第一篇：事業單位怎么有效提高內部財務控制管理論文

內部財務控制是為了約束單位內部的財務上的支出,制定出一系列的制度規范用來提高單位的經營質量。內部財務控制是事業單位內部管理的重要部分。而事業單位的收入主要來自于國家的財政支持,其支出就是支出的國家的資金。為了保障國家資金的安全,必須加強事業單位的內部財務控制,貫徹執行相關的制度規范,保證支出的合理性和效率性。

一、事業單位的內部財務控制中存在的問題

財政體征改革的不斷深化,我國的事業單位的內部財務控制已經得到了一定的認識和重視,并取得了一定的提高,但是縱觀整個事業單位的內部財務控制仍然可以發現其中的問題。

(一)單位對于內部財務控制的重視度不夠

我國大部分的事業單位對于其內部財務控制仍然沒有清晰的認識,不能充分的認識到其重要性,單位就不能積極的發揮其作用,也就不能真正的做好內部財務控制工作。現在的事業單位的財務管理仍有部分存在聽從領導的指示,不按嚴格的程序進行,甚至只是在單位缺乏周轉資金時向上級政府申請資金,而不管資金領回來后是怎樣支出的。

(二)內部財務控制缺乏標準規范

目前我國事業單位的內部財務控制規范大多表現于形式,止于內容。部分事業單位在制作出規范后將規范高掛在單位內部辦公場所,卻不進行實質的執行,甚至一些單位的規范并不符合單位的本身的情況,漏洞百出,也不嚴格的執行。例如,日常公用支出有專門的制度,但是在實際上人們很少遵從,財政部門也不會專門的管理限制。

(三)崗位設置不合理,人員素質不高

單位財會部門在崗位設置上人員的配備不合理、不科學,尤其是在會計和出納等職位上存在一人兼任多職的現象,無法進行有效的監督,引發單位財務控制的不規范,導致暗箱操作等現象,降低其使用效率。同時,不重視單位內部的固定資產的管理,在采購和利用方面存在一定的風險,固定資產在采購后,沒有相關的人員負責管理。此外,單位內部的財務控制的會計人員的專業素質較低,很少是專業對口的人員擔任此項工作,不能規范的進行會計工作。

(四)薄弱的財務基礎工作

事業單位在沒有進行改革前的性質是政府公益性,是服務于人民大眾的。受到傳統因素的影響,單位內部的財務控制工作基礎較為薄弱,部分單位的會計信息更新較慢,在數據等方面的統計不準確,會計資料更是保存較少,這也成為事業單位在改革后其財務管理難以控制的原因之一。同時,單位內部的財務人員在經過多年的工作后,其原來掌握的知識已不能滿足現在的需要,但是單位對于人員的培訓很少。事業單位在內部財務的預算管理上仍然存在不完善的地方。

此外,事業單位內部的財務控制還缺乏必要的內部監督和外部監督,相關的監督也沒有信息渠道,甚至在監督后也不能得到嚴格的懲罰,這就使得相關人員的違紀操作無法得到有效的監督,從而導致了內部控制失效。

二、加強內部財務控制的必要性和原則

(一)必要性

隨著政府職能的不斷轉變,事業單位的性質經過不斷的財政改革后,人們日漸關注的公開,并對財政公開提高了要求。政府建設服務性政府的同時也日漸的注重人們的反應,順隨民意,加大財政支出信息的公開。事業單位在外部條件發生變化的情況下,加強內部財務控制,完善相應的制度規范,可以對其支出進行有效的管理,減少單位內部財產的浪費,有助于避免違紀事件如暗箱操作等的發生,從而減少單位內部的資產的流失,提高資金的使用效率,同時可以統計單位內部的資金的流動,完善會計信息,在有關部門檢查時及時的提供相關的資料。

(二)原則

? 事業單位在進行內部的財務控制時,要注意遵循其原則:第一,全面性,即財務控制應該涵蓋在單位的各個環節,確保對單位內部進行全面的內部財務控制,同時,確保內部財務控制嚴格的執行在每一個員工身上,不能因為職位的原因有所疏忽。第二,合法性,即在進行單位內部的財務控制時要注意合法性的原則,在手段等方面確保合法,結合相關的法律法規,加強內部財務控制,完善單位內部的管理。第三,分工原則,為了更好的開展內部的財務控制工作,合理的分工有利于崗位和人員的優化,促進單位的內部的相互監督、相互制約。第四,le=“經濟論文” target=“_blank”>經濟原則,即在事業單位進行內部財務控制時,要注意成本應小于收益,科學合理的進行成本的控制,使得效率最大化。第五,適時性原則,即在內部財務控制時要注意與外部環境的協調,并根據環境的變化進行一定的調整,以保證內部財務控制的正常進行。

三、提高事業單位內部財務控制的有效措施

事業單位內部財務控制有利于節省資金,提高資金的使用效率并完善單位的會計信息。針對事業單位內部財務控制中出現的單位對于內部財務控制的重視度不夠、內部財務控制缺乏標準規范、崗位設置不合理、人員素質不高、財務基礎工作薄弱以及缺乏監督等問題,應該結合內部財務控制的原則即全面性、合法性、分工性、經濟性和適時性,提出提高事業單位內部財務控制的有效措施――加強對內部財務控制的重視,建立健全單位內部的財務控制制度規范,嚴格審查預算以及提高工作人員素質。

(一)加強對內部財務控制的重視

首先,從領導層加強對事業單位的內部財務控制的重視,加強其對相關法律規范的學習,并對其進行一定的培訓,使其在培訓中認識到內部財務管理的重要性,從上層抓起單位的內部財務控制工作,推動全體員工認識到其重要性,并遵循標準。其次,促進全體員工的參與,在其認識到該工作的重要性時,積極的配合相關部門的工作。從上層抓起,促進單位內部財務控制工作的嚴格進行。

(二)建立健全單位內部的財務控制制度規范

首先,單位內部建立健全財務控制的制度規范,使得內部開展財務控制工作時有硬性的指標可以遵循,例如日常公用開支的申請程序等。其次,完善內部財務控制的審批制度,明確財務部門的工作職能,在相互監督的基礎上實現內部財務的有效控制。再次,在涉及單位的最大事故的審批事項時,必須加強審批的程序規范,不能隨意或者單憑領導的指示。最后,加強分工和職責的對等配置,在工作優秀時給予一定的表揚,在出現錯誤時,能夠確定責任人,及時的開展急救工作,促進內部財務控制工作的有效的開展。

(三)嚴格審查預算

最有效的控制事業單位支出的方法之一就是對年度的經費的預算進行嚴格的審查。首先,單位在制作預算支出時,需要認真的考慮單位內部的實際情況,借鑒往年的經驗做出科學合理的預算方案。其次,財務部門在審查時要充分的考慮各種情況的發生,及時的與各部門的相關預算方案制作人溝通,避免考慮不全面。最后,在預算審查通過后,單位內部應對經費的支出保持慎重的態度,對相關的行為進行規范和調整,以嚴格的按照預算執行,提高資金的使用效率。

(四)提高工作人員素質

任何工作的實施必須考慮人的實施這一因素。在內部財務控制工作的開展工作時,也要注意內部員工的實施方式。首先,加強對于工作人員的培訓,提高其專業的財務管理的能力,同時提高其自身的綜合素質,在道德得到提升的同時工作人員一般就很難做出違紀行為。其次,在對工作人員的培訓后,要注意對其培訓的效果進行一定的強化,可以采取考核追蹤的方式檢查并強化培訓效果,同時,對考核優秀的工作人員給予一定的表揚,對于不合格的人員進行批評,以激發員工的好勝心,強化培訓的質量,進一步的提高工作人員的素質。

四、結束語

事業單位在面臨外部的環境的巨大變化時,需要及時的結合自身的情況進行內部財務控制:加強對內部財務控制的重視,建立健全單位內部的財務控制制度規范,嚴格審查預算以及提高工作/:請記住我站域名/人員素質。

第二篇：財務內部控制

財務內部控制

崗位責任制

（一）、財務科長崗位責任制

（二）、會計崗位責任制

1、根據《會計法》和上級頒發的會計制度、規定負責審核交通規費收入、經費收支的財務事項。

2、按照會計制度的規定和上級部門要求，編制會計憑證，登記會計帳簿，進行會計核算，編制會計報表，及時匯繳規費收入。

3、對規費征收的各種票證加強管理，建立票據領用、銷號制度，并仔細審查、核對，發現問題及時匯報反映。

4、認真填報各種規費報表，次月5日前上報，并按時向上匯解規費。

5、及時裝訂會計憑證，做好憑證的保管、歸檔工作。

6、服從領導、嚴肅紀律、團結互助、文明服務，并完成領導交付的其他工作。

（三）、出納的崗位責任制

1、認真執行征費政策，及時核對每天規費的收據和現金收入情況，審核無誤后，將報銷憑證及收妥的交款單與收費票據交會計做帳。

2、按會計制度規定登記現金日記帳、銀行存款日記帳，做到日清月結。

3、經常與銀行核對帳務，做好月末金額的核對工作，對一切收的現金當日必須存入銀行、不坐支，做到與銀行間相互手續完備。

4、切實核實銀行退回的不符手續的支票和應付款票據，并及時補辦所需手續，及時清理退票欠費情況。

5、服從領導，遵守紀律，團結互助，文明服務，完成領導交辦的其他工作。

[編輯本段]財務科副科長責任制

一、在處長領導下，負責征稽事業費收支的會計核算，財務管理，會計監督和所屬單位財會業務指導等工作。

二、遵守各項財會法規制度，費用開支范圍和標準，負責逐筆審核各項事業經費收支會計憑證，確保各項財務收支的合法性、真實性、合理性和正確性，定期檢查所屬單位財會工作。發現問題及時解決，保證財務收支計劃的順利完成。

三、負責處會計的總分類核算和明細分類核算，按照國家會計制度的規定和科目匯總表核算形式，記帳、算帳、報帳，做到手續完備，內容真實，數字準確，帳目清楚、按期報帳，全面及時反映財務計劃完成情況和財務善，為領導決策當好助手參謀。

四、負責擬定有關本單位財務會計制度及辦法，并督促貫徹執行。

五、按照國家有關國有資產管理的規定，反映和監督處本部國有資產的增減變動、結存、保管和使用情況，并按期進行資產的清查盤點，保護國有資產的安全完整和合理使用。

六、按照新交稽函字（1998）080號文《新疆交通規費征收稽查局會計檔案管理實施辦法》的規定，負責管理會計帳證、報表等檔案資料。

七、完成領導交辦的其他工作。

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[編輯本段]會計稽核崗位責任制

一、審查各項財務收支和各項規費收支。根據財務收支計劃、財務會計制度、規費征稽條例和規費征管規定，逐筆審核各項收支，對不符合規定的或計劃外收支應拒絕辦理，并向領導匯報，采取措施進行處理。對手續不完備，數字計算不準確的憑證，應退還給經辦人，限期更正或補辦手續。

二、復核會計憑證和帳表。復核憑證是否合法、內容是否真實，手續是否完備、數字是否正確。對記帳憑證還要復核記帳分錄是否符合制度規定。對帳簿記錄進行抽查，是否符合記帳要求。復核各種會計報表是否符合制度規定的編報要求，復核中發現問題和差錯，應通知經辦人和有關人員查明更正和處理。稽核人員要對審核簽署的憑證、帳簿和報表負責。

[編輯本段]出納人員崗位責任制

一、辦理現金和銀行結算業務。嚴格按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，對收付款憑證進行復核，辦理款項的收付。收付款后要在收付款憑證上簽章。嚴格控制簽發空白支票，如因特殊情況確需簽發不填金額的轉帳支票時，必須經處領導批準并在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發日期、規定限額和報銷期限。并由領用支票人在專用的支票領用單上簽章，由出納保管，逾期未用的空白轉帳支票，要及時收回注銷。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，作為會計憑證一并裝訂。支票遺失時，要立即向銀行辦理掛失手續。

