第一篇：網絡環境下會計信息系統內部控制研究

會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

最新會計專業原創畢業論文，都是近期寫作

某公司現金流量管理存在問題及對策研究

杜邦財務體系的擴展模式及其應用——以A公司為例 淺議租賃的會計處理

我國高校生均教育培養成本核算初探 我國會計誠信建設的現實思考 我國個稅自行申報制度思考

CPI與個人投資理財決策問題研究 新形勢下創投企業所得稅稅務籌劃

美國次貸危機對我國商業銀行管理的啟示

融資決策對公司的影響及對策研究——以某公司為例 企業社會責任信息披露效應研究 某連鎖超市期間費用管理問題研究

民營中小企業內部控制存在的問題及對策研究

中小制造企業成本費用內部控制研究——以某服裝公司為例 某冶金制造公司的預算管理問題研究 知識經濟對現代審計的影響及對策 中小服裝企業的成本控制 企業集團稅收籌劃初探

中小企業會計信息化應用狀況分析及對策 上市公司高管薪酬研究

關于銀行存款保險制度的探索 財務舞弊的防范與治理 某公司股權融資問題研究

論零售業上市公司營運資金管理的問題與對策 注冊會計師審計質量低下的原因及其治理對策 民營企業財務風險的防范與控制——以某廠為例 商業銀行開展小微企業金融服務策略的研究 關于我國企業質量成本管理若干問題的探討 中小企業現金流管理

光明集團跨國并購的風險及其防范研究

房地產公司財務風險控制研究－－-以某集團為例 對國有企業會計監督弱化問題的分析探討 上市公司的價值評估——以萬科為例

財務共享服務模式在企業集團中的應用研究

基于主成分分析方法的我國造紙行業上市公司盈利能力分析 從金融危機看商業銀行的信貸風險及其控制 基于可持續增長戰略的企業現金流控制研究 淺談上市公司的財務造假及防范 新準則下會計監督體系的改革與創新

作業成本法下中石化成品油物流成本的控制研究

制造業存貨管理水平提升途徑的研究——以某集團為例 企業財務危機預警分析與應用的研究 會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

財務軟件的發展與未來

會計師事務所開展非審計服務有關問題探討 論規范公司治理的獨立會計措施 xx建設股份有限公司財務分析 新會計準則實施與會計職業判斷 某公司應收賬款管理

零售企業的稅務籌劃研究－－以某超市為例 新會計準則下的盈余管理與資產減值 某公司價值鏈成本管理分析

固定資產內部審計存在的問題及對策

中小企業成本核算方法的選擇與管理——以某公司為例 增值稅納稅籌劃研究

某公司財務控制存在的問題及對策研究 民營企業成長期危機管理研究 某公司成本管理存在問題及其對策 淺析我國增值稅轉型問題

“在建工程”會計核算中的問題和對策

基于顧客滿意角度下某公司質量成本控制研究 對我國投資性房地產準則的認識與思考 基于公司內部治理結構的盈余管理研究 中小企業融資瓶頸及對策 假賬的識別方法與治理對策

國外環境會計信息披露對我國的啟示 擔保企業風險控制與經營模式創新探析

淺議中小企業應收賬款的“變現”——應收賬款質押融資 論企業戰略成本管理

基于不同發展周期的企業財務戰略選擇研究——以某公司為例 淺議企業稅收籌劃

某證券公司財務風險管理研究 某科技公司應收賬款管理研究 某裝飾公司存貨管理研究 我國企業所得稅的稅務籌劃

通貨膨脹對中小企業融資決策的影響研究

公允價值計量對公司財務狀況的影響研究——以某公司為例 上市公司股利政策研究 房地產開發成本控制初探

采購成本控制——以xx纖維有限公司為例 會計政策變更與會計估計變更辨析 我國企業應收賬款管理改進研究

基于風險管理的內部控制研究——以某公司為例 上市公司利潤操縱行為分析及其防范

我國上市公司股利政策宣告的市場反應研究

平衡計分卡在我國商業銀行業績評價體系中的運用 TCL公司內部控制應用研究 會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

會計工作法治化的研究——以xx公司為例 88 我國個人所得稅的稅務籌劃 89 某公司應收賬款管理的研究

企業無形資產研究與開發支出相關問題研究

淺析上市公司會計信息失真和股東權益結構的關系 92 兩岸高校財務控制與管理比較——以資金管理為重點 93 資產減值準備盈余管理的方法與識別研究

企業融資方式的比較及趨勢分析——探究我國中小企業融資之路 95 TCL購并湯姆遜彩電業務的財務風險研究

物流企業成本費用內部控制研究——以xx物流公司為例 97 大型會計師事務所發展路徑研究

公司財務分析——士蘭微電子財務分析 99 謹慎性本質及應用狀況研究

新資產減值準則對公司盈余管理的影響分析 101 基于顧客價值理論的xx酒店成本管理研究 102 資產減值會計的應用研究 103 淺談應收賬款的風險管理 104 某化工公司負債經營研究

某公司中存在的問題及對策研究

[畢業論文][動物醫學]一例犬瘟熱的診斷和治療 107 關于會計師事務所全面預算管理的思考 108 我國小企業會計準則存在的問題及對策研究 109 淺析股票期權在我國上市公司激勵中的應用 110 我國上市公司并購績效評價體系的探討

我國中小企業應收賬款管理問題及對策研究——以xx公司為例 112 某公司實現財務效益的敏感因素研究

上市公司財務會計報告舞弊手段及成因分析 114 基于平衡計分卡的G銀行績效評價體系研究 115 社會保障基金績效審計問題研究

商業銀行個人住房抵押貸款風險防范研究 117 上市公司籌資結構研究

醫院內部控制若干問題的探討 119 某公司稅務籌劃方案設計

在企業發展中的作用——來自實踐的分析 121 金融衍生工具在企業風險管理中的應用 122 股票回購對上市公司財務狀況的影響分析 123 關于我國上市公司關聯方交易管制方法的思考 124 對中小型制造企業如何應用作業成本管理的研究 125 某水泥公司籌資風險分析及對策

股票期權激勵機制及其在我國上市公司的應用

物流企業成本費用內部控制研究——以xx公司為例 128 上市公司會計信息披露問題研究

關于企業應收賬款管理的癥結與對策問題的探討 130 某自動化公司應收賬款內部控制問題研究

會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

我國衍生金融工具信息披露中存在的問題及對策－－-以金融業為例 132 高新企業無形資產會計的探討

財務戰略選擇對企業價值相關性的實證研究—以上市公司為例 134 增值稅轉型對印刷企業的影響研究——以xx紙業為例 135 中小企業稅收籌劃的風險及防范

服裝生產企業采購與付款內部控制設計——以xx公司為例 137 某集團體制研究

某煤礦公司固定資產管理研究

某食品公司資產結構現狀及優化分析

xx電力科技公司工程建設投資項目財務可行性研究 141 衍生金融工具會計處理問題研究 142 某公司財務戰略優化研究

小企業會計準則中關于稅收計量的變化 144 反傾銷會計若干問題研究

非盈利組織的和控制研究——以某福利院為例 146 中國農業銀行財務預警研究

從“召回門”看豐田的內部控制缺陷

新形勢下我國房地產上市公司資本結構優化研究 149 論建筑企業的成本控制

股利分配理論在我國的適用性分析 151 某科技公司應收賬款風險管理研究 152 我國加工制造企業成本控制方法研究

153 公允價值與歷史成本的適用性思考－－以某氣動彈簧公司為例 154 某公司內部會計控制存在的問題及對策研究 155 非營利組織財務風險管理

156 某房地產開發企業的成本控制研究 157 論注冊會計師審計風險及其防范 158 會計信息失真的原因及對策

159 關于資產負債表日后事項調整問題的探討——以某裝飾工程公司為例 160 淺談我國商業銀行中間業務風險控制 161 會計信息失真的問題與對策探討 162 企業環境會計信息披露分析 163 xx家具公司物流成本控制研究 164 某科技公司資本結構現狀及優化

165 借款費用新會計準則對企業的影響－－基于中國船舶的案例研究 166 會計信息失真的原因及治理方案

167 中國企業海外并購的風險與防范——以吉利收購沃爾沃為例 168 基于財務戰略的中小企業納稅籌劃研究 169 以戰略為導向的企業全面預算管理 170 三全食品公司的財務分析 171 中國工商銀行的投資價值分析 172 企業表外籌資問題的研究

173 某企業全面預算管理問題的探究 174 某公司采購管理問題及對策研究

會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

175 公司社會責任信息披露的影響因素分析 176 我國企業跨國并購的風險及防范 177 中國上市公司融資戰略問題研究 178 我國企業應對反傾銷會計問題的探討 179 基于EVA的財務危機預警的實證分析 180 中小企業應收賬款管理研究 181 企業環境會計信息披露問題探析 182 某地紅十字會問題研究

183 某彩塑公司存貨管理問題研究

184 民營企業會計誠信的治理——以xx建設公司為例 185 基于碳會計觀的低碳經濟視角下會計信息研究 186 某紡織公司負債經營策略分析

187 基于營運資本需求的企業償債能力分析——以某公司為例 188 我國上市公司分部信息披露中存在的問題及對策 189 資產減值與利潤操縱

190 大型民營快遞公司財務風險管理研究－－以中山圓通分公司為例 191 我國醫藥類上市公司債務融資問題探究 192 加強恒源國貿的固定資產管理

193 網絡環境下會計信息系統內部控制研究 194 關于某公司所得稅的納稅籌劃 195 企業創新研究－－以某公司為例 196 xx公司融資困境及其應對措施 197 兵團上市公司資本結構特征分析 198 會計職業道德的理性思考

