用突出。

三是大企業稅收遵從行為日漸提高。自2010年對大企業實行統一集中管理以來，該局積極探索實施大企業稅收風險管理，通過整合稅收風險管理資源，結合實踐中暴露出的問題，進一步研究并制定完善了大企業風險管理辦法，實行納稅服務與案頭分析前置，事中預警提示與自我糾正，事后監督與考核制度等措施，使大企業納稅申報率、申報準確率明顯提高。2011年共對65戶大企業進行了稅務稽查、日常檢查和納稅評估，查處有問題企業55戶，占檢查戶的84%，查補稅款5658萬元，申報準確率為4.3%。從大企業納稅情況看，自行申報率及準確率明顯高于中小企業的5.2%，稅收遵從行為明顯增強。

二、稅收遵從行為存在問題及原因分析

（一）稅收法律法規掌握不夠。一是稅收法律法規政策變化快了解不及時。當稅收法律法規及政策發生重大調整或變化后未及時了解，仍然按原規定辦理；二是統一政策各地解釋理解或執行不統一。從目前企業集團在登記所在地匯總納稅的情況看，各地出于地方利益考慮，各自的解釋和執行不一致，致使同一個納稅人不知如何執行；三是涉稅事宜過于依賴稅收管理員，由于企業自身稅收知識的淺薄，致使應調整的應納稅所得額不調整等。

（二）社會大環境影響納稅意識。納稅遵從行為是直接受思想支配而表現在納稅的活動。就企業而言，利益最大化是每個企業所追求的目標。就納稅遵從行為而言，社會大環境直接影響著納稅人的納稅行為，當納稅人的不遵從行為受到社會成員鄙視，對企業不信任時，納稅行為會趨向遵從；當依法納稅的社會壓力不足或缺失時，不遵從行為會在社會成員之間蔓延。尤其當前，由于受地區不同、行業不同，稅收征管寬嚴不同等因素影響，某種程度上造成了納稅人的遵從行為偏低。就納稅個體而言，受社會納稅大環境及思想意識的影響，企業出于利益考慮，能合理規避的盡量規避，能漏則漏；有的鉆政策空子、做假賬、虛列亂攤成本費用，想方設法逃避納稅。由于受社會大環境影響，存在僥幸心理的大有人在。

（三）稅收風險自我防范意識不高。從大企業總體納稅情況看，財務核算及管理相對規范，存在的稅收風險不是主觀故意，而是來自于對稅收政策的把握以及納稅觀念等因素。從膠南大企業稅收預警分析、評估及日常檢查情況看，部分企業稅收風險防范意識不高，潛在的稅收風險往往被忽視。一是成本費用列支混亂、應調增計稅所得額的未調整；二是對稅收政策的理解存在偏差而發生低級錯誤；三是地方稅申報不實或不準確而少申報繳納稅款等等。還有個別大企業想方設法逃避稅收，甚至通過不正當手段少繳、不繳稅款，加大了稅收風險。

（四）中介機構不法行為降低納稅遵從。稅務代理是市場經濟社會化分工的產物，它具有涉稅代理、咨詢和鑒證職能的社會中介組織。隨著稅收管理的需要，中介代理機構逐漸涉入稅收管理業務，如財產損失，稅收減免抵扣，稅收扣除，土地增值稅清算，企業所得稅匯繳等。但從出具的涉稅鑒證報告看，部分代理機構存在鑒證報告質量不高、數據不真實問題；有的中介機構為承攬更多的代理業務，一味的滿足納稅人要求，納稅人有什么要求就出具什么報告；還有的代理機構或代理人利用代理的合法性，幫助納稅人逃避稅收，不利于提高納稅人的納稅遵從度。

三、提升大企業稅收遵從行為對策探討

提升稅收遵從行為是現階段乃至今后時期征納稅人及其全社會的責任和義務。要提升稅收遵從行為，必須從強化稅務機關及執法人員的法律法規政策水平與素質、規范執法、強化服務以及納稅人合法權益保護意識，借助社會輿論監督力量，引導和促使納稅人自覺依法履行納稅義務，形成全社會人人關注稅收遵從行為的良好氛圍，促進稅收遵從行為的健康發展。