二、登記現金和銀行存款日記帳。根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現金和銀行存款日記帳，做到日清月結。現金帳面余額要同庫存現金核對相符。銀行存款的帳面金額要及時與銀行對帳單核對。月末要編制“銀行存款余額調節表”，使帳面余額與對帳單上余額調節相符，對于未達帳項要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額。不準將銀行帳戶出借，出租給任何單位或

個人辦理結算。

三、保管庫存現金。對于現金，要確保其安全完整，如有短缺，要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙不得任意轉交他人。庫存現金不得超過銀行核定限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充庫存現金，更不得隨意挪用現金。

四、保管財務印章，空白收據和空白支票。必須妥善保管財務印章，嚴格按規定用途使用，簽發支票所使用的各項印章，必須由出納和會計分別保管。對于空白收據和空白支票必須嚴格管理，專設登記簿進行登記，認真辦理領用注銷手續。

[編輯本段]會計人員職責

為維護國家財經制度和財經紀律，嚴格執行會計制度，嚴格控制財務收支，認真做好會計核算，固定資產的管理，加強資金管理，妥善保管會計檔案。會計人員應履行以下職責。１、認真編制并嚴格執行財務計劃，遵守各項收入制度，費用開支范圍和標準。本著增收節支的原則，合理地使用資金。

2、會計人員必須按照國家財務制度規定，要連續、系統、全面地反映和監督會計核算工作、會計分析工作，定期進行會計檢查工作。３、合理使用現有資金，加強資金收支管理，充分發揮資金的使用效果。４、負責固定資產驗收、折舊、報廢、清理和在建工程費用核算等會計核算工作。

5、妥善保管會計憑證、帳簿、報表，建立完整的會計檔案，專人負責管理。６、會計人員認真遵守、宣傳、維護國家財政制度和財經紀律，同一切違法亂紀行為做斗爭。７、會計人員有責任提供有關財務資料給上級部門審計、財政、銀行、稅務等部門。配合財務檢查工作，不得拒絕、隱匿、謊報。

[編輯本段]會計人員的權限

國家有關財經制度賦與了會計人員維護財經紀律，參與單位的管理，實施會計監督等方面的職責和權限。為了確保會計人員能在職權范圍內認真履行職責，特明確以下權限；１、會計人員有權要求本單位各部門、人員認真執行國家財政財經制度。遵守國家財經紀律和財務會計制度。２、對違法亂紀行為，會計人員有權拒絕執行，并應向領導或上級機關匯報。３、會計人員有權參與本單位編制財務計劃、制定定額或標準，參加有關的財務會議。有權向領導提出有利于財務開支的經濟效果方面的建議和意見。４、會計人員有權監督、檢查本單位的財務收支，資金使用和財產物資的保管、收發、計量、檢驗等情況。５、會計人員有權要求本單位各部門提供所有與財務會計工作有關的資料和信息。

[編輯本段]會計責任

１、參與財務管理。２、負責制定本單位會計制度，編制財務計劃，檢查計劃執行情況；以及編制財務會主于報表，并做到數字準確、內容完整、報送及時，會計核算做到日清月結。３、負責及時足額繳納各種稅金和清理工作。

4、負責固定資產增減、變動、使用的登記。出具真實、可靠、準確的報表。

5、負責所屬各單位會計核算工作，不定期的進行檢查和指導工作。６、負責所屬各單位會計人員業務素質提高和思相政治工作。確保會計機構正常運轉。

[編輯本段]出納責任

１、按照國家財經制度規定，以及本單位管理制度的規定，做好庫存現金的收支工作，芬伊．現分同記帳。２、保證庫存現金帳實相符，嚴格執行庫存現金限額規定，做到日清月結。

3、熟悉銀行結算方法，登記好銀行日記帳，并保證銀行存款帳實相符。４、根據本單位的情況，制訂本單位備用金的使用制度。組織好備用金的明細核算，不能以收抵支、坐支現金。５、認真負責貨幣資金的收支工作，起到監督和服務作用。６、保管好各種票證，建主領用制度。

7、在辦理日常工作中，堅持原則、公私分明。

8、不斷提高自身素質和業務能力，提供優質、高效、準確、公正的服務。

[編輯本段]稽核職責

財務稽核是反映單位財務狀況和收支情況的管理部門，是上級單位及本單位了解財務管理的執行情況，掌握政策，執行工作的環節。ｌ、堅持原則、廉潔奉公。２、嚴格執行國家財經法律、法規、規章和方針、政策以及國家統一會計制度，遵守職業道德。３、保證提供財務資料信息合法、真實、準確、及時、完整。對弄虛作假、嚴重違法的，追究當事人的責任。４、辦理業務應當實事求是，客觀公正，對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的行為要堅決拒絕執行，并向單位領導匯報。５、對單位制定的財務計劃、業務計劃的執行情況進行監督。６、認真履行稽核責任，嚴格把關，堵塞漏洞，杜絕違法行為的出現。７、對單位財務工作，定期檢查制度的執行情況。

為確保固定資產增減和結存核算的真實性．挖掘潛力，發揮現有固定資產的最大效能，應對固定資產進行定期或不定期的清查，具體管理辦法規定如下；１、在每年編制會計報表之前，進行一次全面清查工作。

2、根據需要可以輪流進行局部清查工作。３、根據清查結果編制“固定資產盤虧毀損表”，并按規定報請主管部門審批處理。４、盤盈的固定資產如沒有賬面價值，經主管部門批準，估價確定其重置價值。５、不實行折舊制度，根據重置價值調整“固定資產”的帳面數。６、分別歸類，建立固定資產防護管理制度，建立健全固定資產完整的檔案，做到物、卡、帳、實相符。７、專人負責固定資產管理工作，責任落實，減少或避免災害損失。

[編輯本段]票據管理辦法

１、各種票證統一由處財務稽核科負責管理。２、嚴格執行局規定票據管理及領用制度，專人負責保管。３、在使用中嚴格按統一要求操作，不得違反操作規定。４、嚴格執行財務制度，票證、錢款分開負責管理，不得擅自一人開票收款。

5、做到日清月結，要求票、錢、帳相實相符。６、按月及時結清上月結存數、當月實發數、結存數。填寫銷號清單上報處稽核。杜絕出現銷誤。

7、由處財務稽核科進行嚴格的審核，證實無誤后，統計全處的票據數。填寫統一的銷號清單上報局主管部門核銷。

內部牽制制度

一、票款分離，規費票管不準開票，開票人員不準收款。

二、出納不能兼管稽核，會計檔案保管和收、費用債權債務帳目的登記工作。

三、章證分離，支票印件應留單位公章、財務專用章、會計名章，其應分別保管，簽發支票要領導審查簽章后，出納方可簽發支票。

四、單位固定資產和辦公用品，由會計登記入帳，下設專人保管，不允許既管帳又管實物。

五、會計檔案借閱、均應經過領導批準，嚴格執行安全和保密制度。

[編輯本段]財務現金管理制度

為了加強財務安全防范，做好現金的保管，明確財務人員在財務現金安全方面的工作職責，特制定本制度。

一、財務科及全處財務人員皆在本制度約束之內，財務人員應做好對財務賬目、會計檔案的整理歸檔、及時將有關憑證、報表、帳簿入檔案室。

二、財務室應配備保險柜用于存入日常用現金及帳簿。財務人員應嚴格遵守備用金制度，嚴格按銀行規定的限額儲留現金，嚴禁將現金放于保險柜外存放。對于超限額現金，財務人員應及時存入銀行，如發生丟失、被盜等意外，由承擔該現金保管的人員自負責任。

三、財務室應安裝防盜門窗，在離崗、下班時，財務人員應將門窗鎖（關）好。

四、財務人員應做好對本單位財務工作的保密工作，不得對無關人員介紹本單位的財務狀況。

五、財務人員應加強對安全防范方面的學習，提高防范意識，樹立高度的事業心和責任感，做好本職財務工作。

[編輯本段]財務管理辦法

一、總則

二、固定資產管理辦法

三、交通規費收入及解繳管理制度

四、貨幣資金管理制度

五、專用基金管理

六、經費管理制度

七、財務收支審批制度總則為加強我處財務管理，做好規費征收，經費和會計核算工作，管好用好征稽部門的資金、財產、物資，充分發揮資金的使用效益。保證國家財產的安全、完整。根據國家和上級主管部門的有關規定，結合我處的具體情況，特制定本處財務管理制度。

一、交通征稽財務的管理體制：我處屬上級撥款的事業單位，財務管理按照“統收、統支，收支兩條線”的原則進行會計核算，實行二級核算，三級管理，處級均為獨立核算單位，各稽查所為處所下屬的內部核算單位。

二、財務管理的基本任務１、堅持以征費為中心，嚴格執行交通規費征收的政策、規定及會計核算辦法，對各項交通規費征收進行收入核算，努力完成規費征收計劃。２、做好各項交通規費的收入解繳工作，保證各項交通規費收入及時，足額。解。

3、堅持增收節支的原則，合理的安排經費的支出和專款專用的規定，認真執行財經法規、制度和財務管理規定，嚴格按照經費開支的標準，范圍管好用好有限資金，充分發揮資金的使用效率。

4、管好貨幣資金和各類財產物資，維護國家財產的安全、完整和我處的利益。

5、做好各種票據的領用。發放、核銷、保管等工作，確保各項工作的正常進行。

為加強全處固定資產的管理，根據《會計法》和《規范》的規定，各單位應當建立財產清查制度，結合本單位的實際情況，制定本辦法。

一、固定資產的地分標準與歸屬：１、使用年限在一年以上。

2、單位價值在２００元。我處固定資產由處統一管理調配，各征稽所、隊對調配的固定資產只有使用、和安全保管的權利。

二、固定資產的分類固定資產分為以下幾類１、房屋及建筑物：指辦公用房屋、職工住宅、車庫等和其它建筑物。２、交通用的工具：汽車

3、專用設備：計算機

4、通訊設備；５、土地征用并單獨估價入帳的土地。６、其他。

三、固定資產的調拔、變賣、報廢。１、固定資產由處統一調配和安排使用，各所之間不能自行交換，調撥，由處進行調整，合理安排使用，一并負責對使用的固定資產加強管理、維修。２、固定資產不能擅自變賣，確定不適用或需要變賣的，應報處同意方能作價處理，其作價收入一律上交處。

3、對失去使用價值需報廢的固定資產，經有關部門鑒定屬實后，由使用單位填寫“固定資產報廢單”一式三份上報處，由處上報征稽局核實批復后、按批復意見辦理。

專用基金管理制度

專用基金是單位具有特定來源和專門用途的可自行掌握 的自有資金。為加強對專用基金的管理，嚴格按照國家及部 門的有關規定管理和使用專用基金，特制定本管理制度。

一、專用基金的類別

1、專用基金包括職工獎勵基金、職工福利基金、事業發展基金。

二、專用基金的使用范圍１、職工獎勵基金：主要用于發給職工個人的月度獎，年終獎，以及先進工作者和先進集體等獎金。２、職工福利基金：主要用于職工集體福利事業以及按規定發給職工個人的各種福利，補貼和困難補助。３、事業發展基金：主要用于單位的生產事業發展和建設以及經費不足的補充

三、專用基金使用管理的原則：１、嚴格按照專款和專項管理原則進行管理，不能任意改變專用基金的用途和擴大專用基金的開支范圍。２、堅持“先提后用，計劃使用”的原則，做到量入為出，收支平衡，略有結余。３、財務科要堅持按計劃、按規定使用專用基金。４、集中掌握使用的事業發展基金應由處，財務科等部門提出安排使用資金的方案經有關部門討論，審定后轉處領導審批，沒有領導批示不予拔款。

