第一篇：財稅庫銀對賬工作存在的問題與對策

財稅庫銀對賬工作存在的問題與對策

摘要：做好國庫與財政、征收機關、集中收付代理銀行對賬工作（以下簡稱財稅庫銀對賬工作）是確保預算收支數據準確無誤的重要環節之一，也是有效防范國庫資金風險、保障國庫資金安全的重要手段。本文指出了目前財稅庫銀對賬工作中存在的問題，并對進一步做好財稅庫銀對賬工作提出了一些建議。

關鍵詞：對賬 問題 建議

根據預算法的規定，國庫業務由中國人民銀行管理，各級國庫應當按照國家相關規定，及時準確地辦理預算收入的收納、劃分、留解、退付和預算支出的撥付。這些業務涉及部門和環節較多，商業銀行經收處（含集中收付代理銀行，以下同）、征收機關、財政以及國庫任何一個部門或環節出現差錯，都可能影響預算收支的真實性和準確性。而通過嚴格對賬，相互監督、相互制約，不僅可以發現某部門的差錯，更重要的是可以防止和杜絕截留、擠占、挪用預算收入等違規、違法行為，防范國庫資金風險，確保國庫資金安全。

人民銀行管理國庫30年來，各級國庫、財政、征收機關、商業銀行嚴格履職，相互協調配合，共同順利完成了國家預算收支任務，保障了我國經濟的快速發展。但由于受到諸多因素和條件的制約，各部門對賬工作仍然存在著認識不統一、部門協調不夠等問題，影響了對賬工作的質量，存在資金風險隱患，甚至可能引發資金案件，如2009年上海市松江區九亭鎮綠洲房產公司工作人員盜竊契稅案，2007年黑龍江通河縣支庫國庫業務記賬員馮杰夫盜竊國庫資金案等。因此，如何加強財稅庫銀對賬工作，進一步提升對賬工作質量，成為迫切需要解決的問題。

一、財稅庫銀對賬工作存在的問題

（一）現行國庫對賬的制度已不適應業務發展的需要

多年來，財稅庫對賬的主要依據是1998年中國人民銀行、財政部和國家稅務總局聯合下發的《國庫與財政、征收機關對賬辦法》。隨著財稅改革的持續推進，現行國庫對賬的制度不夠完善，已不適應業務發展的需要。一是對賬內容未能涵蓋全部應對賬業務。該辦法的對賬內容僅包括國庫與財政、征收機關的對賬內容。2000年開始，我國開始逐步推行國庫集中收付制度改革，中央有集中支付資金對賬管理辦法，各地也都出臺一些國庫資金管理辦法，但目前沒有統一的集中支付資金對賬管理辦法。二是未對現場對賬進行強制要求。實踐表明，現場對賬是一種重要而效果顯著的對賬方式，但由于制度未對現場對賬進行強制要求，現場對賬工作缺乏制度約束力，一些部門現場對賬積極性低。三是未明確各對賬單位的對賬職責和權限，無相應處罰措施，對實際對賬工作約束性不強。一旦因對賬不及時而造成損失，難以認定責任，甚至可能引發法律糾紛。

（二）部分對賬單位認識不統一，對對賬工作不夠重視

《中華人民共和國國家金庫實施細則》和《國庫與財政、征收機關對賬辦法》等有關規章制度均對國庫對賬工作提出了具體的要求，但在實際工作中，部分對賬單位對對賬工作不夠重視，使對賬工作流于形式。一是受到“稅務管收、財政管支、國庫管賬”各自為政的傳統思想影響，部分對賬單位全局觀念淡薄，重內部會計核算，輕管理，對賬意識不強，相互配合不夠，影響了對賬工作的正常進行。二是部分對賬單位內部對賬制度不健全或執行不到位，如沒有建立對賬人員回避制度，對賬人員通常為該單位會計記賬人員，自己核對自己的賬務，很難保證對賬的效果。三是部分單位對賬人員業務素質不高，影響了對賬效果。財政、稅務、國庫、商業銀行業務政策性強，涉及面廣，各部門業務差異較大。各單位對賬人員往往不熟悉對方對賬單位的業務，對相關數據理解不清，因此即使是現場面對面對賬，也難保證對賬效果。四是部分對賬人員責任心不強，對國庫送達的對賬表、對賬單不認真核對、不及時簽章返還，導致年底或集中現場對賬時發現累積問題較多，更正業務較多。

（三）財政部門與國庫部門部分核算口徑不一致，對賬難度大

一是記賬方法存在差異。人民銀行國庫部門按收付實現制進行記賬，財政部門有少量事項采用權責發生制記賬。二是核算內容存在差異。我國國庫集中支付改革中，引入了“國庫單一賬戶體系”的概念，將國庫單一賬戶以外的財政專戶納入“國庫單一賬戶體系”中，導致財政部門在金融機構重復開設財政專戶，大量財政資金沉淀在國庫之外的財政專戶，形成“第二國庫”。因此，財政部門核算內容既包括通過國庫收納、支出的預算收支，還包括各類財政專戶收支。三是報表編制依據不同。國庫部門根據預算科目報表（預算收入報表、調撥收入報表、預算支出報表、庫存日報表），財政部門根據資產負債表或科目余額表進行對賬，報表編制依據不同，統計口徑不同。由于核算口徑不一致，對賬時需要雙方對賬人員進行復雜的分析、計算，對賬難度大，在實際工作往往進行粗略的核對，難以保證對賬結果的準確性。

