第一篇：住房公積金內部控制探析論文

摘要：做好住房公積金內部控制的重要條件是建立起完善的內部控制體系。只有率先在住房公積金管理機構內形成統一的內控工作意識，建立良好的內控環境，才能在此基礎上建立內部控制制度、授權審批制度、業務操作規范，使各崗位之間協同合作，相互制約，最終完成業務運營目標，達到管理要求。本文對現階段我國住房公積金內部控制存在的問題進行分析,并提出相應的解決措施。

關鍵詞：住房公積金；內部控制；現狀；措施

內部控制是經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。它包括控制環境、目標設定、風險識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息溝通、內部監督八個相互聯系的要素。在住房公積金業務的內部控制體系中不但要按照內控的目標、原則和要素來嚴格設計住房公積金的內部控制體系，更要增強領導和員工的內部控制意識，建立良好的內部控制環境基礎，進而發揮住房公積金業務內部控制體系的有效性，保障資金的安全性與管理的合規性，使得住房公積金業務健康、穩定的運營。

一、我國住房公積金的內部控制現狀

（一）存在產生住房公積金內部及外部風險的環境

從目前住房公積金內部控制現狀看，存在著管理觀念片面性，管理措施滯后性。首先，在業務管理方面其關注重點常放在年度繳存額和貸款發放額是否完成。其次，對于內部控制的認識仍停留在對規章制度的編制，并沒有將內部控制作為一種動態管理機制去設計與執行。最后，管理者與工作人員在內部控制意識上有待提高，重視和理解程度上仍需要加強。現階段住房公積金管理中心存在的內部控制問題，不僅會影響內部控制的建立與實施效果，而且不利于內部控制基礎環境的建設，更不利于內部控制體系的建立，容易引發住房公積金內部及外部風險的產生。

（二）缺乏有效的風險識別、風險評估與風險應對

風險確認與評估是實現公積金內部控制的重要環節，也是開展內部控制活動的出發點。但就目前來看，公積金管理中心風險控制制度還不完善，風險評估方法簡單，缺乏動態與全面的風險識別與評估，不利于控制目標的實現。想要準確地識別與判斷風險，就必須要建立完善的風險控制制度和方法。但目前不少住房公積金管理中心在資金運營管理、業務運營管理和行政執法工作中存在著各種各樣的風險，對風險的評估和認識都還不夠全面和深入，同時對風險評估后的相應控制措施也簡單，缺乏全面、有效的控制措施和方法，并且各個中心在風險評估與控制方面也存在較大的個體差距。

（三）信息與溝通方面需要完善

信息與溝通是實施內部控制的重要條件，主要內容包括信息質量、溝通制度、信息系統和反舞弊機制方面的建設。目前住房公積金中心在這些方面普遍存在問題。隨著住房公積金繳存單位的不斷增加，積累了大量的繳存職工信息和各種業務數據，但是在內部控制中，這些信息和數據無法發揮其應有作用。首先表現在對信息數據的利用效率和關注度不高，相關管理部門及人員很少對這些業務數據進行統計、整理和分析，并提供給決策層幫助其做好公積金業務的運營與風險管控。其次是可利用信息的準確性、完整性與統一性較差，信息質量有待提高。另外全國各地的公積金管理中心所使用的業務系統互不相同，各種不同軟件系統在業務信息的統計規則、標準和種類等方面會產生較大的差異，導致信息的可利用性不高，可比性不強，不利于行業內部控制水平的提升。還有就是很多中心沒有建立反舞弊機制，反舞弊意識普遍薄弱。

二、改善住房公積金內部控制的措施

（一）增強領導及工作人員的內控意識

要做好住房公積金的內部控制，首先要從源頭上增強中心領導及工作人員的內控意識，特別是提高中心領導層對內部控制工作的重視程度，把內部控制措施運用作為內部管理的重要手段，并將其作為中心業務運營管理的重要工作。其次，對于負責內部控制的工作人員，要采用科學、合理的選任方式，應當將職業道德修養和專業勝任能力作為選任的重要標準，并定期對其實際工作成效進行客觀的評價與合理的考核。此外，要貼近實際來制定內部控制方案，認真貫徹執行，在執行的過程中發現措施的不足并及時按照規定權限和程序進行方案調整；在管控效果的基礎上進行分析與評價，及時糾偏并完善。政府相關部門在對住房公積金管理中心的工作進行年度考評時，要立足各中心的實際情況和內部控制的原則來綜合考查其內部控制的合理性與科學性，并對實際執行情況和組織工作進行打分。同時在中心內部要加大對內部控制人員的培訓，既要加強相關業務知識學習，還要注意個人綜合素養的提升，確保內控人員的獨立性和專業性，提高其思維的發散性與綜合性，進而通過有效的內部控制措施提升公積金運營管理的效能。

（二）加強風險識別，完善風險應對

要控制公積金的管理風險就必須建立、健全內部控制機制，在明確風險控制目標的基礎上，加強和完善風險識別機制與與風險應對體系的建設。我們可以通過以下途徑來實現：一是可以從各業務管理部門和稽核部門中選出一批業務水平高，綜合素養強的工作人員進行風險管理方面的專業培訓，建立一支專業的風險管理隊伍，確保住房公積金內部控制的獨立性、權威性和規范性。二是制定住房公積金業務風險管控細則，明確風險確認、風險評估與控制活動的具體內容，主要包括常規風險信號的識別，突發風險事件的應急評估與應對，重大政策變更的風險評估和應對等。三是聘請風險管理方面的專家和學者與中心領導、內部工作人員共同對各項業務的內部控制環節和措施進行分析與研究，并確立重要風險關注領域，按照風險重要程度劃分等級，使得內部控制人員在實際執行中能根據風險的性質與等級情況采取針對性的解決方案。

