第一篇：國家審計發展環境下的單位內部控制創新發展

國家審計發展環境下的單位內部控制創新發展

摘要：隨著國家經濟的快速發展，我國各個行業的內部審計工作逐步由財務審計轉化為內部控制審計，國家也在近年不斷推進新的醫療體制改革的過程中發布了一些基層醫療衛生機構財務和會計的新制度，這在促進我國醫療體制審計工作內部控制和發展的同時，也需要單位審計部門對內部控制方法及時創新，以便于單位跟上政策的實施，從而更好的開展自身工作。本文就以在國家審計發展環境下單位內部控制方法的創新進行探究。

關鍵詞：審計環境；內部控制；創新

在經濟快速發展的背景下，各個單位財務工作的管理方法也在隨著時代的變化而不斷創新，我國政府也針對現在的經濟形勢頒布了一系列的財務管理文件，特別是2011年美國爆發了安然、施樂等公司的財務丑聞之后，我國更加強調審計工作的重要性，使審計工作在各單位的內部控制中更加顯得重要。在國家審計發展環境下，使單位內部控制獲得創新發展，具有重要的現實意義。

一、研究意義

我國的行政單位依照國家法律法規所建成，為國家進行社會建設或者開展社會管理工作，其使用的資金大多由國家撥款而來。我國許多行政單位的內部管理工作并不嚴謹，管理環境相對松散，因此，這種管理方式的推行對我國行政單位的內部管理有著十分重要的作用。在經濟發展和進行醫療改革的大背景下，我國基層醫療衛生機構傳統的財務管理方法與現在的經濟發展呈現出不相匹配的狀況：傳統的醫療機構財務管理方法較為落后，資產項目不完整，成本預算系統不完善，導致成本過高的問題的存在，基層管理的傳統衛生機構體制制度和財務制度明顯不再適用于現在的管理現狀，因此應當進行審計工作的內部研究和工作方法的創新，讓財務管理工作緊跟時代的發展。

二、單位審計管理工作內控的情況

（一）進行內部控制的環境較弱

現階段我國行政單位內部的財務審計工作法律法規不夠完善，沒有足夠的執行力度，形成一些工作人員不重視財務管理的審計工作，導致財務審計內控沒有合理實施。一般的工作人員則認為內部控制的措施是可有可無的，所以對內部控制的規范化操作沒有實施徹底，具有操作性不強的特點。這種薄弱的內部控制管理體制對于單位內部審計工作合理順利的開展具有不利影響。

（二）會計工作不規范，工作人員態度不積極

大多數行政單位的財務工作人員都由于身處國家單位而過于放松自身，其工作態度具有不嚴謹性。他們對財務管理工作的開展不細致，沒有實時進行統計等管理，而是只要能對上賬本就可以了。有些工作人員的工作態度過于散漫，對于工作的積極性不高。有些單位甚至通過虛假支出和特意提高預算來獲取資金支持，這與我國新醫改的政策不符，對于我國單位財務工作的管理有著極其惡劣的影響。

（三）監管控制活動趨于形式化，沒有完全發揮出作用

審計部門缺少明確性質的內部監管文件，一些工作人員缺乏內部監管的工作理念，將審計中的監管工作作為平常的財務管理，在管理方面沒有明確的規章制度可以依據，在單位的預算管理、內部監控等方面沒有明確實施，從而使內部監控機制流于形式。

（四）財務管理工作人員思路的轉化過于緩慢

新的財務管理制度剛剛實施，基層醫療衛生機構的財務管理工作者需要時間去適應和改變，基層醫療衛生機構的傳統財務管理人員一般的專業知識和接受新觀念的知識較差，他們對新制度的內容理解有偏差，同時也沒有將傳統的工作理念和方法完全轉變，這使財務管理工作的開展延緩。這些工作人員需要進一步的學習和觀念的轉變，才能將審計的內部管理工作良好的開展下去。

（五）財務管理工作的新舊制度無法合理銜接

新的財務制度和國家審計環境下政策的實施存在著一些必要的沖突，當這些問題突出時，財務管理工作在轉型過程中也將隨之出現一些問題，這些問題的根本原因在于醫療體制的不完全轉型和制度的不銜接開展。如在單位成本的核算上，傳統的財務管理體制無法將單位的支出費用和收入做到細致化和具體化的統計，而且在錄入過程中管理人員工作開展的不真實性和不準確性導致傳統財務審計的漏洞產生，新制度的內部審計工作在沒有完全開展的情況下并不能有效與傳統審計工作進行銜接，最終導致基層醫療體制財務和會計體制改革的實施進展緩慢。

三、在國家審計發展環境下單位內部控制的創新

（一）實行精細化管理

精細化管理將財務內部審計工作細致分化為具體工作，能夠做到責任在崗、責任在人、責任制管理的模式，這種責任制管理方式對單位內部審計工作的開展具有重要作用，甚至可以說是內部審計的根本核心所在，只有在內部審計工作的開展中將責任明確劃分，做到責任在人，才能提高審計工作效率和工作人員的工作態度。這種精細化管理方法能夠將工作進行分流和最后的整合，注重分工明確，可以快速、高質量的完成單位內部審計工作。同時，精細化管理還能夠增加單位的經濟效益，能夠更加深入的探究單位工作開展的潛在價值，精細化管理作為一種科學的管理方法，它將有效降低工作開展的成本，是加強內部審計的重要方法。

（二）加強單位總體財務的預算能力

基層醫療機構的資金使用方法和效率直接關系著單位資金的管理和內部審計工作的開展。財務的整體預算是單位一年內資金方面的總體估計和管理，它影響著單位一年內整體工作的計劃和實施。這一整體預算能夠從盈利、成本、所需支出等各個方面影響到單位發展決策，對單位的發展影響至關重大。財務管理人員應當將資金總和，進行全面的預算，從整體盈利和成本方面來安排一年內的工作管理進度，對單位支出能有比較準確的預算，包括準確評估工作人員的薪資。單位總資金進行統籌和合理的分配，這是財務部門在整體預算中的重要一步，是加強單位內部控制工作的重要環節。

（三）加強財務管理部門監管機制

財務管理部門作為單位財力的統籌管理部門，其內部的監管也相當重要。不但能保障財務部門工作的真實性和及時性，還能夠快速找出財務管理部門中存在的一些問題，并及時改進，促進財務部門與時俱進，依據時代的發展不斷創新自己的管理理念。當財務部門使用一種管理方法開展工作時，監管機制能夠及時真實的進行跟蹤和反饋，將效率和成果及時反饋給財務部門，能夠作為財務部門開展工作的一種對比手段。在財務管理部門進行經濟管理的同時，監管部門也能夠驗證財務部門經濟管理的效果。監管部門的反饋數據能夠對財務部門起到自我鑒定和修改的作用。

（四）全面提高財務人員的素質

人才素質在一個單位的發展中具有異常重要的作用，任何單位的任何部門的健康和良好的發展，都離不開工作人員素質的提高。財務部門是一個單位里具有舉足輕重作用的部門，必須擁有專業的財務素質和良好的職業道德的工作人員，才能把財務管理的工作做好。首先要招聘專業的高學歷的財會專業人員，從入口確保工作人員的整體素質。然后在工作中，要不斷給財務人員提供培訓或進修的機會，使得財務人員的專業素質與管理水平能夠與時俱進，并讓他們具有認真工作、不欺騙、有作為的工作態度，財務工作人員只有充分認識到財務管理工作的重要性，才能夠正確的管理單位財務，為內部控制工作盡心盡力。

（五）做好各個部門的協調調研工作

單位內部的審計工作并不單單是審計部門的工作，它關系到各個部門的經濟利益，在內部控制審計中，應調動各個部門積極配合審計工作的開展，將審計工作的管理措施進行全面化開展。內部控制是以管理好整個單位，充分調動單位所有人的積極性和創造性，保障單位健康和可持續發展為目的的。只有協調好各個部門，將每個部門的工作積極性和創造性充分調動起來，才能把單位凝聚成一個整體，大家朝著共同的目標前進，才能把內部控制的作用充分的體現出來。

四、結論

在經濟快速發展和國家內部審計的大環境下，我國基層醫療體制和事業單位內部監管機制應當謹遵國家新醫改政策，將新醫改中的精神完全貫徹到審計工作之中，及時創新工作方法，只有這樣，才能適應國家政策，適應時代潮流和社會的發展，才能夠促進單位財務工作的開展，促進單位的健康可持續發展。

參考文獻：

[1]翟光榮.美國的內部控制審計發展及對我國的啟示[J].中國商界，2009（10）.[2]嚴素芬.淺談科研單位內部審計的發展與業務創新[J].中國總會計師，2013（10）：94-95.[3]劉遠紅.完善內部審計促進中小企業內部控制的發展[J].中小企業管理與科技旬刊，2014（3）：86-87.（作者單位：廣東省江門市衛生和計劃生育局）

第二篇：信息化環境下商業銀行內部審計的發展

信息化環境下商業銀行內部審計的發展（內容摘要）銀行是一個高風險行業，其與社會經濟發展，人類生活有著密不可分的聯系，一直是政府，實業，理論以及百姓關注的焦點。而商業銀行內部審計是預防控制銀行風險的一種重要手段。本文從信息化銀行內部審計發展的現狀，必然性及如何更好的提高銀行內部審計技術等方面進行討論，以此促進銀行內部審計技術發展降低銀行風險。關鍵字：信息化商業銀行內部審計技術發展