（四）對賬方式落后，效率較低

目前，國庫與財政、征收機關、代理銀行對賬方式主要有報表對賬、現場對賬。報表對賬包括日報表對賬、月報表對賬、年報表對賬，日報表對賬由人民銀行國庫部門打印紙質報表交由對賬單位進行對賬，無須返回，月度、年度報表對賬由人民銀行國庫部門打印紙質報表、對賬單交由對賬單位進行對賬，對賬單位在對賬報表（單）上確認對賬結果并于規定工作日內返還國庫部門。報表對賬一方面無法使對賬雙方實行互對，另一方面對賬人員只能根據自身業務報表或系統對對賬報表進行手工核對，效率較低。現場對賬一般由國庫部門派對賬人員到財政、稅務等對賬單位進行面對面對賬，雖然解決了報表對賬的互對問題，但實質仍是兩個對賬單位人員的手工核對，效率較低。

二、完善財稅庫銀對賬工作的對策建議

（一）完善國庫對賬制度，進一步規范財稅庫銀對賬工作

根據我國預算收支業務實際，中國人民銀行、財政部、國庫稅務總局、海關部署聯合制定《財稅庫關銀對賬辦法》，在《國庫與財政、征收機關對賬辦法》基礎上，進一步完善對賬制度。如根據業務實際，擴大對賬單位范圍，將集中支付代理銀行、代征收單位等納入對賬單位范圍；明確各對賬單位對賬職責，并建立相應處罰機制；明確對賬人員回避制度，業務操作與對賬工作職責相分離；明確對賬頻率，要求開展日對賬、月對賬、年對賬，每半年開展現場對賬，并對每種對賬內容、要求進行明確。通過修訂、完善對賬工作制度，使對賬工作進一步制度化、規范化，確保對賬工作有效開展。

（二）統一財政部門與國庫部門核算口徑

一是財政部門應慎用權責發生制核算預算收支。根據《預算法》要求，各級預算的收入和支出實行收付實現制。因此，財政部門應慎用權責發生制核算預算收支，因特定事項需采用權責發生制的，應在報表上予以標注說明，方便與國庫對賬。二是加大財政專戶清理工作，進一步完善國庫集中收付制度。逐步撤銷開設在商業銀行的財政專戶，建立真正的國庫單一賬戶制度，將財政資金全部納入“國庫單一賬戶”核算和管理，建立真正意義上的國庫集中收付制度，即政府全部收入通過國庫經收處繳入國庫單一賬戶，全部支出通過國庫單一賬戶直接撥付給最終收款人；三是統一財政部門與國庫部門會計核算、報表編制口徑。在進一步完善國庫集中收付制度制度上，人民銀行、財政部根據我國預算收支要求統一會計核算、報表編制口徑，減少兩部門數據差異，提升對賬工作質量。在統一會計核算口徑之前，人民銀行、財政部門可根據實際情況，共同編制對賬報表，提高對賬的準確性。

（三）改進對賬方式，實現電子化對賬

目前，人民銀行國庫部門、財政、征收機關、代理銀行等各單位都建立完善了電子業務處理系統，業務處理基本實現了電子化。中國人民銀行、財政部、國家稅務總局共同開發的財稅庫銀橫向聯網系統（TIPS）已推廣到全國，實現了國庫收支業務全流程無紙化和部門間信息共享，實現了國庫收支信息的電子化傳輸和業務的自動處理，大幅度提高了收支業務的準確性的及時性，為實現電子化對賬打下了良好的基礎。建議各對賬單位以財稅庫銀橫向聯網系統為媒介，改造、升級各單位業務系統，盡快實現聯網電子化對賬。一是實現業務實時對賬。納稅人繳稅信息經征收機關一次錄入便可在相關單位之間共享，國庫與財政、征收機關賬務處理同步完成，從而實現在預算收入完成的當天人民銀行國庫部門就能和財政、征收機關使用電子勾對方式自動進行對賬，實現業務實時對賬。二是實現報表對賬電子化。由系統自動生成、傳輸對賬報表，各對賬單位先由系統自動校驗、比對報表數據，對賬人員對核對不一致數據進行分析，并根據誰差錯誰更正原則進行更正。

（四）提高對賬工作的重視程度

財政、征收機關、國庫、商業銀行是國家預算執行過程中的重要職能部門。從近年我國暴露出的資金案件情況來看，未嚴格開展各部門對賬工作是發生資金案件的重要原因之一。因此，各對賬單位應高度重視對賬工作，密切配合，通力協作，做好對賬工作。一是統一思想，提高認識，樹立全局、大局觀念，提高對對賬工作重要性的認識，為順利對賬奠定思想基礎。二是各單位內部建立健全對賬制度，建立對賬責任制，規范對賬工作。三是建立健全財稅庫銀對賬協調機制。定期召開財稅庫銀對賬工作協調會議，互通情況，及時研究、協調對賬工作出現的問題，防范資金案件風險。四是加強對賬人員業務培訓。實現聯合培訓制度，交叉培訓對賬人員業務知識，使各單位對賬人員全面掌握財政、稅務、國庫、商業銀行知識，提高業務素質，提升對賬工作質量。五是對易發案件風險點進行定期、不定期的聯合檢查，督促各相關單位嚴格執行各項法規、制度，確保國庫資金安全。

參考文獻：

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第二篇：淺談財稅庫銀橫向聯網存在的問題及對策

淺談財稅庫銀橫向聯網存在的問題及對策

財稅庫銀橫向聯網，是財政部門、稅務機關、國庫和商業銀行利用信息網絡技術，通過電子網絡系統辦理稅收征繳入庫業務，所征稅款直接繳入國庫，實現稅款征繳信息共享的繳庫模式。它主要是為了解決稅款繳庫工作效率不高、不方便納稅人繳稅、稅款入庫過程透明度不高、缺乏事前事中控制和滯壓稅款等現象；通過橫向聯網逐步實現稅款申報、繳納、劃解、入庫和對賬業務的電子化，既方便了納稅人繳稅，簡化了業務操作，降低了繳稅成本，又加快了稅款入庫速度，同時實現了稅款征收信息在財政部門、稅務機關、國庫間的共享。筆者在實際工作過程中，充分感受了財稅庫銀橫向聯網這一歷史性變革給稅企雙方帶來的便利，同時也發現存在一些不容忽視的問題，而這些問題恰恰制約著財稅庫銀橫向聯網建設的全面推廣，應引起各級稅務部門的高度重視。本文就當前財稅庫銀橫向聯網存在的問題及解決對策，談一點粗淺看法：