（一）提高對稅收遵從行為重要性的認識。一是嚴格執法，規范稅收執法行為。在當前各級紀檢監察部門嚴厲查處執法不作為、亂作為，瀆職犯罪的高壓態勢下，認真履行職責、嚴格規范執法，恪守職業道德，規范行業行為。二是強化執法人員法律法規的綜合學習。按照專業化管理、崗位細化、分工協作模式，建立綜合與分類相結合的長效學習機制，全面系統熟練的掌握稅收法律法規、政策及程序，為依法履行法律賦予的征稅權，依法征收管理。同時，根據稅源專業化管理要求，增強稅務干部自身素質，重點培養專業化、高技能、高水平的高管人才。

（二）強化稅收宣傳完善納稅服務措施。一要改變以稅務機關為中心的宣傳方式，建立以納稅人需求為導向的外向型宣傳機制，主動了解和掌握納稅人需求變化，實行點與面、重點與一般相結合的方法，突出宣傳效果。二要建立點對點的服務模式。搭建多功能服務平臺，完善服務途徑，建立專門的網站、開通專門信箱，制作納稅服務指南，發送電子信息等等，增強稅企溝通的有效性；三要在辦稅環節上，開辟大企業辦稅通道，推行預約辦稅和延時辦稅措施，在滿足大企業涉稅訴求上，建立分工明確、責任清晰的聯系制度，受理聯系大企業提出的涉稅訴求和個性化服務申請，并在第一時間內研究處理、回復。四要加強稅法咨詢和納稅實務知識宣傳，使納稅人充分了解和掌握依法正確履行納稅義務，強化納稅人權益宣傳，改變納稅人被動履行義務的消極心理；強化依法“誠信”納稅宣傳促使納稅人自覺依法履行義務。五要充分利用稅收輔導培訓、納稅人學校、地稅網站、手機短息等多種形式加強稅收法律法規輔導、培訓，宣傳等，進一步提高納稅人的稅收法律知識和依法納稅意識。

（三）建立大企業稅收風險管理體系。一是以風險管理為導向，制定分行業內控標準、操作流程，引導和幫助建立和完善稅收風險自控體系，通過納稅輔導、風險提示、納稅評估和稅務日常檢查等措施，幫助大企業提升對稅收風險的自我防控意識和能力。二是構建網絡化、高效服務機制。通過服務管理和信息技術整合，形成現代化服務網絡。根據大企業特征和規律，制定對應的征管辦法，為行業預警分析、政策執行評估、涉稅訴求分析和遵從測評等工作提供參考。三是運用信息技術手段，按照設置的納稅預警指標，對其經營狀況、生產經營規律及特征、財務指標、稅收遵從等進行綜合分析、評估，通過對不同行業相關指標、不同階段涉稅情況進行縱橫比對分析，發現納稅異常及時提醒納稅人自我調整，有效提高抵御涉稅風險能力。四是拓展涉稅信息采集渠道（面），實現外部多方聯動，內部加工分析利用，運用征管查互動機制，實行征管查共同監控；五是強化政策執行情況檢查，確保稅收政策執行到位、稅源監控到位，把握大企業稅源發展趨勢，掌握稅源變化動態，實現稅源微觀全面監控。

（四）加大中介涉稅服務推介力度。在大企業中推行中介涉稅服務是經濟社會發展的必然選擇，也是稅收事業和諧、健康發展的必由之路。要針對中介涉稅市場不規范的狀況，采取約束力強的系列措施，規范中介涉稅服務領域，使之成為經濟社會發展中介力量，稅收事業發展不可或缺的中間力量。一要根據中介涉稅行業發展和執業標準化的需要，制定涉稅鑒證服務準則，完善中介行業制度體系；二要加強行業及執業人員的誠信體系建設，自覺履行服務職能，提高執業服務質量；三要加強稅收公益服務制度建設，引導社會主體參與納稅服務，增強納稅服務社會化的效果，為社會納稅服務的發展提供良好的環境；四要在大企業中大力推行中介涉稅服務，減少執法人員直接參入企業稅收管理的局面，使執法權得到有效分解。五要加強監督檢查，對涉稅服務機構出具的涉稅鑒證報告等一系列資料，由政策法規部門不定期進行監督檢查或抽查，對出具的報告資料質量不高的，提出意見限期糾正；對故意弄虛作假、出具偽報告的機構或職業人員，責令勸其退出涉稅鑒證業務，凈化中介涉稅市場。

