第一篇：上市公司發展論文 內部控制管理論文

上市公司發展論文內部控制管理論文

上市公司內部控制存在的問題及解決對策

摘要：建立健全有效的內部控制制度是提高上市公司核心競爭力的關鍵措施。加強公司治理水平，重視風險管理，完善和加強內部控制制度，已成為公司生存和發展的首要條件。文章就上市公司內部控制中存在的問題及成因進行簡要分析，并提出對策。

關鍵詞：上市公司；內部控制；問題；對策

2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會五部委聯合發布了《關于印發〈企業內部控制基本規范〉的通知》，通知強調，規范將“自2009年7月1日起在上市公司范圍內實施，鼓勵非上市的大中型企業執行”。2010年4月26日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制配套指引》。該配套指引包括18項《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，連同此前發布的《企業內部控制基本規范》，標志著適應中國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范體系基本建成。

近幾年，中國的監管機構不斷出臺和完善與內部控制相關的制度和法規，然而，中國上市公司正面臨一個矛盾現狀，雖然企業增強了其對建立健全內控機制的意識，但是，并沒有相應地加大其對實施內部控制機制的投入。中國上市公司的內部控制還存在很多問題，亟待

解決。

一、上市公司內部控制存在的問題

（一）內部控制環境不完善

內部環境是內部控制其他因素的構建基礎，良好的內部環境對于內部控制的有效實施起到了非常重要的作用。目前中國上市公司根據《公司法》和《證券法》設立了股東大會、董事會、監事會以及一些專門的委員會，制定了相應的議事規程，但是由于股權高度集中和國有資產所有者缺位，內部人控制現象普遍存在，弱化了董事會、監事會的監督作用，公司治理結構不適當。另外，企業組織結構、企業文化和人力資源政策等方面的缺陷，也不利于內部控制發揮作用。

（二）風險意識薄弱

目前，中國大部分上市公司的風險意識不高，缺乏有效的風險管理機制。主要表現在：缺少科學有效的風險評估機制，風險控制方法落后，多數企業的內部控制側重于事中和事后控制，而對風險的事前預測和控制涉及較少。隨著中國經濟的發展，公司間的競爭越來越激烈，公司將面對更大的環境變化和生存風險。然而，從中國上市公司的現狀來看，普遍存在著對形勢和市場認識不足、過于自信與樂觀以及想當然的盲目擴張現象，其風險意識沒有提到應有的高度，更缺乏有效的辨認、分析和管理風險的機制，導致不少上市公司應變能力和抗風險能力較差。

（三）信息流通不暢，各層級之間缺乏有效的溝通

目前，中國不少上市公司存在信息溝通不暢的現象，具體表現在信息的上下向溝通中，普遍存在信息傳遞過程遲緩，信息在層層傳達時發生歪曲，甚至遺失等現象；而且由于信息反饋機制不完善，上向溝通受阻，使上層管理者無法迅速獲得第一手信息；由于下向溝通不及時，使得上層決策者以及管理者的最新信息沒有及時傳遞到每一位員工，使公司決策沒有及時得到落實。

（四）監督機制不健全，沒有達到監督的作用

目前，中國大部分上市公司沒有真正建立監督部門，上市公司中的監事會也沒有起到其應有的作用，大部分上市公司的監事會成員沒有達到應有的職業素養和專業素質的要求，甚至一部分監事會成員都是由公司管理層領導兼任，這樣就從根本上限制了其作用的發揮，還有一些上市公司只是讓內部審計部門充當監事會的作用，他們的監督作用也是微乎其微。

二、上市公司內部控制問題的原因分析

（一）內部控制制度剛剛引入

設和評價都是基于COSO委員會發布的《內部控制——整合框架》及中國五部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》的要求進行的，因而，大部分公司的內部控制制度還處于初始建設階段，尚不完善。如何有效地進行內部控制制度的建設和編制內部控制評價報告，將成為了中國上市公司近期的制度建設重心。

（二）公司內部控制責任主體不清晰

從公司內部控制責任主體認定上來看，披露內部控制報告的公司對于公司內部控制責任主體的認定不清晰，不同公司間存在較大差異。據統計，對在滬市上市的上市公司的調查中，有72.49%的被調查者認為內部控制責任主體是公司；有66.45%的被調查者認為是公司董事會；還有3.2%的被調查者認為是公司管理層；有1.1%的被調查者認為是公司董事會及管理層共同負責；還有4.3%的被調查者沒有明確具體的內部控制責任人。由于對責任主體的認定不清晰，導致對內部控制在公司實施的過程中責任不清，公司的全體管理人員沒有意識到風險的存在，導致全體人員風險意識薄弱。

（三）沒有完善的信息流通和溝通程序

中國的上市公司大部分的信息流通是按從上到下或者從下到上的程序傳遞的，這樣一方面使得信息的傳遞速度較慢，很多信息傳遞到管理層或者決策者時，已經殆誤時機；另一方面信息的反饋需要有一個過程，這種固定的信息傳遞程序比較死板，必須要因時而變。同時，公司中的溝通程序存在同樣的問題，必須是逐級溝通，不得越級，層級觀念嚴重，不能讓一些仁人志士廣開言路，雖然一些公司也有經理或總經理接待日，但是，在某些企業，只是徒有虛名，根本不能起到應有的溝通功能。