經費管理制度

經費是征稽部門從事正常業務需的辦公費、車輛使用費、印刷費、業務費、宣傳費、設備購置費等以及按規定支付給職工個人的工資，獎金、補貼等費用。１、堅持財務制度，執行財政法規，嚴格執行經費開支的范圍標準，不得擴大經費開支的范圍和提高經費開支的標準。2。嚴格經費開支、報銷手續、各種支出憑證要注明清楚．以及經辦人、驗收人、有關門簽字同意核銷，否則，財務不予辦理。３、職工出差借款，先由本人填寫借款單，經處領導審批和財務人員審核后才能借支，出差回來及時到財務報帳，結清借款，非因公的個人借款，不能借支。職工住院、自然災害等情況需暫時借款的，經處領導審批后才予辦理。４、購買國家專控商品的，要按國家規定辦理專控商品審批手續后才以購買，財務才予以報銷。５、零星設備購置，經處領導審批后，財務才子付款。

財務收支審批制度

１、凡購買辦公用物品等，由處長審批。２、正常性開支的水電費及零星的票證、帳本、報表等印刷費由經辦人驗收，處長審批。３、各部門需訂購的業務學習資料、書籍工具書、由處長審批；４、經核定標準后的正常性經費支出，報知處長審批，屬非止常性拔款，預先報知處長，經處長批復后，按批復辦理。

[編輯本段]會計帳務處理程序制度

一、交通規費會計帳務處理程序制度

１、會計科目的制定和使用根據國家統一會計制度規定，結合征稽業務的需要確 定我處交通規費會計科目如下：ａ、養路費收入科目：本科目核算按照國家規定征收的養路費收入。二級科目按上級要求考核項目設定。發生養路費收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“養路費收入”科比月末將貸方合計數轉入“解繳收入往來”科目，借記“養路費收入”科目，貸記“解繳收入往來”科目。ｂ、運管費收入科目、客運附加費收入科目：這兩個科目核算按照國家規定征收的運管費和客運附加費收入。二級科目按上

級要求考核項目設定。發生以上兩種收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“運管費收入”、“客運附加費收入”科目，月末將貸方合計數轉入“解繳收入往來”科目，借記“運管費收入”、“客運附加費收入”科目，貸記“解繳收入往來”科目。c、利息科目：本科目核算交通規費專戶存款利息。發生利息收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息”科目，利息收入應定期及時匯繳。匯繳時，借記“利息”科 目，貸記“銀行存款”科目，年終不留余額。ｄ、銀行存款科目：本科目核算養路費、運管費、客運附加費、利息的收入。上繳、結存情況。存款時，借記“銀行存款”科目，貸記有關收入科目，上繳規費時，借記“解繳收入往來”科目，貸記“銀行存護科目。e、解繳收入往來科目：本科目處財務科用以核算各所（大隊）上繳規費和向上一級主管部門解繳規費的情況。按實際應用情況，各所（大隊）月終將規費貸方合計轉入 “解繳收入往來”科目，轉入時，借記有關科目，貸記 “解繳收入往來”，上繳時，惜記“解繳收入往來”科 目，貸記“銀行存款”科目。ｆ、應收款科目：本科目核算交通規費未達帳項。收到“空頭”支票或單位特殊情況欠費，規費票證要按期核 銷，月終對已開出票證，款尚未收回入戶時，借記“應收 款”科目，貸記有關收入科目，次月收回該款項時，借記 “銀行存款”科目；貸記“應收款”科目。ｇ、應付款科目；本科目核算多征、重征和其他應退的費款。發生多征、重征時，借記“銀行存款”科目。貸記“應付款一ＸＸ單位”科目；退款時，借記“應付款一Ｘ單位”科目，貸記“銀行存款”科目。

二、經費會計帳務處理程序制度

三、會計核算的要求

１、對原始憑證的填制必須嚴格審查，不符合要求的不予接受。

2、記帳憑證的填制：記帳憑證使用交通廳統一下發的憑證填制，填制時須將所列項目填寫齊全，所要求簽章必須齊全，記帳憑證必須按月裝訂成冊，每冊１５公分厚。一張記帳憑證所附原始憑證過多司分冊裝訂，封皮的注明項目必須填寫齊全，蓋章完畢裝入檔案盒內，歸檔保管。３、會計帳簿的設置登記：帳簿設置日記帳、明細分類帳、總分類帳。（1）、現金日記帳和銀行存款日記帳，由出納人員登記和管理，根據銀行收付，逐筆登記，每月結出余額。現金余 額必須與庫存現金相符合，銀行存款日記帳必須與銀行對 帳單核對、調節后達到

一致。（2）、明細分類帳是根據各項費用及規費收入等設置的，各帳戶余額必須與總帳戶余額一致。

（3）、總分類帳反映各帳戶總體情況，按總帳科目設置帳 戶，按匯總登記總帳。（４）、記帳程序：審核原始憑證，填制記帳憑證，登記帳簿，月末結出帳戶余額，明細帳與總帳核對并相符。（５）、記帳規則：啟用帳簿、登記帳簿、改錯、核對、結帳工作嚴格按照《會計基礎工作規范》第三節登記會計帳簿的要求辦理。（６）、會計報表

[編輯本段]會計檔案管理辦法

第一章 總則第一條：為了加強會計檔案的管理，充分發揮會計檔案在行政管理工作中的作用，根據《中華人民共和國檔案法》財政部，國家檔案局《會計檔案管理辦法》及自治區財政廳、檔案局發《新疆維吾爾自治區會計檔案管理實施辦法》等有關規定，制定本辦法。第二章 會計檔案的歸檔第二條：會計檔案的歸檔范圍

一、會計憑證１、原始憑證２、記帳憑證３、匯總憑證

二、會計帳薄１、現金和銀行存款日記帳。

2、總分類帳薄。３、各類明細分類帳薄。４、其它輔助帳薄及有關卡片、帳冊。

三、會計報表１、主要財務指標、快報。２、月季會計報表。３、會計報表（決算）

四、其它類

1、會計移交清冊。２、會計檔案保管請冊。３、會計檔案銷毀清冊。第三條：會計檔案的歸檔要求，一．會計憑證、帳薄和報

表在會計終了后，可暫由財務科保管，待檔案室建立后，由財務科編制清冊后交檔案室集中管理。

二、歸永久性保管的會計檔案必須用毛筆或碳素、藍黑墨水的鋼筆書寫。

三、歸檔的會計檔案應裝訂牢固、美觀、不得缺頁，掉頁。案卷題名應規范，卷內目錄應填寫清楚。第三章 會計檔案的整理第四條：會計檔案的整理，應先按分類方案或報表、帳薄、憑證三大類。然后再組卷，報表、報、季度月份分別組卷；帳薄以本單位組成案卷；憑證按時間和原始憑證的順序號分別組卷。第五條：會計檔案的排列目

一、會計檔案的排列，應分類，分別：憑證類應將工資冊排前，憑證排后，每年類推；帳薄類將保管期限長的排前，期限短的排后，每年的以此類推；報表類分兩種：季、日報的排法同帳薄、年

報時間順序往下排。

二、會計檔案的編號、憑證、帳簿和季、月按編流水號；決算則應從機構成立起編流水號。第四章 檔案的保管第六條：每年至少對保存價值和到期的會計擋案進行再次鑒定，銷毀的檔案，應按照銷毀程序上報，進行銷毀、第七條：會計檔案的上架應排列整齊，美觀大方，不得隨意堆放，以防鼠咬，蟲蛀等現象。第八條：應定期檢查會計檔案，發現問題應及時妥善處理。

第九條：為各級部門查閱會計檔案提供便利，外單位查閱時應持單位介紹信，經行政領導等鑒批后在指定地點查閱，在查閱會計檔案時，不得在會計檔案上做任何記號，折疊式標注任何符號和標記，更不準抽換會計憑證和帳頁，違者視情節輕重進行經濟處罰外，還應進行嚴肅處理。

第三篇：學習材料：事業單位財務內部控制制度初探

學習材料：事業單位財務內部控制制度初探：

內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。它是一種強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發生，來提高管理的效果及效率。單位內部控制是單位管理制度的組成部分，是指單位為履行職能、實現總體目標而建立的保障系

統，它由內部控制環境、風險評估、內部控制活動、信息及其溝通和內部控制監督等要素組成，并體現為與管理、財務和會計系統融為一體的組織管理結構、政策、程序和措施等，是單位為履行職能、實現總體目標而應對風險的自我約束和規范的過程。但是，現階段在事業內部控制方面，存在著不少漏洞，內部控制制度本身也不是很完善。通過分析內部控制中出現的漏洞與問題，探討加強與完善事業單位內部控制的對策措施。

一、財務內部控制制度的現狀和存在的主要問題

事業單位內部控制制度總的來說還是比較好的，但目前還存在著一些問題。事業單位的機制不像企業那么靈活，會計人員系統學習過專業技術的比較少。很大一部分人是“半路出家”沒有經過專業培訓。，許多人對內控有片面的理解，認為所謂會計監督不過就是“照章辦事”，就是“挑毛病”、“找別人的錯”，是一件得罪人的事情，所以執行比較滯后。

（一）、財務內部控制制度不完善，存在薄弱環節。事業單位不是以生產經營和盈利為目的，而是以政府職能、公益服務為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等。它參與社會事物管理，履行管理和服務職能，宗旨是為社會服務。一般情況下，國家會對這些事業單位予以財政補助，或賦予其行使某項職能，使其有穩定得收入來源。可以看出：事業單位最重要的特性就是不以盈利為目的。長期已來形成了事業單位重視公共服務的管理，不重視財務管理、經濟管理的管理格局。主要表現在組織機構職責權限界定不清、不相容職務未能分離等方面，存在管理死角。內部控制意識不強，是許多單位領導缺乏對內部控制知識的基本了解，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，抱著有沒有無所謂的態度比如，有的單位負責人簡單地將財政的部門預算控制等同于內部控制，認為有了部門預算就無所謂內部控制體系了。在實際工作中，更有許多單位的負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”，多數單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動，對單位重要決策的過程和結果均不了解。

（二）、預算管理不完善，管理水平急需提高。財政申請資金的事業單位，受現行財政預算管理的制約，使得有些事業單位的內控制度的執行有偏差。如財政預算中人員經費、公用經費的預算，完全按統一的定額進行核定，而不考慮不同事業單位、不同工作特點的經費需求。造成有些事業單位很難按照財政批復的預算執行。同時,也影響其他項目資金按核定預算執行，進而制約了內部會計控制要求的預算執行情況分析和考核等要求目前，大部分單位預算存在這么三個方面的問題：一是財政布置的部門預算與單位內部綜合預算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，需做兩次預算。二是預算的執行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經費難以做出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。三是預算執行中還存在預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況。

（三）、經濟責任審計開展困難重重，審計效果不理想。主要表現在兩個方面：一是“先離后審，審任脫節”。在實際工作中，一般都是離任后，才委托審計部門進行審計，這種事后審計，使審計工作陷于被動。未經審計，照樣可以升職。對查出的問題也不好處理，審計結論難以落實，審計容易走過場，起不到威懾作用，使任期經濟責任審計顯得無足輕重。二是經濟責任劃分困難，特別是任期經濟責任難以界定，因此難以做出準確的審計評價。

二、加強財務內部控制制度

（一）、完善內部控制制度推進內部會計控制制度建設，是維護財經紀律、抓好增收節支、強化財政管理職能的重要措施。針對當地具體情況，在國家已經出臺的加強對內部會計控制的相關條款的基礎上，以單位會計管理制度為載體，統一制定《內部財務會計管理控制制度》，通過制定不同方面內部會計控制制度，形成一個相對完善的內部會計控制體系，使單位在內控方式、技術、手段等方面有章可循，形成內部會計機構和崗位設置合理、職責權限劃分明確、不相容職務相互分離、各崗位之間相互制約、相互監督的完善的內部會計控制制度。通過該制度的全面實施，減少資產損失風險，切實規范會計行為，提高財政資金的使用效益。加強會計人員的培訓，單位內部控制的成敗關鍵在于人員素質的高低程度，其素質控制的目的在于保證工作人員具有忠誠、正直的品質和勤奮、有效的工作能力，從而保證內部控