隨著計算機行業的不斷發展，信息化社會不斷推進，銀行業務由人工轉為信息系統化，銀行內部審計技術也得到了嘗試與探索，但是由于金融行業的特點，銀行內部審計滯后與銀行業務的發展。銀行內部審計還不能規?；c系統化。銀行內部審計的發展并不需要考慮審計的原理程序等發展，只需要對審計技術與處理方法進行更新轉換，它是一種動態發展演變產生的一中產物，是銀行審計擺脫手工操作過度到信息化的一個過程。

一，商業銀行內部審計信息化發展的必然性

商業銀行內部審計是針對銀行內部各個部門.人員及銀行各項業務實施全面監控和評估。然而，隨著信息化時代的來臨，審計環境也發生了變化，銀行內部審計這一職能的有效展開正面臨著嚴峻的考驗。

內部審計目標廣泛性。商業銀行內部審計目標包括銀行內部的財務流向，銀行對外部各種業務的管理和經濟責任，這樣導致內部審計目標很廣泛。

內部審計內容復雜性。隨著社會經濟的快速發展，近年來各大商業銀行商業銀行資產規模不斷增長，業務量急劇增加；行業內部競爭越來越激烈，同時有大量新的金融產品推出，銀行業務的復雜性大大提高。產生的銀行金融數據較多，導致銀行內部審計數據龐大復雜。內部審計區域分散性。商業銀行是面向社會的一種金融機構，銀行機構設置的區域廣，網點多。導致銀行內部審計數據分散在不同區域不同網點，這樣就增加審計的困難度，同時審計移動辦公遠遠跟不上銀行業務的開展。

內部審計業務水平不平衡性。銀行內部工作人員的思維與計算機水平不一，導致計算機審計具有較高的風險。為了避免這樣事件發生，銀行內部審計技術的提高已經迫在眉睫。由于銀行是金融機構，所以其業務產品與服務具有一定的特殊性以及銀行內部審計目標的特殊性，因此體現商業銀行內部審計技術發展的必然性。

二·商業銀行內部審計信息化技術發展優勢

盡管目前在信息化影響下，商業銀行內部審計技術發展存在一定的困難，但是隨著計算機軟件硬件等設施的不斷進步和國外金融行業在信息化時代審計技術的成功案例，使我國商業銀行內部審計技術的發展條件日益成熟。

由于我國目前計算機行業發展加快，商業銀行內部形成了有效安全的局域網，這樣便于業務開展與管理，有些審計需要的數據可以在建設和開發管理系統時預留審計數據接口，為審計人員的審計工作開展提供基本的數據保障。計算機開展審計工作已經是信息化審計發展方向，開展業務工作，內部賬務處理都記錄在計算機中，為內部審計工作提供了成熟的環境。當所有的有效數據都要通過計算機采集，這樣就導致原始的紙質賬簿和文字記錄被計算機所取代，審計人員漸漸的忘記傳統審計方式，這樣就會對信息化審計產生迫切愿望。

三·發展商業銀行內部審計信息化技術初探

大力推廣非現場審計技術開展

非現場審計，是信息化處理和傳遞而衍生的一種全新的審計方式，這也是銀行內部審計的發展方向。非現場審計是通過對被審計對象的相關數據進行全面連續的分析，及時發現被審數據存在的問題，評估被審對象的風險狀況，為現場審計提供足夠的依據。非現場審計的主要作用是：

1·擴大了審計的深度、廣度、精度增加。增大審計覆蓋面，確保了時效性。傳統審計對被審對象有一定的階段性和間斷性。非現場審計依托信息化技術，可以進行遠程調控與監測，有效的收集各類有效信息，有利于全面監測評估被審對象的風險系數，體現審計的全面性，同時能夠預測被審對象潛在風險，有利于其避開風險，將風險扼殺在萌芽中。

2·提高審計的質量和效率，降低審計成本。非現場審計主要是對被審對象進行數據信息收集.整理.分析，由遠程收集數據信息，審計人員可以減少重復翻閱信息的時間，避免依賴被審對象提供的數據，是審計人員占據主動性；審計室定量定性的分析過程，分析起來較為復雜，但是增強了審計人員的理性思維，可以有效的避免做重復勞動，提高審計質量；同時降低了審計成本。

3·實現了由事后審計向事中事后的審計。具有預警作用。傳統的審計有的滯后性，而非現場審計通過遠程收集.整理.分析有效的預測控制風險，這樣使審計自由更合理的配置到高風險領域。運用非現場審計，可以將有限的審計資源最大化，對薄弱的業務領域.重點保護單位及具有大風險的事項有效管控，使內部審計更具有針對性。

如何發展商業銀行內部審計技術中的非現場審計呢？

1·確保被審信息的獲取的及時性.完整性.透明性

1.1拓寬信息來源，豐富其種類

除了搜集被審對象的賬務數據.信息統計及其他基礎數據外，還應將被審對象的管理方案制度及業務檢查報告等文字信息納入非審計信息資源。

1.2提高管理信息資源共享

審計部門應能夠進入被審對象的管理信息系統，來獲取被審對象的一些信息，如：貸款.總賬.抵債資產.財務計劃等信息系統，都可以為非現場審計提供一定的審計信息。

1.3開發信息軟件，實現非現場審計系統與經營管理系統直通

實現各大銀行核心業務版本統一和數據集中，是各大銀行信息化建設的發展趨勢，隨之而來的是，各大銀行管理系統與核心業務系統相連接，產生一定的交集。開發運用信息軟件，可以直接從經營管理系統的后臺數據中獲取審計信息，是未來一段時期內商業銀行實現非現場審計的重要任務。那時就會減少人工干涉環節，非現場審計獲取 的信息的及時性.真實性都會得到保障。

2·發揮網絡作用，豐富完善分析模型，加快非現場審計軟件開發

2.1建立完善審計內部網絡，非現場審計協作和資源共享

我國的商業銀行內部審計的非現場審計主要是由一級分行以上內部審計部門操作的，非現場審計還未完全覆蓋到各階段內部審計機構，網絡的協作能力較差。目前急需加大內部審計的科技投入，培養必要的技術人才，將非現場審計發揮到一定的作用，延伸到各階段機構。這樣便于收集各階段內審機構現場審計成果，對自己管轄內所屬機構的狀況全面了解和認知，并且能夠判斷出被審對象發生的重大變動，在非現場審計工作中能夠及時有效的判斷被審對象存在的疑點和異常，隨著提高對風險的預判和控制，從而對現場審計工作的計劃和開展起到一定的作用。

2.2豐富完善分析模型，建立非審計技術模塊化.規范化及標準化

通過收集信息，建立分析模型，把技術人員的經驗和科學分析技術集合到軟件系統中，同時建立資源共享模式，這樣便于統一操作標準，達到確保審計質量的效果。我們應該注意的是，我們建立的分析模型并非只是簡單對收集的數據比對，財務比率及資產評估等指標數據的計算，而是引用各式各樣的分析方法，來判斷數據之間的變換規律，分析時要定性定量，便于深層次的發現內在問題。一般分析方式有對比分析.結構分析.趨勢分析.歸類分析與因素分析。通常成功的分析模型由數據統計.定性分析及風險控制原理三部分有效結合而成。三者缺一就會導致分析的準確性得不到保障。目前外國的商業銀行所應用的相對成熟的非現場審計分析模型有經營風險的知識.衡量與評估方法體系.數理統計和系統分析方法統計.審計風險控制技術方法體系等，這些都比較適合我國專業機構學習與參考。

2.3加快非現場審計軟件開發，促進非現場審計作業標準全面執行

非現場審計工作的開展分析模型提高核心技術與作業標準，審計軟件則為技術實現與標準執行提高保障。運用審計軟件可以輕松的收集.整理.勾稽關系審核等繁雜的基礎工作，同時可以深入分析與評估，從而體現息化處理的優點。如果沒有了分析模型，審計軟件無法進行合理操作，兩者必須協調運作，相互結合。在非現場審計工作開展時可以合理借鑒國外同行業的先進理念及成果，如國外的商業銀行廣泛使用模塊化.嵌入式審計軟件工具，實現了與業務系統相互連接同步操作，從而實現對審計對象的持續.及時.動態監測成為現實，同時又對計算機舞弊實施了有效監控。

3針對一點苦與經驗庫加強管理，提高非現場審計成果的開發利用度

3.1科學建立疑點庫，控制疑點出入庫

建立疑點庫，就是把在非現場審計中發現的疑點和問題線索，集中到一起，建庫保留，但是要區分重要程度劃分，便于返回查證。為了加強對疑點庫的管理，可以在系統中添加查詢限令，嚴格按照規定查證與移出疑點庫。疑點庫的建立必須有先進的數據庫管理技術，通過各種操作方式，便于發現疑點庫中數據的快速查找，深度加工，以此向審計人員提供有效的審計線索，發現疑點的分布規律，從而進一步明確審計方向。為了控制操作風險和道德風險，疑點庫的日常管理必須有一定的授權控制，處理疑點庫信息必須經過嚴格審核與復核。