（四）內部控制監督部門還在建設中

從內部控制監督部門建設的分布情況來看，中國上市公司的內部控制監督部門還處于建設中，有超過一半的公司還未披露公司內部控

制監督部門的建設情況，同時還有少數公司沒有建立內部控制監督部門。內部審計部門成為大部分公司內部控制監督的執行部門，很多是基于內部審計部門對公司內部控制業務相對比較熟悉考慮，一定程度上也說明上市公司對于內部控制的理解可能還停留在內部財務審計領域上，對于內部控制的認識還不全面。

三、完善上市公司內部控制的對策

（一）完善內部控制環境

改善公司的內部控制環境，對于股東會、董事會、監事會以及管理層的職責分工要明確，對上市公司的組織結構和人力資源政策要理正，同時還要重視企業文化發揮的作用。筆者認為主要從以下三方面完善上市公司的內部控制環境：首先，聘請獨立董事。在聘請的獨立董事時，必須考慮其教育背景、經驗資歷及時間保證方面是否能適合獨立董事履行職責的需要，在經驗資歷方面特別強調的是財務專家要有企業、商業、財務管理咨詢閱歷。中國的上市公司在聘請獨立董事必須克服以下幾點的弊端：一是忽視獨立董事“財務專家、管理咨詢專家”的經驗資力。二是太重視獨立董事的名人效應，忽視了時間保證，一位擔任五家上市公司的獨立董事很難按照董事的標準要求和有足夠的時間和精力顧及每一個公司的事務，更談不上對經理的監督。名人能否有充裕的時間為受聘上市公司服務值得懷疑。三是缺乏有效的獎懲機制。只有建立有效的獎懲機制，上市公司的獨立董事才能真正發揮其作用。其次，完善職業經理人市場。創新市場機制，完善職

業經理人市場，以市場定價和市場競爭為基礎，選擇和激勵職業經理人，是中國職業經理人激勵機制建設中應保持的基本方向。對于職業經理人機制的建立，還要從以下三方面加大力度：一是建立職業經理人才的選拔和聘任制度；二是建立職業經理人才的流動機制；三是建立職業經理人才的測評制度。只有完善了中國的職業經理人機制，中國的內部控制建設也將得以加快健全。再次，創建優秀的企業文化。對于企業文化，主要是把以人為本的觀念反映到企業內部控制當中，就是以人的發展為出發點，圍繞人的價值理念來展開企業內部控制活動的各項內容，協調企業內部控制中的環境關系，創造良好的環境氛圍，充分調動人的積極性和創造性，使公司內每個員工都積極地參與企業管理，最終實現企業的經營目標，員工與公司共同發展。

（二）健全內部控制制度

對于內部控制制度的建設，主要從以下兩方面入手：一方面政府監管部門要加強立法，根據中國具有的特色以及實務操作中得到的經驗并吸取歐美國家在內部控制方面的先進做法，繼續完善內部控制制度；另一方面要強化內部控制報告的法律地位，要讓上市公司對于監管部門所立的法規真正地執行和落實下去，不能讓那些制度成為“死制度”，更不能只是墻上的一張紙。

（三）明確內部控制主體

中國五部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》中指出，內部控制是由企業董事會、證監會、經理層和全體員工實施的、旨在實現

控制目標的過程。由此可以看出，公司中內部控制的主體是公司的全體員工，每個人對于內部控制的實施都有責任，對于公司中的每個員工都要有責任意識和風險意識，對員工進行培訓，加強風險管理。

（四）建立有效的監督機制

要強化監事的如下職權：監事會有權直接請求公司經理提出業務及財務報告；監督公司業務執行的職權。同時明確監事的如下責任：一是對于公司的責任。監事因疏于行使監察職責，如提交虛假報告、明知董事有違法行為而不予檢舉等，而使公司受損害的，應向公司賠償損失。二是對于第三人的責任。監事執行職務時，若因自身的違法行為而致他人損害的，應與公司一起對該他人負連帶責任。三是對股東的責任。如少數股東對監事提起訴訟，其所訴確實屬實，該監事對于起訴的股東所受的損害承擔賠償責任。

建立監事會、審計委員會、與內部審計部門之間的三位一體風險控制監督機制。加強企業的內控關鍵在于協調三者之間的關系。由于監事會、審計委員會以及內部審計部門在企業中的特殊地位，通過規范三者組織構成以及協調關系，可以有利于形成有效的三重監控的內部控制環境。

綜上所述，公司的內部控制系統的建立要與內外控制環境相適應的，為了保證公司內部控制的有效性，需要以堅實和完善的內部控制環境為基礎，因此，企業在關注公司外部治理環境變化的同時也要從內部公司治理角度，通過強化董事會的功能、健全監事會的監督作用、加強人力資源的管理，創建以人為本的企業文化等措施，不斷地完善企業內部控制的內部環境，從而實現內部控制成效的最大化。

參考文獻：

1、梁小雨.我國企業內部控制環境分析與優化[J].河北企業,2008(7).2、馮宏杰.我國企業內部控制制度建設的幾點思考[J].蘭州商學院學報,2007(5).3、張曉燚.我國商業銀行內部控制存在的缺陷及對策[J].會計之友,2009(29).