199 某超市的物流采購質量成本控制研究 200 某集團財務風險及其應對策略

第二篇：網絡環境下會計信息系統的內部控制研究

本科生畢業設計（論文）封面

（2015 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數 論文完成時間

大學教務處制

會計原創畢業論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數據圖表制作，專業本科論文3000起，具體可以聯系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創論文參考題目 探討加強中小企業現金流量管理的必要性及措施 2 基于公司治理的內部控制淺析 3 企業合并會計方法的比較與選擇 4 對我國增值稅轉型若干問題的探討 國有商業銀行風險管理的現狀及對策研究 6 中小企業融資問題研究 7 企業并購中的審計風險研究 營改增改革試點效應分析——以某汽車運輸公司為例 9 基于公司治理的內部控制淺析 10 低碳經濟下企業綠色研究 11 吉利集團融資案例的分析 我國房地產業上市公司負債經營有關問題的研究 13 企業并購風險的管理策略分析 敏捷型組織成本管理困境及解決方法——以xx公司為研究對象 15 某公司財務控制存在的問題及對策研究 16 基于公司治理的內部控制淺析 17平衡計分卡在某電網公司中的應用 18 基于EVA的財務預警理論與實證研究 基于企業生命周期的高新技術企業融資戰略選擇 20 中國移動與中國聯通的財務狀況分析及比較 21 企業并購財務整合的研究 某紡織公司應收賬款現狀及管理研究 23 企業集團內部控制研究 基于公司治理的內部控制淺析 股權分置改革對上市公司盈利能力影響研究——以三一重工為例 26 基于公司治理的內部控制淺析 27 民營中小企業成本管理研究 28 某公司全面預算管理問題研究 企業內部控制與公司治理的關系研究 30 試論個人所得稅征管制度的完善 31 企業內部控自我評價探討

公路施工企業成本控制的應用研究

企業增值稅納稅籌劃研究——以某家紡公司為例 34 探討在中小型企業的運用與完善 35 債務重組準則若干問題的思考

“工資薪金所得稅”的納稅籌劃

房地產上市公司的價值評估——以金融街控股股份有限公司為例 我國個人所得稅的征管現狀及發展對策的思考 民間金融對中小企業融資支持的研究 上市公司會計舞弊前因、后果及治理 我國中小企業財務風險成因及其防范 可持續發展下企業環境會計信息披露 基于公司治理的內部控制淺析 個人所得稅的改革與完善 民營企業融資困境與對策分析 企業資本結構問題探討 某公司存貨管理研究

作業成本法下中石化成品油物流成本的控制研究 關于如何控制房地產企業開發成本的研究 基于內部審計的上市公司內控研究 探討企業會計報表失真的原因

我國中小企業存在的問題及對策研究 以顧客為中心的某公司成本控制研究 科技型中小企業融資問題研究

現行財務分析指標體系存在問題及改進對策 戰略管理會計目標探討

我國財務軟件發展問題與對策研究 淺談我國商業銀行中間業務風險控制 企業存貨風險應對策略的研究

上市公司會計信息質量對資本市場的影響研究 現行稅制下的個稅籌劃 企業人力資本投資財務研究 中小企業財務風險預警系統探討 新舊債務重組準則的比較研究

外貿企業應收賬款的管理研究——以xx公司為例 某公司負債經營對公司價值的影響問題研究

中小企業績效評價體系的構建－－以某熱電公司為例 作業成本管理在流程工業企業的應用研究 S公司業務流程再造與應收賬款管理 企業集團資金集中管理研究

我國上市公司關聯交易盈余管理研究 某建設公司投資結構問題研究

我國上市公司會計信息披露存在的問題及對策 審計職業判斷及其重要性的研究 中小企業應收賬款管理的探討

中小企業成本管理現狀及對策研究——xx家具采購成本控制 上市公司內部控制評價體系研究 論企業籌資風險管理

民營企業營運資金管理存在的問題及對策

論注冊會計師法律責任的成因及其對策 81 注冊會計師審計合謀研究

基于EVA的企業價值評估研究

房地產投資項目可行性研究中主要問題的理論分析與應用研究 84 內資啤酒行業并購財務風險研究——以燕京啤酒為例 85 金融危機背景下的企業存貨管理

目標成本法在服裝制造行業的應用研究 87 基于公司治理的內部控制淺析

某紡織公司績效評價方法的對比研究 89 作業成本管理在企業中運用的探討 90 基于公司治理的內部控制淺析 91 一汽轎車財務分析

企業集團財務風險預警研究——以xx集團為例

中小企業納稅籌劃方案設計——以酒業制造公司為例 94 邊際分析法在某紡織公司中的運用研究 95 某建筑裝飾公司財務分析與對策研究

基于EVA的系統研究——以青島啤酒為例 97 某國際貿易公司增值稅納稅籌劃問題研究 98 中小企業應收賬款管理的問題及對策研究 99 作業成本法在我國制造業企業中的應用研究 100 某制藥公司會計政策選擇問題研究

國外綠色稅收理論與實踐及其對我國綠色稅收體系的啟示

上市公司股利政策影響因素研究—基于房地產上市公司的實例研究 103 某公司應收賬款存在的問題及對策 104 企業應收賬款管理的問題及對策研究

上市公司財務治理結構研究——以蘇寧電器為例

我國企業環境會計信息披露研究——來自鋼鐵行業年報的數據 107 某公司應收賬款內部控制制度設計 108 會計信息失真的原因分析及對策研究 109 會計信息失真的研究

基于公司治理的內部控制淺析

我國企業應訴反傾銷中的會計支持及對策——基于中美輪胎特保案的分析 112 我國固定資產初始計量問題探討 113 基于公司治理的內部控制淺析

華為公司激勵機制在內部控制中的運用研究 115 我國環境會計信息披露研究 116 中小企業稅務外包問題探究 117 會計信息質量控制問題探討

某銀行分行中小企業信貸業務風險管理的研究 119 某紡織品公司存貨管理現狀的調查與分析 120 中小企業信用擔保業務定價研究

EVA理論在某公司績效管理中應用的研究 122 中國會計準則國際趨同的機遇與挑戰

談我國房地產開發企業成本控制體系的構建

xx進出口有限公司海外應收賬款的管理研究 125 某公司所得稅稅務籌劃方案設計 126 次貸危機引發的公允價值問題探討 127 某公司現金流管理問題及對策研究

基于顧客滿意角度下某公司質量成本控制研究 129 財務報表保險制度的研究

淺談金融危機下我國公允價值的運用問題 131 女性消費群體的家用轎車消費行為分析 132 估時作業成本法在中小企業中的實例研究 133 某房地產公司財務風險控制研究

新準則引入公允價值對上市公司的影響 135 目標成本管理在xx公司的應用研究

中小企業融資方式的選擇存在的問題與選擇途徑 137 淺析煤炭企業集團資金集中管理 138 我國政府會計改革問題研究

股票回購對上市公司財務狀況的影響分析 140 試論我國環保稅制存在的問題及改革 141 中國上市公司融資戰略問題研究

中國上市公司股權資本運作中的換股合并問題研究——基于上港集團的換股操作實例 143 商譽會計研究

某集團財務風險及其應對策略 145 某公司采購管理問題及對策研究

上市公司資本結構與業績關系的實證分析

我國證券公司內部控制問題研究——基于中美兩國的比較 148 公司治理結構對會計信息質量的影響：問題研究 149 小微企業財務風險研究

作業成本法在第三方物流企業成本管理中應用的合理性分析 151 中國金融所得征稅制度研究 152 行政事業單位內部控制體系構建 153 基于公司治理的內部控制淺析 154 基于公司治理的內部控制淺析

155 會計職業道德面臨的問題和如何建設 156 企業應收賬款管理與信用評價 157 論提高會計信息質量的途徑 158 淺談如何提高餐飲企業營業收入

159 家族式企業的模式研究——以某公司為例 160 公允價值在衍生金融工具計量中的運用研究 161 房地產企業的資金成本研究——以某公司為例 162 政府會計權責發生制改革的思考 163 商業銀行引入民間資本問題的研究 164 基于公司治理的內部控制淺析 165 中小民營企業內部控制問題研究 166 某房地產公司籌資管理策略研究 167 計算機會計舞弊現狀及其對策

168 企業融資方式的比較及趨勢分析——探究我國中小企業融資之路 169 基于價值鏈分析的企業戰略成本管理研究 170 企業產品成本控制的研究—以某公司為例 171 實質重于形式原則在實務中的運用 172 企業戰略并購中的財務協同效應研究 173 審計風險及其防范研究

174 影響會計信息披露因素的研究 175 基于公司治理的內部控制淺析 176 中小企業的內部會計控制問題研究 177 論我國會計信息失真的原因及對策 178 生產企業物流成本管理研究

179 企業可持續發展觀下的目標——以某公司為例 180 基于時間價值對固定資產折舊方法的比較分析 181 論注冊會計師審計風險及其防范 182 缺陷產品召回及其會計處理探析 183 某紡織公司負債經營策略分析