3.2優化經驗庫，提供非現場審計技術支持與共享平臺

建立經驗庫，收集成功的非現場審計案例.成功案例的報告與研究成果，納入經驗庫，便于審計人員的學習與研究，從而全方位提高審計人員的審計技術，相互學習相互促進。當然經驗庫的建立需要有一定的管理制度，在資源共享的情況下，要做好保密工作，經驗庫通過審計機構內部網絡進行共享，切需要嚴格區分公共信息與保密信息，公共不分，審計機構可以無條件共享，保密部分設置一定的訪問權限，由審計機構進行

4·影像縮微技術，拓展非現場審計內容，促進非現場審計職能由幕后到臺前的轉變。非現場審計必須適應銀行經營管理的整體信息化水平，必須充分利用核心業務系統與管理信息系統的技術成果與信息資源，其中，影像縮微技術的應用勢在必行。借助這一技術，可對相關審批資料與會計資料進行掃描、壓縮、集中存儲和按權限調閱查看，并自動完成紙質憑證信息與賬務信息的核對、大寫金額與小寫金額的核對，在輕松實現高質高效的無紙化審批與自動化稽核的同時，也為今后進一步實現數據挖掘和分析打下基礎。

四·商業銀行內部審計信息化發展面臨的風險及對策

（一）信息化環境下商業銀行內部審計遇到的問題

1·目前我國的商業銀行內部審計沒有統一規范的方法，程序及步驟。由于銀行數據采集缺乏一定的規范，導致在審計前與審計中采集大量的電子數據，但是真正得到利用的數據只有一小部分，這樣浪費了大量的人力與財力。同時由于信息系統內控以及數據驗證等環節的缺少，分析出的數據帶有一定的隨意性及操作人員的主觀性。

各大商業銀行開發的審計模塊不能形成一定的審計體系，這樣就缺乏科學性與系統化，導致

審計設備得不到均衡利用。商業銀行內部審計建設與發展是一個整體。由于各大銀行數據結構不一，開發的審計模塊無法實現共同使用，造成各大商業銀行要進行重復投資開發。審計技術以數據為主，對于信息系統審計較少。商業銀行在開展信息化審計實踐中，大多數是針對提供的數據真實性完整性，信息系統的可靠性為前提，針對數據進行審計數據，并沒有對審計的信息系統進行分析評估。實際上，審計信息系統內部控制的完整性.合理性直接影響審計數據的準確性與完整性。因此，商業銀行內部審計信息系統內容的缺失是商業銀行信息化審計技術得不到提升的一重要因素，同時也讓審計人員審計操作具有一定的審計風險。

商業銀行內部管理人員對內部審計理念的理解缺失，導致審計技術得不到提升。各大商業銀行對于審計設備投入加大，但是沒有對審計軟件進行大量開發和推廣應用，忽視了審計技術的方式方法進行創新，遠遠沒有充分發揮出審計信息化建設投入的效益。

高素質的審計人才缺少，導致審計技術高投入與低產出并存，審計的成本在不斷提高。現有的銀行內部審計人員具有較高計數機水平的人員很少，這樣導致審計人員無法開發計算機軟件用于銀行內部審計技術開發。

（二）商業銀行內部審計信息化建設面臨的主要風險

（1）信息系統本身固有的風險。因缺乏對信息化建設成熟度的有效測評，導致信息系統本身固有的風險在加大。銀行業是信息化技術與產品相對密集的行業，由于信息化規模的不斷擴大，信息技術迅速發展，銀行信息系統所采用的IT技術與信息系統軟硬件本身存在著很大的脆弱性，如果這些脆弱性被特定的威脅所利用，就會產生風險，從而對銀行信息系統的機密性、完整性及可用性產生損害。信息安全風險一是銀行數據集中處理中的信息安全風險。目前工、農、中、建四大國有銀行已陸續完成數據大集中，實現了銀行賬務數據與營業機構的分離，為銀行管理集中和科學運營奠定了基礎，幫助銀行從以賬務和產品為中心轉變為以客戶為中心。但是，數據集中后信息系統風險增大，系統一旦出現問題，就會影響到整個銀行的正常運營。二是網絡金融服務的發展帶來的銀行信息安全問題。近年來，網上銀行、移動銀行、電子商務等，已成為銀行追逐的利潤增長點。其中絕大部分的網絡金融業務要通過Internet、無線網、電話網與銀行相連。銀行業務系統要順應開放和互連的趨勢，其信息安全范疇已經突破了以業務系統物理隔離和協議隔離為基礎的傳統銀行信息安全，在公網環境下防止黑客、病毒的破壞，在Internet上保證支付系統的安全性，是銀行信息系統面臨的挑戰。

（2）銀行內部員工的道德風險。隨著對信息安全認識的加深，我們逐漸認識到“人”的風險其實是最大的風險。人，特別是銀行內部員工，既可以是對信息系統的最大潛在威脅，也可以是最可靠的安全防線，單憑技術是無法實現從“最大威脅”到“最可靠防線”轉變的。銀行內部完備的安全管理政策、安全教育計劃與健全的企業安全文化建設，才是降低人的安全風險的有效手段。

（3）立法滯后帶來的法律風險。銀行的傳統業務使用的是以紙質為代表的流通工具，與此相適應，傳統法律也同樣是建立在對紙質流通工具進行調整監控的基礎之上。而電子信息化銀行業務使用是以電子信息為載體的流通工具，因此，電子信息化銀行業務的快速發展使得傳統的法律原則、法律規則顯得相對滯后甚至無能為力。同時，基于互聯網上金融業務沒有地域限制，在互聯網上達成的金融電子信息化合同通常難以確定合同的簽訂地和發行地，從而很難確定電子信息化合同糾紛的管轄權；而且即便確定了合同糾紛的管轄權但在選擇法律依據時也會發生強烈的法律適用沖突，這就提出了互聯網上交易發生糾紛時究竟適用哪個國家法律的問題，從而迫切需要立法加以明確。這也是涉外業務、互聯網絡金融業務審計時，內審人員面臨的法律適用風險問題。

（4）審計人員信息化水平較低帶來的能力風險。審計人員因受制于自身的計算機審計水平，造成應發現而未發現的風險隱患，這是來自審計人員自身的風險。銀行信息化建設的實施需要既懂銀行業務，又懂信息技術和信息化項目管理的復合型人才，目前我國銀行系統這方面的人才非常匱乏。

（三）商業銀行內部審計信息化建設風險的應對措施

針對我國實際情況，加強商業銀行內部審計工作應從以下幾方面著手：

改革內部審計組織結構，建立相對獨立的內部審計體系。我國商業銀行應按照獨立性原則來進行內部審計組織結構設計。具體實施時，可借鑒國外商業銀行的審計委員會模式來進行。首先應在董事會（監事會）下設立審計委員會，負責內部審計工作中重大政策的制定和審計工作的組織領導；其次，應在銀行內部設立專門的內部審計監督部門，該部門應獨立于其他業務部門，直接對董事會或監事會負責。內部審計監督部門應具有較高的地位，其部門負責人由董事會（監事會）直接任命；再次，總行的內部審計監督部門對各分支行的內部審計監督部門應實行派駐制，各分支行的內部審計監督部門受總行的內部審計監督部門直接領導，其主要任務是推動銀行內部控制體系的建設、督促依法合規經營、加強風險防范和對銀行的經濟效益進行檢查和評價等，其人員的工資報酬、晉升福利均由總行決定。這樣從總行到分行，逐級設置獨立的內部審計監督部門，上下相聯，縱橫貫通，從而形成一套比較完整而又相對獨立的內部審計體系。

努力提高審計隊伍和人員的專業素質。高素質的人員是高質量工作的保證。因此，建立一支高水平的審計隊伍，培養一批高素質的審計人員是發展我國商業銀行審計工作的必備條件。針對我國商業銀行內部審計力量薄弱的實際情況，我們應采取有效的措施來提高審計隊伍和人員的專業素質。具體可從以下幾個方面來進行：

（一）各商業銀行尤其是各級領導要對內部審計工作予以充分的重視。要正確處理好內部審計與業務發展的關系，將業務能力強、道德素質高的人才配備到內部審計部門工作，并通過提高內部審計人員待遇、公開招聘等靈活的用人機制將優秀人才吸引到內部審計部門來，以擴大審計隊伍，充實審計力量。

（二）大力提高內部審計人員的綜合素質。一是要加強職業道德教育，培養良好的內部審計氛圍，切實提高內部審計人員的職業操守和誠信意識；二是要加強商業銀行內部審計人員的后續教育和培訓，提高內部審計人員對專業及其相關知識的熟練程度，全面提高內部審計人員的綜合業務素質?？刹扇〉慕逃团嘤柗绞接卸ㄆ诿搷弻W習、專家講座、案例指導、經驗交流以及有針對性地安排審計人員到審計現場加強鍛煉等；三是引入科學的激勵約束機制，打破干好干壞一個樣的局面，增強內部審計人員的使命感和責任感，發掘和培養內部審計人員的創新思維能力，激勵他們努力學習和掌握新知識。