第二篇：內部控制論文

內部控制與企業文化建設

作者

系（部）

專業

年級

學號

內部控制與企業文化建設

【內容提要】

本文從內部控制與企業文化的內在聯系出發，具體分析了二者之間的相互關系和相互影響，闡明了企業文化對企業內部控制制度貫徹執行的保障作用。

加強和完善企業內部控制制度，實施企業文化建設不僅是當前理論界和實務界最為關注的話題，同時也是一些上市公司進行治理的重要內容。它對治理會計信息失真，解決公司內部管理失控，提高企業的競爭力和凝聚力具有重要意義。

【關鍵字】內部控制 企業文化

一、內部控制與企業文化的關系

企業內部控制制度的建設和執行與企業文化建設密切相關。企業文化是一種企業的經營理念、經營制度依存于企業而存在的共同價值觀念的組合。企業內部控制制度的貫徹執行有賴于企業文化建設的支持和維護。因為企業文化是培養誠信，忠于職守、樂于助人刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業文化是將企業員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行的統一和融合，使員工自身價值的體現和企業發展目標的實現達到有機的結合。企業文化是一個企業的中樞神經，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們行為規范，得到很好的貫徹執行，會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。

所以，內部控制制度是企業正常運營的行為標準，而企業文化則是統一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結合，能夠從根本上解決企業經營中的不協調、不統一的問題，能夠有效地提升企業的管理水平，提高企業的經營效益和效率。這里的關鍵問題，是企業所制定的內部控制制度必須是科學合理的，企業文化必須是企業價值觀和經營理念的建設，由此所實現的二者結合，才會創造企業發展的奇跡。

二、內部控制制度建設的思考

企業的內部控制是企業內部各個經營環節的協調約束機制，它是一種制度建設。我們知道，科學管理要求主觀符合客觀，任何一項管理辦法，其客觀成分越多，科學性越強。內部控制制度的制定也不例外，應本著實事求是的原則制定切實可行的控制標準。由于每個企業都有自己的經營特點和獨特的環境條

件、發展目標、經營管理方式，其控制的關鍵點不同，因此，在制定企業內部控制制度時，應注意解決好以下問題：

（一）關于內部控制的目標公司治理實際上是指所有者對企業經營者進行監督和控制的一整套制度安排，而內部控制則是實施監控管理的直接手段。因此，其內部控制目標就顯得十分明確，即通過這種制度安排，要達到一種什么效果。作為企業是一種營利性組織，其存在的意義就是要有經濟效益，要有效率，沒有效益和效率的企業就沒有存在的必要。企業有盈利、并且能夠快速發展，這是對企業經營者的起碼要求。我國內部會計控制目標，則根據我國企業內部控制的缺失和失效、管理混亂、有章不循、有法不依的實際狀況提出來的，有著鮮明的背景特點。

（二）關于內部控制的內容內部控制的內容，應對企業經營管理的重要方面和重要環節實施全方位的控制，明確控制的關鍵點。內部控制的重點：一是對企業資金進行的控制，各項資金的收支業務必須按照手續制度辦事，按預算計劃執行。要合理調動資金，講究資金的使用效率和效果，避免財產物資的損失浪費ZH是加強各環節責任人的監控管理避免權利濫用造成經濟損失；二是要從根本上解決偷懶和搭便車的問題。

（三）建立合理的授權控制機制內部控制實質上是對企業經營過程中，員工行為的規范約束，是對人的行為要求的控制管理。這種控制管理要解決兩個關鍵問題，一是從事該業務活動人員資格的認定問題；二是合理委托授權問題。內部控制的重點是對企業內部各層次管理者的監督、約束、協調工作，要使內部各層次管理者的工作能夠協調有序、各負其責，就要建立各層次的授權委托制度，通過這種授權委托形成內中合理的監控系統，以便保證內部控制制度的貫徹執行。

（四）企業內部控制應關注員工的培養和教育內部控制制度是靠人去執行的，再好的制度如果沒有高素質的人去執行也不會產生好的效率、效果來。加強對員工的培養和教育，應是內部控制建設中的重要內容。首先，應加強對企業員工誠實守信的教育，因為如果沒有誠信，就會出現偷工減料、弄虛作假、欺上瞞下、投機取巧的現象，就會直接影響企業的形象和企業產品的信譽。其次，要關注員工自身價值的建設，注重其創新能力的培養和提高。

三、企業文化建設的思考

泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權受到的尊重成正比例。”即好的環境條件是內部控制制

度得到貫徹執行的關鍵，也是企業成功的基礎。要創造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業，必須要有內部環境條件的支持，即是企業文化。

（一）企業文化建設中應關注的問題企業文化是一種價值觀念，它通過組織、群體、個體的行為和語言表現出來，盡管不同的企業文化其表現形式不同，但這些文化的內容都包含著公正、誠實、勤奮、正直、自尊等特征，它是企業精神的再造，形成企業的一種共識。現代企業文化的建設，應重點關注以下問題：