184 淺議審計委員會在上市公司治理中存在的問題及其完善對策 185 高管持股與企業業績

186 基于碳排放權的融資方式探討 187 信息技術對會計發展的影響

188 我國企業內部控制存在的問題及對策

189 中小物流企業成本管理策略研究—以某物流公司為例 190 對我國環境會計信息披露的研究

191 論現金預算在現代企業中的作用－－以某水泥公司為例 192 企業財務風險與內部控制研究 193 作業成本法在某酒廠的應用設計 194 新增值稅政策下的納稅籌劃

195 中小會計師事務所績效管理與薪酬激勵的相關性探討——以xx為例 196 中小民營企業適度負債經營研究

197 中小企業信用擔保風險控制與對策研究 198 中小企業應收賬款的信用管理及風險防范

199 會計法治的困境與對策—以中國人壽xx支公司為例 200 資產減值會計問題研究

第三篇：網絡環境下會計信息系統的內部控制策略

網絡環境下會計信息系統的內部控制策略

網絡技術的飛速發展，使原來封閉的局域網會計信息系統被推上開放的互聯網世界，一方面給企業帶來了前所未有的會計與業務一體化處理和實時監控的優越性，同時也給會計信息系統的安全提出了嚴重的挑戰。因此，我們必須根據網絡環境下會計信息系統的特點，在分析有關系統風險的基礎上，考慮和設計會計信息系統的控制體系。

一、傳統會計信息系統的內部控制存在的缺陷

與傳統的手工方式相比，在會計信息系統中靠賬簿之間的互相核對實現的查錯、糾錯控制基本上不復存在，控制范圍不僅僅限于財務部門，而是轉到了財務處理與計算機處理等部門，控制方式也從單純的手工控制轉化為組織控制、手工控制和程序控制相結合的全面控制。但即使是這樣，還是有一些漏洞。

(一)人員的操作權限

在會計信息系統中，進行內部控制有一條是對人的權限的控制。對人的操作權限的控制主要通過權限分工來實現，而權限分工又集中體現在口令的授權上。口令的安全系數并不高，一旦被人竊取或破譯，就可能給會計信息系統帶來不安全的因素，甚至于會使會計信息失竊或被他人篡改，給企業帶來巨大的損失。

(二)會計信息載體

在會計信息系統中，會計證、賬、表信息的存儲介質采用看不見、摸不著的光、電、磁介質。這種介質存儲的信息量大，查詢速度也很快，但是這種無紙數據極易被篡改或偽造而不留任何痕跡，它弱化了紙質數據所具有的較強的控制功能，同時，磁（光）性介質容易損壞，一旦受損則很難修復，這更使數字化的會計信息丟失或毀壞的風險加大。

(三)數據處理方式

在會計信息系統中，數據要求標準化和規范化，這樣數據處理才可能集中化與自動化，可是，由于人工干預的減少，過于依賴程序控制，一旦部分處理錯誤將可能造成全體會計信息的失真。

二、網絡化會計信息系統出現的新問題

(一)網絡化會計信息系統自身開放性的特點難免遭受非法入侵

網絡的開放性特點，在便于數據使用的同時，也難免非法使用者的入侵。這將會給單位造成巨大的損失。同時，內部控制的程序化，在很大程度上取決于會計信息系統中運行的應用程序的質量。如果這些應用程序被入侵，便會嚴重危害系統安全。

(二)電子商務快速發展，給內部控制帶來新的挑戰

隨著互聯網的迅猛發展，網上交易愈加普遍，電子商務發展的速度和廣度也越來越大。電子商務一方面極大地提高了商務活動的效率，給企業帶來了無限的生機；另一方面給計算機會計信息系統的內部控制也帶來了新的挑戰。目前財務軟件的網絡功能主要包括：遠程報賬、遠程報表、遠程審計、網上支付、網上報稅、網上采購、網上銷售、網上銀行等，實現這些功能就必須有相應的控制，從而形成電算化會計信息系統內部控制的新問題。基于電子商務的單據電子化、貨幣電子化、網上銀行和網上結算等，雖然可加快資金周轉速度，但給計算機會計信息系統帶來的風險將是空前的，這將給網絡會計信息系統的內部控制帶來極大的困難和前所未有的挑戰。

(三)核算形式和方法的改變，加大了稽核與審計的難度

網絡是一個由計算機硬件、軟件、操作人員和各種規程構成的復雜系統，該系統將許多不相容職責相對集中，加大了舞弊的風險；系統信息以電子數據的形式存儲，易被修改、刪除、隱匿或偽造且不留痕跡；系統對錯誤的處理具有重復性和連續性；系統設計主要強調會計核算的要求，很少考慮審計工作的需要，這些往往導致系統留下的審計線索很少，稽核與審計必須運用更復雜的查核技術，且要花費更多的時間和更高的 代價。

(四)網絡環境下，內部控制范圍的擴大

由于互聯網系統開放性、共享性、分散性的特點，使得會計數據的處理方式突破了原有封閉的系統環境，加大了系統建立與運行的復雜性，內部控制的范圍相應擴大，延伸到整個網絡系統。如何加強對網絡系統安全的控制、系統權限的控制、計算機病毒的防治、系統開發過程的控制、程序的控制，以及對調用和修改程序的控制等，成了必須切實加以解決的實際問題。

三、加強網絡會計系統的安全控制

網絡技術在會計信息系統中的應用，極大地豐富了會計信息系統的功能，促進了會計工作效率的提高。但網絡安全問題若不能有效地得到解決，則網絡會計系統的發展與應用將受到巨大影響。網絡會計系統安全控制的途徑主要包括：

（一）系統軟件安全控制

系統軟件應設置有關操作人員的姓名、操作權限、相應人員的密碼和電子簽名。要按操作權限嚴格控制系統軟件的安裝和修改，為了防止非法修改軟件，必須對軟件的修改建立審批制度，按操作規程定期對系統軟件進行安全性檢查。當系統被毀壞時，要求系統軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復等功能。

（二）數據資源安全控制

數據庫系統是整個網絡會計系統安全控制的核心，數據庫的安全威脅主要來自兩個方面：一是系統外人員對數據庫的非法訪問；二是系統故障、誤操作或人為破壞造成數據庫的物理毀損。為此，可采用以下措施：一是合理定義、應用數據庫模式，即根據不同類別的用戶或應用項目分別定義不同的數據，針對特定類型的用戶開放，以限制合法用戶或非法訪問者輕易獲取全部會計數據資源。二是建立數據備份和恢復制度。數據備份是數據恢復與重建的基礎，是一種常見的數據控制手段，網絡中利用兩個服務器進行雙機備份是數據備份的先進形式。

（三）系統入侵防范控制

為了防止非法用戶對網絡會計系統的入侵，可采用以下措施：一是設置外部訪問區域。訪問區域是系統接待外界網上訪問，與外界進行會計數據交換的區域。二是在本部門局域網與互聯網之間建立“防火墻”，包括軟件、硬件設備，加強網絡的安全設施，防止黑客或計算機病毒的襲擊，這樣可以有效防范非法用戶對網絡會計系統的入侵，保護好部門網絡的所有數據。另外各個職能部門要嚴防自己職責部門的密碼泄露，防止非法用

（四）系統加密管理

在會計信息系統中，對一些需嚴格控制操作的環節，設上“雙口令”，只有“雙口令”同時到位才能進行該操作。“雙口令”由分管該權限的兩個人各自按照規定設置，不得告知他人。對“雙口令”進行“并鑰”處理后，方可執行相應的操作。這樣不僅加強了控制管理，保證了數據安全，而且也保護了相關的人員，便于分清各自的責任。

（五）形成網上公證由第三方牽制的安全機制

網絡環境下原始憑證用數字方式進行存儲，應利用網絡所特有的實時傳輸功能和日益豐富的互聯網服務項目，實現原始交易憑證的第三方監控（即網上公證）。

（六）強化內部控制

完善的內部控制可有效地減輕由于內部人員道德風險、系統資源風險和計算機病毒所造成的危害。但就目前的電算化會計信息系統實施內部控制的情況來看，許多企業對內部控制認識不足，控制措施不力，致使應用系統中安全隱患較多。在網絡環境下，由于其開放性，它的系統風險比目前的電算化會計系統更大，因此尤其需要加強內部控制。

（七）完善和積極實施法律法規

國家應盡快建立和完善電子商務法規，以規范網上交易的購銷、支付及核算行為；借鑒國外有關研究成果和實踐經驗，制定符合我國國情的網絡會計信息管理、財務報告披露的法規、準則，具體規定企業網上披露的義務與責任、網絡會計信息質量標準要求、監管機構及其權責等，為網絡會計信息系統提供一個良好的 社會環境。

四、會計信息系統安全風險的防范策略

（一）在軟件功能上施加必要的控制措施來保護會計數據的安全

1、增加必要的提示功能如軟件執行備份時，存儲介質上無存儲空間、備份介質未正確插人和安裝；執行打印時未連接打印機或未打開打印機電源；用戶輸入數據時輸入了與系統當前數據項不符的數據或未按要求輸人等等，此時系統應給予必要的提示，并自動中斷程序的執行。

2、增加必要的保護功能在突然斷電、程序運行中用戶的突然干擾等偶發事故，如軟件執行結帳時用戶干預等發生時，能自動保護好原有的數據文件，防止數據破壞或丟失、同時對重要數據系統可增加退出系統時的強行備份功能，用戶再次進人系統時自動把備份數據與機內數據比較對照，及時發現數據文件的改變。