（三）提升信息質量，健全內部溝通與績效考評體系

信息是確保經營管理活動順利開展的基礎。內部控制作為一種管理活動也同樣需要信息的支持，信息質量的優劣同樣會對內部控制的有效性產生影響。要借助信息系統建設和信息數據統計與分析來提升住房公積金業務信息的質量，使其為管理決策和內部控制提供有效保障。只有構建完善的內部溝通體系，實現信息傳遞渠道的不斷優化，保障信息傳遞的及時性和準確性，并將內部控制工作納入中心員工及部門的年度績效考評體系之中才能使內部控制工作更加協調、合理與可行。就具體實現方式來說，首先，要建立基層工作人員與管理層直接溝通的機制。通過直接溝通來優化信息傳遞的渠道，及時對業務信息情況進行交流反饋，對相關疑難問題進行報告，有效應對業務運營中產生的風險。其次，重視加強管理中心各部門之間的溝通與協作。通過業務系統共享平臺實現各業務部門之間，以及業務部門與綜合部門之間；業務人員之間以及業務人員與管理人員之間的及時溝通與協作，及時發現問題、解決問題，做好風險防控。最后，要將內部控制的執行與組織情況納入中心員工及部門的年度績效考核體系當中，設置相關考核指標，從定性與定量兩個維度來進行考評，以此作為約束用來不斷促進內部控制意識的深入和執行效果的提升。

（四）加強內部監督，完善反舞弊機制

內部監督是實現內部控制的重要保證，離開內部監督則內部控制的執行與效果就會弱化。住房公積金中心應當建立內部監督機制與機構，明確職責與監督內容，切實保障內部控制的實施。同時更要完善反舞弊機制，堅持懲防并舉，重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點領域及環節，規范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告及補救程序。

三、結束語

住房公積金管理中心作為資金的實際管理者，要把防范資金運營風險和提升資金使用效率作為內部控制的目標，把提升內部控制意識與領導重視程度作為內部控制的基礎，把建立、健全風險管理體系作為內部控制的重點，通過采用先進的信息系統和管理方法，準確識別公積金各項業務在運營過程中可能存在的問題及風險，并由此不斷完善內部控制度，才能保障住房公積金健康、穩定的運營。

參考文獻:

[1]崔巍.住房公積金資金風險防控中存在的問題及對策[J].現代經濟信息,2016.[2]殷愛華.關于住房公積金管理中心內部控制工作的思考[N].泰州職業技術學院學報,2012.

第二篇：住房公積金論文

當前我國住房公積金制度缺陷及對策建議

上世紀80年代初，我國開始探索改革舊的城鎮住房制度，其目的：一是建立與社會主義市場經濟體制相適應的新的城鎮住房制度，實現住房商品化、社會化；二是加快住房建設，改善居住條件，滿足城鎮居民不斷增長的住房需求。經過20多年的改革實踐，目前我國已初步形成了以普通商品住房為主的住房供應體系，確定以經濟適用住房、廉租住房和住房公積金制度為主要內容的住房保障體系，并且按照“住房公積金管理委員會決策、住房公積金管理中心運作、銀行專戶儲存、財政監督”的原則建立了住房公積金管理體制的基本框架。

我國的住房公積金制度是為了解決廣大職工的住房問題而建立的一項重要的社會保障制度，其設定宗旨是一種國家支持的社會自助形式，通過金融互助，增強繳存公積金的職工的購房支付能力。促進該項制度不斷完善，是貫徹落實十六屆五中全會精神的一項重要舉措。

一、當前住房公積金政策執行中存在的問題及原因

（一）繳存比例不規范、繳存額差距大，分配不公

一是繳存基數差異大。由于《住房公積金管理條例》未規定繳存基數的上限，加之不同行業和單位之間的工資收入差距懸殊，造成繳存基數差距大。雖然2005年建設部要求繳存基數原則上不超過所在城市平均工資的2-3倍，但無強制性。經對某城市住房公積金的調查，每月繳存基數最高為8萬元，最低為10元，相差8000倍，單位平均繳存基數最高與最低相差408倍。

二是繳存比例差距大。《住房公積金管理條例》未規定繳存比例的上限，由于近幾年不同行業、企業的收入差距拉大，各地執行的住房公積金占職工工資收入的比例由5%到20%不等，差距比較大。繳存基數高的單位，其繳存比例也普遍偏高，最高達30%，而繳存基數低的單位其繳存比例僅為5%，相差達6倍。

三是成為“合理避稅”的渠道。由于對住房公積金的繳存比例稅務部門有嚴格的限制，比例超過上限，超過部分企業和個人分別要繳納企業和個人所得稅，但對繳存基數卻沒有嚴格的規定，加之住房公積金管理中心對各單位上報的繳存基數審核流于形式，造成很多單位通過虛假高報工資基數，將住房公積金作為工資薪金外發放獎金、津貼的渠道，從而達到逃避繳納個人所得稅的途徑。