制的有效實施。它對財會人員的素質有更高的要求，不僅要求專業技術性強，政策性、法制性強，并且還需要有一定的職業道德水準。通過培訓，使行會計人員知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策，支持和督促會計人員遵循會計職業道德，增強會計法制觀念，提高守法意識和財務管理水平，正確行使會計人員的職責權利。

（二）加強預算管理。、預算管理是管理的核心，貫穿整個單位的業務活動，加強預算管理是確保業務目標實現的重要手段，是各項事業健康發展的條件保障。在管理中，一是在部門預算編制環節，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途；二是在部門預算執行環節，應進一步強化預算的剛性約束。應在支付環節強化預算執行，防止隨意超預算、擴大預算范圍等行為的發生。

（三）領導重視在制定內部控制有關規定時，、要明確單位負責人應負的責任，只有這樣，才能使單位由上而下共同執行內部控制要求，從而推動內部控制的健康發展。還可以在事業單位內部推行法人經濟責任制，將責任風險直接與決策層掛鉤。經濟責任制即按領導分工予以縱橫監控，規定職責，相應授權，從而實現各盡其職、相互協調、相互制約的控制目的。同時，要建立必要的信息披露制度，接受社會公眾的監督和約束。也應把內部控制作為一項日常工作來抓，可以把內部控制的好壞作為領導政績的一個方面。

總之，單位的內部控制是一項不斷推陳出新、任重道遠的工作。隨著時代的不斷變化，內部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發生。在社會主義市場經濟大發展的情況下，事業單位的建設也面臨著新的挑戰，為保證事業單位的正常運行，除了要建立起比較完善的內控制度外，更要使內部控制適應時代發展，做到與時俱進。

第四篇：事業單位論文：事業單位內部控制環境淺析

事業單位論文：事業單位內部控制環境淺析 ［摘要］ 事業單位為保證國家方針、政策的順利貫徹執行，必須建立完善內部控制機制。本文主要分析事業單位的內部控制環境。

［關鍵詞］ 事業單位；內部控制；內部控制環境

一、前言

２０１０年年末，在財政部的財政工作報告中第一次提出要“加強行政事業單位的內部控制建設”。我國社會主義市場經濟逐漸完善和成熟，但行政事業單位的內部控制建設相對薄弱，加強行政事業單位的內部控制建設是防范財務風險的重要環節。內部控制是實現經營目標，保護資產安全完整，遵守國家的法律法規，提高組織運營的效率及效果的基礎。內部控制制度是現代企業制度的重要內容，事業單位為保證國家方針、政策的順利貫徹執行，必須建立完善內部控制機制，營造理性、嚴謹、務實的控制環境。一個單位有了良好的控制環境，管理層就能重視內部控制建設，根據實際情況不斷完善內部控制制度，不斷完善行政管理職能，有效控制經費的增長和鋪張浪費，提高員工的積極性和創造力，形成和諧良好的組織文化。任何一個組織在發展過程中都會面臨來自內部和外部的各種風險，如國家政策調整、行業風險、市場風險、財務風險以及內部舞弊等。事業單位的目標

是履行國家賦予的公共管理職能，發揮經費的最大效應。內部控制是為保證組織經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施，達到提高管理效率、防止管理層的逾越和串通舞弊、控制風險的效果。良好的內部控制可以有效地維護利益相關者的權益，保護國有資產，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益。內部控制應當貫穿于決策、執行和監督的全過程，全員參與，全面控制，不存在空白點。重點關注主要業務事項和高風險領域，依據所處的行業環境和經營特點，根據職業判斷確保不存在重大缺陷，通過優化治理結構、機構設置和權責分配形成相互制約、相互監督的機制。根據外部環境和內部情況的變化，加以調整，對發現的問題及時采取補救措施。

根據《企業內部控制基本規范》，內部控制包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督5個要素。內部環境是其他內部控制要素的基礎，規定單位的紀律和架構，影響管理目標的制定，營造單位的文化氛圍并影響員工的內部控制意識，是企業制定和實施內部控制的基礎。控制環境構成一個單位的內部控制氛圍，反映單位內部人員特別是管理層對內部控制的態度，是所有控制方式和方法賴以存在和運行的環境。內部環境包括治理結構、機構設置與權責分配、內部審計機制、人力資源政策、企業文化5個方面。

一、治理結構

事業單位具有特殊性質，只對政府和上級部門負責，單位治理結構不設置股東大會、董事會、監事會和經理層。所以單位負責人和其他高級管理人員營造良好的內部控制環境將發揮關鍵作用。如果管理層只受一個人或幾個人支配，單位經營風險、管理目標以及對公共管理職責的落實，都難以保證。單位的管理層應該充分認識到內部控制環境的重要性，引起思想上的重視，根據單位的實際情況不斷完善內部控制制度。首先提高內部控制要求，單位負責人對單位財務會計報告的真實性、完整性、合法性以及內部控制制度的合理有效負主要責任。要真正樹立起單位負責人為財務工作和內部控制建設第一主體的意識，加強對事業單位負責人的現代企業管理知識相關培訓，提高管理水平和職業素養。財政部門、人事部門和審計部門聯合對事業單位的負責人和管理層相關人員進行內部控制知識培訓，使他們充分意識到內部控制制度建設的重要性，強化內部控制意識，優化內部控制環境。單位管理層的知識和技能，以及誠信和道德觀念是內部控制有效性的保證。事業單位負責人和管理層通過身體力行，以身作則，營造和保持誠信的環境，使員工在一般和特定情況下能保持正確的判斷和操守。管理層分為決策、監督、管理3個層次，對本單位內部控制活動承擔決策、監督和執

行的職能。

二、機構設置與權責分工

事業單位經濟活動簡單，機構設置按照科學、精簡、高效、透明和制衡的原則，綜合考慮本單位的業務性質、管理要求、文化理念等因素，合理設置內部機構，明確各機構的責任權利，避免職能交叉、缺失和權力過于集中，形成責權一致、互相制約、互相協調的工作機制。事業單位的內部控制應抓住關鍵點，根據業務流程和經濟活動中容易產生風險的環節進行監督檢查。事業單位要根據不同的業務需要設置內部機構，權利責任落實到各相關單位，體現不相容職務相分離的要求。每筆業務要經過兩個或兩上以上的部門和人員處理，使單個人或部門的工作必須與其他人和部門的工作相一致或相關聯，相互監督和制約。所采用的組織結構要有利于管理，有利于信息溝通。

單位要設立專門的內部控制機構和崗位，制定內部控制制度并組織落實，確定各職能部門或業務單元對于內部控制的權利義務并進行整合，向管理層報告內部控制建設進展和存在的問題。即專門負責內部控制在各部門間的組織協調和日常事務工作。

單位要賦予內部審計部門適當的權力確保其獨立履行審計職責，對內部控制有效性進行評價，提出建議；對管理

層負責，發現問題及時溝通，有對異常情況進行追查和提出處理處罰建議的權力。

財會部門是內部控制制度的中心。單位的各項業務都要經過財務部門的審核登記入賬。財務部門要依據《中華人民共和國會計法》、《事業單位會計制度》、《會計基礎工作規范》等相關法律法規的規定，制定出適合本單位的財務會計制度，保障會計信息處理程序和財務報告的真實、可靠、完整。應賦予財務部門負責人相應決策權力，在經營策略、風險評估和決策等環節發揮關鍵助手和參謀作用。

三、內部審計機制

內部審計是內部控制的一部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。內部審計部門在內部控制制度制定過程中提出建議，對執行過程進行監督，幫助單位營造良好的控制環境。事業單位為加強內部審計工作，應設置單獨的機構，配備具有較高職業道德水平和綜合素質的人員，保持內部審計工作的獨立性。

內部審計工作的目標是促進組織提高經濟效益，評價內部控制的有效性，提出改進意見，對內部控制體系運用信息系統和溝通渠道進行公正的分析判斷和監督評價。內部審計職責包括審計會計賬目，評價內部控制制度以及審核內部控制執行的效率和效果，向上級管理層報告，保證內部控制制

度更加完善。要注重事前審計，對于計劃和預算的內容進行分析論證，預測將來可能出現的問題和不利因素，事前提出糾正和修改的建議，供管理層決策參考，避免決策失誤。在經濟業務執行過程中，把實施情況與計劃和預算進行比較分析，找出失誤和存在的問題，采取措施加以糾正，使計劃更加符合實際。內部審計人員不僅要具有專業知識，還要掌握計算機知識和應用技術，在內部審計過程中充分利用信息技術平臺，分析評價資源配置的經濟性、效率性和效果性，從實際出發，履行經濟監督職能，保證內部審計的客觀性、公正性和權威性。

內部審計包括事前計劃和方案，事中對審計程序的選擇和應用、工作底稿、記錄和復核、報告編制與審批，事后對內部控制的評價。國際內部審計師協會在《內部審計實務準則》中強調，“內部審計師必須獨立于他們所審核的活動”，這是內部審計機構最重要的原則，保持獨立性，才能提高內部審計工作質量，有效地發揮內部審計工作的作用。

四、人力資源政策

事業單位由于其特殊性，人員比較穩定。良好的人力資源政策對更好地貫徹和執行內部控制有很大幫助。單位內部

控制的成敗取決于職工素質的高低。保證單位所有成員都具有誠信、道德價值觀和職業能力的人力資源政策，是內部控制有效執行的關鍵因素之一。

單位應根據業務活動的需要，按照人力資源的框架要求，明確各個崗位的職責權限、任職權限、任職條件、工作要求，遵循公開、公平和公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優秀人才。對選聘人員實行試用期和崗前培訓相結合制度，進行嚴格考核，考核合格，正式上崗；考核不合格，應及時解除勞動關系。

單位應制訂長期培訓計劃，提高職工的職業素養和專業勝任能力。培訓要結合業務特點，因材施教，合理規劃，營造尊重知識、尊重人才和關心職工自身發展的文化氛圍，加強后備人才建設，促進全體職工的知識技能持續更新，不斷提高職工的服務效能。

事業單位應建立科學的指標評價考核體系，對管理人員和全體職工進行考核和評價。制定與業績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與職工貢獻相協調。對各級管理關鍵崗位職工實行定期輪崗制度，明確輪崗范圍、方式等，形成員工的有序流動，全面提高職工素質。根據法律健全職工退出機制，明確退出條件和程序，確保單位和職工的利益不受損害。對于考核不合格的職工，先暫停工作進行培訓或調整

工作崗位，安排轉崗培訓，仍不能滿足崗位職責要求的，按規定解除勞動合同。單位關鍵崗位人員離職前應根據有關法律的規定進行工作交接或離任審計。定期對人力資源的開發利用進行總結，分析問題和不足，完善相關政策，使單位整體團隊充滿生機和活力。

五、企業文化

企業文化是在經營管理過程中形成的、整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業精神，以及在此基礎上形成的行為規范的總稱。事業單位應加強企業文化建設，培養積極向上、誠實守信、具有協作精神和團隊合作意識的企業文化。管理層在企業文化建設中應發揮主導作用，以自身的優秀品格和腳踏實地的工作作風，帶動整個團隊，共同營造積極向上的企業文化，總結優良傳統，挖掘文化底蘊，使職工樹立正確的價值觀，提高道德水平。引導和規范職工的行為，對職工的精神風貌、儀容儀表、工作紀律、待人接物、環境衛生、組織管理等做出規定，培育有自身特點的企業文化，增強職工的使命感和責任心，使職工的價值在單位得到充分體現。對不同級別的職工要一視同仁，建立融洽的組織環境。事業單位要建立豐富多彩、積極正面的企業文化。