（二）建立必要的管理制度

l、實行用戶權限分級授權管理，建立起網絡化環境下會計信息系統的崗位責任制按照網絡化會計系統業務的需求設定各會計上機操作崗位，明確崗位職責和權限，并通過為每個用戶進行系統功能的授權落實其責任和權限。結合密碼管理措施，使各個用戶進人系統時必須輸人自己的用戶號和口令，進人系統之后也只能執行自己權限范圍內的功能，防止非法操作。同時做到不相容職務的分離；比如：系統的維護人員和系統管理員不得上機處理日常會計業務；會計業務處理人員不能進行系統維護，會計軟件保管人員不能由上述人員兼任等等。

2、建立嚴格的內部牽制制度對系統的所有崗位要職責范圍清楚、同時做到不相容職務的分離，各崗位之間要有一定的內部牽，制作保障。如：軟件維護后，必須經過維護人員、內審人員和用戶的共同測試和簽章才能正式投人使用系統數據輸人人員不能兼做審核；系統的維護人員和系統管理員不得上機處理日常會計業務，系統進行備份數據恢復時必須由具體操作員和主管共同批準等。

3、建立對黑客的防護措施

（1）設置防火墻，使用入侵檢測軟件。入侵檢測軟件可以檢測非法入侵的黑客，并將它拒之內部網絡之外。

（2）抓好網內主機的管理。用戶名和密碼管理永遠是系統安全管理中最重要的環節之一，對網絡的任何攻擊，都不可能沒有合法的用戶名和密碼（后臺網絡應用程序開后門例外）。但目前絕大部分系統管理員只注重對特權用戶的管理，而忽視對普通用戶的管理。主要表現在設置用戶時圖省事方便，胡亂設置用戶的權限、組別和文件權限，為非法用戶竊取信息和破壞系統留下了空隙。

（3）設置好的網絡環境。網上訪問的常用工具有網絡操作命令，對它們的使用必須加以限制。但這樣做會使網外的一切訪問都被拒絕，即使是合法訪問也不例外。這種閉關自守的做法不值得提倡，因為這樣會使本網和網外隔絕開，也會給自己帶來不便。應該盡量做到有條件的限制允許網上訪問。

（4）加強對重要資料的保密。重要資料主要包括路由器、連接調制解調器的電腦號碼及所用的通信軟件的種類、網內的用戶名等，這些資料都應采取一些保密措施，防止隨意擴散。如可向電信部門申請通信專用的電話號碼不刊登、不供查詢等。由于公共的或普通郵電交換設備的介入，信息通過它們后可能被篡改或泄露。

（5）加強對重要網絡設備的管理。路由器在網絡安全計劃中是很重要的一環、現在大多數路由器已具備防火墻的一些功能，如禁止telnet的訪問、禁止非法的網段訪問等。通過網絡路由器進行正確的存取過濾是限制外部訪問簡單而有效的手段。有條件的地方還可設置網關機，將本網和其他網隔離，網關機上不存放任何業務數據，刪除除系統正常運行所必須的用戶外所有的用戶，也能增強網絡的安全性。

五、結束語

網絡會計信息系統的安全是指系統保持正常穩定運行狀態的能力。即在網絡環境下對各種交易和事項進行確認、計量和批漏的活動，以及財務數據處理的各個環節，也就是說既包括操作這個系統的人和作為系統處理對象的那些數據，也包括系統所處的那個環境。所以，網絡會計信息系統的安全建設是全方位的系統工程。會計信息系統如同金庫中的資金，信息安全是會計信息系統安全的核心，確保信息的生存性、完整性、可用性和保密性是會計信息系統的中心任務。信息系統是為承載、傳輸、處理、保存、輸入、輸出、查詢信 息提供服務的基礎，信息系統的安全是信息安全的基本保障。

參考文獻：

①張英明，IT環境下會計信息系統內部控制的研究[J].四川會計，2002.②羅勇，內部控制基本理論研究.財務與會計導刊.2004.（4）.③李秋偉，談會計電算化信息系統的內部控制.吉林會計.2003.（9）.④李志宏，網絡環境下的會計電算化更需要內部控制[J].經營管理者,2009;23

第四篇：會計信息系統內部控制研究

摘 要

內部控制關系到企業財產物資的安全完整、會計系統對企業經濟活動反映的正確性和可靠性。企業為實現既定的管理目標，必需建立一整套內部控制制度，以保證企業有序、健康地發展。在實施會計電算化的過程中，重視內部控制就是重視會計信息的質量。本文首先對內部控制進行了詳細的論述，讓我們在了解內部控制的基礎上明確內部控制的重要性。其次本文對手工環境下的內部控制和會計信息系統內部控制進行對比研究，在明確會計信息系統優點的基礎上發現會計信息系統內部控制中存在的問題以及對此提出的對策。通過以上分析論述，最終得出會計信息系統內部控制尤為重要的結論。

關鍵詞：內部控制，會計信息質量，會計信息系統

ABSTRACT

Internal control in relation to the safety of the enterprise assets are complete, accounting system of the enterprise economic activity reflects the accuracy and the reliability.Enterprise to realize the established management goal, necessary to build a set of internal control system, in order to ensure that the enterprise orderly and healthy development.In the process of implementation of accounting computerization, paying attention to control is to pay attention to the quality of accounting information.This paper first on internal control discussed in detail, let us in understanding of the internal control based on the importance of clear the internal control.Then this paper manual environment accounting information system and internal control internal control comparative study, in clear accounting information system based on the advantage of accounting information system that the internal control of existing problems and puts forward countermeasures.Through the above analysis, this paper eventually got the accounting information system of internal control is particularly important conclusion.KEY WORDS：internal control, Accounting Information Systems, the quality of accounting information

目 錄

前 言...........................................................................1 第一章內部控制概述..............................................................2 1.1內部控制的定義及目標.........................................................2 1.1．1 內部控制的定義...........................................................................................................2 1.1.2 內部控制的目標..............................................................................................................2 1.2內部控制的要素及基本結構.....................................................................................................5 1.2.1內部控制的要素...............................................................................................................5 1.2.2內部控制的基本結構.......................................................................................................6 1.3內部控制的原則.........................................................................................................................7 1.4內部控制的作用.........................................................................................................................7 1.4.1提高會計信息資料的正確性和可靠性....................................................................8 1.4.2保證生產和經管活動順利進行................................................................................8 1.4.3保護企業財產的安全完整.........................................................................................8 1.4.4保證企業既定方針的貫徹執行................................................................................8 1.4.5為審計工作提供良好的基礎.....................................................................................8 第二章 傳統手工會計內部控制與會計信息系統內部控制比較...........................9 2.1傳統核算方法下的內部控制的特點.........................................................................................9 2.2會計信息系統內部控制的特點...............................................................................................10 2.3兩種核算方法下內部控制的差異...........................................................................................10 第三章 會計信息系統內部控制面臨的問題與對策....................................12 3.1 會計信息系統內部控制的目的..............................................................................................12 3.2會計信息系統內部控制面臨的問題.......................................................................................13 3.2.1錯誤的系統性、反復性發生.......................................................................................13 3.2.2數據的安全性受到威脅...............................................................................................13 3.2.3程序不能滿足實際需要或被非法篡改.......................................................................13 3.2.4 會計業務缺乏有效控制..............................................................................................14 3.2.5 網絡環境下無形資產轉移難以控制..........................................................................14 3.3完善會計信息系統內部控制的對策......................................................................................14 3.3.1 完善會計信息系統的操作控制..................................................................................14 3.3.2 設立審核崗位，監督系統的運行..............................................................................15 3.3.3 監控與操作進行分離從而強化系統內部的相互牽制................................................15 3.3.4采用加密的電子簽名增強電子原始數據的防偽功能.................................................15 3.3.5 加強系統軟件的安全控制和數據資源安全控制........................................................16 第四章 結 論...................................................................17 致 謝..........................................................................18 參考文獻.......................................................................19 1 前 言

會計信息系統是一個對會計數據進行采集、存儲、加工、傳輸并輸出大量會計信息的系統。它是企業管理信息系統中的一個子系統，是組織處理會計業務，為企業提供財務會計信息并管理控制企業經濟活動的系統。

會計信息系統是從20世紀80年代初開始在中國運用的。起初會計信息系統軟件由企業自制，后來出現了用友、金碟等財務軟件公司，財務軟件的發展逐漸走向規范與成熟。從20世紀90年代末，傳統的財務軟件的缺陷漸漸顯現出來，企業不再簡單地要求軟件系統進行記賬與報表輸出，還要求軟件系統能夠提供業務相關的成本、盈利以及績效等方面的支持信息，這就促使財務軟件逐漸向ERP等高度集成化的軟件發展，國內各大財務軟件廠商也紛紛從單獨的財務軟件設計轉型為ERP廠商。ERP是基于企業價值鏈的現代管理系統，它集企業的物流、價值流和信息流于一體。會計信息系統是ERP的重要組成部分，是ERP中的重心，是整合企業各個部門各種資源的最佳手段，完全實現了管理會計與財務會計的一體化以及財務業務的一體化。ERP中會計信息系統與傳統會計信息系統的差異。設計的著眼點不同傳統會計信息系統在設計時，是站在會計部門會計的角度去設計，而不是站在企業的角度，這樣設計的會計軟件一般總是不能邁出會計部門的范圍，所形成的會計信息系統，信息流只能在會計部門內部流動，形成了信息孤島，而信息孤島間的信息流動往往不能以原始的形式流動，而需要轉換成紙制憑證。