四是使用上存在不公。雖然住房公積金作為政策性低息貸款，比商業銀行發放的住房貸款利率低，然而由于住房公積金貸款的條件比較嚴格，部分中低收入者，卻難以通過這個渠道獲取融資購房，永遠也享用不到自己長年繳存的住房公積金，只能到退休時全額領取。而相對的低存低貸，實際上是讓低收入家庭承受了利息損失。

（二）使用率不高，資金沉淀率高

根據建設部提供的數據，到2005年底，全國住房公積金累計已歸集9759.5億元，職工提取3499.9億元，結存6259.5億元，已向523.5萬個家庭發放個人住房貸款4599億元。究其原因：一是資金的安全性要求高，使用渠道單一；二是貸款手續繁瑣、限制多，門檻高；三是支取條件嚴格，提取數受到限制；四是政策障礙，有些人無法享受；五是部分地區房價絕對水平較低，消費者還不習慣負債消費，一般都通過自籌資金一次性付款，造成這部分地區公積金只存不用，使用效率偏低；六是住房公積金管理中心市場競爭意識不強，市場推廣力度較弱，開發企業更愿意選擇與商業貸款合作，更為重要的是，由于個人住房貸款一直是銀行的“優質品種”，很多商業銀行在發放開發貸款時，要求開發企業從本行發放個人貸款，在一定程度上擠占了公積金貸款市場份額；七是住房公積金政策性住房金融優勢不明顯，表現在與商業銀行貸款利率差距較小，又受到貸款額度的限制，很多消費者需要辦理組合貸款，額外多支出很多相關費用，這也在很大程度上影響了購房者選擇公積金貸款。

（三）覆蓋面窄，受惠人數少

事實上，和“三險”一樣，住房公積金也是一種強制性社會福利，但未能享受到這項福利的人并不在少數，根據國家建設部提供的數據顯示，截至2005年底，全國住房公積金實際繳存職工人數為6329.7萬人，僅占在崗職工人數的58.4%。這個數據還不包括城鎮個體工商戶、自由職業人員、外來務工人員、農民等目前尚未納入公積金繳存范圍的群體。

另外我們在審計調查中發現，不僅有許多私營、民營企業沒有參加到公積金體系中來，就連某些大型國有企業或事業單位也實行“二元模式”：對正式編制內員工繳納公積金，而對聘用員工不繳納公積金。

二、當前我國住房公積金制度存在缺陷

（一）“房委會決策”流于形式。雖然各地成立了住房資金管理委員會，也制定了住房資金歸集、使用、管理的規定，實行重大事項報告制度，但委員會形同虛設。公積金管理中心的外部監管基本缺失，住房委員會制度沒有真正發揮職能作用。

（二）財政、銀行監督形同虛設。按照《住房公積金管理條例》規定，對公積金的提取和使用，不僅有著嚴格的審批程序要求，而且明確規定，財政部門有“對本行政區域內住房公積金歸集、提取和使用情況”進行監督的職責。但事實上，財政部門或暗渡陳倉或明目張膽挪用公積金的事情屢屢發生。銀行以吸儲為中心的考核機制，監管不力甚至不管、主客觀上都為住房公積金被挪用留下了缺口。

（三）自律意識不強，內控制度不健全。住房公積金管理中心未能真正作為“不以營利為目的的獨立的事業單位”運行，個別地方資金管理分散，有過分追求自身利益的現象；公積金管理中心缺乏嚴格的內控制度，通過內部調賬、補簽合同、修改合同等方式違規使用資金的情況比比皆是。甚至也不乏某些公積金管理人員卷款而逃、海外旅游，甚至豪賭、抵押挪用公積金投資炒股等現象。

（四）住房資金和公積金混同使用和挪用，企業自行歸集住房公積金的現象依然存在。一是各地住房資金管理中心和公積金管理中心是兩塊牌子，一套人馬，因此在政府職能部門干預下，住房資金和公積金混同使用和挪用的情況相當嚴重。二是一些中央直屬的大型國有企業，不執行《住房公積金管理條例，自行歸集和管理住房公積金，資金的安全存在很大隱患。

（五）手續繁瑣、限制條件多。來自建設部的資料顯示，截至2005年末，全國公積金運用率僅58%，其沉淀資金達1656億元人民幣，也就是說，住房公積金貸款“叫好不叫座”，全國將近一半住房公積金在銀行里“睡覺”，并產生負收益。經調查發現，一方面手續繁瑣、審批時間長，貸款條件多，讓許多前來辦理個人貸款業務的人煩不勝煩，是影響職工使用公積金貸款積極性的重要原因；另外一些地方房產管理部門在辦理房產抵押、評估等業務時設置障礙較多，公積金管理中心個人住房貸款基本采取繳存人聯保方式放貸，貸款余額及規模受到較大限制。

（六）區域間不可流通，是住房公積金本身存在的制度缺陷，造成一些地區公積金供不應求，需要嚴格控制貸款額度，另一些地區又大量閑置，使用效率不高。以北京市為例，2005年成交的商品房60%都是外地人購買，而在本地居民購買的40%的商品房中，繳存了住房公積金的職工所占比例很小。