1、在企業員工的思想觀念、思維方式、行為規范、行為方式等方面實現一種統一，不是簡單的命令式和形式上的認同。

在我國很多企業并沒有形成企業自己的獨立文化，即使規定出各種制度和要求來，也沒有創造出良好的執行氛圍，沒有很好地將企業的制度與文化、習慣、行為標準很好的結合起來，由于缺乏文化氛圍的支撐，當企業發生一點變故，如總經理換人，企業就會成為一盤散沙，沒有任何戰斗力。因此，要想企業能夠持續發展，必須要使企業員工在價值觀上達到一種統一，要對統一的行為標準有著強烈的認同感。這種潛移默化所塑造的企業風格，才能形成一種無形的力量，推動企業的進步。

2、企業文化建設中的實質和形成的有效結合作為企業文化的外在形式和表現是很重要的，它可以鼓舞士氣，凝聚力量，創造一種積極熱情和充滿朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式，它永遠代替不了內在素質的建設。外在形式好學，而內在的價值觀的形成卻是長期的，艱苦磨煉而形成的。文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習慣，對于各種制度安排都將生產直接影響。所以企業文化的培養和塑造更應注重內涵。

3、強調協作和團隊精神作為一個企業，各個部門之間團結協作具有團隊精神是力量的象征，充滿競爭力的表現。而且任何人的自我價值都可以通過這種集體的力量得到發展和實現。在企業文化的建設中，必須強調團隊精神的認同感，如果沒有這種價值觀上的認同，就會出現企業內控制度難以執行，盲目突出自己的現象。企業的力量最主要就是來自于企業內部的協作和團隊精神，這是現代市場經濟條件下的客觀要求。因此，企業還要創造保護和倡導協作精神和團隊精神的良好氛圍。

（二）企業文化建設的方式、方法企業文化建設實際是一種制度建設，它與企業內部控制制度相輔相成互為補充相得益彰。它所包括的內容應以文字形

式確定下來，以便組織企業職工學習、掌握和遵循。一般可以采取員工手冊的方式，讓全體員工人手一冊，并定期學習和培訓。

企業文化建設的過程，是一個信仰、道德、理念、規則和行為不斷強化的過程，不是一朝一夕所能實現的，它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。所以，企業內部的文化學習、宣傳和鼓勵就顯得極為重要。

四、結束語

在企業的制度建設中，企業文化建設是基礎，內部控制制度是手段，只有將二者緊密地結合起來實施全過程的管理，才能凝聚起企業真正的力量，這個企業才會朝氣蓬勃充滿活力。內部控制和企業文化建設都應成為一種制度安排，這種制度安排應從公司治理的角度予以強化。同時，作為會計的主管部門應強調制度規范的標準化和監督檢查的經常化。如果制度規范的標準化和監督檢查的經常化能夠實施，將有助于規范市場經濟秩序和促進企業內部控制制度和企業文化的建設。

參考文獻陳霞;;如何加強企業文化建設[J];北方經濟;2006年20期汪曉民;;企業文化的價值取向[J];當代經理人;2006年01期廖政中;張巖;;中小企業文化建設研究與思考[J];廣東科技;2009年15期孫政委;劉升;;中國企業文化發展現狀及對策初探[J];河北廣播電視大學學報;2005年06期周晶;;淺析企業文化建設的重要性[J];黑龍江科技信息;2007年21期

第三篇：企業會計電算化內部控制管理淺談論文

企業會計電算化就是利用計算機來替代人工記賬、人工算賬、人工報賬和部分用人腦來完成的對會計信息的分析、預測、決策的過程。在企業進行會計電算化的同時,會計電算化對企業的會計核算與管理環境產生了一定的影響。會計電算化管理中的內部控制也隨之產生了問題。只有解決了這些不良的問題,才會使公司更好的發展。

一、企業會計電算化管理中的內部控制存在的問題

(一)工作人員職能劃分不清

在沒有實行會計電算化以前,所有的操作包括記賬、入賬、出賬等都是人工來完成的。但在運用了會計電算化以后這些都是由計算機自動完成的。不過這些工作還是由原來的工作人員來操作,所以以前的工作人員逐漸變成了系統的管理人員,由操作層變成了管理層。這就需要工作人員來適應會計電算化系統,有些員工很難適應會計電算化系統,工作人員職能劃分不清,有些員工既可以輸入數據又可以修改和輸出數據,員工的管理制度不完善,這樣就很容易的使公司的財務數據泄露,給公司的經濟帶來危機,影響了公司發展的方向。

(二)系統安全性不高

這里的安全性要從硬件方面和軟件方面來闡述。在硬件方面由于存儲數據的硬件是磁性介質的,很容易受到外面因素的干擾,數據容易被修改或丟失。在會計電算化系統軟件的設計時,人們都是只注重軟件所能實現的功能有多強大而忽略了對系統安全性的考慮和設計。系統的安全性設計的不好就會使系統很容易被病毒入侵、數據庫被惡意修改、在突發情況下數據丟失等現象,所以在企業會計電算化管理中的內部控制時要提高系統的安全性。