(五)完善稅收法律救助機制。做好納稅人權益受損救助工作要從事后救助向事前轉移。首先要提高對納稅人合法權益保護重要性的認識。稅務機關及執法人員應依法履行維權職責，當納稅人提出需求及涉及納稅人權益時，要正確運用法律、法規和政策，把納稅人視為“顧客”，站在納稅人維權角度，幫助解決熱點、難點問題，真正使納稅人從服務中感受到自身應享有的權利和地位。其次要建立健全納稅人投訴舉報受理、承辦協辦、調查、處理、反饋和督辦機制，明確其維權部門及流程，實行統一受理、部門專辦、調解、處理、反饋，建立起具有主動性、可預見性的納稅人權益救助模式，充分體現稅收的公平與公正。再次要拓展辦稅服務廳維權服務功能，建立“納稅人權利義務及稅務機關義務公告”制度，定期將審批備案事項、時效和減免稅政策，執法依據、執法程序、執法主體、執法責任、處理處罰結果、監督方式等信息向納稅人和社會各界公布，既提高透明度，又拓展了維權服務空間。四是納稅人應積極主動地學習稅法知識，準確了解自身應享有的權利和應盡的義務，做到知法、守法，當合法權益受到侵害時，要依法維護自身的合法權益。五要落實納稅人的監督權，及時向納稅人反饋舉報投訴處理結果，不斷提高稅務機關的公信力，促進納稅人權益保護工作走上健康、有序的發展軌道。六要加強內部監督。定期召開征納雙方座談會，就維權服務的熱點和薄弱環節問題進行交流、溝通，開展納稅人需求及滿意度調查，對稅務干部的行為規范、服務質量、嚴格執法、廉潔從稅等情況提出針對性的整改意見，為納稅人行使監督權提供有力條件。

（六）強化稅收遵從行為監督。一要形成全社會依法納稅輿論氛圍，通過建立輿論導向機制，加強社會輿論監督等措施，使納稅不遵從行為受到社會普遍譴責；二要強化納稅信用體系建設，拓展信用等級評定結果的應用面和影響力，使稅收不遵從者在企業信譽、金融信譽、納稅信用等級評定等方面承受巨大社會壓力。三要加強對執法者的監督。強化對執法人員的監督力度，堅決克服以補代罰、重則輕罰、自由裁量權過寬問題，杜絕“人治”行為的發生。四要充分運用法律賦予的責任和權力，強化稽查執法剛性，打擊涉稅違法犯罪行為，維護稅法權威。納稅人是否依法納稅在很大程度上取決于其納稅不遵從行為不遵從成本的大小，要堅決克服“以補代罰”、“以罰代刑”等錯誤做法，防止納稅人低估稅收不遵從行為的風險判斷，從而提高稅收遵從度。

參考資料：

①2010-06-18田大勇 對優化大企業稅收管理的探討。②2010年稅收研究資料第12期 余凱頌 關于加強大企業稅收管理的思考。

③魏貴和 胡孝倫《論稅收遵從問題》2008-10-06。

第二篇：20120927《稅收遵從合作協議》(范本)[定稿]

稅 收 遵 從 合 作 協 議

為防控稅務風險，降低稅收征納成本，提高稅法遵從度，稅企雙方本著平等自愿、互信合作的原則，在遵守稅收法律、法規和有關規定的前提下，達成如下合作協議。

第一條 協議主體和適用范圍

本協議由***公司（甲方）和國家稅務總局（乙方）簽訂。適用本協議的甲方范圍為，***公司及其實際控制的成員企業。經甲方和乙方協商，適用本協議的甲方成員企業具體名單見附件。

適用本協議的乙方范圍為，國家稅務總局及其與適用本協議的甲方成員企業（包括分支機構）對應的各層級稅務機關。

第二條 甲方的權利和義務

除現行稅收法律、行政法規、規章和稅收規范性文件所規定的權利和義務外，甲方根據本協議享有以下權利并承擔以下義務：

（一）參照《大企業稅務風險管理指引（試行）》及相關制度建立、健全稅務風險內控體系，每年對稅務風險內控體系及其有效性進行評估、測試和改進。

（二）及時向乙方報告組織結構重大變化、重大投融資活動、兼并重組、重大財產損失等重大涉稅事項，并有權就未來可預期的重大交易事項如何適用稅法，向乙方申請事先裁定。

（三）積極配合乙方開展的稅收管理和檢查工作，根據乙方 要求，提供與稅務風險管理相關的內部管理制度文件，以及生產經營、財務核算資料和電子數據，并保證涉稅數據、信息的及時、準確和完整。