三、對策及建議

針對目前我國住房公積金在制度建設、資金管理和使用方面存在的缺陷和問題，應進一步完善住房公積金方面的制度，加強管理，在保證資金安全的前提下，提高資金的使用率。

（一）加強住房公積金的歸集、使用和管理

住房公積金管委會應切實履行起職責，盡快按照要求，規范繳存基數，堅決杜絕擅自擴大繳存基數、超比例繳存公積金問題，避免公積金中心成為繳存單位工資外發放薪金補貼及避稅的渠道。住房公積金管理中心應加強資金的管理，在國家規定的商業銀行內開設公積金繳存、貸款及增值收益賬戶。購買國債應嚴格限定在一級市場。對委托中央債券登記結算有限責任公司托管的國債應隨時進行監管，避免發生國債回購、質押、擔保等問題，保證國債的保值、增值和安全完整。

（二）提高貸款限額，放寬貸款條件，降低貸款利率

一是提高貸款限額。各個地方應根據社會經濟發展、人民生活水平提高和房地產市場的發展變化情況，及時調整貸款限額。

二是放寬貸款條件。可參照商業銀行的住房貸款發放條件，適當降低個人購房的首期付款金額，放寬一手房屋的竣工年限。如對所購房屋竣工年限在5年內(含5年)的，申請個人住房公積金貸款可參照一手住房貸款條件。

三是降低貸款利率。公積金貸款是政策性貸款，帶有保障性質，因此應適當拉大與商業貸款利率差距，減少中低收入家庭的購房支付負擔，或實行差別利率，對于購買自住、小戶型低收入家庭，應提供更加優惠的貸款利率，確實起到政策性住房金融的作用。

（三）更新觀念、簡化貸款手續，提高公積金使用率

一是要轉變觀念，切實改進貸款服務。克服只求管住、不求用好和怕麻煩的消極思想，認真解決貸款條件過高、手續復雜、審批時間長等問題，強化服務意識，提高服務水平。

二是簡化貸款審批手續。建立個人住房貸款個環節的聯合辦公制度，實行一條龍服務，提高貸款工作效率，方便職工貸款。

三是要努力降低個人貸款的擔保、評估、公證、保險、抵押登記等各種費用，減輕職工負擔，真正發揮住房公積金作為政策性個人住房貸款的優勢。

（四）創新貸款品種，充分發揮住房公積金的作用

目前由于政策原因，職工申請住房公積金貸款，受許多條件限制，其中最主要的兩條是：只有繳存住房公積金的職工才能申請公積金貸款；公積金貸款只能用于職工購買、建造、翻建、大修自住住住房。因此大部分有強烈改善住房需求的城鎮職工因為沒有建立住房公積金賬戶，而無法獲得住房公積金貸款；其次一些低收入行業的職工因為工資低，受繳存額少的限制，能夠申請到的住房公積金貸款卻難以滿足購房需求；第三，住房公積金只能用于房屋購買不能用于租賃，導致租賃房子的家庭，無法享用住房公積金的政策優惠。

要解決好以上三個問題，主要從以下幾個方面抓起：（1）加強宣傳，強化歸集工作，擴大公積金制度的覆蓋面，擴大住房公積金貸款的人群；（2）制度創新，擴大使用方向，開辟住房公積金貸款的新業務。一是增加公積金貼息業務，即在辦理商業銀行個人住房貸款時，可申請公積金貼息。二是開展租房公積金貸款業務。除用于房屋購買、自建和維修外，還應加大對低收入家庭的支持力度，開辟申請租房住房公積金貸款業務。

（五）實行全國聯網，統籌運用資金，改變目前條塊、地域分割現狀

近幾年來，全國住房公積金使用率一直徘徊在50%—60%之間。但地區間差異較大，經濟發達、房地產業發展較快的城市，使用率最高的已超過90%，如北京市到2004年底使用率達到96%。但在一些中小城市，受多種因素影響，最低的還不到30%。因此應積極 探索住房公積金統籌運用的有效途徑，實現全國聯網，加強區域間的流通，合理調度公積金，充分發揮住房公積金低息貸款的優勢，千方百計提高公積金的使用率。（作者：審計署駐蘭州特派辦于文航）

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第三篇：內部控制論文

內部控制與企業文化建設

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內部控制與企業文化建設

【內容提要】

本文從內部控制與企業文化的內在聯系出發，具體分析了二者之間的相互關系和相互影響，闡明了企業文化對企業內部控制制度貫徹執行的保障作用。

加強和完善企業內部控制制度，實施企業文化建設不僅是當前理論界和實務界最為關注的話題，同時也是一些上市公司進行治理的重要內容。它對治理會計信息失真，解決公司內部管理失控，提高企業的競爭力和凝聚力具有重要意義。

【關鍵字】內部控制 企業文化

一、內部控制與企業文化的關系

企業內部控制制度的建設和執行與企業文化建設密切相關。企業文化是一種企業的經營理念、經營制度依存于企業而存在的共同價值觀念的組合。企業內部控制制度的貫徹執行有賴于企業文化建設的支持和維護。因為企業文化是培養誠信，忠于職守、樂于助人刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業文化是將企業員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行的統一和融合，使員工自身價值的體現和企業發展目標的實現達到有機的結合。企業文化是一個企業的中樞神經，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們行為規范，得到很好的貫徹執行，會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。

所以，內部控制制度是企業正常運營的行為標準，而企業文化則是統一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結合，能夠從根本上解決企業經營中的不協調、不統一的問題，能夠有效地提升企業的管理水平，提高企業的經營效益和效率。這里的關鍵問題，是企業所制定的內部控制制度必須是科學合理的，企業文化必須是企業價值觀和經營理念的建設，由此所實現的二者結合，才會創造企業發展的奇跡。