第五篇：財務內部控制制度

財務內部控制制度

現金管理制度

現金管理

1、錢賬分管制度：即管錢的不管賬，管賬的不管錢的原則。各公司應配備專職出納員，負責辦理現金收、付和現金保管業務，非出納人員不得經管現金收、付和現金保管業務。《會計法》規定出納人員不得兼管稽核會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作，但應負責登記現金日記賬和銀行存款日記賬，與會計員登記的現金銀行存款總賬，相互核對。

2、現金開支的范圍：根據《現金管理暫行條例》及其實施細則的規定，（1）支付員工工資、（2）支付差旅費、（3）支付因公借款、（4）支付零星采購材料和用品款、（5）支付運雜費。

3、現金必須及時交庫：各業務部門收入的現金，應于當天送交財務部門，不得挪用、擠占和公款私存銀行。

4、堅持日清日結：出納員辦理現金出納業務，必須做到按日清理、按日結賬，結出庫存現金賬面余額，并與庫存現金實地盤點數核對相符，是避免出現長款、短款賬實不符的重要措施。如有長款、短款，應查明原因，屬于賬務的錯誤及時更正，屬于出納員工作疏忽或業務水平問題，一般應由過失人賠償。

5、堅持現金盤點制度：出納自身盤點，應由領導以及有關業務人員定期抽查盤點，重點檢查賬款是否相符，有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀行為。

6、規定庫存現金限額：實際庫存現金超過庫存限額時，出納員應將超過部分及時送存銀行，如實際庫存現金低于庫存限額，應及時補提現金。

示例：

一、辦公儲備現金，不超過人民幣1000元由項目經理管理，要做到日清月結，庫存現金不應超過規定限額。

二、辦公儲備現金不得私自挪用，不能白條抵帳，不能私自外借。

三、因工作需要，如出差、業務招待和雜費；購買1000元以上的辦公用品等（100元以內，不予借支，先個人墊付，然后憑正式發票報銷），支取現金時，必須由經辦人員填寫現金支出申請，經總經理審批簽字，出納方可辦理支取現金手續。

四、現金報銷，首先填制支出憑單，憑正式發票,由總經理簽字，由出納辦理報銷手續。現金支出后，發票要加蓋“現金付訖”戳記。

五、報銷事宜應由經辦人員親自辦理，不得相互轉讓或讓他人代替辦理。

六、取得的原始發票上要注明有單位名稱，票據填寫要完整、印章要清楚，符合有關規定。

七、罰款一律不予報銷。

八、如需大額現金（一萬元以上），應提前2天通知財務部，以便做好準備。

九、現金領用人與審批人不得為同一人。

銀行存款管理

1、各類貨幣資金，應按照資金性質或業務需要，開設銀行賬戶進行結算。財務部門應設置銀行存款分戶賬，逐日記錄收、支、結存情況，每月與銀行對賬單核對，編制未達賬款調節表，保持賬賬相符。

2、財務部門收到各業務部門的各種銀行收入的結算票據，填寫進賬單及時送存銀行，在銀行確認收妥后，有關經辦的業務部門方可辦理業務的結算手續。在款未收妥之前，不可辦理錢物交易的結算手續。

3、各類銀行存款的支票預留印鑒和密碼，由財務負責人和出納人員分別掌握，不得向其他部門或個人借用、泄漏。如因借用泄密而造成的經濟損失應由財務部查明原因，追究借用、泄密者的賠償責任。

4、使用現金支票，不論對外支付款項或補充庫存，均需由財務負責人或其指定人簽發。

5、使用轉賬支票，應由經辦部門或經辦人員持填寫借據和結算憑證（包括購貨發票、賬單、收據等）經財務負責人和總經理（總裁）簽字同意后，由出納開出轉賬支票，凡不能預先取得結算憑證，需要借用空白支票時填寫借據和經財務負責人和總經理（總裁）簽字同意后，由經辦人員在出納員處辦理借（領）用款手續，并在支票有關欄目填寫簽發日期、用途和限額，方可借出。借出的轉賬支票如發生丟失現象，經辦人員應及時向財務部門報告，并向銀行辦理掛失手續。由于支票丟失造成的經濟損失，應由丟失人賠償，特殊情況可由財務部門根據具體情況提出處理意見，經總經理或上級批準后處理。

6、需采用銀行匯票、商業匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、信用證、托收承付等結算形式辦理收、付款項者，同領用轉賬支票程序。

7、業務經辦人員借領的空白支票和財務部門辦理的各種匯票，經辦人員必須在規定期限內負責辦理有關入庫審批和報銷手續，月終前必須將支票存根和未使用的支票交回財務部門。未按規定及時清理者，財務部門有權拒絕對其辦理支票再借領手續。

8、嚴格執行銀行結算規定。任何人不得出租或出借銀行存款賬戶；不準簽發空頭支票和遠期支票；不得弄虛作假套取現金和銀行信用卡。否則，由此造成的罰款等損失應由責任人賠償。

其他貨幣資金的管理

1、外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等其他貨幣資金，統一由財務部門管理。財務部門應建立明細分類賬和臺賬，確定專人負責及時記賬和督促有關業務部門清理結賬、對賬。

2、業務部門需要采用外埠存款、銀行匯票存款辦理結算時，須提出申請報告，附上項目或購物清單，經業務部門主管簽字后，報財務負責人、總經理（總裁）簽字批準后，方可交財務部門辦理。

3、業務部門在使用外埠存款中，必須按計劃項目掌握使用，并將使用情況清單和原始票據寄回財務部。該項業務處理完畢，應將結余外埠存款與財務部門核對或及時匯回，不得挪作他用。

外幣業務管理。（注：外幣系指人民幣以外的其他國家和地區的貨幣）

1、業務部門發生的外幣業務包括商品產品購銷、設備及材料物資購銷、往來結算、市場購入及外商投資等收入、支出的外幣以及兌換外幣業務，均屬外幣業務管理范圍。

2、外幣業務由財務部門統一歸口管理。財務部門應確定專人建立外幣現金和外幣銀行存款等明細賬，作好日常的外幣登記、保管和核算工作。在外幣收支的記賬過程中，應采用雙重記賬辦法，即用記賬本位幣——人民幣登記外幣折合人民幣金額的同時，還要在備注欄（或說明欄）登記相應的外幣金額。

3、收匯和付匯應當按照國家關于出口收匯核銷管理和進口付匯核銷管理的規定辦理核銷手續。

4、外匯收入的保留、使用按國家外匯管理局的規定執行，必須先收后付或先付后收，不得以收代支。

票據管理制度

一、公司銷售產品、提供勞務或從事其他經營活動，對外發生經營業務收取款項，向付款方開具發票。

二、公司在從事生產、經營活動中購買商品，接受服務或其他經營活動，而支付款項，應向收款方取得發票。

三、取得的發票應是稅務局統一印制的蓋有單位財務印章或發票專用章的發票，行政事業單位為財政局統一印制的收款收據。

四、不符合規定的發票不得作為財務報銷憑證，出納有權拒收。不符合規定的發票是指發票未經稅務機關監制或填寫項目不齊全，內容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務章或發票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務機關規定的發票。

五、發票由專人負責，不得轉借、轉讓、代開發票，不得拆本使用發票，不得自行擴大專業發票使用范圍。

六、建立發票使用登記制度，設置發票登記薄。

七、已經開具的發票存根聯和發票登記薄應當保存五年，不得擅自銷毀。

八、公司內部之間的經濟往來，如果是獨立法人，應開具資金往來發票，非獨立法人可以使用收據。

九、發票應妥善保管，不得丟失。

十、開具發票時，按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次復寫，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務章或發票專用章。

內部牽制制度

一、內部牽制制度主要內容包括：內部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責和限制條件；有關崗位的職責和權限。

二、為認真實施“會計基礎工作規范”，加強會計基礎工作，做好公司的會計核算工作，特制定內部牽制制度。

三、出納員的職責。辦理現金收付和銀行業務，登記現金和銀行存款日記帳，保管庫存現金和有價證券，保管有關印章、空白收據和支票。出納員不得兼管稽核，會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的工作。

四、有關崗位的職責和權限財務主管負責本局及下屬單位的財務會計核算工作，并進行財務監督。會計員負責對記帳憑證、原始憑證審核，登記并審核計算機帳簿。出納員辦理現金、銀行業務，保管庫存現金和有價證券。及時編制銀行存款余額調解表，不開空頭支票。

內部財務管理辦法和會計核算辦法

財務部的職能

1．按公司的經營計劃，提出財務計劃

2．制訂財務、會計、出納、稅務及預算制度，”負責其施行時的有關協調、聯系工作，確實發揮各項制度的功能。

3．依財務計劃，辦理有關銀行借款及往來事項，提供穩定的運營資金來源，有效地動用公司資金。

4．編制公司預算，送呈管理當局審定、評估、參照，從而發揮預算在管理上的控制功能。

5．依據員工儲蓄存款管理辦法，核辦有關員工儲蓄存款事項。

6．定期進行存貨盤點，確保公司資產，并使實際存量與帳列數字符合。

7．依據稅法規定，辦理公司各項稅務工作，力求正確無誤，免遭無謂損失。

8．依據公司經營計劃，配合公司總回標，：釘住型單位目標，擬訂本單位的工作計劃，進而編制本單位預算并加以控制。

9．對外投資的可行性報告分析，對外投資運作的監督及控制，對外投資結果的評估及審核。

10．現金、票據、契約等的出納、保管及轉移，會計憑證的編制、審核與保管、會計帳冊的登記、處理與保管。

合同管理辦法為了銜接公司的銷售條款議定、簽署、執行與歸檔，防止各環節相互脫節，促進貨款回收，特制定本辦法。

條款議定與簽署

第一條 根據目前公司的產品特點和核算水平，銷售合同條款的議定（包括技術細則、銷售單價）由公司總經理負責，交貨期由工廠廠長確定。

第二條 議定后的銷售合同或協議，凡金額在一萬元以上的，一般均應簽署書面合同。書面合同由公司的法人代表簽署。

第三條 金額在一萬元以下的銷售，或者其他特殊銷售，不需要簽署書面合同的，由公司總經理決定。不簽合同的銷售，應將有關條款書面記載，以便財務部跟蹤執行。

第三章 合同傳遞與執行

第四條 在公司未設合同專管人員之前，已簽定的合同正本交財務部。公司設合同專管人員以后，合同編號后正本交其管理，并由其復印一份交財務部。

第五條 合同約定需收定金的，財務部在收取定金以后將已編號的合同傳真交工廠廠長，由廠長安排生產。未約定收取定金的，則直接傳給工廠安排生產。工廠應在合同約定的交貨日前生產完工入庫。

第六條 到交貨日期，合同約定交貨日應收款的，工廠在詢證公司財務部確已收款后，填制提（送）貨單一式四聯，客戶、倉庫、工廠會計各一聯。客戶將提（送）貨單交倉管人員，倉庫簽記后準予提（送）貨，并將會計聯轉交會計登帳。公司應允先發貨再收款的，以及特別情況急需發貨的，工廠直接填制提（送）貨單出貨，再將出貨情況按旬報告公司財務部。免收貨款的零星出貨，應在提（送）貨單上注明。