（四）成員企業與主管稅務機關就涉稅事宜產生意見分歧時，甲方有權向乙方反映情況，并提供相關資料，請求乙方協調解決。

（五）有權向乙方反映具有行業特點的稅收問題，請求乙方提出解決方案。

（六）每年6月30日前向乙方提供上一企業稅收遵從責任報告，其中包括協議執行情況以及對稅務機關改進納稅服務的建議等內容。

第三條 乙方的權利和義務

除現行稅收法律、法規、規章和稅收規范性文件所規定的權利和義務外，乙方根據本協議享有以下權利并承擔以下義務：

（一）積極引導和幫助甲方建立健全稅務風險內控體系，并對其有效性進行評估，及時向甲方反饋評估結果，提出改進建議。

（二）及時研究、分析甲方提交的重大涉稅事項及其可能存在的稅務風險，并提出風險應對措施建議。對甲方申請事先裁定的重大交易事項，按照規定程序辦理。

（三）合理安排甲方涉稅資料的報送和電子數據的采集，盡量避免重復要求甲方提供相關資料。認為確有必要對甲方進行稅收檢查時，除涉嫌重大稅收違法案件以及上級批辦、相關部門轉辦、舉報、協查和稅收執法督察事項外，可以給予甲方不短于一 2 個月的自查期限。甲方對自查結果聲明承擔法律責任。

（四）確定專人負責與甲方聯系，提供必要的溝通渠道，及時解決甲方反映的問題。

（五）研究、解決甲方提出的具有行業特點的稅收問題。

（六）每年對甲方稅收遵從情況和協議執行情況做出評價，及時反饋評價結果，提出改進建議；積極采納甲方對稅務機關改進納稅服務的建議，并提出優化納稅服務的具體措施。

第四條 甲乙雙方對協議簽訂與執行過程中獲取的信息均依法負有保密義務，未經對方同意，任何一方不得向第三方披露，法律、行政法規另有規定的除外。

第五條 經協商一致，甲乙雙方可以對本協議的適用范圍進行調整，或進行其他必要修訂。本協議在解釋和執行中產生的分歧，由甲乙雙方協商解決。

第六條 本協議在下列情況下終止：

（一）執行期內，一方違反協議，且不能在合理期限內及時糾正的。

（二）執行期內，乙方通過風險評估發現甲方或其成員企業有較大稅務風險，向甲方通報并提出改進建議后，甲方拒絕采納的。

（三）協議執行到期，甲乙雙方均未提出續簽申請或一方提出的續簽申請未被另一方采納的。

但本協議涉及的稅收事項，如在其他稅收法律、法規、規章和稅收規范性文件中有相關規定的，不因本協議的終止而終止。

第七條 甲方主要成員企業可與省級稅務機關簽訂本協議 3 的具體執行協議或補充協議，并分別報甲方、乙方備案。

第八條

本協議于甲乙雙方簽字、蓋章之日起開始執行，有效執行期3年。甲乙雙方均可在協議執行期滿前60日內提出續簽磋商申請，共同商定是否續簽本協議。

附件：適用本協議的甲方成員企業具體名單

甲方：

乙方： 代表人（簽字）：

代表人（簽字）：

二Ｏ一二年十月十二日 二Ｏ一二年十月十二日

第三篇：淺談提升企業執行力對策與措施

淺談提升企業執行力對策與措施

我們經常會碰到這樣的情況，精心設計的雄心戰略猶如空中樓閣；完美無缺的計劃總是一敗涂地；科學合理的決策常常付之東流；平穩發展、前景廣闊的企業卻突然逆轉而下；不惜一切代價經營的市場，卻只獲得微不足道的收益。諸多的事與愿違說明了什么？追根溯源，都是因為沒有好的執行力作為支撐。執行力，簡單說，就是企業上下貫徹經營戰略、方針政策和方案計劃的操作能力和實踐能力。它是連接目標和結果的紐帶，是把意圖、規劃轉化為現實效果好壞的體現，其強弱程度直接制約公司經營目標能否得以順利實現。曾有權威人士說，一個企業的成功，30%靠戰略，70%要靠執行。

執行力就是核心競爭力，提升執行力就是提升競爭力。我們應當時刻強化危機意識、憂患意識，堅持不懈地提高執行力，保持在競爭中的優勢。那么如何提升執行力呢？以下八個方面是最好的詮釋。