二、內部控制制度建設的思考

企業的內部控制是企業內部各個經營環節的協調約束機制，它是一種制度建設。我們知道，科學管理要求主觀符合客觀，任何一項管理辦法，其客觀成分越多，科學性越強。內部控制制度的制定也不例外，應本著實事求是的原則制定切實可行的控制標準。由于每個企業都有自己的經營特點和獨特的環境條

件、發展目標、經營管理方式，其控制的關鍵點不同，因此，在制定企業內部控制制度時，應注意解決好以下問題：

（一）關于內部控制的目標公司治理實際上是指所有者對企業經營者進行監督和控制的一整套制度安排，而內部控制則是實施監控管理的直接手段。因此，其內部控制目標就顯得十分明確，即通過這種制度安排，要達到一種什么效果。作為企業是一種營利性組織，其存在的意義就是要有經濟效益，要有效率，沒有效益和效率的企業就沒有存在的必要。企業有盈利、并且能夠快速發展，這是對企業經營者的起碼要求。我國內部會計控制目標，則根據我國企業內部控制的缺失和失效、管理混亂、有章不循、有法不依的實際狀況提出來的，有著鮮明的背景特點。

（二）關于內部控制的內容內部控制的內容，應對企業經營管理的重要方面和重要環節實施全方位的控制，明確控制的關鍵點。內部控制的重點：一是對企業資金進行的控制，各項資金的收支業務必須按照手續制度辦事，按預算計劃執行。要合理調動資金，講究資金的使用效率和效果，避免財產物資的損失浪費ZH是加強各環節責任人的監控管理避免權利濫用造成經濟損失；二是要從根本上解決偷懶和搭便車的問題。

（三）建立合理的授權控制機制內部控制實質上是對企業經營過程中，員工行為的規范約束，是對人的行為要求的控制管理。這種控制管理要解決兩個關鍵問題，一是從事該業務活動人員資格的認定問題；二是合理委托授權問題。內部控制的重點是對企業內部各層次管理者的監督、約束、協調工作，要使內部各層次管理者的工作能夠協調有序、各負其責，就要建立各層次的授權委托制度，通過這種授權委托形成內中合理的監控系統，以便保證內部控制制度的貫徹執行。

（四）企業內部控制應關注員工的培養和教育內部控制制度是靠人去執行的，再好的制度如果沒有高素質的人去執行也不會產生好的效率、效果來。加強對員工的培養和教育，應是內部控制建設中的重要內容。首先，應加強對企業員工誠實守信的教育，因為如果沒有誠信，就會出現偷工減料、弄虛作假、欺上瞞下、投機取巧的現象，就會直接影響企業的形象和企業產品的信譽。其次，要關注員工自身價值的建設，注重其創新能力的培養和提高。

三、企業文化建設的思考

泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權受到的尊重成正比例。”即好的環境條件是內部控制制

度得到貫徹執行的關鍵，也是企業成功的基礎。要創造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業，必須要有內部環境條件的支持，即是企業文化。

（一）企業文化建設中應關注的問題企業文化是一種價值觀念，它通過組織、群體、個體的行為和語言表現出來，盡管不同的企業文化其表現形式不同，但這些文化的內容都包含著公正、誠實、勤奮、正直、自尊等特征，它是企業精神的再造，形成企業的一種共識。現代企業文化的建設，應重點關注以下問題：

1、在企業員工的思想觀念、思維方式、行為規范、行為方式等方面實現一種統一，不是簡單的命令式和形式上的認同。

在我國很多企業并沒有形成企業自己的獨立文化，即使規定出各種制度和要求來，也沒有創造出良好的執行氛圍，沒有很好地將企業的制度與文化、習慣、行為標準很好的結合起來，由于缺乏文化氛圍的支撐，當企業發生一點變故，如總經理換人，企業就會成為一盤散沙，沒有任何戰斗力。因此，要想企業能夠持續發展，必須要使企業員工在價值觀上達到一種統一，要對統一的行為標準有著強烈的認同感。這種潛移默化所塑造的企業風格，才能形成一種無形的力量，推動企業的進步。

2、企業文化建設中的實質和形成的有效結合作為企業文化的外在形式和表現是很重要的，它可以鼓舞士氣，凝聚力量，創造一種積極熱情和充滿朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式，它永遠代替不了內在素質的建設。外在形式好學，而內在的價值觀的形成卻是長期的，艱苦磨煉而形成的。文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習慣，對于各種制度安排都將生產直接影響。所以企業文化的培養和塑造更應注重內涵。

3、強調協作和團隊精神作為一個企業，各個部門之間團結協作具有團隊精神是力量的象征，充滿競爭力的表現。而且任何人的自我價值都可以通過這種集體的力量得到發展和實現。在企業文化的建設中，必須強調團隊精神的認同感，如果沒有這種價值觀上的認同，就會出現企業內控制度難以執行，盲目突出自己的現象。企業的力量最主要就是來自于企業內部的協作和團隊精神，這是現代市場經濟條件下的客觀要求。因此，企業還要創造保護和倡導協作精神和團隊精神的良好氛圍。

（二）企業文化建設的方式、方法企業文化建設實際是一種制度建設，它與企業內部控制制度相輔相成互為補充相得益彰。它所包括的內容應以文字形

式確定下來，以便組織企業職工學習、掌握和遵循。一般可以采取員工手冊的方式，讓全體員工人手一冊，并定期學習和培訓。

企業文化建設的過程，是一個信仰、道德、理念、規則和行為不斷強化的過程，不是一朝一夕所能實現的，它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。所以，企業內部的文化學習、宣傳和鼓勵就顯得極為重要。