(三)數據處理方式產生的問題

人工處理的數據的方式雖然很消耗時間,也很容易出錯,但不至于造成很嚴重的后果。人工方式對數據進行處理時,如果出現了錯誤,在數據的審計過程中就會找到并解決。但對于會計電算化來說,數據是經過審計后是需要輸入到計算機中的,如果在輸入過程中數據輸入錯誤,由于對數據的操作都是由計算機自動完成的,錯誤的數據會造成錯誤的結果,這樣就會導致公司的財務數據不正確。使公司的經濟面臨危機。

(四)軟件的更新與維護不及時

在部分企業中會計電算化系統的版本已經跟不上時代的步伐了,近年來,系統軟件的發展越來越廣泛,其實現的功能和應用領域也越來越高,有些企業的會計電算化系統已經滿足不了公司的發展要求。在對系統進行維護時,沒有指定和專業的維護人員來維護,這就導致了系統維護不全面,而且公司的數據還容易被泄露出去。

二、企業會計電算化管理中的內部控制存在問題的解決辦法

(一)職責的分離

從整個企業的管理來講,企業要將會計部門的職能獨立與其他部門分離。因為會計部門的掌握著企業的命脈,一些數據是需要保密的,越少的人接觸越好。然后還要分離會計部門工作人員的職能。每個工作人員有自己的工作職能和要負責的部分,根據工作人員的職能對其設置不同的權限。例如記賬的工作人員只有對數據輸入和查找的權限,沒有修改的權限。這樣就保證了數據不被丟失和泄露。如果數據發生了丟失和泄露,也可以根據其職責找到相關人員。

(二)提高硬件設施和軟件系統的安全性

在硬件設施方面,主要是要想辦法盡可能的在數據丟失或被修改后如何對其進行修復,所以就要定期的對數據進行備份,將數據備份到其他的存儲介質中,這樣一旦數據因硬件故障丟失,通過存儲介質就可以對數據進行恢復了。企業在選擇會計電算化軟件的過程中要適當的考慮軟件的安全性,不要只考慮系統的功能。

(三)數據的輸入輸出控制

在會計電算化的內部控制中,要嚴格的控制數據的輸入和輸出,在數據的輸入和輸出的過程中要加強數據的內部審計,對輸出的數據多次進行的審計,了解輸入的數據是否與書面材料或原始記錄一致。如果有錯誤要及時的對其進行修改。數據的輸出也要進過審計,查看數據輸出的是否正確,格式是否符合要求。如不符合,在輸出前找到原因進行修改。

(四)及時更新和維護軟件、提高工作人員綜合素質

企業對會計電算化系統要及時的更新和維護,企業要選擇先進的、實用的、安全性強的且符合本公司發展狀況和發展模式的電算化系統。系統的維護要有專門的人來負責,這要就保證了數據的安全性,有了符合公司的會計電算化系統還要提高工作人員的綜合素質,要加強工作人員的責任心,有了責任心對工作就有了積極的態度,還要在軟件更新和維護時對相關的工作人員進行培訓,培訓工作人員對軟件的使用方法,軟件的相關知識等,來提高工作人員的綜合素質。

(五)加強檔案管理

在會計電算化系統中要加強會計電算化的檔案管理,首先就要將檔案的建立、存檔、復制、調用和修改等由專門的工作人員來負責,檔案管理的內容包括企業的實際經濟狀況、企業的經營狀態、企業的資產狀況等,有了這些檔案數據,企業就可以根據這些信息做好相應的發展對策。

(六)完善企業電算化管理的內部控制制度

公司要對企業電算化管理的內部控制設置相應的管理制度,如要求相關的工作人員要遵守公司的規定,在離開工作崗位時要將計算機加密,工作室要鎖好。不能越權操作,要建立操作員的操作日志,記錄操作員的操作過程等。違反制度的員工公司要給予相應的合理的處分。

綜上所述,企業會計的電算化會加快企業的發展,但在企業會計電算化管理中的內部控制還存在很多問題,只有解決了存在的問題,才會使企業會計電算化的作用發揮到最大,增強企業的經濟基礎,有了強大的經濟基礎才會使企業更好的發展。

第四篇：內部控制論文提綱

試論如何加強企業內部控制

----以中小企業為例

一、內部控制概述

1、內部控制的概念

2、實施內部控制的重要意義

二、我國中小企業內部控制工作的現狀與存在的問題及分析

1、內部控制環境基礎薄弱

2、內部控制制度不健全

3、風險意識薄弱

4、內控得不到有效實施

三、改善我國中小企業內部控制制度的措施建議

1、優化內部控制環境，提高管理者的內控意識

2、建立基于風險管理的內部控制制度

3、建立長效的監督機制，充分發揮內外部監督的作用

4、建立考核激勵制度，提高內控執行水平

5、定期開展內部控制自我評估

第五篇：行政事業單位內部控制論文

淺議行政事業單位的內部控制和要求

目錄

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（一）內部控制的內涵??????????????????????????????????????? ???(4)

（二）當前行政事業單位內控制度存在的主要問題????????????????????(6)

（三）建立和完善行政事業單位內控制度的措施?????????????????????(7)

三、結論???????????????????????????????????????????????????????(10)參考文獻???????????????????????????????????????????????????????(10)