（三）建立完善內部審計人員準入和考核機制。商業銀行應制定內部審計人員任用和考核的具體規定和要求，對內部審計人員的素質提出明確的要求。可行的方法有建立內部審計的達標上崗制度或資格認證制度，只有通過國家統一考試的人，才能從事商業銀行內部審計工作。對達不到要求的現有審計人員要進行培訓和交流。此外，內部審計人員每年必須參加一定時間的繼續教育，并且考試合格后方能通過年檢。

（四）引入新的審計方法。我國商業銀行機構眾多且網點分散，相當一部分工作人員可以接觸到貨幣資金，并有權限進入客戶的賬戶，內部控制顯得尤為重要。因此，我國商業銀行內部審計應以制度基礎審計方法為主，重視對內部控制有效性的檢查和評價，通過測試找尋銀行內部控制的薄弱點或盲點，并對其進行詳細的審計。同時，在這個銀行業風險日漸增

多的時代，防范金融風險已成為銀行內部審計的一項重要的任務。因此，我國商業銀行也要大力引進風險導向審計理念和方法，注重從多方面分析和考察商業銀行的經營風險，重視對審計風險的系統分析，緊緊圍繞風險防范的目的來開展審計工作。

（五）實現審計手段電子化計算機技術與信息技術在銀行業務中的廣泛應用，決定了今后的商業銀行內部審計必須以計算機技術作為審計平臺，有計劃、有步驟地開展計算機審計，以計算機審計技術為突破口，實現審計手段的現代化。具體可從三方面進行：（1）要在業務處理系統和管理信息系統中設置審計接口，保證數據信息共享，使審計人員能夠及時獲得必要的審計線索；（2）要以計算機網絡為技術條件，對銀行業務實行再監督。可以編制計算機程序對有比例關系的項目（如貸款與利息收入、存款與利息支出、中間業務交易量與中間業務收入）進行計算，然后與實際記錄進行比較，找出產生差異的記錄。還可采用計算機軟件系統來監測，評價各分行及各業務部門、各支行、營業網點的風險狀況，分析造成風險的因素，進行風險預警，并提出控制風險的對策等；（3）逐步建立審計數據庫，實施流程控制和動態跟蹤，并可以著手建立審計監督網絡，與外部審計或政府審計協同運作，實現審計信息共享。

（六）拓展內部審計的范圍和內容。目前，我國商業銀行的內部審計應注重拓展以下方面的內容和范圍：一是加強對創新業務的審計，包括金融衍生產品、電子銀行產品等等。內部審計人員應及時發現創新業務的薄弱環節并提出改進對策，使銀行在保持創新能力的基礎上能有效地防范風險；二是加強商業銀行的混業經營業務的審計。商業銀行的混業經營發展趨勢必將擴大審計對象的范圍，這就要求內部審計應逐步將證券、保險、信托等業務納入商業銀行常規審計范圍；三是注重將業務經營檢查與財務收支審計相結合，從銀行業務經營環節中發現風險控制的薄弱環節，確保審計質量。內部審計的范圍應從單純的財務報表擴展至整個內部控制及業務流程，從過去單純對財務數字的準確性、日常經營的合法合規性擴展至兼顧一定經濟效益提高的責任和咨詢功能。審計報告應從單純的發表意見到提出管理建議，為管理層和被審計單位提供內部控制系統的業務培訓，為業務部門提供改進其內部控制和業務流程的咨詢。

結論

通過對我國信息化環境下商業銀行內部審計的現狀及一系列問題的分析，我們清楚的知道我國商業銀行面臨的機遇與挑戰。從而相對應的提出一系列應對的政策和措施，使得我國商業銀行更具有競爭力?？偨Y出以下幾點：

(1)健全內部控制體系，防止內部審計出現漏洞

(2)改進和創新內審的理念合技術，加強內審的獨立性

(3)完善內審的體系，拓展內審的范圍

(4)提高內部審計人員素質

第三篇：內部審計創新發展經驗交流材料

內部審計創新發展經驗交流材料

一、領導高度重視，構建內審工作的廣闊平臺。

市各級審計機關的領導在實踐中認識到，建立社會主義市場經濟體制，發展社會主義市場經濟迫切需要在經濟領域里建立一道堅固的防線，才能及時發現并有效地糾正經濟活動中出現的偏差現象，保證社會主義市場經濟的正常運行和健康發展。這些單靠國家審計機關的力量是遠遠不夠的，這就迫切需要加強內審工作。市審計局王德江、于時文前后兩任局長都多次講過，內審工作是審計工作最可靠的基礎工作，抓審計工作必須抓好內審工作，這既是經濟形勢發展的客觀要求，也是審計事業發展的內在要求，作為局長不抓內審工作就是工作失職。今年局黨組又把內審工作列入全市審計工作的四大重點工作之一，擺入主要位置，列入議事日程，保證了內審工作的快速發展。

一是抓關鍵環節，擴大內審隊伍。近幾年，機構改革和企業改制比較頻繁，如何在機構改革和企業改制中讓內審機構得到鞏固和加強，這是市各級審計機關和主要領導心上的一件大事。每到關鍵時刻，局長們就主動找市委、市政府領導和有關部門負責人匯報內審工作情況，講內審工作的重要性，要求加強內審工作。由于內審工作做的比較好，在領導心目中和社會上占有一定位置，再加上局長們的積極工作，幾年來，全市內審機構和內審人員在機構改革和企業改制中不僅沒減少，而且出現了增長勢頭。市里凡新組建具有一定規模的經濟實體均設立了內審機構。最近，市政府新組建市水務集團，在人員編制嚴格控制的情況下，壓縮其他人員，專門設立了審計部，配備了4名審計人員。今年初，XX市委、市政府決定在全市所有鎮及辦事處全部成立鎮村經濟審計所，把鎮村經濟全部納入審計范圍。

二是抓新領域，消除內審工作的空白地帶。隨著改革開放的不斷深入，市場經濟的主體發生了深刻變化，我市三資企業和民營企業成份所占的比重越來越大，如何把內審工作機制引入這部分企業，這是各級審計機關領導抓的一件大事。XX市在全市率先在民營企業中發展內審機構，高技區陸英東局長親自登門到戶做工作，把區內53家規模較大的外資企業全部發展成為內審協會的會員單位，普遍建立了內審工作機制。我們的老局長、黨組書記王德江同志親自到金猴集團找董事長做工作，并派得力干部幫助建立審計部，審計部成立后開展工作一年多時間就完成各類審計項目48個，直接減少經濟損失1200多萬元，避免經濟損失2430萬元，集團公司董事長柳富林深有體會地講：如果我們三年前就實行內部審計工作，企業的發展一定會更好，不止是現在這個樣子，如果再過三年建立審計制度，企業管理將不堪設想，企業將很難生存和發展。去年年底，該集團公司在全省民營企業審計工作會上交流了經驗。

三是抓協會建設，全市各級審計機關全部成立了內審協會。根據國家審計署和省審計廳的部署，我們于20xx年10月率先在全省成立了第一家內審協會。為全市兩級協會的建立，市審計局局長親自向各縣區局局長提要求，下任務，20xx年8月，我們指導XX區在全省第一家成立了縣級內審協會，緊接著三市和兩個開發區相繼成立了內審協會，標志著覆蓋全市的內審工作管理網絡新體系完整形成。市委、市政府和審計局的主要領導非常重視內審協會建設，協會成立時，市長親自到會講話，XX市和XX區內審協會成立時，市（區）委書記、市（區）長分別到會講話，充分體現了黨委、政府對內審工作的高度重視和大力支持。市審計局和三市三區審計局長都親自擔任內審協會名譽會長，安排一名副局長擔任會長，切實加強對內審工作的領導。局黨組把內審協會作為連結審計機關和上級內審協會與全市內審機構及內審人員的橋梁紐帶，給權力、交任務、壓擔子，全力支持，為開展內審工作提供組織上的保證。

四是當后盾做靠山，全力支持內審工作。市審計局黨組把內審工作與審計工作擺在同等重要的位置上，一塊研究，一塊部署，一塊考核，根據工作需要，不斷加大對內審工作的投入，在人、財、物上給予保障，在具體工作上全力支持。各內審機構和內審人員在工作中遇到困難時，從局領導到各科室負責人及時提供服務和幫助，為內審工作排憂解難。去年冬天，市直一個部門的內審機構在檢查下屬單位資產時發現有幾筆經濟業務與東北某地有關，情況比較復雜，請市審計局幫助聯系并派人協助審計，局長二話沒說，安排一名副局長帶兩名審計干部，趕往東北審計，他們不顧天寒地凍，深入林海雪原，查清了經濟糾紛，避免經濟損失320萬元，并把一些重要線索移送給當地審計機關，使一些違法違紀問題得到查處。審計機關熱心幫助內審機構受到了廣大內審人員的好評，各級領導對內審工作的高度重視和大力支持，為開展內審工作打下堅實的基礎，營造了良好的氛圍。