四、結束語

在企業的制度建設中，企業文化建設是基礎，內部控制制度是手段，只有將二者緊密地結合起來實施全過程的管理，才能凝聚起企業真正的力量，這個企業才會朝氣蓬勃充滿活力。內部控制和企業文化建設都應成為一種制度安排，這種制度安排應從公司治理的角度予以強化。同時，作為會計的主管部門應強調制度規范的標準化和監督檢查的經常化。如果制度規范的標準化和監督檢查的經常化能夠實施，將有助于規范市場經濟秩序和促進企業內部控制制度和企業文化的建設。

參考文獻陳霞;;如何加強企業文化建設[J];北方經濟;2006年20期汪曉民;;企業文化的價值取向[J];當代經理人;2006年01期廖政中;張巖;;中小企業文化建設研究與思考[J];廣東科技;2009年15期孫政委;劉升;;中國企業文化發展現狀及對策初探[J];河北廣播電視大學學報;2005年06期周晶;;淺析企業文化建設的重要性[J];黑龍江科技信息;2007年21期

第四篇：住房公積金審計論文

國務院在總結部分城市建立住房公積金制度試點經驗的基礎上于1994年頒發了《國務院關于深化城鎮住房制度改革的決定》，在全國建立起了住房公積金制度，實行“住房公積金領導機構決策、住房公積金管理中心運作、銀行專戶存儲、財政監督”的管理原則。住房公積金主要用于職工購買、建造、翻建、大修自住住房。根據規定，國家機關、事業單位、國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業、股份有限公司、有限責任公司及其他城鎮經濟組織、民辦非企業單位、社會團體、外商投資企業和其他經濟組織的所有在職職工（指與用人單位形成勞動或人事關系的人，含臨時人員），都必須繳存住房公積金。不建立住房公積金制度的或不足額按時繳存住房公積金的企業，住房公積金管理中心有權申請人民法院強制執行。

我國住房公積金制度采用的是“個人積累制”的模式，即個人帳戶所積累的資金全部歸職工個人所有，如果你是住房公積金的繳存者，你就在銀行擁有了一個住房公積金賬戶，這個賬戶相當于你在銀行開立了一個“存折戶”，不管是職工個人繳納的部分，還是單位貼補的部分，全部歸集到你的賬戶中去，日積月累，形成了一筆可觀的儲蓄，因而企業歸集住房公積金的多少涉及到繳存人的合法權益，筆者認為應對企業歸集住房公積金的行為加強審計監督。

一、企業在歸集住房公積金時存在的問題

住房公積金作為國家法定的由職工及其所在單位共同繳存、職工所有的長期儲金，與養老保險基金、醫療保險基金、失業保險基金一樣具有社會保障性質，“完善社會保障制度”是構建社會主義和諧社會不可或缺的重要組成部分，加強和改善住房公積金的征繳、籌集又是最為重要的環節之一。

對企業歸集住房公積金加強審計力度，可以進一步完善住房公積金管理，健全風險防范機制，維護繳存人的合法權益，確保住房公積金制度的公平、合理、權威，充分發揮住房公積金制度的作用。

作為一種強制性社會福利的住房公積金，盡管與養老保險金、醫療保險金、失業保險金有著同樣的“名分”，但是實際征繳情況卻并不理想，企業歸集住房公積金存在的主要問題表現為：

1．與企業的養老保險金、醫療保險金、失業保險金相比，住房公積金并沒有覆蓋同樣的人群，有部分企業一直沒有為職工建立住房公積金賬戶，屬于“不建不繳”行為。

2．有些企業在繳納住房公積金時采取不同的政策，對正式員工繳納住房公積金，而對非正式員工不繳納住房公積金；即便在繳納了住房公積金的人群中，有的也只是象征性的繳了一二十元，甚至一些企業還經常拖欠職工的住房公積金，屬于“少繳漏繳”行為。

3．有些企業超過規定的比例和標準繳納住房公積金，甚至一些效益好的企業有意將各類津貼、補貼、福利等應稅收入打入住房公積金賬戶，將住房公積金當作是第二份工資，屬于“超標繳納”行為。

4．有些企業在繳納住房公積金時，將本應從職工個人工資中扣除的部分改為全部由企業全額負擔歸集，屬于“全額繳納”行為。

二、加強對企業歸集住房公積金審計的建議

（一）審計人員在對企業歸集住房公積金行為的審計監督過程中，審計的依據主要有：

1．《住房公積金管理條例》（1999年4月3日國務院令第262號發布，2002年3月24日修訂）中規定：“職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于職工上一月平均工資的５%；有條件的城市，可以適當提高繳存比例。具體繳存比例由住房公積金管理委員會擬訂，經本級人民政府審核后，報省、自治區、直轄市人民政府批準。”

2．2006年6月27日，財政部、國家稅務總局聯合下發了《關于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅【2006】10號文）（以下簡稱《通知》），明確規定了基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金的有關個人所得稅政策，其中明確規定：“單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規定執行。”該《通知》還規定：“單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。”這些規定與建設部、財政部、中國人民銀行下發的《關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》(建金管【2005】5號文)的住房公積金相關規定協調一致，有利于政府部門統一執行。