一、財稅庫銀橫向聯網推廣過程中存在的問題

（一）納稅人認識程度不高，增加了橫向聯網推廣的難度。由 一些地方盲目追求上網率，故強制納稅人簽訂三方協議，卻忽視了廣泛深入的宣傳工作，一些納稅人雖已在網上繳稅，但心里還存在著怨氣和擔憂，一怕稅務機關多扣稅款（有欠稅的納稅人更為擔心）；二怕賬戶資金信息泄露，會給稅務部門提供調整稅負的證據，進而導致簽訂了三方協議的納稅人時時擔心，沒有簽訂三方協議的納稅人極力 回避或拒簽，這就給橫向聯網推廣工作帶來了一定難度。

（二）組織協調機構松散，缺乏橫向聯網權威決策機制。財稅庫銀橫向聯網推廣工作，由財、稅、銀三家同級單位共同組成推廣領導小組，組織機構不夠嚴謹，三家單位各有自身考核業務，在聯網工作上缺乏權威牽頭部門和有效考核手段，遇到一些難題得不到及時處理和解決，從目前聯網工作的運行來看，組織機構的協調工作顯得尤為重要，任何一個環節都不可缺少；但現行多部門協調組織機構有種淡化責任之感，一定程度上降低了橫向聯網系統推廣工作進程。

(三)銀行未實現全面聯網，影響了橫向聯網的輻射面。就目前來看，各地只有建行、工行、農行三大商業銀行納入橫向聯網系統，部分銀行未納入，如郵政儲蓄銀行、農村信用聯社、邊遠鄉鎮儲蓄所等等，這就給在這些銀行開戶的納稅人造成了無法實現實時扣款業務，鄉村納稅人要在城鎮銀行開戶，既不方便又增加繳稅成本，進而限制和弱化了橫向聯網推廣和輻射面。

(四)缺乏聯網經費保障，銀行辦理此項業務積極性不夠高。由于缺乏經費保障和存在著手續費問題，一些商業銀行領導層對財稅庫銀聯網工作重視程度不夠，對于銀行職員來說，此項工作沒有納入崗位績效考核，加之沒有相應的報酬；所以，商業銀行員工動力不足，積極性不夠高，甚至認為增加了業務范圍外的工作量，出現消極怠工現象。

二、完善財稅庫銀橫向聯網工作應采取的對策

針對上述財稅庫銀橫向聯網工作存在的問題，筆者認為當務之急 是要進一步提高納稅人的認識，強化組織協調機構能力，逐步擴大聯網覆蓋面，真正使財稅庫銀橫向聯網有力的推進稅收管理科學化、專業化和精細化進程，進而實現稅收優化服務的目的，具體來說，應著重抓好如下幾方面工作：

（一）廣泛開展宣傳活動，提高橫向聯網知識的普及率。結合稅法宣傳月和平時稅收法規宣傳，采用一些容易讓人接受的宣傳形式，如利用報紙、電視、雜志、網絡等媒體，擴大宣傳面，加大對財稅庫銀聯網的意義、流程、安全等知識的宣傳力度，對于所有納稅人要散發明白紙，讓他們充分認識橫向聯網的優越性和便捷性；同時，積極爭取當地黨委、政府、社會各界及廣大納稅人的理解和支持，使財稅庫銀聯網工作穩中求進。

（二）強化組織協調機構，增強橫向聯網決策能力。推廣聯網工作涉及部門多，業務協作性強，需要多方加強溝通協作才能完成；所以，作為國稅務部門應主動加強與財政、國庫、商業銀行等部門之間的溝通和協調，按照職責劃分，互通有無，協調情況，密切配合，各部門應確定聯網聯絡員，建立財、稅、庫、銀及納稅人聯系通訊錄，那個環節有問題隨時溝通解決，切實提高解決問題的效率，確保財稅庫銀橫向聯網工作通暢順利開展。

(三)擴大網絡應用范圍，最大限度的方便鄉村納稅人。積極探索擴大網絡應用范圍，與相關部門協商爭取擴大網域覆蓋面，盡可能的實現鄉、鎮納稅人網上實時扣款業務，這樣既節省了納稅人的時間又降低了繳稅成本，廣大納稅人也能體會到財稅庫銀橫向聯網的便捷、高效之處。

（四）解決手續費的問題，提高商業銀行的工作積極性。商業銀行開展扣稅業務而增加了自身工作量是事實，要求取得手續費是合理的，稅務機關應按規定盡快想辦法解決，因為在實施扣稅過程中增加了員工補助、辦公費用等支出，如果手續費的問題不解決，無形中增加了商業銀行的經濟負擔，這樣勢必會影響各商業銀行的實際利益和開展聯網業務積極性。

總之，財稅庫銀橫向聯網構建了稅款入庫的高速公路，納稅人可以一次性完成繳納稅款的全過程，避免了納稅人在稅務、銀行之間來回跑或排隊現象，同時也降低了納稅人的繳稅成本，提高了入庫效率；所以，各級稅務機關應加強協作，群策群力，全力以赴的推進財稅庫銀橫向聯網的覆蓋面，最大限度地方便納稅人辦稅，為納稅人提供更加優質、便捷的辦稅環境。