二、認真履行職責，突出工作重點，開創內審工作新局面。

一是通過多種途徑，提高內審人員素質。這是內審協會的一項重點基礎工作。（1）抓好普及培訓，解決內審人員應知應會的問題。根據內審工作的實際需要，連續多年每年舉辦各

一、領導高度重視，構建內審工作的廣闊平臺。

市各級審計機關的領導在實踐中認識到，建立社會主義市場經濟體制，發展社會主義市場經濟迫切需要在經濟領域里建立一道堅固的防線，才能及時發現并有效地糾正經濟活動中出現的偏差現象，保證社會主義市場經濟的正常運行和健康發展。這些單靠國家審計機關的力量是遠遠不夠的，這就迫切需要加強內審工作。市審計局王德江、于時文前后兩任局長都多次講過，內審工作是審計工作最可靠的基礎工作，抓審計工作必須抓好內審工作，這既是經濟形勢發展的客觀要求，也是審計事業發展的內在要求，作為局長不抓內審工作就是工作失職。今年局黨組又把內審工作列入全市審計工作的四大重點工作之一，擺入主要位置，列入議事日程，保證了內審工作的快速發展。

一是抓關鍵環節，擴大內審隊伍。近幾年，機構改革和企業改制比較頻繁，如何在機構改革和企業改制中讓內審機構得到鞏固和加強，這是市各級審計機關和主要領導心上的一件大事。每到關鍵時刻，局長們就主動找市委、市政府領導和有關部門負責人匯報內審工作情況，講內審工作的重要性，要求加強內審工作。由于內審工作做的比較好，在領導心目中和社會上占有一定位置，再加上局長們的積極工作，幾年來，全市內審機構和內審人員在機構改革和企業改制中不僅沒減少，而且出現了增長勢頭。市里凡新組建具有一定規模的經濟實體均設立了內審機構。最近，市政府新組建市水務集團，在人員編制嚴格控制的情況下，壓縮其他人員，專門設立了審計部，配備了4名審計人員。今年初，XX市委、市政府決定在全市所有鎮及辦事處全部成立鎮村經濟審計所，把鎮村經濟全部納入審計范圍。

二是抓新領域，消除內審工作的空白地帶。隨著改革開放的不斷深入，市場經濟的主體發生了深刻變化，我市三資企業和民營企業成份所占的比重越來越大，如何把內審工作機制引入這部分企業，這是各級審計機關領導抓的一件大事。XX市在全市率先在民營企業中發展內審機構，高技區陸英東局長親自登門到戶做工作，把區內53家規模較大的外資企業全部發展成為內審協會的會員單位，普遍建立了內審工作機制。我們的老局長、黨組書記王德江同志親自到金猴集團找董事長做工作，并派得力干部幫助建立審計部，審計部成立后開展工作一年多時間就完成各類審計項目48個，直接減少經濟損失1200多萬元，避免經濟損失2430萬元，集團公司董事長柳富林深有體會地講：如果我們三年前就實行內部審計工作，企業的發展一定會更好，不止是現在這個樣子，如果再過三年建立審計制度，企業管理將不堪設想，企業將很難生存和發展。去年年底，該集團公司在全省民營企業審計工作會上交流了經驗。

三是抓協會建設，全市各級審計機關全部成立了內審協會。根據國家審計署和省審計廳的部署，我們于20xx年10月率先在全省成立了第一家內審協會。為全市兩級協會的建立，市審計局局長親自向各縣區局局長提要求，下任務，20xx年8月，我們指導XX區在全省第一家成立了縣級內審協會，緊接著三市和兩個開發區相繼成立了內審協會，標志著覆蓋全市的內審工作管理網絡新體系完整形成。市委、市政府和審計局的主要領導非常重視內審協會建設，協會成立時，市長親自到會講話，XX市和XX區內審協會成立時，市（區）委書記、市（區）長分別到會講話，充分體現了黨委、政府對內審工作的高度重視和大力支持。市審計局和三市三區審計局長都親自擔任內審協會名譽會長，安排一名副局長擔任會長，切實加強對內審工作的領導。局黨組把內審協會作為連結審計機關和上級內審協會與全市內審機構及內審人員的橋梁紐帶，給權力、交任務、壓擔子，全力支持，為開展內審工作提供組織上的保證。

四是當后盾做靠山，全力支持內審工作。市審計局黨組把內審工作與審計工作擺在同等重要的位置上，一塊研究，一塊部署，一塊考核，根據工作需要，不斷加大對內審工作的投入，在人、財、物上給予保障，在具體工作上全力支持。各內審機構和內審人員在工作中遇到困難時，從局領導到各科室負責人及時提供服務和幫助，為內審工作排憂解難。去年冬天，市直一個部門的內審機構在檢查下屬單位資產時發現有幾筆經濟業務與東北某地有關，情況比較復雜，請市審計局幫助聯系并派人協助審計，局長二話沒說，安排一名副局長帶兩名審計干部，趕往東北審計，他們不顧天寒地凍，深入林海雪原，查清了經濟糾紛，避免經濟損失320萬元，并把一些重要線索移送給當地審計機關，使一些違法違紀問題得到查處。審計機關熱心幫助內審機構受到了廣大內審人員的好評，各級領導對內審工作的高度重視和大力支持，為開展內審工作打下堅實的基礎，營造了良好的氛圍。

二、認真履行職責，突出工作重點，開創內審工作新局面。

一是通過多種途徑，提高內審人員素質。這是內審協會的一項重點基礎工作。（1）抓好普及培訓，解決內審人員應知應會的問題。根據內審工作的實際需要，連續多年每年舉辦各

類業務培訓班，采取請專家授課和選拔優秀審計干部輔導相結合的方法，組織內審人員集中學習，進行普及培訓，使廣大內審人員及時掌握內審基本理論和業務技能，以適應工作需要。此外，凡屬審計機關組織的業務培訓，盡量吸收內審人員參加。同時，幾年來我們還選送了200多人次的優秀內審人員參加上級舉辦的各類培訓班，通過多種渠道多種形式提高內審人員的素質。（2）抓好重點培訓。以cia國際內部注冊審計師報考為載體，動員全市文化水平高、業務知識和工作能力強的內審人員參加培訓和考試。協會負責人親自到山大、哈工大兩所分校對經濟類的大學生進行宣講動員，并在兩所大學審計處專設了報名點，協會工作人員上門為學生辦理報名手續。通過各級內審協會進行層層發動收到明顯效果，全市已有570人次參加過cia培訓，有435人次參加了考試，有66人獲得國際內部注冊審計師資格，多數同志獲得1-2門單科通過，為全市內審工作培養了一批高素質的骨干人才。（3）抓理論研討，努力提高廣大內審人員的業務理論水平。每年下半年，組織全市內審人員圍繞新形勢下如何搞好管理效益審計，經濟責任審計、資產負債損益審計、投資項目審計和專項審計等方面內容，聯系審計工作實際，從理論與實踐的結合上進行研討，廣大內審人員踴躍參與，三年多寫出質量較高的論文190多篇，聘請專家評出優秀以上等次論文150多篇，向省內審協會推薦優秀論文30多篇，有20多篇被評為省級優秀論文。在《中國審計》出版社和審計科研所的支持下，我們把優秀以上等次的論文全部編印成書，分別出刊了《審計文摘》、《內審專刊》和《創新文存》等理論文集發放給內審人員，通過這種方式，有效地提高了廣大內審人員的素質和審計工作質量，《中國內部審計》和《內審通訊》對這一做法進行了推廣。

二是采取得力措施，促進提高內審工作質量。提高內審工作質量，這是內審協會的一項關鍵性工作，我們在堅持以往傳統做法的基礎上，主要采取“三抓二指導”的方法。（1）抓落實，定期召開調度會。市內審協會每季度召開一次全市內審工作調度會，分別聽取各市區開發區內審協會和市直常務理事單位及重點企業的審計工作情況匯報，提出加強和改進審計工作的意見和要求，及時的調度使內審單位更加明確重點，加快進度，保證了工作質量。（2）抓典型，適時召開內審工作現場會。先后在全市樹立了7個“內審示范單位”和6個“先進內審單位”，在全市重點推廣了成山集團的經驗。內審協會定期進行調研活動，及時發現和抓住典型，發揮典型引路作用，推動面上的工作。成山集團是全國500強企業，這個公司的董事長非常重視內審工作，建立了一個15人的審計處，91-92年通過開展財務審計、合同審計、工程項目審計，全公司興起“抓管理，堵漏洞，增效益”的活動，節約各種開支8000多萬元。我們抓住這個典型，組織召開現場會，要求全市各內審機構要學習成山集團內審工作的經驗，在全市范圍內大力開展效益審計。據統計，僅20xx年，全市內審機構開展管理審計278個，效益審計389個，投資審計866個，這三項審計共提出并被采納的審計建議2350條，促進增收節支1.6億元，內審作用越來越明顯。最近我們又準備在金猴集團召開全市內審工作現場會。（3）抓總結，定期召開全市內審工作經驗交流會。我們每年召開一次全市內審工作經驗交流會，在全市范圍內選擇一些有代表性的典型單位，從不同側面進行交流，用典型經驗進行啟發引導和推動面上的工作。（4）內審協會負責對內審機構的工作思路進行指導。幾年來，內審協會從實際出發，采取召開會議面上指導與深入重點單位具體指導的方式，要求各內審機構從本單位實際出發，選準角度、準確定位，總的思路就是內審必須為領導決策服務，為內部管理服務，為實現經濟目標服務。內審工作思路切合實際，工作干到點子上，領導滿意，內審的路子越走越寬廣。（5）實行審計機關業務科室對口指導。局黨組要求局機關各業務科負責對對口的被審計單位的內審業務進行指導，實施審計時必須吸收內審人員一塊參加，進行傳幫帶，運用內審機構有價值的工作成果，內審機構和內審人員既有力地配合審計工作，又可以學習運用審計機關的工作經驗和成果繼續深化內審工作。市公安、教育、建委的內審機構根據審計機關對該部門審計的情況對全系統進行整頓改進，提高了全系統的財務管理水平，審計工作和內審工作有機結合，整合優化了審計資源，有力地促進了內審工作的開展，有效地提高了內審工作質量。三是通過多種方式擴大內審工作影響。這是內審協會的重點工作目標。（1）大張旗鼓地表彰內審先進單位和先進個人，為內審工作和內審人員樹立威信。工作在內審崗位的同志們長年累月奮戰在基層，做了大量艱苦細致的工作，為經濟建設付出了辛勤的勞動。局黨組和內審協會及時向市委、市政府反映，積極與人事部門協調，市委、市政府批準市審計局和市人事局先后兩次聯合表彰了20個先進內審機構和50名先進