根據信息技術(數據庫、網絡、通訊、人工智能、多媒體、感測和識別、光電子技術等)對會計信息系統的影響程度、以及本身是否克服了傳統復式簿記的弊端將會計信息系統模式劃分為四種：手工會計信息系統、電算化會計信息系統、準現代會計信息系統、現代會計信息系統。

隨著信息技術(Information Technology)的誕生與飛速發展，我們的社會正在由工業社會步入信息社會，知識經濟、信息技術時代已經來臨，會計所面臨的環境發生了巨大的變化。IT時代不僅為會計信息系統提供了信息技術這一先進的技術手段，而且IT時代會計信息的重要性也空前提高，社會的各個方面，無論是外部信息需求者還是內部信息使用者，都對會計信息的收集、加工、傳送和披露內容有著更高的要求。會計信息系統的內部控制尤為重要，基于當前內部控制中存在的問題，本文對會計信息系統內部控制存在的問題及對策進行初步探討。

第一章 內部控制概述

1.1內部控制的定義及目標

1.1．1 內部控制的定義

所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

內部控制是為實現經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施。

我國中小企業發展迅速，但內控管理不容樂觀。中小企業需要結合自身特點，優化控制環境，明確控制目標，改善控制技術，并不斷完善內部控制系統，提高內部控制的效果。

審計準則方面的定義：內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。

內部控制是指一單位內部的管理控制系統,即為保證單位經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報告的程序和步驟,還包括對單位經濟活動進行綜合計劃,控制和評價而制定的各項規章制度.內部控制的目標,盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護單位財產,檢查有關數據的正確性和可靠性,提高經營效率,貫徹既定的管理方針等四個方面． 1.1.2 內部控制的目標

1。傳統內部控制目標

內部控制目標，是決定內部控制運行方式和方向的關鍵，也是認識內部控制基本理論的出發點。從內部控制理論的沿革過程來看，內部控制概念大體經過了內部會計控制、內部控制、內部控制結構和內部控制成分等幾個主要階段。縱覽這些理論，可將內部控制目標的要義歸納如下：

（1）、經濟、高效地實現組織的目標；

（2）、按管理當局一般的或特殊的授權進行業務活動；

（3）、保障資產的安全與信息的完整性；

（4）、防止和發現舞弊與錯誤；

（5）、保證財務報告的質量并及時提供可靠的財務信息。

盡管傳統理論關于內部控制目標的這些認識幾乎體現了內部控制的所有動機，但隨著組織外部環境的不斷變遷和組織管理水平的精益求精，人們對內部控制目標的已有認識顯然存在著一定的不足和局限性。主要表現在：

(1)會計中關于資產的概念排斥了一些重要的經濟資源，如人力資源及其信息。要達到組織的目標，必然要對這類資源加以保護，并進行合理的開發利用，否則，人的能力和知識也會被破壞或流失到其他組織中去。同時，信息也有可能被偷竊、濫用和收買，因此，只注重信息的完整性而忽視其安全性同樣是片面的。

(2)傳統理論強調會計信息的準確性和可靠性，但因為會計信息系統也應收集許多非財務信息，所以內部控制需要保證所有與決策相關的數據和信息都是準確和可靠的。

(3)傳統理論只強調了經營效率，忽視了作為衡量一個組織業績的經濟性和有效性的重要性。效率是對投入與產出關系的計量（有效的經營在生產過程中以最低的消耗生產產品），經濟性衡量投入的成本（經濟的經營以低成本生產出質量合格的產品），有效性涉及到與目標相應的實際結果。

(4)傳統理論隱含地強調了內部控制的消極作用，即只強調用以阻止和防范不必要行為的特定政策和程序，而忽視了內部控制既“防止”又“激勵”的雙重功能。“控制”并非簡單而機械的“限制”，要確保內部控制的效果，內部控制一定是一個組織激勵員工實現組織目標的有效機制。

上述這些認識的偏差和局限性，是導致內部控制在組織中實施效果不佳的重要原因。因此，進一步拓展內部控制的內涵，重新認識和界定內部控制目標就顯得尤為重要。

2。內部控制目標的重新界定

從內部控制理論的發展過程來看，現代組織中的內部控制目標已不是傳統意義上的查錯和糾弊，而是涉及到組織管理的方方面面，呈現出多元化、縱深化的趨勢。

（1）確保組織目標的有效實現。任何組織都有其特定的目標，要有效實現組織的目標，就必須及時對那些構成組織的資源（財產、人力、知識、信息等）進行合理的組織、整合與利用，這就意味著這些資源要處于控制之下或在一定的控制之中運營。如果一個組織未能實現其目標，那么該組織在從事自身活動時，一定是忽視了資源的整合作用，忽視了經濟性和效率性的重要性。一家醫院有優秀的醫生、能干的工作人員和先進的設備，但如果這些條件沒有充分用于醫療，這家醫院是沒有效率的。例如，如果病人因為醫院不良的飲食而不能使患者痊愈，這家醫院就沒有實現其目標。因為內部控制系統的目標就是直接促進組織目標的實現。所以，所有的組織活動和控制行為必須以促進實現組織的最高目標為依據。

（2）服從政策、程序、規則和法律法規。為了協調組織的資源和行為以實現組織的目標，管理者將制定政策、計劃和程序，并以此來監督運行并適時做出必要的調整。另一方面，組織還必須服從由社會通過政府制定的法律法規、職業道德規則以及利益集團之間的競爭因素等所施加的外部控制。內部控制如果不能充分考慮這些外部限制因素，就會威脅組織的生存。因此，內部控制系統必須保證遵循各項相關的法律法規和規則。

（3）經濟且有效地利用組織資源。因為所有的組織都是在一個資源有限的環境中運作，一個組織實現其目標的能力取決于能否充分地利用現有的資源，制定和設計內部控制必須根據能否保證以最低廉的成本取得高質量的資源（經濟性）和防止不必要的多余的工作和浪費（效率）。例如，一個組織能夠經濟地取得人力資源，但可能因缺乏必要的訓練和不合適的生產計劃而使得工作效率很低。管理者必須建立政策和程序來提高運作的經濟性和效率，并建立運作標準來對行動進行監督。

（4）確保信息的質量。除了建立組織的目標并溝通政策、計劃和方法外，管理者還需利用相關、可靠和及時的信息來控制組織的行為。事實上，控制和信息是密不可分的，決策導向的 信息受制于內部控制，沒有完備的內部控制便不能保證信息的質量。也就是說，管理者需要利用信息來監督和控制組織行為，同時，決策信息系統特別是會計信息系統也依賴于內部控制系統來確保提供相關、可靠和及時的信息。否則，管理者的決策就有可能給組織造成不可彌補的損失。因此，內部控制系統必須與確保數據收集、處理和報告的正確性的控制相聯系。

（5）有效保護組織的資源。資源的稀缺性客觀上要求組織通過有效的內部控制系統確保其安全和完整。如果資源不可靠、損壞或丟失，組織實現其目標的能力就會受到影響。保護各種有形與無形的資源，一是確保這些資源不被損害和流失，二是要求確保對資產的合理使用和必要的維護。

1.2內部控制的要素及基本結構

1.2.1內部控制的要素

提出內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯系的要素。

控制環境提供企業紀律與架構，塑造企業文化，并影響企業員工的控制意識，是所有其它內部控制組成要素的基礎。控制環境的因素具體包括：誠信的原則和道德價值觀、評定員工的能力、董事會和審計委員會、管理哲學和經營風格、組織結構、責任的分配與授權、人力資源政策及實務。

每個企業都面臨來自內部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評估。評估風險的先決條件，是制定目標。風險評估就是分析和辨認實現所定目標可能發生的風險。具體包括：目標、風險、環境變化后的管理等等。

企業管理階層辯識風險，繼之應針對這種風險發出必要的指令。控制活動，是確保管理階層的指令得以執行的政策及程序，如核準、授權、驗證、調節、復核營業績效、保障資產安全及職務分工等。控制活動在企業內的各個階層和職能之間都會出現，這主要包括：高層經理人員對企業績效進行分析、直接部門管理、對信息處理的控制、實體控制、績效指標的比較、分工。

企業在其經營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進行溝通，以使員工能夠履行其責任。信息系統不僅處理企業內部所產生的信息，同時也處理與外部的事項、活動及環境等有關的信息。企業所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔控制責任的 信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，并對外界顧客、供應商、政府主管機關和股東等做有效的溝通。主要包括：信息系統、溝通內部控制系統需要被監控。

監控是由適當的人員，在適當及時的基礎下，評估控制的設計和運作情況的過程。監控活動由持續監控、個別評估所組成，其可確保企業內部控制能持續有效的運作。具體包括：持續的監控活動、個別評估、報告缺陷 1.2.2內部控制的基本結構

內部控制的基本結構主要包括控制環境、會計系統和控制程序三個方面：

1。控制環境。控制環境指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。具體包括：管理者思想和經營作風、單位組織結構、管理者的職能和對這些職能的制約、確定職權和責任的方法、管理者監控和檢查工作時所采用的控制措施、人事工作方針及其實施、影響本單位業務的各種外部關系等。