第三篇：財稅庫銀聯網工作調研報告

提供一篇調研報告范文，作為參考！

財稅庫銀橫向聯網系統是運用現代信息網絡技術，建立財政、稅務、國庫和各商業銀行間業務往來的網絡聯系，通過電子信息網絡實現稅款征繳、入庫、退庫、更正、對賬等稅收業務，進一步加快稅款的入庫速度，解決稅款繳庫工作效率不高、納稅人繳稅不方便、稅款入庫過程透明度不高、事前事中缺乏控制和稅款滯壓等問題，并逐步實現稅款申報、繳納、劃解、入庫和對賬業務的電子化，簡化業務操作流程、方便納稅人繳稅、降低征稅成本、減輕地稅機關工作量，實現稅款征收信息在財政部門、稅務機關和國庫間的共享，推行財稅庫銀橫向聯網工作意義深遠。現就市目前正在運行的財稅庫銀橫向聯網工作談談個人看法和建議。

一、財稅庫銀橫向聯網工作現狀

（一）納稅人繳稅效率顯著提高。實施財稅庫銀橫向聯網申報繳稅方式，納稅人一次性簽訂《委托銀行扣繳稅款協議書》，確定一個銀行賬戶作為繳稅賬戶，今后所有稅款均可通過該銀行賬戶扣繳且不收取任何費用，納稅人可以輕松快捷地完成整個申報繳稅過程。以前納稅人申報繳納幾個稅種稅款，就得開幾份繳款書，每份繳款書六張，每張繳款書上均需加蓋財務印鑒和法人印章，一次繳稅就需蓋三四十個印章，財務人員工作量繁重，且紙質票據消耗量居高不下。實行橫向聯網繳稅以后，由一票一稅變為一票多稅且不用加蓋印章。在此基礎上還可進一步實現網上申報，納稅人足不出戶即可繳納稅款，納稅人繳稅效率顯著提高。

（二）征稅成本大幅降低。財稅庫銀聯網不僅方便了納稅人繳稅，也大幅降低了稅務系統的征稅成本。在以往申報模式下，僅城北局每月使用稅收通用繳款書約8000余份，實施橫向聯網申報后，每月使用的繳款書下降到了4000余份，降幅達50%以上，以每份繳款書成本0.50元計算，每月節約征稅成本2000元左右，一年可節約費用3萬余元。如全省所有納稅人都實現聯網申報，稅務機關征稅成本將大幅降低。

（三）稅款入庫時間明顯縮短。財稅庫銀聯網成功后，稅款入庫更為及時迅速。納稅人確保繳稅賬戶有足夠資金，并在完成申報同時確認繳稅，系統自動辦理繳稅業務并將稅款繳入人行國庫。橫向聯網系統減少了稅款入庫環節，從根本上改變了傳統稅票傳遞方式，加快了稅款入庫速度。聯網前一筆稅款從納稅人申報到入庫需3天至5天，有些農村和邊遠山區的甚至需要10天至15天，聯網后一筆稅款從納稅人申報到入庫僅需半天，比過去縮短2至4天，實現了電子繳稅在納稅人、稅務部門、銀行、國庫之間的高效運行，成功搭建起了完稅“高速路”。

二、財稅庫銀橫向聯網工作存在的問題

在市全面推行應用財稅庫銀橫向聯網工作中，發現在實際工作操作中存在一些不容忽視的問題，并嚴重制約著財稅庫銀橫向聯網建設工作的全面推廣和應用。

（一）征納雙方觀念轉變不到位，宣傳力度仍需加強。從稅務部門看，過去長期實行稅收專管員上門收稅的傳統稅收征繳方式。隨著征管模式的改變，現在強調辦稅大廳功能的發揮，逐步實現了納稅人自行申報納稅。今后趨勢是由集中再次走向分散，淡化辦稅大廳功能，納稅人只要依托財稅庫銀橫向網絡即可申報繳稅。對于此種發展趨勢，部分稅務工作人員尚未轉變觀念，對推行此項工作積極性不夠，產生畏難消極情緒；有的稅務人員對地方稅務信息管理系統具體操作應用知識掌握不夠熟練，無法適應新的管理要求；少數稅收管理員認為申報征收工作是辦稅大廳人員的工作，與己無關，認為推行財稅庫銀橫向聯網工作增加了額外負擔，導致出現推諉扯皮現象。從納稅人方面看，對財稅庫銀橫向聯網認識程度不高，推廣難度增加，加之部分納稅人硬件設施和財務管理基礎配置不到位，企業會計業務還停留在傳統手工操作層面，無法適應財稅庫銀聯網橫向聯網要求；有的因為客觀條件暫時不具備，不愿配合稅務部門推行此項工作；有的認為通過基本賬戶（或是一般賬戶）繳稅沒有紙質憑據，不如直接前往地稅機關繳稅取得完稅憑證踏實，在推廣應用中存在抵觸情緒；而習慣于用一稅一票稅收通用繳款書存根聯作為會計核算憑證的企業納稅人，對開戶行根據電子繳款書填制的《電子繳稅付款憑證》作為繳納稅款的會計核算憑證的合法有效性存在顧慮。另外，有的稅務管理員盲目追求三方協議簽訂率，強制納稅人簽訂，忽視了廣泛深入的宣傳講解，造成部分納稅人雖然簽訂了協議，擔心稅務機關多扣稅款（有欠稅的企業更為擔心），更擔心賬戶資金信息泄露為稅務部門提供證據，導致已簽訂三方協議的納稅人心存不安，沒有簽訂的極力回避或拒簽，給推廣橫向聯網工作造成相當大的難度。