內審人員，表彰大會上，市五大班子領導親自為先進集體和先進個人頒獎，各新聞媒體把他們的先進事跡在全市范圍內進行宣傳，進而提高了內審工作的地位，樹立了內審人員的良好社會形象。（2）運用新聞媒體進行宣傳，在全社會營造關心支持內審工作的良好氛圍。市內審協會定期通過電視臺宣傳內審工作情況，現場報道一些內審工作開展好的單位；在日報上開辟內審園地，定期進行宣傳；在審計局門戶網上建立了《內部審計》網頁，設立內審動態、經驗交流、工作規范等欄目，及時向全社會發布內審工作情況；協會還創辦了《內審》作為宣傳內審工作的專門刊物，免費定期向各部門單位的領導和內審人員發送；年終我們通過向各內審機構的單位領導致送慰問信的方式，宣傳內審工作情況，對單位領導對內審工作的重視支持表示感謝，同時征求意見、對領導提出進一步關注內審工作的期望，這一做法在全市內審人員中反響很好。由于內審宣傳工作渠道多、內容廣、形式新、效果好，有效地擴大了內審工作的社會影響。

三、審勢度勢，銳意進取，努力探索深化內審工作的新路子。隨著經濟形勢的發展和審計事業的發展，內審工作越來越重要已經成為一個必然的趨勢，XX市建立鎮村經濟審計所后，市委、市政府領導要求各市區都要學習文登的好做法，切實重視內審工作，我們又及時在全市轉發了這一做法，一些市區已經開始實行村賬鎮管，加強對村級經濟的管理；高區管委撥專款給內審協會做活動經費；社會上對內審工作要求越來越高，想從事內審工作的人越來越多，最近又有不少同志報名要取得內審崗位資格證書。面對新的形勢，如何尋求更快的發展，不斷深化內審工作，我市內審協會作了初步的探索。

一是從實際出發，引導內審進一步明確內審工作的目標定位。幾年來，我們根據內審機構的工作性質和內審人員的特點，一直把管理效益審計作為內審機構工作的重中之重，要求全市內審人員都要當好部門領導和企業領導了解經濟工作的眼睛和管理經濟活動的參謀，主要精力用于開展管理效益審計，為企業管理和經濟建設發揮不可替代的作用，提高內審層次。目前，全市內審業務工作出現了一個明顯的轉變勢頭，就是在審計模式上從傳統的財務收支審計為主向以經營管理、經濟效益和內部控制為主轉變，這一定位深受部門領導和企業負責人的歡迎，這是內審工作取得穩定發展的關鍵因素之一。最近中國內審協會會長王道成同志強調，內審工作的定位就是管理加效益，為我們指明了方向，今后在這方面要加大工作力度，爭取更大效果。

二是講究工作方法，抓住工作重點。從今年開始，市內審協會把工作重點轉移到市直公安、建委、教育、衛生、電業、公路、交通等7個掌握專項資金較多和下屬單位較多的一級內審機構和三角、金猴、建設、水務四大集團上。這樣做，一方面抓住重點，直接組織控制了各大系統的內審工作情況，另一方面，調動了部門內審的積極性，發揮了行業管理作用。同時，我們結合我市民營企業多的特點，運用四大集團內審工作的經驗指導民營企業的內審工作，收到了舉一反三事半功倍的效果。經濟開發區內審協會還實行了常務理事聯系點制度，這些方法既能提高工作效率，還能保證工作質量。

三是探索和完善行之有效的管理激勵機制。內審工作能否形成奮發進取的長效機制，關鍵看能否建立一套既切合實際又行之有效的引導激勵制度，我們在總結了以往的考核辦法之后，今年研究出臺了針對各協會的《市創建優秀內審協會評價標準》和針對各內審機構的《市內審工作質量評價辦法》，這兩個辦法經反復征求意見已下發執行，既激發和調動了全市各協會和內審機構的工作積極性，又引導了他們明確自己應該干什么和怎么干，今年各項工作指標比去年同期均有了較大的增長幅度。

四是樹紅旗立標桿，評選一批全市內審工作和內審人員學習的標兵。今年我們在總結以往“雙先”評比活動的基礎上，組織在全市范圍內評選“十佳審計能手”的活動，目前該項工作正在準備過程中，要通過層層篩選，把最優秀的審計工作者選出來，作為全市內審人員學習的榜樣和對照的鏡子大力宣傳，推動全市內審工作不斷深入，帶動全市內審人員的素質不斷提高。

領導和同志們，我市的內審工作得益于市委、市政府和上級審計機關、內審協會的正確領導和大力支持，得益于各級審計機關的領導和全力支持，得益于兄弟市的支持與幫助，20xx年10月我們成立市內審協會時，中國內審協會、省審計廳、全省十六市地審計局紛紛給我們發來了賀信和賀電，給予我們極大的支持與鼓勵。我市協會雖然做了一些工作，但離上級的要求和與兄弟市協會相比仍有一定的差距，我們要借這次會議的東風，抓住機遇，認真貫徹執行上級領導的指示，認真學習兄弟市協會的好經驗，進一步開拓創新努力工作，使我市的內審工作再上一個新水平

第四篇：內部控制發展歷程

美國內部控制發展

（一）萌芽階段——內部牽制

現代意義上的內部控制理論是由早期的內部牽制發展而來的。內部牽制源遠流長，早期的內部牽制主要通過會計的組織制度體現出來。這一階段的內部牽制僅僅局限于一般性的經濟制約關系。對于企業而言, 這是一個基于企業個體行為層面控制的內部經濟制約的階段。因此, 這一時期只是內部控制理論發展的萌芽時期。這一階段的內部牽制可以概括為以業務授權、職責分工、定期核對等會計控制為基本內容, 采用賬簿之間的核對和賬簿與財產之間的一致性驗證為主要手段, 控制的目的主要是查錯防弊。

（二）內部控制理論的產生

內部控制是在內部牽制的原理基礎上發展起來的。生產力發展水平和資本市場的發展對由內部牽制向內部控制制度轉變起到了重要的作用。產業革命使生產力發展水平大大提高, 并促使工廠制度形成, 公司成為市場經濟中的基本單元, 由此企業規模日益壯大, 組織形式越來越多樣化, 組織結構也越來越復雜化, 傳統的單

一、散亂、缺乏體系的內部牽制已經無法滿足企業日益發展的需要。二十世紀三十年代的經濟危機對西方各國的經濟造成了沉重的打擊。危機過后, 為了完善資本市場,進而保護投資者的經濟利益, 西方國家紛紛以法律的形式要求通過內部控制來強化對企業財務會計資料以及各種經濟活動的控制與監督。最早提到“ 內部控制” 的文獻是1929年美國會計師協會和美國聯邦儲備委員會發布了《會計報表的驗證》, 而最早定義內部控制概念的則是1936年在上述基礎上修訂發布的《注冊會計師對財務報表的審查》。該公告將內部控制定義為“ 為了保護公司現金和其他資產的安全, 檢查賬簿記錄的正確性而在公司內部采用的各種手段和方法”。1949年美國注冊會計師協會所屬的審計程序委員會發表了《內部控制協調系統諸要素及其對管理部門和注冊會計師的重要性》的專題報告, 該報告認為“ 內部控制是企業所制定的旨在保護資產、保證會計資料可靠性和準確性、提高經營效率、推動管理部門所制定的各項政策貫徹執行的組織計劃和相互配套的各種方法和措施。1958 年10 月，該委員會發布《審計程序公告第29 號》對內部控制定義重新表述，將內部控制劃分為內部會計控制和內部管理控制，這是人們所熟知的內部控制制度“兩分法”的由來。