2。會計系統。會計系統指單位建立的會計核算和會計監督的業務活動方法和程序。有效的會計系統應當做到：

（1）確認并記錄所有真實的經濟業務，及時并充分詳細地描述經濟業務，以便在財務會計報告中對經濟業務作出適當的分類。

（2）計量經濟業務的價值，以便在財務會計報告中記錄其適當的貨幣價值。（3）確定經濟業務發生的時間，以便將經濟業務記錄在適當的會計期間。（4）在財務會計報告中適當地表達經濟業務和披露相關事項。

3。控制程序。控制程序指管理者所制定的方針和程序，用以保證達到一定的目的。具體包括：經濟業務和經濟活動批準權；明確有關人員的職責分工，并有效防止舞弊；憑證和賬單的設置和使用，應保證業務和活動得到正確的記載；財產及其記錄的接觸使用要有保護措施；對已登記的業務及其計價要進行復核等。

1.3內部控制的原則

一般來說，企業在內部控制建設方面應遵循以下原則：

1。有效性原則。要使內部控制充分發揮控制作用，在各部門和各崗位得到貫徹實施，建立的內部控制必須具有有效性，即各種內部控制制度包括最高決策層所制定的業務規章 和發布的指令，必須符合國家和監管部門的規章．必須具有高度的權威性，必須真正落到實處，成為所有員工嚴格遵守的行動指南；執行內控制度不能存在任何例外，任何人（包括董事長、總經理）不得擁有超越制度或違反規章的權力。

2。審慎性原則。內部控制的核心是有效防范各種風險．為了使各種風險控制在許可的范圍之內，建立內部控制必須以審慎經營為出發點，要充分考慮到業務過程中各個環節可能存在的風險，容易發生的問題．設立適當的操作程序和控制步驟來避免和減少風險，并且設定在風險發生時要采取哪些措施來進行補救。

3。全面性原則。內部控制必須滲透到金融機構的各項業務過程和各個操作環節，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有任何死角和空白，做到無所不控。

4。及時性原則。是指內部控制的建立和改善要跟上業務和形勢發展的需要開設新的業務機構或開辦新的業務種類，必須樹立“內控先行”的思想．首先建章立制，采取有效的控制措施，即使在創新的領域，也不能因為法律沒有規定或監管當局沒有要求而不采取必要的控制措施。

5。獨立性原則。內部控制的檢查、評價部門必須獨立于內部控制的建立和執行部門，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當分開，并向不同的管理人員報告工作；在存在管理人員職責交叉的情況下，要為負責控制的人員提供可以直接向最高管理層報告的渠道。

1.4內部控制的作用

內部控制主要是指內部管理控制和內部會計控制，內部控制系統有助于企業達到自身規定的經營目標。隨著社會主義市場經濟體制的建立，內部控制的作用會不斷擴展。目前，它在經濟管理和監督中的主要作用有：提高會計信息資料的正確性和可靠性； 保證生產和經管活動順利進行；保證企業財產安全完整；保證企業既定方針的貫徹執行；為審計工作提供良好的基礎等。

1.4.1提高會計信息資料的正確性和可靠性

企業決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經營企業，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準確性和真實性。因此，建立內部控制系統可以提高會計信息的正確性和可靠性。1.4.2保證生產和經管活動順利進行

內部控制系統通過確定職責分工，嚴格各種手續、制度、工藝流程、審批程序、檢查監督手段等．可以有效地控制本單位生產和經營活動順利進行、防止出現偏差，糾正失誤和弊端，保證實現單位的經營目標。1.4.3保護企業財產的安全完整

財產物資是企業從事生產經營活動的物質基礎。內部控制可以通過適當的方法對貨幣資金的收入、支出、結余以及各項財產物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等活動進行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財產物資的安全完整。1.4.4保證企業既定方針的貫徹執行

企業決策層不但要制定管理經營方針、政策、制度，而且要狠抓貫沏執行。內部控制則可以通過袱定辦法，審核批準，監督檢查等手段促使全體職工貫徹和執行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業領導和有關人員執行國家的方針、政策。在遵守國家法規紀律的前提下認真貫徹企業的既定方針。1.4.5為審計工作提供良好的基礎

審計監督必須以真實可靠的會計信息為依據，檢查錯誤，揭露弊端，評價經濟責任和經濟效益，而只有具備了完備的內部控制制度，才能保證信息的準確，資料的真實。并為審計工作提供良好的基礎。總之，良好的內部控制系統可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發生，提高生產、經營和管理效率，降低企業成本費用，提高企業經濟效益。第二章 傳統手工會計內部控制與會計信息系統內部控制比較

2.1傳統核算方法下的內部控制的特點

任何一種會計信息系統，其系統的問題風險主要產生于會計業務的執行主體上，因而系統內部控制措施的制訂與實施，也應該圍繞著一主體體現出來，手工條件下，人是所有會計業務組織和執行的主要因素，所以人為控制實施主體是分析理解手工會計信息系統內部控制特點的關鍵。

從會計工作的組織機制上來說，在手工條件下，會計工作的組織形式是以經濟業務性質來劃分不同的核算職能組。內部控制建立的基本原則是主權、不相容職務相分離的原則，在這一原則的基礎之上，企業建立各種會計崗位與機構，制定各級財務制度與職責。不同的人員嚴格限制在各自特定的業務領域內，各級主管依制度實施嚴密監督。，通過核對記錄可以追溯任何一個環節出現的問題。未經授權，任何人員都難以瀏覽全部的會計資料。由此形成了手工條件下會計系統組織制度上的內部控制。

從會計業務處理程序上來說，手工業務處理系統賬、證、表的處理工作分屬于不同的會計人員完成。為了正確處理每筆會計業務，人們在手工業務處理程序的各個關鍵環節設立了相應的稽核制度和審查制度，如賬賬核對、賬實核對、賬證核對，以及各級主管審查、簽字、蓋章等制度和措施。這些制度和措施的建立一定程度上保證了會計資料的正確性和一致性，也保證了各項經濟業務的合理性和合法性，體現了在手工條件下業務處理程序內部控制的特點。

從以上分析可以看出，在手工狀態下會計系統中數據的處理和儲存都分散于各個不同的部門和人員。

2.2會計信息系統內部控制的特點

1。在這種核算方法下內部控制的重點轉向系統職能部門。

計算機會計信息系統實現后，數據的處理、存儲集中于系統職能部門，因此內部控制的重點必須隨之轉移。2。控制范圍擴大

由于計算機會計信息系統的數據處理方式與手工處理方式相比有所不同，以及計算機系統 9 建立與運行的復雜性，要求內部控制的范圍相應擴大，其中包括一些手工系統中沒有的控制內容，如對系統開發過程的控制、對數據編碼的制以及對調用和修改程序的控制等等。3。

控制方式和操作手段由人工控制轉為人工控制和程序控制相結合

在手工系統中，所用的控制手段一般都是手工控制。在計算機系統中，原有的手工控制手段有些仍然保留，但需要增設一些存儲與計算機中的程序化控制。當然隨著計算機應用的程度不同，程序化控制的范圍也會有所不同。一般來說，計算機應用的程度越高，采用的程序化控制也就越多。

2.3兩種核算方法下內部控制的差異

1。內部控制的措施和方法發生了變化。主要體現在二個方面：一是原手工會計系統下的一些內部控制措施在實施信息化后沒有必要存在。例如：制作科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的操作，以及總賬、明細賬核對等。由于計算機自動計算匯總一般不會出錯，除非在計算機病毒的影響、非法操作和數據受損等情況下才會出現試算不平衡等現象，因此以上措施沒有必要存在。二是原手工會計系統下的一些內部控制措施，在會計信息化后轉移到了計算機內部。例如，記賬憑證金額的借貸平衡、各賬戶發生額的平衡、賬戶的余額平衡檢查等，由系統外的人工檢查轉移到計算機系統內由會計信息系統的程序語句控制，并且從原來的三種平衡檢查變為只檢查記賬憑證金額的借貸平衡。因為由會計信息系統在進行初始余額的設置時已進行過期初余額平衡檢查，而系統又自動匯總業務的發生額與自動計算余額，只要保證每一張記賬憑證的借貸金額平衡，其發生額與余額是絕對平衡的，因此無須再對“各賬戶發生額的平衡”、“賬戶的余額平衡”進行檢查。

2。內部控制制度有了新的內容。由于計算機技術、網絡技術等現代信息技術的引入，一方面使一些會計工作的形式發生變化，另一方面也給會計工作增加了一些新的工作內容，擴大了內部控制的范圍，包含了手工會計系統所沒有的一些內部控制。因而在計算機環境下的會計信息系統的內部控制制度也必須要有新的內容。例如：計算機硬件及軟件分析、程序設計、計算機維護人員及計算機操作人員的內部控制規章制度；計算機病毒防治、計算機系統內及磁盤內會計信息的安全保護、網絡系統的安全控制規章；計算機操作管理員、系統管理員、系統維護員崗位責任制度；軟件使用權限的控制、修改程序的控制、數據備份的控制、科目代碼的控制、結賬時間的控制和設備的接觸控制；系統的權限控制制度等。

3。強調內部控制框架中的“軟控制”與人的重要性。內部控制由人來進行并受人的因素影響。保證組織內所有成員具有一定水準的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實踐是內部控制有效的關鍵因素之一。實踐表明，基于環境現狀構建內部控制機制是一種被動性的做法，因此，需要將內控人員的道德規范、行為準則、能力素質的建設直接納入到內部控制結構的內容，強調“軟控制”的作用。在17I環境下，企業應該注重培養組織中人員的信息觀念，理解企業信息化建設和管理改革及內部控制創新之間的關系，并重視和實現這個改革。