一、完善的企業制度是提升執行力的基礎。在企業中，執行是個系統工程，不但牽扯全體員工，而且牽扯所有管理組織。所以，執行力需要制度做基礎。而一個企業的管理制度如果本身不合理，缺少針對性和可行性，與企業現實脫節，或者過于繁瑣，就會不利于執行。制定制度時一定要合理、簡單、清晰、全面、實用，有針對性，這是制定制度時必須考慮的原則。制度一旦建立起來，必須保證一定的持久性。如果在員工作出不合理的行為后再作出規定，是不公平的，也是沒有效率的管理方式。而要更新制度，必須遵循事先約好的程序，絕不能隨意地按照個人意愿去更新制度。如果員工對制度理解不夠，就要加強培訓力度，提高認識，增強制度執行力。

二、科學的決策程序是提升執行力的保障。決策程序一定要本著流程化、明晰化和可操作化的原則。因為任何事情都有流程，都可以分成事前、事中、事后三個階段。分成階段之后，我們就可以確定不同階段的工作內容。流程的最大好處在于通過一個事情發生的過程強調執行，而不是通過職責。所謂明晰化，就是把流程中的要點量化，不能量化就無法考核，也不能真正執行。所謂操作化就是把明晰的指標變成可操作的步驟。如果一個計劃只有數量目標而沒有行動措施，就會無法執行。另外，要為下屬提供執行的條件，比如合理的授權和必要物資保障。同時，還要有反饋機制，形成工作閉環。

三、領導的率先垂范是提升執行力的關鍵。古人云：其身正、不令而行，其身不正，雖令不從。執行力的提升，需要嚴格的制度和科學的機制做保障，更離不開各級領導的率先垂范、以身作則。作為企業領導，其個人的智慧和力量畢竟十分有限，關鍵是要能夠凝聚人心、集思廣益、群策群力、調動各方面積極因素，推動企業持續穩定發展。在決策的制定過程中，領導要廣開言路，發揚民主，善于發現、收集、鑒別、整理各方面的意見建議，確保決策的科學性和合理性。在決策的執行過程中，明令禁止的，自己帶頭遵守，要求別人做到的，自己首先做好，無論在做人、做事上都要做好良好示范。在遇到阻力的時候，領導要堅持原則、敢于碰硬。這樣才能使下屬員工心悅誠服，堅定執行好各項任務的信心。

四、提高員工素質是提升執行力的根本。員工執行力的強弱取決于兩個要素：綜合能力和工作態度。如果員工具備相應的知識技能后，再加上思維能力、組織能力、溝通能力、學習能力、分析能力、公關能力等綜合能力，就能表現出很強的執行力。提高綜合能力的途徑：一是員工本人要自覺加強理論知識和業務技能學習，提高自身素質。二是企業應有目標、有計劃、有步驟地加大培訓力度，不斷提高員工素質。三是企業要合理用人，進行員工價值、潛力的開發。員工態度不夠積極，是造成執行力弱的主要原因。態度如果不積極，再小的事情也難做好。如果態度良好，再難的事情也會設法辦成。轉變工作態度，要靠個人心態調整、個人價值實現、企業制度約束、企業福利激勵、企業文化熏陶等多種途徑解決。

五、執行文化的培育是提升執行力的靈魂。執行力的落實基礎是制度，而靈魂則是企業文化。因為文化是一種更高層面的管理手段。優秀企業文化的形成，除了規則制度的約束外，還要依靠員工的自覺行動。這種自覺行動不是制度管出來的，也不是教育強化出來的，而是基于共同的、正確的價

六、完善的激勵機制是提升執行力的動力。高效的執行力來源于執行動力，這種動力就是利益導向機制，即激勵機制。執行任務，對于員工而言，意味著作出犧牲、付出代價。而適當的物質和精神激勵，既是對員工價值的肯定，又是提高執行力最有效的方法之一。只讓員工埋頭苦干，不開展激勵，就會挫傷職工的積極性和進取心。久而久之，團隊就會變得沒有活力或渙散。因此，企業管理者要善于發現員工的優點、奉獻、創造和價值，及時肯定，及時獎勵，這樣可以激勵員工更具執行力。

七、有效的考核是提升執行力的壓力要素。沒有壓力就沒有動力。合理的指標是有效考核的基礎。比如，施工企業對項目部的考核，必須先科學測定工期、質量、安全、成本、效益等指標，沒有量化的指標，就無法明確考核內容、考核方式和兌現獎懲措施。此外考核要公平，執行考核要有力度，不疼不癢的考核沒有絲毫效果。