（三）內部控制理論的建立

自二十世紀七十年代開始, 全球興起了兼并浪潮, 通過兼并, 企業規模不斷擴大, 企業的組織結構和組織形式更加復雜, 使得公司治理結構尤為重要。1988年, 美國注冊會計師協會發布審計準則公告第55號》, 該公告首次使用“ 內部控制結構” 一詞, 并將其定義為“ 內部控制結構包括為合理保證企業特定目標實現而建立的各種政策和程序” , 指出內部控制在結構上由控制環境、會計制度和控制程序三個要素構成。這一階段最主要的特點就是將控制環境作為一項重要的要素內容與會計制度、控制程序一起納入內部控制結構之中。

（四）內部控制框架階段

年代后，內部控制研究進入新階段。1992 年，COSO 委員會發布《內部控制———整體框架》，即著名的“COSO”報告；1996 年，AICPA 全面接受其內容，以《審計準則公告第78 號》形式發表。COSO 報告定義內部控制為“由一個企業的董事會、管理層和其他人員實現的過程，旨在為下列目標提供合理保證：①財務報告的可靠性；②發展的效果和效率；③相關法律法規的遵循”。同時提出內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯系的要素成分。COSO 報告提出的由“三個目標”和“五個成分”組成的內部控制的整體框架，得到公司董事會，管理當局，投資者，債權人，審計人員及專家學者的普遍認可，成為迄今為止最有權威的內部控制概念。由于安然、世通等知名公司財務丑聞，美國國會于2002年頒布了薩班斯奧克斯利法案。該法案404條款要求公眾公司管理當局對企業內部控制的有效性進行有效披露, 注冊會計師必須對該報告進行審計。

第五篇：內部審計視角下銀行理財業務發展與風險控制探討

內部審計視角下銀行理財業務發展與風險控制探討

2013年11月25日 10:44 來源：《華北金融》2013年第05期 作者：楊居理 字號

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摘要：國內利率市場化改革的不斷推進，銀行資本監管趨于嚴格等都催生了理財業務快速發展，發展理財業務成為銀行實現經營轉型的選擇。它為銀行帶來豐厚利潤的同時，也帶來潛在風險。為了滿足監管要求，保障理財業務健康長遠地發展，內部審計加大了對理財業務的審計力度。通過審計，我們對該業務的發展及風險有了更清晰的認識。本文分析論述了銀行理財業務發展原因、面臨的各類風險和存在的主要問題，并從內部審計視角談了幾點建議。

關鍵詞：銀行理財，風險控制，內部審計

近年來，銀行理財業務呈現持續擴容的發展態勢，理財產品發行數量已從2004年的114款發展到2012年的31673款，發行規模從4000億增長到7.1萬億元，發行主體從原有的少數國有銀行、股份制銀行擴展到地方商業銀行、外資銀行在內的所有銀行機構，大力發展理財業務已經成為銀行業實現經營轉型的破冰之舉。理財業務發展為銀行帶來豐厚利潤的同時，也帶來各種潛在風險。內部審計已將其納入重點關注的風險領域，并不斷加大審計力度，一方面滿足了監管部門對理財業務進行持續性審計的要求，另一方面為促進理財業務健康長遠發展提供了有益的審計增值服務。

一、理財業務發展的深層次原因

利率市場化、資本約束機制的建立以及存貸款市場競爭加劇都催生理財業務快速發展。內部審計關注業務發展背景，有助于深刻理解理財業務發展的深層次原因，正確認識金融創新。從銀行經營發展戰略層面開展審計，更有助于發揮內部審計的保障和促進作用。

(一)較低的資本占用成為發展理財業務的動力

《商業銀行資本管理辦法(試行)》已于2013年1月1日起實施，銀行業面臨著更為嚴格的資本監管。該辦法進一步強化了銀行資本約束機制的建立，推動了銀行從高資本消耗的規模擴張模式轉向資本節約的內涵發展模式。理財業務本身具有占用資本少、投資領域廣、市場化程度高、盈利空間大等特點，它成為銀行建立資本節約型業務發展模式的重要抓手，是銀行應對資本監管趨嚴，緩釋資本補充壓力，實現經營轉型的戰略選擇。

(二)發展理財業務是應對利率市場化改革的手段

我國一直在循序漸進地推行利率市場化改革，央行于2012年兩次降息，對存貸款利率和浮動區間均作了調整，銀行貸款利率下浮區間已擴大到基準利率的0.7倍，存款利率上浮區間擴大到基準利率的1.1倍。在利率市場化條件下，銀行息差逐步收窄，單純依靠結算等傳統業務帶動中間業務收入持續增長非常困難，銀行盈利增長的模式亟需改變。發展理財業務有利于銀行應對利率市場化挑戰，其產品和投資品都是市場化定價，可以消化部分尋求高收益的資金，緩解利率市場化對銀行利潤的沖擊。

(三)發展理財業務是實現綜合化經營戰略的要求

短期內我國對銀行業實行分業經營、分業監管的格局不會改變，而銀行業希望在券商、投行、基金、信托等領域發展理財業務的空間能夠進一步拓展，特別是當證券、保險、基金公司等非銀行機構在監管部門的鼓勵下開展理財業務，使銀行更要在理財業務上有自己的定位和專長，以便在激烈的市場環境中爭得一席之地。通過加快理財業務發展可以疏導整個銀行體系的流動性，增強銀行綜合化經營實力，提高整體競爭力。

(四)社會財富聚集與增長為發展理財業務提供了機遇

我國的民生領域改革為銀行業發展理財業務提供機遇。據有關方面預計2013年底我國社保基金結余資金4萬億元，保障性住房社會投入資金1.2萬億元，醫療衛生領域投入3.2萬億元，教育領域投入4.6萬億元，社會資金持續向上述領域匯聚會使社會機構資產保值增值需求旺盛，帶動銀行理財業務的發展。黨的“十八大”提出的城鄉居民人均收入倍增計劃，個人財富實現增長，實現資產保值增值的需求同樣旺盛。目前我國證券市場行情低迷，風險與收益不成正比。房地產市場受限貸、限購政策調控，投資渠道收窄。在投資前景不明朗時期，銀行理財系列產品為投資者提供了最佳選擇。

二、理財業務面臨的主要風險

理財業務的快速發展所形成的潛在風險逐步顯現，監管新規的出臺對理財業務發展和銀行風險管控能力提出新的要求。內部審計通過對理財業務各類風險進行識別與評估，更好地把握理財業務風險點，為順利實施理財業務審計，有效實現審計目標奠定了基礎。

(一)信用風險是理財業務的首要風險

雖然理財業務與信貸業務有很大區別，但理財業務的信用創造功能決定了它也存在信用風險。“受人之托、代人理財”是它的本質，如果理財投資項目和投資標的出現問題，不能支付收益，甚至連本金都無法收回的話，到期產品兌付就會出現問題，因此發行理財產品的銀行很重視投資項目的盡職調查和投后管理工作。如在盡職調查階段，要發現投資項目潛在的未來價值和問題所在以及保證項目信息、財務數據，項目資料的真實、準確、完整、透明是該階段面臨的主要風險，必須審慎對待。投后管理同等重要，如果投后管理職責和協同機制沒有理順，形成都管都不管的現象，風險就更大。

(二)理財業務的流動性風險始終存在

理財業務出現流動性風險要比傳統存款業務大，這也與理財業務的本質有關。理財產品本金和收益來源于所投資的具體項目的回報，當理財產品與投資標的的期限不一致時，就會產生流動性風險。為了穩定存款，保證聲譽，銀行理財當然不能無法兌付，甚至出現虧損都很少見，原因在于銀行使用了“資金池”的運作模式來保證理財產品的到期兌付和收益實現，一定程度上掩蓋了流動性不足的缺陷。如果每一家銀行都能嚴格執行監管要求，實現“分賬經營、分類管理、單獨核算”的話，理財業務流動性風險管理將成為各家銀行研究的重要課題。

(三)操作風險分布在理財業務流程中的每個環節

理財業務操作風險和其他銀行業務操作風險存在共性，就是操作風險會貫穿整個業務運行流程，從盡職調查、合作機構準入、產品策劃到產品銷售、存續期管理、信息披露等環節。如在理財產品銷售過程中，銀行的客戶經理不了解產品特性，沒有對客戶風險承受能力進行規范地評估，在產品推介及風險提示方面做得不充分，就會產生操作風險，它會在贖回和兌付時顯現出來，會引發客戶對銀行理財產品的不滿意，投訴事件增加，法律風險應運而生。

(四)理財業務風險集聚形成聲譽風險

聲譽風險與信用風險、流動性風險和操作風險不同，具有很大的不確定性和波動性，它的負向損失放大效應非常典型。媒體相繼爆出的關于理財亂象的報道引起公眾對銀行理財產品的極大關注。聲譽風險本身與其他風險具有內在的關聯性，它是其他各類風險集聚后的最終表現，銀行對該類業務產生的聲譽風險難以通過評估、建模等常規方法去界定、分類，管理難度很大。

三、理財業務發展中存在的一些問題

國內經濟增速趨緩，表內貸款風險不斷顯露，理財業務的表內外轉移、風險傳遞成為銀行風險集聚最多的業務領域之一。內部審計堅持以風險為導向，適時安排審計項目，進一步發揮了其在公司治理中的作用。本文以理財業務發生流程為切入，分析提示該業務在發展中存在的需要關注的一些問題。