第七條 公司財務部根據合同執行情況履行開具發票及專用繳款書、催收貨款等職責。

內部稽核與合同歸檔

第八條 公司財務部定期向工廠提交《執行中合同一覽表》，以利相互稽核。

第九條 倉庫管理人員每旬即11、21、1日向財務部提交《某月某旬出貨一覽表》。

第十條 公司財務部按月向公司總經理報告本月及累計訂貨和出貨情況。

第十一條 執行完畢的合同，財務部蓋戳歸檔。

會計核算辦法

第一節 會計核算一般要求

1． 各單位應當按照《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

2． 各單位發生的下列事項，應當及時辦理會計手續、進行會計核算：

(一)款項和有價證券的收付；

(二)財物的收發、增減和使用；

(三)債權債務的發生和結算；

(四)資本、基金的增減；

(五)收入、支出、費用、成本的計算；

(六)財務成果的計算和處理；

(七)其他需要辦理會計手續、進行會計核算的事項。

3． 各單位的會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。

4． 會計自公歷1月1日起至12月31日止。

5． 會計核算以人民幣為記帳本位幣。

收支業務以外國貨幣為主的單位，也可以選定某種外國貨幣作為記帳本位幣，但是編制的會計報表應當折算為人民幣反映。

境外單位向國內有關部門編報的會計報表，應當折算為人民幣反映。

6．各單位根據國家統一會計制度的要求，在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總和對外統一會計報表的前提下，可以根據實際情況自行設置和使用會計科目。

事業行政單位會計科目的設置和使用，應當符合國家統一事業行政單位會計制度的規定。

7．會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內容和要求必須符合國家統一會計制度的規定，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設置帳外帳，不得報送虛假會計報表。

各單位對外報送的會計報表格式由財政部統一規定。

8．實行會計電算化的單位，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的要求，應當符合財政部關于會計電算化的有關規定。

9．各單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應當建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據《會計檔案管理辦法》的規定進行。

實行會計電算化的單位，有關電子數據、會計軟件資料等應當作為會計檔案進行管理。

10．會計記錄的文字應當使用中文，少數民族自治地區可以同時使用少數民族文字。中國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國經濟組織也可以同時使用某種外國文字。

計量驗收制度

第一章 總則

第一條 為了加強存貨管理，制定本辦法。

第二章 存貨入庫

第二條 外購貨物（材料、低耗品等）入庫，經檢驗人員驗收，倉管人員應清點后填制材料入庫單一式三聯，一聯登記倉庫帳，一聯交公司會計登記存貨帳簿。檢驗人員對質量負責，倉管人員對數量負責。

第三條 外購材料在使用中發現質量問題，需要換貨，應填制紅字入庫單。新換入貨物，重填入庫單。需退貨的，如尚未付款，填制紅字入庫單退貨。已經付款的，應書面報告公司財務部，以退回發票，由經手人負責收回貨款。如貨款被供貨商扣壓造成損失，進貨經手人和工廠質檢人員應負經濟責任。

第四條 產成品完工通過質檢，倉管人員應填制產品入庫單一式三聯。第三章 存貨出庫

第五條 車間領用材料，應填寫領料單或材料出庫單一式三聯。

第六條 各部門領用低值易耗品，應填寫領用表或出庫單。一次性用品，倉庫按月匯總后報會計轉帳；重復使用的用品，領用時不報會計，報廢時報會計銷帳。

第七條 產成品發出，根據公司船務部發出的出貨通知單，填寫提（送）貨單一式三聯。其他非銷售性零星出貨，根據廠長或總經理的審批單填寫提（送）貨單，但應注明出貨原因如樣品、禮品等。

第四章 存貨記錄與內部稽核

第八條 倉庫設置的存貨明細帳，材料帳應與產成品帳分開設置。主要材料按品名規格設明細，輔助材料可合并。倉庫帳目核算以數量為主，金額為輔。材料購進，單價及金額應逐筆登記；材料發出倉庫及公司會計均按日匯總登記；主要材料的發出金額采用先進先出的方法按日計算登記；輔助材料的發出、產成品出入庫平時只記數量，月末根據會計計算的結轉單價登記金額。

第九條 倉庫每月月末應統計填寫《月份出貨統計表》，交公司會計核對無誤后交公司財務部，以與合同及收款情況相核對。

第十條 每月月末工廠會計應與倉庫核對存貨帳目，發現出入及時查明原因予以調整。

第十一條 倉庫應定期進行存貨盤點，盤點表及帳實相出入的情況應報告公司財務部處理。盤點至少每半年進行一次。

第五章 附則

第十二條 本辦法自2001年 月 日實施。會計機構設置及會計人員崗位責任制

第一章 總則

第一條 為了加強會計基礎工作，規范會計行為，提高會計工作水平，根據＜中華人民共和國會計法＞和國家會計管理相關法規的有關規定，制定本制度。

第二條 各崗位之間既互相牽制又依法有序，既互相監督又互相促進，保持各項會計工作正常有序的完成。

第三條 各個會計人員必須團結互助，互敬互諒，保持高度的協作精神，及時高效的完成本職工作。

第四條 除國家法令另有規定外，,各個會計人員必須對獲知的公司機密保密，不準泄漏給任何單位和個人。

第二章 會計機構

第五條 本公司設立專門的會計核算部門，負責核算公司的各項經濟業務收支。

第六條 由本公司總經理負責領導本公司的財務會計工作，財務經理負責領導本公司的日常財務會計運作，會計主管負責本公司具體的會計操作。

第七條 會計部門和會計崗位設置如下：

董 事 長

總 經 理

財務經理

會計主任

會 計 出 納

工資核算員 會計文員

第八條 會計人員必須獲得會計證等必備的會計從業證書，對于暫時未獲得的，必須經財務部門考核獲取相關的證書后，才能正式上崗。

第九條 會計機構設置根據業務規模大小隨時調整。會計人員的工作崗位進行有計劃的輪崗。

第十條 會計人員應按照國家有關規定參加會計業務培訓和會計證年審。

第三章 會計人員崗位責任制

第十一條 會計主任崗位責任制：

1、組織會計部具體的會計操作、督促會計部工作及時高效地完成。

2、組織會計人員按照國家會計制度的要求進行會計核算。

3、審核日常報銷憑證，防止出現不合格的會計憑證。

4、審核公司收付款憑證，保證公司債權債務真實準確。

5、定期做好報表，并分析報表，報送有關部門。

6、立足稅法，統籌全盤，及時申報納稅。

7、做好外匯核銷和財務聯合年檢工作。

8、協助財務經理處理公司重大經濟事項。

第十二條 會計崗位責任制

1、根據原始憑證填制記帳憑證，并輸入電腦。

2、處理憑證匯總表、明細帳、試算平衡表等帳表事項。

3、核對總帳和明細，檢查不相符和不合理的帳目，并改正帳目。

4、核對銀行存款往來帳，編制銀行存款調節表。

5、負責倉庫物料的收、發、存核算，督促倉庫統計員做好收、發、存工作。

6、會計主任交辦的其它事項。

第十三條 工資核算員崗位責任制

1、根據公司規定，調整員工工資標準和核算辦法。

2、收集員工考勤資料，將考勤結果輸入工資核算系統。

3、收集人事部和其它部門轉過來的應扣應補資料，輸入工資核算系統。

4、在規定的時間內，正確結算出員工薪酬，保證及時出糧。

5、及時填寫個人所得稅申報表，交會計主任對外申報納稅。

6、妥善保管員工薪酬資料，未經公司領導同意，不得將此泄漏給任何人。

7、對工資核算系統進行最基本的維護。第十四條 出納崗位責任制

1、嚴格履行內部控制制度，把好出納付款最后一關，任何不合法單證和未經批準單證都不得隨意付款。

2、妥善保管出納備用金，根據批準審核無誤的現金報銷單付款。

3、登記出納備用金收支日記帳，做到日清月結，及時核對庫存現金與帳存現金。

4、每次出納備用金將用完時，必須填制付款匯總表，并相關付款單證一起交會計主任審核無誤后，開具支票到銀行支款補充出納備用金。

5、接受會計主任監控和指導。

第十五條 會計文員崗位責任制

1、收集原始憑證，填制現金支出報銷單。

2、打印、復印、傳遞各類會計文書資料。

3、核對應收、應付款月結帳單。

4、裝訂保管會計憑證檔案。

5、協助財務經理和會計主任辦理財務會計工作。

第四章 罰則

第十六條 將工作中獲取的公司機密泄漏給外人未造成嚴重后果的。每次處以罰款200元，并嚴重警告一次，造成嚴重后果者，處以一個月工資之罰款，并予以辭退。

第十七條 未及時完成本職工作致使后續工作拖延者，處予警告，屢教不改者，交公司另行安排工作或予以辭退。

第十八條 因管理不善，致使檔案遺失者，視檔案重要程度對責任人處予100－500元罰款。

第十九條 長期不能獲得會計證等會計從業證書者，交公司另行安排工作。

會計電算化管理制度

為提高企業財會效率，進而提高企業的經濟效益，嚴格執行財政部頒發的《會計電算化管理辦法》，同時結合本單位的具體情況，特制定本制度。

一、有嚴格的操作管理制度

1、崗位責任制

在系統運行前，必須確定會計電算化崗位及職責，根據會計業務量要求和會計數據處理方式不同，可設以下崗位：

A、會計主管：

（1）負責組織開展單位會計電算化工作，包括制訂會計電算化發展規劃、配合計算機人員研制相關的系統開發、會計軟件系統的日常應用、崗位監督、會計檔案管理等。做為會計主管應具備會計和計算機知識。

（2）負責制訂會計崗位責任制，并協調管理各崗位員工的工作。

（3）制訂會計電算化的各項管理制度。

（4）負責整個系統正常運行、應用軟件資源的調配、系統故障及時處理。

B、系統操作員：

（1）負責會計核算所需數據，如：記帳憑證、往來帳、銀行帳、報表、材料單、工資單等。

（2）打印輸出各種帳簿、報表等。

（3）做好數據備份工作。

C、憑證審核員：

（1）對手工計算編制的計帳憑證審核。

（2）負責計帳、結帳工作。

（3）負責報表的編制工作。

（4）做好數據的備份工作。

D、會計檔案：

（1）負責有關系統軟盤、數據軟盤的存檔，各種帳、證、表的保管。

2、操作管理制度：

（1）操作員應經過系統培訓后才能上崗。

（2）應經會計主管批準才能上崗，且只能在主管批準的權限內工作。

（3）嚴格按系統說明完成每一步工作。

（4）若出現故障情況，應報告領導一同分析原因；若出現系統引起的故障，應及時通知銷售商派人進行維護。

（5）應至少一個月備份一次數據，以防數據丟失。

（6）外來軟盤不得在有會計軟件的機器上運行，以防感染病毒。

3、機房管理制度：

（1）未經許可的無關人員不得隨意使用財會專用機。嚴禁在機器上玩游戲。

（2）不得帶電拔插頭，以免損壞機器、設備。

（3）嚴禁使用外來軟盤，必要時要先殺毒后再使用。

（4）嚴格按順序開啟機器，長時間離開應關閉機器，下班必須關閉電源。

（5）應保持計算機清潔。

（6）計算機出現故障，應由專人維修，未經許可不得擅自拆開。

4、有嚴格的硬件、軟件維護制度：

若硬件出現故障，應及時通知銷售商派人維護，切勿自己拆開。

軟件維護包括：

（1）對會計軟件的日常維護，包括：科目的升級、常見錯誤排除、數據恢復、調整打印機參數等。

（2）維護人員不得擅自改變原有軟件的程序。

（3）財會人員因正常操作失誤而引起的錯誤，應由財會人員改正，不得由維護人員通過維護修改，如打開憑證庫、帳簿庫等文件進行修改。

（4）加強對硬件、軟件的維護，是提高效率的關鍵。

5、有會計檔案管理制度：

會計電算化的檔案管理，大部分內容同手工一樣，應特別加強以下方面的管理：

（1）會計電算化軟件的文檔資料的保存。

（2）定期備份核算數據軟件的保管。

（3）帳簿中的日記帳、銀行帳每天打印，帳頁打印輸出裝訂成冊；總帳每月打印，年終裝訂成冊。

（4）全年會計結束，備份兩份完整軟盤分別保存。

（5）所有會計檔案必須造冊登記，以備查用。

會計檔案管理

第一條 為了加強會計檔案管理，統一會計檔案管理制度，更好地為發展社會主義市場經濟服務，根據《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法》的規定，制定本辦法。