八、增強團隊精神是提升執行力的合力元素。我們都知道《三個和尚》的故事。當廟里有一個和尚時，他沒有選擇，自己挑水喝，當廟里有兩個和尚時，他們通過協商，進行分工合作，抬水喝。可當廟里來了第三個和尚時，問題就出現了，誰也不服誰，誰也不愿意干，其結果就是大家都沒水喝。這則寓言使我們認識到團結的重要性。

在市場競爭日趨激烈的今天，沒有執行力就沒有競爭力。任何拖沓、任何延誤、任何缺位，都將使我們喪失機遇，貽誤戰機。對于一個團隊來說，重大決策執行有力，就能快人一步，搶占先機，否則就

會錯失良機。

第四篇：2012稅收遵從報告國稅辦發〔2012〕23號

國家稅務總局辦公廳文件

國稅辦發〔2012〕23號

國家稅務總局辦公廳關于試行總局定點

聯系企業稅務遵從管理報告工作的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為加強稅務總局定點聯系企業稅務遵從管理，稅務總局決定，自2012年起，按編寫《稅務總局定點聯系企業稅務遵從管理報告》（以下簡稱《報告》）。各地稅務機關大企業稅收管理部門應當就總局定點聯系企業在本地區成員單位和分支機構的稅務遵從情況及相關工作按編報《報告》。現將有關事項通知如下：

一、重要意義

《報告》綜合反映稅務總局定點聯系企業的管理構架、組織形式、核算方式、稅務管理、稅務風險內控機制、稅務遵

從等情況，以及稅務機關對企業提供納稅服務、實施針對性風險管理的工作內容和結果，是各地稅務機關對稅務總局定點聯系企業集團及其成員企業提供納稅服務、實施風險管理、加強稅源管理的重要信息資料，也是政策和管理制度制定的重要參考依據。

二、主要內容

《報告》主要包含兩方面內容。

（一）企業稅務遵從

1.企業基本情況。主要反映企業組織架構、所有權結構、核算方式、生產經營特點和稅收繳納情況的現狀及變化情況。

2.企業稅務風險內控機制。結合企業的生產經營流程和管理特點，描述企業稅務風險內控機制，重點反映涉稅業務環節的稅務管理控制力。反映企業內部開展的各項風險評估、納稅評估和稅務檢查的情況和結果。

3.企業稅務遵從。結合企業稅務風險管理結果、稅款申報繳納和納稅信用評定等情況，報告企業接受稅務機關各種評估、檢查和稽查情況及結果。

4.重大事項報告。反映企業生產經營、投資、資產重組及重大財產損失等對稅款繳納產生的重大影響或調整事項。

5.企業涉稅訴求。反映企業稅務遵從過程中遇到的問題和困難，反映申請解決的稅收政策或稅收征管方面的訴求。

（二）稅務遵從管理

1.納稅服務情況。包括內控機制調查、涉稅訴求解決等。

2.稅源監控情況。包括稅源監控指標設置、稅源監控結果。

3.針對性風險管理情況。包括風險評估、自查等風險管理工作的開展情況和結果。

4.稅務機關各項管理措施對企業稅務管理工作改進的推動和影響。

三、建立報告工作制度

為規范有序地開展《報告》工作，省稅務機關要建立健全相應的管理制度。一是指導并收集稅務總局定點聯系企業在當地主要成員企業的《企業稅務遵從責任報告》（以下簡稱《責任報告》），對于企業財務集中核算的企業，要統籌管理，由省稅務機關統一收集《責任報告》；二是結合本機關大企業服務與管理工作情況進行全面總結，編寫并向上級機關報送稅務總局定點聯系企業《報告》。省稅務機關要于每年企業所得稅匯算清繳工作結束后，6月底前向稅務總局（大企業稅收管理司）報送上一的《報告》。2011年的《報告》，請于2012年6月底前報送。隨著大企業稅收服務和管理工作的深入開展，《報告》在內容和結構上如有調整，稅務總局將及時通知。

在開展《報告》工作中遇有問題，請及時與稅務總局聯系。報告報送路徑：SecFTP/E:/centre/大企業稅收管理司/管理一處/報告。

聯系人：稅務總局大企業稅收管理司 焦瑞進，電話：（010）63418899；高淑娟，電話：（010）63418980。



附件：《稅務總局定點聯系企業稅務遵從管理報告

（2011）》提綱

二○一二年二月二十七日



（對下只發電子文件）

.信息公開選項：不予公開

國家稅務總局2012年3月1日封發 校對：大企業稅收管理司

第五篇：稅收環境與企業行為之間的關系分析

稅收環境與企業行為之間的關系分析

[摘要] 任何一個事物或系統都是與一定的環境相聯系的，企業也不例外，稅收環境是企業生存和發展的環境之一，它規范、制約和引導著企業的各種相關經濟行為，對企業行為有著重要的導向作用，企業行為與其所處的稅收環境密切聯系，企業要更好的生存和發展，就應該讓自己的行為適應其所處的稅收環境，實現企業行為價值最大化。