(一)部分銀行通過理財融資活動創新實現了監管套利

國內的監管具有偏向于行政和計劃管理的特征，銀行理財融資活動異軍突起就是貸款規模管制下的佐證。目前銀行理財產品多采取資產組合或資金池的運作模式，投向以債券、貨幣市場、信貸資產等固定收益類資產組成的資產組合為主，以期限錯配的方式進行運作，同時實現了資金來源與資金運用市場化。在資金來源方面，銀行完全自主定價，不受利率上限的管制，在資金運用方面，信貸資產通過信托、委托等各種形式展開，同樣不受利率下限管制，銀行理財產品已經成為一個“市場化”運作的影子銀行。部分理財資金輾轉投向了房地產、政府融資平臺等，使銀行實現了監管套利。

(二)部分債權融資項目在準入及投放管理環節存在不足

銀監會要求商業銀行應根據理財計劃制定全面風險限額管理制度，對理財業務實行信用風險限額管理。各家銀行通常會要求嚴格比照信貸管理流程對債權融資項目進行審批和管理，但仍有一些銀行部分債權融資項目尚未納入信用風險限額管理，主要表現在企業表內貸款和理財債權類融資總額超出最高授信額度。還有一些銀行為建立理財業務投資品的項目池，采用多種渠道推薦入池，但各渠道入池標準不統一，部分債權融資企業為房地產企業，不符合銀行自定的推薦入池條件。其他常見的問題還包括理財項目用款人信用等級不符合準入標準，未落實抵押融資前提條件發放理財委托貸款等。

(三)產品投資信息披露不充分成為普遍現象

理財業務在持續快速發展后，違規代售、不規范私售、巨額虧損等問題開始浮出水面，這些問題的產生主要在于銀行部分理財產品信息披露不充分，特別是投資信息披露不夠詳細是普遍性現象。如近日工行被曝巨虧的理財產品也僅簡單介紹，“投資于證券投資基金、上市公司股票，也可以進行新股申購、債券和其他貨幣市場投資工具等投資”，說明書對投資比例、投向等具體內容沒有披露。最近的一份研究報告指出：國股、非國股、城商行、農商行和外資銀行等五大類銀行均存在理財產品投資信息披露透明度較低的問題。在利率市場化的緊逼下，各家銀行忙于拼搶客戶，鮮少能做到高度透明，投資者很難判斷資金去向，市場出現了嚴重的信息不對稱現象。

(四)一些理財產品在銷售方面還存在不規范的現象

銀監會在理財產品銷售環節多次強調商業銀行應科學合理地進行客戶分類，根據客戶的風險承受能力提供與其相適應的理財產品，銀行須對客戶進行風險揭示。而在實際操作中，部分銀行仍存在沒有清楚、全面告知客戶理財產品的收益和風險的現象，甚至為完成發售任務，采取模糊收益率、弱化風險提示等手段誤導投資者，或吸引不適合該產品的客戶購買。另外，客戶未在銀行個人理財產品協議書上抄錄風險提示或抄寫風險提示不規范、不完整的現象屢見不鮮，看似簡單的操作問題，卻使銀行面臨客戶糾紛及法律風險。

(五)投后管理較為薄弱，部分項目投后資產質量出現劣變

多數銀行在債權融資項目的投后管理工作還存在一些需要改進的方面。在分行層面，作為項目投后管理人而未對債權融資項目資金用途、項目進展等開展后續跟蹤和投后監督，未按要求上報項目風險分析和投后管理報告，或相關報告流于形式。在總行層面，由于缺乏有效手段對債權融資項目的信用風險進行監控，無法及時準確地了解理財債權融資項目的資產分類、行業分布、企業經營、項目現金流等信息，債權融資項目也未能納入統一的客戶信用等級評定及資產質量分類管理范圍。同時，部分理財項目出現投后資產質量下降的現象需要關注。一是理財產品投資的部分債權融資項目實際用款人在項目存續期內信用狀況惡化。二是部分理財資金投資項目用款人信用等級下降，可能造成到期違約，資金難以兌付的風險。

(六)部分理財產品在兌付和贖回環節面臨流動性壓力

由于理財產品期限錯配程度較大、投資品流動性不足以及超短期產品遇巨額贖回等原因，理財產品的流動性管理有時還面臨一定壓力，主要體現在以下幾個方面：一是個別理財業務面臨較大的短期流動性缺口，產品到期須通過變現投資品或募集新的理財資金支撐兌付所需。二是部分理財產品投資品中的高流動性資產比例未達到30%的監管要求和產品說明書約定。三是向自營業務融資以解決超短期理財產品流動性，加大了自營業務流動性管理難度，且自營業務和代客理財業務之間交易未建立價格驗證機制。四是因關閉法人超短期理財產品贖回交易對法人客戶的資金使用和運轉有較大影響，客戶對此反應不滿。

四、從內部審計視角就理財業務發展談幾點建議

雖然理財業務在持續快速增長中遇到諸多問題，但其在有效推動銀行實現經營轉型方面發揮了積極作用。監管新規頻出促使各家銀行不斷完善理財業務制度規定和管理流程，風險控制能力逐步加強，出現系統性風險的跡象尚不明顯。為了更好地提升內部審計價值，現從內部審計視角談幾點具體建議。

(一)審慎進行理財融資活動創新，完善投資管理

盡管理財業務正逐步被納入監管，但其信用創造功能會產生新的流動性效應，影響國家宏觀經濟調控效果，因此建議銀行審慎進行理財融資活動創新。一是優化理財資金投資渠道，“打包還原”基礎資產，盡量使理財資金投資項目符合國家宏觀政策及產業政策，繼續支持實體經濟。二是要以合規的方式將資金輸送到融資主體，不能違背監管的各類規定，堅持實質重于形式的管理原則，建立授權、授信與限額管理的機制。三是對已經投入高風險領域的理財資金，進行動態的風險評估，按照風險等級排序，實施分行業管理策略，加強監測分析和風險預警。四是成立專門的機構管理這部分資產，與傳統的銀行業務之間建立起防火墻，降低兩者的關聯度。

(二)貫徹落實各項監管要求，堅持走合規發展道路

由于監管政策的密集調整，以及國內外經濟金融形勢的變化，理財業務發展面臨更加錯綜復雜的局面。建議銀行嚴格落實監管要求，完善銀行內相關制度，規范業務流程。在規?？刂品矫?，銀行應按監管要求對融資類銀信合作業務實行余額比例管理，盡快由表外轉表內。暫不需轉表內的其他融資類業務，要控制好理財業務表外風險總量。在投資運作方面，為使理財產品間接投資于“非標準化債權資產”的比例要達到監管要求，銀行應上收所屬分行辦理部分理財業務權限，如全面上收股權投資基金主理銀行資金協助募資額度。在信息披露方面，銀行應從行內制度安排上確保履行信息披露義務，向客戶充分披露理財資金的投資方向?？傊?，銀行應杜絕出現觸及或超越監管底線的情況，堅持發展與合規并重，不做竭澤而漁的事情，為理財業務持續發展設置障礙。

(三)建立健全融資項目管理和業務損失財務處理機制

針對理財業務融資項目管理出現的問題，建議銀行比照自營貸款的管理要求，盡快制定項目投前盡職調查實施細則，加強理財項目投資審查審批。細化融資項目的投后管理實施辦法，明確劃分各級行、各部門的具體職責和分工。建立風險持續監測通報機制，風險狀況定期分析報告制度，融資業務檔案管理辦法等。著手開發信息系統支持項目管理，實現對理財業務項目管理的系統控制和信息共享。同時，切實履行受托資產管理責任，及時向委托方通報融資企業生產經營的變化情況，采取風險緩釋措施應對項目投后出現資產質量劣變問題。探索建立理財業務的損失財務處理機制，嚴格遵循財務制度規定，及時有效地處理理財投資損失等各類風險，為理財業務進一步發展提供堅實保障。

(四)建立風險隔離機制，完善久期管理運作模式

為加強對理財產品流動性風險管理，建議銀行應嚴格執行“單獨經營”與“單獨核算”的風險隔離要求，避免在產品兌付時出現“拆東墻補西墻”等不合規問題。同時，進一步優化理財產品結構，注重平衡理財產品收益水平和流動性之間的關系，提高理財產品與投資品期限結構匹配度。具體講，要完善理財產品久期管理機制。對有固定期限的產品，在建立投資組合的時候，嚴格按照投資組合的久期來確定限額，不能想做多少就做多少。在每個投資組合中，高流動性資產和期限錯配資產也要建立限額管理目標。要制定好產品發行計劃，安排好投資組合中的久期。要貫徹“限額”管理的理念，用限額把流動性風險控制好。對無固定期限的產品，更要建立高流動性資產配置比例的要求?？梢钥紤]在“T+0”的產品說明書中與投資者約定贖回比例，一旦當日產品的贖回超過這個比例，要暫停贖回。

參考文獻：

[1]Wind資訊.銀行理財產品市場專題報告.2010年至2012年.[2]孫建坤，曹桂山.商業銀行理財產品定價分析.出自《銀行家》2012年第4期.[3]賀建清.影子銀行的風險與監管改革研究.出自《金融論壇》2013年第3期.（作者單位： 中國工商銀行天津市分行）