第三章 會計信息系統內部控制面臨的問題與對策

3.1 會計信息系統內部控制的目的

會計信息系統內部控制的目的具體地說有以下幾個方面：

1。維護資產和資源的安全和完整．防止資產流失。任何一個企業都有自己的資產．如果沒有采取一定的措施加以保護．則會由于浪費、貪污盜竊、化公為私等行為．而使資產蒙受損失。建立一定的制度，采取必要的措施就是要防止違法行為的發生，避免部門或企業的資產或資源被浪費、貪污盜竊或無效使用。

2。保證會計信息的準確、完整和可靠。會計信息是反應企業經濟活動狀況的經過加工的數據資料，它包括各種會計記錄、賬冊、會計報表等。會計信息必須準確可靠．這不僅為企業外部的有關部門所需要．如上級主管部門、國家稅收部門、企業的投資單位等．而且也是企業內部改善經營管理的需要。建立適當的內部控制制度，可以保證會計信息的準確可靠，進而提高管理決策的正確性。

3。有效地考核、評價各部門的工作業績。在一個企業內部制定必要的控制制度，明確職責分工，一方面有利于該部門或企業各項方針政策的貫徹執行，另一方面也為考核和評價各部門、甚至每個職工的工作業績提供了依據。這不僅有利于進一步調動各方面的積極性，做到獎罰分明．而且也為主管人員及時調整和改進各項工作提供了依據。

4。促進經濟效益的提高。根據企業總體目標建立的包括組織結構．方法程序和內部審計在內的內部控制，其最終的目的在于促進企業經營管理活動合理化，改善經營管理．提高經濟效益。5。保證單位內財務活動的合法性。任何一個企業的財務活動都必須遵守國家的相關政策、法規的規定，建立適當的內部控制制度，可以保證企業財務活動的合法性．減少或杜絕企業內部各種有意無意的違法違規操作。

3.2會計信息系統內部控制面臨的問題

會計信息系統內部控制面臨的問題主要有錯誤會系統性、反復性發生；數據的安全性受到威脅；程序不能滿足實際需要或被非法篡改；會計業務缺乏有效控制；網絡環境下無形資產難以轉移等。3.2.1錯誤的系統性、反復性發生

在手工系統中，發生差錯往往是個別現象，且由于不相容職責的相互分離，數據處理緩解分散于多個部門，由多個人員完成，一個部門或人員的差錯往往可以在下一個環節中發現和改正。所以一般而言，一定時間內數據中反復發生錯誤的可能性并不大。但計算機系統處理的集中化，加之計算機運算的高速性，使得其處理結果一旦發生錯誤，就往往在短時間內迅速蔓延，使得多種文件、賬簿、以至整個系統失真。如果發生錯誤的原因在于系統程序和系統軟件，則計算機就會重復執行同一錯誤操作。更為甚者的是由于會計人員對計算機專業知識所知甚少，很難及時發現這些漏洞，致使系統會多次重復同一錯誤，擴大損失。3.2.2數據的安全性受到威脅

1。數據大量集中存儲于磁、光介質中，一旦發生火災、水災、被盜之類的事件，就可能是全部數據丟失或者毀損；同時磁、光介質對環境的要求較高，不僅要防水、防火，還要防塵、防磁，而且對溫度還有一定的要求，從而增加了數據的脆弱性。

2。原始憑證數字化，易于偽造。計算機的存儲方式是信息轉化為數字形式存儲在磁（光）介質上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。

3。計算機系統的突出特點是其處理和存儲的集中化，由此對數據安全帶來一定的威脅。如未經授權的人員可以利用計算機輕而易舉的瀏覽其他部門文件和數據，從而使得機密數據被泄漏。

4。網絡環境具有開放性的特點，這給會計信息系統的內部控制帶來了許多新問題。如在網絡環境下，信息來源的多樣性，有可能導致審計線索紊亂；大量會計信息通過網絡通訊線路傳播，有可能被非法攔截、竊取甚至篡改；網絡會計信息系統遭受病毒入侵或黑客攻擊的可能性更大等。總之，網絡環境的開放性和動態性，加劇了網絡會計信息失真的風險，加大了網絡會計內部控制的難度。

3.2.3程序不能滿足實際需要或被非法篡改

計算機完全依靠程序進行操作，如果程序設置失誤或程序被篡改，即便是數據源真實、準確，最終產品—信息依然避免不了失真。因此對程序的控制，這一在手工系統中不曾有的控制手段在計算機系統中卻至關重要。

1。計算機會計信息系統的建立是一個復雜的過程，不僅需要很多計算機和通訊技術知識，且需要能滿足用戶特殊需要的相關專業知識。而我國目前的現狀是：計算機專業人員往往不懂會計與審計知識，而會計與審計人員又對計算機知識知之甚少。因此由于知識背景的差異，往 13 往造成理解上的障礙，使得程序設置失誤，未能有效滿足客戶的特殊需要。

2。無論國外還是國內，操作人員利用工作之便篡改程序 以達到非法目的的事件一直屢見不鮮，因此如何對接近計算 機系統的人實施限制，以及如何防止程序被非法篡改是迫切 需要解決的問題。

3.2.4 會計業務缺乏有效控制

1。盡管計算機運行速度快、精度高，但以其代替人工操作的同時也使系統喪失了人類所具有的對不合邏輯、不合理以及例外事項的判斷和處理能力，也即電腦不能代替人腦。由于人腦功能在一定程度上的缺位會導致會計業務缺乏有效控制。

2。隨著電子商務的迅猛發展，網上交易愈加普遍，可以想象在不久后企業的全部原始憑證都將成為數字格式，從而可視審計線索減少。

3。由于計算機的自動高效，工作人員減少，各種手續都被合并到一起由計算機統一執行，從而不能像手工方式那樣相互牽制，這給內部控制帶來隱患。3.2.5 網絡環境下無形資產轉移難以控制

知識經濟形成后，會計控制的客體發生了變化，由部分有形資產轉移到了無形資產。無形資產是一種動態資產，在利益的驅使下在網上很容易轉移。

總之，與信息技術相結合的會計信息系統中的風險有其特殊性，完善會計信息系統內部控制，比之手工系統更為迫切。

3.3完善會計信息系統內部控制的對策

為了完善會計信息系統的內部控制，應從完善會計信息系統的操作控制；設立審核崗位，監督系統運行；監控與操作進行分離從而強化系統內部的相互牽制；采用加密的電子簽名增強電子原始數據的防偽功能；加強系統軟件的安全控制和數據資源安全控制等方面著手。3.3.1 完善會計信息系統的操作控制

1。企業應該制定上機操作規程，主要包括軟硬件操作規程、作業運行規程和用機時間記錄規程等。

2。加強系統人員的操作管理

人作為系統主體是網絡發展的基本動力和信息安全的最終防線，人員操作管理的重點是權限控制。系統管理員被賦予超級用戶管理權限，主要負責系統硬、軟件的管理維護和網絡 資源分配。操作人員應按照被授予權限嚴格作業，不得越權接觸系統，系統程序員不得進行業務操作，以避免人為因素或操作不當給操作系統帶來不必要的損失和風險。

3。建立計算機資源訪問授權和身份認證制度。明確每個用戶的安全級別和身份標識，并分別定義具體的訪問對象，使系統不被越權操作，從而保證系統的安全。

4。建立安全稽核機制。對系統操作的事件類型、用戶身份、操作時間、系統參數和狀態以及系統敏感資源進行實時監控和記錄，進行必要的權限設置，以便能夠對各種不同的權限進行用戶識別和遠程請求識別。

5。設置安全檢測預警系統。實時尋找具有網絡攻擊特征和違反網絡安全策略的數據流，實時響應和報警，阻斷非法的網絡連接，對事件涉及的主機實施進一步跟蹤，創造一種漏洞檢測與實時監控相結合的可持續改進的安全模式。3.3.2 設立審核崗位，監督系統的運行

審核崗位主要負責監督計算機及電算化系統的運行，防止利用計算機進行舞弊。具體包括：!審查機內數據與書面資料的一致性；“監督數據保存方式的安全性、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象；#對系統運行各環節進行審查，防止存在漏洞等。3.3.3 監控與操作進行分離從而強化系統內部的相互牽制

電算化系統下的內部牽制沒有手工系統完善。但是從另一個角度看，手工系統下的多方牽制也不是一個成熟的牽制方法，只是通過多人的重復勞動實現牽制，這種傳統的牽制手段已不能滿足電算化會計系統的要求。一個比較有效的辦法是在電算化系統內分設操作與監控兩個崗位，對每一筆業務同時進行多方備份。當會計人員進行賬務處理時，其操作和數據也被同步記錄在監控人員的機器上，由監控人員進行及時備份和即時或定期審查，一旦出現數據不一致便進行深入分析調查，辨明真偽。這樣就強化了會計信息系統內部的相互牽制，有效的防止作弊。3.3.4采用加密的電子簽名增強電子原始數據的防偽功能