[關鍵詞]稅收環境企業行為關系分析

[正文]

一、稅收環境的內涵

環境一般是指包圍著某一中心的事物或狀態，以及影響這一中心事物發展變化的原因的總和。系統論認為，任何一個事物或系統都是與一定的環境相聯系的，與系統相聯系的環境對系統的結構、目標、功能、行為等有著直接的影響，是系統生存、發展和運動方式的動因。任一事物的活動與其外部環境的關系而言，表現為一種適應環境和改造環境的行為。

企業與周圍各種環境相互聯系、相互作用。隨著市場經濟的不斷發展，經濟環境日益呈現出廣泛性、多樣性和不確定性特征，稅收政策的相對變化也更加頻繁，使企業的經濟環境的動態化特征顯著增強，從而為行為主體的行為選擇帶來了更大的空間，這就要求任何主體都要有很好的環境適應性、能動性，具有戰略意識和較高的戰略決策水平。

稅收環境是稅收制度賴以產生和發揮作用的各種外部影響因素以及構成經濟運行環境的稅收要素的綜合，包括稅收文化環境、稅收制度環境、稅收法律環境、稅收征管環境等環境要素，直接影響著稅收組織收入和調節經濟的職能，并作為經濟環境的重要組成部分影響和制約著企業的行為。

二、企業行為分析

一般來說，企業都是盈利性組織，其出發點和歸宿是獲利，企業能夠獲利才有存在價值，這就決定了企業的相關行為必須為企業能夠獲利服務。所以理論上說，企業的行為應該是理性的，那么相應的，企業的涉稅行為也應該是理性的，即企業系統在與稅收環境的交互作用的涉稅行為中，能動的選擇對自己有利的行為，一般來說，理性的企業行為會在盡可能不違法的前提下，做出反映納稅人心理和行為取向的納稅策略組合，以照章納稅為基本目標取向。但是，一方面，由于人類認知的有限性，這種理性是在稅收環境約束下的有限理性，另一方面，利潤的刺激和稅收環境的不完善會誘惑企業的機會主義行為，這就需要稅收環境的優化不斷引導企業納稅理性的修正。

三、稅收環境與企業行為之間的關系分析

稅收環境與企業行為之間的關系應該是企業行為能動的適應稅收環境的相關性和互動性的關系集合，即稅收環境影響著企業行為，企業能動的適應稅收環境，企業行又反作用于稅收環境，促進稅收環境的完善，具體包括稅收文化環境、稅收制度環境、稅收法律環境、稅收征管環境等環境要素與企業行為之間的關系。

1稅收文化是指稅收征納雙方構成的特殊社會群體各自內在的稅收行為活動的文明成果以及征納主體之間相互作用而形成的意識形態，主要包括稅收思想、納稅意識、納稅心理、稅收價值、稅收信息、稅收道德等等。稅收文化是文化在稅收領域的反映和體現，往往易受傳統文化的影響，縱觀中國賦稅思想史，任何歷史時期的稅收既受當時主流文化的影響，又受傳統文化的沖擊。目前，我國稅收不可避免地受傳統文化特別是儒教文化的影響，稅收的征納行為中隱含著傳統文化的因素，這一點在中西稅收文化比較中更能得到證實。

從本質上看，稅收文化實際上就是稅收與企業的關系，即企業以稅收的形式承擔對社會的義務和享受的權利，人的觀念、意識、文化素養關系到企業是否有自覺的納稅意識和納稅行為。稅收文化重視人的因素，重視挖掘人的潛在能力和重視人的心理的研究。使每個人意識到自己的義務和責任，自覺地遵守稅收制度方面共同的準則，形成一致的行為取向。稅收文化使廣大公民的納稅意識得以加強。在共同的價值標準的支配下，依法向國家履行納稅義務的整體意識的逐步形成，便會使整個社會法制程序和文明水平迅速提高。稅收文化借助非法律和非行政的手段來支配、約束企業的涉稅行為，利用征納雙方認同和形成的稅收目標、稅收價值觀、稅收道德觀等人文力量去引導和規范征納雙方的關系。稅收文化使全社會形成對稅收行為選擇的正確認識，加大偷逃稅的心理成本，減少違規行為。