（二）地稅信息管理系統對接不配套，推廣工作受阻。主要表現在：一是目前正在使用的征管系統屬于省局自主研發的管理軟件，尚未開通網上申報，未能發揮財稅庫銀聯網的強大功能，致使納稅人申報成本并未減少，辦稅大廳申報期壓力也未減輕，網上申報征收進度受限。二是電子扣稅目前只適用于正常企業每月的正常申報征收入庫，而對有多種經營形式需要即時開具發票的納稅人卻不適用，導致電子扣稅與發票開具分離，部分納稅人仍要前往辦稅大廳開具繳款書完稅后才能換開所需發票。部分企業仍然習慣開票繳稅，大量稅款游離于電子扣稅體系之外。三是現存不少企業系家庭作坊式經營模式，是個體戶為方便生產經營注冊的公司，賬務不健全，會計水平較低，此類企業暫不具備聯網條件。四是征管系統中登記的納稅戶不少為“空殼公司”，并無實際經營內容，無法開展電子扣稅，導致納稅戶簽訂稅庫銀三方協議率偏低，影響基層工作積極性。五是區縣范圍內的金融、電信、保險等納稅戶均為報賬制單位，無獨立賬戶，企業繳納稅款只有一個統一賬戶，不符合簽訂三方協議要求。六是財稅庫銀聯網系統現有金融機構尚無法全部滿足推行需要，目前只有工行、建行、中行、農行、農信社、銀行、郵政儲蓄銀行等七家銀行可以辦理電子扣稅，而在農發行等其他金融機構開設賬戶的企業無法實施此項工作，財稅庫銀聯網工作推廣嚴重受阻。

（三）基礎數據采集錄入不夠準確，造成劃轉困難。稅務分局與企業及商業銀行簽訂三方協議時，如基礎數據信息采集不準確，填寫不規范，則直接導致錄入三方協議后銀行驗證不予通過，造成電子扣稅系統無法正常劃轉稅款。特別是個別稅務管理員工作不夠細致，對企業的稅務登記、基本情況、稅種鑒定等基礎申報資料審核把關不嚴，資料的準確性和完整性得不到保證，使納稅人感受不到財稅庫銀聯網的高效、實用、方便、快捷，并對聯網工作產生反感情緒。

（四）與農村信用聯合社的驗證工作不夠通暢，協調工作仍需加強。從財稅庫銀橫向聯網工作測試到全面推廣應用的統計情況看，地稅系統所有在農村信用社聯合社開戶的納稅人簽訂的三方協議均因待銀行接口端超時而未驗證通過。說明稅務機關與農村信用聯合社的協調溝通還不到位，加強部門協作仍是今后一項重要工作內容。

（五）電子扣稅網絡系統運行不夠完善，對賬劃款運行不穩定。目前使用的電子扣稅系統由于運行時間不長，在網絡連接上還不夠穩定，網絡中斷或者網絡擁塞時，稅款劃轉指令傳至銀行系統并通過電子繳庫已劃轉稅款，但不能及時將開票信息反饋至稅務機關征管數據庫，造成企業重復申報繳納。同時，網絡不穩定也造成稅務機關不能每天下載國庫上傳的入庫資料，電子對賬工作無法正常進行。個別企業三方協議驗證均顯示為通過的正常狀態，但在申報期實際劃轉稅款時卻出現預算分配比例與國庫不一致，共享參數表中無此預算科目或輔助標志錯誤、賬戶不存在、協議錯誤、協議不存在、賬戶名不符等等提示，給基層地稅部門正常征收工作造成困難。

（六）各種代征規費尚不能使用財稅庫銀橫向聯網，系統功能需增強。目前地稅機關代征的規費種類繁多，專用票據形式不一，名目繁多的各類票據給繳費人申報帶來很多不便。部分納稅人或繳費人提出在征收各類規費時使用電子扣稅系統也可為繳費人節省時間和節約成本。另外，地稅系統代開貨運發票的代征點較多，使用“公路貨物運輸代開票系統”并結合稅款征繳系統代扣代收稅款，但原有稅款征收系統和《地方稅務信息管理系統》端口沒有對接，數據的取得和錄入全部依靠金庫反饋的繳款書逐筆進行二次手工開具并做人工銷號處理，計財部門工作量繁重。財稅庫銀橫行聯網沒有切實發揮作用，系統功能需要進一步增強和完善。

三、財稅庫銀橫向聯網工作今后設想和建議

一是加大宣傳力度。建議就征納雙方觀念轉變不夠到位的實際情況，借鑒城西區地稅局試點測試工作中取得的經驗，在逐步完善各種流程的基礎上，從橫向聯網測試工作啟動時就采取多種方式宣傳，將橫向聯網的重要性、必要性及基本業務流程、簽訂《橫向聯網繳稅三方協議書》流程等知識印制《財稅庫銀橫向聯網宣傳手冊》，面向納稅人免費發放。組織多期財稅庫銀橫向聯網業務培訓班，以財稅庫銀應用系統模塊及基本操作和系統常見問題的解決方法為主要內容，重點講解納稅人申報繳稅、清繳欠稅、預繳稅款等不同類型業務的實際操作，確保短時間內將財稅庫銀橫向聯網工作廣泛深入的宣傳到所有企業。為全面鋪開財稅庫銀橫向聯網工作打下堅實基礎。

二是及時解決存在問題。建議因事制宜、靈活解決現行地方稅務信息管理系統對接“不夠配套”的問題。對個別納稅戶需要即時開具發票而又不能正常使用電子扣稅程序的，先用電子扣稅程序扣繳稅款并采用集中補票程序換開發票；對家庭作坊式企業，原則上簽訂三方協議，要求企業盡快聘請高素質會計，健全賬務，規范管理；經稅務機關嚴格審核，此次財稅庫銀聯網工作中發現的“空殼公司”自動申請注銷數量較多，規范了戶籍管理；對區縣范圍內的金融、電信、保險等無獨立賬戶的納稅戶暫時沒有簽訂三方協議，待全市統一口徑后集中處理。