論行政事業單位的內部控制和要求

寫作提綱

一、緒論

本文主要論證行政事業單位如何更好更有效的進行內部控制。如何通過建立符合事業單位的內部控制制度，達到防止財務風險，嚴格紀律，提升管理水平，針對事業單位內部控制中存在的問題，提出加強事業單位內部控制應健全稽核制度，明確崗位職責，建立必要的檢查評價機制等。最后對行政事業單位內部控制提出了幾點要求。

二、本論

（一）行政事業單位內部控制的內涵

1、內部控制的主體和對象

2、行政事業單位內部控制的原則

3、行政事業單位內部控制的要素

（二）行政事業單位內部控制中存在的問題

1、行政事業單位內控意識相對薄弱而且內控工作執行相對滯后

2、行政事業單位的會計基礎工作較為薄弱，大多財務人員素質仍需提高

3、相關部門內外監督機制不到位

（三）建立和完善行政事業單位內控制度的措施

1、提高內部控制意識，加強會計隊伍建設

2、制定合適本單位的會計制度和明確會計崗位職責

3、根據成本效益原則，制定切實可行的內部控制制度，提高財務管理水平

4、明確經費的審批權限，加強對預算編制、執行的控制

5、加強財產保全控制和樹立風險控制意識，加強風險管理

6、健全稽核制度，強化內部會計審計，加強政府監督

7、建立必要的檢查評價機制

三、結論

行政事業單位內部控制制度的建立是個系統工程。國家對行政事業單位的內部控制也越來越重視，建立一套符合事業單位實際，科學、有效的內部控制制度是擺在事業單位面前的重要課題。

淺議行政事業單位的內部控制和要求

江世曉

【內容摘要】本文主要論證行政事業單位如何更好更有效的進行內部控制。如何通過建立符合事業單位的內部控制制度，達到防止財務風險，嚴格紀律，提升管理水平，針對事業單位內部控制中存在的問題，提出加強事業單位內部控制應健全稽核制度，明確崗位職責，建立必要的檢查評價機制等。最后對行政事業單位內部控制提出了幾點要求。

【關鍵詞】行政事業單位 內部控制 完善措施

行政事業單位主要依靠財政撥款或收支自身平衡，不以盈利為目的的財務工作，業務核算相對簡單，缺乏內部壓力，部分行政事業單位對內部控制制度認識不到位，執行不到位，因而在某種程度上會出現財務收支失控，會計信息失真，財產管理不善，固定資產流失等問題。隨著我國內部制度的愈加完善，監管與審計也越發嚴格，如何通過建立符合事業單位的內部控制制度，達到防止財務風險，嚴格內控紀律，提升管理水平，是當前行政事業單位面對的一個迫切而重要的課題。所以有必要從理論和實務兩個方面對此進行探究。

一、行政事業單位內部控制的內涵

（一）行政事業單位內部控制的主體和對象

行政事業單位內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動 合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。

（二）行政事業單位內部控制的原則

從2012年11月29日國家發布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》來看，單位建立與實施內部控制，應當遵循下列4個原則：

1、全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。如何更好地體現這一原則，我主要從以下幾方面來實施：第一，各級領導高度重視和抓好內部控制管理工作。各級領導和各級管理者是內部控制管理第一責任人，他們對內部控制的重視程度，直接決定和影響所在單位的內部控制管理水平。第二，建立上下互動和共同參與的內部控制體系。內部控制是全單位性地工作，需要各個部門的共同參與。第三，建立和完善檢查監督體系。為實現全過程控制，全方位覆蓋，檢查監督必不可少。第四，推進內部控制文化建設。內部控制文化是構建內部控制環境的重要內容之一，在內部控制活動中有重要作用。

2、重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。單位的重要經濟活動與本單位其他管理活動息息相關，決策的正確與否事關單位在公眾當中形象和影響力。

3、制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。內部控制的制衡性原則保障單位在治理機構、機構設置及權責分配等方面形成相互制約、相互監督的良性循環。在制衡性原則貫徹過程中,單位容易出現不相容職務未實施嚴格分離、內部審計工作缺乏相對的獨立性等問題,因此在執行過程中應當注意完善單位治理結構、正確處理單位的機構設置與權責分配問題、重視企業的業務流程監管,充分發揮單位內部控制的作用,降低內部控制風險。

4、適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位的實 際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的 提高，不斷修訂和完善。

（三）行政事業單位內部控制的條件

制定內部控制應當符合國家有關法律法規以及本單位的實際情況；應當約束單位內部涉及內部控制管理工作的所有人員，涉及會計工作的各項經濟業務和相關崗位，明確業務處理過程中的基本控制點；應當保證單位內部涉及會計機構、崗位設置、職責權限的合理性，堅持不相容職務分離和回避制度，確保權責分明、5

相互制約、相互監督；應當隨著社會發展、外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高而不斷進行修訂和完善。