（二）稅收制度環境與企業行為之間的關系分析

稅收制度是約束人們行為的一種規范，具有資源的再分配和調整社會利益結構的作用，納稅人沒有對經濟事件的意義及合法性的取舍，就無法形成稅收籌劃行為或者是偷逃稅行為等涉稅行為，也無法構造行動的動機。

從稅收制度的內在因素看，稅收制度調整政府與納稅人之間的利益分配關系，稅制實施中總是存在著利益分配的矛盾。結合我國的現實情況看，企業行為的稅收制度影響主要體現在，一是整體稅負水平設計給企業帶來一系列的影響。稅負水平過高，可能會導致全社會的儲蓄和積累不足，影響消費和投資需求，進而危及企業的生存與發展，這時，企業的非理性納稅行為會多于理性納稅行為，也會助長企業的違法行為和機會主義傾向，如偷逃稅、抗稅行為等。二是稅制各構成要素設計給企業帶來的影響。比如，內外資企業兩套不同的企業所得稅制度，明顯使內資企業處于一種不公平的境地。三是稅制的變革頻度對企業的正常決策影響。由于涉及消費和產品供求的一些稅收政策與企業的短期生產經營密切相關，涉及儲蓄和投資的一些稅收政策與企業的長期投融資密切相關，于是導致企業的短期和長期決策往往要受制于國家的稅制而不僅僅是對自身生產經營上的預計，不斷的稅制變革、結構調整和稅負波動必然增強企業決策的困難。增加納稅人（企業）的心理負擔和稅收遵從成本，甚至導致偷逃稅行為的發生。

（三）稅收征收管理環境與企業行為之間的關系分析

稅收征收管理環境是指稅收征管全過程諸環節的具體措施的體現，包括對納稅人控制的方式、方法、效果等。稅收征管制度是在既定稅制結構條件下一國稅收政策的具體施行，即國家及其稅務機關依據稅法指導納稅人正確履行納稅義務，并對征納稅過程進行組織、管理、監督檢查等一系列工作的總稱。

稅收征收管理方式得當，管理制度嚴密，會提高質量和效率，稽查成本、納稅遵從成本降低。同時規范的征管制度會使實際稅率更接近名義稅率。嚴格的控制會使納稅人形成心理壓力，心理成本加大。處罰的及時到位，貨幣成本、刑罰成本會隨之增加。

稅收法治環境是一個綜合概念。它包括稅收立法、稅收執法、稅收司法等一系列內容。完備的稅收法治環境應包括完備的稅收法律體系：法律級次很高的總稅收法典，用以統領各個單行稅收法律的稅收基本法以及用于專門保護納稅人合法權利的單獨法律。專業化的稅務司法保障體系，稅務機關具有獨立的偵查、預審、檢察、審判等權力。稅務機關注重對納稅人的人文關懷和尊重，重視對納稅人權利的確認和保護。

嚴明的稅收法治環境使納稅人的納稅意識普遍很高，具體反映到納稅行為上，就是主動地進行依法申報納稅，納稅人納稅遵從度高。稅收執法是一個國家和地區稅收法制運行所依賴的條件，它是法制化運轉效果的具體體現。征納稅人行為是否受約束于法制，是依法治稅目標得以實現的保障。貫徹稅收法律，除了必須有一套完善的法律體系外，最根本是保證其作用真正得以有效發揮，即要維護稅收執法剛性，體現在依法征收，增強稅收法律制度的權威性。完善的稅收執法環境會對納稅人違規行為進行嚴厲打擊，提高其違規行為被查處概率，加大貨幣成本、刑罰成本，增加其心理成本，減少賄賂機會。規范的執法會減少稽查成本和納稅人的遵從成本，降低納稅人違規行為選擇機會。

稅收環境的各要素之間并不是相互獨立的，各種環境之間是相互聯系、相互影響的，有相當的部分交叉和滲透在一起并相互影響,從而構成一個綜合體。稅收環境滲透于企業系統，從微觀層面看，征稅與納稅是互為制約，互為消長的制衡關系。稅收環境的缺失會刺激納稅的違法傾向，而納稅人的籌劃行為的盛行有利于稅收環境的優化。

參考文獻

[1] 朱曉慶，《優化稅收環境的辯證思考》，遼寧稅務高等專科學校學報，2003年2月。

[2] 楊斌，《稅收學》，科學出版社，2003年。