三是加大獎懲力度，提高稅收管理員素質。建議就三方協議基礎數據采集錄入“不夠準確”的問題，加強財稅庫銀橫向聯網宣傳力度，進一步強調基礎信息數據準確性的重要性；向稅務分局發放三方協議書的同時，對每一名稅務管理員進行系統培訓，重點強調協議書中必填項目的準確性，考核到人，責任到戶，獎懲掛鉤，提高基層稅收管理員的工作責任心，從源頭上提高基礎數據的準確率和完整率。

四是建議各區、縣地稅局采用稅務管理員負責制，即誰的管戶誰負責的原則，限定時間，從協議的簽訂、審核、驗證方面入手，實行稅務管理員“一條龍”服務，加強與企業、開戶行的溝通協調，將問題解決在萌芽狀態，確實無法解決及溝通難度太大的問題移交計財部門統一解決。機關處科室全力配合稅務分局做好財稅庫銀橫向聯網后勤保障和培訓工作。

五是加強宣傳，優化服務。推行財稅庫銀橫向聯網是稅收繳庫方式科學化發展的必然趨勢，也是一項納稅人、稅務機關、國家三方共贏的征繳方式。針對納稅人疑慮的《電子繳稅付款憑證》是否為唯一合法有效會計核算憑證的問題，建議稅務機關加大宣傳力度，深入基層細致解釋，從根本上消除企業顧慮，并根據納稅人要求在辦稅大廳電子申報階段逐戶開具《中華人民共和國稅收電子轉賬專用完稅證》，以復印件作為《電子繳稅付款憑證》的附件，但此單據不作為會計核算憑證。

六是由于大部分農林牧副漁業納稅人在農發行開立賬戶，而農發行尚未參與到財稅庫銀橫向聯網工作中，加之第一產業的特殊性，建議此類企業暫不簽訂三方協議，待系統完善后再行處理。

七是強化基礎信息管理。財稅庫銀橫向聯網推廣應用后，及時注銷空殼企業、失蹤戶，補充和完善登記不實戶資料，提高正常戶的申報繳庫質量，杜絕正常戶不申報、少申報、遲申報現象。同時加強納稅戶的基礎信息管理，健全納稅戶信息資料管理制度。

八是完善財稅庫銀橫向聯網系統功能。對比全國其他地區財稅庫銀橫向聯網工作開展情況，我市在網上申報、不同類型業務多種應用方面、個體工商業戶批量扣稅等方面還存在一定差距，線路不暢、網絡掉線、登錄超時、服務器無響應等問題必須盡快解決，系統相關功能還需不斷開發和完善。今后工作中仍需加大硬件設施投入力度，盡快將農發行等尚未納入財稅庫銀橫向聯網系統的各類銀行納入系統，擴大網絡應用范圍，最大限度地方便農村納稅人。并及時與新辦企業簽訂三方協議書，完善財稅庫銀橫向聯網長效機制。

九是逐步規范各類規費代征工作，統一各類票據，在系統支持、委托單位相互銜接的基礎上拓展電子扣稅（費）范圍，從源頭上切實減輕納稅人負擔，降低征收成本，減輕稅務機關工作量。

十是做好多方溝通與協調。針對目前稅務機關和農村信用社聯合社驗證工作不夠通暢的問題，建議區縣地稅局積極和農村信用聯社溝通協調，盡快找到問題癥結所在，及時解決農村信用社端口未銜接的問題，為暢通電子扣稅掃清障礙，促進稅庫銀聯網工作順利開展。

第四篇：淺議銀企對賬問題及對策

淺議銀企對賬問題及對策

摘要: 銀企對賬是商業銀行有效防范資金風險的重要手段, 對商業銀行發現隱患、堵塞漏洞、提高風險控制能力具有非常重要的作用。研究和解決銀企對賬工作中存在的問題, 充分發揮銀企對賬的監督和制約作用, 是當前商業銀行改革中完善內部控制體系的一項重要工作。本文針對當前商業銀行銀企對賬工作存的問題及應采取的對策進行探討。

關鍵詞: 銀企對賬;內控制度;問題及對策

銀企對賬是商業銀行內控制度體系的關鍵環節, 是真實反映債權債務關系、確保資金安全、有效防范案件的重要手段。近年來相繼曝光的山西“7.28”金融詐騙案、中行黑龍江河松街支行資金盜竊案等大案要案, 犯罪分子正是利用銀企對賬制度不落實、對賬流于形式等銀行內控體系存在的漏洞,大肆盜竊、挪用客戶資金且長期掩蓋犯罪行為, 最終給銀行造成了巨額經濟損失。認真汲取案件帶來的深刻教訓, 進一步完善落實銀企對賬制度、加強銀企對賬制度執行力度, 對商業銀行有效防范資金風險, 提高風險控制能力, 確保實現經營目標具有十分重要的意義。

一、當前銀企對賬中存在的問題

銀企對賬是通過銀行與開戶單位定期或不定期核對雙方賬務記錄, 及時發現賬務處理過程中的差錯和銀行賬戶資金的異常變動, 防止發生內外部人員蓄意挪用、盜竊客戶資金的不法行為,保證客戶資金安全。然而, 這項對銀行和開戶單位均有著重要作用的工作, 卻并未得到足夠的重視, 在實際執行過程中存在一定的問題, 突出表現在以下幾個方面:

1.部分企業對銀企對賬的重要意義認識不全面, 風險防范意識不強。有的企業財務人員對銀企對賬的重要作用理解不全面, 認為對賬工作可有可無, 對可能存在的資金風險認識不到位, 風險防范意識淡薄。部分開戶單位在收到銀行送達的對賬單和對賬賬頁時, 不認真核對相關賬務, 僅僅在對賬單上蓋章了事, 有的開戶單位對銀企對賬采取不支持、不配合的態度, 甚至存在抵觸情緒。

2.對賬單送達和回收率較低, 銀企對賬制度執行難度較大。銀行對賬單是銀企雙方進行賬務核對的依據。按照制度要求, 銀行應定期向開戶單位簽發對賬單和對賬賬頁, 開戶單位應根據銀行提供的賬頁逐筆與本單位賬務記載進行勾對, 在對賬單上記載對賬結果并加蓋預留銀行印鑒后, 將對賬單返還開戶銀行。從實際執行情況來看, 對賬單送達和回收率較低始終是困擾銀行基層經營機構的一大難題, 部分對賬單根本無法送達開戶單位, 部分單位收到對賬單后既不進行賬務核對, 也不向開戶銀行返還對賬單。根據多家銀行基層機構的統計數據顯示, 銀行對賬單的回收率大體在30%一40%的水平, 也就是說有60%一70%的開戶單位未與銀行定期進行對賬, 隱藏了極大的風險隱患。銀企對賬難, 是各家銀行面臨的共性問題, 究其原因, 一是企業變數多,大量的企業搬遷、破產、兼并、改制, 銀行的客戶資料信息未得到及時更新, 銀行無法與企業取得聯系, 對賬渠道不暢, 眾多企業賬戶成為長時間不動的睡眠或半睡眠賬戶;二是企業流動性大。建筑施工企業是流動性很強的行業, 這些企業平時傾巢外出施工, 本部無人留守, 無法與之取得聯系, 更談不上對賬;三是企業財務管理混亂, 增加了銀企對賬的難度;四是開戶單位存在違規違法經營行為, 出于種種原因, 不愿與銀行進行賬務核對。

3.操作流程不規范, 銀企對賬失去了有效的風險控制作用。商業銀行基層機構為提高服務水平, 對部分重點客戶開展了上門服務業務, 對賬單長期由客戶經理或機構負責人在銀企雙方進行傳遞。由于對賬單在傳遞過程中缺少規范的交接、簽章和密封措施, 使得某些不法分子能夠通過隱匿、篡改、偽造、變造等手段, 切斷銀行與企業之間正常的信息溝通渠道, 達到長期掩蓋犯罪行為的目的, 銀企對賬失去了有效的風險控制作用。

4.銀行崗位制約制度執行不到位, 銀企對賬流于形式作為銀行防范資金風險的一項重要的內控制度, 銀企對賬應堅持業務經辦與對賬崗位分離, 對賬工作實行雙人經辦, 以達到相互制約、發現隱患、防范風險的目的。但在實際業務處理過程中, 部分基層機構經辦和對賬崗位未做到有效分離, 賬務處理人員與對賬人員混崗操作, 單人辦理對賬等情況較為普遍, 使得極為關鍵的對賬環節缺少了有效的崗位制約和相互監督, 銀企對賬制度

執行流于形式, 難以及時發現客戶資金異常變動, 為銀行內部或內外勾結作案提供了可乘之機。

5.銀企對賬手段落后, 對賬時效性差。目前, 銀行與開戶企業對賬長期沿襲銀行定期向開戶企業簽發紙質對賬單進行對賬的手工方式。這種方式從銀行簽發對賬單到開戶單位完成對賬并反饋對賬信息, 要經過多個環節的交接和傳遞, 造成對賬周期較長, 對賬時效性較差。據部分營業機構統計, 一個對賬周期平均要達到1-2個月的時間。如此長的對賬周期, 即使通過對賬發現了案件線索, 銀行和開戶單位也往往喪失了采取措施的有利時機, 難以及時堵塞資金管理漏洞、防范資金損失進一步擴大。

二、加強銀企對賬工作的對策建議

1.提高銀企對賬工作的認識, 明確銀企雙方對賬責任。一是商業銀行要加大與客戶溝通協調力度, 做好宣傳解釋工作, 使客戶充分認識銀企對賬工作對保證銀企雙方資金安全所具有的重要意義, 提高開戶單位對銀企對賬工作的主動性和自覺性;二是要與開戶單位簽定對賬協議, 明確規定銀企雙方對賬方式、對賬頻率以及必須履行的各項責任和義務, 通過規范化的管理, 約束銀行和開戶單位的對賬行為, 確保銀企對賬制度有效執行。

2.改革銀企對賬運行模式, 實行業務管轄行集中對賬。實行業務管轄行集中對賬, 就是在營業機構的管轄行設立集中對賬中心, 將原來分散于各營業機構的對賬活動, 改由對賬中心集中完成。對賬中心定期打印、傳遞、回收、核對對賬單及對賬賬頁。

對賬過程中發現的不符賬目, 返還具體經辦機構, 由其進行賬務的核對及調整, 并將賬務調整情況以書面形式及時反饋對賬中心, 對賬中心將每期的對賬資料作為重要會計檔案妥善保管。實行集中對賬的優勢: 一是通過對業務流程的改造和優化, 使銀企對賬工作由多人兼職變為專人專職, 從而能夠有效提高對賬工作的集約化程度和對賬處理效率, 有利于減輕前臺業務處理壓力, 減少成本支出;二是通過對業務運行體制的變革,實現銀企對賬與前臺核算人員上的徹底分離, 使銀企對賬

工作由營業機構間的橫向制約轉變為上下級行間的縱向制約, 從而有利于強化不相容崗位間的監督與約束, 加大銀行內控制度的執行力度;三是通過對銀企對賬整個處理過程的實時監控, 便于對賬人員及時發現案件線索和風險隱患, 有利于充分發揮銀企對賬對案件預警和風險防范的重要作用。