二、當前行政事業單位內控制度存在的主要問題

(一)行政事業單位內控意識相對薄弱而且內控工作執行相對滯后

良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要前提和保證。內部控制制度制定不專業且不切合實際，目前一些行政事業單位缺乏內部控制理念，只是把內部控制制度看成束縛人限制人的條條框框，現實中有的單位尚未建立起內部控制系統，導致執行起來難度大；有的雖建立了內部控制系統，但不盡合理，沒有從自身實際情況出發；還有單位雖建有較為完善的內部控制制度，但是單位領導不夠重視內控管理，有關人員怕得罪人而不執行相關制度，也導致了執行效果差。由此就造成了部分行政事業單位固定資產增減不夠及時或者甚至沒有調整相關賬目，庫存現金嚴重也超限額及超范圍支付，隨意地核銷債權債務，接受票據不合規章，財務公開也不夠規范詳細等。

(二)行政事業單位的會計基礎工作較為薄弱，大多財務人員素質水準較低

相當一段時間，雖然在行政事業單位里使用會計、出納工作管理規定及現金管理規定，這些規定也在一定程度上明確了財務人員的工作內容，但這些規定之間卻大多缺乏橫向聯系，并偏重于財務人員職責方面問題，也就不能稱作內部控制制度。而且由于缺乏整體規劃，不能有效的實現人員之間合作與相互牽制作用，從而使規定在很多時候流于形式，也就容易造成資金管理上的漏洞和缺失。行政事業單位的會計人員核算較企業而言相對簡單，因此行政事業單位的會計人員素質要求不如企業會計那么高，致使會計人員素質過低。會計人員對內部控制執行不力的主要原因是品質、能力和知識等素質問題。知識不足、觀念落后，使業務判斷不夠準確，造成了會計信息質量失真等，也可以說會計人員的素質水準直接影響著內部控制的有效性。

(三)相關部門會計內外監督機制不到位

據了解，一些行政事業單位沒有內部審計機構或形同虛設，或由財務人員兼任，內部審計人員多數未經過專業培訓，審計知識、技術能力參差不齊，很難發揮應有的作用。據了解，一些行政事業單位甚至沒有內部審計機構或形同虛設，內部審計工作得不到足夠的重視和支持，沒有建立起對單位會計工作和經濟活動 的監督機制。外部監督的弱化也容易使內部控制失效，不產生壓力。單位往往重視資金預算分配和使用，而輕視資金使用效益和監督，不利于行政事業單位加強財務管理。有關部門在檢查時也只是簡單的檢查制度的制定情況，卻忽略了其執行情況和執行效果，從而導致內控制度的制定只是走走過場，內部控制制度降格為“放在抽屜里，掛在墻上”的一紙空文。

三、建立和完善行政事業單位內控制度的措施

(一)提升自身內部控制意識，并加強會計隊伍建設與管理

首先，應提高行政事業單位領導對內部控制重要性的認識，改變陳舊觀念，自覺強化“第一責任人”的責任感，重視內部控制制度的健全和財務人員隊伍的建設。其次，加強財務人員的素質教育，提高工作人員錄用標準，嚴禁無證人員上崗，同時還需加強其崗前培訓及在職人員繼續再教育，使他們熟悉法規、掌握技能，完全勝任財務工作。此外，也不能忽視對會計人員職業道德的教育，應使他們充分認識到會計信息失真的重大危害，強化其對內部控制制度自覺執行的力度，形成自上而下全面重視單位內部控制的良好環境，有效促進財務工作水平的全面提高。

(二)制定合適本單位的會計制度和明確會計崗位職責

依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度。適合的會計制度建立，能更好的明確本單位會計崗位之間的權責，有利于明確單位的財務支出與核算。行政事業單位雖然不采用權責發生制原則，不需進行成本核算，但多數單位收款項目多，支出分類項目細，政策性強，對各收、支項目需要準確地核算和反映。

明確會計崗位職責，把好會計核算關。一是要重視人才，選用原則性強、素質較高的會計人員上崗。二是會計人員要堅持客觀、公正的原則，客觀、真實地反映各項經濟業務的內容，做到不隱瞞、截留應上繳的各項收入，不亂擠亂列各項支出。三是要按照不相容職務相互分離控制，按照不相容職務相分離要求，合理設計會計及相關工作崗位。四是要明確責任，凡是在財務檢查中被查出隱瞞、截留收入或亂擠亂列支出，而這些行為又不是領導授意、指使和強令的，其所受到的處罰應由會計人員承擔，或至少承擔一部分，形成相互制約機制。(三)根據成本效益原則，制定切實可行的內部控制制度，提高財務管理水

平

內部控制制度的建立和完善，是為了保證行政事業單位內部經濟活動能夠按預期目標穩定有序地進行。各單位在制定制度時充分考慮本單位實際，做到制度切實可行。要考慮控制投入成本和控制產出效益之比，只要對那些在業務處理過程中發揮作用大、影響范圍廣的關鍵控制點進行嚴格控制。對那些只在局部發揮作用、影響特定范圍的一般控制點，其設立只要能起到監控作用即可，而不必花費大量的人力、物力進行控制。防止由于一般控制點設立過多、手續操作繁雜，造成單位經營管理活動不能正常、迅捷地運轉。此過程中，應堅持以預防控制為主，事后控制為輔的原則，防止會計工作發生低效率或不法行為。加強程序制約，對主要業務的控制須經過授權、批準、執行、記錄、檢查等控制程序，特別是物資采購、基建項目、招投標、對外投資等；建立、健全崗位責任制，堅持不相容崗位相互分離的原則。制度建立后，要隨著時間和環境的變化而不斷修改和完善，尤其要適應于內控的變化，忌流于形式，不能一勞永逸。