在無紙化的會計信息系統環境中，如果應用軟件正確無誤，系統傳輸安全可靠，則會計信息系統中派生數據的正確性、真實性和完整性完全取決于電子原始數據。如果不精確、不完整、不合法的電子原始數據被記錄和維護，將會影響以后所有的會計處理，導致一系列派生數據的失真。因此，電子原始數據的審核和確認就顯得尤為重要。在手工會計系統中，原始憑證的審核是通過對紙質原始憑證上有關責任人簽名的辨別和相關憑證內容的相互核對來完成的。電子原始數據的審核可采用類似的方法：一要注意相關業務不同數據記錄之間的相互核對；二要注意經辦人、批準人等相關人員的電子簽名。電子簽名不同于手工簽章，會計如何確認電子簽名 15 的有效性是一個不容忽視的問題。為了防止電子簽名被模仿或偽造，宜采用加密碼進行電子簽名，增強電子原始數據的防偽功能。

3.3.5 加強系統軟件的安全控制和數據資源安全控制

為此，企業要按操作權限嚴格控制系統軟件的安裝與修改，按操作規程定期對系統軟件進行安全性檢查。當系統被破壞時，要求系統軟件具備緊急相應、強制備份、快速重構和快速修復等功能。數據庫系統是整個會計系統安全控制的核心，對其采取的控制措施主要有：!合理定義、應用數據子模式。即根據不同類別的用戶或應用項目分別定義不同的數據子集，針對特定類型的用戶開放，以限制合法用戶或非法訪問者輕易獲取全部會計數據資料；”建立數據備份和恢復制度。數據備份是數據恢復與重建的基礎，是一種常見的數據控制手段，網絡中利用兩個服務器進行雙機鏡像影射備份是數據備份的先進形式。

第四章 結 論

計算機以其數據處理快速、準確、高效等特性在會計和經濟管理各領域得到廣泛的應用，把計算機技術應用到會計領域是會計技術、程序和方法的變革。電子計算機在會計工作中的應用．使原有會計信息系統的組織體制、內部結構、數據處理方式和內部控制措施等發生了新的變化．對會計信息系統產生了一系列深遠的影響。電算化會計信息系統是采用手工控制與計算機程序控制相結合的方式．控制的范圍更大，要求更加嚴密。會計實踐的核心目標是提供高質量的會計信息，獲得并有效使用高質量的會計信息。我國現行的《企業會計準則》全面、集中、系統地提出真實性、相關性、統一性、及時性、明晰性、重要性等1 2條會計核算的一般準則。這是評價會計信息質量的準繩，也是指導會計核算的行為規范。一個組織．要進行有效的經營和管理，保證會計一般原則的貫徹執行．無論其會計信息是手工處理還是計算機處理都必須建立一整套內部控制制度。換言之，先進的數據處理工具和適用的內部控制(程序、方法、制度、措施等)都是非常重要的。

從國內外會計電算化的實踐來看，如果不加強電算化會計信息系統的內部控制制度，造成的危害比手工會計更大。隨著財務電算化工作的普及和深入．我們經常可以在報刊、電臺中看到或聽到有關電腦系統故障或電腦舞弊案件的報道。這些案件所涉及的金額以及所造成的損失往往比手工系統大得多。特別是西方發達國家為此付出了昂貴的代價。我國電腦應用的范圍和應用的水平發展很快．網絡化的程度正在逐步提高．電腦方面的案件近幾年也經常發生。這些要求我們必須適應電算化的特點，在電算化的環境下．建立強有力的內部控制，以保證系統的安全可靠。

內部控制關系到企業財產物資的安全完整、會計系統對企業經濟活動反映的正確性和可靠性。企業為實現既定的管理目標，必需建立一整套內部控制制度，以保證企業有序、健康地發展。在實施會計電算化的過程中，重視內部控制就是重視會計信息的質量。因此，建立與計算機數據處理特點相適應的內部控制制度，是保證會計信息質量的重要前提。

致 謝

此篇論文得以完成,首先要感謝王先鹿老師的細心指導。每次我遇到難題，我最先做的就是向王老師求助，而王老師每次不管忙或是閑，總會抽空幫我，然后一起找出解決問題的方法。王老師平時工作繁忙，但我做畢業設計的每個階段，從選題到查閱材料，論文提綱的確定，中期論文的修改，后期論文格式調整等各個環節都給予我悉心的指導。王老師寬厚待人的學者風范更是令我無比感動。

感謝各位老師在這幾年一直在生活中、組織上給予我的教導和無私的幫助，讓我在青島理工大學這個大舞臺上有鍛煉的能力、自我完善的平臺。

在論文即將完成之際，我的心情無法平靜，從開始進入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長、同學、朋友給了我無言的幫助，在這里請接受我誠摯謝意！最后再一次感謝所有在畢業設計中曾經幫助過我的良師益友和同學，以及在設計中被我引用或參考的論著的作者。

由于時間倉促、自身等原因，文章錯誤疏漏之處在所難免，懇請各位老師指正。

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第五篇：電算化會計信息系統下的內部控制研究

電算化會計信息系統下的內部控制研究

摘 要 文章闡述了電算化會計信息系統對內部控制的影響，分析了會計電算化內部控制中存在的問題，同時提出了完善會計電算化內部控制的相關建議。

關鍵詞 會計電算化 信息化 問題 對策

會計電算化是以電子計算機為主的現代電子技術和信息技術應用到會計實務的簡稱，是電子計算機代替人工，實現報帳、記帳、算帳、查帳以及部分需由人工完成的對會計信息（數據）的統計、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會計人員從繁重的手工勞動中解脫出來，節約了大量的人力、物力和時間，實現會計電算化，是會計工作現代化的重要組成部分，也是會計改革的重要內容。

從某種意義上說，“電算化會計”是為了滿足現代企業制度的需要，應用現代科技與方法對傳統會計進行改造和整合后產生的能適應信息化社會要求的新型應用型學科。

一、電算化會計系統

1．電算化會計系統是指對會計數據的收集、存儲、處理與報告使用會計信息的管理信息系統。該信息系統可分為三個不同層次結構，分別為不同管理層服務。通常分為會計核算電算化、會計管理電算化、會計決策電算化。同時，會計管理信息系統又是企業管理信息系統的一個重要子系統。

2．數據集中存放和管理的特征。“電算化會計”改變傳統會計數據重復記錄分散存放而帶來的弊端，采用先進的數據庫技術，實現了數據分類集中存放，既保證了數據的可靠性，又可從此完全取消各種會計明細分類賬和對賬操作，實現數據共享。

二、對會計信息的電算化控制

確定會計信息電算化會計控制的關鍵在于：

（一）研究會計控制的要求，即確定會計信息系統的控制點

1．要求業務人員必須經過一定的崗位培訓才能勝任交付的工作，同時上機時必須依規程進行操作。操作不正確會造成系統內數據的破壞或丟失，影響系統的正常運行。同時要求業務人員必須有高度自覺的安全防范觀念和高度負責的工作態度。未經有效的業務訓練和不具備良好職業道德的員工本身，對系統的安全是一種威脅。無論系統有多完備的防護措施，也難以抵御其帶來的負面影響。

2．應制定嚴密的計算機操作管理制度，包括會計軟件的操作工作內容和權限，操作密碼的嚴格管理，預防會計數據未經審核而登入機內賬簿，保存上機操作記錄，與此同時加強日常使用管理，防止各種非法人員上機操作，為計算機設備創造一個良好的運行環境，保護機內程序和數據的安全。

3．建立會計信息資料的備份制度，對重要的會計信息資料要實行多級備份。必須經常進行備份工作，以避免意外和人為錯誤造成數據的丟失，每日必須對計算機內的會計資料在計算機硬盤中進行備份。對磁性介質存放的數據要保存雙備份。記賬之前，必須對賬務數據做備份；記錄過程中，一但出現錯誤，要及時識別和更正，恢復正確數據；

（二）確定計算機硬件設備、開發工具及應用程序是否能達到會計控制的要求

計算機和網絡技術越發展，會計控制自動化的程度就越高。

1．可靠硬件資源配備。由于財務管理關系到整個單位的經濟命脈，財務數據就顯得極為重要，在硬件端首先就要把好關。可靠硬件資源配備，其重點在于配備。由于財務內部網絡是一個相對獨立的系統，應配臵專門交換機和服務器，把硬件的挑選當作重點，選擇質量信譽好、售后服務好的國際或國內的名牌產品。硬件要針對會計信息系統的特性來配備，會計信息系統有以下幾種特性：保密性、連續性、歷史性。從保密性的角度看：在網絡上應配臵具有較強功能的防火墻設備。從連續性及歷史性的角度來看，應有足夠的保證系統數據安全存儲的配臵，在硬盤出故障時保證系統能充分的備份。當系統數據一旦丟失時，便可即將其現行的及歷史的數據進行恢復處理，恢復至遭破壞前的狀態。

2．為確保整個計算機系統安全運行，應制定嚴格的管理制度，做到專機專用，對硬件和軟件都采取充分的安全措拖。

3．具有后繼支持的軟件。企業經營活動變化及經營環境變化，可能導致使用中的軟件進行修改，計算機會計系統經過一段時期的使用也會發現一些需要進行修改的地方，因此，軟件的修改是難以避免的。對會計軟財務軟件的發展和成熟，為財務信息化提供了技術基礎，從財務軟件公司購買軟件時，要注重會計軟件的后繼支持，主要是具有升級能力和處理突發事件能力，這些能力應由軟件制作者或軟件代理商負責實現。因此，當選擇某些產品時，一定得向供應商索取后續支持的承諾。大多購買財務軟件的用戶都有這樣的感覺，就是售后服務跟不上了。常常有軟件公司、代理公司總以這樣或那樣的理由推脫服務責任，或者干脆指責用戶操作有問題，應該自負其責。

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