第二條 必須加強對會計檔案管理工作的領導，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。

第三條 會計檔案是指會計憑證，會計賬簿和財務報告等會計核算專業材料，是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據。具體包括：

(一)會計憑證類：原始憑證，記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證。

(二)會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產卡片，輔助賬簿，其他會計賬薄。

(三)財務報告類：月度、季度、財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。

(四)其他類：銀行存款余額調節表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

第四條 每年形成的會計檔案，應當由會計機構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。

當年形成的會計檔案，在會計終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。出納入員不得兼管會計檔案。

移交公司檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當會同會計機構和經辦人員共同拆封整理，以分清責任。

第五條 公司保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

公司應當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度。

第六條 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。

會計檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起。

第七條 本辦法規定的會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應當按照本辦法附表所列期限執行。

會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。

第八條 保管期滿的會計檔案，除本辦法第十一條規定的情形外，可以按照以下程序銷毀：

(一)由公司檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱。卷號、冊數、起止和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。

(二)公司負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

(三)銷毀會計檔案時，應當由檔案機構和會計機構共同派員監銷。

(四)監銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案了銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告本單位負責人。

第九條 保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到末了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

第十條 采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。

具備采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質保存會計檔案條件的，由國務院業務主管部門統一規定，并報財政部、國家檔案局備案。

第十一條 單位因撤銷、解散、破產或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續之前形成的會計檔案，應當由終止單位的業務主管部門或財產所有者代管或移交有關檔案館代管，法律、行政法規另有規定的，從其規定。

第十二條 單位分立后原單位存續的，其會計檔案應當由分立后的存續方統一保管，其他方可查閱、復制與其業務相關的會計檔案；單位分立后原單位解散的，共會計檔案應當經各方協商后由其中一方代管或移交檔案館代管，各方可查閱、復制與其業務相關的會計檔案。單位分立中未結清的會計事項所涉及的原始憑證，應當單獨抽出由業務相關方保存，并按規定辦理交接手續。

單位因業務移交其他單位辦理所涉及的會計檔案，應當由原單位保管，承接業務單位可查閱，復制與其業務相關的會計檔案，對其中未結清的會計事項所涉及的原始憑證，應當單獨抽出由業務承接單位保存，并按規定辦理交接手續。

第十三條 單位合并后原各單位解散或一方存續其他方解散的，原各單位的會計檔案應當由合并后的單位統一保管；單位合并后原各單位仍存續的，其會計檔案仍應由原各單位保管。

第十四條 建設單位在項目建設期間形成的會計檔案，應當在辦理竣工決算后移交給建設項目的接受單位，并按規定辦理交接手續。

第十五條 單位之間交接會計檔案的，交接雙方應當辦理會計檔案交按手續。

移交會計檔案的單位，應當編制會計檔案移交清冊，列明應當移交的會計檔案名稱、卷號，冊數，起止和檔案編號、應保管期限、已保管期限等內容。

交接會計檔案時，交接雙人應當按照會計檔案移交清冊所列內容逐項交接，并由交接雙方的單位負責人負責監交。交接完畢后、交接雙方經辦人和監交人應當在會計檔案移交清冊上簽名或者益章。

第十六條 會計檔案不得攜帶出境。駐外機構和境內單位在境外設立的企業(簡稱境外單位)的會計檔案，應當按照本辦法和國家有關規定進行管理。

第十七條 預算、計劃，制度等文件材料，應當執行文書檔案管理規定，不適用本辦法。

第二十一條 本辦法由公司負責解釋，自 年 月 日起執行。

附表一：企業和共他組織會計檔案保管期限表

企業和其他組織會計檔案保管期限表

序號 檔案名稱 保管期限 備 往

一 會計憑證類

原始憑證 15年

記賬憑證 15年 匯總憑證 15年二 會計賬薄類

總賬 15年 包括日記總賬?

明細賬 15年 日記賬 15年 現金和銀行存款日記賬保管25年。

固定資產卡片 15年 固定資產報廢清理后保管5年。

輔助賬簿 15年

三 財務報告類 包括各級主管部門匯總財務報告。

月、季度財務報告 3年 包括文字分析

財務報告（決算）永久 包括文字分析

四 其他類

會計移交清冊 15年

會計檔案保管清冊 永久

會計檔案銷毀清冊 永久

銀行余額調節表 5年

銀行對賬單 5年 費用開支標準或預算的規定

總 則

為支持公司業務發展，規范各項費用申請和報銷程序，加強集團公司財務運作的計

劃性，以厲行節約、艱苦創業、合理確定費用開支規模、有效指導部門業務開展，保障資產安全，提高經濟效益為宗旨，制定本制度。

本制度適用于本公司和工廠的全體員工。

第一部分 費用開支標準部分

本部分具體規范固定資產與低值易耗品購置、辦公用品、產品銷售費用、財務費用、員工工資與福利、市內交通費、午餐費、通訊費、招待禮品費及其他費用的開支程序，不含材料采購和差旅費。材料采購和差旅費另行制定管理辦法。

資產購置與費用開支程序

第一條 生產經營和辦公用設備、工具與物品的購置，由使用部門提出預算，財務部審核后，報公司總經理審批。生產用設備與專用工具由工廠指定人員購置，辦公設備由公司辦公室負責購置。財務部在審批的額度內付款并索取票據入帳。購置完畢辦公室負責登記并確定設備管理人員。

第二條 辦公費：

1、日常辦公用品費實行限額管理。按管理人員計算每月人均30元。每月

上旬工廠和公司各部門向辦公室報《辦公用品需求表》，辦公室匯總后在限額內采購。采購完畢即由經辦人和辦公室負責人在發票上簽字報銷。

2、專用辦公用品，如會計憑證與帳簿、電腦耗材等，由使用部門提出申請、財務部審核、公司總經理審批后，辦公室負責購置和報銷。

3、公司業務用書刊及其他信息檢索工具，由使用部門提出申請，經公司總經理審批后，使用部門購置并憑批字報銷。書目要在辦公室登記。

第三條 產品銷售費用，包括產品運費、保險費、樣品郵寄費、參展費、檢驗檢疫及處理等

費用。一律由銷售部門有關主管人員逐筆填寫付款申請單，經總經理簽批后由財務部負責轉帳付款。經辦完畢由經辦人負責收集發票等報銷單據，并交財務部與付款申請單一起入帳報銷。所有付款原則上均采用轉帳方式。特殊情況需付現金的，報總經理審批。

第四條 財務費用，包括國內外銀行手續費、利息。凡由銀行依約自動扣收的，由財務部收

集單據，復核金額無誤后直接入帳。支付特別費用或者需付現金的，預先報總經理審批，再由財務部經辦和入帳。

第五條 員工工資。管理人員的工資的標準制定和調整由公司總經理商人事主管決定，通知

財務部執行。工人工資計算標準的制定與調整由工廠負責人提出，公司總經理審定后頒布。工廠指定統計員統計工時與計件，并指定專人負責每月的工人工資計算。統計底表、計算底表應保存備查。工廠工資表經由工廠負責人審簽后報公司財務部。財務部匯總公司全部工資表，復核有關數據，準確計扣稅費，在工資發放日前報總經理審批，并在工資發放日準時發放。因故不能準時發放時，由人事主管和工廠負責人及時通知員工并解決相關問題。

第六條 員工福利。公司依法為員工購買社會保險，并按法律規定由公司與員工分別承擔相

應份額。員工承擔部分直接從工資中代扣代繳。代扣的個人所得稅金和社會保險費金額及其計算方法由公司會計負責告知被扣員工。

第七條 市內交通費：公司人員因公外出應在辦公室逐次登記，按月根據登記次數申請報銷

大中巴車票，由財務主管審核，總經理簽批。特殊情況需乘坐的士的，應先取得總經理或其授權人員的同意，并在報銷單據上簽批。

第八條 公司負責員工午餐費用。每天由辦公室統一訂餐，按月結算并取得餐票報銷。

第九條 通訊費：公司電話由辦公室管理。長途話費、市內話費、傳真機費用由辦公室負責

核對單據和辦理報銷手續。公司人員因業務需要需報銷手機費、電話費的，由總經理審批。

第十條 招待費禮品費：由總經理或其授權人員在經營需要時安排有關人員，按照批準的額

度經辦。報銷時履行相應的簽批手續。

第十一條 水電、物管、維修費:辦公水電、物管等費用，辦公設備的維修，由辦公室負責經

辦、核對和履行報銷手續。

第十二條 其他費用：不在上述費用之列的屬其他費用，需開支時需先申請。由公司總經理審

批后授權有關人員經辦，財務部根據審批意見審核報銷。

第二部分 預算內容編制、審批調整及執行考核

各企業應貫徹國家有關經濟政策，參考以往實績，對新的經營環境、市場狀況進行調查研究，正確評估本企業經營能力、資金狀況，據以制定經營計劃。在編制業務發展計劃、銷售計劃、生產計劃的基礎上，編制財務預算。

第一條 財務預算包括以下預算表及說明（見附件表

一、表

二、表

三、表

四、表五

1、表五2）。每個預算均附“說明”，主要說明各項指標構成及依據。

（1）主要財務計劃指標表

（2）預計資產負債表

（3）預計損益表

（4）現金預算表

（5）預計費用表

第二條 主要財務計劃指標表內容

營業收入：指公司主營業務收入和其他業務收入，不應包含營業外收入（對營業外收支原則上不做預算，已確定將要發生的可作預算）。

流動資金平均占用額：（年初流動資產+年末流動資產）/2。

長期投資總額：新增長期投資必須先報總公司，經集團領導批準后填列。

新增固定資產：指本年計劃購置的固定資產總額。

負債總額：指流動負債與長期負債、少數股東權益的合計數。

其中流動負債包括向商業銀行、非銀行金融機構、政府部門或其他企業借入的短期借款（期限不超過一年）；長期負債則為期限超過一年的上述各種借款。

申請集團擔保總額：指因資金短缺對外借款中需要擔保的金額。

負債比率：（流動負債+長期負債+少數股東權益）/總資產*100%

第三條 預計資產負債表內容。基本上按現行資產負債表項目。根據業務特點，金融證券業按該行業報表格式填報。

第四條 預計損益表內容。著重說明“主營業務收入”、“營業成本”、“投資收益”的構成及依據，應按各行業特點說明。“主營業務收入”，如實業企業，應說明預計主要產品銷售數量及單價，商貿企業說明預計進口及出口主要商品名稱及金額、金融證券業則說明預計取得收入的項目及依據；“營業成本”，如實業企業，應說明直接材料、人工費用、制造費用金額，商貿企業要說明商品進價及途中進貨費用；“投資收益”應說明各投資項目的預計回報金額。“所得稅”按當地稅率計算填列。

第五條 現金預算表。該表應參照上年現金（含銀行存款，下同）每季度實際收支情況及預算銷售計劃、生產計劃、預計損益表進行預測。

第六條 預計費用表。如無特殊原因，原則上企業銷售費用占營業收入比率不得大于“上年實際”水平；“管理費用”大部分屬于固定費用，因此，預計“管理費用”不能按“上年實際”管理費用占營業收入比率遞增；財務費用根據預計借款額測算。

第七條 資金安排要緊密配合業務規模和發生時間，做到既滿足需要，又不多占用資金。資金來源除自有營運資金外，要考慮多種融資渠道，總公司給予一定額度的擔保支持。各企業未經總公司財務部同意，不得擅自在現金預算表中將總公司列為資金來源方。

第八條 各企業要厲行節約，加強費用控制，切實降低銷售費用（經營費用）、財務費用占營業收入的比例。

第九條 根據深圳市有關規定，企業可提取一定比例的新產品試制費。為促使集團內高新技術企業不斷開發新產品，增強發展后勁，高新技術企業報集團經管中心、財務部，并經集團領導批準后，可按主營收入1～3%提取新產品試制費專款專用，列入管理費用，并編入財務預算。第十條 各企業總經理是財務預算的責任人，總經理應指定財務負責人編制預算。在編制預算時必須由企業主管領導、財務負責人與相關業務人員反復研究、力求預算切實可行。