（二）根據以上規定，審計人員在審計工作中，對不同情況應分別采取不同的審計處理方法：首先，應審計企業在歸集住房公積金時有無存在“不建不繳”和“少繳漏繳”行為，如發現有此類情況，應在審計報告中加以披露，要求企業按上一的月平均工資重新計算每一位職工應繳納的住房公積金并督促其及時匯繳。

其次，對于“超標繳納”和“全額繳納”行為，審計人員應根據相關規定重新核算每一位職工應繳納的住房公積金，將超過比例和標準繳納的住房公積金進行稅收調節，不但個人扣除的超標準部分要計算其應納的個人所得稅，企業為其繳納的超標準部分也應并入職工個人工資、薪金所得計證個人所得稅，還要求企業在所得稅匯算清繳時將超標準部分進行納稅調整。

（三）針對企業在歸集住房公積金對存在的問題，筆者建議：

1．由全國人大或人大常委會加快住房公積金的法律法規建設，從法律層面上解決住房公積金的管理部門與職責，以解決住房公積金在執法過程中執法手段不硬的難題。因為在現實工作中：一方面，《住房公積金管理條例》雖然賦予住房公積金管理中心執法權，可以對企業進行罰款，但是在實際工作中操作很困難，住房公積金管理中心輕易不會動用；另一方面，如有職工反映投訴企業在繳存住房公積金時存在違規行為，由于住房公積金管理中心沒有上門稽核審計的權利，那么就無從核實企業執行的具體歸集標準，更無從知曉每位職工到底應繳納多少住房公積金，也就因取證不足而無法申請人民法院強制執行。

2．國家應當專門成立由住房和城鄉建設部門、財政部門、審計部門、稅務部門、中國人民銀行和住房公積金管理中心等人員聯合組成的審計調查執法組，對企業住房公積金的歸集情況進行一次大規模的審計監督，以切實糾正損害國家和職工權益的突出問題，嚴格清理和糾正“不建不繳”、“少繳漏繳”、“超標繳納”、“全額繳納”等違反國家規定的行為。

第五篇：構建住房公積金內部審計制度

構建住房公積金內部審計制度

2012年03月22日 10:39 來源：《經營與管理》 2012年第1期 作者：鄭珊珊 字號

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住房公積金內部審計

1.涵義。住房公積金內部審計是指由部門、單位內設的審計機構，對住房公積金相關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行獨立監督和評價行為。住房公積金內部審計，是住房公積金內部控制的一種特殊形式，從某種意義上講是對住房公積金內部控制的再控制。

2.作用。住房公積金內部審計的作用主要表現在三個方面：其一，住房公積金審計對管理者的腐敗行為有著制約作用。國家制定的有關住房公積金法規，不可能對所有具體管理行為都作出明確的規定，因此在現行法規下，管理者還有一定的權威性。建立住房公積金審計監督制度，予以經常、有效的約束，形成權力制衡機制。其二，查錯防弊，保證住房公積金的安全。通過公積金內部審計，發現住房公積金內部管理過程中存在的各種錯誤和舞弊行為。對違反《住房公積金管理條例》、《住房公積金財務管理辦法》等法律、法規予以改正和懲處。督促管理機構和管理人員認真落實住房公積金管理法規、切實做好住房公積金管理工作，從而保證公積金的安全。其三，促進住房公積金加強內部管理，提高公積金使用效益，保證公積金的保值、增值。

3.內容。主要包括：不相容職務是否分離、風險控制是否存在、授權批準制度是否發揮作用、信息系統控制是否可靠等。委托業務審計。主要審查受托銀行是否按照中心與銀行簽訂的協議來辦理住房公積金業務，中心支付的委托業務手續費是否屬實，中心是否按照考核目標責任制對受托銀行進行考核。住房公積金歸集業務審計。主要審查中心是否按照《住房公積金管理條例》規定進行歸集，是否存在單位不按規定上繳公積金情況；單位降低上繳比例、緩交公積金是否經過中心審批；單位開戶是否經過中心審批，單位和職工是否存在多頭開戶情況等。會計核算審計。主要審查會計核算是否符合《住房公積金管理條例》、《住房公積金會計核算辦法》等規定。重點審查貨幣資金是否按規定管理和核算；增值收益核算是否準確；是否按規定計提風險準備金、廉租房建設資金、中心管理費用；公積金賬與中心管理費用賬是否分開核算等。住房公積金貸款審計。主要審查貸款發放是否符合規定；抵押物是否經過有資質的房地產評估機構評估；借款合同填寫是否規范；房產抵押是否有財產保險；購房合同是否真實，商品房項目是否報中心審查備案；是否存在逾期貸款情況等。住房公積金支取審計。主要審查公積金支取是否符合規定，特別是購房支取是否存在套取、騙取公積金情況。

住房公積金內部審計制度存在的問題

1.內部審計的權威性、獨立性和有效性得不到保障。內部審計工作的性質特征決定其領導層次愈高、內部審計的權威性、獨立性、有效性愈有保障。但是，目前我國多數住房公積金內部審計機構的領導層次較低，由于內部審計的領導層次較低，缺乏應有的權威性，導致內部審計的結果處理、審計建議的落實等受到很大程度的制約。