3.充分利用社會資源, 提高對賬單送達和回收率。為了提高對賬單發送和回收率, 可將對賬單的送達與回收外包給郵件速遞公司, 借助速遞公司專業化分工服務的優勢以及在投遞工作中多年積累的經驗, 提高對賬單的送達率與回收率。目前很多速遞公司已經專門針對銀行業務需求開展了對賬單的速遞業務, 部分銀行也進行了有益的嘗試,效果較為理想。

4.加強客戶準入管理, 把好銀行賬戶開戶關, 為順利開展銀企對賬工作奠定良好的基礎。銀行賬戶的開立, 是銀行開展各項支付結算業務的起點和基礎, 加強對銀行賬戶開立環節的審核與

監督, 是從源頭上保證銀企對賬工作得以順利開展的重要舉措。實踐證明, 凡是開戶手續完善、內部管理較為規范的開戶單位, 都具備較好的銀企對賬基礎, 能夠積極配合銀行開展對賬工作。因此, 加強客戶準入管理, 嚴格執行《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《境內外匯賬戶管理辦法》、《商業銀行內控指引》等相關制度的規定, 切實遵循“了解你的客戶” 原則, 進一步規范銀行賬戶的開立和使用, 對于加強銀企對賬工作乃至提高商業銀行整體資金風險控制能力都具有十分重要的意義。

5.充分利用先進的信息技術, 優化對賬形式和對賬手段, 提高銀企對賬效率。通過加大科技投入, 充分應用信息技術手段, 采用多渠道提供電子對賬服務的方式, 是解決目前采用人工方式定期對賬時遇到的對賬工作周期長、對賬成本高、對賬時效性差等問題的有效途徑。商業銀行應積極開發應用以互聯網為依托的電子對賬系統, 采用無紙化、封閉化的方式在銀行與客戶之間傳遞對賬單電子郵件, 實現對賬數據采集、電子對賬單發送、網上電子對賬、對賬信息反饋、反饋信息處理、統計報表等業務操作的自動化處理。還可通過發送手機短信的方式, 根據客戶需要,實時反饋有關賬務信息或賬戶資金變動信息。通過積極應用先進的技術, 提高銀企對賬效率, 滿足管理和風險防范的要求。

第五篇：當前基層銀企對賬工作中存在的問題及對策

當前基層銀企對賬工作中存在的問題及對策

2008年06月13日 14:21:07 來源：中國金融界網

一、當前銀企對賬工作存在的問題

銀行方面：

1、部分基層行對銀企對賬工作重視不夠，不能及時按月、季、年同企業對賬，有些雖發出了對賬單，由于管理跟不上，回收率不足50%。

2、對賬人員緊缺，管理不利。據對縣農行、中行統計，會計業務量每季按15%遞增，而會計人員只遞增1.2%。面對眾多的戶頭，僅靠臨柜員發放對賬單，很難完成對賬任務，由于未設立專職對賬人員，致使對賬工作很難逐戶、逐筆勾對，使對賬工作流于形式。

3、銀行經辦人員責任心不強，把關審核不細，不能按制度逐筆記載賬務，盲目 處理憑證，造成串戶或錯賬，形成銀企賬務不符。其次，由于銀行會計工作質量與獎金掛鉤，所以少數會計人員為了隱瞞差錯，采取讓單位自己開支票轉賬沖正，違反了會計錯賬沖正制度，造成了銀行賬務記載不真實。

企業方面

1、財會人員素質低，企業財務管理不善。主要表現為有的企業財會人員賬務書寫不規范，賬目管理混亂，不及時記賬，憑證回單遺失嚴重，長期掛賬不做處理。

2、企業對銀行對賬工作認識不高，只注重余額，不注重發生額，更不注重銀行記賬日期，對發現的問題，不積極處理，不認真填寫銀行對賬單，不及時退回銀行對賬單，使銀行無法核對。

3、財會人員變動時，賬務交接不清，遺留問題無法核對。

二、加強銀企對賬工作的對策

針對以上存在的問題，筆者認為要徹底解決銀企賬務不符問題，必須從完善制度入手，加強檢查監督，實行獎罰掛鉤，邊查邊糾邊堵，逐項清理。

1、加強領導，完善對賬制度。對賬工作是全行性的工作，不能只能看作是會計部門的事，把對賬工作必須當作大事來抓，制定措施，明確責任，規定期限，明確規定每月、季、年對賬不低于全部賬戶的60%，每一賬戶面對面對賬最長不超過一年。其次，要配備專職對賬人員，規定對賬人員應承擔的責任，使銀企對賬工作逐步走向制度化、規范化。

2、定期召開銀企座談會。積極宣傳銀企對賬的重要性，以引起各單位領導對財務工作，特別是銀企對賬工作的重視，從而加強財務管理，防止案件發生。

3、積極推廣應用計算機對賬和賬務處理現代化平臺。積極推行使用條碼查詢機，以及時查清未達賬務，減輕銀行柜臺與企業財務人員核對賬務的壓力，保證銀企對賬及時。

4、加強考核，防堵與處罰相結合。首先應建立健全銀企對賬考核制度，實行逐級負責制，并實行回收率和相符率雙項考核指標。制定處罰獎勵措施，對完成指標質量好的逐級獎勵，完不成任務質量差的逐級處罰。其次，處罰與防堵相結合。由于銀行審查不嚴，串戶、錯投回單和其他原因形成的賬務差錯，要處罰具體承辦人，并限期糾正。對空白重要憑證管理不善、延壓結算憑證等違反結算紀律的行為，不論企業和銀行都要嚴格處罰。