第十一條 企業財務預算經集團審批并下發后，各企業應根據中各季度業務的特點，將預計損益表、預計銷售費用表、預計財務費用表按4個季度分解，于財務預算正式下發后15天內報集團財務部與經管中心備案，以便按季度檢查分析。

第十二條 各企業在完成預算編制工作后，于本年12月10日前報送集團財務部。

第十三條 集團財務部會同經管中心，對財務預算草案進行檢查、研究，并報集團主管領導批準，于次年2月中旬前向各下屬企業提出預算的修改意見。各企業接到修改意見后10至15天內完成預算的修改工作并上報集團財務部。

第十四條 財務預算經財務部與經管中心審核報集團領導批準后于次年3月中旬前與經營計劃正式下達給各企業。

第十五條 財務預算一經制定，無特殊原因內不得調整。

第十六條 有以下情況之一者，可由企業申請或由集團財務部、經管中心提出調整財務預算方案：

（1）企業可使用資源（如總公司投入資金、負債規模）發生重大調整變化；

（2）企業總經理人事變動；

（3）企業發展戰略重大調整；

（4）國家關于會計核算的政策有重大調整；

（5）其他經集團認可的經營條件發生重大變化。

第十七條 企業如要求調整財務預算，應提出調整方案，報集團財務部與經管中心審核（如集團總部提出調整須與企業協商），并經集團領導批準后才能作預算調整。

第十八條 各企業總經理及財務負責人要督促財務預算的有效執行。應結合本企業實際情況，將預算的執行任務落實到各個部門或員工，建立責任制度。預算文件要作為公司文件妥善保管。

第十九條 每個月的財務核算工作結束后，財務負責人將執行結果與財務預算進對比分析，編寫“財務說明”。在每個季度都要隨同報表附送預算執行情況報告，將主要財務指標對比結果及原因列出，提出改進意見和具體措施（月度“財務說明”與季度“預算執行情況報告”的要求另行通知）。

第二十條 每季度結束后，實際執行結果與財務預算差別較大的企業應對內以后幾個季度的預計損益表、預計銷售費用表、預計財務費用表及現金預算表進行調整，確保完成當年財務預算。調整后的季度分解預算于季度結束20天內報送集團財務部及經管中心。

第二十一條 各企業總經理應組織預算負責人及有關責任人每季度至少召開一次預算執行總結會議，積極推動全年預算任務的完成。

第二十二條 集團財務部應不定期對各企業的預算執行情況進行財務檢查。

第二十三條 各企業預算執行情況由集團財務部在每一會計終了后結合年終決算進行評價考核。經過逐項對比分析后，填制預算完成情況考核表，作為責任人及企業綜合考評的依據之一。

第二十四條 各企業負責人和財務負責人應對本企業各部門預算完成情況進行考核，鼓勵先進，鞭策落后。并進而作為下一財務預算的參考依據。

第三部分 附 則

財務報告與財務分析的管理

財務報告是綜合、系統、集中地反映單位在某一會計期間的財務狀況和經營成果的一項書面報告。應按規定準確及時的編制財務報告，并據此對公司進行正確的財務分析與評價。

一、財務報表及報送時間

1、財務報表：

（1）會計人員必須遵照會計準則、會計制度，編制對外的報表。根據下述報表種類、格式、內容、財務情況說明書、財務分析編制集團內部會計報表。

（2）財務報表的編制應做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時，任何人不得篡改或指使他人篡改報表數字。

（3）各報表之間、各項目之間，凡有對應關系的數字，應做到相互一致，勾稽關系正確，上下期報表中的有關數字應相互銜接；各期報表若編制的內容和方法上有變動，應作詳細說明。

（4）財務報表的編制，應將屬于該決算期已處理完畢的會計事項，記入會計賬簿的數字，經過計算，試算平衡后，編制會計報表，保證賬表一致。

（5）財務報表應按規定時間上報，不得為趕報表提前結賬，不得任意估計數字。

（6）季度、會計報表必須附會計報表說明和財務分析報告。

2、財務報表種類和報送時間：

（1）月度報表包括：資產負債表、損益表、制造費用明細表、應收、應付、預收、預付、其他應收、應付明細表、經營（銷售）費用明細表、管理費用、財務費用等明細表，于次月6日前報出。

（2）季度報表包括：資產負債表、損益表、存貨明細、應收、應付、預收、預付、其他應收、應付明細表、制造費用明細表（工業用）、主營業務收支明細表（工業用）、產品制造成本表（工業用）、銷售明細表（商業用）、經營（銷售）費用明細表、管理費用及財務費用明細表等，于季度末次月10日前報出。

（3）報表包括：資產負債表、損益表、現金流量表、存貨明細表、固定資產及累計折舊表、制造費用明細表（工業用）、主營業務收支明細表（工業用）、產品制造成本表（工業用）、銷售明細表（商業用）、經營（銷售）費用明細表、管理費用及財務費用明細表、應收、應付、預提、待攤、開辦費、長期待攤費用、預收、預付、其他應收、應付明細表等，于末次月15日前報出。

（4）集團所屬各公司有下屬的獨立核算的分公司和辦事處的，報送時間可 順延五天。

（5）月、季、年報表報送時間如遇節假日可順延。

（6）駐外地分公司的報表，公司總部應當編制合并會計報表并將其外地分公司的會計報表一并上報。

（7）會計報表有下列情形時應予更正：

A． 數字、內容與會計賬簿記載不一致；

B． 繕寫、計算出差錯； C． 未經法定人簽名蓋章；

D． 其他與制度規定不符合事項。

二、財務情況說明書

1、編寫及報送時間：

財務部門必須按月編制財務報表的簡要說明，按季、按年編寫詳細的財務情況說明書。財務情況說明書必須隨同各類報表同時上報。

2、編寫的主要內容包括：

（1）生產經營情況；（2）資本的結構及變動情況；（3）利潤及利潤分配情況；（4）資金變動周轉情況；（5）各項物資盤盈、盤虧、毀損及報廢情況；（6）會計核算方法變更，對財務狀況和經營成果的影響程度；（7）其他有必要說明的情況。

三、財務分析

財務報表的數字是靜止的，只是了解經營狀況的第一步，要深入了解財務經營成果，財務部門在每個會計核算期末，應對公司的財務情況作出詳細的分析。

1、分析時間要求：

（1）月度分析于次月的6日前完成；

（2）季度分析于季末次月10日前完成；

（3）分析于終了次月15日完成。

2、財務分析的主要內容：

根據財務報表及生產經營等部門的資料，首先對公司的總體經營情況進行分析，說明完成情況及影響的原因：

（1）利潤完成情況分析

A． 商品、產品利潤的分析

將本期實現的主營業務利潤與本期編制的主營業務目標利潤進行比較，說明其完成情況，完成情況的比率以及對利潤影響程度，再按影響因素進行具體分析。

a． 商品、產品銷售收入的影響，商品、產品銷售收入分為銷售數量、銷售單價兩項因素，這兩項因素對銷售收入和利潤影響的程度。

b． 商品、產品結構變化的影響，計算出由于結構變化對利潤影響的程度。

c． 商品、產品銷售成本的影響，計算出由于成本高低而產生的對銷售利潤的影響程度。

B． 其他業務利潤的分析，分析在主營業務以外進行的其他經營活動，對利潤的影響程度。

C． 銷售費用、管理費用及財務費用分析：首先將本期銷售費用、管理費用及財務費用總額與計劃總額進行比較，計算出對利潤影響程度，再按具體項目進行對比分析。

D． 營業外收支凈額的分析：將本期營業外實際收支數與計劃數進行比較并計算出對利潤的影響，再按具體項目進行對比分析。

（2）成本分析：

A． 全部商品、產品成本分析：

將公司本期全部商品、產品總成本與目標總成本進行比較，計算出升降差異再分析具體的升降因素。

B． 可比產品成本降低情況分析：

a． 可比產品成本降低情況分析：將本期可比產品實際總成本與按上年實際平均單位成本計算的總成本對比，確定可比產品的降低額和降低率。

b． 可比產品成本按成本項目分析，將本期可比產品成本，按成本項目分為原材料、燃料、動力、工資、廢品損失、制造費用等項目與可比產品目標成本的項目進行比較，找出升高或降低的因素及原因分析其完成情況。

c． 主要產品單位成本分析：將本期生產的主要產品的單位成本及成本項目與單位目標成本及成本項目和上年的實際單位成本及成本項目進行比較，確定其各成本項目的升降，并進行具體分析。

（3）資金分析

資金分析以每個會計期末各項流動資金占用數與上期數進行比較分析。主要包括：

A． 貨幣資金分析；

B． 應收賬款分析；

C． 存貨分析。

（4）財務情況的綜合分析及評價指標：

公司在會計期末總結和評價公司財務狀況及經營成果。指標包括：償還能力指標，營運能力指標和盈利能力指標。具體包括：資產負債率、流動比率、速動比率、資本金利潤銷售利潤率、成本費用率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、合同交付率等。

3、財務分析方法：

公司進行財務分析的主要方法有比較分析法、因素分析法、比率分析法、連環替代法等，各公司可根據實際情況具體運用。

4、財務分析報告制度：

財務部門在進行財務分析后，根據分析暴露出公司在生產經營活動中存在的問題和不足，找出差距，提出解決及改進措施、建議，由總經理組織各有關部門研究決定貫徹意見，認真組織實施。按年、季度將分析報告和財務報表一并上報集團.財產清查制度

為了管理好企業財產，使各種實物和現金、票據、賬賬、賬實相符，保證財產的安全與完整，對企業和企業所屬各公司的流動資產和固定資產可實行永續盤點或定期盤點，但年終必須進行一次徹底清查盤點。

一、財產清查范圍

1、固定資產包括：機器設備、傳導設備、運輸設備、動力設備、儀器設備、電子計算機、通用測試儀器設備、設備工具、工具及其他生產用具、非生產設備及器具、電視機、復印機、文字處理設備、電子通訊設備等。

2、存貨包括：商品、材料、燃料、配品、配件、低值易耗品、產成品、在產品、半成品、房地產開發產品、出租開發產品、在建開發產品、在建工程等。

3、現金票據。

二、財產清查盤點的方法和步驟

盤點以賬面數為準，賬目完整，盤點實物要全面細致，不留死角，不得錯盤、漏盤；實物的規格、型號、技術標準、計量標準、計量單位、單價必須核對清楚，不許有錯誤。以會計的明細賬為依據，以實物為基礎，實物與賬不符時，以實物確定盤盈虧數量和金額。賬物要掛鉤，相互對應，相互銜接。查清原因后，填報財產清查盤點表。

三、盤盈盤虧的處理

1、盤盈的數量和金額，查清原因后，按會計制度規定處理。

2、盤虧的數量和金額，屬合理損耗，經領導批準后，按會計制度規定處理。

3、屬于丟失短缺的，應查清原因，追究責任，由過失人賠償。

4、各種盤虧按規定權限應由財務、審計、行政部門查核，領導審批后，財務部門才能作賬處理。

5、財產清查盤點工作，要保持賬實、賬賬、賬證、賬表四相符。對賬實不符、數字不真實的必須返工，不返工重盤的不得審批，不準調整賬目，不作會計處理。

四、年終財產清查盤點時間，定于每年12月15日至20日進行。財產清查盤點表報送時間為每年12月25日。

原始憑證記錄的管理辦法

按照《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息的規定，對取得或者填制原始憑證的基本要求如下：

一、原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額。

二、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須經單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章.對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

三、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

四、一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證。一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙（發票和收據本身具備復寫紙功能的除外）復寫，并連續編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

五、發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。

六、職工公出借款憑據，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。

七、經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。

八、原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。