(四)明確單位經費的審批權限，加強對單位預算編制、執行和授權批準的控制

我們有必要保證各職能部門負責人在授權范圍內行使職權和承擔責任，財務人員對每一項經濟業務要嚴格把關和審批程序，對不規范和違規的審批要拒絕辦理。另外部門預算也是內部控制系統的重要組成部分，是實現事業單位經濟正常運行的根本保證。加強預算編制、執行、分析、考核等環節的控制，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。財務部門要注重對各部門、各項目進行技術性審查，加強預算的約束力，并監督各部門預算的執行情況。授權批準控制對涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內明確職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。預算收支項目要盡可能細化，依據和標準要盡可能充分、可靠。

(五)行政事業單位要加強財產保全控制和樹立風險控制意識，加強內部風險管理

建立健全財產保全制度。財產保全控制是對財產采取定期盤點、財產記錄、8

賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。行政事業單位人員往來多，身份復雜。且單位部門交錯較多，各項辦公電器及易耗品也多為公用，物品也大多無專門人員管理。財產保全控制難度較大。加強內部控制也對單位財產保全控制提供很大幫助。行政事業單位還需樹立風險意識，建立風險管理體系，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險進行全面防范和有效控制。

(六)行政事業單位要強化內部會計審計，健全稽核制度，加強政府監督

首先，對會計一般主體而言，內部審計是內部控制系統的重要組成部分，而對行政事業單位來說，內部審計既是內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的重要措施，使其制度化和規范化，是行政事業單位加強內控和財務管理的當務之急。重視內部審計的作用，保證內審的獨立性，同時保持其與內審部門的獨立性，增強其公正性。其次，確保內部審計人員獨立行使職權，設置專職人員，監督內部控制政策和程序的有效性。內審應定期對內控制度進行評價和修正，通過實踐來完善內部控制制度，充分發揮其在內部控制中的監督評價作用。例如：原始憑證是在經濟業務發生時取得的，載明經濟業務發生和完成情況的書面證明，是明確經濟責任，進行會計核算的原始依據。在現實工作中，出在原始憑證上的問題不少。例如：

1、白條和其他非法憑證多；

2、虛假發票多；

3、原始憑證內容不全，手續不完備，甚至出現了無日期、無經濟業務內容、無經辦人的發票等。因此要健全行政事業單位內部稽核制度，各單位一是要設立稽核崗位和稽核人員，執行對各種憑證的稽核工作，凡需進入會計核算系統的原始憑證都須首先由稽核員審核，并加蓋“合規憑證”或“不合規憑證”印章。對于單位規模小，會計業務量不大的稽核職能可以由會計機構負責人或會計主管人員履行。二是要明確責任，凡屬經稽核員審核并加蓋“合規憑證”的原始憑證，如被財政部門和其他政府監督部門查出為不合格、非法憑證而受到的經濟處罰應由稽核人員負責。特別要重視會計基礎工作的規范管理，為內部控制創造良好的基礎條件，在注重控制全面的基礎上要抓重點和關鍵點。另外，政府相關部門也應嚴格審計審查要求，認真落實清查各單位的財產狀況，定期與不定期對各單位進行財務核查，確保行政事業單位的財務安全。

(七)檢查評價機制的建立與落實

1、設置檢查評價組織

為確保行政事業單位財務工作的有效進行，單位應設立專門機構(如內部審計機構)或指定專門人員負責內部控制的檢查評價工作。也可以聘請外部中介機構對本單位的內部控制進行評價，評價結果直接與日常考評推優等相結合，以確保內部控制制度的貫徹實施。

2、健全檢查評價制度

檢查評價制度的主要內容包括對內部控制制度的建設進行檢查和評價;對內部控制的執行情況進行檢查和評價，對相關業務的內部控制提出建議；對工作中的一些薄弱環節，進行重點檢查和評價；提出定期、不定期、全面或專題檢查評價的方法、程序以及結果的處理辦法等等。制度的健全與內部控制的好壞息息相關，好的檢查評價制度必然能夠為內部控制的進展工作帶來更有效的提升。

3、完善獎懲制度

要明確實施內部控制有關人員的工作職責，強化自我約束機制，增強內部控制人員的責任感和風險意識。建立合理完善的獎懲制度是對行政事業單位內部控制工作和內部控制工作人員的一種激勵，它能有效促進相關工作的進展，充分發揮工作人員的主觀能動性，提出更好的工作建議，規范內部控制工作，完善內部控制制度。

通過實踐來完善內部控制制度，充分發揮其在內部控制中的監督評價作用。特別要重視會計基礎工作的規范管理，為內部控制創造良好的基礎條件，在注重控制全面的基礎上要抓重點和關鍵點。總之，行政事業單位內部控制制度的建立是個系統工程。如何建立一套符合事業單位實際，科學、有效的內部控制制度是擺在事業單位面前的重要課題。

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