2.內部審計方式和手段過于單一，創新不夠。現階段的住房公積金內部審計，均以事后審計為主，缺乏事前和事中的監督，不能及時發現管理運作中的問題和風險。在審計方式上以現場審計為主，非現場審計工作開展得很少，缺乏實施監督。2002年機構調整時要求只有地級市以上政府才能建立住房公積金管理中心，因此縣級市的管理中心只能作為市級管理中心的分中心或管理部，相對比較分散，現場審計在一定的時間內難以全面覆蓋住房公積金的所有業務。

3.內部審計工作不規范，內部審計機制不健全。住房公積金還沒有一部可操作性的內部審計指導標準，內部審計工作不夠規范化、法制化、制度化。許多住房公積金中心依據審計法規，結合實際情況，制定了有關內部審計工作的規章制度，但相對審計工作規范化要求相差甚遠，有效的內部審計機制沒有建立起來。由于缺乏法制化及制度化，常常使住房公積金內部審計工作無法可依、無章可循，使審計意見和建議難以落到實處。

加強住房公積金內部審計制度

1.建立健全住房公積金內部審計體系。首先，建立獨立的內部審計機構。內部審計的效果如何，取決于內部審計機構的獨立性。目前，住房公積金內部審計機構大多數設置于財務部門，或雖與財務部門平行但力量單薄。其弊端顯而易見：難以有效地發揮住房公積金管理中心的管理決策和監督職能；不利于管理中心發現問題改進工作。因此，要發揮內部審計的作用，樹立內部審計機構的權威性，保證內部審計人員的獨立性，內審部門負責人與審計委員會要保持直接的聯系，定期向審計委員會報告工作。其次，加強審計隊伍建設。將業務素質強、品質優秀的業務骨干充實到內審隊伍中去；在掌握內審工作必須具備的知識和技能的同時，進一步加強素質教育，以不斷適應審計工作的需要，力爭通過CIA資格考試。再次，強化內部審計激勵考核機制，增強責任感和使命感。最后，建立健全內部控制管理機制。進一步加強內部管理，強化內控機制建設，健全內部規章制度，完善各項業務操作規程，力爭在提升住房公積金管理水平上有新突破。加強崗位責任管理。根據住房公積金管理工作實際，按工作職能和程序設置崗位，制定嚴格的崗位責任制，做到責任到人，各司其職，各盡其責。明確中心與管理部之間、處室與管理部之間、處室與處室之間、各崗位之間的工作職責，完善目標責任考核，強化住房公積金管理的工作責任，建立責任明確、約束嚴格、監督到位、獎罰分明的激勵和懲戒機制。加強內控機制建設。進一步健全完善住房公積金歸集、支取、貸款、財務、計算機系統、檔案管理等內部管理制度.規范業務流程和操作規程。建立用制度管人、用制度管權、用制度管事的機制。

2.增強內部審計的獨立性、權威性、公正性。內部審計真正發揮監督、評價、反映的職能，首先取決于內審的獨立性。按照國際內部審計的慣例，獨立性是內部審計的最大特點，是內部審計得以順利進行的保證。首先要“機構獨立”，即內部審計機構必須獨立設置。其次是“人員獨立”，要避免內部審計人員與公積金管理部門、信貸部門的工作人員兼職，定期換崗。第三是“經費獨立”，內部審計機構應該有自己專門的經費來源，若在經濟上受制于被審計單位，則不能獨立自主的開展工作。業務方面，加強后續審計，監督審計結構貫徹落實，以此來提高內部審計的權威性。此外，還應強化住房公積金系統的內部審計人員的責任意識、風險意識，加強其人生觀、價值觀教育。建立有效的內部控制制度，嚴格按照審計規范運作，確1保審計結果的客觀性和公正性。

3.拓寬內部審計業務領域，改善審計方法。內審機構一定要圍繞住1房公積金的各項業務工作，圍繞領導關注的問題，以改善管理、防范風險、堵塞漏洞，住房公積金保值增值為目的開展工作，積極開拓審計新領域。如對貸款合同，主要審查個貸的對象是否為住房公積金繳存職工，貸款用途是否屬條例規定的范圍之內，貸款的金額，年限是否合規，手續是否完備，有無抵押物等；對用住房公積金購買的國債，主要審核國債購買是否擬定購買計劃，并報住房公積金管理委員會審批通過，國債購買的手續是否完備，是否做到了賬實相符等；對增值收益的計算及收益的分配是否合規，有無依據，有無挪作他用等。同時，在審計內容上，要從過去以檢查會計資料為主，逐步向以檢查內部控制制度和風險管理情況為主轉換。在審計手段上，要從過去以翻賬本為主的手工審計方式，逐步向計算機審計和計算機輔助審計方式轉換。

4.加強內部審計信息建設，提高審計效率。開發住房公積金內部審計系統軟件，提高審計效率。首先，運用軟件對住房公積金的各種數據進行復核。既可以對會計報表與匯總報表進行全面復核，又可以從會計流水賬逐級核對至總賬，還可以將業務管理數據與會計報表數據進行復核。其次，要以計算機網絡為技術條件，對住房公積金業務實行再監督。該系統應具有風險預警能力，通過對日常業務數據的檢測分析做出風險預報，使審計方式由過去的事后檢查型向風險預警型轉變；該系統可以對大量的審計信息進行及時采集、處理、分析和反饋，實現與業務部門審計的對接，直接提取數據進行審計，從而達到實時監控的目地；該系統還可以使審計人員在開展具體審計項目前能充分利用以前的審計成果，盡快找到審計重點，增強審計的針對性，避免重大審計疏漏，提高效率。